Declarație de TVA actualizată 1s 8.2. Declarație de TVA rafinată (corectivă): caracteristici de completare. Trebuie tipărite pagini suplimentare la cartea de cumpărături

Ca regulă generală, o organizație (IE) este obligată să depună o declarație actualizată autorității fiscale dacă valoarea impozitului de plătit bugetului a fost subestimată în declarațiile depuse inițial. Dacă erorile sau informațiile inexacte indicate în declarație nu au condus la o subestimare, atunci prezentarea unei actualizări este dreptul contribuabilului și nu o obligație (clauza 1, articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse). În conformitate cu această regulă, se determină și necesitatea depunerii unei clarificări privind TVA.

Luați în considerare un exemplu. Să presupunem că organizația a uitat să reflecte operațiunea de vânzare a mărfurilor în decontul de TVA pentru primul trimestru. Mai mult, am descoperit asta după ce m-am raportat la IFTS. De asemenea, tranzacția nu este înregistrată în registrul de vânzări. Acum compania trebuie să depună la inspecție o declarație de TVA actualizată.

Cum să completați o declarație de TVA modificată

Dacă o organizație într-o astfel de situație este capabilă să reflecte tranzacția uitată până la data reală a vânzării direct în cartea de vânzări, în conformitate cu documentele de expediere, adică data care se încadrează în primul trimestru, atunci decontul de TVA revizuit va trebui să indice :

• pe pagina de titlu în câmpul „Număr de ajustare”, numărul de ordine al clarificării „1--” (clauza 19 din Procedura de completare a declarației de TVA, denumită în continuare Procedura de completare);
• la secțiunea 9 „Informații din carnetul de vânzări privind tranzacțiile înregistrate pentru perioada fiscală expirată” la rândul 001 „Semn al relevanței informațiilor transmise anterior” cod „0”. Se pune în situația în care informațiile din această secțiune nu au fost depuse anterior, sau au fost transmise, dar au fost identificate erori în acestea și necesită înlocuire. În consecință, secțiunea 9 a clarificării ar trebui să includă toate informațiile din carnetul de vânzări, inclusiv operațiunea uitată (clauza 47.2 din Procedura de completare, aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29.10.2014 N ММВ-7-3 / [email protected], );
• la secțiunea 8 „Informații din carnetul de achiziții privind tranzacțiile înregistrate pentru perioada fiscală trecută” la rândul 001 cod „1”. Înseamnă că informațiile prezentate anterior în secțiune sunt relevante, de încredere și nu este nevoie să le corectăm. Prin urmare, liniuțele sunt introduse în toate celelalte rânduri ale secțiunii 8 (clauza 45.2 din Procedura de completare, aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29.10.2014 N MMV-7-3 / [email protected], Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 17.06.2016 N SD-3-3 / [email protected]).

Un exemplu de declarație de TVA actualizată în conformitate cu opțiunea discutată mai sus este afișat pe pagină. Exemplul arată o declarație actualizată pentru primul trimestru al anului 2017. Vă rugăm să rețineți că procedura de completare a acestuia în 2018 nu s-a schimbat.

O altă opțiune este de a reflecta operațiunea uitată prin compilarea unei fișe suplimentare la registrul de vânzări și completarea apendicelui 1 la secțiunea 9 în clarificare. În acest caz, secțiunea 9 poate fi completată după cum urmează:

• sau introduceți codul „0” la rândul 001 și indicați în secțiune informațiile care se aflau în declarația originală;
• sau introduceți codul „1” în rândul 001 și nu indicați informațiile transmise anterior în secțiunea 9. Pentru că programul le va lua din declarația inițială.

Dacă, din cauza unei operațiuni uitate, ați plătit TVA mai puțin la buget și aveți o datorie, atunci acum trebuie să o plătiți, precum și să plătiți penalități. În plus, o subestimare a TVA poate duce și la o subestimare a valorii impozitului pe venit. În astfel de circumstanțe, va trebui să trimiteți o clarificare la IFTS și pentru această taxă, să plătiți impozit și penalități suplimentare.

În procesul de lucru în programul 1C 8.3 Contabilitate, erorile de intrare nu sunt atât de rare. Desigur, factorul uman nu joacă întotdeauna un rol, dar joacă și un rol important.

Să presupunem că programul reflectă faptul de a cumpăra sau de a vinde un produs. După ceva timp, se dovedește că datele introduse sunt incorecte. Motivele nu sunt importante pentru noi. Principalul lucru de înțeles este că nu este întotdeauna corect să faci modificări documentelor deținute anterior. Acest lucru poate duce la consecințe dezastruoase și poate rupe logica datelor. Așa este - faceți o ajustare în 1C pentru perioada trecută folosind documentele relevante.

Corectarea chitantelor si a facturilor de la furnizor pentru reducere

Să ne uităm la o situație specifică. Pe 11 octombrie 2017, organizația noastră Konfetprom LLC a achiziționat o pereche de mănuși de cauciuc de la un furnizor la un preț de 25 de ruble perechea. După ceva timp, s-a dovedit că au fost introduse date incorecte în program.

Se pare că furnizorul a schimbat prețul pentru noi, care s-a ridicat la 22 de ruble. Din păcate, angajatul care a făcut achiziționarea de mănuși în program nu a fost informat despre această informație, iar acesta a greșit.

Pentru a corecta un document de chitanță creat anterior, există corectarea acestuia. Puteți introduce documentul de ajustare direct din chitanța propriu-zisă, așa cum se arată în figura de mai jos.

Programul a completat automat toate datele. Vă rugăm să rețineți că în prima filă „Principal” din exemplul nostru, caseta de selectare „Restaurează TVA în cartea de vânzări” este bifată. Cert este că prețul și, ca urmare, costul mănușilor a fost redus. În acest sens, trebuie să restabilim TVA-ul deductibil anterior în carnetul de vânzări.

Aici puteți specifica și modul în care doriți să reflectați ajustarea creată: în toate secțiunile contabile sau numai pentru TVA.

Mergând la fila „Produse”, vedem că mănușile noastre de cauciuc cu toate celelalte date au fost deja adăugate în secțiunea tabelară corespunzătoare. Șirul în sine este împărțit în două subșiruri. Partea de sus arată datele din documentul de primire principal, iar partea de jos arată ajustarea.

În cazul nostru, prețul mănușilor sa schimbat în scădere de la 25 de ruble la 22 de ruble. Această schimbare este reflectată în a doua linie.

Să facem ajustări și să verificăm mișcările generate. După cum puteți vedea în figura de mai jos, a existat o ajustare a costului mănușilor de cauciuc cu 3 ruble. S-a făcut și o ajustare de TVA în valoare de 18% din acest cost. Se ridica la 54 de copeici.

După efectuarea ajustării, putem face același lucru. Acest lucru se face într-un mod similar cu înregistrarea de la primirea mărfurilor.

Ajustarea vanzarilor si a facturilor de la vanzator

Situațiile în care este necesară corectarea în sus sau în jos a documentului primar, afișat în perioadele anterioare, pot apărea și la vânzarea mărfurilor. Într-o astfel de situație, puteți utiliza în siguranță instrucțiunile descrise mai sus.

Ajustarea implementării în 1C 8.3, precum și ajustarea încasărilor, sunt create pe baza documentului primar. Setul de câmpuri este destul de asemănător. Diferă doar mișcările create în program.

Aflați cum să depuneți o declarație de TVA modificată. Daca eroarea nu este in cuantumul TVA-ului, nu puteti corecta declaratia, dar trimiteti explicatii ca raspuns la cerere. În caz contrar, este necesară o clarificare.

Declaratiile de TVA ajustate ale societatii se intocmesc dupa reguli speciale.

Când este necesară depunerea unui decont de TVA revizuit?

Societatea trebuie să depună o clarificare dacă a subestimat valoarea impozitului. Dacă eroarea a dus la o plată în exces, nu este necesar să completați clarificarea. Acestea sunt regulile generale care sunt cuprinse în Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 1, articolul 54, clauza 1, articolul 81). Cu toate acestea, pentru TVA, este mai sigur să depuneți o clarificare, chiar dacă eroarea a dus la o plată în exces. La urma urmei, o astfel de comandă este prevăzută în regulile de completare a registrului de vânzări și a registrului de achiziții.

Conform regulilor societatii, acestea corecteaza carnetul de vanzari si carnetul de achizitii in foi suplimentare pentru perioada erorii (clauza 3, 11 din Regulile de mentinere a carnetului de vanzari, clauza 9 din Regulile de mentinere a carnetului de cumparari). , aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 Nr. 1137). Apoi, pe baza de fișe suplimentare, programul de contabilitate generează o declarație actualizată. Prin urmare, chiar dacă a apărut o plată în exces din cauza unei erori, este mai sigur să nu o corectați în declarația actuală, ci să întocmiți o precizare. În ce situații este necesară clarificarea, puteți vedea în diagramă.

Când este necesară clarificarea TVA?

Cum pot depune o declarație de TVA modificată?

Modul de depunere a unei actualizări de TVA nu este specificat în mod clar în reguli (Procedura de completare a unei declarații, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3 / 558). Autoritățile fiscale sugerează să faceți acest lucru într-unul din trei moduri.

Prima modalitate este de a trimite autorităților fiscale numai date din foile suplimentare în carnetul de achiziții sau cartea de vânzări. Al doilea este să trimiteți din nou autorităților fiscale întregul carnet de achiziții sau carnetul de vânzări sau întregul registru de facturi. Al treilea este de a combina prima și a doua metodă.

Ce metodă să alegeți depinde de tipul de eroare.

Cum se desemnează o declarație de TVA modificată

Pe pagina de titlu a clarificării, completați câmpul „Număr de ajustare”. De exemplu, dacă trimiteți o actualizare pentru trimestrul de raportare pentru prima dată, atunci trebuie să puneți numărul 1, dacă a doua oară - 2 etc. În caz contrar, inspectorii pot considera că societatea a transmis declarația inițială și pot cere o penalizare pentru întârziere.

În secțiunile 8-12 ale declarației există un rând 001 „Un semn al relevanței informațiilor transmise anterior”. În declarația primară a companiei, aceasta nu este completată. Iar daca firma depune o precizare, atunci trebuie indicata valoarea 0 sau 1 in randul 001. Cifra 0 inseamna ca firma corecteaza ceva in sectiune, si de aceea organele fiscale trebuie sa inlocuiasca datele declaratiei primare cu cele corectate. Dacă compania specifică 1, atunci datele secțiunii sunt actualizate și nu trebuie modificate.

În programul de contabilitate, la rândul 001 al clarificării, în locul numerelor 0 sau 1, poate exista o descriere a acestora. De exemplu, în loc de 1 - „informația prezentată anterior este relevantă”, 0 - „irelevantă”. Selectați opțiunea dorită.

Cum se corectează erorile din carnetul de achiziții și din cartea de vânzări

Dacă o firmă trebuie să corecteze erori din carnetul de vânzări și din cartea de achiziții, este potrivită metoda pe care specialiștii fiscali din seminarii o numesc „delta”. Esența acestuia este că societatea include în clarificare doar acele date care erau incorecte în declarația primară.

De exemplu, dacă a existat o eroare în registrul de achiziții într-un rând, atunci compania furnizează datele corecte din acest rând în Anexa 1 la Secțiunea 8 a clarificării. Și compania însăși nu trimite secțiunea 8 la inspecție pentru a doua oară.

Metoda respectă pe deplin regulile de completare a carnetului de vânzări și a cărții de cumpărare. Conform acestor reguli, erorile trebuie corectate în filele suplimentare ale carnetului de vânzări și ale carnetului de cumpărături (clauza 9 din Regulile de ținere a unui carnet de cumpărături, clauza 11 din Regulamentul de ținere a unui carnet de vânzări, aprobate prin Decret al Guvernului Federația Rusă din 26 decembrie 2011 Nr. 1137). Societatea nu corectează carnetul de vânzări și carnetul de achiziții direct la sfârșitul trimestrului.

Metoda „delta” presupune că, pe baza unei fișe suplimentare în clarificare, se formează apendicele 1 la secțiunea 8 sau 9. Adică, compania include date în clarificare numai pentru acele rânduri care au fost completate incorect în original. declaraţie.

Metoda delta poate fi aplicată, de exemplu, dacă firma a primit o factură corectată de la furnizor pentru trimestrul precedent.

Compania corectează o eroare din carnetul de achiziții. Pe baza foii adiționale a cărții de achiziție, programul va genera Anexa 1 la secțiunea 8. În rândul 001 al acestei aplicații, trebuie să puneți 0. Și în secțiunea 8 pe aceeași linie - 1.

Exemplu
În septembrie, Torgsnab LLC a achiziționat bunuri în valoare de 592.360 de ruble, inclusiv TVA - 90.360 de ruble. Contabilul a înregistrat factura în cartea de cumpărături aferentă trimestrului III.

Valoarea totală a deducerilor pentru acest trimestru este de 3.590.750 de ruble. Societatea a inclus pagina de titlu, secțiunile 1, 3, 8 și 9 în declarație.

Furnizorul a constatat o eroare la costul mărfurilor și în noiembrie a dat companiei o factură corectată. Costul mărfurilor din factura corectată este de 590.000 de ruble, inclusiv TVA - 90.000 de ruble.

Contabilul Torgsnab SRL a anulat înscrierea pe factura originală în foaia suplimentară a carnetului de cumpărături pentru trimestrul III. Exemplu de foaie suplimentară din cartea de achiziții.

Apoi contabilul a generat o declarație actualizată în program. Componența acestui raport:

Anexa 1 la secțiunea 8, unde rândul 001 conține valoarea 0.

Contabilul a înregistrat factura corectată în carnetul de cumpărături pentru trimestrul IV.

Compania corectează o eroare din carnetul de vânzări. Pe baza fișei suplimentare a carnetului de vânzări, programul va genera Anexa 1 la secțiunea 9 din declarație. În rândul 001 din apendicele 1, trebuie să specificați valoarea 0. Și în secțiunea 9 - 1.

Autoritățile fiscale vor încărca în baza lor de date informații din Anexa 1. Și nu vor înlocui restul indicatorilor din secțiunile 8 și 9.

Exemplu
Supplier LLC a înregistrat din greșeală aceeași factură pentru expedierea mărfurilor de două ori în carnetul de vânzări pentru trimestrul al treilea. Contabilul companiei a identificat eroarea în noiembrie.

Contabilul a realizat o fișă suplimentară din carnetul de vânzări pentru trimestrul III. În ea, contabilul a anulat înscrierea suplimentară pe factura de transport. Pe baza fișei suplimentare, programul de contabilitate a generat Anexa 1 la Secțiunea 9 din declarația revizuită.

Ca parte a declarației primare pentru trimestrul al treilea, societatea a depus pagina de titlu, secțiunile 1, 3, 8 și 9.

În declarația actualizată, contabilul a inclus:

Pagina de titlu, secțiunile 1 și 3;

Secțiunile 8 și 9, care au valoarea 1 la rândul 001;

Anexa 1 la secțiunea 9, în care valoarea 0 este stabilită în rândul 001.

Cum să remediați erorile din jurnalul de facturi

Pentru intermediarii care au găsit o eroare în jurnalul de contabilitate a facturii, metoda „înlocuire” este potrivită. Constă în faptul că organizația trimite în actualizare toate datele din jurnalul contabil, și nu doar acei indicatori care trebuie corectați.

Dacă se găsește o eroare în partea 1 a jurnalului, adică în datele facturilor emise, atunci compania va trimite în clarificare întreaga secțiune 10. secțiunea 11. Rândul 001 al secțiunii 10 sau 11 trebuie să fie 0.

Metoda de „înlocuire” nu contravine regulilor (aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137). În primul rând, regulile pentru ținerea unui registru de facturi nu impun companiei să întocmească foi suplimentare la acesta (Reguli pentru ținerea unui registru de facturi, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137). În al doilea rând, experții Serviciului Fiscal Federal al Rusiei recomandă corectarea jurnalului după cum urmează: adăugarea unei noi linii în jurnalul contabil pentru trimestrul de raportare, în care să se anuleze indicatorii incorecți. Costul mărfurilor și valoarea taxei, ca în foile suplimentare ale caietului de achiziții sau ale cărții de vânzări, trebuie indicate cu un semn minus. Apoi, în rândul următor reflectați datele corecte.

Exemplu
Compania SRL „Comisionar” efectuează comerț cu ridicata, precum și vinde și cumpără mărfuri în baza unui acord de comision. Declarația de TVA pentru trimestrul III cuprinde pagina de titlu, secțiunile 1, 3, 8, 9, 10 și 11.

Contabilul a descoperit că jurnalul pentru trimestrul III conține detalii incorecte ale facturii primite de la mandant. Contabilul a corectat coloana 12 din partea 1 și coloana 4 din partea 2 din jurnalul contabil al facturii. Pentru a trimite indicatorii corecti către inspecție, contabilul a întocmit o declarație actualizată. În precizare, contabilul a inclus pagina de titlu, secțiunile 1, 3, 8, 9, 10 și 11. La secțiunile 8 și 9, contabilul a indicat valoarea 1 la rândul 001, la secțiunile 10 și 11 - 0.

Din punct de vedere tehnic, metoda „înlocuirii” poate fi aplicată dacă firma corectează erorile din secțiunea 8 sau 9. Adică în carnetul de achiziții și cartea de vânzări. Apoi, compania nu formează Anexa 1 la aceste secțiuni (ca și în cazul metodei „delta”). Și în rândul 001 din secțiunea 8 sau 9, puteți introduce valoarea 0. Aceasta înseamnă că societatea înlocuiește complet carnetul de vânzări sau cartea de achiziții, și nu datele individuale din acesta.

Dar dacă compania decide să folosească această metodă, va trebui să facă modificări nu într-o foaie suplimentară, ci direct în cartea de vânzări sau cartea de achiziții. Această abordare nu respectă regulile de completare a cărții de cumpărare și a cărții de vânzări. Aceasta înseamnă că în timpul auditului nu este exclusă o amendă pentru ținerea incorectă a registrelor fiscale. Va fi 10.000 sau 30.000 de ruble. (Articolul 120 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Cum se corectează erorile atât din registrul de vânzări sau din registrul de achiziții, cât și din jurnalul contabil

Metoda combinată este potrivită pentru o companie intermediară care a găsit erori atât în ​​cartea de cumpărare sau vânzări, cât și în jurnalul de facturi. Organizația va corecta datele din carnetul de vânzări sau din carnetul de cumpărare într-o fișă suplimentară, adică prin metoda „delta”. Și compania va corecta datele jurnalului contabil direct în acesta, adică prin metoda „înlocuirii”.

Exemplu
Să folosim condițiile din exemplul anterior. Să presupunem că, din greșeală, compania nu a facturat avansul primit de la client în al treilea trimestru. Această plată în avans a fost primită în contul transportului de mărfuri de către compania însăși, și nu de către committent. Deci, trebuie să corectați greșeala din carnetul de vânzări.

Contabilul a emis o factură în avans și a înregistrat-o într-o filă suplimentară a carnetului de vânzări pentru trimestrul III. Clarificarea ar trebui să includă pagina de titlu, secțiunile 1, 3, 8, 9, 10, 11 și apendicele 1 la secțiunea 9.

În secțiunile 8, 9 din rândul 001, contabilul a indicat valoarea 1, în Anexa 1 la secțiunea 9, în secțiunile 10 și 11 din rândul 001 - valoarea 0

Ajustările TVA sunt furnizate dacă s-au găsit erori în TVA-ul primar sau nu au fost reflectate toate datele necesare. Informațiile privind trimiterea deconturilor de TVA actualizate se află în paragraful 2 din Procedura de completare.

TVA ajustat constă în:

• declarația în sine (chiar dacă modificările au afectat doar aplicații);
• aplicații care au fost trimise anterior către IFTS, ținând cont de modificările aduse acestora;
• alte secțiuni ale declarației și anexele la acestea, în cazul efectuării de modificări (completări) la acestea.

În Kontur.Extern, datele privind TVA și atașamentele completate în serviciu sunt salvate într-o ciornă după trimitere. Pentru a completa ajustarea, trebuie să deschideți un raport pentru aceeași perioadă și acesta va conține deja datele care au fost transmise la transmiterea inițială.
Trebuie să faceți clic pe „Editați” și să modificați datele.

Numărul de corecție

Numărul de ajustare din declarație și numerele de ajustare din anexele TVA trebuie să se potrivească. În Kontur.Extern, după ce se face clic pe butonul „Du-te la Trimite” din aplicații, se scrie automat numărul de corecție din declarație.

Semn de relevanță

Câmpul „Semnificația relevanței” se completează doar în anexele la TVA. Apare dacă în câmpul „Număr de ajustare” există o altă valoare decât 0.

Dacă în declarația corectivă este necesar să se depună la Serviciul Fiscal Federal o nouă versiune a cărții de achiziții, a cărții de vânzări și a altor aplicații, atunci semnul de relevanță ar trebui să fie egal cu 0 - informațiile nu sunt relevante. Semnul relevanței = 0 înseamnă că informațiile transmise anterior Serviciului Fiscal Federal nu sunt relevante și este necesară o nouă versiune a secțiunii.

Dacă nu trebuie să trimiteți o nouă versiune a aplicației, atunci indicatorul Relevanță ar trebui să fie egal cu 1 - informațiile sunt actualizate. Semnul relevanței = 1 înseamnă că se corectează altceva în declarația corectivă, și nu în această secțiune. Inspecția are deja informații corecte despre această secțiune.

Foi suplimentare

Foile suplimentare ale caietului de cumpărături (Secțiunea 8.1) și ale carnetului de vânzări (Secțiunea 9.1) sunt atașate numai la trimiterea corecțiilor.

Dacă este necesară modificarea registrelor primare de cumpărături sau vânzări, atunci modificările sunt formalizate de instituția de foi suplimentare - vezi rezoluția 1137. De exemplu, ca parte a unei declarații corective, informațiile din carnetul de achiziții sunt prezentate cu indicatorul de relevanță = 1 - informațiile sunt relevante și se adaugă un apendice la cartea de achiziții - secțiunea 8.1, în care este setat indicatorul de relevanță = 0 - informațiile sunt irelevante. Cartea de vânzări este ajustată în același mod.

Fișele suplimentare nu se aplică în cazul în care a apărut o eroare la transferul datelor din registrul primar de achiziții sau din registrul de vânzări către informații din registrul de achiziții/vânzări - secțiunea 8 sau 9 din declarație. În acest caz, cărțile în sine sunt corectate (secțiunea 8 sau 9) - ar trebui să indicați în ele numărul de corecții, altele decât zero, iar semnul relevanței = 0 - informațiile nu sunt relevante. Apoi faceți toate modificările necesare.

O declarație de TVA modificată trebuie depusă dacă sunt identificate erori care au condus la o subestimare a taxei sau la o supraestimare a sumei acumulate pentru rambursare. Depunerea unei declarații de TVA modificată în alte cazuri este dreptul contribuabilului și nu obligația acestuia. Vă vom spune cum să faceți și să trimiteți o clarificare.

Depunerea la IFTS a unui decont de TVA actualizat sau corectiv permite contribuabilului să corecteze erorile făcute în versiunea depusă anterior a acestui document. Dacă se dezvăluie o subestimare a sumei impozitului acumulat, depunerea unei declarații actualizate de TVA este obligatorie (clauza 1, articolul 81 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Corectarea decontului de TVA, în care valoarea taxei a fost supraevaluată, nu este impusă de lege, dar contribuabilul este interesat însuși de aceasta.

Inspectoratul fiscal, atunci când efectuează un audit de birou inițiat ca urmare a depunerii unui decont de TVA actualizat, care reduce valoarea impozitului de plătit, are dreptul de a solicita explicații de la contribuabil (clauza 3 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). Explicațiile (sau calculul) trebuie să conțină justificarea modificărilor aduse decontului de TVA revizuit, iar contribuabilul trebuie să le furnizeze în termen de 5 zile de la primirea unei astfel de solicitări.

În cazul în care un decont de TVA de ajustare este depus la 2 ani de la sfârșitul perioadei de raportare pentru a face corecții, atunci în conformitate cu clauza 8.3 al art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse, autoritatea fiscală poate solicita contribuabilului nu numai clarificări cu privire la decontul de TVA revizuit, ci și documente primare și registre analitice.

Depunerea unui decont de TVA modificat, de regulă, presupune solicitarea de clarificări (sau invers, clarificarea în sine servește ca răspuns la cerința autorităților fiscale). Din 2017, IFTS a acceptat astfel de explicații numai în formă electronică (clauza 3, articolul 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, formatul electronic stabilit al unei astfel de depuneri poate servi și ca model pentru o explicație la decontul de TVA modificat, întocmit în mod voluntar și depus la inițiativa contribuabilului concomitent cu declarația modificată.

Pentru informații despre consecințele transmiterii explicațiilor care nu sunt în formă electronică, citiți materialul. „Explicațiile TVA sunt acceptate numai în formă electronică” .

Cum se corectează o declarație de TVA? Cum se face o declarație corectivă de TVA? Dacă apare întrebarea cum să faceți o declarație de TVA care clarifică valorile deja depuse, atunci răspunsul este simplu: trebuie să întocmiți o nouă declarație cu sumele corecte. Cum se completează o declarație de TVA modificată? Este necesar să introduceți în ea toate valorile în întregime și să nu afișați doar diferența dintre cele transmise eronat și cele corecte. Astfel, o mostră de declarație de TVA modificată este o declarație obișnuită care conține doar cifrele corecte (rafinate în comparație cu documentul depus anterior).

În ceea ce privește agenții fiscali, în precizare aceștia afișează informații doar pentru acei contribuabili la care s-au constatat erori.

Un semn al unui document revizuit este un cod special (număr de corectare), care trebuie indicat pe pagina de titlu într-un câmp separat din decontul de TVA. Numărul de corectare corespunde numărului ordinal al clarificării depuse pentru perioada fiscală în care au fost descoperite erorile.

Un alt punct care deosebește decontul de TVA revizuit este indicarea în acesta a unui semn de relevanță în secțiunile 8 și 9. Codul de relevanță din decontul de TVA revizuit are 2 sensuri (clauzele 46.2, 48.2 din Procedura de completare, aprobată prin ordin). al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 Nr. MMV-7-3/ [email protected]):

• 0 - dacă în versiunea originală a declarației nu s-au completat punctele 8, 9 sau se fac modificări asupra acestora;
• 1 - dacă aceste secțiuni nu necesită corectarea datelor.

Efectuarea modificărilor necesită completarea anexelor la secțiunile 8, 9. Caracteristicile de proiectare ale acestor secțiuni și anexele la acestea sunt descrise în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 21 martie 2016 Nr. SD-4-3 / [email protected]

Citiți despre greșelile comune la completarea declarației din articol. „Fixabilii generalizează greșelile: verifică-ți decontul de TVA” .

IMPORTANT! Declarația revizuită se completează pe formularul formularului care a fost valabil în perioada pentru care au fost efectuate modificări (clauza 5, articolul 81 din Codul Fiscal al Federației Ruse). De asemenea, trebuie avut în vedere la depunerea unei clarificări, prin care se va putea judeca o plată în exces a impozitului, că organul fiscal rambursează suma plătită în plus (sau efectuează o compensare) numai dacă nu au trecut trei ani. de la data plății taxei „excesului” (clauza 7 articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Puteți trimite o clarificare pentru a primi o deducere de TVA în termen de 3 ani de la înregistrarea sau importarea bunurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) în Rusia (clauza 1.1, articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În cazul în care sunt depuse corecții pentru perioada în care a fost depus formularul de declarație unificat (simplificat), trebuie depus formularul de declarație obișnuit (complet), însă indicați pe acesta că aceasta este o corecție. Acest lucru se face dacă sunt indicate tranzacții taxabile, pentru care informațiile despre absența acestora au fost transmise anterior (în perioada de raportare). Această normă a fost explicată de Ministerul de Finanțe al Rusiei în scrisoarea sa din 08.10.2012 nr. 03-02-07-1-243.

Dacă contribuabilul a schimbat adresa de înregistrare și a trecut la un alt IFTS pentru serviciu, atunci clarificarea se depune la noul birou fiscal, dar codul OKTMO (OKATO) al fostului serviciu fiscal teritorial este indicat pe formularul propriu-zis (scrisoarea Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse pentru Moscova din 30 octombrie 2008 Nr. 20-12 /101962).

Procedura de depunere a clarificărilor în anul 2019

Cum se depune o declarație de TVA modificată? Există un termen limită pentru depunerea unei declarații de TVA modificate? În prezent, contribuabilii au obligația de a depune declarațiile fiscale electronic. În conformitate cu paragraful 5 al art. 174 din Codul fiscal al Federației Ruse, declarațiile depuse pe hârtie în locul formatului electronic obligatoriu sunt considerate nedepuse.

Aceste reguli se aplică și declarațiilor revizuite (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 20 martie 2015 nr. GD-4-3 / [email protected]). Prin urmare, în 2019 acestea sunt servite și în format electronic.

Nu există termene limită specifice pentru trimiterea clarificărilor. În acest caz, este mai bine să îl predați imediat după autoidentificarea erorii, deoarece descoperirea acestei erori de către autoritatea fiscală poate duce la o amendă.

Consecințele depunerii unei clarificări

Dacă clarificarea este depusă în perioada în care termenul de depunere a declarației de raportare nu a expirat încă, atunci se consideră că nu a fost clarificată, dar a fost depusă la timp (clauza 2, articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse). În cazul în care declarația clarificatoare se depune după expirarea termenului alocat pentru depunerea raportului, dar înainte de expirarea momentului de plată a impozitului, atunci contribuabilul poate evita răspunderea dacă această eroare nu a fost descoperită anterior de organul fiscal.

Puteți evita răspunderea atunci când trimiteți clarificări după expirarea termenului limită de plată a impozitului dacă:

• anterior depunerii unei astfel de declarații clarificatoare au fost achitate restanțele fiscale și penalitățile aferente declarației de TVA revizuite;
• organul fiscal nu a detectat această eroare dacă a fost efectuat un audit înainte de depunerea clarificării.

Ordinul de plata pentru suprataxa de TVA conform declaratiei revizuite se intocmeste in forma obisnuita, indicandu-se in acesta perioada pentru care se efectueaza suprataxa si tipul de plata corespunzator rambursarii debitului (ZD in loc de TP).

Dacă o declarație actualizată este depusă în momentul efectuării unui audit de birou asupra declarației anterioare, atunci biroul fiscal trebuie să oprească auditul început (clauza 9.1, articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acum, un audit de birou poate fi început deja în momentul transmiterii unei clarificări.

Pentru informații despre dacă o încălcare a termenului limită pentru un audit de birou de către o inspecție poate avea consecințe, citiți în publicații:

• „Cum să pedepsești un inspector fiscal pentru încălcarea termenelor pentru un audit”;
• „Inspecția a înăsprit camera. Există vreo șansă de a anula decizia? .

În cazul depunerii clarificării și plății restanțelor, dar neplata penalităților, contribuabilului i se aplică o amendă (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 26 aprilie 2011 nr. 11185/10) .

Inspectoratul fiscal poate desemna un control repetat la fața locului atunci când contribuabilul depune o declarație actualizată care reduce valoarea TVA, după finalizarea auditului anterior la fața locului și întocmirea unui act pe baza rezultatelor acestuia (paragraful 2, clauza 10). , articolul 89 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 21 decembrie 2009 nr. 03 -02-07/2-209 și Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 16 martie, 2010 Nr. 8163/09).

În ceea ce privește contribuabilii, care sunt controlați sub forma monitorizării fiscale, atunci când depun o declarație modificată cu scăderea sumei impozitului de plătit, se poate programa și un control la fața locului (subclauza 4, clauza 5.1, art. 89 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Citiți mai multe despre cum se efectuează o inspecție la fața locului. „Procedura de efectuare a unui control fiscal la fața locului (nuanțe)” .

Rezultate

Contribuabilul depune o declaratie modificata in cazul depistarii unor erori dupa incheierea perioadei fiscale, care au dus la scaderea/cresterea cuantumului impozitului. Precizarea se întocmește pe forma formularului care a fost în vigoare în perioada ajustată și se depune la Serviciul Fiscal Federal în format electronic. Dacă, ca urmare a corectării unei erori, s-a format o restanță fiscală, atunci aceasta trebuie achitată împreună cu plata unei penalități până la momentul depunerii declarației revizuite. Și dacă, la depunerea unei clarificări, se formează o plată în exces a impozitului, nu este exclusă posibilitatea efectuării unui audit la fața locului asupra acesteia. Din 2017, scrisoarea către decontul de TVA modificat (explicații) poate fi depusă doar electronic în formatul prescris.