Transaksjonstypekode 23. Grunnkoder for avgiftsrapporteringsperioden for deklarasjoner. Nye driftstypekoder for moms

I forbindelse med lovendringer siden 2015 og godkjenning av nytt mva-deklarasjonsskjema, ble det nødvendig å korrigere gjeldende kodeliste for hvilke typer operasjoner som brukes til å føre register over mottatte og utstedte fakturaer, innkjøpsbok og en salgsbok. Det var planlagt at erstatningen av ordenen fra Russlands føderale skattetjeneste nr. ММВ-7-3/83 datert 14. februar 2012, som godkjente de gjeldende kodene, skulle finne sted fra fjerde kvartal 2015. Ordren fra Russlands føderale skattetjeneste nr. MMV-7-3/136 datert 14. mars 2016, som godkjente de nye kodene, ble imidlertid registrert hos det russiske justisdepartementet først i april i år. Det er nødvendig å bruke nye koder fra 1. juli 2016 (dvs. fra rapportering for III kvartal). For å unngå feil, bruk informasjonen fra vår gjennomgang av nye og gamle koder.

For øyeblikket, for å indikere kodene for typer operasjoner i kjøps- og salgsbøkene, så vel som i registeret over mottatte og utstedte fakturaer, brukes følgende:

• liste over koder for typer operasjoner, godkjent. Ordre fra Russlands føderale skattetjeneste nr. ММВ-7-3/83 datert 14. februar 2012;
• lister over tilleggskoder for typer operasjoner gitt i brev fra Federal Tax Service of Russia nr. GD-4-3/5757 datert 7. april 2015, nr. GD-4-3/794 datert 22. januar 2015

Fra 1. juli 2016 (dvs. fra III-kvartalet) må de påføres i samsvar med ordre fra Russlands føderale skattetjeneste nr. ММВ-7-3/136 datert 14. mars 2016. Imidlertid forblir ikke alle koder det samme: noen koder ble ekskludert separate koder er lagt til for en rekke operasjoner. Sammenligning av gamle og nye koder - i følgende tabell.

Type operasjon	Driftskode
	for tiden
Forsendelse (overføring) eller anskaffelse av varer, verk, tjenester (inkludert formidlingstjenester), eiendomsrettigheter, inkludert transaksjoner som er underlagt merverdiavgift med en sats på 0 prosent
Betaling, delbetaling (mottatt eller overført) på grunn av fremtidige vareleveranser (utførelse av arbeid, levering av tjenester (inkludert formidlingstjenester)), overføring av eiendomsrett
Retur av varer fra kjøperen til selgeren eller mottak av selgeren av varer returnert av kjøperen (unntatt returer fra borgere og personer som ikke er mva-betalere)
Forsendelse (overføring) eller anskaffelse av varer, verk, tjenester (bortsett fra formidlingstjenester), eiendomsrettigheter på grunnlag av en provisjonsavtale (byråavtale - hvis agenten utfører handlinger på egne vegne)
Betaling, delbetaling (mottatt eller overført) på grunn av kommende vareleveranser (utførelse av arbeid, levering av tjenester (unntatt formidlingstjenester)), overføring av eiendomsrett på grunnlag av en provisjonsavtale (byråavtale - hvis agenten utfører handlinger på egne vegne)
Operasjoner utført av skatteagenter oppført i art. 161 i den russiske føderasjonens skattekode
Operasjonene oppført i avsnitt. 2 s. 1 art. 146 i den russiske føderasjonens skattekode
Operasjonene oppført i avsnitt. 3 s. 1 art. 146 i den russiske føderasjonens skattekode
Mottak av beløpene spesifisert i art. 162 i den russiske føderasjonens skattekode
Forsendelse (overføring) eller mottak av varer, verk, tjenester, eiendomsrettigheter gratis
Forsendelse (overføring) eller anskaffelse av varer, eiendomsrettigheter oppført i paragrafene 3, 4, 5.1 i art. 154 i den russiske føderasjonens skattekode
Betaling, delbetaling (mottatt eller overført) på grunn av fremtidige leveranser av varer, overføring av eiendomsrettigheter oppført i paragraf 3, 4, 5.1 i art. 154, paras. 1-4 art. 155 i den russiske føderasjonens skattekode
Gjennomføring av entreprenører (utviklere eller tekniske kunder) av kapitalkonstruksjon, modernisering (rekonstruksjon) av eiendomsobjekter, samt under registrering av konsoliderte fakturaer overført til investorer			Det brukes også når de angitte personene overfører (erverver) gjenstander av fullført (ufullstendig) kapitalkonstruksjon, utstyr, materialer innenfor rammen av utførelse av kontrakter for kapitalkonstruksjon (modernisering, gjenoppbygging)
Forsendelse (overføring) eller anskaffelse av varer, eiendomsrettigheter oppført i paragraf 1-4 i art. 155 i den russiske føderasjonens skattekode
Utarbeidelse (mottakelse) av en faktura av en kommisjonær (agent) ved salg (mottak) varer (verk, tjenester), eiendomsrett på egne vegne, som gjenspeiler data i forhold til hans egne varer (verk, tjenester), eiendom rettigheter og data i forhold til varer (verk, tjenester), eiendomsrettigheter solgt (ervervet) under en provisjonsavtale (agentavtale)
Kvittering fra selger av varer returnert av en kjøper som ikke er en momsbetaler (unntatt returer fra borgere)			Gjelder også for: Retur av varer fra kjøperen, som er fritatt for plikten til å betale merverdiavgift, inkludert en delvis refusjon (inkludert av personer som ikke er momsbetalere); Avslag på varer (verk, tjenester) som det ble mottatt forskuddsbetaling for, i tilfelle endring i betingelsene eller oppsigelse av den aktuelle kontrakten og retur av de relevante forskuddsbeløpene
Kvittering fra selger av varer returnert av kjøper-borger, betalt kontant			Den brukes uavhengig av betalingsform, så vel som når en borger nekter varer (verk, tjenester) som det ble mottatt forskuddsbetaling for, i tilfelle endring i betingelsene eller oppsigelse av den aktuelle avtalen og retur av tilsvarende beløp for forskuddsbetalinger
Utarbeidelse eller mottak av justeringsfaktura i forbindelse med verdifall på utsendte varer (verk, tjenester), overført eiendomsrett, herunder ved prisnedgang (tariffer) og (eller) kvantum (volum) av utsendte varer (verk, tjenester), overført eiendomsrett
Import av varer til territoriet til Russland og andre territorier under dets jurisdiksjon fra territoriet til EAEU-medlemsstatene
Import av varer til territoriet til Russland og andre territorier under dets jurisdiksjon, i tollprosedyrene for frigjøring til internt forbruk, behandling for internt forbruk, midlertidig import og behandling utenfor tollområdet
Operasjoner for å gjenopprette skattebeløp oppført i paragraf 8 i art. 145, nr. 3 i art. 170, art. 171.1 i den russiske føderasjonens skattekode, så vel som når du utfører transaksjoner beskattet med en skattesats på 0 prosent			Ikke aktuelt i tilfeller av skatteinnkreving på grunn av: Med overføring av eiendom, immaterielle eiendeler, eiendomsrettigheter som et bidrag til den autoriserte (aksje)kapitalen i forretningsselskaper og partnerskap, et bidrag i henhold til en investeringspartnerskapsavtale eller aksjeinnskudd til aksjefond i samvirkeforetak, samt overføring av real eiendom for å fylle opp målkapitalen til en ideell organisasjon; Med en reduksjon i verdien av sendte varer (arbeid utført, utførte tjenester), overført eiendomsrettigheter, inkludert ved en reduksjon i prisen (tariff) og (eller) mengde (volum) på varer som sendes (arbeid utført, tjenester) gjengitt), eiendomsrett overført rett
Drift for tilbakeføring av forskudd i tilfellene oppført i pkt. 2 s. 5 art. 171 i den russiske føderasjonens skattekode, samt operasjonene oppført i paragraf 6 i art. 172 i den russiske føderasjonens skattekode
Anskaffelse av tjenester utstedt med strenge rapporteringsskjemaer (BSO) i tilfeller fastsatt i paragraf 7 i art. 171 i den russiske føderasjonens skattekode
Registrering av fakturaer i innkjøpsboken i tilfellene nevnt i pkt. 2 s. 9 Art. 165, paragraf 10 i art. 171 i den russiske føderasjonens skattekode
Registrering av fakturaer i kjøpsboken med hensyn til skattebeløp som tidligere er tilbakebetalt fra transaksjoner underlagt en skattesats på 0 prosent			Den brukes også av betaler-produsenter som kjøper varer (verk, tjenester) for produksjon av produkter med en lang produksjonssyklus og bestemmer tidspunktet for skattegrunnlaget som dagen for forsendelsen av slike varer
Utarbeidelse av primære regnskapsdokumenter for salg av varer (verk, tjenester), eiendomsrett til personer som ikke er merverdiavgiftspliktige, og skattytere fritatt fra å oppfylle plikter til en skattyter knyttet til beregning og betaling av skatt
Utarbeide en faktura basert på to eller flere fakturaer for salg og (eller) anskaffelse av varer (verk, tjenester), eiendomsrett i tilfellet fastsatt i punkt 3.1 i art. 169 i den russiske føderasjonens skattekode, samt mottak av den spesifiserte fakturaen av skattebetaleren
Utarbeidelse av en faktura på grunnlag av to eller flere fakturaer ved mottak av betaling, delbetaling mot kommende leveranser av varer (verk, tjenester), eiendomsrett i tilfellet fastsatt i punkt 3.1 i art. 169 i den russiske føderasjonens skattekode, samt mottak av den spesifiserte fakturaen av skattebetaleren
Anskaffelse av varer (verk, tjenester) fra selgere som er registrert på territoriet til Republikken Krim eller byen Sevastopol
Justering av salg av varer (verk, tjenester), overføring av eiendomsrettigheter, foretaket som helhet som et eiendomskompleks på grunnlag av paragraf 6 i art. 105.3 i den russiske føderasjonens skattekode
Forsendelse av varer som det ble beregnet merverdiavgift for ved tolldeklarasjon iht. 1 s. 1.1 s. 1 art. 151 i den russiske føderasjonens skattekode
Forsendelse av varer som det ble beregnet merverdiavgift for ved tolldeklarasjon iht. 2 s. 1.1 s. 1 art. 151 i den russiske føderasjonens skattekode
Aksept for fradrag av merverdiavgiftsbeløp som er betalt eller skal betales i tilfellene fastsatt i paragraf 14 i art. 171 i den russiske føderasjonens skattekode			?

Antall nye koder er redusert til 24 i stedet for dagens 27.

Som det fremgår av tabellen ovenfor, ble følgende operasjonstypekoder ekskludert:

• 04, 07, 08, 09, 99 (kode 01 brukes i stedet);
• 05, 12 (kode 02 brukes i stedet);
• 11 (kode 01 og 14 brukes i stedet, avhengig av type operasjon).

Lagt til nye koder:

• 14 - for å gjenspeile operasjoner for forsendelse (overføring) eller anskaffelse av varer, eiendomsrettigheter oppført i paragraf 1-4 i art. 155 i den russiske føderasjonens skattekode;
• 15 - for å gjenspeile driften av å sammenstille (motta) en faktura av en kommisjonær (agent) når han selger (mottar) varer (verk, tjenester), eiendomsrettigheter på egne vegne, som gjenspeiler data i forhold til hans egne varer (verk , tjenester), eiendomsrettigheter og data i forhold til varer (verk, tjenester), eiendomsrettigheter solgt (ervervet) under en provisjonsavtale (byråavtale);
• 29 - for å reflektere operasjoner for å justere salg av varer (verk, tjenester), overføring av eiendomsrettigheter, foretaket som helhet som et eiendomskompleks på grunnlag av paragraf 6 i art. 105.3 i den russiske føderasjonens skattekode;
• 30-32 - for å gjenspeile operasjoner knyttet til fullføringen av tollprosedyren til den frie tollsonen på territoriet til den spesielle økonomiske sonen i Kaliningrad-regionen.

Det er viktig å angi riktige koder i kjøps- og salgsbøkene, siden de overføres til henholdsvis pkt. 8 eller pkt. 9 i momsmeldingen. Indikatorene i disse seksjonene gjennomgår format-logisk kontroll. Verifikasjon av riktigheten av utarbeidelsen og utfyllingen av erklæringen for tilstedeværelsen av unøyaktigheter og feil i den utføres ved å bruke kontrollforholdene til indikatorer for formene for skatte- og regnskapsrapporter gitt i brevet fra Russlands føderale skattetjeneste nr. GD-4-3 / 4550 datert 23. mars 2015 fravær) overført fra kjøpsboken (salgsboken) kan føre til at organisasjoner (enkeltgründer) vil sende en forespørsel om ytterligere dokumenter og forklaringer.

Det er kjent at transaksjoner som er merverdiavgiftspliktige registreres av virksomheter i innkjøpsboken. I denne oppsummeringsloggen er ikke bare essensen av operasjonen skrevet, men også dens identifikasjonskode.

Kjære lesere! Artikkelen snakker om typiske måter å løse juridiske problemer på, men hver sak er individuell. Hvis du vil vite hvordan løse akkurat problemet ditt- ta kontakt med en konsulent:

SØKNADER OG SAMTALER GODTES 24/7 og 7 dager i uken.

Det er raskt og ER GRATIS!

I 2019 ble det gjort justeringer av prosedyren for å fylle ut kjøpsboken, noe som også påvirket individuelle transaksjonskoder (dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen nr. 735, 2019).

Innovasjoner forventes å bidra til mer effektiv merverdiavgiftsregnskap, siden deklarasjonen for denne avgiften er utarbeidet på grunnlag av innkjøpsboken.

Hva du trenger å vite

Transaksjoner som er knyttet til eventuelle oppkjøp gjort av selskapet reflekteres i.

I fremtiden, i henhold til resultatene fra hvert kvartal, er det på grunnlag av det at det dannes og sendes til IFTS.

Som et resultat utvikles følgende situasjon - skattemyndigheter sjekker kjøpsboken, og sammenligner deretter denne informasjonen med indikatorene som er foreskrevet i MVA-meldingen.

Det er det nye kodesystemet som gjør det mulig å forenkle, automatisere og fremskynde denne prosessen ().

Nye transaksjonsregnskapskoder ble introdusert i flere dokumenter samtidig: kjøpsboken, og.

Definisjoner

Når du vurderer spørsmålet om nye transaksjonskoder som er underlagt merverdiavgift, er det viktig å ta hensyn til følgende definisjoner:

Navn	Beskrivelse
Innkjøpsbok	Konsolidert regnskapsjournal, som inneholder informasjon om dokumenter som beviser kjøp av varer, mottak av tjenester eller ordre på arbeid. Bokførte opplysninger om fakturaer danner grunnlag for mva-fradrag
Transaksjonstypekoder i kjøpsboken	Kombinasjoner av tall som fungerer som en determinant for en bestemt operasjon. Så transaksjonskoder introdusert i 2019 starter med 16 og slutter med 28 (Letter of the Federal Tax Service N GD-4-3 / [e-postbeskyttet], 2019)
Fakturajournal	Konsolidert journal der mellommenn (utviklere og speditører) reflekterer informasjon om mottatte og utstedte fakturaer. I den er hver operasjon også merket med en egen identifikasjonskode.
MVA-erklæring	Et dokument fylt ut av en MVA-betaler og sendt til Federal Tax Service på kvartalsbasis senest den 25. dagen i måneden etter rapporteringskvartalet. På bakgrunn av dette skal det betales merverdiavgift i fremtiden.

Hva er deres rolle

Transaksjonstypekoder spiller en viktig rolle i skatteregnskapet: Takket være dem forenkles prosessen med å bestemme transaksjonene som det skal betales merverdiavgift for.

I tillegg er det viktig å påpeke følgende to aspekter:

I 2019 har endringene berørt en rekke deler av innkjøpsboken utfylt av momsbetalere.

Spesielt påvirket endringene følgende kolonner:

2	Inkluderer transaksjonstypekode, som automatisk eliminerer behovet for å føre en fakturaregnskapsjournal
3	Gir for å legge inn nummeret på fakturaen eller tolldeklarasjonen (for import) og datoen for dens utarbeidelse
7	Det innebærer å angi nummeret på betalingsdokumentet som momsen ble betalt på grunnlag av. Det er på grunnlag av dataene som presenteres i denne kolonnen at det vil foretas trekk i mva (kode 19), forskuddsbetaling (kode 22) og reisebetalinger (kode 23).
11-12	Felter for å spesifisere TIN og KPP til motpartene til selskapet som leverer varer, verk og tjenester
14	Den fylles ut bare ved kjøp av produkter for valuta (koden for valutaoperasjonen er foreskrevet)
16	Inkluderer hele merverdiavgiftsbeløpet, uavhengig av satsen som denne avgiften ble beregnet til (hvis flere satser ble brukt, er det kun det totale sluttresultatet som er lagt inn i det angitte feltet)

Juridisk grunnlag

De nye reglene for vedlikehold av kjøpsboken generelt og indikasjonen av transaksjonstypekoder i den er beskrevet i detalj i slike russiske reguleringsrettsakter som:

	Foretak som er engasjert i formidlingsaktiviteter (utviklere og speditører) er pålagt å føre en journal over fakturaer som ikke bare angir essensen av transaksjoner, men også deres individuelle koder.
	Alle andre typer selskaper (som driver med produksjon) legger ut transaksjonskoder basert på fakturaer i handleboken
	Nye nummerkombinasjoner er lagt til den aksepterte klassifiseringen av koder, som skal brukes av alle mva-betalere
Brev fra den føderale skattetjenesten N GD-4-3 / [e-postbeskyttet]	Kjøpsboka fylles ut i henhold til de nye reglene. Dessuten, i tillegg til systemet med grunnleggende koder, er det en rekke ekstra numeriske kombinasjoner som bør brukes når du fyller det ut

Transaksjonstypekoder i kjøpsboken i 2019 (ved motregning av forskudd)

Nye transaksjonstypekoder har blitt brukt i skatteregnskap av russiske selskaper siden januar 2019.

Samtidig, i kjøpsboken, er varer, verk og tjenester presentert for videresalg (for mellommenn) og kjøpt for eget bruk angitt i en enkelt kolonne med kode 1.

En fullstendig liste over koder for typene transaksjoner som brukes når du fyller ut kjøpsboken er gitt i følgende tabell:

Type operasjon	Identifikasjonskode
Kjøp (videresalg for mellommenn) av eventuelle fordeler eller eiendomsrettigheter	01
Fremskritt til fordel for fremtidige leveranser av varer, verk, tjenester	02
Retur av varer	03
Kjøp eller salg av varer basert på en agentavtale	04
Fremskritt innen	05
Motta eller gi fordeler gratis	10
Gjennomføring av kapitalkonstruksjon eller reparasjonsarbeider av en spesifikk entreprenør	13
En borger kjøpte varer for kontanter, men returnerte dem senere til selgeren	17
En korrigerende faktura er mottatt eller generert	18
Det var import fra EU	19
Eiendommen ble overført til den autoriserte kapitalen	21
Vilkårene i kontrakten er endret og forskuddsbetalingen er returnert	22
En ansatt i selskapet hadde behov for å betale for tjenester på bekostning av sine reisegodtgjørelser.	23
Varer, verk og tjenester ble solgt til et selskap som ikke er merverdiavgiftspliktig	26
Kommisjonæren (forpliktelsen) utgjorde	27
Kommisjonæren (tilsagnet) har utarbeidet en samlet faktura vedrørende forskuddsbetalingen	28

Det er viktig å understreke at takket være kodene for transaksjonstypene i kjøpsboken, er det mulig å ta hensyn til svært spesifikke transaksjoner som også påvirker beregningen av den totale verdien av merverdiavgift, spesielt:

Det er også verdt å merke seg at koden for transaksjonstypen ved transaksjoner med skattebetalere-borgere i andre stater, som ikke er registrert hos skattemyndighetene i Den russiske føderasjonen, vil bli utpekt som 6.

Samme kode angir alle operasjoner under agentavtaler med slike motparter. Alle andre byråtransaksjoner er merket med kode 4.

Nye spørsmål

Nyvinninger knyttet til innkjøpsboken har trådt i kraft siden begynnelsen av dette året, og i forbindelse med dette reiser de mange spørsmål fra momsbetalere.

Inkludert gründere og organisasjoner spesifiser:

• fra hvilket tidspunkt det er nødvendig å bruke nye koder for typer operasjoner;
• om det er mulig å fylle ut en kjøpsbok, og etterfølgende selvangivelse uten dem.

FTS-spesialister hevder at alle justeringer har vært i kraft i Russland siden begynnelsen av 2019, og de rapportene som vil bli sendt til avdelingen uten å spesifisere koder vil automatisk bli kansellert av systemet.

Hvis det er gjort en feil

Ofte, når du fyller ut avsnittet der kodene for operasjonstypene er foreskrevet, både i kjøpsboken og i mva-erklæringen, gjør betalere feil.

For å korrigere unøyaktige data, trenger du ():

1. Korriger forsiktig koden på siden der feilen ble gjort.
2. Fyll ut et ekstra ark av kjøpsboken for en spesifikk operasjon med riktig kodeverdi.

Hvis separate fakturaer ble utarbeidet i strid med kravene foreskrevet av skattelovgivningen, bør det noteres på et eget ark i kjøpsboken om kansellering av disse dokumentene.

Transaksjonskoder reflektert i regnskapsjournalen for fakturaer

Fakturajournalen i 2019 påvirket også en rekke viktige endringer, som ikke bare påvirket strukturen i selve journalen, men også transaksjonskoder.

Generelt er følgende nye kolonner lagt til det konsoliderte dokumentet, som utelukkende er knyttet til selskaper som driver formidlingsvirksomhet:

Lignende kolonner fylles ut for utstedte fakturaer. Når det gjelder kodene som angir operasjonstypene, er det bare fire av dem i det nye tidsskriftet:

Bedrifter og individuelle gründere som jobber med moms og rapporterer om denne avgiften, opererer med spesielle koder som indikerer gjennomføringen av en bestemt avgiftspliktig transaksjon, og fikser dem både i regnskapsregistre og i skattedeklarasjonen. Koder for typer operasjoner (KVO) for skatteregnskapsregistre ble godkjent etter ordre fra Federal Tax Service av 14. mars 2016 nr. ММВ-7-3 / [e-postbeskyttet] Listen deres oppdateres med jevne mellomrom med introduksjonen av nye chiffer. For å gjenspeile kodene i dokumentene, er spesielle kolonner ment: nr. 2 i salgs-/kjøpsbøkene, nr. 3 - i fakturajournalene. I 2018 har chifferregisteret endret seg noe, noen av kodene som er brukt er kansellert, andre er lagt til og andre er detaljert.

Riktig angivelse av KVO ved dokumentering av transaksjoner er svært viktig, siden informasjon fra registrene overføres til erklæringen og analyseres av skattemyndighetene. KVO angir type operasjon og karakteriserer algoritmen for å utstede en faktura, beregne mva. For eksempel, når du aksepterer moms for en transaksjon bekreftet av BSO, angis kode 23. Ved kontroll gjenkjenner IFTS-programvareressursen at fakturaer ikke registreres av denne koden. En feil ved å spesifisere CVO vil etablere et avvik, og Federal Tax Service vil be om en forklaring. Riktignok gir loven ikke bestemmelser om ileggelse av straff for slike unøyaktigheter.

MVA-erklæring: transaksjonstypekode

Den russiske føderasjonens skattekode bruker også konseptet "driftskode" når du fyller ut en momsmelding. Disse kodene, i motsetning til de tosifrede som brukes i registreringen av regnskapsregistre, består av 7 sifre og er gitt i vedlegg nr. 1 til ordre fra Federal Tax Service av 29. oktober 2014 nr. ММВ-7- 3 / [e-postbeskyttet]

Det er mange QUOs, hver av dem beskriver en kategori av transaksjoner med sine iboende karakteristiske trekk ved beskatning. For eksempel er levering av tjenester for internasjonal transport av varer i erklæringen kryptert med koden 1010423, som kombinerer gruppen av operasjoner som er oppført i avsnitt. 2.1 s.1 art. 164 NK.

Ofte utsteder foretak og individuelle gründere som opererer etter spesielle regimer (USN, UTII, PSN) fakturaer for å gi kjøperen et momsfradrag. I en slik situasjon betaler «forenklene» avgiften og registrerer de utstedte fakturaene i 12. del av mva-meldingen. Denne delen er ikke gitt for å gjenspeile KVO for merverdiavgift, og derfor er kodene for disse operasjonene ikke angitt i den.

Vi kommer tilbake til kodene i regnskapsregistrene og vurderer gjeldende koder for typene mva-transaksjoner i 2018.

Bøker over kjøp og salg: MVA-transaksjonstypekoder

Basert på de ovennevnte normene, bruker skattytere følgende chiffer for å reflektere i regnskapsregistre:

	Driftsbetegnelse
	Transaksjonstypekode 01 betegner salg eller kjøp av varer (verk, tjenester), inkl. ved å engasjere mellommann, utstede en avklaringsfaktura, samt merverdiavgift på bygge- og installasjonsarbeider etter husholdningsmetode ved oppføring av konstruksjoner for eget behov eller overføring av eiendom til selskapets forvaltningsselskap
	Transaksjonstypekode 02 reflekterer hel eller delvis betaling for fremtidige leveranser, inkl. under byråkontrakter
	Transaksjonstypekode 06 - implementering av transaksjoner av skatteagenter (NA)
	Fri overføring av eiendom (levering av tjenester, utførelse av arbeider)
	Kontrakt kapital konstruksjon, rekonstruksjon, kjøp av lignende arbeider av investor selskaper
	Overføring av eiendomsrettigheter (klausul 1-4 i artikkel 155 i den russiske føderasjonens skattekode)
	Registrering av SF for salg av kommisjonæren på egne vegne
	Retur av varer
	Retur av varer fra enkeltpersoner (hvis kontrakten sies opp, returneres forskuddsbetalingen)
	MVA-transaksjonstypekode 18 er indikert ved utstedelse/mottak av en justeringsfaktura for å redusere kostnadene for leverte varer og materialer (verk, tjenester) eller deres volumetriske indikatorer
	Import til den russiske føderasjonen fra EAEU-statene
	Import til den russiske føderasjonen og andre territorier under føderal jurisdiksjon i tollprosedyren for forbruk i den russiske føderasjonen, midlertidig import og behandling utenfor tollområdet
	Transaksjonstypekode 21 - MVA-gjenvinning i visse situasjoner (for eksempel ved mottak av varer og materialer på grunn av forskuddsbetaling, videre bruk av eiendeler i mva-frie transaksjoner), eller transaksjoner med en sats på 0 % (punkt 8, artikkel 145, punkt 3 (unntatt paragraf 1, 4) Artikkel 170 og 171.1NC)
	Driftstypekode 22 - retur av forskudd (klausul 5 i artikkel 171 i skatteloven), fradrag av merverdiavgift fra forskuddet ved forsendelse
	Mottak av tjenester utstedt av BSO (klausul 7 i artikkel 171 i den russiske føderasjonens skattekode)
	Registrering av forbundsrådet i situasjoner som tilsvarer paragraf 9 i art. 165 i skatteloven, paragraf 10 i art. 171 Skattekode for den russiske føderasjonen
	SF-registrering for merverdiavgiftsbeløpet gjenopprettet tidligere i en transaksjon med en merverdiavgiftssats på 0 %, samt for merverdiavgift på forhåndsbetaling for varer hvis produksjonsvarighet overstiger seks måneder
	Registrering av en faktura for salg av varer og materialer (verk, tjenester) til ikke-betalere av merverdiavgift, samt ved mottak av forskudd fra dem mot fremtidige leveranser
	Registrering av SF på grunnlag av 2 eller flere SF for salg / kjøp (klausul 3.1 i artikkel 169 i skatteloven)
	Registrering av SF på grunnlag av 2 eller flere SF ved mottak av forskudd for fremtidige leveranser (klausul 3.1 i artikkel 169 i skatteloven)
	Justering av salg, overføring av eiendomsrettigheter, bedriftseiendomskompleks (klausul 6 i artikkel 105.3 i skatteloven)
	Forsendelse av varer og materialer med merverdiavgift beregnet i tollen (klausul 1, artikkel 151 i skatteloven)
	Betaling av merverdiavgift beregnet i tollen (klausul 1 klausul 1 artikkel 151 i skatteloven)
	MVA-fradrag (klausul 14, artikkel 171 i skatteloven)

Nye driftstypekoder for moms

I 2018 ble KVO-registrene supplert med nye koder. Spesielt inkluderer listen over koder som brukes i regnskapsregistre chiffer som karakteriserer salgsalternativene for eksporterte råvarer og ikke-varevarer - 37, 38, 39, 40 (brev fra Federal Tax Service of the Russian Federation datert 16.01.2018 nr. SD-4-3 / [e-postbeskyttet]).

I tillegg, ved brev fra Federal Tax Service datert 16. januar 2018 nr. SD-4-3 / [e-postbeskyttet] anbefalt for bruk av CVO for levering av rå huder og skrap, behandlet av et ordinært momsbetalende foretak og en skatteagent: med beregning av moms på forskuddsbetaling og ved forsendelse - 33, 34, 41, 42, 43, 44.

"Skatteperiodekode" - denne setningen er kjent for fagfolk relatert til skatt. Materialet vårt vil bidra til å forstå denne kodingen og lar deg gjenspeile koden som angir skatteperioden i erklæringene uten feil.

Skatteperiodekoder

Skatteperiodekoder for deklarasjoner kan bestå av en lang rekke digitale kombinasjoner: 01, 31, 34, 24 osv. De koder for informasjon om skatteperioden fastsatt av skattelovgivningen for hver avgift.

VIKTIG! Skatteperioden er et kalenderår eller en annen tidsperiode, hvoretter skatten beregnes og betales (klausul 1, artikkel 55 i den russiske føderasjonens skattekode).

Skatteperiodekoder for mva-deklarasjonen: 21, 22, 23, 24

Skatteperioden i MVA-meldingen indikeres oftest med tallene 21, 22, 23 og 24. De er festet i samsvar med vedlegg 3 til ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 29.10.2014 nr. ММВ- 7-3 / [e-postbeskyttet], som for skatteperiodene 2017-2018 anvendes som endret 20.12.2016.

Tallene i avgiftsperiodekoden i mva-meldingen indikerer følgende: første siffer i koden er et tall, som alltid er 2, og andre siffer endres avhengig av kvartalsnummer. For eksempel er 24 mva-meldingen for 4. kvartal.

Lignende koder brukes i selvangivelser, hvor rapporteringsperiodene er en fjerdedel. I tillegg til merverdiavgift inkluderer slike skatter for eksempel vann (artikkel 333.11 i den russiske føderasjonens skattekode) eller UTII (artikkel 346.30 i den russiske føderasjonens skattekode).

Les mer om hvordan du fyller ut en momsmelding. "Hva er prosedyren for å fylle ut en MVA-melding (eksempel, instruksjoner, regler)" .

"Lønnsom" rapport med kodene 21, 31, 33, 34

Koden 21 som gjenspeiler skatterapporteringsperioden i skattedeklarasjonen er lik den kvartalsvise skattekoden som ble vurdert i forrige avsnitt og betyr rapporten for 1. kvartal. Tallet 31 er satt ned i den halvårlige erklæringen. Koden 33 som angir skatteperioden i skattedeklarasjonen indikerer at informasjonen reflektert i dette dokumentet refererer til rapporteringsperioden fra 1. januar til 30. september (i 9 måneder), og skatteperioden 34 er lagt inn i den årlige "lønnsomme" erklæring.

Disse chiffrene brukes ikke av alle skattytere som utarbeider en "lønnsom" erklæring. Bedrifter som betaler månedlige forskudd på faktisk fortjeneste, bruker en annen koding: 35, 36, 37 osv.

Slik kryptering av skatteperioden for en "lønnsom" erklæring er gitt i vedlegg 1 til prosedyren for å fylle ut en erklæring, godkjent etter ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 10/19/2016 nr. ММВ-7-3 / [e-postbeskyttet]

For informasjon om frister for innlevering av overskuddserklæring, les artikkelen Hva er fristene for å levere selvangivelse? .

Hvordan fylle ut en selvangivelse riktig, les følgende artikler:

• "Hva er prosedyren for å fylle ut en selvangivelse (eksempel)";
• Hvordan fylle ut en selvangivelse for året? .

Skatteperiodekode i betalingen: felt 107

Skatteperiodekoden er angitt ikke bare i erklæringer, men også i betalingsordrer for overføring av skattebetalinger til budsjettet. Felt 107 er beregnet for dette.

I motsetning til de 2-sifrede skatteperiodekodene i deklarasjoner, består skatteperiodekoden «betaling» av 10 tegn. Dens sammensetning:

• de første 2 tegnene indikerer hyppigheten av skattebetaling i samsvar med skattelovgivningen (MS - måned, KV - kvartal, etc.);
• de neste 2 tegnene er månedens nummer (for månedlige betalinger fra 01 til 12), kvartal (for kvartalsvise betalinger fra 01 til 04), halvår (for halvårlige betalinger 01 eller 02);
• med 7-10 tegn - en angivelse av året som skatten betales for.

For eksempel i felt 107 kan skatteperioden se slik ut: "Q.04.2018" - dette betyr skattebetaling for 4. kvartal 2018.

I forfølgelsen av det forrige spørsmålet vil jeg gjerne vite om vi kjøper fly- og jernbanebilletter for kontantfrie betalinger og mottar dem i elektronisk form (flybilletter) og følgelig en faktura for dem, og i fakturaen gjenspeiler leverandøren kun hans egne avgifter og moms på dem, men det reflekterer ikke moms for en flyreise og vi reflekterer moms på grunnlag av en elektronisk eller jernbanebillett, gjelder det også for strenge rapporteringsskjemaer Når disse transaksjonene reflekteres i kjøpsboken, hva skal koden legges ned? 23?

Basert på reiserute/kvittering og du kan kreve momsfradrag. Operasjonskoden er 23.

paragraf 18. Etter denne regelen for reiseutgifter aksepterer selskapet momsfradrag basert på BSO.

For å trekke fra mva på elektroniske billetter er tilgjengeligheten av en reiserute/kvittering (kontrollkupong på elektronisk reisedokument, mottak av elektronisk flerbruksdokument) utstedt på godkjent streng rapporteringsskjema (med tildelt avgiftsbeløp) obligatorisk (klausul og artikkel 172 i den russiske føderasjonens skattekode).

Dermed er skjemaet i dette tilfellet kun reiseruten/kvitteringen for en elektronisk passasjerbillett, der mva-beløpet er angitt i en egen linje.

Når du registrerer en handlebok, i henhold til tilleggslisten anbefalt i brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 22. januar 2015 nr. GD-4-3 / 794, i forhold til kjøp av tjenester utført i strenge ansvarlighetsskjemaer i tilfeller angitt i paragraf. 7 i artikkel 171 i den russiske føderasjonens skattekode, kode 23 gjelder.

Begrunnelsen for denne stillingen er gitt nedenfor i materialene til Glavbukh og VIP System - versjon.

1. Artikkel:Ferdige løsninger for oppgaver knyttet til merverdiavgift, inntektsskatt, lån, personskatt, feriepenger, CRE, registrering av statlige plikter

Mva på billetter kjøpt gjennom agent kan trekkes fra reiseruten/kvitteringen

spør Victoria Polevikova, kap. regnskapsfører (Moskva)

Vårt firma kjøper e-billetter for ansattes forretningsreiser ved bankoverføring fra en agent. Formidlerfirmaet fakturerte oss kun for et gebyr for deres tjenester. Og for kostnaden for billetten med det tildelte beløpet for merverdiavgift, mottok vi bare en reiserute / kvittering. Kan vi kreve fradrag for inngående skatt basert på dette dokumentet?*

Besvart av Olga Duminskaya, Rådgiver for statens siviltjeneste i den russiske føderasjonen, 2. klasse

Ja, i din situasjon kan du kun på grunnlag av reiseruten/kvitteringen kreve momsfradrag. Det er dette dokumentet du må registrere i kjøpsboken, med mindre selvfølgelig alle vilkårene for fradraget som er foreskrevet i artiklene og den russiske føderasjonens skattekode er oppfylt. *

Funksjoner for momsfradrag for reiseutgifter er nedfelt i paragraf 18 i reglene for å opprettholde en kjøpsbok, godkjent av dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 26. desember 2011 nr. 1137. I henhold til denne normen for reiseutgifter godtar bedriften fradrag for merverdiavgift på grunnlag av strenge rapporteringsskjemaer.

I dette tilfellet er et slikt skjema bare reiseruten/kvitteringen for en elektronisk passasjerbillett, der MVA-beløpet er angitt i en egen linje.* Dette er fastsatt i paragraf 2 i ordre fra Russlands transportdepartementet datert. 8. november 2006 nr. 134. Det vil si at du kan trekke fra skatt spesifisert i reiseruten/kvitteringen. Dette ble også bekreftet av tjenestemenn fra det russiske finansdepartementet i et brev datert 10. januar 2013 nr. 03-07-11 / 01.

Merk at selv om agenten fakturerer deg for kostnaden for billetten, trenger du ikke registrere den i kjøpsboken. Dette er ikke fastsatt i reglene. Men fikser fakturaen for vederlagsbeløpet til formidleren i kjøpsboken.

2. Artikkel:Slik registrerer du billetter og andre reiseartikler i kjøpsboken

I følge reisedokumenter kan du kreve momsfradrag uten faktura. Dette skapte mange spørsmål. De generelle reglene for registrering av dokumenter er som følger. For det første er grunnlaget for fradraget ikke fakturaer, men strenge rapporteringsskjemaer - billetter, regninger, etc. (klausul 7, artikkel 168 i den russiske føderasjonens skattekode). For det andre skal fradraget oppgis i den perioden arbeidstakeren meldte fra om tjenestereisen, selv om han leverte dokumentene til feil tidspunkt. For det tredje, når du registrerer disse papirene i kjøpsboken, må du fylle ut kolonne 7 "Nummer og dato på dokumentet som bekrefter betaling av skatt." For det fjerde er koden for fradrag for disse operasjonene 23. * Den skal skrives i kolonne 2.

I kolonnene og kjøpsbøkene må du skrive ned detaljene til selgeren: navn, TIN og KPP. *

Selskaper kjøper ofte billetter gjennom en mellommann. Men i dette tilfellet, i boken som selger, er det nødvendig å skrive ikke en mellommann, men transportøren selv.* Tross alt registrerer selskapet reisedokumentet.

AVIS «REGNSKAP. SKATTER. LOV», nr. 15, APRIL 2015

3. BREV FRA RUSSLANDS FTS DATERT 22.01.2015 nr. GD-4-3/794

"Applikasjon. Koder for typene merverdiavgiftstransaksjoner som kreves for å føre et register over mottatte og utstedte fakturaer, en innkjøpsbok og en salgsbok

Vennlig hilsen,

Maria Zhukova, ekspert på Glavbukh-systemet.

Svar godkjent av Elena Rakova,

ledende ekspert på Glavbukh-systemet.