Lønnsavgifter. Fremgangsmåte og regler for beregning av skatt på lønnsfondet. Hovedkomponentene i lønnsstrukturen

Spørsmålet om å bestemme lønnsfondet, beregningsformelen er gitt nedenfor, inntar en primær plass blant arbeidsgivere blant utgiftsindikatorene for finansiell og økonomisk aktivitet. Det er ingen streng formulering av et slikt konsept i lovgivningen, og ved beregning, planlegging og påfølgende analyse av lønnslisten er det nødvendig å ta hensyn til organisasjonens spesifikasjoner og visse kategorier av ansatte. Størrelsen på skattekostnadene til budsjettet og utenombudsjettet avhenger også av størrelsen på fondet.

Det totale beløpet som er tildelt til oppgjør med personell for å utføre offisielle oppgaver er kostnadene for lønn (lønn). Formen for utbetaling av inntekter, kontanter eller naturalier, spiller ingen rolle. Oppgjørsperioden er et år, måned, kvartal, dag eller time.

Hovedkomponentene i lønnsstrukturen:

• Lønn i monetære termer.
• Naturallønn i form av produksjonskostnad.
• Tillegg og foreskrevne tillegg for arbeid i helger, ferier, overtid/natttid, betalt fri.
• Bonuser, insentiver for lang tjenestetid, kontinuerlig ansettelse hos én arbeidsgiver.
• Erstatning under oppsigelse, for ubrukt ferie, for skade, farlige/vanskelige arbeidsforhold.
• Feriepenger, inkludert tillegg, sosialt, pedagogisk; reise, sykefravær.
• Konsulenthonorarer, betalinger for utførelse av engangstjenester.
• Refusjon av utgifter til HMS til ansatte i transportbedrifter.
• Ulike insentivbetalinger, for eksempel gaver og insentiver, bonuser eller kampanjer.
• Spesielle typer pensjonsopptjening.
• Sosiale ytelser, inkludert barsel.
• Betaling for nedetid som ikke er de ansattes feil.
• Kompensasjon for utgifter til mat, bolig og fellestjenester, overnatting.

Hva er ikke inkludert i lønnslisten:

• Engangs årlige bonuser basert på ytelse.
• Premie, kilden til disse er spesielle midler fra foretaket.
• Utbytte.
• Økonomisk og sosial bistand.
• Kostnaden for tillatelser, fordeler.
• Kompensasjon for reise, unntatt skiftarbeid.
• Gi lån til ansatte.

Forskjellen fra FZP

Ordlyden i lønnslisten og lønnslisten er svært like, men har en viktig forskjell. Verdien av lønnsfondet består av lønnssummen til ansatte for en bestemt periode, og sosiale ytelser. Komponentene i lønnsfondet er inntektsbeløpet minus sosiale, forskuddsbetalinger og andre utbetalinger for samme tidsperiode. For eksempel påløp selskapet 450 000 rubler i oktober; og betalinger for måneden utgjorde: 220 000 rubler - lønn for 2. halvdel av september og 150 000 rubler - forskuddsbetaling for oktober. Som et resultat, lønn for oktober = 450 000 rubler, og lønn for oktober = 370 000 rubler.

Sammenfallen av resultatene fra lønn og lønn er mulig i selskaper der incentivtilnærmingen til oppgjør med personell ikke brukes og bare "bar" lønn betales. Ved planlegging av utgifter og lønnsomhet i organisasjonen brukes lønnsverdien.

Hvordan beregne lønn, aka lønnsfond

Algoritmen for å beregne lønnsfondet avhenger av egenskapene til arbeidet til en økonomisk enhet. Metoder for lønnsutbetaling, akkord eller lønnsfakturering kan benyttes. Den endelige størrelsen er summen av antall ansatte i organisasjonen (heltid og deltid), gjennomsnittlige arbeidspriser, estimerte sosiale kostnader og faktureringsperioden.

Du trenger lønnslister, timelister, bemanning. Det er 2 hovedberegningsmetoder.

Den første bruker formelen:

Lønn \u003d Gjennomsnittlig månedslønn x Gjennomsnittlig antall ansatte x Faktureringsperiode (for et år 12 måneder)

Eksempel. Anta at i Yugneftemash-bedriften er den totale månedslønnen = 485 tusen rubler, gjennomsnittlig antall ansatte = 15 ansatte, deretter den årlige lønnen = 485 x 15 x 12 = 87 300 tusen rubler.

Den andre metoden bruker en annen formel:

Lønn \u003d (Årslønn + årlig godtgjørelse) x RK - dette er distriktskoeffisienten etablert for visse kategorier av virksomheter

Eksempel. La oss si at selskapet "Stimulus" er lokalisert i et spesielt klimatisk område - Magadan-regionen. Total årslønn = 15 millioner rubler, godtgjørelser for året = 3,5 millioner rubler, RK for territorialsonen - 1,7. Deretter lønn for året \u003d (15 + 3,5) x 1,7 \u003d 31,45 millioner rubler.

Merk! Når du bestemmer månedlig / kvartalsvis lønn, bør du endre verdien av faktureringsperioden i formlene ovenfor, og ta gjennomsnittlig antall ansatte, lønn og godtgjørelser for den nødvendige tidsperioden.

Hvordan beregne lønn

Beregningen av lønn avhenger av vedtatt bedriftsinterne metodikk, lokale lover om godtgjørelse. Lønnsstrukturen består vanligvis av følgende typer godtgjørelse:

1. Lønn.
2. Betaling for nedetid, ferier og annen uarbeidet tid.
3. Ulike insentiver, for eksempel bonuser, bonuser for ansiennitet.
4. Kompensasjon av personalkostnader til bolig og fellestjenester, mat, overnatting mv.

Beregningen utføres etter samme prinsipper og formler som brukes ved beregning av lønn.

Hvis du finner en feil, merk en tekst og klikk Ctrl+Enter.

For å støtte det føderale budsjettet gir den russiske føderasjonens skattesystem skatter på eiendom, privat eiendom, luksus, transportskatt og mange andre. Dette tallet inkluderer også personskatt. Hvor mange prosent av lønnen skal trekkes over på statsbudsjettet? Hvilke trekk i lønn skal det gjøres i tillegg til personskatt? Disse og andre aspekter ved dette problemet vil bli vurdert i denne artikkelen.

La oss se nærmere på hvilke trekk som må gjøres i lønn.

Alle trekk i lønn kan deles inn i to hovedkategorier:

• Personlig inntektsskatt. Det trekkes i den ansattes lønn og overføres direkte til statsbudsjettet. Dette fradraget betales ikke av selskapet selv, men av hver enkelt ansatt spesielt. Organisasjonen som arbeidstakeren er registrert i fungerer som et mellomledd mellom skatteetaten og ansatte.
• Forsikringsfradrag. Betalt av forsikringstakere, som ikke inkluderer enkeltpersoner, men juridiske personer med ansatte, organisasjoner, så vel som private gründere (i dette tilfellet spiller tilstedeværelsen av ansatte ingen rolle, den enkelte gründeren betaler også skatt for seg selv). Forsikringstaker plikter å yte innskudd til pensjons-, helse- og trygdetjenestene.

Etter klassifiseringen er det nødvendig å fastsette lønnsskattesatsene som arbeidsgiver skal foreta fradrag for.

Renter

La oss starte med bidrag utenom budsjettet. De fleste organisasjoner betaler forsikringspremier til følgende rentesatser:

• Omtrent 22% av det påløpte lønnsbeløpet trekkes til Russlands pensjonsfond.
• Til Social Insurance Fund of the Russian Federation - 2,9% av samme beløp.
• 5,1 % av lønnen trekkes til Federal Compulsory Medical Insurance Fund.

Dersom arbeidet utføres under vanskelige forhold som utgjør en reell helsefare, tildeles tilleggsforsikringsutbetalinger til ansatte. I 2015 utgjorde tilleggsforsikringssatsen 9 % av lønnen som tilfalt den ansatte.

I tillegg ytes det såkalte skadebidrag. Renten avhenger av typen aktivitet i organisasjonen den ansatte er registrert i. Rentesatsene for denne typen betaling er regulert av føderal lov nr. 179-FZ av 22. desember 2005 og varierer fra 0,2 % for de sikreste aktivitetstypene til 8,5 % for de farligste.

inntektsskatt

Nå må vi avklare situasjonen med personskatt. Det må betales av enkeltpersoner, som, på grunnlag av skattekoden til den russiske føderasjonen, inkluderer:

• Innbyggere i den russiske føderasjonen.
• Borgere fra andre land.
• Folk uten statsborgerskap.

Det er verdt å merke seg at ikke alle er pålagt å betale personlig inntektsskatt. Denne avgiften gjelder kun for:

• Folk som er skattemessige bosatt i den russiske føderasjonen.
• Folk som ikke er skattemessig bosatt, men mottar inntekt på territoriet til den russiske føderasjonen.

Hvem er skattemessig bosatt, spør du? I henhold til paragraf 2 i artikkel 207 i den russiske føderasjonens skattekode, er en skattebosatt i Den russiske føderasjonen en person som har vært i Russland i hundre og åttitre dager eller mer i tolv påfølgende måneder.

Fra om en person er skattemessig bosatt i landet eller ikke, avhenger også prosentsatsen for personlig inntektsskatt.

Dermed er en person, som er skattemessig bosatt i Den russiske føderasjonen, underlagt inntektsskatt med en sats på 13%, mens alle andre skattebetalere vil betale 30% av inntekten til fordel for statsbudsjettet til den russiske føderasjonen.

Det er verdt å merke seg at ikke alle kontantutbetalinger som utgjør lønn er skattepliktige. En fullstendig liste over slike betalinger er registrert i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode. Disse inkluderer for eksempel ulike monetære kompensasjoner til ansatte i henhold til lovgivningen i Den russiske føderasjonen på føderalt, regionalt og lokalt nivå.

For enkelhets skyld er alle skattetrekk fra lønn oppsummert i en oppsummeringstabell.

Tabell - Arbeidsgiveravgift i prosent i 2018

Lønnsavgiftsstrukturen er ganske enkel og lett å forstå. Feil i behandling av betalinger kan føre til alvorlige konsekvenser, så dette spørsmålet må tilnærmes med alt ansvar.

Lønnsfondet (PAYF) er alle utgifter til ansattes lønn, inkludert bonuser, godtgjørelser, kompensasjoner fra enhver finansieringskilde.

Ved hjelp av denne indikatoren analyseres kostnadene for lønn til ansatte i forskjellige strukturelle divisjoner og kategorier, justering og optimalisering av kostnader, justering av satser, lønn og satser utføres. Det er fra beløpet til fondet at alle utbetalinger som er fastsatt i loven påløper: pensjonsbidrag, forsikringspremier, etc.

Lønn er et viktig verktøy for å rasjonalisere kostnadene til en bedrift, stimulere ansatte.

Lønnsstrukturen: hva består den av

Fondet inkluderer beløp som skal betales til en ansatt i kontanter eller naturalier:

• Lønnsfond (FZP):
  • opptjent lønn;
  • kostnadene for produkter utstedt som lønn;
  • ekstra lønn for å gå ut på ferier, betalt fri, tillegg for overtid og nattarbeid;
  • regelmessige bonuser i enhver form, inkludert godtgjørelse for lang kontinuerlig arbeidserfaring;
  • betalinger for arbeid under farlige forhold;
  • betaling til ikke-vaktliste ansatte, personer ansatt deltid, utarbeidet under kontrakter, herunder honorar for engangstjenester, konsultasjoner mv.
• Betaling for ubearbeidet tid:
  • perioden for oppfyllelse av offentlige oppgaver, landbruksarbeid;
  • opplæringstid for ansatte rettet mot omskolering, avansert opplæring, etc.;
  • alle typer permisjoner, inkludert fødselspermisjon, bortsett fra ubrukte;
  • fortrinnsrett timer for tenåringer;
  • spart lønn for driftsstans og forsinkelse uten skyld fra arbeidstaker, reisetid for skiftarbeid, tvungen avspasering og lignende.
• Incentivbetalinger:
  • kostnadene for aksjer i foretaket utstedt til ansatte, fordeler for kjøpet deres;
  • andre insentiver, gaver.
• Ytterligere betalinger:
  • reiseutgifter;
  • erstatninger og utbetalinger på bekostning av midler utenom budsjettet, herunder utbetaling av sykefravær, ytelser ved svangerskap og fødsel, erstatning for skade, spesielle typer pensjoner.

Det inkluderer ikke:

• årlige engangsbonuser;
• utbetaling av utbytte til ansatte;
• eventuell økonomisk bistand;
• priser fra spesielle midler til organisasjonen;
• personallån, fordeler, refusjon av reiseutgifter, feriepakker m.m.

Forskjellen fra FZP

Lønnsfondet er beløpet som fordeles for arbeid utført blant ansatte i henhold til tariffsatser fastsatt ved bedriften, lønn, samt akkordsatser.

Det inkluderer:

• lønn i enhver form;
• tilleggsavgifter, bonuser;
• kompensasjon på grunn av arbeidsforhold.

Lønnssummen inkluderer ikke beløpet for sosiale utbetalinger.

Lønnsfondet er et bredere konsept og inkluderer summen av absolutt alle periodiseringer til ansatte i organisasjonen, inkludert lønn. I motsetning til lønnslisten inkluderer lønnslisten kun beløpet for utførte timer og bonuser direkte knyttet til det.

For informasjon om hva denne verdien består av, se følgende video:

Oppgjørsperiode

Avhengig av rapporteringsenheten er det følgende lønnsberegningsperioder:

• Årlig. Denne perioden brukes oftest til å bestemme størrelsen på lønnsfondet. Data for siste kalenderår brukes.
• Månedlig. For rapportering er den månedlige lønnen ikke mindre viktig enn den årlige.
• Dag. Denne perioden brukes mye sjeldnere, som regel, for en dypere analyse av lønnskostnader.
• Hver time. Brukes av organisasjoner som har valgt timelønnsmetoden.

Hvordan beregne årslønnen?

For å beregne det, må du ha:

• Lønnsslipper for året. Disse dokumentene inneholder alle beløpene for påløpte betalinger til ansatte.
• Timelister. De kan brukes til å bestemme antall arbeidstimer. Den fylles hver måned av ansvarlig person, denne plikten skal angis i stillingsbeskrivelsen.
• Personalplan. Det indikerer tariffsatser, lønn, samt listen over ansatte i organisasjonen.

Det er ingen obligatorisk formel for beregning av årlig beløp, men indikatoren kan beregnes på to måter.

FOT \u003d SZ * SC * 12, hvor

• FOT - lønnsfond;
• SZ - gjennomsnittlig månedslønn;
• MF - gjennomsnittlig antall ansatte.

Gjennomsnittslønn kan oppnås dersom summen av alle periodiseringer og utbetalinger som inngår i lønnslisten deles på 12.

Gjennomsnittlig antall ansatte kan beregnes ved å legge til antall ansatte for hver dag i måneden og dele på kalenderdager. For den årlige indikatoren er det nødvendig å gjenta trinnene for perioden fra januar til desember, legge til alle tallene som er oppnådd og dele med 12.

Regneeksempel. La oss si at gjennomsnittlig månedslønn er 354 tusen rubler, inkludert godtgjørelser og tillegg. La beregningene vise at det årlige gjennomsnittlige antall ansatte er 10 personer.

• Lønn = 354 * 10 * 12 = 42 480 tusen rubler.

FOT \u003d (ZP + ND) * RK, hvor

• ZP - lønn for året;
• ND - godtgjørelser, tilleggsavgifter;
• RK - den etablerte regionale koeffisienten for organisasjoner som opererer under forholdene til Extreme Server og territorier som er likestilt med den.

Regneeksempel. La oss si at selskapet er lokalisert i Magadan-regionen. Lønn for året utgjorde 20 millioner rubler, godtgjørelser - 4988,3 tusen rubler. Koeffisienten for territoriet er 1,7.

• Lønn \u003d (20 000 + 4988,3) * 1,7 \u003d 42 480 tusen rubler.

Hvordan finne månedlig lønn?

For å finne ut det månedlige betalingsfondet, må du bruke de modifiserte årlige formlene:

FOTm \u003d SZ * MF, hvor

• FOTm - lønnsfond for måneden;
• SZ - gjennomsnittlig månedslønn;
• MF - gjennomsnittlig antall.

Regneeksempel. La den gjennomsnittlige månedslønnen med bonuser være 354 tusen rubler, beregninger viste at gjennomsnittlig antall ansatte er 10 personer.

• FOTm \u003d 354 * 10 \u003d 3.540 tusen rubler.

FOTm \u003d (ZP + ND) * RK / 12, hvor

• ZP - lønn for året;
• ND - godtgjørelser, tilleggsavgifter;
• RK - etablert regional koeffisient.

Regneeksempel. Organisasjonen, som ligger i Magadan-regionen, akkumulerte 20 millioner rubler til ansatte for året. lønn, godtgjørelser - 4988,3 tusen rubler. Koeffisienten for territoriet er 1,7.

• FOTm \u003d (20 000 + 4988,3) * 1,7 / 12 \u003d 3 540 tusen rubler.

Lønn kan være av to typer: tid og akkord. Vi beregner lønnen ved slutten av hver måned ved å bruke følgende hoveddokumenter:
1. ◊ rapport kort;
2. ◊ regnskap, arbeidsordrer;
3. ◊ bestillinger på bonuser, arbeid i helger m.m.
Etter å ha beregnet lønnen, er det nødvendig å beregne hvor mye som skal betales for utlevering, det vil si ta hensyn til alle fradrag og betalinger.
4. Personlig inntektsskatt på 13 % holdes tilbake fra all inntekt. Skatten kan reduseres avhengig av antall barn den ansatte har, dette er det såkalte barnefradraget:
   ◊ 1400 rubler for de to første barna;
   ◊ 3000 rubler for den tredje og resten.
   ¡ Det er mange funksjoner for å gi dette fradraget, en profesjonell regnskapsfører i selskapet vil alltid forstå dem og ta alt i betraktning, fordi mengden lønn den ansatte vil motta avhenger av det.

Beregning av sykefraværsutbetalinger

Sykepenger er en av de statlige sosiale garantiene. Den utstedes i anledning sykdom, omsorg, samt graviditet og fødsel.

Grunnlaget for beregningen er beregningen av gjennomsnittlig arbeidsinntekt per dag, for dette summeres lønnen for de siste 2 årene: for eksempel ved beregning av sykefravær i 2016 tas lønnen for 2014 og 2015, og hele beløp er delt på 730 kalenderdager. Det er viktig å ta hensyn til alle avgifter som er tatt i betraktning og ekskludere de som ikke er inkludert i den.

Beløpet på fordelen avhenger av:
• - fra den totale arbeidserfaringen,
• - varigheten av arbeidet i bedriften,
• - minstelønn (fra 1. juli 2016 - 7500 rubler),
• - størrelsen på lønnsgrensen, innenfor hvilken forsikringspremier beregnes (624 000 rubler i 2014 og 670 000 rubler i 2015), om den er utstedt for deg selv eller for å ta vare på et familiemedlem og andre faktorer.

Beregn godtgjørelsen riktig, utsted et sertifikat for arbeidsuførhet, utfør alle regnskapsoppføringer, påløp trygdeavgift fra våre regnskapsførere.

Beregning av feriepenger og kompensasjon

Hver ansatt er garantert en ferie på 28 dager. Hvordan beregne feriepenger?

Her bestemmes også gjennomsnittlig dagslønn, men beregningsalgoritmen er annerledes: du må vite lønnen for alle 12 måneder før ferien, inkludert bonuser og tillegg, og unntatt enkelte perioder.
Hele beløpet er delt inn i et visst antall dager. For beregningen tas ikke 365 eller 366, men den beregnede verdien, for eksempel:
29,3 × 12 = 351,6 dager, hvor
29,3 er gjennomsnittlig antall kalenderdager, en konstant verdi.

Hvis det er en måned i ferieopplevelsen der den ansatte hvilte, var syk eller dro på forretningsreise, vurderer vi antall dager i den som følger:
29.3 ÷ Antall dager i en måned × Antall virkedager.

Oppsigelseserstatning knyttet til ubrukte feriedager beregnes på tilsvarende måte. Men det er en særegenhet: hvis ferieperioden før oppsigelse består av et ufullstendig år, må antall måneder som det skal betales kompensasjon for multipliseres med 2,33 - dette tallet viser hvor mange dager ferie hver måned (28 dager ÷ 12 måneder) ). Det er også mange nyanser, komplekse saker, vennligst kontakt oss - vi hjelper deg!

Skatter fra lønnsfondet (PHOT)

Etter lønnsberegningen beregnes skatter fra lønnslisten, det vil si forsikringspremier til statlige ikke-budsjettmessige fond. Deres størrelse for det generelle skattesystemet er 30 %, inkludert:
1. ◊ 22% — forsikringsbidrag til pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen, Russlands pensjonsfond;
2. ◊ 5,1 % — forsikringspremier til MHIF, obligatorisk medisinsk forsikringsfond;
3. ◊ 2,9 % — forsikringsavgift til FSS, Trygdefondet.

Bidrag til PFR belastes ikke for hele lønnen, men innenfor grensen, som endres hvert år, i 2016 er det lik 796 000 rubler. per person per år. Over grensen belastes 10 % av bidragene.

Ved beregning av bidrag til FSS, tas grensen også i betraktning, den er 718 000 rubler. Det er ingen overpriser.

Entreprenører betaler et fast beløp av bidrag til pensjonsfondet, som avhenger av størrelsen på minstelønnen: i 2016 er det 23 153,33 rubler. I tillegg betaler de 1% ekstra i FIU hvis de får mer inntekt på 300 000 rubler.