Иргэдийн ширээний татварын хяналт шалгалтын хугацаа. Татварын шалгалт хэрхэн явагддаг вэ? Тайлангийн өдөр

Татварын ширээний шалгалт ямар хугацаатай байдаг вэ. Татварын ширээний шалгалтын үеэр байцаагчийн хүсэлтээр бичиг баримтыг хэрхэн бүрдүүлэх вэ. Ширээний татварын шалгалтын явцад байцаагч ямар эрх мэдэлтэй байдаг вэ - нийтлэлийг уншина уу.

Асуулт:Татварын шаардлагаас хүлээж аваад хариу илгээсэн. Татварын танхимын хүсэлтэд хариу өгөх, хариу өгөх хугацаа хэд вэ - эхний асуулт. Хоёрдугаарт: Жил хагасын дараа тэд нэг асуудлаар шалгах акт гаргаж, зөрчил илрүүлсэн нь хууль ёсных уу? (Манай компани нь 2014 оны 10 сард үүсгэн байгуулагдсан. 2015 оны 9 сарын хугацаанд шинээр байгуулагдсан байгууллагын хувьд урьдчилгаа төлбөр тооцоогүй мэдүүлгээ өгсөн. Шинээр байгуулагдсан байгууллага хооронд тодорхой ялгаа байхгүй. Жил орчмын дараа (бүх камерын шалгалтыг өгсөн) Бид энэ асуудлаар хариу бичих юм уу нэмэлт өөрчлөлт оруулсан мэдүүлэг өгөхийг хүссэн хүсэлтийг хүлээн авлаа.Бид байгууллага ашиглалтад ороход аль хэдийн нэг жил болсон, шинээр байгуулагдсан гэж үзэхгүй гэсэн хариу бичсэн. дахин нэг жил өнгөрлөө (бидний хариултад хэн ч хариу өгөөгүй). Тэд татварын зөрчлийг шалгах ийм акт гаргах эрхтэй юу? Бид энэ актыг давж заалдаж, шинэчилсэн мэдүүлэг гаргахгүй байх эрхтэй юу? татварын бааз суурийг дутуу үнэлэхэд хүргэж, бүх татварыг зөв тооцоолж, бүрэн төлсөн)

Хариулт: 1. Хууль тогтоомж нь Холбооны Татварын Албаны Мэргэжлийн хяналтын байцаагчийн шаардлагад татвар төлөгчийн хариу арга хэмжээний ширээний шалгалт гэх мэт ойлголтыг агуулаагүй болно. Байгууллагуудын татварын мэдүүлэг, тооцоонд ширээний хяналт шалгалт хийдэг. Шалгалтын явцад татварын алба тодорхой тохиолдолд тодруулга авах эрхтэй. Тодорхойлолтыг авч үзэх нь мэдэгдлийн ширээний аудит хийх хугацаанд байх ёстой бөгөөд ингэснээр үүнтэй холбоотой шийдвэрийг цаг тухайд нь гаргах болно. IRS татвар төлөгчдийн хариуд хариу өгөх шаардлагагүй. Түүний "хариу үйлдэл" нь шалгалтын үр дүнд үндэслэсэн үйлдэл, шийдвэр бөгөөд үүнээс татвар төлөгчийн тайлбарыг харгалзан үзсэн эсэх нь тодорхой болно.

2. Ширээний аудитын хугацаа нь мэдүүлэг өгсөн өдрөөс хойш 3 сар байна. Хэрэв татварын алба мэдүүлэг гаргаснаас хойш нэг жилийн дараа ширээний шалгалтын хүрээнд тодруулга хүссэн бол эцсийн хугацааг зөрчсөний улмаас ийм хүсэлтийг эсэргүүцэж болно.

Гэхдээ татварын алба зөвхөн ширээний шалгалтын үеэр төдийгүй татварын хяналтын нэмэлт арга хэмжээний нэг хэсэг болгон тодруулга авах эрхтэй гэдгийг та мэдэж байх ёстой. Энэ тохиолдолд татварын хугацаа гурван сараар хязгаарлагдахгүй. Тиймээс, татварын акт (шийдвэр) -д заасан Татварын хуулийн зүйлд анхаарлаа хандуулаарай - үүнтэй холбогдуулан аудит хийсэн.

Татварын байгууллага эцсийн хугацааг зөрчсөн ширээний шалгалтын талаар тусгайлан шийдвэр гаргасан байсан ч энэ үндэслэлээр цуцлах боломжгүй (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2003 оны 3-р сарын 17-ны өдрийн № 71 мэдээллийн захидал). ).

Тиймээс, хяналтын албан тушаалтны үйлдэл, үйлдэл (эс үйлдэхүй) -ийг давж заалдахаас өмнө байцаагч нар ОХУ-ын Татварын хуулийн аль зүйл заалтыг баримталж байсныг сайтар судалж үзээрэй.

Анхаарна уу: Татварын хуульд орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг хуримтлуулах, төлөхийг зөрчсөн тохиолдолд торгууль ногдуулдаггүй. Татварын алба урьдчилгаа төлбөрийн өрийг авах эрхтэй, гэхдээ зөвхөн жилийн эцэст хуримтлагдсан татварын нийт дүнгийн хүрээнд. Сар бүр урьдчилгаа төлбөрөө төлөөгүй тохиолдолд ногдуулах торгуулийг жилийн эцэст тооцсон татвартай хувь тэнцүүлэн дахин тооцох ёстой.

Үндэслэл

Татварын ширээний шалгалт ямар хугацаатай байдаг вэ

Огноо

Үүнтэй төстэй тайлбарыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 2-р сарын 18-ны өдрийн 03-02-07 / 1-75 тоот, 2008 оны 11-р сарын 24-ний өдрийн 03-02-07 / 1-471 тоот захидалд тусгасан болно. Арбитрын практик нь энэхүү хандлагын хууль ёсны байдлыг баталж байна (жишээлбэл, ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2009 оны 11-р сарын 17-ны өдрийн 10349/09 тоот шийдвэр, Зүүн Сибирийн дүүргийн FAS 7-р сарын 7, 2009 оны № A19-16584 / 08, Урал дүүргийн 2009 оны 2-р сарын 16-ны өдрийн Ф09-458/09-С2).

Нөхцөл байдал:ширээний татварын шалгалтын үндсэн дээр гаргасан шалгалтын шийдвэрийг хүчингүй болгох боломжтой эсэх. Хяналт шалгалт нь эцсийн хугацааг зөрчсөн (хэрвүүлсэн).

Үгүй

Хяналт шалгалтын материалыг шалгах журмын үндсэн нөхцлийг зөрчсөн тохиолдолд ширээний татварын шалгалтын тухай шийдвэрийг хүчингүй болгож болно. Тэгэхээр тухайн байгууллагад шалгалтын материалыг хянан хэлэлцэхэд оролцох, тайлбар өгөх боломжоор хангаагүй тохиолдолд шалгалтын тухай шийдвэрийг хүчингүй болгож байна. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 101 дүгээр зүйлийн 14 дэх хэсгийн 2 дахь хэсэгт заасан болно.

Түүнчлэн, буруу шийдвэр гаргахад хүргэж болзошгүй материалыг хянах журамтай холбоотой бусад зөрчил (ОХУ-ын Татварын хуулийн 101 дүгээр зүйлийн 14 дэх хэсгийн 3 дахь хэсэг) нь шалгалтын шийдвэрийг хүчингүй болгох үндэслэл болж болно. . Ширээний аудит хийх эцсийн хугацааг хэтрүүлэх нь ийм зөрчилд хамаарахгүй тул өөрөө аудитын шийдвэрийг хүчингүй болгоход хүргэхгүй.

Үүний зэрэгцээ, ширээний аудит хийх гурван сарын хугацаа дууссаны дараа мэргэжлийн хяналтын газраас өөр шийдвэр гаргасан (жишээлбэл, баримт бичгийг ирүүлэх шаардлага) үүнийг хууль бус гэж зарлаж болно.

Татварын ширээний шалгалтын үеэр байцаагчийн хүсэлтээр бичиг баримтыг хэрхэн бүрдүүлэх вэ

Байгууллагын тайлбар

Хэрэв ширээний шалгалтын үеэр байцаагч асуулт байвал тухайн байгууллагад тодруулга авах хүсэлт илгээнэ.

Хүссэн тайлбарыг мэргэжлийн хяналтын газраас ирүүлэх хүсэлтийг хүлээн авсан өдрөөс хойш ажлын тав хоногийн дотор гаргаж өгнө үү.

Татварын ширээний шалгалтын хүрээнд шалгалтын хүсэлтээр тайлбар өгөх эцсийн хугацааг тодорхойлсон жишээ.

Тус байгууллага 2016 оны 06 дугаар сарын 16-ны өдөр тээврийн хэрэгслийн албан татварын шинэчилсэн мэдүүлгийг шалгалтад хүргүүлсэн. 2016 оны 7-р сарын 14-ний өдөр тус байгууллага нь илрүүлсэн алдаа ба (эсвэл) буруутай байдлын талаархи шалгалтын тайланг тодруулга өгөх, өөрчлөлт оруулах хүсэлтийг хүлээн авсан. Тодруулга (нэмэлт өөрчлөлт) оруулах эцсийн хугацаа нь 2016 оны 7-р сарын 15-аас 7-р сарын 21 хүртэл байна.

Бичгээр тайлбар өгөөгүй (хожруулсан) тохиолдолд 5000 рублийн торгууль ногдуулна, дахин зөрчсөн тохиолдолд 20,000 рубль төлнө. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 129.1-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Амаар тайлбар өгөхийн тулд тухайн байгууллагын албан тушаалтан (дарга) дуудлагын мэдэгдэлд заасан хугацаанд шалгалтад ирэх ёстой. Дуудлагын дагуу ирээгүй тохиолдолд байгууллагын дарга захиргааны хариуцлага хүлээлгэж болно.

Татварын ширээний хяналт шалгалтын үед байцаагч нар ямар эрх мэдэлтэй байдаг

Тиймээс 2-NDFL гэрчилгээнд ширээний шалгалт хийх нь татварын хууль тогтоомжид заагаагүй төдийгүй зохисгүй юм. Үүний зэрэгцээ байцаагчид 2-NDFL гэрчилгээний дутагдлыг 6-NDFL тооцооны ширээний шалгалтын үеэр эсвэл газар дээрх татварын шалгалтын нэг хэсэг болгон тодорхойлж болно. Энэхүү дүгнэлтийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 8-р сарын 9-ний өдрийн GD-4-11 / 14515 тоот захидал, шүүхийн практикт нотолж байна (жишээлбэл, 7-р сарын Зүүн Сибирийн дүүргийн арбитрын шүүхийн шийдвэрийг үзнэ үү. 2016 оны 28-р сарын 28-ны өдрийн А58-1418 / 2015, Төв дүүргийн 2015 оны 9-р сарын 28-ны өдрийн F10-2699 / 2015, Баруун хойд дүүргийн 2011 оны 4-р сарын 19-ний өдрийн A56-25496 / 2010).

Хяналт шалгалтад тавигдах шаардлага

Татварын хяналт шалгалтын явцад дараахь зүйлийг шаардаж болно.
1) аудит хийлгэсэн байгууллагын хувьд:

2) аудит хийлгэж буй байгууллагын эсрэг талууд болон бусад хүмүүс (жишээлбэл, банкууд) - аудит хийлгэсэн байгууллагын талаархи баримт бичиг (мэдээлэл) ирүүлэх.

Татварын камерын хяналт шалгалтын явцад хяналт шалгалт ямар тохиолдолд бичиг баримт шаардах эрхтэй

Татварын байцаагч нь зөвхөн дараахь тохиолдолд аудит хийлгэсэн байгууллагаас баримт бичгийг бүрдүүлэхийг шаардаж болно.

Хэрэв байгууллага шаардлагатай дагалдах бичиг баримтгүйгээр татварын тайлан гаргасан бол мэргэжлийн хяналтын байгууллага эдгээр баримт бичгийг шаардах эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 88 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэг). Жишээлбэл, эдгээр нь тухайн байгууллагын НӨАТ-ын тэг хувь хэмжээ () хэрэглэхийг баталгаажуулсан баримт бичиг байж болно;

Хэрэв байгууллага нөхөн төлөх татварын хэмжээгээр НӨАТ-ын тайлан гаргасан бол хяналт шалгалт нь татварын хөнгөлөлтийг зөв хэрэглэсэн эсэхийг баталгаажуулсан баримт бичгийг шаардах эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 88 дугаар зүйлийн 8 дахь хэсэг). . Жишээлбэл, эдгээр нь аудит хийлгэсэн байгууллагын ханган нийлүүлэгчдийн нэхэмжлэх байж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг);

Байгууллага болон түүний эсрэг талын НӨАТ-ын мэдүүлэгт татварын баазыг дутуу тооцсон эсвэл татварын хөнгөлөлтийг хэтрүүлэн тооцсон зөрчил, зөрүү илэрсэн. Ийм нөхцөлд байцаагч нь эргэлзээ төрүүлж буй үйл ажиллагаатай холбоотой нэхэмжлэх, анхан шатны болон бусад баримт бичгийг шаардах эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 88 дугаар зүйлийн 8.1 дэх хэсэг);

Байгууллага нь байгалийн баялгийг ашиглахтай холбоотой татварын тайланг гаргасан бол хяналт шалгалт нь эдгээр татварыг тооцох, төлөх үндэслэл болсон баримт бичгийг шаардах эрхтэй. Ийм татварууд нь ашигт малтмалын олборлолтын татвар (ОХУ-ын Татварын хуулийн 26-р бүлэг), усны татвар (ОХУ-ын Татварын хуулийн 25.2-р хэсэг), газрын татвар (ОХУ-ын Татварын хуулийн 31-р бүлэг);

Хэрэв хоёр жилийн дараа тухайн байгууллага төсөвт төлөх татварын хэмжээг бууруулсан эсвэл алдагдлын хэмжээг нэмэгдүүлсэн нэмэлт өөрчлөлт оруулсан мэдүүлэг өгсөн бол. Энэ тохиолдолд байцаагч нь үзүүлэлтүүдийн өөрчлөлтийг зөвтгөх анхан шатны болон бусад баримт бичиг, түүнчлэн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэлийг шаардах эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 88 дугаар зүйлийн 8.3 дахь хэсэг);

Хэрэв байгууллага нь бүс нутгийн хөрөнгө оруулалтын төсөлд оролцогчийн хувьд татварын хөнгөлөлтийг ашигладаг бол. Энэ тохиолдолд хяналт шалгалт нь тухайн байгууллагын үйл ажиллагаа нь тухайн бүс нутгийн хөрөнгө оруулалтын төслийн нөхцөлтэй нийцэж байгааг баталгаажуулсан баримт бичгийг шаардах эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 88 дугаар зүйлийн 12 дахь хэсэг);

Гуравдагч этгээдийн ашиг сонирхлын үүднээс гадаадын байгууллагад төлсөн үнэт цаасны орлогын албан татварыг тухайн байгууллага татварын төлөөлөгчийн үүргийг гүйцэтгэж байгаа бол. Энэ тохиолдолд хяналт шалгалт нь татварыг зөв тооцоолж, төлсөн эсэхийг баталгаажуулсан баримт бичгийг шаардах эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 310.2-р зүйлийн 1 дэх хэсэг);

Худалдагч байгууллага нь онцгой албан татварын мэдүүлэг гаргасан бол худалдан авагчид онцгой албан татвар ногдуулах барааг (архи, согтууруулах ундаа агуулсан бүтээгдэхүүнээс бусад) буцаан олгохтой холбогдуулан хасалт хийсэн бол. Энэ тохиолдолд хяналт шалгалт нь буцаан олголтыг баталгаажуулсан баримт бичгийг шаардах эрхтэй - замын хуудас, нэхэмжлэх гэх мэт (ОХУ-ын Татварын хуулийн 200 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг, 8.4-р зүйл);

Хэрэв согтууруулах ундаа (архи агуулсан) бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэгч нь этилийн спиртийг нийлүүлэгчдээ буцааж өгөхтэй холбогдуулан хасалт хийхийг шаардсан онцгой албан татварын мэдүүлэг гаргасан бол. Энэ тохиолдолд хяналт шалгалт нь буцаан олголтыг баталгаажуулсан баримт бичгийг шаардах эрхтэй - акт, замын хуудас, нэхэмжлэх гэх мэт (ОХУ-ын Татварын хуулийн 200 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг, 8.4-р зүйл);

Хэрэв импортлогч нь ОХУ-д бараа импортлохдоо төлсөн онцгой албан татварын хасалт бүхий онцгой албан татварын мэдүүлэг гаргасан бол. Импортын барааг онцгой албан татварын бараа үйлдвэрлэхэд ашигладаг. Энэ тохиолдолд хяналт шалгалт нь бараа бүтээгдэхүүний дотоод шилжилтийн нэхэмжлэх, хүлээн авах, шилжүүлэх, үйлдвэрлэх данснаас хасах гэх мэтийг шаардах эрхтэй (Татварын хуулийн 200 дугаар зүйлийн 8.4, 88 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Оросын Холбооны Улс);

Байгууллага нь ажилчдад даатгалын шимтгэл ногдуулаагүй дүнг төлдөг, эсвэл шимтгэлийн хувь хэмжээг бууруулсан тохиолдолд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 88 дугаар зүйлийн 8.6 дахь хэсэг). Энэ тохиолдолд хяналт шалгалт нь шимтгэл, хөнгөлөлттэй тарифаас чөлөөлөх эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийг шаардах эрхтэй;

Байгууллага татварын хөнгөлөлт эдлэх тохиолдолд хяналт шалгалт нь хөнгөлөлт эдлэх гүйлгээ, эд хөрөнгийн талаархи тайлбар, түүнчлэн эдгээр тэтгэмжийг ашиглах хүчинтэй эсэхийг баталгаажуулсан баримт бичгийг шаардах эрхтэй (88 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуулийн). Жишээлбэл, хэрэв байгууллага НӨАТ-аас чөлөөлсөн бол хяналт шалгалт нь НӨАТ-аас чөлөөлөгдсөн гүйлгээ хийх тусгай зөвшөөрөл (тэдгээрийн лицензийн дагуу) шаардаж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 149 дүгээр зүйлийн 6 дахь хэсэг), хадгалалтыг баталгаажуулсан баримт бичиг. НӨАТ ногдуулсан, татвараас чөлөөлөгдсөн гүйлгээний тусдаа нягтлан бодох бүртгэл (ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-р зүйлийн 4-р хэсэг), түүнчлэн тодорхой ашиг тусыг ашиглах хууль ёсны байдлын талаархи тайлбар.

Анхаар:Тэтгэмжийн хүчинтэй байдлыг баталгаажуулсан баримт бичгийг шаардахдаа татварын байцаагчид "тэтгэмж" гэсэн ойлголтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 56 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан утгаар яг таг хэрэглэх ёстой. Өөрөөр хэлбэл, тухайн байгууллага бусад татвар төлөгчдийн хүртэх давуу талыг үнэхээр эдэлж байгаа тохиолдолд л ийм баримт бичгийг шаардаж болно.

Зарим төрлийн (бүлэг) гүйлгээнд хамаарах, аль ч ангиллын төлбөр төлөгч ашиглаж болох татварын тусгай дүрмийг тэтгэмж гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй. Иймээс татварын байцаагчид нийтэд нээлттэй тусгай дүрмийг хэрэглэсэн эсэхийг баталгаажуулсан баримт бичгийг шаардах эрхгүй.

Албан бус тайлан, аналитик тайлан (нийтлэл) болон нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичиг биш бусад материал (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2012 оны 9-р сарын 13-ны өдрийн AC-4-2 / ​​15309 тоот захидлын 4-р дэд зүйл).

Нөхцөл байдал:Шалгалт нь ширээний татварын шалгалтын нэг хэсэг болгон тухайн байгууллагаас өмнөх ширээний (газар дээр) шалгалтын нэг хэсэг болгон ирүүлсэн баримт бичгийг ирүүлэхийг шаардаж болох уу?

Дүрмээр бол байгууллага нь өмнөх ширээний болон газар дээр нь хийсэн шалгалтын нэг хэсэг болгон өөрт нь ирүүлсэн шалгалтын баримт бичгийг дахин ирүүлэх шаардлагагүй. Гэхдээ энэ дүрэмд үл хамаарах зүйлүүд байдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 93-р зүйлийн 5-р зүйл).

Татварын байцаагч дараахь тохиолдолд баримт бичгийг дахин шаардаж болно.

Байгууллага нь шалгалтад анхны баримт бичгийг ирүүлсэн бөгөөд дараа нь түүнд буцааж өгсөн;

Мэргэжлийн хяналтын газар давагдашгүй хүчин зүйлийн улмаас (үер, гал түймэр) өмнө ирүүлсэн бичиг баримтаа алдсан.

Ийм шинж чанаруудыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 93 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэгт заасан бөгөөд шалгалтанд анх ирүүлсэн өдрөөс үл хамааран аливаа баримт бичигт хамаарна.

Татварын ширээний хяналт шалгалтад бичиг баримт бүрдүүлэх шаардлагыг хэрхэн бүрдүүлэх вэ?

Шаардлагатай бичиг баримтыг авахын тулд хяналт шалгалт нь тухайн байгууллагад хүсэлт илгээх ёстой. Түүний маягтыг баталсан. Хянан байцаагч нь бичиг баримтыг амаар (утсаар) шаардах эрхгүй.

догол мөр 1

Баримт бичгийг ирүүлэх хүсэлт нь дараахь зүйлийг агуулсан байх ёстой.

Ямар зүйлийн дагуу баримт бичгийг хүсэх;

Хүссэн бичиг баримтыг хэзээ өгөх ёстой вэ?

Хүссэн баримт бичгийн талаархи мэдээлэл (тэдгээрийн нэр, дэлгэрэнгүй мэдээлэл, холбогдох хугацаа);

Аудит хийлгэсэн байгууллагын бүтэн ба товчилсон нэр, түүний TIN, KPP;

Баримт бичгийг хүссэн татварын хяналтын тодорхой үйл явдал (жишээлбэл, 2014 оны III улирлын НӨАТ-ын ширээний шалгалт).

Баримт бичгийг ирүүлэх шаардлагыг ширээний шалгалт хийдэг татварын байцаагч гарын үсэг зурсан (ОХУ-ын Татварын хуулийн 93 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Өргөдөл гаргахад татварын байцаагчийн тамга байх шаардлагагүй - татварын хууль тогтоомжид холбогдох нөхцөл байхгүй (), энэ шаардлагыг мөн хүсэлтийн хэлбэрээр өгөөгүй (Хавсралт 15).

Нэхэмжлэлд үйлчлэх арга замууд

Хяналт шалгалт нь уг шаардлагыг хэд хэдэн аргаар байгууллагад шилжүүлж болно.

Байгууллагын хууль ёсны болон итгэмжлэгдсэн төлөөлөгчд (цаасан дээр) хүлээн авсан баримтын эсрэг биечлэн хүлээлгэн өгөх;

Харилцаа холбооны сувгаар (цахим хэлбэрээр) илгээх.

Шаардлагыг эдгээр аргаар шилжүүлэх боломжгүй бол мэргэжлийн хяналтын байгууллага баталгаат шуудангаар илгээх эрхтэй. Энэ тохиолдолд бичиг баримтыг ирүүлэх хүсэлтийг бүртгүүлсэн захидал илгээсэн өдрөөс хойш ажлын зургаан өдрийн дараа хүлээн авсанд тооцно.

Энэхүү журам нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 93 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 6.1 дэх хэсгийн 6 дахь заалтаас хамаарна.

Шаардлагыг биелүүлэх нөхцөл

Баримт бичгийг ирүүлээгүй тохиолдолд хариуцлага хүлээнэ

Нөхцөл байдал:баримт бичгийг бүрдүүлэх шаардлагыг биелүүлээгүй тохиолдолд татварын байцаагч тухайн байгууллагад хариуцлага тооцож болох эсэх. Ширээний шалгалтаар мэргэжлийн хяналтын газраас ямар бичиг баримт бүрдүүлэх ёстой нь тодорхойгүй байна.

Үгүй ээ тэр чадахгүй.

Хүсэлт нь төлбөр төлөгч ямар бичиг баримт бүрдүүлэх ёстойг тодорхой ойлгох ёстой мэдээллийг агуулсан байх ёстой. Хүсэлт нь хамгийн багадаа баримт бичгийн нэр, тэдгээрт хамаарах хугацааг зааж өгөх ёстой (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 5-р сарын 8-ны өдрийн ММВ-7-2 / 189 тоот тушаалын 15-р хавсралт. ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 7-р сарын 26-ны өдрийн 03-02-07 / 1-348).

Шаардлагын дагуу шалгалт нь тодорхой баримт бичгийн дэлгэрэнгүй мэдээлэл, тэдгээрийн нийт тоог заагаагүй байж болно. Гэхдээ хэрэв энэ нь баримт бичгийн нэр, тэдгээрт хамаарах хугацааг агуулсан бол ийм шаардлагыг хангасан байх ёстой. Энэ тухай - ОХУ-ын Дээд шүүхийн 2017 оны 6-р сарын 14-ний өдрийн 305-KG17-6715 тоот тогтоолд.

Хэрэв шаардлага нь татварын байцаагч ямар бичиг баримт шаардлагатайг тодорхойлохыг зөвшөөрөхгүй бол байцаагч уг шаардлагыг биелүүлээгүй тохиолдолд торгууль ногдуулах эрхгүй. Энэхүү аргын хууль ёсны байдал нь арбитрын практикт нотлогддог. Жишээлбэл, Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2013 оны 6-р сарын 14-ний өдрийн No A40-111468 / 12-20-575, Волга дүүргийн 2015 оны 2-р сарын 18-ны өдрийн A65-10883 / 2014 оны тогтоолуудыг үзнэ үү. 2013 оны 6-р сарын 17, No A55-32435 / 2012.

Нөхцөл байдал:Татварын байцаагч нь ширээний шалгалттай холбоогүй баримт бичгийг хүссэн тохиолдолд баримт бичгийг бүрдүүлэх шаардлагыг биелүүлээгүй байгууллагыг торгох уу?

Үгүй ээ тэр чадахгүй.

Ширээний шалгалтын үеэр мэргэжлийн хяналтын байгууллага нь жагсаалт нь хатуу хязгаарлагдмал байдаг байгууллагаас баримт бичгийг шаардах эрхтэй (). ОХУ-ын Татварын хуулийн заалтыг үндэслэн эдгээр бүх баримт бичиг нь ширээний шалгалтын сэдэвтэй шууд холбоотой байх ёстой. Өөрөөр хэлбэл, тэд баталгаажуулсан мэдүүлгийн (тооцоо) тодорхой заалтуудыг баталгаажуулах ёстой. Хяналт шалгалт нь байгууллагаас нэмэлт баримт бичиг, мэдээлэл шаардах боломжгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 88 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэг).

Хэрэв шаардлагад тусгай ширээний аудиттай холбоогүй баримт бичиг шаардлагатай бол хяналт шалгалт нь уг шаардлагыг биелүүлээгүй тохиолдолд тухайн байгууллагад хариуцлага тооцох боломжгүй юм.

Олон тооны арбитрын практик нь энэ хандлагын хууль ёсны байдлыг баталж байна (жишээлбэл, ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2008 оны 4-р сарын 8-ны өдрийн 15333/07, Волга-Вятка дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны шийдвэрүүдийг үзнэ үү. 2009 оны 8-р сарын 24-ний өдрийн No A82-15261 / 2008-27, Алс Дорнодын дүүрэг 2009 оны 6-р сарын 1-ний өдрийн No Ф03-2283/2009, 2008 оны 3-р сарын 13-ны өдрийн Ф03-А24/08-2/433, №. 2009 оны 4-р сарын 28-ны өдрийн Урал дүүргийн Ф09-8988/08-С2, Москва дүүргийн 2008 оны 7-р сарын 16-ны өдрийн КА-А41/5556- тоот 08).

Нөхцөл байдал:баримт бичгийг бүрдүүлэх шаардлагыг биелүүлээгүй тохиолдолд татварын байцаагч тухайн байгууллагад хариуцлага тооцож болох эсэх. Ширээний шалгалтын хүрээнд мэргэжлийн хяналтын газраас хүсэлтийг шуудангаар явуулсан ч тус байгууллагад ирүүлээгүй байна

Тиймээ Магадгүй.

Баримт бичгийг ирүүлэх хүсэлтийг баталгаат шуудангаар илгээсэн бол түүнийг илгээсэн өдрөөс хойш ажлын зургаан өдрийн дараа хүлээн авсанд тооцно. Тухайн байгууллага заасан хугацаа дууссаны дараа нэхэмжлэлтэй байх нь хамаагүй. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 93 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу юм.

Хэрэв байгууллага хяналт шалгалтын баталгаат шуудангаар илгээсэн хүсэлтийн дагуу баримт бичгийг ирүүлээгүй (сүүлийн үед ирүүлсэн) бол татварын хариуцлага хүлээлгэж болно ().

Хяналт шалгалтын алба нь хүсэлтийг өөр аргаар шилжүүлэх боломжгүй тохиолдолд (биечлэн хүргэх, харилцаа холбооны сувгаар илгээх) хүсэлтийг илгээж болно гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 93 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Холбоо).

Нөхцөл байдал:хүсэлтийн дагуу бичиг баримтаа бүрдүүлээгүй байгууллагад хариуцлага тооцож болох эсэх. Татварын ширээний шалгалт хийх хугацаа дууссан тул мэргэжлийн хяналтын газраас шаардлага хүргүүлсэн

Тийм ээ, энэ нь боломжтой, гэхдээ байцаагч татварын хяналтын нэмэлт арга хэмжээний нэг хэсэг болгон ийм хүсэлт илгээсэн тохиолдолд.

Хэрэв хяналт шалгалтын хугацаа нь гурван сараар хязгаарлагдах (ОХУ-ын Татварын хуулийн 88 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг) ширээний шалгалтын нэг хэсэг болох тусгайлан баримт бичгийг шаардах юм бол байцаагч тогтоосон хугацаанаас гадуур баримт бичгийг шаардах эрхгүй. хугацаа. Үүнтэй төстэй тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 2-р сарын 18-ны өдрийн 03-02-07 / 1-75 тоот, 2008 оны 11-р сарын 24-ний өдрийн 03-02-07 / 1-471 тоот захидалд тусгасан болно. Иймд хяналт шалгалт нь тухайн байгууллагад ийм шаардлагыг биелүүлээгүй тохиолдолд хариуцлага тооцох боломжгүй юм. Арбитрын практик нь энэ хандлагын хууль ёсны байдлыг баталж байна (жишээлбэл, ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2009 оны 11-р сарын 17-ны өдрийн № 10349/09, Баруун Сибирийн дүүргийн FAS 2007 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн № 10349/09-ийн шийдвэрийг үзнэ үү. Ф04-4768 / 2007 (36383-А70-37)).

Татварын хяналтын нэмэлт арга хэмжээний хүрээнд мэргэжлийн хяналтын газар бичиг баримт шаардсан тохиолдолд өөр журам хэрэглэнэ. Ийм үйл явдал нь ширээний аудиттай шууд холбоотой боловч түүнд заасан гурван сарын хугацаанаас гадуур хийгддэг. Ийм нэмэлт арга хэмжээний хувьд хяналт шалгалт, ялангуяа байгууллагаас баримт бичиг шаардаж болно. Энэ тохиолдолд баримт бичгийг ирүүлэх шаардлагыг ерөнхий байдлаар боловсруулдаг. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 101 дүгээр зүйлийн 6 дахь хэсэгт заасан болно.

Тиймээс, татварын хяналтын нэмэлт арга хэмжээний хүрээнд ийм шаардлага тавьсан бол мэргэжлийн хяналтын байгууллага нь ширээний шалгалт хийх гурван сарын хугацаанаас гадна байгууллагаас баримт бичгийг шаардах эрхтэй. Үүнтэй төстэй тайлбарыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 2-р сарын 18-ны өдрийн 03-02-07 / 1-75 тоот захидалд тусгасан болно.

Хэрэв байгууллага ийм шаардлагыг дагаж мөрдөөгүй бол хяналт шалгалт нь ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу баримт бичгийг ирүүлээгүй тохиолдолд хариуцлага хүлээлгэж болно.

Тунхаглал дахь алдааг олох

Хэрэв шалгалтын явцад байцаагч мэдүүлэг (тооцоо) болон (эсвэл) байгаа өгөгдөл (мэдээллийн) хоорондын зөрчилдөөнийг илрүүлсэн бол энэ талаар аудит хийлгэж буй байгууллагад мэдэгдэж, тайлбар шаардана (Татварын хуулийн 88 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). ОХУ-ын хууль). Шаардлагын маягтыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 5-р сарын 8-ны өдрийн ММВ-7-2/189 тоот тушаалын 1-р хавсралтад өгсөн болно. Хүсэлтэд байцаагч нар илэрсэн алдаа, зөрчилдөөнийг тайлбарлаж, байгууллагад бичгээр тайлбарлахыг санал болгож, шаардлагатай бол мэдүүлэг, тооцоог тодруулна.

Нөхцөл байдал:Татварын ширээний шалгалтын явцад илэрсэн (илэрсэн) алдаа (зөрчилдөөн)-ийн талаар тухайн байгууллагад мэдэгдэх ёстой эсэх.

Тийм ээ, тэгэх ёстой. Олдсон алдаа, зөрүүг мэдээлэх нь хяналт шалгалтын үүрэг юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 88 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Үүний зэрэгцээ шалгалтын явцад энэхүү үүргээ биелүүлээгүй нь ширээний аудитын шийдвэрийг хүчингүй болгох үндэслэл болохгүй. Шийдвэрийг хүчингүй болгох болзолгүй үндэслэл нь хяналт шалгалтын материалыг шалгах журмын үндсэн нөхцлийг зөрчсөн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 101-р зүйлийн 14-ийн 2-р хэсэг). Ширээний шалгалтын явцад илэрсэн алдаа, зөрчлийн талаар байгууллагад мэдэгдэхгүй байх нь ийм зөрчилд хамаарахгүй тул өөрөө аудитын шийдвэрийг хүчингүй болгоход хүргэхгүй.

Нөхцөл байдал:хяналт шалгалтын явцад нэмэлт бичиг баримт бүрдүүлэхийг шаардаж болох эсэх. Ширээний аудитын явцад мэдүүлэг (тооцоо) болон (эсвэл) байгаа өгөгдлүүдийн хоорондын зөрчилдөөнд алдаа илэрсэн.

Үгүй ээ тэр чадахгүй.

Дүрмээр бол ширээний шалгалт хийхдээ татварын байцаагч байгууллагаас нэмэлт мэдээлэл, баримт бичиг шаардах боломжгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 88 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэг). Энэ дүрмээс үл хамаарах зүйлийг ОХУ-ын Татварын хуульд тодорхой тусгасан болно.

Мэдэгдэл (тооцоо) ба (эсвэл) байгаа өгөгдлийн хооронд алдаа гарсан тохиолдолд хяналт шалгалт нь байгууллагаас дараахь зүйлийг шаардах эрхтэй.

Илэрсэн алдаа ба (эсвэл) зөрчилдөөний талаар бичгээр тайлбар өгөх;

Баталгаажсан мэдэгдэлд (тооцоо) өөрчлөлт оруулах замаар тодорхойлсон алдаа ба (эсвэл) зөрчилдөөнийг арилгах.

Ерөнхий нягтлан бодогч зөвлөж байна:Хэрэв мэргэжлийн хяналтын байгууллага ширээний шалгалтын явцад тайланд тусгагдсан мэдээлэл болон өөрт байгаа мэдээллийн зөрүүг илрүүлж, нэмэлт баримт бичгийг ирүүлэх.

Хууль тогтоомжид татварын тайлангийн үзүүлэлтүүд болон мэргэжлийн хяналтын газарт байгаа өгөгдлүүдийн хооронд зөрүү гарсан тохиолдолд нэмэлт баримт бичиг шаардах журмыг тусгаагүй болно. Гэсэн хэдий ч 2012 оны 3-р сарын 15-ны өдрийн 14951/11 тоот тогтоолоор ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчид ийм шаардлагын хууль ёсны байдлыг баталгаажуулсан. Тиймээс, хэрэв байгууллага шаардлагатай бичиг баримттай бөгөөд тайлангийн өгөгдлийг баталгаажуулсан бол шалгалтын хүсэлтийг биелүүлэх нь зүйтэй.

Нөхцөл байдал:Байгууллага шалгалтын хүсэлтээр бичгээр тайлбар өгөх шаардлагатай эсэх, хэрэв хүсэлт нь ширээний шалгалтын явцад ямар алдаа, (эсвэл) зөрчил илэрсэн болохыг заагаагүй бол

Үгүй ээ, хэрэггүй.

Хяналт шалгалт нь тайланд алдаа, зөрчил илэрсэн тохиолдолд тухайн байгууллагаас бичгээр тайлбар шаардаж болно. Энэ тохиолдолд шалгалт нь илэрсэн алдааны талаар байгууллагад мэдэгдэх үүрэгтэй бөгөөд үүний зэрэгцээ бичгээр тайлбар шаардаж болно. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 88 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасан болно. Хэрэв шалгалт нь илэрсэн алдаа ба (эсвэл) зөрчилдөөнийг заагаагүй бол бичгээр тайлбар өгөхийг шаарддаг бол тухайн байгууллага уг шаардлагыг биелүүлэх үүрэг хүлээхгүй. Энэ нь хууль бус гэж тооцогддог., ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 5-р сарын 8-ны өдрийн MMV-7-2 / 189 тоот тушаалаар батлагдсан мэдэгдэл. Мэдэгдэлд хяналт шалгалт нь тухайн байгууллагыг дуудах зорилгоо нарийвчлан зааж өгөх үүрэгтэй. Татварын хууль тогтоомж нь байцаагчдад байгууллага руу залгах, тэр дундаа амаар тайлбар өгөх эрхийг хязгаарлаагүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 31 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4 дэх хэсэг). Энэ тохиолдолд дуудлагыг батлагдсан журмаар харилцаа холбооны сувгаар дамжуулж болно).

Анхаар:эсрэг талын баримт бичгийг ирүүлэх шаардлагыг биелүүлээгүй (хожуу биелсэн) нь гэмт хэрэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 93.1-р зүйлийн 6 дахь хэсэг), татварын болон захиргааны хариуцлага хүлээлгэдэг.

Татварын хариуцлага дараахь тохиолдолд үүсдэг.

1) аудит хийлгэсэн байгууллагын эсрэг тал:

Түүний үйл ажиллагааны талаархи баримт бичгийг өгөхөөс татгалзсан;

энэ үүргээс зайлсхийх;

Илт ташаа мэдээлэл бүхий баримт бичгийг ирүүлсэн.

Эдгээр тохиолдолд ОХУ-ын Татварын хуулийн 126 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу эсрэг тал торгууль ногдуулна. Торгуулийн хэмжээ нь 10,000 рубль;

2) аудит хийлгэсэн байгууллагын эсрэг тал нь өөрийн үйл ажиллагааны талаар хүссэн мэдээллээ цаг тухайд нь өгөөгүй. Энэ тохиолдолд ОХУ-ын Татварын хуулийн 129.1-р зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу эсрэг талын торгууль ногдуулна. Торгуулийн хэмжээ нь 5000 рубль юм. Хэрэв хуанлийн жилийн хугацаанд эсрэг тал ижил төстэй гэмт хэрэгт аль хэдийн хариуцлага хүлээлгэсэн бол торгуулийн хэмжээ 20,000 рубль болно. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 129.1-р зүйлийн 2-р зүйл).

Нэмж дурдахад, татварын байцаагчийн хүсэлтээр баримт бичгийг ирүүлэх шаардлагыг биелүүлээгүй (хоцрогдсон) тохиолдолд шүүх тухайн байгууллагын албан тушаалтнуудад (жишээлбэл, түүний дарга) торгууль хэлбэрээр захиргааны хариуцлага хүлээлгэж болно. 300-аас 500 рубль хүртэл. ().

Орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг хожимдуулахад юу заналхийлж байна

Хэрэв байгууллага орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг тогтоосон хугацаанаас хожим шилжүүлсэн бол татварын алба түүнд торгууль ногдуулж болно (). Түүнчлэн, байцаагч урьдчилгаа төлбөрийн төлөөгүй дүнг харилцах данснаас эсвэл байгууллагын өмчөөс (урлаг) нөхөн төлж болно. Энэ шаардлагад тэд өрийн хэмжээ, түүний хугацааг зааж өгнө ().

Байгууллагууд төлөөгүй урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээгээр торгууль ногдуулах боломжгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 58 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Нөхцөл байдал:тооцсон болон бодит төлсөн татварын зөрүүг татварын байцаагч албадан гаргуулж чадах эсэх. Байгууллага нь орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг мэдүүлэгт зааснаас бага хэмжээгээр шилжүүлдэг

Тиймээ Магадгүй.

Хэрэв байгууллага урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг мэдүүлэгт заасан дүнтэй харьцуулахад дутуу тооцсон бол төсөвт өр үүсгэнэ. Эцсийн эцэст орлогын албан татварын сарын урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлэх нь 2-р зүйлд заасан үүрэг юм. Энэ байр суурийг арбитрын практикт нотолсон (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2005 оны 12-р сарын 22-ны өдрийн 98 тоот мэдээллийн захидлын 12-р зүйл).

Үүнээс гадна, урьдчилгаа төлбөрийг хойшлуулсан тохиолдолд хяналт шалгалт нь торгууль ногдуулж болно (Урлагийн , ОХУ-ын Татварын хууль). Хэрэв тайлангийн (татварын) хугацааны үр дүнгээс хойших татварын бодит дүн нь анх мэдүүлсэн хэмжээнээс бага байвал торгуулийг дахин тооцно.

Нөхцөл байдал:татварын байцаагч орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг анхны тооцооноос бага хэмжээгээр шилжүүлсэн торгуулийг дахин тооцох эсэх. Тайлангийн (татварын) хугацааны үр дүнгээс харахад төлөх татвар нь мэдүүлсэн урьдчилгаа төлбөрөөс бага байна.

Тийм ээ, тэгэх ёстой.

Байгууллага өмнөх улирлын ашгаа тооцож улирлын хугацаанд урьдчилгаа төлбөрөө шилжүүлэх ёстой байсан ч хугацаанд нь шилжүүлээгүй гэж бодъё. Тайлангийн (татварын) хугацааны үр дүнгээс харахад урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь өмнөх улирлын ашигт үндэслэн тооцож, урьдчилгаа төлбөрийг төлөхөөр зарласан нийт дүнгээс бага байна. Дараа нь мэргэжлийн хяналтын газар урьдчилгаа төлбөрийг хожимдуулсан торгуулийг хувь хэмжээгээр бууруулах ёстой. Ийм дүгнэлтийг ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 1-р сарын 19-ний өдрийн 03-03-06 / 1/9 тоот, 2008 оны 3-р сарын 18-ны өдрийн 03-02-07 / 1-106 тоот захидалд тусгасан болно. ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2009 оны 11-р сарын 13-ны өдрийн 3-2-06 / 127 тоот, ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2013 оны 7-р сарын 30-ны өдрийн 57 тоот Пленумын тогтоол.

Пропорциональ бууралтыг дараахь томъёогоор тодорхойлсон сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ дээр үндэслэн торгуулийг дахин тооцоолох гэж ойлгох хэрэгтэй.

Орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг хожимдуулсан тохиолдолд торгууль ногдуулсан торгуулийг зохих хэмжээгээр бууруулсан жишээ. Тайлант хугацааны эцэст төсөвт төлөх татварын хэмжээ анх мэдүүлж байснаас бага гарсан.

Байгууллага нь өмнөх улиралд олсон ашгаараа сар бүр урьдчилгаа төлбөрийг тооцдог.

2017 оны эхний улиралд сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ 90,000 рубль байна. Тус байгууллага 2017 оны нэгдүгээр сарын 30, хоёрдугаар сарын 28, гуравдугаар сарын 28-нд энэ мөнгийг төсөвт оруулах ёстой байсан. Түүний эхний улиралд шилжүүлэх ёстой урьдчилгаа төлбөрийн нийт дүн нь 270,000 рубль юм. (90,000 рубль? 3 сар). Тус байгууллага зөвхөн 2017 оны дөрөвдүгээр сарын 27-нд энэ мөнгийг шилжүүлсэн.

2017 оны 1-3 дугаар сард тус байгууллага орлогын албан татварын урьдчилгаагаа шилжүүлээгүй. 1-р сарын 31, 3-р сарын 1, 3-р сарын 29-ний өдрөөс эхлэн хяналт шалгалтаар байгууллагуудад торгууль хуримтлагдсан бөгөөд 2017 оны 4-р сарын 27-ны өдрийн байдлаар нийт дүн нь:
90,000 рубль* 1/300 ? ((86 хоног + 57 хоног + 29 хоног) * 10%) = 5160 рубль.

Эхний улиралд төсөвт төлөх орлогын албан татварын хэмжээ 270,000 рубль биш, харин 210,000 рубль байв. Хянан байцаагч торгуулийг дахин тооцоолох ёстой (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2009 оны 11-р сарын 13-ны өдрийн 3-2-06 / 127 тоот захидал). Торгуулийн хэмжээг тайлант хугацааны эцэст тооцсон урьдчилгаа төлбөрийн дүнгийн 1/3 дээр үндэслэн дахин тооцоолно. 2017 оны 1-р улиралд сарын урьдчилгаа төлбөрийн тохируулсан хэмжээ нь 70,000 рубль байна. (210,000 рубль: 3 сар):

Холбооны татварын алба, хэрэв ноцтой үндэслэл байгаа бол ширээний шалгалтыг томилох эрхтэй. Үүнийг хэрэгжүүлэх нь нягтлан бодох бүртгэл, татварын тайлан, аудитыг сайтар шалгаж үзэхтэй холбоотой юм.

Эрхэм уншигчид! Нийтлэлд хууль эрх зүйн асуудлыг шийдвэрлэх ердийн аргуудын талаар ярьдаг боловч тохиолдол бүр хувь хүн байдаг. Хэрэв та яаж мэдэхийг хүсч байвал яг таны асуудлыг шийд- зөвлөхтэй холбоо барина уу:

7 хоногийн 7 өдөр, 24/7 ТӨЛБӨРИЙН ӨРГӨДӨЛ, ДУУДЛАГА ХҮЛЭЭН АВНА..

Энэ нь хурдан бөгөөд ҮНЭГҮЙ!

Хэрэв зөрчил илэрсэн бол торгууль эсвэл илүү ноцтой шийтгэл ногдуулж болно. Тиймээс хувиараа бизнес эрхлэгч, хуулийн этгээдүүд хууль тогтоомжоо сайн судлах хэрэгтэй.

Энэ нь ширээний аудит хийхэд хүргэдэг алдаа гаргахаас зайлсхийх цорын ганц арга зам юм. Холбооны татварын албаны гаргасан шийдвэрийг шүүхэд нэхэмжлэл гаргах замаар давж заалдаж болно.

Үндсэн мөчүүд

Ширээний татварын баталгаажуулалтыг 1-2 сарын дотор хийдэг. Ихэвчлэн үүнийг хийж буй аудиторууд хүртэл яг дуусах мөчийг нэрлэж чаддаггүй.

Энэ бүхэн олон тооны янз бүрийн хүчин зүйлээс хамаарна:

• нягтлан бодох бүртгэлийн арга;
• хэрэглээний автоматжуулалтын систем;
• ашигласан татварын систем (эсвэл өөр).

Үүний зэрэгцээ камерын татварын хяналт шалгалтын хугацаа 3 сараас хэтрэхгүй байх ёстой. Энэхүү журмын үр дүнд түүнийг явуулдаг Холбооны татварын албаны ажилтнууд тусгай акт гаргадаг.

Энэ нь компанид гарсан бүх зөрчлийн бүрэн жагсаалтыг агуулсан байх ёстой. Дараа нь тэдгээрийг арилгахад тодорхой хугацаа өгдөг.

Нэмэлт баталгаажуулалт хийгдэж байна. Татварын албаныхны анхаарлын төвд байгаа зүйл бол төсвөөс гадуурх сан болон бусад заавал төлөх ёстой татвар төлөгдөөгүй татвар юм.

Тухайн төрлийн аудитын өмнөхөн бүх аж ахуйн нэгжийн менежерүүд, нягтлан бодогчид дараахь асуудлыг сайн ойлгох ёстой.

• үндсэн тодорхойлолтууд;
• шийдвэр гаргах;
• хууль эрх зүйн үндэс.

Шалгалтын үр дүнгийн хамт акт гаргах хугацаа 10 хоногоос хэтрэхгүй байх ёстой. Энэ мөчийг ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй хууль тогтоомжид заасан байдаг.

Тодорхойлолт

Үндсэн ойлголтууд нь дараах байдалтай байна.

• камерын шалгалт;
• FTS - Холбооны татварын алба;
• татвар төлөгч;
• татварын систем;
• тайлагнах.

"Ширээний аудит" гэсэн нэр томъёо нь аж ахуйн нэгж эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчийн санхүүгийн үйл ажиллагааны дүн шинжилгээг хэлнэ.

Дараах төрлийн баримт бичгийг шалгана.

• татварын тайлан;
• санхүүгийн тайлан (цаасан болон цахим хэлбэрээр).

Энэ төрлийн шалгалт нь дараахь үйлдлүүдийг агуулна.

• татварын суурь ба түүнийг төлөхөөс өмнө татварыг зөв тооцоолох;
• тайланд үзүүлсэн бүх үзүүлэлтүүдийн харьцуулалт.

Татварын хууль тогтоомжид харьцангуй саяхан орж ирсэн үзүүлэлтүүдэд хамгийн их анхаарал хандуулж байна.

Тийм ч учраас энэ ангиллын татвар төлөгчид инновацид маш их анхаарал хандуулах хэрэгтэй. Ихэнхдээ тэдэнтэй холбоотой янз бүрийн алдаа гардаг.

Энэ нь татварын тайлангийн баримт бичгийн мэдээллийн явцад баталгаажуулалтын явцад илэрсэн бүх зөрүүг заана.

Дараагийн 5 хоногийн дотор компани нь Холбооны татварын албаны бүх нэхэмжлэлийн тайлбарыг гаргах эрхтэй.

Харьцангуй саяхан хууль тогтоомжид шинэ нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан - 01/01/14. Энэ мөчийг редакторууд баталж байна.

Чухамхүү энэ хуулийн баримт бичгийг үндэслэн учирсан хохирлын талаар тайлбар өгөх боломжтой.

Хууль эрх зүйн орчин

Ширээний аудит хийх журамд нөлөөлдөг зохицуулалтын хүрээ нь нэлээд өргөн хүрээтэй байдаг. Үүнд олон тооны баримт бичиг багтсан болно.

Хамгийн чухал нь дараахь зүйлүүд юм.

Татварын байцаагч нарын ажлыг шалгах нягтлан бодогчид зөвхөн ОХУ-ын Татварын хуулийн зүйл ангиудад төдийгүй холбооны хууль тогтоомжийг судлах ёстой.

Бүх шинэчлэл, шинэчлэлийг дагаж мөрдөх нь чухал. Тиймээс та алдаа болон бусад бэрхшээлийг тайлбарлах шаардлагагүй болно.

Арын дэвсгэр шалгахад хэр хугацаа шаардагдах вэ

Ширээний аудитын үргэлжлэх хугацааг ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй хууль тогтоомжоор тогтоодог. Гэхдээ энэ нь янз бүрийн хүчин зүйлээс шалтгаалан тодорхой хязгаарт өөрчлөгдөж болно.

Зарим чухал асуултуудыг тодруулах нь зүйтэй.

• НӨАТ-ын хувьд;
• татварын тайлан;
• нийгмийн даатгалын сангаас баталгаажуулсан;
• шийдвэр хэр хурдан гарах;
• Хэзээ эсэргүүцэж болох вэ?

НӨАТ-ын дагуу

Нэмэгдсэн өртгийн албан татварын ширээний аудит нь хэд хэдэн чухал шинж чанартай байдаг.

Хамгийн гол нь татварын алба татвар төлөгчөөс ашиглах эрхийг баталгаажуулахыг шаардах эрхтэй.

Дараахь баримт бичгүүд үүнд нөлөөлж болно.

• оХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа импортлохдоо татварын хураамж төлсөн баримтыг харуулсан;
• татварын төлөөлөгчөөс суутган авсан татварын дүнг төлсөн тухай баталгаа.

НӨАТ-ын суутгал ашиглах эрхийг баталгаажуулах баримт бичгийн бүрэн жагсаалтыг ОХУ-аас зааж өгсөн болно.

Энэ асуудлыг шүүхийн практикт нарийвчлан тусгасан болно. Ихэнхдээ татварын албанд суутгал ашиглахтай холбоотой бүх төрлийн асуултууд гарч ирдэг.

Ийм нөхцөл байдлыг шүүхийн практикт нарийвчлан тусгасан болно. Жишээлбэл:

Шаардлагыг хэрэгжүүлэх чадварыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлд заасан болно. ОХУ-ын Үндсэн хуулийн шүүх Холбооны татварын албанд НӨАТ-ын суутгалыг ашиглах баталгааг өгөхөөс татгалзсан тохиолдолд хариуцлага хүлээлгэх нь хууль бус болохыг тогтоосон.

Гэхдээ энэ нь зөвхөн заагаагүй хүмүүст хамаарна. Үгүй бол торгууль ногдуулж магадгүй юм.

Ширээний аудитын үргэлжлэх хугацаа нь өөрөө стандарт 3 сар байна. Хүндрэл үүсгэдэг хүчин зүйлүүд гарч ирснээр энэ хугацаанаас цааш үргэлжлэх хугацааг нэмэгдүүлэх боломжтой.

татварын тайлан

Татварын мэдүүлгийг хуульд заасан хугацаанд гаргаж өгнө. Энэ нь ихээхэн ялгаатай байж болно - ашигласан татварын төлбөрийн схем, аж ахуйн нэгжийг бүртгэсэн огноо, өмчлөлийн хэлбэр болон бусад чухал хүчин зүйлээс хамаарна.

Видео: ширээний шалгалтын үеэр татварын алба юу нэхэмжилж болох вэ?

Мэдэгдэлд ширээний аудит хийх эрх нь мэдүүлэг өгсөн үеэс үүснэ. Энэ процедурын үргэлжлэх хугацаа нь стандарт юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 88 дугаар зүйлд заасан.

Зарим тохиолдолд энэ хугацааны үргэлжлэх хугацааг сунгаж болно - мөн ямар ч хугацаанд. Татвар төлөгч шинэчилсэн мэдүүлгээ ирүүлсэн тохиолдолд энэ нь боломжтой юм.

Энэ мөчийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 88 дугаар зүйлийн 9.1-д заасан байдаг. Татвар төлөгчийн ирүүлсэн бүх баримт бичгийг дараа нь Холбооны татварын албаны татварын хяналтад ашиглаж болно.

Нийгмийн даатгалын сан

Төсвөөс гадуурх улсын даатгалын сангууд байгуулагдсанаас хойш эдгээр байгууллагын ажилтнууд төлбөр төлөгчдийн ширээний аудит хийх эрхтэй.

Түүгээр ч зогсохгүй тэдний хяналт ч тийм ч ойрхон биш юм. FSS болон СМА нь тэдний ашиг тусын тулд мөнгө шилжүүлэхээс зайлсхийх янз бүрийн том хэмжээний схемүүдийг хайж олох болно.

Түүнээс гадна олон шууд бус шинж тэмдгүүд нь зайлсхийхийн нотолгоо болж чаддаг. Хамгийн бага торгууль бол жагсаалтад ороогүй шимтгэл төлөх хэрэгцээ юм.

Баталгаажуулах журам нь Холбооны Татварын Албаны хийсэн ижил төстэй үйлдлээс бараг ялгаагүй юм. Энэ нь шаардлагатай баримт бичиг, явуулах журамд хоёуланд нь хамаарна. Хэрэгжилтийн хугацаатай ижил нөхцөл байдал ажиглагдаж байна.

FSS-ийг хуулиар баталгаажуулахад 3 сарын хугацаа өгдөг. Гэхдээ Нийгмийн даатгалын сангийн ажилчдын эрх татварын албатай харьцуулахад нэлээд хязгаарлагддаг.

Баримт бичгийг хураах, байрыг шалгах боломжгүй. Хамгийн чухал асуултуудыг бүгдийг нь багтаасан болно

Энэхүү хууль эрх зүйн баримт бичиг нь татварын хууль тогтоомжтой ямар ч холбоогүй юм. Үүнийг FSS-ийн ажилтнууд болон аудитад хамрагдсан аж ахуйн нэгжийн дарга, нягтлан бодогч анхаарч үзэх хэрэгтэй.

Хэрхэн хугацаанд шийдвэр гарах вэ?

Холбооны татварын алба, FSS эсвэл PFR-аас аж ахуйн нэгжид хийж буй аудитын эцсийн шийдвэрийг эхнээс нь хойш 3 сарын дотор гаргах ёстой. Энэ хугацааг зөрчих нь хүлээн зөвшөөрөгдөхгүй.

Үгүй бол аж ахуйн нэгжийн дарга хяналтын байгууллагын байршилд өргөдөл гаргах эрхтэй.

Гэхдээ энэ хугацааг нэмэгдүүлэх боломжтой - зарим тохиолдолд.

Хэзээ эсэргүүцэж болох вэ?

Байгуулагдсаны дараа ширээний аудитын үр дүнд үндэслэн аж ахуйн нэгж хийж болно.

Энэ арга хэмжээг хэрэгжүүлэхийн тулд хязгаарлагдмал хугацаа - 1 сараас илүүгүй байна.

Боломжтой бол шалгалтын тайлантай санал нийлэхгүй байгаа компанийн байр суурийг баримтат бичгээр баталгаажуулсан баримт бичгийг хавсаргах нь зүйтэй.

Төрийн байгууллага хугацаа зөрчсөн тохиолдолд яах вэ

Төрийн байгууллага ширээний шалгалт явуулах хугацааг зөрчсөн тохиолдолд хуулийн этгээд шүүхэд хандах эрхтэй.

Гэхдээ ийм нөхцөл байдал нь дутуу төлбөрийг төлөх Холбооны татварын албаны шаардлагын хүчин төгөлдөр байдалд нөлөөлөхгүй.

Энэ санааг Мэдээллийн захидлын 9-р зүйлд тусгасан болно

Ширээний аудит нь ноцтой ажил юм. Үүнийг урьдчилан бэлдэж, одоогийн хууль тогтоомж, түүний бүх шинэлэг зүйлтэй танилцах нь зүйтэй.

Үгүй бол ямар нэгэн торгууль ногдуулж болзошгүй.

Анхаар!

• Хууль тогтоомжийг байнга өөрчилдөг тул мэдээлэл заримдаа сайт дээр шинэчлэгдэхээс илүү хурдан хуучирдаг.
• Бүх тохиолдол маш хувь хүн бөгөөд олон хүчин зүйлээс хамаардаг. Үндсэн мэдээлэл нь таны тодорхой асуудлыг шийдэх баталгаа болохгүй.

Ширээ шалгах- татварын хяналтын энэ хэлбэрийн хугацааг татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжоор тогтооно. Энэ шалгалт ямар мөчөөс эхэлж, хэр удаан үргэлжлэх, хэзээ дуусах, мөн энэ хяналтын хэлбэрийн бусад шинж чанаруудын талаар илүү дэлгэрэнгүй авч үзье.

Татварын тайлангийн ширээний шалгалтыг ямар хугацаанд хийх вэ?

Ширээний татварын хяналт шалгалтын цаг хугацааны талаар ярихад (ОХУ-ын Татварын хуулийн 88 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг):

• ширээний шалгалтын эхлэл нь татвар төлөгч татварын мэдүүлэг (тооцоо) гаргаж өгөх мөчтэй давхцаж байгаа;
• ОХУ-ын Татварын хуулийн 83 дугаар зүйлийн 4.6 дахь хэсэгт заасны дагуу Оросын аж ахуйн нэгж, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд татварын ширээний шалгалт хийх эцсийн хугацаа 3 сар байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 83 дугаар зүйлийн 4.6 дахь хэсэгт заасны дагуу татварын албанд бүртгүүлсэн гадаадын компани ирүүлсэн өдрөөс хойш 6 сар). , НӨАТ-ын тайлан).

Тиймээс, Татварын тухай хуулийн (88 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг) ширээний шалгалт хийх хугацааг тогтоосон бөгөөд энэ нь мэдүүлэг, тооцоог ирүүлсэн өдрөөс хойш 3 сар байна. Илгээх огноо нь татварын тайланг гаргах аргаас шууд хамаарна.

1. Татварын албанд биечлэн.Илгээсэн өдөр нь тайлагнах өдөр юм. Энэ тохиолдолд татварын алба, заалтын дагуу. 2 х 4 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 80-д мэдүүлгийн гарчиг дээр мэдүүлгийг хүлээн авсан тухай тэмдэглэл хийх ёстой.
2. Шуудангаар. Илгээсэн өдөр нь илгээсэн өдөр юм. Хэдийгээр байцаагч зохих тайлагналгүйгээр ширээний шалгалтыг эхлүүлэх боломжгүй тул татварын албаныхан үүнийг буруу гэж үзэж байна. Энэ байр суурийг мөн шүүхийн шийдвэрээр (2012 оны 9-р сарын 19-ний өдрийн Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны тогтоол No A66-376 / 2012) дэмжиж байна.
3. Харилцаа холбооны сувгаар.Илгээсэн өдөр нь илгээсэн өдөр юм.

Татвар төлөгчид зөвхөн TKS-ийн дагуу НӨАТ-ын тайлан гаргах эрхтэй гэдгийг бүү мартаарай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 174-р зүйлийн 5-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Гарчгийн материалууд нь НӨАТ-ын мэдүүлгийг алдаагүй гаргахад тусална.

Ширээний шалгалтыг хяналтын арга хэмжээ эхэлсэн өдөр эхэлсэн өдрөөс хойш 3 сарын дараа дууссан гэж үзнэ. Жишээлбэл, хэрэв мэдүүлгээ 2017 оны 01-р сарын 20-нд гаргасан бол ширээний аудит 2017 оны 04-р сарын 20-ны өдөр дуусна.

Хэрэв чекийн төгсгөл нь шалгалтын гурав дахь сард ороогүй өдөр тохиолдвол тухайн сарын сүүлийн өдөр шалгалт дуусна. Жишээлбэл, хэрэв мэдүүлгээ 2017-03-31-ний өдөр ирүүлсэн бол ширээний аудит 2017-06-30-нд дуусна.

Түүнчлэн, практик дээр шалгалтыг дуусгах эцсийн хугацаа нь амралтын өдөр эсвэл амралтын өдөр тохиодог. Энэ тохиолдолд байцаагч шалгалтыг дараагийн ажлын өдөр дуусгана. Жишээлбэл, хэрэв мэдүүлгээ 2017 оны 08-р сарын 04-ний өдөр ирүүлсэн бол шалгалт 2017 оны 11-р сарын 07-ны өдөр дуусна (2017 оны 4-р сарын 11-ний өдрийн амралтын өдөр шилжүүлэг хийсэн).

Татвар төлөгч 3 сарын дотор татварын албанд шинэчилсэн мэдүүлгээ ирүүлсэн тохиолдолд ширээний шалгалт дуусах хугацааг хойшлуулж болно. Энэ тохиолдолд анхан шатны мэдүүлгийг шалгах ажиллагаа дуусгавар болж, шинэ ширээний шалгалт эхэлдэг бөгөөд энэ хугацаа нь дахин 3 сар байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 88 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг).

Татварын албаныхан шинэчилсэн мэдүүлгийн ширээний шалгалтын үеэр юу шинжилснийг эндээс олж мэдээрэй.

Камерын шалгалтын хугацааг уртасгах боломжтой юу?

Дээр дурдсанчлан, хууль тогтоомж нь зөвхөн ширээний татварын хяналт шалгалтын хугацааг тогтоодог. Ийм хяналт шалгалтыг сунгах, түдгэлзүүлэх боломжийг аливаа зохицуулалтын эрх зүйн актад заагаагүй болно. Энэ баримтыг ОХУ-ын Сангийн яам (2009 оны 2-р сарын 18-ны өдрийн 03-02-07 / 1-75 тоот захидал), шүүх эрх баригчид (Урал дүүргийн FAS-ийн 7-р сарын шийдвэр) хоёуланг нь зааж өгсөн болно. 2012 оны 16 дугаар F09-5401 / 12, Баруун хойд дүүргийн FAS 2010 оны 3-р сарын 4-ний өдрийн А52-4313/2009).

Үүнтэй холбогдуулан татварын алба татварын тайланг ирүүлсэн өдрөөс хойш 3 сарын дотор л шаардлагатай хяналтын арга хэмжээг авах эрхтэй (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2009 оны 11-р сарын 17-ны өдрийн № 100-р тогтоол). 10349/09).

Үүний эсрэгээр зарим шүүхүүд ширээний аудит хийх хугацаа 3 сараас хэтэрсэн ч үр дүнг хууль ёсны гэж үздэг (Уралын дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2009 оны 5-р сарын 18-ны өдрийн F09-3043 / 09-C3 тогтоол) , эцсийн хугацааг зөрчсөн нь аудитын үр дүнд хүлээн зөвшөөрсөн шийдвэрийг хүчингүй болгох үндэслэл болохгүй гэж үзэж байна.

Зөрчил илэрсэн тохиолдолд, ширээний татварын хяналт шалгалтыг хийж дууссаны дараа л акт, шийдвэрийн төслийг боловсруулж, хүргүүлэх боломжтой гэдгийг анхаарах нь чухал юм.

3-NDFL-ийн ширээний аудит хийх нэр томъёо гэж юу вэ

Хэрэв цалингаас гадна хувь хүн өөр орлогын эх үүсвэртэй бол татвар төлж, 3-NDFL хэлбэрээр мэдүүлэг өгөх үүрэгтэй. Ийм мэдүүлгийг гаргах эцсийн хугацаа нь орлого эсвэл бусад материаллаг ашиг тусыг хүлээн авсан жилийн дараа жилийн 4-р сарын 30-аас хэтрэхгүй байна.

Гэхдээ татвар төлөх үүргээс гадна нийгмийн, эд хөрөнгө гэх мэт аливаа суутгал хийхдээ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 218-221 дүгээр зүйл) хувь хүн илүү төлсөн татварын дүнг буцаан олгохыг шаардаж болно.

Аль ч тохиолдолд ширээний шалгалтын хугацаа 3 сар байна. Буцаах мэдүүлэг гаргахдаа суутгал авах өргөдөл гаргах ёстой бөгөөд энэ нь түүнийг хүлээн авах үндэслэл болдог гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Та тухайн иргэн зохих зардал гаргасан жилээс хойш 3 жилийн дотор суутгал хийхийг шаардаж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэг, ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 10-р сарын 19-ний өдрийн 03 тоот захидал). -04-05 / 5-1210).

Одоогийн байдлаар татвар төлөгчид Холбооны татварын албаны Татвар төлөгчийн хувийн дансны үйлчилгээг ашиглан шалгалтын явцыг хянах, үр дүнгийн талаар цаг тухайд нь мэдэх сайхан боломж байна.

Энэ нь 3-NDFL-ийн мэдэгдлийн ширээний аудит хийх нарийн ширийн зүйлийг танд танилцуулах болно.

НӨАТ-ын ширээний аудитын нөхцөл юу вэ

Нэмэгдсэн өртгийн албан татварын тайланг төлөхөд хуримтлагдсан татвартай хамт ирүүлэхдээ ширээний шалгалт хийх хугацаа ижил хэвээр байна - 3 сар. Татварын алба нь багц арга хэмжээ авах бөгөөд хэрэв алдаа илэрсэн бол энэ талаар татвар төлөгчид мэдэгдэх бөгөөд магадгүй аудитын дүгнэлт гаргах болно.

НӨАТ-ын тайланг нөхөн төлөх татварын хэмжээгээр өгөх тохиолдолд ширээний шалгалт хийх хугацаа ижил байх болно - 3 сар, гэхдээ энэ тохиолдолд жижиг үл хамаарах зүйлүүд байдаг. Тиймээс, хяналтын цогц арга хэмжээний явцад зөрчил илрээгүй бол байцаагч 3 сарын хугацаа хүлээхгүйгээр шалгалтыг дуусгаж, 7 хоногийн дотор нөхөн олговор олгох шийдвэр гаргах боломжтой (Сангийн яамны 2015.03.19-ний өдрийн № 2015 захидал). 03-07-15 / 14753).

Одоогийн байдлаар татварын албаныхан ухамсартай татвар төлөгчдөд татварын буцаан олголт бүхий НӨАТ-ын KNI-ийн хугацааг 2 сар хүртэл бууруулахыг хичээж байна.

Энэ талаар дэлгэрэнгүй уншина уу.

НӨАТ төлөгчид тодруулга авах хүсэлтийг ямар хэлбэрээр хүлээн авч болохыг манай вэбсайтад байрлуулсан материалаас олж мэдээрэй.

• ;
• .

Үр дүн

Татвар төлөгч татварын албанд ирүүлсэн өдрөөс хойш 3 сар (83 дугаар зүйлийн 4.6 дахь хэсэгт заасны дагуу татварын албанд бүртгүүлсэн гадаадын компаниас ирүүлсэн өдрөөс хойш 6 сар) татварын тайланд камерын хяналт шалгалт хийнэ. ОХУ-ын Татварын хуулийн НӨАТ-ын тайлан).

Хэрэв дотоод хяналт шалгалтын явцад татвар төлөгч шинэчилсэн мэдүүлэг өгсөн бол анхан шатны мэдүүлгийн албаны шалгалтыг дуусгавар болгож, шинэчилсэн мэдүүлгийн дотоод аудитыг шинээр эхлүүлж, мөн 3 сар үргэлжилнэ.

Татварын хууль тогтоомжид ийм шалгалтыг сунгах, түдгэлзүүлэх боломжийг заагаагүй болно.

Энэхүү нийтлэлд ширээний аудит гэж юу болох, ямар зорилгод хүрэх, гол шинж чанар, түүнийг явуулах цаг хугацаа, газрыг тодорхойлох талаар нарийвчлан авч үзэх болно. Шалгалтын үр дүнгийн гүйцэтгэл, давж заалдах асуудалд онцгой анхаарал хандуулна.

Камерын татварын хяналт

Камерын шалгалт - энэ юу вэ? Энэ асуултад хариулахын өмнө татварын байгууллагаас хийж байгаа хяналт шалгалтын талаар ерөнхийд нь хэдэн үг хэлэх нь зүйтэй болов уу.

Эдгээр нь үр дүнтэй хэрэгсэл болохын хувьд татварын чиглэлээр хууль тогтоомжийг нэгдмэл байдлаар хэрэгжүүлэх, эдгээр дүрмийг дагаж мөрдөх, чанд мөрдөх боломжийг олгодог. Хоёр төрлийн шалгалт байдаг:

1. Камер (KNP).
2. Гадагшаа (ҮНБ).

CNP нь өөрийн онцлогоос шалтгаалан илүү олон тооны татвар төлөгчийг хамруулах боломжийг олгодог тул талбараас илүү үр дүнтэй байдаг.

Камерын шалгалт - энэ юу вэ? Ямар зорилго тавьж, ямар зарчим баримталдаг вэ? Энэ талаар доор дэлгэрэнгүй үзнэ үү.

CNP-ийг хэрэгжүүлэх нь ОХУ-ын Татварын хуулийн хэм хэмжээ, түүнийг хэрэгжүүлэх арга зүйн зөвлөмж, энэхүү баталгаажуулалтын баримт бичгийн батлагдсан маягтаар зохицуулагддаг.

KNI-ийн зорилго

Ширээний аудитын зорилгод хүрэх гол зорилго нь:

1. Татварын хуулийг зөв хэрэглэхэд хяналт тавих.
2. Татварын зөрчлийг илрүүлэх, таслан зогсоох.
3. Нэхэмжлэгдсэн тэтгэмж, татварын тайланд тусгагдсан суутгалын хууль ёсны эсэхийг шалгах.

Ширээний татварын хяналт шалгалт хийх эрх нь ОХУ-ын татварын албаны бүрэн эрхэд хамаарна.

KNP-ийн мөн чанарыг тодорхойлсон зарчмууд

Ширээний аудитын зарчмууд нь үндсэндээ түүний зорилго, үйл ажиллагааны онцлог юм.

• Хяналтын сэдэв: KNI-ийн сэдэв нь татвар төлөгчийн ирүүлсэн баримт бичиг, түүнчлэн хяналтын газрын мэдэлд байгаа баримт бичиг юм.
• Баталгаажуулах газар: KNP нь ҮНБ-ээс ялгаатай нь шалгагдаж буй хүн дээр биш харин татварын албанд хийгддэг.
• Шалгалт явуулж буй хүмүүс: дээр дурьдсанчлан шалгалтыг тусгай эрх бүхий албан тушаалтнуудад даатгадаг. Шалгалт явуулахын тулд тусгай зөвшөөрөл авах шаардлагагүй.
• Шалгалтад хамрагдах хугацаа: мэдүүлэгт заасан хугацаа.

Ширээний аудитын нөхцөл

KNP нь мэдүүлэг эсвэл тооцоог шалгалтад ирүүлсэн өдрөөс хойш 90 хоногийн дотор хийгддэг. Практикт хянан үзэх эхлэлийн огноог тодорхойлоход хэцүү байж болно.

Жишээлбэл, ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу мэдүүлгийг шуудангаар ирүүлсэн огноо нь шуудангийн илгээмжийн тамга дээр заасан огноо юм. Үүний дагуу хэрэв захидал шуудангаар гээгдээд 3 сараас дээш хугацаа шаардагдах юм бол шалгалтад ирэхэд баталгаажуулах хугацаа дуусна гэж үү?

Холбооны Татварын алба албан бичигтээ тодорхой заасан бөгөөд үүний дагуу аудитын (татварын) байгууллага мэдүүлгийг хүлээн авахаас өмнө шалгалтыг эхлүүлэх боломжгүй юм. Тиймээс, ирүүлсэн огноо нь захидлын тамга дээрх огноо, баталгаажуулалтын эхлэлийн огноо нь татварын албанаас энэхүү мэдүүлгийг хүлээн авсан өдөр байх болно.

KNP дотор бичиг баримтыг олж авах

KNI-д мэдээлэл авах хүсэлтийг дараахь тохиолдолд гаргадаг.

1. Шалгалтын явцад мэдүүлсэн мэдүүлэгт тусгагдсан баримт бичиг, татварын албанд байгаа мэдээллийн хооронд алдаа, зөрүү, зөрүү илэрвэл татварын албаны аудитын алба татвар төлөгчөөс тодруулга шаардах, зөрчлийг арилгах эрхтэй. ирүүлсэн мэдэгдэл.
2. Хяналт шалгалтад ирүүлсэн татварт төлөх ёстой татвар нь анхан шатныхаас бага байвал байцаагч ийм бууралт хууль ёсны болохыг нотолсон тайлбар, баримт бичгийг шаардах эрхтэй.
3. Мэдэгдэлд алдагдал зарласан тохиолдолд ижил төстэй тайлбарыг өгөх шаардлагатай. Зөвхөн энэ тохиолдолд тэд энэхүү алдагдлын нэхэмжлэлийн хүчин төгөлдөр байдалд хамаарах болно.
4. Нэмж дурдахад та мэдүүлэгт заасан татварын хөнгөлөлтийг баталгаажуулах шаардлагатай.
5. НӨАТ-ыг буцаан олгохдоо байцаагч суутгал хийх хүсэлтийн хууль ёсны байдлыг баталгаажуулсан баримт бичгийг шаардаж болно.

Татварын алба бусад баримт бичгийг шаардах эрхгүй.

Суурин шалгалтыг удирдан чиглүүлэх зарчим, зорилгыг тодорхойлж, энэ нь татвар төлөгчид юу өгдөг, аудитын ямар онцлог шинж чанаруудыг олж тогтоосны дараа бид энэ төрлийн татварын хяналтыг явуулах үндсэн үе шат, чиглэл, түүнчлэн албан ёсны болгох онцлогт дүн шинжилгээ хийх болно. мөн аудитын үр дүнг давж заалдах.

KNP-ийн үе шатууд

CNP-ийн хэд хэдэн үе шатыг ялгах нөхцөлтэйгээр боломжтой.

KNP-ийн заавар

Аудит хийхдээ камержуулалтын алба:

1. Ирүүлсэн мэдүүлгийн үзүүлэлтүүдийг өнгөрсөн хугацааны ижил татварын мэдүүлгийн мэдээлэлтэй харьцуулна.
2. Ирүүлсэн мэдүүлгийн үзүүлэлтүүд болон бусад татварын мэдүүлгийн үзүүлэлтүүдэд дүн шинжилгээ хийнэ.
3. Татварын албаны мэдээлэл бүхий мэдүүлэгт агуулагдах өгөгдлийн ерөнхий дүн шинжилгээ.

Камер шалгах. Үүний үр дүнг гаргах баримт бичиг

Татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж зөрчсөн, зардлыг дутуу тооцсон, үндэслэлгүйгээр суутгасан, алдагдуулсан, мэдүүлгээ хоцорсон болон бусад зөрчил илэрсэн тохиолдолд байцаагч шалгалтын акт үйлдэнэ.

Арав хоногийн дотор (ажлын өдөр) акт үйлдэж, хяналт шалгалт хийсэн байцаагч нар болон шууд гарын үсэг зурсан байна.

KNP акт нь дараахь мэдээллийг агуулсан байх ёстой.

1. Үйл ажиллагааны огноо, дугаар.
2. Хяналт шалгалт хийсэн хүмүүсийн овгийн нэр, албан тушаал.
3. Шалгаж буй хүний ​​нэр (бүтэн болон товчилсон).
4. Мэдэгдэлд хяналт шалгалт өгөх өдөр.
5. тунхаглалууд.
6. Туршилтын эхлэх ба дуусах огноо.
7. Хяналтын арга хэмжээний жагсаалт.
8. Татварын зөрчлийн үйл явдлуудыг тодорхойлсон.
9. Шалгалтын үр дүн, хүлээлгэсэн хариуцлагын арга хэмжээ, зөрчлийг арилгах санал.

5 хоногийн дотор ширээний шалгалтын актыг татвар төлөгчийн гарт буюу өөр хэлбэрээр хүлээлгэн өгнө.

Актыг биечлэн хүлээлгэн өгөх боломжгүй буюу татвар төлөгч хүлээн авахаас зайлсхийсэн тохиолдолд татварын алба актыг шуудангаар илгээнэ.

Татварын хуульд заасан ерөнхий дүрмийн дагуу татвар төлөгч аудитын тайланг хүлээн авсан өдрийг шуудангаар илгээсэн өдрөөс хойш 6 дахь өдөр гэж үзнэ. Гэвч энэ тохиолдолд бодит байдал дээр тухайн хүн актыг тогтоосон хугацаанаас хамаагүй хожуу хүлээн авсан тул уг үйлдлийн дагуу эсэргүүцлээ илэрхийлэх эрхээ хасуулсантай холбоотой үл ойлголцол ихэвчлэн гардаг. Тиймээс татвар төлөгч актыг хүлээн авсан өдрийг зөв гэж үзэх ёстой бөгөөд энэ нь Оросын шуудангийн мэдээллээр нотлогддог.

Уг актыг хүлээн авснаас хойш 10 хоногийн дараа НӨАТ, хүн амын орлогын албан татвар болон бусад албан татвар, эс тэгвээс түүнийг хэрэгжүүлэх явцад хүлээн авсан баримт бичгүүдэд хяналт шалгалтын дарга (орлогч дарга) хянан хэлэлцэнэ.

Хяналт шалгалтын явцад хүлээн авсан материалыг хэзээ авч үзэх талаар байцаагчид мэдэгдэх үүрэгтэй.

Шалгалтын газар, огнооны талаар мэдэгдсэн хүн байхгүй байгаа нь шалгалтын огноог хойшлуулах шалтгаан болохгүй бөгөөд энэ тохиолдолд шалгалтыг хийхгүй байна.

Хэрэв байцаагч нэмэлт мэдээлэл авах, шинээр илэрсэн нөхцөл байдлыг судлах шаардлагатай бол хяналтын газрын дарга татварын хяналтын нэмэлт арга хэмжээ авах шийдвэр гаргаж болно. Эдгээр үйл явдлын хугацаа хуанлийн нэг сараас хэтрэхгүй байх ёстой.

Шалгалтын материалыг авч үзсэний дараа хариуцлага хүлээлгэх, эсхүл татгалзах шийдвэр гаргадаг.

Тиймээс бид ширээний аудит гэх мэт ийм төрлийн хяналтын үе шат, чиглэл, дизайны онцлогийг тодорхойлсон. Баталгаажуулалтын актыг давж заалдах нь юу вэ, энэ нь хэрхэн тохиолддог талаар бид цаашид авч үзэх болно.

Камерын татварын хяналтын үр дүнг давж заалдах

Хэрэв тухайн хүн тухайн актад тусгагдсан дүгнэлттэй санал нийлэхгүй байгаа бол актыг бүхэлд нь буюу түүний бие даасан заалтын талаар бүхэлд нь хяналт шалгалтад эсэргүүцлээ илэрхийлж болно.

Эсэргүүцлийг актыг хүлээн авсан өдрөөс хойш хуанлийн нэг сараас хэтрэхгүй хугацаанд бичгээр гаргана.

Татвар төлөгчийн эсэргүүцлийг аудитын дүгнэлтийг хүлээн авснаас хойш хуанлийн 30 хоногийн дотор хэлэлцэж, хянан хэлэлцээд шийдвэр гаргана.

Татварын албаны шийдвэр давж заалдах журмаар гомдол гаргаагүй бол татвар төлөгч түүнийг хүлээн авснаас хойш нэг сарын дараа хүчин төгөлдөр болно.

Шийдвэртэй санал нийлэхгүй байгаа хүн нэг сарын дотор түүний эсрэг давж заалдах гомдол гаргах эрхтэй бөгөөд үүнийг дээд шатны байгууллага 30 хоногийн дотор хэлэлцэх ёстой.

Энэ шатны шийдвэр нь гарын үсэг зурсан өдрөөс эхлэн хүчин төгөлдөр болох бөгөөд зөвхөн шүүхэд давж заалдаж болно.

Дээр дурдсан зүйлсийг харгалзан ширээний аудит гэж юу вэ гэсэн асуултыг бүрэн эхээр нь тусгасан гэж дүгнэж болно.

Шалгалтад өгсөн аливаа мэдүүлэг дээр ширээний аудитыг бүрэн гүйцэтгэдэг. Татварын алба нэмэлт бичиг баримт шаардсан тохиолдолд ширээний татварын хяналт шалгалт нь ялангуяа аюултай. Энэ тохиолдолд компанид нэмэлт төлбөрөөс хамгаалах найдвартай аргумент хэрэгтэй болно. Бид тэдгээрийг нийтлэлдээ оруулсан болно.

Ширээний татварын хяналт- Энэ бол татварын хяналтын нэг хэлбэр. Татвар тооцох, төлөх үндэслэл болох татвар төлөгчийн ирүүлсэн бүх татварын мэдүүлэг, баримт бичгийг (цаашид татварын тайлан гэх) баталгаажуулна.

Түүнчлэн, шалгалтын явцад эдгээр баримт бичгүүдийг татварын албанд байгаа татвар төлөгчийн үйл ажиллагааны талаархи бусад баримт бичигтэй харьцуулдаг. Энэ тухай өгүүлдэг.

Ширээний аудит хийх

Ширээний шалгалтын явцад хамгийн түрүүнд тайлагнах баримтыг шалгадаг. Татварын тайланг хуульд заасан хугацаа өнгөрсний дараа ирүүлсэн бол байцаагч нар татварын хяналт шалгалт хийх эрхтэй. ширээний аудитТатвар төлөгчийн талаархи баримт бичиг, түүнчлэн бусад ижил төстэй татвар төлөгчдийн талаархи мэдээлэлд үндэслэн татварын тайлан гаргах эцсийн хугацаа дууссанаас хойш гурван сарын дотор.

Үүнээс гадна татвар төлөгч нь хариуцлага хүлээх болно. Хугацаанаас хоцорч мэдүүлсэн мэдүүлэгт төлөх татвар тэг байсан ч энэ нь хамаарна. Энэ тохиолдолд татвар төлөгч хамгийн багадаа 1000 рублийн торгууль төлөх шаардлагатай болно.

Мэдэгдэл гаргаагүй татвар төлөгчийн банкны дансны үйл ажиллагааг түдгэлзүүлэх шийдвэр гаргах эрхтэй. Татвар төлөгч нь тогтоосон хугацаа дууссанаас хойш 10 хоногийн дотор мэдүүлгээ ирүүлээгүй эсвэл огт өгөхөөс татгалзсан тохиолдолд энэхүү нөлөөллийн арга хэмжээг ашигладаг (ОХУ-ын Татварын тухай хууль).

Татвар төлөгч нь татварын албанд байгаа баримт бичгүүдэд камерын хяналт шалгалтыг дуусгахаас өмнө татварын тайлангаа ирүүлсэн тохиолдолд дотоод хяналтыг дуусгавар болгож, ирүүлсэн татварын тайлангийн үндсэн дээр шинээр хийж эхэлнэ.

Шалгалтын явцад баримт бичгийг бөглөхдөө алдаа гарсан, ирүүлсэн баримт бичигт тусгагдсан мэдээлэл хоорондоо зөрчилдсөн тохиолдолд энэ тухай татвар төлөгчид тав хоногийн дотор шаардлагатай тайлбар, зохих засварыг хийх шаардлагыг мэдэгдэнэ.

Чухал!

Татварын шалгалтын явцад эсрэг талын сонголтыг баталгаажуулсан баримт бичгийг бүрдүүлэх. Та үүнийг нэг минутын дотор "" үйлчилгээнд хийж болно. TIN эсвэл компанийн нэрийг оруулаад програмаар үүсгэсэн баримт бичгийг хэвлэнэ үү.

Татварын шалгалт хийх эцсийн хугацаа

Барилгын давтамж камерын татварын хяналт шалгалтхуулиар тогтоосон татварын тайлан ирүүлэх давтамжийг үндэслэн тогтооно. Хяналт шалгалтыг камерын хяналтын хэлтсийн эрх бүхий албан тушаалтнууд гүйцэтгэдэг. Үүнийг хэрэгжүүлэхийн тулд татварын албаны даргын тусгай шийдвэр шаардлагагүй. Шалгалтын эхлэлийг татвар төлөгчид мэдэгддэггүй.

Шалгалтын явцад баримт бичгийг бөглөхдөө алдаа гарсан эсвэл тэдгээрт агуулагдсан мэдээллийн хооронд зөрчил илэрвэл тэр үр дүнгийн талаар мэдэх болно (энэ талаар доор дэлгэрэнгүй үзнэ үү).

Татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид өөрөөр заагаагүй бол татвар төлөгч татварын тайлан ирүүлсэн өдрөөс хойш гурван сарын дотор шалгалтыг хийнэ. Тиймээс гуравдугаар сарын 20-нд өгсөн татварын тайланг зургаадугаар сарын 20-ны дотор шалгах ёстой.

Ширээний аудитын үе шатууд

Ширээний аудитын үндсэн үе шатууд нь:

• татварын баазыг зөв тооцоолсон эсэхийг шалгах;
• татварын тайланд тусгагдсан өгөгдлийн арифметик тооцооллын зөв эсэхийг түүний маягтаар заасан мөр, баганын үзүүлэлтүүдийн харилцан холболтод үндэслэн шалгах;
• мэдүүлсэн татварын хөнгөлөлтийн хүчинтэй эсэхийг шалгах;
• татвар төлөгчийн ашигласан татварын хувь хэмжээ, хөнгөлөлтийн зөв эсэх, тэдгээрийн одоогийн хууль тогтоомжид нийцэж байгаа эсэхийг шалгах.

Татварын баазыг тооцоолох зөв эсэхийг шалгах үе шатанд ширээний шинжилгээг хийдэг, үүнд:

• татварын бааз суурийг тооцоолоход шаардлагатай хувь хүний ​​тайлан ба тооцоолсон үзүүлэлтүүдийн логик холболтыг шалгах;
• тайлангийн үзүүлэлтүүдийг өмнөх тайлант үеийн ижил төстэй үзүүлэлтүүдтэй харьцуулах боломжтой эсэхийг шалгах;
• санхүүгийн тайлан ба татварын мэдүүлгийн үзүүлэлтүүд, түүнчлэн янз бүрийн төрлийн татварын мэдүүлгийн бие даасан үзүүлэлтүүдийн харилцан уялдаа холбоо;
• бусад эх сурвалжаас олж авсан татвар төлөгчийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны талаарх татварын албанд байгаа мэдээлэлд нийцэж буй санхүүгийн тайлан, татварын мэдүүлгийн мэдээллийг үнэлэх.

Татварын хяналт шалгалт хийхдээ татварын алба татвар төлөгчөөс татварыг зөв тооцож, хугацаанд нь төлсөн тухай нэмэлт мэдээлэл, тайлбар, баримт бичгийг шаардаж болно. Ийм эрхийг татварын албанд ОХУ-ын Татварын хуульд заасан зүйл, заалтаар олгодог.

Бизнесийн гэрээ, нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл (захиалгын журнал, хуулга, ерөнхий дэвтэр гэх мэт), нэхэмжлэх гэх мэтийг шаардаж болно.Эдгээр баримт бичгийг ирүүлэхийг хүссэн татвар төлөгч нь зохих ёсоор баталгаажуулсан хуулбар хэлбэрээр ирүүлнэ. .

Шаардлагатай бичиг баримтыг бүрдүүлэхээс татгалзах, заасан хугацаанд гаргаж өгөхгүй байх нь татварын зөрчил юм. Энэ нь заасан хариуцлага хүлээлгэнэ - 200 рублийн торгууль. ирүүлээгүй баримт бичиг бүрийн хувьд.

Шалгалтын явцад татварын албанд татвар төлөгчийн бусад хүмүүстэй холбоотой үйл ажиллагааны талаархи мэдээлэл шаардлагатай байж болно (жишээлбэл, түүний эсрэг талуудтай). Татварын алба хуульд заасны дагуу эдгээр хүмүүсээс шалгагдаж буй татвар төлөгчийн үйл ажиллагаатай холбоотой баримт бичгийг шаардах, өөрөөр хэлбэл эсрэг шалгалт хийх эрхтэй.

Тухайлбал, шалгалтад хамрагдсан татвар төлөгчийн үйл ажиллагаатай шууд холбоотой бараа нийлүүлэх гэрээ (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх), нэхэмжлэх, төлбөр тооцооны баримт бичиг, дансны хуулга, бусад баримт бичгийг шаардаж болно.

Байгууллага нь шалгагдаж буй татвар төлөгчийн талаарх мэдээлэл бүхий баримт бичгийг өгөхөөс татгалзсан, ийм баримт бичгийг бүрдүүлэхээс бусад хэлбэрээр зайлсхийсэн нь татварын зөрчил гэж тооцогддог. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 126 дугаар зүйлд заасан хариуцлага хүлээлгэнэ - 10,000 рублийн торгууль. Санаатайгаар худал мэдээлэл агуулсан бичиг баримт бүрдүүлсэн тохиолдолд ч мөн адил шийтгэл ногдуулдаг.

Татварын байгууллага нь шалгуулсан татвар төлөгчийн үйл ажиллагаа, дансны тайланг гаргах тухай үндэслэл бүхий хүсэлтийг банкинд илгээж болно. Банк хүсэлтийг хүлээн авснаас хойш гурав хоногийн дотор ийм гэрчилгээ олгох үүрэгтэй.

Татварын хуулиас гадна татварын хяналтад шаардлагатай бичиг баримт, бусад мэдээллийг тогтоосон хугацаанд ирүүлээгүй тохиолдолд хариуцлага тооцдог. Энэ нь иргэдээс 100-аас 300 рубль хүртэл торгууль ногдуулдаг. мөн байгууллагын албан тушаалтнуудаас 300-аас 500 рубль хүртэл. Дээр дурдсан баримт бичиг, мэдээллийг ирүүлэхээс татгалзаж, дутуу, гуйвуулсан хэлбэрээр ирүүлсэн тохиолдолд ижил шийтгэл ногдуулна.

Ширээний аудитын үр дүнг бүртгэх

Шалгалтын үр дүнг албан ёсны болгох журам нь баримт бичгийг бөглөхдөө алдаа илэрсэн эсэх, эсвэл тэдгээрт агуулагдсан мэдээллийн хооронд зөрчилдөөн байгаа эсэхээс хамаарна. Татварын алба танай компанид аудит хийхээр төлөвлөж байгаа эсэхийг "Хуулийн этгээдийн 2018 оны татварын хяналт шалгалтын төлөвлөгөө" нийтлэлээс олж мэдэх боломжтой.

Камерын татварын хяналт шалгалтын акт

Газар дээрх шалгалтаас ялгаатай нь Татварын хуульд ширээний шалгалтын үр дүнд үндэслэн акт гаргахыг заагаагүй болно. Татварын алба алдаа гаргасан тохиолдолд л баримт бичгийг бүрдүүлдэг.

Ямар ч зөрчил илрээгүй:

• ширээний хяналт автоматаар дуусна. Алдаа, зөрчилдөөн байхгүй бол байцаагч мэдүүлэгт гарын үсэг зурж, баталгаажуулсан огноог гарчгийн хуудсан дээр зааж өгнө. Үүгээр шалгалт дуусна.Татварын байгууллага нь татвар төлөгчид зөрчилгүй, ширээний шалгалт хийж дууссан тухай мэдэгдлийг өгдөггүй.

Илэрсэн зөрчил:

• үеэр Ажлын 10 өдөрширээний шалгалт дууссанаас хойш ОХУ-ын Татварын хуулийн 100 дугаар зүйлд заасны дагуу ширээний шалгалтын актыг боловсруулсан;
• -аас хэтрүүлэхгүй байх Ажлын 5 өдөрбүрдүүлсэн өдрөөс эхлэн татвар төлөгчид хүлээлгэн өгсөн;
• хугацаанд татвар төлөгч 1 саркамерын хяналтын актыг эсэргүүцэх эрхтэй;
• үеэр Ажлын 10 өдөрЭсэргүүцэл гаргах эцсийн хугацаа дууссаны дараа татварын албаны дарга нь шалгалтын материал, татвар төлөгчийн эсэргүүцлийг харгалзан үзэж, татварын зөрчил үйлдсэний төлөө хариуцлага хүлээлгэх, эсхүл татгалзах шийдвэр гаргах үүрэгтэй.

Баталгаажуулах шийдэл

Шийдвэрийг аудит хийхээр тогтоосон хугацааны сүүлийн өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд гаргах ёстой. Өөрөөр хэлбэл, татвар төлөгч татварын мэдүүлэг, татварыг тооцох, төлөх үндэслэл болсон баримт бичгийг ирүүлсэн өдрөөс хойш гурван сарын дотор.

Татварын зөрчил үйлдсэн татвар төлөгчид хариуцлага хүлээлгэх тухай шийдвэрт тухайн зөрчил үйлдсэн нөхцөл байдлыг аудитаар тогтоосон байна. Эдгээр нөхцөл байдал, түүнчлэн хариуцлагыг хүндрүүлэх нөхцөл байдлыг баталгаажуулсан баримт бичиг болон бусад мэдээллийг өгсөн болно.

Нэмж дурдахад Татварын хуулийн зүйл ангиудад тодорхой зөрчил гаргасан тохиолдолд хариуцлагын арга хэмжээ, татвар төлөгчид хүлээлгэх хариуцлагын арга хэмжээг тусгасан болно. Мөн төлөгдөөгүй буюу дутуу төлсөн татварыг төлөх, шийдвэр гарсан өдөр хуримтлагдсан татварыг хугацаа хожимдуулсан алданги төлөх, зохих татварын шийтгэл ногдуулах тухай саналыг тусгажээ.

Татвар төлөгчид татварын зөрчил үйлдсэнийхээ төлөө хариуцлага хүлээлгэхээс татгалзах тухай шийдвэрт үйлдсэн зөрчлийн нөхцөл байдал нь шалгалтаар тогтоогдсон байх ёстой. Эдгээр нөхцөл байдлыг баталгаажуулсан баримт бичиг, бусад мэдээллийг, түүнчлэн татвар төлөгчийг хариуцлага хүлээхгүй байх татварын зөрчлийн хэргийг хянан шийдвэрлэх ажиллагааны явцад тогтоосон нөхцөл байдлыг баталгаажуулсан болно.

Түүнчлэн ОХУ-ын Татварын хуулийн 109-р зүйлд заасан бөгөөд энэ нь татвар төлөгчийг хариуцлагад татахыг үгүйсгэхгүй. Хэрэв шалгалтаар татвараа төлөөгүй, дутуу төлсөн нь тогтоогдсон бол уг шийдвэрт түүнийг төлөх тухай санал, түүнчлэн шийдвэр гарсан өдөр хуримтлагдсан татварыг хожимд нь шилжүүлсэн торгуулийг төлөх тухай тусгасан болно.

Татварын хяналтын нэмэлт арга хэмжээ авах тухай шийдвэрт эдгээр арга хэмжээг хэрэгжүүлэх шаардлагатай нөхцөл байдал, түүнчлэн татварын хяналтын тодорхой арга хэмжээг томилох шийдвэрийг тусгана.

Татварын албаны шийдвэрийн хуулбарыг татвар төлөгч буюу түүний төлөөлөгчд хүлээн авсны үндсэн дээр шилжүүлнэ. Татвар төлөгч эсвэл түүний төлөөлөгч хүлээн авсан огноог зааж өгсөн өөр хэлбэрээр шилжүүлж болно. Шийдвэрийг татвар төлөгч, түүний төлөөлөгчдөд ийм байдлаар хүргэх боломжгүй бол шийдвэрийг баталгаат шуудангаар илгээж болно. Захидлыг илгээснээс хойш 6 хоногийн дараа хүлээн авсан гэж үзнэ.

Шийдвэр гарснаас хойш арав хоногийн дотор татварын алба татвар төлөгчид төлөгдөөгүй буюу дутуу төлсөн албан татвар, алдангийг барагдуулах тухай нэхэмжлэлийг илгээдэг.