Socialinių įmokų apribojimo dydis. Draudimo įmokos ir regresas. Draudimo įmokų mokėtojai

Pareigūnai pakeitė 2017 metų draudimo įmokų apskaičiavimo bazės ribines reikšmes. Peržiūrėkite vaizdinę mokėjimų į biudžetą limitų lentelę. Taip pat sužinokite, kaip regresinė draudimo įmokų skalė leidžia sutaupyti, kai viršijate bazę.

Draudimo įmokų apskaičiavimo bazė 2017 m

Draudimo įmokų apskaičiavimo pagrindas yra sumos, nuo kurių organizacijos ir verslininkai privalo mokėti draudimo įmokas. 2017 m., palyginti su praėjusiais metais, jis nepasikeitė. Į duomenų bazę įtraukite išmokas darbuotojams pagal darbo ir civilinius teisinius santykius.

Nekaupkite draudimo įmokų, jei skiriate darbuotojui valstybines išmokas, kompensacijas, išskyrus kompensaciją už nepanaudotas atostogas. Neįtraukite į bazę darbuotojų perkvalifikavimo išlaidų.

Kai kurios išmokos darbuotojams, pavyzdžiui, materialinė pagalba, yra ribotos. Jeigu tokios išmokos dydis neviršija nustatytos ribos, jos į draudimo įmokų apskaičiavimo bazę įtraukti nereikia.

Didžiausias draudimo įmokų apskaičiavimo bazės dydis 2017 m

2017 metais Vyriausybė patvirtino naujus draudimo įmokų apskaičiavimo limitus. Didžiausia pensijų įmokų apskaičiavimo bazė nuo 2017 m. sausio 1 d. yra 876 000 rublių. 2016 metais ši suma buvo 796 000 rublių. Prieš viršydami limitą, kaupkite draudimo įmokas 22 proc. Viršijus ribą, tarifas sumažinamas iki 10% (draudimo įmokų regresija).

Didžiausia draudimo įmokų invalidumo ir motinystės atveju apskaičiavimo bazė 2017 m. yra 755 000 rublių. 2016 m. ji siekė 718 000 rublių. Viršijus bazę 2017 m., nekaupti mokėjimų į biudžetą.

Pareigūnai nenustatė įmokų už sveikatos draudimą ir traumų regresijos skalės. Todėl jiems nėra ribinės bazės. Šias įmokas mokate nepriklausomai nuo visų darbuotojo pajamų dydžio.

Draudimo įmokų apskaičiavimo limito bazę 2017 metais žiūrėkite lentelėje.

Lentelė. Draudimo įmokų apskaičiavimo ribinė bazė ir tarifai 2017 m

Kokia nauda iš draudimo įmokų limito 2017 m

2017 m. viršijus draudimo įmokų limitą, organizacija gali sutaupyti mokėjimų į biudžetą. Kad sutaupytumėte saugiai, laikykitės 3 taisyklių:

• Tvarkyti mokėjimų įrašus kiekvienam darbuotojui atskirai,
• Apsvarstykite bazę kaip bendrą sumą nuo metų pradžios,
• Į duomenų bazę atsižvelgti tik tas darbuotojo pajamas, kurioms taikomos draudimo įmokos.

Draudimo įmokų bazės apskaičiavimas 2017 m., atsižvelgiant į ribinę vertę

Pavyzdys

Ivanova M.P. tokias pajamas gavo nuo 2017 metų sausio iki rugpjūčio mėn. Štai kaip atrodys bazinis skaičiavimas.

Kiekvienais metais Rusijos Federacijos Vyriausybė tvirtina maksimalią išmokų fiziniams asmenims sumą, nuo kurios gali būti imamos bendrojo tarifo draudimo įmokos. Ši suma vadinama ribine įmokų apskaičiavimo baze ir skaičiuojama kaupimo principu nuo metų pradžios kiekvienam darbuotojui. Į kokius ribinius rodiklius darbdaviai turėtų sutelkti dėmesį ateinančiais 2017 m., pasakysime šiame straipsnyje.

Draudimo įmokos 2017 m.: ribinė bazė

Draudimo įmokų apskaičiavimo pagrindas yra visi mokėjimai ir atlygis asmeniui, kuris yra apmokestinamas, įmokomis į PFR, FSS ir CHI. Pasiekus patvirtintą ribą, asmens pajamos bus apmokestinamos mažesniu tarifu arba visai neapmokestinamos – čia atsiranda savotiška regresinė skalė.

Primename, kad iki 2015 metų limito bazė visoms draudimo įmokoms buvo nustatyta vienoda suma (pavyzdžiui, 2014 m. buvo 624 000 rublių), o nuo 2015 m. PFR ir FSS įmokų limitas buvo tvirtinamas atskirai. Privalomojo sveikatos draudimo įmokoms limitas buvo visiškai panaikintas, nuo tada medicinos įmokos skaičiuojamos nuo visos asmens gaunamų pajamų sumos be apribojimų.

Iki šiol didžiausias 2017 m. draudimo įmokų apskaičiavimo limitas dar nepatvirtintas, tačiau naujos jo reikšmės jau žinomos, nurodytos dabar svarstomame nutarimo projekte. Limitas indeksuojamas kasmet, atsižvelgiant į vidutinio darbo užmokesčio augimą šalyje, jam taip pat taikomi dauginimo koeficientai. Palyginti su 2016 m., tikimės šių rodiklių:

• Pensijų draudimo ribinė draudimo įmokų bazė 2017 m. bus 876 000 rublių, tai yra 80 000 rublių. viršija dabartinę ribą (796 000 rublių 2016 m.);
• Socialinio draudimo įmokoms bazinė riba bus 755 000 rublių, o tai padidins dabartinę ribą 37 000 rublių. (2016 m. limitas 718 000 rublių).
• Kaip ir anksčiau, privalomojo sveikatos draudimo įmokų limito nebus, todėl įmokas ir toliau skaičiuojame nuo visų apmokestinamųjų išmokų darbuotojams.
• Lygiai taip pat, be apribojimų, kaupiamos įmokos FSS už „sužalojimus“.

Atsižvelgiant į aukščiau nurodytas ribas, draudimo įmokų tarifai bus taikomi tokia tvarka:

• Rusijos Federacijos pensijų fonde įmokos kaupiamos 22% tarifu, kol darbuotojo apmokestinamos pajamos nuo metų pradžios viršija 876 000 rublių. Tolesnės įmokos skaičiuojamos taikant 10 proc.
• FSS invalidumo ir motinystės įmokos kaupiamos taikant 2,9% tarifą, kol apmokestinamos pajamos pasiekia 755 000 rublių, o nuo šią ribą viršijančių sumų socialinio draudimo įmokos nėra kaupiamos.
• CHI įmokoms taikomas 5,1% visų apmokestinamųjų pajamų tarifas, neribojant sumos.

Kaip naujieji limitai paveiks draudimo įmokų apskaičiavimą 2017 metais, pažiūrėkime į pavyzdį.

Darbuotojo, kuriam mokamos draudimo įmokos, mėnesinės pajamos yra 90 000 rublių. Atitinkamai, jo metinės pajamos viršija nustatytas ribas ir yra lygios 1 080 000 rublių. (90 000 x 12 mėnesių). Draudimo įmokas skaičiuojame už metus, atsižvelgdami į maksimalias 2017 m.

PFR: 876 000 rublių. x 22% = 192 720 rublių. – įmokos nuo sumų, neviršijančių limito.

(1 080 000 rublių - 876 000 rublių) x 10% = 20 400 rublių. – įmokos nuo pajamų, viršijančių draudimo įmokų apskaičiavimo ribą 2017 m.

Iš viso: 192 720 rublių. + 20 400 rub. = 213 120 rublių. – darbuotojų pensijų įmokos už 2017 m.

FSS: 755 000 rublių. x 2,9% \u003d 21 895 rubliai. - įnašas nuo sumos, neviršijančios ribos. Nuo sumos, viršijančios ribinę bazę - 325 000 rublių. (1 080 000 - 755 000) socialinio draudimo įmoka nebus imama.

Privalomasis sveikatos draudimas: 1 080 000 rublių. x 5,1% = 55 080 rublių. - sveikatos draudimo įmoka už 2017 metus skaičiuojama nuo visų darbuotojo pajamų.

Ribinė draudimo įmokų apskaičiavimo bazė padidės 2017 m. Straipsnyje yra lentelė su naujais įmokų limitais ir tarifais kitiems metams.

Sumų, nuo kurių reikia mokėti įmokas, sąrašas 2017 metais nesikeis. Išimtis yra dienpinigiai. Jiems nuo 2017 metų bus taikomi tokie patys įmokų limitai kaip ir gyventojų pajamų mokesčiui – 700 rublių. per dieną verslo kelionėms Rusijoje, 2500 rublių. per dieną - kelionėms į užsienį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 422 straipsnio 2 dalis su pakeitimais, padarytais nuo 2017 m. sausio 1 d.).

Draudimo įmokų apskaičiavimo ribinės bazės apskaičiavimas 2017 m

Draudimo įmokų bazė skaičiuojama kiekvienam asmeniui atskirai – kaupimo principu nuo metų pradžios iki kiekvieno kalendorinio mėnesio pabaigos. Lentelė su maksimalia draudimo įmokų apskaičiavimo baze 2017 m. yra straipsnio pabaigoje.

Pensijų įmokos

Tikslius ribinius draudimo įmokų apskaičiavimo pagrindus 2017 metais Vyriausybė nustatys 2016 metų gruodį. Pensijų įmokų bazė bus skaičiuojama taip: vidutinis darbo užmokestis iš Ekonominės plėtros ministerijos prognozės bus dauginamas iš 2017 metų koeficiento - 1,9. Toks algoritmas nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 421 straipsnyje su 2017-01-01 pakeitimais.

2016 m. didžiausia pensijų įmokų bazė siekė 796 000 rublių. 2017 m. Darbo ministerija planuoja 876 000 rublių limitą. Ministerijos pareigūnai šią sumą paskelbė mūsų kolegoms iš UNP laikraščio.

Jau dabar tiksliai žinoma, kad pensijų įmokų tarifas 2017 metais nesikeis: 22 procentai nuo įmokų neviršijant limito ir 10 procentų nuo įmokų, viršijančių ribą. Sumažinti tarifai išliks nepakitę visų kategorijų draudėjams.

Įmokos už laikiną negalią

Ribinė socialinio draudimo įmokų bazė 2016 m. yra 718 000 rublių. 2017 metais pareigūnai planuoja šią ribą padidinti 37 000 rublių. - iki 755 000 rublių. Šią sumą jie paskambino mūsų kolegoms iš UNP. Tiksli riba bus žinoma gruodžio mėnesį.

2017 metų įmokos tarifas, lyginant su praėjusiais metais, nesikeis ir sieks 2,9 proc. Už pajamas, viršijančias ribą, įmokos už laikiną negalią neapmokestinamos.

Medicinos ir traumų įmokos

Įstatymų leidėjai nenustatė ribinės įmokų už sveikatos draudimą ir traumų pagrindą. Įmokas reikės mokėti nuo visų mokėjimų. Medicininių įmokų tarifas – 5,1 proc. Pareigūnai planuoja nuo 2019 metų padidinti tarifą iki 5,9 proc. Traumos įmokų dydis vis dar yra individualus ir priklauso nuo profesinės rizikos klasės, kuriai priklauso pagrindinė įmonės veikla.

Lentelė. Draudimo įmokų apskaičiavimo ribinė bazė 2017 m

*Tikslius dydžius Vyriausybė patvirtins iki gruodžio mėn. Planuojamus limitus Darbo ministerijoje sužinojo mūsų kolegos iš UNP.

Lentelė. Įmokų tarifai 2017 m

Ribinės bazės apskaičiavimo pavyzdys

Bendrovės generaliniam direktoriui už laikotarpį nuo 2017 m. sausio iki rugsėjo buvo įskaityta 750 000 rublių. Spalį jam buvo įskaityta 130 000 rublių. Dėl to jo pajamos nuo metų pradžios (750 000 + 130 000 = 880 000 rublių) viršijo 755 000 rublių. (už 125 000 rublių) ir 876 000 rublių. (už 4000 rublių). Tai reiškia, kad įmonės buhalteris turėtų kaupti įmokas į FSS už spalį tik nuo 5000 rublių. (755 000 - 750 000), o PFR - 22 procentais nuo 126 000 rublių. (876 000 - 750 000) ir 10 procentų tarifu nuo likusių 4 000 rublių. (880 000–876 000). O įmokas į sveikatos draudimą ir traumas reikia skaičiuoti nuo viso atlyginimo.

Nuo 2017 m. sausio 1 d. visos nuostatos, susijusios su draudimo įmokų apskaičiavimu ir mokėjimu, buvo perkeltos į Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą. Tuo pačiu metu Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas buvo papildytas nauju XI skyriumi „Draudimo įmokos Rusijos Federacijoje“ ir nauju 34 skyriumi „Draudimo įmokos“.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekse draudimo įmokos išskaičiuojamos kaip atskiras privalomas mokėjimas, o jų samprata, taip pat mokesčio ir rinkliavos apibrėžimas yra įtvirtintas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 8 straipsnyje. Taigi draudimo įmokos suprantamos kaip privalomosios įmokos už privalomąjį pensijų draudimą, privalomąjį socialinį draudimą laikinojo nedarbingumo atveju ir dėl motinystės, už privalomąjį sveikatos draudimą, renkamos iš organizacijų ir asmenų, siekiant finansiškai užtikrinti apdraustųjų teisių įgyvendinimą. gauti atitinkamos rūšies privalomojo socialinio draudimo draudimo apsaugą.

Tačiau reikia pažymėti, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatos netaikomos santykiams dėl privalomojo socialinio draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų draudimo įmokų bei draudimo įmokų už nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų privalomąjį sveikatos draudimą nustatymo ir surinkimo. -dirbančių gyventojų, kurie, kaip ir dabar, bus reguliuojami atskirais įstatymais.

Įgaliojimų atskyrimas tarp Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos ir valstybinių nebiudžetinių fondų perduodant įgaliojimus administruoti draudimo įmokas

Mokesčių inspekcija yra įgaliota:

- draudimo įmokų apskaičiavimo teisingumo, išsamumo ir mokėjimo laiku kontrolė pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas;

- draudimo įmokų atsiskaitymų iš draudimo įmokų mokėtojų priėmimas, pradedant nuo ataskaitinio laikotarpio draudimo įmokų apskaičiavimo pateikimo - 2017 m. I ketvirtis;

- draudimo įmokų įskaitymo / grąžinimo įgyvendinimas, įskaitant už laikotarpius, pasibaigusius iki 2017 m. sausio 1 d., pagal Rusijos Federacijos pensijų fondo ir Socialinio draudimo fondo sprendimus;

- draudimo įmokų atidėjimo (įmokų plano) suteikimas;

- draudimo įmokų ir delspinigių bei baudų įsiskolinimo išieškojimas, įskaitant susidariusias iki 2017 m. sausio 1 d., pradedant išieškojimo priemone pagal Rusijos Federacijos pensijų fondo ir socialinio draudimo fondo taikytą priemonę.

PFR ir FSS turi teisę:

- ataskaitinių (skaičiuojamųjų) laikotarpių, pasibaigusių iki 2017 m. sausio 1 d., draudimo įmokų apskaičiavimų (atnaujintų skaičiavimų) priėmimas iš draudimo įmokų mokėtojų;

- draudimo įmokų apskaičiavimo teisingumo, išsamumo ir mokėjimo laiku kontrolė už laikotarpius iki 2017 m. sausio 1 d. (apžiūra tarnyboje ir vietoje);

- priimant draudimo įmokų mokėtojų prašymus grąžinti permokėtų (surinktų) draudimo įmokų, netesybų, baudų sumas už ataskaitinius laikotarpius iki 2017 m. sausio 1 d., priimti sprendimus dėl šių prašymų ir išsiųsti šiuos sprendimus vykdyti mokesčių inspekcijai.

Be to, PFR išlaiko pareigą tvarkyti individualius (asmeninius) įrašus privalomojo pensijų draudimo sistemoje, o Rusijos Federacijos FSS išlieka privalomojo socialinio draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų draudimo įmokų administratoriumi ir, atsižvelgiant į Išsaugant „kompensacinį“ mechanizmą privalomojo socialinio draudimo sistemoje, Rusijos Federacijos FSS pasilieka teisę tikrinti deklaruotų išlaidų, susijusių su privalomojo socialinio draudimo draudimo išmokėjimu, teisingumą laikinos negalios atveju ir dėl to. su motinyste ir pranešti apie šių auditų rezultatus mokesčių inspekcijai.

Draudimo įmokų mokėtojų registravimo ypatybės

Nuo 2017 metų sausio 1 dienos visi draudimo įmokų mokėtojai turės registruotis mokesčių inspekcijoje.

Tuo pačiu metu organizacijų ir asmenų registravimo (išregistravimo) mokesčių inspekcijoje tvarka iš esmės nepasikeitė. Taigi, Rusijos organizacijos, esančios organizacijos buveinėje, atskirų jos padalinių, užsienio ne pelno nevyriausybinės organizacijos veiklos Rusijos Federacijos teritorijoje vietoje, mokesčių inspekcijoje per filialą. , taip pat individualus verslininkas jo gyvenamojoje vietoje yra vykdomas remiantis informacija, kuri yra atitinkamai Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre, Vieningame valstybiniame individualių verslininkų registre.

Kartu dėl draudimo įmokų specifikos atsirado tam tikrų kategorijų draudimo įmokų mokėtojų registravimo ypatybių.

Pavyzdžiui, tarptautinės organizacijos, pripažintos draudimo įmokų mokėtoja, registraciją (išregistravimą) mokesčių inspekcijoje vykdo mokesčių administratorius, remdamasis tokios tarptautinės organizacijos prašymu įregistruoti (išregistruoti) draudimo mokėtoju. priemokos.

Arbitražo vadovo, vertintojo, tarpininko registraciją (išregistravimą) mokesčių institucijoje atlieka jų gyvenamosios vietos mokesčių administratorius, remdamasis informacija, kurią pateikia įgaliotas federalinis vykdomasis organas, vykdantis kontrolės (priežiūros) funkcijas. arbitražo vadovų, vertintojų, tarpininkų savireguliacijos organizacijų veikla. Patentinio patikėtinio registraciją (išregistravimą) mokesčių inspekcijoje atlieka jo gyvenamosios vietos mokesčių administratorius, remdamasis Federalinės intelektinės nuosavybės tarnybos pateikta informacija.

Asmens registraciją (išregistravimą) draudimo įmokų mokėtoju atlieka jo gyvenamosios vietos mokesčių administratorius, remdamasis šio asmens prašymu įregistruoti (išregistruoti) draudimo įmokų mokėtoju, pateiktu bet kuriam asmeniui. mokesčių administratorius savo nuožiūra.

Draudimo įmokų mokėtojai

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnio 3.4 punkte atskirai išskiriamos draudimo įmokų mokėtojų pareigos, kurios apima:

1. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytų draudimo įmokų mokėjimas;

2. draudimo įmokų apmokestinimo objektų, priskaičiuotų draudimo įmokų dydžių kiekvienam asmeniui, kurio naudai buvo sumokėtos įmokos ir kiti atlyginimai, apskaitą;

3. atsiskaitymų už draudimo įmokas registravimo vietos mokesčių administratoriui pateikimas;

4. dokumentų, reikalingų draudimo įmokoms apskaičiuoti ir sumokėti, pateikimas mokesčių inspekcijai;

5. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso numatytais atvejais ir tvarka mokesčių inspekcijai pateikti informaciją apie apdraustus asmenis individualios (asmeninės) apskaitos sistemoje;

6. šešerius metus užtikrinti draudimo įmokoms apskaičiuoti ir mokėti reikalingų dokumentų saugumą;

7. pranešimas Rusijos draudimo įmokas mokančios organizacijos buveinės mokesčių inspekcijai apie atskiro padalinio įgaliojimą per vieną mėnesį nuo jo suteikimo atitinkamai institucijai dienos kaupti mokėjimus ir atlygį asmenų naudai;

8. kiti įsipareigojimai, numatyti Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų teisės aktuose.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 419 straipsnis nustato dvi draudimo įmokų mokėtojų kategorijas:

1. mokėtojai, atliekantys mokėjimus ir kitą atlyginimą asmenims:

- organizacijos

- individualūs verslininkai

- asmenys, kurie nėra individualūs verslininkai

2. mokėtojai, nemokantiems mokėjimų ir kito atlyginimo fiziniams asmenims, tai yra individualūs verslininkai, advokatai, notarai, užsiimantys privačia praktika, arbitražo vadovai, vertintojai, tarpininkai, patentiniai patikėtiniai ir kiti asmenys, vykdantys privačią veiklą Lietuvos Respublikos Vyriausybės nustatyta tvarka. Rusijos Federacijos teisės aktai.

Tačiau jeigu mokėtojas vienu metu priklauso kelioms kategorijoms, tai jis privalo atskirai skaičiuoti ir mokėti draudimo įmokas dėl kiekvienos priežasties. Pavyzdžiui, jei individualus verslininkas turi darbuotojų, jis privalo mokėti draudimo įmokas ir už save, ir iš mokėjimų savo darbuotojų naudai.

Draudimo įmokų apmokestinimo objektas

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 420 straipsniu, mokėtojams - organizacijoms ir individualiems verslininkams, atliekantiems mokėjimus ir atlygį asmenų naudai, mokėjimus ir kitą atlyginimą asmenims, apdraustiems privalomuoju socialiniu draudimu pagal federalinius įstatymus dėl konkrečių privalomojo socialinio draudimo rūšys (išskyrus individualiems verslininkams, teisininkams, notarams ir kt. mokamą atlyginimą):

1. pagal darbo santykius ir pagal civilines sutartis, kurių dalykas yra darbų atlikimas, paslaugų teikimas;

3. pagal išimtinės teisės į mokslo, literatūros, meno kūrinius perėmimo sutartis, leidybos licencijos sutartis, licencijos sutartis dėl teisės naudoti mokslo, literatūros, meno kūrinį suteikimo, įskaitant teisių valdymo organizacijų sukauptą atlygį. kolektyviniu pagrindu kūrinių autorių naudai pagal sutartis su vartotojais.

Asmenų mokėtojams, atliekantiems mokėjimus ir atlyginimą fizinių asmenų naudai, mokėjimus ir kitą atlyginimą pagal darbo sutartis (sutartis) ir pagal civilinės teisės sutartis, kurių dalykas yra darbų atlikimas, paslaugų teikimas asmenų naudai (už išskyrus individualiam verslininkui, advokatams, notarams ir kt. mokamą atlyginimą).

Draudimo įmokų mokėtojams, nemokantiems fiziniams asmenims mokėjimų ir kito atlyginimo, apmokestinimo objektu pripažįstamas minimalus darbo užmokestis, nustatytas atitinkamo atsiskaitymo laikotarpio pradžioje, ir jeigu tokio mokėtojo pajamų suma už atsiskaitymo laikotarpį viršija. 300 000 rublių, draudimo įmokų apmokestinimo objektas taip pat yra pripažįstamos jo pajamos.

Draudimo įmokų apskaičiavimo pagrindas

Draudimo įmokų apskaičiavimo bazė nustatoma kaip apmokestinimo objektu draudimo įmokų mokėtojų už atsiskaitymo laikotarpį sukauptų įmokų ir kitų atlyginimų suma asmenų naudai, išskyrus sumas, kurios nėra apmokestinamos. (pavyzdžiui, pašalpos, kompensacijos, materialinė pagalba ir pan.).

Tuo pačiu metu draudimo įmokų apskaičiavimo pagrindas kiekvienam asmeniui nustatomas atskirai, pasibaigus kiekvienam kalendoriniam mėnesiui nuo atsiskaitymo laikotarpio pradžios kaupimo principu.

Privalomojo pensijų draudimo draudimo įmokų apskaičiavimo bazė ir privalomojo socialinio draudimo įmokų apskaičiavimo bazė laikinojo nedarbingumo atveju ir dėl motinystės turi maksimalią reikšmę, po kurios draudimo įmokos nėra renkamos. Išimtis yra pagrindinės mokėtojų kategorijos mokamos draudimo įmokos taikant 22% privalomojo pensijų draudimo įmokų tarifą, tokiu atveju už draudimo įmokas taip pat mokamos įmokos, viršijančios nustatytą pensijų draudimo bazės ribą. draudimo įmokų privalomam pensijų draudimui 10% viršijant nurodytą vertę.

Didžiausia draudimo įmokų apskaičiavimo bazės vertė kasmet indeksuojama nuo atitinkamų metų sausio 1 d., atsižvelgiant į vidutinio darbo užmokesčio augimą Rusijos Federacijoje.

Be to, 2015-2021 m. laikotarpiu maksimali privalomosios pensijos* draudimo įmokų apskaičiavimo bazės vertė kasmet didina atitinkamiems metams nustatytus dauginimo koeficientus:

________________

* Dokumento tekstas atitinka originalą. - Duomenų bazės gamintojo pastaba.

2017 metais - 1,9;

2018 metais - 2,0;

2019 metais - 2,1;

2020 metais - 2,2;

2021 metais - 2.3.

Draudimo įmokų apskaičiavimo bazė dalyje, susijusioje su autorinėmis sutartimis, mažinama faktiškai patirtų ir dokumentais pagrįstų išlaidų, susijusių su tokių pajamų išgavimu, suma, o jei šių išlaidų negalima dokumentuoti, jos tam tikromis sumomis (procentais) yra atskaitomos. nuo sukauptų pajamų sumos).

Draudimo įmokų tarifai

Pagrindinei draudimo įmokų mokėtojų kategorijai už laikotarpį iki 2018 m. imtinai išlaikytas 30% dydžio draudimo įmokų tarifas (22% - privalomojo pensijų draudimo, neviršijant nustatytos draudimo įmokų apskaičiavimo bazės vertės). , 2,9% - privalomajam socialiniam draudimui laikinojo nedarbingumo atveju ir susijusiam su motinyste apmokestinamojoje bazėje ir 5,1% privalomojo sveikatos draudimo). Be to, be aukščiau nurodytos draudimo įmokų apskaičiavimo bazės vertės, draudimo įmokos mokamos į Rusijos Federacijos pensijų fondą pagal 10% tarifą.

________________
* Neįtraukiami užsieniečiai, pripažinti aukštos kvalifikacijos darbuotojais.

** Apskaičiuojant privalomojo sveikatos draudimo draudimo įmokas, maksimali bazė nenustatyta, todėl nurodytas tarifas imamas nuo visos įmokų sumos, apmokestinamos draudimo įmokomis.


Tuo pačiu metu pagrindinis draudimo įmokų tarifas vis dar deklaruojamas 34% (26% - OPS neviršijant nustatytos draudimo įmokų apskaičiavimo bazės vertės, 2,9% - OPS pagal nustatytą draudimo įmokų vertę). apmokestinamąją bazę, 5,1 proc. - PSD nenustačius nurodytos ribos), tai yra pasibaigus minėtam 30% + 10% tarifui, draudimo įmokų mokėtojai pereis prie draudimo įmokų mokėjimo pagal tarifą. 34 proc.

Tam tikroms mokėtojų kategorijoms tam tikrą pereinamąjį laikotarpį buvo palikti lengvatiniai draudimo įmokų tarifai.

Šie mokėtojai apima:

- smulkaus ir vidutinio verslo, taikančių supaprastintą apmokestinimo sistemą ir veikiančių socialinėje ir pramoninėje srityse, atstovus, specialius apmokestinimo režimus taikančius vaistines, patentų apmokestinimo sistemą taikančius individualius verslininkus, labdaros organizacijas ir socialiai orientuotas ne pelno organizacijas. supaprastinta mokesčių sistema, taikoma iki 2018 m., įskaitant sumažintą 20 proc. draudimo įmokų tarifą, kuris visiškai skiriamas OPS;

- informacinių technologijų srityje veikiančios organizacijos; ūkinės įmonės ir ūkinės bendrijos, kurių veiklą sudaro intelektinės veiklos rezultatų praktinis pritaikymas (įgyvendinimas); mokėtojai, sudarę sutartis su specialiųjų ekonominių zonų valdymo organais dėl techninės ir inovacinės veiklos vykdymo ir mokėjimų asmenims, dirbantiems techninėje ir inovacinėje specialiojoje ekonominėje zonoje arba pramoninėje ir pramoninėje specialiojoje ekonominėje zonoje; mokėtojai, sudarę sutartis dėl turistinės ir rekreacinės veiklos vykdymo ir mokėjimų asmenims, dirbantiems į klasterį susijungusiose turistinėse ir rekreacinėse specialiosiose ekonominėse zonose, kurie iki 2017 m. imtinai taiko 14 proc. dydžio draudimo įmokų tarifą, 2018 metais - 21%, o 2019 metais - 28%;

- mokėtojai, atliekantys mokėjimus ir kitą atlygį Rusijos tarptautiniame laivų registre registruotų laivų, taikančių 0% tarifą iki 2028 m., įgulų nariams;

- „Skolkovo“ projekto dalyviai, kurie per 10 metų nuo tokio projekto dalyvio statuso gavimo taiko 14% draudimo įmoką, kuri visiškai panaudota OPS;

- mokėtojai, gavę laisvosios ekonominės zonos dalyvio statusą Krymo Respublikos ir Sevastopolio federalinio miesto teritorijose, sparčios socialinės ir ekonominės plėtros teritorijos gyventojo statusą, gyventojo statusą. Vladivostoko laisvojo uosto, kurie per 10 metų nuo tokio statuso gavimo dienos turi teisę taikyti sumažintus tarifus 7,6 proc.

Dėl papildomų draudimo įmokų tarifų, susijusių su mokėjimais asmenims, dirbantiems 2013 m. gruodžio 28 d. Federalinio įstatymo N 400-FZ „Dėl draudimo pensijų“ 30 straipsnio 1 dalies 1 punkte nurodytus darbus. “ (toliau – Federalinis įstatymas N 400 –FZ), nustatytas papildomas 9% OPS draudimo įmokų tarifas.

Dėl išmokų asmenims, dirbantiems Federalinio įstatymo N 400-FZ 30 straipsnio 1 dalies 2–18 punktuose nurodytus darbus (pavyzdžiui, dirbantiems sunkiomis darbo sąlygomis, požeminėje ir atviroje vietoje - anglies gavybos, naftingųjų skalūnų ir kitų naudingųjų iškasenų gavybai, esant didesniam intensyvumui ir griežtumui tekstilės pramonėje ir kt.), nustatytas papildomas 6% OPS draudimo įmokų tarifas.

Tačiau jeigu mokėtojo-darbdavio darbo sąlygų buvo atliktas specialus vertinimas arba yra darbų, kuriems atlikti yra aktualūs darbo vietų ir darbo sąlygų atestavimo rezultatai, kuriuos atliekant, remiantis tokio atestavimo rezultatais, yra pripažįstamos darbovietės ir darbo sąlygos. kenksmingas ir (ar) pavojingas, tada vietoj minėtų tarifų mokėtojams, priklausomai nuo darbo sąlygų klasės, nustatytos remiantis specialiojo darbo sąlygų vertinimo (darbo vietų atestacijos) rezultatais, taikomi diferencijuoti papildomų tarifų dydžiai. .

Įmokų į papildomą socialinį draudimą tarifai tam tikrų kategorijų darbuotojams bus:

- išmokoms civilinės aviacijos orlaivių įgulų nariams - 14%;

- už išmokas darbuotojams, tiesiogiai dirbantiems visą darbo dieną požeminėje ir atviroje kasykloje (įskaitant kasyklų gelbėjimo padalinių darbuotojus) anglies ir skalūnų gavyboje ir kasyklų statyboje, ir pirmaujančių profesijų darbuotojams - kalnakasiams stočių, driferių, karjerų darbininkų plaktukų, kasybos mašinų operatorių - 6,7 proc.

Draudimo įmokų apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka

Mokėtojams-darbdaviams draudimo įmokų apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka nepasikeitė.

Taip pat jie turi kas mėnesį skaičiuoti ir mokėti draudimo įmokas. Draudimo įmokų mokėjimo terminas liko nepakitęs: ne vėliau kaip iki kito kalendorinio mėnesio, kurį buvo sumokėtos fizinių asmenų išmokos, 15 d.

Draudimo įmokų dydis, kaip ir šiuo metu, bus nustatomas rubliais ir kapeikomis ir skaičiuojamas atskirai privalomojo pensijų draudimo įmokoms, privalomojo socialinio draudimo įmokoms laikinojo nedarbingumo atveju ir dėl motinystės, privalomojo medicininio draudimo įmokoms. draudimas.

Atsiskaitymo laikotarpis, kaip ir dabar, yra kalendoriniai metai, o ataskaitiniai laikotarpiai – pirmasis kalendorinių metų ketvirtis, šeši mėnesiai, devyni mėnesiai.

Be to, po 2017 m. sausio 1 d. išliks privalomojo socialinio draudimo lėšų įskaitymo principas laikinos negalios atveju ir dėl motinystės. Atsižvelgiant į tai, mokėtojas po 2017 m. sausio 1 d. taip pat galės sumažinti privalomojo socialinio draudimo įmokų dydį laikinojo nedarbingumo atveju ir dėl motinystės jo patirtų išlaidų dydžiu. nurodytos rūšies privalomojo socialinio draudimo draudimo apsauga.

Tuo pat metu, jeigu, remiantis atsiskaitymo (ataskaitinio) laikotarpio rezultatais, mokėtojo patirtų išlaidų suma apmokėti privalomojo socialinio draudimo draudimą laikinojo nedarbingumo atveju ir susijusių su motinyste (atėmus lėšas) šiuo laikotarpiu apdraustam FSS) viršija bendrą šios rūšies draudimo priskaičiuotų draudimo įmokų sumą, tai nuo 2017 m. sausio 1 d. gautą skirtumą mokesčių administratorius įskaitys iš būsimų privalomojo socialinio draudimo įmokų 2017 m. laikinos negalios atveju ir dėl motinystės, remiantis iš FSS gautu patvirtinimu apie mokėtojo deklaruotas išlaidas atitinkamo numatomo (ataskaitinio) laikotarpio draudimo apsaugai arba FSS kompensavimui nustatyta tvarka.

Atkreiptinas dėmesys, kad deklaruotų išlaidų, skirtų privalomojo socialinio draudimo draudimo išmokai, esant laikinajai negaliai ir dėl motinystės, mokėjimo teisingumo patikrinimą rezervuoja FSS. Šiems patikrinimams atlikti mokesčių administratorius FSS siųs duomenis apie draudimo įmokų apskaičiavimus apie apskaičiuotas privalomojo socialinio draudimo įmokas laikinojo nedarbingumo atveju ir dėl motinystės bei mokėtojų išlaidų draudimo išmokoms sumas. .

Nuo 2017 m. sausio 1 d. draudimo įmokas moka ir draudimo įmokų apskaičiavimus teikia organizacijos, turinčios atskirus padalinius, jų buveinėje ir atskirų padalinių buveinėje, kurios kaupia išmokas ir kitą atlygį asmenų naudai, su išskyrus organizacijas, turinčias atskirus padalinius užsienyje (šiuo atveju draudimo įmokų mokėjimas ir atskaitomybė vyksta centralizuotai pagrindinės organizacijos buveinėje).

Dėl draudimo įmokų administratoriaus pasikeitimo nuo 2017 m. keičiasi draudimo įmokų pervedimo biudžetiniai klasifikavimo kodai.

Draudimo įmokų dydis individualiai dirbančiai mokėtojų kategorijai

Valstiečių (ūkių) ūkių (toliau - KFH) vadovai moka atitinkamas privalomojo pensijų draudimo ir privalomojo sveikatos draudimo įmokas fiksuoto dydžio už save ir už kiekvieną KFH narį. Kartu fiksuotas kiekvienos atitinkamos privalomojo socialinio draudimo rūšies draudimo įmokos dydis nustatomas kaip minimalaus darbo užmokesčio ir privalomojo pensijų draudimo (26 proc.) ir privalomojo sveikatos draudimo (5,1 proc.) draudimo įmokų tarifų sandauga, išaugo 12 kartų.

Jeigu KFH sudaro keli nariai, tai fiksuotos draudimo įmokos dydis dauginamas iš KFH narių, įskaitant KFH vadovą, skaičiaus.

Taigi, nepaisant pajamų dydžio, valstiečių ūkio vadovas moka nustatyto dydžio draudimo įmokas, neimdamas 1% pajamų, viršijančių 300 000 rublių.

Jei savarankiškai dirbančių mokėtojų verslinė ar kita profesinė veikla vykdoma ne nuo atsiskaitymo laikotarpio pradžios arba nutraukiama iki jo pabaigos, tokiu atveju draudimo įmokų dydis nustatomas proporcingai dirbtiems mėnesiams.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 430 straipsnyje nustatyta, kad savarankiškai dirbantys mokėtojai atleidžiami nuo draudimo įmokų mokėjimo už laikotarpius:

1. jų karo tarnybą šaukiant į šaukimą;

2. vieno iš tėvų priežiūra kiekvienam vaikui iki jam sukaks pusantrų metų;

3. darbingo asmens teikiama slauga I grupės neįgaliajam, vaikui neįgaliam arba asmeniui, kuriam sukako 80 metų;

4. karo tarnybos karių sutuoktinių pagal sutartį gyvenamoji vieta kartu su jų sutuoktiniais vietovėse, kuriose jie negalėjo dirbti dėl įsidarbinimo galimybių stokos;

5. darbuotojų, siunčiamų į Rusijos Federacijos diplomatines atstovybes ir konsulines įstaigas, tarptautines organizacijas, kurių sąrašą patvirtina Rusijos Federacijos Vyriausybė, sutuoktinių gyvenimas užsienyje;

6. už laikotarpius, kuriais buvo sustabdytas advokato statusas ir per kuriuos jie nevykdė atitinkamos veiklos.

Kartu šiame straipsnyje nebėra privalomos sąlygos pateikti dokumentus, patvirtinančius veiklos nevykdymą nurodytais laikotarpiais.

Tuo pat metu Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato taisyklę, kad savarankiškai dirbantys asmenys laiku (einamųjų kalendorinių metų gruodžio 31 d.) nesumokėjus (nevisiškai sumokėjus) draudimo įmokų – už fiksuotą įmoką ir Kitų metų po atsiskaitymo balandžio 1 d. - už 1% pajamų, viršijančių 300 000 rublių), mokesčių administratorius nustatyta tvarka nustato tokių mokėtojų už atsiskaitymo laikotarpį mokėtinų draudimo įmokų dydį.

Jeigu mokesčių administratoriaus nustatyta draudimo įmokų suma viršija mokėtojo faktiškai sumokėtų draudimo įmokų sumą už atsiskaitymo laikotarpį, mokesčių administratorius nustato draudimo įmokų nepriemoką ir nustatyta tvarka jį išieško.

Ataskaitų teikimas

Mokėtojai, mokantys mokėjimus fizinių asmenų naudai, draudimo įmokų apskaičiavimą pateikia kas ketvirtį ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po atsiskaitymo (ataskaitinio) laikotarpio, 30 dienos mokesčių inspekcijai organizacijos buveinėje ir atskirų padalinių buveinėje. organizacijų, kaupiančių mokėjimus ir kitą atlyginimą fizinių asmenų naudai, asmens gyvenamojoje vietoje, atliekantys mokėjimus ir kitą atlyginimą asmenims.

Valstiečių (ūkinių) namų ūkių vadovai registracijos vietos mokesčių administratoriui pateikia draudimo įmokų apskaičiavimą kasmet iki kalendorinių metų, einančių po pasibaigusio atsiskaitymo laikotarpio, sausio 30 d.

Draudimo įmokų apskaičiavimo forma patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 10 d. įsakymu N ММВ-7-11 / [apsaugotas el. paštas](Įregistruota Rusijos teisingumo ministerijoje 2016 m. spalio 26 d. N 44141).

Elektroninis dokumento tekstas
parengė Kodeks JSC ir patikrino, ar:
oficiali Rusijos federalinės mokesčių tarnybos svetainė
www.nalog.ru
nuo 2016-12-13

Draudimo įmokų apskaičiavimo maksimalios ribos 2017 metais patvirtintos Vyriausybės 2016-11-29 nutarimu Nr.1255. Lentelėje parodykime, kokia yra draudimo įmokų limito bazė 2017 m.

Primename, kad maksimalią draudimo įmokų bazės vertę 2017 metais, tačiau, kaip ir anksčiau, per metus konkrečiam asmeniui taiko kiekvienas konkretus darbdavys. Ir net jei tas pats darbuotojas išeina iš darbo 2017 m., o vėliau vėl priimamas to paties darbdavio, tokiam darbuotojui iki atleidimo sukauptos įmokos neprarandamos ir į jas bus atsižvelgiama lyginant su bazine draudimo įmokų apskaičiavimo riba 2017 m. .

Numatoma, kad ribinės įmokų bazės vertė 2018 metais pensijų draudimui bus 1 021 000 rublių, o socialiniam draudimui – 815 000 rublių.

Įmokos viršijus ribinę bazę 2017 m

Dauguma draudimo įmokų mokėtojų nuo bazės, viršijančios limitą, moka 10% privalomojo pensijų draudimo įmokas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 426 straipsnis). O mokėtojai, turintys teisę į sumažintus tarifus, neatima išskaitų už privalomąjį pensijų draudimą, viršijančią ribinę įmokų bazę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 427 straipsnis).

Kalbant apie privalomojo socialinio draudimo įmokas laikinojo nedarbingumo atveju ir dėl motinystės, tokių įmokų 2017 metais mokėti nebereikia, jei viršijama maksimali 2017 metų draudimo įmokų bazė.

Kur mokame įmokas viršijus limito bazę

Nesvarbu, ar 2017 m. įmokų kaupimo limito bazė buvo viršyta, ar įmokos kaupiamos neviršijant limito, organizacija jas turi mokėti tuo pačiu pagrindu.