Ką reiškia bendra mokesčių sistema. Bendroji mokesčių sistema (osn arba osno). Kam skirta ši mokesčių sistema?

DOS – apmokestinimas kaip bendra taisyklė tiems ūkio subjektams, kurie neturi teisės arba dėl kokių nors priežasčių neketina pasirinkti vieno iš specialiųjų režimų. Apsvarstykite, kokios pagrindinės mokesčių rūšys šiuo atveju turėtų būti skaičiuojamos ir mokamos.

Mokesčiai pagal OSNO: kokius mokesčius moka LLC

Mūsų dėmesys yra LLC mokesčiai OSNO(arba OSN – bendroji mokesčių sistema), taip pat kitos šią sistemą naudojančios organizacijos. Prie verslininkų pajamų apmokestinimo tvarkos (gyventojų pajamų mokesčio (GPM) mokėjimas vietoj pajamų mokesčio, patento taikymo galimybės) neužsibūsime.

Organizacijos moka už PAGRINDINIAI mokesčiai toks:

• Federalinis: pridėtinės vertės mokestis (PVM) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyrius), pajamų mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyrius). Be to, jei yra mokesčio bazė, mokamas naudingųjų iškasenų gavybos mokestis ir akcizai.
• Regioninis: nekilnojamojo turto mokestis, transporto mokestis, azartinių lošimų mokestis.
• Vietinis: žemės mokestis, pardavimo mokestis.
• Gyventojų pajamų mokestis ir draudimo įmokos nuo darbuotojų darbo užmokesčio.

Kiekvienam mokesčiui, taip pat draudimo įmokoms į socialinius fondus, yra skirtas atskiras Rusijos Federacijos mokesčių kodekso skyrius. Be to, tuo pačiu metu kaip ir OSN, mokesčių mokėtojas turi teisę taikyti specialų režimą, kai sumokamas vienkartinis sąlyginių pajamų mokestis (UTII) už veiklos rūšis, išvardytas Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 punktas.

PVM OSNO

Pagrindinis federalinis mokestis, kurį moka mokesčių mokėtojai, taikantys DOS, yra 18% PVM tarifas (pagrindinis, bet ne vienintelis tarifas, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 str.).

PVM reiškia netiesioginius mokesčius, t. y. apmokestinamas kaip priedas prie prekių (darbų, paslaugų) kainos. PVM ypatybė yra galimybė taikyti mokesčių atskaitą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnis). Jo esmė yra tokia. Parduodamas savo prekę mokesčių mokėtojas įgyja įvairių išteklių (žaliavų, darbų, paslaugų) jos gamybai. Sumokėdamas kainą už šiuos išteklius, jis sumoka PVM kaip dalį kainos.

Mokesčių mokėtojas turi teisę reikalauti atskaityti (t. y. nesumokėti) PVM, kurį jis jau sumokėjo įsigydamas išteklius (pirkimo PVM). Jis moka tik PVM, priskaičiuotą nuo jo pridėtos vertės. Paprasčiausias pavyzdys: perparduodant prekes, PVM mokamas tik nuo maržos.

Ginčai, susiję su PVM apskaičiavimu, nėra neįprasti. Dažna situacija, kai mokesčių mokėtojas pateikė prašymą atskaityti pirkimo PVM, tačiau jo sandorio šalis (pardavėjas) faktiškai PVM į biudžetą nesumokėjo. Tokiu atveju mokesčių administratorius gali įtarti mokesčių mokėtoją nesąžiningumu (kad jis žinojo ar turėjo įtarti, kad sandorio šalis nesumokėjo PVM) ir, remdamasi mokestinio patikrinimo rezultatais, papildomai apmokestinti PVM, t.y įpareigoti sumokėti PVM. visiškai, netaikant išskaitos sandorio šaliai – įsipareigojimų nevykdymui. Teismų praktika tokiose bylose yra prieštaringa.

Pajamų mokestis pagal OSN

Apskaičiuojant pelno mokestį, mokesčio bazė (pelnas) nustatoma kaip pajamos, atėmus išlaidų sumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 247 straipsnis).

Pajamas galima gauti 2 variantais:

1. Kaip pajamos iš pardavimo: pajamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 straipsnis).
2. Kaip ne veiklos pajamos: dividendai, delspinigiai, palūkanos, neatlygintinos pajamos ir kt. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnis).

Daugiausia mokestinių ginčų kyla dėl mokesčių mokėtojų išlaidų apskaičiavimo tvarkos. Išlaidos, kaip ir pajamos, gali būti:

• susiję su pardavimu, taip pat produktų gamyba (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 253-264.1 straipsniai);
• neveikiantis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265-267 str. 4 d.).

Mokesčių administratoriaus pretenzijos dėl tam tikrų išlaidų priskyrimo sąnaudoms, mažinančioms pelną, gali būti susijusios tiek su išlaidų esme (jų nepriėmimas apskaičiuojant mokestį, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnis), ir jų pripažinimo laikotarpis.

Šis laikotarpis skiriasi, kai taikomas vienas iš 2 organizacijos apskaitos politikoje nustatytų išlaidų priėmimo būdų:

1. Taikant grynųjų pinigų metodą, svarbi faktinio pinigų gavimo ar išleidimo operacijos data - pagal grynųjų pinigų dokumentus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 273 straipsnis).
2. Taikant kaupimo metodą, sąnaudos ar pajamos yra apskaitomos tuo laikotarpiu, kai atliekamas prekių išsiuntimas ar gavimas, net jei jis neapmokėtas, pagal sąskaitas faktūras, aktus ir pan. (Mokesčio 271, 272 str. Rusijos Federacijos kodeksas).

LLC nekilnojamojo turto mokestis OSNO

Skyrius skirta regioniniams mokesčiams. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso IX, todėl dėl organizacijų turto mokesčio Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 30 straipsnis nustato tik bendrąsias nuostatas:

• apmokestinimo subjektai ir objektas, mokesčio bazė, tarifo riba;
• skaičiavimo įvairiose situacijose ypatumai (pasitikėjimo valdymas, svetimo elemento dalyvavimas ir kt.);
• mokesčių deklaracijos pateikimo tvarka.

Mokesčio bazė nustatoma dviem būdais:

1. Kaip kadastrinė vertė (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378 straipsnio 2 dalis) - atsižvelgiant į nurodytas 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnis dėl turto rūšių (nekilnojamojo turto objektų).
2. Kaip vidutinės metinės išlaidos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnis) - kitų rūšių turto atžvilgiu.

Konkretūs tarifai 2,2% ribose, numatyti str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 380 str., mokesčių lengvatas, mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo tvarką nustato Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai.

Mokesčių našta darbo užmokesčiui pagal OSN

Pagrindinė darbdavio našta apmokestinant darbo užmokestį yra apskaičiuoti ir sumokėti:

• Gyventojų pajamų mokestis paprastai yra 13% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 skyrius). Šioje dalyje darbdavys veikia kaip mokesčių agentas, išskaičiuodamas mokestį nuo darbuotojo pajamų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis).
• Draudimo įmokos į Rusijos Federacijos pensijų fondą (26 %), Rusijos Federacijos FSS (iki 2,9 %), Rusijos Federacijos Privalomojo sveikatos draudimo fondą (5,1 %) (Mokesčių kodekso 24 skyrius). Rusijos Federacija). Šiuo atveju darbdavys yra apdraustasis – įmokų mokėtojas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 419 straipsnis).

Darbuotojų pajamos apmokestinamos vienodai, neatsižvelgiant į sudarytos sutarties rūšį (darbo ar civilinė teisė).

Taigi pagrindinis mokesčiai už OSN Tai PVM, pajamų mokestis, nekilnojamojo turto mokestis, mokesčiai ir įmokos nuo darbo užmokesčio. Jei yra mokesčio bazė, reikia mokėti kitus mokesčius (akcizai, naudingųjų iškasenų gavybos mokestis, UTII ir kt.).

Bendroji mokesčių sistema arba OSNO yra mokesčių režimas, pagal kurį gali veikti bet kuri organizacija ir individualus verslininkas. Šiam režimui nėra jokių apribojimų – nei pagal veiklos rūšį, nei pagal pajamų lygį, nei pagal darbuotojų skaičių. Tačiau OSNO nėra populiarus tarp smulkaus verslo, o to priežastis – didelė mokesčių našta ir sudėtingas ataskaitų teikimas.

Dažniausiai individualūs verslininkai pagal bendrą mokesčių sistemą pasirodo esantys dėl nežinojimo arba dėl vėlavimo pereiti prie kitų, labiau lengvatinių režimų. Tačiau OSNO pasirinkimas gali būti ir sąmoningas, jei, pavyzdžiui, verslininkas įsigyja būstą ir nori gauti mokesčių lengvatą gyventojų pajamų mokesčiui. Sužinokite, kokius mokesčius verslininkas moka šiuo režimu ir kokias ataskaitas pateikia.

Pajamų mokestis

Pelno mokestį arba gyventojų pajamų mokestį pagal bendrą mokesčių sistemą moka tik individualūs verslininkai. Tokio režimo organizacijos moka ne gyventojų pajamų mokestį, o pajamų mokestį.

Individualių verslininkų pelno mokesčio tarifas pagal bendrąją apmokestinimo sistemą yra 13%, o tai yra mažesnis už standartinį 20% pelno mokesčio tarifą. Norint mokėti 13% gyventojų pajamų mokestį, verslininkui svarbu būti Rusijos Federacijos mokesčių rezidentu, t.y. fiziškai išbuvo Rusijoje daugiau nei 183 dienas per pastaruosius 12 mėnesių. Jei ši sąlyga bus pažeista, tarifas bus jau 30 proc.

Didelis gyventojų pajamų mokesčio pliusas verslininkui – galimybė nusipirkus būstą gauti turto atskaitą. Iš biudžeto galima grąžinti iki 260 000 rublių sumokėto pajamų mokesčio, todėl, jei planuojate įsigyti gyvenamąjį nekilnojamąjį turtą, OSNO gali būti pelningas pasirinkimas.

Gyventojų pajamų mokestis mokamas nuo pajamų, t.y. ne nuo visų pajamų iš prekybos ar paslaugų teikimo, o nuo pajamų ir išlaidų skirtumo. Galutinė mokesčio įmoka turi būti sumokėta ne vėliau kaip iki kitų metų liepos 15 d., tačiau per metus nustatomi ataskaitiniai laikotarpiai, po kurių sumokamos avansinės gyventojų pajamų mokesčio įmokos. Jų mokėjimo terminai – einamųjų metų liepos 15 ir spalio 15 d.

Privaloma šio mokesčio ataskaita yra 3-NDFL deklaracija, kuri pateikiama ne vėliau kaip iki kitų metų balandžio 30 d. Jei ta diena patenka į savaitgalį, terminas pratęsiamas iki pirmosios darbo dienos. Tačiau 2019 metais balandžio 30 diena yra darbo diena, tad atidėlioti čia nebus.

Kita atskaitomybės forma – 4-NDFL deklaracija – teoriškai turėtų būti teikiama tik tuo atveju, jei individualus verslininkas mano, kad jo pajamos 50% ar daugiau viršys praėjusių metų pajamas. Iš tikrųjų mokesčių administratorius primygtinai reikalauja, kad šią deklaraciją pateiktų visi OSNO daugiau nei metus dirbantys verslininkai.

pridėtinės vertės mokestis

Bendroji mokesčių sistema (OSNO) yra mokesčių režimas, pagal kurį organizacijos ir individualūs verslininkai privalo sumokėti visus Rusijos Federacijos teisės aktuose numatytus mokesčius ir vesti išsamią buhalterinę apskaitą. OSNO neleidžiama derinti su supaprastintais apmokestinimo režimais arba ESHN (vieno žemės ūkio mokesčiu). Tačiau individualūs verslininkai kartu su OSNO turi teisę kreiptis dėl patentų ir UTII (vieno priskaičiuotų pajamų mokesčio), o juridiniai asmenys - UTII. Jokie veiklos rūšių, pajamų, turto vertės apribojimai bendrai mokesčių sistemai netaikomi.

Kas turi teisę į šią mokesčių sistemą?

BASIC patartina naudoti:

įmonės, vykdančios užsienio ekonominę veiklą ir gabenančios žaliavas bei prekes per sieną;

įmonių, kurių didžioji dalis klientų yra PVM mokėtojai juridiniai asmenys.

Kaip pereiti prie OSNO?

Jei organizacija ar individualus verslininkas per 30 kalendorinių dienų nuo registracijos dienos nepateikė mokesčių inspekcijai prašymo taikyti specialų apmokestinimo režimą, jiems automatiškai taikomas OSNO.

Perėjimas iš USN į OSNO

Yra dvi galimos priežastys pakeisti USN į OSNO:

1. Savanoriškas įmonės noras:

Jei įmonė dėl asmeninių priežasčių nori naudoti OSNO, o ne supaprastintą mokesčių sistemą, apie tai mokesčių administratorius turėtų būti informuojamas pateikdama standartinę pranešimo formą, patvirtinančią savanorišką atsisakymą naudotis supaprastinta mokesčių sistema.

Tačiau šiuo atveju reikia atminti, kad savanoriškai atsisakyti supaprastintos mokesčių sistemos metų viduryje yra neįmanoma. Perėjimas nuo USN prie OSNO galimas tik nuo naujų kalendorinių metų pradžios.

Ataskaita apie supaprastintą mokesčių sistemą savanoriškai atsisakius specialaus režimo IFTS pateikiama įprasta tvarka, tai yra, individualūs verslininkai praėjusių metų pabaigoje privalo pateikti deklaraciją mokesčių inspekcijai iki balandžio 30 d. įmonei iki kitų metų po ataskaitinių metų kovo 31 d.

Pranešimą apie atsisakymą taikyti supaprastintą mokesčių sistemą IFTS, kuriame subjektas yra registruotas (individualių verslininkų gyvenamojoje vietoje arba organizacijoms juridiniu adresu), galite pateikti asmeniškai arba išsiųsti paštu.

Atsisakymas taikyti šį specialų režimą yra išskirtinio pranešimo pobūdžio, tai yra, mokesčių inspekcija nepateiks jokio atsakymo, leidžiančio keisti mokesčių sistemą. Tokiu atveju atsisakymo iš supaprastintos mokesčių sistemos patvirtinimas bus pateikto pranešimo kopija su mokestiniu priėmimo ženklu arba priedo aprašas ir Rusijos pašto kvitas, patvirtinantis dokumento išsiuntimą laišku.

Perėjimo nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie OSNO terminai, pvz.: perėjimas prie OSNO planuojamas nuo naujų 2018 metų, pranešimas turi būti pateiktas ne vėliau kaip 2017 m. gruodžio 31 d. Bet kadangi šiemet 31 diena patenka į sekmadienį, saugiau pranešimą pateikti arba iš anksto – 2017 m. gruodžio 29 d. (paskutinė metų darbo diena), arba pirmą darbo dieną po Naujųjų metų švenčių – sausio 9 d. , 2018 m.

2. Teisės taikyti supaprastintą mokesčių sistemą netekimas

Jei įmonė neteko teisės naudotis supaprastinta mokesčių sistema, OSNO turės būti taikomas nuo pirmos to ketvirčio, ​​kurį buvo pažeisti kriterijai (ar kriterijus), leidžiantys jai būti supaprastintoje mokesčių sistemoje, dienos.

Perėjimas iš UTII į OSNO

1. Pagal valią

Norėdami savanoriškai nustoti dirbti su UTII ir pradėti vesti įrašus DOS, apie savo norą turite pranešti mokesčių inspekcijai deklaratyviu būdu. Tam Rusijos Federacijos mokesčių kodeksui suteikiamas 5 dienų laikotarpis nuo perėjimo prie pagrindinės sistemos datos. Prašyme informuojama apie būtinybę išregistruoti pareiškėją kaip UTII mokėtoją.

Savanoriško perkėlimo procedūra gali būti vykdoma tik nuo kitų metų sausio, o perkėlimo diena yra sausio 1 d., ši data turi būti nurodyta prašyme. 5 dienas reikia skaičiuoti nuo 01.01.

Federalinei mokesčių tarnybai pakanka pranešti apie norą sustabdyti UTII naudojimą. Jokių papildomų dokumentų apie planuojamus darbus klasikiniu režimu siųsti mokesčių inspekcijai nereikia.

2. Praradus teisę į UTII

Nuostoliai atsiranda, jei pažeidžiamos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnio 2.2 punkto sąlygos.

Nurodytų rodiklių nesilaikymas neleidžia dirbti su UTII ir reikalauja perėjimo prie OSNO. Šis perėjimas atliekamas nuo 1 ketvirčio, ​​kai buvo užfiksuotas rodiklių pažeidimas.

Subjektas turi informuoti Federalinę mokesčių tarnybą apie UTII taikymo nutraukimą ir išregistravimą pateikdamas aukščiau nurodytas prašymo formas per 5 dienų laikotarpį nuo paskutinės mėnesio, kai buvo nustatytas pažeidimas, dienos.

Norėdami grįžti į UTII iš pagrindinio režimo, turėsite grąžinti pirmiau minėtų rodiklių atitiktį norimoms reikšmėms. Galimybė grįžti į UTII atsiranda tik nuo kitų metų, procedūra atliekama teikiant paraiškas standartinėms UTII-1 ir UTII-2 formoms.

Kokius mokesčius OSNO moka verslas ir individualūs verslininkai?

OSNO organizacijos moka šiuos mokesčius:

1. 20% pelno mokesčio tarifu, išskyrus keletą privilegijuotų mokesčių mokėtojų kategorijų;

PVM 0%, 10%, 18% tarifu;

2. pelno mokesčio tarifas iki 2,2%;
3. gyventojų pajamų mokestis nuo darbuotojų pajamų;
4. Draudimo įmokos į socialinius fondus - PF, FSS, MHIF;
5. Federaliniai ir vietiniai mokesčiai esamiems apmokestinimo objektams pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą.

OSNO individualūs savininkai turi mokėti šiuos mokesčius:

1. Gyventojų pajamų mokestis: 13% moka individualūs verslininkai, kurie yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai. Jei verslininkas nėra Rusijos Federacijos gyventojas, gyventojų pajamų mokesčio tarifas bus 30%. Tačiau jis negalės taikyti profesinės atskaitos, nes ši atskaita taikoma tik pajamoms, kurioms taikomas 13 % tarifas;
2. PVM tarifu, atitinkančiu atliktas operacijas - 0%, 10%, 18%;
3. draudimo įmokos sau (fiksuotai) ir darbuotojams;
4. nekilnojamojo turto mokestis – skiriasi skirtinguose regionuose ir priklauso nuo nekilnojamojo turto tipo: namai, garažai, negyvenamosios patalpos (nuo 0,1% iki 2%);
5. prireikus - transporto ir žemės mokesčiai, vandens mokestis, akcizai

punktuose nurodytus paskutinius mokesčius. 4 ir 5, verslininkai moka kaip asmenys, turintys tam tikrą turtą. Kiekvieno mokesčio dydį nustato Federalinė mokesčių tarnyba ir išduoda pranešimus verslininkams.

Už ir prieš

Pagrindinis OSNO privalumas yra tai, kad nėra apribojimų gaunamo pelno dydžiui ir galimybė nemokėti mokesčių, jei įmonė ar individualus verslininkas ataskaitiniu laikotarpiu neturi pajamų.

Šie OSNO pranašumai:

1. Nėra jokių veiklos rūšių apribojimų;
2. OSNO įmonė yra PVM mokėtoja, todėl stambiems PVM mokėtojams naudinga dirbti su šia įmone;
3. Darbo zonų dydis neribojamas;
4. Darbuotojų skaičius neribojamas;
5. Įmonės turto vertei ribų nėra.

OSNO trūkumai yra šie:

1. Didelė sumokėta mokesčių suma, palyginti su specialiu mokesčių režimu;
2. Didelė apimtis ir didelis apskaitos ir ataskaitų teikimo sudėtingumas;
3. Didelis mokesčių inspekcijos dėmesys.

Individualiam verslininkui OSNO yra nepalankiausias mokesčių režimas, nes jį taikant reikia mokėti visus mokesčius, pateikti visas ataskaitas ir vesti apskaitą. Verslą OSNO verta užsiimti tik tuo atveju, jei didžioji dalis sandorio šalių yra PVM mokėtojai arba įmonės veikla susijusi su prekių importu.

Sužinokite daugiau apie kubą dabar

Automatika
sąskaitų faktūrų išrašymas

Automatinis klientų duomenų užpildymas pagal TIN

Automatinis banko duomenų teisingumo patikrinimas BIC

Tinkamai sukonfigūruotos formulės, įskaitant PVM ir visos sąskaitos faktūros skaičiavimo formules

Automatinis sumos formavimas žodžiais pagal galutinius sąskaitos faktūros sumos skaičius

Privalumai

Sąskaitos parengimas per 20 sekundžių

Atsiskaitymo klaidų nėra

Mažiau laiko sąskaitoms faktūroms išrašyti, daugiau laiko verslui

Sąskaitų apmokėjimo greičio didinimas

Automatika
sąskaitos faktūros siuntimas

Automatiškai pridėkite savo logotipą prie sąskaitos faktūros

Automatiškai pridėkite nuskaitytą parašą prie sąskaitos faktūros

Automatinis jūsų įmonės antspaudo prisegimas prie nuskaitymo

Sąskaitos faktūros siuntimas pirkėjo el

Privalumai

Sąskaitos faktūros išsiuntimas 2 paspaudimais

Gražios ir profesionalios sąskaitos faktūros

Galite išrašyti sąskaitas iš kompiuterio, planšetės, išmaniojo telefono

Prieš siunčiant nereikia spausdinti sąskaitos faktūros, pasirašyti, antspauduoti ir nuskaityti

Kodėl kubas geresnis?

Patogus atsiskaitymas internetu

Momentinis sąskaitų faktūrų siuntimas į Jūsų kliento el

Skolų kontrolė kiekvienam klientui

Vadovybės atskaitomybė

Organizuotas visų Jūsų dokumentų saugojimas

20% nuolaida buhalterinėms paslaugoms iš Jūsų buhalterio

Ar apsigalvojote dėl dokumentų šablonų atsisiuntimo internetu?

Naudodami KUB paslaugą galite sutaupyti 29 minutes dokumentų išrašymui be jokios klaidos ir tai dar ne viskas. Gaukite KUB – internetinę paslaugą, skirtą atsiskaitymo ir kitų dokumentų automatizavimui.

Bendroji arba tradicinė apmokestinimo sistema (OSN, OSNO arba TSN) yra sudėtingiausia iš visų šiuo metu Rusijos Federacijoje galiojančių mokesčių režimų.

OSNO mokėtojai visapusiškai tvarko buhalterinę apskaitą ir moka mokesčius: PVM, nekilnojamojo turto mokestį ir pajamų mokestį (fizinių asmenų pajamų mokestį individualiems verslininkams).

Šios sistemos bruožas yra tai, kad nėra jokių apribojimų maksimalioms pajamoms, darbuotojų skaičiui, vykdomos veiklos rūšims.

Kam naudinga OSNO?

Nepaisant kelių mokesčių rūšių apskaitos, apskaičiavimo ir mokėjimo sudėtingumo bei didelio ataskaitų kiekio, tradicinė mokesčių sistema yra naudingiausia šiems verslo subjektams:

• Individualūs verslininkai ir organizacijos, užsiimančios didmenine prekyba.

Specialių režimų naudojimas vykdant didmeninę prekybą daugeliu atvejų yra neįmanomas, nes tokia veikla nepatenka į UTII ir PSN, o supaprastinta mokesčių sistema yra ribojama, kurios viršijimas atima individualų verslininką arba teisės taikyti šį mokesčių režimą organizavimas (2019 m. tai 150 mln. rublių). rub.).

• Individualūs verslininkai ir organizacijos, kurių sandorio šalys domisi „pirkimo“ PVM.

Jei dauguma individualių verslininkų ir organizacijų sandorio šalių taiko OSNO ir yra suinteresuotos užskaityti „sumokėtą“ PVM, geriausias pasirinkimas būtų naudoti OSNO, nes pardavėjui (sandorio šaliai) sumokėtą OSNO mokestį galima prašyti atskaityti. .

Pastaba: jei individualus verslininkas ar organizacija nėra PVM mokėtojas (taiko specialų apmokestinimo režimą), jis negali reikalauti šio mokesčio atskaityti (jo sumažinti), todėl PVM arba įtraukiamas į prekės savikainą, o tai žymiai padidina jos kainą. kaina, arba mokama iš savo lėšų, o tai pirmuoju atveju nėra naudinga pirkėjams, mokantiems PVM, o antruoju atveju nenaudinga pardavėjui, nes jis privalo sumokėti iš pirkėjo gautą PVM sąskaitą faktūrą į biudžetą.

• Individualūs verslininkai ir organizacijos, importuojančios prekes į Rusiją.

Šis apmokestinimo režimas naudingas importuotojams, nes vėliau galima prašyti atskaityti PVM, sumokėtą importuojant į Rusijos Federacijos teritoriją.

• Individualūs verslininkai ir organizacijos, turinčios PVM ir pajamų mokesčio lengvatas.

Perėjimas prie bendros mokesčių sistemos

Apsvarstykite visas perėjimo prie OSNO galimybes:

Po pirminės registracijos

Išskirtinis OSNO bruožas yra tas, kad jei esate pirminis arba individualus verslininkas, jums nereikia teikti jokių prašymų pereiti prie šio apmokestinimo režimo. Jei mokesčių mokėtojas nepasirenka kitokio apmokestinimo režimo, organizacija ir individualus verslininkas po 30 dienų nuo registracijos dienos automatiškai perkeliami į OSNO.

Tai patogu ir nepatogu tuo pačiu metu. Patogu tiems, kurie iš pradžių nusprendė taikyti šią apmokestinimo sistemą ir žino visus jos pliusus ir minusus, ir nepatogu nepatyrusiems verslininkams, kurie dėl nežinojimo ar užmaršumo laiku nepateikė prašymo dėl kitokio apmokestinimo režimo, nes pereinamasis laikotarpis pereiti prie kito režimo galima tik nuo kitų metų. O už visus einamuosius metus reikės mokėti mokesčius ir atsiskaityti OSNO.

Pereinant nuo kito apmokestinimo režimo

Norint pereiti prie OSNO iš kitokio apmokestinimo režimo, būtina per įstatymų nustatytus terminus pranešti apie išregistravimą iš supaprastintos mokesčių sistemos, UTII, UAT ar PSN mokėtojo registracijos vietos mokesčių administratoriui. Atskiros paraiškos dėl OSNO naudojimo IFTS teikti nereikia.

Mokesčių inspekcijos pranešimo terminas priklauso nuo mokesčių sistemos, iš kurios individualus verslininkas ar organizacija pereina prie OSNO.

Perėjimas prie OSNO iš USN

Pavyzdžiui, „Alpha LLC“ pajamų suma 2019 m. I ketvirtį sudarė 200 milijonų rublių, o tai viršija 2019 m. pagal supaprastintą mokesčių sistemą nustatytą 150 milijonų rublių pajamų ribą.

„Alpha LLC“ netenka teisės naudotis supaprastinta mokesčių sistema ir nuo 2019 m. I ketvirčio bus perduota OSNO, dėl to nurodytą laikotarpį reikės mokėti mokesčius: PVM, pajamų mokestį ir nekilnojamojo turto mokestį. ir pateikti atitinkamas ataskaitas.

Lentelė Nr. 1. Mokesčiai už OSNO IP

OSNO apskaita ir atskaitomybė

Apskaitos išsamumas ir finansinių ataskaitų, pateiktų reguliavimo institucijoms, skaičius priklauso nuo verslo subjekto, kuris taiko OSNO:

• Vidutinė ir didelė įmonė

Vidutinės ir didelės įmonės privalo vesti visą buhalterinę apskaitą. Šių subjektų ataskaitas sudaro balansas, finansinių rezultatų ataskaita, nuosavybės ir pinigų srautų pokyčių ataskaita, taip pat šių ataskaitų ir balansų paaiškinimai.

Apskaita kartą per metus pateikiama dviem įstaigoms: Federalinei mokesčių tarnybai ir Rosstatui.

• Smulkus verslas

Mažos įmonės gali vesti supaprastintą apskaitą, kurią sudaro tik balansas ir finansinių rezultatų ataskaita.

Pastaba: Mažos įmonės statusą gauna organizacija, kurios metinės pajamos neviršija 800 milijonų rublių, o vidutinis darbuotojų skaičius yra ne didesnis kaip 100 žmonių.

Ar organizacija priklauso smulkaus verslo subjektui, galite sužinoti Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje naudodami paslaugą „Vieningas smulkaus ir vidutinio verslo subjektų registras“, nurodydami jos TIN, OGRN arba pavadinimą.

• Ne pelno įmonės

Ne pelno organizacijos, taip pat mažos įmonės gali vesti apskaitą supaprastinta forma. Jiems finansinės ataskaitos susideda tik iš balanso ir ataskaitos apie numatomą lėšų panaudojimą bei jų paaiškinimus.

Individualūs verslininkai yra vieninteliai, kurie atleidžiami nuo pareigos tvarkyti buhalterinę apskaitą, atsižvelgiant į KUDiR tvarkymą.

mokesčių deklaracijas

Lentelė Nr. 3. Mokesčių ataskaitų sąrašas, pateiktas OSNO

Pastaba: visas deklaracijas, išskyrus PVM atskaitomybę, galima teikti tiek popierine, tiek elektronine forma. PVM deklaracija turi būti teikiama tik elektroniniu būdu. Jo pateikimas mokesčių inspekcijai popieriuje bus prilyginamas jo visai nepateikimui, o tai užtrauks mokestinę prievolę ir skirs baudas.

Derinimas su kitomis mokesčių sistemomis

Bendroji mokesčių sistema suderinama tik su PSNO ir UTII. Jis negali būti derinamas su supaprastintu apmokestinimu (USNO) ir žemės ūkio mokesčiu (ESKhN), nes visa mokesčių mokėtojų veikla perkeliama į šiuos režimus, priešingai nei PSNO ir UTII, kurie gali būti taikomi tam tikroms veiklos rūšims.

Pastaba: derinant OSNO su patentiniu ar sąlyginiu mokesčiu, būtina vesti atskirą pajamų ir išlaidų apskaitą, atskirai kiekvienai veiklos rūšiai.

Bendroji mokesčių sistema (OSNO) 2019 m

Vidutinis įvertinimas 5 (100%), įvertintas 1

Mokesčių įstatymas siūlo smulkaus verslo savininkams galimybę rinktis iš kelių sistemų ir ataskaitų teikimo. Pradedančius verslininkus vilioja specializuotų režimų (supaprastinto, vieno mokesčio) sąlygos, kurios iš tikrųjų yra orientuotos į smulkaus verslo formavimąsi.

Bendroji mokesčių sistema (DOS) gąsdina pradedančiuosius sudėtingomis apskaitos kaupimo schemomis ir didelėmis ataskaitomis. Pabandysime išsiaiškinti, ar „supaprastinimas“ visada patogus ir naudingas, kokius privalumus suteikia veikla OSN ir kokia yra visos bendros mokesčių sistemos ypatybė.

Sveiki atvykę į OSN

Perėjimas prie bendros mokesčių sistemos įvyksta automatiškai, jei įmonė ar individualus verslininkas (ĮĮ) registruodamasis nepareiškė noro „išpažinti“ alternatyvią sistemą. Pasirinkimas turi būti atliktas laiku, nes pakeisti įmonės mokestinį statusą bus galima tik nuo kitų kalendorinių metų pradžios.

Tradicinė (bendra) mokesčių sistema numato visų mokesčių teisės aktų deklaruojamų mokesčių ir įmokų mokėjimą. Tai visų pirma:

• pajamų mokestis – įmonėms;
• GPM – gyventojų pajamų mokestis individualiems verslininkams;
• - juridiniams asmenims;
• draudimo įmokos į socialinius fondus – PF, FSS, MHIF.

Yra ir kitų rūšių rinkliavos ir mokesčiai (federaliniam ir vietiniam biudžetui), susiję su verslo kategorijų savybėmis. Kaip įmanoma ir atleidimas nuo tam tikrų mokėjimų įgaliotų struktūrų sprendimu.

Mažų įmonių ir individualių verslininkų, veikiančių DOS, ataskaitų teikimo formatas yra mažesnis, palyginti su didelių organizacijų dokumentų apimtimi. Pavyzdžiui, asmenys neprivalo naudotis sąskaitų planu ir vesti dvigubo įrašo sąskaitas.

Apie bendrą individualių verslininkų apmokestinimo sistemą jis pasakoja toliau pateiktame vaizdo įraše.

Liūdnai pagarsėjęs PVM

Supaprastintos ir bendros mokesčių sistemos labai skiriasi ataskaitų teikimo požiūriu. Pirmasis išlaisvina verslininkus nuo poreikio„vargintis“ sudėtingais skaičiavimais ir reguliariu PVM ataskaitų teikimu. Individualiems verslininkams ar mažoms įmonėms, dirbančioms galutiniam vartotojui, toks dalykas kaip „mokesčių kreditas“ () mažai rūpi.

Jeigu įmonė aktyviai bendradarbiauja su kitais juridiniais asmenimis, tiekia prekes ar paslaugas PVM mokėtojams, tuomet reikėtų rinktis OSN. Priešingu atveju įmonė gali prarasti pelningas sandorio šalis. Privalomas PVM mokėjimas numato prekių importą į Rusijos Federaciją- importuotojų dėmesiui.

Iš pajamų ar pelno?

Apie pajamų mokestį kalbėti nereikia. Specialiais režimais yra fiksuoti „bazinio“ mokesčio tarifai procentais iki faktinių pajamų. Neatsižvelgiama į tai, ar verslas yra pelningas, ar įmonė patiria nuostolių.

Tradicinė sistema apmokestinimo objektu laiko grynąsias pajamas (pelną) – atėmus išlaidas, susijusias su įmonės ar individualaus verslininko ekonomine veikla. Kompetentingai apskaičiuoti apmokestinamąsias pajamas reiškia teisingai (inspektorių požiūriu) ir pelningai (verslo požiūriu) pristatyti įmonės veiklą.

Dokumentais patvirtintas „nulis“ arba nuostolingas likutis, atleidžia verslininką nuo pajamų mokesčio mokėjimo.Į nuostolius atsižvelgiama siekiant sumažinti mokesčius ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais.

Sistemos ribos

„Supaprastinta“ reglamentuoja tam tikrus reikalavimus verslui. Specialūs režimai visų pirma riboja:

• darbuotojų skaičius;
• pajamų dydis;
• likutinė turto vertė;
• veikla;
• prekybinių patalpų dydžiai.

Individualiems verslininkams gana priimtinos sąlygos gali tapti rimta kliūtimi bendrai LLC mokesčių sistemai. Bendra apmokestinimo tvarka nenumato verslo apribojimų šia kryptimi.

Tai sudėtingas ataskaitų teikimas DOS

Paskutiniai teisės aktų pakeitimai suteikia galimybę taikyti supaprastintą finansinės atskaitomybės formą visoms smulkaus verslo įmonėms, nepriklausomai nuo apmokestinimo režimo ir veiklos rūšies. Todėl mažoms įmonėms ir individualiems verslininkams DOS sistemoje Federalinei mokesčių tarnybai ir statistikos institucijoms teikiamos informacijos kiekis yra panašus į „supaprastintojų“ ataskaitų formatą.

Kartą per metus mažos įmonės visose mokesčių sistemose pateikia:

1. Balansas (1 forma).
2. Finansinių rezultatų ataskaita (2 forma).
3. Duomenys pateikiami sutrumpintai (be straipsnių iššifravimo).

Mokesčių atskaitomybė pagal supaprastintą mokesčių sistemą susideda iš:

• metines (ketvirčio) deklaracijas apie pasirinktą mokestį;
• metinės pažymos 2-gyventojų pajamų mokestis nuo darbuotojų pajamų;
• metinės ir ketvirtinės ataskaitos teikiamos socialiniams fondams.

DOSN reikalauja šių dokumentų:

• pajamų mokesčio deklaracijas – kas ketvirtį;
• PVM deklaracijos – kas ketvirtį;
• nekilnojamojo turto mokesčio deklaracijos – už metus;
• sertifikatai 2-NDFL - metams;
• sertifikatai 3-NDFL - individualiems verslininkams;
• deklaracijos, transporto mokestis - įmonėms mokėtojams.

Taip pat informacija (ataskaitos) apie kaupimus ir pervedimus į socialinius fondus.

Perėjimas nuo „supaprastinto“ prie OSN

Perėjimą prie bendros mokesčių sistemos gali inicijuoti tiek pats verslininkas, tiek mokesčių kontrolės institucijos. Pirmoji situacija susidaro tuomet, kai sėkmingam verslo vystymuisi specialiųjų režimų apribojimų ribos susiaurėja. Antrasis atvejis – mokesčių inspekcijai nustačius neatitikimus tarp tikrosios įmonės veiklos (IP) ir kriterijų, pagal kuriuos būtų galima taikyti supaprastintą mokesčių sistemą.

Norėdami teisingai pakeisti apmokestinimo formatą (nepriklausomai nuo priežasties), turite pateikti mokesčių inspekciją registracijos vietoje:

• pranešimas apie atsisakymą taikyti supaprastintą mokesčių sistemą - ne vėliau kaip per 15 dienų nuo ataskaitinių metų pabaigos (iki 15.01);
• „supaprastinto“ mokesčio mokėtojo paskutinio ataskaitinio laikotarpio ataskaita;
• paskutinio laiku gauto mokesčio gavimas;
• mokėtojo pažyma, kurios pagrindu buvo vykdoma ūkinė veikla.

Ūkio subjektai perkeliami į DOS nuo kalendorinių metų, einančių po ataskaitinių metų pradžios (01.01). Perėjimas nuo specialių režimų prie DOS apima operacijas, kuriomis apskaita ir mokesčių ataskaitų teikimas perkeliamas į tradicinius „bėgius“. Tai susiję su PVM mokėtojo registravimu, ilgalaikio turto vertės ir nusidėvėjimo sąnaudų nustatymu, pereinamaisiais prekybos sandoriais ir kitais „restruktūrizavimo“ momentais.

Dėl OSNO reportažo siūlome pažiūrėti specialisto komentarą.

Apibendrinimas, išvadų darymas

Supaprastinta apmokestinimo sistema naudingiausia individualiam verslui (fiziniams asmenims) ir smulkiajam verslui (juridiniams asmenims) – prekių ir paslaugų tiekėjams galutiniam vartotojui.

DOS – pageidaujama apmokestinimo forma mažoms įmonėms:

• bendradarbiauti su PVM mokėtojais;
• didelių išlaidų ūkinėje veikloje demonstravimas;
• darbas ties „nuliniu“ arba nuostolingu balansu;
• darant prielaidą, kad ateityje bus viršytas supaprastintos mokesčių sistemos apribojimų reglamentavimas.

Kai kuriems žmonėms svarbiau išvengti problemų ir sunkumų teikiant ataskaitas. Kai kurie pirmenybę teikia ekonominei naudai. Bet kokiu atveju reikia atsiminti: mokesčių sistemos pasirinkimas turėtų būti apgalvotas ir apgalvotas veiksmas. Nuo to tiesiogiai priklauso bet kurio verslo gyvybingumas ir progresyvumas.