Motyvacinis laiškas PVM deklaracijai. Pataisytos (patikslintos) PVM deklaracijos pateikimas. Kaip užpildyti ir parengti atnaujintą PVM deklaraciją

Pateikus PVM deklaraciją IFTS, galima rasti joje trūkumų. Koreguotinos tik tos klaidos, kurios turi tiesioginės įtakos už mokestinį laikotarpį sumokėto mokesčio sumai.

Pateikti paaiškinimą ir lydraštį reikia tik tuo atveju, jei dėl klaidos buvo sumažinta mokesčio bazė ir suma, t.y. buvo permokėta (81 straipsnio pirmos pastraipos pirma pastraipa).

Pervertinus mokesčių sumą, sprendimą dėl patikslinimo lieka įmonė.

Tuo atveju, kai įmonė savarankiškai nustato klaidų pateiktoje deklaracijoje, reikia pateikti patikslintą deklaraciją ir prie jos pridėti motyvacinį laišką nelaukdamas IFTS prašymo.

Motyvacinis laiškas yra paaiškinimas mokesčių institucijoms dėl pakartotinio mokesčių deklaracijos pateikimo priežasčių. Jame taip pat turėtų būti pagrindinė informacija apie atliktus pakeitimus.

Perskaitykite, kokiu tikslu sudaromas motyvacinis laiškas atnaujintai ir kitokio pobūdžio deklaracijai, ir sužinosite, kodėl ir kaip surašomas motyvacinis laiškas IFTS.

Pasekmės atsisakymo atveju

Motyvacinį laišką galite sudaryti bet kokia forma, nurodydami visus aukščiau išvardintus punktus. Svarbiausia yra išsamiai atspindėti pakartotinio pateikimo priežastį.

Dažniausiai mokesčių inspekcija po neteisingai užpildytos deklaracijos paskiria įmonės auditą. To galima išvengti, jei glaustai ir struktūriškai aprašysite, kodėl deklaracijoje buvo padaryta klaida.

Pavyzdžiui, „PVM suma buvo pervertinta, kadangi įmonė neatskaičiavo mokesčio už avansą, gautą prekių išsiuntimo metu“.

Be to ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas bendrai mokesčių sumaiįtikinti mokesčių inspektorių, kad audito nereikia.

Užpildymo pavyzdys

Motyvacinis laiškas prie pakeistos 20__ __ ketvirčio PVM deklaracijos.

Pagal __ straipsnio dalį. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnis, ____ LLC pateikia atnaujintą PVM deklaraciją už _____.

Iš pradžių pateiktoje deklaracijoje mokėtina PVM suma buvo neįvertinta ___ rubliais. dėl prekių pardavimo pajamų neįtraukimo į mokesčio bazę pagal ____ važtaraštį Nr.__. Neapskaityta sąskaita faktūra atsispindi papildomame pardavimo knygos lape.

Neįskaitytų pajamų suma __ rubliai, įskaitant PVM - ____ rubliai.

__:_ PVM deklaracijoje buvo atlikti šie pataisymai.

Teisinga mokėtina PVM suma pagal _____ rezultatus sudarė _____ rublių.

"___" ___ 20___ papildomas PVM ___ rub. ir ___ RUB dydžio baudas. apie šią informaciją: ____. Pridedamas mokėjimo nurodymas Nr. ___, datuotas ___.

Viršutiniame dešiniajame kampe reikia nurodyti, kam ir iš ko siunčiama, šalių duomenis. Žemiau yra vyriausiojo buhalterio ir generalinio direktoriaus parašai.

Jie nėra privalomi elementai siunčiant ataskaitas mokesčių inspekcijai, tačiau jų buvimas padeda išvengti daugybės problemų ir klausimų. Mūsų svetainėje skaitykite informaciją, kaip teisingai ją sudaryti, taip pat ar būtina pateikti tokią programą ir kaip tai padaryti.

Pateikimo terminai

Į mokesčių inspekcijos prašymą patikslinti deklaraciją būtina atsakyti per darbo dienas, kitu atveju bus skaičiuojamos baudos, taip pat gali būti numatytas auditas. Elektroniniu dokumentų tvarkymu terminas pailgėja iki 6 dienų nuo prašymo gavimo dienos.

Verta paminėti, kad paaiškinamoji deklaracija ir motyvacinis laiškas apsunkina buhalterinės apskaitos darbus, tačiau teisingas šių dokumentų pateikimas gali išgelbėti įmonę nuo papildomų patikrinimų ir su tuo susijusių baudų.

Pataisyta PVM deklaracija – dokumentas, kuriuo mokesčių mokėtojas informuoja mokesčių inspekciją, kad savarankiškai aptiko skaičiavimų klaidą, dėl kurios buvo neįvertinta mokesčio suma, ir padarė apskaitos duomenų pakeitimus.

Paaiškinimas pateikiamas nustatyta tvarka Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnis. Jo forma ir užpildymo tvarka PVM 2019 metams reglamentuota Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. spalio 29 d. įsakyme N ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštas]. Mokesčių mokėtojas, aptikęs bet kurio ataskaitinio laikotarpio klaidų ir netikslumų, turi teisę savarankiškai koreguoti pateiktą mokesčių deklaraciją. Apsvarstykite, kaip pateikti atnaujintą PVM deklaraciją; Klaidų taisymo procedūra pateikiama algoritmo forma.

Klaidas galima ištaisyti

Jeigu mokesčių mokėtojas, vesdamas apskaitą ar atlikdamas auditą, staiga sužino, kad apskaitydamas ankstesnių ataskaitinių laikotarpių PVM, taigi ir jau pateiktoje mokesčių deklaracijoje, praleido svarbią informaciją arba padarė klaidų, turinčių įtakos mokesčio dydžiui, tada:

• privalo nedelsiant atlikti reikiamus pakeitimus ir pateikti pataisytą mokesčių deklaraciją Federalinei mokesčių tarnybai. Patikslintos PVM deklaracijos pateikimas ypač svarbus, jei dėl klaidos buvo neįvertinta mokėtina į biudžetą mokesčio suma. Juk jei Federalinė mokesčių tarnyba tokią klaidą atskleis mokesčių mokėtojui, jam grės bauda ir baudos už visą įsiskolinimo laikotarpį;
• turi teisę pateikti paaiškinimą, jeigu dėl klaidos nebuvo įvertinta mokėtina į biudžetą PVM suma.

Jums nereikia pateikti paraiškos, jei:

• naudojote koreguojančią sąskaitą faktūrą (savo išrašytą arba gautą iš sandorio šalies);
• Federalinė mokesčių tarnyba audito metu aptiko klaidą ir apmokestino papildomus mokesčius.

Labai svarbu atminti, kad 2019 metais atnaujinta PVM deklaracija turi būti teikiama tik ta forma, kuri galiojo tą mokestinį laikotarpį, kuriuo buvo nustatytos klaidos ir buvo atlikti pakeitimai. Tai apibrėžta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnio 5 dalyje. Todėl pagal formą, patvirtintą Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. spalio 29 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/ [apsaugotas el. paštas], pataisytus duomenis galite pateikti tik nuo 2015 m. I ketvirčio. Norėdami ištaisyti ankstesniais laikotarpiais nustatytas klaidas, turėtumėte naudoti deklaracijų formas, patvirtintas ankstesniais Federalinės mokesčių tarnybos įsakymais.

Paaiškinimas su padidinta mokėtina suma pateikiamas tik elektronine forma.

Pataisytos mokesčių deklaracijos pildymas

Paaiškinimo pildymo tvarką reglamentuoja Federalinės mokesčių tarnybos įsakymo priedas, kuriuo patvirtinama atitinkamo mokestinio laikotarpio ataskaitos forma. Taigi, pagal įsakymo Nr. 558 priede Nr. 2 pateiktą Pildymo tvarkos 2 punktą, paaiškinimas dėl pridėtinės vertės mokesčio pildomas atsižvelgiant tik į tuos pirminės ataskaitos puslapius, kuriuos mokesčių mokėtojas anksčiau išsiuntė federalinei institucijai. Mokesčių tarnyba. Visi kiti puslapiai ir jų priedai turi būti pildomi tik tada, kai mokesčių apskaitoje buvo padaryti pakeitimai ar papildymai, kurie turi įtakos juose rodomai informacijai.

PVM deklaracijos 8-12 skyreliams net yra numatyta speciali eilutė 001. Jos 3 stulpelyje būtina nurodyti informacijos, kurią mokesčių mokėtojas rodo atitinkamoje skiltyje, aktualumo ženklą:

• jei anksčiau pateiktoje ataskaitoje nebuvo informacijos apie atitinkamą skyrių arba tokia informacija yra keičiama, jei anksčiau pateiktoje informacijoje buvo rasta klaidų arba informacija nebuvo pilnai atspindėta, būtina įrašyti skaičių „0“;
• jei mokesčių mokėtojas anksčiau pateikė informaciją apie skiltį ir jos yra aktualios, patikimos ir nesikeičiančios, tuomet reikia įrašyti skaičių „1“, o eilutėse 005, 010-190 – brūkšnelius;
• jei ataskaita yra pirminė ataskaitiniam laikotarpiui, reikia dėti brūkšnį.

Panaši eilutė pateikta mokesčių deklaracijos 8 ir 9 skilčių prieduose. Taip pat turėtų būti nurodytas tinkamumo ženklas „0“ arba „1“, jei tai yra PVM atnaujinimas. Tačiau brūkšnelio dėti nereikia, nes šie puslapiai įtraukti tik į pataisytą ataskaitą.

Skirstymas

Pirminėje ataskaitoje turi būti titulinis lapas ir 1 skyrius. Likę 2-12 skyriai, taip pat 3, 8 ir 9 priedai turi būti užpildyti ir įtraukti į ataskaitą tik tuo atveju, jei atitinkami sandoriai buvo atlikti mokestiniu laikotarpiu. . Todėl jei pirminėje ataskaitoje buvo, pavyzdžiui, 1, 2, 3, 7 ir 9 skyriai, tai patikslintoje PVM deklaracijoje, pateiktoje atliekant tas pačias operacijas, jie turi būti.

Jei mokesčių mokėtojas galvoja, kaip pateikti paaiškinimą su pirkimo knygelės pataisymu, pavyzdžiui, panaikinti sąskaitos faktūros įrašą, jis turi vadovautis Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekreto reikalavimais. Nr. 1137. Iš to išplaukia, kad visi pirkimo-pardavimo knygelės pakeitimai ir pataisymai, kurie turi būti padaryti pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, turi būti atliekami įdedant papildomus lapus. Kaip matyti iš teisės aktų, 8 skirsnio 1 priede ir 9 skirsnio 1 priedėlyje pateiktos ataskaitos patikslinimas yra skirtas tik informacijai iš papildomų pardavimo knygos lapų ir pirkimo knygos lapų. Todėl klausimas, kaip pateikti paaiškinimą dėl pridėtinės vertės mokesčio, jei pirkimo knygoje yra klaida, sprendžiamas juos užpildant.

Jei mokesčių mokėtojas padarė tokius pakeitimus, tai kaip patikslinimo dalį, be pagrindinių 1, 2, 3, 7 ir 9 skirsnių, anksčiau pateiktų kaip pirminės ataskaitos formos dalis, reikės pateikti skyriaus 1 priedą. 8 su papildomais lapais iš pirkimų ir pardavimų knygų.

Siekdama apsaugoti mokesčių mokėtojus nuo duomenų dubliavimo juos taisant, Federalinė mokesčių tarnyba leidžia naudoti aktualumo ženklą. Šis leidimas suteiktas dėl didžiulio duomenų kiekio, perkelto pagal 8–12 skyrius. Jei juose nėra pakeitimų ar patikslinimų, mokesčių mokėtojas gali palikti laukelį tuščią. Su ja atnaujinta PVM deklaracija yra aktualumo ženklas „1“. Tai reikš, kad Federalinė mokesčių tarnyba automatiškai išsaugos duomenis iš ankstesnės ataskaitos formos už tą patį laikotarpį. Tuo pačiu, jei yra poreikis atlikti pakeitimus visose skiltyse, tuomet visoms skyrelėms galite dėti aktualumo ženklą „0“ ir tada bus įkeliami atnaujinti duomenys, kurie bus naudojami mokesčių kontrolės tikslais.

Naudodami aktualumo ženklą mokesčių mokėtojai gali savarankiškai sudaryti paaiškinimo skyrių skaičių, kurių informacija bus pakeista Federalinės mokesčių tarnybos duomenų bazėje. Tai taikoma net tarpusavyje susijusiems skyriams, jei tik viename iš jų buvo padaryta klaida praėjusį mokestinį laikotarpį. Be to, Federalinė mokesčių tarnyba suteikia mokesčių mokėtojui teisę atsisakyti taisyti 8 ir 9 skirsnių priedus, net jei jie buvo pažymėti „0“ ženklu ir informacija buvo įkelta iš naujo.

Tačiau toks mokesčių inspekcijos leidimas prieštarauja Rusijos Federacijos Vyriausybės patvirtintoms pirkimo ir pardavimo knygos tvarkymo taisyklėms. Atsižvelgiant į tokį pareigūnų požiūrį į mokesčių apskaitos dokumentų pakeitimų atspindėjimo tvarką, geriau užbaigti taisymų išrašymą iš knygų, nei būti nubaustam, jei staiga, patikrinus Federalinę mokesčių tarnybą, byla bus nagrinėjama teisme.

Reikėtų pažymėti, kad beveik neįmanoma rasti patobulinimo užpildymo pavyzdžio, tinkančio visoms situacijoms, nes kiekvienas turi skirtingas klaidas. Todėl, jei reikia patikslintos PVM deklaracijos patikslinimų, pavyzdį pagal analogiją galima rasti tik įprastos ataskaitos formos instrukcijose. Atnaujintos PVM deklaracijos pateikimo termino įstatymai nereglamentuoja, ją galima pateikti iškilus tokiam poreikiui.

Klaidos, kurios neturi įtakos mokesčio dydžiui

Jei mokesčių mokėtojas mokesčių apskaitoje rado klaidų, neturinčių įtakos mokėtino mokesčio sumai, jis gali nepateikti taisytos ataskaitos. Bet jei sąskaitų faktūrų registre buvo padarytos klaidos, kurias nuo 2015 m. sausio 1 d. organizacijos privalo saugoti, išrašydamos ir gaudamos sąskaitas faktūras tais atvejais, kai pagal pavedimo sutartis ar komisinį atlyginimą vykdo kitų asmenų interesus. sutartis, taip pat vykdant kūrėjo funkcijas geriau paduoti išaiškinimą. Apskaitos žurnalų tvarkymo tvarka nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnyje. Kartu reikia atminti, kad jokia nuobauda už atnaujintą PVM deklaraciją įstatymu nenumatyta, tačiau jos nebuvimas gali užtraukti mokesčių mokėtojui dideles baudas už padarytas ir laiku neištaisytas klaidas.

Jei mokesčių agentas nusprendė patikslinti informaciją iš deklaracijos 10 ir 11 skilčių, tada jiems negali būti taikomas aktualumo ženklas. Būtina iš naujo įkelti visą informaciją iš keičiamos dalies. Galimybė pakeisti paties sąskaitų faktūrų apskaitos žurnalo duomenis, pateiktus Federalinei mokesčių tarnybai, nėra numatyta Rusijos Federacijos Vyriausybės dekrete Nr. 1137. Pateikti atnaujintus duomenis, kurie neturi įtakos mokesčio dydžiui, būtina siekiant išvengti galimo ginčo su Federaline mokesčių tarnyba, jei audito metu atsirastų apskaitos ir ataskaitų duomenų neatitikimų.

2007 m. gegužės 30 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymas N MM-3-06 / [apsaugotas el. paštas] buvo patvirtinta Mokesčių audito laukų planavimo sistemos koncepcija ir Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2008 m. spalio 14 d. įsakymu N MM-3-2 / [apsaugotas el. paštas]— dvyliktasis mokesčių mokėtojų rizikos įsivertinimo kriterijus – vykdant finansinę ir ūkinę veiklą su didele mokesčių rizika. Dar viena naujovė – „atgailos laiško“ forma – patikslintos mokesčių deklaracijos aiškinamasis raštas. Koks tai dokumentas ir kokiais atvejais jis turi būti užpildytas, sužinosite iš mūsų straipsnio.

Pagal įsakymo N MM-3-06 / nuostatas [apsaugotas el. paštas] Mokesčių mokėtojai, susipažinę su šiuo dokumentu ir manantys, kad jų veikloje yra sandorių, dėl kurių mokesčių administratorius gali sukelti abejonių ir įtarimų, taip pat norintys išvengti tokio per didelio Federalinės mokesčių tarnybos dėmesio, turėtų elgtis taip:

• apskaičiuojant atitinkamo laikotarpio mokestines prievoles neįtraukti įtartinų sandorių;
• informuoti mokesčių administratorius apie priemones, kurių ėmėsi šiai rizikai mažinti (mokestinių prievolių išaiškinimas), kad būtų galima laiku atsižvelgti į šių mokesčių mokėtojų patikslintas mokestines prievoles renkantis objektus mokestiniam patikrinimui vietoje.

Kaip galiu pranešti mokesčių inspekcijai? Labai paprasta. Norėdami tai padaryti, turite pateikti atnaujintą mokesčių deklaraciją už tuos laikotarpius, kuriais buvo vykdomi sandoriai, kurie patenka į didelės mokestinės rizikos veiklos apibrėžimą. Tam, kad Federalinė mokesčių tarnyba suprastų, jog išaiškinimas vyksta ne dėl techninės ar skaičiavimo klaidos, o būtent siekiant sumažinti mokesčių riziką (pagal dvyliktą kriterijų), mokesčių mokėtojai kviečiami pateikti rekomenduojamos formos aiškinamąjį raštą. Federalinė mokesčių tarnyba (įsakymo N MM-3-06/ 5 priedas [apsaugotas el. paštas]).

Priedas Nr.5

"__" ___________ 20__
N __________________
Aiškinamasis raštas
prie pakeistos (patikslintos) mokesčių deklaracijos
(mokesčių deklaracijos)
Mokesčių mokėtojas
(UAB "Prekybos namai "Medea")
————————————
5263036528 526301001
TIN ———- Patikrinimo punktas ————
pateikta (atstovaujama) ryšium su faktų atskleidimu
vykdanti finansinę ir ūkinę veiklą su aukštu
mokesčių rizika
sausio 1 d., rugsėjo 30 d., 2008 m
Informuoju, kad laikotarpiui nuo "—" —— iki "—" —————-
didmeninė ir mažmeninė prekyba
atlikta organizacija ——————————
(faktinė veikla)
Rizikos savęs vertinimas atskleidė nepakankamus faktus
dokumentiniai įrodymai apie deramo kruopštumo atrenkant tam tikrus
sandorių šalys daugelyje mūsų organizacijos vykdomų sandorių
aukščiau nurodytas laikotarpis.
Siekiant pašalinti mokestinę riziką dėl kvalifikacijos galimybės
Mokesčių administratorius tokius sandorius kaip atitinkamus (identiškus,
panašaus turinio) verslo būdų su aukštu
OOO "Torgovy Dom"
mokesčių rizika paskelbta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos svetainėje ————————
„Medėja“ (vardas
—————— mokestinės prievolės perskaičiuotos atsižvelgiant į
mokesčių mokėtojas)
nustatyti faktai ir toliau nurodyta (-i) pataisyta (-i) informacija
mokesčių deklaracija (-os):

Atsižvelgiant į tai, kad šie faktai nėra sisteminio pobūdžio ir
nėra susiję su siekiu gauti nepagrįstą mokestinę naudą, taip pat su tuo, kad
UAB "Prekybos namai "Medea"
kad ————————————— kiti būdai atitinkantys
(mokesčių mokėtojo vardas ir pavardė)
Rusijos federalinės mokesčių tarnybos svetainėje paskelbta informacija nebuvo pritaikyta, prašome atsižvelgti
savanoriškai ėmėsi priemonių mokesčių rizikai sumažinti atrankoje
patalpos mokesčių auditui atlikti.
Organizacijos vadovas Petrovas E.S.

Analogiškai galima deklaruoti patikslintas mokestines prievoles, atsiradusias dėl mokestinės rizikos mažinimo priemonių vykdant finansinę ir ūkinę veiklą, taikant metodus, kuriais siekiama gauti nepagrįstą mokestinę naudą, tačiau nepateikti LR interneto svetainėje. Federalinė mokesčių tarnyba.

Mokesčių administratorius, gavęs patikslintas mokesčių deklaracijas, taip pat su jomis pateiktą aiškinamąjį raštą, atlieka stacionarinį mokesčių patikrinimą, vadovaudamasi 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnis. Užsakyme N MM-3-06 / [apsaugotas el. paštas] Pažymėjo, kad atliekant kamerinius tokių patikslintų deklaracijų mokestinius patikrinimus su joms pateiktu aiškinamuoju raštu, papildomų dokumentų iš mokesčių mokėtojo nereikia.

Savo ruožtu mokesčių administratorius mokesčių mokėtojams žada atsižvelgti į atnaujintos deklaracijos pateikimo faktą, siekiant sumažinti (pašalinti) riziką pagal Kriterijų 12 punktą, renkantis organizacijas mokesčių auditui vietoje (arba koreguojant jau patvirtintą). mokesčių audito vietoje planus), tačiau kartu su kitais vienuolika kriterijų.

Tuo pačiu metu mokesčių mokėtojai turėtų atsiminti, kad jie nepatenka iš Federalinės mokesčių tarnybos akiračio: jei mokesčių administratorius turi informacijos apie veiklą, turinčią mokesčių įstatymų pažeidimų požymių, susijusių su mokesčių mokėtoju, kuris pranešė jo imasi priemonių, kad sumažintų riziką pagal Kriterijų 12 punktą, sprendimas dėl mokesčių audito vietoje paskyrimo priimamas tik gavus išankstinį Rusijos federalinės mokesčių tarnybos pritarimą.

Mūsų nuomone, abejotina, kad mokesčių mokėtojų veiksmai siekiant sumažinti riziką ir pateikti patikslintas deklaracijas bus masiniai. Už atnaujintos deklaracijos pateikimą pažadėdama tam tikrą „naudą“, Federalinė mokesčių tarnyba vis tiek negarantuoja mokesčių mokėtojui, kad audito vietoje nebus.

Tačiau Federalinė mokesčių tarnyba aktyviai skatina mokesčių mokėtojus analizuoti savo veiklą ir išsiaiškinti savo įsipareigojimus, žinoma, tikėdamasi, kad padidės apmokestinamoji bazė ir dėl to padidės mokesčių surinkimas. Beveik visi regioninės federalinės mokesčių tarnybos darbo su mokesčių mokėtojais skyriai atkreipė organizacijų dėmesį į tokius pranešimus. Tuo pačiu metu Omsko srities federalinė mokesčių tarnyba citavo kai kuriuos statistinius duomenis: tik 9 einamųjų metų mėnesius Omsko srities mokesčių mokėtojai pakoregavo apie 400 milijonų rublių mokesčių įsipareigojimus. 859 verslo subjektams, patekusiems į rizikos zoną, buvo atlikti patikrinimai vietoje, pagal jų rezultatus papildomai įskaityta 2 mlrd. 259 mln. Rusijos federalinė Čeliabinsko srities mokesčių tarnyba informavo, kad šiais metais papildomai deklaruotų mokesčių suma siekė beveik du milijardus rublių.

Praktikoje mokesčių mokėtojai susiduria su tokia situacija: Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai, pateikdami bet kokią patikslintą deklaraciją, tai yra, nepriklausomai nuo paaiškinimo priežasčių, reikalauja pateikti aiškinamąjį raštą. Tuo tarpu pažymėtina, kad mokesčių mokėtojai patikslintas deklaracijas teikia ne tik po to, kai jų veikloje yra aptikti įtartini sandoriai. Pataisytos deklaracijos pateikimo priežasčių gali būti daug: skaičiavimo klaida, techninė klaida, duomenų gedimas programoje, vėlavimas gauti dokumentus ir kt. Ir tai nėra visas sąrašas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnis patvirtina tai, kas buvo pasakyta: jeigu mokesčių mokėtojas mokesčių administratoriui pateiktoje mokesčių deklaracijoje nustato informacijos neatspindėjimo ar neišsamumo faktą, taip pat klaidas, dėl kurių buvo nepakankamai įvertinta informacija. nuo mokėtino mokesčio sumos, mokesčių mokėtojas privalo atlikti reikiamus deklaracijos pakeitimus ir šio straipsnio nustatyta tvarka pateikti mokesčių inspekcijai patikslintą mokesčio deklaraciją. Pataisyta deklaracija gali būti pateikta ir tuo atveju, jei dėl klaidos nebuvo įvertinta mokėtina mokesčio suma. Oficialių paaiškinimų šiuo klausimu nėra. Mūsų nuomone, dar būtina atskirti patikslintų deklaracijų teikimo atvejus ir vienais atvejais – pateikti aiškinamąjį raštą, o kitais – motyvacinį laišką, kuriame paaiškinamos deklaracijos (skaičiavimo) keitimo priežastys.

A. K. Popovas

Žurnalo ekspertas

„Mokesčių auditas“

Bet kuriai organizacijai Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro išrašas yra savotiška „vizitinė kortelė“, o kartu ir jos pačios dalykinės reputacijos rodiklis.Šiandien, kai praktikuojama prieš sudarant sutartį tikrinti sandorio šalis. vis labiau paplitęs, būtent dabartinis Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro išrašas daugeliu atvejų yra lemiamas veiksnys renkantis partnerį. Todėl labai svarbu, kad Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre esanti informacija būtų teisinga.

Deja, neretai pasitaiko atvejų, kai pirminės registracijos, perregistravimo metu arba keičiant duomenis apie organizaciją ir dalyvius, klaidų vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre. Gali būti padarytos šios klaidos:

- registracijos institucija (mokesčių inspekcija);

- pareiškėjas;

- notaras.

Deja, vadybininkai, gaudami dokumentus iš mokesčių inspekcijos, faktinius duomenis ne visada lygina su Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro duomenimis. Beje, kuo anksčiau klaida bus pastebėta, tuo daugiau galimybių ją ištaisyti. Klaidos dažnai aptinkamos informuojant apie vienintelį vykdomąjį organą, steigėjus, juridinio asmens buveinės adresą, paso duomenis, įstatinio kapitalo ar dalyvių akcijų dydį. Klaida registro išraše, kuriame yra informacija apie juridinį asmenį, kuri skiriasi nuo informacijos apie juridinį asmenį įstatuose, taip pat duomenys apie dalyvius, akcijas gali sukelti problemų vykdant notarinius veiksmus, tapti kliūtimi atsidaryti. atsiskaitomoji sąskaita, paskolos gavimas, dalyvavimas konkursuose ( konkursuose). Sudarant sandorius su sandorio šalimis taip pat gali kilti rimtų sunkumų.

„Atgailos laiškas“, arba pateikiame atnaujintą deklaraciją

Norint išvengti tokių nesklandumų, gavus dokumentus, rekomenduojama visus duomenis patikrinti iš karto.

IFTS darbuotojo padarytos klaidos arba dėl programinės įrangos gedimo taisymo procedūra

Radus klaidą, nedelsiant kreiptis į langą, kuriame gavote dokumentus ir paaiškinti inspektoriui klaidos esmę. Įvedęs minėtas pastabas į specialią kortelę, inspektorius ją jums įteiks. Ištaisytas dokumentas Jums bus išduotas pagal datą, kuri bus nurodyta kortelėje (paprastai klaidos ištaisymas tokioje situacijoje trunka ne ilgiau kaip penkias darbo dienas), po kurios įmonės vadovas ar įgaliotas atstovas galės atvykti į mokesčių inspekciją ir gauti pataisytą dokumentą – Vieningo valstybės juridinių asmenų registro išrašą.

Jeigu dokumentų gavimo dieną įmonės vadovas dėl kokių nors priežasčių neturėjo laiko kreiptis į registravimo įstaigą, būtina pateikti prašymas mokesčių inspekcijai juridinio asmens buveinėje. Prašyme nurodoma taisytina klaida, taip pat pridedami reikalingi dokumentai. Prašymą laisva forma pateikia vienasmenis vykdomasis organas arba asmuo, veikiantis pagal įgaliojimą. Registruojančiai institucijai atlikus pataisymus, ištaisytas Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro išrašas bus išsiųstas juridinio asmens registracijos adresu. Dar visai neseniai ši procedūra nebuvo ribojama įstatymų laiko atžvilgiu ir galėjo užsitęsti ilgai. Tačiau įsigaliojus Rusijos finansų ministerijos 2015 m. vasario 18 d. įsakymui Nr. 25n (toliau – Įsakymas), kuriuo buvo patvirtinta juridinių asmenų ir verslininkų registrų tvarkymo tvarka, ši problema iškilo. išspręsta. Atsakymo į prašymą ištaisyti klaidą Vieningame valstybės juridinių asmenų registre arba EGRIP atsakymo laikas dabar yra penkios darbo dienos (įsakymo 9 punktas).

Abu pirmiau minėti metodai yra taikinamieji tik tuo atveju, jei klaidą padarė registravimo institucija. Apie tai, ką daryti, jei klaidą padarė pats pareiškėjas pildydamas dokumentus, mes svarstysime toliau.

Pareiškėjo padarytos klaidos ištaisymo tvarka

Jei klaidą padarė pareiškėjas, būtina pateikti specialų pareiškimas nesusiję su informacijos įvedimu į steigiamuosius dokumentus ( forma Nr.14001) tinkamai suformatuotas:

1. Formoje P14001 užpildykite prašymas pakeisti Vieningame valstybės juridinių asmenų registre esančią informaciją apie juridinį asmenį(pirmas lapas). AT 2 dalisįdėti 2 vertė ir nurodė valstybinio registracijos numerio (GRN) įrašų kur buvo padaryta klaida (numerį galima rasti Vieningo valstybės juridinių asmenų registro išraše).

2. Toliau užpildykite formų lapai, kurioje registruojant (atliekant pakeitimus) buvo padaryta klaida. Taisant Vieningo valstybės juridinių asmenų registro informaciją, formoje p14001 užpildykite tik tuos duomenis, kuriuos reikia taisyti.

Pavyzdžiui, jei pirminės registracijos metu buvo padaryta klaida juridinio asmens pavadinime (forma P11001), tada būtent šią formą reikia pildyti su forma P14001.

Kadangi P14001 forma leidžia įvesti tik vieną valstybinį įrašo registracijos numerį, tada kiekvienai klaidai pildoma atskira forma.

Be užpildytų formų, turėtumėte pateikti Federalinei mokesčių tarnybai perdavimo laiškas , kuris nurodo klaidą ir paaiškina jos priežastį. Kadangi šis raštas yra atskiras dokumentas, jo pildyti į formą nereikia. Raštas surašomas laisva forma ir jį pasirašo vienintelis vykdomasis organas (generalinis direktorius).

Taigi pareiškėjas mokesčių inspekcijai pateikia:

✓ motyvacinį laišką;

✓ forma P14001;

✓formos, kuriose buvo padaryta klaida registruojantis ar atliekant pakeitimus (pildomi tik tie lapai, kuriuose buvo padaryta klaida).

Jei visos formos užpildytos teisingai, reikia ištaisyti techninę klaidą Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre penkias darbo dienas. Registravimo institucijai ištaisius registro klaidą, pareiškėjas bus išduotas pakeitimų pažyma nurodant valstybinės registracijos numerio, kuriame buvo atliktas pakeitimas, įrašą ir naujas Vieningo valstybės juridinių asmenų registro išrašas.

Remiantis medžiaga: www.garant.ru, www.fiokan.ru, regforum.ru, www.eregistrator.ru

Perdavimo laiškas

Pirma, auditoriai dažniausiai primygtinai reikalauja, kad laiške būtų nurodytos priežastys, kodėl įmonė koreguoja mokestinių prievolių dydį. Galima patikslinti (pajamos iš polimerinių gaminių pardavimo sutarties į pajamas neįtraukiamos). Galite apsiriboti bendresne formuluote – pajamų mokesčio suma neįvertinta dėl to, kad neįvertinamas pardavimo pajamų rodiklis. Kartais jie rašo tiesiog dėl techninės ar aritmetinės klaidos. Modelis yra toks: kuo rimtesnė klaida, tuo daugiau detalių reikia.

Verslo portalo sėkmės būdai

iš Ways of Success LLC

PSRN 107774612322 2

Nuoroda 117 2011-09-07 Nr

Perdavimo laiškas

Bet koks „paaiškinimas“ itin domina inspektorius. Logika čia paprasta – jei pranešant yra klaida, tai gali būti ir kitų pažeidimų. Juos galite rasti atlikdami patikslintos deklaracijos dokumentų patikrą. Arba neplaninio lauko audito metu, kurio formalus pagrindas yra numatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Pataisytos deklaracijos eilutės. Tai yra, turite nurodyti, kurie rodikliai buvo pakeisti – nurodykite ankstesnes ir naujas jų vertes. Taip inspektoriams bus lengviau apdoroti duomenis.

Motyvacinio laiško deklaracijai pavyzdys

Patartina kiekvieną eilutę rašyti atskirai, o neapsiriboti tik bendra mokesčių ir skolos suma, kuri mokama papildomai. Arba suma, kuria sumažinamas mokestis. Beje, jei yra permoka, tuomet kartu su patikslinta deklaracija galima kreiptis dėl mokesčių įskaitymo ar grąžinimo ir apie tai nurodyti tame pačiame lydraštyje.

Sekantis:

Komentarų dar nėra!

Populiarūs straipsniai:

Naujausios medžiagos:

Perdavimo laiškas

Motyvacinis laiškas – tai laiškas, naudojamas siunčiant dokumentus be adreso dalies. Prie motyvacinio laiško pridedamas dokumentas, dėl kurio siunčiamas pats laiškas.

Motyvaciniame laiške turi būti nurodyta, kad paraiška yra.

Motyvaciniame laiške nurodoma, kokiu tikslu siunčiamas pagrindinis dokumentas, ką su juo siūloma (manoma) padaryti ir per kokį terminą. Motyvaciniame laiške taip pat gali būti papildomos informacijos, paaiškinimų ir prašymų.

Motyvacinis laiškas prasideda tam tikromis frazėmis, kurias lemia adresas, kuriuo siunčiamas pridedamas dokumentas:

- nukreipiant į aukštesnę organizaciją, frazė Pristatome jus

- nukreipiant į pavaldžią organizaciją, frazė Mes jums siunčiame

- siunčiant trečiajai (trečiosios šalies) organizacijai, frazė Mes jums siunčiame

Dažni klausimai ir sprendimai

Motyvacinis laiškas prie pakeistos deklaracijos

Paprastai prie patikslintų deklaracijų pridedami lydraščiai. Tiesa, Mokesčių kodeksas to neįpareigoja. Tačiau praktikoje inspektoriai primygtinai rekomenduoja šiuos laiškus sudaryti, o atsitinka net taip, kad paaiškinimų atsisakoma be jų.

Motyvacinis laiškas gali būti parašytas ant įmonės firminio blanko bet kokia forma. Tačiau inspektoriai dažniausiai laiške nori matyti informaciją, kurios jiems patiems reikia darbo patogumui.

Pirma, auditoriai dažniausiai primygtinai reikalauja, kad laiške būtų nurodytos priežastys, kodėl įmonė koreguoja mokestinių prievolių dydį.

Galima patikslinti (pajamos iš polimerinių gaminių pardavimo sutarties į pajamas neįtraukiamos). Galite apsiriboti bendresne formuluote – pajamų mokesčio suma neįvertinta dėl to, kad neįvertinamas pardavimo pajamų rodiklis. Kartais jie rašo tiesiog dėl techninės ar aritmetinės klaidos. Modelis yra toks: kuo rimtesnė klaida, tuo daugiau detalių reikia.

Antra, laiške turėtų būti nurodytos tos deklaracijos eilutės, kurios buvo ištaisytos. Tai būtina, kad inspektoriai galėtų į duomenų bazę įtraukti ataskaitas ir kamerų patalpas. Bet jei nurodytų rodiklių skaičius yra didelis, galite apsiriboti tik visa apskaičiuoto mokesčio suma ir papildomai sumokėta skola.

Arba suma, kuria sumažinamas mokestis. Pastaruoju atveju kartu su patikslinta deklaracija galite kreiptis dėl kredito ar pinigų grąžinimo.

Galiausiai, jei patikslinime mokėtina mokesčio suma yra didesnė nei pirminėje deklaracijoje, tai motyvaciniame laiške prasminga įvardinti mokėjimų už mokesčio (avanso) pervedimą ir netesybas rekvizitus. Dar geriau, prie laiško pridėkite šių mokėjimų kopijas. Tada baudos klausimas nedelsiant išnyks (HK RF 81 straipsnio 4 punktas).

Motyvacinį laišką saugiau pasirašyti pas įmonės vadovą ir patvirtinti antspaudu. Tiesa, kai kuriems patikrinimams tereikia vyriausiojo buhalterio parašo.

Atsisiųskite pakeistos pajamų mokesčio deklaracijos motyvacinį laišką &rarr

Motyvacinis laiškas mokesčių inspekcijai

Motyvacinio laiško pavyzdys mokesčių inspekcijai

Motyvacinis laiškas mokesčių inspekcijai yra paaiškinamasis raštas prie pakeistos PVM deklaracijos, taip pat kiti mokesčių inspekcijai siunčiami dokumentai.

Kaip parašyti motyvacinį laišką mokesčių inspekcijai

Motyvacinis laiškas mokesčių inspekcijai surašomas pagal bendrą dalykinio laiško struktūrą.

Laiško antraštėje nurodoma gavėjo pareigos, IFTS numeris, miestas ir pilnas vardas.

Po to dedama data, dokumento numeris, laiško antraštė.

Prireikus nurodomas apeliacinis skundas gavėjui.

Motyvacinio laiško su dokumentų sąrašu tekstas mokesčių inspekcijai paprastai prasideda žodžiais:

Toliau pateikiamas pridedamų dokumentų sąrašas, kuriame nurodomas jų pavadinimas, lapų skaičius ir kiekvieno dokumento kopijos.

Mokesčių inspekcijai skirto motyvacinio laiško paskutinėje dalyje nurodomos siuntėjo pareigos, parašas ir vardas, pavardė.

Motyvacinio laiško pavyzdys mokesčių inspekcijai

Verslo portalo sėkmės būdai

iš Ways of Success LLC

TIN / KPP 7715122333/771501001.

PSRN 107774612322 2

Adresas: Maskva, per. Kalašnys,

Nuoroda 117 2011-09-07 Nr

Perdavimo laiškas

prie pakeistos 2011 metų II ketvirčio PVM deklaracijos

Pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 str., Sėkmės būdai LLC pateikia atnaujintą 2011 m. II ketvirčio PVM deklaraciją.

Deklaracijoje, kurią iš pradžių pateikėme, mokėtina PVM suma buvo per didelė 5720 rublių. dėl paslaugų pardavimo pajamų įtraukimo į mokesčių bazę pagal 2011-06-30 aktą Nr.114, kurį klientas pasirašė tik 2011-09-06. Klaidingai įrašytų pajamų suma yra 37 500 rublių. su PVM - 5720 rublių.

2011 metų II ketvirčio PVM deklaracijoje buvo atlikti šie pataisymai.

3 skyriaus 010 eilutės 3 stulpelis sumažinamas 31 780 rublių. (37500 - 5720).

010 eilutės 5 stulpelyje, 3 skilties 120 ir 230 eilutėse, 1 skilties 040 eilutėje PVM sumažinamas 5720 rublių.

Teisinga mokėtina PVM suma 2011 m. II ketvirtį buvo 419 000 rublių.

Direktorius ____________________ I. I. Petrovas

Vyriausioji buhalterė ____________________ S. F. Belousova

Teisės aktai neįpareigoja įmonių prie patikslintos deklaracijos pridėti motyvacinio laiško. Tačiau vietos mokesčių institucijos to reikalauja. Jei laiško nėra arba jį rašote nepatikrinę inspektorių lūkesčių, klausimų ir procedūrų išvengti nepavyks. Mūsų medžiaga padės jums paruošti tobulą laišką sostinės mokesčių inspekcijai.

Kodėl jums reikia motyvacinio laiško

Bet koks „paaiškinimas“ itin domina inspektorius. Logika čia paprasta – jei pranešant yra klaida, tai gali būti ir kitų pažeidimų. Juos galite rasti atlikdami patikslintos deklaracijos dokumentų patikrą.

Ką sostinės mokesčių administratoriai nori matyti motyvaciniame laiške „patikslinimui“

Arba neplaninio lauko audito metu, kurio formalus pagrindas yra numatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Inspektoriai dažnai atsisako priimti pakartotines deklaracijas be laiško. Žinoma, tai neteisėta, tačiau tokiu atveju rekomenduojame nesiginčyti su pareigūnais.

Irina Sidorova. advokatų kontoros „Nalogovik“ finansų konsultantė:

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnis yra skirtas patikslintai deklaracijai ir jos pateikimo mokesčių inspekcijai taisyklėms.

Laimei, teisės aktai nereikalauja, kad įmonės prie patikslintos deklaracijos rodiklių pateiktų papildomus rašytinius paaiškinimus.

Bet, mano nuomone, mokesčių inspektorių reikalavimai prie „paaiškinimo“ pridėti motyvacinį laišką yra logiški.

Raštiškas paaiškinimas dėl visų anksčiau pateiktos deklaracijos pataisymų padės apsaugoti organizaciją nuo nesąžiningų mokesčių administratorių įtarimų. Ir atitinkamai tai išgelbės įmonę nuo papildomų klausimų atliekant stalinį auditą.

Kuriam didmiesčio IFTS reikalingas motyvacinis laiškas

Skambinome į didmiesčių inspekcijas ir išsiaiškinome, ar reikia prie pakartotinės deklaracijos pridėti motyvacinį laišką su paaiškinimais.

Maskvoje IFTS Nr. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 13, 14, 15, 16, 18, 19, 20, 21, 22, 25, 26, 27, 32, 34 , 35, 36, 37, 43 mano, kad prie „paaiškinimo“ turi būti pridėtas motyvacinis laiškas. Rekomendavo jį įrašyti patikrinimo vadovo vardu, nurodant savo duomenis - įmonės pavadinimą, TIN / KPP, kontaktinį telefoną. Jei dokumentus perduos kurjeris, būtina jam išduoti įgaliojimą.

Federalinėje mokesčių tarnyboje Nr.7, 9, 15, 16 pabrėžė, kad raštą turi teisę pasirašyti tik generalinis direktorius.Vyriausiojo buhalterio parašo neužteks.

Federalinėje mokesčių tarnyboje Nr. 8, 35, jei buvo pervesta papildoma mokesčių suma, buvo paprašyta surašyti prašymų sąrašą: mokėjimo pavedimų dėl mokesčių ir baudų pervedimo kopijas. Taip pat įsiskolinimo ir netesybų dydžio apskaičiavimas

Tik patikrinimuose Nr.10, 23, 24 ir 30 mums buvo pasakyta, kad pageidautinas motyvacinis laiškas, bet patikslinta deklaracija bus priimta ir be jo.

Kaip parašyti paaiškinimus dėl "paaiškinimo"

Motyvacinio laiško patvirtintos formos nėra, todėl galite jį sudaryti bet kokia forma (žr. toliau pateiktą pavyzdį). Svarbiausia, kad jame būtų informacija, reikalinga mokesčių institucijoms dirbti su deklaracijomis.

Taigi, išvardinkime, ką reikėtų nurodyti motyvaciniame laiške.

Mokestis, už kurį organizacija perduoda „paaiškinimą“. Taip pat ataskaitinis arba mokestinis laikotarpis, kuriam organizacija atlieka koregavimus.

Priežastys, kodėl įmonė pateikia atnaujintą deklaraciją. Iš esmės galima apsiriboti bendromis formuluotėmis – buvo padarytos aritmetinės ar techninės klaidos. Bet vis tiek rekomenduojame nurodyti priežastį. Pvz., taip: „PVM suma buvo per didelė, nes įmonė siuntimo metu iš gauto avanso neatskaičiavo priskaičiuoto mokesčio“.

Arba: „Pajamos pagal inžinerinių gaminių pardavimo sutartį į pajamas neįtraukiamos“. Susikoncentruokite į situaciją: kuo rimtesnė klaida, tuo daugiau informacijos jums reikia. Čia verta paminėti, kad klaidą aptiko pati organizacija, o ne inspektoriai.

Pataisytos deklaracijos eilutės. Tai yra, turite nurodyti, kurie rodikliai buvo pakeisti – nurodykite ankstesnes ir naujas jų vertes. Taip inspektoriams bus lengviau apdoroti duomenis. Patartina kiekvieną eilutę rašyti atskirai, o neapsiriboti tik bendra mokesčių ir skolos suma, kuri mokama papildomai. Arba suma, kuria sumažinamas mokestis. Beje, jei yra permoka, tuomet kartu su patikslinta deklaracija galima kreiptis dėl mokesčių įskaitymo ar grąžinimo ir apie tai nurodyti tame pačiame lydraštyje.

Duomenys apie mokėjimo nurodymus, kuriais pervesta trūkstama suma ir baudos. Tai būtina, jei yra įsiskolinimų. Dar geriau prie laiško pridėti šių mokėjimų kopijas. Tada klausimas dėl galimos baudos iš karto išnyks (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnio 4 punktas).

Įmonės vadovo parašas ir antspaudas. Be generalinio direktoriaus, pasirašyti gali ir vyriausiasis buhalteris.

Paklaustas, nurodykite: 1) esate organizacija, individualus verslininkas arba fizinis asmuo. asmuo 2) mokestis (USN / OSNO, UTII).

Atsakyk mums, kas gali. Bet kokios žinios ir patirtis gali būti naudingi. Administracija

PVM mokėtojai privalo pateikti mokesčių deklaraciją kiekvieną ataskaitinį laikotarpį. Tačiau kartais buhalteriai klysta, todėl pareiškimus tenka patikslinti. Priešingu atveju mokesčių administratorius manys, kad mokestis nebuvo visiškai sumokėtas. Todėl būtina aiškiai žinoti, kaip teisingai surašyti atnaujintą PVM deklaraciją.

Pagrindine priežastimi pateikti patikslintą PVM deklaraciją dažnai laikoma buhalterio klaida. Deklaracija su paaiškinimais sukuriama tik tada, kai klaidos nustatomos savarankiškai. Mokesčių pareigūnas visus duomenis suveda į mokesčių mokėtojo kortelę.

Formą, tvarką nustato mokesčių teisės aktai, ji negali būti sudaryta savavališkai. Bet terminai nereglamentuoti, vadinasi, aptikus klaidą būtina pateikti iš karto.

Patartina „paaiškinimą“ užpildyti ataskaitiniu laikotarpiu. Tačiau visiškai įmanoma pateikti tokį dokumentą pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui. Svarbu žinoti, kad reikia pateikti tik naujus duomenis, senų kartoti nereikia.

Kiekvienas atvejis turi būti nagrinėjamas konkrečiai, nes kaip klaida, kuri ne visada ištaisoma, deklaracija turi būti patikslinta:

• Yra situacija, kai įmonė pateikė deklaraciją su per didele mokesčių suma. Tokiu atveju įmonė turi teisę pateikti tikslinimo deklaraciją dėl mokesčių sumažinimo arba išvis nieko neteikti. Bet tada vėlesniu laikotarpiu nebus įmanoma paprasčiausiai koreguoti.
• Pasitaiko situacija, kai padaryta klaida negali turėti įtakos mokesčio dydžiui, tuomet dokumento atiduoti nereikia, tereikia viską išaiškinti inspektoriams.
• Susidaro tokia situacija, kad buhalteriai pateikia duomenis, kai po audito nustato mokesčių sumažėjimą ar padidėjimą. Tokie veiksmai nereikalingi.

Gaukite 267 1C vaizdo pamokas nemokamai:

Kai mokesčių inspekcijos audito metu pateikiamas „paaiškinimas“, toks patikrinimas nutrūksta. Tada mokesčių pareigūnai pradeda tikrinti atnaujintus duomenis. Bet dėl ​​PVM pagal įstatymą mokesčių administratorius turės atlikti pirmąjį patikrinimą, išduoti dokumentą apie jo atlikimą ir pradėti naują. Visi netikslumai ir klaidos, kuriuos mokesčių pareigūnas atskleis pats, turės pasekmių. Mokesčių mokėtojas tikrai paskirs baudą.

Svarbus dalykas yra tai, kad neįmanoma atlikti daugiau nei vieno tos pačios deklaracijos patikrinimo.

Prie „paaiškinimo“ pridedamas motyvacinis laiškas. Čia būtina nurodyti pataisymų priežastis. Jis sudarytas bet kokia forma. Jei reikia, pateikiami papildomi dokumentai.

Įdomus faktas yra tai, kad motyvacinis laiškas nėra laikomas privalomu pagal įstatymą. Bet kiekvienas mokesčių pareigūnas prašo atsiųsti tokį dokumentą kartu su deklaracija. Kadangi būtent jame nurodomos visos padarytų klaidų priežastys:

Paaiškinimų padariniai bus išreikšti dokumentų audituose. Todėl mokesčių mokėtojams patartina išmokti teisingai pateikti reikiamus duomenis, kad būtų išvengta nemalonių situacijų.

Kaip užpildyti atnaujintą PVM deklaraciją

Jūs turite žinoti, kaip teisingai užpildyti tokį dokumentą. Tai visiškai atskira forma, kurioje įvedami tik teisingi rodikliai, kurių praėjusį kartą nebuvo.

Pataisyta deklaracija susideda iš tų pačių lapų, kurie buvo pateikti pirmą kartą. Čia reikia pakeisti neteisingus duomenis teisingais arba papildyti tuo, kas anksčiau nebuvo nurodyta.

Tituliniame puslapyje yra koregavimo stulpelio Nr., jį būtina užpildyti:

8–12 skiltys pildomos tik tuo atveju, jei paaiškinimai pateikiami 001 priede. Kai pirkimo ar pardavimo knygoje daromi pakeitimai po ataskaitinio laikotarpio, turi būti pildomas 8 ir 9 skilčių 1 priedas.

Turite žinoti, kokie parametrai yra nustatyti tinkamumo ženkle. Laukai užpildomi tik skaičiais 0 ir 1:

• Skaičius 0 visada įrašomas, kai 8 ir 9 skilčių duomenys anksčiau nebuvo pateikti. Kitas atvejis – senos informacijos pakeitimas.
• Vienetas dedamas tuo atveju, kai mokesčių mokėtojo pateikta informacija laikoma svarbia ir patikima:

Aktualumo ženklas buvo sugalvotas siekiant, kad mokesčių mokėtojai nedubliuotų duomenų. Tuo atveju, kai klaidų yra daug, visuose skyriuose galite įdėti 0, tada duomenys bus visiškai iškraunami.

„Paaiškinimas“ padidinus mokėtiną sumą

Svarbu žinoti, kad patikslinus deklaracijoje su mokesčio padidinimu pirmiausia reikia sumokėti mokestį, tada pateikti dokumentą. Jei tai nebus padaryta, mokesčių pareigūnai skirs nuobaudą už pavėluotą mokėjimą. Deklaracija pateikiama kitą dieną po visų skolų apmokėjimo:

"Paaiškinimas"su sumažinta mokėtina suma

Kai tik mokesčių mokėtojas pateikia mokesčių sumažinimo deklaraciją, mokesčių pareigūnai paskiria dokumentų auditą. Arba gali būti suplanuotas patikrinimas vietoje.

Kai tik paaiškės, kad mokesčių mokėtojas yra skolingas, permoka bus grąžinta į jo sąskaitą. Bet kad tai įvyktų, reikia parašyti prašymą.

Paaiškinimai turi būti pateikti kuo anksčiau, jei ataskaitinis laikotarpis dar nepasibaigęs. Tada mokestis priims pataisytą deklaraciją. Jeigu terminas baigėsi, bet deklaracija pateikta nepasibaigus mokesčių sumokėjimo terminui, bauda ar bauda jam neskiriama. Bet jei informacija pavėluota, pagal įstatymą skiriama bauda.

Mokesčių mokėtojas privalo pateikti patikslintą deklaraciją, jei dėl klaidos mokestis nebuvo sumokėtas, ypač kai deklaracijoje buvo neįvertinta mokėtina PVM suma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnio 1 punktas). Jei mokesčių mokėtojas padarė kitą klaidą, tada jis neturi pareigos pateikti „paaiškinimo“, tačiau turi teisę patikslinti PVM deklaraciją.

Praktiškai kai kurios techninės klaidos, neturinčios įtakos skaitiniams rodikliams, gali būti ištaisytos atliekant PVM deklaracijos dokumentų auditą. Mokesčių administratorius, nustatęs sąskaitų faktūrų duomenų neatitikimus mokesčių mokėtojų – sandorio šalių deklaracijose, prašys juos paaiškinti ir, atsakydamas į šį prašymą, mokesčių mokėtojas galės paaiškinti ir realiai ištaisyti 8 ar 9 skilčių pildymo trūkumus. PVM deklaracijos.

Taigi, pavyzdžiui, jeigu pildant PVM deklaracijos 8 ar 9 skiltis, t.y. mokesčių mokėtojas, pildydamas pardavimo ar pirkimo knygelę, neteisingai nurodė sąskaitos numerį ar datą, suklydo pirkėjo ar pardavėjo TIN, PVM „paaiškinimo“ pateikti nereikia. Taip pat deklaracijos taisyti nereikia, jeigu atitinkamai pirkimo knygoje ir PVM deklaracijos 8 skiltyje mokesčių mokėtojas pamiršo nurodyti arba neteisingai nurodė muitinės deklaracijos registracijos numerį iš pardavėjo gautos sąskaitos faktūros 11 stulpelio. .

Bet bet kuriuo atveju mokesčių mokėtojas turi pataisyti pardavimo knygelę (pirkimų knygelę), nurodydamas jose teisingus duomenis.

Kai kurie mokesčių mokėtojai nerimauja, kad į apskaitos programą įvesdami sąskaitų faktūrų duomenis neteisingai nurodė pardavėjo ar pirkėjo adresą, o atlikdama PVM deklaracijos dokumentų auditą mokesčių administratorius šią klaidą aptiks. Primename, kad tokie rekvizitai neatsispindi nei pardavimo knygelėje, nei pirkimo knygoje, taigi ir PVM deklaracijoje. Todėl nereikia baimintis dėl deklaracijos duomenų neatitikimų Vieningo valstybės juridinių asmenų registro, EGRIP ar sandorio šalies deklaracijos duomenims. Jei adresas sąskaitoje buvo užpildytas teisingai, buhalteriui pakanka atlikti apskaitos programos pakeitimus, nurodant teisingus sandorio šalies duomenis.

Tuo pačiu, jei pardavėjas suklydo sąskaitos-faktūros numeryje ar datoje, nurodė neteisingą pirkėjo TIN ir nenori, kad mokesčių inspekcijai kiltų nereikalingų klausimų tikrinant jo pirkėjo pateiktą PVM deklaraciją, jis turi teisę pateikti patikslintą PVM deklaraciją, joje nurodydamas teisingus sąskaitų faktūrų duomenis, kad pardavėjo duomenys sutaptų su pirkėjo deklaracijoje nurodytais duomenimis.

Jeigu pildydamas deklaraciją mokesčių mokėtojas suklydo skaitiniuose rodikliuose, tai ją ištaisyti galima tik pateikus patikslintą deklaraciją.

Kaip ištaisyti klaidą PVM deklaracijoje?

Kaip jau minėta, jei klaida lėmė mokesčio nesumokėjimą, mokesčių mokėtojas privalo ją ištaisyti pateikdamas patikslintą deklaraciją. O norint išvengti baudų, prieš pateikiant „paaiškinimą“ būtina sumokėti įsiskolinimą ir atitinkamas netesybas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnio 1 punktas ir 4 punktas). Taip pat pateikiant patikslintą PVM deklaraciją, jei mokesčių mokėtojas pageidauja, ištaisoma klaida, kuri neturėjo įtakos mokesčio apskaičiavimui (pvz., PVM deklaracijos 8-11 skiltyse atsispindinčios sąskaitų faktūrų rekvizitų klaidos).

Tuo pat metu Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54 straipsnio 1 punktas numato galimybę perskaičiuoti mokesčio bazę ir mokesčio sumą tuo laikotarpiu, kai buvo nustatyta klaida, jei dėl tokios klaidos buvo sumokėta per daug. mokesčio, t.y. Ši taisyklė leidžia ištaisyti klaidą nepateikiant pataisytos mokesčių deklaracijos.

Tačiau ši taisyklė negali būti taikoma PVM.

Taip yra dėl to, kad deklaracijoje pateikiami sąskaitų faktūrų duomenys, o patikslinus mokesčio bazę einamuoju laikotarpiu, deklaracijos teisingai užpildyti neįmanoma (įskaitant išrašytos sąskaitos faktūros duomenų patikslinimą PVM deklaracijos 9 skiltyje). ), t.y. einamojo laikotarpio klaidos taisymas nėra numatytas PVM deklaracijos pildymo taisyklėse.

O dėl PVM atskaitos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54 straipsnio 1 punktas apskritai netaikomas, nes taisant klaidą atskaitymai pataiso tik apskaičiuoto mokesčio sumą, o mokesčio bazė neperskaičiuojama. Tiesa, kai kurie atskaitymai gali būti visiškai oficialiai perkelti į vėlesnį laikotarpį, tačiau apie tai pakalbėsime kiek vėliau.

Taigi praktiškai išeina, kad ištaisyti PVM deklaracijos klaidas, padarytas praėjusį laikotarpį, galima tik tuo laikotarpiu, kuriuo jos buvo padarytos, t.y. pateikiant patikslintas deklaracijas. Tačiau pirmiausia turite atlikti pataisymus pardavimo knygoje arba pirkimo knygoje.

Bendrosios pardavimo ir pirkimo knygų taisymo taisyklės

Taisyti šių mokesčių registrų duomenis būtina ir tada, kai nėra prievolės pateikti atnaujintą deklaraciją, o mokesčių mokėtojui reikia taisyti technines klaidas. Jeigu klaidų nustatomos pasibaigus ketvirčiui, kurį jos buvo padarytos, taisomieji įrašai pardavimo knygelėje arba pirkimo knygelėje daromi papildomuose pardavimo knygos (pirkimo knygelės) lapuose, kuriuose buvo padarytos klaidos (įsakymo 4 punktas). Nutarimu N 1137 patvirtintų Pardavimo knygos vedimo taisyklių 3, 11 p.)

Norint padaryti įrašą pardavimo ar pirkimo knygoje apie sąskaitas, kurios anksčiau nebuvo įtrauktos į jas, reikia atitinkamai „pamirštas“ sąskaitas užregistruoti papildomame pardavimo knygos arba pirkimo knygos lape. O norint pašalinti klaidingą įrašą, papildomame pirkimo knygos lape (pardavimo knygoje) reikia pakartoti „papildomą“ sąskaitos faktūros įrašą, skaitinius sąskaitos rodiklius nurodant neigiamu ženklu.

Pažvelkime atidžiau į dažniausiai pasitaikančias klaidas ir kaip jas ištaisyti.

Klaida 1. Pamiršote įregistruoti išrašytą sąskaitą pardavimo knygelėje

Sąskaitos turi būti įregistruotos pardavimo knygoje tuo laikotarpiu, kai atsirado mokestinės prievolės (Pardavimo knygos tvarkymo taisyklių 2 p.). Atitinkamai, „pamiršta“ sąskaita faktūra turėtų būti registruojama papildomame to ketvirčio, ​​kuriame atsirado PVM bazė, pardavimo knygos lape. Taip pat būtina pateikti atnaujintą PVM deklaraciją, prieš tai sumokėjus įsiskolinimą ir netesybas.

Klaida 2. Išrašyta „papildoma“ sąskaita

Daugelyje organizacijų pirminius dokumentus ir sąskaitas faktūras tvarko vadovai, o ne apskaitos darbuotojai. Todėl, pasibaigus ketvirčiui, kartais paaiškėja, kad prekių (darbų, paslaugų) pardavimas buvo registruotas, o ne.

Tokios situacijos būdingos organizacijoms, atliekančioms statybos ir montavimo darbus. Paskutinę ketvirčio dieną rangovas surašė darbų atlikimo aktą, išrašė sąskaitą, tačiau užsakovas dėl objektyvių priežasčių atsisakė pasirašyti aktą. Esant tokiai situacijai, nevykdomi darbai, vadinasi, sąskaita išrašoma anksčiau laiko. Atitinkamai jis turi būti atšauktas.

Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba paaiškina, kad jei pardavėjas neįregistravo sąskaitos faktūros pardavimo knygoje, o pirkėjas - pirkimo knygoje, tada sandorio šalims nėra jokių mokestinių pasekmių (Federalinio mokesčio raštas). Rusijos Federacijos tarnyba 2015 m. balandžio 30 d. N BS-18-6 / [apsaugotas el. paštas]). Tai yra, norint anuliuoti klaidingai išrašytą sąskaitą, pardavėjas turi panaikinti įrašą apie tai pardavimo knygoje.

Jeigu pirkėjas pirkinių knygelėje užregistravo klaidingai išrašytą sąskaitą faktūrą, jam reikia panaikinti įrašą apie tai pirkimo knygoje. Kaip jau minėta, jeigu ketvirčiui pasibaigus prireikia atlikti pardavimo knygos ar pirkimų knygos pakeitimus, tokie pataisymai daromi papildomuose pardavimo knygos (pirkimo knygos) lapuose, t.y. anuliuojami „papildomų“ sąskaitų faktūrų įrašai (skaitiniai rodikliai atsispindi neigiama reikšme).

Klaida 3. Užregistravome sąskaitą faktūrą su neteisingais skaitiniais rodikliais (pervertino arba neįvertino mokėtino PVM dydžio)

Registruodami teisingai užpildytas sąskaitas, galite suklysti pildydami pirkimo knygelę (pardavimo knygelę), įvesdami neteisingus duomenis. Tokiu atveju, siekiant ištaisyti klaidas, yra anuliuojami neteisingi sąskaitų faktūrų įrašai, t.y. papildomame pardavimo knygos lape (pirkimų knygoje) kartoja klaidingus įrašus, tačiau skaitinius rodiklius nurodo minuso ženklu ir daro teisingą įrašą.

Esant tokiai situacijai, nepaisant perskaičiavimo rezultatų, reikėtų pateikti atnaujintą PVM deklaraciją. Jeigu mokesčių mokėtojas neįvertino mokėtinos PVM sumos, tai prieš pateikiant „paaiškinimą“ būtina sumokėti įsiskolinimą ir atitinkamas netesybas.

Klaida 4. Pamiršau deklaruoti PVM atskaitą

Praktika rodo, kad dažniausiai mokesčių mokėtojai, registruodami prekių (darbų, paslaugų) siuntimą, pamiršta deklaruoti PVM atskaitą, apskaičiuotą gavus avansą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 8 punktas, 172 straipsnio 6 punktas). ). Daugelis žmonių pamiršta atskaityti PVM, sumokėtą kaip mokesčių agentai. Tokiose situacijose, jei mokesčių mokėtojas nori pasinaudoti „pamirštais“ atskaitymais, reikia pateikti atnaujintą PVM deklaraciją, padidinant atskaitų sumą.

Faktas yra tas, kad, pasak Rusijos Federacijos finansų ministerijos, ne visi atskaitymai gali būti perkelti į vėlesnį laikotarpį.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnio 1.1 punktu, PVM atskaita už prekes (darbus, paslaugas), nurodytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 2 dalyje, t.y. Pardavėjų ir „muitinės“ pateiktas PVM PVM gali būti deklaruojamas per trejus metus nuo prekių (darbų, paslaugų) įtraukimo į apskaitą. Be to, atskaitymus galima prašyti dalimis skirtinguose ketvirčiuose (Rusijos finansų ministerijos 2015 m. gegužės 18 d. laiškas N 03-07-РЗ / 28263).

Išimtys yra ilgalaikis turtas, įrengimas ir (ar) nematerialusis turtas. PVM nuo jų gali būti pervestas, tačiau jis turi būti deklaruotas pilnai (tai yra, atskaita negali būti pervedama iš dalies) (Rusijos finansų ministerijos 2017-12-19 raštas N 03-07-11 / 84699).

1.1 punkte nenurodyti atskaitymai. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnis negali būti perkeltas į vėlesnį laikotarpį.

Atitinkamai, mokesčių mokėtojui nustačius, kad jis pamiršo išskaityti PVM, apskaičiuotą gavęs avansinį mokėjimą prekių (darbų, paslaugų) išsiuntimo dieną arba mokesčių agento sumokėtą PVM, ir nenori ginčytis su mokesčių administratoriumi, tokie atskaitymai turėtų būti deklaruojami tą ketvirtį, kurį tenkinamos išskaitymo sąlygos, t.y. pakeistoje PVM deklaracijoje. Šie atskaitymai neturėtų būti perkelti į vėlesnį laikotarpį (FM 2015 m. liepos 21 d. raštai N 03-07-11 / 41908, 2015 m. balandžio 9 d. N 03-07-11 / 20290).

Tuo pačiu metu Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyriaus normos gali nustatyti kitus PVM atskaitos terminus. Pavyzdžiui, PVM atskaita grąžinant avansą ar grąžinant prekes (darbus, paslaugas) galima apskaičius atitinkamas tikslinimo operacijas, susijusias su prekių grąžinimu ar prekių (darbų, paslaugų) atsisakymu, bet ne vėliau kaip per vienerius metus. nuo grąžinimo ar atsisakymo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 5 punktas, 171 straipsnis ir 4 punktas, 172 straipsnis).

O koregavimo sąskaitos faktūros išskaitomos per trejus metus nuo koreguojamosios sąskaitos faktūros išrašymo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 13 punktas ir 172 straipsnio 10 punktas). Todėl tokius atskaitymus galima deklaruoti tiek einamuoju laikotarpiu, tiek patikslintoje PVM deklaracijoje, nebent, žinoma, būtų nustatyti terminai

PVM atskaitos nepraleidžiamos.

Taigi mokesčių mokėtojui sužinojus, kad jis pamiršo deklaruoti PVM atskaitą, kuria galės pasinaudoti vėlesniu laikotarpiu, patikslintos PVM deklaracijos teikti nereikia. Jį galima deklaruoti einamuoju laikotarpiu. Jeigu išskaitos „perkelti“ vėlesniam laikotarpiui neįmanoma, turi būti pateiktas „paaiškinimas“ norint pasinaudoti teise į atskaitą. Tokiu atveju pamiršta sąskaita turėtų būti įrašoma į papildomą ketvirčio, ​​kuriame atsirado teisė į atskaitą, pirkimo knygos lapą.

Klaida 5. Pildant sąskaitą įvyko klaida

Jeigu pildant sąskaitą buvo padaryta klaida, pavyzdžiui, nurodyta neteisinga prekės kaina, sumaišytas mokesčio tarifas ir pan., t.y. klaida sąskaitoje faktūroje neleidžia mokesčių inspekcijai nustatyti pardavėjo, pirkėjo, prekių (darbų, paslaugų), jų kainos, sumos ir PVM tarifo, sąskaita faktūra turi būti ištaisyta (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio 2 punktas). ). Priešingu atveju pirkėjas negali atskaityti PVM.

Sąskaitos taisomos išrašant pataisytą (teisingai užpildytą) sąskaitą su tuo pačiu numeriu ir data. Tuo pačiu metu 1a eilutėje nurodomas sąskaitos faktūros ištaisymo numeris ir data. Likę sąskaitos faktūros rodikliai užpildomi taip, kaip ir turėjo būti padaryta iš pradžių (teisingai).

Pataisęs sąskaitą faktūrą, pardavėjas turi pataisyti pardavimo knygelę už laikotarpį, kuriuo buvo įrašyta originali sąskaita. Jei sąskaita faktūra taisoma pasibaigus ketvirčiui, kurį ji buvo įregistruota pardavimo knygoje, tai taisymai pardavimo knygoje atliekami papildomame to ketvirčio, ​​kuriame buvo įregistruota sąskaita su klaida, pardavimo knygos lape. .

Neteisingai užpildytos sąskaitos faktūros įrašas panaikinamas, t.y. jo skaitiniai rodikliai nurodomi neigiama reikšme ir registruojama pataisyta sąskaita.

Surašius papildomą pardavimo knygos lapą, būtina pateikti atnaujintą PVM deklaraciją, nepriklausomai nuo to, kaip pasikeitė PVM mokesčio bazė, t. apsaugoti pirkėją nuo nereikalingo bendravimo su mokesčių institucijomis.

Jei pirkėjas gavo pataisytą sąskaitą faktūrą, jis gali atskaityti PVM už tą laikotarpį, per kurį pareikalavo išskaityti neteisingai užpildytą sąskaitą. Mokesčių mokėtojai šią teisę oficialiai gavo nuo 2017 m. spalio 1 d. (Rusijos Federacijos Vyriausybės 2017 m. rugpjūčio 19 d. dekretas N 981), pakeitus PVM dokumentų pildymo taisykles, patvirtintas Rusijos Federacijos Vyriausybės 2017 m. 2011-12-26 N 1137 (toliau – Nutarimas N 1137).

Nuo 2017 m. spalio 1 d. pataisyta sąskaita, gauta pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, įrašoma į papildomą pirkimo knygos lapą už tą ketvirtį, kuriame sąskaita buvo įregistruota iki pataisymų joje (ĮPVĮ 4 ir 9 p. Apskaičiuojant pridėtinės vertės mokestį naudotų pirkimų apskaitos taisyklės, patvirtintos nutarimu N 1137). Tokiu atveju neteisingai užpildytos sąskaitos faktūros įrašas naikinamas (N 1137 patvirtintų Pridėtinės vertės mokesčio skaičiavimuose naudojamo pirkimo knygos papildomo lapo pildymo taisyklių 3 punktas ir 5 punktas).

Pavyzdžiui, pirkėjas gali reikalauti PVM už neteisingai užpildytą sąskaitą 2017 m. trečiąjį ketvirtį, o pataisytą – gauti antrąjį 2018 m. Tokiu atveju 2017 metų III ketvirčio pirkimo knygos papildomame lape jis panaikins neteisingai užpildytos sąskaitos faktūros įrašą ir įregistruos pataisytą sąskaitą.

Ir čia gali kilti klausimas: ar pirkėjui reikia pateikti atnaujintą PVM deklaraciją, jei atskaitų suma nepasikeitė? Pavyzdžiui, 2017 metų III ketvirtį pirkėjas pagal sąskaitą faktūrą atskaitė prekių PVM 118 000 rublių, t.y. 18 000 PVM, o 2018 m. II ketvirtį gavo patikslintą sąskaitą faktūrą 236 000 rublių, įsk. PVM 36 000 RUB

Siekdamas, kad patikslintoje PVM deklaracijoje atskaitymų suma nepadidėtų, mokesčių mokėtojas nusprendė patikslintoje sąskaitoje faktūroje atskaitą deklaruoti dalimis, t.y. jis panaikino neteisingai užpildytos 118 000 rublių sąskaitos faktūros įrašą. ir ištaisytą sąskaitą įregistravo 2017 metų III ketvirčio pirkimo knygos papildomame lape, pirkimo knygos papildomo lapo 15 stulpelyje nurodydamas prekių (darbų, paslaugų) savikainą, nurodytą 9 stulpelyje eilutėje „Iš viso mokėtina" pataisytos sąskaitos faktūros (mūsų pavyzdyje 236 000 rublių), o 16 stulpelyje - priimta atskaityti PVM suma - 18 000 rublių. Likusią atskaitymo dalį (18 000 rublių) pagal pataisytą sąskaitą jis atspindėjo einamojo laikotarpio pirkimų knygose. Atitinkamai 2017 metų III ketvirčio PVM atskaitų suma nepasikeitė.

Faktas yra tas, kad reikšmingos sąskaitos faktūros klaidos, ypač prekių kainos ir pateikto PVM sumos klaidos, atima pirkėją teisę į PVM atskaitą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio 2 punktas). Atitinkamai, nepriklausomai nuo to, ar pirkėjas gavo pataisytą sąskaitą, ar ne, neteisingai užpildytos sąskaitos išskaita negalima. Tai reiškia, kad priimdamas PVM atskaitą pirkėjas pervertino atskaitymų sumą, t.y. padarė klaidą, dėl kurios nebuvo sumokėtas mokestis, ir privalo ją ištaisyti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnio 1 punktas). Taisytos sąskaitos faktūros PVM atskaita yra mokesčių mokėtojo teisė ir ši teisė turi būti deklaruojama PVM deklaracijoje.

Be to, pirkėjui nepateikus atnaujintos PVM deklaracijos, iš pardavėjo pateiktos atnaujintos PVM deklaracijos duomenys „nesugrius“ su pirkėjo deklaracijos duomenimis. Todėl kyla rizika, kad nepateikus patikslintos PVM deklaracijos, mokesčių administratorius, atlikdamas auditą vietoje, iš atskaitų „pašalins“ visą PVM sumą, nurodytą neteisingai užpildytoje sąskaitoje faktūroje, o mokesčių administratorius – ne. Ištaisytoje sąskaitoje faktūroje mokesčių mokėtojui „priskirti“ teisę į atskaitą.

Kaip užpildyti ir parengti atnaujintą PVM deklaraciją?

Atlikę pakeitimus pardavimo knygoje ir (ar) pirkimo knygoje, pateikiame atnaujintą PVM deklaraciją. Pakeistoje deklaracijoje turi būti pateikiamos tos deklaracijos skiltys ir jų priedai, kurie prieš tai buvo pateikti mokesčių administratoriui, atsižvelgiant į juose padarytus pakeitimus, taip pat kiti deklaracijos skyriai ir jų priedai, jeigu pasikeičia (papildyta) jiems pateikiami (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. spalio 29 d. įsakymu N ММВ-7-3/ patvirtintos PVM deklaracijos pildymo tvarkos 2 p. [apsaugotas el. paštas](toliau – Deklaracijos pildymo tvarka)).

Tie. PVM deklaracijos 1-7 skyriai pateikiami „pakartotinai“ (atsižvelgiant į būtinus pataisymus). Taigi, pavyzdžiui, jeigu mokesčių mokėtojas suklydo PVM deklaracijos 3 skiltyje nurodytos mokesčio bazės ar PVM atskaitų dydžius, jam reikia patikslinti šios skilties duomenis ir atspindėti visą mokėtiną į biudžetą PVM sumą. Deklaracijos 1 skirsnyje.

Klaidai ištaisyti naudojant papildomą pardavimo knygos ir (ar) pirkimo knygos lapą, patikslinta deklaracija turi būti papildyta 9 skilties priedu Nr. 1 (duomenys iš papildomo pardavimo knygelės sąrašo) ir (ar) 8 skyriaus priedas Nr.1 ​​(duomenys iš pirkimo knygos papildomo sąrašo). Tuo pačiu metu 8–12 skyriuose, jei jų nereikia taisyti, 001 eilutės 3 stulpelyje nurodomas informacijos tinkamumo ženklas, skaičius „1“, o eilutėse rašomi brūkšniai. 005, 010 - 190 (deklaracijos pildymo tvarkos 45.2 punktas ir kiti).

Deklaracijos 8 ir 9 skilčių prieduose Nr.1 ​​001 eilutėje nurodomas informacijos aktualumo ženklas, skaičius „0“. Tie. duomenų iš pirkimų-pardavimo knygos, taip pat deklaracijos 10-12 skilčių duomenų (jei jie buvo pirminėje deklaracijoje) iš naujo įkelti nereikia, tik duomenis iš papildomų pardavimo knygos lapų ir pirkimo knyga bus įkelta į 8 ir 9 skilties N 1 priedus.

Jeigu mokesčių mokėtojas jau yra pateikęs patikslintą deklaraciją ir toks poreikis vėl iškilo, t.y. tam pačiam ketvirčiui pardavimo knygoje arba pirkimo knygoje surašyti keli papildomi lapai, 8 skirsnio prieduose Nr.1 ​​ir (ar) 9 informacija iš kelių papildomų lapų atsispindi kaip vienas papildomas lapas.

Tie. Deklaracijos 9 skilties 1 priedo 090 - 300 eilutėse nurodomi visų papildomų pardavimo knygos lapų 2 - 8, 10 - 19 stulpeliuose nurodyti duomenys (Vertės deklaracijos pildymo tvarkos 48.8 p. pridėtinis mokestis, patvirtintas Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014-10-29 įsakymu N ММВ-7-3/ [apsaugotas el. paštas]). 8 skirsnio priedas Nr. 1 pildomas tokiu pat būdu.

Apsvarstėme tik „populiariausias“ PVM deklaracijos klaidas ir galimus jų taisymo variantus. Jei turite klausimų, susisiekite su Pravovest auditu. Mūsų konsultantai, auditoriai ir teisininkai visada pasiruošę padėti sprendžiant sudėtingus klausimus.