Impozitele pe salarii. Procedura și regulile de calcul al impozitului pe fondul de salarii. Principalele componente ale structurii salariilor

Problema determinării fondului de salarii, formula de calcul este redată mai jos, ocupă un loc primordial în rândul angajatorilor în rândul indicatorilor de cheltuieli ai activității financiare și economice. Nu există o formulare strictă a unui astfel de concept în legislație, iar la calcularea, planificarea și analiza ulterioară a salariului este necesar să se țină cont de specificul organizației și de anumite categorii de angajați. Valoarea taxelor la buget și la fondurile extrabugetare depinde, de asemenea, de mărimea fondului.

Suma totală a fondurilor alocate pentru decontările cu personalul pentru îndeplinirea atribuțiilor oficiale este costul salariilor (statul de plată). Forma de plată a câștigurilor, în numerar sau în natură, nu contează. Perioada de decontare este de un an, lună, trimestru, zi sau oră.

Principalele componente ale structurii salariilor:

• Salariul in termeni monetari.
• Salariu in natura sub forma costului de productie.
• Suplimentări și indemnizații prescrise pentru munca în weekend, sărbători, ore suplimentare/noapte, concediu plătit.
• Bonusuri, stimulente pentru vechime în muncă, angajare continuă la un singur angajator.
• Despăgubiri în procesul de concediere, pentru concediu de odihnă nefolosit, pentru vătămări, condiții de muncă periculoase/grele.
• Plata de concediu, inclusiv suplimentară, socială, educațională; călătorii, concediu medical.
• Taxe de consultanță, plăți pentru prestarea de servicii unice.
• Rambursarea costului HMS către angajații întreprinderilor de transport.
• Diverse plăți de stimulente, de exemplu, cadouri și stimulente, bonusuri sau promoții.
• Tipuri speciale de angajări de pensii.
• Prestații sociale, inclusiv de maternitate.
• Plata pentru timpul de nefuncționare care nu este vina personalului.
• Compensație pentru costul alimentației, locuințelor și serviciilor comunale, cazare.

Ce nu este inclus în statul de plată:

• Bonusuri anuale unice bazate pe performanță.
• Prime, a căror sursă sunt fonduri speciale ale întreprinderii.
• Dividende.
• Asistență financiară și socială.
• Costul permiselor, beneficii.
• Compensație pentru deplasare, cu excepția muncii în schimburi.
• Acordați împrumuturi personalului.

Diferența față de FZP

Formularea statul de salariu și statul de plată sunt foarte asemănătoare, dar au o diferență importantă. Valoarea fondului de salarii este formată din valoarea salariilor acumulate angajaților pentru o anumită perioadă și beneficiile sociale. Componentele fondului de salarii sunt suma câștigurilor minus plățile sociale, în avans și alte plăți pentru aceeași perioadă de timp. De exemplu, compania a acumulat 450.000 de ruble în octombrie; iar plățile pentru luna s-au ridicat la: 220.000 de ruble - salariu pentru a 2-a jumătate a lunii septembrie și 150.000 de ruble - plata în avans pentru octombrie. Drept urmare, statul de plată pentru octombrie = 450.000 de ruble și statul de plată pentru octombrie = 370.000 de ruble.

Coincidența rezultatelor salarizării și salarizării este posibilă în companiile în care nu se aplică abordarea stimulativă a decontărilor cu personalul și se plătesc doar salarii „nude”. La planificarea cheltuielilor și a profitabilității organizației, se folosește valoarea salariilor.

Cum se calculează salariul, adică fondul de salarii

Algoritmul de calcul al fondului de salarii depinde de caracteristicile muncii unei entități economice. Pot fi folosite metode de plată a salariilor, rate la bucată sau facturare a salariilor. Mărimea finală este suma numărului de angajați ai organizației (cu normă întreagă și cu normă parțială), ratele medii de muncă, costurile sociale estimate și perioada de facturare.

Veți avea nevoie de fișe de salarizare, fișe de pontaj, personal. Există 2 metode principale de calcul.

Primul folosește formula:

Salarizare \u003d Salariul mediu lunar x Numărul mediu de angajați x Perioada de facturare (pentru un an 12 luni)

Exemplu. Să presupunem că, la întreprinderea Yugneftemash, salariul total pe lună = 485 mii de ruble, numărul mediu de angajați = 15 angajați, apoi statul de plată anual = 485 x 15 x 12 = 87.300 mii de ruble.

A doua metodă folosește o formulă diferită:

Salarizare \u003d (Salariu anual + indemnizații anuale) x RK - acesta este coeficientul raional stabilit pentru anumite categorii de întreprinderi

Exemplu. Să presupunem că compania „Stimulus” este situată într-o zonă climatică specială - regiunea Magadan. Salariul total anual = 15 milioane de ruble, indemnizații pentru anul = 3,5 milioane de ruble, RK pentru zona teritorială - 1,7. Apoi, statul de plată pentru anul \u003d (15 + 3,5) x 1,7 \u003d 31,45 milioane de ruble.

Notă! Atunci când stabiliți salariul lunar/trimestrial, trebuie să modificați valoarea perioadei de facturare în formulele de mai sus și să luați numărul mediu de angajați, salariul și indemnizațiile pentru perioada de timp necesară.

Cum se calculează salariul

Calculul salariilor depinde de metodologia internă adoptată de companie, de actele locale privind remunerarea. Structura salariilor constă de obicei din următoarele tipuri de remunerare:

1. Salariu.
2. Plata pentru perioade de nefuncționare, vacanțe și alte perioade nelucrate.
3. Diverse stimulente, de exemplu, bonusuri, bonusuri pentru vechime.
4. Compensarea cheltuielilor de personal pentru locuințe și servicii comunale, hrană, cazare etc.

Calculul se efectuează după aceleași principii și formule care sunt utilizate la calcularea salariului.

Dacă găsiți o eroare, evidențiați o bucată de text și faceți clic Ctrl+Enter.

Pentru a sprijini bugetul federal, sistemul de impozitare al Federației Ruse prevede taxe pe bunuri imobiliare, proprietate privată, lux, taxa de transport și multe altele. Această cifră include și impozitul pe venitul personal. Ce procent din salariu ar trebui dedus la bugetul de stat? Ce deduceri din salarii trebuie făcute în plus față de impozitul pe venitul personal? Acestea și alte aspecte ale acestei probleme vor fi luate în considerare în acest articol.

Să aruncăm o privire mai atentă la ce deduceri trebuie făcute din salarii.

Toate deducerile din salariu pot fi împărțite în două categorii principale:

• Impozitul pe venitul personal. Se scade din salariul angajatului si se vireaza direct la bugetul de stat. Această deducere este plătită nu de compania în sine, ci de fiecare angajat în special. Organizația în care este înregistrat salariatul acționează ca intermediar între serviciul fiscal și angajați.
• Deduceri de asigurare. Plătite de asigurați, care includ nu persoane fizice, ci persoane juridice cu angajați, organizații, precum și întreprinzători privați (în acest caz, prezența angajaților nu contează, antreprenorul individual plătește și impozite pentru el însuși). Asiguratul este obligat sa faca contributii la serviciile de pensii, medicale si de asigurari sociale.

După încadrare, este necesar să se determine cotele impozitului pe salarii la care angajatorul va efectua deduceri.

Ratele dobânzilor

Să începem cu contribuțiile extrabugetare. Majoritatea organizațiilor fac prime de asigurare la următoarele rate ale dobânzii:

• Aproximativ 22% din suma acumulată a salariilor este dedusă la Fondul de pensii al Rusiei.
• Către Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse - 2,9% din aceeași sumă.
• 5,1% din salarii sunt deduse în Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii.

În cazul în care munca se desfășoară în condiții dificile care prezintă un pericol real pentru sănătate, salariaților li se atribuie plăți suplimentare de asigurare. În anul 2015, cuantumul cotei de asigurare suplimentară se ridica la 9% din salariul acumulat salariatului.

În plus, se fac așa-numitele contribuții pentru vătămare. Rata dobânzii depinde de tipul de activitate al organizației în care este înregistrat angajatul. Ratele dobânzii pentru acest tip de plată sunt reglementate de Legea Federală Nr. 179-FZ din 22 decembrie 2005 și variază de la 0,2% pentru cele mai sigure tipuri de activitate la 8,5% pentru cele mai periculoase.

impozit pe venit

Acum trebuie să clarificăm situația cu impozitul pe venitul persoanelor fizice. Acesta trebuie plătit de persoane fizice, care, pe baza codului fiscal al Federației Ruse, includ:

• Cetăţeni ai Federaţiei Ruse.
• Cetăţeni ai altor ţări.
• Oameni fără cetățenie.

Este demn de remarcat faptul că nu toată lumea este obligată să plătească impozitul pe venitul personal. Această taxă se aplică numai pentru:

• Persoane care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse.
• Persoane care nu sunt rezidenți fiscali, dar primesc venituri pe teritoriul Federației Ruse.

Cine este rezident fiscal, te întrebi? Conform paragrafului 2 al articolului 207 din Codul fiscal al Federației Ruse, un rezident fiscal al Federației Ruse este o persoană care se află în Rusia timp de o sută optzeci și trei de zile sau mai mult timp de douăsprezece luni consecutive.

Indiferent dacă o persoană este sau nu rezident fiscal al țării, depinde și cota procentuală a impozitului pe venitul personal.

Deci, o persoană, fiind rezident fiscal al Federației Ruse, este supusă impozitului pe venit la o cotă de 13%, în timp ce toți ceilalți contribuabili vor plăti 30% din venitul lor în favoarea bugetului de stat al Federației Ruse.

Este de remarcat faptul că nu toate plățile în numerar care alcătuiesc salariile sunt supuse impozitului pe venit. O listă completă a acestor plăți este înregistrată în articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea includ, de exemplu, diverse compensații bănești pentru angajați prevăzute de legislația Federației Ruse la nivel federal, regional și local.

Pentru confortul dumneavoastră, toate deducerile fiscale din salarii au fost rezumate într-un tabel rezumativ.

Tabel - Impozite pe salarii ca procent în 2018

Structura impozitului pe salarii este destul de simplă și ușor de înțeles. Greșelile în procesarea plăților pot duce la consecințe grave, așa că această problemă trebuie abordată cu toată responsabilitatea.

Fondul de salarizare (PAYF) reprezintă toate cheltuielile pentru salariile personalului, inclusiv bonusuri, indemnizații, compensații din orice sursă de finanțare.

Cu ajutorul acestui indicator se analizează costul salariilor angajaților din diferite divizii și categorii structurale, se efectuează ajustarea și optimizarea costurilor, ajustarea tarifelor, salariilor și tarifelor. Din cuantumul fondului se acumulează toate plățile prevăzute de lege: contribuții la pensie, prime de asigurare etc.

Salarizarea este un instrument important de raționalizare a costurilor unei întreprinderi, stimulând angajații.

Structura statului de salariu: în ce constă

Fondul include sume plătibile unui angajat în numerar sau în natură:

• Fondul de salarizare (FZP):
  • salariul acumulat;
  • costul produselor emise ca salarii;
  • plata suplimentara pentru iesiri in concedii, concediu platit, indemnizatii pentru ore suplimentare si munca de noapte;
  • bonusuri regulate sub orice formă, inclusiv remunerație pentru experiență de muncă continuă îndelungată;
  • plăți pentru muncă în condiții periculoase;
  • plata către angajații din afara listei, persoane angajate cu normă parțială, întocmite pe baza de contracte, inclusiv onorarii pentru servicii unice, consultații etc.
• Plata timpului nelucrat:
  • perioada de indeplinire a atributiilor publice, munca agricola;
  • timp de pregătire a angajaților care vizează recalificare, pregătire avansată etc.;
  • toate tipurile de concediu, inclusiv concediul de maternitate, cu excepția celor neutilizate;
  • ore preferențiale pentru adolescenți;
  • Salariile economisite pentru perioade de nefuncționare și întârzieri fără vina angajatului, timp de călătorie pentru munca în schimburi, concediu forțat și altele asemenea.
• Plăți de stimulare:
  • costul acțiunilor întreprinderii emise către angajați, beneficii pentru achiziționarea acestora;
  • alte stimulente, cadouri.
• Plăți suplimentare:
  • cheltuieli de calatorie;
  • compensații și plăți pe cheltuiala fondurilor nebugetare, inclusiv plata concediilor medicale, indemnizații pentru sarcină și naștere, despăgubiri pentru daune, tipuri speciale de pensii.

Nu include:

• bonusuri anuale unice;
• plata dividendelor angajatilor;
• orice ajutor financiar;
• premii din fonduri speciale ale organizației;
• împrumuturi de personal, beneficii, rambursarea cheltuielilor de călătorie, pachete de vacanță etc.

Diferența față de FZP

Fondul de salarii este suma repartizata pentru munca prestata intre salariati in conformitate cu tarifele stabilite la intreprindere, salariile, precum si tarifele la bucata.

Include:

• salariile sub orice formă;
• suprataxe, indemnizatii, bonusuri;
• compensatii datorate conditiilor de munca.

Masa salarială nu include valoarea plăților sociale.

Fondul de salarizare este un concept mai larg și include suma totală a angajaților organizației, inclusiv salariile. Spre deosebire de statul de plată, statul de plată include doar suma pentru orele lucrate și bonusurile direct legate de acesta.

Pentru informații despre ce constă această valoare, vedeți următorul videoclip:

Perioada de decontare

În funcție de unitatea de raportare, există următoarele perioade de calcul a salariilor:

• Anual. Această perioadă este folosită cel mai adesea pentru a determina valoarea fondului de salarii. Sunt utilizate datele pentru ultimul an calendaristic.
• Lunar. Pentru raportare, statul de plată lunar nu este mai puțin important decât cel anual.
• Zi. Această perioadă este folosită mult mai rar, de regulă, pentru o analiză mai profundă a costurilor salariale.
• Orar. Folosit de organizațiile care au ales metoda salariului pe oră.

Cum se calculează salariul anual?

Pentru a-l calcula, trebuie să aveți:

• Fișele de plată pentru anul. Aceste documente conțin toate sumele plăților acumulate către angajați.
• Foile de pontaj. Acestea pot fi folosite pentru a determina numărul de ore lucrate. Se completează lunar de către persoana responsabilă, această îndatorire trebuie să fie indicată în fișa postului.
• Programul personalului. Indică tarifele, salariile, precum și lista angajaților organizației.

Nu există o formulă obligatorie pentru calcularea sumei anuale, dar indicatorul poate fi calculat în două moduri.

FOT \u003d SZ * SC * 12, Unde

• FOT - fond de salarii;
• SZ - salariul mediu lunar;
• MF - numărul mediu de angajați.

Salariul mediu poate fi obținut dacă suma tuturor angajamentelor și plăților incluse în statul de plată este împărțită la 12.

Numărul mediu de angajați poate fi calculat prin adăugarea numărului de angajați pentru fiecare zi a lunii și împărțirea la zile calendaristice. Pentru indicatorul anual, este necesar să repetați pașii pentru perioada ianuarie-decembrie, adăugați toate numerele obținute și împărțiți la 12.

Exemplu de calcul. Să presupunem că salariul mediu lunar este de 354 de mii de ruble, inclusiv alocațiile și suprataxele. Să arate din calcul că numărul mediu anual de angajați este de 10 persoane.

• Salarizare = 354 * 10 * 12 = 42.480 mii de ruble.

FOT \u003d (ZP + ND) * RK, Unde

• ZP - salariu pe an;
• ND - alocații, suprataxe;
• RK - coeficientul regional stabilit pentru organizațiile care funcționează în condițiile Extreme Server și teritoriile aferente acestuia.

Exemplu de calcul. Să presupunem că firma este situată în regiunea Magadan. Salariile pentru anul s-au ridicat la 20 de milioane de ruble, indemnizații - 4988,3 mii de ruble. Coeficientul pentru teritoriu este 1,7.

• Salarizare \u003d (20.000 + 4988,3) * 1,7 \u003d 42.480 mii ruble.

Cum să găsești salariul lunar?

Pentru a afla fondul de plată lunară, trebuie să utilizați formulele anuale modificate:

FOTm \u003d SZ * MF, Unde

• FOTm - fondul de salarii pe luna;
• SZ - salariul mediu lunar;
• MF - numărul mediu.

Exemplu de calcul. Să fie salariul mediu lunar cu bonusuri de 354 de mii de ruble, calculele au arătat că numărul mediu de angajați este de 10 persoane.

• FOTm \u003d 354 * 10 \u003d 3.540 mii de ruble.

FOTm \u003d (ZP + ND) * RK / 12, Unde

• ZP - salariu pe an;
• ND - alocații, suprataxe;
• RK - coeficient regional stabilit.

Exemplu de calcul. Organizația, situată în regiunea Magadan, a acumulat 20 de milioane de ruble angajaților pentru anul. salarii, indemnizații - 4988,3 mii de ruble. Coeficientul pentru teritoriu este 1,7.

• FOTm \u003d (20.000 + 4988,3) * 1,7 / 12 \u003d 3.540 mii de ruble.

Salariile pot fi de două tipuri: timp și lucru la bucată. Calculăm salariul la sfârșitul fiecărei luni folosind următoarele documente primare:
1. ◊ buletin;
2. ◊ înregistrări contabile, comenzi de lucru;
3. ◊ comenzi pentru bonusuri, muncă în weekend etc.
După calcularea salariului, este necesar să se calculeze cât se datorează extrădarii, adică să se ia în considerare toate deducerile și plățile.
4. Impozitul pe venitul personal de 13% este reținut din toate veniturile. Impozitul poate fi redus în funcție de numărul de copii pe care îi are angajatul, aceasta este așa-numita deducere pentru copii:
   ◊ 1400 de ruble pentru primii doi copii;
   ◊ 3000 de ruble pentru al treilea și restul.
   ¡ Exista multe caracteristici pentru acordarea acestei deduceri, un profesionist contabil al companiei le va intelege intotdeauna si va tine cont de totul, deoarece de asta depinde suma salariului pe care o va primi angajatul.

Calculul plăților de concediu medical

Indemnizația de boală este una dintre garanțiile sociale ale statului. Se eliberează cu ocazia bolii, îngrijirii, precum și a sarcinii și a nașterii.

Baza calculului este calculul câștigului mediu pe zi, pentru aceasta se însumează salariul din ultimii 2 ani: de exemplu, la calcularea concediului medical în 2016, se ia salariul pentru 2014 și 2015 și întregul suma este împărțită la 730 de zile calendaristice. Este important să luați în considerare toate taxele care sunt luate în considerare și să le excludeți pe cele care nu sunt incluse în el.

Valoarea beneficiului depinde de:
• - din totalul experienței de muncă,
• - durata muncii la întreprindere,
• - salariul minim (de la 1 iulie 2016 - 7500 de ruble),
• - mărimea limitei salariale, în cadrul căreia se calculează primele de asigurare (624.000 de ruble în 2014 și 670.000 de ruble în 2015), dacă este eliberată pentru dvs. sau pentru îngrijirea unui membru al familiei și alți factori.

Calculează corect indemnizația, eliberează un certificat de incapacitate de muncă, formează toate înregistrările contabile, acumulează contribuții la asigurările sociale de către profesioniștii noștri contabili.

Calculul plăților de concediu și compensații

Fiecare angajat are garantat un concediu de 28 de zile. Cum se calculează plata de concediu?

Aici se determină și salariul zilnic mediu, dar algoritmul de calcul este diferit: trebuie să cunoașteți salariul pentru toate cele 12 luni înainte de vacanță, inclusiv bonusuri și suprataxe și excluzând unele perioade.
Întreaga sumă este împărțită într-un anumit număr de zile. Pentru calcul, nu se ia 365 sau 366, ci valoarea calculată, de exemplu:
29,3 × 12 = 351,6 zile, unde
29,3 este numărul mediu de zile calendaristice, o valoare constantă.

Dacă există o lună în experiența de vacanță în care angajatul s-a odihnit, a fost bolnav sau a plecat într-o călătorie de afaceri, luăm în considerare numărul de zile din aceasta după cum urmează:
29,3 ÷ Numărul de zile dintr-o lună × Numărul de zile lucrătoare.

Indemnizația de reziliere aferentă zilelor de concediu neutilizate se calculează în mod similar. Dar există o particularitate: dacă perioada de concediu înainte de concediere constă într-un an incomplet, atunci numărul de luni pentru care se datorează compensații trebuie înmulțit cu 2,33 - acest număr arată câte zile de concediu în fiecare lună (28 de zile ÷ 12 luni). ). Există și o mulțime de nuanțe, cazuri complexe, vă rugăm să ne contactați - vă vom ajuta!

Impozite din fondul de salarii (FOTO)

După calculul salariilor, impozitele sunt calculate din statul de plată, adică primele de asigurare către fondurile nebugetare ale statului. Mărimea acestora pentru sistemul general de impozitare este de 30%, inclusiv:
1. ◊ 22% — contribuții de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de pensii al Rusiei;
2. ◊ 5,1% — prime de asigurare către MHIF, Fondul de asigurări medicale obligatorii;
3. ◊ 2,9% — contribuții de asigurări la FSS, Fondul de asigurări sociale.

Contribuțiile la PFR nu sunt percepute pe întregul salariu, dar în limita, care se modifică în fiecare an, în 2016 este egală cu 796.000 de ruble. de persoană pe an. Peste limită se percep 10% din contribuții.

La calcularea contribuțiilor la FSS, se ia în considerare și limita, aceasta este de 718.000 de ruble. Nu există suprataxări.

Antreprenorii plătesc o sumă fixă ​​de contribuții la Fondul de pensii, care depinde de mărimea salariului minim: în 2016 este de 23.153,33 ruble. În plus, ei plătesc în plus 1% în FIU dacă primesc un venit mai mare de 300.000 de ruble.