حسابداری با یک نماینده در usn. کارمزد نمایندگی تحت سیستم مالیاتی ساده «درآمد منهای هزینه‌ها. تفاوت های ظریف حسابداری برای مزایای اضافی توسط ساده

اگر یک شرکت از یک رژیم مالیاتی ساده استفاده می کند، پس هنگام تنظیم قرارداد نمایندگی، باید قوانین خاصی را هدایت کنید.

خوانندگان عزیز! این مقاله در مورد روش های معمولی برای حل مسائل حقوقی صحبت می کند، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقا مشکلت رو حل کن- تماس با مشاور:

درخواست ها و تماس ها 24/7 و 7 روز هفته پذیرفته می شود.

سریع است و رایگان!

ما تجزیه و تحلیل خواهیم کرد که قرارداد با سفارشات و کمیسیون نمایندگی دارای چه مفاد کلی است، چگونه متفاوت است، چگونه ارائه خدمات در حسابداری منعکس می شود.

اطلاعات اولیه

دانستن اینکه آنها چه هستند برای حسابداران و مدیریت شرکت مفید خواهد بود، زیرا بسیاری مجبورند از خدمات نمایندگان استفاده کنند یا خدمات واسطه ای را به مدیران ارائه دهند.

در قانون فدراسیون روسیه در این مورد چه گفته شده است؟ معاملات چگونه پردازش می شود و هر یک از طرفین چه حقوقی دارند؟

تعریف

قرارداد نمایندگی به توافق نامه ای گفته می شود که در آن یکی از طرفین (نماینده) اقدامات قانونی یا ماهیت دیگر را از طرف سایر طرفین (اصول) برای پرداخت انجام می دهد.

کارگزاران فعالیت های خود را از طرف خود (برای سرمایه اصلی) یا از طرف اصلی (برای پول خود) انجام می دهند.

از آنجایی که نمایندگان فعالیت هایی با ماهیت قانونی و همچنین سایر عملیات را انجام می دهند، ارزش آن را دارد که آنچه را که در مفهوم "سایر" گنجانده شده است تعریف کنیم. این هست:

• انجام بازرسی از محصولات ورودی؛
• کنترل حمل و نقل کالا به گیرندگان؛
• اقدامات برنامه عینی و واقعی و غیره

هنگام انعقاد قرارداد نمایندگی، شکل گیری روابط حقوقی زیر انتظار می رود:

• بین مدیران و نمایندگان؛
• بین نمایندگان و اشخاص ثالث؛
• بین مدیران و اشخاص ثالث

معامله کردن

هنگام تنظیم قرارداد، ارزش تمرکز بر رویه کلی شکل معامله و قرارداد را دارد، زیرا قانون الزامات خاصی را مشخص نکرده است.

تعهد نمایندگان به ارائه خدمات حقوقی از طرف اصیل، بر خلاف حقوق وکالت، فقط در قراردادهایی که به صورت کتبی تنظیم می شود، قابل تثبیت است.

نیازی به صدور نیست. هنگام تنظیم قرارداد شفاهی، صدور وکالت نامه بدون نقص ضروری است.

اقدامات ماهیت حقوقی پیامدهای قانونی را به دنبال دارد: ظهور، تغییر، خاتمه قدرت مدنی. اقدامات واقعی هیچ عواقبی را به دنبال ندارد.

بنابراین، نماینده باید به دنبال یک شریک بالقوه، سازماندهی مذاکرات، مطالعه بازار به منظور شناسایی مطلوب ترین شرایط برای معامله باشد.

پس از انجام معامله، کلیه اختیارات قابل انتقال به اصیل است. مشروط بر اینکه خدمات به نمایندگی از طرف اصلی ارائه شود، در این صورت اختیارات از طرف اصیل و با دور زدن عوامل ایجاد می شود.

قراردادهای نمایندگی محدود به سنتی و. هنگام تنظیم قراردادهای نمایندگی، می توانید نتیجه گیری کنید و.

در این صورت ممکن است کلیه تعهدات به اشخاص ثالث واگذار شود. اما در عین حال، عامل فرعی توانایی سازماندهی تراکنش‌ها را از طرف اصلی‌ها ندارد، مگر در شرایطی که در آن مشخص شده است.

زمینه های قانونی

ویژگی های تنظیم قراردادهای نمایندگی، اقدامات مبتنی بر آنها در روسیه تصریح شده است.

اگر مبلغ مشخص نشده باشد، میزان پاداش با توجه به تعرفه های این نوع خدمات تعیین می شود.

مگر اینکه در قرارداد توضیح دیگری داده شده باشد، اصیل باید ظرف 7 روز از تاریخ ارائه گزارش دوره های گذشته مبلغ را به نماینده منتقل کند.

هر دو طرف می توانند محدودیت هایی در حق در رابطه با یکدیگر ایجاد کنند () اگر این در اسناد ذکر شده باشد.

مطابق با هنر. 1007، بند 3 قانون مدنی، ایجاد مقرراتی در قراردادهای نمایندگی که فروش محصولات، ارائه خدمات و کار را به مصرف کنندگان خاص یا آن دسته از مصرف کنندگانی که در یک قلمرو مشخص زندگی می کنند، ممنوع است.

هنگام اجرای قراردادها، نمایندگان باید گزارش فعالیت های خود را طبق روال مشخص شده در سند به مدیران اصلی تهیه کنند.

در غیر این صورت گزارش با احراز شرایط و یا پس از پایان قرارداد ().

گزارش ها با اطلاعاتی در مورد هزینه های انجام شده همراه است. در صورتی که مدیر نسبت به گزارش نمایندگان اعتراض داشته باشد، مدیر 30 روز فرصت دارد تا در مورد آن اطلاع رسانی کند.

قراردادهای آژانس تحت سیستم مالیاتی ساده

قراردادهای نمایندگی تحت سیستم مالیاتی ساده یک اتفاق مکرر در فعالیت های شرکت هایی است که این رژیم مالیاتی را اعمال می کنند.

هنگام تنظیم قرارداد و انجام شرایط مقرر در آن با موضوع "درآمد" و "درآمد منهای هزینه" چه تفاوت هایی باید در نظر گرفته شود؟

درآمد نماینده

به عنوان مثال، طبق شرایط قرارداد، نمایندگان باید قراردادهایی را برای سازماندهی تبلیغات، برای انجام کار مدیران، که با دستورالعمل ها همراه است، منعقد کنند.

شخص حق انتخاب سود یا سود را به عنوان هدف دارد که با هزینه ها کاهش می یابد ().

طبق مقررات فدراسیون روسیه، هنگام تعیین سود، مالیات دهندگان در سیستم مالیاتی ساده باید به مقررات تکیه کنند.

این بدان معناست که کلیه وجوه دریافتی توسط نماینده در ارائه خدمات طبق قرارداد نمایندگی نمی تواند در پایه مالیات واحد لحاظ شود.

درآمد (که مشمول مالیات می شود) نمایندگان در مالیات ساده به عنوان پاداش در نظر گرفته می شود. مالیات دهندگان STS هنگام محاسبه سود از روش نقدی استفاده می کنند.

معمولاً کارگزارانی که با پول اصلی قرارداد می بندند از وجوه دریافتی برای اجرای قرارداد کارمزد دریافت می کنند.

با توجه به این امر، کلیه پرداخت ها (حقوق) به نمایندگان، سود دریافتی از اصل است.

قرارداد ممکن است نشان دهد که نماینده هزینه کمپین تبلیغاتی را برای وجوه شخصی پرداخت می کند و سپس مبلغ برای بازپرداخت هزینه ها به مدیران صورتحساب می شود.

این وجوه نیز درآمد خواهد بود. مبالغ کارمزد ممکن است در مبلغ پرداختی توسط اصلی گنجانده شود.

به عنوان مثال، یک عامل ("ونوس") بر روی یک سیستم ساده کار می کند. یک شرکت در 1 آگوست 2005 ایجاد شد ، یک قرارداد نمایندگی تحت USN (6٪) با شرکت Orion در 15 اوت 2005 تنظیم شد که طبق آن Venera باید یک کمپین تبلیغاتی را سازماندهی کند.

12 هزار برای خدمات پرداخت شد. این مبلغ در وجوه (112 هزار روبل) که مطابق با شرایط قرارداد منتقل شده است گنجانده شده است.

ویدئو: اگر USN هر سه ماه یکبار پرداخت نکند چه اتفاقی می افتد

در 19 آگوست 2005 شرکت Venera LLC 100 هزار برای پوسترهای تولید شده پرداخت کرد که این ارقام در دفتر سود و هزینه منعکس نخواهد شد.

پرداخت به کارکنان (اوت-سپتامبر) - 800 روبل. بیمه - 224 روبل ((800 + 800) * 14 درصد). بیمه - 3 روبل ((800 + 800) * 0.2 درصد).

پرداخت کننده که درآمد را به عنوان موضوع انتخاب کرده است، می تواند مالیات واحد بر حق بیمه را کاهش دهد، اما حداکثر 50 درصد.

میزان مالیات برای سه ماهه سوم 720 روبل (12 هزار * 6٪) و 50 درصد 360 روبل است. مبلغ سهم کمتر است یعنی مالیات واحد به میزان بیمه کاهش می یابد.

محاسبه:

720 - 224 = 496 روبل.

هزینه های نمایندگی

اگر هدف مالیات درآمد منهای هزینه ها باشد، سازمان های ساده شده از روش نقدی هنگام نگهداری حسابداری هزینه استفاده می کنند.

برای تعیین پایه مالیاتی برای یک مالیات واحد، نمایندگان در سیستم مالیاتی ساده باید ماهیت هزینه های متحمل شده را در نظر بگیرند. نماینده در سیستم مالیاتی ساده (15٪) باید بودجه هزینه ای را تشکیل دهد که با اجرای شرایط سفارش مرتبط است.

هزینه ها از محل وجوه شخصی انجام می شود و فاکتورهای دوره ای برای بازپرداخت هزینه ها برای اصلی صادر می شود. بیایید به مثال قرارداد آژانس برای یک کمپین تبلیغاتی برگردیم.

نمایندگان حق ندارند هزینه های تبلیغات محصولات اصلی را به عنوان بخشی از هزینه ها که در محاسبه مبلغ مالیات واحد در نظر گرفته می شود، در صورتی که طبق قرارداد باید بازپرداخت شود، ندارند.

تفاوت های ظریف با مالیات بر ارزش افزوده

سازمان های موجود در سیستم مالیاتی ساده مجبور به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده () نیستند، به این معنی که هنگام ارائه خدمات، آنها حق ندارند چنین مالیاتی را بر روی قیمت خود دریافت کنند.

کارگزاران در سیستم مالیاتی ساده نیز نمی توانند اصل را صادر کنند، جایی که مالیات بر ارزش افزوده تخصیص داده می شود، رفتار و.

در چنین شرایطی، شرکت هایی که از خدمات نمایندگان استفاده می کنند ممکن است با مالیات بر ارزش افزوده ورودی محصولات خریداری شده با مشارکت نمایندگان مشکل داشته باشند.

چه باید کرد؟ باید شرطی در قرارداد وجود داشته باشد که به موجب آن نمایندگان به نمایندگی از طرف اصلی عمل کنند.

پیمانکاران می توانند صورتحساب هایی را به مدیران اصلی ارسال کنند، آنها مالیات ارزش افزوده خدمات نمایندگان را کسر می کنند.

اگر نمایندگان از طرف خودشان اقدام کنند، پیمانکار باید طی 5 روز فاکتوری به نام نمایندگان () صادر کند.

سپس فاکتور دیگری برای اصلی ها صادر می شود که مبنای آن سند دریافتی از پیمانکار بوده است.

ثبت چنین اسنادی در دفتر خرید و فروش () ضروری نیست.

بازتاب قراردادهای نمایندگی در حسابداری (پست)

در حسابداری نمایندگان، درآمد مربوط به خدمات با ماهیت واسطه ای، سود حاصل از عملیات عادی در نظر گرفته می شود (-).

چنین مبالغی با استفاده از حساب 90 (تحقق منعکس شده) ، حساب فرعی 90-1 (بر اساس درآمد) منعکس می شود.

حساب 76-5 نیز در اینجا برای تسویه حساب با شرکت های بدهکار و بستانکار، یک حساب فرعی برای تسویه با اصل استفاده می شود.

از حساب های زیر نیز استفاده می شود:

تمام معاملات به گروه های زیر تقسیم می شوند:

• قراردادهایی برای فروش محصولات با خریدار منعقد می شود.
• قراردادهایی با تامین کننده دارایی های مادی برای افراد اصلی منعقد می شود.

مشخصات حسابداری نیز به موضوع قرارداد بستگی دارد. در حسابداری، درآمد تنها پس از دریافت گزارش نماینده در مورد وظایف انجام شده مطابق با قراردادهای نمایندگی منعکس می شود.

این گزارش تأییدی خواهد بود که کلیه شرایط برای شناسایی درآمد در حسابداری وجود دارد که در بند 12 PBU 9/99 ذکر شده است:

• شرکت می تواند چنین درآمدی را دریافت کند که توسط مفاد قرارداد تأیید شده است.
• میزان درآمد تعیین می شود؛
• هنگام انجام یک عملیات خاص، اطمینان به افزایش منافع اقتصادی وجود دارد.
• مالکیت کالا از شرکت به خریداران منتقل می شود.
• هزینه ها تعیین می شود.

مدیر اصلی از حساب های زیر استفاده می کند:

قرارداد آژانس تحت سیستم مالیاتی ساده - درآمد منهای هزینهبه یک فرد ساده‌اندیش اجازه می‌دهد تا برخی از کارکردهای خرید و فروش کالا را به یک واسطه منتقل کند، اما به دانش خاصی نیاز دارد. چنین قراردادی چیست و چه تفاوت هایی را باید در نظر بگیرید - از مقاله ما بیابید.

آنچه برای یک فرد ساده اندیش هنگام انعقاد قرارداد نمایندگی مهم است بداند (شرایط پاداش یک نماینده، شکل و زمان گزارش دهی و غیره)

برای اینکه یک فرد ساده انگار کالا را از طریق یک نماینده بفروشد یا بخرد، باید 2 نوع الزامات سازمانی و حسابداری را در نظر بگیرد:

• برای اجرای یک قرارداد نمایندگی (AD)؛
• به شناسایی درآمد و هزینه های ناشی از اجرای AD.

برای انجام اولین گروه از الزامات (به محتوای موضوع AD ، تعیین حدود حقوق و تعهدات طرفین و سایر تفاوت های ظریف) ، ساده کننده باید هنجارهای قانون مدنی فدراسیون روسیه را در نظر بگیرد.

به عنوان مثال، هنگام درخواست برای AD، باید به موارد زیر توجه کنید:

• مفاد قرارداد به دو دسته اصلی (موضوع قرارداد) و اضافی (قیمت AD و شرایط اجرای آن) تقسیم می شود، از جمله یکی از شرایط AD - میزان و شرایط پرداخت حق الوکاله.
• لازم است شکل روابط نمایندگی روشن شود - نماینده می تواند از طرف اصلی یا از طرف خود اقداماتی را انجام دهد.
• باید میزان اختیارات نماینده را مشخص کرد - در AD می توان پیش بینی کرد که نماینده بخشی از معاملات را از طرف اصیل و بخشی را به تنهایی انجام می دهد.
• جزئیات محدودیت های احتمالی اضافی نخواهد بود - آنها می توانند بر یک یا هر دو طرف AD تحمیل شوند (به عنوان مثال، شرطی برای انجام خدمات توسط یک نماینده بدون انعقاد قراردادهای نمایندگی فرعی).

قرارداد برای تجویز ترکیب و جنبه های کلیدی محتوای گزارش نماینده ضرری ندارد.

مواردی که هنگام تهیه گزارش یک نماینده باید در نظر داشته باشید - به مقاله مراجعه کنید .

اگر تسویه حساب با خریداران با مشارکت یک نماینده (از طریق حساب جاری یا صندوق نقدی وی) انجام شود، مهم است که در AD مدت زمانی را که نماینده موظف است در مورد وجوه دریافتی به اعظم اطلاع دهد - به موقع بودن شامل درآمد اصلی در درآمد تا حد زیادی به این بستگی دارد.

برای ثبت های حسابداری در اجرای AD به مقاله مراجعه کنید .

دومین گروه از الزامات، که فرد ساده اندیش باید هنگام انجام AD به خاطر بسپارد، در فصل اول ارائه شده است. 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه (اطلاعات بیشتر در این مورد در بخش های بعدی).

Simplifier کالاها را از طریق یک نماینده می فروشد

استفاده از خدمات یک نماینده در فروش کالا از یک مشتری ساده هم درآمد و هم هزینه ایجاد می کند:

• طبق بند 1 هنر. 346.15 قانون مالیات فدراسیون روسیه - درآمد حاصل از فروش کالا.
• زیر زیر 23 بند 1 هنر. 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه - هزینه ها در قالب قیمت خرید کالا.
• زیر زیر 24 ص 1 هنر. 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه - پرداخت حق الزحمه به نماینده.

از پیچیدگی های حسابداری هزینه های نمایندگی هنگام ترکیب حالت ها از پیام ارسال شده در وب سایت ما مطلع شوید. .

• زیر زیر 8 ص 1 هنر. 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه - هزینه مالیات بر ارزش افزوده که به نماینده پرداخت می شود (از نظر پاداش).

چگونه مالیات بر ارزش افزوده "خروجی" و "ورودی" را در نظر بگیریم، این مواد ساده انگارانه را خواهند گفت.

• هزینه های مرتبط با بازپرداخت سایر هزینه های عامل.

یک مشتری ساده شده شامل هزینه های AD می شود اگر:

• نقل و انتقالات پولی که به آدرس نماینده انجام می شود در لیست مجاز "هزینه" ساده ساز است.
• نماینده اسنادی را ارائه کرد که هزینه را تأیید می کند (بند 2 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مشتری ساده شده درآمد دریافت شده تحت AD و هزینه های انجام شده در KUDiR را بر اساس موارد زیر منعکس می کند:

• درآمد حاصل از فروش کالا از طریق نماینده:
• شناسایی در روز دریافت پول از خریدار (بند 1 ماده 346. 17 قانون مالیات فدراسیون روسیه) - اگر نماینده در محاسبات شرکت نکند.
• در زمان دریافت پول توسط واسطه از خریدار - اگر تسویه حساب ها از طریق یک نماینده انجام شود.
• مبلغ شناسایی شده درآمد، ارزش فروش کالا است که در گزارش نماینده منعکس شده است (بند 1 ماده 346.15 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• در صورت دریافت پیش پرداخت از خریدار به دلیل تحویل آتی، باید در درآمد مشتری ساده شده نیز در تاریخ دریافت پول لحاظ شود.

هزینه ها به روش معمول برای مالیات دهندگان ساده شده در نظر گرفته می شود.

هنگام پر کردن KUDiR چه مواردی را برای ساده انگاری در نظر بگیرید - به مطالب مراجعه کنید .

عامل برای ساده انگاری دارایی می کند

فرآیند استفاده از خدمات یک نماینده هنگام خرید کالا توسط یک فرد ساده شده با ظهور 3 گروه هزینه همراه است:

• هزینه های خرید - شامل هزینه اموال به دست آمده، کالاها یا سایر اشیاء با ارزش است.
• هزینه های مالیاتی - شامل مقادیر مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" است که به تامین کننده و (یا) عامل منتقل می شود.
• هزینه های واسطه - مربوط به پرداخت حق الزحمه به نماینده و بازپرداخت مبالغ مربوط به اجرای AD.

هزینه های موجود در این گروه ها درآمد فرد ساده شده را مطابق بند 2 هنر کاهش می دهد. 346.18 قانون مالیات فدراسیون روسیه. در این مورد، طرح حسابداری زیر اعمال می شود:

• گنجاندن هزینه های مربوط به AD در پایه مالیاتی مشتری ساده شده پس از پرداخت آنها انجام می شود (بند 2 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• روش حسابداری برای پاداش واسطه بستگی به نوع دارایی کسب شده توسط نماینده برای مشتری ساده شده دارد:
• زیر زیر 5 ص 1 هنر. 346.16، بند 2 هنر. 346.16، بند 2 هنر. 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه - اگر موجودی با کمک یک نماینده خریداری شود (هزینه نماینده در هزینه اولیه موجودی گنجانده شده است).
• زیر زیر 23-24 ص. 1 هنر. 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه - هنگام خرید کالا (حقوق نماینده به عنوان یک نوع هزینه جداگانه در نظر گرفته می شود).
• زیر زیر 1، بند 1 و بند 3 هنر. 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه - هنگام خرید دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود (هزینه عامل در هزینه اولیه دارایی لحاظ می شود).

طرح حسابداری مالیات بر ارزش افزوده:

• به عنوان هزینه جداگانه (فرعی 8، بند 1، ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
• به عنوان بخشی از هزینه اولیه دارایی های ثابت به دست آمده و دارایی های نامشهود (فرعی 3، بند 2، ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

انتصاب دارایی های ثابت چه تأثیری بر زمانی که یک شخص ساده شده هزینه آن را در هزینه ها شناسایی می کند - به مطالب مراجعه کنید .

تفاوت های ظریف حسابداری برای مزایای اضافی توسط ساده

منفعت اضافی (AD) در اجرای AD در صورتی ایجاد می شود که عامل معامله ای را با شرایطی انجام داده باشد که مطلوب تر از شرایط مندرج در قرارداد باشد.

هنگام خرید (فروش) کالا از طریق واسطه، از نظر تشخیص DI موارد زیر باید در نظر گرفته شود:

• در صورت موفقیت عامل ممکن است DV ظاهر شود:
• فروش کالا به قیمتی بالاتر از آنچه در AD تعیین شده است.
• خرید کالا با قیمتی کمتر از آنچه در قرارداد تعیین شده است.
• توزیع DC دریافتی بین مشتری و نماینده طبق الگوریتم های ارائه شده در AD یا به طور مساوی در صورت عدم توافق اولیه در مورد DC انجام می شود.
• کل مبلغ DV متعلق به مشتری ساده شده است، بنابراین او باید درآمد خود را از آن افزایش دهد.
• درآمد فوق را با مبالغی که به نماینده بخش DV منتقل می شود کاهش دهید (فرعی 24 ، بند 1 ، بند 2 ، ماده 346.16 ، بند 1 ، ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به منظور جلوگیری از درگیری با مقامات نظارتی در مورد شناسایی سود اضافی ناشی از عامل در هزینه ها، توصیه می شود در قرارداد ذکر شود که VC به عنوان بخشی متغیر از پاداش نماینده شناخته می شود.

مثال

در ژانویه 2018، Bytkhimservis LLC یک AD با Khimtorg LLC برای فروش محصولات خود تشکیل داد. مشتری سیستم مالیاتی ساده را اعمال می کند، نماینده در OSNO است. طبق شرایط AD، نماینده متعهد می شود که محصولات مشتری را با قیمت کمتر از 3126 روبل بفروشد. برای یک واحد حق الزحمه نماینده شامل یک قسمت ثابت و یک قسمت متغیر است: قسمت ثابت 12 درصد از مقدار محصولات فروخته شده است. در حضور DV، توزیع به نسبت 50/50 انجام می شود. سود اضافی ناشی از نماینده، بخش متغیری از پاداش نماینده است. Khimtorg LLC، به لطف یک سیستم لجستیک کارآمد و با کمک تکنیک های بازاریابی مدرن، موفق به فروش محصولات با قیمت 3810 روبل شد. برای یک واحد محاسبات DV در جدول ارائه شده است:

LLC "Bytkhimservis" 2 مبلغ را به حساب تسویه حساب LLC "Khimtorg" منتقل کرد:

• DV = 1843380 روبل؛
• پاداش به نماینده (12٪ از مبلغ فروش) / RUB 2,464,308 (20535900 روبل × 12%).

در KUDiR در ژانویه 2018، مشتری ساده شده اطلاعات زیر مربوط به AD را منعکس کرد (سایر درآمدها و هزینه های مشتری ساده شده، از جمله قیمت خرید کالا، در این مثال در نظر گرفته نمی شود):

درآمد:

• درآمد حاصل از فروش محصولات - 20،535،900 روبل؛
• سود اضافی دریافت شده توسط مشتری در درآمد فروش لحاظ می شود.

هزینه ها:

• هزینه نمایندگی - 2464308 روبل.
• سود اضافی که به نماینده منتقل می شود - 1،843،380 روبل.

نتایج

اگر یک ساده‌کننده کالا یا اموال دیگری را از طریق یک نماینده خریداری (فروش) کند، باید تمام شرایط قرارداد نمایندگی را کاملاً در نظر بگیرد و همچنین بازتاب به موقع و صحیح اطلاعات مربوط به اجرای توافق را در KUDiR سازماندهی کند.

خدمات واسطه ای عبارت است از انجام برخی اقدامات توسط شرکت واسطه برای شرکت سفارش دهنده این خدمات. در عین حال، توافق نامه ای به نام قرارداد نمایندگی (سفارش / کمیسیون) الزاماً منعقد می شود. در آن، مشتری (Principal) به پیمانکار (Agent) دستور می دهد تا خدمات خاصی را در قبال دریافت هزینه انجام دهد. در آینده، نماینده با تحقق تعهدات متعهد، این حق را دارد که از طرف مشتری یا شخص خود اقدام کند، اما همیشه به هزینه اصلی (ماده 1005 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

چنین توافقی شرایطی را برای اجرای مفاد قرارداد و ارائه گزارش هزینه های انجام شده به همراه اسناد ضمیمه (اما نه لزوما) مشخص می کند. در صورت عدم وجود چنین الزاماتی در قرارداد، گزارش ها توسط نماینده در خصوص انجام تعهدات ارائه می شود (ماده 1008 قانون مدنی فدراسیون روسیه). علاوه بر این، در این قرارداد میزان دستمزد به نماینده مشخص شده است که می تواند مبلغ ثابت یا درصدی از فروش باشد.

خدمات واسطه ای در صورتی که وی مالیات دهنده باشد مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 18 درصد می شود. این قانون همچنین در مورد فروش کالاهای بدون مالیات بر ارزش افزوده (ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، به استثنای کالاهای پزشکی، خدمات تشییع جنازه و اجاره محل به شرکت های خارجی (ماده 156 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه) اعمال می شود. فدراسیون روسیه).

مکانیسم اعمال قرارداد واسطه ساده است، اما با توجه به تفاوت سیستم های مالیاتی طرفین، ویژگی هایی را که همراه با رابطه بین نمایندگان و اصیل در زمینه شناسایی درآمد و هزینه و مالیات است، درک خواهیم کرد.

اصل در سیستم مالیاتی ساده - عامل در سیستم مالیاتی ساده

همه انواع قراردادهای نمایندگی دارای یک اصل حسابداری برای اهداف محاسبه مالیات بر روی سیستم مالیاتی ساده هستند: پاداش دریافتی توسط نماینده، پایه مالیاتی شرکت واسطه را افزایش می دهد.

تاریخ شناسایی درآمد، روز واریز وجوه به حساب خواهد بود. بستگی به شرایط توافق دارد. اگر نماینده شرکت کننده در تسویه حساب، وجهی را از مبلغی که مشتری در جریان معامله منتقل می کند، نگه دارد، تاریخ درآمد به عنوان روز دریافت وجوه شناسایی می شود. نماینده باید میزان پاداش را اختصاص دهد و آن را در KUDiR منعکس کند. در صورت انتقال جداگانه، عامل درآمد را در زمان دریافت حق الزحمه تعیین می کند نه مبلغ دریافتی برای اجرای قرارداد. مبالغ تخصیص یافته برای اجرای قرارداد در درآمد عامل منظور نمی شود و هزینه های انجام شده برای اجرای آنها در هزینه ها منظور نمی شود.

درآمد حاصل از فروش از طریق نماینده بسته به مشخصات قرارداد به عنوان درآمد اصلی شناسایی می شود:

• اگر نماینده از طرف مشتری در تسویه حساب شرکت کند - روزی که پول از اجرای توافق به حساب اصلی دریافت می شود (بند 1 ماده 346. 17 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• زمانی که یک عامل فروش از طرف خودش انجام می شود - روزی که پول به حساب واسطه دریافت می شود.

مقدار درآمد شناسایی شده در این مورد، ارزش فروش کالاهای مندرج در گزارش نماینده است.

از آنجایی که هزینه های شرکت های سیستم مالیاتی ساده (درآمد منهای هزینه ها) را می توان تنها در صورت پرداخت در نظر گرفت، مبالغ منتقل شده توسط مشتری اصلی پس از انجام تعهدات توسط نماینده به عنوان هزینه شناسایی می شود (بند 2 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه). آن ها هنگامی که نماینده اسنادی را که هزینه را تأیید می کند ارائه می دهد.

در عمل، رابطه بین نماینده و اصیل به شرح زیر است:

• هنگامی که یک نماینده در معاملات شرکت می کند، مبالغ دریافتی از مشتری برای اجرای عملیات مشخص شده به حساب نماینده واریز می شود، سپس با انجام شرایط قرارداد نمایندگی به طرف مقابل منتقل می شود. نماینده کسب ملک را برای اصلی در حساب خارج از تراز 002 منعکس می کند، زیرا او مالک کالا نیست. هنگام انتقال کالا به اصل، مبالغ خرید از حساب برداشت می شود. 002. از آنجایی که افراد ساده اندیش پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیستند، به ترتیب مالیاتی را به میزان حق الزحمه اختصاص نمی دهند و صورتحساب تنظیم نمی کنند.
• بدون مشارکت نماینده در محاسبات: در این صورت هیچ مبلغی از مشتری به حساب واسطه دریافت نمی شود، او فقط پس از اتمام معامله گزارش ارائه می کند و مبلغ توافق شده را دریافت می کند.

نمونه ای از پشتیبانی حسابداری برای عملیات یک واسطه در سیستم مالیاتی ساده شده:

نماینده سیستم مالیاتی ساده - اصل در OSNO

اگر شرکت اصلی از OSNO استفاده کند، نماینده آن (حتی ساده انگارانه)، صرف نظر از نامی که او عمل می کند، موظف است فاکتورهایی با مالیات بر ارزش افزوده اختصاص داده شده در آنها صادر کند.

مطابق با قانون مدنی فدراسیون روسیه، اصلی که کالا را برای فروش به نماینده منتقل می کند، تا لحظه فروش مالک آن باقی می ماند. فروش توسط اصلی و با دخالت یک واسطه انجام می شود، بنابراین عواید حاصل از آن هنگام محاسبه مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته می شود. نماینده در سیستم مالیاتی ساده از محل درآمد اصلی دریافت می کند و حق الزحمه او هزینه ای بدون مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود، یعنی در این صورت نماینده فاکتوری برای حق الزحمه صادر نمی کند.

صورتحساب هایی که نماینده برای خریداران صادر می کند در دفتر صورتحساب ثبت می شود و توسط وی در دفتر فروش ثبت نمی شود و متعاقباً به عنوان ضمیمه گزارش به مدیر عامل منتقل می شود. نماینده ای که از OSNO استفاده می کند، فاکتوری را برای میزان پاداش خود پر می کند.

حسابداری معاملات تحت طرح "نماینده سیستم مالیاتی ساده - اصل در OSNO" » به صورت زیر در دفتر نمایش داده می شود:

یکی از انواع قرارداد میانجیگری، توافق کمیسیون است. ویژگی این قرارداد در مقایسه با همتای نمایندگی این است که نماینده کمیسیون (واسطه) می تواند با اجرای دستورات متعهد (مشتری خدمات) فقط از طرف خود اما به هزینه خود در آن عمل کند. متعهد حسابداری طبق طرح "عامل کمیسیون در سیستم مالیاتی ساده - متعهد به OSNO » مانند بالا خواهد بود.

نماینده در OSNO - اصلی در USN

هنر 346.11 قانون مالیات فدراسیون روسیه افراد ساده شده را از تعهد پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف می کند ، بنابراین نماینده اصلی در سیستم مالیاتی ساده مالیات بر معاملات مربوط به اصل را محاسبه نمی کند. اما در پایان معامله، نماینده فاکتوری برای مبلغ حق الزحمه صادر می کند، بدون اینکه آن را در دفتر ثبت کند (بند 3.1 ماده 169 قانون مالیات). مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط نماینده متعاقباً توسط اصل ساده شده در هزینه های سیستم مالیاتی ساده به روش معمول در نظر گرفته می شود.

یکی از ویژگی های شناسایی درآمد توسط اصلی در سیستم مالیاتی ساده این است که طبق قوانین مالیاتی، درآمد ساده کننده کل مبلغ دریافتی حساب است. بنابراین، هنگامی که نماینده از وجوه دریافتی تحت معاملات، حق الزحمه را کسر می کند، میزان درآمد کل درآمد حاصل از فروش دریافتی به حساب نماینده محسوب می شود.

سازمان اصلی سیستم مالیاتی عمومی و عامل - سیستم مالیاتی ساده شده را اعمال می کند. نماینده قراردادهای اجاره منعقد می کند و از آنها اجاره می گیرد. پس از آن وجوه دریافتی از مستاجران را منهای حق الزحمه خود به اصل سرمایه واریز می کند. آیا نماینده باید مالیات بر ارزش افزوده را روی فاکتورها نشان دهد؟ چه پست هایی در نماینده و مدیر انجام می شود؟

پس از بررسی موضوع به این نتیجه رسیدیم:

از آنجایی که سازمان اصلی سیستم مالیاتی عمومی را اعمال می کند، نماینده ای که سیستم مالیاتی ساده شده را اعمال می کند و خدماتی را تحت قرارداد نمایندگی ارائه می دهد، صرف نظر از اینکه از طرف خود یا از طرف اصلی، خدمات ارائه می دهد، موظف است برای مستاجرین صورتحساب صادر کند و بر این اساس، باید مالیات بر ارزش افزوده در فاکتورهایی که باید پرداخت شود را نشان دهد.

دلیل نتیجه گیری:

نامه N VG-6-03/404 مورخ 21 مه 2001 وزارت مالیات فدراسیون روسیه توضیحاتی را در مورد روش صدور فاکتور توسط یک واسطه ارائه می دهد. آنها به موارد زیر خلاصه می شوند.
هنگام اجرای قراردادهای کمیسیون، کمیسیون یا قرارداد نمایندگی هنگام صدور صورتحساب، یک واسطه (نماینده کمیسیون، وکیل، نماینده) در روابط با شخص ثالث از طرف خود یا از طرف اصلی، اصلی عمل می کند.

1. هنگامی که کالاها (کارها، خدمات) طبق قرارداد فروخته می شوند، سفارش هایی از طرف اصلی به نام خریدار صادر می شود.

2. هنگامی که واسطه به نمایندگی از خود اقدام به فروش کالا (کارها، خدمات) متعهد، اصل، می کند، فاکتور توسط واسطه در 2 نسخه از طرف خود صادر می شود. شماره فاکتور مشخص شده توسط واسطه بر اساس گاهشماری فاکتورهای صادر شده توسط وی تعیین می شود. یک نسخه به خریدار تحویل داده می شود و نسخه دوم بدون ثبت در دفتر فروش در دفتر ثبت فاکتورهای صادر شده بایگانی می شود. اصیل (اصول) فاکتوری را با شماره گذاری بر اساس گاهشماری صورتحساب های صادر شده توسط اصلی (اصول) خطاب به واسطه صادر می کند. این فاکتور در دفتر خرید نمایندگی ثبت نشده است.

شاخص های فاکتوری که واسطه برای خریدار صادر می کند در فاکتوری که متعهد (اصول) برای واسطه صادر می کند منعکس می شود و در دفتر فروش نزد متعهد (اصیل) ثبت می شود.

3. واسطه برای مبلغ حق الزحمه او طبق قرارداد نمایندگی، کمیسیون، قرارداد نمایندگی، فاکتور جداگانه ای برای اصل، متعهد، اصل صادر می کند. این صورتحساب به ترتیب مقرر نزد وکیل، کارمزد، نماینده در دفتر فروش و با اصل، اصل، اصل - در دفتر خرید ثبت می شود.

در این شرایط سازمان کارگزار سیستم مالیاتی ساده را اعمال می کند.

به عنوان یک قاعده کلی، مطابق با هنر. 346.11 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند به عنوان پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده شناخته نمی شوند، به استثنای مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت در هنگام واردات کالا به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه.

در بند 3 هنر. 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان می کند که فقط پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده که کالاها (کارها، خدمات) را در قلمرو فدراسیون روسیه می فروشند، موظف به تنظیم صورتحساب، نگهداری ثبت فاکتورهای دریافتی و صادر شده، دفاتر خرید و دفاتر فروش هستند. . بنابراین، سازمان هایی که از USNO استفاده می کنند، هنگام انجام عملیات فروش کالا (کار، خدمات)، مجبور به صدور فاکتور نیستند.

با این حال، باید در نظر داشت که سازمانی که پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیست، به عنوان نماینده ارائه دهنده خدمات از طرف یک اصلی که پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده است، عمل می کند.

بند 1 هنر. 1005 قانون مدنی فدراسیون روسیه، مشخص شده است که وظایف یک نماینده شامل انجام اقدامات قانونی و سایر اقدامات از طرف طرف دیگر (اصول) از طرف اصلی است، اما به هزینه اصلی یا اصلی. از طرف و به هزینه اصلی.

در نتیجه سازمان‌هایی که فعالیت‌های واسطه‌ای را انجام می‌دهند، صورت‌حساب صادر نمی‌کنند، بلکه فقط برای میزان دستمزد خود فاکتور صادر می‌کنند. برای میزان پاداش، چنین سازمان هایی ثبت فاکتورهای صادر شده و دریافتی، دفتر خرید و کتاب فروش را پر نمی کنند (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 2010/04/28 N 03-11-11 / 123، مورخ 10.10.2007 N 03-11-04 / 2/253، خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه برای مسکو مورخ 04/03/2008 N 18-11/3/31989، مورخ 10/12/2006 N 18-12/3 / [ایمیل محافظت شده]، مورخ 1385/03/07 N 18-11/3/ [ایمیل محافظت شده]).

با توجه به اینکه اصل یک پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده است، پس مطابق بند 3 هنر. 168 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نماینده موظف است ظرف پنج روز، با احتساب تاریخ ارائه خدمات به خریدار، فاکتوری را به نام خریدار برای هزینه کامل خدمات با تخصیص مقدار مالیات بر ارزش افزوده، اما این بدان معنا نیست که او باید این را بپردازد (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 20.01. 2009 N 03-07-09 / 01، مورخ 05.05.2005 N 03-04-11 / 98، خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه برای مسکو مورخ 03.07.2006 N 18-11 / 3 / [ایمیل محافظت شده]).

از بند 24 قوانین مربوط به نگهداری ثبت فاکتورهای دریافتی و صادر شده، دفاتر خرید و دفاتر فروش هنگام محاسبه مالیات بر ارزش افزوده، مصوب 02.12.2 000 N 914 دولت فدراسیون روسیه (از این پس به عنوان قوانین شناخته می شود. ، می توان نتیجه گرفت که در صورتی که یک نماینده از طرف اصیل (اصیل) طبق قرارداد نمایندگی اقدام به فروش خدمات می کند، باید از طرف اصیل فاکتور برای خریدار صادر کند.

طبق بند 3 بند 24 قوانین، در این مورد، مدیران (اصول) فروش کالا (کارها، خدمات)، حقوق مالکیت تحت یک قرارداد نمایندگی (قرارداد نمایندگی) که برای فروش کالاها (کارها، خدمات) ارائه می شود. حقوق مالکیت از طرف اصلی (اصل) در صورتحساب های دفتر فروش صادر شده برای خریدار ثبت شود. این فاکتور از طرف اصلی می تواند توسط یک واسطه (نماینده) صادر شود، در حالی که فاکتور باید حاوی جزئیات اصلی باشد (نامه وزارت مالیات فدراسیون روسیه به تاریخ 2001/05/21 N VG-6-03 / 404). ).

در مواردی که نماینده خدمات اصلی را از طرف خود انجام می دهد، فاکتور توسط واسطه (نماینده) در دو نسخه از طرف خود صادر می شود. در این صورت شماره فاکتور مشخص شده توسط نماینده مطابق با گاهشماری فاکتورهای صادر شده توسط وی تخصیص می یابد. یک نسخه از این سند به خریدار منتقل می شود و دومی بدون ثبت آن در دفتر فروش در ثبت فاکتورهای صادر شده ثبت می شود (بند 3 قوانین، نامه وزارت مالیات فدراسیون روسیه به تاریخ 2001/05/21). N VG-6-03 / 404).

بنابراین، سازمان عاملی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کند، صرف نظر از اینکه قراردادهای اجاره با مستاجران را از طرف اصلی یا از طرف خود منعقد می کند، باید برای مستاجرین صورتحساب صادر کند و بر این اساس، میزان مالیات بر ارزش افزوده را در فاکتورهای صادر شده برای پرداخت نشان دهد. .

حسابداری

1. در نمایندگی

به موجب بند 4 قانون برنامه و بودجه 99/9 "درآمد سازمان" (از این پس - PBU 9/99)، درآمد سازمان بسته به ماهیت آنها، شرایط دریافت و زمینه های فعالیت سازمان است. به درآمد حاصل از فعالیت های عادی و سایر درآمدها تقسیم می شود.

برای اهداف PBU 9/99، درآمد غیر از درآمدهای حاصل از فعالیت های عادی، سایر درآمدها محسوب می شود.

بر اساس بند 5 قانون برنامه و بودجه 99/9 درآمد حاصل از فعالیت های عادی عبارت است از درآمد حاصل از فروش محصولات و کالاها، درآمدهای مربوط به انجام کار، ارائه خدمات.

در صورتی که ارائه خدمات اجاره تحت قراردادهای واسطه ای فعالیت اصلی سازمان باشد، حق الوکاله به درآمد حاصل از فعالیت های عادی اشاره دارد. سپس، با توجه به دستورالعمل استفاده از نمودار حسابداری برای حسابداری برای فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان ها، مصوب 31 اکتبر 2000 وزارت دارایی روسیه N 94n (از این پس به عنوان دستورالعمل نامیده می شود). ، درآمد در حساب 90 "فروش" منعکس شده است.

اگر چنین فعالیتی برای سازمان اصلی نباشد، طبق دستورالعمل، هزینه نمایندگی در حساب 91 "سایر درآمدها و هزینه ها" منعکس می شود.

بر اساس دستورالعمل، تسویه حساب با اصل سرمایه در حساب 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف»، حساب فرعی «تسویه حساب با اصل» قابل ثبت است.

در نتیجه، ورودی های حسابداری معمولی برای نماینده در این مورد به شکل زیر خواهد بود:

اعتبار بدهکار، حساب فرعی "تسویه حساب با اصل"
- اجرای خدمات تحت قرارداد نمایندگی را منعکس کرد.

بدهی () اعتبار
- دریافت وجوه از مستاجرین؛

بدهکار، حساب فرعی "تسویه حساب با اصل" اعتبار
- وجه نقد، منهای کارمزد، که به اصلی منتقل می شود.

اعتبار بدهی، حساب فرعی «درآمد» (91، حساب فرعی «سایر درآمدها»)
- درآمد منعکس شده در قالب هزینه های نمایندگی؛

اعتبار بدهی
- حق الزحمه نماینده از طرف اصلی تنظیم شده است.

2. در مدیر

برای انعکاس تسویه حساب با نماینده برای پرداخت حق الوکاله از حساب «تسویه حساب با سایر بدهکاران و بستانکاران» استفاده کنید.

بر اساس گزارش تایید شده نماینده در حسابداری اصل، مبلغ حق الزحمه نماینده به عنوان بخشی از هزینه های فعالیت های عادی شناسایی می شود (بند 5 PBU 10/99 "هزینه های سازمان").

در حسابداری سازمان اصلی، موارد زیر باید انجام شود:

اعتبار بدهی، حساب فرعی "درآمد"
- منعکس شده بر اساس گزارش عامل، فروش خدمات اجاره؛

قرارداد نمایندگی تحت سیستم مالیاتی ساده در سال 2019 در قوانین روسیه به تفصیل آمده است. به ویژه، بسیاری از تفاوت های ظریف مرتبط را نشان می دهد.

خوانندگان عزیز! این مقاله در مورد روش های معمولی برای حل مسائل حقوقی صحبت می کند، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقا مشکلت رو حل کن- تماس با مشاور:

درخواست ها و تماس ها 24/7 و 7 روز هفته پذیرفته می شود.

سریع است و رایگان!

در صورتی که یک سازمان در فعالیت های خود از رژیم مالیاتی ساده استفاده می کند ، در هنگام تشکیل یک توافق نامه نمایندگی ، لازم است قوانین خاصی ایجاد شود. بیایید این موضوع را با جزئیات بیشتری در نظر بگیریم.

نکات کلی

قرارداد نمایندگی مستلزم نیاز به دانستن بسیاری از تفاوت های ظریف است که ترسیم آن را بدون هیچ مشکل خاصی ممکن می کند.

مفاهیم اساسی

با توجه به این واقعیت که نمایندگان فعالیت هایی با ماهیت قانونی و همچنین سایر عملیات های مختلف انجام می دهند، لازم است به اصطلاح "سایر" بپردازیم.

• اجرای انواع چک کالاهای پذیرفته شده؛
• کنترل بر ارسال هر محموله؛
• عملیات یک طرح واقعی یا موضوعی و غیره.

در فرآیند تدوین سند مورد نظر، روابط به وجود می آید:

• مستقیماً بین مدیران و نمایندگان؛
• بین خود نمایندگان و سایر اشخاص ثالث؛
• بین مدیران و اشخاص ثالث مستقیم

برای به حداقل رساندن خطرات سوء تفاهم های مختلف، باید این تفاوت ظریف را به خاطر بسپارید.

معامله کردن

در فرآیند تشکیل سند مورد نظر، لازم است به روش عمومی پذیرفته شده در مورد شکل توافق و خود معامله مراجعه کنید، زیرا قوانین روسیه الزامات خاصی را منعکس نمی کند.

تعهدات نمایندگان برای ارائه خدمات مختلف حقوقی از طرف مدیران بالقوه، بر خلاف حقوق متولیان، تنها در قراردادهایی قابل تثبیت است که به صورت کتبی امضا می شود.

در این صورت نیازی به وکالتنامه محضری نیست. در صورت توافق شفاهی، وکالت اجباری است.

عملیات یک جهت گیری حقوقی دارای پیامدهای قانونی است:

• تشکیل؛
• اصلاحات؛
• ابطال هر گونه اختیارات مدنی

اقدامات واقعی هیچ عواقبی ندارد. بر این اساس، نمایندگان می توانند با مسائل زیر برخورد کنند:

• جستجو برای شرکای بالقوه؛
• جمع آوری جلسات؛
• تحلیل بازار به منظور یافتن شرایط مطلوب معامله.

یک قرارداد نمایندگی تحت سیستم مالیاتی ساده، درآمد اصلی ممکن است پس از انعقاد معامله به او اختیار دهد.

اما این امر به شرطی امکان پذیر است که خدمات مستقیماً از طرف او ارائه شود. توافقات از این دست را نمی توان به توافق نامه های استاندارد کمیسیون ها و کمیسیون های مختلف تقلیل داد.

در طول دوره تنظیم قرارداد نمایندگی، ممکن است یک قرارداد فرعی نیز امضا شود. در این صورت می توان تمام شرایط را بدون استثنا به اشخاص ثالث واگذار کرد.

در عین حال، عامل فرعی حق سازماندهی چنین معاملاتی را از طرف اصلی مستقیم ندارد، به استثنای شرایطی که در ماده مقرر شده است. 178 قانون مدنی فدراسیون روسیه.

جنبه های حقوقی

ویژگی های تشکیل قرارداد نمایندگی توسط فصل 52 قانون مدنی روسیه تنظیم می شود.
اصطلاحات در هنر به تفصیل آمده است. 1005 قانون مدنی فدراسیون روسیه.

لازم به ذکر است که حقوق و تعهدات متاثر از نحوه تشکیل قرارداد است.

در هنگام انعقاد معامله با اشخاص ثالث از طرف خود به هزینه پول اصلی، نمایندگان دارای کلیه حقوق و تعهدات هستند.

در چنین شرایطی لازم است به فصل 51 قانون مدنی فدراسیون روسیه - در مورد توافق نامه کمیسیون مراجعه شود.

اگر معامله توسط نمایندگان با اشخاص ثالث به هزینه منابع مالی اصلی منعقد شود ، تمام حقوق بدون استثنا متعلق به دومی است - مطابق با Ch. 49 قانون مدنی فدراسیون روسیه در مورد قرارداد نمایندگی.

حق الزحمه آژانس تحت سیستم مالیاتی ساده شده، درآمدها توسط توافقنامه مربوطه ایجاد می شود - بر اساس هنر. 1006 قانون مدنی فدراسیون روسیه.

موافقتنامه تحت سیستم مالیاتی ساده

علاوه بر این، شما باید در مورد برخی از تفاوت های ظریف مهم بدانید. بیایید آنها را با جزئیات بیشتری در نظر بگیریم.

آنچه یک کارآفرین باید بداند

قانون روسیه کارآفرینانی را که از سیستم مالیاتی ساده برای تنظیم قراردادهای فروش املاک و مستغلات یا سایر اموال تحت یک قرارداد نمایندگی استفاده می کنند، منع نمی کند.

در عین حال توجه به نکات مهم در تشکیل سند مورد نظر و تشخیص درآمد و هزینه ضروری است.

آنها به نوبه خود به طور طبیعی در طول اجرای قرارداد نمایندگی شکل می گیرند.

به ویژه، کارآفرینان باید به نکات ظریف توجه کنند:

علاوه بر این، باید به خاطر داشته باشید که اگر تسویه حساب با مصرف کنندگان با مشارکت یک نماینده تحت یک توافق نامه انجام شود، لازم است یک دوره اضافی مشخص شود که در طی آن نماینده متعهد می شود که اصل اعتبار وجوه را مطلع کند.

درآمد نماینده

به عنوان مثال، طبق شرایط قرارداد مورد نظر، قراردادهای زیر باید توسط نمایندگان امضا شود:

• برای سازماندهی یک کمپین تبلیغاتی؛
• به دستور پرونده های مختلف مدیران که مستقیماً با تکالیف مرتبط هستند.
• برای خرید اموال منقول

شخص حق دارد درآمد یا سود را به عنوان یک شی انتخاب کند که با هزینه ها کاهش می یابد.

طبق قانون روسیه ، هنگام ایجاد درآمد ، مالیات دهندگان در سیستم مالیاتی ساده باید به مفاد هنر مراجعه کنند. 249 و 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

به این معنی که کلیه وجوهی که در فرآیند ارائه خدمات طبق قرارداد توسط نماینده دریافت شده است مشمول درج در پایه مالیاتی واحد نمی باشد.

درآمد (مشمول مالیات) نمایندگان در سیستم مالیاتی ساده، پاداش خواهد بود. مالیات دهندگان تحت سیستم مالیاتی ساده از گزینه نقدی در طول دوره تعیین درآمد استفاده می کنند.

در اغلب موارد، نمایندگانی که برای وجوه اصلی‌ها قرارداد امضا می‌کنند، از پولی که برای اجرای قرارداد در اختیار آنها قرار می‌گیرد، برای خود کارمزدی تعلق می‌گیرد.

با توجه به این امر، کلیه اقلام تعهدی به نمایندگان به عنوان درآمد دریافتی از اصل عمل خواهد کرد.

این توافقنامه امکان نمایش این واقعیت را فراهم می کند که نماینده باید برای وجوه خود بپردازد و در آینده مبلغ جبران می شود. این نوع هزینه ها به عنوان درآمد عمل خواهند کرد.

تفاوت های ظریف با مالیات بر ارزش افزوده

شرکت های تحت سیستم مالیاتی ساده ملزم به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده نیستند. بر این اساس در فرآیند ارائه خدمات حق دریافت چنین مالیاتی بر قیمت تمام شده را ندارند.

کارگزاران تحت نظام مالیاتی ساده نیز حق قانونی صدور فاکتور برای اصیل را ندارند که در آن مالیات بر ارزش افزوده نمایش داده شود و همچنین دفترچه خرید و فروش نگهداری کنند.

در چنین مواردی، شرکت‌هایی که از خدمات نمایندگی‌ها استفاده می‌کنند، ممکن است با مشارکت مستقیم نمایندگان، در زمینه مالیات بر ارزش افزوده ورودی کالاهای خریداری‌شده با مشکلات مختلفی مواجه شوند.

در شرایط بد چه کنیم؟ این توافقنامه باید آیین نامه ای را مشخص کند که بر اساس آن نمایندگان به نمایندگی از مدیران مستقیم ادامه خواهند داد.

پیمانکاران نیز به نوبه خود حق دارند یک فاکتور به مدیران اصلی ارائه دهند که به کسر مالیات بر درآمد شخصی برای خدمات یک نماینده پیوست می شود.

اگر نمایندگان از طرف خودشان کار کنند، پیمانکار باید طی 5 روز فاکتوری خطاب به نماینده صادر کند.

ویدئو: طرح بهینه سازی مالیات بر ارزش افزوده با استفاده از قرارداد نمایندگی

پس از آن قرار است فاکتور دیگری برای اصلی صادر شود که مبنای تشکیل آن سندی است که مستقیماً از پیمانکار دریافت شده است.

مهم - چنین اسنادی مشمول ثبت در کتاب حسابداری فروش و تدارکات نمی باشد.

نمونه قرارداد نمایندگی برای شرکت‌های آب و برق تحت سیستم مالیاتی ساده‌شده چگونه است؟