Paslaugų teikimo aktas

Tikslas šio dokumento– rodyti bet kokių paslaugų suteikimo faktą, jų įgyvendinimo laiką ir bendrą kainą.

Akto surašymo pagrindas – paslaugų teikimo sutartis. Dokumentas yra dvipusis, surašytas dviem egzemplioriais, kuriuos pasirašo abi šalys (užsakovas ir rangovas). Pirmasis egzempliorius lieka rangovui, o antrasis perduodamas paslaugų užsakovui.

Rusijos Federacijos teisės aktai nenumato vieningos paslaugų teikimo akto formos. Šiuo atžvilgiu kiekviena organizacija turi teisę savarankiškai parengti patogią akto formą. Tačiau jame turi būti ši privaloma informacija:

Paslaugų suteikimo aktas yra pirminis dokumentas buhalterinė apskaita. Pagal juose esančius duomenis vedama paslaugai teikti išleistų finansinių išlaidų apskaita.

Reikia atsižvelgti į tai, kad aktas, surašytas iš anksto nesudarius susitarimo, yra klaidingas ir yra pagrindas patraukti šalis administracinėn ir administracinėn atsakomybėn. mokestinė prievolė. Toks rinkimas leidžiamas tik tuo atveju, jei paslauga teikiama sandorio sudarymo metu.

Yra daug paslaugų, kurios įforminamos šiuo aktu. Todėl jie išskiria: konsultavimo, informacijos, remonto, medicinos, audito, techninės priežiūros, banko paslaugų, transporto paslaugų (pavyzdžiui, transportavimo), kuravimo ir mokymo paslaugų, saugojimo paslaugų ir kt.

Atsisiųskite formą ir paslaugų teikimo akto pavyzdį (Dydis: 35,0 KiB | Atsisiuntimai: 19 836)

Ar forma ar straipsnis pasenęs? Spustelėkite!

Toliau vadiname__ „Rangovas“, atstovaujamas _____________, veikiantis___ pagal __________________, viena vertus, ir _____________, toliau – „Užsakovas“, atstovaujamas ______________, veikiantis___ pagal _____________, kita vertus, parengė šį aktą dėl:

1. Šalys patvirtina, kad Rangovas Sutarties 1.1 punkte numatytas paslaugas suteikė pagal Sutarties nuostatas ir rašytinius Užsakovo reikalavimus. Patvirtinantys dokumentai pridedami ___________ lapuose.

2. Rangovo pasirinktas ir Užsakovo patvirtintas objektas – __________ (__________) kvadratinių metrų ploto negyvenamoji patalpa pastate, esančiame adresu: ______________________.

3. Minėtos paslaugos pagal Sutartį turėjo būti atliktos iki „___“________ ____.

Tiesą sakant, paslaugos buvo teikiamos iki „___“_____________ ____.

4. Užsakovas sumoka Vykdytojui tokio dydžio atlyginimą, dėl kurio Šalys susitarė „___“____________ _____ _____ ir Sutarties 4.2 punkte numatyta tvarka.

5. Šalys viena kitai pretenzijų neturi.

6. Šis aktas sudaromas dviem egzemplioriais, po vieną kiekvienai Šaliai.

Ar niekas to nedaro?

teikiamų paslaugų priėmimas ir perdavimas

pagal _________ nuomos sutartį b/n.

_______________ -----(data)

Mes, toliau pasirašę:

NUOMOTOJAS atstovas _________________ir

NUOMONĖJO atstovas _________ surašė šį aktą, kuriame nurodė, kad automobilių nuomos paslaugos ---- (automobilio modelis), skirtos naudoti gamybiniais tikslais (komandiruotės), buvo teikiamos pilnai pagal sutartį.

Bendra nuomos paslaugų, suteiktų laikotarpiu nuo 2011 m. ___ iki ____, kaina yra _____ UAH. Be PVM.

Šalys viena kitai pretenzijų neturi.

Šis aktas surašytas rusų kalba dviem egzemplioriais, vienodai galiojantys.

Šalių teisiniai adresai ir rekvizitai:

Dėl suteiktų paslaugų pagal turto nuomos sutartį mėnesinių ataskaitų rengimo poreikio nebuvimo

Kad būtų patvirtintos sąnaudos skaičiuojant organizacijų pelno mokestį, nuomininkai ilgą laiką turi gauti iš nuomotojų paslaugų, teikiamų išnuomojant turtą, priėmimo ir perdavimo aktus. Prieštaringos Finansų ministerijos ir Federalinės mokesčių tarnybos konsultacijos kartais klaidina mokesčių mokėtojus, kurie nežino, kas reglamentas pasikliaukite šia problema, norėdami dokumentuoti savo išlaidas.

2004 m. spalio 26 d. rašte Nr. 03-03-01-04/1/86 Rusijos finansų ministerija nurodė, kad nuomos mokesčiai yra įtraukiami į kitas išlaidas, jei jie yra pagrįsti ir patvirtinti atitinkamomis pirminiai dokumentai(nuomos sutartis, priėmimo aktas, nuomos mokėjimų sąskaitos faktūros, mokėjimo pavedimai ir kt.) pradedant nuo šios sutarties įsigaliojimo laikotarpio (nuo sutarties pasirašymo šalių). Vėliau finansų skyrius nuomonę pakeitė (2005-05-04 raštai Nr. 03-03-01-04/1/170, 2005-06-24 Nr. 03-05-01-04-205, 06 d. /2006/07 Nr.03-03-04/1/505), pažymėdamas, kad nesurašius mėnesinio priėmimo akto neįmanoma nurašyti mokėjimo už paslaugas sumos.

Tačiau galiojantys teisės aktai, nusistovėjusi teismų praktika, taip pat naujausia Rusijos finansų ministerijos ir mokesčių inspekcijos nuomonė šiandien aiškiai atsako į užduotą klausimą – nereikia kas mėnesį rengti nuomos paslaugų priėmimo ataskaitos. .

Pagal civilinę teisę perdavimo-priėmimo aktas reikalingas tik dviem atvejais: kai jį surašyti privaloma arba Civilinis kodeksas Rusijos Federacija(toliau – Rusijos Federacijos civilinis kodeksas), arba sutartis. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 34 skyrius nuomos nustato, kad aktas surašomas tik vienu atveju - perduodant išnuomotą daiktą iš nuomotojo lizingo gavėjui.

Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 606 straipsniu, nuomos sutartimi (turto nuomos) nuomotojas (nuomotojas) įsipareigoja už atlygį suteikti nuomininkui (nuomininkui) turtą už laikiną valdymą ir naudojimą arba laikiną naudojimą. Vadovaujantis str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 655 straipsniu, nuomojamos patalpos perduodamos nuomininkui pagal perdavimo aktą ar kitą perdavimo dokumentą. Įvykdžius sutartį, patalpos grąžinamos nuomotojui taip pat pagal aktą (kitą perdavimo dokumentą). Tai yra, tai yra dokumentai, kuriuose užfiksuotas turto perdavimo nuomai faktas. Priėmimo aktas (atliktų darbų, suteiktų paslaugų) neatitinka nuomos santykių. Remiantis Rusijos Federacijos civiliniu kodeksu, nuomos sutartis ir mokamų paslaugų teikimo sutartis yra skirtingi tipai sutartys (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 606, 779 straipsniai).

Nuomotojas veiklos nevykdo – tik perduoda turtą, kurį vėliau atsiima (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 606 str.). Kitaip tariant, nuoma yra galimybė legaliai turėti svetimą daiktą ir juo naudotis, o nuoma yra mokėjimas už naudojimąsi išnuomotu turtu (o ne mokėjimas už paslaugą!)

Vadinasi, kas mėnesį akto surašymas (atlikti darbai, suteiktos paslaugos) pagal civilinę teisę nėra privalomas.

Mokesčių teisės aktų požiūriu, nuoma paslauga vadinama tik PVM apskaičiavimo tvarka (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (toliau – PMĮ) 1 punktas, 39 straipsnis, 148, 149 straipsniai). Rusijos Federacijos). Ir tai nereiškia, kad ji laiko nuomos paslaugą už visus mokesčius, nes kiekvienas iš jų turi savo apmokestinimo objektą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 38 straipsnio 1 punktas). Be to, nuoma santykiai tiesiogiai neatitinka paslaugos apibrėžimo, pateikto Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 38 straipsnio 5 punkte: tai veikla, kurios rezultatai neturi materialinės išraiškos, parduodami ir suvartojami įgyvendinimas.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsnio 1 dalimi, išlaidos pripažįstamos pagrįstomis ir dokumentais pagrįstomis mokesčių mokėtojo patirtomis (patirtomis) išlaidomis.

Pagrįstos išlaidos – tai ekonomiškai pagrįstos išlaidos, kurių įvertinimas išreiškiamas pinigine forma.

Dokumentais pagrįstos išlaidos – išlaidos, pagrįstos dokumentais, parengtais pagal Rusijos Federacijos teisės aktus.

Visos išlaidos pripažįstamos sąnaudomis, jei jos patirtos vykdant veiklą, kuria siekiama gauti pajamų.

Visi organizacijos verslo sandoriai turi atitikti 9 straipsnio reikalavimus Federalinis įstatymas Dėl buhalterinės apskaitos 2011 m. gruodžio 6 d. Nr. 402-FZ (Dėl pirminių apskaitos dokumentų surašymo tvarkos).

Šioms išlaidoms dokumentuoti reikalingi dokumentai, surašyti pagal Rusijos Federacijos teisės aktų reikalavimus, įskaitant sudarytą nuomos (subnuomos) sutartį, dokumentus, patvirtinančius lizingo įmokų sumokėjimą, išnuomoto turto priėmimo aktą.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 1 dalies 10 punktu, kitos su gamyba ir pardavimu susijusios išlaidos apima nuomos mokesčius už išnuomotą turtą.

Tuo pačiu metu pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 272 straipsnio 7 dalies 3 pastraipą pripažįstama ne veiklos ir kitų išlaidų data, jei mokesčių kodekso 261, 262, 266 ir 267 straipsniuose nenustatyta kitaip. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, atsiskaitymų pagal sudarytų sutarčių sąlygas data arba dokumentų, kuriais remiantis atliekami skaičiavimai, pateikimo mokesčių mokėtojui data arba paskutinė ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio diena, visų pirma išlaidoms, susijusioms su lizinguojamo turto nuomos mokesčiais.

Atitinkamai, jeigu sutarties šalys yra sudariusios nuomos sutartį ir pasirašė turto, kuris yra nuomos objektas, priėmimo ir perdavimo aktą, tai reiškia, kad paslaugą sutarties šalys parduoda (suvartoja), ir todėl organizacijos turi pagrindą įtraukti į mokesčio bazė pajamų mokesčio nuo tokios paslaugos pardavimo pajamų sumų (nuomotojas) ir išlaidų, susijusių su paslaugos vartojimu (nuomininkui).

Šie pagrindai atsiranda organizacijoms ( individualūs verslininkai) nepriklausomai nuo paslaugų priėmimo-perdavimo akto pasirašymo, juolab kad reikalavimo dėl privalomo paslaugų priėmimo ir perdavimo išperkamosios nuomos būdu aktų rengimo Pelno mokesčio 23 skyriuje nėra. asmenys, nei Pelno mokesčio 25 skyrius, nei Rusijos Federacijos mokesčių kodekso supaprastinto apmokestinimo sistemos 26.2 skyrius, nei apskaitos teisės aktai.

Šią poziciją patvirtina Rusijos finansų ministerijos 2006 m. lapkričio 9 d. raštai Nr. 03-03-04/1/742. 2006-11-09 Nr.03-03-04/1/745. 2008-10-06 Nr.03-03-06/1/559. 2011-10-13 Nr.03-03-06/4/118. 2011-11-16 Nr.03-03-06/1/763. Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2005-05-09 rašte Nr. 02-1-07/81. 2007 m. kovo 26 d. Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai rašte Nr. 20-12/027737. Panašios išvados pateiktos Šiaurės vakarų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2008-09-07 nutarime byloje Nr. A13-6245/2007. Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2009 m. rugpjūčio 18 d. nutarimas Nr. KA-A40/7899-09 byloje Nr. A40-81175/08-75-403.

Pažymėtina, kad minėtame 2006 m. lapkričio 9 d. rašte Nr. 03-03-04/1/742 Finansų ministerija nurodė, kad šį atsakymą išsiuntė Federalinės mokesčių tarnybos Pajamų mokesčio administravimo departamentui 2006 m. Rusija. O pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 32 straipsnio 1 dalies 5 dalį mokesčių administratorius privalo vadovautis Rusijos Federacijos finansų ministerijos rašytiniais paaiškinimais dėl Rusijos Federacijos teisės aktų taikymo. mokesčiai ir rinkliavos.

Taigi, kad nereikia surašyti patalpų nuomai teikiamų paslaugų priėmimo ir perdavimo aktų, patvirtina civiliniai ir mokesčių teisės aktai, naujausia Rusijos finansų ministerijos ir Rusijos federalinės mokesčių tarnybos pozicija, taip pat 2012 m. teismų praktika. Susiklosčius prieštaringoms situacijoms, mokesčių mokėtojai turėtų vadovautis šiame straipsnyje išdėstytais argumentais, o CPK 7 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 straipsnis, nes Oficialūs padaliniai tuo pačiu klausimu pateikia prieštaringus paaiškinimus, o tai reiškia, kad teisės aktų dviprasmiškumas turėtų būti aiškinamas mokesčių mokėtojų naudai.

Mokesčių portalo „Podatanet“ vadovas,

Visos Rusijos konkurso laureatas

100 GERIAUSIŲ RUSIJOS PRODUKTŲ – 2010 m.

Ph.D. Docentas, patarėjas mokesčių paslauga 2 rangai

Mokestinės pasekmės sudarant nuomos sutartį

Nepaisant to, kad beveik kiekviena įmonė bent kartą gyvenime yra sudariusi tokią sutartį, mokesčių problemos ir toliau kyla pavydėtinai reguliariai. Du svarbiausi klausimai, kurie iškyla nuomininkui sudarant sutartį: ar būtina surašyti mėnesinę nuomos ataskaitą ir ar jis turi teisę į PVM atskaitą mokėdamas nuomotojui Komunalinės paslaugos?

Mokesčių teisės aktai, be kitų išlaidų, susijusių su gamyba ir (ar) pardavimu, apima nuomos mokesčius, kuriuos mokesčių mokėtojas moka už išnuomotą turtą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 10 papunktis, 1 punktas, 264 straipsnis), atsižvelgiant į išperkamosios nuomos mokestį. nuosavybė verslumo veikla. Praktiškai taikyti šią taisyklę ne visada lengva.

svarbu

Jei nuomos sutartyje yra sąlyga įpareigoti surašyti mėnesinį aktą, toks aktas yra privalomas, o mokesčių inspekcijos reikalavimai tikrinant nuomos mokėjimų įtraukimo į išlaidas pagrįstumą yra teisėti. Jeigu nuomos sutartyje tokia prievolė nenumatyta, mėnesio ataskaitos surašyti nereikia.

Ar sudarant nuomos sutartį reikalingas aktas?

Rusijos finansų ministerija 2006-11-09 rašte Nr.03-03-04/1/742, remdamasi Civilinio kodekso normomis, padarė išvadą, kad kas mėnesį rengiamas paslaugų teikimo aktas už 2006 m. nekilnojamojo turto nuoma neprivaloma (jei sutartyje nenumatyta kitaip). Tačiau praktikoje vis dar pasitaiko atvejų, kai mokesčių administratorius, atlikdamas auditą, reikalauja pateikti ataskaitą.

Tuo pačiu nei buhalterinės apskaitos, nei mokesčių ar civiliniai teisės aktai nenurodo, kad lizingo įmokos turi būti patvirtintos kasmėnesiniais aktais.

Minėtame rašte Rusijos finansų ministerija paaiškino, kad šioms išlaidoms dokumentuoti reikalingi dokumentai, surašyti pagal Rusijos Federacijos teisės aktų reikalavimus, o būtent: nuomos sutartis, sudaryta pagal 2014 m. Civilinis kodeksas, išnuomoto turto priėmimo aktas, nuomos įmokų sumokėjimą patvirtinantys dokumentai. Tuo pačiu metu nereikia kas mėnesį sudaryti pagal nuomos sutartį suteiktų paslaugų aktų, skirtų išlaidoms lizingo įmokų forma dokumentuoti, jei iš sandorio sąlygų nenumatyta kitaip.

Taigi vėl gauname nuorodą būtent į nuomos sutarties sąlygas. Jei nuomos sutartyje yra sąlyga įpareigoti surašyti mėnesinį aktą, toks aktas yra privalomas, o mokesčių inspekcijos reikalavimai tikrinant nuomos mokėjimų įtraukimo į išlaidas pagrįstumą yra teisėti.

Jeigu nuomos sutartyje tokia prievolė nenumatyta, mėnesio ataskaitos surašyti nereikia.

Komunalinės paslaugos: dar kartą skaityti sutartį

Sudarant nekilnojamojo turto nuomos sutartį šalys visada susiduria su mokėjimo už elektrą, ryšio paslaugas ir kitas komunalines paslaugas tvarkos nustatymo klausimu. Nuomotojas šių paslaugų neteikia, o yra tik tarpininkas teikiant nuomininko biurui reikalingas paslaugas. Ar nuomininkas galės atskaityti PVM, priklauso nuo to, kaip nuomos sutartyje atsispindės šio klausimo sprendimas. Prisiminkime, kad Rusijos finansų ministerija mano, kad jeigu komunalinius mokesčius kompensuoja nuomininkas (tai yra neįskaičiuojamos į nuomos mokestį), tai nuomotojas neturi teisės išrašyti nuomininkui sąskaitų už kompensuojamų išlaidų sumą. , kadangi jis nėra šių paslaugų pardavėjas (Rusijos finansų ministerijos 2006 m. kovo 3 d. raštas Nr. 03-04-15/52). Atkreipiame dėmesį, kad be sąskaitos faktūros nuomininkas negali reikalauti šių išlaidų PVM.

Norėdami išvengti problemų, daugelis konsultantų rekomenduoja pasirinkti mažiausio pasipriešinimo kelią, ty įtraukti nuomos mokesčius į nuomos dalį. Tačiau kaip šį patarimą įgyvendinti praktiškai? Juk mokesčiai už komunalines paslaugas kas mėnesį kinta. Tokiu atveju sutarties sąlygose būtina nurodyti, kad nuomos mokestis susideda iš dviejų dalių – pastovios ir kintamos.

Pastovioji dalis turi būti nurodyta pačioje sutartyje, o dėl kintamosios – pateikti nuorodą į sąskaitą, kurią kas mėnesį išrašys nuomotojas ir kartu bus neatsiejama sutarties dalis. Taip pat būtina nurodyti, kad sąskaitos bus išrašomos pagal biure įrengtų atitinkamų įrenginių rodmenis. Taigi apmokėdamas šias sąskaitas buhalteris mokėjimo paskirtyje nurodys ne „Komunalinių išlaidų už elektrą, vandentiekį ir pan. kompensavimas“, o „Kintamosios nuomos mokesčio dalies mokėjimas už. mėnuo“. Tokiu atveju mokesčių departamentas nereikš jokių pretenzijų.

M. Kabulova. mokesčių konsultantas FinServiceConsulting LLC, Rusijos mokesčių konsultantų rūmų narys

Sandoris

Nutraukus nuomos sutartį, nuomininkas privalo grąžinti turtą nuomotojui (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 610, 622 straipsniai). Pagal DK 655 straipsnį išnuomoto nekilnojamojo turto grąžinimas vykdomas pagal šalių pasirašytą perdavimo aktą, jeigu ko kita nenustato sutartis. Priėmimo akto pasirašymo data yra patalpų perdavimo nuomotojui data. Vadinasi, jeigu aktas nebuvo surašytas, tai nuomininkas formaliai turto neperdavė ir privalo mokėti nuomos mokesčius už visą laiką po sutarties pasibaigimo iki perdavimo-priėmimo akto pasirašymo. Pats nuomos termino pasibaigimo faktas arba pranešimo apie sutarties nutraukimą neperduodant turto pagal aktą gavimas nereiškia nuomos santykių pasibaigimo (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo informacinis raštas d. 2002-01-11 Nr. 66 Ginčų, susijusių su nuoma, sprendimo praktikos apžvalga).

Cituojame dokumentą. Nuomininkui negrąžinus išsinuomoto turto arba grąžinus jį laiku, nuomotojas turi teisę reikalauti sumokėti nuomos mokestį už visą uždelsimo laiką. Tuo atveju, jei nurodytas mokestis nepadengia nuomotojui padarytų nuostolių, jis gali reikalauti juos atlyginti. Tuo atveju, jei sutartyje yra numatyta netesyba už nesavalaikį išnuomoto turto grąžinimą, nuostoliai gali būti išieškomi visiškai viršijant netesybas, jei sutartyje nenumatyta kitaip (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 622 straipsnis).

Tačiau analizė teismų praktika nurodo, kad perdavimo-priėmimo aktą ne visada surašo šalys. Pavyzdžiui, nuomininkas, pasibaigus nuomos sutarčiai, tiesiog atlaisvina išnuomotas patalpas, manydamas, kad tokiais savo veiksmais įrodė nenorą tęsti sutarties ir įsipareigojimą išnuomoti patalpas įvykdė. Arba gavęs nuomotojo pranešimą apie norą nutraukti sutartį, nuomininkas tiesiog išsikrausto iš biuro, manydamas, kad nuomos santykiai nutrūko. Tačiau ši klaidinga nuomonė nuomininkui gali kainuoti gana brangiai.

Nuomininko rizika

Jei nuomininkas ir toliau naudojasi turtu pasibaigus nuomos terminui, sutartis laikoma atnaujinta tomis pačiomis sąlygomis neterminuotam laikui (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 621 straipsnio 2 dalis). Iš šios taisyklės aiškinimo išplaukia, kad nepriklausomai nuo to, ar nuomininkas patalpas atlaisvino, ar ne, nuomos sutartis tęsiasi ir abipusės šalių teisės bei pareigos išlieka. Tai reiškia, kad nuomininkas turės sumokėti už visus mėnesius, kai faktiškai nenaudojo patalpomis, iki tinkamo buvusio biuro perdavimo nuomotojui momento, tai yra iki priėmimo akto pasirašymo.

Vienintelė galimybė išvengti mokėjimo už papildomus mėnesius – teisme įrodyti, kad pasibaigus sutarčiai nuomininkas patalpomis nesinaudojo ir neketino tęsti nuomos santykių.

Svarbus dalykas: nuomininkas palieka savo turtą išnuomotame negyvenamoms patalpoms yra teismų aiškinamas naudojimosi šiomis patalpomis naudai ir atitinkamai bus imamas nuomos mokestis. Taigi teismas tenkino nuomotojo reikalavimą dėl nuomos mokesčio išieškojimo, įvertinęs tai, kad ginčo patalpose esantis nuomininko turtas rodo tolesnį naudojimąsi išnuomotu turtu ir sutartinių santykių tęsimąsi (Federalinio arbitražo teismo 2014 m. Uralo rajonas 2009 m. sausio 29 d. byloje Nr. A50-2825/2009).

Taip pat gali susidaryti situacija, kai nuomotojas atsisako pasirašyti perdavimo – priėmimo aktą. Tai jis gali padaryti dėl dviejų priežasčių: arba turi priekaištų dėl patalpų techninės būklės (o tada dėl situacijos susitaria šalys), arba tyčia vengia priimti. Aukščiausiasis arbitražo teismas paaiškino, kad šiuo atveju yra kreditoriaus delsimas ir nuomos mokestis per šį laiką neturėtų būti mokamas (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2002 m. sausio 11 d. informacinis raštas Nr. 66). Tačiau net ir tai, kad nuomotojas vengė priimti patalpas, neatleidžia nuomininko nuo pareigos įrodyti, kad jis patalpomis nesinaudojo (Šiaurės vakarų apygardos federalinio arbitražo teismo 2009 m. gruodžio 28 d. nutartis byloje Nr. A26-1241/2009).

Atsargumo priemonės

Siekiant iš anksto pašalinti ginčytiną situaciją, geriau, kad šalys net sudarant sutartį nustatytų lizingo objekto perdavimo ir priėmimo tvarką (Rusijos civilinio kodekso 655 straipsnio 2 dalis, 1 dalis). Federacija). Taigi sutartyje gali būti išaiškinta, kad pasibaigus nuomos terminui arba gavęs pranešimą apie sutarties nutraukimą, nuomininkas privalo išsiųsti laišką nuomotojui ir pranešti apie savo pasirengimą išnuomoti patalpas. Jeigu nuomotojas dėl kokių nors priežasčių nenori priimti patalpų, jis privalo per sutartyje nurodytą terminą pateikti nuomininkui motyvuotą atsisakymą. Jei toks raštiškas atsisakymas nepateikiamas, nuomininkas turi teisę raštu įspėti nuomotoją, kad jis atlaisvintų patalpas. Ši sutarties sąlyga, viena vertus, nepažeidžia nuomotojo interesų: jeigu patalpos bus išnuomotos prastos būklės, šiuos duomenis jis galės nurodyti kaip atsisakymo pasirašyti aktą pagrindimą. Kartu tai leidžia nuomininkui apsisaugoti nuo prievolės mokėti už papildomus mėnesius nuomos mokestį, nes sutartinių santykių pasibaigimo laikotarpis nebebus susietas su momentu, kai šalys pasirašys susitarimą.

Jeigu sutartyje tokios nuostatos nėra, o nuomotojas vengia pasirašyti priėmimo aktą, nuomininkas gali remtis faktiškais veiksmais, kurie patvirtintų jo nenorą atnaujinti nuomos sutartį (pvz., išvežti turtą, sudaryti nuomos sutartis su kitais rangovais, ir tt). Be to, teismui galite pateikti nuomininko raštus, kurie patvirtintų, kad jis elgėsi sąžiningai ir ėmėsi veiksmų, kad patalpas perduotų nuomotojui. Pavyzdžiui, laiškai su pasiūlymu surašyti priėmimo aktą, pranešimai apie ketinimo tęsti nuomos santykius nebuvimą, patalpų pasirengimą nuomai ir pan.. Todėl svarbu saugoti visų korespondencijos, kuriose nurodoma, kad nuomininkas ketino nutraukti nuomos sutartį ( Šiaurės Vakarų apygardos federalinio arbitražo teismo 2007-07-12 nutartis byloje Nr. A56-39678/2006). Patalpų atlaisvinimą nuomininkas gali įrodyti ir teisme, pateikdamas apžiūros aktą. Patalpų apžiūra gali būti paskirta teismo sprendimu, kai kyla klausimas, ar nuomininkas naudojosi ginčo patalpomis (Maskvos arbitražo teismo 2008-05-02 nutartis byloje Nr. A40-57041/07-11- 526).

Galiausiai niekas netrukdo nuomininkui remtis liudytojų parodymais, pagrindžiančius savo bylą. Taigi vienu iš atvejų, nutraukus parduotuvės nuomos sutartį, nuomotojas neatvyko priimti patalpų. Nuomininkas surašė vienašališką priėmimo aktą ir patalpas atlaisvino. Vėliau nuomotojas kreipėsi į teismą su ieškiniu dėl nuomos mokesčio išieškojimo, pateikdamas teismui ataskaitą, kurioje nurodė, kad nuomininkas patalpų visiškai neatlaisvino. Tačiau teismas ieškinį atmetė, darydamas išvadą, kad nuomininkas, pasibaigus sutarčiai, parduotuvę vis dėlto paliko, nes, liudininkų parodymais, parduotuvės prekybos zona neveikė (tolimųjų Rytų federalinio arbitražo teismo nutarimas). Rajonas 04-06-04 byloje Nr. F03-A59/ 04-1/654).

Klausimai tema

Ar galima nemokėti nuomos, jei anksti atlaisvinamos užimtos patalpos?

Kaip pažymėjo Aukščiausiasis arbitražo teismas, išnuomotų patalpų ankstyvos atostogos (prieš nuomos sutarties nutraukimą nustatyta tvarka) nėra pagrindas nutraukti nuomininko prievolę mokėti nuomos mokestį (Lietuvos vyriausiojo arbitražo teismo prezidiumo informacinis raštas 2014 m. Rusijos Federacijos 2002 m. sausio 11 d. Nr. 66).

Ar prasminga nuomininkui vienašališkai surašyti ir pasirašyti priėmimo aktą, jei nuomotojas atsisako jį priimti?

Ne, taip nėra. Priėmimo aktą turi pasirašyti abi nuomos sutarties šalys. Nuomininko vienašališkai surašytas aktas teismo nepripažins nuomos sutarties nutraukimo įrodymu (Tolimųjų Rytų apygardos federalinio arbitražo teismo 2009 m. balandžio 23 d. nutartis byloje Nr. F03-1476/2009) .

Šaltinis: žurnalas Įmonės advokatas

Organizacija nuomoja patalpas. Nuomininkas ir nuomotojas naudojasi supaprastinta mokesčių sistema. Nuomos sutartyje nenumatyta, kad nuomotojas privalo kas mėnesį išduoti paslaugų priėmimo aktus. Nuomininkas patalpas priėmė pagal priėmimo aktą.
Nuo 2015 metų lapkričio mėnesio nuomotojas nepateikė jokių dokumentų (nei darbų atlikimo pažymų, nei universalių perdavimo dokumentų), motyvuodamas tuo, kad nuo 2015-11-01 perėjo prie supaprastintos mokesčių sistemos.
Ar nuomotojo veiksmai teisėti?

Apsvarstę problemą, padarėme tokią išvadą:
Nuomotojas turi teisę neišduoti mėnesinio paslaugų priėmimo akto, jeigu toks įsipareigojimas nenumatytas nuomos sutartyje.
Norint dokumentuoti išlaidas nuomos mokėjimų forma, organizacijai, naudojanti supaprastintą mokesčių sistemą, pakanka turėti dabartinė sutartis nuomos, nuomojamų patalpų priėmimo aktas, taip pat nuomos įmokų sumokėjimą patvirtinantys dokumentai.

Išvados pagrindimas:
Remiantis Rusijos Federacijos civiliniu kodeksu, nuomos sutartimi nuomotojas įsipareigoja už atlygį suteikti nuomininkui (nuomininkui) turtą už laikiną valdymą ir naudojimą arba laikinai naudotis.
Rusijos Federacijos civilinis kodeksas nustato, kad nuomininkas privalo nedelsiant sumokėti mokesčius už naudojimąsi turtu (nuomą). Šiuo atveju nuomos mokėjimo tvarką, sąlygas ir terminus nustato nuomos sutartis.
Atkreipkime dėmesį, kad Rusijos Federacijos civilinis kodeksas, reglamentuojantis teisinius santykius pagal nuomos sutartį, nereikalauja, kad nuomininkas ir nuomotojas kas mėnesį surašydami aktus patvirtintų, kad šalys vykdo savo įsipareigojimus pagal nuomos sutartį.
Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu, mokesčių mokėtojai, taikantys supaprastintą mokesčių sistemą, apmokestindami pajamas, sumažintas išlaidų suma, nustatydami mokesčio bazę, sumažina nuomos (įskaitant lizingą) gautas pajamas. mokėjimai už nuomojamą (įskaitant nuomą) turtą.
Autorius Pagrindinė taisyklė Mokesčių mokėtojų išlaidos pripažįstamos sąnaudomis po faktinio jų sumokėjimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).
Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą apmokėjimas už prekes (darbus, paslaugas) ir (ar) nuosavybės teises pripažįstamas mokesčių mokėtojo - prekių (darbų, paslaugų) pirkėjo ir (ar) prievolės pasibaigimu. turtinės teisės pardavėjui, kuri yra tiesiogiai susijusi su šių prekių tiekimu (darbų atlikimu, paslaugų teikimu) ir (ar) nuosavybės teisių perleidimu.
Bendroji Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nurodytų išlaidų, įskaitant išlaidas už nuomą, pripažinimo sąlyga yra jų atitiktis Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nurodytiems kriterijams, tai yra, šios išlaidos turi būti pagrįstos (ekonomiškai). pateisinamas), dokumentuotas ir patirtas vykdant veiklą, kuria siekiama gauti pajamų (Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).
Finansų skyriaus atstovai patvirtina, kad jeigu išlaidos yra padarytos verslo tikslais ir yra skirtos pajamoms gauti, taip pat yra pagrįstos, dokumentais patvirtintos ir apmokėtos, tai mokesčių mokėtojas turi teisę į tokias išlaidas atsižvelgti nustatydamas mokesčio bazę. sumokėta dėl supaprastintos mokesčių sistemos naudojimo (Rusijos finansų ministerijos 2015-03-04 N 19003-11-11 03, 2014-11-24 N ).
Tuo pačiu metu nuomos išlaidas mokesčių tikslais patvirtinantys dokumentai yra galiojanti nuomos sutartis, kuri tam tikrais atvejais yra praėjusi valstybinę registraciją, taip pat dokumentai, patvirtinantys nuomos įmokų sumokėjimą, išnuomoto turto priėmimo aktas (Rusijos finansų ministerijos d. 2012 m. gruodžio 13 d. N 03-11 -06/2/145).
Aukščiau nurodytus dokumentus (sudaryta nuoma (subnuoma), lizingo įmokų sumokėjimą patvirtinantys dokumentai, išnuomoto turto priėmimo ir perdavimo aktas) nurodo finansų ir mokesčių departamentų atstovai bei pelno mokesčio apskaitos sąnaudos (Rusijos finansų ministerija d. N 02-1-07/81 ir kt.).
Rusijos finansų ministerija 2011 m. spalio 13 d. N 03-03-06/4/118 pažymi, kad kas mėnesį sudaromi paslaugų, teikiamų pagal nuomos (subnuomos) sutartį aktai, siekiant dokumentuoti išlaidas lizingo įmokų forma. mokesčių tikslais nereikia.
Šį klausimą išsamiau išnagrinėjo Rusijos federalinės mokesčių tarnybos specialistai 2005-09-05 N 02-1-07/81. Jame buvo nurodyta, kad pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą mokestinė paslauga yra veikla, kurios rezultatai neturi esminės išraiškos ir yra parduodami bei vartojami vykdant šią veiklą. Atitinkamai, jeigu sutarties šalys yra sudariusios nuomos sutartį ir pasirašė turto, kuris yra nuomos objektas, priėmimo ir perdavimo aktą, vadinasi, paslaugą parduoda (sunaudoja) sutarties šalys. Todėl pagrindai įtraukti į mokesčio bazę išlaidas, susijusias su paslaugų vartojimu, atsiranda organizacijoms, neatsižvelgiant į paslaugų priėmimo ir perdavimo akto pasirašymą, juolab kad reikalavimas privalomai rengti paslaugų priėmimo ir perdavimo aktus. nuomos forma nėra nei Rusijos Federacijos mokesčių kodekso, nei buhalterinės apskaitos teisės aktų nėra.
Kartu iš finansų skyriaus specialistų paaiškinimų darytina išvada, kad suteiktų nuomos paslaugų priėmimo aktas reikalingas tik tuo atveju, jei jo įforminimas yra numatytas nuomos sutartyje (Rusijos finansų ministerijos 2015 m. birželio 15 d. N. 03-07-11/34410, 2014 m. kovo 24 d. N) .
Esant tokiai situacijai, nuomos sutartyje nenumatyta pareiga nuomotojui kas mėnesį surašyti paslaugų priėmimo aktą.
Todėl nagrinėjamu atveju, norint dokumentais pagrįsti išlaidas nuomos mokesčiais organizacijai, taikanti supaprastintą mokesčių sistemą, pakanka turėti galiojančią nuomos sutartį, nuomojamų patalpų priėmimo aktą, taip pat dokumentus. patvirtinantis nuomos įmokų sumokėjimą.
Taip pat atkreipkite dėmesį, kad, pasak Rusijos finansų ministerijos, jei autorių teisių turėtojas nėra įregistravęs išnuomoto nekilnojamojo turto nuosavybės teisę, nuomininkas neturi teisės į nurodyto turto nuomos mokesčius atsižvelgti kaip į išlaidas už mokesčių tikslais (žr. 2011-12-01 N 03-03-06/1/791, 2011-05-13 N 03-03-06/1/292 raštus).
Tuo pačiu teismai tokiose bylose priima mokesčių mokėtojams palankius sprendimus ir mano, kad tai, kad nuomotojas neturi nuosavybės teisių į perleistą turtą, nėra aplinkybė, neleidžianti nuomininkui teisėtai atsižvelgti į nuomos mokesčius mokesčių tikslais. (FAS Maskvos rajonas, 2011 m. spalio 6 d. N F05-10234/11, 2011-08-26 N, Rusijos Federacijos Aukščiausiasis arbitražo teismas 2007-10-15 N 12342/07).
Atkreipkite dėmesį, kad šie paaiškinimai ir teismų sprendimai susiję su sąnaudų apskaita pelno mokesčio tikslais. Mūsų nuomone, taikant supaprastintą mokesčių sistemą, jie gali būti taikomi ir mokesčių tikslais priimtoms išlaidoms.

Paruoštas atsakymas:
Teisinių konsultacijų tarnybos GARANT ekspertas
profesionali buhalterė Bashkirova Iraida

Atsakymas praėjo kokybės kontrolę

Medžiaga parengta individualios konsultacijos raštu pagrindu, suteiktos kaip Teisinių konsultacijų paslaugos dalis.

Ar nuomotojas privalo kas mėnesį nuomininkui išrašyti sąskaitas faktūras ir paslaugų teikimo pažymas? Nuomos sutartyje tai nenumatyta.

Jeigu nuomos sutartyje paslaugų teikimo pažyma nenumatyta, jos išduoti nereikia. Šiuo atveju nuomos apskaičiavimai patvirtina visus dokumentus, surašytus pagal teisės aktų reikalavimus. Įskaitant, nuomos mokėjimo grafikas, sąskaita už paslaugas ir kt.

Tuo pačiu, jei nuomos sutartyje nėra numatyta apmokėjimo sąskaita, jos išrašymas taip pat nėra būtinas. Patvirtina nuomos mokėjimus pirkimo užsakymas arba banko išrašas.

Šios pozicijos pagrindimas pateiktas toliau Glavbukh sistemos medžiagose

Situacija:Kuriuo momentu apskaičiuojant pelno mokestį nuomos mokesčio suma turi būti pripažinta pajamomis, jei paslaugų teikimo aktai surašomi ne kas mėnesį? Turto nuoma yra pagrindinė organizacijos veikla. Organizacija taiko kaupimo metodą

Pripažinti nuomą pajamomis kiekvieno mėnesio paskutinę dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 271 straipsnis).

Pagal kaupimo metodą pajamos pripažįstamos tuo ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu, kai jos atsirado (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 271 straipsnio 1 punktas). Pagal sutartis dėl kelių ataskaitinių (mokestinių) laikotarpių pajamos turi būti paskirstytos tarp jų, atsižvelgiant į vienodo pajamų ir išlaidų pripažinimo principą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 271 straipsnio 2 punktas).

Jei organizacija taiko kaupimo metodą, o turto perdavimas nuomai yra viena iš pagrindinių jos veiklų, tada pajamos turi būti pripažįstamos šios paslaugos pardavimo dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 271 straipsnio 3 punktas). Paprastai nuomos paslaugų faktinio suteikimo data yra mėnesio akto pasirašymo diena.

Tuo pačiu teisės aktai neįpareigoja nuomotojo kas mėnesį išduoti paslaugų teikimo pagal nuomos sutartį pažymas. Šiuo atveju paslauga mokesčių tikslais pripažįstama veikla, kurios rezultatai neturi esminės išraiškos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 38 straipsnio 5 punktas). Pagal nuomos sutartį nuomotojas visą sutarties galiojimo laiką nuolat (kasdien) teikia nuomos paslaugas nuomininkui.

Iš to, kas išdėstyta, darytina išvada, kad nesant paslaugų teikimo aktų, nuomotojas, remdamasis kiekvieno ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio rezultatais, turi nustatyti pajamų mokesčio (įskaitant pajamas) bazę (54 str. 1 p.). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 str. 2 punktas). Vadovaudamasi šia logika, panašios pozicijos laikėsi Rusijos finansų ministerija 2007 m. balandžio 4 d. laiškuose Nr. 03-07-15/47 (suinteresuota mokesčių inspekcijos Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2007 m. balandžio 28 d. raštas Nr. ШТ-6-03/360), 2005 m. vasario 8 d. Nr. 03-04-11/21. Nepaisant to, kad šie raštai yra susiję su PVM apskaičiavimo klausimais, juose pateikti argumentai dėl nuomos paslaugų suteikimo datos gali būti taikomi ir pajamų mokesčio apskaičiavimo tvarkai.

nuomos sutartis yra nuomos įmokų (nuomos) dydis (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 606 straipsnis).

Dokumentavimas

Visos organizacijos ūkinės operacijos turi būti įformintos pirminiais apskaitos dokumentais (2011 m. gruodžio 6 d. įstatymo Nr. 402-FZ 1 dalis, 9 straipsnis).

šalių sudaryta sutartis, nuomos mokėjimų grafikas, turto priėmimo ir perdavimo aktas, nuomos paslaugų teikimo aktas, , ).

Viena iš esminių nuomos sutarties sąlygų yra nuomos įmokų (nuomos) dydis (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 606 straipsnis).

Dokumentavimas

Kiekviena ūkinė operacija turi būti įforminta pirminiu apskaitos dokumentu (2011 m. gruodžio 6 d. įstatymo Nr. 402-FZ 1 punktas, 9 straipsnis). Nuomos skaičiavimai gali būti patvirtinti bet kokiais pagal teisės aktų reikalavimus surašytais dokumentais. Įskaitant šalių sudarytą sutartį, nuomos mokėjimų grafiką, turto priėmimo ir perdavimo aktą, sąskaitą už paslaugų apmokėjimą ir kt. Šiuo atveju nuomos paslaugų teikimo aktas reikalingas tik tuo atveju, jei jis yra numatyta nuomos sutartyje. Tokiam požiūriui pritaria ir reguliavimo agentūros (Rusijos finansų ministerijos raštai 2014 m. kovo 24 d. Nr. 03-03-06/1/12764, 2011 m. lapkričio 16 d. Nr. 03-03-06/1/ 763, Rusijos federalinė mokesčių tarnyba 2013 m. lapkričio 1 d. Nr. OA-4-13/19652).

Straipsnis: Sąskaita apmokėjimui

Kelionių agentūros verslo klientas sumoka už kelionę. Kartu jam išrašoma sąskaita. Kokia ji turi buti forma?

Sąskaita nėra privalomas dokumentas, bet jei tai nurodyta sutartyje, reikėtų išrašyti. Vieningos sąskaitos faktūros formos nėra, todėl galite ją sukurti savavališkai. Tačiau nepamirškite, kad yra privalomos detalės pirminiai dokumentai: dokumento pavadinimo („Sąskaita“) nurodymas, parengimo data, kelionių agentūros pavadinimas, operacijos turinys, skaitikliai natūra ir pinigine išraiška, atsakingų asmenų vardai, pavardės ir pareigos, jų parašai (straipsnio 2 p. 1996 m. lapkričio 21 d. Federalinio įstatymo Nr. 129-FZ „Dėl apskaitos“ 9 str.

Čekalova Natalija,

BSS "Systems Glavbukh" ekspertas