Sandorio tipo kodas 23. Pagrindiniai mokestinio ataskaitinio laikotarpio deklaracijų kodai. Nauji PVM operacijos tipo kodai

Dėl nuo 2015 m. pasikeitusių teisės aktų ir naujos PVM deklaracijos formos patvirtinimo iškilo būtinybė koreguoti esamą operacijų rūšių kodų sąrašą, pagal kurį tvarkomas gautų ir išrašytų sąskaitų faktūrų registras, pirkimo knyga ir pardavimo knyga. Planuota, kad Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2012-02-14 įsakymas Nr.ММВ-7-3/83, kuriuo buvo patvirtinti šiuo metu galiojantys kodeksai, bus pakeistas nuo 2015 metų IV ketvirčio. Tačiau 2016 m. kovo 14 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymas Nr. MMV-7-3/136, kuriuo buvo patvirtinti nauji kodeksai, Rusijos teisingumo ministerijoje buvo įregistruotas tik šių metų balandį. Naujus kodus būtina taikyti nuo 2016 m. liepos 1 d. (t. y. nuo III ketvirčio atskaitomybės). Kad išvengtumėte klaidų, naudokite informaciją iš mūsų naujų ir senų kodų apžvalgos.

Šiuo metu operacijų rūšių kodams nurodyti pirkimo ir pardavimo knygose, taip pat gautų ir išrašytų sąskaitų faktūrų registre naudojami šie:

• operacijų rūšių kodų sąrašas, patvirtintas. 2012 m. vasario 14 d. Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos įsakymas Nr. ММВ-7-3/83;
• papildomų operacijų rūšių kodų sąrašai, pateikti Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. balandžio 7 d. raštuose Nr. GD-4-3/5757, 2015 m. sausio 22 d. Nr. GD-4-3/794

Nuo 2016 m. liepos 1 d. (t. y. nuo III ketvirčio) jie turi būti tvirtinami pagal Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos įsakymą Nr. Daugeliui operacijų buvo pridėti atskiri kodai. Senų ir naujų kodų palyginimas – šioje lentelėje.

Operacijos tipas	Operacijos kodas
	šiuo metu
Prekių, darbų, paslaugų (įskaitant tarpininkavimo paslaugas), turtinių teisių, įskaitant sandorius, apmokestinamus 0 procentų PVM tarifu, siuntimas (perdavimas) ar įsigijimas.
Apmokėjimas, dalinis apmokėjimas (gaunamas ar pervedamas) už būsimus prekių pristatymus (darbų atlikimą, paslaugų teikimą (įskaitant tarpininkavimo paslaugas)), nuosavybės teisių perleidimą
Pirkėjo prekių grąžinimas pardavėjui arba pirkėjo grąžintų prekių gavimas pardavėjui (išskyrus piliečių ir asmenų, kurie nėra PVM mokėtojai, grąžinimus)
Prekių, darbų, paslaugų (išskyrus tarpininkavimo paslaugas), turtinių teisių siuntimas (perdavimas) ar įsigijimas komiso sutarties pagrindu (agentūros sutartis – jeigu agentas atlieka veiksmus savo vardu)
Apmokėjimas, dalinis apmokėjimas (gaunamas ar pervedamas) už būsimą prekių pristatymą (darbų atlikimą, paslaugų teikimą (išskyrus tarpininkavimo paslaugas)), nuosavybės teisių perleidimas komiso sutarties (agentūros sutarties – jei atstovas) pagrindu. atlieka veiksmus savo vardu)
Mokesčių agentų atliekamos operacijos, išvardytos str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnis
Pastraipose išvardytos operacijos. 2 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnis
Pastraipose išvardytos operacijos. 3 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnis
Sumų, nurodytų 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 162 straipsnis
Prekių, darbų, paslaugų, turtinių teisių siuntimas (perdavimas) ar gavimas nemokamai
Prekių siuntimas (perdavimas) ar įsigijimas, turtinės teisės, išvardytos 3, 4, 5.1 punktuose. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 154 straipsnis
Apmokėjimas, dalinis apmokėjimas (gaunamas ar pervedamas) už būsimus prekių pristatymus, nuosavybės teisių perleidimas, nurodytas 3, 4, 5.1 punktuose. 154, pastraipos. 1-4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 155 straipsnis
Rangovų (vystytojų ar techninių užsakovų) vykdomas kapitalinės statybos, nekilnojamojo turto objektų modernizavimo (rekonstrukcijos), taip pat investuotojams perduodamų konsoliduotų sąskaitų registravimo metu.			Jis taip pat taikomas, kai nurodyti asmenys, vykdydami kapitalinės statybos (modernizavimo, rekonstravimo) sutartis, perduoda (įgyja) baigtos (nebaigtos) kapitalinės statybos objektus, įrenginius, medžiagas.
Prekių siuntimas (perdavimas) ar įsigijimas, turtinės teisės, išvardytos 1-4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 155 straipsnis
Komisionieriaus (agento) sąskaitos faktūros išrašymas (priėmimas) parduodant (gaunant) prekes (darbus, paslaugas), nuosavybės teises savo vardu, kurioje atsispindi duomenys apie jo paties prekes (darbus, paslaugas), turtą. teisės ir duomenys, susiję su prekėmis (darbais, paslaugomis), turtinėmis teisėmis, parduotomis (įgytomis) pagal komiso sutartį (agentūros sutartį)
Pirkėjo, kuris nėra PVM mokėtojas, grąžintų prekių pardavėjo kvitas (išskyrus piliečių grąžinamas prekes)			Taip pat taikoma: Pirkėjo, atleisto nuo prievolės mokėti PVM, grąžinimas, įskaitant dalinį grąžinimą (įskaitant asmenis, kurie nėra PVM mokėtojai); Atsisakymas įsigyti prekių (darbų, paslaugų), už kurias buvo gautas avansinis mokėjimas, pasikeitus atitinkamos sutarties sąlygoms ar nutraukus ir grąžinus atitinkamas avansinių įmokų sumas.
Pirkėjo-piliečio grąžintų prekių pardavėjo kvitas, apmokėtas grynais			Ji taikoma neatsižvelgiant į mokėjimo formą, taip pat piliečiui atsisakius prekių (darbų, paslaugų), už kurias buvo gautas avansas, pasikeitus sąlygoms ar nutraukus atitinkamą sutartį ir grąžinus atitinkamas avansinių mokėjimų sumas
Koreguojančios sąskaitos faktūros, susijusios su siunčiamų prekių (darbų, paslaugų) vertės sumažėjimu, perleistomis nuosavybės teisėmis, parengimas arba gavimas, įskaitant kainų (tarifų) ir (ar) prekių kiekio (apimties) sumažėjimą. gabenamos prekės (darbai, paslaugos), perleistos turtinės teisės
Prekių importas į Rusijos ir kitas jos jurisdikcijai priklausančias teritorijas iš EAEU valstybių narių teritorijos
Prekių įvežimas į Rusijos teritoriją ir kitas jos jurisdikcijai priklausančias teritorijas, atliekant išleidimo vidaus vartojimui, perdirbimo vidaus vartojimui, laikinojo įvežimo ir perdirbimo už muitų teritorijos ribų muitinės procedūras
8 str. 8 punkte išvardytų mokesčių sumų atkūrimo operacijos. 145 str. 3 d. 170 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171.1 str., taip pat atliekant sandorius, apmokestinamus 0 procentų mokesčio tarifu.			Netaikoma mokesčių išieškojimo atvejais dėl: Perleidžiant turtą, nematerialųjį turtą, turtines teises kaip įnašą į ūkinių įmonių ir bendrijų įstatinį (akcinį) kapitalą, įnašą pagal investicinės bendrijos sutartį arba pajiniais įnašais į kooperatyvų investicinius fondus, taip pat nekilnojamojo turto perleidimu. turtas ne pelno organizacijos tiksliniam kapitalui papildyti; Sumažėjus siunčiamų prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų) vertei, perleidžiamos turtinės teisės, taip pat ir sumažėjus siunčiamų prekių (atliktų darbų, paslaugų) kainai (tarifui) ir (ar) kiekiui (apimčiai) suteikta), nuosavybės teisės perleistos teisės
Avansinių mokėjimų grąžinimo operacijos 1 p. 2 p. 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnis, taip pat operacijos, išvardytos 6 straipsnio 6 dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnis
Paslaugų, išduodamų taikant griežtas ataskaitų formas (BSO), įsigijimas ĮBĮ 7 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnis
Sąskaitų faktūrų registravimas pirkimo knygoje numatytais atvejais. 2 p. 9 str. 165 str. 10 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnis
Sąskaitų faktūrų registravimas pirkimų knygoje pagal anksčiau atkurtas mokesčio sumas, sandorius apmokestinant taikant 0 procentų mokesčio tarifą.			Jį naudoja ir mokėtojai gamintojai, perkantys prekes (darbus, paslaugas) ilgo gamybos ciklo produkcijos gamybai ir mokesčių bazės momentą nustatantys kaip tokių prekių išsiuntimo dieną.
Parduodamų prekių (darbų, paslaugų), nuosavybės teisių asmenims, kurie nėra PVM mokėtojai, ir mokesčių mokėtojams, atleistiems nuo mokesčių mokėtojo pareigų, susijusių su mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu, pirminių apskaitos dokumentų rengimas.
Sąskaitos faktūros išrašymas pagal dvi ar daugiau prekių (darbų, paslaugų) pardavimo ir (ar) įsigijimo sąskaitų faktūrų, turtinės teisės CPK 3.1 punkte numatytu atveju. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 str., taip pat mokesčių mokėtojo gavęs nurodytą sąskaitą faktūrą
Sąskaitos faktūros išrašymas pagal dvi ar daugiau sąskaitų faktūrų gavus apmokėjimą, dalinį apmokėjimą nuo būsimų prekių (darbų, paslaugų) pristatymų, turtinių teisių 3.1 punkte numatytu atveju. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 str., taip pat mokesčių mokėtojo gavęs nurodytą sąskaitą faktūrą
Prekių (darbų, paslaugų) įsigijimas iš pardavėjų, registruotų Krymo Respublikos arba Sevastopolio miesto teritorijoje
Prekių (darbų, paslaugų) pardavimo tikslinimas, nuosavybės teisių perleidimas, visa įmonė kaip turtinis kompleksas, remiantis BPK 6 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 105.3 straipsnis
Prekių, kurioms muitinės deklaravimo metu buvo apskaičiuotas PVM, siuntimas pagal 2000 m. 1 p. 1.1 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 151 straipsnis
Prekių, kurioms muitinės deklaravimo metu buvo apskaičiuotas PVM, siuntimas pagal 2000 m. 2 p. 1.1 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 151 straipsnis
Priėmimas atskaityti sumokėtas ar mokėtinas PVM sumas ĮPVĮ 14 punkte numatytais atvejais. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnis			?

Naujų kodų skaičius sumažintas iki 24 vietoj dabartinių 27.

Kaip matyti iš aukščiau esančios lentelės, šie operacijų tipų kodai buvo neįtraukti:

• 04, 07, 08, 09, 99 (vietoj jo naudojamas kodas 01);
• 05, 12 (vietoj jo naudojamas kodas 02);
• 11 (vietoje naudojami kodai 01 ir 14, priklausomai nuo operacijos tipo).

Pridėta naujų kodų:

• 14 - atspindėti prekių siuntimo (perdavimo) ar įsigijimo operacijas, nuosavybės teises, nurodytas 1-4 punktuose. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 155 straipsnis;
• 15 - atspindėti komisionieriaus (agento) sąskaitos faktūros surašymo (gavimo) operaciją, kai parduoda (priima) prekes (darbus, paslaugas), nuosavybės teises savo vardu, kuriame atsispindi duomenys, susiję su jo paties prekėmis (darbais). , paslaugos), turtines teises ir duomenis, susijusius su prekėmis (darbais, paslaugomis), turtinėmis teisėmis, parduotomis (įgytomis) pagal komiso sutartį (įgaliojimo sutartį);
• 29 - atspindėti operacijas, skirtas prekių (darbų, paslaugų) pardavimui, nuosavybės teisių perleidimui, visai įmonei kaip turtiniam kompleksui koreguoti remiantis 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 105.3 straipsnis;
• 30-32 - atspindėti sandorius, susijusius su laisvosios muitinės zonos muitinės procedūros užbaigimu Kaliningrado srities specialiosios ekonominės zonos teritorijoje.

Pirkimų ir pardavimų knygose svarbu nurodyti teisingus kodus, nes jie atitinkamai perkeliami į PVM deklaracijos 8 arba 9 skyrių. Šių sekcijų rodikliai yra formatuojami-logiškai valdomi. Deklaracijos parengimo ir užpildymo teisingumo patikrinimas, ar joje nėra netikslumų ir klaidų, atliekamas naudojant mokesčių ir apskaitos ataskaitų formų rodiklių kontrolės koeficientus, pateiktus Rusijos federalinės mokesčių tarnybos laiške Nr. 2015 m. kovo 23 d. GD-4-3 / 4550 nebuvimas iš pirkimo knygos (pardavimo knygos) gali lemti tai, kad organizacijos (individualus verslininkas) išsiųs prašymą dėl papildomų dokumentų ir paaiškinimų.

Yra žinoma, kad sandorius, kurie yra PVM objektas, įmonės įrašo į pirkimo knygą. Šiame suvestinės žurnale surašyta ne tik operacijos esmė, bet ir jos identifikavimo kodas.

Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra individualus. Jei norite sužinoti kaip išspręsti tiksliai savo problemą- susisiekite su konsultantu:

PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir 7 dienas per savaitę.

Tai greita ir NEMOKAMAI!

2019 m. buvo pakoreguota pirkimo knygelės pildymo tvarka, turėjusi įtakos ir atskirų sandorių kodams (Rusijos Federacijos Vyriausybės 2019 m. dekretas Nr. 735).

Tikimasi, kad naujovės prisidės prie efektyvesnės PVM apskaitos, nes šio mokesčio deklaracija surašoma pagal pirkimo knygą.

Ką tu turi žinoti

Sandoriai, susiję su bet kokiais įmonės įsigijimais, yra atspindėti.

Ateityje, pagal kiekvieno ketvirčio rezultatus, būtent jo pagrindu formuojamas ir pateikiamas IFTS.

Dėl to susidaro tokia situacija – mokesčių pareigūnai patikrina pirkimo knygelę, o vėliau šią informaciją lygina su PVM deklaracijose nurodytais rodikliais.

Būtent nauja kodų sistema leidžia supaprastinti, automatizuoti ir pagreitinti šį procesą ().

Nauji operacijų apskaitos kodai buvo įvesti iš karto keliuose dokumentuose: pirkimo knygoje ir.

Apibrėžimai

Svarstant naujų PVM apmokestinamų sandorių kodų klausimą, svarbu atsižvelgti į šiuos apibrėžimus:

vardas	apibūdinimas
Pirkinių knyga	Suvestinis apskaitos žurnalas, kuriame pateikiama informacija apie prekių įsigijimą, paslaugų gavimą ar darbų užsakymą patvirtinančius dokumentus. Į knygelę įrašyta informacija, susijusi su sąskaitomis faktūromis, yra PVM atskaitos pagrindas
Sandorio tipo kodai pirkimo knygoje	Skaičių deriniai, kurie yra tam tikros operacijos determinantas. Taigi 2019 m. pristatyti operacijų kodai prasideda 16 ir baigiasi 28 (Federalinės mokesčių tarnybos laiškas N GD-4-3 / [apsaugotas el. paštas], 2019)
Sąskaitų faktūrų žurnalas	Suvestinis žurnalas, kuriame tarpininkai (kūrėjai ir ekspeditoriai) atspindi informaciją apie gautas ir išrašytas sąskaitas faktūras. Jame kiekviena operacija taip pat pažymėta atskiru identifikavimo kodu.
PVM deklaracija	PVM mokėtojo užpildytas dokumentas, pateiktas Federalinei mokesčių tarnybai kas ketvirtį ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, ​​25 dienos. Pagal tai bus sumokėtas PVM.

Koks jų vaidmuo

Mokesčių apskaitoje svarbų vaidmenį atlieka sandorių tipų kodai: jų dėka supaprastėja tų operacijų, už kurias reikia atskaityti PVM, nustatymo procesas.

Be to, svarbu atkreipti dėmesį į šiuos du aspektus:

2019 metais pakeitimai palietė nemažai PVM mokėtojų pildomų pirkimo knygos skyrių.

Visų pirma pakeitimai paveikė šiuos stulpelius:

2	Apima operacijos tipo kodą, kuris automatiškai pašalina poreikį vesti sąskaitų faktūrų apskaitos žurnalą
3	Numato įvesti sąskaitos faktūros ar muitinės deklaracijos (importui) numerį ir jos parengimo datą
7	Tai apima mokėjimo dokumento, kuriuo remiantis buvo sumokėtas PVM, numerį. Būtent pagal šioje skiltyje pateiktus duomenis bus atliekami atskaitymai iš PVM (kodas 19), avansas (kodas 22) ir kelionės apmokėjimas (kodas 23).
11-12	Prekes tiekiančių, darbus ir paslaugas teikiančių įmonės sandorio šalių TIN ir KPP nurodyti laukeliai
14	Pildomas tik perkant prekes už valiutą (nurodytas valiutos operacijos kodas)
16	Įtraukiama visa PVM suma, neatsižvelgiant į tai, kokiu tarifu šis mokestis buvo apskaičiuotas (jei buvo naudojami keli tarifai, tada nurodytame laukelyje įrašomas tik bendras galutinis rezultatas)

Teisiniai pagrindai

Naujos taisyklės dėl pirkimo knygos tvarkymo apskritai ir sandorių tipų kodų nurodymo joje yra išsamiai aprašytos tokiuose Rusijos norminiuose teisės aktuose kaip:

	Įmonės, vykdančios tarpininkavimo veiklą (projektuotojai ir ekspeditoriai), privalo vesti sąskaitų faktūrų žurnalą, kuriame nurodoma ne tik operacijų esmė, bet ir jų individualūs kodai.
	Visų kitų tipų įmonės (vykdančios gamybinę veiklą) sandorių kodus registruoja pagal sąskaitas faktūras pirkinių knygoje
	Į priimtą kodų klasifikatorių įtrauktos naujos skaičių kombinacijos, kurias privalo naudoti visi PVM mokėtojai
Federalinės mokesčių tarnybos laiškas N GD-4-3 / [apsaugotas el. paštas]	Pirkimo knygelė pildoma pagal naujas taisykles. Be to, be pagrindinių kodų sistemos, yra keletas papildomų skaičių derinių, kuriuos reikia naudoti pildant

Sandorio tipo kodai pirkimo knygoje 2019 m. (įskaitant avansą)

Naujus sandorių tipų kodus Rusijos įmonės mokesčių apskaitoje naudoja nuo 2019 m. sausio mėn.

Tuo pačiu metu pirkimo knygoje prekės, darbai ir paslaugos, pateiktos perparduoti (tarpininkams) ir įsigytos savo reikmėms, nurodomos viename stulpelyje su kodu 1.

Išsamus operacijų tipų, naudojamų pildant pirkimo knygelę, kodų sąrašas pateiktas šioje lentelėje:

Operacijos tipas	Identifikavimo kodas
Bet kokios naudos ar nuosavybės teisių pirkimas (perpardavimas tarpininkams).	01
Avansai būsimiems prekių, darbų, paslaugų pristatymo naudai	02
Prekių grąžinimas	03
Prekių pirkimas ar pardavimas pagal atstovavimo sutartį	04
Pažanga viduje	05
Privalumų gavimas arba davimas nemokamai	10
Konkretaus rangovo kapitalinių statybos ar remonto darbų vykdymas	13
Pilietis pirko prekes už grynuosius pinigus, tačiau vėliau jas grąžino pardavėjui	17
Taisomoji sąskaita faktūra gauta arba sugeneruota	18
Buvo importas iš ES	19
Turtas buvo perkeltas į įstatinį kapitalą	21
Pasikeitė sutarties sąlygos, grąžintas avansas	22
Įmonės darbuotojui už paslaugas reikėjo mokėti kelionės pašalpų sąskaita.	23
Prekės, darbai ir paslaugos buvo parduotos įmonei, kuri nėra PVM mokėtoja	26
Komitentas (įsipareigojęs) siekė	27
Komitentas (komitentas) dėl avanso sumokėjimo išrašė suvestinę sąskaitą	28

Svarbu pabrėžti, kad dėl pirkimo knygos operacijų rūšių kodų galima atsižvelgti į labai specifinius sandorius, kurie turi įtakos ir bendros PVM vertės apskaičiavimui, visų pirma:

Taip pat verta paminėti, kad operacijos tipo kodas atliekant sandorius su mokesčių mokėtojais-kitų valstybių piliečiais, kurie nėra registruoti Rusijos Federacijos mokesčių inspekcijoje, bus pažymėtas kaip 6.

Tas pats kodas žymi visas operacijas pagal atstovavimo sutartis su tokiomis sandorio šalimis. Visos kitos agentūrinės operacijos žymimos 4 kodu.

Kylantys klausimai

Nuo šių metų pradžios įsigaliojo naujovės, susijusios su pirkimo knyga, dėl kurių kyla daug klausimų PVM mokėtojams.

Įskaitant verslininkus ir organizacijas, nurodykite:

• nuo kurio laiko reikia naudoti naujus operacijų rūšių kodus;
• ar galima be jų pildyti pirkimų knygą, o vėliau ir mokesčių deklaraciją.

FTS specialistai teigia, kad Rusijoje visi koregavimai galioja nuo 2019 metų pradžios, o tas ataskaitas, kurios bus siunčiamos departamentui nenurodant kodų, sistema automatiškai panaikins.

Jei padaryta klaida

Dažnai tiek pirkimo knygoje, tiek PVM deklaracijoje pildydami skiltį, kurioje nurodyti operacijų rūšių kodai, mokėtojai suklysta.

Norėdami ištaisyti netikslius duomenis, jums reikės ():

1. Atsargiai pataisykite kodą puslapyje, kuriame buvo padaryta klaida.
2. Užpildykite papildomą pirkimo knygos lapą konkrečiai operacijai su teisinga kodo reikšme.

Jei individualios sąskaitos buvo išrašytos pažeidžiant mokesčių teisės aktų nustatytus reikalavimus, apie šių dokumentų panaikinimą turi būti padaryta pastaba atskirame pirkimo knygos lape.

Sąskaitų faktūrų apskaitos žurnale atsispindi operacijų kodai

Sąskaitų faktūrų žurnalas 2019 metais paveikė ir nemažai svarbių pakeitimų, kurie palietė ne tik paties žurnalo struktūrą, bet ir operacijų kodus.

Apskritai į konsoliduotąjį dokumentą buvo įtraukti šie nauji stulpeliai, kurie yra siejami tik su tarpininkavimo veiklą vykdančiomis įmonėmis:

Panašūs stulpeliai pildomi išrašytoms sąskaitoms faktūroms. Kalbant apie kodus, nurodančius operacijų tipus, naujajame žurnale jų yra tik keturi:

Įmonės ir individualūs verslininkai, dirbantys su PVM ir teikiantys šio mokesčio ataskaitas, veikia su specialiais kodais, nurodančiais konkrečios apmokestinamosios operacijos atlikimą, ir fiksuoja juos tiek apskaitos registruose, tiek mokesčių deklaracijoje. Mokesčių apskaitos registrų operacijų rūšių (KVO) kodai patvirtinti Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 14 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštas] Jų sąrašas periodiškai atnaujinamas įvedant naujus šifrus. Kodams atspindėti dokumentuose yra skirti specialūs stulpeliai: Pardavimų/pirkimų knygose Nr.2, Sąskaitų faktūrų žurnaluose Nr.3. 2018 metais šiek tiek pasikeitė šifrų registras, dalis naudotų kodų buvo panaikinti, kiti papildyti, kiti – detalizuoti.

Labai svarbu teisingai nurodyti KVO dokumentuojant sandorius, nes informacija iš registrų perkeliama į deklaraciją ir ją analizuoja mokesčių administratorius. KVO nurodo operacijos tipą ir charakterizuoja sąskaitos faktūros išrašymo, PVM apskaičiavimo algoritmą. Pavyzdžiui, priimant PVM už BSO patvirtintą operaciją, nurodomas kodas 23. Tikrinant IFTS programinis resursas atpažįsta, kad šiuo kodu nėra registruojamos sąskaitos faktūros. Klaida nurodant CVO nustatys neatitikimą, o Federalinė mokesčių tarnyba paprašys paaiškinimo. Tiesa, įstatymai nenumato nuobaudų už tokius netikslumus.

PVM deklaracija: sandorio tipo kodas

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas taip pat taiko „operacijos kodo“ sąvoką pildant PVM deklaraciją. Šie kodai, skirtingai nei dviženkliai naudojami registruojant apskaitos registrus, susideda iš 7 skaitmenų ir yra pateikti Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. spalio 29 d. įsakymo Nr. ММВ-7-3 / priede Nr. [apsaugotas el. paštas]

Yra daug QUO, kiekvienas iš jų apibūdina sandorių kategoriją su jai būdingais apmokestinimo bruožais. Pavyzdžiui, tarptautinio prekių pervežimo paslaugų teikimas deklaracijoje šifruojamas kodu 1010423, kuris apjungia punktuose nurodytą operacijų grupę. 2.1 p.1 str. 164 NK.

Dažnai įmonės ir individualūs verslininkai, veikiantys specialiu režimu (USN, UTII, PSN), išrašo sąskaitas faktūras, kad pirkėjui būtų suteikta PVM atskaita. Esant tokiai situacijai, „supaprastintojai“ sumoka mokestį ir išrašytas sąskaitas faktūras registruoja 12-ame PVM deklaracijos skyriuje. Šis skyrius nėra skirtas KVO atspindėti PVM, todėl šių operacijų kodai joje nenurodyti.

Grįšime prie kodų apskaitos registruose ir svarstysime taikomus kodus PVM operacijų rūšims 2018 m.

Pirkimų ir pardavimų knygos: PVM sandorių rūšių kodai

Remdamiesi aukščiau pateiktomis normomis, mokesčių mokėtojai apskaitos registruose atspindi šiuos šifrus:

	Operacijos žymėjimas
	Sandorio tipo kodas 01 žymi prekių (darbų, paslaugų) pardavimą ar pirkimą, įsk. pasitelkiant tarpininką, išrašant aiškinamąją sąskaitą faktūrą, taip pat PVM už statybos ir montavimo darbus buitiniu būdu statant statinius savo reikmėms ar perduodant turtą įmonės valdymo įmonei.
	Sandorio tipo kodas 02 atspindi pilną arba dalinį apmokėjimą už būsimus pristatymus, įskaitant. pagal pavedimo sutartis
	Sandorio tipo kodas 06 – mokesčių agentų operacijų įgyvendinimas (NA)
	Nemokamas turto perleidimas (paslaugų teikimas, darbų atlikimas)
	Rangos kapitalo statyba, rekonstrukcija, panašių darbų pirkimas įmonių investuotojų
	Nuosavybės teisių perleidimas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 155 straipsnio 1–4 punktai)
	SF registracija parduoti komisionieriaus vardu savo vardu
	Prekių grąžinimas
	Fizinių asmenų prekių grąžinimas (nutraukus sutartį, grąžinamas avansas)
	PVM operacijos rūšies kodas 18 nurodomas išrašant/gaunant patikslinančią sąskaitą faktūrą dėl patiektų prekių ir medžiagų (darbų, paslaugų) savikainos sumažinimo arba jų tūrinių rodiklių.
	Importas į Rusijos Federaciją iš EAEU valstybių
	Importas į Rusijos Federaciją ir kitas federalinei jurisdikcijai priklausančias teritorijas pagal muitinės procedūrą vartojimui Rusijos Federacijoje, laikinam įvežimui ir perdirbimui už muitų teritorijos ribų
	Sandorio tipo kodas 21 - PVM susigrąžinimas tam tikrose situacijose (pavyzdžiui, gavus prekes ir medžiagas už avansinį mokėjimą, toliau naudojant turtą neapmokestinamuose sandoriuose), arba sandorius taikant 0% tarifą (8 p., str. 145, 3 punktas (išskyrus 1, 4 dalis) 170 ir 171.1 NC straipsniai)
	Operacijos tipo kodas 22 - avansų grąžinimas (PMĮ 171 str. 5 p.), PVM atskaita iš avanso išsiuntimo metu
	BSO išduotas paslaugų kvitas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 7 punktas)
	Federacijos tarybos registracija situacijose, atitinkančiose 9 str. PMĮ 165 str. 10 d. 171 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas
	SF registracija anksčiau sandoryje atkurtai PVM sumai taikant 0% PVM tarifą, taip pat PVM išankstiniam apmokėjimui už prekes, kurių gamybos trukmė viršija šešis mėnesius.
	Prekių ir medžiagų (darbų, paslaugų) pardavimo PVM nemokėtojams sąskaitos faktūros registravimas, taip pat gavus iš jų avansus už būsimus pristatymus
	SF registracija 2 ar daugiau SF pardavimui / pirkimui (Mokesčių kodekso 169 straipsnio 3.1 punktas)
	SF registracija pagal 2 ar daugiau SF gavus avansus būsimiems pristatymams (PMĮ 169 str. 3.1 punktas)
	Pardavimų tikslinimas, nuosavybės teisių perleidimas, įmonės-turto kompleksas (PMĮ 105.3 str. 6 p.)
	Prekių ir medžiagų siuntimas su PVM, apskaičiuotu muitinėje (PMĮ 151 str. 1 p.)
	Muitinėje apskaičiuoto PVM sumokėjimas (PMĮ 151 str. 1 d. 1 p.)
	PVM atskaita (PMĮ 14 punktas, 171 straipsnis)

Nauji PVM operacijos tipo kodai

2018 metais KVO registrai papildyti naujais kodais. Visų pirma, apskaitos registruose naudojamų kodų sąraše yra šifrai, apibūdinantys eksportuojamų žaliavų ir neprekinių prekių pardavimo galimybes - 37, 38, 39, 40 (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2018-01-16 raštas Nr. SD-4-3 / [apsaugotas el. paštas]).

Be to, Federalinės mokesčių tarnybos 2018 m. sausio 16 d. raštu Nr. SD-4-3 / [apsaugotas el. paštas] rekomenduojama naudoti CVO tiekiant žaliavinius kailius ir laužą, apdorojamą paprastos PVM mokėtojas įmonės ir mokesčių agento: su PVM apskaičiavimu sumokėjus avansą ir išsiunčiant - 33, 34, 41, 42, 43, 44.

„Mokestinio laikotarpio kodas“ – šią frazę žino su mokesčiais susiję specialistai. Mūsų medžiaga padės suprasti šį kodavimą ir leis deklaracijose be klaidų atspindėti mokestinį laikotarpį nurodantį kodą.

Mokestinio laikotarpio kodai

Deklaracijų mokestinio laikotarpio kodai gali būti sudaryti iš pačių įvairiausių skaitmeninių kombinacijų: 01, 31, 34, 24 ir tt Juose užkoduota informacija apie mokestinį laikotarpį, kurį kiekvienam mokesčiui nustato mokesčių teisės aktai.

SVARBU! Mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai arba kitas laikotarpis, po kurio apskaičiuojamas ir sumokamas mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 55 straipsnio 1 punktas).

PVM deklaracijos mokestinio laikotarpio kodai: 21, 22, 23, 24

Mokestinis laikotarpis PVM deklaracijoje dažniausiai nurodomas skaičiais 21, 22, 23 ir 24. Jie ženklinami pagal Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014-10-29 įsakymo Nr. ММВ- 3 priedą. 7-3 / [apsaugotas el. paštas], kuris 2017-2018 metų mokestiniams laikotarpiams taikomas su 2016-12-20 redakcija.

Mokestinio laikotarpio kode PVM deklaracijoje esantys skaičiai nurodo: pirmasis kodo skaitmuo yra skaičius, kuris visada yra 2, o antrasis skaitmuo keičiasi priklausomai nuo ketvirčio numerio. Pavyzdžiui, 24 yra IV ketvirčio PVM deklaracija.

Panašūs kodai naudojami mokesčių deklaracijose, kurių ataskaitiniai laikotarpiai yra ketvirtis. Be PVM, tokie mokesčiai apima, pavyzdžiui, vandenį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.11 straipsnis) arba UTII (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.30 straipsnis).

Skaitykite daugiau apie tai, kaip užpildyti PVM deklaraciją. „Kokia PVM deklaracijos pildymo tvarka (pavyzdys, instrukcijos, taisyklės)“ .

„Pelninga“ ataskaita su kodais 21, 31, 33, 34

Mokestinį ataskaitinį laikotarpį atspindintis kodas 21 pelno mokesčio deklaracijoje yra panašus į ankstesniame skyriuje nagrinėtą ketvirčio mokesčio kodą ir reiškia I ketvirčio ataskaitą. Pusmetinėje deklaracijoje įrašytas skaičius 31. Kodas 33, žymintis mokestinį laikotarpį pelno mokesčio deklaracijoje, rodo, kad šiame dokumente pateikiama informacija nurodo ataskaitinį laikotarpį nuo sausio 1 d. iki rugsėjo 30 d. (už 9 mėnesius), o 34 mokestinis laikotarpis įrašomas į metinį „pelningas“ deklaracija.

Šiuos šifrus naudoja ne visi mokesčių mokėtojai, surašantys „pelningą“ deklaraciją. Įmonės, mokančios mėnesinius avansinius mokėjimus nuo faktinio pelno, naudoja kitą kodą: 35, 36, 37 ir kt.

Toks „pelningos“ deklaracijos mokestinio laikotarpio šifravimas numatytas Deklaracijos pildymo tvarkos, patvirtintos Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016-10-19 įsakymu Nr. ММВ-7-3, 1 priede. / [apsaugotas el. paštas]

Daugiau informacijos apie pelno deklaracijos pateikimo terminus rasite straipsnyje Kokie yra pajamų mokesčio deklaracijų pateikimo terminai? .

Kaip teisingai užpildyti pajamų mokesčio deklaraciją, skaitykite šiuose straipsniuose:

• „Kokia yra pajamų mokesčio deklaracijos pildymo tvarka (pavyzdys)“;
• Kaip užpildyti metų pajamų mokesčio deklaraciją? .

Mokestinio laikotarpio kodas mokėjime: 107 laukelis

Mokestinio laikotarpio kodas nurodomas ne tik deklaracijose, bet ir mokėjimo pavedimuose dėl mokesčių įmokų pervedimo į biudžetą. Tam skirtas 107 laukas.

Skirtingai nuo 2 skaitmenų mokestinio laikotarpio kodų deklaracijose, „mokėjimo“ mokestinio laikotarpio kodas susideda iš 10 simbolių. Jo sudėtis:

• pirmieji 2 ženklai nurodo mokesčių mokėjimo dažnumą pagal mokesčių teisės aktus (MS – mėnuo, KV – ketvirtis ir kt.);
• kiti 2 simboliai yra mėnesio (mėnesiniams mokėjimams nuo 01 iki 12), ketvirčio (ketvirčio mokėjimams nuo 01 iki 04), pusmečio (pusmečio mokėjimams 01 arba 02) skaičius;
• 7-10 simbolių – metų, už kuriuos mokamas mokestis, nuoroda.

Pavyzdžiui, 107 laukelyje mokestinis laikotarpis gali atrodyti taip: „Q.04.2018“ – tai reiškia mokesčių sumokėjimą už 2018 m. IV ketvirtį.

Vykdydamas ankstesnį klausimą, norėčiau sužinoti, ar mes perkame oro ir geležinkelio bilietus atsiskaitydami be grynųjų pinigų ir gauname juos elektronine forma (lėktuvų bilietus) ir atitinkamai sąskaitą už juos, o sąskaitoje faktūroje tiekėjas nurodo tik savo savi mokesčiai ir PVM nuo jų, bet nemato PVM už skrydį ir PVM atspindime pagal elektroninį ar geležinkelio bilietą, ar tai galioja ir griežtoms ataskaitų formoms?Kai šios operacijos atsispindi pirkimo knygelėje, ką kodą reikia įdėti? 23?

Pagal kelionės programą/kvitą ir galite reikalauti PVM atskaitos. Operacijos kodas yra 23.

18 pastraipa. Pagal šią taisyklę kelionės išlaidoms įmonė priima PVM atskaitą pagal BSO.

Elektroninių bilietų PVM atskaitos tikslu turi būti patvirtinta griežtos atskaitomybės forma (su paskirta mokesčio suma) išduotas kelionės maršrutas/kvitas (elektroninio kelionės dokumento kontrolinis talonas, elektroninio daugiafunkcio dokumento kvitas). privalomas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 punktas ir straipsnis).

Taigi forma šiuo atveju yra tik elektroninio keleivio bilieto kelionės maršrutas / kvitas, kuriame atskiroje eilutėje nurodoma PVM suma.

Registruojant pirkinių knygą, pagal papildomą sąrašą, rekomenduojamą Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. sausio 22 d. raštu Nr. GD-4-3 / 794, dėl paslaugų pirkimo, vykdomo griežtos atskaitomybės formose numatytais atvejais. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 7 dalis, taikomas kodas 23.

Šios pozicijos pagrindimas pateiktas žemiau Glavbukh ir VIP sistemos versijos medžiagoje.

1. Straipsnis:Paruošti sprendimai užduotims, susijusioms su PVM, pajamų mokesčiu, paskolomis, gyventojų pajamų mokesčiu, atostogomis, CRE, valstybinių pareigų registravimu

PVM už bilietus, įsigytus per agentą, gali būti atskaitomas pagal kelionės programą/kvitą

klausia Viktorijos Polevikovos, sk. buhalteris (Maskva)

Mūsų įmonė perka elektroninius bilietus į darbuotojų komandiruotes banko pavedimu iš agento. Tarpininkaujanti įmonė mums išrašė tik mokestį už savo paslaugas. O už bilieto kainą su paskirta PVM suma gavome tik kelionės maršrutą/kvitą. Ar galime reikalauti atskaityti pirkimo mokestį pagal šį dokumentą?*

Atsakė Olga Duminskaja, Rusijos Federacijos valstybės tarnybos patarėjas, 2 klasė

Taip, jūsų situacijoje, tik pagal kelionės programą / kvitą, galite reikalauti PVM atskaitos. Būtent šį dokumentą turite užregistruoti pirkimo knygoje, nebent, žinoma, tenkinamos visos straipsniuose ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekse numatytos atskaitymo sąlygos. *

PVM atskaitos kelionės išlaidoms ypatybės yra įtvirtintos Pirkimo knygos tvarkymo taisyklių, patvirtintų Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekretu Nr. 1137, 18 punkte. Pagal šią kelionės išlaidų normą įmonė priima PVM atskaitą pagal griežtas ataskaitų formas.

Šiuo atveju tokia forma yra tik elektroninio keleivio bilieto kelionės maršrutas / kvitas, kuriame PVM suma nurodoma atskiroje eilutėje.* Tai nustatyta Rusijos susisiekimo ministerijos įsakymo 2 punkte. 2006-11-08 Nr.134. Tai yra, galite atskaityti mokesčius, nurodytus kelionės programoje/kvite. Tai patvirtino ir Rusijos finansų ministerijos pareigūnai 2013-01-10 rašte Nr.03-07-11 / 01.

Atminkite, kad net jei agentas išrašo jums sąskaitą už bilieto kainą, jums nereikia jo registruoti pirkimo knygoje. Taisyklėse tai nenumatyta. Bet tarpininkui atlyginimo sumos sąskaitą pataisykite pirkimo knygoje.

2. Straipsnis:Kaip užregistruoti bilietus ir kitas kelionės prekes pirkimo knygoje

Pagal kelionės dokumentus galite pretenduoti į PVM atskaitas be sąskaitų faktūrų. Tai sukėlė daug klausimų. Bendrosios dokumentų registravimo taisyklės yra tokios. Pirma, atskaitos pagrindas yra ne sąskaitos faktūros, o griežtos ataskaitų formos - bilietai, sąskaitos ir kt. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnio 7 punktas). Antra, išskaita turi būti deklaruojama tuo laikotarpiu, kai darbuotojas atvyko į komandiruotę, net jei dokumentus pateikė netinkamu laiku. Trečia, registruodami šiuos popierius pirkimo knygoje, turite užpildyti 7 stulpelį „Mokesčio sumokėjimą patvirtinančio dokumento numeris ir data“. Ketvirta, šių operacijų atskaitymų kodas yra 23. * Jis turi būti rašomas 2 stulpelyje.

Pirkimų stulpeliuose ir knygose turite įrašyti pardavėjo duomenis: vardą, pavardę, TIN ir KPP. *

Įmonės dažnai perka bilietus per tarpininką. Bet tokiu atveju knygoje kaip pardavėjui reikia rašyti ne tarpininką, o patį vežėją.* Juk įmonė registruoja kelionės dokumentą.

LAIKRAŠTIS „APSKAITA. MOKESČIAI. TEISĖ“, Nr.15, 2015 BALANDŽIO M

3. RUSIJOS FTS 2015 01 22 RAŠTAS Nr. GD-4-3/794

"Aplikacija. Pridėtinės vertės mokesčio operacijų rūšių, reikalingų gautų ir išrašytų sąskaitų faktūrų registrui, pirkimo knygelei ir pardavimo knygelei tvarkyti, kodai

Pagarbiai

Maria Zhukova, Glavbukh sistemos ekspertė.

Atsakymą patvirtino Elena Rakova,

pagrindinis Glavbukh sistemos ekspertas.