Hur man fyller i 6 förskottsbetalning för personlig inkomstskatt

Skatteombud är skyldiga att lämna kvartalsberäkningar till Federal Tax Service enligt f. 6-NDFL. Dokumentet återspeglar uppgifter om upplupna inkomster, inkomstskatt, samt tidpunkten för överföringen. Hur återspeglar man ett förskott i form 6-NDFL? Vår artikel talar om detta.

I enlighet med kraven i arbetslagstiftningen måste arbetsgivare utfärda löner till personalen var sjätte månad (artikel 136 i arbetslagen). De exakta datumen för beräkningar fastställs av organisationer oberoende i LNA. Om förskott inte betalas ut till anställda kommer administrativa åtgärder att tillämpas på överträdaren enligt Stat. 5.27 Koden för administrativa brott. Och för förseningar i pengar måste arbetarna debiteras och betalas ersättning i form av ränta (stat. 236 i arbetslagen).

Hur återspeglas ett förskott i 6-NDFL?

För att förstå hur man anger sådana belopp i beräkningen måste du bestämma regulatoriska krav när det gäller det ögonblick då beloppet redovisas som intäkt. Enligt punkt 2 i art. 223 i skattelagstiftningen om inkomst anses inkomsten mottagen den sista dagen i den månad för vilken medlen periodiseras. Denna regel gäller även för förskott.

Eftersom inkomstskatt periodiseras vid tidpunkten för redovisningen av inkomst, krävs inget innehåll vid utbetalning av förskott (klausulerna 3, 4 i artikel 226). Detta innebär att reflektera lönen för första halvan av månaden i f. 6-NDFL behövs inte. Motiveringen är att förskottet kommer att redovisas som medborgarens inkomst vid slutlöneberäkningar. Detaljerade förklaringar av kontrollorganet ges i brev från Ryska federationens finansministerium nr 03-04-05/44802 daterat den 13 juli 2017.

Hur tar man hänsyn till förskottsbeloppet i beräkningen? Det är väldigt enkelt - sådana betalningar ingår i dina totala intäkter. Regeln är sann när du fyller i avsnitt 1 - kom ihåg att denna del av formuläret sammanställs på ett stegvis sätt; och vid ifyllning av avsnitt 2 läggs uppgifter här in endast för periodens sista kvartal. Låt oss titta på ett exempel på att återspegla anställdas framsteg i f. 6-NDFL.

Ett exempel på att återspegla ett framsteg i 6-NDFL

Låt oss anta att en revisor fick en lön till en anställd i en organisation för augusti 2018 till ett totalt belopp av 62 000 rubel. Specialisten har inte rätt till några avdrag. Beloppet för personlig inkomstskatt är 8060 rubel. (62 000,00 x 13 %). I enlighet med arbetsgivarens LNA görs avräkningar med personal den 20 och 5. Detta innebär att den 20/08/18 fick individen ett förskott på 40% = 24 800 rubel, och den sista delen av intäkterna kommer att utfärdas den 09/05/18 till ett belopp av 29 140,00 rubel. (62000,00 – 8060,00 – 24800,00).

I denna situation f. 6-NDFL i 9 månader. 2018 (för septemberbetalningar) måste fyllas i enligt följande:

• Sida 100 sektion 2 – 31.08.2018.
• Sida 110-sektionen 2 – 09/05/2018.
• Sida sektion 120 2 – 09/06/2018.
• Sida 130 avsnitt 2 – 62000.
• Sida 140 avsnitt 2 – 8060.

Vi har gett ett exempel där betalningar görs "inom" rapporteringsperioden. Vad ska man göra om medlen ges ut under nästa period? Låt oss säga att villkoren är desamma, men lönen betalas inte för augusti, utan för september. I detta fall kommer inte all data att inkluderas i rapporten på 9 månader. 2018, och redan för 2018. Det vill säga att förskottsbetalningen för september kommer att visas tillsammans med lönen för september i årets rapport. Och skatten kommer att behöva hållas inne på dagen för faktiska uppgörelser med den anställde. Samtidigt är den lagstiftande tidsfristen för att överföra personlig inkomstskatt till budgeten senast arbetsdagen efter utfärdandet av medel.

Notera! I vissa fall, enligt sidan 050 avsnitt. 1 anger FAP (fast förskottsbetalning). Ett sådant förskott betalas av utlänningar när de arbetar under ett patent som erhållits i Ryska federationen. Det totala beloppet på rad 050 kan inte vara större än personskattebeloppet på rad 040. Föreligger en större skillnad beaktas det vid ifyllning av formuläret för följande perioder.

Om du hittar ett fel, markera en text och klicka Ctrl+Enter.

Skatteombud vet att de måste lämna in inkomstskatteberäkningar till Federal Tax Service. Men revisorer tvivlar ofta på riktigheten av att återspegla förskottsbeloppet i Form 6-NDFL. Under tiden måste all data matas in i den enligt befintliga regler. Endast efterlevnad av dem hjälper till att undvika problem med tillsynsmyndigheter.

Är det nödvändigt att spegla förskottet i 6-NDFL?

Trots att förskottet är en hel del av den anställdes lön för månaden, betalas dess belopp inte separat någonstans. Detta förklaras av det faktum att en del av lönen som utfärdas i förskott inte anses vara officiellt mottagen inkomst förrän dagen för betalning av hela beloppet.

Dessa pengar kommer att bli inkomster endast under den allmänna utbetalningen av löner. Då kommer skatten att innehållas och överföras. Regeln bekräftas av ett brev från Federal Tax Service. Av denna anledning innehåller Form 6-NDFL ingen speciell rad eller sektion för registrering av utfärdade förskott.

Det är viktigt att notera att ett förskott som överförs till en individ enligt ett civilrättsligt avtal måste återspeglas i 6-NDFL (detta är tillämpligt om den andra parten i ett sådant avtal är en juridisk person eller enskild företagare). Om en affärsman samarbetar med en annan juridisk person/enskild företagare, är de inte skatteagenter för varandra, därför fylls inte formulär 6-NDFL i och förskottet visas inte i det.

Lagen säger att förskottet är en del av lönen, därför skrivs det inte separat i blankett 6-NDFL

Hur man återspeglar ett förskott i blankett 6-NDFL

För att fastställa förskottsbeloppet kan du använda sammansättningen av den lön som den betalas mot. För att göra detta, i den andra delen av formuläret 6-NDFL finns det ett allmänt radnummer 130. Du kan förstå riktigheten av åtgärderna genom att överväga ett specifikt exempel.

Exempel på korrekt fyllning

För den femte månaden 2017 fick en anställd i företaget en lön på 63 217 rubel. Skatten, baserad på en sats på tretton procent, uppgick till 8 218 rubel. Den 19 maj fick den anställde ett förskott på 26 000 rubel. Och den totala löneutbetalningen skedde den 06/02/2017. Dess belopp var 29 000 rubel. Låt oss anta att den anställde inte hade någon extra inkomst under hela sex månaderna.

Tabell: reflektion av data från exemplet i form 6-NDFL

Exempel på korrekt återspegling av förskottsbetalning i blankett 6-NDFL

Fast förskottsbelopp

En fast förskottsbetalning för personlig inkomstskatt måste betalas av en medborgare i en annan stat som arbetar på Ryska federationens territorium under ett patent. Hans arbetsgivare har rätt att minska den personliga inkomstskatten med beloppet av dessa betalningar.

Rätten att sänka personlig inkomstskatt ska bekräftas med skatteverket. Arbetsgivaren ska där göra en notis som bekräftar möjligheten till sådan minskning. Men för detta måste du skriva en särskild ansökan till skattemyndigheten.

Det är nu möjligt att lämna in en ansökan elektroniskt.

Ansökningsformatet rekommenderas av ett särskilt dokument - Order från Federal Tax Service of Russia daterad 8 december 2015 nr ММВ-7–6/566@.

Och från den utländska anställde själv behöver du också en ansökan med bifogade handlingar. De måste bekräfta betalningen av fasta förskottsbetalningar för personlig inkomstskatt.

Förskottsbetalning för personlig inkomstskatt fylls i på basis av ett betalningsdokument månadsvis

Var ska den fasta förskottsbetalningen återspeglas

Först måste du öppna sektion nr 1 i 6-NDFL. 050-raden finns endast för information om utländska arbetstagare. Och den fylls bara i om företaget har anställda från utlandet.

För att återspegla en fast förskottsbetalning är rad 050 i blankett 6-NDFL avsedd - förskottsbeloppet

Fält 050 registrerar det totala beloppet av förskott som har utfärdats till dem. När det inte finns några utländska arbetare i företaget kommer rad 050 att innehålla en nolla.

När du fyller i en rapport måste varje enskild cell innehålla data. Om det inte finns någon information för vissa celler bör bindestreck placeras i dem.

Hur man kontrollerar fyllningens korrekthet

För att förtydliga riktigheten av att ange värden i raderna måste du ta hänsyn till att beloppet som återspeglas i rad 050 inte bör vara högre än beloppet för skatter från fält 040. Om den skatt som betalas enligt patentet är lägre än skatt dragen från intjänade medel, skrivs hela den fasta skatten i fält 050 förutbetald kostnad. Men om skatten är högre skriver de den del som sammanfaller med den beräknade personliga inkomstskatten. Under tiden måste all data matas in enligt befintliga regler. Under efterföljande månader, när den anställde fortsätter att arbeta, kommer mellanskillnaden att räknas av mot framtida löner.

Video: betalning av personlig inkomstskatt från ett förskott

Processen att skicka in 6-NDFL åtföljs ofta av svårigheter att fylla i detta dokument korrekt. En av de vanligaste frågorna är löneförskottet i 6-NDFL. Det är därför det är viktigt för ekonomispecialister att förstå skattespecialisternas förklaringar och använda dem i sitt dagliga arbete.

Förskott är den lön som betalas ut för första delen av faktureringsmånaden. Som bekant kräver lagen att löneutbetalningarna ska delas upp i två delar, varav den ena betalas ut under innevarande period, den andra i början av nästa.

Det är snabbt och gratis!

Förskott är en obligatorisk betalning, som varje arbetsgivare måste producera varje månad. Artikel 136 i Ryska federationens arbetslag kräver uppdelning av löner i två delar, som var och en betalas ut minst varje halv månad.

I form 6-NDFL finns det två sektioner, i den första presenteras data kumulativt från början av året, i den andra - för det sista kvartalet.

Förskottsbeloppet återspeglas inte separat i beräkningen, men visas som separata rader, både det första och andra avsnittet.

I första avsnittet Form 6-NDFL kommer att återspeglas i raderna:

• 020 – upplupna inkomster, kommer att inkludera alla löner som intjänats från början av året till slutet av kvartalet, inklusive förskottsbetalningen för den sista månaden av rapporterings- eller skatteperioden;
• 040 – beräknad personlig inkomstskatt, inklusive inkomstskatt på förskottet för hela perioden kommer att visas här;
• 070 – innehållen personlig inkomstskatt, här visas inte skatten på förskottsbeloppet för kvartalets sista månad, eftersom avdraget görs först månaden efter faktureringsmånaden.

I det andra avsnittet 6-NDFL, den första delen av lönen kommer att beaktas när du fyller i raderna:

• 100 – datumet för faktisk mottagande av inkomst anges för ett förskott, detta är den sista dagen i månaden då den intjänades;
• 110 – skatteinnehållningsdag – datum för utbetalning av lön för andra halvåret;
• 120 – Sista dag för skattebetalning är dagen för avdraget eller nästa dag;
• 130 – Beloppet kommer att inkludera förskottsbetalningen från vilken personlig inkomstskatt innehölls under det senaste kvartalet.
• 140 – innehållen skatt, personlig inkomstskatt från förskottsbetalningen för kvartalets sista månad kommer inte att visas på denna rad.

Löneförskottet påverkar alltså innehållet i många fält i 6-NDFL, de måste fyllas i korrekt. Hur exakt inkomstskatt ska återspeglas i rapporten diskuteras nedan.

Hur visar man det i rapporten?

Varje arbetsgivare sätter löneutbetalningsvillkor på företaget:

• förskottsbetalning – under perioden från 15 till 30 (31) av den beräknade månadsperioden;
• balans – från 1:a till 15:e dagen efter.

På linje 020 Avsnitt 1 i formulär 6-NDFL kommer att ange förskottsbeloppet, upplupet för hela rapporteringsperioden inklusive den senaste månaden.

I fält 040 reflekteras det belopp av personlig inkomstskatt som har beräknats. Beräkningsögonblicket infaller på dagen för faktisk inkomstersättning för första och andra halvan datumet är detsamma - sista kalenderdagen.

Fält 040 inkluderar alla skattebelopp vars beräkningsdatum ingick i redovisningsperioden. Det vill säga, personlig inkomstskatt från förskottet kommer också att återspeglas som en del av indikatorn för detta fält, inklusive för periodens sista månad.

I fält 070 situationen är annorlunda. Endast en visas här Personlig inkomstskatt, som innehålls. Innehåll från lönen för den första delen görs vid faktisk utbetalning av saldot av lönen - denna dag infaller i månaden efter rapporteringsperioden. Därför personlig inkomstskatt på förskott för den sista månaden i kvartalet visas inte i denna rad.

Men 070 kommer att inkludera den innehållna personliga inkomstskatten från det förskottsbelopp som betalats för december förra året, eftersom skatten innehålls redan i januari nästa år, vilket ingår i den redovisningsperiod som anmälan lämnas för.

Förklaringar för att fylla i dessa rader ges i exemplet nedan.

I fält 100 i avsnitt 2 datum för faktisk mottagande av inkomst anges, för ett förskott är det sista dagen i månaden där det krediteras.

I fält 110– skatteinnehållningsdatum – den dag som fastställs som betalningsfrist för återstående lön.

I fält 120– överföringsdeadline, datumet kan sammanfalla med rad 110 eller vara nästa.

Vid 130 och 140 Förskottsbetalningen och skatten på den för den sista månaden i kvartalet återspeglas inte.

Det vill säga, när du fyller i avsnitt 2 indikeras först förskottsbetalningen (som en del av den totala lönen) för månaden före det sista kvartalet, samt för de två första månadsperioderna i detta kvartal. För det sista - förskottet kommer att visas i rapporten för nästa period.

Låt oss förklara funktionerna för att återspegla betalningen i fråga i 6-NDFL med hjälp av exemplet nedan.

Fyllande exempel

Beräkning av 6-NDFL lämnas till en 9 månader av 2018.

Låt oss överväga hur det kommer att återspeglas upplupet förskott för september. För september 2018 har den första delen av lönen periodiserats med 25 000 och saldot är 20 000. Utbetalningsdagen för den andra delen är den 5 oktober.

Exempel på reflektion i avsnitt 1:

• 020 – 25 000 kommer att inkluderas i det totala beloppet för denna post.
• 040 – personlig inkomstskatt från 25 000 kommer att beräknas den 30 september 2018 och kommer även att ingå i denna rad;
• 070 – Personlig inkomstskatt kommer att innehållas i början av oktober 2018 och kommer inte att återspeglas i detta fält.

Exempel på reflektion i avsnitt 2:

Förskottsbetalning för september i blankett 6-NDFL när den fylls i 9 månader i förväg. kommer inte att visas, kommer det att ingå i beräkningen för 2018 och kommer att återspeglas först i listan.

• 100 – 30.09.2018;
• 110 – 05.10.2018;
• 120 – 06.10.2018;
• 130 – kommer att visas som en del av den totala lönen;
• 140 – personlig inkomstskatt som innehålls från den totala lönen kommer att anges.

Exempel på att fylla i avsnitt 2 6-NDFL för 2018:

Beräkning av 6-NDFL: svåra frågor vid ifyllning

Fram till den 4 maj måste revisorer rapportera till Federal Tax Service med den nya blanketten 6-NDFL. Rapporten väckte många frågor och tvivel bland experter. Våra experter granskade de vanligaste av dem och gav sin åsikt. Från artikeln får du lära dig om en nollrapport behövs, hur du reflekterar ett förskott och semesterersättning och vad du ska göra med löner som betalas ut under nästa rapporteringsperiod.

Nollrapport för inga betalningar

Fråga.Är det nödvändigt att lämna in en nollrapport i Form 6-NDFL om ingen lön har tjänats in under rapporteringsperioden?

Svar. I enlighet med punkt 1.1 i ifyllnadsförfarandet fylls blankett 6-NDFL i av skatteombudet. Skatteombud är personer från vilka eller som ett resultat av relationer med vilka skattebetalaren fick inkomst (klausul 1 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag).

Följaktligen, om en organisation inte betalade inkomst till individer under rapporteringsperioden, erkänns den inte som skatteombud och behöver inte skicka in formulär 6-NDFL. Denna ståndpunkt bekräftades av Ryska federationens federala skattetjänst i ett brev daterat den 23 mars 2016 nr BS-4-11/4958.

Många skatteinspektörer har dock motsatt ståndpunkt och anser att företag i avsaknad av betalningar bör lämna noll 6-NDFL-beräkningar, trots att fyllningsförfarandet inte ger nollindikatorer.

För att undvika att blockera ett konto för en ej inlämnad rapport är det bättre att klargöra behovet av att skicka in nollformulär med din inspektion. Om inspektören insisterar på "noll", är det säkrare att passera det. Eftersom båda avsnitten i formuläret är obligatoriska ska de fyllas i med nollor, och i andra avsnittet ange eventuella datum från rapporteringsperioden (helst sista dagen).

Redovisning av separat indelning

Fråga. Var kan en separat avdelning lämna en rapport utan en dedikerad balansräkning?

Svar. Skatteombud - Ryska organisationer med separata avdelningar, lämnar beräkningar i form 6-NDFL i förhållande till anställda i dessa separata avdelningar till skattemyndigheten på platsen för registrering av sådana separata avdelningar (brev från Rysslands federala skattetjänst daterat 26/02/26 /2016 nr BS-4-11/3168@) .

Hur man speglar upplupna men obetalda belopp

Fråga. Hur fyller man i 6-personskatt för det första kvartalet, om det första kvartalet 2016 tjänats in men inte betalats ut?

Svar. I den här situationen måste du fylla i avsnitt 1 i formuläret 6-NDFL, men fyll inte i avsnitt 2 (brev från Ryska federationens federala skattetjänst daterat den 12 februari 2016 nr BS-3-11/553@ ). Om du anmäler elektroniskt kommer systemet troligen inte att tillåta dig att radera avsnitt 2. Det är bättre att kontrollera med ditt skattekontor hur man fyller i raderna i den andra sektionen i en sådan situation (när det faktiskt inte finns några uppgifter).

Förfarandet för att fylla i 6-NDFL för de sex månaderna förklarades av Federal Tax Service i dess brev daterat 2016-04-27 nr BS-4-11/7663.

Hur man speglar decemberlönen

Fråga.Är det nödvändigt att i 6-NDFL-rapporten återspegla lönen för december som betalades ut i januari?

Svar. Vid beräkningen av 6-personskatt måste du ange hela beloppet av den upplupna inkomsten från vilken personlig inkomstskatt har innehållits och överförts i januari 2016 för december 2015.

Uppgifterna återspeglas endast i avsnitt 2. I avsnitt 1 bör periodiseringar i december inte återspeglas, eftersom datumet för den faktiska inkomsten är den 31 december 2015 (artikeln i Ryska federationens skattelag) och gäller inte för rapporteringsperioden . De belopp som anges i 2 § ska sammanfalla med beloppen av betalningsförelägganden för betalning av personlig inkomstskatt för samma period.

Ett exempel på fyllning ges i brevet från Ryska federationens federala skattetjänst daterat den 25 februari 2016 nr BS-4-11/3058@.

Behöver jag spegla förskottet?

Fråga. Hur återspeglar man utgivna förskott i beräkningen av 6-NDFL?

Svar. I enlighet med punkt 2 i art. Ryska federationens skattelag erkänner datumet för faktisk mottagande av inkomst i form av löner som den sista dagen i månaden för vilken skattebetalaren upparbetades inkomst för att utföra arbetsuppgifter i enlighet med anställningsavtalet (kontrakt). Förskottet är en del av lönen, så det är inte nödvändigt att ange det som en separat betalning i formulär 6-NDFL.

Därför, oavsett vilken dag de anställda faktiskt fick pengarna för januari, bör "01/31/2016" anges på rad 100, och hela januarilönen, inklusive förskottet, ska anges på rad 130. Transaktioner för februari återspeglas på samma sätt.

Om lönen för mars och personskatt överförs i april ska periodiseringen återspeglas i 1 § i beräkningen för första kvartalet. Den skattskyldige har rätt att spegla uppgifter om den överförda skatten i 2 § både i redovisningen för första kvartalet och i redovisningen för halvåret.

Formulär 6-NDFL måste innehålla indikatorer från och med rapporteringsdatumet (brev från Ryska federationens federala skattetjänst daterat den 18 mars 2016 nr BS-4-11/4538). Från och med den 31 mars är lönerna redan intjänade, så periodiseringen ska visas i beräkningen för första kvartalet. Eftersom skatteöverföringen kommer att ske först under andra kvartalet, måste informationen återspeglas i den halvårsvisa blanketten 6-NDFL. Detta tillvägagångssätt är förenligt med ståndpunkten hos Federal Tax Service, som anges i brev nr BS-3-11/553@ daterad 02.12.16.

Hur man speglar inkomst som betalats vid olika tidpunkter

Fråga. Hur bokför man inkomster som inte har en specifik betalningstid, såsom royalties? Är det möjligt att visa flera betalningar på en rad?

Svar. Du kan inte slå ihop inkomstbelopp som betalats ut vid olika tidpunkter till ett belopp. Varje datum för betalning av inkomst och skatt på den ska återspeglas separat. För att göra detta måste du upprepa raderna 100-140 i avsnitt 2 så många gånger som det fanns betalningar (klausul 1.2 i de allmänna kraven för förfarandet för att fylla i beräkningsformuläret i bilaga nr 2 till Order of the Federal Tax Service ryska federationen daterad 14 oktober 2015 nr ММВ-7-11/450@).

Hur man speglar barnomsorgsförmåner

Fråga. I vilken rad i 6-NDFL-beräkningen ska beloppen för barnomsorgsförmåner som utfärdats för barnomsorg upp till 1,5 år återspeglas?

Svar. Vid beräkningen av 6-NDFL återspeglas endast de inkomster som är föremål för beskattning. Barnomsorgsförmåner är inte föremål för personlig inkomstskatt, så de behöver inte anges i blankett 6-NDFL.

Hur man speglar semesterlön

Fråga. Hur återspeglar man semesterersättningen den 14 mars i blankett 6-NDFL? Semestern utfärdades från 16/03/2016 till 04/12/2016.

Låt oss överväga om det är nödvändigt att spegla löneförskottet i 6-NDFL och i vilket fall skatten beräknas på det. Se exempel på hur man reflekterar framsteg i 6-NDFL i olika situationer längre fram i artikeln.

Vid beräkning, innehållande och återbetalning av inkomstskatter uppstår många ovanliga situationer. Revisorns uppgift är inte bara att göra alla beräkningar och betalningar i enlighet med lagen, utan också att korrekt visa de genomförda transaktionerna i kvartalsrapporter.

Är det nödvändigt att spegla förskottet i 6-NDFL?

Artikel 136 i Ryska federationens arbetslag säger att löner betalas ut två gånger i månaden. Det innebär att arbetsgivaren ger anställda ett förskott och en lön. Om han inte gör detta riskerar han straff. På kvartalsbasis skickar skatteombud Form 6-NDFL på periodiserad basis, i avsnitt 2 i vilket de återspeglar betalningar som gjorts under de tre sista månaderna av rapportperioden. I detta avseende uppstår frågan: är det nödvändigt att visa en förskottsbetalning i 6-NDFL.

Enligt klausul 3 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag beräknas inkomstskatten den dag inkomsten tas emot. För löner är detta datum den sista dagen i månaden för vilken den periodiserades. Ett förskott som utfärdats fram till denna tidpunkt redovisas inte som inkomst på betalningsdagen. Sista dag för skatteöverföring är senast dagen efter dagen för faktisk utbetalning av lön för den senaste månaden. Dessa slutsatser bekräftas av brev: Federal Tax Service daterad 24 mars 2016 nr BS-4-11/4999 och finansministeriet daterad 13 juli 2017 nr 03-04-05/44802.

Personlig inkomstskatt behöver alltså inte hållas inne på förskottet om företaget utfärdar det före månadsskiftet.

Hur man återspeglar ett förskott i blankett 6-NDFL

För att tydliggöra hur ett förskott beaktas i 6-NDFL kan du ge ett exempel på att fylla i 6-NDFL för 4:e kvartalet 2018.

Exempel:

• organisationen samlade 450 000 rubel till förmån för anställda i oktober 2018;
• av detta belopp beräknades inkomstskatt på 52 000 rubel;
• i enlighet med interna bestämmelser fick anställda den 25 oktober ett förskott på 170 000 rubel;
• det återstående beloppet är 228 000 rubel. betalas den 9 november;
• skatt till ett belopp av 52 000 rubel. överfördes den 12 november.

I första avsnittet av 6-NDFL visar rad 020 hela inkomstbeloppet 450 000,00, rad 040 visar beloppet av beräknad skatt - 52 000, rad 070 - innehållen skatt - 52 000.

I den andra delen av blankett 6-NDFL görs följande post:

• s.100 – 2018-10-31;
• s.110 – 09.11.2018;
• s.120 – 2018-12-11;
• s.130 – 450000,00;
• s.140 – 52000.

Det vill säga att förskottet i 6-NDFL återspeglas direkt med lönen, inte separat. Denna fyllningsalgoritm är typisk i standardsituationer. Det finns dock fall då förskottet i 6-NDFL återspeglas annorlunda.

Om du tvivlar på att det är korrekt att fylla i 6-NDFL, kontrollera rapporten om kontrollkvoter

Förskottet utfärdades den sista dagen i månaden

Du kan schemalägga betalningen av ett förskott den sista dagen i månaden, även om arbetsgivare försöker att inte göra detta. Anledningen är att du kommer att behöva överföra personlig inkomstskatt två gånger, eftersom förskottet den sista dagen redovisas som inkomst i det totala beloppet av gjorda periodiseringar. Nedan visas hur man återspeglar löneförskottet i 6-NDFL i detta fall. Beloppen kan hämtas från föregående exempel, men datumen kommer att vara olika:

• 450 000 rubel upplupna;
• skatt beräknad till 52 000 rubel;
• utfärdade den 31 oktober i förskott 170,000 rubel, skatt innehållen 22,000 rubel;
• personlig inkomstskatt överfördes från förskottet den 1 november;
• det återstående beloppet på 228 000 rubel betalades. 15 november;
• den återstående skatten på 30 000 rubel överförs. 16 november.

Det kommer inte att ske några ändringar i avsnitt 1 av formulär 6-NDFL: 020 – 450 000 rubel, 040 – 52 000 rubel, 070 – 52 000 rubel.

Anteckningar i avsnitt 2 i 6-NDFL för förskottsbetalning:

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 31.10.2018;
• 120 – 01.11.2018;
• 130 – 192000.00;
• 140 – 22000.

Efter lön:

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 15.11.2018;
• 120 – 16.11.2018;
• 130 – 258000.00;
• 140 – 30000.

Om du inte överför personlig inkomstskatt på förskottsbetalningen får du betala böter och böter. I detta avseende finns det en dom från Ryska federationens högsta domstol daterad den 11 maj 2016 nr 309-KG16-1804. Beställningen från Rysslands federala skattetjänst daterad den 14 oktober 2015 nr ММВ-7-11/450@ anger att om det i förhållande till inkomst som har samma mottagningsdatum (i exemplet - 31 oktober 2018) finns det olika tidsfrister för överföring av personlig inkomstskatt, raderna 100-140 fylls i separat för varje termin.

Lönerna räckte inte till för att hålla inne personlig inkomstskatt

Om en anställd fick ett förskott för första halvan av månaden, och sedan av någon anledning inte fungerade, kan en situation uppstå att han fortfarande kommer att ha personlig inkomstskatteskuld.

• 25 oktober 2018 av A.A. Ivanov ett förskott på 20 000 rubel erhölls;
• under de återstående dagarna Ivanov A.A. inte fungerade, totalt 22 000 rubel tillföll för oktober;
• personlig inkomstskatt beräknad till 2 860 RUB;
• innehöll den 9 november och överfördes den 12 november 2000 rubel, vilket lämnade en skuld på 860 rubel.

I skrivelse nr 03-04-06/28037 från Finansdepartementet den 5 maj 2017 förklaras att personliga inkomstskatteskulder kan innehållas från förskott, med vissa begränsningar. Vid omräkning bör högst 20 % av beloppet återvinnas (artikel 138 i Ryska federationens arbetslag). Således, den 23 november, från förskottsbetalningen av Ivanov A.A. du kan hålla inne 860 rubel och ge honom 19 140 rubel. Hur man återspeglar förskottet i 6-NDFL i det här fallet visas i exemplet:

Första inspelningen:

• 100 – 30.10.2018;
• 110 – 09.11.2018;
• 120 – 12.11.2018;
• 130 – 22000.00;
• 140 – 2000.

Andra posten:

• 100 – 30.10.2018;
• 110 – 23.11.2018;
• 120 – 26.11.2018;
• 130 – 22000.00;
• 140 – 860.

I denna operation är det erhållna förskottet inte en inkomst det kommer att redovisas som sådant den 30 november 2018, bland hela den upplupna lönen. I första avsnittet i rad 020 kommer det att finnas ett belopp på 22000,00, på rad 040 - 2860. På rad 070 kommer det också att finnas 2860, skatten innehålls i två steg, men båda datumen avser 4:e kvartalet, från början av årets personliga inkomstskatt från A.A. helt behållen.

Personskatten beräknades från naturlig inkomst

När inkomst ges in natura uppstår en situation som något liknar den som beskrivits ovan. Personskatt har beräknats, men det är omöjligt att behålla den. Federal Tax Service förklarade hur man hanterar en sådan situation i ett brev daterat den 1 augusti 2016 nr BS-4-11/13984.

• Vasiliev T.D. fick en gåva värd 14 000 rubel. för årsdagen den 28 september 2018;
• dagen då lönen för september utbetalades, den 10 oktober, höll revisorn 1 300 rubel. Personskatt och överförde dem till budgeten den 11 oktober.

I den första delen av formuläret för 3:e kvartalet, på rad 020 är inkomstbeloppet 14000,00, på rad 030 - avdrag 4000, på rad 040 - beräknad skatt 1300.

I det första avsnittet för fjärde kvartalet, på rad 070, är ​​beloppet för innehållen skatt 1300.

Inträde i den andra delen av 6-NDFL för fjärde kvartalet:

• 100 – 28.09.2018;
• 110 – 10.10.2018;
• 120 – 11.10.2018;
• 130 – 14000.00;
• 140 – 1300.

Det måste beaktas att mottagaren av gåvan har rätt till ett avdrag på 4 000 rubel. och det faktum att du kan hålla inne ett belopp som inte överstiger 50 % av din lön utan personlig inkomstskatt (klausul 4 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag). Skatteskulden kunde också hållas inne på förskottsbetalningen om betalningsfristen låg närmare dagen för leverans av gåvan.

Om gåvomottagaren inte arbetar på anstalten (exempelvis pensionär) och inte får inkomst i kontanter finns det inget att innehålla skatt på. I sektion 1 för 4:e kvartalet är rad 070 tom, det finns inga avdrag och på rad 080 anges beloppet 1300 som inte innehållits av skatteombudet.

Posten i det andra avsnittet kommer att se ut så här:

• 100 – 28.09.2018;
• 110 – 00.00.0000;
• 120 – 00.00.0000;
• 130 – 14000.00;
• 140 – 0.00.

Ingenting kommer att förändras i rapporten för tredje kvartalet, inkomstbeloppen och den beräknade skatten kommer att återspeglas i årsform.

Fast förskottsbelopp

Ett annat förskott kan återspeglas i Form 6-NDFL. Detta är en fast förskottsbetalning (FAP) som betalas av utlänningar som arbetar under ett patent.

Rad 050 är avsedd för FAP. Det finns en egenhet för att fylla i den: den kan inte innehålla ett belopp som överstiger den faktiskt beräknade skatten. Om den anställde betalat mer kan skillnaden visas i nästa period.

• lönen för en utländsk arbetare är 30 000 rubel;
• skatt beräknad till 3900 rubel;
• betalas till FAP 3000 rubel.

I 6-NDFL kommer det att finnas följande poster:

Linje 020 – 30000.00, 040 – 3900, 050 – 3000, 070 – 900.

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 09.11.2018;
• 120 – 12.11.2018;
• 130 – 30000.00;
• 140 – 900.

Om en utlänning betalade FAP 4 000 rubel, fylls formuläret i enligt följande:

Rad 020 – 30000.00, 040 – 3900, 050 – 3900, 070 – 0.

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 00.00.0000;
• 120 – 00.00.0000;
• 130 – 30000.00;
• 140 – 0.00.