Oppdatert merverdiavgiftserklæring 1s 8.2. Raffinert (korrigerende) MVA-erklæring: funksjoner ved fylling. Ytterligere sider til handleboken må skrives ut

En organisasjon (IE) er som hovedregel forpliktet til å sende en oppdatert erklæring til skattemyndigheten dersom skattebeløpet til budsjettet ble undervurdert i de opprinnelig innsendte oppgavene. Hvis feilene eller unøyaktig informasjon angitt i erklæringen ikke førte til en undervurdering, er innsending av en oppdatering skattebetalerens rett og ikke en forpliktelse (klausul 1, artikkel 81 i den russiske føderasjonens skattekode). I henhold til denne regelen fastsettes også behovet for å levere en merverdiavgiftsavklaring.

Tenk på et eksempel. Anta at organisasjonen har glemt å reflektere driften for varesalg i mva-meldingen for første kvartal. Dessuten oppdaget jeg dette etter å ha rapportert til IFTS. Transaksjonen er heller ikke registrert i salgsboken. Nå skal bedriften levere en oppdatert merverdiavgiftserklæring til tilsynet.

Slik fyller du ut en endret mva-melding

Hvis en organisasjon i en slik situasjon er i stand til å reflektere den glemte transaksjonen på den faktiske salgsdatoen direkte i salgsboken i samsvar med forsendelsesdokumentene, dvs. datoen som faller i første kvartal, må den reviderte MVA-meldingen angi :

• på tittelsiden i feltet "Justeringsnummer" serienummeret til presiseringen "1--" (pkt. 19 i prosedyre for utfylling av merverdiavgiftsoppgave, heretter kalt prosedyre for utfylling);
• i avsnitt 9 "Informasjon fra salgsboken om transaksjoner registrert for utløpt avgiftsperiode" i linje 001 "Et tegn på relevansen av tidligere innsendte opplysninger" kode "0". Det er satt i tilfelle at informasjonen i denne delen ikke tidligere ble sendt inn, eller ble sendt, men feil ble identifisert i dem og de krever utskifting. Følgelig bør seksjon 9 i avklaringen inkludere all informasjon fra salgsboken, inkludert den glemte operasjonen (klausul 47.2 i fylleprosedyren, godkjent av ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 29.10.2014 N ММВ-7-3 / [e-postbeskyttet], );
• i avsnitt 8 "Opplysninger fra kjøpsboken om transaksjoner registrert for siste skatteperiode" i linje 001 kode "1". Det betyr at informasjonen tidligere presentert i avsnittet er relevant, pålitelig og det er ikke nødvendig å korrigere den. Derfor settes streker i alle andre linjer i seksjon 8 (klausul 45.2 i fylleprosedyren, godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 29.10.2014 N MMV-7-3 / [e-postbeskyttet], Brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 17.06.2016 N SD-3-3 / [e-postbeskyttet]).

Et eksempel på oppdatert mva-melding i henhold til alternativet omtalt ovenfor er vist på siden. Eksempelet viser en oppdatert erklæring for første kvartal 2017. Vær oppmerksom på at prosedyren for utfylling i 2018 ikke er endret.

Et annet alternativ er å gjenspeile den glemte operasjonen ved å sette sammen et tilleggsark til salgsboken og fylle ut vedlegg 1 til avsnitt 9. I dette tilfellet kan avsnitt 9 fylles ut som følger:

• eller skriv inn koden "0" i linje 001 og angi i seksjonen informasjonen som var i den opprinnelige erklæringen;
• eller skriv inn koden "1" i linje 001 og ikke angi tidligere innsendt informasjon i seksjon 9. Fordi programmet vil ta dem fra den opprinnelige erklæringen.

Hvis du på grunn av en glemt operasjon underbetalte moms til budsjettet, og du har en gjeld, må du nå betale den ned, samt betale bøter. I tillegg kan en undervurdering av merverdiavgiften også føre til en undervurdering av inntektsskattens størrelse. Under slike omstendigheter må du også sende inn en avklaring til IFTS for denne skatten, betale tilleggsskatt og bøter.

I prosessen med å jobbe i programmet 1C 8.3 Regnskap er inndatafeil ikke så sjeldne. Den menneskelige faktoren spiller selvfølgelig ikke alltid en rolle, men den spiller også en stor rolle.

Anta at programmet gjenspeiler det faktum å kjøpe eller selge et produkt. Etter en tid viser det seg at dataene som er lagt inn er feil. Grunner er ikke viktige for oss. Det viktigste å forstå er at det ikke alltid er riktig å gjøre endringer i tidligere lagrede dokumenter. Dette kan føre til katastrofale konsekvenser og bryte logikken i dataene. Det stemmer - foreta en justering i 1C for siste periode ved å bruke de relevante dokumentene.

Retting av kvitteringer og fakturaer fra leverandør for reduksjon

La oss se på en spesifikk situasjon. Den 11. oktober 2017 kjøpte vår organisasjon Konfetprom LLC ett par gummihansker fra en leverandør til en pris av 25 rubler per par. Etter en tid viste det seg at feil data var lagt inn i programmet.

Det viser seg at leverandøren endret prisen for oss, som utgjorde 22 rubler. Dessverre ble ikke den ansatte som kjøpte hansker i programmet informert om denne informasjonen, og han gjorde en feil.

For å korrigere et tidligere opprettet kvitteringsdokument er det korrigering. Du kan legge inn justeringsdokumentet direkte fra selve kvitteringen, som vist i figuren under.

Programmet fylte ut alle data automatisk. Vær oppmerksom på at på den første fanen "Hoved" i vårt eksempel er det merket av for "Gjenopprett mva i salgsboken". Faktum er at prisen og, som et resultat, kostnaden for hansker er redusert. I denne forbindelse må vi gjenopprette den tidligere fradragsberettigede merverdiavgiften i salgsboken.

Her kan du også angi hvordan du ønsker å reflektere den opprettede justeringen: i alle regnskapsseksjoner eller kun for mva.

Når vi går til fanen "Produkter", ser vi at gummihanskene våre med alle andre data allerede er lagt til den tilsvarende tabelldelen. Selve strengen er delt inn i to understrenger. Den øvre delen viser dataene fra det primære kvitteringsdokumentet, og den nederste viser justeringen.

I vårt tilfelle har prisen på hansker endret seg nedover fra 25 rubler til 22 rubler. Denne endringen gjenspeiles i den andre linjen.

La oss gjøre justeringer og sjekke de genererte bevegelsene. Som du kan se i figuren nedenfor, var det en justering av kostnadene for gummihansker med 3 rubler. Det ble også foretatt en merverdiavgiftsjustering på 18 % av denne kostnaden. Det utgjorde 54 kopek.

Etter å ha gjort justeringen kan vi gjøre det samme. Dette gjøres på en måte som ligner på registrering fra varemottak.

Justering av salg og fakturaer fra selger

Det kan også oppstå situasjoner hvor det er nødvendig å rette opp eller ned primærbilaget, bokført i tidligere perioder, ved salg av varer. I en slik situasjon kan du trygt bruke instruksjonene beskrevet ovenfor.

Implementeringsjusteringen i 1C 8.3, samt kvitteringsjusteringen, opprettes på grunnlag av primærdokumentet. Settet med felt er ganske likt. Bare bevegelsene som er opprettet i programmet er forskjellige.

Finn ut hvordan du sender inn en endret mva-melding. Hvis feilen ikke er i MVA-beløpet, kan du ikke rette deklarasjonen, men sende forklaringer som svar på forespørselen. Ellers kreves avklaring.

Bedriftens justerte merverdiavgiftsoppgaver utarbeides etter særlige regler.

Når er det nødvendig å levere revidert mva-melding?

Virksomheten må levere en avklaring dersom den har undervurdert skattebeløpet. Dersom feilen medførte for mye betaling, er det ikke nødvendig å fylle ut avklaringen. Dette er de generelle reglene som finnes i den russiske føderasjonens skattekode (klausul 1, artikkel 54, klausul 1, artikkel 81). For merverdiavgift er det imidlertid tryggere å sende inn en avklaring, selv om feilen førte til overbetaling. Tross alt er en slik ordre gitt i reglene for utfylling av salgsbok og kjøpsbok.

I henhold til selskapets regler korrigerer de salgsboken og kjøpsboken i tilleggsark for feilperioden (klausul 3, 11 i reglene for vedlikehold av salgsboken, klausul 9 i reglene for vedlikehold av kjøpsboken, godkjent ved dekret fra den russiske føderasjonens regjering av 26. desember 2011 nr. 1137). Deretter, på grunnlag av tilleggsark, genererer regnskapsprogrammet en oppdatert erklæring. Selv om det har dukket opp en overbetaling på grunn av en feil, er det derfor tryggere å ikke rette den i gjeldende erklæring, men å utarbeide en avklaring. I hvilke situasjoner som kreves avklaring, kan du se i diagrammet.

Når kreves mva-avklaring?

Hvordan kan jeg levere en endret mva-melding?

Hvordan du sender inn en MVA-oppdatering er ikke tydelig angitt i reglene (Prosedyre for å fylle ut en erklæring, godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 29. oktober 2014 nr. ММВ-7-3 / 558). Skatteetaten foreslår å gjøre dette på en av tre måter.

Den første måten er å sende skattemyndighetene kun data fra tilleggsark til kjøpsboken eller salgsboken. Det andre er å sende skattemyndighetene på nytt hele innkjøpsboken eller salgsboken, eller hele fakturaregisteret. Den tredje er å kombinere den første og andre metoden.

Hvilken metode du skal velge avhenger av typen feil.

Hvordan angi en endret mva-melding

På tittelsiden til avklaringen fyller du ut feltet "Justeringsnummer". For eksempel, hvis du sender inn en oppdatering for rapporteringskvartalet for første gang, må du sette tallet 1, hvis andre gang - 2, etc. Ellers kan kontrollørene vurdere at selskapet har sendt den første erklæringen, og kreve straff for forsinkelsen.

I erklæringens pkt. 8-12 er det en linje 001 "Et tegn på relevansen av tidligere innsendte opplysninger." I hovederklæringen til selskapet er den ikke fylt ut. Og hvis selskapet leverer en avklaring, så må linje 001 angi verdien 0 eller 1. Tallet 0 betyr at selskapet retter noe i seksjonen, og derfor må skattemyndighetene erstatte de primære deklarasjonsdataene med de korrigerte. Dersom selskapet spesifiserer 1, så er seksjonsdataene oppdatert og trenger ikke endres.

I regnskapsprogrammet, i linje 001 i avklaringen, i stedet for tallene 0 eller 1, kan det være en beskrivelse av dem. For eksempel, i stedet for 1 - "tidligere presentert informasjon er relevant", 0 - "irrelevant". Velg ønsket alternativ.

Hvordan rette feil i kjøpsbok og salgsbok

Dersom en bedrift har behov for å rette opp feil i salgsbok og innkjøpsbok, er metoden som skattespesialister på seminarer kaller «delta» egnet. Essensen er at selskapet i avklaringen bare inkluderer de dataene som var feil i den primære erklæringen.

For eksempel, hvis det var en feil i kjøpsboken på én linje, så gir selskapet de riktige dataene fra denne linjen i vedlegg 1 til pkt. 8 i presiseringen. Og selskapet selv sender ikke seksjon 8 på befaring for andre gang.

Metoden samsvarer fullt ut med reglene for utfylling av salgsbok og kjøpsbok. I henhold til disse reglene må feil korrigeres i tilleggsark av salgsboken og kjøpsboken (klausul 9 i reglene for vedlikehold av kjøpsboken, paragraf 11 i reglene for vedlikehold av salgsboken, godkjent ved dekret fra regjeringen av den russiske føderasjonen av 26. desember 2011 nr. 1137). Selskapet korrigerer ikke salgsbok og kjøpsbok direkte ved utgangen av kvartalet.

«Delta»-metoden forutsetter at det på grunnlag av et tilleggsark i avklaringen dannes vedlegg 1 til § 8 eller 9. Det vil si at selskapet tar med data i avklaringen kun for de linjene som er fylt ut feil i originalen. erklæring.

Deltametoden kan for eksempel brukes dersom bedriften mottok en korrigert faktura fra leverandøren for forrige kvartal.

Selskapet retter en feil i kjøpsboken. Basert på tilleggsarket til kjøpsboken vil programmet generere vedlegg 1 til seksjon 8. I linje 001 i denne søknaden må du sette 0. Og i seksjon 8 på samme linje - 1.

Eksempel
I september kjøpte Torgsnab LLC varer til en verdi av 592 360 rubler, inkludert moms - 90 360 rubler. Regnskapsføreren registrerte fakturaen i kjøpsboken for tredje kvartal.

Det totale beløpet for fradrag for dette kvartalet er 3 590 750 rubler. Selskapet tok med tittelbladet, punkt 1, 3, 8 og 9 i erklæringen.

Leverandøren fant feil i varekostnaden og ga i november selskapet en rettet faktura. Kostnaden for varer i den korrigerte fakturaen er 590 000 rubler, inkludert moms - 90 000 rubler.

Regnskapsføreren i Torgsnab LLC annullerte oppføringen på den originale fakturaen i tilleggsarket til kjøpsboken for III kvartal. Eksempel på tilleggsark i kjøpsboken.

Deretter genererte regnskapsfører en oppdatert erklæring i programmet. Sammensetningen av denne rapporten:

Vedlegg 1 til § 8, der linje 001 inneholder verdien 0.

Regnskapsføreren registrerte den korrigerte fakturaen i innkjøpsboken for fjerde kvartal.

Selskapet retter en feil i salgsboken. Basert på tilleggsarket til salgsboken vil programmet generere vedlegg 1 til seksjon 9 i erklæringen. I linje 001 i vedlegg 1 må du spesifisere verdien 0. Og i avsnitt 9 - 1.

Skatteetaten vil laste opp informasjon fra vedlegg 1 til sin database, og de vil ikke erstatte resten av indikatorene i punkt 8 og 9.

Eksempel
Supplier LLC registrerte feilaktig den samme fakturaen for forsendelsen av varer to ganger i salgsboken for tredje kvartal. Selskapets regnskapsfører identifiserte feilen i november.

Regnskapsføreren laget et tilleggsark med salgsboken for tredje kvartal. I den annullerte regnskapsfører den ekstra oppføringen på fraktfakturaen. Basert på tilleggsarket genererte regnskapsprogrammet vedlegg 1 til § 9 i den reviderte erklæringen.

Som en del av primærerklæringen for tredje kvartal leverte selskapet inn tittelsiden, punkt 1, 3, 8 og 9.

I den oppdaterte erklæringen inkluderte regnskapsføreren:

Tittelside, del 1 og 3;

Seksjoner 8 og 9, som har en verdi på 1 på linje 001;

Vedlegg 1 til § 9, hvor verdien 0 er satt i linje 001.

Hvordan rette feil i fakturajournalen

For mellommenn som har funnet en feil i fakturaregnskapsloggen, er "erstatningsmetoden" egnet. Det ligger i det faktum at organisasjonen sender i oppdateringen alle dataene fra regnskapsjournalen, og ikke bare de indikatorene som må korrigeres.

Dersom det blir funnet feil i journalens del 1, det vil si i data på utstedte fakturaer, så sender selskapet hele punkt 10 i avklaringen punkt 11. Linje 001 i punkt 10 eller 11 skal være 0.

"Erstatningsmetoden" er ikke i strid med reglene (godkjent ved dekret fra den russiske føderasjonens regjering av 26. desember 2011 nr. 1137). For det første krever ikke reglene for å føre et fakturaregister at selskapet utarbeider tilleggsark til det (Regler for å føre et fakturaregister, godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 26. desember 2011 nr. 1137). For det andre anbefaler ekspertene fra Federal Tax Service of Russia å korrigere journalen som følger: å legge til en ny linje i regnskapsjournalen for rapporteringskvartalet, for å kansellere feil indikatorer. Varekostnadene og avgiftsbeløpet, som i tilleggsarkene til kjøpsboken eller salgsboken, skal angis med et minustegn. Deretter gjenspeiler de riktige dataene i neste linje.

Eksempel
Selskapet LLC "Commissioner" driver engroshandel, samt selger og kjøper varer under en kommisjonsavtale. Merverdiavgiftsdeklarasjonen for III kvartal inkluderer tittelbladet, punkt 1, 3, 8, 9, 10 og 11.

Regnskapsføreren oppdaget at journalen for III kvartal inneholder uriktige opplysninger om faktura mottatt fra rektor. Regnskapsføreren korrigerte kolonne 12 i del 1 og kolonne 4 i del 2 av fakturaregnskapsjournalen. For å sende riktige indikatorer til tilsynet, utarbeidet regnskapsfører en oppdatert erklæring. I avklaringen har regnskapsfører tatt med tittelbladet, pkt. 1, 3, 8, 9, 10 og 11. I pkt. 8 og 9 har regnskapsfører angitt verdien 1 i linje 001, i pkt. 10 og 11 - 0.

Teknisk sett kan «erstatnings»-metoden benyttes dersom bedriften retter feil i punkt 8 eller 9. Det vil si i innkjøpsbok og salgsbok. Da danner ikke selskapet vedlegg 1 til disse avsnittene (som med «delta»-metoden). Og i linje 001 i seksjon 8 eller 9 kan du legge inn verdien 0. Dette betyr at selskapet fullstendig erstatter salgsboken eller innkjøpsboken, og ikke individuelle data i den.

Men hvis selskapet bestemmer seg for å bruke denne metoden, må det gjøre endringer ikke i et ekstra ark, men direkte i salgsboken eller kjøpsboken. Denne tilnærmingen er ikke i samsvar med reglene for utfylling av kjøpsbok og salgsbok. Dette betyr at forelegg for feilaktig vedlikehold av skatteregistre ikke utelukkes under tilsynet. Det vil være 10 000 eller 30 000 rubler. (Artikkel 120 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hvordan rette feil i både salgsbok eller innkjøpsbok og regnskapsjournal

Den kombinerte metoden egner seg for en formidlerbedrift som har funnet feil i både kjøps- eller salgsbok og fakturajournal. Organisasjonen vil korrigere dataene fra salgsboken eller kjøpsboken i et ekstra ark, det vil si ved "delta"-metoden. Og selskapet vil korrigere dataene til regnskapsjournalen direkte i den, det vil si ved "erstatningsmetoden".

Eksempel
La oss bruke betingelsene i forrige eksempel. Anta at selskapet også feilaktig unnlot å fakturere forskuddet mottatt fra kunden i tredje kvartal. Denne forskuddsbetalingen ble mottatt på grunn av forsendelsen av varer av selskapet selv, og ikke av forpliktelsen. Så du må rette feilen i salgsboken.

Regnskapsføreren utstedte en forhåndsfaktura og registrerte den i et tilleggsark av salgsboken for tredje kvartal. Presiseringen bør inkludere tittelbladet, avsnitt 1, 3, 8, 9, 10, 11 og vedlegg 1 til avsnitt 9.

I seksjoner 8, 9 i linje 001 anga regnskapsfører verdien 1, i vedlegg 1 til seksjon 9, i seksjoner 10 og 11 i linje 001 - verdien 0

MVA-justeringer gis hvis det ble funnet feil i den primære MVA eller alle nødvendige data ikke ble reflektert. Informasjon om sending av oppdaterte mva-meldinger finnes i punkt 2 i utfyllingsprosedyren.

Justert merverdiavgift består av:

• selve erklæringen (selv om endringene bare berørte applikasjoner);
• søknader som tidligere ble sendt til IFTS, tatt i betraktning endringene som er gjort i dem;
• andre deler av erklæringen og vedlegg til dem, i tilfelle endringer (tilføyelser) til dem.

I Kontur.Extern lagres data om mva og vedlegg utfylt i tjenesten i et utkast etter sending. For å fylle ut justeringen må du åpne en rapport for samme periode, og den vil allerede inneholde dataene som ble overført under den første innsendingen.
Du må klikke på "Rediger" og gjøre endringer i dataene.

Korrigeringsnummer

Justeringsnummeret i erklæringen og justeringsnummeret i mva-vedleggene skal stemme overens. I Kontur.Extern, etter å ha klikket på "Gå til Send"-knappen i søknader, skrives rettelsesnummeret fra erklæringen automatisk.

Tegn på relevans

Feltet "Betydning av relevans" fylles ut kun i vedlegg til mva. Den vises hvis det er en annen verdi enn 0 i feltet "Justeringsnummer".

Hvis det i den korrigerende erklæringen er nødvendig å sende inn en ny versjon av kjøpsboken, salgsboken og andre applikasjoner til Federal Tax Service, bør relevanstegnet være lik 0 - informasjonen er ikke relevant. Tegnet på relevans = 0 betyr at informasjonen som tidligere er sendt inn til Federal Tax Service ikke er relevant og en ny versjon av delen er nødvendig.

Hvis du ikke trenger å sende en ny versjon av applikasjonen, skal relevansflagget være lik 1 - informasjonen er oppdatert. Tegnet for relevans = 1 betyr at noe annet blir rettet i korrigeringserklæringen, og ikke denne delen. Inspeksjonen har allerede korrekt informasjon om denne delen.

Ekstra ark

Tilleggsark av kjøpsboken (avsnitt 8.1) og salgsboken (avsnitt 9.1) legges ved kun ved sending av rettelser.

Hvis det er nødvendig å endre hovedbøkene for kjøp eller salg, formaliseres endringene av institusjonen for tilleggsark - se resolusjon 1137. For eksempel, som en del av en korrigerende erklæring, presenteres informasjon fra innkjøpsboken med relevansflagget = 1 - informasjonen er relevant, og det legges til et vedlegg til innkjøpsboken - pkt. 8.1, hvor relevansflagget settes = 0 - informasjonen er irrelevant. Salgsboka justeres på samme måte.

Tilleggsark påføres ikke dersom det har oppstått en feil ved overføring av data fra primær innkjøpsbok eller salgsbok til informasjon fra kjøps-/salgsbok - pkt. 8 eller 9 i erklæringen. I dette tilfellet blir selve bøkene korrigert (seksjon 8 eller 9) - du bør angi antall andre rettelser enn null i dem, og relevanstegnet = 0 - informasjonen er ikke relevant. Gjør deretter nødvendige endringer.

En endret merverdiavgiftsmelding må sendes inn dersom det avdekkes feil som førte til en undervurdering av avgiften eller en overvurdering av den påløpte beløpet for refusjon. Å levere endret merverdiavgiftsmelding i andre tilfeller er skattyters rett, og ikke hans plikt. Vi vil fortelle deg hvordan du lager og sender inn en avklaring.

Innsending til IFTS av en oppdatert eller korrigerende MVA-melding gjør det mulig for skattyter å korrigere feil som er gjort i den tidligere innsendte versjonen av dette dokumentet. Hvis det avsløres en undervurdering av det påløpte skattebeløpet, er innsending av en oppdatert mva-melding obligatorisk (klausul 1, artikkel 81 i den russiske føderasjonens skattekode). Retting av merverdiavgiftsmeldingen, der avgiftsbeløpet ble overvurdert, er ikke lovpålagt, men skattyter er interessert i det selv.

Skattetilsynet har rett til å be om avklaringer fra skattyteren, når de gjennomfører en skrivebordsrevisjon som er initiert på grunn av innsending av en oppdatert mva-melding som reduserer betalbar skatt (klausul 3 i artikkel 88 i den russiske føderasjonens skattekode). ). Forklaringer (eller beregning) skal inneholde begrunnelsen for endringene som er gjort i revidert merverdiavgiftsoppgave, og skattyter skal gi dem innen 5 dager etter mottatt slik forespørsel.

Dersom en justering mva-melding sendes inn 2 år etter utløpet av rapporteringsperioden for å foreta korrigeringer, er det i samsvar med punkt 8.3 i art. 88 i den russiske føderasjonens skattekode, kan skattemyndigheten be skattyteren om ikke bare avklaringer på den reviderte MVA-meldingen, men også primærdokumenter og analytiske registre.

Innlevering av endret merverdiavgiftsmelding innebærer som regel krav om avklaringer (eller omvendt, selve avklaringen fungerer som et svar på kravet fra skattemyndighetene). Siden 2017 har IFTS bare akseptert slike forklaringer i elektronisk form (klausul 3, artikkel 88 i den russiske føderasjonens skattekode). Derfor kan det etablerte elektroniske formatet for en slik innlevering også tjene som modell for en forklaring til den endrede merverdiavgiftsmeldingen, utarbeidet på frivillig basis og levert på initiativ fra skattyter samtidig med den endrede erklæringen.

For informasjon om konsekvensene av å sende inn forklaringer som ikke er i elektronisk form, les materialet. "MVA-forklaringer aksepteres kun i elektronisk form" .

Hvordan korrigere en momsmelding? Hvordan lage en korrigerende mva-melding? Hvis det oppstår spørsmål om hvordan du lager en merverdiavgiftsoppgave som klargjør verdiene som allerede er levert, så er svaret enkelt: du må lage en ny erklæring med riktige beløp. Hvordan fylle ut en endret mva-melding? Det er nødvendig å legge inn alle verdiene i sin helhet, og ikke bare vise forskjellen mellom feilaktig innsendte og riktige. Således er et utvalg av en endret merverdiavgiftsoppgave en ordinær erklæring som kun inneholder de riktige (raffinerte i forhold til tidligere innsendte dokument) tall.

Når det gjelder skatteagenter, viser de i avklaringen informasjon bare for de skattebetalerne som det ble funnet feil for.

Et tegn på revidert dokument er en spesiell kode (rettingsnummer), som skal angis på tittelsiden i eget felt i mva-meldingen. Rettingsnummeret tilsvarer ordningsnummeret på den avklarte avklaringen for den skatteperioden feilene ble oppdaget.

Et annet punkt som skiller den reviderte merverdiavgiftsmeldingen er angivelsen i den av et tegn på relevans i pkt. 8 og 9. Relevanskoden i den reviderte merverdiavgiftsmeldingen har 2 betydninger (pkt. 46.2, 48.2 i Prosedyre for utfylling, godkjent ved pålegg fra Federal Tax Service of Russia datert 29. oktober 2014 nr. MMV-7-3/ [e-postbeskyttet]):

• 0 - hvis i den opprinnelige versjonen av erklæringen seksjoner 8, 9 ikke ble fylt ut eller endringer er gjort i dem;
• 1 - hvis disse seksjonene ikke krever datakorrigering.

Å gjøre endringer krever å fylle ut vedleggene til seksjonene 8, 9. Designfunksjonene til disse seksjonene og vedleggene til dem er beskrevet i brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 21. mars 2016 nr. SD-4-3 / [e-postbeskyttet]

Les om vanlige feil ved utfylling av erklæringen i artikkelen. "Skattemenn generaliserer feil: sjekk mva-meldingen din" .

VIKTIG! Den reviderte erklæringen fylles ut på skjemaet som var gyldig i perioden endringene er gjort (klausul 5, artikkel 81 i den russiske føderasjonens skattekode). Det bør også tas i betraktning ved avgivelse av en avklaring, der det vil være mulig å bedømme for mye skatt, at skattemyndigheten refunderer det for mye betalte skattebeløpet (eller foretar motregning) kun dersom det ikke er gått tre år. siden datoen for betaling av "overskytende" skatt (klausul 7 artikkel 78 i den russiske føderasjonens skattekode).

Du kan sende inn en avklaring for å motta et momsfradrag innen 3 år etter at varene (verk, tjenester, eiendomsrettigheter) er registrert eller importert til Russland (klausul 1.1, artikkel 172 i den russiske føderasjonens skattekode).

Dersom det sendes inn rettelser for perioden det enhetlige (forenklede) erklæringsskjemaet ble levert, skal det vanlige (fullstendige) erklæringsskjemaet sendes inn, men angi på det at dette er en retting. Dette gjøres dersom det er angitt avgiftspliktige transaksjoner, for hvilke opplysninger om deres fravær ble gitt tidligere (i rapporteringsperioden). Denne normen ble forklart av Russlands finansdepartement i brevet datert 08.10.2012 nr. 03-02-07-1-243.

Hvis skattyter har endret registreringsadressen og byttet til en annen IFTS for service, sendes avklaringen til det nye skattekontoret, men OKTMO (OKATO)-koden til den tidligere territoriale skattetjenesten er angitt på selve skjemaet (brevet til Den russiske føderasjonens føderale skattetjeneste for Moskva datert 30. oktober 2008 nr. 20-12 /101962).

Prosedyre for innsending av avklaringer i 2019

Hvordan levere en endret momsmelding? Er det en frist for å levere endret mva-melding? Skattepliktige har i dag plikt til å levere selvangivelse elektronisk. I samsvar med paragraf 5 i art. 174 i den russiske føderasjonens skattekode, anses erklæringer som sendes på papir i stedet for det obligatoriske elektroniske formatet som ikke innsendt.

Disse reglene gjelder også for reviderte erklæringer (brev fra Federal Tax Service of Russia datert 20. mars 2015 nr. GD-4-3 / [e-postbeskyttet]). Derfor serveres de i 2019 også i elektronisk format.

Det er ingen spesifikke frister for å levere avklaringer. I dette tilfellet er det bedre å overlevere det umiddelbart etter selvidentifikasjon av feilen, siden oppdagelsen av denne feilen av skattemyndigheten kan føre til bot.

Konsekvenser av å sende inn en avklaring

Hvis avklaringen sendes inn i perioden da fristen for innlevering av rapporteringserklæringen ennå ikke er utløpt, anses den som ikke avklart, men innlevert i tide (klausul 2, artikkel 81 i den russiske føderasjonens skattekode). Hvis den avklarende erklæringen sendes etter utløpet av perioden som er tildelt for innlevering av rapporten, men før utløpet av tidspunktet for å betale skatten, kan skattyter unngå ansvar dersom denne feilen ikke ble oppdaget tidligere av skattemyndigheten.

Du kan unngå ansvar ved innlevering av avklaringer etter at fristen for å betale skatt er utløpt dersom:

• før innlevering av en slik klargjørende erklæring, ble restskatten og bøter på den reviderte merverdiavgiftserklæringen betalt;
• skattemyndigheten oppdaget ikke denne feilen dersom det ble foretatt revisjon før avklaringen ble levert.

Betalingsordren for merverdiavgiftsavgiften i henhold til den reviderte erklæringen er utarbeidet i vanlig form, og angir i den perioden som tillegget er gjort for og typen betaling som tilsvarer tilbakebetalingen av gjelden (ZD i stedet for TP).

Hvis en endret erklæring sendes inn på tidspunktet for en skrivebordsrevisjon av den forrige erklæringen, må skattemyndigheten stoppe revisjonen som har startet (klausul 9.1, artikkel 88 i den russiske føderasjonens skattekode). Nå kan en skrivebordsrevisjon startes allerede etter at det er sendt inn en avklaring.

For informasjon om brudd ved befaring av fristen for skrivebordsrevisjon kan få konsekvenser, les i publikasjonene:

• "Hvordan straffe en skatteinspektør for brudd på fristene for revisjon";
• "Inspeksjonen strammet kammeret. Er det mulighet for å omgjøre avgjørelsen? .

Ved innsending av avklaring og betaling av restskatt, men manglende betaling av bøter, pålegges skattyteren en bot (Resolusjon fra presidiet til Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol datert 26. april 2011 nr. 11185/10) .

Skattetilsynet kan oppnevne en gjentatt stedlig revisjon når skattyter avgir en oppdatert erklæring som reduserer merverdiavgiftsbeløpet, etter at forrige stedlig revisjon er gjennomført og utarbeidet en rettssak basert på dens resultater (2. ledd, punkt 10) , artikkel 89 i den russiske føderasjonens skattelov, brev fra Russlands finansdepartement datert 21. desember 2009 nr. 03 -02-07/2-209 og resolusjon fra presidiet til Høyeste Voldgiftsdomstol datert 16. mars, 2010 nr. 8163/09).

I forhold til skattytere, som kontrolleres i form av skatteovervåking, når de sender inn en endret erklæring med en reduksjon i betalbar skatt, kan det også planlegges en stedlig revisjon (avsnitt 4, punkt 5.1, artikkel 89 i den russiske føderasjonens skattekode).

Les mer om hvordan en stedlig befaring gjennomføres. "Prosedyren for å gjennomføre en skatterevisjon på stedet (nyanser)" .

Resultater

Skattyter leverer en endret erklæring ved oppdagelse av feil etter utløpet av skatteperioden, noe som førte til en reduksjon/økning i skattebeløpet. Avklaringen er utarbeidet på skjemaet som var i kraft i den justerte perioden, og sendes til Federal Tax Service i elektronisk format. Hvis det som følge av retting av en feil har oppstått skatterestanser, skal det betales ned sammen med betaling av tvangsgebyr frem til tidspunktet for innlevering av revidert erklæring. Og hvis det dannes en overbetaling av skatt ved innsending av en avklaring, er muligheten for å gjennomføre en revisjon på stedet ikke utelukket. Siden 2017 kan brevet til endret merverdiavgiftsmelding (forklaringer) kun leveres elektronisk i fastsatt format.