Primirea de fonduri prin achiziție în kudir. Din recomandarea „Din ce venituri trebuie să plătești un singur impozit la simplificare. Ce să cauți în reglementări

Achiziție prin internet, care face posibilă efectuarea de achiziții pe diverse site-uri folosind interfața prevăzută pentru aceasta. Achiziția pe internet, spre deosebire de achiziția prin comerciant, nu are contact direct între vânzător și cumpărător. Achizițiile se fac prin intermediul internetului mondial folosind interfețe web speciale. Cu ajutorul achiziției prin Internet, clientul face o achiziție pe site-ul vânzătorului și o plătește cu cardul bancar. Astfel, deținătorul cardului trimite băncii o instrucțiune pentru a transfera o anumită sumă în contul magazinului online. Spre deosebire de tranzacționare, în achizițiile prin Internet poate exista un intermediar între vânzător și bancă, așa-numita companie de procesare.

Caracteristici ale contabilității pentru achiziționarea de tranzacții în timpul somnului

Pentru a reflecta primirea echipamentelor închiriate de la bancă pentru tranzacții cu carduri bancare, se folosește contul în afara bilanțului 001Contul 001 - Mijloace fixe închiriate (Activ) „Mijloace fixe închiriate”. În acest caz, contabilitatea în cont se efectuează pentru fiecare tip de echipament separat. Potrivit paragrafului 5 din Reglementările contabile „Cheltuieli de organizare” PBU 10 Contul 10 - Materiale (Activ)/99, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 05/06/1999 nr. activități ca cheltuieli de vânzare, întrucât echipamentele închiriate de la bancă pentru efectuarea tranzacțiilor cu carduri de plată sunt utilizate în activitatea principală a societății aferentă vânzării de mărfuri.

Luați în considerare exemple de înregistrări contabile.

Contabilitatea tranzacțiilor de achiziție în cadrul schemei de impozitare simplificată

Utilizarea acestui cont se datorează faptului că la plata mărfurilor cu cardul de credit, suma încasărilor este creditată în contul curent al companiei în termen de trei zile de la data vânzării mărfurilor. În conformitate cu alin. 4 pp. 3 p. 3 art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, comisia bancară pentru efectuarea operațiunilor în temeiul unui acord de achiziție nu este supusă TVA-ului și pe baza alineatelor. 25 p. 1 art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse este luat în considerare ca parte a cheltuielilor organizației pentru impozitul pe venit, folosind contul 91Contul 91 - Alte venituri și cheltuieli (activ-pasiv) „Alte venituri și cheltuieli”. Potrivit clarificărilor Ministerului de Finanțe al Rusiei (scrisoarea din 21 noiembrie 2007 nr.
Nr. 03-11-04/2/280) ale organizațiilor de comerț cu amănuntul care aplică sistemul simplificat de impozitare, veniturile din vânzări pot fi reflectate în contabilitate pe măsură ce fondurile sunt primite în contul curent de la bancă.

Caracteristici ale contabilizării veniturilor în sistemul fiscal simplificat la încheierea unui contract de achiziție

Acordul cu banca prevede că fondurile sunt creditate în contul de decontare al organizației a doua zi după primirea jurnalului electronic (este instalat un terminal POS), comisionul băncii este de două procente din suma plății cu un card de plastic. Transferul de fonduri de către bancă are loc a doua zi după plata cu cardul. Următoarele înregistrări vor fi făcute în contabilitate SRL „Trio”: 14 septembrie 2014 DEBIT 62 CREDIT 90 subcont „Venituri” - 47.200 de ruble.

- veniturile reflectate din prestarea de servicii folosind carduri de plastic în calcule; DEBIT 90 subcont „TVA” CREDIT 68 - 2700 ruble. (17.700 ruble x 18/118) - s-a perceput TVA pe suma încasărilor în numerar; DEBIT 90 subcont „TVA” CREDIT 68 - 7200 ruble. (47.200 RUB x 18/118) - s-a perceput TVA la valoarea veniturilor folosind carduri de plastic în plăți; DEBIT 50 CREDIT 90 subcont „Venituri” - 17.700 de ruble.

Operațiuni de achiziție: reglementare

Banca va lua un comision pentru serviciul său, iar fiecare bancă are un procent diferit. Banca furnizează toate echipamentele necesare și formează angajații. Când utilizați serviciul de achiziție, trebuie să aveți un cont bancar deschis.
Mulți antreprenori individuali nu au un cont curent - în acest caz, ar trebui să alegeți o bancă potrivită în care trebuie să deschideți un cont curent și să încheiați un acord de achiziție. O definiție simplă a principiului de funcționare folosind achiziționarea - prin echipamente speciale, organizația retrage suma pentru achiziție de pe cardul de plastic al cumpărătorului, iar apoi banca achizitoare o transferă în contul curent al organizației, scăzând un comision pentru serviciul său din Cantitate.

Achizitie: cadru de reglementare, contabilitate si inregistrare operatiuni

Atenţie

Organizatiile care folosesc sistemul simplificat de impozitare (cu obiectul impozitarii veniturilor reduse cu suma cheltuielilor) pot lua in calcul si serviciile bancare in cheltuieli. Există două opțiuni principale pentru înregistrarea unor astfel de tranzacții în contabilitate:

• transferul de fonduri se efectuează de către bancă în ziua plății cu carduri de plastic (vezi exemplul 1);
• transferul de fonduri de către bancă nu are loc în ziua în care se efectuează plata cu cardul (vezi exemplul 2).

Exemplul 1 La 13 septembrie 2014, folosind carduri bancare prin sistemul de plată electronică, Ritm LLC a primit plată de la cumpărători pentru mărfuri în valoare de 46.830 de ruble (inclusiv 18% TVA - 7.143,56 ruble). A fost încheiat un acord de achiziție cu o bancă de servicii, în baza căruia suma încasărilor pentru bunurile vândute a fost transferată în contul curent al organizației, minus remunerația.

Contabilitatea si fiscalitatea achizitiei

Veniturile din vânzarea mărfurilor reprezintă venituri din activitățile obișnuite ale unei organizații comerciale și sunt recunoscute la data transferului bunurilor către cumpărător, indiferent de data și procedura de plată a mărfurilor (clauza 5, clauza 6 PBU 9). /99 „Venituri ale organizației”). Costul efectiv al mărfurilor vândute este recunoscut drept cheltuieli pentru activitățile obișnuite și se debitează din contul 41 „Marfa” la debitul contului 90 subcontul „Costul vânzărilor” (clauzele 5, 7, 9, 10 PBU 10/99 „ Cheltuielile organizației” (în continuare - PBU 10/99)). Este important de știut. Nu se emite un ordin de primire în numerar pentru suma încasărilor prin transfer bancar.

Cheltuielile pentru plata serviciilor unei bănci achizitoare care efectuează decontări ale tranzacțiilor cu carduri de plată sunt contabilizate ca alte cheltuieli și reflectate în contul 91 al subcontului „Alte cheltuieli” la data la care încasările sunt creditate în contul de decontare al organizației (clauze 11, 14.1 PBU 10/99).

Contabilitatea fiscala a operatiunilor cu carduri de plata

Cu toate acestea, pentru a vorbi despre achiziție, trebuie mai întâi să înțelegeți termenii specifici inerenți acestei operațiuni. Să luăm în considerare cele mai importante dintre ele. Reference Acquiring este activitatea unei organizații de credit, care include decontări cu întreprinderi comerciale (de servicii) pentru tranzacții efectuate cu carduri bancare. Card de plată (bancă) - un card de plastic legat de unul sau mai multe conturi bancare (personale) de decontare.
Este folosit pentru a plăti bunuri (lucrări, servicii), inclusiv prin internet, precum și pentru a retrage numerar. Un sistem electronic de plată este un complex de software specializat care asigură tranzacții (transfer) de fonduri de la un consumator la un furnizor de bunuri, unde vânzătorul are propriul cont (cele mai comune tipuri de sisteme de plată sunt Visa și MasterCard).

Contabilizarea veniturilor la achiziție

Achiziție mobilă printr-un terminal POS mobil (mPOS). Terminalul mPOS este un cititor de carduri care se conectează la un smartphone cu o aplicație instalată și face posibilă lucrarea cu sisteme de plată. Achiziția de dispozitive mobile câștigă din ce în ce mai multă popularitate și are următoarele avantaje:

• mobilitatea operațiunii mPOS-terminal;
• acces non-stop la contul dvs. bancar și posibilitatea de a-l folosi;
• preț scăzut al unui dispozitiv mPOS;
• securitatea completă a plăților fără numerar etc.

Sistemul de achiziție este foarte atractiv pentru bănci, deoarece băncile, prin perceperea unui comision de la vânzătorul de bunuri și servicii, primesc venituri.
Comisionul se formează pe cheltuiala sumelor deducerilor din efectuarea tranzacțiilor de plată pe card.
Acest raport oferă o oportunitate de a menține o contabilitate separată a veniturilor din impozite și contabilitate primite în cadrul sistemului de impozitare principal (STS) și pentru activitățile de afaceri care au o procedură specială de impozitare. Pentru a putea genera rezultate financiare pentru activitatea principală și pentru activitățile unei proceduri speciale de impozitare, Contabilitatea 8 pentru contul 90 prevede și prezența unor subconturi separate. În exemplul nostru, veniturile din vânzarea cu amănuntul de îmbrăcăminte ar trebui să fie contabilizate în creditul contului 90.01.1 (i.e.
„Venituri din activități cu sistemul principal de impozitare”). Veniturile dintr-o afacere transferată pentru plata unui brevet (repararea hainelor) trebuie luate în considerare în creditul contului 90.01.2 (și anume „Venituri din anumite tipuri de activități cu o procedură specială de impozitare”).

Contabilitatea și contabilitatea fiscală a dobândirii veniturilor USN

Biblioteca de control Afișează toate secțiunile Bibliotecii de control

• Analiza financiară
• management
• Marketing
• Planificarea afacerii
• Investiții și investitori
• Nota
• Consultanta

• Planificare si control fiscal
• Tehnologia informației în management
• Software și sisteme de întreprindere
• Companii, organizații și activitățile acestora
• Materiale anti-criză
• Contabilitate de gestiune si audit
• Arhive complete de reviste

harta site-ului

• Acasă
• Biblioteca de control
• taxe

Contabil Tatyana Lesina, pentru revista „Contabilitatea practică”GAAP.RU Acest articol discută probleme legate de reglementarea operațiunilor de achiziție, precum și contabilitatea și documentația contabilă și fiscală a acestora.

DEBIT 57 subcontul „Vânzări cu carduri de plată” CREDIT 62 - 47.200 ruble. – a fost trimis bancii un jurnal electronic; DEBIT 57 subcontul „Colectare numerar” CREDIT 50 - 17.700 ruble. – au fost încasate fonduri la bancă (a fost emis un ordin de numerar în cont); 15 septembrie 2014 DEBIT 51 CREDIT 57 subcont „Vânzări cu carduri de plată” - 46.256 ruble. (47.200 ruble - 47.200 ruble x 2%) - fondurile debitate din conturile clienților (net de comisioane) au fost primite în contul curent; DEBIT 91 subcont „Alte cheltuieli” CREDIT 57 subcont „Vânzări cu carduri de plată” - 944 ruble. (47.200 RUB x 2%) - se recunosc cheltuielile pentru plata comisioane către bancă; DEBIT 51 CREDIT 57 subcontul „Colectare numerar” - 17.700 de ruble. - fondurile de numerar au fost creditate în contul curent. Și acum luați în considerare operațiunea de achiziție din partea contabilității fiscale.

Caracteristici ale contabilității pentru achiziționarea de tranzacții în timpul somnului

Achiziția vă permite să acceptați carduri de plastic ale sistemelor internaționale de plată de top pentru plata pentru bunuri și servicii. Prin urmare, din ce în ce mai multe organizații comerciale folosesc această formă de plată.
Avantajele achiziției de operațiuni sunt:

Terminologie Un contabil modern se confruntă cu sarcina de a înregistra competent atât tranzacțiile tradiționale în numerar, cât și tranzacțiile legate de decontări cu ajutorul cardurilor de plastic.

Contabilitatea tranzacțiilor de achiziție în cadrul schemei de impozitare simplificată

Info

La ce ar trebui să se acorde atenție în documentele de reglementare? În prezent, transferul de fonduri este reglementat de Legea federală din 27 iunie 2011 nr. 161-FZ „Cu privire la sistemul național de plăți”. Transferul de fonduri se efectuează într-un termen de cel mult trei zile lucrătoare începând cu ziua în care fondurile sunt debitate din contul bancar al plătitorului.

5 st. 5 din Legea nr. 161-FZ). Dacă fondurile sunt primite în contul de decontare al organizației pentru mai mult de o zi, atunci contul 57 „Transferuri în curs” (subcontul 57-3 „Vânzări prin carduri de plată”) este utilizat în contabilitate pentru a controla mișcarea banilor în conformitate cu Instrucțiuni de utilizare a planului de contabilitate (aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94n). Decontările cu banca absorbantă pot fi înregistrate și în contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.

Caracteristici ale contabilizării veniturilor în sistemul fiscal simplificat la încheierea unui contract de achiziție

Vânzătorul trebuie să verifice eșantionul de semnătură de pe card cu semnătura de pe talon;

• vânzătorul este obligat să folosească case de marcat pentru astfel de operațiuni și să emită o chitanță de numerar cumpărătorului.

Decontările efectuate cu cardurile de plată sunt împărțite într-o secțiune separată a casei de marcat și sunt reflectate separat în raportul Z ca valoare a veniturilor non-monetare. Totodată, în jurnalul de numerar, formularul din coloana 12 reflectă numărul de carduri din plastic pentru care s-au făcut decontări, iar coloana 13 indică suma primită la plata cu aceste carduri.

Atenţie

Informațiile din jurnalul casieriei cu privire la suma veniturilor primite atât în ​​numerar, cât și prin intermediul cardurilor de plastic sunt transferate în certificatul-raport al casierului-operator (formular nr. KM-6). Vă rugăm să rețineți că serviciile băncii absorbante pentru decontări nu sunt supuse TVA (sub.

3 p. 3 art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În consecință, costul serviciilor bancare nu include TVA „input”.

Operațiuni de achiziție: reglementare

Important

Vânzarea de bunuri prin carduri de plată fără utilizarea caselor de marcat (CRE). În cazul în care autoritățile fiscale dezvăluie astfel de fapte, organizația va fi trasă la răspundere administrativă în conformitate cu paragraful 1 al art.

14.5 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse (o amendă pentru o persoană juridică în valoare de la 30.000 la 40.000 de ruble, pentru funcționari - de la 3.000 la 4.000 de ruble). 4. Nereflectarea încasărilor primite cu ajutorul cardurilor bancare în jurnalul casierului-operator, adeverința-raport al casierului-operator și informații despre citirile contoarelor caselor de marcat.
Această eroare poate duce la impunerea unei amenzi de către autoritățile fiscale pentru o încălcare gravă a regulilor de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor și a obiectelor de impozitare în valoare de 5.000 de ruble. (clauza 1, articolul 120 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Achizitie: cadru de reglementare, contabilitate si inregistrare operatiuni

Codul Fiscal al Federației Ruse). Recomandări Pentru a verifica corectitudinea reflectării operațiunii de achiziție, trebuie să verificați zilnic repartizarea sumelor din raportul Z pe conturile 50 și 57 ale subcontului „Vânzări cu carduri de plată”. Mai mult, este necesar să se compare nu numai încasările pentru ziua, ci și totalul cumulat, evidențiat într-un rând separat în raportul Z.

Acest lucru vă va permite să urmăriți caracterul complet al înregistrării veniturilor. Pentru a urmări primirea încasărilor către bancă și alocarea corectă a comisionului bancar, trebuie să comparați zilnic cifra de afaceri din creditul contului 57 subcontul „Vânzări cu carduri de plată” și valoarea cifrei de afaceri la debitul conturilor. 91 subconturi „Alte cheltuieli” (comision bancar) și 51 subconturi „Chitanțe cu carduri de plată.

Dacă totul este distanțat corect, atunci ar trebui să se potrivească. Și, desigur, contul 57 nu ar trebui să aibă sold la sfârșitul zilei, cu condiția ca în aceeași zi să se primească transferuri cu cardul de plată de la bancă în contul curent.

Contabilitatea si fiscalitatea achizitiei

Termenul „achiziție” în traducere din engleză înseamnă „achiziție” și reflectă destul de exact esența procesului, care constă în plata unor bunuri sau servicii prin retragerea fondurilor de pe un card bancar și transferarea acestora în contul unei organizații. Avantajele achiziției de operațiuni sunt:

• minimizarea riscurilor în operațiunile legate de numerar (veniturile din cardurile de plastic sunt greu de furat și nu vi se vor da bani falși);
• creșterea competitivității organizației și creșterea cifrei de afaceri prin atragerea de noi clienți-deținători de carduri de plastic;
• tranzacțiile cu carduri de plastic nu sunt supuse limitei decontărilor în numerar.

Serviciile de achiziție sunt furnizate de instituțiile de credit (băncile achizitoare).

Contabilitatea fiscala a operatiunilor cu carduri de plata

Autoritățile de reglementare au subliniat acest lucru de mai multe ori în materialele lor explicative. La urma urmei, așa-zisul. „Simplerii”, definind obiectul impozitării, ar trebui să țină cont de veniturile din vânzare, precum și de veniturile neexploatare.

În același timp, veniturile din vânzări sunt determinate pe baza tuturor încasărilor care într-un fel sau altul se referă la plăți pentru produse, lucrări sau servicii vândute sau drepturi de proprietate. Comisionul băncii este costul plății pentru serviciile prestate de instituția de credit.

Cei care lucrează în sistemul simplificat de impozitare cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli” îl pot lua în considerare la cheltuieli. Dar „simplicienii” care au ca obiect „venit” nu pot lua în calcul nicio cheltuială, inclusiv cheltuielile pentru comisionul bancar.

Întrucât în ​​cadrul schemei de impozitare simplificată, venitul este înregistrat „la plată” (de ex.

Contabilizarea veniturilor la achiziție

Principalele greșeli atunci când lucrați cu carduri de plată, identificate de autoritățile fiscale 1. Reflectarea în contabilitate a veniturilor din vânzarea mărfurilor nu la momentul transferului bunurilor către cumpărător, ci la momentul primirii fondurilor de la bancă . Această eroare duce la o denaturare a contabilității și raportării fiscale, atunci când plata mărfurilor cu un card de plată și transferul de fonduri într-un cont curent de către o bancă se încadrează în perioade de raportare (de impozitare) diferite. 2. Reflectarea în contabilitate a încasărilor din vânzarea mărfurilor minus comisionul reținut de bancă în baza contractului de achiziție. Această eroare duce la o subestimare nu numai a veniturilor din vânzări, ci și a cheltuielilor, ca urmare, raportarea contabilă și fiscală este distorsionată. Pentru o organizație situată pe sistemul de impozitare simplificat cu obiect de impozitare „venit”, această eroare duce la o subestimare a bazei impozabile pentru un singur impozit cu valoarea comisionului bancar.

Valoarea remunerației este de 1,2 la sută din suma încasărilor primite. Transferul de fonduri se efectuează de către bancă în ziua plății cu carduri de plastic. Următoarele înregistrări vor fi făcute în contabilitate SRL „Ritm”: DEBIT 62 CREDIT 90 subcont „Venituri” - 46.830 ruble. - veniturile reflectate din prestarea de servicii folosind carduri de plastic în calcule; DEBIT 90 subcont „TVA” CREDIT 68 - 7143,56 ruble. (46.830 RUB x 18/118) - s-a perceput TVA la valoarea veniturilor folosind carduri de plastic în plăți; DEBIT 51 CREDIT 62 - 46.830 ruble. - fondurile debitate din conturile clienților au fost primite în contul curent; DEBIT 91 subcontul „Alte cheltuieli” CREDIT 51 - 561,96 ruble. (46.830 RUB x 1,2%) - sunt recunoscute cheltuielile pentru plata comisioane către bancă. Exemplu La 14 septembrie 2014, veniturile Trio LLC s-au ridicat la 64.900 de ruble, inclusiv 47.200 de ruble folosind carduri de plastic.

Contabilitatea și contabilitatea fiscală a dobândirii veniturilor USN

C: Contabilitate 8, ed. 3 atunci când se utilizează schema de impozitare simplificată (STS). Ce setări trebuie făcute în configurația pentru contabilizarea plăților folosind un card bancar și problemele conexe vor fi discutate în continuare. Cum sunt recunoscute veniturile și cheltuielile în sistemul simplificat de impozitare la plata cu cardul bancar Diferența dintre plata cu cardul este faptul că banii pentru operațiunile efectuate nu vin companiei de la cumpărător însuși, ci, în consecință, de la banca achizitoare. În acest sens, trebuie reținut că:

• momentul real de primire a finanțelor în contul de decontare al vânzătorului diferă de obicei de momentul plății;
• de multe ori banii nu se primesc integral, ci cu deducerea comisionului bancar.

Întreprinderile și întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare sunt obligați să recunoască în veniturile lor prețul integral al bunurilor, serviciilor sau lucrărilor pe care le-au vândut, plătite de cumpărători, fără a-l reduce cu valoarea comisioanelor bancare.

Cererea predominantă obligă întreprinderile să se alăture serviciului de achiziție, ceea ce le permite să-și extindă semnificativ „clientela de consumatori” și, prin urmare, veniturile din vânzări. Să luăm în considerare cum să reflectăm tranzacțiile de achiziție în contabilitate și, de asemenea, să studiem principalele tranzacții de achiziție în contabilitate.

Achiziția de servicii și principalele sale avantaje

Recent, sistemul bancar a extins semnificativ lista serviciilor oferite, ceea ce a afectat semnificativ viața unei persoane moderne. Deci, de exemplu, acum nu veți surprinde pe nimeni cu prezența unui card de credit, deoarece cu ajutorul lor primim un salariu, pensie, bursă și alte venituri. În plus, un card de plastic este o modalitate foarte convenabilă de a plăti pentru achiziții, inclusiv online.

Pentru a conecta serviciul de achiziție, este necesar să se încheie un acord între o organizație comercială și o structură bancară. Pe baza acestui acord este asigurat echipament terminal special care permite deservirea cardurilor bancare ale clientilor.

Pentru utilizarea acestui echipament, o societate comercială plătește un comision băncii, suma și condițiile de plată a acestuia sunt specificate în contractul de furnizare a serviciilor de achiziție.

Atenţie! Banca reține în mod independent suma comisionului.

La plata unei achiziții prin intermediul unui terminal bancar în contul companiei, încasările sunt primite minus comisionul:

Beneficiile utilizării serviciului de achiziție:

1. Atragerea de noi clienți, ceea ce vă permite să creșteți vânzările de la 20 la 25%;
2. Creșterea competitivității organizației comerciale;
3. Nevoia de colectare a fondurilor dispare;
4. Protecție împotriva primirii de bancnote contrafăcute;
5. Absența unei limite, care are loc cu plăți în numerar.

Procedura de creditare a fondurilor primite prin intermediul serviciului de achiziție este următoarea:

Obțineți 267 de lecții video 1C gratuit:

Contabilitate pentru achiziții de tranzacții și înregistrări

Pentru a contabiliza tranzacțiile de achiziție, se utilizează contul 57, care afișează fondurile aflate în tranzit. Utilizarea acestui cont se datorează faptului că la plata mărfurilor cu cardul de credit, suma încasărilor este creditată în contul curent al companiei în termen de trei zile de la data vânzării mărfurilor.

Baza pentru formarea postărilor este o bandă de control, care este tipărită prin terminalul POS instalat. Formarea acestei casete vă permite să închideți ziua curentă și să trimiteți încasările primite în contul curent al companiei.

Procedura de înregistrare a veniturilor primite prin serviciul de achiziție

Dt. cont	Contul Kt	Suma postată, frecați.	Descrierea cablajului	O bază de documente
Banca transferă fonduri în termen de trei zile de la data primirii plății
62	90-1	65 000,00
90-3	68-TVA	9 915,25		Bandă de control POS-terminal
57	62	65 000,00	Transferul jurnalului electronic al plăților primite către structura bancară	Jurnal electronic
51	57	63 960,00	Creditarea fondurilor primite prin POS-terminal minus comisionul bancar (1,6%) 65000 - (65000 x 1,6%) = 63960	Extras de cont
91	57	1 040,00
Banca transferă fonduri în ziua primirii plății
62	90-1	35 000,00	Veniturile din vânzări acumulate. Cumpărătorul a plătit cu un card de plastic	Bandă de control POS-terminal
90-3	68-TVA	5 338,98	Tranzactie de vanzare supusa TVA	Bandă de control POS-terminal
51	62	35 000,00	Creditarea fondurilor primite prin POS-terminal	Jurnal electronic, extras de cont
91	51	560,00	Comision bancar perceput pentru prestarea serviciilor de achiziție	Bandă de control POS-terminal, contract
Reflectarea veniturilor din vânzări fără contul 62 (pentru comerț cu amănuntul)
57	90-1	88 000,00	Veniturile din vânzări acumulate. Cumpărătorul a plătit cu un card de plastic	Bandă de control POS-terminal
90-3	68-TVA	13 423,73	Tranzactie de vanzare supusa TVA	Bandă de control POS-terminal
51	57	86 592,00	Creditarea fondurilor primite prin POS-terminal minus comisionul bancar (1,6%) 88000 - (88000 x 1,6%) = 86592	Extras de cont
91	57	1 408,00	Comision bancar perceput pentru prestarea serviciilor de achiziție	Bandă de control POS-terminal, contract
Revenirea la achiziționarea cablajului
76	51	15 000,00	Anulare la cerere
76	90-1	15 000,00	Stergerea veniturilor primite	Bandă de control POS-terminal, certificat de contabilitate
90-2	41	12 000,00	Inversarea costurilor	contabilitate
90-2	42	3 000,00	Ajustarea marjei comerciale	contabilitate
90-3	68-TVA	2 288,14	TVA ajustat la bunurile vândute	Bandă de control POS-terminal, certificat de contabilitate

Achiziția reprezintă acceptarea plăților pentru bunuri, servicii sau lucrări efectuate cu ajutorul unui card de plastic. O bancă care acționează ca intermediar între deținătorii de carduri de plastic și o organizație care acceptă plăți cu cardul se numește bancă achizitoare. Achizitorul percepe un anumit procent din comision pentru serviciile sale. Pentru a efectua o plată, se folosesc terminale POS sau imprimante. În articol vom vorbi despre contabilitate pentru achiziție, vom oferi principalele sale caracteristici.

Tipuri de achiziție:

• Comerț - cel mai comun tip, desfășurat în magazine, centre comerciale, organizații de catering și prestarea de servicii. Plata se face prin POS-terminal.
• ATM-acquiring este un bancomat cu ajutorul căruia puteți plăti pentru servicii și puteți retrage numerar.
• Mobil - plățile se fac printr-un terminal mobil care nu este legat de un anumit loc, vânzătorul putând să-l ia cu el.
• Achiziții prin internet - utilizat pentru vânzări prin Internet.

Descrierea dobândirii, avantaje și dezavantaje

Cum funcționează achiziția: (click pentru a extinde)

1. În timpul tranzacției, casieria activează cardul clientului prin intermediul automatului de plată;
2. Datele despre starea contului sunt trimise la centrul de informare;
3. Fondurile rămase sunt verificate, casieria introduce suma de plată, iar cumpărătorul introduce un cod PIN, terminalul emite un talon (cec) în 2 exemplare.
4. Casiera semnează într-un exemplar și îl dă cumpărătorului, iar cumpărătorul semnează în al doilea exemplar și îl dă vânzătorului. Semnăturile de pe card și de pe talon trebuie să fie aceleași, acest lucru trebuie verificat.
5. Casiera da cecul prin casa de marcat si il da clientului.
6. Tranzacțiile fără numerar sunt înregistrate într-o secțiune separată a registrului de marcat și sunt incluse în raportul Z ca venituri fără numerar.
7. Plățile fără numerar se înscriu în jurnalul de numerar: în coloana 12 - câte tranzacții, 13 - suma decontărilor.
8. Încasările din plăți în numerar și fără numerar sunt înregistrate în certificatul-raport al casieriei.
9. La sfârșitul zilei, organizația trimite un jurnal electronic tipărit de la terminal către banca de service.
10. Banca verifică tranzacțiile, în timpul zilei (sau a doua zi) transferă în contul personal al organizației veniturile sale minus comisionul (remunerarea acestuia).

Avantajele și dezavantajele plăților fără numerar:

Avantaje	Defecte
Protecție împotriva bancnotelor contrafăcute și a furtului	Posibilă defecțiune a serverului
Comoditatea clientului	Pericolul de a fi piratat
Cifra de afaceri crește în medie cu 30%	Organizația împarte cu banca o parte din încasări
Economisirea fondurilor organizației la colectare	Necesitatea de a cumpăra un terminal și dacă să închiriez

Reflecție în contabilitatea organizației

Veniturile din plăți fără numerar sunt luate în considerare în totalitate fără a se deduce remunerația către bancă, care se reflectă în contul 91 „Alte cheltuieli”, iar în cadrul sistemului fiscal simplificat - în „Cheltuieli”. Citește și articolul: → „”. În funcție de cât de curând încasările ajung în contul curent, achiziția este contabilizată în două moduri.

Exemplul 1. Dacă încasările sunt primite în contul personal al organizației în ziua plății

La 20 ianuarie 2016, Selyanka LLC a acceptat plăți de la cumpărători pentru furnizarea de servicii prin sistemul de achiziție în valoare de 300.000 de ruble, inclusiv. TVA - 45762,71 ruble. Conform acordului încheiat cu banca, comisionul este de 1,5% - 4500 de ruble. Banii sunt creditați în contul organizației în ziua tranzacției cu cardul.

Departamentul de contabilitate al organizației va efectua următoarele înregistrări:

• Reflectarea veniturilor:

Dt 62 - Kt 90,1 - 300.000 de ruble.

• Contabilizarea TVA pentru plăți fără numerar:

Dt 90,3 - Kt 68,2 - 45.762,71 ruble (300.000 * 18/118).

• Primirea banilor în cont:

Dt 51 - Kt 62 - 300.000 de ruble.

• Comision reținut de bancă:

Dt 60 - Kt 51 - 4500 de ruble.

Acceptarea Comisiei:

Dt 91 - Kt 60 - 4500

Exemplul 2. Încasări din tranzacțiile cu cardul de plastic primite în ziua următoare sau mai târziu

În acest caz, se aplică contul 57 „Transferuri pe parcurs”. Citește și articolul: → „”. Veniturile Triumph LLC pentru 25 ianuarie 2017 s-au ridicat la 100.000 de ruble, inclusiv. 60000 - plăți fără numerar. Conform unui acord cu banca absorbantă, încasările sunt primite de organizație în ziua următoare după ce banca primește jurnalul electronic. Comisionul este de 1,8%.

În contabilitatea Triumph LLC pentru 25.01.2017 vor fi înscrise:

• Contabilitatea veniturilor fără numerar:

Dt 62 - Kt 90,1 - 600.000 de ruble.

• Contabilitatea încasărilor de numerar:

Dt 50 - Kt 90,1 - 40.000 de ruble.

• Contabilizarea TVA pentru plăți fără numerar:

Dt 90,3 - Kt 68 - 9152,54 ruble. (60000*18/118)

• Contabilitatea TVA pentru decontările în numerar:

Dt 90,3 - Kt 68 - 6101,69 ruble. (40000*18/118)

• Contabilitatea fondurilor prin jurnal electronic:

Dt 57 - Kt 62 - 60.000 de ruble.

• Contabilizarea mandatului de numerar încasat în cont:

Dt 57,2 - Kt 62 - 40.000 de ruble.

• Contabilizarea fondurilor primite în cont minus comisionul către bancă:

Dt 51 - Kt 57 - 60000 - (60000 * 1,8%) \u003d 58920 ruble.

• Comision contabil la banca:

Dt 91,2 - Kt 57- 60000 * 1,8% \u003d 1080 ruble.

• Contabilitatea fondurilor de numerar creditate în cont:

Dt 51 - Kt 57,2 - 40.000 de ruble.

Exemplul 3 Contabilitatea achizițiilor în retail

În acest caz, puteți păstra înregistrări fără 62 de conturi. Liniile vor fi după cum urmează:

• Dt 57 - Kt 90 - contabilizarea vanzarilor cu amanuntul
• Dt 90,3 - 68 - calcul TVA;
• Dt 51 - Kt 57 - creditarea încasărilor în contul curent minus comisionul;
• Dt 91 - Kt 57 - atribuirea comisionului la cheltuieli.

Contabilitate pentru antreprenori individuali fara casa de marcat

Antreprenori individuali care sunt plătitori UTII are dreptul de a efectua plăți în numerar și fără numerar fără utilizarea caselor de marcat (conform Legii federale nr. 290-FZ, articolul 7). În acest caz, un antreprenor care acceptă plăți fără numerar trebuie să întocmească un formular strict de răspundere și să emită un cec de casierie la cererea clientului.

Fondurile primite prin plata cu carduri de plastic sunt contabilizate ca „Venituri”, iar comisionul către bancă merge la „Cheltuieli”.

Contabilitatea regimului fiscal USN

Veniturile din vânzări în cadrul sistemului de impozitare simplificat se reflectă în creditul 90 al contului de vânzări, subcontul 1 „Venituri” în corespondență cu contul 57 „Transferuri în curs”. Costul mărfurilor în corespondență cu contul 41 „Marfa” se debitează la debitul contului 90. Fondurile creditate în cont se reflectă în debitul 51 al contului „Contul de decontare” și în creditul 57.

Comisionul se debitează din creditul 57 al contului la debitul 91 „Alte cheltuieli”. (Regulamentul privind contabilitatea PBU 10/99). Citește și articolul: → „”. Diferența dintre contabilitatea în sistemul fiscal simplificat și OSNO este că nu se utilizează contul 68 „TVA”.

Impozitare sub OSNO și USN

Cheltuielile legate de plata unui comision către bancă sunt clasificate ca alte cheltuieli sau pot fi incluse în cheltuieli neexploatare. Acestea reduc baza impozabilă pentru calcularea impozitului pe venit și nu sunt supuse TVA-ului.

Cu OSNO	TVA	impozit pe venit
Baza de impozitare	Venituri complete, inclusiv comision pentru bancă	Venit (venit net de TVA) minus comision la banca
Data definiției de bază	Data transferului bunurilor către client	Data transferului bunurilor către cumpărător
Cu USN	"Sursa de venit"	„Venituri - cheltuieli”
Baza de impozitare	În secțiunea „Venituri”, toate încasările sunt incluse	Comisionul pentru achizitie este inclus in "Cheltuieli"
Data definiției de bază		Data primirii fondurilor în cont

Returnarea bunurilor la achiziție

Dacă bunurile au fost achiziționate pentru o plată fără numerar, atunci la returnarea acesteia, fondurile trebuie returnate cumpărătorului înapoi pe card. Documente pe care cumpărătorul trebuie să le furnizeze vânzătorului: (click pentru a extinde)

• Pasaportul;
• card de plastic;
• Afirmație.

Doar titularul cardului poate solicita o rambursare. Cererea va indica: numele complet al clientului, circumstanțele returului (motivul), suma, detaliile chitanței, detaliile cardului. La acesta sunt atașate o copie a pașaportului și chitanța originală. Dacă produsul este returnat în ziua cumpărării și raportul nu a fost încă preluat de la terminal, atunci plata pentru acesta este anulată de casier folosind o operațiune specială pe terminal.

Cecul KKM este spart pentru o returnare, un act de returnare f. KM-3, în jurnalul casierului-operator, rândul 15 reflectă suma rambursării.

Dacă produsul este returnat a doua zi sau mai târziu, atunci returul este procesat după cum urmează:

• Vânzătorul întocmește o factură de retur și o chitanță pentru retur;
• Vânzătorul trimite cererea cumpărătorului la banca de service cu documentele anexate;
• Documentele se iau în considerare în bancă în termen de 3 zile lucrătoare și se depun spre executare;
• A doua zi, banca achizitoare transferă banii cumpărătorului în contul general al băncii care îi deservește cardul.
• Primirea fondurilor pe cardul cumpărătorului depinde de politica băncii sale.

Postare la returnarea mărfurilor

Operațiuni anulate:

• Dt62 - Kt90.1 - marfa returnata;
• Dt90 - Kt68 - pentru valoarea TVA la marfa returnata;
• Dt90 - Kt41 - costul bunurilor returnate;

Contabilizarea mărfurilor returnate:

• Dt90 - Kt62 - marfa se returneaza;
• Dt62 - Kt57 - banca a primit o cerere de rambursare de la cumpărător;
• Dt57 - Kt51 - rambursare cumparatorului minus comisionul;
• Dt57 - Kt91 - returnarea sumei comisionului.

Raportari si documente pentru achizitie

Dobândirea documentelor:

Documentele	Forme
Documente sursă	Chitanță de numerar, bon de la terminal
Documente de numerar	Raport Z
Documente contabile	Jurnalul casierului-operator, jurnal electronic din terminal, registru pentru plati fara numerar

În fiecare zi, la sfârșitul zilei de lucru, ar trebui să se efectueze reconcilierea rezultatelor. De asemenea, este necesar să se verifice zilnic dacă sumele din raportul lor Z sunt corect alocate conturilor 50 și 57, nu se compară doar încasările zilnice, ci și totalul cumulat. Pentru a determina alocarea corectă a comisionului către bancă se compară zilnic cifrele de afaceri pe credit 57 și debit 91.

Dacă transferurile cu cardul sunt efectuate în aceeași zi, atunci contul 57 nu ar trebui să aibă un sold. Dacă transferul sosește în ziua următoare, atunci soldul ar trebui să fie egal cu cifra de afaceri debitoare din ziua precedentă.

Reguli:

• Legea federală nr. 161-FZ din 27 iunie 2011;
• Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi;
• Codul fiscal al Federației Ruse

Greșeli tipice ale unui contabil

• Reflectarea veniturilor la momentul primirii fondurilor în contul curent și nu la momentul transferului bunurilor în proprietatea cumpărătorului. Acest lucru denaturează raportarea, mai ales când plata cu cardul și transferul de fonduri se încadrează pe perioade de raportare diferite.
• Reflectarea încasărilor minus comisionul către bancă este, de asemenea, o greșeală. Există o subestimare a veniturilor și cheltuielilor din vânzări, ceea ce duce la o denaturare a raportării contabile și fiscale. Cu sistemul fiscal simplificat, o astfel de eroare subestimează baza impozabilă.
• Încălcări sunt vânzarea de bunuri fără utilizarea caselor de marcat, nereflectarea veniturilor din plăți fără numerar în jurnalul casierului-operator, în raportul de referință.

Rubrica „Întrebări și răspunsuri”

Întrebarea numărul 1. Dacă cumpărătorul a decis să returneze bunurile pe care le-a achiziționat pentru plăți fără numerar, poate casierul să îi returneze numerarul?

Pentru mărfurile plătite cu card de plastic, banii trebuie returnați în același mod, altfel va fi ilegal să încasați. În acest caz, doar deținătorul cardului cu pașaportul său poate solicita o rambursare.

Întrebarea numărul 2. Suma comisionului plătit băncii cumpărătoare afectează valoarea veniturilor?

Nu. Veniturile sunt recunoscute integral, iar comisionul este inclus în Alte cheltuieli. Cu sistemul de impozitare simplificat „Venituri”, veniturile sunt contabilizate integral în secțiunea venituri și comisionul nu afectează acest lucru. Cu sistemul de impozitare simplificat „Venituri-cheltuieli”, comisionul este luat în considerare în „Cheltuieli”.

Întrebarea numărul 3. Este o organizație care acceptă plăți cu carduri de plastic obligată să emită un cec KKM?

Da. Plățile fără numerar nu scutesc de emiterea unui cec. Dacă o organizație este plătitoare UTII și oferă o listă de servicii definite de lege care scutește de utilizarea caselor de marcat, atunci la cererea cumpărătorului trebuie eliberată o chitanță de vânzare.

Întrebarea numărul 4.În ce zi se iau în calcul veniturile: în ziua plății cu cardul sau în ziua primirii fondurilor în contul curent?

La OSNO, veniturile sunt luate în calcul în momentul tranzacției cu un card de plastic. Și cu USNO - în ziua în care banca creditează fondurile organizației în contul său.

Întrebarea numărul 5. Contabilitatea de achiziție diferă, în funcție de cât de repede au ajuns banii în contul curent?

Da. Dacă banii au fost primiți în ziua plății, atunci contul 57 nu este utilizat. Dacă a doua zi sau mai târziu, atunci contul 57 este utilizat în mod necesar.

01Dec

O zi bună, dragi cititori! Astăzi vom evidenția o întrebare mică, dar importantă pentru mulți simpliști: cât de mult ar trebui să se țină cont de venit dacă cumpărătorul plătește achiziția printr-un terminal bancar instalat în magazin sau online pe site-ul unui magazin online care acceptă plata folosind un sistem de achiziție pe Internet?

Care este rostul întrebării

Iată un exemplu: Cert este că procedura de obținere a veniturilor de către un antreprenor în acest caz va fi următoarea:

• cumpărătorul plătește cu un card de plastic prin terminal (sau) întreaga sumă a achiziției, de exemplu, 6.000 de ruble;
• banca cu care întreprinzătorul a încheiat un acord deduce un comision pentru serviciile sale din această sumă, de exemplu, în valoare de 2% - 120 de ruble;
• restul banilor creditează banca în contul curent al antreprenorului - 5.880 de ruble.

Care dintre cele două sume - 6.000 sau 5.880 de ruble - ar trebui să fie indicată în KUDIR și, în consecință, luată în considerare în declarația fiscală privind sistemul fiscal simplificat atunci când va fi necesar să se calculeze impozitul?
Aceste întrebări ne-au fost trimise iar și iar. O situație similară se dezvoltă și în cazul în care acceptați plata folosind sau.

În toate aceste cazuri, suma creditată în contul curent al întreprinzătorului sau companiei va fi, de asemenea, mai mică decât cea a plătit efectiv clientul pentru achiziție - banca sau agregatorul își va deduce din aceasta și comisionul pentru serviciile lor de intermediar.

Contabilitatea sistemului simplificat de impozitare cu baza „Venit”

Pe, atunci când impozitul se calculează numai pe baza sumei venitului, suma plătită de client este luată în considerare ca parte a acestor venituri. Comisionul reținut nu poate fi dedus. Adică, conform exemplului nostru, întreaga sumă de 6.000 de ruble ar trebui să cadă în și apoi în declarație.

Pe USN-Income, venitul este considerat ca fiind întreaga sumă a încasărilor pentru bunurile vândute, excluzând cheltuielile. Iar comisionul unei bănci sau al unui agregator este doar o cheltuială pentru un antreprenor - aceasta este plata lui pentru serviciile furnizate de contraparte. Întrucât într-un astfel de sistem simplificat, cheltuielile nu participă la calculul impozitului, nu este necesară deducerea acestora din sumele plătite de cumpărători.

Contabilitatea sistemului simplificat de impozitare cu baza „Venituri - cheltuieli”

Pe un sistem simplificat cu un astfel de obiect de impozitare, comisionul unei bănci sau agregator va fi luat în considerare în cheltuieli. Astfel, în dvs. se vor reflecta în venituri - 6.000 de ruble, iar în cheltuieli - 120 de ruble. Drept urmare, în declarația dvs., în baza de calcul a impozitului vor fi incluse doar 5.880 de ruble, din care veți calcula impozitul.

Pentru cei care au nevoie de un punct de vedere oficial asupra acestei probleme, a se vedea scrisoarea recentă a Ministerului de Finanțe al Rusiei nr. 03-11-11/54526 din 19/09/16.

Mai adaug un lucru. Data încasării veniturilor în acest caz va fi data la care banii au fost creditați. Baza reflectării acesteia va fi un extras de cont bancar sau un act al unei companii care îndeplinește funcțiile de agregator de plăți.