Гэрээнд НӨАТ төлөгч биш. Usn дээр агентлагийн гэрээний дагуу орлогын бүртгэл. Захирал ийм данс ашигладаг

"Бизнес эрхлэгчийн Арсенал", 2011, N 1

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглаж буй бизнес эрхлэгчид агентлагийн гэрээний дагуу төлөөлөгч эсвэл үүрэг гүйцэтгэгчээр ажилладаг. Хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу нэг татварыг тооцохдоо орлогыг тодорхойлох онцлог шинж чанарууд юу болохыг олж мэдье.

Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.15-д зааснаар татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг хувиараа бизнес эрхлэгчид татварын объектыг тодорхойлохдоо дараахь орлогыг харгалзан үздэг.

• Урлагийн дагуу тодорхойлсон борлуулалтын орлого. ОХУ-ын Татварын хуулийн 249;
• Урлагийн дагуу тодорхойлсон үйл ажиллагааны бус орлого. ОХУ-ын Татварын хуулийн 250.

Энэ нь Урлагт заасан орлогыг тооцохгүй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 251.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 249-р зүйлд өөрийн үйлдвэрлэсэн болон өмнө нь олж авсан бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогыг, эд хөрөнгийн эрхийн борлуулалтаас олсон орлогыг борлуулалтын орлого гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

Борлуулалтын орлогыг худалдсан бараа (ажил, үйлчилгээ) эсвэл эд хөрөнгийн эрхийн төлбөртэй холбоотой мөнгөн болон (эсвэл) мөнгөн хэлбэрээр илэрхийлсэн бүх орлогын үндсэн дээр тодорхойлно.

Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1005-д зааснаар агентлагийн гэрээний дагуу нэг тал (төлөөлөгч) нөгөө тал (төлөөлөгч)-ийн нэрийн өмнөөс хуулийн болон бусад үйлдлийг төлбөртэй хийх үүрэгтэй, гэхдээ зардлаар. үүрэг гүйцэтгүүлэгчийн буюу түүний нэрийн өмнөөс болон түүний зардлаар.

Хэлэлцэж буй нөхцөл байдалд Ч-д заасан дүрмийг баримтална. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 51 "Комисс", хэрэв эдгээр дүрмүүд нь Ч. 52 "Агентлаг" буюу агентлагийн гэрээний мөн чанар (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1011-р зүйл).

Төлөөлөгч болон төлөөлөгчийн хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу нэг татварын дагуу орлогыг татварын зорилгоор хэрхэн тооцдог болохыг олж мэдье.

Захирал

Агентлагийн гэрээнээс үүсэх харилцаанд Ч-д заасан журмыг мөрдөнө. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 51 "Комисс", хэрэв эдгээр дүрмүүд нь Ч. 52 "Агентлаг" буюу агентлагийн гэрээний мөн чанар (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1011-р зүйл).

Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 996 дугаар зүйлд зааснаар комиссын төлөөлөгчөөс хүлээн авсан эсвэл комиссын төлөөлөгчийн зардлаар олж авсан зүйл нь түүний өмч юм.

Тиймээс, төлөөлөгчийн нэрийн өмнөөс худалдсан барааны төлбөрийг төлөөлөн худалдан авагчдаас төлөөлөгчийн төлбөр тооцооны данс эсвэл кассанд мөнгө хүлээн авсан нь түүний өмч болох эдгээр барааг төлөөлүүлэгчээс худалдсанаас олсон орлогод тооцогдох ёстой. (ОХУ-ын Сангийн яамны 08.20.2007 N 03-11- 04/2/204-ны өдрийн захидал).

ОХУ-ын Сангийн яамны 2007.05.07-ны өдрийн 03-11-05 / 95 тоот захидалд зуучлагчийн дансанд мөнгө шилжүүлсэн өдөр нь үүрэг хүлээгчийн орлого хүлээн авсан өдөр байх болно гэж тайлбарлав. (эсвэл) үүргийн кассанд хүлээн авна.

Төлөөлөгчийн орлого нь төлөөлөгчийн хүлээн авсан барааг борлуулснаас олсон орлогын нийт дүн юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 251-р зүйлд үндсэн зээлдүүлэгчдийн орлогыг төлөөлөгчдөд төлсөн цалингийн хэмжээгээр бууруулахыг заагаагүй болно. Тиймээс хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглаж буй захирлуудын орлогыг дүнгээр нь бууруулах ёсгүй агентлагийн төлбөр, төлөөлөгч өөрийн харилцах дансандаа хүлээн авсан борлуулалтын орлогоос үндсэн зээлдүүлэгчид шилжүүлэх үед суутган авсан. Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг комиссын төлөөлөгч татварын аль объектыг ашиглах нь хамаагүй - "орлого" эсвэл "зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого".

Үүний үндсэн дээр хувиараа бизнес эрхлэгчийн орлого нь төлөөлөгчийн гэрээний үндсэн дээр түүний хүлээн авсан дүнгээс бие даан суутган авсан цалингийн хэмжээгээр буурдаггүй. Үүнтэй ижил байр суурийг ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 06-р сарын 25-ны өдрийн N 03-11-06/2/107, 2007 оны 06-р сарын 05-ны өдрийн N 03-11-04/2/160, Холбооны татварын албан бичигт тусгасан болно. ОХУ-ын Москва дахь алба 2007 оны 03-р сарын 05-ны өдрийн N 18 -11/3/ [имэйлээр хамгаалагдсан]

Үүний зэрэгцээ төлөөлөгчийн гэрээний үндсэн дээр түүний хүлээн авсан мөнгөн дүнгээс үл хамааран төлөөлөгчийн итгэмжлэгдсэн төлөөлөгчөөс төлсөн, эсхүл итгэмжлэгдсэн төлөөлөгчийн хадгалсан төлөөлөгчийн төлбөрийг догол мөрийг үндэслэн төлөөлөгчийн зардалд хамааруулна. 24-р зүйлийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16.

Тиймээс, үндсэн үүрэг гүйцэтгэгч бөгөөд "орлого хасах зардлыг" татварын тогтолцоог ашигладаг хувиараа бизнес эрхлэгч нь төлөөлөгчдөд төлсөн цалингийн хэмжээгээр хүлээн авсан орлогыг бууруулах эрхтэй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009.04.22-ны өдрийн № 03 захидал). -11-09 / 145, 11.29.2007 N 03- 11-04/2/290, Москва хотын Холбооны татварын албаны захидал 05.03.2007 N 18-11/3/ [имэйлээр хамгаалагдсан]).

Агент

Урлагийн 1 дэх хэсэг. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1005-д зааснаар агентлагийн гэрээний дагуу нэг тал (төлөөлөгч) нөгөө тал (төлөөлөгч)-ийн нэрийн өмнөөс хуулийн болон бусад үйлдлийг төлбөртэй хийх үүрэгтэй, гэхдээ үүрэг гүйцэтгүүлэгчийн зардлаар эсхүл түүний өмнөөс болон түүний зардлаар.

Төлөөлөгч нь агентлагийн гэрээнд заасан хэмжээгээр, журмын дагуу төлөөлөгчийн төлбөрийг төлөх үүрэгтэй (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1006-р зүйл).

Урлагийн 1.1-д заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.15-д зааснаар татварын объектыг тодорхойлохдоо Урлагт заасан орлого. ОХУ-ын Татварын хуулийн 251.

Эд хөрөнгийн хэлбэрээр орлогыг оруулаад (үүнд бэлэн мөнгө) комиссын гэрээ, төлөөлөгчийн гэрээ эсвэл бусад ижил төстэй гэрээгээр хүлээсэн үүргээ биелүүлэхтэй холбогдуулан комиссын төлөөлөгч, төлөөлөгч ба (эсвэл) бусад өмгөөлөгч хүлээн авсан, түүнчлэн комиссын төлөөлөгч, төлөөлөгч ба (эсвэл) гаргасан зардлыг нөхөн төлөхтэй холбогдуулан хүлээн авсан. ) байгуулсан гэрээний нөхцлийн дагуу ийм зардлыг комиссын төлөөлөгч, төлөөлөгч ба (эсвэл) бусад өмгөөлөгчийн зардалд оруулахгүй бол үндсэн үүрэг гүйцэтгэгч, итгэмжлэгч ба (эсвэл) өөр итгэмжлэгдсэн төлөөлөгчийн бусад өмгөөлөгч. Үл хамаарах зүйл бол комисс, агентлаг эсвэл бусад ижил төстэй урамшуулал юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 251-р зүйлийн 9-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Тиймээс зөвхөн төлөөлөгчийн хөлс, нэмэлт хураамж, хэрэв агентлагийн гэрээнд заасан бол, түүнчлэн төлөөлөгчийн мэдэлд үлдсэн нэмэлт тэтгэмжийн хэмжээг төлөөлөгчийн орлого гэж хүлээн зөвшөөрнө. Эдгээр дүгнэлтийг ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 2-р сарын 10-ны өдрийн N 03-11-06/2/24, 2009 оны 1-р сарын 26-ны өдрийн N N 03-11-09/18, 03-11-09/19, 2007 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн N 03-11 -05 / 274, ОХУ-ын Москва хотын Холбооны татварын албаны захидалд 09/07/2009 N 16-15 / 093049, Холбооны тогтоолоор арбитрын шүүхУрал дүүргийн 2007 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн N F09-9602 / 07-C3.

Энэ тохиолдолд төлөөлөгч төлбөр тооцоонд оролцоогүй бол орлогыг хүлээн зөвшөөрсөн өдөр нь төлөөлөгчөөс агентлагийн хураамж (нэмэлт тэтгэмж, нэмэлт урамшуулал) хүлээн авсан өдөр болно (Тус хуулийн 346.17-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). ОХУ-ын Татварын хууль) харилцах данс руугаа эсвэл касс руу шилжүүлнэ.

Үзэл бодол. Андрей Брусницын, ОХУ-ын Төрийн албаны 3-р ангийн зөвлөх:

Үүнийг хийхдээ анхаарах хэрэгтэй татварын хяналт шалгалт хувиараа бизнес эрхлэгчид, үйл ажиллагаандаа агентлагийн гэрээг ашиглан татварын алба бизнес эрхлэгчийн хийсэн гүйлгээний бодит байдал, түүний дотор бодит гүйцэтгэлийг сайтар шалгаж үздэг. Үүний тулд дансны мөнгөн гүйлгээний мэдээлэл, эсрэг талын мэдээлэл, дүн шинжилгээ хийх анхан шатны баримт бичиг. Тиймээс хувиараа бизнес эрхлэгчид энэ үйл ажиллагааны чиглэлийн баримт бичгийн бүртгэлийг ялангуяа болгоомжтой хийх хэрэгтэй.

Үүний зэрэгцээ, бизнес эрхлэгчийн хийсэн гүйлгээний хуурамч байдлын талаархи нотлох баримт цуглуулах нь нэлээд төвөгтэй үйл явц юм. Тиймээс шүүхэд нэхэмжлэл гаргасан тохиолдолд бизнес эрхлэгчид өөрсдийн байр сууриа шүүхэд хамгаалах хангалттай боломжоор хангадаг.

Үүний жишээ болгон бид Хойд Кавказын Холбооны монополийн эсрэг албаны 2009 оны 5-р сарын 12-ны өдрийн N A53-11082 / 2008-C5-44 тоот хэргийн тогтоолыг дурдаж болно, энэ нь шүүхүүд хууль ёсны шаардлагыг бүрэн хангасан гэсэн байр суурийг тусгасан болно. бизнес эрхлэгч нь татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хэрэглэх үед төлсөн нэг татвар, холбогдох торгууль, торгуулийн нэмэлт хураамжийн талаархи татварын албаны шийдвэрийг хүчингүй болгох. татварын суурьХөрөнгө мөнгө болон бусад эд хөрөнгийн хэлбэрээр, ялангуяа агентлагийн гэрээний дагуу хүлээн авсан орлогыг тооцохгүй. Үүний зэрэгцээ холбогдох дүгнэлтийг ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2009 оны 9-р сарын 18-ны өдрийн VAS-11344/09 дугаартай ижил хэрэгт хяналтын журмаар хянуулахаас татгалзсан тогтоолоор баталгаажуулсан болно. Татварын байгууллага нь агентлагийн гэрээ, комиссын гэрээгээр хүлээсэн үүргээ биелүүлэхтэй холбогдуулан түүний харилцах дансанд орж ирсэн мөнгийг бизнес эрхлэгчийн орлогод хууль бусаар оруулсан тул шүүхийн актууд.

Хэрэв төлөөлөгч төлбөр тооцоонд оролцож, худалдан авагчдаас хүлээн авсан мөнгөнөөс цалин хөлсөө суутгалсан бол төлөөлөгчийн харилцах данс эсвэл кассанд мөнгө хүлээн авсан өдөр орлого болно. Орлого, зардлыг тодорхойлох бэлэн мөнгөний аргын дагуу урьдчилгааг орлогод оруулдаг тул комиссын төлөөлөгч нь тухайн үед захиалга биелэгдсэн эсэхээс үл хамааран цалин хөлсийг орлогын нэг хэсэг болгон тооцдог болохыг анхаарна уу (346.17-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуулийн тухай ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2006 оны 1-р сарын 20-ны өдрийн N 4294/05 шийдвэр).

4-р баганын хэсэгт I "Орлого, зарлага" Орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэрт агентлагийн гэрээгээр хүлээсэн үүргээ биелүүлэхтэй холбогдуулан төлөөлөгчийн хүлээн авсан эд хөрөнгө (бэлэн мөнгө орно) хэлбэрээр хүлээн авсан орлогыг тусгаагүй болно (бөглөх журмын 2.4-р зүйл). ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн N 154n тушаалаар батлагдсан хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр).

Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглах эрхийг хязгаарласан орлогын дээд хэмжээг тодорхойлохдоо эдгээр орлогыг тооцохгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.12-р зүйлийн 2-р хэсэг).

Жишээ 1. IP Иванков I.A. нь "Бета" ХХК-тай байгуулсан агентлагийн гэрээний дагуу төлөөлөгч бөгөөд "орлого" татварын объекттой хялбаршуулсан системийг ашигладаг.

2010 оны 3-р сарын 1 IP Иванков И.А. худалдах үндсэн бараанаас 590,000 рублийн дүнгээр хүлээн авсан. (НӨАТ орсон - 90,000 рубль). Гэрээний дагуу агентлагийн төлбөр 10% - 59,000 рубль байна.

Төлбөрийг агентаар дамжуулан хийдэг. 2010 оны 4-р сарын 15 IP Ivankov I.A. худалдсан барааных нь дансанд 590,000 рубль орж ирсэн. (НӨАТ орсон - 90,000 рубль). Тэр өдөр цалингийнхаа хэмжээг зогсоож, үндсэн зээлд 531,000 рубль шилжүүлэв. (590,000 - 59,000).

заалтыг үндэслэн. 9 х 1 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 251 IP Ivankov I.A. татвар ногдох орлогод зөвхөн түүний цалин хөлсний хэмжээг тусгах ёстой, өөрөөр хэлбэл. 59 000 рубль.

Жишээ 2. IP Novikov A.A. (агент) "орлого" татварын объекттой хялбаршуулсан системийг ашигладаг. 2010 оны 2-р сарын 1-ний өдөр тэрээр зарагдах үндсэн бараанаас 177,000 рубль авсан. (НӨАТ 18% - 27,000 рубль орсон). Барааг хүргэх зардал нь 23,600 рубль байв. (НӨАТ орсон - 3600 рубль). Гэрээний нөхцлийн дагуу агентлагийн төлбөрийг орлогоос хасч, 25,000 рубль болно. IP Novikov A.A. тооцоонд оролцдог.

Тэрээр 2010 оны 2-р сарын 15-ны өдөр бараагаа худалдсан орлогоо өөрийн тооцооны дансанд хүлээн авсан бөгөөд тэр өдөртөө 128,400 рубльтэй тэнцэх хэмжээний мөнгийг үндсэн зээлийн дансанд шилжүүлсэн. (177,000 - 25,000 - 23,600).

Ийнхүү 2010 оны 2-р сарын 15-нд IP Novikov A.A. орлогод зөвхөн агентлагийн хураамжийн хэмжээг оруулна, өөрөөр хэлбэл. 25 000 рубль.

Төлөөлөгчийн өмчлөлийн барааг худалдсанаас олсон нэмэлт ашгийн тухайд гэрээний нөхцлийн дагуу даалгавар өгөгчид шилжүүлэхээргүй хэсэгт төлөөлөгчийн авсан дүн нь мөн тухайн этгээдийн орлого болохыг тэмдэглэх нь зүйтэй. төлөөлөгч бөгөөд үүний дагуу нэг татвар ногдуулдаг (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны Москва дахь захидал).Москва 2007 оны 4-р сарын 17-ны өдрийн N 20-12/035144).

Жишээ 3. IP Tsvetkova I.A. (агент) "орлого" татварын объекттой хялбаршуулсан системийг ашигладаг. 2010 оны 3-р сарын 1-нд тэрээр зарах бараагаа хүлээн авсан. Агентлагийн гэрээний нөхцлийн дагуу барааны борлуулалтын доод үнэ нь 177,000 рубль юм. (НӨАТ орсон - 27,000 рубль). Агентлагийн төлбөрийг 25,000 рублийн хэмжээгээр олгодог. Худалдан авагчдаас худалдсан барааны орлогоос төлөөлөгчдөө үлдэнэ.

Энэхүү гэрээний хэрэгжилтийн хүрээнд төлөөлөгч бараагаа 200,600 рублиэр зарсан. (НӨАТ орсон - 30,600 рубль). Нэмэлт тэтгэмжийг хуваарилах дарааллыг гэрээгээр тогтоогоогүй болно. Зуучлагчийн үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбоотой зардал (захиалагчаас нөхөн төлөгдөөгүй) 15,000 рубль байв. Энэ тохиолдолд төлөөлөгч бараагаа түүнээс дээш үнээр зарсан таатай нөхцөлүндсэн зээлдэгчийн хувьд, нэмэлт тэтгэмжийг хуваарилах журмыг агентлагийн гэрээгээр тодорхойлоогүй болно. Тиймээс, цалин хөлсөөс гадна (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 991 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг) төлөөлөгч нэмэлт тэтгэмжийн тэн хагасыг авах эрхтэй (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 992 дугаар зүйлийн 1, 2 дахь хэсэг).

Тиймээс, бизнес эрхлэгчээс олгосон нийт цалин хөлсний хэмжээ нэг татвар, 38,600 рубль байна. (15,000 рубль + (200,600 - 177,000) рубль x 50%).

Ю.Суслова

"Audit Consult Law" ХХК

Сайн уу, Александр!

ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.11, 346.15-д заасны дагуу.

хялбаршуулсан систем
байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн татвар ногдуулдаг
хуульд заасан бусад татварын дэглэмийн хамт
ОХУ-ын татвар, хураамжийн талаар.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны хэрэглээ
байгууллагууд татвар төлөх үүргээс чөлөөлөхийг заасан байдаг
байгууллагын ашгийн тухай (орлогоос төлсөн татвараас бусад);
дагуу татвар ногдуулдаг татварын хувь хэмжээ 3 ба 4 дэх хэсэгт заасан
Энэ хуулийн 284 дүгээр зүйл), аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татвар.
Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг байгууллагуудыг хүлээн зөвшөөрдөггүй
татвараас бусад нэмэгдсэн өртгийн албан татвар төлөгчид
-ийн дагуу төлөх нэмэгдсэн өртөг
ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа импортлохдоо энэ код
Холбоо болон түүний харьяалагдах бусад нутаг дэвсгэр, түүнчлэн татвар
зүйлд заасны дагуу нэмэгдсэн өртгийг төлсөн
Энэ хуулийн 174.1.

Хэрэв та байгаа бол гэсэн үг Татварын хялбаршуулсан системийн татварын тусгай дэглэмийг ашигладаг хувиараа бизнес эрхлэгч бол та НӨАТ төлөгч биш бөгөөд нэхэмжлэх гаргадаггүй.

Гэсэн хэдий ч эсрэг талууд тусгай дэглэмийн операторуудаас үл мэдэгдэх эсвэл тогтсон бизнесийн үйл явцын улмаас нэхэмжлэх гаргахыг ихэвчлэн хүсдэг. Түүнд хуваарилагдсан НӨАТ-ын дүнгээр нэхэмжлэх гаргах нь нэхэмжлэх дээр заасан НӨАТ-ыг төсөвт төлж, мэдүүлэг өгөх шаардлагатай болдог. Энэ нь НӨАТ төлөгч биш (USN ба UTII) хүмүүст ч хамаатай.

Нэхэмжлэхийг худалдагчийн нэрийн өмнөөс гаргадаг.Хуульд зааснаар татварын төлөөлөгчийн нэхэмжлэхийг бүрдүүлэх хугацаа байхгүй тул төлбөрийн өдрөөс эхлэн хуанлийн 5 хоногийн дотор нэхэмжлэхийг гаргах ёстой гэж зохицуулах байгууллагууд үзэж байна. ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2009.08.12-ны өдрийн ШС -22-3/ [имэйлээр хамгаалагдсан]).Нэхэмжлэлд гарын үсэг зурах ёстой татварын төлөөлөгч- хувиараа бизнес эрхлэгч эсвэл менежер ба Ахлах нягтлан бодогчбайгууллага.Нэхэмжлэхийг худалдагч болон худалдан авагчийн гэсэн хоёр хувь үйлдсэн.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг хувиараа бизнес эрхлэгчид Урлагийн 1.4-т заасан үйл ажиллагаанаас бусад тохиолдолд НӨАТ төлөгч биш юм. 146, Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 174.1 (Гэрээний дагуу үйл ажиллагаа явуулахдаа гадаадад бараа худалдаж авах). энгийн түншлэлгэх мэт), тэгвэл ХХК нь танд НӨАТ-ыг нэхэмжлэх ёсгүй.

Иймд та НӨАТ-тай нэхэмжлэх гаргасан тохиолдолд л НӨАТ орсон нэхэмжлэхийг нийлүүлэгчид төлөх шаардлагатай.

Хэрэв худалдан авагч нь "орлого - зардал" гэсэн хялбаршуулсан татварын системд хамрагдаж, бараа (ажил, үйлчилгээ) НӨАТ-аар худалдаж авсан бол оруулсан НӨАТ-ын дүнг хэрхэн зардал болгон хасч болох вэ гэвэл 2 байр суурь байна.

• эсвэл худалдан авсан бараа, ажил, үйлчилгээний өртөгт (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 2.3 дахь хэсэг);
• эсвэл бараа, ажил, үйлчилгээ болон бусад материаллаг хөрөнгийг худалдан авахдаа зардлын тусдаа зүйлд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 1.8 дахь хэсэг).

ОХУ-ын Сангийн яам ба татварын албаЭнэ сонголтыг санал болгосон:

• үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийг олж авахдаа "орж буй" НӨАТ-ыг тэдгээрийн өртөгт оруулах;
• бусад эд хөрөнгө, түүний дотор дахин худалдах барааг худалдан авахдаа НӨАТ-ыг тусдаа зардлын зүйлээс хасах (ОХУ-ын Сангийн яамны 2004 оны 11-р сарын 4-ний өдрийн 03-03-02-04 / 1/44 тоот захидал, Холбооны Татвар ОХУ-ын үйлчилгээ 2005 оны 10-р сарын 19-ний өдрийн No MM-6-03/886).
• Дараа нь дахин худалдахаар бараа худалдаж авахдаа "орж буй" НӨАТ-ыг тухайн бараа зарагдсан тул орлого, зардлын дэвтэрт тусдаа зүйл болгон зардал болгон хасна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 2.2 дахь хэсэг). ). Энэ бол Сангийн яамны санал юм (2009 оны 12-р сарын 2-ны өдрийн 03-11-06 / 2/256 тоот захидал).

Зохицуулагчдын зүгээс "оролтын" НӨАТ-ыг зардалд тооцох үндэслэлтэй холбоотой нэхэмжлэлээс зайлсхийхийн тулд Сангийн яам нь НӨАТ-ын орцын хэлбэрээр зардлыг баталгаажуулахын тулд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны аж ахуйн нэгжийг хадгалах ёстой гэж Сангийн яам шаардаж байна. нийлүүлэгчийн гаргасан нэхэмжлэх (2008 оны 09-р сарын 24-ний өдрийн 03-11-04/2/147 тоот захидал).http://www.b-kontur.ru/enquiry/6

Иймд НӨАТ-тай падаан гаргаж болохгүй, НӨАТ-тай падаан хүлээн авсны дараа НӨАТ-гүй нэхэмжлэхийг хүсэх хэрэгтэй.

би чадна
гэрээ боловсруулах үйлчилгээ үзүүлэх, мөн
чатаар асуудлыг амжилттай шийдвэрлэх талаар зөвлөгөө өгөх.
Хүндэтгэсэн, Ф.Тамара

Гэрээ байгуулах нь хэлцлийн талуудын хоорондын иргэний эрх зүйн харилцааг албан ёсны болгох журмын чухал хэсэг юм. Хэлэлцээрийн нэг хэсэг нь НӨАТ-ын зардал, дүнгийн тухай хэсэг юм. Ихэнхдээ НӨАТ-ыг гэрээнд заагаагүй байдаг. Өнөөдөр бид НӨАТ-гүй гэрээ байгуулах нь хууль ёсны эсэх, хувиараа бизнес эрхлэгч, хуулийн этгээдийн НӨАТ-гүй гэрээ хэрхэн байгуулах, гэрээнд түүний хэмжээг тусгаагүй тохиолдолд татварыг хэрхэн тооцох талаар ярилцах болно.

Гэрээнд НӨАТ: эрх эсвэл үүрэг

ОХУ-ын Иргэний хуульд зааснаар гэрээ байгуулахдаа талууд түүний нөхцлийг бие даан тодорхойлдог. Гэрээний зүйл, хэлцлийн үнэ, төлбөр тооцоо хийх журам - энэ бүгдийг гэрээний дагуу, талуудын үзэмжээр гэрээнд тусгасан болно. Асуулт гарч ирнэ: НӨАТгүйгээр барааны үнийг гэрээнд заасан нь хэр хууль ёсны вэ? Гэрээ хүчинтэй юу? Хувиараа бизнес эрхлэгчид болон хуулийн этгээдүүд гэрээнд НӨАТ-ыг тусгах / оруулахгүй байх ямар эрхтэй вэ? Энэ талаар доор дэлгэрэнгүй үзнэ үү.

Хуулийн этгээдэд зориулсан дүрэм, хязгаарлалт

ОХУ-ын Иргэний хуульд хуулийн этгээдүүд гэрээ байгуулахдаа ямар нэгэн хязгаарлалт тавьдаггүй - байгууллага нь гэрээний бүх нөхцлийг өөрийн үзэмжээр зааж өгдөг. Гэхдээ үүнтэй зэрэгцэн мартаж болохгүй татварын үр дагаварНӨАТ-гүй гэрээ байгуулахаасаа өмнө энэ асуудлаар Татварын хуулийн байр суурьтай танилцаарай.

Татварын хууль тогтоомж нь байгууллагын хийсэн НӨАТ-ын гүйлгээг баримт бичиг, түүний дотор гэрээгээр баталгаажуулах ёстой гэж заасан байдаг.

Тухайлбал, танай байгууллага хуулийн этгээдийн хувьд бараа бүтээгдэхүүн борлуулж, худалдан авагчаас НӨАТ авдаг. Энэ тохиолдолд татварын хэмжээг гэрээнд болон гэрээнд тусад нь зааж өгөх ёстой. Эсрэг тохиолдолд ижил дүрэм үйлчилнэ: хэрэв та НӨАТ-ыг суутгахыг хүлээн зөвшөөрвөл нэхэмжлэх, НӨАТ-ын гэрээтэй байх ёстой.

Үүний зэрэгцээ, Татварын хуульд НӨАТ-ын хэмжээг гэрээнд тусгаагүй тохиолдолд, тухайлбал: (дэлгэрүүлэхийн тулд дарна уу)

• Танай байгууллага онцгой дэглэмийг ашигладаг бөгөөд НӨАТ төлөгч биш юм. Жишээлбэл, та "хялбаршуулсан" системийг ашиглах эсвэл тооцсон татвар төлөх;
• Та хуулийн этгээдийн хувьд НӨАТ ногдуулахгүй бараа худалдан авдаг. Ийм бараа үйлдвэрлэхэд ижил төстэй дүрэм үйлчилнэ;
• Та НӨАТ ногдуулахгүй бараа импортлогч;
• Та гадаадад бараа бүтээгдэхүүн гаргадаг. Өмнө нь худалдаж авсан бараагаа экспортлох, өөрийн үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүнийг борлуулах зэрэгт НӨАТ ногдуулдаггүй.

Таны харж байгаагаар татварын хууль тогтоомж нь хуулийн этгээдэд НӨАТ-ын татвар ногдуулахгүй байх өргөн хүрээний нөхцлийг бүрдүүлдэг. Таны гүйлгээ нь дээр дурдсан шалгуурт нийцсэн тохиолдолд гэрээнд НӨАТ-ын хэмжээг тусгаагүй эсвэл “НӨАТ ороогүй” гэж зааж өгөх боломжтой.

Дээр дурдсан бүх гүйлгээнд НӨАТ ногдуулахгүй. Гэхдээ үүнээс гадна татварын хөнгөлөлттэй нөхцөлийг дагаж мөрдөх гүйлгээнд онцгой анхаарал хандуулах хэрэгтэй. Доорх хүснэгтэд НӨАТ-аас чөлөөлөгдсөн гүйлгээний жагсаалтыг харуулав.

Жишээ №1.

2016 оны 8-р сард "СтройСервис" ХК нь ажилчдаа (нягтлан бодогч, эдийн засагч) мэргэжлийн сургалтад явуулахаар төлөвлөж байна. Үүнтэй холбогдуулан "СтройСервис" ХК болон Үндэсний эдийн засгийн байгууллага(ашгийн бус байгууллага) гэрээ байгуулав:

• гэрээний сэдэв нь боловсролын үйлчилгээ үзүүлэх (StroyService-ийн ажилтнууд "Барилгын байгууллагын нягтлан бодох бүртгэл" курсын дамжлага);
• гэрээний үнэ - 8.741 рубль.

Хэлэлцээрийг Үндэсний эдийн засгийн хүрээлэн байгуулах үед "Үйлчилгээний өртөг" гэсэн баганад "8.741 рубль. НӨАТгүйгээр".

IP-ийн баримт бичгийг бэлтгэх

Дүрмээр бол хувиараа бизнес эрхлэгчид НӨАТ төлөхгүй, бизнес эрхлэгчид татварын тусгай дэглэмийг хэрэгжүүлдэг тул НӨАТ төлөхөөс чөлөөлөгддөг.

Тодруулбал, хэрэв та патентын систем, "хялбаршуулсан" систем ашигладаг, эсвэл тооцсон татвар төлдөг бол НӨАТ төлөхгүй байж болно. Эдгээр бүх тохиолдолд нэг татвар төлөх нь НӨАТ-ын төлбөрийг орлодог. Өөрөөр хэлбэл, хэрэв та хувиараа бизнес эрхлэгч бүртгүүлж, хялбаршуулсан горимуудын аль нэгийг ашиглаж байгаа бол гэрээнд НӨАТ-ын хэмжээг зааж өгөх шаардлагагүй болно.

Гэрээ бөглөх жишээ

Дээр дурдсанчлан, та өөрт болон нөгөө талдаа тохирсон, гүйлгээний мөн чанарт тохирсон хэлбэр, нөхцөлөөр гэрээ байгуулах эрхтэй. Хэрэв та НӨАТ ногдуулдаггүй эсвэл татвараас чөлөөлөгдсөн үйлчилгээ үзүүлдэг бол "Үйлчилгээний өртөг" баганад "НӨАТ ороогүй" гэж зааж болно. Гэрээг бөглөх жишээг доорх жишээнд үзүүлэв.

Жишээ №2.

IP Сидорчук нь хувцас оёх, засах үйлчилгээ үзүүлдэг, татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг. 2016 оны 9-р сарын 12-нд Сидорчук болон Чисто Сервис ХК-ийн хооронд гэрээнд гарын үсэг зурав.

• гэрээний сэдэв - цэвэрлэгчдэд зориулсан даашинзны багц оёх (12 ширхэг);
• гэрээний үнэ - 8.320 рубль. нэг хэсэг дээлийн төлөө.

Сидорчук "хялбаршуулсан систем"-ийн хүрээнд нэг татвар төлдөг тул НӨАТ төлөхөөс чөлөөлөгдсөн. Гэрээ байгуулахдаа "Үйлчилгээний өртөг" гэсэн баганад Сидорчук: "Халатын хувцас оёх үйлчилгээний өртөг (12 ширхэг) 8.320 рубль байна. (Найман мянга гурван зуун хорин) рубль 00 копейк.

НӨАТ-ын тооцоолсон дүн

Танай компани НӨАТ төлөгч бөгөөд татвар ногдох гүйлгээг хийдэг гэж бодъё. Үүний зэрэгцээ гэрээнд НӨАТ-ын хэмжээг ямар нэг шалтгаанаар заагаагүй болно. Гүйлгээний НӨАТ-ыг хэрхэн тооцох вэ Энэ тохиолдолд? Та НӨАТ-ыг тооцоолсон дүнгийн дагуу, өөрөөр хэлбэл гэрээний үнийн нэг хэсэг болгон тооцох ёстой.

НӨАТ = CD (гэрээний үнэ) * 18 / 118.

Татварын хэмжээг тооцоолсны дараа та НӨАТ-ын хэмжээг тусдаа мөрөнд заасан хэрэглэгчдэд нэхэмжлэх гаргах хэрэгтэй. Худалдан авагч болон татварын албатай санал зөрөлдөхөөс зайлсхийхийн тулд гэрээний үнэ, татварын хэмжээг зааж өгсөн нэмэлт гэрээгээр гэрээ байгуул.

Жишээ №3.

Сфер ХК болон База ХХК цаас нийлүүлэх гэрээ байгууллаа. Гэрээнд хүргэх зардлыг зааж өгсөн - 18.314 рубль. Гэрээнд НӨАТ-ын мэдээлэл байхгүй. Сфер ХК, База ХХК нь НӨАТ төлөгч бөгөөд гэрээний дагуу хийсэн гүйлгээнд татвар ногдуулдаг.

"Сфер"-ийн нягтлан бодогч НӨАТ-ын хэмжээг тооцоолсон ханшаар тогтоов.

18.314 рубль. *18/118 = 2.794 рубль.

"Үндсэн" нэхэмжлэх:

гэрээний үнээс хэтэрсэн НӨАТ

НӨАТ-ыг гэрээнд тусгаагүй байж болох ч уг татварыг гэрээний үнэд оруулаагүй болно. Тухайлбал, ажил хэргийн захидлын бичвэрт гэрээнд заасан үнийн дүнд НӨАТ ороогүй, татварыг гэрээнд заасан үнэ дээр нэмж тооцохыг шууд заасан байдаг. Гэрээний текст нь дараахь зүйлийг агуулж болно.

"Гэрээний дагуу үйлчилгээний өртөг нь ___ рубль байна. НӨАТгүйгээр. Үйлчлүүлэгч нэмэлт НӨАТ төлдөг.

Энэ тохиолдолд татварыг гэрээнд заасан үнээс хэтрүүлэн тооцох ёстой.

НӨАТ - CSD * 18%,

Энд CD нь гэрээний дагуу үйлчилгээний (ажил, бараа) өртөг юм.

Жишээ дугаар 4.

"Стимул" ХХК нь "Сафари" ХК-ийн компьютерийн тоног төхөөрөмжийг зардаг. Гэрээний "Барааны өртөг" хэсэгт: "Гэрээгээр үзүүлсэн үйлчилгээний өртөг нь 802,450 рубль байна. НӨАТгүйгээр. Үйлчлүүлэгч нэмэлт НӨАТ төлдөг.

Стимулын нягтлан бодогч НӨАТ-ыг дараах байдлаар тооцов.

802.450 рубль. * 18% = 144.441 рубль.

"Сафари"-д төлөх нийт дүн нь:

802.450 рубль. + 144.441 урэх. = 946.891 рубль.

Нэхэмжлэхийг Стимулын нягтлан бодогч дараах байдлаар гаргасан: (дэлгэрүүлэхийн тулд дарна уу)” style=”fancy”]

Байнга асуудаг асуулт, хариулт

Асуулт №1. 2016 оны 8-р сарын 12-ны өдөр Фаза ХК болон Глобал ХХК-ийн хооронд гэрээ байгуулсан бөгөөд төлбөр нь 12,741 рубль, НӨАТ-ын талаар мэдээлэл байхгүй байна. Гэрээ байгуулахаас өмнөх албан ёсны захидалд гэрээний үнэд (12.741 рубль) НӨАТ ороогүй бөгөөд Глобал нэмэлт татвар төлөх үүрэг хүлээсэн гэсэн мэдээлэл байдаг. Глобал гэрээ байгуулсны дараа гэрээнд заасан үнээс илүү НӨАТ төлөхөөс татгалзсан. "Үе шат" нь "Глобал"-д төлөх татварын нэмэлт дүнг танилцуулах эрхтэй юу?

"Үе шат" нь НӨАТ-ын дүнг "Глобал"-аас гаргуулахаар шүүхэд нэхэмжлэл гаргах эрхтэй. Үүний үндэс нь бизнесийн захидал харилцааг баталгаажуулсан захидал эсвэл бусад баримт бичиг байх болно.

Асуултын дугаар 2.А.О.Магнат нь Дельта ХХК-аас багц бараа худалдаж авсан. Гэрээний дагуу багцын үнэ 741,300 рубль, НӨАТ-ын талаар мэдээлэл байхгүй байна. НӨАТ-ын дүнг гэрээний үнэ дээр нэмж (741,300 рубль * 18% = 133,434 рубль) Delta компани өөрийн зардлаар төлсөн. "Магнат" НӨАТ-ын хасалтыг хүлээн авч чадах уу?

НӨАТ-ын дүнг худалдагч ("Магнат") төлсөн тул Делта татварыг хасах эрхгүй. Энэ тохиолдолд бараа худалдан авах зардлыг (741,300 рубль) Delta гэж хүлээн зөвшөөрөх болно.

Асуултын дугаар 3. IP Кожухов нь нийтийн хоолны чиглэлээр үйлчилгээ үзүүлдэг бөгөөд UTII-ийг ашигладаг. 2016 оны 4-р сард Кожухов "тооцоолох" нөхцөлийг зөрчсөн тул түүнийг OSNO-д автоматаар шилжүүлж, НӨАТ төлөгчөөр хүлээн зөвшөөрсөн. 2016 оны 8-р сард Кожухов НӨАТ-ыг заагаагүй гэрээ байгуулсан. Кожухов НӨАТ төлөх шаардлагатай юу?

Кожухов UTII-д хамрагдах эрхээ алдаж, НӨАТ төлөгчөөр хүлээн зөвшөөрөгдсөний дараа гэрээ байгуулсан. Тиймээс Кожухов тооцоолсон үзүүлэлтийг үндэслэн НӨАТ-ыг тооцох ёстой, өөрөөр хэлбэл гэрээний дүнгээс татварыг хуваарилах ёстой.

Хэрэв хялбаршуулсан татварын тогтолцооны төлөөлөгч нь үндсэн үүрэг гүйцэтгэгчийн ашиг сонирхлын үүднээс ажилладаг бол гуравдагч этгээдтэй хийсэн хэлцэлд зөвхөн агентлагийн хураамж ()-ийг орлогын нэг хэсэг болгон тооцдог болохыг ОХУ-ын Сангийн яамнаас тодрууллаа. татварын объект.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахтай холбогдуулан төлсөн татварын татварын объектыг тодорхойлохдоо татвар төлөгчид орлогын албан татвараас олох орлогыг тодорхойлоход тогтоосон журмаар тогтоосон орлогыг харгалзан үздэг болохыг санаарай ( , ).

Хариуд нь татварын объектыг тодорхойлохдоо ()-д заасан орлогыг тооцохгүй. Энэ нь эргээд төлбөрийн зардлын нөхөн олговрыг орлогоос хасахыг заагаагүй болно хэрэгслүүд.

Тиймээс хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахтай холбогдуулан төлсөн татварын баазыг тооцохдоо нийтийн үйлчилгээний төлбөрийн нөхөн төлбөрийн хэмжээг татвар төлөгчид орлогод тооцдог.

Үүний зэрэгцээ комиссын гэрээ, төлөөлөгчийн гэрээ эсвэл түүнтэй адилтгах бусад гэрээгээр хүлээсэн үүргээ биелүүлэхтэй холбогдуулан комиссын төлөөлөгч, төлөөлөгч ба (эсвэл) бусад өмгөөлөгчийн авсан эд хөрөнгө (бэлэн мөнгө оруулаад) хэлбэрээр орлогууд. комиссионер, төлөөлөгч ба (эсвэл) бусад итгэмжлэгдсэн төлөөлөгчийн үүрэг гүйцэтгэгч, итгэмжлэгдсэн төлөөлөгч ба (эсвэл) бусад итгэмжлэгдсэн төлөөлөгчийн гаргасан зардлыг нөхөн төлөхөд, хэрэв ийм зардлыг комиссын төлөөлөгч, төлөөлөгч ба (эсвэл) зардалд оруулахгүй бол. байгуулсан гэрээний нөхцлийн дагуу бусад өмгөөлөгч. Заасан орлогод комисс, агентлаг эсвэл бусад ижил төстэй урамшуулал ороогүй болно ().

Хариуд нь төлөөлөгчийн гэрээний дагуу нэг тал (төлөөлөгч) нь нөгөө тал (төлөөлөгч)-ийн нэрийн өмнөөс хуулийн болон бусад үйлдлийг төлбөртэйгээр гүйцэтгэх үүрэгтэй, харин төлөөлүүлэгчийн зардлаар буюу түүний өмнөөс. үндсэн зээлийн зардлаар ().

Үүний зэрэгцээ төлөөлөгчийн өөрийн нэрийн өмнөөс болон үүрэг гүйцэтгүүлэгчийн зардлаар гуравдагч этгээдтэй хийсэн хэлцэлд итгэмжлэгч нь хэлцэлд нэрлэгдсэн эсвэл шууд харилцаанд орсон байсан ч эрх олж авч, үүрэг хүлээнэ. гүйлгээг гүйцэтгэх гуравдагч этгээдтэй.

Худалдан авагчаас хүлээн авсан НӨАТ-ыг хялбаршуулсан татварын систем дэх байгууллагын орлогод татварын дүнг тооцсон нэхэмжлэх гаргасан тохиолдолд та олж мэдэх боломжтой. "Шийдвэрийн нэвтэрхий толь бичиг. Татвар, шимтгэл"si-ийн интернет хувилбарсистемүүдийн БАТАЛГАА. Авах 3 хоногийн турш үнэгүй!

Үүний зэрэгцээ, хэрэв төлөөлөгч нь өөрийн нэрийн өмнөөс, харин төлөөлүүлэгчийн зардлаар ажилладаг бол ОХУ-ын Иргэний хуулийн 51-р бүлэгт заасан "Комисс"-д заасан журам нь агентлагийн гэрээнээс үүссэн харилцаанд хамаарна. эдгээр дүрмүүд нь энэ бүлгийн заалт эсвэл агентлагийн гэрээний мөн чанарт харшлахгүй бол ().

Тиймээс агентлагийн гэрээний сэдэв нь төлөөлөгч болон гуравдагч этгээдийн хооронд комиссын төлөөлөгчийн чиг үүргийг хэрэгжүүлэх зэрэг үндсэн үүрэг гүйцэтгүүлэгчийн ашиг сонирхолд нийцсэн аливаа харилцаа юм.

Энэхүү нийтлэл нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг төлөөлөгчийн орлогыг худалдан авагчдаас хүлээн авсан дүнгийн хэлбэрээр бүртгэх асуудалд зориулагдсан болно.

ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 2-р сарын 20-ны өдрийн 03-11-11/49, 2012 оны 2-р сарын 13-ны өдрийн 03-11-06/2/24 тоот захидлуудын талаархи тайлбар.

Санхүү, эдийн засгийн харилцааны олон оролцогчид зуучлагчдын үйлчилгээг ашиглахад тохиромжтой. Үүнийг хийхийн тулд тэд агентлагийн гэрээ байгуулдаг бөгөөд үүний дагуу тэд төлөөлөгчийн цалин хөлсийг төлж зогсохгүй түүний үндсэн захиалагчийн тушаалыг биелүүлэхтэй холбоотой зардлыг нөхөн төлж болно.

Үндсэндээ агентлагийн гэрээнд оролцогчдын хоорондох төлбөр тооцоог бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдан авагчаас авсан бүх баримтыг эхлээд агент руу шилжүүлэх байдлаар байгуулдаг. Цаашилбал, тэрээр энэ дүнгээс түүний цалин хөлс, зарлигийг гүйцэтгэх зардлыг нөхөхөд зориулагдсан мөнгөний нэг хэсгийг суутгадаг.

Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн ихэнх төлөөлөгч татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг төлөөлөгчийн орлого, худалдан авагчдаас авсан нийт дүн эсвэл зөвхөн суутгалсан цалингийн хэсэгт юу оруулах ёстой вэ гэсэн асуулт гарч ирж байна. Төлөөлөгчийн нэрийн өмнөөс зардлаа нөхөх зорилготой мөнгөний хувьд ижил төстэй бэрхшээлүүд үүсдэг.

Мэргэжилтнүүд сангийн яамтайлбар бичсэн захидалдаа хоёрдмол утгагүй хариулт өгсөн. Агентлагийн гэрээгээр хүлээсэн үүргээ биелүүлэхтэй холбогдуулан төлөөлөгчийн авсан эд хөрөнгө (бэлэн мөнгө гэх мэт) хэлбэрээр орлого, түүнчлэн төлөөлөгчийн үүрэг гүйцэтгүүлэгчийн төлөө гаргасан зардлыг нөхөн төлөхтэй холбоотой орлого, хэрэв ийм зардал гарсан бол тэдгээр нь онцлон тэмдэглэв. байгуулсан гэрээний нөхцлийн дагуу найруулагчийн зардалд оруулахгүй. Тодорхойлсон орлогод агентлаг болон бусад ижил төстэй урамшуулал ороогүй болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 251 дүгээр зүйлийн 9 дэх хэсэг).

Гэрээний нөхцлүүдэд төлөөлөгч нь өөрийн нэрийн өмнөөс болон даалгагчийн зардлаар ажиллах ёстойг анхаарна уу. Түүнчлэн, гэрээнд даалгаврыг биелүүлэхтэй холбоотой бүх зардлыг үндсэн үүрэг гүйцэтгэгч төлөөлөгчдөө нөхөн төлж, тэр нь эргээд зардалд оруулаагүй болохыг зааж өгөх ёстой (ОХУ-ын Сангийн яамны 2011.01.11-ний өдрийн № 139 захидал). 03-11-06 / 2/195).

Энэ асуудалд ОХУ-ын Сангийн яамны байр суурь нь ОХУ-ын Татварын хуулийн заалтууд дээр үндэслэсэн гэдгийг хүлээн зөвшөөрөх ёстой бөгөөд энэ тохиолдолд хэм хэмжээг тайлбарлахад хоёрдмол утгатай зүйл байхгүй. By ерөнхий дүрэмхялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг төлөөлөгчийн орлого нь зөвхөн хүлээн авсан агентлагийн хураамж юм. Гэсэн хэдий ч зарим тохиолдолд гэрээний гүйцэтгэлтэй холбогдуулан төлөөлөгчийн хүлээн авсан бүх дүнг орлого гэж хүлээн зөвшөөрч болно. Агентлагийн гэрээг гүйцэтгэхэд шаардагдах хөрөнгийг үндсэн зээлээс хүлээн авсны дараа цалингийн хэмжээг тодорхойлох боломжгүй нөхцөл байдлын талаар бид ярьж байна. Үүний зэрэгцээ, Сангийн яам нь татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглаж буй төлөөлөгч нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 251 дүгээр зүйлд заасан орлогыг харгалздаггүй (1.1-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1-р зүйл) гэсэн байр сууриа нотолж байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.15).

ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг татвар төлөгчдийн хувьд орлого хүлээн авах өдөр нь банкны дансанд мөнгө, (эсвэл) бэлэн мөнгө, бусад эд хөрөнгийг хүлээн авсан өдөр юм. (ажил, үйлчилгээ) ба (эсвэл) эд хөрөнгийн эрх, түүнчлэн татвар төлөгчид өрийг (төлбөрийг) өөр аргаар төлөх (бэлэн мөнгөний арга).

Тиймээс, үндсэн зээлдүүлэгчээс тодорхой хэмжээний мөнгө хүлээн авсан бөгөөд үүнээс агентлагийн хураамжийн хэмжээг хуваарилах боломжгүй тохиолдолд татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг агентууд орлого, зардлыг хүлээн зөвшөөрөх бэлэн мөнгөний аргыг ашигладаг тул нийт дүнг орлого гэж хүлээн зөвшөөрдөг. . Энэ тухай ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 3-р сарын 28-ны өдрийн 03-11-06 / 2/41 тоот захидалд дурдсан болно.

Дээр дурдсан зүйлийг харгалзан үндсэн үүрэг гүйцэтгэгч нь түүний цалингийн хэмжээг үнэн зөв тодорхойлохоос өмнө тушаалыг биелүүлэхийн тулд зуучлагч руу мөнгө шилжүүлэх нөхцөл байдлаас зайлсхийхийг зөвлөж байна. Тэрээр ханган нийлүүлэгчтэй гэрээ байгуулсны дараа үүнийг хийх нь дээр бөгөөд энэ нь үндсэн зээлдүүлэгчид худалдаж авсан бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийн өртөгийг тусгасан болно.

Та мөн агентлагийн гэрээнд бага хэмжээний цалин хөлсийг зааж өгч болно. Энэ тохиолдолд захиалгыг гүйцэтгэх явцад хүлээн авсан нэмэлт ашиг (хуримтлал) нь зуучлагчдад очих нөхцлийг тусад нь зааж өгөх шаардлагатай (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 992 дугаар зүйл, 1011 дүгээр зүйл). Энэ нь зохицуулах байгууллагаас таны эсрэг нэхэмжлэл гаргах магадлалыг бууруулахад тусална.

Хэрэв үндсэн үүрэг гүйцэтгэгч мөнгөө шилжүүлсэн бөгөөд зуучлагчийн зардал хараахан тодорхойгүй байгаа бол зуучлагчийн зардал, түүний цалин хөлсийг нарийн тодорхойлсны дараа тэрээр орлогоо бууруулах (буцах) үйл ажиллагааг 4-р баганад тусгах боломжтой болно. Орлого зарлагын номын 1-р хэсэг.

Сангийн яамны мэргэжилтнүүд Орлого, зардлын дэвтэрт гарсан зардлыг буцаахыг эсэргүүцдэггүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 1-р сарын 29-ний өдрийн 03-11-06 / 2/11 тоот захидал). Энэ захидалд бид зардлын тухай ярьж байгаа боловч зүйрлэвэл орлогыг бас эргүүлж болно.