Vieningas socialinis mokestis ES nuo m. Deputatai kritikavo vieningą socialinį mokestį. Kaip skaičiuojamas UST tarifas darbdaviams

2016 metais tapo žinoma, kad draudimo įmokas pakeis naujas vieningas draudimo mokestis. Tiesą sakant, šalis turėjo grįžti prie vieningo socialinio mokesčio (USM), su kuriuo buhalteriai atsisveikino prieš septynerius metus, mokėjimo. Galiausiai vyriausybė nusprendė nekeisti mokėjimo pavadinimo. Kaip ir anksčiau, draudėjai apskaičiuoja draudimo įmokas, bet sumoka jas federalinei mokesčių tarnybai. Yra viena išimtis: kaip ir iki įmokų administratoriaus pasikeitimo, įmokos nuo gamybinių avarijų turi būti sumokėtos FSS.

Dėl paprastumo daugelis buhalterių tarp savo kolegų draudimo įmokas vadina UST. Šiame straipsnyje mes taip pat naudosime šią sąvoką. Tačiau verta atsiminti, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodekse tokio termino nėra.

Įmokų tarifai 2019 m. (lentelė)

Draudimo įmokas 2019 m. sudaro keturios įmokų rūšys:

• motinystės ir ligos atveju;
• medicinos;
• pensija;
• dėl traumos.

Bendras įmokų tarifas 2019 m. yra 30% plius draudimo nuo nelaimingų atsitikimų įmokų tarifas (kintama vertė ir priklauso nuo gamybos pavojingumo). Tarifai 2019 metais tiesiogiai priklauso nuo maksimalios draudimo įmokų apskaičiavimo bazės vertės. Tarifų tarifai vyraujančiai mokėtojų masei (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 425 straipsnis) pateikti lentelėje.

LentelėTarifai

Pateikite vieną draudimo įmokų apskaičiavimą laiku ir be klaidų!
Naudokite Kontur.Extern 3 mėnesius nemokamai!

bandyti

Kur pateikti ataskaitas

2019 m. apie įmokas reikia pranešti Federalinei mokesčių tarnybai ir FSS.

Be šio skaičiavimo, draudėjai turi pateikti 4-FSS formą. Nuo 2017 m. forma tapo supaprastinta ir pateikiami tik „traumuojančių“ įnašų skaičiai. Popierinis formos variantas turi būti pateiktas iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 20 d., o elektroninis – iki 25 d.

Skaičiavimo pavyzdys

KGB LLC darbo užmokesčio fondas 2019 m. vasario mėn. sudarė 358 378 rublius. Nė vienas iš darbuotojų išmokų neviršijo įstatymų nustatytos ribos. LLC "KGB" neturi naudos. 0,3% tarifu LLC "KGB" moka "traumuojančias" įmokas.

KGB buhalterė apskaičiavo įmokas ir gavo šias reikšmes:

OPS \u003d 358 378 x 22% \u003d 78 843,16 rubliai

CHI = 358 378 x 5,1 % = 18 277,28 rubliai

OSS \u003d 358 378 x 2,9% \u003d 10 392,96 rubliai

Žalos įmokos = 358 378 x 0,3% = 1 075,13 rubliai.

Iš viso KGB LLC perves Federalinei mokesčių tarnybai už įvairius CBC 107 513,40 rublių (78 843,16 + 18 277,28 + 10 392,96) įmokų. Į FSS turite nusiųsti 1 075,13 rublių.

Nepaisant draudimo įmokų perkėlimo nuo kitų metų mokesčių tarnybai, ypatingų pasikeitimų jų apskaičiavimo tvarkoje nenumatoma. Nuo 2017 metų sausio 1 dienos pradeda veikti PMĮ 34 skyrius, kuriuo naujais metais draudimo įmokų tarifai liko nepakitę.

Draudimo įmokų tarifai 2017 metais - lentelė

Kaip ir 2016 m., bus lygi 30% visos bazinio draudimo įmokų dydžio sumos. Tam tikroms mokėtojų kategorijoms ir toliau taikomi lengvatiniai (lengvatiniai) įmokų tarifai. Visus dabartinius draudimo įmokų, tiek bazinių, tiek sumažintų, apskaičiavimo tarifus pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 34 skyrių surinkome lentelių pavidalu:

Draudimo įmokos už 2017 metus - tarifai

Sumažinti įmokų tarifai 2017 m

Maždaug prieš septynerius metus vieningą socialinį mokestį (USM) pakeitė kitos socialinės išmokos, ypač įmokos į draudimo fondus. Nuo 2017 m. Rusijos Federacijos Vyriausybė ketina grąžinti UST, kad būtų užtikrintas garantuotas visų socialinių įsipareigojimų gyventojams vykdymas.

Taigi, išsiaiškinkime, kam reikalingas UST, kaip jį apskaičiuoti ir kas privalo pervesti lėšas, taip pat kaip šis įvykis kontroliuojamas.

Kaip jau minėjome, teisiškai tokios rūšies mokestinė prievolė neegzistuoja apie septynerius metus, tačiau faktiškai visos pervestos įmokos į draudimo fondus yra UST:

UST tikslas – kad su šiomis įmokomis įmonė galėtų garantuoti savo darbuotojams visas socialines teises, būtent: pensijų išmokas, laikinojo nedarbingumo pašalpas, kitokio pobūdžio išmokas teikiant socialinę paramą. Visų pirma, iš šio šaltinio bus apmokamos lėšos, reikalingos nemokamai pagalbai gydymo įstaigose teikti.

Be pagrindinių pakeitimų, UST draudimo įmokų forma, šiais metais buvo padaryti dar keli pakeitimai, susiję su kaupiamųjų sumų mokėjimu:

• skaičiuojant UST įmokas draudžiama apvalinti bet kuria kryptimi;
• įvesta įmokos į Pensijų fondą apskaičiavimo maksimalaus rodiklio samprata;
• draudžiama rinkti draudimo įmokas iš atleidžiamų darbuotojų išeitinės kompensacijos, kuri yra mažesnė nei trys mėnesiai, taip pat iš kelionės išlaidų, jei visos išlaidos įrodytos dokumentais;
• išmokos bus kaupiamos ir užsienio piliečiams, su kuriais darbdavys yra sudaręs darbo sutartį.

Gaukite 267 1C vaizdo pamokas nemokamai:

Kas privalo mokėti UST

Visi oficialiai dirbantys piliečiai automatiškai prisiima prievolę mokėti UST. Galima išskirti dvi dideles grupes:

• individualūs verslininkai, užsiimantys privačia praktika – privalo atlikti atskaitymus iš visų rūšių pajamų, įvertinus išlaidas;
• asmenys, kurie nepriklauso individualių verslininkų grupei, tačiau atlieka mokėjimus kitų piliečių naudai. Apmokestinimo objektas yra visa įmokų suma, kurią asmenys atliko pagal darbo sutartis ir GPC sutartis.

Schematiškai lėšų pervedimas bus atliekamas taip:

Visa priežiūros veikla turės rimtų pasekmių, o patikrinimų trukmė gali būti nuo 4 iki 6 mėnesių. Audito pagrindas gali būti:

• reguliarūs pažeidimai, kuriuos reikia skubiai patikrinti ir imtis specialių priemonių. Visi pažeidimai turi būti užfiksuoti ir dokumentuoti;
• jei mokesčių mokėtojo filialuose nustatomi pažeidimai;
• dokumentuose yra netikslumų arba mokesčių mokėtojas negali pateikti prašomos informacijos;
• draudimo įmokos pervedamos pavėluotai.

Jei pervedimai negali būti atlikti dėl nenugalimos jėgos aplinkybių, tokiu atveju mokesčių mokėtojas gali kreiptis į IFTS ir paprašyti UST mokėjimo atidėjimo arba įmokų plano.

Kaip apskaičiuoti ESN

UST tarifai 2017 metais išliks tokie patys kaip ir anksčiau. Bendrą skaičių sudarys šie įnašai:

• įmokos į PFR - 22%;
• atskaitymai į FFOMS - 5,1%;
• FSS – 2,9 proc.

Didžiausia galima įmokų bazė einamiesiems metams yra:

• į pensijų fondą - 876 000 rublių. Normą galima sumažinti, jei rodiklis pasiekė nustatytą ribą;
• FSS - 755 000 rublių. Pasiekus šį rodiklį rodiklis bus lygus nuliui.

Jei pensijų fondo kaupimo fondo dydis viršija ribą, tarifas bus sumažintas iki 10%. Vieningas socialinio mokesčio tarifas 2017 m.

IP skaičiavimo procedūra šiek tiek skiriasi:

1. Jie neprivalo pervesti įmokų į draudimo fondus, išskyrus privalomąjį PFR ir FFOMS;
2. Skaičiavimams naudojamas toks rodiklis kaip minimali alga;
3. Jei IP pajamos per metus viršija 300 000 rublių, tada prie visų kaupimų pridedamas 1% sumos, viršijančios nustatytą limitą.

Mokesčių apskaičiavimo formulė yra tokia:

• 12 * 5,1% * minimalus atlyginimas – įmokos į FFOMS dydis;
• 12 * 26% * minimalus atlyginimas – įmokos į PFR suma.

UST skaičiavimo pavyzdys

Kaip UST apskaičiavimo pavyzdį galima pateikti šią situaciją:

Bendrovė „Globus“ už ataskaitinio laikotarpio pajamas sumokėjo 1 150 000 rublių. Reikia paskaičiuoti UST, draudimo įmokų dydį.

Norėdami nustatyti UST įmokų dydį, turite atlikti šiuos skaičiavimus:

1. 718 000 * 2,9% = 20 822 rubliai - socialinių įmokų suma neviršijant nustatytos 718 tūkstančių rublių ribos;
2. 796 000 * 22% + ((1 150 000 - 796 000) * 10%) \u003d 175 120 + 35400 \u003d 210 520 rublių. – mokėtina pensijos suma, atsižvelgiant į limito viršijimą;
3. 1 150 000 * 5,1% \u003d 58 650 rublių. - medicininės išmokos.

Iš viso bendra mokėtina UST suma yra: 20 822 + 210 520 + 58 650 = 289 992 rubliai.

Iš PFR ir FSS socialinių išmokų administravimas bus perduotas mokesčių inspekcijai. Tai jau ne pirmas kartas: iki 2010 metų mokesčių inspekcija jau rinko vieną socialinį mokestį, kažkas panašaus bus ir šį kartą. Kokios dabar bus įmokos socialinėms reikmėms, jų tarifas didės ar ne, svarstysime toliau.

Draudimo įmokos ar naujas mokestis?

2009 m. liepos 24 d. įstatymas Nr. 212-FZ greitai nustos galioti. Jis buvo priimtas specialiai reguliuoti nebiudžetinių fondų draudimo įmokų surinkimą, tačiau įmokų surinkimas pasirodė mažesnis nei tikėtasi. Dėl to įvyko šie įvykiai.

2016 m. vasario mėn. Rusijos Federacijos mokesčių tarnybos 2016 m. vasario 2 d. laiške Nr. BS-4-11 / 1539 buvo teigiama, kad Federalinė mokesčių tarnyba nori įvesti vienkartinę socialinę įmoką. Kiek anksčiau buvo išleistas 2016 m. sausio 15 d. Rusijos Federacijos prezidento dekretas Nr. 13, skirtas draudimo įmokų mokėjimo drausmei stiprinti, paspartinęs įmokų kontrolės grąžinimą mokesčių inspekcijai. Dėl to Rusijos Federacijos mokesčių kodekse atsirado naujas skyrius, reiškiantis Federalinės mokesčių tarnybos galių grąžinimą administruoti draudimo išmokas, kurias anksčiau kontroliavo fondai, ir jų idėją įvesti bendrą socialinį draudimą. įnašas (ESS) vis dar nepraėjo.

Taigi draudimo įmokų kontrolė nuo sausio 1 dienos pereina į mokesčių inspekcijos rankas: tai pensijų įmokos, sveikatos draudimo įmokos, socialinio draudimo įmokos. Įmokos už „sužalojimus“ lieka FSS jurisdikcijai. Draudimo įmokų mokėtojams dabar bus taikomos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatos dėl mokesčių institucijų prašymų sumokėti rinkliavas, mokesčius, baudas ir jų surinkimą (Rusijos Federacijos finansų ministerijos raštas). 2016-10-21 Nr.03-02-08 / 61943).

Socialiniai mokesčiai 2017 metais - tarifai

Nepaisant to, kad 2017 metais draudimo įmokas reglamentuos naujasis Mokesčių kodekso skyrius, ypatingų naujovių jame praktiškai nėra – beveik visuose 34 skyriaus straipsniuose kartojamos Įstatymo Nr.212-FZ nuostatos. Draudimo įmokų tarifai nesikeitė nuo 2016 m., nes nebuvo įgyvendinta vienkartinės draudimo įmokos-2017 idėja. Darbdaviai turėtų vadovautis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 426 straipsniu, kuriame nustatyti šie 2017–2018 m. tarifai:

• 22% - pensijų draudimui; tarifas taikomas tol, kol viršijama maksimali išmokų darbuotojui bazė;
• 10% - pensijų draudimui; norma taikoma, jei ribinė bazė viršijama nuo metų pradžios;
• 2,9% - socialinis draudimas neįgalumo ir motinystės atveju; norma taikoma tol, kol viršijama ribinė bazė;
• jei išmokos darbuotojui viršijo leistinos bazės ribą, socialinio draudimo įmokos iki metų pabaigos nebekaupiamos;
• 5,1% - privalomasis sveikatos draudimas, didžiausias jo pagrindas nenustatytas.

Kalbant apie „pensijų“ įmokų ir socialinio draudimo įmokų apskaičiavimo bazės maksimalių ribų dydį, jis didėja nuo 2017 m. sausio 1 d., remiantis Rusijos Federacijos Vyriausybės 2016 m. lapkričio 29 d. 1255:

• socialiniam draudimui ribinė bazė indeksuojama, atsižvelgiant į vidutinio darbo užmokesčio augimą šalyje, 1,051 karto ir sieks 755 000 rublių. kiekvienam asmeniui;
• pensijų įmokoms, atsižvelgiant į 12 vidutinį uždarbį ir dauginimo koeficientą 1,9 (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 421 straipsnio 5 punktas), ribinė bazė bus 8 760 00 rublių. kiekvienam individualiai.

Individualiems verslininkams ir savarankiškai dirbantiems asmenims, mokantiems draudimo įmokas fiksuotais dydžiais, viskas taip pat lieka taip pat. Fiksuotos sumos vis tiek bus mokamos atskirai, o ne kaip viena priemoka. Įmokų „už save“ dydis priklauso nuo to, koks bus minimalus atlyginimas sausio 1 d. Šiandien žinoma, kad „minimalus atlyginimas“ 2017 m. keisis tik nuo liepos 1 d. ir padidės iki 7800 rublių, o nuo 2017 m. sausio 1 d. išliks 2016 m. lygyje - 7500 rublių, reikia manyti, kad fiksuotos pajamos bus būti skaičiuojamas nuo šios IP draudimo įmokų sumos sau.

Šių įmokų tarifai taip pat nesikeičia:

• 26% - pensijų draudimui, kurio pajamos neviršija 300 000 rublių;
• 1% - papildoma "pensijos įmoka" nuo pajamų, viršijančių 300 000 rublių;
• 5,1% – privalomajam sveikatos draudimui.

Žinoma, bendra fiksuotų įmokų suma, kai minimalus atlyginimas nuo 2017 m. sausio 1 d. yra 7500 rublių, palyginti su 2016 m., žinoma, padidės:

• „pensijos“ įmoka – 23 400 rublių. (vietoj 19 356,48 RUB 2016 m.); šiuo atveju didžiausia mokėtina suma, atsižvelgiant į fiksuotas ir papildomas įmokas, bus 187 200 rublių. (2016 m. 154 851,84 rub.);
• įmoka už privalomąjį sveikatos draudimą - 4590 rublių. (vietoj 3796,85 rub. 2016 m.).

Dėl to bendra fiksuotų įmokų suma, palyginti su 2016 m., padidės 4836,67 rubliais. ir sieks 27 990 rublių. (2016 m. „už save“ reikia pervesti 23 153,33 rub.).

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 34 skyriuje tokia pat forma išlaikomos nuostatos dėl sumažintų draudimo įmokų tarifų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 427 straipsnis). Naujovė čia laukia tik „supaprastintojų“: vykdant privilegijuotą veiklą, kurios dalis visose pajamose siekia nuo 70 proc., gali būti taikomas sumažintas draudimo įmokų apskaičiavimo tarifas, kol metinės pajamos pasieks 79 mln. Peržengusiems šią ribą įmokos nuo metų pradžios bus perskaičiuojamos įprastais tarifais.

„Sumažintų“ įmokų mokėtojai nesikeis: tai jau minėti „supaprastintojai“, supaprastintos mokesčių sistemos organizacijos iš socialinių paslaugų, švietimo, sveikatos apsaugos, kultūros ir meno, masinio sporto, mokslinių tyrimų, taip pat labdaros sferos. organizacijos, vaistinės ir individualūs verslininkai, UTII farmacininkai ir individualūs verslininkai, dirbantys su kai kurių tipų patentais. Jiems taikomas 20 proc.

Bendrą 14% draudimo įmoką moka organizacijos, dalyvaujančios Skolkovo projekte, dirbančios IT technologijų srityje, supažindinančios su intelektinės veiklos rezultatais, taip pat vykdančios turizmo veiklą specialiosiose ekonominėse zonose.

7,6% - tarifas Vladivostoko uosto gyventojams, pažangios socialinės ir ekonominės plėtros teritorijoms bei SEZ dalyviams Kryme ir Sevastopolyje.

Darbuotojams, dirbantiems pavojingomis sąlygomis, ir toliau bus taikomi papildomi tarifai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 428 straipsnis). Jų dydis (nuo 2% iki 9%) priklauso nuo atliekamo darbo tipo, taip pat nuo darbo sąlygų poklasio, nustatyto specialiu atestavimu.

Taigi 2017 m. turėsime ne vieną socialinio draudimo įmoką, o draudimo įmokas tokiu pat suskirstymu, nors ir su nauju vieninteliu administratoriumi - Rusijos Federaline mokesčių tarnyba. Lieka ta pati skaičiavimo tvarka ir tie patys tarifai. Ir pagrindinės naujovės, kurios turės įtakos mokėtojams:

• darbuotojų draudimo įmokų apskaičiavimo ribinės bazės didinimas;
• minimalaus atlyginimo padidinimas, kuris turės įtakos fiksuotų įmokų dydžiui;
• mokėjimo duomenų, įskaitant CCC, pasikeitimas pasikeitus administratoriui;
• nauja draudimo įmokų ataskaitų forma, kuri turi būti teikiama TFAS kas ketvirtį, pradedant nuo 2017 m. I ketvirčio ataskaitos. Jo pateikimo terminas yra 30 mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431 straipsnio 7 punktas).

Primename, kad 2017 metais draudimo įmokos už „sužalojimus“ turėtų būti pervestos, kaip ir anksčiau, į FSS, o 4-FSS ataskaita ten turi būti pateikta naujos formos. FŽP kas mėnesį pateiks ankstesnę SZV-M formos ataskaitą ir naują metinę darbuotojų stažo ataskaitą.

Nuo 2017 metų sausio 1 dienos Vyriausybė planuoja grąžinti 2010 metais panaikintą vieningą socialinį mokestį (USM). UST pakeis draudimo įmokas. Federalinė mokesčių tarnyba administruos naująjį senąjį mokestį. Norint grąžinti mokestį, pakaks atgaivinti dabar puikų Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 24 skyrių dėl UST. Kol pakeitimai bus patvirtinti, siūlome susipažinti su panaikintu PMĮ 24 skyriumi „Vieningas socialinis mokestis“. Naujasis UST, matyt, labai nesiskirs nuo senojo

Mūsų šaltiniai Federalinėje mokesčių tarnyboje ir Finansų ministerijoje patvirtino, kad UST įvedimo tikimybė nuo 2017 m. yra didelė.

Vieningas socialinis mokestis (UST) nuo 2017 m

24 skyrius. UNIFIEDAS SOCIALINIS MOKESTIS

235 straipsnis. Mokesčių mokėtojai

1) asmenys, mokantys fiziniams asmenims:

organizacijos;

individualūs verslininkai;

asmenys, kurie nėra pripažinti individualiais verslininkais;

2) individualūs verslininkai, teisininkai, notarai, užsiimantys privačia praktika.

2. Jeigu mokesčių mokėtojas vienu metu priklauso kelioms šio straipsnio 1 dalies 1 ir 2 punktuose nurodytoms mokesčių mokėtojų kategorijoms, jis apskaičiuoja ir moka mokestį pagal kiekvieną pagrindą.

236 straipsnis. Apmokestinimo objektas

1. Šio Kodekso 235 straipsnio 1 dalies 1 punkto antroje ir trečioje dalyse nurodytų mokesčių mokėtojų apmokestinimo objektas yra mokesčių mokėtojų asmenų naudai pagal darbo ir civilinės teisės sutartis sukaupti mokėjimai ir kiti atlyginimai, kurių objektas. yra darbų atlikimas, paslaugų teikimas (išskyrus atlyginimą, mokamą asmenims, nurodytiems šio Kodekso 235 straipsnio 1 dalies 2 punkte), taip pat pagal autorines sutartis.

Šio Kodekso 235 straipsnio 1 dalies 1 punkto ketvirtoje pastraipoje nurodytų mokesčių mokėtojų apmokestinimo objektu pripažįstami mokėjimai ir kiti atlyginimai pagal darbo ir civilinės teisės sutartis, kurių dalykas yra darbų atlikimas, atidėjimas. paslaugų, kurias mokesčių mokėtojai sumoka fizinių asmenų naudai.

Į apmokestinimo objektą neįeina mokėjimai, atlikti pagal civilinės teisės sutartis, kurių dalykas yra nuosavybės ar kitų daiktinių teisių į turtą perėjimas (turtinės teisės), taip pat sutartis, susijusias su turto (turtinių teisių) perdavimu naudotis. .

Mokesčių mokėtojams, nurodytiems šio kodekso 235 straipsnio 1 dalies 1 punkte, sukauptos išmokos asmenų, kurie yra užsienio piliečiai ir asmenys be pilietybės, naudai pagal darbo sutartis, sudarytas su Rusijos organizacija per atskirus jos padalinius, esančius už Rusijos Federacijos teritorijos ribų, ir atlyginimas, sukauptas asmenims, kurie yra užsienio piliečiai ir asmenys be pilietybės, susiję su jų veikla už Rusijos Federacijos teritorijos ribų pagal sudarytas civilinės teisės sutartis, kurių dalykas yra darbų atlikimas, paslaugų teikimas.

2. Šio Kodekso 235 straipsnio 1 dalies 2 punkte nurodytų mokesčių mokėtojų apmokestinimo objektas yra pajamos iš verslinės ar kitos profesinės veiklos, atėmus su jų išgavimu susijusias išlaidas.

Mokesčių mokėtojams – valstiečių (privačių) ūkių vadovams – į šių ūkių pajamas neįtraukiamos nurodytų ūkių faktiškai patirtos ir dokumentais pagrįstos išlaidos, susijusios su valstiečių (privačių) ūkių tvarkymu.

3. Šio straipsnio 1 dalyje nurodyti mokėjimai ir atlyginimas (nepriklausomai nuo to, kokia forma jie daromi) nepripažįstami apmokestinimo objektu, jeigu:

pelno mokesčio mokėtojams tokie mokėjimai nepriskiriami sąnaudoms, mažinančioms pelno mokesčio bazę einamuoju ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu;

mokesčių mokėtojams – individualiems verslininkams, notarams, užsiimantiems privačia praktika, advokatams, įsteigusiems advokatų kontoras, ar fiziniams asmenims, tokios išmokos nemažina gyventojų pajamų mokesčio bazės einamuoju ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu.

Jei iš viso nepatvirtinate savo pagrindinės veiklos, tai yra nepateiksite fondui minėtos informacijos, tuomet FSS nustatys jums tarifą pagal jūsų veiklos rūšį, kuriai priklauso aukščiausia profesinės rizikos klasė. Tai reiškia, kad maksimalus tarifas jums bus nustatytas atsižvelgiant į tas OKVED veiklos rūšis, kurios jums priskirtos ir yra Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre (patvirtinimo tvarkos 5 punktas).

237 straipsnis. Mokesčio bazė

1. Šio Kodekso 235 straipsnio 1 dalies 1 punkto antroje ir trečioje dalyse nurodytų mokesčių mokėtojų mokesčio bazė nustatoma kaip šio Kodekso 236 straipsnio 1 dalyje numatytų mokėjimų ir kitų atlyginimų suma, sukaupta iki 2010 m. mokesčių mokėtojų už mokestinį laikotarpį asmenų naudai.

Nustatant mokesčio bazę, atsižvelgiama į bet kokius mokėjimus ir atlyginimus (išskyrus šio Kodekso 238 straipsnyje nurodytas sumas), neatsižvelgiant į tai, kokia forma šie mokėjimai atliekami, ypač į visišką ar dalinį apmokėjimą už prekes. (darbai, paslaugos, turtinės ar kitos teisės). ) skirtos individualiam darbuotojui, įskaitant komunalines paslaugas, maitinimą, poilsį, mokymą jo interesais, draudimo įmokų mokėjimą pagal savanoriško draudimo sutartis (išskyrus draudimo įmokų dydžius, nurodytus 2007 m. šio kodekso 238 straipsnio 1 dalies 7 punktas).

Šio Kodekso 235 straipsnio 1 dalies 1 punkto ketvirtojoje dalyje nurodytų mokesčių mokėtojų mokesčio bazė nustatoma kaip šio Kodekso 236 straipsnio 1 dalies antroje dalyje numatytų mokėjimų ir atlyginimų suma už mokestinį laikotarpį, skaičiuojant nuo 2010 m. asmenų palankumą.

2. Šio Kodekso 235 straipsnio 1 dalies 1 punkte nurodyti mokesčių mokėtojai mokesčio bazę nustato kiekvienam asmeniui atskirai nuo mokestinio laikotarpio pradžios po kiekvieno mėnesio pabaigos kaupimo principu.

3. Šio Kodekso 235 straipsnio 1 dalies 2 punkte nurodytų mokesčių mokėtojų mokesčio bazė nustatoma kaip per mokestinį laikotarpį tokių mokesčių mokėtojų tiek grynaisiais, tiek natūra iš verslinės ar kitos profesinės veiklos gautų pajamų suma. atėmus išlaidas, susijusias su jų išgavimu. Tuo pačiu metu šios mokesčių mokėtojų grupės apmokestinimo tikslais išskaityti išlaidų sudėtis nustatoma panašiai kaip pelno mokesčio mokėtojams šio 25 skyriaus atitinkamuose straipsniuose nustatyta išlaidų sudėties nustatymo tvarka. Kodas.

4. Apskaičiuojant mokesčio bazę, į mokėjimus ir kitą atlyginimą natūra prekių (darbų, paslaugų) forma atsižvelgiama kaip į šių prekių (darbų, paslaugų) savikainą jų apmokėjimo dieną, apskaičiuotą pagal jų rinkos kainų (tarifų), o valstybinio reguliavimo atveju šių prekių (darbų, paslaugų) kainų (tarifų) – remiantis valstybės reguliuojamomis mažmeninėmis kainomis.

Tuo pačiu į prekių (darbų, paslaugų) savikainą įtraukiama atitinkama pridėtinės vertės mokesčio suma, o akcizais apmokestinamoms prekėms – atitinkama akcizų suma.

5. Atlyginimo dydis, į kurį atsižvelgiama nustatant mokesčio bazę dalyje, susijusioje su autorine sutartimi, nustatoma pagal šio Kodekso 210 straipsnį, atsižvelgiant į DK 221 straipsnio pirmosios dalies 3 dalyje numatytas išlaidas. šį kodeksą.

238 straipsnis. Neapmokestinamos sumos

1. Neapmokestinamas:

1) valstybinės išmokos, mokamos pagal Rusijos Federacijos įstatymus, Rusijos Federacijos steigiamųjų vienetų teisės aktus, vietos savivaldos atstovų organų sprendimus, įskaitant laikinojo neįgalumo išmokas, išmokas už sergančio vaiko priežiūrą, bedarbio pašalpos, nėštumo ir gimdymo pašalpos;

2) visų rūšių kompensacijos, nustatytos Rusijos Federacijos teisės aktuose, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų teisės aktuose, vietos savivaldos atstovaujamųjų organų sprendimais (neviršijant Rusijos Federacijos teisės aktų nustatytų ribų). ) susiję su:

žalos, padarytos dėl sužalojimo ar kitokio sveikatos sutrikdymo, atlyginimas;

nemokamas būsto ir komunalinių paslaugų, maisto ir produktų, kuro aprūpinimas arba atitinkama piniginė kompensacija;

išlaidų apmokėjimas ir (arba) mokėtinos pašalpos natūra sumokėjimas, taip pat lėšų išmokėjimas už šią pašalpą;

sportininkų ir sporto organizacijų darbuotojų už ugdymo ir treniruočių procesą bei dalyvavimą sporto varžybose gautų maitinimo, sporto inventoriaus, inventoriaus, sporto ir aprangos aprangos išlaidų apmokėjimas;

darbuotojų atleidimas, įskaitant kompensaciją už nepanaudotas atostogas;

Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2006 m. kovo 14 d. informaciniame rašte N 106 buvo išaiškintos šio dokumento 238 straipsnio 1 dalies 2 punkto septintos dalies nuostatos dėl darbuotojų profesinio lygio kėlimo išlaidų.

kitų išlaidų, įskaitant išlaidas darbuotojų kvalifikacijos kėlimui, kompensavimas;

asmens išlaidos, susijusios su darbų atlikimu, paslaugų teikimu pagal civilinės teisės sutartis;

darbuotojų, atleistų iš darbo dėl priemonių skaičiaus ar darbuotojų skaičiaus mažinimo įgyvendinimo, organizacijos reorganizavimo ar likvidavimo, įdarbinimas;

asmens darbo pareigų atlikimas (įskaitant persikėlimą dirbti į kitą vietą ir kelionės išlaidų kompensavimą).

Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2006 m. kovo 14 d. informaciniame rašte N 106 buvo išaiškintos šio dokumento 238 straipsnio 1 dalies 2 punkto dešimtos punkto nuostatos dėl mokesčiams naudojamų dienpinigių normų nustatymo. tikslais vieningu socialiniu mokesčiu.

Kai mokesčių mokėtojas apmoka išlaidas už darbuotojų komandiruotes tiek šalies viduje, tiek užsienyje, Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka neapmokestinami dienpinigiai, taip pat faktiškai patirtos ir dokumentais pagrįstos tikslinės kelionės į šalį išlaidos. ir iš paskirties vietos, mokesčiai už oro uosto paslaugas, komisiniai mokesčiai, išlaidos už kelionę į oro uostą ar traukinių stotį išvykimo, paskirties ar persėdimų vietose, už bagažo pervežimą, išlaidos būsto nuomai, išlaidos už ryšio paslaugas, mokesčiai. už oficialaus užsienio paso išdavimą (gavimą) ir įregistravimą, vizų išdavimo (gavimo) mokesčiai, taip pat grynųjų pinigų ar čekio keitimo banke į grynuosius užsienio valiutos išlaidas. Nepateikus dokumentų, patvirtinančių išlaidų už būsto nuomą apmokėjimą, tokios įmokos sumos yra atleidžiamos nuo mokesčių neviršijant Rusijos Federacijos teisės aktų nustatytų ribų. Panaši apmokestinimo tvarka taikoma ir mokėjimams asmenims, kurie yra organizacijos valdžioje arba administraciniam pavaldumui, taip pat bendrovės direktorių valdybos ar bet kurio panašaus organo nariams, atvykstantiems į valdybos, valdybos posėdį. ar kitas panašus šios bendrovės organas;

3) mokesčių mokėtojo suteiktos vienkartinės finansinės paramos dydis:

asmenys, susiję su stichinėmis nelaimėmis ar kitomis ekstremaliomis situacijomis, siekiant atlyginti jiems padarytą materialinę žalą ar žalą jų sveikatai, taip pat asmenis, nukentėjusius nuo teroro aktų Rusijos Federacijos teritorijoje;

mirusio darbuotojo šeimos nariai arba darbuotojas dėl jo šeimos nario (-ių) mirties;

darbuotojai (tėvai, įtėviai, globėjai) gimus (vaiko įvaikinimas (įvaikinimas), bet ne daugiau kaip 50 tūkstančių rublių už kiekvieną vaiką);

4) darbo užmokesčio ir kitų sumų užsienio valiuta sumos, mokamos savo darbuotojams, taip pat kariškiams, išsiųstiems dirbti (tarnauti) į užsienį, mokesčių mokėtojų – valstybės institucijų ar organizacijų, finansuojamų iš federalinio biudžeto, įstatymų nustatytų ribų. Rusijos Federacija;

5) valstiečių (individualaus) ūkio vadovų pajamos, gautos iš žemės ūkio produktų gamybos ir realizavimo, taip pat iš žemės ūkio produktų gamybos, jų perdirbimo ir realizavimo - per penkerius metus nuo ūkio įregistravimo metų. .

6) pajamos (išskyrus darbuotojų darbo užmokestį), kurias gauna tinkamai registruotų mažųjų Šiaurės tautų genčių ir šeimų bendruomenių nariai, pardavus produktus, gautus tradicinės prekybos būdu;

7) draudimo įmokų (įmokų) už privalomąjį darbuotojų draudimą, kurį mokesčių mokėtojas atlieka Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka, dydis; mokesčių mokėtojo įmokų (įmokų) sumos pagal darbuotojų savanoriško asmens draudimo sutartis, sudarytas ne trumpesniam kaip vienerių metų laikotarpiui, numatančias šių apdraustųjų gydymo išlaidų apmokėjimą iš draudikų; mokesčių mokėtojo įmokų (įmokų) sumos pagal darbuotojų savanoriško asmens draudimo sutartis, sudarytas išimtinai apdraustojo mirties atveju ir (ar) padarius žalą apdraustojo sveikatai;

7.1) darbdavio įmokos, mokamos mokesčių mokėtojo pagal federalinį įstatymą „Dėl papildomų draudimo įmokų į darbo pensijos finansuojamąją dalį ir valstybės paramos pensijų santaupoms formuoti“, sumokėtų įmokų dydžiu, bet ne daugiau kaip 12 000 rublių per metus vienam darbuotojui, kurio naudai buvo sumokėtos darbdavio įmokos;

9) darbuotojų ir jų šeimų narių kelionės į atostogų vietą ir atgal išlaidos, kurias mokesčių mokėtojas apmoka asmenims, dirbantiems ir gyvenantiems Tolimosios Šiaurės regionuose ir jiems lygiaverčiuose rajonuose pagal galiojančius įstatymus, darbo jėgos sutartys (sutartys) ir (ar) kolektyvinės sutartys ;

238 straipsnio 1 dalies 10 punkto nuostatos (su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu N 93-FZ) taikomos teisiniams santykiams, atsirandantiems dėl rinkimų ir referendumų, numatytų po įsigaliojimo datos. 2005 m. liepos 21 d. federalinio įstatymo N 93-FZ. 238 straipsnio 1 dalies 10 punkto nuostatos (su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu N 93-FZ) netaikomos teisiniams santykiams, atsirandantiems dėl Federalinės Asamblėjos Valstybės Dūmos deputatų rinkimų. Rusijos Federacijos ketvirtojo šaukimo. Atitinkamiems teisiniams santykiams, atsirandantiems dėl ketvirtojo šaukimo Rusijos Federacijos Federalinės Asamblėjos Valstybės Dūmos deputatų rinkimų, taikomos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatos su pakeitimais iki tos dienos, kai buvo paskelbti pakeitimai, Federalinis įstatymas Nr. iki 2006 metų sausio 1 d.

10) sumos, mokamos asmenims rinkimų komisijų, referendumo komisijų, taip pat iš kandidatų į Rusijos Federacijos prezidentus, kandidatų į steigiamojo vieneto įstatymų leidžiamosios (atstovaujamojo) valstybės valdžios organo deputatus rinkimų fondų. Rusijos Federacijos, kandidatai į pareigas kitoje Rusijos Federacijos steigiamojo vieneto valstybinėje institucijoje, numatyta konstitucijoje, Rusijos Federacijos subjekto chartijoje ir tiesiogiai renkami piliečių, kandidatai į Rusijos Federacijos atstovaujamojo organo deputatus. savivaldybė, kandidatai į savivaldybės vadovo pareigas, kitas savivaldybės įstatuose numatytas pareigas, pakeičiamas tiesioginiais rinkimais, rinkimų asociacijų rinkimų fondai, politinių partijų, kurios nėra rinkimų asociacijos, regioninių skyrių rinkimų fondai nuo iniciatyvinės grupės Rusijos Federacijos referendumui rengti referendumo lėšų lėšos ir Rusijos Federacijos steigiamojo vieneto referendumas, vietinis referendumas, iniciatyvinė kampanijos grupė dėl Rusijos Federacijos referendumo, kitos Rusijos Federacijos steigiamojo vieneto referendumo dalyvių grupės, vietinis referendumas dėl Rusijos Federacijos steigiamojo vieneto. šių asmenų darbo, tiesiogiai susijusio su rinkimų kampanijų, referendumo kampanijų vykdymu, atlikimas;

11) uniformų ir uniformų, išduodamų darbuotojams, studentams, mokiniams pagal Rusijos Federacijos įstatymus, taip pat federalinių valdžios institucijų valstybės tarnautojams nemokamai arba iš dalies ir liekančių asmeniniam nuolatiniam naudojimui, kaina;

12) kelionių išmokų, numatytų Rusijos Federacijos teisės aktuose tam tikrų kategorijų darbuotojams, studentams, mokiniams, išlaidos;

15) iš biudžeto lėšų finansuojamų organizacijų iš biudžeto lėšų asmenims sumokėtos materialinės pagalbos sumos, ne didesnės kaip 3000 rublių vienam asmeniui už mokestinį laikotarpį;

16) įmokos už mokslą už pagrindinio ir papildomo profesinio mokymo programas, darbuotojų profesinį mokymą ir perkvalifikavimą, įtrauktą į išlaidas, į kurias atsižvelgiama nustatant pelno mokesčio mokesčio bazę;

17) sumos, kurias organizacijos (individualūs verslininkai) moka savo darbuotojams paskolų (kreditų) gyvenamosioms patalpoms įsigyti ir (ar) statyti palūkanų mokėjimo išlaidoms kompensuoti, įtrauktos į išlaidas, į kurias atsižvelgiama nustatant mokesčio bazę. pelno mokesčio.

3. Į mokesčio bazę (pagal Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondo mokėtino mokesčio sumą), be šio straipsnio 1 ir 2 dalyse nurodytų įmokų, taip pat neįtraukiamas joks atlyginimas, mokamas asmenims pagal civilinės teisės sutartys, autorinės sutartys.

239 straipsnis. Mokesčių lengvatos

1. Nuo mokesčio mokėjimo atleidžiami:

1) šio Kodekso 235 straipsnio 1 dalies 1 punkte nurodytiems mokesčių mokėtojams – nuo ​​įmokų ir kito atlyginimo sumų, neviršijančių 100 000 rublių per mokestinį laikotarpį už kiekvieną asmenį, I, II ar III grupės invalidą;

neįgaliųjų visuomeninės organizacijos (įskaitant įsteigtas kaip neįgaliųjų visuomeninių organizacijų sąjungos), tarp kurių ne mažiau kaip 80 procentų sudaro neįgalieji ir jų atstovai pagal įstatymą, jų regioniniai ir vietiniai skyriai;

organizacijos, kurių įstatinį kapitalą sudaro vien visuomeninių neįgaliųjų organizacijų įnašai ir kuriose vidutinis neįgaliųjų skaičius yra ne mažesnis kaip 50 procentų, o neįgaliųjų darbo užmokesčio dalis darbo užmokesčio fonde yra ne mažesnė kaip 25 procentai;

įstaigos, sukurtos švietimo, kultūros, sveikatinimo, kūno kultūros, sporto, mokslo, informaciniams ir kitiems socialiniams tikslams pasiekti, taip pat teikti teisinę ir kitokią pagalbą neįgaliesiems, neįgaliems vaikams ir jų tėvams, kurių vieninteliai nuosavybės teise valdo savo turtą. ar šios visuomeninės organizacijos neįgalieji.

Šiame papunktyje nurodytos lengvatos netaikomos mokesčių mokėtojams, užsiimantiems akcizais apmokestinamų prekių, mineralinių žaliavų, kitų naudingųjų iškasenų, taip pat kitų prekių gamyba ir (ar) pardavimu pagal Rusijos Federacijos Vyriausybės 2007 m. visos Rusijos visuomeninių neįgaliųjų organizacijų pasiūlymas;

3) šio Kodekso 235 straipsnio 1 dalies 2 punkte nurodytiems mokesčių mokėtojams, kurie yra I, II ar III grupės invalidai, pagal jų verslinės ir kitos profesinės veiklos pajamas ne daugiau kaip 100 000 rublių per laikotarpį. mokestinis laikotarpis;

240 straipsnis. Mokestiniai ir ataskaitiniai laikotarpiai

Mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai.

Mokestiniais ataskaitiniais laikotarpiais pripažįstamas pirmasis kalendorinių metų ketvirtis, šeši mėnesiai ir devyni mėnesiai.

241 straipsnis. Mokesčių tarifai

1. Šio Kodekso 235 straipsnio 1 dalies 1 punkte nurodytiems mokesčių mokėtojams, išskyrus mokesčių mokėtojus, veikiančius kaip darbdaviai – organizacijas ir individualius verslininkus, turinčius technologijų naujovių specialiosios ekonominės zonos gyventojo statusą ir atliekančius mokėjimus. asmenims, dirbantiems technologiškai naujoviškos specialiosios ekonominės zonos specialiosios ekonominės zonos teritorijoje, žemės ūkio produktų gamintojams, atitinkantiems šio kodekso 346.2 straipsnio 2 dalyje nurodytus kriterijus, liaudies meno amatų ir genčių organizacijoms, šeimų bendruomenėms. Šiaurėje, užsiimančioms tradiciniais valdymo sektoriais, taip pat mokesčių mokėtojų organizacijoms, veikiančioms informacinių technologijų srityje ir mokančioms mokesčius šio straipsnio 6 dalyje nustatytais mokesčių tarifais, taikomi šie mokesčių tarifai:

Mokesčių mokėtojams – žemės ūkio gamintojams, atitinkantiems šio kodekso 346.2 straipsnio 2 dalyje nurodytus kriterijus, liaudies meno amatų ir genčių organizacijoms, Šiaurės čiabuvių tautų šeimų bendruomenėms, užsiimančioms tradiciniais valdymo sektoriais, taikomi šie mokesčių tarifai. :

Mokesčių mokėtojams - organizacijoms ir individualiems verslininkams, turintiems technologijų naujovių specialiosios ekonominės zonos gyventojo statusą ir atliekantiems mokėjimus asmenims, dirbantiems technologijų naujovių specialiosios ekonominės zonos teritorijoje, taikomi šie tarifai:

3. Šio Kodekso 235 straipsnio 1 dalies 2 punkte nurodytiems mokesčių mokėtojams, jeigu šio straipsnio 4 dalyje nenustatyta kitaip, taikomi šie mokesčio tarifai:

4. Advokatai ir notarai, užsiimantys privačia praktika, moka mokesčius šiais mokesčių tarifais:

6. Mokesčių mokėtojams-organizacijoms, vykdančioms veiklą informacinių technologijų srityje, išskyrus mokesčių mokėtojus, turinčius technologijų naujovių specialiosios ekonominės zonos gyventojo statusą, taikomi šie mokesčių tarifai:

7. Rusijos organizacijos, užsiimančios kompiuterių programų, duomenų bazių kūrimu ir diegimu materialioje laikmenoje arba elektronine forma ryšių kanalais, neatsižvelgiant į sutarties tipą ir (ar) teikiančios kūrimo, pritaikymo ir modifikavimo paslaugas (atlieka darbus). kompiuterių programų, duomenų bazių (kompiuterinių technologijų programinės įrangos ir informacinių produktų), kompiuterių programų, duomenų bazių diegimas, testavimas ir priežiūra.

8. Šio straipsnio 7 dalyje nurodytos organizacijos moka mokestį pagal šio straipsnio 6 dalyje nustatytus mokesčio tarifus, jeigu atitinka šias sąlygas, jeigu ši dalis nenustato kitaip:

pajamų dalis už parduotas kompiuterių programų, duomenų bazių kopijų, nuosavybės teisių į kompiuterių programas, duomenų bazes perleidimo, iš paslaugų teikimo (darbų atlikimo) kompiuterių programų, duomenų bazių (programinės įrangos ir kompiuterinės technikos informaciniai produktai ), taip pat minėtų kompiuterinių programų, duomenų bazių diegimo, testavimo ir priežiūros paslaugos (darbai), remiantis devynių mėnesių, einančių prieš organizacijos perėjimo prie mokėjimo metus, rezultatais. mokesčio pagal šio straipsnio 6 dalyje nustatytus mokesčių tarifus, yra ne mažesnė kaip 90 procentų visų organizacijos pajamų per nurodytą laikotarpį, įskaitant ne mažiau kaip 70 procentų iš užsienio asmenų;

Vidutinis darbuotojų skaičius per devynis mėnesius iki tų metų, kai organizacija pereina prie mokesčių pagal šio straipsnio 6 dalyje nustatytus mokesčių tarifus, yra ne mažesnis kaip 50 žmonių.

Naujai įsteigtos organizacijos moka mokestį pagal šio straipsnio 6 dalyje nustatytus mokesčių tarifus, jeigu atitinka šias sąlygas:

organizacija gavo informacinių technologijų srityje veikiančios organizacijos valstybinės akreditacijos dokumentą Rusijos Federacijos Vyriausybės nustatyta tvarka;

pajamų dalis už parduotas kompiuterių programų, duomenų bazių kopijų, nuosavybės teisių į kompiuterių programas, duomenų bazes perleidimo, iš paslaugų teikimo (darbų atlikimo) kompiuterių programų, duomenų bazių (programinės įrangos ir kompiuterinės technikos informaciniai produktai ), taip pat šių kompiuterinių programų, duomenų bazių diegimo, testavimo ir priežiūros paslaugos (darbai) pagal ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio rezultatus sudaro ne mažiau kaip 90 procentų visų organizacijos pajamų. nurodytam laikotarpiui, įskaitant iš užsienio asmenų ne mažiau kaip 70 proc.

vidutinis ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio darbuotojų skaičius yra ne mažesnis kaip 50 žmonių.

Taikant šią dalį, pajamų dydis nustatomas pagal organizacijos mokesčių apskaitą pagal šio kodekso 248 straipsnį. Nustatant pajamų dalį iš pirkėjų – užsienio asmenų, atsižvelgiama į pajamas iš užsienio asmenų, kurių veiklos vieta nėra Rusijos Federacijos teritorijoje. Pirkėjo veiklos vieta apibrėžiama kaip pirkėjo faktinio buvimo užsienio valstybės teritorijoje vieta pagal organizacijos valstybinę registraciją, o jei jos nėra – pagal organizacijos steigime nurodytą vietą. dokumentus, organizacijos valdymo vietą, nuolatinės vykdomosios institucijos buvimo vietą, nuolatinės atstovybės vietą, jeigu per šią nuolatinę buveinę buvo įgytos kompiuterių programos ir duomenų bazės, paslaugos (darbai) ir turtinės teisės, asmens gyvenamoji vieta.

Pajamų iš pirkėjų – užsienio asmenų gavimą patvirtinantys dokumentai – tai sutartis (sutarties kopija), sudaryta su užsienio asmeniu, ir paslaugų suteikimo (darbų atlikimo) faktą patvirtinantys dokumentai arba muitinės deklaracija (jos kopija) su Rusijos muitinės, atlikusios prekių išleidimą eksporto muitinės režimu, ir Rusijos muitinės, kurios veiklos regione yra patikros punktas, per kurią prekės buvo išvežtos už muitų teritorijos ribų, ženklais. Rusijos Federacija.

Jei pagal ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio rezultatus organizacija neįvykdo bent vienos šioje dalyje nustatytos sąlygos pajamoms ir (ar) vidutiniam darbuotojų skaičiui, taip pat atėmus valstybinę akreditaciją. , tokiai organizacijai atimama teisė taikyti šio straipsnio 6 dalies nuostatas.mokesčių tarifai.

242 straipsnis

Mokėjimų ir kito atlyginimo mokėjimo arba pajamų gavimo data nustatoma taip:

išmokų ir kito atlyginimo suskaičiavimo darbuotojo (asmens, kurio naudai mokami mokėjimai) naudai - šio Kodekso 235 straipsnio 1 dalies 1 punkte nurodytų mokesčių mokėtojų sukauptiems mokėjimams ir kitam atlyginimui;

darbo užmokesčio asmeniui, kurio naudai mokami mokėjimai, išmokėjimo dieną - šio Kodekso 235 straipsnio 1 dalies 1 punkto ketvirtoje pastraipoje nurodytiems mokesčių mokėtojams;

atitinkamų pajamų faktinio gavimo diena - už verslinės ar kitos profesinės veiklos pajamas, taip pat kitas su šia veikla susijusias pajamas. Kartu advokatų, vykdančių profesinę veiklą advokatų asociacijose, advokatų kontorose ar teisinių konsultacijų biuruose, faktinio pajamų gavimo diena pripažįstama atitinkamo teisininko išsilavinimo išmokėjimo diena, įskaitant pajamų pervedimo į advokatų kontorą dieną. advokatų banko sąskaitos.

243 straipsnis

1. Mokesčio sumą apskaičiuoja ir sumoka mokesčių mokėtojai atskirai į federalinį biudžetą ir kiekvieną fondą ir nustatoma kaip atitinkama mokesčio bazės procentinė dalis.

2. Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondui mokėtino mokesčio sumą mokesčių mokėtojai sumažina išlaidų, kurias jie savarankiškai patyrė Rusijos Federacijos teisės aktuose numatytam valstybinio socialinio draudimo reikmėms, suma.

Mokesčių mokėtojai sumažina į federalinį biudžetą mokėtino mokesčio sumą (išankstinio mokesčio mokėjimo sumą), kurią jie sukaupė už tą patį laikotarpį už privalomąjį pensijų draudimą (mokesčių atskaita) tokiomis sumomis. apskaičiuojamas pagal draudimo įmokų tarifus, numatytus 2001 m. gruodžio 15 d. federaliniame įstatyme N 167-FZ „Dėl privalomojo pensijų draudimo Rusijos Federacijoje“. Tuo pačiu metu mokesčių atskaitymo suma negali viršyti mokesčio sumos (išankstinio mokesčio mokėjimo suma), mokėtino į federalinį biudžetą už tą patį laikotarpį.

3. Mokestiniu (ataskaitiniu) laikotarpiu, einantį po kiekvieno kalendorinio mėnesio rezultatų, mokesčių mokėtojai kasmėnesines avansines mokesčių įmokas apskaičiuoja pagal nuo mokestinio laikotarpio pradžios priskaičiuotų (atliktų – mokesčių mokėtojams – fiziniams asmenims) įmokų ir kito atlyginimo sumą. iki atitinkamo kalendorinio mėnesio pabaigos ir mokesčių tarifus. Mokėtinos mėnesinės avansinės mokesčių įmokos dydis nustatomas atsižvelgiant į anksčiau sumokėtas mėnesinių avansinių įmokų sumas.

Mėnesiniai avansiniai mokėjimai sumokami ne vėliau kaip iki kito mėnesio 15 dienos.

Mokesčių mokėtojai, remdamiesi ataskaitinio laikotarpio rezultatais, apskaičiuoja skirtumą tarp mokesčio sumos, apskaičiuotos pagal mokesčio bazę, apskaičiuotą kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki atitinkamo ataskaitinio laikotarpio pabaigos, ir 2012 m. už tą patį laikotarpį sumokėtų mėnesinių avansinių įmokų suma, kuri mokama per mokesčių apskaičiavimo pateikimo terminą.

Dėl atsisakymo priimti svarstyti prašymą patikrinti 243 straipsnio 3 dalies ketvirtos pastraipos konstitucingumą žr. Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo 2005-11-08 apibrėžimą N 440-O.

Jeigu ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu pritaikytos mokesčių atskaitos suma viršija už tą patį laikotarpį faktiškai sumokėtos draudimo įmokos sumą, toks skirtumas pripažįstamas nuo mėnesio 15 dienos mokėtinos mokesčio sumos sumažinimu. po mėnesio, už kurį buvo sumokėti avansiniai mokėjimai.mokesčių mokėjimai.

Duomenis apie priskaičiuotų ir sumokėtų avansinių įmokų sumas, duomenis apie mokesčių mokėtojo panaudotą mokesčių atskaitos sumą, taip pat apie faktiškai sumokėtas draudimo įmokų sumas už tą patį laikotarpį, mokesčių mokėtojas atsispindi apskaičiavime, pateiktame ne vėliau kaip iki 2010 m. kito mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 20 d., mokesčių inspekcijai Rusijos Federacijos finansų ministerijos patvirtinta forma.

Skirtumas tarp mokėtinos mokesčio sumos mokestinio laikotarpio pabaigoje ir per mokestinį laikotarpį sumokėtų mokesčių sumų turi būti sumokėtas ne vėliau kaip per 15 kalendorinių dienų nuo mokestinio laikotarpio mokesčio deklaracijos pateikimo dienos arba įskaitytas būsimus mokesčių mokėjimus arba grąžinimą mokesčių mokėtojui šio Kodekso 78 straipsnyje nustatyta tvarka. Jeigu, remiantis mokestinio laikotarpio rezultatais, už šį laikotarpį faktiškai sumokėtų privalomojo pensijų draudimo įmokų suma (privalomojo pensijų draudimo draudimo įmokų avansiniai mokėjimai) viršija taikytą mokesčio atskaitos sumą, tokia suma perviršis pripažįstamas permokėtu mokesčiu ir grąžinamas mokesčių mokėtojui šio Kodekso 78 straipsnyje nustatyta tvarka.

4. Mokesčių mokėtojai privalo vesti priskaičiuotų įmokų ir kito atlyginimo sumų, su jomis susijusių mokesčių sumų, taip pat mokesčių atskaitymų sumų apskaitą kiekvienam asmeniui, kurio naudai buvo atlikti mokėjimai.

Mokesčio (išankstinių mokesčių mokėjimų) suma, pervedama į federalinį biudžetą ir atitinkamos valstybės nebiudžetinės lėšos, nustatoma visais rubliais. Mokesčio suma (išankstinių mokesčių įmokų suma), mažesnė nei 50 kapeikų, yra atmetama, o 50 kapeikų ir daugiau suma apvalinama iki viso rublio.

5. Mokesčių mokėtojai kas ketvirtį, ne vėliau kaip kito mėnesio, einančio po praėjusio ketvirčio, ​​15 dienos, privalo pateikti Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondo patvirtintos formos informaciją (ataskaitas) Socialinio draudimo regioniniams skyriams. Rusijos Federacijos draudimo fondas dėl sumų:

1) apskaičiuotas mokestis Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondui;

2) naudojamas išmokoms už laikiną neįgalumą, nėštumo ir gimdymo, vaiko priežiūrą iki jam sukaks pusantrų metų, vaikui gimus, garantuoto paslaugų sąrašo išlaidoms kompensuoti. ir laidojimo socialines pašalpas, kitų rūšių valstybinio socialinio draudimo išmokas ;

3) darbuotojai ir jų vaikai, nustatyta tvarka siunčiami sanatorinių ir SPA paslaugų teikimui;

4) įskaitomos išlaidos;

5) sumokėta į Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondą.

6. Mokesčių mokėjimas (mokesčių avansiniai mokėjimai) vykdomas atskirais mokėjimo nurodymais į federalinį biudžetą, Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondą, Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą ir teritorinius privalomojo sveikatos draudimo fondus.

7. Mokesčių mokėtojai pateikia Rusijos Federacijos finansų ministerijos patvirtintos formos mokesčių deklaraciją ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 30 d. Mokesčių deklaracijos kopiją su mokesčių administratoriaus žyma ar kitą dokumentą, patvirtinantį deklaracijos pateikimą mokesčių administratoriui, mokesčių mokėtojas ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, liepos 1 d. Rusijos Federacijos pensijų fondas.

Mokesčių institucijos privalo pateikti Rusijos Federacijos pensijų fondo institucijoms mokesčių mokėtojų pavedimų dėl mokesčių sumokėjimo kopijas, taip pat kitą informaciją, reikalingą Rusijos Federacijos pensijų fondo organams įvykdyti privalomasis pensijų draudimas, įskaitant mokesčių paslaptį sudarančią informaciją. Mokesčių mokėtojai, veikiantys kaip privalomojo pensijų draudimo draudėjai, informaciją ir dokumentus Rusijos Federacijos pensijų fondui pateikia pagal federalinį įstatymą „Dėl privalomojo pensijų draudimo Rusijos Federacijoje“ apie apdraustus asmenis.

Rusijos Federacijos pensijų fondo įstaigos pateikia mokesčių institucijoms informaciją apie asmenų pajamas iš individualių asmeninių sąskaitų, atidarytų individualiems (asmeniniams) įrašams tvarkyti.

8. Atskiri padaliniai, kurie turi atskirą balansą, einamąją sąskaitą ir kaupia mokėjimus bei kitą atlygį asmenų naudai, vykdo organizacijos prievoles mokėti mokesčius (mokesčių avansinius mokėjimus), taip pat pareigą pateikti mokesčių apskaičiavimus ir mokesčius. grąžina į savo vietą, jei šioje dalyje nenumatyta kitaip.

Mokesčio (mokesčio avanso) suma, mokėtina atskiro padalinio buvimo vietoje, nustatoma pagal šio atskiro padalinio mokesčio bazės vertę.

Mokesčio suma, mokėtina organizacijos buveinėje, kurią sudaro atskiri padaliniai, nustatoma kaip skirtumas tarp visos organizacijos mokėtinos mokesčių sumos ir visos mokesčių sumos, mokėtinos atskirų padalinių buveinėje. organizacija.

Mokesčių deklaracijos (apskaičiavimai) už atskirus mokesčių mokėtojų, pagal šio Kodekso 83 straipsnį priskiriamų didžiausiems mokesčių mokėtojams, padalinius, pateikiamos šių mokesčių mokėtojų įregistravimo didžiausiais mokesčių mokėtojais vietos mokesčių administratoriui.

Jei organizacija turi atskirus padalinius, esančius už Rusijos Federacijos teritorijos ribų, mokesčių mokėjimą (išankstinius mokesčių mokėjimus), taip pat mokesčių apskaičiavimus ir mokesčių deklaracijas teikia organizacija savo vietoje.

9. Nutraukus individualaus verslininko veiklą nepasibaigus mokestiniam laikotarpiui, mokesčių mokėtojai per penkias dienas nuo prašymo nutraukti šią veiklą pateikimo registravimo institucijai dienos pateikti mokesčių administratoriui mokesčių deklaraciją už laikotarpį nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki minėto prašymo padavimo dienos imtinai. Skirtumas tarp mokėtinos mokesčio sumos pagal deklaraciją ir mokesčių mokėtojų nuo metų pradžios sumokėtų mokesčių sumų sumokamas ne vėliau kaip per 15 kalendorinių dienų nuo tokios deklaracijos pateikimo dienos arba grąžinamas mokesčių mokėtojui. šio Kodekso 78 straipsnyje nustatyta tvarka.

244 straipsnis

1. Šio Kodekso 235 straipsnio 1 dalies 2 punkte nurodytų mokesčių mokėtojų per mokestinį laikotarpį mokėtinų avansinių įmokų sumų apskaičiavimą atlieka mokesčių administratorius pagal šio mokesčių mokėtojo praėjusio mokestinio laikotarpio mokesčio bazę. ir šio Kodekso 241 straipsnio 3 dalyje nurodytas normas, jeigu šio straipsnio 2 ir 6 dalyse nenustatyta kitaip.

2. Jeigu mokesčių mokėtojai pradeda verslinę ar kitą profesinę veiklą nuo kito mokestinio laikotarpio pradžios, jie privalo per penkias dienas nuo mėnesio nuo veiklos pradžios dienos pateikti mokesčių administratoriui. registracijos vietoje Rusijos Federacijos finansų ministerijos patvirtintos formos prašymas, kuriame nurodomos einamojo mokestinio laikotarpio numatomų pajamų sumos. Tokiu atveju numatomų pajamų dydį (tikėtinų išlaidų, susijusių su pajamų išgavimu, suma) mokesčių mokėtojas nustato savarankiškai.

Einamojo mokestinio laikotarpio avansinių įmokų dydį apskaičiuoja mokesčių administratorius, atsižvelgdamas į numatomų pajamų dydį, atsižvelgdamas į su jų išgavimu susijusias išlaidas ir šio kodekso 241 straipsnio 3 dalyje nurodytus tarifus. .

3. Mokesčių mokėtojas, mokestiniu laikotarpiu ženkliai (daugiau nei 50 procentų) padidėjus pajamoms, privalo (o pajamoms labai sumažėjus - turi teisę) pateikti atnaujintą deklaraciją per 2014 m. mėnesį nuo šios aplinkybės nustatymo, nurodant einamojo mokestinio laikotarpio numatomų pajamų sumas. Tokiu atveju mokesčių administratorius ne vėliau kaip per penkias dienas nuo patikslintos deklaracijos pateikimo dienos perskaičiuoja einamojo mokestinio laikotarpio avansinius mokesčių mokėjimus pagal pavėluoto mokėjimo terminus. Dėl tokio perskaičiavimo gautas skirtumas turi būti apmokėtas kitam avansiniam mokėjimui nustatytais terminais arba įskaitytas į būsimus avansinius mokėjimus.

4. Mokesčių mokėtojas sumoka avansinius mokėjimus pagal mokestinius pranešimus:

1) už sausį – birželį – ne vėliau kaip iki einamųjų metų liepos 15 d. pusės metinės avansinių mokėjimų sumos;

2) už liepą – rugsėjį – ne vėliau kaip iki einamųjų metų spalio 15 d., po ketvirtadalį metinės avansinių išmokų sumos;

3) už spalį – gruodį – ne vėliau kaip iki kitų metų sausio 15 d., po ketvirtadalį metinės avansinių išmokų sumos.

5. Mokesčio apskaičiavimą pagal mokestinio laikotarpio rezultatus šio Kodekso 235 straipsnio 1 dalies 2 punkte nurodyti mokesčių mokėtojai, išskyrus advokatus, atlieka savarankiškai, atsižvelgdami į visas per mokestinį laikotarpį gautas pajamas. mokestinį laikotarpį, atsižvelgiant į išlaidas, susijusias su jų išgavimu, ir šio Kodekso 241 straipsnio 3 dalyje nurodytus tarifus.

Tokiu atveju mokesčio sumą mokesčių mokėtojas apskaičiuoja atskirai kiekvienam fondui ir nustatoma kaip atitinkamas mokesčio bazės procentas.

Skirtumas tarp sumokėtų už mokestinį laikotarpį avansinių įmokų sumų ir pagal deklaraciją mokėtinos mokesčio sumos turi būti sumokėtas ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po mokestinio laikotarpio, liepos 15 d. arba įskaitytas į būsimus mokesčių mokėjimus arba grąžinamas mokesčių mokėtojas šio Kodekso 78 straipsnyje nustatyta tvarka.

6. Advokatų, išskyrus advokatus, įsteigusius advokatų kontoras, pajamų mokestį apskaičiuoja ir sumoka advokatų asociacijos, advokatų biurai ir teisinių konsultacijų biurai šio Kodekso 243 straipsnyje nustatyta tvarka, neįskaitant. taikant mokesčių atskaitą.

Duomenis apie apskaičiuotas advokatų, išskyrus advokatus, įsteigusius advokatų kontoras, pajamų mokesčio sumas už praėjusį mokestinį laikotarpį advokatų asociacijos, advokatų kontoros, teisinių konsultacijų biurai mokesčių inspekcijai pateikia ne vėliau kaip iki 2012 m. Kitų metų kovo 30 d. pagal Rusijos Federacijos finansų ministerijos patvirtintą formą.

Advokatai, įsteigę advokatų kontoras, savarankiškai apskaičiuoja ir moka mokestį nuo iš profesinės veiklos gautų pajamų, atėmus su jų išgavimu susijusias išlaidas, mokesčių mokėtojams – individualiems verslininkams nustatyta tvarka, taikydami šio Kodekso 241 straipsnio 4 dalyje nurodytus mokesčio tarifus. .

7. Šio Kodekso 235 straipsnio 1 dalies 2 punkte nurodyti mokesčių mokėtojai mokesčių deklaraciją pateikia ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 30 d.

Advokatai, pateikdami mokesčių deklaraciją, mokesčių administratoriui privalo pateikti federalinės vykdomosios institucijos patvirtintos formos advokatų asociacijos, advokatų kontoros ar teisinių konsultacijų biuro pažymą apie už juos sumokėtas mokesčių sumas už pasibaigusį mokestinį laikotarpį. įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčius ir rinkliavas.

8. Nutraukus individualaus verslininko veiklą nepasibaigus mokestiniam laikotarpiui, mokesčių mokėtojai per penkias dienas nuo prašymo nutraukti šią veiklą pateikimo registravimo institucijai dienos pateikti mokesčių administratoriui mokesčių deklaraciją už laikotarpį nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki minėto prašymo padavimo dienos imtinai.

Nutraukus ar sustabdžius advokato statusą, pasibaigus privačia praktika besiverčiančio notaro įgaliojimams, mokesčių mokėtojai per dvylika dienų nuo atitinkamo įgaliotos institucijos sprendimo priėmimo dienos privalo pateikti mokesčių administratoriui mokesčių deklaraciją už laikotarpį nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki advokato statuso pasibaigimo ar sustabdymo, notaro įgaliojimų pasibaigimo privačioje praktikoje dienos imtinai.

Mokesčio, apskaičiuoto pagal šią dalį pateiktos mokesčio deklaracijos pagrindu (atsižvelgiant į sukauptus avansinius mokėjimus už pasibaigusius einamojo mokestinio laikotarpio mokėjimo terminus), sumokamas ne vėliau kaip per 15 kalendorinių dienų nuo mokestinio laikotarpio pabaigos. pateikiant tokią deklaraciją.

245 straipsnis

Dėl atsisakymo priimti nagrinėti skundą dėl 245 straipsnio 1 dalies pripažinimo prieštaraujančia Rusijos Federacijos Konstitucijai žr. Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo 2003-02-07 nutarimą N 65-O.

1. Šio kodekso 235 straipsnio 1 dalies 2 pastraipoje nurodyti mokesčių mokėtojai neskaičiuoja ir nemoka mokesčio dalies nuo mokesčių sumos, įskaitytos į Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondą.

2. Federalinė vykdomoji institucija, įgaliota gynybos srityje, kitos federalinės vykdomosios institucijos, kuriose karo prievolininkai atlieka karinę tarnybą, federalinės vykdomosios institucijos, įgaliotos vidaus reikalų, migracijos, bausmių vykdymo, kurjerių ryšių, muitinės bylų, kontrolės srityse. narkotinių ir psichotropinių medžiagų apyvartą, Rusijos Federacijos civilinės gynybos, ekstremalių situacijų ir stichinių nelaimių padarinių likvidavimo ministerijos Valstybinė priešgaisrinė tarnyba, karo teismai, Teismų departamentas prie Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo, Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo karinė kolegija pagal pinigines pašalpas, paramą maistu ir drabužiais ir kitas išmokas, kurias gauna Rusijos Federacijos vidaus reikalų įstaigų kariškiai, privatūs ir vadovaujantys pareigūnai, ministerijos Valstybinė priešgaisrinė tarnyba. iš R Rusijos Federacijos civilinės gynybos, ekstremalių situacijų ir stichinių nelaimių padarinių likvidavimo tarnybos, bausmių vykdymo sistemos, Rusijos Federacijos muitinės sistemos ir narkotinių bei psichotropinių medžiagų apyvartos kontrolės institucijų darbuotojai, turintys specialius laipsnius, susijęs su karinių pareigų vykdymu ir prilyginamas tarnybai pagal Rusijos Federacijos įstatymus.

3. Neįtraukta į mokesčių bazę apskaičiuojant į federalinį biudžetą mokėtiną mokestį, prokurorų ir tyrėjų, taip pat federalinių teismų teisėjų ir Rusijos Federaciją sudarančių subjektų taikos teisėjų atlyginimų dydį.