Alla skattebetalare som använder det förenklade skattesystemet (STS) är skyldiga att föra en bok över inkomster och utgifter (KUDiR). Om du inte gör detta, eller fyller i det felaktigt, kan du få en betydande böter (artikel 120 i Ryska federationens skattelag). Denna bok trycks och lämnas in till skattekontoret på deras begäran. Den ska sys och numreras.

Innan du börjar skapa denna bokföringsbok för inkomster och utgifter i 1C 8.3, kontrollera programinställningarna. Om du har problem med bildandet av KUDiR och vissa utgifter inte faller in i boken, dubbelkolla noggrant inställningarna. De flesta av problemen ligger här.

Var finns inkomst- och utgiftsboken 1C 8.3? I menyn "Huvud" väljer du avsnittet "Inställningar".

Du kommer att se en lista över konfigurerade redovisningsprinciper per organisation. Öppna den position du behöver.

I formuläret för inställning av redovisningsprinciper, längst ner, klicka på hyperlänken "Ställ in skatter och rapporter".

I vårt exempel valdes skattesystemet "Förenklat (inkomst minus kostnader)".

Nu kan du gå till avsnittet "STS" i denna inställning och konfigurera proceduren för att redovisa inkomst. Det är där det anges vilka transaktioner som minskar skatteunderlaget. Om du har en fråga varför en utgift inte hamnar i boken över utgifter och inkomster i 1C, titta först och främst på dessa inställningar.

Vissa poster kan inte avmarkeras eftersom de måste fyllas i. De återstående flaggorna kan ställas in baserat på specifikationerna för din organisation.

Efter att ha ställt in redovisningsprincipen, låt oss gå vidare till att ställa in utskriften av själva KUDiR. För att göra detta, i menyn "Rapporter", välj avsnittet "STS-bok över inkomster och utgifter" i avsnittet "STS".

Blanketten för reskontrarapporten öppnas framför dig. Klicka på knappen "Visa inställningar".

Om du behöver detaljera uppgifterna om den mottagna rapporten, markera lämplig ruta. Det är bättre att klargöra de återstående inställningarna med ditt skattekontor efter att ha lärt sig kraven för utseendet på KUDiR. Dessa krav kan variera mellan inspektionerna.

Fylla i KUDiR i 1C: Accounting 3.0

Förutom de korrekta inställningarna, innan du genererar KUDiR, är det nödvändigt att slutföra alla operationer för att stänga månaden och kontrollera korrektheten i sekvensen av dokument. Alla utgifter ingår i denna rapport efter att de har betalats.

D&R-bokföringsboken genereras automatiskt och kvartalsvis. För att göra detta måste du klicka på knappen "Generera" i formuläret där vi just gjorde inställningarna.

Boken över inkomster och utgifter innehåller 4 avsnitt:

• Avsnitt I. Detta avsnitt återspeglar alla intäkter och kostnader för rapportperioden kvartalsvis, med hänsyn tagen till den kronologiska sekvensen.
• KapitelII. Detta avsnitt fylls endast i om det förenklade skattesystemet är "Inkomster minus kostnader". Denna innehåller alla kostnader för anläggningstillgångar och immateriella tillgångar.
• KapitelIII. Detta innehåller förluster som minskar skatteunderlaget.
• KapitelIV. Det här avsnittet visar belopp som sänker skatten, till exempel försäkringspremier för anställda m.m.

Om du har konfigurerat allt korrekt, kommer KUDiR att bildas korrekt.

Manuell justering

Om, trots allt, KUDiR inte fylls i exakt som du ville, kan dess inmatningar korrigeras manuellt. För att göra detta, i "Operations"-menyn, välj "STS Income and Expense Book Entries."

Skapa ett nytt dokument i listformuläret som öppnas. I rubriken på det nya dokumentet fyller du i organisationen (om det finns flera av dem i programmet).

Detta dokument har tre flikar. Den första fliken korrigerar posterna i avsnitt I. Den andra och tredje fliken finns i avsnitt II.

Om det behövs, gör nödvändiga uppgifter i detta dokument. Efter detta kommer KUDiR att bildas med hänsyn till dessa data.

Analys av redovisningsstatus

Denna rapport kan hjälpa dig att visuellt kontrollera om boken över inkomster och utgifter är korrekt ifylld. För att öppna den, välj "Redovisningsanalys enligt det förenklade skattesystemet" i menyn "Rapporter".

Om programmet håller register för flera organisationer måste du i rapporthuvudet välja den som rapporten behövs för. Ställ även in perioden och klicka på knappen "Generera".

Rapporten är indelad i block. Du kan klicka på var och en av dem och få en uppdelning av beloppet.

3. REDOVISNINGSBOK INTÄKTER OCH KOSTNADER

Det huvudsakliga skattebokföringsregistret för organisationer som använder det förenklade skattesystemet är inkomst- och kostnadsreskontra. Det är öppet i ett kalenderår, sedan ska det lagras i fyra år (underklausul 8, klausul 1, artikel 23 i Ryska federationens skattelag).

Från och med den 1 januari 2009 måste ”förenklade” personer upprätta en bok över inkomster och utgifter i ny form. Den godkändes genom order från Rysslands finansministerium daterad 31 december 2008 nr 154n (nedan kallad order från Rysslands finansministerium nr 154n) och registrerades hos Rysslands justitieministerium den 10 februari, 2009 nr 13290. Samma dokument godkände förfarandet för att fylla i boken över inkomster och utgifter.

!!! NOTERA!

Order från Rysslands finansministerium nr 154n publicerades i Rossiyskaya Gazeta den 4 mars 2009 och trädde i kraft en månad efter datumet för den officiella publiceringen. Dessutom sträcker sig dess effekt till rättsliga relationer som uppstod från den 1 januari 2009 (klausul 6 i order från Rysslands finansministerium nr 154n).

Om "förenklingen" attesterade inkomst- och utgiftsboken för 2009 till skattemyndigheten innan ovanstående föreläggande trädde i kraft, behöver en ny inkomst- och kostnadsbok inte öppnas.

Samtidigt måste redovisning av inkomster och utgifter föras från början av 2009 i enlighet med ovanstående procedur för att fylla i bokföringsboken och kapitel 26.2 "Förenklat beskattningssystem" i Ryska federationens skattelag i dess ändrade lydelse. hänsyn till ändringar och tillägg som trädde i kraft den 1 januari 2009. Om detta anges i skrivelsen från Rysslands finansministerium daterad 05.05.2009 nr 03-11-06/2/79.

Anteckningar i inkomst- och utgiftsboken kan endast göras på grundval av primära dokument. Boken över inkomster och utgifter förs på ryska, och primära dokument sammanställda på ett främmande språk eller språk av folken i Ryska federationen måste ha en rad-för-rad-översättning till ryska.

Alla affärstransaktioner i boken måste återspeglas i kronologisk ordning, vilket säkerställer fullständighet, kontinuitet och tillförlitlighet i redovisningen (punkt 1.2 i förfarandet för att fylla i boken över inkomster och utgifter). I det här fallet talar vi om den kronologiska sekvensen vid redovisning av intäkter och kostnader som "förenklat".

Datumet för mottagande av inkomst från skattebetalaren redovisas som dagen för mottagande av medel till bankkonton och (eller) till kassan, mottagande av annan egendom (arbete, tjänster) och (eller) äganderätter, samt återbetalning av skuld (betalning) till den skattskyldige på annat sätt (kontantmetoden) . Detta förfarande fastställs i punkt 1 i art. 346.17 Ryska federationens skattelag.

Skattebetalarens utgifter redovisas som utgifter efter deras faktiska betalning (klausul 2 i artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag).

Därför bör du i kolumn 2 i avsnitt 1 i boken för redovisning av inkomster och kostnader, enligt experter från finansavdelningen, ange uppgifter om det dokument på grundval av vilket transaktionen genomfördes, vilket återspeglas i det, nämligen detaljerna i betalningsordern (brev från Rysslands finansministerium daterat 08/09/2006 nr 03-11-04/2/159).

Den kronologiska ordningen för datumen för redovisning av inkomster och kostnader får inte sammanfalla med den kronologiska ordningen för datumen för de primära dokumenten, som anges i kolumn 2 i boken för redovisning av inkomster och kostnader. Detta är dock inte ett grovt brott mot reglerna för redovisning av inkomster och kostnader.

Låt oss överväga denna situation. När man genomförde en skatterevision på plats upptäckte skattemyndigheten att en organisation som använder ett förenklat beskattningssystem i boken över inkomster och utgifter i kolumnen där inkomsterna återspeglas, datumen för de primära dokumenten inte är i kronologisk ordning.

Skattemyndigheten fattade beslut om att ställa organisationen till skattskyldighet för en grov överträdelse av reglerna för redovisning av inkomster och kostnader och beskattningsobjekt enligt 1 mom. 120 Ryska federationens skattelag.

Enligt skattemyndigheterna indikerar återspeglingen av primära dokument i inkomst- och kostnadsboken inte i strikt kronologisk ordning en grov förvrängning av informationen om de affärstransaktioner som utförs av organisationen inom specifika rapporteringsperioder.

Skattebetalarna höll inte med om detta synsätt och gick till domstol.

Först och främst erinrade domstolen om att personer som tillämpar det förenklade skattesystemet för in uppgifter om affärstransaktioner som genomförts under rapporteringsperioden i boken över inkomster och kostnader i kronologisk ordning baserat på primära dokument på ett positionellt sätt.

Domstolen fann att skattemyndigheten godkände datumen för sådana transaktioner som datumen för de primära dokumenten som återspeglas i kolumn 2 i avsnitt I i inkomst- och kostnadsboken, vilka kanske inte sammanfaller med de faktiska uppgifterna om specifika affärstransaktioner.

Till exempel registrerade en organisation sina utgifter inte vid tidpunkten för utfärdandet av en betalningsorder, utan vid tidpunkten för debitering av pengar från banken, med angivande av datumet för upprättandet av betalningsordern. Eftersom boken över inkomster och utgifter i den godkända formen inte innehåller kolumnen "Datum för återspegling av affärstransaktionen", utan endast innehåller kolumnen "Datum och nummer för det primära dokumentet", innehåller organisationens handlingar inte det angivna brottet. för i punkt 1 i art. 120 i Ryska federationens skattelag (resolution från den federala antimonopoltjänsten i det nordvästra distriktet daterad 29 september 2003 nr A56-8206/03).

Organisationer som tillämpar ett förenklat skattesystem och har separata divisioner ställs inför följande fråga: är det nödvändigt att skapa en separat reskontra för att registrera inkomster och utgifter för en separat division?

Kapitel 26.2 i Ryska federationens skattelag och förfarandet för att fylla i inkomst- och utgiftsboken föreskriver inte skyldigheten för organisationer med separata avdelningar att hålla separata register över indikatorer för organisationen och för separata avdelningar.

Om de typer av verksamheter som en organisation bedriver genom en separat avdelning inte omfattas av UTII-beskattning, fylls inkomst- och kostnadsboken i för organisationen som helhet. Detta svar gavs av specialister från Rysslands skatteförvaltning för Moskva i ett brev daterat 2004-06-05 nr 21-09/30814.

Alla affärstransaktioner i boken över inkomster och utgifter återspeglas i kronologisk ordning. I det här fallet talar vi om den kronologiska sekvensen vid redovisning av intäkter och kostnader.

Anteckningar i boken kan endast göras på grundval av primära dokument. Om en felaktig inmatning har gjorts kan den korrigeras. Rättelsen måste motiveras och bekräftas av organisationschefens underskrift. Den rättade anteckningen ska vara daterad och stämplad av den skattskyldige.

Intäkts- och kostnadsredovisningsboken består av ett titelblad och tre sektioner:

– avsnitt I "Inkomster och kostnader" och hänvisning till avsnitt I;

– avsnitt II "Beräkning av utgifter för förvärv (konstruktion, produktion) av anläggningstillgångar och för förvärv av immateriella tillgångar (skapade av den skattskyldige själv), beaktade vid beräkning av skatteunderlaget för skatten";

– Avsnitt III "Beräkning av det förlustbelopp som minskar skatteunderlaget för den skatt som betalas i samband med tillämpningen av det förenklade skattesystemet."

På titelsidan måste du ange allmän information: organisationens namn, INN, KPP, statistikkoder (OKPO, OKPD), adress till organisationens plats (företagarens hemvist), bankkontonummer, etc.

Det är bättre att börja fylla i inkomst- och utgiftsboken från avsnitt II, eftersom uppgifterna från detta avsnitt används när du fyller i avsnitt I.

Avsnitt II i bokföringsboken för inkomster och utgifter fylls endast i av de "förenklade" som har valt inkomst minskad med utgiftsbeloppet som föremål för beskattning.

Avsnitt II återspeglar kostnaderna:

– För förvärv, konstruktion och produktion av anläggningstillgångar.

– För färdigställande, ombyggnad, ombyggnad, modernisering och teknisk omutrustning av anläggningstillgångar.

– för den "förenklade" personens förvärv eller skapande av immateriella tillgångar.

Uppgifter om utgifter för förvärv (konstruktion, produktion) av anläggningstillgångar (FPE) och för förvärv (skapande av skattebetalaren själv) av immateriella tillgångar (INA) återspeglas i inkomst- och kostnadsboken den sista dagen av redovisningsperioden (skatteperioden).(klausul 2 i artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag).

Anteckningar görs separat för varje objekt först efter att de angivna utgifterna är fullt betalda och objektet godkänts för redovisning.

Låt oss komma ihåg att sammansättningen av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar inkluderar de objekt som redovisas som avskrivningsbar egendom i enlighet med art. 256 Ryska federationens skattelag.

Sektion II består av en tabell som innehåller 16 kolumner. De första sex kolumnerna i tabellen fylls i av alla "förenklade". De indikerar:

kolumn 1 – postens serienummer:

kolumn 2 – namnet på de anläggningstillgångar och immateriella tillgångar som förvärvades (konstruerade eller tillverkade), samt namnet på den anläggningstillgång som genomgick färdigställande, ombyggnad, rekonstruktion, modernisering och teknisk omutrustning;

kolumn 3 – datum för betalning av utgifter för dessa objekt;

kolumn 5 – datum för idrifttagning.

Kostnader för förvärv, uppförande, färdigställande eller uppförande av fastighet, vars rättigheter är föremål för statlig registrering, beaktas som utgifter från det ögonblick då handlingarna lämnas in för statlig registrering. I det här fallet måste faktumet att lämna in dokument dokumenteras (klausul 3 i artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag).

Därför finns det i tabellen i avsnitt II kolumn 4, där det är nödvändigt att ange datumet för inlämning av dokument för statlig registrering.

Fyllningsprocedur räkna 6-15 beror på när de anläggningstillgångar, immateriella tillgångar eller kostnaderna för färdigställande, ombyggnad, modernisering, ombyggnad, teknisk omutrustning köptes, togs i drift och betalades.

I ruta 6 ange startkostnaden för anläggningstillgångar eller immateriella tillgångar (inklusive "ingående" moms) som förvärvades under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet.

!!! NOTERA!

Klausul 3.10 i förfarandet för att fylla i inkomst- och utgiftsboken fastställer att den initiala kostnaden för dessa objekt bestäms på det sätt som fastställts av reglerande rättsakter om redovisning.

Därför bestäms den initiala kostnaden av:

– anläggningstillgångar – i enlighet med klausul 8 i bokföringsreglerna “Redovisning för anläggningstillgångar” (PBU 6/01), godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad 30 mars 2001 nr 26n (nedan kallad PBU 6/01);

– immateriella tillgångar – på grundval av klausul 8 i bokföringsreglerna "Redovisning för immateriella tillgångar" (PBU 14/2007), godkänd genom order från Rysslands finansministerium av den 27 december 2007 nr 153n (nedan kallad som 14/2007).

Utöver andra utgifter bör initialkostnaden för avskrivningsbar egendom inkludera beloppet för "ingående" moms som en icke-återbetalningsbar skatt.

Uppgifter om objekt som den skattskyldige har tillverkat eller skapat självständigt förs in i kolumn 6 under den rapporteringsperiod (skatte) då den senaste av följande händelser inträffade:

– den "enklare" har betalat eller fullgjort betalning för konstruktion eller tillverkning av en anläggningstillgång;

– sätta den i drift;

– inlämnade handlingar för statlig registrering av rättigheter till anläggningstillgångarna.

För immateriella tillgångar som förvärvats eller skapats under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet, bör posteringar göras under den period då den senaste av följande händelser inträffade:

– Den immateriella tillgången godkänns för redovisning.

– utgifter för förvärv eller skapande av en immateriell tillgång slutförs och betalas.

Räkna 7 "En tillgångs eller tillgångs nyttjandeperiod" och kolumn 8 "Restvärde på anläggningstillgångar eller immateriella tillgångar" fylls inte i.

I ruta 9 du ska ange antalet kvartal under vilka utgifter för anskaffning (konstruktion, produktion) av anläggningstillgångar eller immateriella tillgångar kommer att redovisas under skatteperioden.

Låt oss komma ihåg att utgifter för anläggningstillgångar och immateriella tillgångar bör beaktas från det ögonblick som dessa objekt tas i drift under hela skatteperioden, fördela dem över rapporteringsperioder i lika stora delar (moment 1, paragraf 3, artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag).

Därför måste du ange i kolumn 9 för "nya" objekt antal verksamhetskvartal OS eller HMA under skatteperioden. I synnerhet, om ett OS- eller HMA-objekt förvärvades (konstruerades, skapades) under det första kvartalet av innevarande år, bör siffran 4 anges i kolumn 9; om i andra kvartalet, ange i kolumn 9 siffran 3, i tredje kvartalet - siffran 2, i fjärde kvartalet - siffran 1.

Iruta 10 spegla andelen av kostnaden för anläggningstillgångar eller HMA, som accepteras som utgifter för skatteperioden. För objekt som köpts och betalats under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet ska 100 % anges i kolumn 10.

kolumn 11.

I synnerhet om objektet godkändes för redovisning under första kvartalet, ange i kolumn 11 värdet 25 (100%: 4), under andra kvartalet - värdet 33,33 (100%: 3), under tredje kvartalet - värdet 50 (100 %: 2), under fjärde kvartalet – värdet är 100 (100: 1).

För de objekt som köptes och betalades under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet, definieras denna indikator som produkten av den ursprungliga kostnaden med andelen av kostnaden för anläggningstillgångar eller immateriella tillgångar som ingår i utgifterna under varje kvartal av rapporteringsperioden (skatteperioden):

Ruta 12 = Ruta 6? Ruta 11

Beloppet av kostnader för anskaffning (konstruktion, produktion) av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar som ingår i utgifter för skatteperioden återspeglas i kolumn 13. Indikatorn i denna kolumn beräknas som produkten av kostnaden för anläggningstillgångar eller immateriella tillgångar, som ingår i kostnaderna för varje kvartal av rapporteringsperioden (skatte)perioden, med antalet driftskvartal för anläggningstillgångar eller immateriella tillgångar i skatteperioden:

För anläggningstillgångar eller immateriella tillgångar som köpts och betalats före övergången till det förenklade systemet behöver man inte fylla i kolumn 14 och 15.

På liknande sätt återspeglas utgifter för färdigställande, ombyggnad, ombyggnad, modernisering och teknisk omutrustning av anläggningstillgångar som organisationen ådragit sig under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet.

Utgifter för färdigställande, tilläggsutrustning, ombyggnad, modernisering och teknisk omutrustning av anläggningstillgångar ingår i initialkostnaden för anläggningstillgångar under den period då någon av följande händelser senast inträffade:

– anläggningstillgångsobjektet tas i drift;

– Kostnader för färdigställande, ytterligare utrustning, ombyggnad, modernisering och teknisk omutrustning har betalats.

– för fastighetsobjekt som genomgått färdigställande eller ombyggnad har handlingar lämnats in för statlig registrering.

I ruta 6 ange det totala beloppet av utgifter för färdigställande, tilläggsutrustning, återuppbyggnad, modernisering och teknisk omutrustning av anläggningen för anläggningstillgångar.

I ruta 9 du måste ange antalet kvartal under vilka utgifter för färdigställande, ytterligare utrustning, rekonstruktion, modernisering och teknisk omutrustning av anläggningstillgångar kommer att redovisas under skatteperioden, – 4, 3, 2 eller 1.

I ruta 10 spegla andelen utgifter som accepteras som utgifter för skatteperioden, – 100%, och in kolumn 11 – andelen utgifter som kommer att ingå i utgifterna under varje kvartal innevarande år (kolumn 10: kolumn 9).

Indikator i ruta 12 beräknas som produkten av indikatorn i kolumn 6 och indikatorn i kolumn 11, och indikatorn i kolumn 13 – som produkten av indikatorkolumnerna 12 och 9.

Grafer 7, 8, 14-16 behöver inte fyllas i.

För "gamla" anläggningstillgångar och immateriella tillgångar som förvärvades före övergången till det "förenklade" systemet, kolumn 6 inte ifyllt.

I Graf 7 återspeglar nyttjandeperioden för en anläggningstillgång eller immateriell tillgång, som fastställdes när anläggningen togs i drift på grundval av klassificeringen av anläggningstillgångar som ingår i avskrivningsgrupper, godkänd genom dekret från Ryska federationens regering av den 1 januari, 2002 nr 1 (nedan kallad klassificeringen av anläggningstillgångar).

Vid tidpunkten för övergången till det förenklade skattesystemet ska organisationen fastställa restvärdet på avskrivningsbar egendom i form av skillnaden mellan den ursprungliga kostnaden och beloppet av upplupna avskrivningar. Vid övergång från det allmänna beskattningssystemet till det förenklade skattesystemet bestäms restvärdet enligt skatteredovisningsdata och vid övergång från UTII till det förenklade skattesystemet - enligt redovisningsdata.

Dessa uppgifter bör anges kolumn 8 "Restvärde av anläggningstillgångar eller immateriella tillgångar."

I ruta 9 du måste ange antalet driftskvartal för operativsystemet eller immateriella tillgångar under skatteperioden.

För objekt som köptes innan övergången till det förenklade systemet måste du ange siffran 4 i denna kolumn.

I ruta 10 återspegla andelen av kostnaden för anläggningstillgångar eller immateriella tillgångar, som accepteras som utgifter för skatteperioden för objekt som förvärvades och betalades före tillämpningen av denna särskilda ordning.

Andelen av kostnaden som ingår i kostnaderna bestäms beroende på nyttjandeperioden.

inte överstiger tre år, ingår i kostnaderna i lika delar under det första året av användning av det förenklade skattesystemet. För sådana objekt anger kolumn 10 också 100 %.

Restvärde av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, vars nyttjandeperiod överstiger 15 år, kostnadsförs i lika delar under 10 år. För sådana objekt anges i kolumn 10 en andel av kostnaden på 10 %.

Restvärdet på övriga anläggningstillgångar och immateriella tillgångar ska kostnadsföras under tre år. Det första året skrivs 50% av restvärdet av, andra året - 30%, det tredje - 20%. Följaktligen, för dessa objekt i kolumn 10 anger under det första, andra och tredje året siffrorna 50, 30 och 20%.

Summan i kolumn 10 beräknas endast för året som helhet.

För att beräkna vilken andel av kostnaden för anläggningstillgångar eller immateriella tillgångar en "förenklad" kan inkludera i kostnaderna den sista dagen av rapporteringsperioden (skatteperioden), måste du hitta förhållandet mellan indikatorerna i kolumn 10 och 9. Det resulterande talet (i procent) avrundas till andra decimalen och passar in kolumn 11.

För de objekt som köptes och betalades före övergången till det ”förenklade” systemet, beräknas indikatorn i kolumn 12 som produkten av objektets restvärde med andelen av kostnaden för anläggningstillgångar eller immateriella tillgångar, vilket ingår i kostnaderna för varje rapporteringsperiod (skatteperiod):

Ruta 12 = Ruta 8? Ruta 11.

I slutet av varje kvartal är det nödvändigt att beräkna det totala beloppet av utgifter för anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, som kan beaktas vid beräkning av den enskilda skatten för rapporteringsperioden (skatteperioden). Denna indikator överförs från kolumn 12 i avsnitt II till kolumn 7 i avsnitt I den sista dagen av rapporteringsperioden (skatteperioden): 31 mars, 30 juni, 30 september och 31 december.

Beloppet av kostnader för anskaffning (konstruktion, produktion) av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar som ingår i utgifter för skatteperioden återspeglas i kolumn 13. Indikatorn i denna kolumn beräknas som produkten av kostnaden för anläggningstillgångar eller immateriella tillgångar, som ingår i kostnaderna för varje kvartal av rapporteringsperioden (skatteperioden), med antalet driftskvartal för anläggningstillgångarna eller immateriella tillgångarna under skatteperioden:

Ruta 13 = Ruta 12? Kolumn 9.

Summan i kolumn 13 beräknas endast för året som helhet.

Den del av kostnaderna för anskaffning (konstruktion, produktion) av anläggningstillgångar eller immateriella tillgångar, som beaktats vid beräkningen av engångsskatten tidigare år för ”gamla” objekt, återspeglas bl.a. kolumn 14. Indikatorn i denna kolumn beräknas som summan av de totala indikatorerna i kolumn 13 i avsnitt II i boken för redovisning av intäkter och kostnader för tidigare år med tillämpning av det förenklade systemet.

Och i ruta 15 ange den del av kostnaderna för anskaffning (konstruktion, produktion) av anläggningstillgångar eller immateriella tillgångar som kommer att beaktas vid beräkningen av engångsskatten under efterföljande år. För att beräkna indikatorn i denna kolumn reduceras objektets restvärde med mängden utgifter som beaktades vid beräkningen av den enskilda skatten under innevarande år och tidigare år:

Ruta 15 = Ruta 8 – Ruta 13 – Ruta 14.

Summan i kolumn 15 beräknas endast för året som helhet.

Räkna 16 ifylls endast vid avyttring av anläggningstillgångar eller immateriella tillgångar. Där anger de datum, månad och år för objektets implementering.

Exempel

Fram till 2010 betalade organisationen skatt i enlighet med det allmänt fastställda förfarandet och från den 1 januari 2010 tillämpar den ett förenklat skattesystem. Som föremål för beskattning använder organisationen inkomster minskade med utgiftsbeloppet.

I juni 2008 köpte organisationen en träbearbetningsmaskin. Dess initiala kostnad, med hänsyn till avskrivningsbonusen enligt skatteredovisningsdata, uppgick till 192 000 rubel. (exklusive moms).

Enligt klassificeringen av anläggningstillgångar tillhör en träbearbetningsmaskin den sjunde avskrivningsgruppen (OKOF-kod 14 2922645) med en livslängd på 15 till 20 år. Maskinens livslängd sattes till 240 månader (20 år). Det månatliga avskrivningsbeloppet är 800 rubel. (192 000 RUB: 240 månader).

För 2008-2009 avskrivningar periodiserades till ett belopp av 14 400 RUB. (800 rub. ? 18 månader). Maskinens restvärde per den 1 januari 2010 var 177 600 rubel. (192 000 RUB – – 14 400 RUB).

Eftersom maskinens livslängd överstiger 15 år ingår dess restvärde i utgifterna i tio år. Kvartalskostnader ska inkludera 4440 rub.(177 600 RUB: 10 år: 4Q).

För 2010 ingick 17 760 rubel i utgifterna. (4440 rub. ? 4 kvm). Samma belopp kommer att ingå i kostnaderna under 2011.

I augusti 2009 köpte företaget en cirkelsåg och började omedelbart använda den. Den initiala kostnaden för denna anläggningstillgång, med hänsyn till avskrivningsbonusen enligt skatteredovisningsdata, uppgick till 30 000 rubel. exklusive moms.

Enligt klassificeringen av anläggningstillgångar tillhör cirkelsågen den tredje avskrivningsgruppen (OKOF-kod 14 2922621) med en livslängd på 3 till 5 år. Cirkelsågens livslängd sattes till 60 månader (5 år). Det månatliga avskrivningsbeloppet var 500 rubel. (30 000 RUB: 60 månader).

För perioden från september till december 2009 ackumulerades avskrivningar till ett belopp av 2 000 rubel. (500 rub. ? 4 månader). Maskinens restvärde per den 1 januari 2010 var 28 000 rubel. (30 000 rubel - 2000 rubel).

Cirkelsågens livslängd överstiger 3 år. Därför måste dess återstående kostnad skrivas av som kostnad inom tre år:

¦ år 2010 – 14 LLC gnugga. (28 000 RUB - 50%). Inkludera 3 500 RUB i utgifter kvartalsvis. (14 000 RUB: Q4);

¦ 2011 – 8400 gnugga. (28 000 RUB - 30%). Kvartalsvis inkluderar 2100 rubel i utgifter. (8 400 RUB: 4 kvm);

¦ 2012 – 5600 gnugga. (28 000 RUB - 20%). Kvartalsvis inkluderar 1400 rubel i utgifter. (5 600 RUB: 4 kvm).

I april 2010 köpte organisationen en uppsättning kontorsmöbler till ett värde av 70 800 RUB, inklusive moms – 10 800 rub. Den 20 april var möbleringen betald och den 21 april togs den i drift.

Följaktligen blir livslängden för denna anläggningstillgång under skatteperioden lika med tre fjärdedelar. Varje kvartal kommer organisationen att inkludera 23 600 rubel i utgifter. (70 800 RUB: Q3).

I oktober 2010 registrerade organisationen ett varumärke, kostnaden för att skapa som uppgick till 40 000 rubel. Den 21 oktober ingick varumärket i organisationens immateriella tillgångar.

Avsnitt II i inkomst- och kostnadsboken för 2010 fylldes i enligt följande:

Beräkning av utgifter för anskaffning (uppförande, produktion) av anläggningstillgångar och för anskaffning (tillskapande av den skattskyldige själv) av immateriella tillgångar som beaktats vid beräkning av skatteunderlaget för skatten för 2070

Avsnitt I i boken om redovisning av inkomster och utgifter

Avsnitt I Boken för intäkter och kostnader består av fyra tabeller, som var och en speglar intäkter och kostnader för motsvarande kvartal.

Låt oss komma ihåg att inkomster och utgifter under det förenklade skattesystemet återspeglas på kontantbasis (artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag). Detta innebär att inkomst redovisas först efter att ha tagit emot medel och kostnader - efter faktisk betalning för varor (arbete, tjänster).

Inkomster som erhålls in natura redovisas till marknadspriser.

Om skattebetalarna fick inkomster i utländsk valuta, måste de omvandlas till rubel till Rysslands centralbanks växelkurs på mottagandet. Utgifter som ådras en organisation i utländsk valuta är också föremål för omvandling till rubel (vid Rysslands centralbanks växelkurs på betalningsdagen).

Förfarandet för att fylla i avsnitt I beror på beskattningsobjektet som valts av organisationen eller företagaren.

I kolumn 1 ange postens serienummer, i kolumn 2 – datumet och numret på den primära handlingen på grundval av vilken inmatningen görs, och i kolumn 3 – Verksamhetens innehåll.

I kolumn 4 Avsnitt I "förenklat" återspeglar erhållen inkomst, föremål för en enda skatt. Dessa inkluderar:

– inkomst från försäljning, beräknad på grundval av art. 249 Ryska federationens skattelag;

– Icke-rörelseintäkter beräknade i enlighet med art. 250 Ryska federationens skattelag.

Förmedlande organisationer anger i denna kolumn endast beloppet av deras förmedlingsersättning. Pengar som tas emot för köp av varor (arbete, tjänster) för en kund, varor överförda på provision och intäkter från försäljning av provisionsvaror som tas emot från kunder ska inte återspeglas i kolumn 4.

Dessutom återspeglar kolumn 4 inte:

1) inkomst som anges i art. 251 Ryska federationens skattelag;

2) organisationens inkomst, föremål för företagsinkomstskatt enligt de skattesatser som anges i punkterna 3 och 4 i art. 284 i Ryska federationens skattelag, på det sätt som fastställs i kapitel 25 i Ryska federationens skattelag;

3) inkomst för en enskild företagare, föremål för personlig inkomstskatt till de skattesatser som anges i paragraferna 2, 4 och 5 i art. 224 i Ryska federationens skattelag, på det sätt som fastställs i kapitel 23 i Ryska federationens skattelag.

Skattebetalare som beräknar en enstaka inkomstskatt med en skattesats på 6 %, utöver kolumnerna 1-3, måste fylla i kolumn 4. Samtidigt kan de i kolumn 5 ange utgifter förknippade med att generera inkomst (punkt 2.5 i Procedur för att fylla i boken över inkomster och utgifter).

De förenklare som beräknar en enda skatt på skillnaden mellan inkomster och kostnader måste fylla i alla fem kolumner, samt ett intyg för avsnitt I.

I ruta 5 de anger utgifter som uppstått i processen för entreprenörsverksamhet och nämns i art. 346.16 Ryska federationens skattelag.

Totaldata för kolumn 4 och 5 beräknas separat för varje kvartal, samt kumulativt från början av året för varje rapporteringsperiod (skatteperiod).

Det totala inkomstbeloppet för redovisningsperioden (skatteperioden) (kolumn 4) överförs till rad 010 och det totala utgiftsbeloppet (kolumn 5) överförs till rad 020 i 2 § i den samlade deklarationen.

Exempel

Organisationen övergick till att använda ett förenklat beskattningssystem från den 1 januari 2010. Organisationen valde inkomster reducerade med utgiftsbeloppet som föremål för beskattning.

Under denna period genomfördes följande operationer:

Moms för fjärde kvartalet 2009 är listad. till ett belopp av 2000 rubel. (betalningsorder nr 1 daterad 17 januari 2010, momsdeklaration för fjärde kvartalet 2009).

Återbetalning av momsskuld för föregående år anses inte vara en kostnad för organisationen. Därför återspeglas denna operation inte i boken över inkomster och utgifter;

fått ett banklån till ett belopp av 300 000 rubel. med 12 % per år (låneavtal daterat 14 januari 2010, kontoutdrag daterat 17 januari 2010).

Ett banklån hör inte till organisationens inkomst. Därför bör det inte återspeglas i boken över inkomster och utgifter;

inköpta varor till ett belopp av 177 000 rubel, inklusive moms - 27 000 rubel. (fraktsedel nr 24 daterad 2010-01-20, faktura nr 24 daterad 2010-01-20, betalningsorder nr 2 daterad 2010-01-24). Kostnaden för köpta varor ingår i utgifterna först efter försäljningen. Därför återspeglas inte det belopp som betalats till leverantören i inkomst- och utgiftsboken;

mottagen betalning för skickade varor till ett belopp av 147 500 rubel. (faktura nr 1 daterad 2010-01-21, kontoutdrag 2010-01-30).

Eftersom varorna säljs måste organisationen i boken över inkomster och utgifter återspegla inte bara mängden mottagna inkomster, utan också mängden utgifter i samband med denna försäljning, särskilt kostnaden för köpta varor (100 000 rubel);

Hyran överfördes till ett belopp av 5900 rubel, inklusive moms - 900 rubel. (arrendeavtal daterat 15 maj 2009, betalningsuppdrag nr 3 daterat 21 januari 2010, faktura nr 18 daterat 31 januari 2010);

intjänad lön för januari 2010 till ett belopp av 17 000 rubel, inklusive personlig inkomstskatt – 2000 rub. (lönelista nr 1 daterad 31 januari 2010).

Eftersom "förenklingar" redovisar utgifter först efter faktisk betalning, kommer löner att inkluderas i utgifter efter att de har betalats till anställda;

Personlig inkomstskatt överfördes till budgeten till ett belopp av 2000 rubel. (betalningsorder nr 4 daterad 2010-01-02).

Personskatten är en del av arbetskostnaderna. Därför bör skattebeloppet återspeglas i kolumn 5 i avsnitt I i boken om redovisning av inkomster och kostnader;

förskottsbetalning för försäkringspremier har överförts för obligatorisk pensionsförsäkring till ett belopp av 2380 rubel. (betalningsorder nr 5 daterad 2010-01-02).

Det angivna beloppet ingår i utgifterna;

försäkringspremier anges för obligatorisk försäkring mot arbetsolyckor och yrkessjukdomar till ett belopp av 34 rubel. (betalningsorder nr 6 daterad 2010-01-02). Det angivna beloppet ingår i utgifterna;

Kontanter mottagna från bank till ett belopp av 19 000 rubel. (kvitto kontantorder nr 1 daterad 2010-01-02).

Verksamheten återspeglas inte i boken över inkomster och utgifter;

medel utfärdades mot rapporten för resekostnader – 4000 rub. (utgift kontant order nr 1 daterad 2010-01-02). Verksamheten återspeglas inte i boken över inkomster och utgifter;

löner utgavs från kassan till ett belopp av 15 000 rubel. (lönelista nr 1 daterad 2010-01-31, kassakvitto order nr 2 daterad 2010-02-02).

Det angivna beloppet ska inkluderas i utgifterna och återspeglas i kolumn 5 i inkomst- och utgiftsboken;

förskottsbetalning för kopiator till ett belopp av 16 520 rubel, inklusive moms - 2 520 rubel. (betalningsföreläggande nr 7 daterad 2010-04-02). Förskottsbelopp ingår inte i kostnaderna;

kontanta intäkter från försäljning av varor krediterades organisationens kassadisk(faktura nr 2 daterad 02/07/2010, kassakvitto order nr 2 daterad 02/07/2010) till ett belopp av 59 000 rubel, inklusive moms - 9 000 rubel.

Eftersom varorna säljs måste organisationen i boken över inkomster och utgifter återspegla inte bara mängden av de mottagna inkomsterna, utan också mängden utgifter i samband med denna försäljning - kostnaden för köpta varor (40 000 rubel).

ekonomiskt bistånd lämnades till den anställde i mängden 1500 rubel. (utgiftsbeställning nr 3 daterad 2010-07-02).

Belopp för ekonomiskt bistånd ingår inte i utgifterna och återspeglas inte i inkomst- och utgiftsboken;

upplupen ränta på ett banklån till ett belopp av 3000 rubel. (redovisningsbevis nr 1 daterat 2010-02-16).

En organisation kan inkludera beloppet av ränta i utgifter först efter faktisk betalning. Därför återspeglas inte upplupen ränta i inkomst- och kostnadsboken;

kapitalbeloppet för skulden enligt låneavtalet återbetalades till ett belopp av 300 000 rubel. och beloppet av upplupen ränta till ett belopp av 3 000 rubel överförs. (betalningsföreläggande nr 8 daterad 2010-02-17).

Endast räntan som betalas kommer att återspeglas i inkomst- och utgiftsboken;

förhandsrapport godkänd Nr 1 av 2010/02/21 av den anställde och hans resekostnader till ett belopp av 3870 rubel.

Utgifter för affärsresor återspeglas i kolumn 5 i boken över inkomster och utgifter;

saldo av redovisningsbelopp i mängden 130 rubel. in i organisationens kassaregister (kvitto kassaorder nr 8 daterad 21 februari 2010);

en förskottsbetalning har erhållits för den kommande varuförsändelsen i storlek RUB 14 750. (kontoutdrag daterat 2010-02-28). Belopp för förskottsbetalning ingår i organisationens inkomst - "förenklat" och återspeglas i kolumn 4 i boken för redovisning av inkomster och utgifter.

Under första kvartalet fylldes tabellen i avsnitt I i bokföringsboken för inkomster och kostnader i enligt följande (förkortningarna i tabellen är: p/p - betalningsuppdrag; RKO - kontantavräkningsuppdrag):

I. Inkomster och utgifter

De återstående transaktionerna behöver inte återspeglas i intäkts- och kostnadsreskontran.

Om organisationen använde ett annat beskattningsobjekt (inkomst) skulle organisationens revisor endast fylla i kolumn 4. I kolumn 5 skulle han sätta streck.

I hänvisningen till avsnitt I beräkna skatteunderlaget för en enda skatt för året. Därför ska den fyllas i först i slutet av skatteperioden.

Förbi linje 010 ange storleken av erhållen inkomst för året, och enl linje 020 – det utgiftsbelopp som beaktats vid beräkningen av den enstaka skatten. Dessa indikatorer överförs från den sista raden, kolumnerna 4 och 5 i den fjärde tabellen i avsnitt I.

Nedan visas skillnaden mellan beloppet av den lägsta skatt som betalades i slutet av förra året och beloppet av den enstaka skatten beräknad för samma period (linje 030).

Låt oss påminna om att skyldigheten att betala minimiskatten uppstår för "förenklade" personer endast om beloppet av den enstaka skatten som beräknas för skatteperioden är lägre än minimiskatten.

Minimiskatten beräknas genom att multiplicera det inkomstbelopp som den förenklade personen mottar för skatteperioden med en skattesats på 1%. Inkomst i detta fall bestäms på det sätt som fastställs i art. 346.15 Ryska federationens skattelag.

I Nästa år kan "förenklade" personer ta hänsyn till skillnaden mellan beloppet av den samlade skatten som upplupna enligt de allmänna reglerna och beloppet av den minsta skatt som betalas vid beräkning av skattebasen för den enstaka skatten (klausul 6 i artikel 346.18 i Ryska federationens skattelag).

För att fylla i rad 030, använd uppgifterna från den samlade skattedeklarationen för föregående år. Indikatorn för denna rad beräknas som skillnaden mellan rad 100 och 080, kolumn 5, sektion 2 i deklarationen.

Skatteunderlaget för årets enda skatt återspeglas enl linje 040 Hänvisningar till avsnitt I i boken om redovisning av inkomster och utgifter. Denna indikator beräknas enligt följande:

Linje 040 = Linje 010 – Linje 020 – Linje 030.

Om denna indikator har ett negativt värde, bör det indikeras med linje 041.

Exempel

Organisationen tillämpar ett förenklat skattesystem. Som föremål för beskattning använder organisationen inkomster minskade med utgiftsbeloppet.

Baserat på resultaten av arbetet för 2010 uppgick inkomstbeloppet (kolumn 4 i den fjärde tabellen i avsnitt 1) ​​till 5 897 452 rubel och utgifterna (kolumn 5) - 5 833 671 rubel.

2009 gick organisationen med förluster. Därför betalades minimiskatten på 43 781 rubel till budgeten. Beloppet för den samlade skatten som beräknats för 2009 i enlighet med det allmänt fastställda förfarandet är noll.

Därför är skillnaden mellan minimiskatten och enkelskatten 43 781 rubel.

Skatteunderlaget för 2010 kommer att vara 20 000 rubel. (5 897 452 RUB – 5 833 671 RUB – 43 781 RUB).

Organisationens revisor kommer att fylla i certifikatet för avsnitt I enligt följande:

Avsnitt III beräknar det förlustbelopp som minskar skatteunderlaget under en enda skatt.

Den fylls i av "förenklade personer" som har valt som föremål för beskattning inkomst minskad med utgiftsbeloppet, men endast om de fått förluster vid användning av det förenklade beskattningssystemet tidigare år.

Uppgifter i avsnitt III förs in först i slutet av skatteperioden, när skatteunderlaget för den enstaka skatten för det senaste året redan har beräknats på rad 040 i avsnitt I i inkomst- och kostnadsboken.

Låt oss påminna om att den skattskyldige har rätt att föra över en förlust till framtida skatteperioder inom 10 år efter den skatteperiod då denna förlust uppkom.

Den skattskyldige har rätt att till den aktuella beskattningsperioden överföra det förlustbelopp som erhållits under föregående beskattningsperiod. En förlust som inte överförs till nästa år kan överföras helt eller delvis till vilket år som helst av de kommande nio åren.

Om en skattskyldig erhållit förluster under mer än en beskattningsperiod, förs sådana förluster över till framtida beskattningsperioder i den ordning de erhölls.

Förbi linje 010 ange förlustbeloppet för alla tillämpningsår av det förenklade skattesystemet, vilket inte beaktades vid beräkningen av den enstaka skatten. År 2009 överförs indikatorn för denna rad från rad 060 i avsnitt 2.1 i den samlade skattedeklarationen för 2008, och under efterföljande år - från rad 150 i avsnitt III i boken för redovisning av inkomster och kostnader för föregående år.

Nedan följer en uppdelning av den outredda förlusten per år (linje 020-110), som överförs från avsnitt III i bokföring av inkomster och kostnader för föregående år (rad 160-250).

Uppgifter om det mottagna förlustbeloppet för varje år för tillämpning av den "förenklade skatten" kan hämtas från rad 041, och förlustbeloppet med vilket skatteunderlaget reducerades kan hämtas från rad 050 i den samlade skattedeklarationen för tidigare år. Sedan måste du jämföra dessa uppgifter och avgöra för vilka år förlusten redan har återbetalats och för vilka den inte har gjort det.

Förbi linje 120 ange beloppet av beskattningsunderlaget för redovisningsåret, som överförs från rad 040 i intyget till avsnitt I i bokföringen av inkomster och kostnader.

En förenkling kan minska skatteunderlaget för en enstaka skatt för den senaste skatteperioden med beloppet av förluster som han har fått under tidigare år genom att tillämpa den "förenklade skatten" och använda inkomster minskade med utgiftsbeloppet som föremål för beskattning (klausul 7 i artikel 346.18 i Ryska federationens skattelag). Resten av förlusterna förs över till följande skatteperioder, dock högst 10 skatteperioder.

Förbi linje 140 ange det erhållna förlustbeloppet baserat på resultatet av arbetet för den utgångna skatteperioden. Indikatorn för denna rad överförs från rad 041 i intyget till avsnitt I i inkomst- och kostnadsboken för rapporteringsåret.

Det förlustbelopp som överförs till nästa år återspeglas till linje 150. Indikatorn för denna linje beräknas med formeln:

Linje 150 = Linje 010 – Linje 130 + Linje 140.

Nedan finns en uppdelning av förlustbeloppet per år då det bildades (rad 160-250).

Organisationen har använt ett förenklat beskattningssystem sedan 2007. Som ett beskattningsobjekt använder organisationen inkomster reducerade med utgiftsbeloppet.

Baserat på resultatet av arbetet för 2007 mottogs en förlust på 5 000 rubel och 2008 en del av förlusten på 2 000 rubel. beaktades vid beräkningen av beskattningsunderlaget för enkelskatten. Förlusten för 2009 uppgick till 4 000 rubel.

Skatteunderlaget för den enda skatten för 2010 var 20 000 rubel. (rad 040 i intyget till avsnitt I i bokföringsboken för inkomster och kostnader).

Organisationens revisor slutförde avsnitt III enligt följande.

Beräkning av det förlustbelopp som minskar beskattningsunderlaget för den skatt som betalas i samband med tillämpningen av det förenklade beskattningssystemet, t.ex. 2009 år

Registrering av en huvudbok för redovisning av inkomster och utgifter hos skattemyndigheterna föreskrivs inte i kapitel 26.2 i Ryska federationens skattelag. Denna skyldighet fastställs genom order från Rysslands finansministerium nr 154n.

Boken kan förvaras både på papper och i elektronisk form med hjälp av datorteknik (punkt 1.4 i Förfarandet för att fylla i inkomst- och utgiftsboken).

Kapitel 26.2 i Ryska federationens skattelag bestämmer inte hur det är nödvändigt att förklara att skattebetalaren har beslutat att föra en bok i elektronisk form och om det är nödvändigt att meddela skattemyndigheten om detta i förväg.

Faktum är att de organisationer och företagare som kommer att föra en bok på papper måste formalisera den innan de startar företag och speglar inkomster och utgifter i den. Detta behöver faktiskt göras i december, d.v.s. innan nästa skatteperiod börjar. I det här fallet måste boken över inkomster och utgifter spetsas och numreras.

På sista sidan av den skattskyldiges inkomst- och utgiftsbok, numrerad och sammansvetsad, anges antalet sidor som finns däri. Dessa uppgifter bekräftas av: underskrift av organisationens chef (enskild företagare), certifierad av organisationens sigill (enskild företagare - om någon), samt underskrift av en skattemyndighetstjänsteman, certifierad av sigill av skattemyndigheten, innan dess underhåll påbörjas (brev från Rysslands finansministerium daterat 02/08/2007 nr 03-11-04/2/30).

Om inkomst- och utgiftsboken förs i elektronisk form, måste den i slutet av rapporteringsperioden (skatteperioden) skrivas ut på papper.

När kalenderåret slutar sys och numreras bokens blad (paragraf 1.5 i Förfarandet för att fylla i inkomst- och utgiftsboken). På sista sidan av skattebetalarens reskontra för redovisning av inkomster och kostnader, som fördes elektroniskt och trycktes på papper i slutet av skatteperioden, anges antalet sidor som den innehåller. Dessa uppgifter bekräftas av: underskrift av organisationens chef (enskild entreprenör), certifierad av organisationens sigill (enskild entreprenör - om det finns en), samt underskrift av en tjänsteman från skattemyndigheten, certifierad genom skattemyndighetens sigill.

Tidsfristen för vilken inkomst- och utgiftsboken, som förvarades i elektronisk form, måste lämnas in till skattemyndigheten fastställs inte av Ryska federationens skattelag.

Samtidigt kräver punkt 1.5 i förfarandet för att fylla i bokföringsboken för inkomster och utgifter att till skattemyndigheten lämnas en bokföring av inkomster och utgifter, som förts elektroniskt under skatteperioden, efter att ha publicerats på papper. i slutet av skatteperioden. senast den 31 mars året efter redovisningsåret.

Om boken över inkomster och utgifter inte är attesterad på föreskrivet sätt av skattemyndigheten, kan denna omständighet, enligt Rysslands finansministerium, betraktas som frånvaron av en bok med inkomster och utgifter. I detta fall kan organisationen hållas ansvarig enligt art. 126 i Ryska federationens skattelag (brev från Rysslands finansministerium daterat 31 mars 2005 nr 03-02-07/1-85).

Låt oss påminna dig: böterna för varje dokument som inte lämnas in är 50 rubel.

I artikel 120 i Ryska federationens skattelag föreskrivs ansvar för grov överträdelse av reglerna för redovisning av inkomster och utgifter och föremål för beskattning. Samtidigt innebär en grov överträdelse av reglerna för redovisning av inkomster och utgifter och föremål för beskattning enligt denna artikel i synnerhet frånvaron av antingen primära handlingar, eller fakturor, eller bokföringsregister.

Böterna för en grov överträdelse av en organisation av reglerna för redovisning av inkomster och kostnader, samt föremål för beskattning, är 5 000 rubel.

Om samma åtgärder ledde till en underskattning av skattebasen, samlas böter på 10% av den obetalda skatten, men inte mindre än 15 000 rubel.

Eftersom inkomst- och utgiftsboken inte är ett bokföringsregister, är dess frånvaro inte skäl för att driva ut vite enligt art. 120 Ryska federationens skattelag.

En felaktig bokföring i inkomst- och utgiftsboken kan korrigeras.

Om en skattskyldig har upptäckt ett fel i den aktuella redovisnings(skatte)perioden vid beräkning av beskattningsunderlaget för tidigare redovisnings(skatte)perioder, så ska det korrigeras under den period då det begicks.

Skatteskulder för rapporteringsperioden under vilken ett fel identifieras kan endast justeras om det är omöjligt att fastställa den specifika perioden för felet (klausul 1 i artikel 54 i Ryska federationens skattelag).

Om en ”förenklad” person finner fel i beräkningen av beskattningsunderlaget för innevarande år kan han således göra justeringar och omräkning av skatteskulder i inkomst- och kostnadsboken för den aktuella beskattningsperioden. Rättelsen måste motiveras och bekräftas av organisationschefens underskrift. Den korrigerade posten måste dateras och stämplas av den skattskyldige (punkt 1.6 i Förfarandet för ifyllning av inkomst- och utgiftsboken).

Om en organisation för en bok över inkomster och utgifter i elektronisk form, utförs korrigering av fel genom att ange en felaktig post i programmet med ett minustecken och reflektera den korrekta transaktionen.

Om boken förvaras i pappersform måste du stryka över den felaktiga indikatorn och ange rätt värde. I det här fallet, som vi sa ovan, måste korrigeringen intygas av organisationschefens underskrift och ett sigill. Dessutom ska datum för rättelse anges.

Denna procedur för att göra korrigeringar av inkomst- och utgiftsboken vid tillämpning av det förenklade skattesystemet ges i brevet från Rysslands finansministerium daterat den 15 december 2003 nr 04-02-05/1/108 "Om att göra korrigeringar till skatteregister av organisationer och företagare som tillämpar det förenklade skattesystemet” .

Om fel i beräkningen av skatteunderlaget upptäcks för det senaste året, då ska du inte göra korrigeringar i inkomst- och utgiftsboken för innevarande år.

"Enklare" måste göra justeringar och omräkning av skatteskulder i den uppdaterade enskilda skattedeklarationen, betalas i samband med tillämpningen av det förenklade beskattningssystemet som lämnats in för utgången beskattningsperiod.

Hur bokför man inkomster och utgifter när det är förenklat? Detta kommer inte att vara svårt om du känner till de grundläggande reglerna. Vi kommer att berätta om dem och även tillhandahålla formulär och prover på den färdiga boken. Du kan ladda ner dem gratis.

Att föra en bok över inkomster och utgifter under det förenklade skattesystemet: regler och ansvar

I enlighet med art. 346.24 i Ryska federationens skattelag måste alla skattebetalare som har valt det förenklade skattesystemet föra register över mottagna inkomster och uppkomna kostnader för att bestämma föremålet för beskattningen. För detta ändamål öppnas årligen ett skatteregister: en bok över inkomster och utgifter.

Formen för detta register och reglerna (förfarandet) för dess komplettering godkändes genom order från Rysslands finansministerium av den 22 oktober 2012 nr 135n (nedan kallad förfarandet, order nr 135n).

Boken kan underhållas på vilket sätt som helst (fylls i manuellt eller på en dator), men i vilket fall som helst måste dess slutliga kopia finnas i pappersform, ha numrerade ark och vara bestyrkt av underskrift av chefen för den juridiska personen eller individen företagare och ett sigill (om det finns).

Boken behöver inte lämnas in till den federala skattetjänsten tillsammans med skattedeklarationen, men under en revision måste den presenteras för inspektören inom 10 dagar (klausul 3 i artikel 93 i Ryska federationens skattelag).

Om boken inte förs eller det förekommer betydande överträdelser vid ifyllning som leder till en underskattning av den skattepliktiga posten, riskerar den överträdande skattskyldige böter. Det maximala bötesbeloppet är 20% av beloppet för det enhetliga förenklade skattesystemet som inte har tagits emot i statskassan, det minsta är 40 000 rubel. (klausul 3 i artikel 120 i Ryska federationens skattelag).

Om ett brott mot skatteredovisningsförfarandet inte leder till en underskattning, kommer böterna för skattebetalaren att vara från 10 000 till 30 000 rubel (klausulerna 2 och 3 i artikel 120 i Ryska federationens skattelag). Underlåtenhet att tillhandahålla boken på begäran av inspektörerna kommer att resultera i böter på 200 rubel. (Artikel 126 i Ryska federationens skattelag) plus 300-500 rubel. (Artikel 15.6 i förvaltningsbalken) i form av en administrativ påföljd mot chefen för en juridisk person.

Läs mer om ansvar för skattebrott i artikeln "Ansvar för skatteöverträdelser: skäl och sanktionernas storlek" .

Hur man för en bok över inkomster och utgifter för en enskild företagare

Förfarandet för att föra en bok över inkomster och utgifter för enskilda företagare skiljer sig inte från de allmänna reglerna.

Företagare anger inte i kolumn 4 i avsnitt I i boken inkomst som är föremål för personlig inkomstskatt. Detta anges direkt i paragraf 2.4 i den procedur som godkänts av order nr 135n.

I avsnitt IV av enskilda företagare om det förenklade skattesystemet återspeglar 6 % utan anställda de försäkringspremier de överfört till sig själva. De som gör betalningar till andra individer reflekterar i denna kolumn både bidrag som överförts till dem själva med ett fast belopp och liknande betalningar som betalas för anställda.

Hur man för en bok över inkomster och utgifter i elektroniskt format

De flesta officiella portaler med reglerande dokument erbjuder att ladda ner en fil i MS Excel-format för att upprätthålla registret i elektronisk form. När du laddar ner det öppnas ett elektroniskt dokument i form av en formaterad bilaga till ordernr 135n.

På grund av det faktum att förfarandet för att underhålla en bok i elektroniska och pappersformat är detsamma, bör det inte finnas några särskilda svårigheter med dess design på en dator. Om ett fel som gjordes vid registreringen av en transaktion upptäcktes innan boken trycktes på papper kan det enkelt rättas till. Om ett fel upptäcktes när registret skrevs ut, görs korrigeringen på grundval av punkt 1.6 i förfarandet (bestyrkt av chefens underskrift och stämpel (om sådan finns) med datum för rättelse).

Registret, som förts i elektroniskt format under året, ska skrivas ut i slutet av skatteperioden. Dess ark är numrerade, sydda och förseglade med huvudets signatur - en juridisk person eller enskild företagare - och ett sigill (om någon).

Att skicka boken till Federal Tax Service i elektroniskt format med en digital signatur tillhandahålls inte av den specificerade proceduren.

Hur man fyller i avsnitt i inkomst- och utgiftsboken

Varje affärstransaktion som utförs av en skattskyldig med hjälp av det förenklade skattesystemet under skatteperioden, som har inverkan på beskattningsunderlagets bildande, ska registreras i boken. Anmälningar görs i kronologisk ordning. Utifrån resultatet för varje kvartal och vid årets slut sammanställs resultat.

Kolumn 4 i avsnitt I återspeglar inkomster, vars lista finns i art. 249-250 Ryska federationens skattelag. Följaktligen är de verksamheter som anges i art. 251 i Ryska federationens skattelag, såväl som de som är föremål för inkomstskatt för juridiska personer eller personlig inkomstskatt för enskilda företagare. Inkomster som erhålls in natura återspeglas till marknadspriset för den mottagna fastigheten.

Skattebetalare som har valt redovisningsobjektet "inkomst minus kostnader" anger sina utgifter i kolumn 5 i samma avsnitt (deras lista specificeras i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag). "Förenklade människor" som betalar skatt på objektet "inkomst" anger i denna kolumn sina utgifter som en del av genomförandet av budgetarbetslöshetsprogram, såväl som utgifter som gjordes från fonder subventionerade för utveckling av entreprenörskap.

Avsnitt II, om anläggningstillgångar, fylls i av förenklingar som valt "inkomst minus kostnader" som föremål för beskattning. Avsnitt III fylls också i av skattskyldiga som arbetar med objektet ”inkomst minus kostnader”, om de har förluster baserade på tidigare års resultat som kan beaktas vid beräkning av skatten för innevarande år.

Avsnitt IV fylls i av skattskyldiga som beräknar den samlade skatten på ”inkomst”-objektet. Här bokförs alla inbetalda försäkringspremier, vilket påverkar minskningen av den upplupna skatten.

Sedan 2018 har inkomst- och utgiftsboken kompletterats med avsnitt V, där skattebetalare som valt "inkomst" som föremål för beskattning återspeglar beloppen av betald handelstull, vilket påverkar storleken på den skatt som ska betalas till budgeten.

Läs mer om skillnaderna i förfarandet för att fylla i boken beroende på valt skatteobjekt. "Förfarandet för att fylla i KUDiR under det förenklade skattesystemet, inkomst minus kostnader" .

Du kan ladda ner blanketter för boken över utgifter och inkomster som används före och efter 2018 på vår hemsida.

Ladda ner blanketten för boken över inkomster och utgifter som användes 2013-2017:

Ladda ner blanketten för inkomst- och utgiftsboken för 2018:

Hur man kontrollerar boken över inkomster och utgifter i 1C

Det finns en möjlighet att kontrollera riktigheten av boken över inkomster och utgifter i 1C: Redovisningsprogrammet. För detta ändamål tillhandahålls en speciell funktion "Bokfyllningsassistent". Med dess hjälp kan en revisor köra rutinverksamhet och analysera resultaten.

När du laddar ner den specialtjänst som är inbyggd i programmet kan du se alla accepterade och ej accepterade utgifter. Det vanligaste misstaget är programmets underlåtenhet att tillhandahålla dokument som bekräftar betalning av uppkomna utgifter. Och i avsaknad av betalning kan utgifter inte beaktas (artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag). Du kan rätta till felet genom att gruppboka om alla dokument för skatteperioden.

Läs om alla nyanser av att använda detta redovisningsprogram av förenklare i artikeln "Användning av 1C Accounting under det förenklade skattesystemet" .

Bok över inkomster och utgifter: exempel på ifyllning i speciella situationer

Ett exempel på att fylla i en bok med inkomster och utgifter hjälper dig att undvika misstag i utformningen. Detta gäller särskilt i situationer där någon icke-standard operation uppstår.

Exempel:

Skattebetalaren överförde förskottsbetalningen till leverantören med hjälp av det förenklade skattesystemet, men han skickade inte varorna till honom, och till slut återbetalade han förskottsbetalningen. I denna situation kan en post i kolumn 5 inte göras vid överföring av förskottet, eftersom denna typ av kostnad inte specificeras i art. 346.16 Ryska federationens skattelag. Det betyder att det återlämnade förskottet inte visas i kolumn 4 "Inkomst". Detta anges i brevet från Rysslands finansministerium daterat den 12 december 2008 nr 03-11-04/2/195.

Om den skattskyldige får en förskottsbetalning återspeglas detta belopp i inkomsten, eftersom förenklingar är skyldiga att använda kontantmetoden. Men när du returnerar förskottsbetalningen är det nödvändigt att återföra den tidigare inmatningen för beloppet av förskottsbetalningen som returneras till köparen.

Ett prov på att fylla i boken över inkomster och utgifter för 2017 och 2018 finns på vår hemsida.

Resultat

Försumma inte att fylla i boken över inkomster och utgifter, för att fylla i detta register är inte svårt, och konsekvenserna av dess frånvaro kan vara ganska märkbara. Ladda ner formulären och proverna från vår artikel och kontrollera dig själv när du fyller i den.

Från och med 2013 använder alla betalare som arbetar med det förenklade systemet formuläret för inkomst- och utgiftsboken, godkänd genom order nr 135n daterad den 22 oktober 2012. För ”förenklade” blanketter som endast tar hänsyn till inkomster ger denna blankett ett särskilt avsnitt IV. Du måste ange belopp som minskar den ”förenklade” skatten och bildar ett avdrag.

Låt oss komma ihåg att listan över belopp som utgör ett skatteavdrag listas i punkt 3.1 i artikel 346.21 i Ryska federationens skattelag. Det rör sig i regel om bidrag som överförs till fonder utanför budgeten. Inklusive beloppet av en fast betalning som betalas för sig själva av företagare. Samt kostnaderna för att betala sjukpenning till anställda på arbetsgivarens bekostnad, det vill säga för de tre första sjukdagarna.

Men alla dessa belopp minskar inte den gemensamma skatten, eftersom organisationer och företagare bara kan sänka skatten med 50 %. Undantaget är företagare som använder det förenklade skattesystemet som arbetar ensamma och inte betalar ersättning till enskilda. De kan sänka den ”förenklade” skatten till noll om storleken på avdraget tillåter det.

Följaktligen har alla de som är "förenklade" med inkomstobjektet en fråga: hur man anger belopp i avsnitt IV i bokföringsboken: ska det registrera alla betalningar eller bara de som kommer att resultera i en sänkning av den gemensamma skatten? Denna punkt framgår inte tydligt av förfarandet för att fylla i inkomst- och utgiftsboken. Vi rådfrågade en specialist från finansministeriet och fick reda på vilka alternativ som är möjliga i praktiken.

1. Ange alla belopp när de betalas

Med denna redovisningsmetod, ange alla belopp som utgör ett skatteavdrag i avsnitt IV i bokföringsboken. Och det spelar ingen roll om de i slutändan sänker skatten eller inte. Du kan fylla i avsnitt IV när du betalar beloppen i realtid. Det vill säga att det inte finns något behov av att vänta till slutet av rapporteringsperioden (skatteperioden). Och när det är dags att beräkna skatten för betalning, upprätta ett separat eller redovisningsintyg. I detta dokument kommer du att beräkna avdragsbeloppet. Vi har gett ett exempel på en sådan beräkning i figuren.

Observera: i avsnitt IV i bokföringsboken finns ingen rad som anger det totala avdragsbeloppet med vilket den ”förenklade” skatten reduceras. Avsnitt IV tillåter endast att du bokför betalningar som kommer att beaktas vid beräkningen av avdraget. Därför behöver du ett intyg med den slutliga beräkningen.

2. Bidragsbelopp som utgör det slutliga avdragsbeloppet

Eftersom Bokföringsbokens avsnitt IV är tänkt att spegla de belopp som utgör ett skatteavdrag enligt det förenklade skattesystemet är det också logiskt att anta att inte alla möjliga belopp behöver föras in i det. Men bara de som direkt kommer att sänka den gemensamma skatten.

Till exempel är en förskottsbetalning till ett företag för första halvåret (innan den reduceras med ett skatteavdrag) 10 000 rubel. Försäkringspremier betalades under rapportperioden till ett belopp av 9 000 rubel. Det högsta möjliga avdragsbeloppet är 5 000 RUB. (RUB 10 000 × 50 %). Detta betyder, logiskt, för att visa i avsnitt IV för årets första 6 månader, behövs endast 5 000 rubel i försäkringspremier. (5000 rub.

Om du följer denna metod i praktiken visar det sig att fylla i boken över inkomster och utgifter i avsnitt IV endast kommer att vara möjligt baserat på resultaten av rapporteringsperioden (skatteperioden). När beloppet på skattebetalningen redan är känt. Och följaktligen kan du bestämma hur mycket det realistiskt kan minskas.

I avsnitt IV, med detta alternativ, kan det hända att betalningsdokument för betalning av avgifter och förmåner inte återspeglas i hela beloppet eller inte i alla betalningsdokument. Eller en betalning kan delas upp i flera belopp och därför visas flera gånger. Skatteavdraget beräknas trots allt på periodiseringsbasis från början av året, precis som själva engångsskatten. Detta innebär, låt oss upprepa, om till exempel dina försäkringspremier i slutet av första kvartalet förblev oredovisade, så kan du ta hänsyn till dem vid slutet av sex månader, förutsatt att beloppet av förskottsbetalningen för den "förenklade" skatten tillåter dig att göra detta.

Det här alternativet verkar mer arbetskrävande än det föregående. För det första måste du beräkna avdragsbeloppet på exakt samma sätt, för detta är intygsformuläret som vi föreslog ovan mycket lämpligt. För det andra måste du arbeta i detalj med betalningarna för att förstå vilka av dem och för vilket belopp du ska registrera i bokföringsboken. Därför rekommenderar vi att du inte komplicerar ditt arbete och använder alternativ nr 1.

Enligt den allmänna ordningen har organisationen möjlighet att självständigt utveckla de former genom vilka skatteredovisning ska föras, medan skattebetalare som använder det förenklade skattesystemet inte behöver välja. Oavsett om det är bekvämt eller inte, är det enda skatteregistret för dem inkomst- och utgiftsboken, så reglerna för att fylla i den bör studeras i detalj.

Formen för bokföring av inkomster och utgifter under det förenklade systemet och förfarandet för att fylla i det (hädanefter kallat förfarandet) godkändes genom order från Rysslands finansministerium daterad 31 december 2008 nr 154n.

Först lite allmän information. Bokföringen kan föras på papper eller elektroniskt. I båda fallen är registreringsreglerna desamma, endast "pappersversionen" intygas av skattekontoret före skatteperiodens början, det vill säga innan du gör anteckningar om inkomster och utgifter, och utskriften av den "elektroniska" Bokföringsboken attesteras först vid utgången av skatteperioden.

Observera att innan certifiering ska bokföringsboken vara spetsad, numrerad, antalet sidor ska anges på sista sidan, chefens (enskilda företagare) underskrift ska bekräftas och en stämpel ska sättas på.

Observera: för inte så länge sedan uppgav Rysslands federala skattetjänst att det inte är nödvändigt att intyga inkomst- och utgiftsboken med inspektionen (brev daterat 2010-03-02 nr ШС-22-3/84@), eftersom skattebalken inte kräver detta. Förfarandet är givetvis möjligt, men endast på begäran av den skattskyldige.

Så, å ena sidan, om att ta med dokumentet till skattekontoret är upp till de "förenklade" personerna själva. Å andra sidan rekommenderar vi fortfarande att bokföringsboken certifieras av Federal Tax Service, särskilt eftersom det inte är så svårt.

Bokföringen består av tre sektioner. Avsnitt 1 är avsedd för alla som använder det förenklade systemet. Det är sant att du bara behöver fylla i kolumn 5 om föremålet för beskattning är inkomst minus utgifter; företagare och organisationer med föremål för inkomstbeskattning har rätt att göra poster här för sina egna ändamål (till exempel för förvaltningsredovisning). Avsnitt 3 bestämmer beloppet av tidigare förluster med vilket det enligt punkt 7 i artikel 346.18 i Ryska federationens skattelag är tillåtet att minska skattebasen. Den fylls i när föremålet för beskattning är inkomst minus kostnader (punkt 4.1 i förfarandet).

2 § ägnas åt beräkning av kostnader för anskaffning (skapande, produktion etc.) av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar. Deras kostnad återspeglas endast under det förenklade systemet, så avsnitt 2 måste återigen fyllas i endast om föremålet för beskattningen är inkomster minus kostnader (punkt 3.1 i förfarandet). Utgifter beaktas i enlighet med stycke 1 i punkt 1 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag och är ganska komplicerade, därför har en särskild sektion tilldelats för sådana utgifter, vilket är värt att prata om mer i detalj.

Register förs för varje post av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar (punkt 3.4 i förfarandet), och i slutet av varje kvartal summeras resultaten och det totala utgiftsbeloppet bestäms. Det återspeglas på kvartalets sista dag i avsnitt 1.

En sak till. Anteckningar för samma objekt görs i 2 § kvartalsvis tills fastighetens värde (restvärde) är helt kostnadsfört. Låt oss säga att en anläggningstillgång förvärvades under det förenklade systemet och godkändes för skatteredovisning i maj (det vill säga under andra kvartalet), vilket innebär att samma poster för den kommer att göras i avsnitt 2 i andra, tredje och fjärde kvartal.

Kostnaden för anläggningstillgångar och immateriella tillgångar beaktas beroende på när de köptes (byggdes, tillverkades) - före eller efter övergången till ett förenklat system (klausul 3 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag). Anteckningarna i avsnitt 2 görs också annorlunda. Men först till kvarn...

Anläggningstillgångar (immateriella tillgångar) förvärvade under det förenklade skattesystemet

Låt oss föreställa oss att en "förenklad" person förvärvade (byggde) en anläggningstillgång eller en immateriell tillgång. Är det möjligt att omedelbart göra en anteckning i avsnitt 2 i Intäkts- och utgiftsboken? Nej, eftersom följande villkor måste uppfyllas (underklausul 1, klausul 3, artikel 346.16 och underklausul 4, klausul 2, artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag):

— sätta anläggningen i drift (acceptera den immateriella tillgången för redovisning).
— betala och lämna in handlingar för statlig registrering (vid behov). Från den 1 januari 2008 är det tillåtet att beakta delvis betalda anläggningstillgångar och immateriella tillgångar som utgifter.

Låt oss komma ihåg de allmänna redovisningsreglerna. Kostnaden för en anläggningstillgång eller immateriell tillgång som förvärvats (byggd, tillverkad) enligt det förenklade beskattningssystemet inkluderas i kostnaderna i lika delar under de kvartal som återstår till utgången av beskattningsperioden.

Efter att ha uppfyllt de nödvändiga villkoren kan du göra en post i avsnitt 2. I kolumn 1 ange postens serienummer, i kolumn 2 - namnet på anläggningstillgången eller den immateriella tillgången, i kolumn 3 - betalningsdatumet, i kolumn 4 - datumet för inlämning av dokument för statlig registrering. Om fastighetsrätten inte behöver registreras sätts ett streck i kolumn 4. I kolumn 5 anges det datum då objektet togs i drift (för anläggningstillgångar) eller godkändes för redovisning (för immateriella tillgångar).

Kolumn 6 återspeglar den ursprungliga kostnaden för objekten. Med ett förenklat system bestäms det enligt redovisningsregler.

Enligt punkt 8 i PBU 6/01, godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad 30 mars 2001 nr 26n, består den initiala kostnaden för en anläggningstillgång av alla kostnader för dess förvärv, konstruktion, tillverkning, leverans, installation, justering, betalning av tullavgifter, förmedlingsavgifter etc. Endast återbetalningsbara skatter är undantagna. Företagare och organisationer som använder det förenklade systemet är inte momsbetalare, och denna skatt återbetalas inte till dem. Så de behöver inte utesluta något.

Vad som avses i redovisningen med initialkostnaden för immateriella tillgångar anges i punkt 7 i PBU 14/2007, godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad 27 december 2007 nr 153n. Detta är det belopp som betalas eller uppstår vid köp eller skapande av en tillgång, samt spenderas på att tillhandahålla villkor som gör att objektet kan användas för det avsedda ändamålet.
Kolumnerna 7 och 8 behöver endast fyllas i om objektet köptes före övergången till det förenklade systemet.

Kolumn 9 anger antalet kvartal under innevarande år under vilka fastigheten, betald och i drift (godkänd för redovisning), används. Låt oss anta att en organisation köpte, betalade och tog i drift ett objekt i mars, det vill säga under det första kvartalet. Det betyder att den kommer att användas under 1:a, 2:a, 3:e och 4:e kvartalen, och kolumn 9 ska innehålla 4. Om alla villkor uppfylldes under 2:a kvartalet ska 3 anges i kolumn 9, om i 3:e kvartalet - 2, i fjärde kvartalet - 1.

Kolumn 10 reflekterar andelen av anskaffningsvärdet för en anläggningstillgång eller immateriell tillgång som kan skrivas av under den aktuella skatteperioden (i procent). Eftersom kostnaden för egendom som köpts (byggd, tillverkad) under det förenklade systemet beaktas fullt ut under en skatteperiod, är indikatorn i kolumn 10 alltid lika med 100 %.
Andelen av kostnaden för objektet som ska skrivas av kvartalsvis som kostnader (även i procent) beräknas i kolumn 11. För att göra detta divideras indikatorn i kolumn 10 med indikatorn i kolumn 9. Resultatet avrundas till andra decimalen.

Kolumn 12 - för att återspegla utgifterna för förvärvet (konstruktion, produktion) av en anläggningstillgång eller immateriell tillgång, som beaktas under varje kvartal. Om objekt förvärvades (byggdes) under det förenklade systemet är det lika med produkten av siffrorna från kolumnerna 6 och 11, dividerat med 100. I punkt 3.16 i förfarandet finns en kommentar enligt vilken en sådan indikator måste återspeglas i kolumn 7 den sista dagen i beskattningsperiodens sista kvartal. Mest troligt är detta ett stavfel. Kolumn 7 registrerar livslängden för anläggningstillgångar eller immateriella tillgångar som finns tillgängliga i balansräkningen vid tidpunkten för övergången till det förenklade systemet. Uppenbarligen innebar detta den sista dagen i varje kvartal av beskattningsperioden och kolumn 5 i 1 §.

I kolumn 13 anges utgifterna för skatteperioden, lika med produkten av indikatorerna i kolumnerna 12 och 9 (punkt 3.17 i förfarandet). För objekt som ägaren förvärvat under det förenklade systemet sammanfaller det med indikatorn i kolumn 6, det vill säga med initialkostnaden för en anläggningstillgång eller immateriell tillgång.
Kolumn 14 och 15 för objekt som förvärvats enligt det förenklade skattesystemet är inte ifyllda och kolumn 16 anger datum för avyttring (försäljning) av fastigheten.

Exempel 1

Laguna LLC tillämpar det förenklade skattesystemet med syfte att beskatta inkomster minus kostnader. I mars 2010 köpte företaget en lastbil värd 685 400 rubel, betalade i sin helhet den 26 april, tog den i drift den 12 maj och lämnade in dokument för registrering samma dag. Låt oss fylla i avsnitt 2 i Intäkts- och utgiftsboken.

I kolumn 1 anger vi serienumret, i kolumn 2 - "lastbil", i kolumn 3 - betalningsdatumet (2010-04-26), i kolumn 4 - datumet för inlämning av dokument för statlig registrering (05/12 /2010), och i kolumn 5 - datumet för ikraftträdande (12.05.2010). I kolumn 6 kommer vi att ange den ursprungliga kostnaden för fastigheten lika med 685 400 rubel.

Vi fyller inte i kolumnerna 7, 8, 14 och 15, eftersom köpet gjordes med ett förenklat system. I kolumn 9 skriver vi ner antalet kvartal under vilka bilen kommer att användas under 2010. För redovisningsändamål var alla villkor uppfyllda under andra kvartalet, så i kolumn 9 kommer vi att ange 3, och eftersom kostnaden för bilen skrivs av som kostnad under en skatteperiod (avsnitt 1, punkt 3, artikel 346.16 i skatten Ryska federationens kod), kolumn 10 bör innehålla 100 % . Låt oss bestämma indikatorn för kolumn 11. Den är lika med 33,33% (100%: 3 kvartal). Således kommer indikatorn i kolumn 12 att vara 228 467 rubel. (RUB 685 400 × 33,33 %). Om Laguna LLC under andra kvartalet inte förvärvar (bygger, tillverkar) andra anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, 228 467 RUB. kommer att bli den slutliga siffran och den 30 juni 2010 kommer detta belopp att behöva föras in i avsnitt 1 i bokföringsboken.

I kolumn 12 kommer vi att återspegla alla kostnader för att köpa en lastbil - 685 400 rubel. Det finns ingen information om dess försäljning eller avyttring, så vi sätter ett streck i kolumn 16.

Posterna för lastbilen i avsnitt 2 i boken för nio månader och ett år kommer att vara desamma.
Det ifyllda avsnittet 2 presenteras i tabellen på sid. 34-35.

Anläggningstillgångar (immateriella tillgångar) förvärvade före övergången till det förenklade skattesystemet

En skattskyldig som vid övergången till det förenklade systemet har anläggningstillgångar och immateriella tillgångar på sin balansräkning ska fastställa deras restvärde och fram till utgången av beskattningsperioden föra in indikatorerna i 2 § Bokföringsboken (klausul 2.1 i artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag).

Enligt punkt 3 i punkt 3 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag beror redovisningen av restvärdet av föremål som förvärvats (konstruerade, tillverkade) före ändringen av skattesystemet på deras livslängd. Om denna period inte är längre än tre år skrivs restvärdet av under en skatteperiod och om mer än tre men högst 15 - 50, 30 respektive 20 % i första, andra och tredje skatten. perioder. Om nyttjandeperioden är mer än 15 år redovisas restvärdet jämnt som kostnad över 10 skatteperioder.
I alla fall skrivs årliga belopp av kvartalsvis i lika delar.
Låt oss gå vidare till att fylla i avsnitt 2 i bokföringsboken. Vi betonar än en gång att inlägg endast kan göras efter betalning, driftsättning och inlämnande av dokument för statlig registrering.

I kolumnerna 1-5 anges samma poster som för inköp som gjorts under det förenklade systemet: serienummer, objektets namn, betalningsdatum, driftsättning och inlämning av dokument för statlig registrering.

Kolumn 6 återspeglar initialkostnaden, även om den inte är användbar för redovisning, och kolumn 7 visar tillgångens nyttjandeperiod. Restvärdet registreras i kolumn 8. Vi kommer att uppehålla oss vid dess beräkning mer detaljerat (klausul 3.12 i förfarandet och klausulerna 2.1 och 4 i artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag).
När du ändrar det allmänna systemet till det förenklade restvärdet av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar på övergångsdatumet, är det skillnaden mellan den ursprungliga kostnaden för objektet och beloppet av avskrivningar som upplupen baserat på kapitel 25 i den ryska skattelagen Federation.

Om det enhetliga betalningssystemet för jordbruksskatt användes före övergången till det förenklade skattesystemet, tas restvärdet vid tidpunkten för övergången till den enhetliga jordbruksskattebetalningen och de utgifter som beaktats under driften i detta läge dras av. . Om UTII har betalats, minskas den initiala kostnaden med det belopp som upplupna avskrivningar enligt redovisningsreglerna.
Kolumn 9 inkluderar antalet driftskvartal för anläggningen under skatteperioden. Om alla villkor för redovisning är uppfyllda innan övergång till ett förenklat system anges 4.

Kolumn 10 återspeglar andelen av restvärdet som ingår i skatteperiodens kostnader. Låt oss upprepa, det beror på den användbara livslängden och varaktigheten för tillämpningen av det förenklade skattesystemet (avsnitt 3, klausul 3, artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag).

Beräkningen av indikatorn i kolumn 11 liknar beräkningen för objekt köpta under det förenklade systemet, men indikatorn i kolumn 12 bestäms annorlunda och är lika med produkten av indikatorerna i kolumn 8 och 11, dividerat med 100. För att fyll i kolumn 13, indikatorerna i kolumnerna 9 och 12 multipliceras.

Kolumn 14 anger det restvärde som beaktats i det förenklade systemet under tidigare år, kolumn 15 anger det kvarvarande värdet som överförts till framtida perioder och kolumn 16 anger datumet för försäljning (avyttring) av objektet.

Exempel 2

Meteor LLC har sedan 2009 tillämpat det förenklade skattesystemet med syfte att beskatta intäkter minus kostnader. Innan detta var samhället i en allmän regim. Vid tidpunkten för övergången noterades produktionsutrustning med en initial kostnad på 864 000 rubel i balansräkningen. med en nyttjandeperiod på sex år (72 månader). Under drift i det allmänna läget uppgick upplupen avskrivning till 180 000 rubel.

Utrustningen betalades den 18 december 2007 och togs i drift den 25 september 2007. Statlig registrering krävdes inte. Låt oss fylla i avsnitt 2 i boken för inkomster och utgifter för första halvåret 2010.

I kolumn 1-5 anger vi postens serienummer, objektets namn och förfallodatum. Eftersom utrustningen inte registrerades kommer vi att sätta ett streck i kolumn 4. I kolumn 6 anger vi den initiala kostnaden för utrustningen (864 000 rubel), i kolumn 7 - nyttjandeperioden (6 år).

Vi kommer att ta reda på objektets restvärde vid tidpunkten för övergången till det förenklade systemet. Dess värde är lika med den ursprungliga kostnaden, reducerad med beloppet av upplupna avskrivningar, och uppgår till 684 000 rubel. (864 000 RUB - 180 000 RUB). Eftersom alla villkor uppfylldes före ändringen av skattesystemet kommer utrustningen 2010 att vara i bruk under hela året, så i kolumn 9 kommer vi att ange 4. Objektets livslängd är mer än tre, men mindre än 15 år, vilket innebär att restvärdet skrivs av inom tre år. Under 2009 skrevs 50% av kostnaden av, vilket innebär att vi i kolumn 10 för första halvåret 2010 kommer att skriva ner 30% (avsnitt 3, klausul 3, artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag).

Låt oss bestämma indikatorerna för kolumnerna 11, 12 och 13. Detta är 7,5% (30%: 4 kvartal), 51 300 rubel. (684 000 RUB × 7,5 %) och 205 200 RUB. (RUB 51 300 × × 4 fjärdedelar). Som redan nämnts var företaget 2009 tvunget att skriva av 50% av restvärdet som kostnader, så i kolumn 14 kommer vi att skriva ner 342 000 rubel. (RUB 684 000 × 50 %). För 2011 kommer det att finnas 20% av anläggningstillgångens restvärde, och i kolumn 15 ger vi 136 800 rubel. (RUB 684 000 × 20 %). I kolumn 16 sätter vi ett streck.
Sådana poster bör göras i avsnitt 2 för första kvartalet, nio månader och 2010.

Det färdigställda avsnittet 2 i Bokföringsboken för första halvåret 2010 presenteras i tabellen på sid. 34-35.

Kostnader för färdigställande, modernisering och ombyggnad av anläggningstillgångar

Sedan 2008, enligt det förenklade systemet, har det varit tillåtet att redovisa utgifter för färdigställande, eftermontering, modernisering och teknisk omutrustning av anläggningstillgångar (underklausul 1, klausul 1, artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag). Förfarandet är detsamma som för fastighetens värde - i lika delar för kvarvarande kvartal till slutet av skatteperioden, efter betalning, driftsättning och inlämnande av dokument för statlig registrering (om det föreskrivs i lag). Observera att om modernisering (rekonstruktion etc.) genomförs under det förenklade skattesystemet, så skrivs utgifterna av under en skatteperiod. I det här fallet spelar det ingen roll när objektet förvärvades (byggdes) - under det förenklade systemet eller före det.

Kolumn 2 i avsnitt 2 anger namnet på objektet. Vi rekommenderar att du markerar att posten avser utgifter för ombyggnad (modernisering etc.). Kolumn 3 anges för datumet för betalning av sådana utgifter (och inte kostnaden för objektet!), och kolumnerna 4 och 5 är för datumen för inlämning av dokument och idrifttagning av objektet efter modernisering eller rekonstruktion.

Storleken på utgifterna för modernisering eller återuppbyggnad anges i kolumn 6. Kostnader för modernisering av anläggningstillgångar som anges i balansräkningen vid tidpunkten för övergången till det förenklade systemet bör också återspeglas i kolumn 8 (punkt 3.12 i förfarandet). .
Eftersom utgifterna beaktas under en skatteperiod anges alltid kolumn 10 som 100 %. Att fylla i andra kolumner orsakar inga svårigheter.

Exempel 3

Låt oss använda villkoren i exempel 2. Antag att Meteor LLC moderniserade sin produktionsutrustning i juni 2010.

Utgifterna, som uppgick till 126 000 rubel, betalades den 15 juni och den 21 juni togs den uppdaterade maskinen i drift. Dess livslängd förändrades inte. Låt oss göra anteckningar i avsnitt 2 i inkomst- och kostnadsboken för första halvåret 2010.
I kolumn 3 kommer vi att ange betalningsdatum (2010-06-15) och i kolumn 5 - datum för driftsättning (2010-06-21). I kolumn 6 kommer vi att återspegla kostnaderna för modernisering (126 000 rubel) och, enligt punkt 3.12 i förfarandet, kommer vi att duplicera dem i kolumn 8. I kolumn 7 kommer vi att ange utrustningens livslängd (6 år). Redovisning av utgifter är möjligt under andra kvartalet, så i kolumn 9 kommer vi att spela in 3. I kolumn 10 kommer vi att ange 100%, i kolumn 11 - 33,33%, i kolumn 12 - 42 000 rubel. (126 000 RUB × × 33,33 %), i kolumn 13 - 126 000 RUB.

Liknande poster bör göras i avsnitt 2 för nio månader och 2010. Det färdigställda avsnittet 2 för halvåret framgår av tabellen på sid. 34-35.

Hur man certifierar kontoboken anges i punkt 1.5 i förfarandet

Placera. Behovet av att certifiera kontoboken med Federal Tax Service dikteras av bestämmelserna i skattelagen

Ja, Skattebalken innehåller inget direkt krav på att påtegna huvudbokföringsregistret för ”förenklade personer” hos skattemyndigheten. Enligt artikel 346.24 i Ryska federationens skattelag är dock skattebetalare skyldiga att föra register över inkomster och utgifter i syfte att beräkna skattebasen i en bokföringsbok, formuläret och förfarandet för att fylla i som godkänts av Rysslands finansministerium.

För det första, på titelsidan av kontobokformuläret som ges i order från Rysslands finansministerium daterad 31 december 2008 nr 154n, finns ett fält för visum för en skattetjänsteman. För det andra, hur man fyller i detta dokument anges i den procedur som godkänts av samma order.

För det tredje definierar punkt 1.5 i denna procedur en tydlig mekanism för attestering av bokföringsboken av den federala skattetjänsten, vilket i huvudsak är förfarandet för att fylla i ett visst fält... Alltså behovet av att godkänna detta dokument av den federala skattetjänsten baseras på bestämmelserna i artikel 346.24 i Ryska federationens skattelag.
Förresten bekräftade Ryska federationens högsta skiljedomstol (resolution nr 9513/09 daterad 11 september 2009) skyldigheten för den "förenklade" att certifiera bokföringsboken

På en lapp. Vi skriver ett halvår, vi menar andra kvartalet

Det är värt att nämna ytterligare en avvikelse i avsnitt 2, gjord av utvecklarna av Inkomst- och utgiftsbokformuläret. I rubriken och sammanfattningsraden i avsnitt 2 är det alltså skyldigt att inte ange 1:a, 2:a, 3:e eller 4:e kvartalet, utan motsvarande rapporteringsperiod (skatteperiod). Låt oss förklara vad skillnaden är.

Enligt artikel 346.19 i Ryska federationens skattelag är rapporteringsperioderna under det förenklade skattesystemet första kvartalet, ett halvt år och nio månader, och skatteperioden är ett kalenderår. Det betyder att du, utifrån rubriken på avsnitt 2, behöver göra anteckningar enligt följande: till exempel, i avsnitt 2 i Bokföringsboken för halvåret, måste du göra anteckningar för både första och andra kvartalet. Kom nu ihåg att den sista dagen av varje rapporteringsperiod (skatteperiod) måste det totala beloppet av utgifterna återspeglas i avsnitt 1 i bokföringsboken. I sin tur fylls avsnitt 1 i för varje kvartal och inte redovisnings(skatte)perioden.

Således, om avsnitt 2 faktiskt återspeglar utgiftsbeloppet för rapporteringsperioden (skatteperioden, och inte för kvartalet (”fördubbling”)), kommer utgiftsbeloppet enligt de totala raderna i avsnitt 1 att överskattas, och skatten bas kommer att underskattas, det vill säga en efterskottsskuld kommer att bildas enligt skatt. Därför görs i praktiken anteckningar i sektion 2 inte för redovisnings- eller skatteperioden, utan för motsvarande kvartal (det vill säga en post för varje objekt i varje kvartal), även om rubriken på sektionsrubriken och den totala raden indikerar annat

Enligt punkt 1 i artikel 346.19 i Ryska federationens skattelag är skatteperioden enligt det förenklade skattesystemet kalenderåret

Tabell. Fragment av avsnitt 2 i Laguna LLCs och Meteor LLCs bokföringsbok för första halvåret 2010

Observera: detta avser hela livslängden, inte den återstående livslängden.

Återstående i stället för den ursprungliga kostnaden för objektet skrivs av som kostnader.

Kolumn 10 kan vara 100, 50, 30, 20 eller 10 %

På en lapp. Bokföring under det förenklade systemet "patent".

Trots att kostnaden för ett patent inte beror på faktiska inkomster och kostnader, måste företagare som använder det också föra skatteregister (klausul 12 i artikel 346.25.1 i Ryska federationens skattelag). De återspeglar endast inkomster, och bokföringsboken är speciell för dem, blanketten och förfarandet för att fylla i den är godkända av finansministeriets beslut av den 31 december 2008 nr 154n. Den har en sektion med fyra kolumner - för transaktionens serienummer, datum och nummer för det primära dokumentet, transaktionens innehåll och inkomstbeloppet, så det kommer inte att vara svårt för företagare att upprätthålla bokföringsboken
2010 är det andra året för tillämpningen av det förenklade skattesystemet, där Meteor LLC har rätt att tillskriva utrustningens restvärde till utgifter

Avskrivning av sådana utgifter under en skatteperiod anges i punkt 1 i punkt 3 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelagstiftning.