USN дээрх агенттай нягтлан бодох бүртгэл. Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу агентлагийн хураамж “орлого хасах зардал. Нэмэлт ашиг тусыг хялбаршуулах замаар нягтлан бодох бүртгэлийн нюансууд

Хэрэв компани татварын хялбаршуулсан горимыг ашигладаг бол агентлагийн гэрээ байгуулахдаа тусгай дүрмийг баримтлах хэрэгтэй.

Эрхэм уншигчид! Нийтлэлд хууль эрх зүйн асуудлыг шийдвэрлэх ердийн аргуудын талаар ярьдаг боловч тохиолдол бүр хувь хүн байдаг. Хэрэв та яаж мэдэхийг хүсч байвал яг таны асуудлыг шийд- зөвлөхтэй холбоо барина уу:

7 хоногийн 7 өдөр, 24/7 ТӨЛБӨРИЙН ӨРГӨДӨЛ, ДУУДЛАГА ХҮЛЭЭН АВНА..

Энэ нь хурдан бөгөөд ҮНЭГҮЙ!

Агентлагийн захиалга, комисстой байгуулсан гэрээнд ямар ерөнхий заалтууд байдаг, энэ нь юугаараа ялгаатай, үйлчилгээ үзүүлэх нь нягтлан бодох бүртгэлд хэрхэн тусгагдсан зэрэгт дүн шинжилгээ хийх болно.

Үндсэн мэдээлэл

Тэдгээр нь юу болохыг мэдэх нь нягтлан бодогчид болон компанийн удирдлагад ашигтай байх болно, учир нь ихэнх хүмүүс агентуудын үйлчилгээг ашиглах эсвэл захирал нарт зуучлалын үйлчилгээ үзүүлэх шаардлагатай болдог.

ОХУ-ын хууль тогтоомжид энэ талаар юу гэж заасан байдаг вэ? Гүйлгээ хэрхэн хийгддэг, тал бүр ямар эрхтэй вэ?

Тодорхойлолт

Агентлагийн гэрээ гэдэг нь нэг тал (төлөөлөгч) нь бусад этгээдийн (захиалагч) нэрийн өмнөөс хууль ёсны болон бусад шинж чанартай үйлдлүүдийг гүйцэтгэх гэрээг ойлгодог.

Агентууд өөрсдийн нэрийн өмнөөс (захиалагчийн хөрөнгөөр) эсвэл үүрэг гүйцэтгэгчийн нэрийн өмнөөс (өөрийн мөнгөөр) үйл ажиллагаагаа явуулдаг.

Агентууд хууль ёсны шинж чанартай үйл ажиллагаа эрхэлдэг, түүнчлэн бусад үйл ажиллагаа явуулдаг тул "бусад" гэсэн ойлголтод юу багтаж байгааг тодорхойлох нь зүйтэй. Энэ нь:

• орж ирж буй бүтээгдэхүүнд хяналт шалгалт хийх;
• барааг хүлээн авагчид хүргэх хяналт;
• зорилго болон бодит төлөвлөгөөний үйл ажиллагаа гэх мэт.

Агентлагийн гэрээ байгуулахдаа дараахь эрх зүйн харилцаа үүсэх төлөвтэй байна.

• захирал ба төлөөлөгчдийн хооронд;
• төлөөлөгч болон гуравдагч этгээдийн хооронд;
• захирлууд болон гуравдагч этгээдийн хооронд.

Хэлэлцээр хийж байна

Хууль тогтоомжид тусгай шаардлагыг заагаагүй тул гэрээ байгуулахдаа хэлцлийн хэлбэр, гэрээний ерөнхий журамд анхаарлаа хандуулах нь зүйтэй.

Өмгөөлөгчийн эрхээс ялгаатай нь төлөөлөгчийн нэрийн өмнөөс хууль зүйн үйлчилгээ үзүүлэх үүргийг зөвхөн бичгээр байгуулсан гэрээнд тусгаж болно.

Гаргах шаардлагагүй. Аман гэрээ байгуулахдаа заавал итгэмжлэл олгох шаардлагатай.

Хууль эрх зүйн шинж чанартай үйлдэл нь эрх зүйн үр дагаварт хүргэдэг: иргэний эрх мэдэл үүсэх, өөрчлөгдөх, дуусгавар болох. Бодит үйлдэл нь ямар ч үр дагаварт хүргэхгүй.

Тиймээс агент нь боломжит түнш хайж, хэлэлцээрийг зохион байгуулж, гүйлгээ хийх хамгийн таатай нөхцлийг тодорхойлохын тулд зах зээлийг судлах ёстой.

Гүйлгээ хийсний дараа бүх эрх мэдлийг төлөөлүүлэгчид шилжүүлж болно. Үйлчилгээг даалгагчийн нэрийн өмнөөс үзүүлж байгаа тохиолдолд эрх мэдэл нь төлөөлөгчдийг тойрч гарах үндсэн үүрэг гүйцэтгэгчээс үүсэх болно.

Агентлагийн гэрээ нь зөвхөн уламжлалт болон. Агентлагийн гэрээ байгуулахдаа та байгуулж болно.

Энэ тохиолдолд бүх үүргийг гуравдагч этгээдэд шилжүүлж болно. Гэхдээ үүнтэй зэрэгцэн дэд агент нь заасан нөхцөл байдлаас бусад тохиолдолд захирлуудын нэрийн өмнөөс гүйлгээг зохион байгуулах чадваргүй байдаг.

Хууль зүйн үндэслэл

Агентлагийн гэрээ байгуулах онцлог, тэдгээрт үндэслэсэн арга хэмжээг ОХУ-д заасан байдаг.

Хэрэв хэмжээг заагаагүй бол цалингийн хэмжээг ийм төрлийн үйлчилгээний тарифын дагуу тодорхойлно.

Гэрээнд өөрөөр заагаагүй бол үүрэг гүйцэтгүүлэгч нь өнгөрсөн хугацааны тайланг ирүүлсэн өдрөөс хойш 7 хоногийн дотор төлөөлөгчийн мөнгийг шилжүүлэх ёстой.

Хэрэв баримт бичигт заасан бол хоёр тал бие биентэйгээ холбоотой эрхэд хязгаарлалт тавьж болно ().

Урлагийн дагуу. Иргэний хуулийн 1007 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт зааснаар агентлагийн гэрээнд тодорхой хэрэглэгчид эсвэл тодорхой нутаг дэвсгэрт амьдардаг хэрэглэгчдэд бүтээгдэхүүн борлуулах, үйлчилгээ үзүүлэх, ажил хийхийг зөвшөөрөх заалтыг тогтоохыг хориглоно.

Төлөөлөгчид гэрээ байгуулахдаа үйл ажиллагааныхаа тайланг баримт бичигт заасан журмын дагуу захиралд гаргах ёстой.

Үгүй бол нөхцөл хангагдсан эсвэл гэрээний хугацаа дууссаны дараа тайланг өгнө ().

Тайлангуудад гарсан зардлын талаарх мэдээллийг хавсаргасан болно. Төлөөлөгч нь төлөөлөгчдийн тайлагналыг эсэргүүцэж байгаа бол 30 хоногийн дотор энэ тухай мэдэгдэх боломжтой.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу агентлагийн гэрээ

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу агентлагийн гэрээ нь энэхүү татварын дэглэмийг ашигладаг аж ахуйн нэгжүүдийн үйл ажиллагаанд байнга тохиолддог.

"Орлого" ба "орлого хасах зардал" гэсэн объекттой гэрээ байгуулж, түүнд заасан нөхцлийг биелүүлэхдээ ямар нюансуудыг анхаарч үзэх хэрэгтэй вэ?

Агентийн орлого

Жишээлбэл, гэрээний нөхцлийн дагуу агентууд зар сурталчилгаа зохион байгуулах, зааварчилгаатай холбоотой зар сурталчилгааны ажил эрхлэх гэрээ байгуулах ёстой.

Тухайн хүн зардлаар буурдаг ашиг, ашгийг объект болгон сонгох эрхтэй ().

ОХУ-ын дүрэм журмын дагуу хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татвар төлөгч ашгийг тодорхойлохдоо заалтуудыг үндэслэнэ.

Энэ нь агентлагийн гэрээний дагуу үйлчилгээ үзүүлэхдээ хүлээн авсан бүх хөрөнгийг нэг татварын суурьт оруулах боломжгүй гэсэн үг юм.

Хялбаршуулсан татварын төлөөлөгчийн орлогыг (татвар ногдуулдаг) цалин хөлс гэж үзнэ. STS татвар төлөгчид ашгийг тооцоолохдоо бэлэн мөнгөний аргыг ашигладаг.

Ихэвчлэн захирлуудын мөнгөөр ​​гэрээ байгуулсан агентууд гэрээгээ биелүүлэхийн тулд хүлээн авсан мөнгөнөөс шимтгэл авдаг.

Үүнээс үүдэн агентуудад төлөх бүх төлбөр (цалин) нь үндсэн зээлдэгчээс авсан ашиг юм.

Гэрээнд агент нь зар сурталчилгааны кампанит ажлын зардлыг хувийн хөрөнгөөр ​​төлж, дараа нь зардлаа нөхөхийн тулд зардлын төлбөрийг төлдөг болохыг зааж өгч болно.

Эдгээр сангууд нь бас орлого болно. Төлбөрийн хэмжээг захирлуудын төлсөн төлбөрийн хэмжээнд оруулж болно.

Жишээлбэл, агент ("Сугар") хялбаршуулсан систем дээр ажилладаг. 2005 оны 8-р сарын 1-нд аж ахуйн нэгж байгуулагдаж, 2005 оны 8-р сарын 15-нд Орион компанитай USN (6%) дагуу агентлагийн гэрээ байгуулсан бөгөөд үүний дагуу Венера сурталчилгааны кампанит ажил зохион байгуулах ёстой.

Үйлчилгээний төлбөрт 12,000 төлсөн.Энэ дүн нь гэрээний нөхцлийн дагуу шилжүүлсэн хөрөнгөд (112,000 рубль) багтсан болно.

Видео: USN улирал бүр төлөхгүй бол юу болох вэ

2005 оны 8-р сарын 19-ний өдөр "Венера" ​​ХХК нь зурагт хуудасны 100 мянгыг төлсөн бөгөөд эдгээр тоо нь ашиг зардлын дэвтэрт тусгагдаагүй болно.

Ажилтны төлбөр (8-9-р сар) - 800 рубль. Даатгал - 224 рубль ((800 + 800) * 14 хувь). Даатгал - 3 рубль ((800 + 800) * 0.2 хувь).

Орлогыг объект болгон сонгосон төлбөр төлөгч даатгалын хураамжийн нэг татварыг бууруулах боломжтой боловч 50 хувиас хэтрэхгүй байна.

3-р улирлын татварын хэмжээ 720 рубль (12 мянга * 6%), 50 хувь нь 360 рубль байна. Шимтгэлийн хэмжээ бага байгаа нь нэг татварыг даатгалын дүнгээр бууруулж байна гэсэн үг юм.

Тооцоолол:

720 - 224 = 496 рубль.

Агентын зардал

Татварын объект нь орлого хасах зардал () бол хялбаршуулсан байгууллагууд зардлын бүртгэл хөтлөхдөө бэлэн мөнгөний аргыг ашигладаг.

Нэг татварын татварын бааз суурийг тодорхойлохын тулд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны төлөөлөгчид гарсан зардлын шинж чанарыг харгалзан үзэх ёстой. Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны төлөөлөгч (15%) нь зардлын төсвийг бүрдүүлэх ёстой бөгөөд энэ нь захиалгын нөхцлийг хэрэгжүүлэхтэй холбоотой юм.

Зардлыг өөрийн хөрөнгөөс гаргаж, зардлаа нөхөхийн тулд үндсэн зээлдэгчид үе үе нэхэмжлэх гаргадаг. Зар сурталчилгааны кампанит ажилд зориулсан агентлагийн гэрээний жишээнд буцаж орцгооё.

Төлөөлөгчид нь гэрээний дагуу нөхөн олговор олгох ёстой бол нэг татварын хэмжээг тооцохдоо харгалзан үзсэн зардлын нэг хэсэг болох зардлын нэг хэсэг болох зардлын бүтээгдэхүүнийг сурталчлах зардлыг хүлээн зөвшөөрөх эрхгүй.

НӨАТ-тай нюансууд

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны байгууллагууд НӨАТ төлөх шаардлагагүй () нь үйлчилгээ үзүүлэхдээ үнийн дүнгээс ийм татвар авах эрхгүй гэсэн үг юм.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны агентууд НӨАТ-ыг хуваарилах, явуулах болон үндсэн зээл олгох боломжгүй.

Ийм нөхцөлд төлөөлөгчийн үйлчилгээг ашигладаг аж ахуйн нэгжүүд агентуудын оролцоотойгоор худалдаж авсан бүтээгдэхүүнд НӨАТ оруулахад бэрхшээлтэй тулгардаг.

Юу хийх вэ? Төлөөлөгчид нь захирлуудын өмнөөс ажиллана гэсэн заалт гэрээнд байх ёстой.

Гүйцэтгэгч нь төлөөлөгчийн үйлчилгээнд нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг суутган тооцож захиалагчид нэхэмжлэх боломжтой болно.

Хэрэв агентууд өөрсдийн нэрийн өмнөөс ажилладаг бол гүйцэтгэгч нь 5 хоногийн дотор төлөөлөгчийн нэр дээр нэхэмжлэх () гаргах ёстой.

Дараа нь даалгаврыг гүйцэтгэгчээс хүлээн авсан баримт бичигт үндэслэсэн өөр нэхэмжлэхийг захирлуудад олгоно.

Ийм баримт бичгийг борлуулалт, худалдан авалтын дэвтэрт бүртгүүлэх шаардлагагүй ().

Нягтлан бодох бүртгэлд агентлагийн гэрээний тусгал (мэдээлэл)

Агентуудын нягтлан бодох бүртгэлд зуучлалын шинж чанартай үйлчилгээтэй холбоотой орлогыг ердийн үйл ажиллагааны ашиг гэж үздэг ( - ).

Ийм дүнг 90 данс (бодит байдлыг тусгасан), 90-1 дэд данс (орлогоор) ашиглан тусгана.

76-5-р дансыг зээлдэгч болон зээлдүүлэгч компаниудтай хийх төлбөр тооцоонд ашигладаг бөгөөд энэ нь үндсэн зээлтэй харилцах данс юм.

Дараах дансуудыг мөн ашигладаг.

Бүх гүйлгээг дараахь бүлэгт хуваана.

• худалдан авагчтай бүтээгдэхүүн борлуулах гэрээ.
• үндсэн үүрэг гүйцэтгэгчид материаллаг хөрөнгө нийлүүлэгчтэй гэрээ байгуулна.

Нягтлан бодох бүртгэлийн онцлог нь гэрээний зүйлээс хамаарна. Нягтлан бодох бүртгэлд орлогыг зөвхөн агентлагийн гэрээний дагуу гүйцэтгэсэн үүргийн талаархи төлөөлөгчийн тайланг хүлээн авсны дараа тусгасан болно.

Энэхүү тайлан нь PBU 9/99-ийн 12-р зүйлд заасан нягтлан бодох бүртгэлд орлогыг хүлээн зөвшөөрөх бүх нөхцөл хангагдсаны баталгаа болно.

• аж ахуйн нэгж ийм орлогыг авах боломжтой бөгөөд энэ нь гэрээний заалтаар батлагдсан;
• орлогын хэмжээг тодорхойлсон;
• тодорхой үйл ажиллагаа явуулахад эдийн засгийн үр ашгийг нэмэгдүүлэх итгэл байдаг;
• барааны өмчлөх эрх нь компаниас худалдан авагчдад шилжсэн;
• зардлыг тодорхойлдог.

Захирал дараахь дансуудыг ашигладаг.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу агентлагийн гэрээ - орлого хасах зардалхялбаршуулсан этгээдэд бараа худалдах, худалдан авах зарим функцийг зуучлагчдад шилжүүлэх боломжийг олгодог боловч тусгай мэдлэг шаарддаг. Ийм гэрээ гэж юу вэ, ямар нюансуудыг анхаарч үзэх хэрэгтэй вэ - манай нийтлэлээс олж мэдээрэй.

Агентлагийн гэрээ байгуулахдаа энгийн хүн юу мэдэх нь чухал вэ (төлөөлөгчийн цалин хөлсний нөхцөл, тайлагнах хэлбэр, хугацаа гэх мэт).

Хялбарчлагдсан хүн агентаар дамжуулан бараа зарах эсвэл худалдаж авахын тулд зохион байгуулалт, нягтлан бодох бүртгэлийн 2 төрлийн шаардлагыг харгалзан үзэх ёстой.

• агентлагийн гэрээг (AD) гүйцэтгэхэд;
• AD-ийн гүйцэтгэлээс үүссэн орлого, зардлыг хүлээн зөвшөөрөх.

Эхний бүлгийн шаардлагыг биелүүлэхийн тулд (МЭ-ийн сэдвийн агуулга, талуудын эрх, үүргийн хязгаарлалт, бусад нюансууд) хялбаршуулагч нь ОХУ-ын Иргэний хуулийн хэм хэмжээг харгалзан үзэх ёстой.

Жишээлбэл, AD-д өргөдөл гаргахдаа дараахь зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

• гэрээний нөхцөлийг үндсэн (гэрээний сэдэв) болон нэмэлт (МЭ-ийн үнэ ба түүний гүйцэтгэлийн нөхцөл) гэж хуваана, үүнд МЭ-ийн нэг нөхцөл - агентлагийн хураамжийн хэмжээ, төлбөрийн нөхцөл;
• агентлагийн харилцааны хэлбэрийг тодруулах шаардлагатай - төлөөлөгч нь төлөөлөгчийн нэрийн өмнөөс эсвэл өөрийн нэрийн өмнөөс үйлдэл хийх боломжтой;
• төлөөлөгчийн эрх мэдлийн зэргийг зааж өгөх шаардлагатай - МЭ-д төлөөлөгч нь гүйлгээний зарим хэсгийг үүрэг гүйцэтгэгчийн нэрийн өмнөөс, зарим хэсгийг нь бие даан гүйцэтгэхийг зааж өгч болно;
• Боломжит хязгаарлалтуудыг нарийвчлан тайлбарлах нь илүүц байх болно - тэдгээрийг МЭ-ийн нэг эсвэл хоёр талд ногдуулах боломжтой (жишээлбэл, дэд агентлагийн гэрээ байгуулалгүйгээр төлөөлөгчөөр биечлэн гүйцэтгэх нөхцөл).

Гэрээ нь төлөөлөгчийн тайлангийн найрлага, агуулгын гол талуудыг зааж өгөхөд гэмгүй.

Агентын тайланг бэлтгэхдээ анхаарах зүйлс - нийтлэлийг үзнэ үү .

Хэрэв худалдан авагчидтай хийсэн төлбөр тооцоог төлөөлөгчийн оролцоотойгоор (түүний харилцах данс эсвэл кассаар дамжуулан) хийвэл агент нь хүлээн авсан хөрөнгийн талаар захиралд мэдээлэх үүрэгтэй байх хугацааг МЭ-д зааж өгөх нь чухал юм. Үндсэн зээлийн орлого нь үүнээс ихээхэн хамаардаг.

МЭ-ийн гүйцэтгэлийн нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтийг нийтлэлээс үзнэ үү .

Хялбарчлагдсан хүн AD хийхдээ санаж байх ёстой хоёр дахь бүлгийн шаардлагыг Ч-д тусгасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2 (дараах хэсгүүдэд энэ талаар дэлгэрэнгүй).

Simplifier нь агентаар дамжуулан бараа зардаг

Хялбаршуулсан үйлчлүүлэгчээс бараа борлуулахдаа төлөөлөгчийн үйлчилгээг ашиглах нь орлого, зардлыг хоёуланг нь бий болгодог.

• Урлагийн 1 дэх хэсгийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.15 - бараа борлуулснаас олсон орлого;
• дэд доор. Урлагийн 23-р зүйлийн 1 дэх хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16 - бараа худалдан авах үнийн хэлбэрээр гарсан зардал;
• дэд доор. 24-р зүйлийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16 - төлөөлөгчийн цалин хөлсийг төлөх;

Манай вэбсайтад нийтэлсэн мессежээс горимуудыг нэгтгэхдээ агентлагийн хураамжийг нягтлан бодох бүртгэлийн нарийн төвөгтэй байдлын талаар олж мэдээрэй. .

• дэд доор. 8 хуудас 1 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16 - төлөөлөгчд төлсөн НӨАТ-ын зардал (цалин хөлсний хувьд);

"Гарч буй" болон "орж байгаа" НӨАТ-ыг хэрхэн тооцох вэ, материал нь хялбаршуулсан зүйлийг хэлэх болно.

• төлөөлөгчийн бусад зардлыг нөхөхтэй холбоотой зардал.

Хялбаршуулсан хэрэглэгч нь дараах тохиолдолд AD-ийн зардлыг багтаана.

• төлөөлөгчийн хаягаар хийсэн мөнгөн шилжүүлэг нь хялбаршуулагчийн зөвшөөрөгдсөн "зарлагын" жагсаалтад байгаа;
• төлөөлөгч зардлыг баталгаажуулсан баримт бичгийг ирүүлсэн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Хялбаршуулсан хэрэглэгч нь МЭ-ийн дагуу хүлээн авсан орлого болон KUDiR-д гарсан зардлыг дараахь зүйлд үндэслэн тусгана.

• төлөөлөгчөөр дамжуулан бараа борлуулсны орлого:
• худалдан авагчаас мөнгө хүлээн авсан өдөр хүлээн зөвшөөрөгдсөн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346-р зүйлийн 17. 17) - хэрэв төлөөлөгч тооцоонд оролцохгүй бол;
• зуучлагч худалдан авагчаас мөнгө хүлээн авах үед - төлбөр тооцоог төлөөлөгчөөр дамжуулан хийсэн бол;
• Орлогын хүлээн зөвшөөрөгдсөн хэмжээ нь төлөөлөгчийн тайланд тусгагдсан барааны борлуулалтын үнэ юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.15-р зүйлийн 1 дэх хэсэг);
• Хэрэв удахгүй хүргэх дансанд худалдан авагчаас урьдчилгаа авсан бол тэдгээрийг мөнгө хүлээн авсан өдөр хялбаршуулсан хэрэглэгчийн орлогод харгалзан үзнэ.

Хялбаршуулсан татвар төлөгчийн хувьд зардлыг ердийн журмаар тооцдог.

KUDiR-ийг бөглөхдөө хялбаршуулахын тулд юуг анхаарах вэ - материалыг үзнэ үү .

Агент нь хялбаршуулах зорилгоор өмчийг олж авдаг

Хялбаршуулсан хүнээс бараа худалдаж авахдаа төлөөлөгчийн үйлчилгээг ашиглах үйл явц нь 3 бүлгийн зардлууд үүсэхтэй холбоотой юм.

• худалдан авах зардал - тэдгээрт олж авсан эд хөрөнгө, бараа, бусад үнэт зүйлсийн өртөг орно;
• татварын зардал - нийлүүлэгч ба (эсвэл) төлөөлөгч рүү шилжүүлсэн "орц" НӨАТ-ын дүнгээс бүрдэнэ;
• зуучлалын зардал - төлөөлөгчийн цалин хөлс, МЭ-ийг гүйцэтгэхтэй холбоотой дүнг нөхөн төлөхтэй холбоотой.

Эдгээр бүлгүүдэд багтсан зардал нь Урлагийн 2-р зүйлийн дагуу хялбаршуулсан хүний ​​орлогыг бууруулдаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.18. Энэ тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн дараахь схемийг хэрэглэнэ.

• AD-тай холбоотой зардлыг хялбаршуулсан үйлчлүүлэгчийн татвар ногдуулах баазад оруулах нь тэдгээрийг төлсний дараа хийгддэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 2 дахь хэсэг);
• Зуучлагчийн хөлсийг бүртгэх журам нь хялбаршуулсан үйлчлүүлэгчийн хувьд төлөөлөгчийн олж авсан эд хөрөнгийн төрлөөс хамаарна.
• дэд доор. 5 хуудас 1 арт. Урлагийн 346.16, 2 дахь хэсэг. Урлагийн 346.16, 2 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 254 - бараа материалыг төлөөлөгчийн тусламжтайгаар худалдаж авсан бол (агентийн төлбөрийг бараа материалын анхны өртөгт оруулсан болно);
• дэд доор. 23-24 хуудас 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16 - бараа худалдан авахдаа (төлөөлөгчийн цалин хөлсийг тусдаа төрлийн зардалд тооцдог);
• дэд доор. Урлагийн 1-ийн 1-р хэсэг, 3-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16 - үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийг худалдан авахдаа (агентийн хураамжийг хөрөнгийн анхны өртөгт оруулсан болно).

НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн схем:

• тусдаа зардлын хувьд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 8-р зүйлийн 1 дэх дэд зүйл);
• олж авсан үндсэн хөрөнгө ба биет бус хөрөнгийн анхны өртгийн нэг хэсэг болгон (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 3-р зүйл).

Хялбаршуулсан хүн зардлынхаа өртгийг хүлээн зөвшөөрөхөд үндсэн хөрөнгийг томилох нь хэрхэн нөлөөлдөг вэ - материалыг үзнэ үү .

Нэмэлт ашиг тусыг хялбаршуулах замаар нягтлан бодох бүртгэлийн нюансууд

Хэрэв агент гэрээнд заасан нөхцөлөөс илүү таатай нөхцөлөөр гүйлгээ хийсэн бол AD-ийн гүйцэтгэлд нэмэлт ашиг (AD) бий болно.

Зуучлагчаар дамжуулан бараа худалдаж авах (худалдах) үед DI-г хүлээн зөвшөөрөхийн тулд дараахь зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

• Агент амжилттай болсон тохиолдолд DV гарч ирж магадгүй:
• барааг МЭ-д зааснаас өндөр үнээр зарах;
• гэрээнд зааснаас доогуур үнээр бараа худалдаж авах.
• Хүлээн авсан DC-ийг хэрэглэгч ба төлөөлөгчийн хооронд хуваарилах нь МЭ-д заасан алгоритмын дагуу, эсвэл тогтмол гүйдлийн талаар урьдчилсан тохиролцоо байхгүй бол адил явагдана.
• DV-ийн бүх хэмжээ нь хялбаршуулсан хэрэглэгчийн өмч тул тэр орлогоо нэмэгдүүлэх ёстой.
• Дээрх орлогыг DV-ийн нэг хэсгийн төлөөлөгч рүү шилжүүлсэн дүнгээр бууруулна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 252 дугаар зүйлийн 346.16-р зүйлийн 24-р зүйлийн 1-ийн 2-р зүйл). Төлөөлөгчийн нөхөн олговрыг зардалд хүлээн зөвшөөрөх асуудлаар зохицуулах байгууллагуудтай зөрчилдөхөөс зайлсхийхийн тулд гэрээнд VC-ийг төлөөлөгчийн цалин хөлсний хувьсах хэсэг гэж хүлээн зөвшөөрөхийг зөвлөж байна.

Жишээ

Бытхимсервис ХХК нь 2018 оны 1-р сард Химторг ХХК-тай бүтээгдэхүүнээ борлуулах зорилгоор АД үүсгэн байгуулсан. Үйлчлүүлэгч нь хялбаршуулсан татварын системийг ашигладаг бол төлөөлөгч нь OSNO дээр ажилладаг. МЭ-ийн нөхцлийн дагуу агент нь үйлчлүүлэгчийн бүтээгдэхүүнийг 3126 рубльээс багагүй үнээр борлуулах үүрэгтэй. нэгжийн хувьд. Төлөөлөгчийн цалин нь тогтмол ба хувьсах хэсгээс бүрдэнэ: тогтмол хэсэг нь борлуулсан бүтээгдэхүүний 12% байна. DV байгаа тохиолдолд хуваарилалтыг 50/50 харьцаагаар хийдэг. Төлөөлөгчийн нэмэлт тэтгэмж нь төлөөлөгчийн цалин хөлсний хувьсах хэсэг юм. Химторг ХХК нь үр ашигтай логистикийн систем, орчин үеийн маркетингийн арга хэрэгслийн ачаар 3810 рублийн үнээр бүтээгдэхүүнээ борлуулж чадсан. нэгжийн хувьд. DV тооцооллыг хүснэгтэд үзүүлэв.

"Бытхимсервис" ХХК нь "Химторг" ХХК-ийн тооцооны дансанд 2 дүнг шилжүүлсэн.

• DV = 1,843,380 рубль;
• төлөөлөгчийн цалин (борлуулалтын дүнгийн 12%) / 2,464,308 рубль (20,535,900 рубль × 12%).

2018 оны 1-р сард KUDiR-д хялбаршуулсан үйлчлүүлэгч нь AD-тай холбоотой дараах мэдээллийг тусгасан болно (хялбаршуулсан хэрэглэгчийн бусад орлого, зарлага, түүний дотор бараа худалдан авах үнийг энэ жишээнд тооцохгүй):

Орлого:

• бүтээгдэхүүн борлуулснаас олсон орлого - 20,535,900 рубль;
• Үйлчлүүлэгчийн хүлээн авсан нэмэлт ашгийг борлуулалтын орлогод оруулна.

Зардал:

• агентлагийн төлбөр - 2,464,308 рубль.
• агент руу шилжүүлсэн нэмэлт ашиг - 1,843,380 рубль.

Үр дүн

Хэрэв хялбаршуулагч нь төлөөлөгчөөр дамжуулан бараа эсвэл бусад эд хөрөнгө худалдаж авах (худалдах) тохиолдолд агентлагийн гэрээний бүх нөхцлийг сайтар судалж, гэрээний хэрэгжилттэй холбоотой мэдээллийг KUDiR-д цаг тухайд нь, зөв ​​тусгах ажлыг зохион байгуулах шаардлагатай.

Зуучлагчийн үйлчилгээ гэдэг нь эдгээр үйлчилгээг захиалж буй компанид зуучлагч компаниас тодорхой арга хэмжээ авахыг хэлнэ. Үүний зэрэгцээ агентлагийн гэрээ (захиалга / комисс) гэж нэрлэгддэг гэрээг заавал байгуулдаг. Үүнд захиалагч (захирал) гүйцэтгэгчид (агент) тодорхой үйлчилгээг төлбөртэйгээр гүйцэтгэхийг даалгадаг. Ирээдүйд төлөөлөгч нь хүлээсэн үүргээ ухамсарлаж, үйлчлүүлэгчийн нэрийн өмнөөс эсвэл өөрийн нэрийн өмнөөс ажиллах эрхтэй, гэхдээ үргэлж даалгагчийн зардлаар ажилладаг (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1005-р зүйл).

Ийм гэрээ нь гэрээний нөхцлийг биелүүлэх нөхцөлийг (гэхдээ заавал биш) заасан бөгөөд хавсаргасан баримт бичгийн хамт гарсан зардлын тайланг гаргаж өгөх болно. Гэрээнд ийм шаардлага байхгүй тохиолдолд үүргээ биелүүлсэн тухай тайланг төлөөлөгч гаргаж өгдөг (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1008-р зүйл). Нэмж дурдахад, гэрээнд төлөөлөгчийн цалингийн хэмжээг тодорхойлсон бөгөөд энэ нь тогтмол хэмжээ эсвэл борлуулалтын хувь байж болно.

Зуучлагчийн үйлчилгээ нь татвар төлөгч бол 18% -ийн НӨАТ ногдуулдаг. Энэ дүрэм нь эмнэлгийн бараа, оршуулгын үйлчилгээ, гадаадын фирмүүдэд байр түрээслэхээс бусад тохиолдолд НӨАТ-аас ангид бараа борлуулахад (ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-р зүйл) хамаарна (Татварын хуулийн 156-р зүйл). Оросын Холбооны Улс).

Зуучлагчийн гэрээг хэрэгжүүлэх механизм нь энгийн боловч эсрэг талуудын татварын тогтолцооны ялгааг харгалзан бид орлого, зарлагыг хүлээн зөвшөөрөх, татварын чиглэлээр төлөөлөгч, төлөөлөгчийн хоорондын харилцааг дагалддаг онцлог шинж чанаруудыг ойлгох болно.

Татварын хялбаршуулсан системийн үндсэн төлөөлөгч - татварын хялбаршуулсан системийн төлөөлөгч

Бүх төрлийн агентлагийн гэрээ нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварыг тооцохдоо нягтлан бодох бүртгэлийн ижил зарчимтай байдаг: төлөөлөгчийн хүлээн авсан цалин нь зуучлагчийн татварын бааз суурийг нэмэгдүүлдэг.

Орлогыг хүлээн зөвшөөрсөн өдөр нь дансанд мөнгө орсон өдөр байна. Энэ нь гэрээний нөхцлөөс хамаарна. Төлбөр тооцоонд оролцож буй төлөөлөгч нь гүйлгээний явцад үйлчлүүлэгчийн шилжүүлсэн дүнгээс цалин хөлсийг суутгасан бол орлогын огноог мөнгө хүлээн авсан өдөр гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Агент нь цалингийн хэмжээг хуваарилж, KUDiR-д тусгах ёстой. Хэрэв үүнийг тусад нь шилжүүлсэн бол төлөөлөгч нь гэрээг гүйцэтгэхэд хүлээн авсан дүнг биш харин цалин хөлс авах үед орлогыг тогтооно. Гэрээг гүйцэтгэхэд хуваарилагдсан дүнг төлөөлөгчийн орлогод тооцохгүй бөгөөд тэдгээрийг хэрэгжүүлэхэд гарсан зардлыг зардалд оруулаагүй болно.

Төлөөлөгчөөр дамжуулан борлуулалтаас олсон орлогыг гэрээний онцлогоос хамааран үндсэн зээлдүүлэгчийн орлого гэж хүлээн зөвшөөрнө.

• төлөөлөгч нь харилцагчийн нэрийн өмнөөс төлбөр тооцоонд оролцож байгаа бол - гэрээний хэрэгжилтээс мөнгө хүлээн авагчийн дансанд орж ирсэн өдөр (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346-р зүйлийн 17. 17);
• борлуулалтын төлөөлөгч өөрийн нэрийн өмнөөс хийх үед - зуучлагчийн дансанд мөнгө хүлээн авсан өдөр.

Энэ тохиолдолд хүлээн зөвшөөрөгдсөн орлогын хэмжээ нь төлөөлөгчийн тайланд заасан барааны борлуулалтын үнэ юм.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны компаниудын зардлыг (орлого хасах зардал) зөвхөн төлбөр төлсөн тохиолдолд харгалзан үзэх боломжтой тул төлөөлөгч үүргээ биелүүлсний дараа үндсэн үйлчлүүлэгчийн шилжүүлсэн дүнг зардалд тооцно (Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хууль). Тэдгээр. төлөөлөгч зардлыг баталгаажуулсан баримт бичгийг ирүүлэх үед.

Практикт төлөөлөгч болон төлөөлөгчийн хоорондын харилцаа дараах байдалтай байна.

• төлөөлөгч гүйлгээнд оролцох үед тухайн үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэхийн тулд үйлчлүүлэгчээс хүлээн авсан дүнг төлөөлөгчийн дансанд хийж, агентийн гэрээний нөхцлийг биелүүлсний дараа эсрэг талуудад шилжүүлнэ. Төлөөлөгч нь барааны өмчлөгч биш тул үндсэн зээлдүүлэгчийн үлдэгдэл 002 дансанд үл хөдлөх хөрөнгө олж авсныг тусгадаг. Барааг үндсэн зээлдүүлэгч рүү шилжүүлэх үед худалдан авалтын дүнг данснаас хасна. 002. Хялбарчлагдсан хүмүүс НӨАТ төлөгч биш тул цалин хөлсний хэмжээгээр татварыг тус тус хуваарилдаггүй, нэхэмжлэх гаргадаггүй;
• тооцоололд төлөөлөгчийн оролцоогүйгээр: энэ тохиолдолд үйлчлүүлэгчээс зуучлагчийн дансанд ямар ч мөнгө орохгүй, тэр зөвхөн гүйлгээ дууссаны дараа тайлан гаргаж, тохиролцсон хэмжээний цалин авдаг.

Татварын хялбаршуулсан систем дэх зуучлагчийн үйл ажиллагаанд нягтлан бодох бүртгэлийн дэмжлэг үзүүлэх жишээ:

Татварын хялбаршуулсан системийн төлөөлөгч - OSNO дээрх үндсэн ажилтан

Хэрэв үндсэн пүүс нь OSNO-г ашигладаг бол түүний төлөөлөгч (хялбарчилсан ч гэсэн) хэний нэрнээс үл хамааран түүнд НӨАТ-ыг тусгасан нэхэмжлэх гаргах үүрэгтэй.

ОХУ-ын Иргэний хуульд заасны дагуу худалдах барааг төлөөлөгч рүү шилжүүлж байгаа итгэмжлэгч нь худалдах хүртэл түүний өмчлөгч хэвээр байна. Борлуулалтыг захирал зуучлагчийн оролцоотойгоор хийдэг тул орлогын албан татвар, НӨАТ-ыг тооцохдоо орлогыг нь харгалзан үздэг. Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны төлөөлөгч нь үндсэн зээлдүүлэгчийн орлогоос цалин авдаг бөгөөд түүний цалин нь НӨАТ-гүй зардал байх болно, өөрөөр хэлбэл төлөөлөгч энэ тохиолдолд цалин хөлсний нэхэмжлэх гаргадаггүй.

Төлөөлөгчөөс худалдан авагчдад олгосон нэхэмжлэхийг нэхэмжлэхийн бүртгэлд бүртгэдэг бөгөөд тэрээр борлуулалтын дэвтэрт бүртгүүлээгүй бөгөөд тайлангийн хавсралт болгон үндсэн зээлдүүлэгчид шилжүүлдэг. OSNO өргөдөл гаргаж буй төлөөлөгч нь цалингийнхаа төлбөрийн нэхэмжлэлийг бөглөнө.

"Татварын хялбаршуулсан системийн төлөөлөгч - OSNO дээрх үндсэн ажилтан" схемийн дагуу гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэл. » Энэ нь дэвтэрт дараах байдлаар харагдах болно.

Эвлэрүүлэн зуучлах гэрээний нэг хувилбар нь комиссын гэрээ юм. Агентлагийн түнштэй харьцуулахад энэхүү гэрээний статусын онцлог нь комиссын төлөөлөгч (зуучлагч) нь үүрэг гүйцэтгэгч (үйлчилгээний захиалагч) -ийн зааврыг биелүүлж, зөвхөн өөрийн нэрийн өмнөөс, харин зардлаар ажиллах боломжтой юм. үүрэг хариуцлага. "Татварын хялбаршуулсан системийн комиссын төлөөлөгч - OSNO-ийн үүрэг хариуцлага" схемийн дагуу нягтлан бодох бүртгэл. » дээрхтэй ижил байх болно.

OSNO дээрх агент - USN дээрх захирал

Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.11-д хялбаршуулсан хүмүүсийг НӨАТ төлөх үүргээс чөлөөлдөг тул хялбаршуулсан татварын тогтолцооны төлөөлөгчийн төлөөлөгч нь үндсэн төлбөртэй холбоотой гүйлгээний татварыг тооцдоггүй. Гэхдээ гүйлгээний төгсгөлд агент нь цалингийн хэмжээг бүртгэлд бүртгүүлэлгүйгээр нэхэмжлэх гаргадаг (Татварын хуулийн 169 дүгээр зүйлийн 3.1 дэх хэсэг). Төлөөлөгчийн танилцуулсан НӨАТ-ыг дараа нь хялбаршуулсан үндсэн үүрэг гүйцэтгэгч ердийн журмаар хялбаршуулсан татварын тогтолцооны зардалд харгалзан үздэг.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны үндсэн дээр орлогыг хүлээн зөвшөөрөх нэг онцлог шинж чанар нь татварын хууль тогтоомжийн дагуу хялбаршуулагчийн орлого нь дансанд орсон орлогын нийт дүн юм. Тиймээс, төлөөлөгч гүйлгээний дагуу хүлээн авсан мөнгөнөөс цалин хөлсийг суутгах үед орлогын дүнг төлөөлөгчийн дансанд хүлээн авсан борлуулалтаас олсон орлогыг бүхэлд нь тооцно.

Үндсэн байгууллага нь татварын ерөнхий системийг, төлөөлөгч нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг. Агент нь түрээсийн гэрээ байгуулж, түрээсийн төлбөрийг авдаг. Үүний дараа тэрээр түрээслэгчдээс хүлээн авсан мөнгөө цалингаа хасч үндсэн зээлдүүлэгч рүү шилжүүлдэг. Агент нь нэхэмжлэх дээр НӨАТ харуулах ёстой юу? Төлөөлөгч болон захирал дээр ямар бичлэг хийх вэ?

Асуудлыг авч үзээд бид дараах дүгнэлтэд хүрсэн.

Үндсэн байгууллага нь татварын ерөнхий тогтолцоог мөрдөж байгаа тул татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хэрэглэж, агентлагийн гэрээгээр үйлчилгээ үзүүлж байгаа төлөөлөгч нь өөрийн нэрийн өмнөөс болон төлөөлүүлэгчийн нэрийн өмнөөс үйлчилгээ үзүүлж байгаа эсэхээс үл хамааран түрээслэгч болон түрээслэгч нарт нэхэмжлэл гаргах үүрэгтэй. , үүний дагуу, төлөх нэхэмжлэх дээр НӨАТ-ыг зааж өгөх ёстой.

Дүгнэлтийн үндэслэл:

ОХУ-ын Татварын яамны 2001 оны 5-р сарын 21-ний өдрийн N VG-6-03/404 захидалд зуучлагчаар нэхэмжлэх гаргах журмын талаар тодруулга өгсөн болно. Тэд дараах хүртэл буцалгана.
Нэхэмжлэл гаргахдаа комиссын гэрээ, комисс, төлөөлөгчийн гэрээ байгуулахдаа зуучлагч (комисс төлөөлөгч, өмгөөлөгч, төлөөлөгч) гуравдагч этгээдтэй өөрийн нэрийн өмнөөс эсвэл үүрэг гүйцэтгэгч, итгэмжлэгдсэн төлөөлөгчийн нэрийн өмнөөс ажилладаг.

1. Гэрээгээр бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдах үед худалдан авагчийн нэр дээр үүрэг гүйцэтгүүлэгчийн нэрийн өмнөөс захиалга гаргана.

2. Зуучлагч нь өөрийн нэрийн өмнөөс үүрэг гүйцэтгэгч, үүрэг гүйцэтгүүлэгчийн бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийг худалдах үед зуучлагч өөрийн нэрийн өмнөөс нэхэмжлэхийг 2 хувь үйлдэнэ. Заасан нэхэмжлэхийн дугаарыг түүний гаргасан нэхэмжлэхийн он цагийн дагуу зуучлагч тогтооно. Нэг хувийг худалдан авагчид хүлээлгэн өгч, хоёр дахь хувийг борлуулалтын дэвтэрт бүртгүүлэлгүйгээр гаргасан нэхэмжлэхийн бүртгэлд оруулна. Төлөөлөгч (захиалагч) нь зуучлагчийн нэр дээр гаргасан нэхэмжлэхийн он цагийн дагуу дугаарласан нэхэмжлэхийг гаргадаг. Энэ нэхэмжлэх нь борлуулагчийн худалдан авалтын дэвтэрт бүртгэгдээгүй байна.

Зуучлагчаас худалдан авагчид олгосон нэхэмжлэхийн үзүүлэлтүүд нь зуучлагч (үндсэн этгээд)-ээс зуучлагчид олгосон нэхэмжлэлд тусгагдсан бөгөөд борлуулалтын дэвтэрт бүртгүүлсэн байна.

3. Зуучлагч нь төлөөлөгчийн гэрээ, комисс, төлөөлөгчийн гэрээний дагуу үндсэн үүрэг гүйцэтгүүлэгч, үүрэг гүйцэтгүүлэгч, үүрэг гүйцэтгүүлэгчид цалин хөлсний хэмжээгээр тусдаа нэхэмжлэх гаргадаг. Энэхүү нэхэмжлэхийг борлуулалтын дэвтэрт итгэмжлэгдсэн төлөөлөгч, комиссын төлөөлөгч, төлөөлөгчтэй, худалдан авалтын дэвтэрт заасан журмаар бүртгүүлсэн байна.

Энэ тохиолдолд агент нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг.

Дүрмээр бол Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.11-д зааснаар ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрт бараа бүтээгдэхүүн импортлоход төлөх НӨАТ-ыг эс тооцвол хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг байгууллагуудыг НӨАТ төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй.

Урлагийн 3 дахь хэсэгт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 169-д зөвхөн ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулж буй НӨАТ төлөгчид нэхэмжлэх, хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэхийн бүртгэл, худалдан авалтын дэвтэр, борлуулалтын дэвтэр хөтлөх үүрэгтэй гэж заасан байдаг. . Тиймээс USNO-г ашигладаг байгууллагууд бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулах үйл ажиллагаа явуулахдаа нэхэмжлэх гаргах шаардлагагүй болно.

Гэхдээ НӨАТ төлөгч бус байгууллага нь НӨАТ төлөгч үүрэг гүйцэтгэгчийг төлөөлөн үйлчилгээ үзүүлэх төлөөлөгчийн үүргийг гүйцэтгэдэг гэдгийг анхаарах хэрэгтэй.

Урлагийн 1 дэх хэсэг. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1005-д зааснаар төлөөлөгчийн үүрэг нь нөгөө тал (төлөөлөгч)-ийн нэрийн өмнөөс, харин түүний зардлаар хууль ёсны болон бусад үйлдэл хийх явдал юм. даалгагчийн нэрийн өмнөөс болон зардлаар.

Тиймээс зуучлалын үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллагууд нэхэмжлэх гаргадаггүй, зөвхөн цалингийнхаа хэмжээгээр л гаргадаг. Цалингийн хэмжээгээр ийм байгууллагууд олгосон болон хүлээн авсан нэхэмжлэхийн бүртгэл, худалдан авалтын дэвтэр, борлуулалтын дэвтэр (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010.04.28-ны өдрийн N 03-11-11 / 123-р захидал) бөглөдөггүй. 10.10.2007 N 03-11-04 / 2/253, Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 04/03/2008 N 18-11/3/31989, 10/12/2006 N 18-12/3 / [имэйлээр хамгаалагдсан], 2006.07.03-ны өдрийн N 18-11/3/ [имэйлээр хамгаалагдсан]).

Үндсэн зээл нь НӨАТ төлөгч гэдгийг харгалзан Урлагийн 3 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 168-р зүйлд зааснаар агент нь худалдан авагчид үйлчилгээ үзүүлсэн өдрөөс хойш тав хоногийн дотор үйлчилгээний төлбөрийг бүрэн төлж, худалдан авагчийн нэр дээр нэхэмжлэл гаргах үүрэгтэй. НӨАТ-ын хэмжээ, гэхдээ энэ нь тэр үүнийг төлөх ёстой гэсэн үг биш юм (ОХУ-ын Сангийн яамны 20.01.2009 N 03-07-09 / 01, 05.05.2005 N 03-04-11 / 98, ОХУ-ын Москва дахь Холбооны татварын алба 2006.07.03-ны N 18-11 / 3 / [имэйлээр хамгаалагдсан]).

ОХУ-ын Засгийн газрын 02.12.2000 N 914 тоот тогтоолоор батлагдсан НӨАТ-ын тооцоонд зориулж хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэх, худалдан авалтын дэвтэр, борлуулалтын дэвтрийн бүртгэл хөтлөх журмын 24-р зүйлээс (цаашид дүрэм гэх) ), төлөөлөгч нь итгэмжлэгчийн (үндсэн этгээдийн) нэрийн өмнөөс агентлагийн гэрээний дагуу үйлчилгээ борлуулах тохиолдолд тэрээр төлөөлөгчийн нэрийн өмнөөс худалдан авагчид нэхэмжлэл гаргах ёстой гэж бид дүгнэж болно.

Дүрмийн 24-р зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасны дагуу энэ тохиолдолд бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдсан төлөөлөгч (захиалагч), бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдах гэрээ (агентлагын гэрээ) -ийн дагуу эд хөрөнгийн эрх, өмчлөгчийн нэрийн өмнөөс эд хөрөнгийн эрх (захиалагч) , худалдан авагчид олгосон борлуулалтын дэвтэрт бүртгүүлэх. Төлөөлөгчийн нэрийн өмнөөс энэхүү нэхэмжлэхийг зуучлагч (агент) гаргаж болох бөгөөд нэхэмжлэх нь үндсэн зээлдүүлэгчийн дэлгэрэнгүй мэдээллийг агуулсан байх ёстой (ОХУ-ын Татварын яамны 2001.05.21-ний өдрийн VG-6-03 / 404 тоот захидал). ).

Төлөөлөгч нь итгэмжлэгдсэн төлөөлөгчийн үйлчилгээг өөрийн нэрийн өмнөөс гүйцэтгэж байгаа тохиолдолд нэхэмжлэхийг зуучлагч (агент) өөрийн нэрийн өмнөөс хоёр хувь үйлддэг. Энэ тохиолдолд тогтоосон нэхэмжлэхийн дугаарыг төлөөлөгч нь түүний гаргасан нэхэмжлэхийн он цагийн дарааллаар тогтооно. Энэхүү баримт бичгийн нэг хувийг худалдан авагчид шилжүүлж, хоёр дахь хувийг борлуулалтын дэвтэрт бүртгүүлэлгүйгээр гаргасан нэхэмжлэхийн бүртгэлд оруулсан болно (Дүрмийн 3-р зүйл, ОХУ-ын Татварын яамны 2001 оны 21-р сарын 05-ны өдрийн захидал). N VG-6-03 / 404).

Тиймээс хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглаж буй төлөөлөгч байгууллага нь түрээслэгчтэй түрээсийн гэрээ байгуулсан эсэхээс үл хамааран түрээслэгчийн нэрийн өмнөөс болон өөрийн нэрийн өмнөөс нэхэмжлэл гаргаж, үүний дагуу төлбөрийн нэхэмжлэлд НӨАТ-ын хэмжээг зааж өгөх ёстой. .

Нягтлан бодох бүртгэл

1. Агент дээр

PBU 9/99 "Байгууллагын орлого" (цаашид - PBU 9/99) -ийн 4-р зүйлийн дагуу байгууллагын орлогыг шинж чанар, хүлээн авах нөхцөл, байгууллагын үйл ажиллагаанаас хамааран дараахь байдлаар хуваана. энгийн үйл ажиллагааны орлого болон бусад орлого.

PBU 9/99-ийн зорилгоор ердийн үйл ажиллагааны орлогоос бусад орлогыг бусад орлого гэж үзнэ.

PBU 9/99-ийн 5-р зүйлд үндэслэн ердийн үйл ажиллагааны орлого нь бүтээгдэхүүн, бараа борлуулснаас олсон орлого, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбоотой орлого юм.

Хэрэв зуучлалын гэрээний дагуу түрээсийн үйлчилгээ үзүүлэх нь тухайн байгууллагын үндсэн үйл ажиллагаа бол агентлагийн хураамж нь ердийн үйл ажиллагаанаас олсон орлогыг хэлнэ. Дараа нь ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн N 94n тушаалаар батлагдсан Байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бүдүүвчийг хэрэглэх зааврын дагуу (цаашид заавар гэх) , орлогыг 90 "Борлуулалт" дансанд тусгана.

Хэрэв ийм үйл ажиллагаа нь тухайн байгууллагын хувьд гол зүйл биш бол энэ зааварт заасны дагуу агентлагийн хураамжийг 91 "Бусад орлого, зардал" дансанд тусгана.

Зааварт заасны дагуу даалгавар гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоог 76-р "Янз бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо", "Үндсэн зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" дэд дансанд бүртгэж болно.

Үүний үр дүнд энэ тохиолдолд төлөөлөгчийн нягтлан бодох бүртгэлийн ердийн бичилтүүд дараах байдлаар харагдах болно.

Дебит кредит, "Үндсэн зээлтэй хийсэн тооцоо" дэд данс
- агентлагийн гэрээний дагуу үйлчилгээний хэрэгжилтийг тусгасан;

Дебит () Кредит
- түрээслэгчдээс мөнгө хүлээн авсан;

Дебет, дэд данс "Үндсэн зээлтэй хийсэн тооцоо" Кредит
- бэлэн мөнгө, цалин хөлсийг хасч, үндсэн зээлдүүлэгчид шилжүүлсэн;

Дебит кредит, "Орлого" дэд данс (91, "Бусад орлого" дэд данс)
- агентлагийн хураамж хэлбэрээр тусгагдсан орлогыг;

Дебит кредит
- Төлөөлөгчийн хөлсийг үндсэн төлбөрөөс тооцсон.

2. Захирал дээр

Агентлагийн төлбөрийг төлөхийн тулд төлөөлөгчтэй хийсэн тооцоог тусгахын тулд "Бусад зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" дансыг ашиглана уу.

Төлөөлөгчийн нягтлан бодох бүртгэлд итгэмжлэгдсэн төлөөлөгчийн батлагдсан тайланд үндэслэн төлөөлөгчийн цалингийн хэмжээг ердийн үйл ажиллагааны зардлын нэг хэсэг болгон хүлээн зөвшөөрдөг (PBU 10/99 "Байгууллагын зардал" гэсэн 5-р зүйл).

Үндсэн байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтийг хийх ёстой.

Дебит кредит, дэд данс "Орлого"
- төлөөлөгчийн тайлан, түрээсийн үйлчилгээний борлуулалтыг үндэслэн тусгасан;

2019 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу агентлагийн гэрээ гэж юу болохыг Оросын хууль тогтоомжид нарийвчлан тусгасан болно. Ялангуяа энэ нь холбоотой олон нюансуудыг харуулдаг.

Эрхэм уншигчид! Нийтлэлд хууль эрх зүйн асуудлыг шийдвэрлэх ердийн аргуудын талаар ярьдаг боловч тохиолдол бүр хувь хүн байдаг. Хэрэв та яаж мэдэхийг хүсч байвал яг таны асуудлыг шийд- зөвлөхтэй холбоо барина уу:

7 хоногийн 7 өдөр, 24/7 ТӨЛБӨРИЙН ӨРГӨДӨЛ, ДУУДЛАГА ХҮЛЭЭН АВНА..

Энэ нь хурдан бөгөөд ҮНЭГҮЙ!

Байгууллага үйл ажиллагаандаа татварын хялбаршуулсан дэглэмийг ашигладаг бол агентлагийн гэрээ байгуулахдаа тусгай дүрэмд үндэслэх шаардлагатай. Энэ асуудлыг илүү нарийвчлан авч үзье.

Ерөнхий оноо

Агентлагийн гэрээ нь үүнийг ямар ч хүндрэлгүйгээр хийх боломжтой олон нюансуудыг мэдэх шаардлагатай.

Үндсэн ойлголтууд

Агентууд нь хууль ёсны шинж чанартай үйл ажиллагаа, түүнчлэн бусад төрөл бүрийн үйл ажиллагаа явуулдаг тул "бусад" гэсэн нэр томъёотой харьцах шаардлагатай байна.

• хүлээн авсан барааны янз бүрийн төрлийн шалгалтыг хэрэгжүүлэх;
• аливаа ачааг илгээхэд хяналт тавих;
• бодит эсвэл сэдэв төлөвлөгөөний үйл ажиллагаа гэх мэт.

Тухайн баримт бичгийг бүрдүүлэх явцад дараахь харилцаа үүснэ.

• захирал болон төлөөлөгчдийн хооронд шууд;
• төлөөлөгч болон бусад гуравдагч этгээдийн хооронд;
• захирлууд болон шууд гуравдагч этгээдийн хооронд.

Янз бүрийн үл ойлголцлын эрсдлийг багасгахын тулд энэ нюансыг санах хэрэгтэй.

Хэлэлцээр хийж байна

Тухайн баримт бичгийг бүрдүүлэх явцад Оросын хууль тогтоомжид тусгай шаардлагыг тусгаагүй тул гэрээний хэлбэр, хэлцлийн талаархи нийтээр хүлээн зөвшөөрсөн журамд хандах шаардлагатай.

Төлөөлөгчдийн итгэмжлэгдсэн төлөөлөгчийн эрхээс ялгаатай нь боломжит захирлуудын нэрийн өмнөөс янз бүрийн хуулийн үйлчилгээ үзүүлэх үүргийг зөвхөн бичгээр байгуулсан гэрээнд тусгаж болно.

Энэ тохиолдолд нотариатаар гэрчлүүлсэн итгэмжлэл шаардлагагүй. Амаар тохиролцсон тохиолдолд итгэмжлэл заавал байх ёстой.

Хууль эрх зүйн чиглэлийн үйл ажиллагаа нь хууль эрх зүйн үр дагаварт хүргэдэг:

• үүсэх;
• нэмэлт өөрчлөлт;
• иргэний аливаа эрх мэдлийг хүчингүй болгох.

Бодит үйлдэл нь ямар ч үр дагаварт хүргэхгүй. Үүний үндсэн дээр агентууд дараахь асуудлыг шийдэж чадна.

• боломжит түнш хайх;
• хурал цуглуулах;
• гүйлгээний таатай нөхцөлийг олохын тулд зах зээлд дүн шинжилгээ хийх.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу агентлагийн гэрээ, хэлцэл хийсний дараа итгэмжлэгчийн орлого түүнд эрх мэдэл өгч болно.

Гэсэн хэдий ч энэ нь түүний нэрийн өмнөөс шууд үйлчилгээ үзүүлэх нөхцөлд боломжтой юм. Ийм төрлийн гэрээг комисс, янз бүрийн комиссын стандарт гэрээ болгон бууруулж болохгүй.

Агентлагийн гэрээ байгуулах хугацаанд дэд агентлагийн гэрээг нэмэлтээр байгуулж болно. Энэ тохиолдолд үл хамаарах бүх нөхцөл байдлыг гуравдагч этгээдэд шилжүүлж болно.

Үүний зэрэгцээ, дэд агент нь Урлагт заасан нөхцөл байдлыг эс тооцвол шууд төлөөлөгчийн нэрийн өмнөөс ийм хэлцлийг зохион байгуулах эрхгүй. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 178 дугаар зүйл.

Хууль эрх зүйн талууд

Агентлагийн гэрээ байгуулах онцлогийг ОХУ-ын Иргэний хуулийн 52-р бүлгээр зохицуулдаг.
Нэр томьёог Урлагт нарийвчлан тусгасан болно. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1005.

Хэлэлцээрийг хэрхэн бүрдүүлсэн нь эрх үүрэг нөлөөлдөг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Төлөөлөгчийн мөнгөөр ​​гуравдагч этгээдтэй өөрийн нэрийн өмнөөс хэлцэл хийхдээ төлөөлөгч бүх эрх, үүргийг хүлээнэ.

Ийм нөхцөлд комиссын гэрээний асуудлаар ОХУ-ын Иргэний хуулийн 51-р бүлэгт хандах шаардлагатай.

Хэрэв хэлцлийг төлөөлөгчдийн санхүүгийн эх үүсвэрээр гуравдагч этгээдтэй хийсэн бол бүх эрх үл хамаарах зүйлд хамаарна - Ч. Агентлагийн гэрээний талаар ОХУ-ын Иргэний хуулийн 49-р зүйл.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу агентлагийн цалин хөлс, орлогыг холбогдох гэрээгээр тогтоодог - Урлагийн үндсэн дээр. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1006.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны гэрээ

Нэмж дурдахад та хэд хэдэн чухал нюансын талаар мэдэх хэрэгтэй. Тэдгээрийг илүү нарийвчлан авч үзье.

Бизнес эрхлэгч юу мэдэх ёстой вэ

ОХУ-ын хууль тогтоомж нь татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг бизнес эрхлэгчдэд агентлагийн гэрээний дагуу үл хөдлөх хөрөнгө болон бусад эд хөрөнгийг худалдах гэрээ байгуулахыг хориглодоггүй.

Үүний зэрэгцээ тухайн баримт бичгийг бүрдүүлэх, орлого, зардлыг хүлээн зөвшөөрөх зарим чухал нюансуудад анхаарлаа хандуулах шаардлагатай.

Тэд эргээд агентлагийн гэрээг хэрэгжүүлэх явцад аяндаа үүсдэг.

Ялангуяа бизнес эрхлэгчид дараахь нюансуудад анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй.

Нэмж дурдахад, хэрэв хэрэглэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцоог гэрээний дагуу төлөөлөгчийн оролцоотойгоор хийж байгаа бол төлөөлөгч мөнгө зээлсэн тухай үндсэн зээлдүүлэгчид мэдэгдэх нэмэлт хугацааг зааж өгөх шаардлагатай болно гэдгийг санах хэрэгтэй.

Агентийн орлого

Жишээлбэл, гэрээний нөхцлийн дагуу агентууд дараахь гэрээнд гарын үсэг зурах ёстой.

• сурталчилгааны кампанит ажил зохион байгуулах;
• үүрэг даалгавартай шууд холбоотой захирлуудын янз бүрийн тохиолдлын захиалгаар;
• хөдлөх эд хөрөнгө худалдан авахад зориулагдсан.

Хүн орлого, ашгийг объект болгон сонгох эрхтэй бөгөөд энэ нь зардлаар буурдаг.

ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татвар төлөгчид орлогыг тогтоохдоо Урлагийн заалтыг харгалзан үзэх ёстой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 249, 250.

Энэ нь гэрээний дагуу үйлчилгээ үзүүлэх явцад төлөөлөгчийн хүлээн авсан бүх мөнгийг нэг татварын суурьт оруулахгүй гэсэн үг юм.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны төлөөлөгчдийн орлого (татвар ногдох) нь цалин хөлс байх болно. Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу татвар төлөгчид орлого тодорхойлох хугацаанд бэлэн мөнгөний сонголтыг ашигладаг.

Ихэнх тохиолдолд захирлуудын мөнгөөр ​​гэрээ байгуулсан агентууд гэрээгээ биелүүлэхийн тулд тэдэнд олгосон мөнгөнөөс өөрсдөдөө хураамж авдаг.

Үүний улмаас төлөөлөгчдөөс авсан бүх хуримтлал нь үндсэн зээлдэгчээс хүлээн авсан орлого болж ажиллах болно.

Гэрээ нь төлөөлөгч өөрийн хөрөнгөө төлөх ёстой бөгөөд ирээдүйд нөхөн олговор олгох боломжтой гэдгийг харуулах боломжийг олгодог. Эдгээр төрлийн зардал нь орлогын үүрэг гүйцэтгэдэг.

НӨАТ-тай нюансууд

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны компаниуд НӨАТ төлөх шаардлагагүй. Үүний үндсэн дээр үйлчилгээ үзүүлэх явцад зардлын үнээс ийм татвар авах эрхээ шаардах эрхгүй.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны агентууд НӨАТ-ыг харуулсан нэхэмжлэх, худалдан авалт, борлуулалтын дэвтэр хөтлөх хуулийн эрхгүй.

Ийм тохиолдолд төлөөлөгчийн үйлчилгээг ашигладаг компаниуд агентуудын шууд оролцоотойгоор худалдаж авсан барааны НӨАТ-ыг оруулахад янз бүрийн хүндрэлтэй тулгардаг.

Муу нөхцөл байдалд юу хийх вэ? Гэрээнд дүрмээ зааж өгөх ёстой бөгөөд үүнд заасны дагуу төлөөлөгчид шууд захирлуудын нэрийн өмнөөс үргэлжлүүлэн ажиллах болно.

Гүйцэтгэгчид нь хариуд нь төлөөлөгчийн үйлчилгээний хувь хүний ​​орлогын албан татварын хасалтад хавсаргасан нэхэмжлэхийг үүрэг гүйцэтгэгчид өгөх эрхтэй.

Төлөөлөгчид өөрсдийн нэрийн өмнөөс ажилладаг бол гүйцэтгэгч нь 5 хоногийн дотор төлөөлөгчийн нэр дээр нэхэмжлэл гаргах ёстой.

Видео: Агентлагийн гэрээг ашиглан НӨАТ-ын оновчтой болгох схем

Үүний дараа даалгавар гүйцэтгэгчид өөр нэг нэхэмжлэх гаргах ёстой бөгөөд үүнийг бүрдүүлэх үндэс нь гүйцэтгэгчээс шууд хүлээн авсан баримт бичиг юм.

Чухал - ийм баримт бичгийг Борлуулалт, худалдан авалтын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэрт бүртгэхгүй.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу нийтийн аж ахуйн үйлчилгээний агентлагийн гэрээний жишээ ямар харагддаг вэ?