Atnaujintas PVM deklaracijos 1s 8.2. Patikslinta (taisoma) PVM deklaracija: pildymo ypatumai. Papildomi pirkinių knygos puslapiai turi būti atspausdinti

Paprastai organizacija (IE) privalo mokesčių administratoriui pateikti atnaujintą deklaraciją, jei iš pradžių pateiktose ataskaitose į biudžetą mokėtina mokesčio suma buvo neįvertinta. Jei deklaracijoje nurodytos klaidos ar netiksli informacija nenuvertino, tada pateikti atnaujinimą yra mokesčių mokėtojo teisė, o ne pareiga (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnio 1 punktas). Pagal šią taisyklę taip pat nustatomas PVM išaiškinimo pateikimo poreikis.

Apsvarstykite pavyzdį. Tarkime, kad organizacija pirmojo ketvirčio PVM deklaracijoje pamiršo įrašyti prekių pardavimo operaciją. Be to, tai sužinojau pranešęs IFTS. Sandoris taip pat neįtrauktas į pardavimo knygą. Dabar įmonė patikrinimui turi pateikti atnaujintą PVM deklaraciją.

Kaip užpildyti pakeistą PVM deklaraciją

Jei tokioje situacijoje esanti organizacija užmirštą sandorį gali atspindėti pagal faktinę pardavimo datą tiesiogiai pardavimo knygoje pagal siuntimo dokumentus, t. y. data, patenkanti į pirmąjį ketvirtį, tada patikslintoje PVM deklaracijoje reikės nurodyti. :

• titulinio lapo laukelyje „Koregavimo numeris“ – patikslinimo eilės numeris „1--“ (PVM deklaracijos pildymo tvarkos, toliau – Pildymo tvarka), 19 punktas;
• 9 skilties „Pardavimo knygos informacija apie sandorius, įrašytus už pasibaigusį mokestinį laikotarpį“ 001 eilutėje „Anksčiau pateiktos informacijos aktualumo ženklas“ kodas „0“. Tai taikoma tuo atveju, jei šioje skiltyje esanti informacija anksčiau nebuvo pateikta arba buvo pateikta, tačiau joje buvo nustatytos klaidos ir jas reikia pakeisti. Atitinkamai į 9 paaiškinimo skyrių turėtų būti įtraukta visa informacija iš pardavimo knygos, įskaitant pamirštą sandorį (Pildymo tvarkos 47.2 punktas, patvirtintas Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014-10-29 įsakymu N ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštas], );
• 8 skilties „Pirkimų knygos informacija apie praėjusį mokestinį laikotarpį įrašytas operacijas“ 001 eilutėje kodas „1“. Tai reiškia, kad anksčiau skyriuje pateikta informacija yra aktuali, patikima ir jos taisyti nereikia. Todėl visose kitose 8 skyriaus eilutėse rašomi brūkšniai (Pildymo tvarkos 45.2 punktas, patvirtintas Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014-10-29 įsakymu N MMV-7-3 / [apsaugotas el. paštas], Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016-06-17 raštas N SD-3-3 / [apsaugotas el. paštas]).

Puslapyje rodomas atnaujintos PVM deklaracijos pavyzdys pagal aukščiau aptartą variantą. Pavyzdyje parodyta atnaujinta 2017 m. pirmojo ketvirčio deklaracija. Atkreipiame dėmesį, kad jo pildymo tvarka 2018 m.

Kitas variantas – pamirštą operaciją atspindėti surašant papildomą pardavimo knygos lapą ir patikslinime užpildant 9 skilties 1 priedą. Šiuo atveju 9 skyrių galima pildyti taip:

• arba 001 eilutėje įrašyti kodą „0“ ir skiltyje nurodyti informaciją, kuri buvo pirminėje deklaracijoje;
• arba 001 eilutėje įrašyti kodą „1“ ir 9 skiltyje nenurodyti anksčiau pateiktos informacijos. Kadangi programa juos paims iš pirminės deklaracijos.

Jei dėl pamirštos operacijos per mažai sumokėjote PVM į biudžetą ir turite skolą, dabar turite ją sumokėti, taip pat sumokėti netesybas. Be to, per mažas PVM dydis gali lemti ir nepakankamą pajamų mokesčio sumos įvertinimą. Esant tokioms aplinkybėms, turėsite pateikti IFTS paaiškinimą ir dėl šio mokesčio, sumokėti papildomus mokesčius ir baudas.

Dirbant programoje 1C 8.3 Apskaita, įvesties klaidos nėra tokios retos. Žinoma, žmogiškasis faktorius ne visada vaidina tam tikrą vaidmenį, tačiau jis taip pat vaidina didelį vaidmenį.

Tarkime, kad programa atspindi prekės pirkimo ar pardavimo faktą. Po kurio laiko paaiškėja, kad įvesti duomenys yra neteisingi. Priežastys mums nėra svarbios. Svarbiausia suprasti, kad ne visada teisinga keisti anksčiau turėtus dokumentus. Tai gali sukelti pražūtingų pasekmių ir sulaužyti duomenų logiką. Teisingai – 1C pakoreguokite praėjusį laikotarpį naudodami atitinkamus dokumentus.

Tiekėjo kvitų ir sąskaitų faktūrų taisymas dėl sumažinimo

Pažiūrėkime į konkrečią situaciją. 2017 m. spalio 11 d. mūsų organizacija Konfetprom LLC iš tiekėjo įsigijo vieną porą guminių pirštinių už 25 rublius už porą. Po kurio laiko paaiškėjo, kad į programą buvo įvesti neteisingi duomenys.

Pasirodo, tiekėjas mums pakeitė kainą, kuri siekė 22 rublius. Deja, programoje pirštines pirkęs darbuotojas apie šią informaciją nebuvo informuotas ir jis suklydo.

Norint ištaisyti anksčiau sukurtą kvito dokumentą, yra jo taisymas. Koregavimo dokumentą galite įvesti tiesiai iš paties kvito, kaip parodyta paveikslėlyje žemiau.

Programa visus duomenis užpildė automatiškai. Atkreipkite dėmesį, kad mūsų pavyzdyje pirmame skirtuke „Pagrindinis“ yra pažymėtas langelis „Atkurti PVM pardavimo knygoje“. Faktas yra tas, kad sumažėjo pirštinių kaina ir, atitinkamai, kaina. Atsižvelgiant į tai, turime atkurti anksčiau atskaitytą PVM pardavimo knygoje.

Čia taip pat galite nurodyti, kaip norite atspindėti sukurtą koregavimą: visuose apskaitos skyriuose ar tik PVM.

Eidami į skirtuką „Produktai“, matome, kad mūsų guminės pirštinės su visais kitais duomenimis jau įtrauktos į atitinkamą lentelės skyrių. Pati eilutė yra padalinta į dvi eilutes. Viršutinėje dalyje rodomi pirminio kvito dokumento duomenys, o apatinėje – koregavimas.

Mūsų atveju pirštinių kaina pasikeitė nuo 25 rublių iki 22 rublių. Šis pakeitimas atsispindi antroje eilutėje.

Pataisykime ir patikrinkime sugeneruotus judesius. Kaip matote paveikslėlyje žemiau, guminių pirštinių kaina buvo pakoreguota 3 rubliais. Taip pat buvo atliktas PVM koregavimas 18% šios sąnaudos. Ji siekė 54 kapeikas.

Atlikę reguliavimą, galime padaryti tą patį. Tai atliekama panašiai kaip registruojantis nuo prekių gavimo.

Pardavimų ir sąskaitų iš pardavėjo koregavimas

Situacijų, kai reikia koreguoti pirminį dokumentą, turėtą ankstesniais laikotarpiais, gali kilti ir parduodant prekes. Esant tokiai situacijai, galite saugiai naudotis aukščiau aprašytomis instrukcijomis.

Įdiegimo koregavimas 1C 8.3, taip pat kvito koregavimas sukuriami remiantis pirminiu dokumentu. Laukų rinkinys gana panašus. Skiriasi tik programoje sukurti judesiai.

Sužinokite, kaip pateikti patikslintą PVM deklaraciją. Jei klaida yra ne PVM sumoje, galite netaisyti deklaracijos, o siųsti paaiškinimus atsakydami į prašymą. Priešingu atveju būtinas paaiškinimas.

Įmonės patikslintos PVM deklaracijos surašomos pagal specialias taisykles.

Kada reikia pateikti patikslintą PVM deklaraciją?

Įmonė turi pateikti paaiškinimą, jei neįvertino mokesčio dydžio. Jei dėl klaidos buvo permokėta, paaiškinimo pildyti nebūtina. Tai yra bendrosios taisyklės, pateiktos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse (1 punktas, 54 straipsnis, 1 punktas, 81 straipsnis). Tačiau dėl PVM yra saugiau pateikti paaiškinimą, net jei dėl klaidos buvo permokėta. Juk tokia tvarka numatyta pardavimo knygelės ir pirkimo knygelės pildymo taisyklėse.

Pagal įmonės taisykles, pardavimų knygelę ir pirkimo knygą jie taiso papildomuose lapuose už klaidos laikotarpį (Pardavimo knygelės vedimo taisyklių 3, 11 p., Pirkimo knygos tvarkymo taisyklių 9 p. patvirtintas Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekretu Nr. 1137). Tada pagal papildomus lapus apskaitos programa sugeneruoja atnaujintą deklaraciją. Todėl net ir atsiradus permokai dėl klaidos, saugiau jos netaisyti esamoje deklaracijoje, o surašyti išaiškinimą. Kokiose situacijose reikia paaiškinimo, galite pamatyti diagramoje.

Kada reikalingas PVM paaiškinimas?

Kaip galiu pateikti patikslintą PVM deklaraciją?

Taisyklėse (Deklaracijos pildymo tvarka, patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. spalio 29 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3 / 558) nėra aiškiai nurodyta, kaip pateikti PVM atnaujinimą. Mokesčių administratorius siūlo tai padaryti vienu iš trijų būdų.

Pirmasis būdas yra siųsti mokesčių inspekcijai tik duomenis iš papildomų lapų į pirkimo ar pardavimo knygą. Antrasis – iš naujo siųsti mokesčių inspekcijai visą pirkimo ar pardavimo knygą arba visą sąskaitų faktūrų registrą. Trečias – derinti pirmąjį ir antrąjį metodus.

Kurį metodą pasirinkti, priklauso nuo klaidos tipo.

Kaip nurodyti pakeistą PVM deklaraciją

Paaiškinimo antraštiniame puslapyje užpildykite laukelį „Koregavimo numeris“. Pavyzdžiui, jei pirmą kartą pateikiate ataskaitinio ketvirčio atnaujinimą, tuomet reikia dėti skaičių 1, jei antrą kartą – 2 ir t.t. Priešingu atveju inspektoriai gali manyti, kad įmonė išsiuntė pirminę deklaraciją, ir reikalauti baudos už vėlavimą.

Deklaracijos 8-12 skiltyse yra eilutė 001 „Anksčiau pateiktos informacijos aktualumo ženklas“. Pirminėje įmonės deklaracijoje ji nepildoma. O jei įmonė pateikia patikslinimą, tai 001 eilutėje turi būti nurodyta reikšmė 0 arba 1. Skaičius 0 reiškia, kad įmonė kažką skiltyje taiso, todėl mokesčių administratorius pirminės deklaracijos duomenis turi pakeisti patikslintais. Jeigu įmonė nurodo 1, tuomet skilties duomenys yra naujausi ir jų keisti nereikia.

Buhalterinėje programoje patikslinimo 001 eilutėje vietoj skaičių 0 arba 1 gali būti jų aprašymas. Pavyzdžiui, vietoj 1 – „anksčiau pateikta informacija aktuali“, 0 – „nesvarbu“. Pasirinkite norimą parinktį.

Kaip ištaisyti pirkimo ir pardavimo knygelės klaidas

Jei įmonei reikia ištaisyti pardavimo knygelės ir pirkimo knygelės klaidas, tinka toks metodas, kurį mokesčių specialistai seminaruose vadina „delta“. Jo esmė ta, kad įmonė į patikslinimą įtraukia tik tuos duomenis, kurie buvo neteisingi pirminėje deklaracijoje.

Pavyzdžiui, jeigu pirkimo knygoje vienoje eilutėje buvo klaida, tai įmonė pateikia teisingus šios eilutės duomenis patikslinimo 8 skilties 1 priede. O pati įmonė antrą kartą į patikrinimą 8 skyriaus nesiunčia.

Metodas visiškai atitinka pardavimo knygos ir pirkimo knygos pildymo taisykles. Vadovaujantis šiomis taisyklėmis, klaidos turi būti taisomos papildomuose pardavimo knygelės ir pirkimo knygelės lapuose (Pirkimo knygos vedimo taisyklių 9 p., Pardavimo knygos tvarkymo taisyklių 11 p., patvirtintų Vyriausybės 2014 m. Rusijos Federacijos 2011 m. gruodžio 26 d. Nr. 1137). Bendrovė ketvirčio pabaigoje tiesiogiai netaiso pardavimo knygos ir pirkimo knygos.

Taikant „delta“ metodą daroma prielaida, kad pagal papildomą lapą patikslinime suformuojamas 8 ar 9 skilties 1 priedas. deklaracija.

Delta metodas gali būti taikomas, pavyzdžiui, jei įmonė iš tiekėjo gavo pataisytą sąskaitą už praėjusį ketvirtį.

Įmonė ištaiso klaidą pirkimo knygoje. Pagal papildomą pirkimo knygos lapą programa sugeneruos 1 priedą prie 8 skyriaus. Šio priedo 001 eilutėje įrašyti 0. O 8 skyriuje toje pačioje eilutėje - 1.

Pavyzdys
Rugsėjo mėnesį Torgsnab LLC įsigijo prekių už 592 360 rublių, įskaitant PVM - 90 360 rublių. Buhalterė sąskaitą faktūrą užregistravo III ketvirčio pirkimų knygoje.

Bendra šio ketvirčio atskaitymų suma – 3 590 750 rublių. Įmonė į deklaraciją įtraukė titulinį lapą, 1, 3, 8 ir 9 skyrius.

Tiekėjas rado klaidą prekių savikainoje ir lapkritį įmonei pateikė pataisytą sąskaitą. Prekių kaina pataisytoje sąskaitoje faktūroje yra 590 000 rublių, įskaitant PVM - 90 000 rublių.

LLC „Torgsnab“ buhalterė panaikino įrašą originalioje sąskaitoje faktūroje III ketvirčio pirkimo knygos papildomame lape. Papildomo pirkinių knygos lapo pavyzdys.

Tada buhalteris programoje sugeneravo atnaujintą deklaraciją. Šios ataskaitos sudėtis:

8 skirsnio 1 priedas, kur 001 eilutėje yra 0 reikšmė.

Pataisytą sąskaitą buhalterė užregistravo IV ketvirčio pirkimo knygoje.

Įmonė ištaiso klaidą pardavimo knygoje. Pagal papildomą pardavimo knygos lapą programa sugeneruos deklaracijos 9 skilties 1 priedą. 1 priedo 001 eilutėje reikia nurodyti reikšmę 0. O 9 skiltyje - 1.

Mokesčių administratorius į savo duomenų bazę įkels informaciją iš 1 priedo, o likusių 8 ir 9 skilčių rodiklių nepakeis.

Pavyzdys
Tiekėjas LLC per klaidą trečiojo ketvirčio pardavimo knygoje du kartus užregistravo tą pačią sąskaitą faktūrą už prekių išsiuntimą. Įmonės buhalterė klaidą nustatė lapkritį.

Buhalterė padarė papildomą trečiojo ketvirčio pardavimo knygos lapą. Jame buhalterė panaikino papildomą įrašą siuntimo sąskaitoje. Remdamasi papildomu lapu, apskaitos programa sugeneravo patikslintos Deklaracijos 9 skirsnio 1 priedą.

Trečiojo ketvirčio pirminėje deklaracijoje bendrovė pateikė titulinio lapo 1, 3, 8 ir 9 skyrius.

Į atnaujintą deklaraciją buhalteris įtraukė:

Titulinis lapas, 1 ir 3 skyriai;

8 ir 9 skyriai, kurių reikšmė 1 eilutėje 001;

9 skirsnio 1 priedas, kurio 001 eilutėje nustatyta reikšmė 0.

Kaip ištaisyti klaidas sąskaitų faktūrų žurnale

Tarpininkams, kurie sąskaitų faktūrų apskaitos žurnale rado klaidą, tinka „pakeitimo“ būdas. Tai slypi tuo, kad organizacija atnaujina visus duomenis iš apskaitos žurnalo, o ne tik tuos rodiklius, kuriuos reikia taisyti.

Jei klaida bus rasta 1 žurnalo dalyje, tai yra išrašytų sąskaitų duomenyse, tai įmonė išsiųs visą 10 skiltį patikslinime 11 skiltis 10 ar 11 skilties 001 eilutėje turi būti 0.

„Pakeitimo“ metodas neprieštarauja taisyklėms (patvirtintas Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekretu Nr. 1137). Pirma, sąskaitų faktūrų registro tvarkymo taisyklės nereikalauja, kad įmonė prie jo sudarytų papildomus lapus (Sąskaitų faktūrų registro tvarkymo taisyklės, patvirtintos Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekretu Nr. 1137). Antra, Rusijos federalinės mokesčių tarnybos specialistai rekomenduoja žurnalą taisyti taip: į ataskaitinio ketvirčio apskaitos žurnalą įtraukti naują eilutę, kurioje būtų panaikinti neteisingi rodikliai. Prekių savikaina ir mokesčio suma, kaip ir papildomuose pirkimo ar pardavimo knygos lapuose, turi būti nurodoma minuso ženklu. Tada kitoje eilutėje atspindėkite teisingus duomenis.

Pavyzdys
Įmonė UAB „Komisinis“ vykdo didmeninę prekybą, taip pat parduoda ir perka prekes pagal komiso sutartį. III ketvirčio PVM deklaracijoje yra titulinis lapas, 1, 3, 8, 9, 10 ir 11 skyriai.

Buhalterė išsiaiškino, kad III ketvirčio žurnale įrašyti neteisingi iš vykdytojo gautos sąskaitos faktūros duomenys. Buhalterė pataisė sąskaitų faktūrų apskaitos žurnalo 1 dalies 12 stulpelį ir 2 dalies 4 stulpelį. Kad patikrinimui būtų išsiųsti teisingi rodikliai, buhalterė surašė atnaujintą deklaraciją. Į patikslinimą buhalterė įtraukė titulinį lapą, 1, 3, 8, 9, 10 ir 11 skyrius. 8 ir 9 skyriuose buhalteris 001 eilutėje nurodė reikšmę 1, 10 ir 11 skyriuose - 0.

Techniškai „pakeitimo“ metodas gali būti taikomas, jei įmonė ištaiso klaidas 8 ar 9 skyriuje. Tai yra, pirkimo knygoje ir pardavimo knygoje. Tada įmonė neformuoja šių skyrių 1 priedo (kaip „delta“ metodu). O 8 ar 9 skilties 001 eilutėje galite įrašyti reikšmę 0. Tai reiškia, kad įmonė visiškai pakeičia pardavimo ar pirkimo knygą, o ne atskirus duomenis joje.

Bet jei įmonė nuspręs naudoti šį metodą, pakeitimus reikės atlikti ne papildomame lape, o tiesiai pardavimo knygoje arba pirkimo knygoje. Toks metodas neatitinka pirkimo knygos ir pardavimo knygos pildymo taisyklių. Tai reiškia, kad atliekant auditą neatmetama bauda už neteisingą mokesčių registrų tvarkymą. Tai bus 10 000 arba 30 000 rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 120 straipsnis).

Kaip ištaisyti klaidas tiek pardavimo knygoje, tiek pirkimo knygoje, tiek apskaitos žurnale

Kombinuotas metodas tinka tarpininkaujančiai įmonei, kuri rado klaidų tiek pirkimo ar pardavimo knygoje, tiek sąskaitų faktūrų žurnale. Organizacija ištaisys duomenis iš pardavimo knygos arba pirkimo knygos papildomame lape, tai yra „delta“ metodu. O apskaitos žurnalo duomenis įmonė taisys tiesiai jame, tai yra „pakeitimo“ būdu.

Pavyzdys
Pasinaudokime ankstesnio pavyzdžio sąlygomis. Tarkime, kad įmonė trečiąjį ketvirtį taip pat per klaidą neišrašė sąskaitos iš kliento gauto avanso. Šį išankstinį apmokėjimą už prekių išsiuntimą gavo pati įmonė, o ne komitantas. Taigi, jūs turite ištaisyti klaidą pardavimo knygoje.

Buhalterė išrašė avansinę sąskaitą faktūrą ir užregistravo papildomame trečiojo ketvirčio pardavimo knygos lape. Paaiškinimas turėtų apimti titulinį puslapį, 1, 3, 8, 9, 10, 11 skirsnius ir 9 skirsnio 1 priedą.

8, 9 skyriuose 001 eilutėje buhalteris nurodė 1 reikšmę, 9 skilties 1 priede, 10 ir 11 skiltyse 001 eilutėje - 0 reikšmę.

PVM koregavimai pateikiami, jei pirminiame PVM buvo rasta klaidų arba neatsispindėjo visi reikalingi duomenys. Informacija apie atnaujintų PVM deklaracijų siuntimą yra Pildymo tvarkos 2 punkte.

Koreguotą PVM sudaro:

• pati deklaracija (net jei pakeitimai palietė tik programas);
• paraiškos, kurios anksčiau buvo išsiųstos IFTS, atsižvelgiant į jų pakeitimus;
• kitus deklaracijos skyrius ir jų priedus, juose pakeitus (papildžius).

Kontur.Extern paslaugoje užpildyti PVM duomenys ir priedai po išsiuntimo išsaugomi juodraštyje. Norėdami užpildyti koregavimą, turite atidaryti to paties laikotarpio ataskaitą, kurioje jau bus pateikti duomenys, kurie buvo perduoti pirminio pateikimo metu.
Turite spustelėti „Redaguoti“ ir atlikti duomenų pakeitimus.

Pataisos numeris

Deklaracijos patikslinimo numeris ir PVM prieduose esantys patikslinimo numeriai turi sutapti. Kontur.Extern programose paspaudus mygtuką „Eiti į siuntimą“, automatiškai įrašomas taisymo numeris iš deklaracijos.

Aktualumo ženklas

Laukelis „Aktualumo reikšmė“ pildomas tik PVM prieduose. Jis rodomas, jei lauke „Koregavimo numeris“ yra kita reikšmė nei 0.

Jei korekcinėje deklaracijoje Federalinei mokesčių tarnybai reikia pateikti naują pirkimo knygos, pardavimo knygos ir kitų programų versiją, tada tinkamumo ženklas turėtų būti lygus 0 - informacija nėra svarbi. Aktualumo ženklas = 0 reiškia, kad anksčiau Federalinei mokesčių tarnybai pateikta informacija nėra aktuali ir reikalinga nauja skyriaus versija.

Jei jums nereikia siųsti naujos programos versijos, tada Aktualumo vėliavėlė turi būti lygi 1 - informacija yra atnaujinta. Aktualumo ženklas = 1 reiškia, kad korekcinėje deklaracijoje taisoma kažkas kita, o ne ši dalis. Patikrinimas jau turi teisingą informaciją apie šį skyrių.

Papildomi lakštai

Papildomi pirkimo knygos lapai (8.1 punktas) ir pardavimo knygelė (9.1 punktas) pridedami tik siunčiant taisymus.

Jei reikia keisti pirmines pirkimo ar pardavimo knygas, tai pakeitimus įformina papildomų lapų įstaiga – žr. 1137 nutarimą. Pavyzdžiui, kaip korekcinės deklaracijos dalis, informacija iš pirkimo knygos pateikiama su aktualumo žyma = 1 - informacija yra aktuali, ir pridedamas priedas prie pirkimo knygos - 8.1 skyrius, kuriame nustatyta aktualumo žyma = 0 – informacija nesvarbi. Lygiai taip pat koreguojama ir pardavimo knyga.

Papildomi lapai netaikomi, jei įvyko klaida perkeliant duomenis iš pirminės pirkimo ar pardavimo knygos į informaciją iš pirkimo/pardavimo knygos - deklaracijos 8 ar 9 skyrelis. Tokiu atveju taisomos pačios knygos (8 arba 9 skyrelis) – jose reikėtų nurodyti ne nulį pataisymų skaičių, o aktualumo ženklas = 0 – informacija neaktuali. Tada atlikite reikiamus pakeitimus.

Pataisyta PVM deklaracija turi būti pateikta, jei nustatomos klaidos, dėl kurių mokestis buvo per mažas arba pervertinta jo grąžinimui sukaupta suma. Kitais atvejais pateikti patikslintą PVM deklaraciją yra mokesčių mokėtojo teisė, o ne pareiga. Mes jums pasakysime, kaip padaryti ir pateikti paaiškinimą.

Pateikus IFTS atnaujintą ar taisomąją PVM deklaraciją, mokesčių mokėtojas gali ištaisyti anksčiau pateiktoje šio dokumento versijoje padarytas klaidas. Jei paaiškėja, kad sukaupta mokesčio suma yra nepakankamai įvertinta, privaloma pateikti atnaujintą PVM deklaraciją (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnio 1 punktas). Taisyti PVM deklaraciją, kurioje buvo pervertinta mokesčio suma, įstatymas neprivalo, tačiau tuo domisi pats mokesčių mokėtojas.

Mokesčių inspekcija, atlikdama dokumentinį patikrinimą, pradėtą ​​dėl atnaujintos PVM deklaracijos, kuria sumažinama mokėtino mokesčio suma, pateikimo, turi teisę prašyti mokesčių mokėtojo paaiškinimų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 3 punktas). ). Paaiškinimuose (ar skaičiavimuose) turi būti pagrįsti patikslintos PVM deklaracijos pakeitimai, o mokesčių mokėtojas juos pateikti per 5 dienas nuo tokio prašymo gavimo.

Jeigu patikslinanti PVM deklaracija pateikiama praėjus 2 metams nuo ataskaitinio laikotarpio pabaigos siekiant atlikti pataisymus, tai pagal 8.3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsniu, mokesčių administratorius gali reikalauti iš mokesčių mokėtojo ne tik patikslintos PVM deklaracijos paaiškinimų, bet ir pirminių dokumentų bei analitinių registrų.

Pateikus pakeistą PVM deklaraciją, paprastai reikia prašyti paaiškinimų (arba atvirkščiai, pats paaiškinimas yra atsakas į mokesčių administratorių reikalavimą). Nuo 2017 m. IFTS tokius paaiškinimus priima tik elektronine forma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 3 punktas). Todėl nustatytas elektroninis tokio teikimo formatas taip pat gali būti pavyzdys paaiškinimui prie patikslintos PVM deklaracijos, kuri sudaroma savanoriškai ir mokesčių mokėtojo iniciatyva pateikiama kartu su patikslinta deklaracija.

Informaciją apie paaiškinimų teikimo ne elektronine forma pasekmes rasite medžiagoje. „PVM paaiškinimai priimami tik elektronine forma“ .

Kaip ištaisyti PVM deklaraciją? Kaip surašyti korekcinę PVM deklaraciją? Jei kyla klausimas, kaip surašyti PVM deklaraciją, kurioje būtų patikslintos jau pateiktos vertės, atsakymas paprastas: reikia surašyti naują deklaraciją su teisingomis sumomis. Kaip užpildyti patikslintą PVM deklaraciją? Į jį būtina įvesti visas reikšmes, o ne rodyti tik skirtumą tarp klaidingai pateiktų ir teisingų. Taigi, patikslintos PVM deklaracijos pavyzdys yra eilinė deklaracija, kurioje pateikiami tik teisingi (patobulinti, palyginti su anksčiau pateiktu dokumentu) skaičiai.

Kalbant apie mokesčių agentus, jie paaiškinime pateikia informaciją tik tiems mokesčių mokėtojams, kuriems buvo rasta klaidų.

Patikslinto dokumento ženklas yra specialus kodas (taisymo numeris), kurį PVM deklaracijoje reikia nurodyti tituliniame lape atskirame laukelyje. Pataisos numeris atitinka mokestinio laikotarpio, kurį buvo aptiktos klaidos, paaiškinimo eilės numerį.

Kitas momentas, išskiriantis patikslintą PVM deklaraciją, yra joje esantis aktualumo ženklas 8 ir 9 skyriuose. Aktualumo kodas patikslintoje PVM deklaracijoje turi 2 reikšmes (Įsakymu patvirtintos Pildymo tvarkos 46.2, 48.2 p. Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. spalio 29 d. Nr. MMV-7-3/ [apsaugotas el. paštas]):

• 0 - jei pirminėje deklaracijos versijoje 8, 9 skiltys nebuvo užpildytos arba jose buvo padaryti pakeitimai;
• 1 – jei šiose dalyse duomenų taisyti nereikia.

Norint atlikti pakeitimus, reikia užpildyti 8, 9 skilčių priedus. Šių skyrių ir jų priedų dizaino ypatybės aprašytos Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 21 d. laiške Nr. SD-4-3 / [apsaugotas el. paštas]

Apie dažniausiai daromas deklaracijos pildymo klaidas skaitykite straipsnyje. „Mokesčiai apibendrina klaidas: patikrinkite PVM deklaraciją“ .

SVARBU! Patikslinta deklaracija užpildoma formos, galiojusios pakeitimų atlikimo laikotarpiu, forma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnio 5 punktas). Taip pat teikiant paaiškinimą, pagal kurį bus galima spręsti apie mokesčio permoką, reikėtų atsižvelgti į tai, kad mokesčių administratorius grąžina permokėtą mokesčio sumą (arba atlieka įskaitymą) tik tuo atveju, jei nepraėjo treji metai. nuo „perviršinio“ mokesčio sumokėjimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnio 7 punktas).

Paaiškinimą dėl PVM atskaitos galite pateikti per 3 metus nuo prekių (darbų, paslaugų, nuosavybės teisių) įregistravimo ar įvežimo į Rusiją (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 str. 1.1 punktas).

Jei pataisymai pateikiami už laikotarpį, kurį buvo pateikta suvienodinta (supaprastinta) deklaracijos forma, reikia pateikti įprastą (pilną) deklaracijos formą, tačiau joje nurodyti, kad tai yra taisymas. Tai daroma, jei nurodomi apmokestinami sandoriai, apie kuriuos informacija apie jų nebuvimą buvo pateikta anksčiau (ataskaitiniu laikotarpiu). Šią normą Rusijos finansų ministerija paaiškino 2012-10-08 rašte Nr.03-02-07-1-243.

Jei mokesčių mokėtojas pakeitė registracijos adresą ir perėjo į kitą IFTS aptarnavimui, tai paaiškinimas pateikiamas naujai mokesčių inspekcijai, tačiau pačioje formoje (mokesčio rašte) nurodomas buvusios teritorinės mokesčių tarnybos OKTMO (OKATO) kodas. Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba Maskvai, 2008 m. spalio 30 d. Nr. 20-12 /101962).

Paaiškinimų teikimo tvarka 2019 m

Kaip pateikti patikslintą PVM deklaraciją? Ar yra terminas pataisytai PVM deklaracijai pateikti? Šiuo metu mokesčių mokėtojai turi pareigą mokesčių deklaracijas teikti elektroniniu būdu. Pagal 5 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174 straipsniu, deklaracijos, pateiktos popieriuje, o ne privaloma elektronine forma, laikomos nepateiktomis.

Šios taisyklės taikomos ir patikslintoms deklaracijoms (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. kovo 20 d. laiškas Nr. GD-4-3 / [apsaugotas el. paštas]). Todėl 2019 metais jos teikiamos ir elektroniniu formatu.

Konkrečių terminų paaiškinimams pateikti nėra. Tokiu atveju geriau jį perduoti iškart po savęs nustatymo, nes mokesčių administratoriui aptikus šią klaidą gali būti skirta bauda.

Paaiškinimo pateikimo pasekmės

Jei patikslinimas pateikiamas tuo laikotarpiu, kai dar nepasibaigęs ataskaitinės deklaracijos pateikimo terminas, jis laikomas nepaaiškintu, o pateiktu laiku (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 str. 2 d.). Jeigu patikslinamoji deklaracija pateikiama pasibaigus ataskaitai pateikti, bet nepasibaigus mokesčio sumokėjimo terminui, tada mokesčių mokėtojas gali išvengti atsakomybės, jei šios klaidos mokesčių administratorius neaptiko anksčiau.

Jūs galite išvengti atsakomybės pateikdami paaiškinimus pasibaigus mokesčių mokėjimo terminui, jei:

• iki tokios patikslinančios deklaracijos pateikimo buvo sumokėta mokestinė nepriemoka ir netesybos pagal patikslintą PVM deklaraciją;
• mokesčių administratorius šios klaidos neaptiko, jeigu auditas buvo atliktas prieš pateikiant paaiškinimą.

PVM priemokos mokėjimo nurodymas pagal patikslintą deklaraciją surašomas įprastine forma, jame nurodant laikotarpį, už kurį priemoka daroma ir skolos grąžinimą atitinkantį mokėjimo rūšį (vietoj TP ZD).

Jei atnaujinta deklaracija pateikiama atliekant ankstesnės deklaracijos dokumentų auditą, mokesčių inspekcija turi sustabdyti pradėtą ​​auditą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 9.1 punktas). Dabar dokumentų auditą galima pradėti jau nuo paaiškinimo pateikimo fakto.

Informaciją apie tai, ar patikrinus darbo stalo audito terminą pažeidimas gali turėti pasekmių, skaitykite publikacijose:

• „Kaip nubausti mokesčių inspektorių už audito terminų pažeidimą“;
• „Patikrinimas sugriežtino kamerą. Ar yra galimybė atšaukti sprendimą? .

Pateikus paaiškinimą ir sumokėjus įsiskolinimą, bet nesumokėjus netesybų, mokesčių mokėtojui skiriama bauda (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2011 m. balandžio 26 d. nutarimas Nr. 11185/10) .

Mokesčių inspekcija gali paskirti pakartotinį patikrinimą vietoje, kai mokesčių mokėtojas pateikia atnaujintą PVM sumą mažinančią deklaraciją, atlikusi ankstesnį patikrinimą vietoje ir pagal jo rezultatus surašiusi aktą (2 p. 10 p. , Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 89 straipsnis, Rusijos finansų ministerijos 2009 m. gruodžio 21 d. raštas Nr. 03 -02-07/2-209 ir Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo kovo 16 d. 2010 Nr. 8163/09).

Mokesčių mokėtojams, kurie kontroliuojami mokesčių stebėsenos būdu, kai jie pateikia patikslintą deklaraciją su sumažinta mokėtino mokesčio suma, taip pat gali būti numatytas patikrinimas vietoje (CPK 4 papunktis, 5.1 p., 89 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Skaitykite daugiau apie tai, kaip atliekamas patikrinimas vietoje. „Mokestinio audito vietoje atlikimo tvarka (niuansai)“ .

Rezultatai

Mokesčių mokėtojas pateikia patikslintą deklaraciją, jei pasibaigus mokestiniam laikotarpiui buvo aptikta klaidų, dėl kurių buvo sumažinta / padidinta mokesčio suma. Paaiškinimas surašomas pagal patikslintu laikotarpiu galiojusios formos formą ir pateikiama Federalinei mokesčių tarnybai elektroniniu formatu. Jeigu ištaisius klaidą susidarė mokestinė nepriemoka, ji turi būti sumokėta kartu su netesybų mokesčiu iki patikslintos deklaracijos pateikimo. O jei pateikiant paaiškinimą susidaro mokesčių permoka, neatmetama galimybė atlikti patikrinimą vietoje. Nuo 2017 m. raštą prie pakeistos PVM deklaracijos (paaiškinimus) galima pateikti tik elektroniniu būdu nustatytos formos.