Cod tip tranzacție 23. Coduri de bază ale perioadei de raportare fiscală pentru declarații. Noile coduri de tip operațiune TVA

În legătură cu modificările aduse legislației din 2015 și cu aprobarea unui nou formular de declarație de TVA, a devenit necesară corectarea listei actuale de coduri pentru tipurile de operațiuni care sunt utilizate pentru menținerea unui registru al facturilor primite și emise, a unui carnet de achiziții și o carte de vânzări. Era planificat ca înlocuirea Ordinului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. ММВ-7-3/83 din 14 februarie 2012, care a aprobat codurile în vigoare în prezent, să aibă loc începând cu trimestrul al patrulea al anului 2015. Cu toate acestea, Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. MMV-7-3/136 din 14 martie 2016, care a aprobat noile coduri, a fost înregistrat la Ministerul de Justiție al Rusiei abia în luna aprilie a acestui an. Este necesar să se aplice coduri noi de la 1 iulie 2016 (adică din raportare pentru trimestrul III). Pentru a evita greșelile, utilizați informațiile din recenzia noastră a codurilor noi și vechi.

În prezent, pentru a indica codurile tipurilor de operațiuni în registrele de cumpărături și vânzări, precum și în registrul facturilor primite și emise, se folosesc următoarele:

• lista codurilor de tipuri de operațiuni, aprobate. Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. ММВ-7-3/83 din 14 februarie 2012;
• liste de coduri suplimentare pentru tipurile de operațiuni date în scrisorile Serviciului Federal de Taxe al Rusiei nr. GD-4-3/5757 din 7 aprilie 2015, nr. GD-4-3/794 din 22 ianuarie 2015

De la 1 iulie 2016 (adică din trimestrul III), acestea trebuie aplicate în conformitate cu Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. ММВ-7-3/136 din 14 martie 2016. Cu toate acestea, nu au rămas toate codurile la fel: unele coduri au fost excluse coduri separate au fost adăugate pentru o serie de operațiuni. Comparația codurilor vechi și noi - în tabelul următor.

Tipul operațiunii	Cod de operare
	în prezent
Expedierea (transferul) sau achiziția de bunuri, lucrări, servicii (inclusiv servicii intermediare), drepturi de proprietate, inclusiv tranzacții supuse TVA la o cotă de 0 la sută
Plata, plata parțială (primită sau transferată) în contul livrărilor viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii (inclusiv servicii intermediare)), transferul drepturilor de proprietate
Returnarea mărfurilor de către cumpărător către vânzător sau primirea de către vânzător a mărfurilor returnate de către cumpărător (cu excepția retururilor de la cetățeni și persoane care nu sunt plătitori de TVA)
Expediere (transfer) sau achiziție de bunuri, lucrări, servicii (cu excepția serviciilor intermediare), drepturi de proprietate pe baza unui contract de comision (acord de agenție - dacă agentul efectuează acțiuni în nume propriu)
Plata, plata parțială (primită sau transferată) în contul livrărilor viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii (exclusiv serviciile intermediare)), transferul drepturilor de proprietate pe baza unui contract de comision (acord de agenție - dacă agentul efectuează acțiuni în numele său)
Operațiunile efectuate de agenții fiscali prevăzuți la art. 161 din Codul fiscal al Federației Ruse
Operațiunile enumerate în paragrafe. 2 p. 1 art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse
Operațiunile enumerate în paragrafe. 3 p. 1 art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse
Încasarea sumelor prevăzute la art. 162 din Codul Fiscal al Federației Ruse
Expedierea (transferul) sau primirea de bunuri, lucrări, servicii, drepturi de proprietate în mod gratuit
Expedierea (transferul) sau achiziția de bunuri, drepturi de proprietate enumerate la alin. 3, 4, 5.1 al art. 154 din Codul fiscal al Federației Ruse
Plata, plata parțială (primită sau transferată) în contul livrărilor viitoare de bunuri, transferul drepturilor de proprietate enumerate la alin. 3, 4, 5.1 al art. 154, alin. 1-4 art. 155 din Codul fiscal al Federației Ruse
Efectuarea de către antreprenori (dezvoltatori sau clienți tehnici) a construcțiilor de capital, a modernizării (reconstrucției) obiectelor imobiliare, precum și în timpul înregistrării facturilor consolidate transferate investitorilor.			Se aplică și atunci când persoanele indicate transferă (achiziționează) obiecte de construcție capitală finalizată (incompletă), utilaje, materiale în cadrul executării contractelor de construcție capitală (modernizare, reconstrucție)
Expedierea (transferul) sau achiziția de bunuri, drepturi de proprietate enumerate la alin. 1-4 al art. 155 din Codul fiscal al Federației Ruse
Întocmirea (primirea) unei facturi de către un comisionar (agent) la vânzarea (primirea) bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate în nume propriu, care reflectă date referitoare la bunurile proprii (lucrări, servicii), proprietate drepturi și date în legătură cu bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate vândute (dobândite) în baza unui contract de comision (acord de agenție)
Chitanța de către vânzător a mărfurilor returnate de un cumpărător care nu este contribuabil cu TVA (excluzând returnările de la cetățeni)			Se aplică și pentru: Returnarea mărfurilor de către cumpărător, care este scutit de obligația de a plăti TVA, inclusiv rambursarea parțială (inclusiv de către persoane care nu sunt plătitoare de TVA); Refuzul bunurilor (lucrări, servicii) pentru care s-a primit o plată în avans, în cazul modificării condițiilor sau rezilierii contractului relevant și returnarea sumelor relevante ale plăților în avans
Chitanță de către vânzător a mărfurilor returnate de către cetățean-cumpărător, achitată în numerar			Se aplică indiferent de forma de plată, precum și atunci când un cetățean refuză bunuri (lucrări, servicii) pentru care s-a primit o plată în avans, în cazul modificării condițiilor sau rezilierii acordului relevant și returnarea sumele corespunzătoare de plăți în avans
Întocmirea sau primirea unei facturi de ajustare în legătură cu o scădere a valorii mărfurilor expediate (lucrări, servicii), a drepturilor de proprietate transferate, inclusiv în cazul scăderii prețurilor (tarifelor) și (sau) a cantității (volumului) de mărfuri expediate (lucrări, servicii), drepturi de proprietate transferate
Importul de mărfuri pe teritoriul Rusiei și în alte teritorii aflate sub jurisdicția sa de pe teritoriul statelor membre EAEU
Importul de mărfuri pe teritoriul Rusiei și în alte teritorii aflate sub jurisdicția sa, în cadrul procedurilor vamale de eliberare pentru consum intern, prelucrare pentru consum intern, import temporar și prelucrare în afara teritoriului vamal
Operațiuni de restabilire a sumelor de impozit enumerate la alin.8 al art. 145, alin. 3 al art. 170, art. 171.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și atunci când se efectuează tranzacții impozitate la o cotă de impozitare de 0 la sută			Nu se aplică în cazurile de recuperare a impozitului din cauza: Odată cu transferul de proprietate, imobilizări necorporale, drepturi de proprietate ca aport la capitalul social (social) autorizat al societăților și parteneriatelor economice, o contribuție în temeiul unui acord de parteneriat de investiții sau contribuții de acțiuni la fondurile mutuale ale cooperativelor, precum și transferul de bunuri reale. imobil pentru a reface capitalul țintă al unei organizații non-profit; Cu scăderea valorii mărfurilor expediate (muncă efectuată, servicii prestate), drepturile de proprietate transferate, inclusiv în cazul scăderii prețului (tarifului) și (sau) cantității (volumului) mărfurilor expediate (muncă executată, prestări de servicii). prestate), drepturi de proprietate drept transferate
Operațiuni de returnare a plăților în avans în cazurile enumerate la alin. 2 p. 5 art. 171 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și operațiunile enumerate la paragraful 6 al art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse
Achiziția de servicii emise cu formulare stricte de raportare (BSO) în cazurile prevăzute la alin. 7 al art. 171 din Codul fiscal al Federației Ruse
Înregistrarea facturilor în carnetul de achiziții în cazurile prevăzute la alin. 2 p. 9 Art. 165, alin. 10 al art. 171 din Codul fiscal al Federației Ruse
Înregistrarea facturilor în cartea de cumpărături în raport cu sumele de impozit restaurate anterior la efectuarea tranzacțiilor impozabile la o cotă de impozitare de 0 la sută			Este folosit și de plătitorii-producători care achiziționează bunuri (lucrări, servicii) pentru producția de produse cu ciclu lung de producție și determină momentul bazei de impozitare ca zi de expediere a unor astfel de mărfuri.
Întocmirea documentelor contabile primare pentru vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate către persoanele care nu sunt contribuabili de TVA, precum și contribuabilii scutiți de îndeplinirea obligațiilor unui contribuabil legate de calcularea și plata impozitului.
Întocmirea unei facturi în baza a două sau mai multe facturi de vânzare și (sau) achiziție de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate în cazul prevăzut la clauza 3.1 al art. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și primirea facturii specificate de către contribuabil
Întocmirea unei facturi pe baza a două sau mai multe facturi la primirea plății, plata parțială a livrărilor viitoare de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate în cazul prevăzut la clauza 3.1 al art. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și primirea facturii specificate de către contribuabil
Achiziția de bunuri (lucrări, servicii) de la vânzători care sunt înregistrați pe teritoriul Republicii Crimeea sau al orașului Sevastopol
Ajustarea vânzării de bunuri (lucrări, servicii), transfer de drepturi de proprietate, întreprinderea în ansamblu ca complex de proprietate în baza paragrafului 6 al art. 105.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse
Expedierea mărfurilor pentru care s-a calculat TVA în timpul declarației vamale în conformitate cu alin. 1 pp. 1.1 p. 1 art. 151 din Codul Fiscal al Federației Ruse
Expedierea mărfurilor pentru care s-a calculat TVA în timpul declarației vamale în conformitate cu alin. 2 pp. 1.1 p. 1 art. 151 din Codul Fiscal al Federației Ruse
Acceptarea pentru deducere a sumelor TVA plătite sau de plătit în cazurile prevăzute la alin.14 al art. 171 din Codul fiscal al Federației Ruse			?

Numărul de coduri noi a fost redus la 24 în loc de cele 27 actuale.

După cum se poate observa din tabelul de mai sus, au fost excluse următoarele coduri de tip de operație:

• 04, 07, 08, 09, 99 (în schimb se folosește codul 01);
• 05, 12 (în schimb se folosește codul 02);
• 11 (se folosesc în schimb codurile 01 și 14, în funcție de tipul operațiunii).

S-au adăugat coduri noi:

• 14 - să reflecte operațiunile de expediere (transfer) sau achiziție de bunuri, drepturile de proprietate enumerate la alin. 1-4 ale art. 155 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• 15 - să reflecte operațiunea de întocmire (primire) a unei facturi de către un comisionar (agent) la vânzarea (primirea) de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate în nume propriu, care reflectă date în legătură cu propriile bunuri (lucrări). , servicii), drepturi de proprietate și date în legătură cu bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate vândute (dobândite) în baza unui contract de comision (acord de agenție);
• 29 - să reflecte operațiunile de ajustare a vânzării de bunuri (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate, întreprinderea în ansamblu ca complex de proprietate în baza paragrafului 6 al art. 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• 30-32 - să reflecte operațiunile legate de finalizarea regimului vamal al zonei vamale libere pe teritoriul zonei economice speciale din regiunea Kaliningrad.

Este important să indicați codurile corecte în registrele de cumpărături și vânzări, deoarece acestea sunt transferate la secțiunea 8 sau, respectiv, la secțiunea 9 din decontul de TVA. Indicatorii acestor secțiuni sunt supuși controlului format-logic. Verificarea corectitudinii întocmirii și completării declarației pentru prezența inexactităților și erorilor în aceasta se efectuează utilizând rapoartele de control ale indicatorilor formelor de rapoarte fiscale și contabile furnizate în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. .HG-4-3/4550 din 23 martie 2015 absență) transferate din carnetul de achiziții (cartea vânzărilor) poate duce la faptul că organizațiile (antreprenor individual) vor trimite o cerere de documente și explicații suplimentare.

Se știe că tranzacțiile care sunt supuse TVA sunt înregistrate de companii în carnetul de achiziții. În acest jurnal rezumat este scrisă nu numai esența operațiunii, ci și codul de identificare al acesteia.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și ESTE GRATUIT!

În 2019, s-au făcut ajustări la procedura de completare a registrului de achiziții, care a afectat și codurile individuale de tranzacție (Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 735, 2019).

Se așteaptă ca inovațiile să contribuie la o contabilitate mai eficientă a TVA, întrucât declarația pentru acest impozit se întocmește pe baza carnetului de achiziții.

Ce trebuie sa stii

Tranzacțiile care sunt asociate cu orice achiziții efectuate de companie sunt reflectate în.

Pe viitor, conform rezultatelor fiecărui trimestru, pe baza acestuia se formează și se depune la IFTS.

Ca urmare, se dezvoltă următoarea situație - funcționarii fiscali verifică carnetul de achiziții și apoi compară aceste informații cu indicatorii prevăzuți în declarațiile de TVA.

Este noul sistem de coduri care face posibilă simplificarea, automatizarea și accelerarea acestui proces ().

Au fost introduse noi coduri de contabilitate a tranzacțiilor în mai multe documente simultan: carnetul de achiziții și.

Definiții

Atunci când se analizează problema noilor coduri de tranzacție supuse TVA-ului, este important să se țină cont de următoarele definiții:

Nume	Descriere
Cartea de cumpărături	Jurnal contabil consolidat, care conține informații despre documentele care dovedesc achiziționarea de bunuri, primirea serviciilor sau ordinea de lucru. Informațiile înscrise în carte referitoare la facturi formează baza deducerilor de TVA
Codurile tipului de tranzacție din carnetul de achiziții	Combinații de numere care servesc ca determinant pentru o anumită operație. Deci, codurile de tranzacție introduse în 2019 încep cu 16 și se termină cu 28 (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal N GD-4-3 / [email protected], 2019)
Jurnalul facturilor	Jurnal consolidat în care intermediarii (dezvoltatori și expeditori) reflectă informații despre facturile primite și emise. În ea, fiecare operațiune este, de asemenea, marcată cu un cod de identificare separat.
Declaratie de TVA	Un document completat de un plătitor de TVA și depus la Serviciul Federal de Taxe, trimestrial, cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare. Pe baza acestui fapt, TVA-ul va fi plătit în viitor.

Care este rolul lor

Codurile de tip tranzacție joacă un rol important în contabilitatea fiscală: datorită acestora, procesul de determinare a acelor tranzacții pentru care se datorează deduceri de TVA este simplificat.

În plus, este important de subliniat următoarele două aspecte:

În 2019, modificările au afectat o serie de secțiuni din carnetul de achiziții completate de plătitorii de TVA.

În special, modificările au afectat următoarele coloane:

2	Include codul tipului de tranzacție, care elimină automat nevoia de a păstra un jurnal de contabilitate a facturilor
3	Prevăd introducerea numărului facturii sau declarației vamale (pentru import) și a datei întocmirii acesteia
7	Presupune indicarea numarului documentului de plata in baza caruia s-a platit TVA. Pe baza datelor prezentate în această coloană se vor efectua deduceri din TVA (cod 19), plata în avans (cod 22) și plăți de călătorie (cod 23).
11-12	Câmpuri pentru specificarea TIN-ului și KPP al contrapărților companiei care furnizează bunuri, lucrări și servicii
14	Se completează numai atunci când se efectuează achiziții de produse pentru valută (este prescris codul operațiunii valutare)
16	Include valoarea totală a TVA-ului, indiferent de cota la care a fost calculată această taxă (dacă au fost utilizate mai multe rate, atunci în câmpul desemnat este introdus doar rezultatul final total)

Temeiuri legale

Noile reguli privind menținerea registrului de achiziții în general și indicarea codurilor tipului de tranzacție în acesta, în special, sunt descrise în detaliu în astfel de acte juridice de reglementare rusești, cum ar fi:

	Întreprinderile care desfășoară activități intermediare (dezvoltatori și expeditori) sunt obligate să țină un jurnal al facturilor care indică în acesta nu numai esența tranzacțiilor, ci și codurile lor individuale.
	Toate celelalte tipuri de companii (angajate în activități de producție) înregistrează coduri de tranzacție pe baza facturilor în cartea de cumpărături
	Noi combinații de numere au fost adăugate la clasificarea acceptată a codurilor, care trebuie să fie utilizate de toți plătitorii de TVA
Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal N GD-4-3 / [email protected]	Registrul de achiziții este completat în conformitate cu noile reguli. Mai mult decât atât, pe lângă sistemul de coduri de bază, există o serie de combinații numerice suplimentare care ar trebui folosite la completarea acestuia.

Codurile tipului de tranzacție din registrul de achiziții în 2019 (la compensarea unui avans)

Noile coduri de tip de tranzacție au fost folosite în contabilitatea fiscală de către companiile rusești din ianuarie 2019.

Totodată, în carnetul de achiziții sunt indicate într-o singură coloană cu codul 1 bunurile, lucrările și serviciile prezentate spre revânzare (pentru intermediari) și achiziționate pentru uz propriu.

O listă completă de coduri pentru tipurile de tranzacții utilizate la completarea carnetului de achiziții este prezentată în următorul tabel:

Tipul operațiunii	Cod de identificare
Achiziționarea (revânzarea pentru intermediari) a oricăror beneficii sau drepturi de proprietate	01
Avansuri în favoarea viitoarelor livrări de bunuri, lucrări, servicii	02
Returnarea mărfurilor	03
Cumpărarea sau vânzarea de bunuri în baza unui contract de agenție	04
Avansuri în interior	05
Primirea sau acordarea de beneficii gratuit	10
Implementarea lucrărilor de construcție capitală sau reparații de către un anumit antreprenor	13
Un cetățean a cumpărat bunuri pentru bani, dar ulterior le-a returnat vânzătorului	17
A fost primită sau generată o factură corectivă	18
A fost un import din UE	19
Proprietatea a fost transferată la capitalul autorizat	21
Termenii contractului s-au modificat, iar avansul a fost returnat	22
Un angajat al companiei a fost nevoit să plătească pentru servicii în detrimentul indemnizațiilor sale de călătorie.	23
Bunurile, lucrările și serviciile au fost vândute unei companii care nu este plătitoare de TVA	26
Agentul comisionar (comitent) se ridica la	27
Agentul comisionar (committent) a intocmit factura consolidata privind plata avansului	28

Este important de subliniat faptul că, datorită codurilor pentru tipurile de tranzacții din carnetul de achiziții, este posibil să se țină cont de tranzacții foarte specifice care afectează și calcularea valorii totale a TVA-ului, în special:

De asemenea, este de remarcat faptul că codul pentru tipul de tranzacție la efectuarea tranzacțiilor cu contribuabilii-cetățeni ai altor state, care nu sunt înregistrați la autoritățile fiscale ale Federației Ruse, va fi desemnat ca 6.

Același cod denotă toate operațiunile în baza contractelor de agenție cu astfel de contrapărți. Toate celelalte tranzacții ale agenției sunt marcate cu codul 4.

Întrebări emergente

Inovațiile legate de carnetul de achiziții au intrat în vigoare de la începutul acestui an, în legătură cu care ridică multe întrebări plătitorilor de TVA.

Inclusiv antreprenori și organizații specificați:

• de la ce oră este necesară utilizarea unor coduri noi de tipuri de operațiuni;
• dacă este posibil să completați o carte de achiziții și, ulterior, o declarație fiscală fără acestea.

Specialiștii FTS susțin că toate ajustările sunt în vigoare în Rusia de la începutul anului 2019, iar acele rapoarte care vor fi trimise departamentului fără specificarea codurilor vor fi anulate automat de sistem.

Dacă se face o greșeală

De multe ori, la completarea secțiunii în care sunt prescrise codurile pentru tipurile de operațiuni, atât în ​​carnetul de achiziții, cât și în declarația de TVA, plătitorii greșesc.

Pentru a corecta datele inexacte, veți avea nevoie de ():

1. Corectați cu atenție codul de pe pagina în care a fost făcută eroarea.
2. Completați o foaie suplimentară din carnetul de achiziții pentru o anumită operațiune cu valoarea codului corect.

Dacă facturi separate au fost întocmite cu încălcarea cerințelor prevăzute de legislația fiscală, atunci ar trebui să se facă o notă pe o foaie separată a registrului de achiziții despre anularea acestor documente.

Codurile tranzacției reflectate în jurnalul contabil al facturilor

Jurnalul de facturi din 2019 a afectat și o serie de modificări importante, care au afectat nu numai structura jurnalului în sine, ci și codurile tranzacțiilor.

În general, în documentul consolidat au fost adăugate următoarele coloane noi, care sunt asociate exclusiv cu societățile care desfășoară activități de intermediar:

Coloane similare sunt completate pentru facturile emise. În ceea ce privește codurile care denotă tipurile de operațiuni, există doar patru dintre ele în noul jurnal:

Întreprinderile și antreprenorii individuali care lucrează cu TVA și care raportează asupra acestui impozit operează cu coduri speciale care indică desfășurarea unei anumite tranzacții impozabile și le fixează atât în ​​registrele contabile, cât și în declarația fiscală. Codurile pentru tipurile de operațiuni (KVO) pentru registrele contabile fiscale au fost aprobate prin ordinul Serviciului Federal de Taxe din 14 martie 2016 Nr. ММВ-7-3 / [email protected] Lista lor este actualizată periodic odată cu introducerea de noi cifruri. Pentru a reflecta codurile din documente, sunt destinate coloane speciale: Nr.2 în registrele de vânzări/cumpărări, Nr.3 - în jurnalele de facturi. În 2018, registrul de cifrare s-a schimbat oarecum, unele dintre codurile folosite au fost anulate, altele au fost adăugate, iar altele au fost detaliate.

Indicarea corectă a KVO la documentarea tranzacțiilor este foarte importantă, deoarece informațiile din registre sunt transferate în declarație și analizate de autoritățile fiscale. KVO indică tipul operațiunii și caracterizează algoritmul de emitere a facturii, calculând TVA. De exemplu, la acceptarea TVA pentru o tranzacție confirmată de BSO, este indicat codul 23. La verificare, resursa software IFTS recunoaște că facturile nu sunt înregistrate prin acest cod. O eroare în specificarea CVO va stabili o discrepanță, iar Serviciul Fiscal Federal va solicita o explicație. Adevărat, legea nu prevede aplicarea de sancțiuni pentru astfel de inexactități.

Declaratie TVA: cod tip tranzactie

Codul fiscal al Federației Ruse aplică, de asemenea, conceptul de „cod de operare” la completarea unei declarații de TVA. Aceste coduri, spre deosebire de cele din două cifre utilizate în înregistrarea registrelor contabile, sunt formate din 7 cifre și sunt date în Anexa nr. 1 la ordinul Serviciului Federal de Taxe din 29 octombrie 2014 Nr. ММВ-7-3 / [email protected]

Există multe QUO-uri, fiecare dintre ele descrie o categorie de tranzacții cu trăsăturile sale caracteristice inerente ale impozitării. De exemplu, prestarea de servicii pentru transportul internațional de mărfuri în declarație este criptată cu codul 1010423, care combină grupul de operațiuni enumerate la paragrafe. 2.1 p.1 art. 164 NK.

Adesea, întreprinderile și antreprenorii individuali care operează în regimuri speciale (USN, UTII, PSN) emit facturi pentru a asigura cumpărătorului o deducere de TVA. Într-o astfel de situație, „simplificatorii” plătesc taxa și înregistrează facturile emise în secțiunea a 12-a din decontul de TVA. Această secțiune nu este prevăzută pentru a reflecta KVO pentru TVA și, prin urmare, codurile pentru aceste operațiuni nu sunt indicate în ea.

Vom reveni la codurile din registrele contabile și vom lua în considerare codurile aplicabile pentru tipurile de tranzacții cu TVA în 2018.

Registre de cumpărături și vânzări: coduri tip tranzacție TVA

Pe baza normelor de mai sus, contribuabilii folosesc următoarele cifruri pentru a reflecta în registrele contabile:

	Desemnarea operațiunii
	Codul tipului de tranzacție 01 denotă vânzarea sau cumpărarea de bunuri (lucrări, servicii), incl. prin angajarea unui intermediar, emiterea unei facturi clarificatoare, precum și TVA la lucrările de construcții și instalații prin metoda gospodărească la ridicarea structurilor pentru nevoi proprii sau transferul proprietății către societatea de administrare a societății.
	Codul tipului de tranzacție 02 reflectă plata integrală sau parțială pentru livrările viitoare, incl. prin contracte de agentie
	Cod tip tranzacție 06 - implementarea tranzacțiilor de către agenții fiscali (NA)
	Transfer gratuit de proprietate (prestarea serviciilor, executarea lucrărilor)
	Contract de construcție de capital, reconstrucție, achiziționare de lucrări similare de către companii investitoare
	Transferul drepturilor de proprietate (clauzele 1-4 ale articolului 155 din Codul fiscal al Federației Ruse)
	Înregistrarea SF pentru vânzare de către comisionar în nume propriu
	Returnarea mărfurilor
	Returnarea mărfurilor de către persoane fizice (dacă contractul este reziliat, se returnează avansul)
	Codul de tip tranzacție cu TVA 18 este indicat la emiterea/primirea unei facturi de ajustare pentru reducerea costului bunurilor și materialelor furnizate (lucrări, servicii) sau indicatorii volumetrici ale acestora
	Import în Federația Rusă din statele UEEA
	Import în Federația Rusă și alte teritorii aflate sub jurisdicție federală în regimul vamal pentru consum în Federația Rusă, import temporar și prelucrare în afara teritoriului vamal
	Cod tip tranzacție 21 - Recuperare TVA în anumite situații (de exemplu, la primirea de bunuri și materiale în contul unei plăți în avans, utilizarea ulterioară a activelor în tranzacții fără TVA) sau tranzacții la o cotă de 0% (clauza 8, articolul 145, clauza 3 (cu excepția alineatelor 1, 4) Articolele 170 și 171.1NC)
	Tip operațiune cod 22 - retur avansuri (clauza 5 din art. 171 din Codul fiscal), deducerea TVA din avans la expediere
	Primirea serviciilor emise de BSO (clauza 7 a articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse)
	Înregistrarea Consiliului Federației în situațiile corespunzătoare alin.9 al art. 165 din Codul fiscal, alin.10 al art. 171 Codul fiscal al Federației Ruse
	Înregistrarea SF pentru valoarea TVA restaurată anterior într-o tranzacție la o cotă de TVA de 0%, precum și pentru TVA la plata anticipată pentru bunurile a căror durată de producție depășește șase luni
	Înregistrarea unei facturi pentru vânzarea de bunuri și materiale (lucrări, servicii) către neplătitori de TVA, precum și la primirea de avansuri de la aceștia pentru livrări viitoare
	Înregistrarea SF pe bază de 2 sau mai multe SF pentru vânzare/cumpărare (clauza 3.1 al articolului 169 din Codul fiscal)
	Înregistrarea SF pe bază de 2 sau mai multe SF la primirea avansurilor pentru livrări viitoare (clauza 3.1 al articolului 169 din Codul fiscal)
	Ajustarea vânzărilor, transferul dreptului de proprietate, complex întreprindere-proprietate (clauza 6 din art. 105.3 din Codul fiscal)
	Expediere de bunuri si materiale cu TVA calculat in vama (clauza 1, art. 151 din Codul fiscal)
	Plata TVA calculată la vamă (clauza 1 clauza 1 art. 151 din Codul fiscal)
	deducere TVA (clauza 14, art. 171 din Codul fiscal)

Noile coduri de tip operațiune TVA

În 2018, registrele KVO au fost completate cu noi coduri. În special, lista de coduri utilizate în registrele contabile include cifruri care caracterizează opțiunile de vânzare pentru mărfurile exportate brute și nemărfuri - 37, 38, 39, 40 (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 16.01.2018 nr. SD-4-3 / [email protected]).

În plus, prin scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 16 ianuarie 2018 Nr. SD-4-3 / [email protected] recomandat pentru utilizarea CVO pentru furnizarea de piei și resturi brute, prelucrate de o întreprindere plătitoare de TVA obișnuită și un agent fiscal: cu calculul TVA la plata în avans și la expediere - 33, 34, 41, 42, 43, 44.

„Codul perioadei fiscale” - această expresie este familiară profesioniștilor care țin de taxe. Materialul nostru vă va ajuta să înțelegeți această codificare și vă va permite să reflectați codul care indică perioada fiscală în declarații fără erori.

Codurile perioadei fiscale

Codurile perioadei fiscale pentru declarații pot consta dintr-o mare varietate de combinații digitale: 01, 31, 34, 24 etc. Ele codifică informații despre perioada fiscală stabilită de legislația fiscală pentru fiecare impozit.

IMPORTANT! Perioada fiscală este un an calendaristic sau o altă perioadă de timp, după care impozitul este calculat și plătit (clauza 1, articolul 55 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Codurile perioadei fiscale ale declarației de TVA: 21, 22, 23, 24

Perioada fiscală în declarația de TVA este indicată cel mai adesea prin numerele 21, 22, 23 și 24. Acestea sunt aplicate în conformitate cu Anexa 3 la ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29.10.2014 Nr. ММВ- 7-3 / [email protected], care pentru perioadele fiscale 2017-2018 se aplică modificat la data de 20.12.2016.

Numerele din codul perioadei fiscale din decontul de TVA indică următoarele: prima cifră a codului este un număr, care este întotdeauna 2, iar a doua cifră se modifică în funcție de numărul trimestrului. De exemplu, 24 este decontul de TVA pentru trimestrul 4.

În declarațiile fiscale se folosesc coduri similare, perioadele de raportare pentru care sunt un trimestru. Pe lângă TVA, astfel de taxe includ, de exemplu, apa (articolul 333.11 din Codul fiscal al Federației Ruse) sau UTII (articolul 346.30 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Citiți mai multe despre cum să completați o declarație de TVA. „Care este procedura de completare a unui decont de TVA (exemplu, instrucțiuni, reguli)” .

Raport „Profitabil” cu codurile 21, 31, 33, 34

Codul 21 care reflectă perioada de raportare a impozitului în declarația de impozit pe venit este similar cu codificarea fiscală trimestrială considerată în secțiunea anterioară și înseamnă raportul pentru trimestrul I. Numărul 31 este trecut în declarația semestrială. Codul 33 care desemnează perioada fiscală în declarația de impozit pe venit indică faptul că informațiile reflectate în acest document se referă la perioada de raportare de la 1 ianuarie până la 30 septembrie (timp de 9 luni), iar perioada fiscală 34 este înscrisă în „profitabilă” anuală. declaraţie.

Aceste cifruri nu sunt folosite de toți contribuabilii care întocmesc o declarație „profitabilă”. Firmele care plătesc plăți lunare în avans pentru profiturile reale utilizează o codificare diferită: 35, 36, 37 etc.

O astfel de criptare a perioadei fiscale a unei declarații „profitabile” este prevăzută în Anexa 1 la procedura de completare a unei declarații, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 19.10.2016 nr. ММВ-7-3 / [email protected]

Pentru informații despre termenele limită pentru depunerea unei declarații de profit, citiți articolul Care sunt termenele limită pentru depunerea declarațiilor de impozit pe venit? .

Cum să completați corect o declarație de impozit pe venit, citiți următoarele articole:

• „Care este procedura de completare a declarației de impozit pe venit (exemplu)”;
• Cum se completează o declarație de impozit pe venit pentru anul? .

Codul perioadei fiscale în plată: câmpul 107

Codul perioadei fiscale este indicat nu numai în declarații, ci și în ordinele de plată pentru transferul plăților fiscale către buget. Câmpul 107 este destinat pentru aceasta.

Spre deosebire de codurile din 2 cifre ale perioadei fiscale din declarații, codul perioadei fiscale de „plată” este format din 10 caractere. Compoziția sa:

• primele 2 caractere indică frecvența plății impozitului în conformitate cu legislația fiscală (MS - lună, KV - trimestru etc.);
• următoarele 2 caractere sunt numărul lunii (pentru plățile lunare de la 01 la 12), trimestrul (pentru plățile trimestriale de la 01 la 04), semestrial (pentru plățile semestriale 01 sau 02);
• în 7-10 caractere - o indicație a anului pentru care se plătește impozitul.

De exemplu, în câmpul 107, perioada fiscală poate arăta astfel: „Q.04.2018” - aceasta înseamnă plata impozitului pentru trimestrul 4 din 2018.

Ca urmare a întrebării anterioare, aș dori să știu dacă achiziționăm bilete de avion și de cale ferată pentru plăți fără numerar și le primim în formă electronică (bilete de avion) ​​și, în consecință, o factură pentru acestea, iar în factură furnizorul își reflectă doar propriile taxe și TVA asupra acestora, dar nu reflectă TVA pentru un zbor și reflectăm TVA pe baza unui bilet electronic sau de cale ferată, se aplică și formelor stricte de raportare? Când aceste tranzacții sunt reflectate în carnetul de achiziții, ce codul ar trebui pus jos? 23?

Pe baza itinerarului/chitanței și poți solicita o deducere de TVA. Codul de operare este 23.

paragraful 18. Conform acestei reguli pentru cheltuielile de călătorie, compania acceptă TVA deductibilă pe baza BSO.

În scopul deducerii TVA la biletele electronice, disponibilitatea unui itinerar/chitanță (cupon de control al unui document de călătorie electronic, primire a unui document electronic multifuncțional) eliberat pe un formular de raportare strict aprobat (cu o sumă de taxă alocată) este obligatoriu (clauza și articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Astfel, formularul în acest caz este doar itinerarul/chitanța pentru un bilet electronic de pasager, în care valoarea TVA este indicată într-un rând separat.

La înregistrarea unei cărți de cumpărături, conform listei suplimentare recomandate prin scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 22 ianuarie 2015 nr GD-4-3/794, în legătură cu achiziționarea de servicii executată în forme stricte de răspundere în cazurile prevăzute la alin. 7 din articolul 171 din Codul fiscal al Federației Ruse, se aplică codul 23.

Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos în materialele Glavbukh și sistemul VIP - versiune.

1. Articolul:Soluții gata făcute pentru sarcini legate de TVA, impozit pe venit, împrumuturi, impozit pe venitul personal, plata concediului de odihnă, CRE, înregistrarea taxelor de stat

TVA-ul la biletele achiziționate printr-un agent poate fi dedus în funcție de itinerar/chitanță

Întreabă Victoria Polevikova, cap. contabil (Moscova)

Compania noastră achiziționează bilete electronice pentru călătoriile de afaceri ale angajaților prin transfer bancar de la un agent. Firma intermediară ne-a facturat doar contra cost pentru serviciile lor. Iar pentru costul biletului cu suma alocată de TVA, am primit doar un itinerar/bon. Putem solicita deductibilitatea taxei aferente în baza acestui document?*

Răspuns de Olga Duminskaya, Consilier al Serviciului Public de Stat al Federației Ruse, clasa a II-a

Da, in situatia dumneavoastra, doar pe baza itinerarului/chitamentului puteti solicita o deducere de TVA. Este acest document pe care trebuie să vă înregistrați în cartea de achiziții, cu excepția cazului în care, desigur, sunt îndeplinite toate condițiile pentru deducere prevăzute în articole și Codul fiscal al Federației Ruse. *

Caracteristicile deducerilor de TVA pentru cheltuielile de călătorie sunt consacrate în paragraful 18 din Regulile pentru menținerea unui carnet de achiziții, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137. Conform acestei norme de cheltuieli de deplasare, compania accepta TVA deductibil pe baza unor formulare stricte de raportare.

În acest caz, un astfel de formular este doar itinerarul / chitanța pentru un bilet electronic de pasager, în care valoarea TVA este indicată într-un rând separat.* Acest lucru este stabilit în paragraful 2 din ordinul Ministerului Transporturilor din Rusia din data de 8 noiembrie 2006 Nr. 134. Adică se poate deduce taxa specificată în itinerar/chitanță. Acest lucru a fost confirmat și de oficiali ai Ministerului rus de Finanțe într-o scrisoare din 10 ianuarie 2013 nr. 03-07-11 / 01.

Rețineți că, chiar dacă agentul vă facturează costul biletului, nu este nevoie să îl înregistrați în carnetul de achiziții. Acest lucru nu este prevăzut în regulament. Fixați însă factura pentru suma remunerației către intermediar în carnetul de achiziții.

2. Articolul:Cum să înregistrați biletele și alte articole de călătorie în cartea de achiziții

Conform documentelor de călătorie, puteți solicita deduceri de TVA fără facturi. Acest lucru a provocat o mulțime de întrebări. Regulile generale de înregistrare a documentelor sunt următoarele. În primul rând, baza deducerii nu o reprezintă facturile, ci formularele stricte de raportare - bilete, facturi etc. (clauza 7, articolul 168 din Codul fiscal al Federației Ruse). În al doilea rând, deducerea trebuie declarată în perioada în care salariatul s-a raportat în călătoria de afaceri, chiar dacă a depus documentele la momentul nepotrivit. În al treilea rând, la înregistrarea acestor acte în carnetul de achiziții, trebuie să completați coloana 7 „Numărul și data documentului de confirmare a plății taxei”. În al patrulea rând, codul pentru deduceri pentru aceste operațiuni este 23. * Trebuie să fie scris în coloana 2.

În coloanele și cărțile de cumpărături, trebuie să notați detaliile vânzătorului: nume, TIN și KPP.

Companiile cumpără adesea bilete printr-un intermediar. Dar în acest caz, în cartea ca vânzător, este necesar să scrieți nu un intermediar, ci transportatorul însuși.* La urma urmei, compania înregistrează documentul de călătorie.

ZIARUL „CONTABILITATE. TAXELE. LEGEA”, Nr. 15, APRILIE 2015

3. SCRISOAREA FTS A RUSIEI DATA 22.01.2015 Nr. GD-4-3/794

„Aplicație. Coduri pentru tipurile de tranzacții cu taxa pe valoarea adăugată necesare pentru a menține un registru al facturilor primite și emise, un carnet de achiziții și un carnet de vânzări

Cu sinceritate,

Maria Zhukova, expert al sistemului Glavbukh.

Răspuns aprobat de Elena Rakova,

expert principal al sistemului Glavbukh.