Kokios yra mokesčių agento teisės ir pareigos? Mokesčių agentai Mokesčių agentų pareigos ir atsakomybė

Mokesčių mokėtojo teises nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ir kiti mokesčių ir rinkliavų teisės aktai (pavyzdžiui, miesto Dūmos nutarimas). Pagal Mokesčių kodeksą mokesčių mokėtojas visų pirma turi teisę:

gauti nemokamą informaciją iš registracijos vietos mokesčių inspekcijos apie taikomus mokesčius (mokesčius), teisės aktus ir kitus teisės aktus, reglamentuojančius jų mokėjimo tvarką ir sąlygas;

gauti iš mokesčių institucijų ir kitų įgaliotų valstybės institucijų rašytinius paaiškinimus dėl mokesčių ir rinkliavų teisės aktų taikymo;

nustatyta tvarka naudotis mokesčių lengvatomis, jei yra pagrindas;

Mokesčių kodekso nustatyta tvarka ir sąlygomis gauti atidėjimą, įmokų planą, mokesčių kreditą ar investicijų mokesčio kreditą;

už laiku permokėtų ar permokėtų mokesčių, netesybų, baudų sumų įskaitymą ar grąžinimą;

atstovauja savo interesams mokestiniuose teisiniuose santykiuose asmeniškai arba per savo atstovą;

dalyvauti atliekant mokesčių patikrinimą vietoje;

nesilaikyti neteisėtų mokesčių institucijų ir jų pareigūnų veiksmų ir reikalavimų, kurie neatitinka Mokesčių kodekso ar kitų federalinių įstatymų;

nustatyta tvarka skųsti mokesčių administratorių sprendimus ir jų pareigūnų veiksmus (neveikimą);

reikalauti mokesčių paslapties.

Kiekvienas mokesčių mokėtojo sprendimas dėl mokesčių administratoriaus veiksmų ir reikalavimų nevykdymo turi būti pagrįstas, nes dėl atsisakymo vykdyti gali kils ginčas tarp mokesčių administratoriaus ir mokesčių mokėtojo, o mokesčių mokėtojas turėtų būti pasirengęs įrodyti teisme jam pateiktų veiksmų ir reikalavimų neteisėtumą.

Mokesčių mokėtojas visų pirma privalo:

mokėti legaliai nustatytus mokesčius;

užsiregistruoti mokesčių inspekcijoje, jei tokia pareiga yra numatyta Mokesčių kodekse;

nustatyta tvarka tvarko savo pajamų (išlaidų) ir apmokestinimo objektų apskaitą, jeigu tokią pareigą numato mokesčių ir rinkliavų teisės aktai;

nustatyta tvarka pateikti mokesčių administratoriui registracijos vietoje mokesčių deklaracijas apie tuos mokesčius, kuriuos privalo sumokėti, taip pat finansines ataskaitas;

Mokesčių kodekso numatytais atvejais pateikia mokesčių administratoriui ir jų pareigūnams dokumentus, reikalingus mokesčiams apskaičiuoti ir sumokėti;

ketverius metus užtikrina buhalterinės apskaitos duomenų ir kitų mokesčių apskaičiavimui ir mokėjimui reikalingų dokumentų, taip pat gautas pajamas (organizacijoms – taip pat patirtas išlaidas) ir sumokėtus (išskaičiuotus) mokesčius patvirtinančių dokumentų saugumą.

Reikėtų nepamiršti, kad pagal str. Federalinio įstatymo „Dėl buhalterinės apskaitos“ 17 str., organizacijos privalo saugoti pirminius apskaitos dokumentus, apskaitos registrus ir finansines ataskaitas laikotarpius, nustatytus pagal valstybės archyvų tvarkymo taisykles, bet ne trumpiau kaip penkerius metus. Taigi, nepaisant to, kad PMĮ įpareigoja mokesčių mokėtoją ketverius metus užtikrinti apskaitos duomenų saugumą, apskaitos dokumentų saugojimo laikotarpis negali būti trumpesnis nei penkeri metai. Kitus dokumentus, reikalingus mokesčiams apskaičiuoti ir sumokėti, taip pat gautas pajamas (organizacijoms - ir turėtas išlaidas) ir sumokėtus (išskaičiuotus) mokesčius patvirtinančius dokumentus mokesčių mokėtojai (tiek organizacijos, tiek asmenys) privalo saugoti ne trumpiau kaip ketverius metus.

Mokesčių kodeksas taip pat numato pareigą organizacijoms ir individualiems verslininkams per griežtai nustatytus terminus pateikti papildomą informaciją, susijusią su jų veikla, mokesčių inspekcijai registracijos vietoje:

atidarant ar uždarant sąskaitas (per dešimt dienų);

apie visus dalyvavimo Rusijos ir užsienio organizacijose atvejus (ne vėliau kaip per mėnesį nuo tokio dalyvavimo pradžios);

apie visus atskirus padalinius (filialus ir atstovybes), įsteigtus Rusijos Federacijos teritorijoje (ne vėliau kaip per mėnesį);

dėl nemokumo (bankroto), likvidavimo ar reorganizavimo (ne vėliau kaip per tris dienas nuo tokio sprendimo priėmimo dienos);

apie savo vietos ar gyvenamosios vietos pakeitimą (ne vėliau kaip per dešimt dienų).

Kadangi, vadovaujantis BPK 3 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 55 str., atstovybės ir filialai turi būti nurodyti juos sukūrusio juridinio asmens steigiamuosiuose dokumentuose, pranešimo mokesčių inspekcijai terminas pradedamas skaičiuoti nuo atitinkamų pakeitimų ir papildymų momento. steigimo dokumentai.

Prievolė organizacijoms ir asmenims pranešti apie vietos (gyvenamosios vietos) pasikeitimą nustatyta operatyvinei mokesčių kontrolei vykdyti.

Asmenys – mokesčių mokėtojai ir rinkliavų mokėtojai:

Rusijos Federacijos piliečiai;

užsienio piliečiai – asmenys, kurie nėra Rusijos Federacijos piliečiai ir turi užsienio valstybės pilietybę (pilietybę);

asmenys be pilietybės – asmenys, kurie nėra Rusijos Federacijos piliečiai ir neturi užsienio valstybės pilietybę patvirtinančių įrodymų.

Fiziniai asmenys – tai nustatyta tvarka įregistruoti individualūs verslininkai, vykdantys verslinę veiklą nesudarant juridinio asmens, taip pat privatūs notarai ir advokatai, įsteigę advokatų kontoras.

Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai apima asmenis, kurie faktiškai Rusijos Federacijos teritorijoje būna ne mažiau kaip 183 dienas per 12 mėnesių iš eilės (atvykimo ir išvykimo dienos laikomos buvimo Rusijos Federacijos teritorijoje dienomis). Į trumpalaikes (iki 6 mėnesių) išvykas gydytis ar mokymus už Rusijos Federacijos ribų neatsižvelgiama. Fiziniams asmenims išduodami mokesčių rezidento (asmens, kurio nuolatinė gyvenamoji vieta yra Rusijos Federacijoje) statuso patvirtinimai pateikti užsienio valstybių oficialioms institucijoms, siekiant taikyti tarptautines sutartis dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo. gavęs asmens rašytinį prašymą (prašymą) Federalinei mokesčių tarnybai.

Skirtingai nei mokesčių mokėtojas, mokesčių agentas formaliai neprivalo mokėti mokesčių nuo savo pajamų ir savo lėšomis. Mokesčių agentas privalo tik apskaičiuoti (apskaičiuoti) mokėtino mokesčio sumą atlikdamas tam tikrą operaciją, išskaičiuoti (tai yra nesumokėti) išmokėdamas bet kuriam asmeniui priklausančius pinigus, taip pat pervesti nurodytą sumą į biudžetą.

Teisės ir pareigos

Mokesčių agentai turi tokias pačias teises kaip ir mokesčių mokėtojai, jei nenumatyta kitaip mokesčių teisės aktai.

Mokesčių agentai atlieka mokesčių apskaičiavimo, išskaičiavimo ir pervedimo pareigas, nepaisant to, ar jie patys yra mokamo mokesčio mokėtojai. Be to, mokesčių agentai privalo:

teisingai ir laiku apskaičiuoti, išskaičiuoti, pervesti į biudžetus atitinkamus mokesčius;

raštu pranešti mokesčių administratoriui apie mokesčio išskaičiuojamo mokesčio galimybę;

priskaičiuotų ir išmokėtų pajamų, priskaičiuotų, išskaitytų ir į biudžetą pervestų mokesčių apskaitą vesti atskirai kiekvienam mokesčių mokėtojui;

atstovauti mokesčių institucija dokumentus, reikalingus mokesčių apskaičiavimo, išskaičiavimo ir pervedimo kontrolei vykdyti;

reikalingus dokumentus saugoti ketverius metus.

Praktikoje mokesčių agentai, kaip taisyklė, yra grynaisiais pinigais mokantys asmenys mokesčių mokėtojai ar kiti asmenys, neįsiregistravę mokesčių mokėtojais, tačiau vykdantys bet kokiu mokesčiu apmokestinamus sandorius. Taigi, visų pirma, mokesčių agentas yra darbdavys darbo užmokesčio mokama darbuotojams. Rusijoje mokesčių agentai apskaičiuoja ir moka PVM, gyventojų pajamų mokestį, pelno mokesčio.

Mokesčių mokėtojais teisės aktai pripažįsta piliečius ir organizacijas, kurios privalo reguliariai neatlygintinai ir neatšaukiamai išskaityti iš biudžeto. Norminių nuostatų numatytais atvejais tokie subjektai yra užsienio struktūros, kurios nėra juridiniai asmenys. Teisės aktai taip pat numato tokią kategoriją kaip mokesčių agentai. Jų pareigos yra šiek tiek platesnės ir atitinkamai didesnė atsakomybė. Toliau panagrinėkime skirtumą tarp mokesčių mokėtojų ir mokesčių agentų.

Dalyko pareigos

Paprastai mokesčių mokėtojai ir mokesčių agentai privalo:

1. Atlikti įstatymų nustatytų sumų atskaitymus biudžete.
2. Užsiregistruokite kontrolės biure.
3. Numatyta tvarka tvarkyti pajamų ir išlaidų, taip pat apmokestinimo objektų ataskaitas.
4. Pateikite deklaracijas mokesčių inspekcijai.
5. Siųsti kontrolės įstaigai ir jos pareigūnams dokumentus, kurie būtini privalomų mokesčių apskaičiavimui ir vėlesniam mokėjimui.
6. Pateikite išlaidų ir pajamų apskaitos knygą. Ši prievolė yra nustatyta individualiems verslininkams, privačiai praktikuojantiems notarams, advokatams, įkūrusiems biurus.
7. Finansines (buhalterines) metines ataskaitas siųsti kontrolės institucijai ne vėliau kaip per tris mėnesius nuo laikotarpio pabaigos. Ši pareiga nėra nustatyta tik toms organizacijoms, kurios pagal federalinį įstatymą Nr. 402 yra atleistos nuo būtinybės vesti apskaitą arba yra religinės bendrijos, kurios tam tikrą laikotarpį neturėjo apmokestinimo objekto.
8. Vykdyti kontrolės institucijų reikalavimus pašalinti nustatytus teisės pažeidimus, netrukdyti teisėtai darbuotojų veiklai.
9. Užtikrinti mokesčių ir apskaitos informacijos, kitų dokumentų, reikalingų nustatytiems mokesčiams apskaičiuoti ir sumokėti, saugumą 4 metus. Tai, be kita ko, apima duomenis, patvirtinančius išlaidų įgyvendinimą ir pajamų gavimą.
10. Atlikti kitas Mokesčių kodekse numatytas pareigas.

Mokesčių agentas

Kai kuriais atvejais atsiranda būtinybė kaupti daugelio subjektų finansinius išteklius. Tokiu atveju patartina į santykius įvesti kitą dalyvį. Tai mokesčių agentas (fizinis asmuo arba organizacija). Šis subjektas turi išplėstines galias. Visų pirma, gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentas ne tik priima, bet ir apskaičiuoja bei išskaičiuoja atitinkamas sumas. Pavyzdžiui, skaičiuodami darbuotojų atlyginimą, darbdaviai iš jo išskaičiuoja atskaitymus, kurie turi būti siunčiami į biudžetą.

Specifiškumas

Mokesčių agentai savo statusą gauna tik tam, kad atliktų konkrečias pareigas. Jie, savo ruožtu, gali būti priskirti tik tiems piliečiams ir organizacijoms, kurios veikia kaip pajamų mokėjimo šaltinis. Įvairiais atžvilgiais vienas subjektas gali veikti kaip mokesčių agentas ir mokesčių mokėtojas. Asmuo negali atsisakyti savo statuso, jeigu kartu neatsisako pareigos pervesti ir mokėti pajamas. Mokesčių agentai, be kita ko, yra Rusijos organizacijos, iš kurių užsienio juridiniai asmenys gauna pelną, kuris veikia kaip apmokestinimo objektas.

Teisinės galimybės

Įstatymai nustato šias mokesčių agentų teises:

Ką turėtų daryti mokesčių agentai?

Pagal teisės aktus šie subjektai turi šias pareigas:

1. Apskaičiuokite išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą nustatytas mokesčių sumas. Ši nuostata įtvirtinta PMĮ 24 straipsnio 1 dalies pirmoje pastraipoje.
2. Pranešti kontrolės tarnyboms ir jų darbuotojams apie savo veiklos rezultatus. Šis receptas numatytas PMĮ 24 straipsnio 3 dalies 2 ir 4 punktuose.
3. Tvarkyti apskaitą įstatymų nustatyta tvarka. Nurodytas įpareigojimas nustatytas LR DK 3 d. Kodekso 24 str.
4. Užtikrinti tinkamą dokumentų, reikalingų jų pareigoms atlikti, išsaugojimą. Ši nuostata įtvirtinta minėto Mokesčių kodekso straipsnio 3 dalies penktoje pastraipoje.

Bendra tvarka

Įsipareigojimas išskaičiuoti įstatymų nustatytas įmokas į biudžetą reiškia, kad mokesčių agentas privalo laiku ir teisingai apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojui sumokėtų lėšų ir nusiųsti jas į atitinkamas nustatytas mokesčių sąskaitas. Čia reikėtų atkreipti dėmesį į vieną svarbų dalyką. Teisės normos, reglamentuojančios mokesčių mokėtojams numatytą mokesčių išskaitymo tvarką, atstovams taikomos tik išskaičiuojamų sumų atžvilgiu. Tiesiogiai pats nustatytų mokesčių nukreipimas į biudžetą vykdomas pagal bendrąsias taisykles.

Informavimas

Pareiga pranešti kontrolės įstaigai ir jos darbuotojams apie atliktos veiklos rezultatus reiškia, kad per nustatytą laikotarpį (per mėnesį) registracijos vietoje subjektas praneša:

1. Dėl negalėjimo iš mokesčių mokėtojo išskaičiuoti įstatyme numatytas sumas.
2. Apie bendrą skolą.

Be to, įstatyme nustatyta pareiga pateikti dokumentus, reikalingus mokesčių agento apskaičiuotų, išskaičiuotų ir pervestų sumų (gyventojų pajamų mokesčiui, į nebiudžetines lėšas) apskaičiavimo teisingumui kontroliuoti.

Apskaita

Mokesčių agento pareiga vesti apskaitą nustatyta tvarka reiškia, kad reikia asmeniškai (kiekvienam mokesčių mokėtojui) ir bendrai (visiems subjektams) apibendrinti informaciją apie:

Atsakomybė

Kaip minėta aukščiau, reikalavimai mokesčių agentams yra aukštesni nei mokėtojams. Taip yra dėl platesnių pirmojo galių, palyginti su antruoju. Mokestiniuose teisiniuose santykiuose agentas, skirtingai nei, pavyzdžiui, mokėtojo atstovas, atstovauja ne savo, o savo interesams. Už teisės aktų normose nustatytų reikalavimų nevykdymą ar netinkamą įvykdymą pirmiesiems taikomos griežtesnės sankcijos. Tuo pačiu įstatymai neleidžia mokesčių mokėtojo atsakyti už mokesčių agento savo veikloje padarytus pažeidimus. Ši nuostata taip pat taikoma tais atvejais, kai pastarasis netinkamai vykdo jam įstatymu nustatytas pareigas apskaičiuoti, sulaikyti ir pervesti į biudžetą reikiamas sumas.

Mokesčius mokesčių mokėtojai sumoka patys, tačiau kai kuriais atvejais jie pervedami ne tiesiogiai, o per mokesčių agentus. Mokesčių agentas yra asmuo, kuris apskaičiuoja mokesčius, išskaičiuoja juos iš mokesčių mokėtojo, o vėliau sumoka išskaičiuotus mokesčius į biudžetą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 24 straipsnio 1 punktas).

Šioje medžiagoje mes apsvarstysime, kas jie yra - mokesčių agentai, jų teisės ir pareigos.

Mokesčių agentų rūšys

Mokesčių agentai gali būti tiek organizacijos, tiek individualūs verslininkai. Dažniausias mokesčių agentų pavyzdys yra darbdaviai, kurie yra savo darbuotojų pajamų mokesčio agentai. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu, mokesčių agentu galite tapti trimis mokesčiais:

• Gyventojų pajamų mokesčiu visi darbdaviai pripažįstami mokesčių agentais. Išmokėdami pajamas savo darbuotojams ir kitiems asmenims, jie turi iš jų išskaičiuoti pajamų mokestį, vėliau pervesti į biudžetą. Agentai Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai turi pateikti gyventojų pajamų mokesčio ataskaitas: metines pažymas 2-NDFL ir ketvirtinę 6-NDFL formą.
• Dėl PVM mokesčių agentai pripažįstami asmenimis, kurie patys negali būti tarp šio mokesčio mokėtojų. Taigi, organizacija gali tapti PVM agentu, išnuomodama valstybės turtą iš institucijų arba pirkdama Rusijoje parduodamas prekes (paslaugas, darbus) iš užsienio asmenų, arba parduodant užsienio pardavėjų prekes kaip tarpininkas dalyvaujant atsiskaitymuose ir pan. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146, 161 straipsniai). Jei PVM mokėtojas veikia kaip agentas, jis gali priimti sumokėtą mokestį į atskaitą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 3 punktas). Teikdamas PVM deklaraciją agentas turi užpildyti 2 skyrių apie pagal mokesčių agentą mokėtiną mokestį.
• Sąvoka „mokesčių agentas“ apskaičiuojant pajamų mokestį reiškia organizacijas, mokančias: dividendus juridiniams asmenims (Rusijos ir užsienio), palūkanas už valstybės ar savivaldybių vertybinius popierius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 310.1 straipsnis), pajamas užsienio įmonėms, neturinčioms nuolatinių įmonių. atstovybės Rusijos Federacijoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 309 straipsnio 1 dalis). Mokesčių agentų teisinis statusas įpareigoja juos, kaip ir pajamų mokesčio mokėtojus, pateikti deklaraciją, o jei mokestis buvo išskaičiuotas užsienio juridiniams asmenims – mokesčio apskaičiavimą.

Mokesčių agentai: jų teisės ir pareigos

Mokesčių agentas moka mokesčius už kitus asmenis, o ne už save, turėdamas lygiai tokias pačias teises, kokias turi mokesčių mokėtojas, nebent mokesčių įstatymai numato kitaip (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 24 straipsnis).

Mokesčių agentų teisės numatytos vadovaujantis 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 ir 22 straipsniai, pagal kuriuos jie visų pirma gali:

• gauti informaciją iš IFTS apie mokesčius, rinkliavas, galiojančius mokesčių norminius aktus, mokesčių ataskaitų formas ir kt., o iš Rusijos Federacijos finansų ministerijos ir regionų valdžios institucijų – paaiškinimus iškylančiais mokesčių teisės aktų taikymo klausimais,
• pasinaudoti mokesčių lengvatomis, jei tokių yra,
• gauti atidėjimą, įmokų planą, investicijų mokesčio kreditą, jei tam yra pagrindas,
• laiku gauti mokesčių permokų (baudų, baudų) įskaitymą / grąžinimą,
• atlikti derinimą su mokesčių institucijomis, gauti derinimo aktus su IFTS,
• pateikti paaiškinimus IFTS dėl priskaičiuotų / sumokėtų mokesčių, taip pat dėl ​​mokesčių audito aktų,
• asmeniškai dalyvauti atliekant mokesčių auditą vietoje, gauti audito ataskaitų ir mokesčių institucijų sprendimų, mokesčių reikalavimų ir pranešimų kopijas,
• nesilaikyti neteisėtų mokesčių institucijų reikalavimų, taip pat apskųsti Federalinės mokesčių tarnybos aktus.

Pagrindinės Rusijos Federacijos mokesčių kodekso mokesčių agentų pareigos yra teisingas ir savalaikis mokesčių apskaičiavimas, išskaičiavimas ir pervedimas mokesčių mokėtojui. Be to, mokesčių agentas privalo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 24 straipsnis):

• raštu informuoti IFTS apie mokesčių mokėtojo mokestinės skolos sumą, kurios iš jo negalima išskaičiuoti – tai turi būti padaryta per mėnesį,
• tvarkyti sukauptų ir išmokėtų pajamų, išskaitytų iš kiekvieno mokesčių mokėtojo mokesčių apskaitą,
• pateikti mokesčių inspekcijai dokumentus, leidžiančius kontroliuoti mokesčių apskaičiavimo teisingumą,
• ne mažiau kaip 4 metus saugoti dokumentus, reikalingus mokesčių apskaičiavimui, išskaičiavimui, pervedimui.

Aukščiau pateiktas sąrašas nėra baigtinis, nes kiekvienam, kuris yra mokesčių agentas, taikomi ir kiti mokesčių teisės aktuose numatyti reikalavimai: mokesčių agentų pareigos teikti PVM ataskaitas numatytos PVMĮ 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174 straipsnis, agentų išskaičiuojamo gyventojų pajamų mokesčio ypatybės - str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis ir kt.

Mokesčių agento pareigų nevykdymas

Jei atstovas nevykdo kokių nors įsipareigojimų, Federalinė mokesčių tarnyba gali taikyti atitinkamas sankcijas.

Mokesčių agentų atsakomybė atsiranda tada, kai mokestis iš mokesčių mokėtojo nėra išskaičiuojamas/nepervedamas į biudžetą arba išskaitomas ir pervedamas, o tik iš dalies. Mokesčių agentas tikisi 20% baudos nuo sulaikomos ir sumokėtos sumos bei baudos mokesčio. Mokesčių administratorius šią priemonę gali taikyti tik tada, kai agentas turėjo galimybę iš mokesčių mokėtojo išskaičiuoti mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75, 123 straipsniai).

Jei mokesčių agentas per nustatytą terminą IFTS nepateiks reikiamų ataskaitų, jam taip pat bus skirta bauda. Už nepateiktą arba pavėluotai pateiktą deklaraciją mokesčių agentui gresia 5% bauda, ​​skaičiuojama nuo šioje deklaracijoje nesumokėtos sumos, už kiekvieną pilną ir nepilną pradelstą mėnesį nuo jos pateikimo datos. Tuo pačiu metu maksimali bauda yra 30% šios sumos, o minimali - 1000 rublių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnis).

6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas, kurį mokesčių agentas nepateikė laiku, agentui kainuos 1000 rublių baudą už kiekvieną pilną ir nepilną uždelstą mėnesį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnio 1.2 punktas). . Jei nėra 2-NDFL formos fizinių asmenų pajamų pažymų, mokesčių agentas turės sumokėti 200 rublių baudą už kiekvieną nepateiktą pažymą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnio 1 punktas). .

Mokesčių agento pateikus ataskaitas, kuriose pateikiami nepatikimi skaičiai ir duomenys, jam gresia 500 rublių bauda už kiekvieną tokį dokumentą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126.1 straipsnis).

„Mokesčių agento“ sąvokos apibrėžimas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 24 straipsnyje. Iš to išplaukia, kad mokesčių agentas yra juridinis asmuo, kuriam patikėta pareiga kontroliuoti laiku atliekamus atskaitymus į Rusijos Federacijos biudžetą ir jų apimtį.

Taigi Rusijos teisės aktai nurodo, kad kiekvienas mokesčių agentas atlieka du vaidmenis: jis stebi visų būtinų mokesčių mokėjimą, kita vertus, yra mokesčių mokėtojo interesų atstovas.

Naudotis mokesčių agentais patartina ir valstybei, ir mokesčių mokėtojui, nes tai leidžia jiems abiem išvengti daugybės išlaidų.

Verta žinoti, kad agento funkcijas atliekanti organizacija moka mokesčius ne savo, o kito mokesčių mokėtojo veiklai(įmonės ir/ar juridinio asmens darbuotojai).

Bet kuris asmuo, priklausantis (pagal veiklos rūšį) vienam iš šias kategorijas:

1. Prekių/paslaugų pirkimas iš ne NU narių.
2. Prekių, priklausančių ne NU nariams, pardavimas.
3. Valstybės turto (federalinio ar Rusijos Federacijos subjektų) nuoma.
4. Užsiimantys valstybinėms organizacijoms nepriklausančio valstybės turto pirkimu.
5. Specialaus statuso (konfiskuoto, bešeimininkio ir pan.) turto pardavimo vykdymas.

Mokesčių agentas yra juridinis asmuo (LLC, CJSC ir kt.) arba individualus verslininkas, mokėdamas fiziniams asmenims darbo užmokestį ir kitas pajamas grynaisiais pinigais. Jie pripažįstami kaip:

1. Rusijoje arba užsienyje registruotos organizacijos, turinčios oficialią atstovybę Rusijos Federacijoje.
2. Advokatai ir notarai, besipelnantys iš privačios praktikos.

Mokėjimo atveju pajamų mokestis Mokesčių agentas tampa asmeniu, kuris turi sulaikyti dalį pelno, kad pervestų lėšas iš šių straipsnių į Rusijos Federacijos biudžetą:

1. Dividendų išmokėjimas atskiriems akcininkams/akcininkų bendrovėms.
2. Mokėjimas organizacijoms, kurios neįregistravo nuolatinės atstovybės Rusijoje ir todėl nėra registruotos Federalinėje mokesčių tarnyboje.

Teisės ir pareigos

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą mokesčių agento teisės ir pareigos yra šios:

1. Tam tikros juridinių ir fizinių asmenų pelno dalies išskaitymas, siekiant pervesti jį į Rusijos Federacijos biudžetą įstatymų nustatytais terminais.
2. Lėšų išdavimas fiziniams ir juridiniams asmenims sumokėjus mokesčius.
3. Jei mokesčių agentas dirba su užsienio piliečiais, kurie nėra registruoti Federalinėje mokesčių tarnyboje, arba įmonėms, kurios neturi atstovybės Rusijoje, mokesčių agentas turi pervesti pajamas, sumokėjęs mokesčius.
4. Laiku pranešti IFTS.
5. Tvarkyti visos finansinės veiklos, susijusios su profesine veikla, apskaitą.
6. Prisiimti atsakomybę už laiku nesumokėtus mokesčius į Rusijos Federacijos biudžetą.
7. Rengti sąskaitas faktūras mokesčių teisės aktų nustatytomis situacijomis, pateikti jas IFTS.
8. Laiku informuoti mokesčių tarnybą, jei nėra galimybės sulaikyti dalies pajamų (pavyzdžiui, jei mokesčių mokėtojas gavo tam tikrą turtą kaip pajamas).

Veikimo procedūra

Mokesčių agento darbas priklauso nuo to, kuris iš mokesčių turi būti sumokėtas į valstybės iždą.

Ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio mokesčių mokėjimo laikotarpio (mėnuo/ketviris, per kurį buvo atliktos tam tikros ūkinės operacijos), 20 d. PVMį Rusijos Federacijos biudžetą.

Jei PVM mokėjimo priežastis yra skolininko turto pardavimas, tuomet turėtumėte atidžiai stebėti, ar skolininkui paskelbtas bankrotas, ar ne. Jeigu skolininkui paskelbiamas bankrotas, tai visi su turto perleidimu susiję veiksmai negali būti laikomi pridėtinės vertės mokesčiu.

Mokesčių agento darbas pajamų mokesčio mokėjimo atveju yra būtinų įmokų į biudžetą sumos apskaičiavimas ir dividendų pervedimas akcininkams / įmonės akcijų savininkams (kiekvienam atskirai). Tokiu atveju priežiūros institucijai (INFS) privaloma pateikti vieną iš sekančius dokumentus:

1. Išmokant lėšas asmenims (juridiniams ir (arba) fiziniams asmenims), registruotiems Rusijos Federacijoje – pajamų mokesčio deklaracija.
2. Išmokant dividendus asmenims, neturintiems Rusijos pilietybės, arba užsienio įmonėms, kurios nėra įregistravusios oficialios atstovybės Rusijos Federacijoje, reikalingas specialus mokesčio apskaičiavimas.
3. Užtikrinti visų ataskaitų dokumentų saugą įstatymų nustatytu laikotarpiu (iki 4 metų).

Sumokėjus asmeninių pajamų mokestis mokesčių agentas privalo:

1. Laiku pranešti reguliavimo institucijoms, jei mokesčių išskaičiuoti neįmanoma.
2. Pateikite patikimą informaciją IFTS apie asmenų pajamų dydį. asmenys ir išskaičiuoti mokesčiai pateikus 2-NDFL pažymą ir apskaičiuojant sumas pagal 6 formą, nustatytą Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu.

Verta paminėti, kad lėšos į iždą turi būti mokamos būtent iš asmens pajamų. Mokesčių agento lėšų pervedimas vietoj minėto asmens lėšų pagal galiojančius mokesčių teisės aktus neleidžiamas.

Taip pat darbdavys neturi teisės į darbo sutartį įrašyti jokių formuluočių, kuriose būtų užsimenama apie visišką ar dalinį mokesčių sumų sumokėjimą minėto agento lėšomis.

Mokesčių agento atsakomybė

Už Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pažeidimą ir tai, kad mokesčių agentas nevykdo jam pavestų pareigų, pastarasis gali būti patrauktas atsakomybėn pagal galiojančius Rusijos Federacijos įstatymus.

Tokios priemonės gali būti taikomos tik juridiniams asmenims ir individualiems verslininkams.

Jei mokesčių agentas neteisėtai neperveda apmokėjimui reikalingų lėšų, jis tai padarys nubaustas bauda. Nustatytos baudos dydis yra 20% nuo sumos, pervedamos Federalinei mokesčių tarnybai.

Galimybė akivaizdi priverstinis lėšų surinkimas esančiose banko sąskaitose: taip gali nutikti laiku nesumokėjus nustatytos mokesčių sumos. Tuo pačiu metu iš agento ne teismo tvarka priskaičiuojamos netesybos ir įsiskolinimai, o bauda – atvirkščiai.

Pažymėtina, kad mokesčių agentas gali būti nubaustas nuo 1 000 iki 5 000 rublių bauda už duomenų apie negalėjimą sumokėti mokesčius, skolų dydį, taip pat dokumentų praradimą per 1 d. mėnuo.