برنامه بازرسی از کارآفرینان فردی برای سال. مقامات مالیاتی در ممیزی در محل چه مدارکی می توانند درخواست کنند؟

حسابرسی مالیاتی در سال 2018 - فهرست سازمان ها، که باید بررسی شود، برای دسترسی عموم بسته است. اینها رویدادهایی هستند که هر شخص حقوقی و کارآفرین فردی می تواند در آن دخیل باشد. فعالیت آنها در چه مواردی می تواند مورد توجه ویژه مقامات مالیاتی قرار گیرد؟ پاسخ را از مطالب ما بیابید.

چه نوع بازرسی های مالیاتی برای سال 2018 توسط قانون پیش بینی شده است؟

هنر 87 قانون مالیات فدراسیون روسیه 2 نوع ممیزی مالیاتی را تعیین می کند: دوربین و میدانی. چک های نوع اول توسط متخصصان خدمات مالیاتی فدرال مستقیماً در محل کار آنها انجام می شود. هیچ مجوزی برای برگزاری لازم نیست. ممیزی میز باید ظرف 3 ماه (به عنوان یک قاعده کلی) از تاریخ تسلیم اظهارنامه توسط مالیات دهندگان (بند 2 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه) انجام شود.

بازرسی در محل توسط مقامات مالیاتی، به عنوان یک قاعده، در قلمرو مالیات دهندگان انجام می شود، اما اگر شرکت نتواند محل را فراهم کند، تمام مراحل در خود IFTS انجام می شود.

اجرای رویدادهای میدانی نیز به نوبه خود مستلزم تصمیم گیری جداگانه رئیس سازمان بازرسی مالیاتی است. ممیزی در محل بر اساس تجزیه و تحلیل جامع توسط متخصصان بازرسی خدمات مالیاتی فدرال از شاخص های مختلف شرکت، ارزیابی خطرات مالیاتی، کیفیت مالیات و گزارش حسابداری منصوب می شود.

تاریخ بازرسی مصادف با لحظه ای است که رئیس سازمان محلی خدمات مالیاتی فدرال تصمیمی را که در بالا ذکر کردیم (بند 8 ، ماده 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه) امضا می کند. از نظر قانونی، خدمات مالیاتی فدرال موظف نیست به مالیات دهندگان هشدار دهد که متخصصان این بخش با ممیزی خواهند آمد، اما در عمل، ساختارهای سرزمینی بازرسی مالیاتی در بسیاری از شهرها، سازمان ها و کارآفرینان فردی را از قبل در مورد تصمیم حسابرسی توسط سازمان ها مطلع می کنند. تلفن یا از طریق پست

بازدید بازرسان ادارات بدون هشدار وجود دارد. با این حال، چنین مواردی بسیار نادر است. واقعیت این است که خود سرویس مالیاتی فدرال توصیه می کند که کارمندان خود یک کپی از تصمیم برای انجام ممیزی را به مالیات دهندگان تحویل دهند. در همان زمان، یک نسخه دیگر در بخش باقی می ماند - با علامت "من با تصمیم برای انجام ممیزی مالیاتی در محل آشنا هستم" که توسط موضوع مربوطه پر می شود. اگر تحویل این سند امکان پذیر نباشد، از طریق پست برای مالیات دهنده ارسال می شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال 25 ژوئیه 2013 شماره AC-4-2 / ​​13622).

یک تفاوت ظریف دیگر وجود دارد - مطابق با مفاد بند 12 هنر. 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهنده موظف است دسترسی بازرسان خدمات مالیاتی فدرال به اسناد مربوط به پرداخت مالیات را فراهم کند. شرکت ممکن است بطور عینی به زمان نیاز داشته باشد تا منابع مربوطه را آماده کند و همچنین دسترسی به آنها را سازماندهی کند. در بسیاری از شرکت های مدرن، سیستم برای دستیابی به دسترسی مناسب کاملاً دقیق سازماندهی شده است، به ویژه، ممکن است صدور مجوزهای الکترونیکی یا بیومتریک ویژه برای مناطق خاصی ضروری باشد.

بنابراین، به منظور اطمینان از تعامل سازنده با پرداخت کننده از نظر دسترسی به اسناد، می تواند برای خدمات مالیاتی فدرال بسیار مفید باشد که به او در مورد بازدید بازرسان هشدار دهد.

در مورد زمان بندی ممیزی میدانی در مقاله بخوانید. .

آیا خدمات مالیاتی فدرال برنامه هایی برای ممیزی مالیاتی برای سال 2018 دارد؟

روش انجام ممیزی مالیاتی در محل سازمان های خدمات مالیاتی فدرال از نظر تشکیل برنامه ها به طور سطحی در سطح مقررات قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم می شود و این باعث می شود برخی از مالیات دهندگان شک - شاید این بخش اصلاً رویدادهای مربوطه را برنامه ریزی نمی کند؟

نسخه ای وجود دارد که عامل اصلی بازرسی ها تعامل بین بخشی خدمات مالیاتی فدرال است، به عنوان مثال، با وزارت امور داخلی، دادستانی، بانک ها، بازرسی های کار (توافق نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه و روسترود مورخ 25 نوامبر 2016 شماره ММВ-23-2 / [ایمیل محافظت شده]) و همچنین دخالت «کانال های غیر رسمی» مختلف. استفاده از چنین روش هایی ممکن است عدم نیاز به برنامه ریزی توسط خدمات مالیاتی فدرال را از پیش تعیین کند - همه چک ها ماهیت تصادفی دارند و بر اساس پیروی از اصول سیستم توسط این بخش نیستند.

با این حال، این دیدگاه اشتباه است. این واقعیت که بازرسی های میدانی خدمات مالیاتی فدرال هنوز سیستماتیک است و در یک طرح جداگانه گنجانده شده است با محتوای تعدادی از اقدامات قانونی تأیید می شود.

بنابراین، در بند 3 نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 23 ژانویه 2009 به شماره ShS-21-3/40، مستقیماً بیان شده است که کلیه بازرسی های در محل مطابق با برنامه های مصوب انجام می شود. این سند همچنین خاطرنشان می کند که مکانیسم اجرای اقدامات مربوطه که توسط خدمات مالیاتی فدرال ایجاد شده است، بازرسی های برنامه ریزی نشده را پیش بینی نمی کند.

برنامه حسابرسی مالیاتی سال 2018

در عین حال، خدمات مالیاتی فدرال موظف به تشکیل برنامه های عمومی برای ممیزی مالیاتی نیست. علاوه بر این، مقررات داخلی بخش، کارکنان را ملزم می‌کند که طرح‌های مربوطه را به‌عنوان اسناد محرمانه تلقی کنند که مشمول افشا نمی‌شوند. در واقع، حتی همه کارمندان خدمات مالیاتی فدرال به چنین اطلاعاتی دسترسی ندارند (نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 04.04.2008 شماره ШТ-6-2 / 255).

نحوه دسترسی هر شخص به اطلاعات محرمانه به موجب مفاد دستور وزارت مالیات و امور مالیاتی مورخ 03.03.1382 شماره BG-3-28/96 تنظیم می شود. این پیش بینی می کند که مبنای ارائه اطلاعات موجود در برنامه های حسابرسی مالیاتی خدمات مالیاتی فدرال باید مفاد قانون فدرال باشد. به ویژه، آنهایی که به افراد خاصی از نظر دسترسی به اطلاعات در ثبت خدمات مالیاتی فدرال اختیارات ویژه ای می دهند - به عنوان مثال، سازمان های اجرای قانون می توانند در این بخش امتیازاتی دریافت کنند.

برخی از "آزادسازی" هنجارهای ایجاد ممنوعیت افشای محتوای برنامه های حسابرسی مالیاتی را می توان در نهاد نمایندگی تام الاختیار رئیس جمهور فدراسیون روسیه اعمال کرد. به عنوان مثال، در سال 2008، کارمندان دفاتر نمایندگی های سفارت در تعدادی از موارد این حق را داشتند که اطلاعاتی را از خدمات مالیاتی فدرال در مورد تعداد کل بازرسی ها و کارآفرینان فردی درخواست کنند (نامه خدمات مالیاتی فدرال شماره ШТ-6-). 2/255).

قابل ذکر است که مفاد دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 30 مه 2007 به شماره MM-3-06 / 333 اصول مفهومی برنامه ریزی حسابرسی مالیاتی و همچنین معیارهای خود ارزیابی توسط پرداخت کننده احتمال بازدید در محل توسط خدمات مالیاتی فدرال. علیرغم تجویز این قانون، مفاد آن برای تحلیل وضعیت حسابرسی مالیاتی سازمانها در سال 1397 نیز قابل اجرا است.

درست است، این قانون هنجاری، مانند سایر منابع قانونی تصویب شده در سطح فدرال، هیچ دستورالعمل روشنی برای زمان بندی بازرسی های مربوطه ارائه نمی دهد. با این حال، مطالعه جزئیات بیشتر مفاد کلیدی دستور شماره MM-3-06/333 از نظر ارزیابی احتمال ممیزی مالیاتی توسط پرداخت کننده مفید خواهد بود - ما این کار را کمی بعد انجام خواهیم داد.

قابل ذکر است که موضوع ممیزی مالیاتی میدانی و دوربینی می تواند هر دسته از مودیان باشد.

چه کسانی می توانند مشمول حسابرسی مالیاتی برنامه ریزی شده شوند؟

در مفاد هنر. 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه دقیقاً مشخص نمی کند که چه اشخاصی - اشخاص حقوقی یا اشخاص حقیقی - می توانند به یک نوع یا آن دسته از ممیزی های مالیاتی تبدیل شوند. از این رو نتیجه: کاملاً همه موضوعات پرداخت مالیات مشمول بازرسی هستند: شهروندان، کارآفرینان فردی، شرکت های تجاری، سازمان های غیردولتی، ساختارهای دولتی و شهرداری.

این تا حدودی این واقعیت را توضیح می دهد که از نقطه نظر صرفاً فنی، تهیه یک برنامه حسابرسی برای خدمات مالیاتی فدرال دشوار است، حتی اگر لازم باشد. در طرح مربوطه، بر اساس مفاد قانون، نه تنها اشخاص حقوقی، بلکه همه شهروندان فدراسیون روسیه نیز شامل می شوند. بسیار بعید است که سرویس مالیاتی فدرال منابع انسانی و فنی کافی برای ارزیابی تاریخچه مالیاتی هر روسی، برای بررسی مشخصات مالیاتی شخصی شهروندان، به ویژه برای تمام خطراتی که در مفاد دستور شماره منعکس شده است، داشته باشد. MM-3-06 / 333 .

چگونه می توان احتمال قرار گرفتن یک شرکت در برنامه بازرسی IFTS برای سال 2018 را ارزیابی کرد؟

مالیات دهندگان برای ارزیابی احتمال ملاقات با بازرسان FTS به عنوان بخشی از ممیزی مالیاتی چه روش هایی می توانند داشته باشند؟ اول از همه، این در اختیار اوست که با مفاد کلیدی دستور شماره MM-3-06/333 آشنا شود.

علیرغم این واقعیت که قانون به مالیات دهندگان اجازه دسترسی به برنامه های بازرسی مالیاتی برای سال 2018 را نمی دهد، مطالعه معیارهای کلیدی برای ارزیابی فعالیت های مالیات دهندگان که توسط سرویس مالیاتی فدرال تهیه شده است، در اصل می تواند راهنمایی هایی را هم از نظر ارائه کند. زمان و احتمال بازدید بازرسان مالیاتی.

بنابراین، بخش می تواند به سازمان یا کارآفرین فردی توجه کند در صورتی که:

• بار مالیاتی شرکت کمتر از میانگین صنعت است (بند 1 دستور شماره MM-3-06/333).
• شرکت طی چندین دوره مالیاتی زیان را در گزارش منعکس می کند (مورد 2).
• مقادیر بسیار زیادی کسر برای یک دوره خاص در اسناد گزارشگری ظاهر می شود (بند 3).
• پیشی گرفتن از پویایی رشد هزینه ها در مقایسه با نرخ های افزایش درآمد ثابت است (مورد 4).
• شرکت حقوقی کمتر از حقوقی که به طور متوسط ​​در صنعت تشکیل شده است به کارکنان پرداخت می کند (بند 5).
• شاخص های شرکت که حق کار تحت رژیم های مالیاتی ویژه را می دهد نزدیک به حداکثر مجاز است (بند 6).
• IP در هزینه های گزارشگری تا حد امکان نزدیک به میزان درآمد را نشان می دهد (بند 7).
• شرکت یک زنجیره طولانی غیرمنطقی از طرف مقابل را تشکیل می دهد که متشکل از واسطه ها و فروشندگان است (بند 8).
• سازمان در پاسخ به اطلاعیه های دریافتی در مورد عدم انطباق برخی شاخص های عملکرد با معیارهای تعیین شده توضیحاتی را به خدمات مالیاتی فدرال ارائه نمی دهد ، اسناد درخواستی را منتقل نمی کند (بند 9).
• صاحبان شرکت دوباره ثبت نام مجدد کسب و کار را در ساختارهای مختلف ارضی خدمات مالیاتی فدرال انجام می دهند (بند 10).
• شرکت دارای انحرافات محسوس در سودآوری نسبت به شاخص های مشاهده شده به طور متوسط ​​در صنعت است (بند 11).
• به گفته کارشناسان خدمات مالیاتی فدرال، این شرکت فعالیت هایی با ریسک مالیاتی بالا انجام می دهد (بند 12).

به نظر می رسد که هرچه تعداد مسابقات بیشتری در نقاط مشخص شده توسط FTS در رابطه با فعالیت های یک شرکت خاص برطرف شود، احتمال تأیید بیشتر است و سریعتر می توان آن را انجام داد.

آیا باید به داده های غیر رسمی در مورد برنامه های بازرسی خدمات مالیاتی فدرال اعتماد کنیم؟

تعداد زیادی شاخص "غیر رسمی" در جامعه کارشناسان گسترده است و احتمال جلب توجه مقامات مالیاتی را از پیش تعیین می کند. با این حال، پیروی از این موارد به خودی خود می تواند یک خطر مالیاتی اضافی باشد، زیرا هیچ کس تضمین نمی کند که این یا آن پایان نامه ها چقدر به واقعیت نزدیک هستند. علاوه بر این، برخی از این دیدگاه ها، مانند پایان نامه در مورد عدم وجود برنامه ها در خدمات مالیاتی فدرال، ممکن است به دلیل ناآگاهی از قانون توسط افرادی که این اطلاعات را توزیع می کنند، شکل بگیرد.

اطلاعات بیشتر در مورد محتوای حسابرسی مالیاتی انواع مختلف و همچنین بارزترین ویژگی های این روش را در مقاله بخوانید. .

نتایج

طرح بازرسی در محل خدمات مالیاتی فدرال اطلاعات طبقه بندی شده برای مالیات دهندگان است. به عنوان یک قاعده، آنها از بازدید آتی بازرسان چند روز قبل از شروع بازرسی مطلع می شوند. فهرست رسمی بازرسی ها فقط برای شرکت هایی منتشر می شود که در فعالیت های تحت نظارت دولتی فعالیت می کنند. این لیست را می توان در وب سایت رسمی خدمات مالیاتی فدرال یافت.

می توانید در وب سایت رسمی دادستانی کل فدراسیون روسیه (http://plan.genproc.gov.ru/plan2017/) با آن آشنا شوید. برای اطلاع از اینکه آیا چک برای یک شرکت خاص یا کارآفرین فردی برنامه ریزی شده است، باید داده های زیر را در فرم جستجو وارد کنید (می توانید خود را به یک یا چند مورد محدود کنید):

• نام سازمان یا نام کامل کارآفرین فردی؛
• ماه تایید؛
• نام نهاد کنترل یا نظارت دولتی؛
• آدرس شیء بررسی شده

اگر یک واحد تجاری واقعاً نیاز به ممیزی داشته باشد، نتایج جستجو از جمله شامل مدت زمان آن در روزهای کاری یا ساعات کاری و همچنین موضوع ممیزی خواهد بود (به عنوان مثال، تضمین حقوق مصرف کننده، نظارت بهداشتی و اپیدمیولوژیک، نظارت آتش نشانی). ، نظارت بر ایمنی صنعتی، رعایت الزامات مجوز و غیره).

هنگام تهیه پاسخ به درخواست یک مقام ناظر در حین حسابرسی چه مواردی باید در نظر گرفته شود؟ چگونه می توان انطباق با قانون اقدامات بازرسان را ارزیابی کرد؟ کاربران سامانه گارانت می توانند با اتصال محصول جدید، از کمک های فوری کارشناسان به صورت تلفنی بهره مند شوند "مشاوره تخصصی. چک، مالیات، قانون" .

به یاد بیاورید که دفتر دادستانی کل فدراسیون روسیه سالانه یک برنامه تلفیقی برای بازرسی از نهادهای تجاری بر اساس داده های ارائه شده توسط مقامات نظارتی منتشر می کند (قانون فدرال 26 دسامبر 2008 شماره 294-FZ "در مورد حمایت از حقوق قانونی نهادها و کارآفرینان فردی در اعمال کنترل دولتی (نظارت) و کنترل شهرداری"؛ از این پس - قانون شماره 294-FZ). با این حال، ممیزی مالیاتی در این طرح لحاظ نشده است.

از 1 ژانویه 2017، شکل دیگری از چک ظاهر شد - یک خرید آزمایشی. اما چنین خریدهایی بدون اطلاع قبلی به شرکت یا کارآفرین فردی و به دلایل ارائه شده برای بازرسی های برنامه ریزی نشده انجام می شود. بنابراین در طرح خلاصه بازرسی ها اطلاعاتی از آنها وجود ندارد.

کسب و کارهای کوچک همچنان از تعطیلات نظارتی برخوردار هستند که تا 31 دسامبر 2018 ادامه خواهد داشت. این بدان معناست که اگر در سه سال گذشته تخلفات فاحشی مرتکب نشده باشند، بازرسی های برنامه ریزی شده در مورد آنها انجام نمی شود. با این حال، اگر نماینده یک تجارت کوچک با این وجود سابقه بازرسی آتی را در وب سایت دادستانی کل فدراسیون روسیه پیدا کند، می تواند.

آیا سازمان یا کارآفرین فردی در طرح بازرسی این یا آن بخش در سال 2018 گنجانده شده است؟ چگونه آن را بررسی کنیم؟ آیا این طرح ها در سایت دادستانی کل خلاصه شده است؟ بیایید به این سوالات پاسخ دهیم.

طرح بازرسی تلفیقی

بازرسی های برنامه ریزی شده توسط وزارتخانه ها و ادارات بر اساس برنامه های مصوب سالانه انجام می شود. به چنین چک هایی برنامه ریزی شده می گویند. ادارات برنامه های خود را در وب سایت خود قرار می دهند. این در قسمت های 3 و 5 ماده 9 از فصل 2 قانون فدرال 26 دسامبر 2008 شماره 294-FZ مورد نیاز است. طرح تلفیقی بازرسی از تمامی ادارات برای سال 1397 در سایت دادستانی کل کشور قرار گرفته است. در آنجاست که می توانید بررسی کنید که آیا بازرسی از سازمان و کارآفرینان فردی در سال 2018 برنامه ریزی شده است یا خیر.

برای اینکه بدانید آیا یک شرکت یا کارآفرین فردی باید منتظر بازرسان مقامات نظارتی در سال 2018 باشد، باید داده های زیر را در یک فرم جستجوی ویژه (همه به یکباره یا برخی از آنها) وارد کنید:

• OGRN;
• نام شرکت؛
• ماه تایید؛
• نام نهاد کنترل دولتی؛
• آدرس.

طرح ها در وب سایت وزارتخانه ها و ادارات

شما همچنین می توانید خود را در طرح های بازرسی در وب سایت وزارتخانه ها و ادارات خاص جستجو کنید. در ادامه جدول، پیوندی به سایت‌هایی با برنامه‌های بازرسی برای سال 2018 ارائه می‌کنیم.

تاریخ انتشار: 1396/01/27 04:54 (بایگانی شده)

قانونگذار متذکر می شود که در صورت ارائه توضیحات فوق به صورت کاغذی، اینگونه توضیحات ارائه شده تلقی نمی شود.

مانند قبل، تهیه و ارسال سند 5 روز از تاریخ دریافت درخواست شفاف سازی مهلت دارد. ممکن است مدارک دیگری نیز به توضیحات ضمیمه شود که صحت داده های وارد شده در گزارش مالیاتی را تأیید می کند، اما همه آنها باید به صورت الکترونیکی باشند.

ثانیاً، نوع جدیدی از مسئولیت برای ارتکاب جرایم مالیاتی ظاهر شده است.

برای عدم تسلیم (تسلیم دیرهنگام) توضیحات مندرج در بند 3 این ماده توسط شخص به سازمان مالیاتی در صورت عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی اصلاح شده در مهلت مقرر از اول ژانویه 2017، مسئولیت پیش بینی شده است. در بند 1 ماده 129.1 قانون (بند 13 ماده 1 قانون فدرال شماره 130- FZ).

یادآوری می کنیم که بند 3 ماده 88 قانون سه دلیل برای ارسال درخواست توضیح پیش بینی کرده است: در صورت مشاهده اشتباه در اظهارنامه (محاسبه) و (یا) مغایرت بین اطلاعات مندرج در اسناد ارسالی یا تشخیص مغایرت بین آنها. اطلاعات ارائه شده توسط مؤدی و اطلاعات موجود در اسناد موجود در سازمان مالیاتی و دریافت شده توسط آن در جریان کنترل مالیاتی. در صورت اعلام زیان در اظهارنامه یا هنگام ارائه "توضیح" که در آن میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه کاهش می یابد.

بنابراین، مسئولیت برای عدم ارائه (تسلیم دیرهنگام) توضیحات، و همچنین در مورد ارائه توضیحات مالیات بر ارزش افزوده بر روی کاغذ، به صورت جریمه 5000 روبلی و همان اعمالی که مکرراً در طول یک سال تقویمی انجام شده است، ایجاد می شود. جریمه در حال حاضر 20000 روبل خواهد بود.

همچنین بند 6 ماده 88 این قانون اصلاح شد تا سازمان امور مالیاتی در هنگام انجام حسابرسی مالیاتی میز، مؤدی-سازمان مالیاتی یا مؤدی- مؤدی-کارآفرین را ملزم به ارائه توضیحات لازم در مورد معاملات (اموال) کند. مزایای مالیاتی ظرف پنج روز اعمال شده است.