Visi mokesčių mokėtojai, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą (STS), privalo vesti pajamų ir išlaidų apskaitą (KUDiR). Jei to nepadarysite arba neteisingai užpildysite, galite gauti nemažą baudą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 120 straipsnis). Ši knyga išspausdinama ir pateikiama mokesčių inspekcijai jų prašymu. Jis turi būti susiūtas ir sunumeruotas.

Prieš pradėdami kurti šią pajamų ir išlaidų apskaitos knygą 1C 8.3, patikrinkite programos nustatymus. Jei turite problemų su KUDiR formavimu ir kai kurios išlaidos nepatenka į knygą, atidžiai patikrinkite nustatymus. Dauguma problemų slypi čia.

Kur yra pajamų ir sąnaudų apskaitos knyga 1C 8.3? Meniu „Pagrindinis“ pasirinkite skyrių „Nustatymai“.

Pamatysite sukonfigūruotų apskaitos strategijų sąrašą pagal organizaciją. Atidarykite jums reikalingą poziciją.

Apskaitos politikos nustatymo formoje, pačiame apačioje, spustelėkite hipersaitą „Nustatyti mokesčius ir ataskaitas“.

Mūsų pavyzdyje buvo pasirinkta „Supaprastinta (pajamos atėmus išlaidas)“ mokesčių sistema.

Dabar galite pereiti į šio nustatymo skyrių „STS“ ir sukonfigūruoti pajamų pripažinimo tvarką. Čia nurodoma, kurie sandoriai mažina mokesčio bazę. Jei kyla klausimas, kodėl išlaidos nepatenka į 1C išlaidų ir pajamų knygą, pirmiausia peržiūrėkite šiuos nustatymus.

Kai kurių elementų negalima atžymėti, nes juos reikia užpildyti. Likusios vėliavėlės gali būti nustatytos atsižvelgiant į jūsų organizacijos specifiką.

Sukūrę apskaitos politiką, pereikime prie paties KUDiR spausdinimo nustatymo. Norėdami tai padaryti, meniu „Ataskaitos“ pasirinkite skilties „STS“ skyrių „STS pajamų ir išlaidų knyga“.

Prieš jus atsidarys knygos ataskaitos forma. Spustelėkite mygtuką „Rodyti nustatymus“.

Jei reikia detalizuoti gautos ataskaitos įrašus, pažymėkite atitinkamą langelį. Likusius nustatymus geriau išsiaiškinti mokesčių inspekcijoje, sužinojus KUDiR išvaizdos reikalavimus. Šie reikalavimai gali skirtis atliekant patikrinimus.

KUDiR pildymas 1C: Apskaita 3.0

Be teisingų nustatymų, prieš generuojant KUDiR, būtina atlikti visas mėnesio uždarymo operacijas ir patikrinti dokumentų sekos teisingumą. Visos išlaidos įtraukiamos į šią ataskaitą po to, kai jas apmokamos.

D&R apskaitos knyga generuojama automatiškai ir kas ketvirtį. Norėdami tai padaryti, formoje, kurioje ką tik atlikome nustatymus, turite spustelėti mygtuką „Generuoti“.

Pajamų ir išlaidų knygoje yra 4 skyriai:

• I skyrius.Šioje dalyje kas ketvirtį pateikiamos visos ataskaitinio laikotarpio pajamos ir išlaidos, atsižvelgiant į chronologinę seką.
• skyriusII.Šis skyrius pildomas tik tuo atveju, jei supaprastinta mokesčių sistema yra „Pajamos atėmus išlaidas“. Tai apima visas ilgalaikio ir nematerialiojo turto išlaidas.
• skyriusIII. Tai apima nuostolius, dėl kurių sumažėja mokesčių bazė.
• skyriusIV.Šioje skiltyje rodomos sumos, mažinančios mokesčius, pavyzdžiui, darbuotojų draudimo įmokos ir kt.

Jei viską sukonfigūravote teisingai, tada KUDiR bus suformuotas teisingai.

Rankinis reguliavimas

Jei vis dėlto KUDiR užpildytas ne taip, kaip norėjote, jo įrašus galima taisyti rankiniu būdu. Norėdami tai padaryti, meniu „Operacijos“ pasirinkite „STS pajamų ir išlaidų knygos įrašai“.

Atsidariusioje sąrašo formoje sukurkite naują dokumentą. Naujo dokumento antraštėje įveskite organizaciją (jei programoje jų yra keletas).

Šiame dokumente yra trys skirtukai. Pirmasis skirtukas taiso I skyriaus įrašus. Antrasis ir trečiasis skirtukai yra II skyriuje.

Jei reikia, šiame dokumente padarykite reikiamus įrašus. Po to KUDiR bus suformuotas atsižvelgiant į šiuos duomenis.

Buhalterinės apskaitos būklės analizė

Ši ataskaita gali padėti vizualiai patikrinti, ar teisingai užpildyta pajamų ir išlaidų knyga. Norėdami jį atidaryti, meniu „Ataskaitos“ pasirinkite „Apskaitos analizė pagal supaprastintą mokesčių sistemą“.

Jei programa saugo kelių organizacijų įrašus, ataskaitos antraštėje turite pasirinkti tą, kuriai ataskaita reikalinga. Taip pat nustatykite laikotarpį ir spustelėkite mygtuką „Generuoti“.

Ataskaita suskirstyta į blokus. Galite spustelėti kiekvieną iš jų ir gauti suskirstymą.

3. APSKAITOS PAJAMŲ IR IŠLAIDŲ KNYGA

Pagrindinis supaprastintą apmokestinimo sistemą naudojančių organizacijų mokesčių apskaitos registras yra pajamų ir išlaidų knyga. Jis atidaromas vieneriems kalendoriniams metams, po to turėtų būti saugomas ketverius metus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 8 poskyrio 1 punktas, 23 straipsnis).

Nuo 2009 m. sausio 1 d. „supaprastinti“ asmenys turi surašyti naujos formos pajamų ir išlaidų knygą. Jis patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2008 m. gruodžio 31 d. įsakymu Nr. 154n (toliau – Rusijos finansų ministerijos įsakymas Nr. 154n) ir užregistruotas Rusijos teisingumo ministerijoje vasario 10 d. 2009 Nr.13290. Tuo pačiu dokumentu patvirtinta Pajamų ir išlaidų knygos pildymo tvarka.

!!! PASTABA!

Rusijos finansų ministerijos įsakymas Nr. 154n buvo paskelbtas Rossiyskaya Gazeta 2009 m. kovo 4 d. ir įsigaliojo praėjus mėnesiui po oficialaus paskelbimo. Be to, jo galia apima teisinius santykius, atsiradusius nuo 2009 m. sausio 1 d. (Rusijos finansų ministerijos įsakymo Nr. 154n 6 punktas).

Jei „supaprastintuvas“ mokesčių inspekcijai patvirtino 2009 metų pajamų ir išlaidų knygą iki minėto įsakymo įsigaliojimo, tai naujos pajamų ir išlaidų knygos atidaryti nereikia.

Tuo pačiu metu pajamų ir išlaidų apskaita nuo 2009 m. pradžios turi būti tvarkoma pagal pirmiau nurodytą apskaitos knygos pildymo tvarką ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekso su pakeitimais 26.2 skyrių „Supaprastinta apmokestinimo sistema“. į pakeitimus ir papildymus, kurie įsigaliojo 2009 m. sausio 1 d. Apie tai teigiama Rusijos finansų ministerijos 2009-05-05 rašte Nr. 03-11-06/2/79.

Įrašai į pajamų ir išlaidų knygą gali būti daromi tik pagal pirminius dokumentus. Pajamų ir išlaidų knyga vedama rusų kalba, o pirminiai dokumentai, sudaryti užsienio kalba ar Rusijos Federacijos tautų kalbomis, turi turėti eilutę vertimą į rusų kalbą.

Turi būti atspindėti visi knygoje esantys verslo sandoriai chronologine tvarka, užtikrinant apskaitos išsamumą, tęstinumą ir patikimumą (Pajamų ir išlaidų knygos pildymo tvarkos 1.2 p.). Šiuo atveju kalbame apie chronologinę seką pripažįstant pajamas ir išlaidas „supaprastintomis“.

Pajamų iš mokesčių mokėtojo gavimo diena pripažįstama lėšų gavimo į banko sąskaitas ir (ar) į kasą, kito turto (darbo, paslaugų) ir (ar) turtinių teisių gavimo, taip pat grąžinimo diena. skolos (apmokėjimo) mokesčių mokėtojui kitu būdu (pinigų būdas) . Šią tvarką nustato 1 str. 346.17 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Mokesčių mokėtojo išlaidos pripažįstamos sąnaudomis po to, kai jos faktiškai sumokamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 punktas).

Todėl pajamų ir išlaidų apskaitos knygos 1 skyriaus 2 stulpelyje, finansų skyriaus ekspertų teigimu, reikia nurodyti dokumento, kurio pagrindu buvo atlikta operacija, duomenys, kas jame atsispindi, o būtent mokėjimo nurodymo rekvizitai (Rusijos finansų ministerijos 2006-09-08 raštas Nr. 03-11-04/2/159).

Pajamų ir išlaidų pripažinimo datų chronologinė tvarka gali nesutapti su pirminių dokumentų datų, nurodytų Pajamų ir išlaidų apskaitos knygos 2 skiltyje, chronologine tvarka. Tačiau tai nėra šiurkštus pajamų ir išlaidų apskaitos taisyklių pažeidimas.

Panagrinėkime šią situaciją. Atlikdama mokesčių patikrinimą vietoje, mokesčių administratorius nustatė, kad organizacijos, naudojančios supaprastintą apmokestinimo sistemą, pajamų ir išlaidų knygos stulpelyje, kuriame nurodomos pajamos, pirminių dokumentų datos nėra chronologine tvarka.

Mokesčių administratorius priėmė sprendimą patraukti organizaciją prie mokestinės atsakomybės už šiurkštų pajamų ir išlaidų apskaitos bei apmokestinimo objektų apskaitos taisyklių pažeidimą, numatytą 1 str. 120 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Mokesčių inspekcijos teigimu, pirminių dokumentų atspindėjimas pajamų ir išlaidų knygoje ne griežtai chronologine tvarka rodo didelį informacijos apie organizacijos vykdomas verslo operacijas per konkrečius ataskaitinius laikotarpius iškraipymą.

Mokesčių mokėtojai su tokiu požiūriu nesutiko ir kreipėsi į teismą.

Pirmiausia teismas priminė, kad supaprastintą mokesčių sistemą taikantys asmenys duomenis apie ataskaitiniu laikotarpiu atliktas ūkines operacijas į pajamų ir sąnaudų knygą įrašo chronologine tvarka pagal pirminius dokumentus poziciniu būdu.

Teismas nustatė, kad mokesčių administratorius kaip pajamų ir sąnaudų knygos I skyriaus 2 skiltyje atsispindinčių pirminių dokumentų datas pripažino tokių sandorių datas, kurios gali nesutapti su faktiškais duomenimis apie konkrečias ūkines operacijas.

Pavyzdžiui, organizacija savo išlaidas įrašė ne mokėjimo nurodymo išrašymo metu, o nurašydama lėšas iš banko, nurodydama mokėjimo nurodymo surašymo datą. Kadangi patvirtintos formos pajamų ir išlaidų knygoje nėra stulpelio „Verslo operacijos atspindėjimo data“, o yra tik stulpelis „Pirminio dokumento data ir numeris“, tai organizacijos veiksmuose nėra numatytos nusikalstamos veikos. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 120 str. (Šiaurės vakarų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2003 m. rugsėjo 29 d. nutarimas Nr. A56-8206/03).

Organizacijos, taikančios supaprastintą apmokestinimo sistemą ir turinčios atskirus padalinius, susiduria su tokiu klausimu: ar būtina sudaryti atskirą knygą atskiro padalinio pajamoms ir sąnaudoms registruoti?

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyrius ir Pajamų ir išlaidų knygos pildymo tvarka nenumato pareigos organizacijoms, turinčioms atskirus padalinius, atskirai vesti organizacijos ir atskirų padalinių rodiklių apskaitą.

Jei veiklos rūšys, kurias organizacija vykdo per atskirą padalinį, nėra apmokestinamos UTII, pajamų ir išlaidų knyga pildoma visai organizacijai. Tokį atsakymą pateikė Rusijos Mokesčių administravimo departamento specialistai Maskvai 2004-06-05 rašte Nr. 21-09/30814.

Pajamų ir sąnaudų knygoje atsispindi visos verslo operacijos chronologinė tvarka. Šiuo atveju kalbame apie chronologinę pajamų ir išlaidų pripažinimo seką.

Įrašai knygoje gali būti daromi tik remiantis pirminiais dokumentais. Jei buvo padarytas klaidingas įrašas, jis gali būti ištaisytas. Taisymas turi būti pagrįstas ir patvirtintas organizacijos vadovo parašu. Ištaisytas įrašas turi būti su data ir mokesčių mokėtojo antspaudu.

Pajamų ir sąnaudų apskaitos knygą sudaro titulinis lapas ir trys skyriai:

– I skyrius „Pajamos ir išlaidos“ ir nuoroda į I skirsnį;

– II skyrius „Ilgalaikio turto įsigijimo (statybos, gamybos) ir nematerialiojo turto (sukurto paties mokesčių mokėtojo) įsigijimo išlaidų, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant mokesčio bazę, apskaičiavimas“;

– III skyrius „Nuostolių, mažinančių sumokėto mokesčio bazę, taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą, sumos apskaičiavimas.

Tituliniame puslapyje turite nurodyti bendrą informaciją: organizacijos pavadinimą, INN, KPP, statistikos kodus (OKPO, OKPD), organizacijos buveinės adresą (verslininko gyvenamąją vietą), banko sąskaitų numerius ir kt.

Pajamų ir išlaidų knygą geriau pradėti pildyti nuo II skyriaus, nes šios dalies duomenys naudojami pildant I skyrių.

Pajamų ir išlaidų apskaitos knygos II skyrių pildo tik tie „supaprastintieji“, kurie apmokestinimo objektu pasirinko pajamas, sumažintas išlaidų suma.

II skirsnyje nurodytos išlaidos:

– ilgalaikiam turtui įsigyti, statyti ir gaminti;

– ilgalaikio turto užbaigimui, modernizavimui, rekonstrukcijai, modernizavimui ir techniniam pertvarkymui;

– „supaprastintam“ asmeniui įsigyjant arba sukuriant nematerialųjį turtą.

Duomenys apie ilgalaikio turto įsigijimo (statybos, gamybos) ir nematerialiojo turto (PA) įsigijimo (statybos, gamybos) ir nematerialiojo turto (PA) įsigijimo (statybos, gamybos) išlaidas atspindimi pajamų ir sąnaudų knygoje. paskutinę ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio dieną(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 dalis).

Įrašai kiekvienam objektui daromi atskirai tik pilnai apmokėjus nurodytas išlaidas ir objektą priėmus į apskaitą.

Priminsime, kad į ilgalaikio ir nematerialiojo turto sudėtį įeina tie objektai, kurie yra pripažįstami nudėvimu turtu pagal 2006 m. 256 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

II skyrių sudaro viena lentelė, kurioje yra 16 stulpelių. Pirmieji šeši lentelės stulpeliai užpildomi „supaprastinta“. Jie nurodo:

1 stulpelis – įrašo serijos numeris:

2 stulpelis – įsigyto (pagaminto ar pagaminto) ilgalaikio ir nematerialiojo turto pavadinimas, taip pat baigto, modernizuoto, rekonstruoto, modernizuoto ir techninio pertvarkymo ilgalaikio turto pavadinimas;

3 stulpelis – išlaidų šiems objektams apmokėjimo data;

5 skiltis – paleidimo data.

Nekilnojamojo turto, kurio teisės yra privalomos valstybinės registracijos, įsigijimo, statybos, užbaigimo ar statybos išlaidos įskaitomos kaip išlaidos nuo dokumentų pateikimo valstybinei registracijai momento. Tokiu atveju dokumentų pateikimo faktas turi būti patvirtintas dokumentais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 3 punktas).

Todėl II skyriaus lentelėje yra 4 stulpelis, kuriame būtina nurodyti dokumentų valstybinei registracijai pateikimo datą.

Pildymo procedūra suskaičiuoti 6-15 priklauso nuo to, kada buvo įsigytas, pradėtas eksploatuoti ir apmokėtas ilgalaikis turtas, nematerialusis turtas arba užbaigimo, modernizavimo, modernizavimo, rekonstrukcijos, techninės pertvarkymo išlaidos.

IN 6 langelis nurodyti pradinę ilgalaikio ar nematerialiojo turto savikainą (įskaitant „pirkimo“ PVM), įsigyto supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu.

!!! PASTABA!

Pajamų ir išlaidų knygos pildymo tvarkos 3.10 punkte nustatyta, kad šių objektų pradinė savikaina nustatoma buhalterinę apskaitą reglamentuojančių teisės aktų nustatyta tvarka.

Todėl pradinė kaina nustatoma pagal:

– ilgalaikis turtas – vadovaujantis Buhalterinės apskaitos nuostatų „Ilgalaikio turto apskaita“ (PBU 6/01), patvirtintų Rusijos finansų ministerijos 2001 m. kovo 30 d. įsakymu Nr. 26n (toliau – PBU) 8 punktu. 6/01);

– nematerialusis turtas – remiantis Buhalterinės apskaitos nuostatų „Nematerialiojo turto apskaita“ (PBU 14/2007), patvirtintų Rusijos finansų ministerijos 2007 m. gruodžio 27 d. įsakymu Nr. 153n (toliau – – 2007 m. 14/2007).

Be kitų išlaidų, į pradinę nusidėvėjusio turto savikainą turėtų būti įtraukta „pirkimo“ PVM suma kaip negrąžintinas mokestis.

Duomenys apie objektus, kuriuos mokesčių mokėtojas pagamino ar sukūrė savarankiškai, įrašomi į 6 stulpelį tą ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį, kai įvyko paskutinis iš šių įvykių:

– „paprastesnis“ sumokėjo arba baigė apmokėjimą už ilgalaikio turto statybą ar gamybą;

– pradėti eksploatuoti;

– pateikė dokumentus valstybinei teisių į ilgalaikį turtą registracijai.

Į nematerialųjį turtą, įsigytą ar sukurtą supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu, įrašai turi būti daromi tuo laikotarpiu, kai įvyko paskutinis iš šių įvykių:

– nematerialusis turtas priimtas į apskaitą;

– baigiamos ir apmokamos nematerialiojo turto įsigijimo ar sukūrimo išlaidos.

Suskaičiuoti 7 „Turto ar turto naudingo tarnavimo laikas“ ir 8 stulpelis „Ilgalaikio ar nematerialiojo turto likutinė vertė“ nepildoma.

IN 9 langelis turite nurodyti ketvirčių, per kuriuos mokestiniu laikotarpiu bus pripažintos ilgalaikio ar nematerialiojo turto įsigijimo (statybos, gamybos) išlaidos.

Priminsime, kad ilgalaikio ir nematerialiojo turto išlaidos turi būti skaičiuojamos nuo šių objektų eksploatavimo pradžios per visą mokestinį laikotarpį, paskirstant jas ataskaitiniams laikotarpiams lygiomis dalimis (ĮPVĮ 346.16 str. 1 p. 3 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Todėl 9 stulpelyje „nauji“ objektai turite nurodyti veiklos ketvirčių skaičius OS arba HMA mokestiniu laikotarpiu. Visų pirma, jei OS ar HMA objektas buvo įsigytas (sukurtas, sukurtas) pirmąjį einamųjų metų ketvirtį, tada 9 stulpelyje turi būti nurodytas skaičius 4; jei II ketvirtį, tai 9 stulpelyje nurodykite skaičių 3, 3 ketvirtį - skaičių 2, 4 ketvirtį - skaičių 1.

IN10 langelis atspindi ilgalaikio turto arba HMA savikainos dalį, kuri pripažįstama mokestinio laikotarpio sąnaudomis. Objektams, kurie buvo įsigyti ir apmokėti supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu, 10 skiltyje turi būti nurodyta 100 proc.

11 stulpelis.

Visų pirma, jei objektas buvo priimtas į apskaitą pirmąjį ketvirtį, tai 11 stulpelyje nurodykite reikšmę 25 (100%: 4), antrame ketvirtyje - 33,33 (100%: 3), trečiąjį ketvirtį - reikšmė 50 (100 %: 2), ketvirtąjį ketvirtį – 100 (100: 1).

Tiems objektams, kurie buvo įsigyti ir už kuriuos buvo sumokėta supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu, šis rodiklis apibrėžiamas kaip pradinės savikainos sandauga su ilgalaikio ar nematerialiojo turto savikainos dalimi, įtraukta į išlaidas kiekvieną ataskaitinis (mokestinis) laikotarpis:

12 langelis = 6 langelis? 11 langelis

Ilgalaikio ir nematerialiojo turto įsigijimo (statybos, gamybos) išlaidų suma, įtraukta į mokestinio laikotarpio sąnaudas, atsispindi mokestinio laikotarpio sąnaudose. 13 stulpelis. Šio stulpelio rodiklis apskaičiuojamas kaip ilgalaikio ar nematerialiojo turto savikainos, įtrauktos į kiekvieno ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio ketvirčio išlaidas, sandauga iš ilgalaikio ar nematerialiojo turto eksploatavimo ketvirčių skaičiaus mokestinis laikotarpis:

Ilgalaikiam ar nematerialiajam turtui, kuris buvo įsigytas ir sumokėtas iki perėjimo prie supaprastintos sistemos, 14 ir 15 stulpelių pildyti nereikia.

Taip pat atsispindi ilgalaikio turto užbaigimo, modernizavimo, rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo išlaidos, kurias organizacija patyrė per supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpį.

Ilgalaikio turto užbaigimo, papildomo įrengimo, rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo išlaidos yra įtraukiamos į pradinę ilgalaikio turto savikainą tuo laikotarpiu, kai paskutinį kartą įvyko vienas iš šių įvykių:

– ilgalaikio turto objektas pradedamas eksploatuoti;

– apmokėtos užbaigimo, papildomos įrangos, rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo išlaidos;

– baigtiems ar rekonstruotiems nekilnojamojo turto objektams pateikti dokumentai valstybinei registracijai.

IN 6 langelis nurodyti bendrą ilgalaikio turto objekto užbaigimo, papildomo įrengimo, rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo išlaidų sumą.

IN 9 langelis reikia nurodyti ketvirčių skaičių, per kuriuos mokestiniu laikotarpiu bus pripažintos ilgalaikio turto užbaigimo, papildomo įrengimo, rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo išlaidos, – 4, 3, 2 arba 1.

IN 10 langelis atspindi išlaidų dalį, kuri pripažįstama mokestinio laikotarpio sąnaudomis, – 100% ir į 11 skiltis – išlaidų dalis, kuri bus įtraukta į išlaidas kiekvieną einamųjų metų ketvirtį (10 skiltis: 9 skiltis).

Rodiklis viduje 12 langelis apskaičiuojamas kaip 6 stulpelio rodiklio ir 11 stulpelio rodiklio sandauga, o rodiklio in 13 skiltis – kaip rodiklių 12 ir 9 stulpelių sandauga.

Grafikai 7, 8, 14-16 pildyti nereikia.

„Senam“ ilgalaikiam ir nematerialiajam turtui, įsigytam prieš pereinant prie „supaprastintos“ sistemos, 6 stulpelis neužpildytas.

IN grafiką 7 atspindi ilgalaikio turto ar nematerialiojo turto naudingo tarnavimo laiką, kuris buvo nustatytas objektą pradedant eksploatuoti remiantis ilgalaikio turto, įtraukto į nusidėvėjimo grupes, klasifikatoriumi, patvirtintu Rusijos Federacijos Vyriausybės sausio 1 d. 2002 Nr. 1 (toliau – Ilgalaikio turto klasifikatorius).

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos dieną organizacija turi nustatyti nudėvimo turto likutinę vertę kaip skirtumą tarp pradinės kainos ir sukaupto nusidėvėjimo sumos. Pereinant nuo bendro apmokestinimo režimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, likutinė vertė nustatoma pagal mokesčių apskaitos duomenis, o pereinant nuo UTII prie supaprastintos mokesčių sistemos – pagal apskaitos duomenis.

Šiuos duomenis reikia įvesti 8 stulpelis „Ilgalaikio ar nematerialiojo turto likutinė vertė“.

IN 9 langelis reikia nurodyti OS ar nematerialiojo turto veiklos ketvirčių skaičių mokestiniu laikotarpiu.

Objektams, kurie buvo įsigyti prieš pereinant prie supaprastintos sistemos, šiame stulpelyje turite įvesti skaičių 4.

IN 10 langelis atspindi ilgalaikio ar nematerialiojo turto savikainos dalį, kuri pripažįstama mokestinio laikotarpio sąnaudomis objektams, kurie buvo įsigyti ir apmokėti iki šio specialaus režimo taikymo.

Į sąnaudas įtraukiama savikainos dalis nustatoma priklausomai nuo naudingo tarnavimo laiko.

neviršija trejų metų, lygiomis dalimis įtrauktos į sąnaudas pirmaisiais supaprastintos apmokestinimo sistemos naudojimo metais. Tokiems objektams 10 stulpelyje taip pat nurodoma 100 proc.

Ilgalaikio ir nematerialiojo turto, kurio naudingo tarnavimo laikas, likutinė vertė viršija 15 metų, nurašomas kaip sąnaudos lygiomis dalimis per 10 metų. Tokiems objektams 10 stulpelyje įrašoma 10% kainos dalis.

Kito ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinė vertė turi būti apskaityta sąnaudomis per trejus metus. Pirmaisiais metais nurašoma 50% likutinės vertės, antraisiais - 30%, trečiais - 20%. Vadinasi, šiems objektams 10 skiltyje atitinkamai pirmaisiais, antraisiais ir trečiaisiais metais nurodomi 50, 30 ir 20 proc.

Bendra suma 10 stulpelyje apskaičiuojama tik už visus metus.

Norint apskaičiuoti, kokią ilgalaikio ar nematerialiojo turto savikainos dalį „supaprastinta“ galima įtraukti į sąnaudas paskutinę ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio dieną, reikia rasti santykį tarp 10 ir 9 stulpelių rodiklių. Gautas skaičius (procentais) suapvalinamas iki antrojo skaičiaus po kablelio ir įtraukiamas į 11 stulpelis.

Tiems objektams, kurie buvo įsigyti ir apmokėti iki perėjimo prie „supaprastintos“ sistemos, 12 stulpelio rodiklis apskaičiuojamas kaip objekto likutinės vertės sandauga su ilgalaikio ar nematerialiojo turto savikainos dalimi, kuri yra įtrauktas į kiekvieno ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio išlaidas:

12 langelis = 8 langelis? 11 langelis.

Kiekvieno ketvirčio pabaigoje reikia apskaičiuoti bendrą ilgalaikio ir nematerialiojo turto išlaidų sumą, į kurią galima atsižvelgti apskaičiuojant ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio vienkartinį mokestį. Šis rodiklis iš II skyriaus 12 stulpelio į I skyriaus 7 stulpelį perkeliamas paskutinę ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio dieną: kovo 31 d., birželio 30 d., rugsėjo 30 d. ir gruodžio 31 d.

Ilgalaikio ir nematerialiojo turto įsigijimo (statybos, gamybos) išlaidų suma, įtraukta į mokestinio laikotarpio sąnaudas, atsispindi mokestinio laikotarpio sąnaudose. 13 stulpelis. Šios stulpelio rodiklis apskaičiuojamas kaip ilgalaikio ar nematerialiojo turto savikainos, įtrauktos į kiekvieno ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio ketvirčio išlaidas, sandauga iš ilgalaikio ar nematerialiojo turto eksploatavimo ketvirčių skaičiaus. mokestiniu laikotarpiu:

13 langelis = 12 langelis? 9 stulpelis.

Bendra suma 13 stulpelyje apskaičiuojama tik už visus metus.

Ta ilgalaikio ar nematerialiojo turto įsigijimo (statybos, gamybos) sąnaudų dalis, į kurią buvo atsižvelgta skaičiuojant vienkartinį mokestį ankstesniais metais už „senus“ objektus, atsispindi 2007 m. 14 stulpelis. Šios skilties rodiklis apskaičiuojamas kaip ankstesnių supaprastintos sistemos taikymo metų pajamų ir išlaidų apskaitos knygos II skyriaus 13 stulpelio suminių rodiklių suma.

Ir į 15 langelis nurodyti tą ilgalaikio ar nematerialiojo turto įsigijimo (statybos, gamybos) išlaidų dalį, į kurią bus atsižvelgta skaičiuojant vienkartinį mokestį vėlesniais metais. Norint apskaičiuoti šio stulpelio rodiklį, objekto likutinė vertė sumažinama išlaidų suma, į kurią buvo atsižvelgta apskaičiuojant vienkartinį mokestį einamaisiais metais ir ankstesniais metais:

15 langelis = 8 langelis – 13 langelis – 14 langelis.

Bendra suma 15 stulpelyje apskaičiuojama tik už visus metus.

Suskaičiuoti 16 pildyti tik ilgalaikio ar nematerialiojo turto perleidimo atveju. Ten jie nurodo objekto įgyvendinimo datą, mėnesį ir metus.

Pavyzdys

Iki 2010 metų organizacija mokėjo mokesčius bendrai nustatyta tvarka, o nuo 2010 metų sausio 1 dienos taiko supaprastintą apmokestinimo sistemą. Kaip apmokestinimo objektas organizacija naudoja pajamas, sumažintas išlaidų suma.

2008 m. birželį organizacija įsigijo medžio apdirbimo stakles. Jo pradinė kaina, atsižvelgiant į nusidėvėjimo premiją pagal mokesčių apskaitos duomenis, sudarė 192 000 rublių. (be PVM).

Pagal Ilgalaikio turto klasifikatorių medienos apdirbimo staklės priklauso septintai nusidėvėjimo grupei (OKOF kodas 14 2922645), kurios naudingo tarnavimo laikas yra nuo 15 iki 20 metų. Mašinos tarnavimo laikas buvo 240 mėnesių (20 metų). Mėnesio nusidėvėjimo suma yra 800 rublių. (192 000 RUB: 240 mėnesių).

Dėl 2008-2009 m buvo sukauptas 14 400 RUB nusidėvėjimas. (800 rub.? 18 mėn.). Likutinė mašinos vertė 2010 m. sausio 1 d. buvo 177 600 rublių. (192 000 RUB – – 14 400 RUB).

Kadangi mašinos tarnavimo laikas viršija 15 metų, jos likutinė vertė dešimčiai metų įtraukiama į sąnaudas. Į ketvirčio išlaidas turi būti įtraukta 4440 rub.(177 600 RUB: 10 metų: 4 kv.).

2010 m. į išlaidas buvo įtraukta 17 760 rublių. (4440 rub.? 4 kv.). Tokia pati suma bus įtraukta į išlaidas 2011 m.

2009 m. rugpjūtį įmonė įsigijo diskinį pjūklą ir iškart pradėjo jį naudoti. Pradinė šio ilgalaikio turto kaina, atsižvelgiant į nusidėvėjimo premiją pagal mokesčių apskaitos duomenis, siekė 30 000 rublių. be PVM.

Pagal Ilgalaikio turto klasifikatorių diskinis pjūklas priklauso trečiajai nusidėvėjimo grupei (OKOF kodas 14 2922621), kurio naudingo tarnavimo laikas yra nuo 3 iki 5 metų. Diskinio pjūklo naudojimo laikas buvo nustatytas 60 mėnesių (5 metai). Mėnesio nusidėvėjimo suma buvo 500 rublių. (30 000 RUB: 60 mėnesių).

Laikotarpiu nuo 2009 m. rugsėjo iki gruodžio mėn. buvo sukauptas 2000 rublių nusidėvėjimas. (500 rub.? 4 mėn.). Likutinė mašinos vertė 2010 m. sausio 1 d. buvo 28 000 rublių. (30 000 rublių – 2000 rublių).

Diskinio pjūklo tarnavimo laikas viršija 3 metus. Todėl likusios jos sąnaudos turi būti nurašytos į sąnaudas per trejus metus:

¦ 2010 m. 14 LLC patrinti. (28 000 RUB ? 50 %). Įtraukite 3500 RUB į išlaidas kas ketvirtį. (14 000 RUB: 4 ketvirtis);

¦ 2011 m. 8400 patrinti. (28 000 RUB ? 30 %). Kas ketvirtį į išlaidas įtraukite 2100 rublių. (8 400 RUB: 4 kv.);

¦ 2012 m. 5600 patrinti. (28 000 RUB ? 20 %). Kas ketvirtį į išlaidas įtraukite 1400 rublių. (5600 RUB: 4 kv.).

2010 m. balandžio mėn. organizacija įsigijo biuro baldų komplektą už 70 800 RUB, įskaitant PVM. – 10 800 rub. Balandžio 20 dieną už baldus buvo sumokėta, o balandžio 21 dieną jie pradėti eksploatuoti.

Vadinasi, šio ilgalaikio turto tarnavimo laikas mokestiniu laikotarpiu bus lygus trims ketvirčiams. Kiekvieną ketvirtį organizacija į išlaidas įtrauks 23 600 rublių. (70 800 RUB: Q3).

2010 m. spalį organizacija įregistravo prekės ženklą, kurio sukūrimo kaina siekė 40 000 rublių. Spalio 21 dieną prekės ženklas buvo įtrauktas į organizacijos nematerialųjį turtą.

2010 metų pajamų ir išlaidų knygos II skyrius buvo užpildytas taip:

Ilgalaikio turto įsigijimo (statybos, gamybos) ir nematerialiojo turto įsigijimo (paties mokesčių mokėtojo sukurto) išlaidų apskaičiavimas, į kurį atsižvelgiama apskaičiuojant mokesčio bazę už 2070 m.

Pajamų ir išlaidų apskaitos knygos I skyrius

I skyrius Pajamų ir sąnaudų apskaitos knyga susideda iš keturių lentelių, kurių kiekvienoje atsispindi atitinkamo ketvirčio pajamos ir išlaidos.

Prisiminkime, kad pajamos ir išlaidos pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą atsispindi grynųjų pinigų pagrindu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnis). Tai reiškia, kad pajamos pripažįstamos tik gavus lėšas, o išlaidos – faktiškai apmokėjus už prekes (darbus, paslaugas).

Pajamos, gautos natūra, apskaitomos rinkos kainomis.

Jei mokesčių mokėtojai pajamas gavo užsienio valiuta, jos turi būti konvertuojamos į rublius pagal Rusijos banko kursą gavimo dieną. Organizacijos patirtos išlaidos užsienio valiuta taip pat turi būti konvertuojamos į rublius (pagal Rusijos banko kursą mokėjimo dieną).

I skyriaus pildymo tvarka priklauso nuo organizacijos ar verslininko pasirinkto apmokestinimo objekto.

IN 1 stulpelis nurodyti įrašo eilės numerį, in 2 stulpelis – pirminio dokumento, kurio pagrindu daromas įrašas, data ir numeris bei į 3 stulpelis – Operacijos turinys.

IN 4 stulpelis I skirsnis „supaprastintas“ atspindi gautas pajamas, apmokestinamas vienu mokesčiu. Jie apima:

– pardavimo pajamos, skaičiuojamos remiantis 2005 m. 249 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;

– ne veiklos pajamos, skaičiuojamos pagal 2006 m. 250 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Tarpinės organizacijos šioje skiltyje nurodo tik savo tarpininko atlyginimo dydį. Pinigai, gauti už kliento prekių (darbų, paslaugų) pirkimą, komisiniu būdu perleistas prekes, iš klientų gautos komisinių prekių pardavimo pajamos 4 stulpelyje neturi būti atspindėti.

Be to, 4 stulpelyje neatspindi:

1) pajamos, nurodytos str. 251 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;

2) organizacijos pajamos, apmokestinamos pelno mokesčiu, taikant mokesčio tarifus, numatytus Įstatymo 3 ir 4 dalyse. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 str., Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriuje nustatyta tvarka;

3) individualaus verslininko pajamos, apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, taikant mokesčių tarifus, numatytus Įstatymo 2, 4 ir 5 punktuose. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 str., Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 skyriuje nustatyta tvarka.

Mokesčių mokėtojai, apskaičiuojantys vienkartinį pajamų mokestį taikant 6 proc. tarifą, be 1-3 stulpelių, privalo užpildyti ir 4 stulpelį. Kartu 5 stulpelyje gali nurodyti išlaidas, susijusias su pajamų gavimu (Įstatymo 2.5 p. Pajamų ir išlaidų knygos pildymo tvarka).

Tie supaprastintojai, kurie skaičiuoja vieną mokestį nuo pajamų ir išlaidų skirtumo, turi užpildyti visus penkis stulpelius, taip pat pažymą I skyriui.

IN 5 langelis juose nurodomos išlaidos, kurios buvo patirtos vykdant verslinę veiklą ir yra įvardintos 2010 m. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Bendri 4 ir 5 stulpelių duomenys skaičiuojami atskirai kiekvienam ketvirčiui, taip pat kaupiamai nuo metų pradžios kiekvienam ataskaitiniam (mokestiniam) laikotarpiui.

Bendra ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pajamų suma (4 skiltis) perkeliama į 010 eilutę, o bendra išlaidų suma (5 skiltis) – į bendrosios mokesčių deklaracijos 2 skilties 020 eilutę.

Pavyzdys

Nuo 2010 m. sausio 1 d. organizacija perėjo prie supaprastintos apmokestinimo sistemos. Organizacija apmokestinimo objektu pasirinko pajamas, sumažintas išlaidų suma.

Per šį laikotarpį buvo atliktos šios operacijos:

Nurodytas 2009 m. IV ketvirčio PVM. 2000 rublių suma. (2010 m. sausio 17 d. mokėjimo nurodymas Nr. 1, 2009 m. IV ketvirčio PVM deklaracija).

PVM skolos grąžinimas už praėjusius metus nelaikomas organizacijos išlaidomis. Todėl ši operacija neatsispindi pajamų ir išlaidų knygoje;

gavo banko paskolą 300 000 rublių suma. po 12% per metus (paskolos sutartis 2010 m. sausio 14 d., banko išrašas 2010 m. sausio 17 d.).

Banko paskola nepriklauso organizacijos pajamoms. Todėl jis neturėtų atsispindėti pajamų ir išlaidų knygoje;

pirktos prekės 177 000 rublių sumai, įskaitant PVM – 27 000 rublių. (2010-01-20 važtaraštis Nr. 24, 2010-01-20 sąskaita Nr. 24, 2010-01-24 mokėjimo nurodymas Nr. 2). Įsigytų prekių savikaina į sąnaudas įtraukiama tik jas pardavus. Todėl tiekėjui sumokėta suma neatsispindi pajamų ir išlaidų knygoje;

gautas mokėjimas už išsiųstas prekes 147 500 rublių suma. (sąskaita Nr. 1 2010-01-21, banko išrašas 2010-01-30).

Kadangi prekės parduodamos, organizacija pajamų ir išlaidų knygoje turi atspindėti ne tik gautų pajamų sumą, bet ir su šiuo pardavimu susijusių išlaidų sumą, ypač įsigytų prekių kainą (100 000 rublių);

Nuomos mokestis buvo pervesta 5900 rublių, įskaitant PVM - 900 rublių. (2009 m. gegužės 15 d. nuomos sutartis, 2010 m. sausio 21 d. mokėjimo nurodymas Nr. 3, 2010 m. sausio 31 d. sąskaita faktūra Nr. 18);

darbo užmokestis, priskaičiuotas už 2010 m. sausio mėn 17 000 rublių, įskaitant gyventojų pajamų mokestį – 2000 rub. (2010 m. sausio 31 d. darbo užmokesčio žiniaraštis Nr. 1).

Kadangi „supaprastintojai“ išlaidas pripažįsta tik faktiškai sumokėjus, darbo užmokestis bus įtrauktas į sąnaudas po to, kai bus išmokėtas darbuotojams;

Gyventojų pajamų mokesčio pervesta į biudžetą 2000 rublių. (2010-02-01 mokėjimo nurodymas Nr. 4).

Gyventojų pajamų mokestis yra darbo sąnaudų dalis. Todėl pajamų ir sąnaudų apskaitos knygos I skyriaus 5 stulpelyje turėtų būti nurodyta mokesčio suma;

buvo pervestas avansas už draudimo įmokas už privalomąjį pensijų draudimą 2380 rublių. (2010-02-01 mokėjimo nurodymas Nr. 5).

Nurodyta suma įtraukiama į išlaidas;

nurodytos draudimo įmokos už privalomąjį draudimą nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų 34 rubliais. (2010-02-01 mokėjimo nurodymas Nr. 6). Nurodyta suma įtraukiama į išlaidas;

Pinigai gauti iš banko 19 000 rublių suma. (2010-02-02 kasos orderis Nr. 1).

Operacija neatsispindi pajamų ir išlaidų knygoje;

kelionės išlaidų ataskaitai buvo išrašytos lėšos – 4000 rub. (2010-02-01 išlaidų kasos orderis Nr. 1). Operacija neatsispindi pajamų ir išlaidų knygoje;

darbo užmokestis buvo išrašytas iš kasos 15 000 rublių suma. (2010-01-31 darbo užmokesčio žiniaraštis Nr. 1, 2010-02-02 kasos pajamų orderis Nr. 2).

Nurodyta suma turi būti įtraukta į sąnaudas ir atspindėta pajamų ir išlaidų knygos 5 stulpelyje;

avansinis mokėjimas už kopijavimą 16 520 rublių sumai, įskaitant PVM – 2 520 rublių. (2010-04-02 mokėjimo nurodymas Nr. 7). Avanso sumos į sąnaudas neįtraukiamos;

grynųjų pinigų, gautų pardavus prekes, buvo įskaityta į organizacijos kasą(sąskaita Nr. 2 2010-07-02, kasos pajamų orderis 2010-07-02 kasos pajamų orderis Nr. 2) 59 000 rublių sumai, įskaitant PVM - 9 000 rublių.

Kadangi prekės parduodamos, organizacija pajamų ir išlaidų knygoje turi atspindėti ne tik gautų pajamų sumą, bet ir su šiuo pardavimu susijusių išlaidų sumą – įsigytų prekių savikainą (40 000 rublių).

darbuotojui buvo suteikta finansinė pagalba 1500 rublių suma. (2010-02-02 išlaidų orderis Nr. 3).

Finansinės paramos sumos neįtraukiamos į sąnaudas ir neatspindi pajamų ir sąnaudų knygoje;

palūkanos už banko paskolą 3000 rublių suma. (2010-02-16 buhalterinės apskaitos pažyma Nr. 1).

Organizacija gali įtraukti palūkanų sumą į išlaidas tik po faktinio sumokėjimo. Todėl sukauptos palūkanos neatspindi pajamų ir sąnaudų knygoje;

buvo grąžinta pagrindinė skolos pagal paskolos sutartį suma 300 000 rublių suma. ir pervedama 3000 rublių priskaičiuotų palūkanų suma. (2010-02-17 mokėjimo nurodymas Nr. 8).

Pajamų ir išlaidų knygoje atsispindės tik sumokėtų palūkanų suma;

patvirtinta išankstinė ataskaita Darbuotojo 2010-02-21 Nr.1 ​​ir jo kelionės išlaidos 3870 rublių.

Komandiruotės išlaidos parodomos pajamų ir išlaidų knygos 5 stulpelyje;

atskaitingos sumos likutis 130 rublių suma. įrašytas į organizacijos kasą (2010-02-21 kasos orderis Nr. 8);

gautas išankstinis mokėjimas už būsimą prekių siuntą dydis 14 750 RUB. (2010-02-28 banko išrašas). Avansinio mokėjimo sumos įtraukiamos į organizacijos pajamas - „supaprastintą“ ir atspindimos pajamų ir išlaidų apskaitos knygos 4 stulpelyje.

I ketvirtį Pajamų ir išlaidų apskaitos knygos I skyriaus lentelė buvo užpildyta taip (lentelės santrumpos: p/p - mokėjimo pavedimas; RKO - grynųjų pinigų atsiskaitymo pavedimas):

I. Pajamos ir išlaidos

Likusios operacijos neturi atsispindėti pajamų ir išlaidų knygoje.

Jei organizacija naudojo kitą apmokestinimo objektą (pajamus), tada organizacijos buhalteris pildytų tik 4 stulpelį. 5 stulpelyje dėdavo brūkšnelius.

Nuorodoje į I skyrių apskaičiuoti mokesčio bazę vienam metų mokesčiui. Todėl jis turėtų būti pildomas tik mokestinio laikotarpio pabaigoje.

Autorius 010 eilutė nurodyti už metus gautų pajamų dydį, o pagal 020 eilutė - išlaidų suma, į kurią atsižvelgiama apskaičiuojant vieną mokestį. Šie rodikliai atitinkamai perkeliami iš I skyriaus ketvirtosios lentelės paskutinės eilutės, 4 ir 5 stulpelių.

Žemiau pateikiamas skirtumas tarp praėjusių metų pabaigoje sumokėto minimalaus mokesčio sumos ir už tą patį laikotarpį apskaičiuoto vienkartinio mokesčio sumos (030 eilutė).

Prisiminkime, kad prievolė mokėti minimalų mokestį „supaprastintiesiems“ atsiranda tik tuo atveju, jei mokestiniam laikotarpiui apskaičiuota vienkartinio mokesčio suma yra mažesnė už minimalaus mokesčio sumą.

Minimalus mokestis apskaičiuojamas supaprastinto asmens mokestinį laikotarpį gautų pajamų sumą dauginant iš 1% mokesčio tarifo. Pajamos šiuo atveju nustatomos LR CPK nustatyta tvarka. 346.15 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

IN Kitais metais „supaprastinti“ žmonės, apskaičiuodami vieno mokesčio mokesčio bazę, gali atsižvelgti į skirtumą tarp pagal bendrąsias taisykles priskaičiuotos vienkartinio mokesčio sumos ir sumokėto minimalaus mokesčio sumos (CK 346.18 str. 6 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Norėdami užpildyti 030 eilutę, naudokite vienos ankstesnių metų mokesčių deklaracijos duomenis. Šios eilutės rodiklis apskaičiuojamas kaip skirtumas tarp deklaracijos 100 ir 080 eilučių, 5 stulpelio, 2 skirsnio.

Metų vienkartinio mokesčio mokesčio bazė atspindima pagal 040 eilutė Nuorodos į Pajamų ir išlaidų apskaitos knygos I skyrių. Šis rodiklis apskaičiuojamas taip:

040 eilutė = 010 eilutė - 020 eilutė - 030 eilutė.

Jei šis indikatorius turi neigiamą reikšmę, jis turėtų būti pažymėtas 041 eilutė.

Pavyzdys

Organizacija taiko supaprastintą mokesčių sistemą. Kaip apmokestinimo objektas organizacija naudoja pajamas, sumažintas išlaidų suma.

Remiantis 2010 metų darbo rezultatais, pajamų suma (1 skyriaus ketvirtos lentelės 4 stulpelis) siekė 5 897 452 rublius, o išlaidų suma (5 stulpelis) - 5 833 671 rublį.

2009 metais organizacija patyrė nuostolių. Todėl į biudžetą buvo sumokėtas minimalus 43 781 rublio mokestis. Bendra nustatyta tvarka 2009 metams apskaičiuoto vienkartinio mokesčio suma yra lygi nuliui.

Todėl minimalaus ir vienkartinio mokesčio skirtumo suma yra 43 781 rublis.

2010 m. mokesčių bazė bus 20 000 rublių. (5 897 452 RUB – 5 833 671 RUB – 43 781 RUB).

Organizacijos buhalteris užpildys I skyriaus sertifikatą taip:

III skyrius apskaičiuoja nuostolių suma, mažinanti mokesčio bazę pagal vieną mokestį.

Jį pildo „supaprastinti asmenys“, apmokestinimo objektu pasirinkę pajamas, sumažintas išlaidų suma, tačiau tik tuo atveju, jei ankstesniais metais naudodamasis supaprastinta apmokestinimo sistema patyrė nuostolių.

III skiltyje duomenys įrašomi tik mokestinio laikotarpio pabaigoje, kai pajamų ir išlaidų knygos I skyriaus 040 eilutėje jau yra apskaičiuota praėjusių metų vienkartinio mokesčio mokesčio bazė.

Prisiminkime, kad mokesčių mokėtojas turi teisę perkelti nuostolius į ateinančius mokestinius laikotarpius per 10 metų nuo mokestinio laikotarpio, kurį šis nuostolis buvo patirtas.

Mokesčių mokėtojas turi teisę per praėjusį mokestinį laikotarpį gautą nuostolių sumą perkelti į einamąjį mokestinį laikotarpį. Nuostoliai, neperkelti į kitus metus, gali būti visiškai arba iš dalies perkelti į bet kuriuos metus iš kitų devynerių metų.

Jeigu mokesčių mokėtojas patyrė nuostolių per daugiau nei vieną mokestinį laikotarpį, tokie nuostoliai perkeliami į ateinančius mokestinius laikotarpius ta tvarka, kokia buvo gauta.

Autorius 010 eilutė nurodyti nuostolių dydį už visus supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo metus, į kuriuos nebuvo atsižvelgta apskaičiuojant vieną mokestį. 2009 metais šios eilutės rodiklis perkeliamas iš 2008 metų bendrosios mokesčių deklaracijos 2.1 skilties 060 eilutės, o vėlesniais metais - iš praėjusių metų pajamų ir išlaidų apskaitos knygos III skyriaus 150 eilutės.

Žemiau pateikiamas nepakeltų nuostolių suskirstymas pagal metus (020-110 eilutės), kuris perkeliamas iš praėjusių metų pajamų ir išlaidų apskaitos knygos III skyriaus (160-250 eilutės).

Duomenys apie gautų nuostolių sumą už kiekvienus „supaprastinto mokesčio“ taikymo metus gali būti paimti iš 041 eilutės, o nuostolių suma, kuria buvo sumažinta mokesčio bazė – iš vienos mokesčių deklaracijos 050 eilutės už ankstesnę. metų. Tada reikia palyginti šiuos duomenis ir nustatyti, už kuriuos metus nuostolis jau buvo atlygintas, o už kuriuos – ne.

Autorius 120 eilutė nurodyti ataskaitinių metų mokesčio bazės sumą, kuri iš pažymos 040 eilutės perkeliama į pajamų ir išlaidų apskaitos knygos I skyrių.

Supaprastintuvas gali sumažinti vieno mokesčio už praėjusį mokestinį laikotarpį mokesčio bazę nuostolių suma, kurią jis gavo ankstesniais metais taikydamas „supaprastintą mokestį“ ir apmokestinimo objektu naudodamas pajamas, sumažintas išlaidų suma (punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 7 dalis). Likę nuostoliai perkeliami į kitus mokestinius laikotarpius, bet ne daugiau kaip 10 mokestinių laikotarpių.

Autorius 140 eilutė nurodyti gautą nuostolių sumą, remiantis pasibaigusio mokestinio laikotarpio darbo rezultatais. Šios eilutės rodiklis perkeliamas iš pažymos 041 eilutės į ataskaitinių metų pajamų ir išlaidų knygos I skyrių.

Nuostolių suma, kuri perkeliama į kitus metus, atspindima 150 eilutė. Šios eilutės rodiklis apskaičiuojamas pagal formulę:

150 eilutė = 010 eilutė – 130 eilutė + 140 eilutė.

Žemiau pateikiamas nuostolių sumos suskirstymas pagal jo susidarymo metus (160-250 eilutės).

Organizacija nuo 2007 m. taiko supaprastintą apmokestinimo sistemą. Kaip apmokestinimo objektas, organizacija naudoja pajamas, sumažintas išlaidų suma.

Remiantis 2007 metų darbo rezultatais, buvo gautas 5000 rublių nuostolis, o 2008 metais dalis nuostolių - 2000 rublių. buvo atsižvelgta apskaičiuojant vieno mokesčio mokesčio bazę. 2009 metų nuostolis siekė 4000 rublių.

2010 m. vienkartinio mokesčio mokesčio bazė buvo 20 000 rublių. (pažymos 040 eilutė į pajamų ir išlaidų apskaitos knygos I skyrių).

Organizacijos buhalteris III skyrių užpildė taip.

Nuostolio dydžio, mažinančio mokesčio bazę, apskaičiavimas už sumokėtą mokestį, susijusį su supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymu, už 2009 metų

Pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalo registravimas mokesčių inspekcijoje nenumatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyriuje. Ši pareiga nustatyta Rusijos finansų ministerijos įsakymu Nr. 154n.

Knyga gali būti saugoma tiek popierine, tiek elektronine forma naudojant kompiuterines technologijas (Pajamų ir išlaidų knygos pildymo tvarkos 1.4 p.).

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyriuje nenustatyta, kaip reikia deklaruoti, kad mokesčių mokėtojas nusprendė vesti knygą elektronine forma ir ar būtina apie tai iš anksto pranešti mokesčių administratoriui.

Faktas yra tas, kad tos organizacijos ir verslininkai, kurie laikys knygą popieriuje, prieš pradėdami verslą turi ją įforminti ir joje atspindėti pajamas bei išlaidas. Iš tikrųjų tai reikia padaryti gruodžio mėnesį, t.y. iki kito mokestinio laikotarpio pradžios. Tokiu atveju pajamų ir išlaidų knyga turi būti suraižyta ir sunumeruota.

Paskutiniame mokesčių mokėtojo pajamų ir išlaidų knygos puslapyje, sunumeruotame ir surištame, nurodomas joje esančių puslapių skaičius. Šiuos duomenis patvirtina: organizacijos vadovo (individualaus verslininko) parašas, patvirtintas organizacijos antspaudu (individualus verslininkas – jei toks yra), taip pat mokesčių inspekcijos pareigūno parašas, patvirtintas mokesčių administratoriaus antspaudu, iki jo priežiūros pradžios (Rusijos finansų ministerijos 2007-02-08 raštas Nr. 03-11-04-2-30).

Jeigu pajamų ir išlaidų knyga vedama elektronine forma, tai pasibaigus ataskaitiniam (mokestiniam) laikotarpiui ji turi būti atspausdinta popieriuje.

Pasibaigus kalendoriniams metams, knygos lapai susiuvami ir sunumeruojami (Pajamų ir išlaidų knygos pildymo tvarkos 1.5 p.). Mokesčių mokėtojo pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalo, kuris mokestinio laikotarpio pabaigoje buvo vedamas elektroniniu būdu ir atspausdintas popieriuje, paskutiniame puslapyje nurodomas joje esančių puslapių skaičius. Šiuos duomenis patvirtina: organizacijos vadovo (individualaus verslininko) parašas, patvirtintas organizacijos antspaudu (individualus verslininkas – jei toks yra), taip pat mokesčių inspekcijos pareigūno parašas, patvirtintas mokesčių inspekcijos antspaudu.

Terminas, iki kurio mokesčių inspekcijai turi būti pateikta pajamų ir išlaidų knyga, kuri buvo saugoma elektronine forma, Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nenustatytas.

Tuo pačiu Pajamų ir išlaidų apskaitos knygos pildymo tvarkos 1.5 punktas reikalauja pateikti mokesčių administratoriui pajamų ir išlaidų apskaitos knygą, kuri per mokestinį laikotarpį buvo vedama elektroniniu būdu, po to, kai buvo paskelbta popieriuje. mokestinio laikotarpio pabaigoje. ne vėliau kaip iki kitų ataskaitinių metų kovo 31 d.

Jei pajamų ir išlaidų knyga nustatyta tvarka nepatvirtinta mokesčių administratoriaus, ši aplinkybė, Rusijos finansų ministerijos nuomone, gali būti laikoma pajamų ir išlaidų knygos nebuvimu. Tokiu atveju organizacija gali būti patraukta atsakomybėn pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 str. (Rusijos finansų ministerijos 2005 m. kovo 31 d. raštas Nr. 03-02-07/1-85).

Priminsime: bauda už kiekvieną nepateiktą dokumentą – 50 rublių.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 120 straipsnis numato atsakomybę už šiurkštų pajamų ir išlaidų bei apmokestinimo objektų apskaitos taisyklių pažeidimą. Kartu šiurkštus pajamų ir išlaidų apskaitos taisyklių bei apmokestinimo objektų pažeidimas šio straipsnio prasme visų pirma reiškia pirminių dokumentų, sąskaitų faktūrų ar apskaitos registrų nebuvimą.

Bauda už šiurkštų organizacijos padarytą pajamų ir išlaidų, taip pat apmokestinimo objektų apskaitos taisyklių pažeidimą yra 5000 rublių.

Jei dėl tų pačių veiksmų mokesčių bazė buvo sumažinta, imama 10% bauda nuo nesumokėto mokesčio sumos, bet ne mažesnė kaip 15 000 rublių.

Kadangi pajamų ir išlaidų knyga nėra buhalterinis registras, tai jos nebuvimas nėra pagrindas išieškoti baudą pagal 2006 m. 120 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Pajamų ir išlaidų knygoje padarytas klaidingas įrašas gali būti ištaisytas.

Jei mokesčių mokėtojas aptinka ankstesnių ataskaitinių (mokestinių) laikotarpių mokesčio bazės apskaičiavimo klaidą einamuoju ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu, ji turi būti ištaisyta tuo laikotarpiu, kai ji buvo padaryta.

Ataskaitinio laikotarpio, per kurį buvo nustatyta klaida, mokestinės prievolės gali būti koreguojamos tik tuo atveju, jei neįmanoma nustatyti konkretaus klaidos laikotarpio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54 straipsnio 1 punktas).

Taigi, jei „supaprastintas“ asmuo nustato klaidų apskaičiuodamas einamųjų metų mokesčio bazę, jis gali atlikti mokestinių įsipareigojimų koregavimus ir perskaičiavimą einamojo mokestinio laikotarpio pajamų ir sąnaudų knygoje. Taisymas turi būti pagrįstas ir patvirtintas organizacijos vadovo parašu. Ištaisytas įrašas turi būti su data ir mokesčių mokėtojo antspaudu (Pajamų ir išlaidų knygos pildymo tvarkos 1.6 p.).

Jei organizacija pajamų ir išlaidų knygą veda elektronine forma, tai klaidų taisymas atliekamas įvedant neteisingą įrašą programoje su minuso ženklu ir atspindint teisingą operaciją.

Jei knyga laikoma popierine forma, tuomet reikia išbraukti neteisingą indikatorių ir įvesti teisingą vertę. Šiuo atveju, kaip minėjome aukščiau, taisymas turi būti patvirtintas organizacijos vadovo parašu ir antspaudu. Be to, turi būti nurodyta pataisymo data.

Ši pajamų ir sąnaudų knygos taisymo tvarka taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą pateikta Rusijos finansų ministerijos 2003 m. gruodžio 15 d. rašte Nr. 04-02-05/1/108 „Dėl pataisymų. į mokesčių registrus supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos ir verslininkai“ .

Jei aptinkama mokesčių bazės apskaičiavimo klaidų už paskutinius metus, tuomet nereikėtų daryti taisymų einamųjų metų pajamų ir išlaidų knygoje.

„Paprastesni“ turi atlikti mokestinių įsipareigojimų patikslinimus ir perskaičiavimus atnaujintoje bendrojoje mokesčių deklaracijoje, sumokėta, susijusi su supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymu, pateikta už pasibaigusį mokestinį laikotarpį.

Kaip supaprastintai vesti pajamų ir išlaidų knygą? Tai nebus sunku, jei žinosite pagrindines taisykles. Papasakosime apie juos, taip pat pateiksime užpildytos knygos formas ir pavyzdžius. Galite juos atsisiųsti nemokamai.

Pajamų ir išlaidų knygos tvarkymas pagal supaprastintą mokesčių sistemą: taisyklės ir pareigos

Vadovaujantis str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.24 straipsniu, visi mokesčių mokėtojai, pasirinkę supaprastintą mokesčių sistemą, privalo vesti gautų pajamų ir patirtų išlaidų apskaitą, kad nustatytų apmokestinimo objektą. Tam kasmet atidaromas mokesčių registras: pajamų ir išlaidų knyga.

Šio registro forma ir jo pildymo taisyklės (tvarka) patvirtintos Rusijos finansų ministerijos 2012 m. spalio 22 d. įsakymu Nr. 135n (toliau – Tvarka, įsakymas Nr. 135n).

Knyga gali būti tvarkoma bet kokiu būdu (pildoma rankiniu būdu arba kompiuteriu), tačiau bet kuriuo atveju jos galutinis egzempliorius turi egzistuoti popierine forma, turėti sunumeruotus lapus ir būti patvirtintas juridinio asmens ar fizinio asmens vadovo parašu. verslininkas ir antspaudas (jei yra).

Knygos nereikia pateikti Federalinei mokesčių tarnybai kartu su mokesčių deklaracija, tačiau audito metu ji turi būti pateikta inspektoriui per 10 dienų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 93 straipsnio 3 punktas).

Jei knyga nėra vedama arba ją pildant nustatomi esminiai pažeidimai, dėl kurių apmokestinamasis objektas neįvertinamas, pažeidusiam mokesčių mokėtojui gresia bauda. Didžiausia bauda yra 20% nuo į iždą negautos vieningos supaprastintos mokesčių sistemos sumos, minimali - 40 000 rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 120 straipsnio 3 punktas).

Jei dėl mokesčių apskaitos tvarkos pažeidimo mokestis nėra per mažas, bauda mokesčių mokėtojui bus nuo 10 000 iki 30 000 rublių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 120 straipsnio 2 ir 3 punktai). Už knygos nepateikimą inspektorių prašymu gresia 200 rublių bauda. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnis) plius 300-500 rublių. (Administracinio kodekso 15.6 str.) skiriant administracinę nuobaudą juridinio asmens vadovui.

Daugiau apie atsakomybę už mokestinius pažeidimus skaitykite straipsnyje „Atsakomybė už mokestinius pažeidimus: sankcijų pagrindas ir dydis“ .

Kaip vesti individualaus verslininko pajamų ir išlaidų knygą

Individualių verslininkų pajamų ir išlaidų knygos tvarkymo tvarka nesiskiria nuo bendrųjų taisyklių.

Verslininkai knygos I skyriaus 4 skiltyje nenurodo pajamų, kurios yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu. Tai tiesiogiai nurodyta įsakymu Nr.135n patvirtintos Tvarkos 2.4 punkte.

IV individualių verslininkų skyriuje apie supaprastintą mokesčių sistemą 6% be darbuotojų atspindi pervestas draudimo įmokas už save. Atliekantieji mokėjimus kitiems asmenims, šiame stulpelyje parodo ir už save pervestas įmokas fiksuota suma, ir panašias išmokas, mokamas už darbuotojus.

Kaip vesti pajamų ir išlaidų knygą elektroniniu formatu

Dauguma oficialių portalų su norminiais dokumentais siūlo atsisiųsti failą MS Excel formatu, kad būtų galima tvarkyti registrą elektronine forma. Jį atsisiuntus atsidaro elektroninis dokumentas suformatuoto priedo pavidalu prie užsakymo Nr.135n.

Dėl to, kad elektroninio ir popierinio formato knygos priežiūros tvarka yra vienoda, su jos dizainu kompiuteryje neturėtų kilti ypatingų sunkumų. Jei registruojant operaciją padaryta klaida buvo aptikta prieš knygos išspausdinimą ant popieriaus, ją galima nesunkiai ištaisyti. Jei spausdinant registrą buvo aptikta klaida, taisymas daromas Tvarkos 1.6 punkto pagrindu (patvirtinama valdytojo parašu ir antspaudu (jeigu yra) su taisymo data).

Registras, kuris per metus buvo vedamas elektroniniu formatu, turi būti atspausdintas mokestinio laikotarpio pabaigoje. Jo lapai sunumeruoti, susiūti ir užantspauduoti vadovo – juridinio asmens ar individualaus verslininko – parašu ir antspaudu (jei yra).

Nurodytoje Tvarkoje nenumatytas knygos siuntimas Federalinei mokesčių tarnybai elektroniniu formatu su skaitmeniniu parašu.

Kaip užpildyti pajamų ir išlaidų knygos skyrius

Kiekviena per mokestinį laikotarpį mokesčių mokėtojo taikant supaprastintą mokesčių sistemą atlikta verslo operacija, turinti įtakos mokesčio bazės formavimuisi, turi būti įregistruota knygoje. Įrašai daromi chronologine tvarka. Remiantis kiekvieno ketvirčio rezultatais ir metų pabaigoje, yra surenkami rezultatai.

I skirsnio 4 stulpelyje nurodomos pajamos, kurių sąrašas pateiktas 2 str. 249-250 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Atitinkamai, operacijos, išvardytos str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnis, taip pat tie, kurie apmokestinami pajamų mokesčiu juridiniams asmenims arba gyventojų pajamų mokesčiu individualiems verslininkams. Pajamos, gautos natūra, atsispindi gauto turto rinkos kainoje.

Mokesčių mokėtojai, pasirinkę apskaitos objektą „pajamos atėmus išlaidas“, savo išlaidas įrašo į to paties skyriaus 5 stulpelį (jų sąrašas nurodytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnyje). „Supaprastinti asmenys“, mokantys mokestį nuo objekto „pajamos“, šioje skiltyje nurodo savo išlaidas, patirtas įgyvendinant biudžetines nedarbo programas, taip pat išlaidas, kurios buvo padarytos iš verslumo plėtrai subsidijuojamų lėšų.

II skirsnį apie ilgalaikį turtą pildo supaprastintojai, apmokestinimo objektu pasirinkę „pajamas atėmus išlaidas“. III skyrių taip pat pildo su objektu „pajamos atėmus išlaidas“ dirbantys mokesčių mokėtojai, jeigu pagal ankstesnių metų rezultatus turi nuostolių, į kuriuos galima atsižvelgti apskaičiuojant einamųjų metų mokestį.

IV skyrių pildo mokesčių mokėtojai, apskaičiuojantys vienkartinį mokestį nuo „pajamų“ objekto. Čia fiksuojamos visos sumokėtos draudimo įmokos, kurios turi įtakos sukaupto mokesčio sumai mažinti.

Nuo 2018 metų pajamų ir išlaidų knyga papildyta V skyriumi, kuriame mokesčių mokėtojai, apmokestinimo objektu pasirinkę „pajamas“, atspindi sumokėtas prekybinio mokesčio sumas, turinčias įtakos mokėtino mokesčio į biudžetą dydžiui.

Skaitykite daugiau apie knygos pildymo tvarkos skirtumus priklausomai nuo pasirinkto mokesčio objekto. „KUDiR pildymo tvarka pagal supaprastintą mokesčių sistemą, pajamos atėmus išlaidas“ .

Išlaidų ir pajamų knygos, naudotos iki ir po 2018 m., formas galite atsisiųsti mūsų svetainėje.

Atsisiųskite 2013-2017 metais naudotos pajamų ir išlaidų knygos formą:

Atsisiųskite 2018 m. pajamų ir išlaidų knygos formą:

Kaip patikrinti pajamų ir išlaidų knygą 1C

Programoje 1C: Apskaita yra galimybė patikrinti pajamų ir išlaidų knygos teisingumą. Tam yra numatyta speciali funkcija „Knygų pildymo asistentas“. Su jo pagalba buhalteris gali atlikti įprastines operacijas ir analizuoti rezultatus.

Atsisiuntę specialią programoje integruotą paslaugą, galite peržiūrėti visas priimtas ir nepriimtas išlaidas. Dažniausia klaida yra tai, kad programa nepateikia dokumentų, patvirtinančių patirtų išlaidų apmokėjimą. O jei nemokėjote, į išlaidas negalima atsižvelgti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnis). Klaidą galite ištaisyti grupe iš naujo registruodami visus mokestinio laikotarpio dokumentus.

Apie visus šios apskaitos programos naudojimo supaprastintuvais niuansus skaitykite straipsnyje „1C apskaitos naudojimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą“ .

Pajamų ir išlaidų knyga: pildymo pavyzdys ypatingose ​​situacijose

Pajamų ir išlaidų knygos pildymo pavyzdys padės išvengti jos dizaino klaidų. Tai ypač pasakytina apie situacijas, kai atsiranda nestandartinė operacija.

Pavyzdys:

Mokesčių mokėtojas avansą tiekėjui pervedė naudodamasis supaprastinta mokesčių sistema, tačiau jis prekių jam neišsiuntė, o galiausiai avansą grąžino. Esant tokiai situacijai, pervedant avansą įrašas į 5 stulpelį negali būti daromas, nes tokia išlaidų rūšis nenurodyta 2 str. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tai reiškia, kad grąžintas avansas nerodomas 4 stulpelyje „Pajamos“. Tai teigiama Rusijos finansų ministerijos 2008-12-12 rašte Nr.03-11-04/2/195.

Jei mokesčių mokėtojas gauna avansą, ši suma atsispindi pajamose, nes supaprastintuvams reikia naudoti grynųjų pinigų metodą. Bet grąžinant avansą reikia atšaukti anksčiau padarytą įrašą apie pirkėjui grąžinamo avanso sumą.

2017 ir 2018 metų pajamų ir išlaidų knygos pildymo pavyzdį rasite mūsų svetainėje.

Rezultatai

Nepamirškite pildyti pajamų ir išlaidų knygos, nes užpildyti šį registrą nėra sunku, o jo nebuvimo pasekmės gali būti gana pastebimos. Atsisiųskite formas ir pavyzdžius iš mūsų straipsnio ir patikrinkite patys jį pildydami.

Nuo 2013 m. visi mokėtojai, dirbantys supaprastintoje sistemoje, naudoja Pajamų ir išlaidų knygos formą, patvirtintą 2012 m. spalio 22 d. įsakymu Nr. 135n. „Supaprastintoms“ formoms, kuriose atsižvelgiama tik į pajamas, šioje formoje pateikiamas specialus IV skyrius. Turite įvesti sumas, kurios sumažina "supaprastintą" mokestį ir sudaro atskaitą.

Prisiminkime, kad mokesčių atskaitą sudarančių sumų sąrašas yra pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 3.1 punkte. Paprastai tai yra įnašai, pervedami į nebiudžetinius fondus. Įskaitant fiksuoto įmokos sumą, kurią už save moka verslininkai. Taip pat išlaidas, susijusias su nedarbingumo išmokų mokėjimu darbuotojams darbdavio lėšomis, tai yra už pirmąsias tris ligos dienas.

Tačiau ne visos šios sumos sumažina vieną mokestį, nes organizacijos ir verslininkai mokestį gali sumažinti tik 50%. Išimtis – supaprastintą mokesčių sistemą taikantys verslininkai, dirbantys vieni ir fiziniams asmenims atlygio nemokantys. Jie gali sumažinti „supaprastintą“ mokestį iki nulio, jei tai leidžia atskaitos dydis.

Atitinkamai, visiems „supaprastinantiems“ pajamų objektą kyla klausimas: kaip įrašyti sumas į apskaitos knygos IV skyrių: ar jame įrašyti visus mokėjimus, ar tik tuos, dėl kurių bus sumažintas vienkartinis mokestis? Šis punktas nėra aiškiai nurodytas Pajamų ir išlaidų knygos pildymo tvarkoje. Pasitarėme su Finansų ministerijos specialistu ir išsiaiškinome, kokie variantai galimi praktiškai.

1. Įveskite visas sumas, kai jos yra sumokėtos

Taikant šį apskaitos metodą, visas sumas, sudarančias mokesčių atskaitą, įveskite apskaitos knygos IV skyriuje. Ir nesvarbu, ar jie galiausiai sumažins mokestį, ar ne. Mokėdami sumas realiuoju laiku, galite užpildyti IV skyrių. Tai yra, nereikia laukti iki ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pabaigos. O kai ateis laikas apskaičiuoti mokesčius, surašykite atskirą arba apskaitos pažymą. Šiame dokumente apskaičiuosite išskaitymo sumą. Tokio skaičiavimo pavyzdį pateikėme paveikslėlyje.

Atkreipkite dėmesį: Apskaitos knygos IV skyriuje nėra eilutės, kurioje būtų nurodyta bendra atskaitymo suma, kuria sumažinamas „supaprastintas“ mokestis. Į IV skyrių galima įrašyti tik mokėjimus, į kuriuos bus atsižvelgta apskaičiuojant atskaitą. Todėl jums reikia sertifikato su galutiniu skaičiavimu.

2. Įneškite sumas, kurios sudaro galutinę atskaitymo sumą

Kadangi apskaitos knygos IV skirsnyje turi būti nurodytos sumos, kurios sudaro mokesčių atskaitą pagal supaprastintą mokesčių sistemą, taip pat logiška manyti, kad į ją reikia įrašyti ne visas įmanomas sumas. Bet tik tie, kurie tiesiogiai sumažins vieną mokestį.

Pavyzdžiui, avansas įmonei už pirmąjį pusmetį (prieš jį sumažinant mokesčių atskaitymu) yra 10 000 rublių. Draudimo įmokų ataskaitiniu laikotarpiu buvo sumokėta 9000 rublių. Didžiausia galimo atskaitymo suma yra 5000 RUB. (10 000 RUB × 50 %). Tai logiškai reiškia, kad norint IV skyriuje pirmuosius 6 metų mėnesius parodyti, reikia tik 5000 rublių draudimo įmokų. (5000 rub.

Jei praktikoje laikysitės šio metodo, paaiškės, kad užpildyti IV skyriaus pajamų ir išlaidų knygą bus galima tik remiantis ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio rezultatais. Kai jau žinoma mokesčio mokėjimo suma. Ir atitinkamai galite nustatyti, kiek jį realiai galima sumažinti.

IV skyriuje, pasirinkus šią galimybę, įmokų ir išmokų mokėjimo dokumentai gali būti atspindėti ne visa suma arba ne visi mokėjimo dokumentai. Arba vieną mokėjimą galima padalyti į kelias sumas ir todėl rodyti kelis kartus. Juk mokesčių atskaita nuo metų pradžios skaičiuojama kaupimo principu, kaip ir pats vienetinis mokestis. Tai reiškia, pakartokime, jei, pavyzdžiui, pirmojo ketvirčio pabaigoje jūsų draudimo įmokos liko neapskaitytos, tuomet galite į jas atsižvelgti šešių mėnesių pabaigoje, jei avanso suma už „supaprastintas“ mokestis leidžia tai padaryti.

Ši parinktis atrodo daug darbo reikalaujanti nei ankstesnė. Pirma, lygiai taip pat turėsite apskaičiuoti išskaitymo sumą; tam gana tinka mūsų pasiūlyta pažymos forma. Antra, reikia detaliai dirbti su mokėjimais, kad suprastum, kuriuos iš jų ir už kokią sumą įrašyti į Apskaitos knygą. Todėl rekomenduojame neapsunkinti savo darbo ir pasinaudoti variantu Nr.

Pagal bendrą režimą organizacija turi galimybę savarankiškai kurti formas, kuriomis bus vedama mokesčių apskaita, o mokesčių mokėtojams, naudojantiems supaprastintą mokesčių sistemą, rinktis nereikia. Nesvarbu, ar tai patogu, ar ne, vienintelis mokesčių registras jiems yra pajamų ir išlaidų knyga, todėl reikėtų išsamiai išstudijuoti jos pildymo taisykles.

Pajamų ir išlaidų apskaitos pagal supaprastintą sistemą forma ir jos pildymo tvarka (toliau – Tvarka) patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2008 m. gruodžio 31 d. įsakymu Nr. 154n.

Pirma, šiek tiek bendros informacijos. Apskaitos knyga gali būti vedama popieriuje arba elektroniniu būdu. Abiem atvejais registracijos taisyklės yra vienodos, tik „popierinę“ versiją mokesčių inspekcija patvirtina prieš mokestinio laikotarpio pradžią, tai yra prieš įrašant pajamas ir išlaidas, ir „elektroninio“ Apskaitos knyga tvirtinama tik mokestinio laikotarpio pabaigoje.

Atkreipiame dėmesį, kad prieš atestuojant Apskaitos knygelė turi būti suraižyta, sunumeruota, paskutiniame puslapyje nurodytas puslapių skaičius, patvirtintas vadovo (individualaus verslininko) parašas ir antspaudas.

Atkreipkite dėmesį: ne taip seniai Rusijos federalinė mokesčių tarnyba pareiškė, kad nebūtina inspekcijoje tvirtinti pajamų ir išlaidų knygos (2010-02-03 laiškas Nr. ШС-22-3/84@), kadangi Mokesčių kodeksas to nereikalauja. Procedūra, žinoma, galima, tačiau tik mokesčių mokėtojo prašymu.

Taigi, viena vertus, ar atnešti dokumentą į mokesčių inspekciją, sprendžia patys „supaprastinti“ žmonės. Kita vertus, mes vis tiek rekomenduojame, kad Apskaitos knyga būtų patvirtinta Federalinės mokesčių tarnybos, juolab kad tai nėra taip sunku.

Apskaitos knyga susideda iš trijų skyrių. 1 skyrius skirtas visiems, kurie naudojasi supaprastinta sistema. Tiesa, 5 stulpelį reikia užpildyti tik tuo atveju, jei apmokestinimo objektas yra pajamos atėmus išlaidas; verslininkai ir organizacijos, turinčios pajamų apmokestinimo objektą, turi teisę čia daryti įrašus savo reikmėms (pavyzdžiui, valdymo apskaitai). 3 skirsnyje nustatoma praeities nuostolių suma, kuria pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 7 dalį leidžiama sumažinti mokesčio bazę. Jis pildomas, kai apmokestinimo objektas yra pajamos atėmus išlaidas (Tvarkos 4.1 p.).

2 skirsnis skirtas ilgalaikio ir nematerialiojo turto įsigijimo (sukūrimo, gamybos ir kt.) sąnaudoms apskaičiuoti. Jų savikaina atsispindi tik pagal supaprastintą sistemą, todėl 2 skirsnis vėl turi būti pildomas tik tuo atveju, jei apmokestinimo objektas yra pajamos atėmus išlaidas (Tvarkos 3.1 punktas). Į išlaidas atsižvelgiama pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalies 1 pastraipą ir jos yra gana sudėtingos, todėl tokioms išlaidoms skirtas specialus skyrius, apie kurį verta pakalbėti plačiau.

Kiekvienam ilgalaikio ir nematerialiojo turto straipsniui vedama apskaita (Tvarkos 3.4 punktas), o kiekvieno ketvirčio pabaigoje rezultatai sumuojami ir nustatoma bendra išlaidų suma. Ji atsispindi paskutinę ketvirčio dieną 1 skyriuje.

Dar vienas dalykas. Įrašai apie tą patį objektą daromi kas ketvirtį, kol turto vertė (likutinė vertė) visiškai nurašoma į sąnaudas. Tarkime, ilgalaikis turtas buvo įsigytas pagal supaprastintą sistemą ir priimtas į mokesčių apskaitą gegužės mėnesį (tai yra antrąjį ketvirtį), tai reiškia, kad antroje, trečioje ir ketvirtoje skiltyje jam bus daromi tokie patys įrašai. ketvirčiai.

Į ilgalaikio ir nematerialiojo turto savikainą atsižvelgiama priklausomai nuo to, kada jie buvo įsigyti (pastatyti, pagaminti) – prieš pereinant prie supaprastintos sistemos arba po jo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 3 punktas). Įrašai 2 skyriuje taip pat daromi skirtingai. Tačiau pirmiausiai...

Ilgalaikis turtas (nematerialusis turtas), įsigytas pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Įsivaizduokime, kad „supaprastintas“ asmuo įsigijo (pastatė) ilgalaikį ar nematerialųjį turtą. Ar galima iš karto padaryti įrašą Pajamų ir išlaidų apskaitos knygos 2 skyriuje? Ne, nes turi būti įvykdytos šios sąlygos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 poskyrio 3 punktas, 346.16 straipsnis ir 4 poskyrio 2 punktas, 346.17 straipsnis):

— pradėti eksploatuoti objektą (priimti nematerialųjį turtą į apskaitą);
— sumokėti ir pateikti dokumentus valstybinei registracijai (jei reikia). Nuo 2008 m. sausio 1 d. į sąnaudas leidžiama įtraukti iš dalies apmokėtą ilgalaikį ir nematerialųjį turtą.

Prisiminkime bendrąsias apskaitos taisykles. Ilgalaikio ar nematerialiojo turto, įsigyto (pagaminto, pagaminto) pagal supaprastintą apmokestinimą, savikaina lygiomis dalimis įtraukiama į sąnaudas per ketvirčius, likusius iki mokestinio laikotarpio pabaigos.

Įvykdę būtinas sąlygas, galite daryti įrašą 2 skiltyje. 1 stulpelyje nurodykite įrašo eilės numerį, 2 stulpelyje - ilgalaikio turto ar nematerialiojo turto pavadinimą, 3 stulpelyje - mokėjimo datą, 4 stulpelyje - dokumentų valstybinei registracijai pateikimo data. Jei nuosavybės teisės registruoti nereikia, 4 stulpelyje rašomas brūkšnys. 5 stulpelyje įrašoma data, kada objektas buvo pradėtas eksploatuoti (dėl ilgalaikio turto) arba priimtas į apskaitą (už nematerialųjį turtą).

6 stulpelyje nurodoma pradinė objektų kaina. Taikant supaprastintą sistemą, ji nustatoma pagal apskaitos taisykles.

Pagal PBU 6/01 8 punktą, patvirtintą Rusijos finansų ministerijos 2001 m. kovo 30 d. įsakymu Nr. 26n, pradinę ilgalaikio turto kainą sudaro visos jo įsigijimo, statybos, gamybos, pristatymo išlaidos, įrengimas, derinimas, muitų mokėjimas, tarpininko mokesčiai ir kt. Neįtraukiami tik grąžinami mokesčiai. Supaprastinta sistema besinaudojantys verslininkai ir organizacijos nėra PVM mokėtojai, jiems šis mokestis nėra grąžinamas. Taigi jie neturi nieko atmesti.

Ką apskaitoje reiškia pradinė nematerialiojo turto savikaina, nurodyta PBU 14/2007, patvirtinto Rusijos finansų ministerijos 2007 m. gruodžio 27 d. įsakymu Nr. 153n, 7 punkte. Tai suma, sumokėta ar sukaupta perkant ar kuriant turtą, taip pat išleista sudaryti sąlygas, leidžiančias objektą naudoti pagal paskirtį.
7 ir 8 stulpelius pildyti reikės tik tuo atveju, jei objektas pirktas iki perėjimo prie supaprastintos sistemos.

9 stulpelyje nurodomas einamųjų metų ketvirčių, per kuriuos naudojamas apmokėtas ir pradėtas eksploatuoti (priimtas į apskaitą) turtas. Tarkime, kad organizacija objektą įsigijo, sumokėjo ir pradėjo eksploatuoti kovo mėnesį, tai yra pirmąjį ketvirtį. Tai reiškia, kad jis bus naudojamas 1, 2, 3 ir 4 ketvirčius, o 9 stulpelyje turi būti 4. Jei II ketvirtį buvo įvykdytos visos sąlygos, 9 stulpelyje reikia nurodyti 3, jei 3 ketvirtį - 2, 4 ketvirtyje – 1.

10 stulpelyje parodoma ilgalaikio turto ar nematerialiojo turto savikainos dalis, kurią galima nurašyti einamuoju mokestiniu laikotarpiu (procentais). Kadangi per vieną mokestinį laikotarpį visiškai atsižvelgiama į įsigyto (pastatyto, pagaminto) turto savikainą pagal supaprastintą sistemą, 10 stulpelio rodiklis visada lygus 100 proc.
Objekto savikainos dalis, kuri turėtų būti nurašyta kas ketvirtį kaip sąnaudos (taip pat ir procentais), apskaičiuojama 11 stulpelyje. Tam 10 stulpelio rodiklis dalijamas iš 9 stulpelio rodiklio. Rezultatas suapvalinamas iki antrojo skaičiaus po kablelio.

12 stulpelis - atspindėti ilgalaikio turto ar nematerialiojo turto įsigijimo (statybos, gamybos) išlaidų sumą, į kurią atsižvelgiama kiekvieną ketvirtį. Jeigu objektai buvo įsigyti (statyti) pagal supaprastintą sistemą, tai lygi 6 ir 11 stulpelių skaičių sandaugai, padalijus iš 100. Tvarkos 3.16 punkte yra komentaras, pagal kurį toks rodiklis turi būti atspindėtas. 7 stulpelyje mokestinio laikotarpio paskutinio ketvirčio paskutinę dieną. Greičiausiai tai yra rašybos klaida. 7 stulpelyje įrašomas ilgalaikio ar nematerialiojo turto, turimo balanse, naudojimo laikas pereinant prie supaprastintos sistemos. Akivaizdu, kad tai reiškė kiekvieno mokestinio laikotarpio ketvirčio paskutinę dieną ir 1 skirsnio 5 stulpelį.

13 skiltyje pateikiama mokestinio laikotarpio išlaidų suma, lygi 12 ir 9 stulpelių rodiklių sandaugai (Tvarkos 3.17 p.). Objektams, kuriuos savininkas įsigijo pagal supaprastintą sistemą, jis sutampa su 6 stulpelio rodikliu, tai yra su pradine ilgalaikio ar nematerialiojo turto savikaina.
14 ir 15 stulpeliai objektams, įsigytiems pagal supaprastintą mokesčių sistemą, nepildomi, o 16 stulpelyje nurodoma turto disponavimo (pardavimo) data.

1 pavyzdys

Laguna LLC taiko supaprastintą mokesčių sistemą, kurios apmokestinimo objektas yra pajamos atėmus išlaidas. 2010 metų kovą įmonė įsigijo 685 400 rublių vertės sunkvežimį, pilnai sumokėjo balandžio 26 dieną, pradėjo eksploatuoti gegužės 12 dieną ir tą pačią dieną pateikė dokumentus jo įregistravimui. Užpildykime Pajamų ir išlaidų apskaitos knygos 2 skyrių.

1 stulpelyje nurodome serijos numerį, 2 stulpelyje - "sunkvežimis", 3 stulpelyje - mokėjimo datą (2010-04-26), 4 stulpelyje - dokumentų valstybinei registracijai pateikimo datą (05-12 /2010), o 5 skiltyje - eksploatavimo pradžios data (2010-05-12). 6 stulpelyje įrašysime pradinę turto kainą, lygią 685 400 rublių.

7, 8, 14 ir 15 stulpelių nepildome, nes pirkimas buvo atliktas naudojant supaprastintą sistemą. 9 stulpelyje užrašome ketvirčių, per kuriuos automobilis bus naudojamas 2010 m., skaičių. Apskaitai II ketvirtį buvo įvykdytos visos sąlygos, todėl 9 stulpelyje nurodysime 3, o kadangi automobilio savikaina nurašoma į sąnaudas per vieną mokestinį laikotarpį (PMĮ 346.16 str. 1 p. 3 p. Rusijos Federacijos), 10 stulpelyje turi būti 100 proc. Nustatykime 11 stulpelio rodiklį. Jis lygus 33,33 % (100 %: 3 ketvirčiai). Taigi 12 stulpelio rodiklis bus 228 467 rubliai. (685 400 RUB × 33,33 %). Jeigu LLC „Laguna“ antrąjį ketvirtį neįsigis (pastato, negamina) kito ilgalaikio ir nematerialiojo turto, 228 467 RUB. taps galutiniu skaičiumi ir 2010 m. birželio 30 d. šią sumą reikės įrašyti į Apskaitos knygos 1 skyrių.

12 stulpelyje atspindėsime visas sunkvežimio įsigijimo išlaidas - 685 400 rublių. Informacijos apie jo pardavimą ar išmetimą nėra, todėl 16 stulpelyje įdėsime brūkšnelį.

Sunkvežimio įrašai knygos 2 skyriuje devyniems mėnesiams ir metams bus tokie patys.
Užpildyta 2 dalis pateikta lentelėje p. 34-35.

Ilgalaikis turtas (nematerialusis turtas), įsigytas iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos

Mokesčių mokėtojas, kurio balanse perėjimo prie supaprastintos sistemos metu yra ilgalaikis ir nematerialusis turtas, turi nustatyti jų likutinę vertę ir iki mokestinio laikotarpio pabaigos įrašyti rodiklius į apskaitos knygos 2 skyrių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 2.1 punktas).

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 3 dalies 3 punktu, iki mokesčių režimo pakeitimo įsigytų (pagamintų, pagamintų) objektų likutinės vertės apskaita priklauso nuo jų naudingo tarnavimo laiko. Jei šis laikotarpis yra ne ilgesnis kaip treji metai, likutinė vertė nurašoma per vieną mokestinį laikotarpį, o jei daugiau nei treji, bet ne daugiau kaip 15 - atitinkamai 50, 30 ir 20 proc., atitinkamai per pirmąjį, antrąjį ir trečiąjį mokestį. laikotarpiais. Jei naudingo tarnavimo laikas yra ilgesnis nei 15 metų, likutinė vertė tolygiai pripažįstama sąnaudomis per 10 mokestinių laikotarpių.
Bet kuriuo atveju metinės sumos nurašomos kas ketvirtį lygiomis dalimis.
Pereikime prie Apskaitos knygos 2 skyriaus pildymo. Dar kartą pabrėžiame, kad įrašai gali būti daromi tik sumokėjus, paleidus ir pateikus dokumentus valstybinei registracijai.

1-5 stulpeliuose įrašomi tie patys įrašai, kaip ir perkant pagal supaprastintą sistemą: serijos numeris, objekto pavadinimas, apmokėjimo, paleidimo ir dokumentų valstybinei registracijai pateikimo datos.

6 stulpelyje nurodoma pradinė savikaina, nors ji nėra naudinga apskaitai, o 7 stulpelyje – turto naudingo tarnavimo laikas. Likutinė vertė įrašoma 8 stulpelyje. Išsamiau aptarsime jos apskaičiavimą (Tvarkos 3.12 punktas ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 2.1 ir 4 punktai).
Keičiant bendrą sistemą į supaprastintą ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinę vertę pereinamojo laikotarpio dieną, tai yra skirtumas tarp pradinės objekto savikainos ir nusidėvėjimo sumos, sukauptos pagal Rusijos mokesčių kodekso 25 skyrių. Federacija.

Jei iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos buvo taikomas suvienodintas žemės ūkio mokesčių mokėjimo režimas, imama likutinė vertė pereinant prie suvienodinto žemės ūkio mokesčio mokėjimo ir atimamos išlaidos, į kurias buvo atsižvelgta dirbant šiuo režimu. . Jei buvo sumokėta UTII, pradinė kaina sumažinama pagal apskaitos taisykles sukaupta nusidėvėjimo suma.
9 stulpelyje įrašomas objekto eksploatavimo ketvirčių skaičius mokestiniu laikotarpiu. Jei įvykdytos visos apskaitos sąlygos prieš pereinant prie supaprastintos sistemos, nurodomas 4.

10 stulpelyje nurodoma likutinės vertės dalis, įtraukta į mokestinio laikotarpio sąnaudas. Pakartokime, tai priklauso nuo supaprastintos mokesčių sistemos naudingo tarnavimo laiko ir trukmės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 3 punktas, 3 punktas).

11 stulpelio rodiklio apskaičiavimas yra panašus į objektų, perkamų pagal supaprastintą sistemą, skaičiavimą, tačiau 12 stulpelio rodiklis nustatomas kitaip ir yra lygus 8 ir 11 stulpelių rodiklių sandaugai, padalytai iš 100. užpildykite 13 stulpelį, 9 ir 12 stulpelių rodikliai padauginami.

14 stulpelyje nurodoma likutinė vertė, į kurią pagal supaprastintą sistemą buvo atsižvelgta ankstesniais metais, 15 stulpelyje – likusi vertė, perkelta į būsimus laikotarpius, o 16 stulpelyje – objekto pardavimo (disponavimo) data.

2 pavyzdys

Meteor LLC nuo 2009 metų taiko supaprastintą mokesčių sistemą, kurios apmokestinimo objektas yra pajamos atėmus sąnaudas. Prieš tai visuomenėje buvo bendras režimas. Perėjimo metu gamybos įranga, kurios pradinė kaina buvo 864 000 rublių, buvo įtraukta į balansą. kurių naudingo tarnavimo laikas yra šešeri metai (72 mėnesiai). Veikiant bendruoju režimu, sukauptas nusidėvėjimas sudarė 180 000 rublių.

Už įrangą buvo sumokėta 2007-12-18, o pradėta eksploatuoti 2007-09-25. Valstybinė registracija nebuvo reikalinga. Užpildykime 2010 metų pirmojo pusmečio pajamų ir išlaidų knygos 2 skyrių.

1-5 stulpeliuose nurodome įrašo eilės numerį, objekto pavadinimą ir terminus. Kadangi įranga nebuvo registruota, 4 stulpelyje įrašysime brūkšnelį. 6 stulpelyje nurodome pradinę įrangos kainą (864 000 rublių), 7 stulpelyje - naudingo tarnavimo laiką (6 metai).

Objekto likutinę vertę išsiaiškinsime iki perėjimo prie supaprastintos sistemos laiko. Jo vertė yra lygi pradinei kainai, atėmus sukauptą nusidėvėjimą, ir sudaro 684 000 rublių. (864 000–180 000 RUB). Kadangi iki mokestinio režimo pakeitimo buvo įvykdytos visos sąlygos, 2010 metais įranga bus naudojama ištisus metus, todėl 9 skiltyje nurodysime 4. Objekto naudingo tarnavimo laikas yra daugiau nei trys, bet mažesnis nei 15 metų, o tai reiškia, kad likutinė vertė nurašoma per trejus metus. 2009 m. buvo nurašyta 50% išlaidų, o tai reiškia, kad 10 stulpelyje už 2010 m. pirmąjį pusmetį nurašysime 30% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 papunktis, 3 punktas, 346.16 straipsnis).

Nustatykime 11, 12 ir 13 stulpelių rodiklius. Tai 7,5% (30%: 4 ketvirčiai), 51 300 rublių. (684 000 RUB × 7,5 %) ir 205 200 RUB. (51 300 RUB × × 4 ketvirčiai). Kaip jau minėta, 2009 metais įmonė turėjo nurašyti 50% likutinės vertės kaip sąnaudas, todėl 14 stulpelyje nurašysime 342 000 rublių. (684 000 RUB × 50 %). 2011 metams bus 20% ilgalaikio turto likutinės vertės, o 15 stulpelyje duosime 136 800 rublių. (684 000 RUB × 20 %). 16 stulpelyje įdėsime brūkšnelį.
Tokie įrašai 2 skirsnyje turėtų būti daromi už pirmąjį ketvirtį, devynis mėnesius ir 2010 m.

Užpildytas 2010 m. I pusmečio apskaitos knygos 2 skyrius pateiktas lentelėje p. 34-35.

Ilgalaikio turto užbaigimo, modernizavimo ir rekonstrukcijos išlaidos

Nuo 2008 m. pagal supaprastintą sistemą buvo leista pripažinti ilgalaikio turto užbaigimo, modernizavimo, modernizavimo ir techninio pertvarkymo išlaidas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalis, 1 punktas). Tvarka tokia pati kaip ir turto vertei – lygiomis dalimis už ketvirčius, likusius iki mokestinio laikotarpio pabaigos, sumokėjus, paleidus eksploatuoti ir pateikus dokumentus valstybinei registracijai (jei tai numato įstatymai). Atkreipkite dėmesį, kad jei modernizavimas (rekonstrukcija ir pan.) vykdomas pagal supaprastintą mokesčių sistemą, tai išlaidos nurašomos per vieną mokestinį laikotarpį. Šiuo atveju nesvarbu, kada objektas buvo įsigytas (pastatas) – pagal supaprastintą sistemą ar prieš jį.

2 skirsnio 2 stulpelyje nurodomas objekto pavadinimas. Rekomenduojame pažymėti, kad įrašas susijęs su rekonstrukcijos (modernizavimo ir pan.) išlaidomis. 3 stulpelyje yra nurodyta tokių išlaidų (o ne objekto savikaina!) apmokėjimo data, o 4 ir 5 stulpeliai – dokumentų pateikimo ir objekto atidavimo eksploatuoti po modernizavimo ar rekonstrukcijos datoms.

Modernizavimo ar rekonstrukcijos išlaidų suma nurodyta 6 skiltyje. Perėjimo prie supaprastintos sistemos balanse nurodytos ilgalaikio turto modernizavimo išlaidos taip pat turi būti atspindimos 8 skiltyje (Tvarkos 3.12 p.) .
Kadangi į išlaidas atsižvelgiama per vieną mokestinį laikotarpį, 10 stulpelyje visada įrašoma 100 proc. Kitų stulpelių pildymas nesukelia jokių sunkumų.

3 pavyzdys

Pasinaudokime 2 pavyzdžio sąlygomis. Tarkime, kad Meteor LLC 2010 m. birželio mėn. modernizavo savo gamybos įrangą.

Išlaidos, siekiančios 126 000 rublių, buvo apmokėtos birželio 15 d., o birželio 21 dieną atnaujinta mašina pradėta eksploatuoti. Jo naudojimo laikas nepasikeitė. Padarykime įrašus 2010 metų pirmojo pusmečio pajamų ir išlaidų knygos 2 skyriuje.
3 stulpelyje įrašysime apmokėjimo datą (2010-06-15), o 5 stulpelyje - paleidimo datą (2010-06-21). 6 skiltyje atspindėsime modernizavimo išlaidas (126 000 rublių) ir pagal Tvarkos 3.12 punktą jas dubliuosime 8 stulpelyje 7 stulpelyje nurodysime įrangos naudingo tarnavimo laiką (6 metai). Išlaidų apskaita galima antrąjį ketvirtį, todėl 9 stulpelyje įrašysime 3. 10 stulpelyje nurodysime 100%, 11 stulpelyje - 33,33%, 12 stulpelyje - 42 000 rublių. (126 000 RUB × 33,33 %), 13 stulpelyje - 126 000 RUB.

Panašūs įrašai 2 skirsnyje turėtų būti padaryti devyniems mėnesiams ir 2010 m. Užpildyta pusmečio 2 dalis pateikta lentelėje p. 34-35.

Kaip patvirtinti Sąskaitų knygelę, nurodyta Tvarkos 1.5 punkte

Padėtis. Būtinybę patvirtinti sąskaitų knygą Federalinėje mokesčių tarnyboje diktuoja Mokesčių kodekso nuostatos

Taip, Mokesčių kodekse nėra tiesioginio reikalavimo mokesčių inspekcijai patvirtinti pagrindinį „supaprastintų žmonių“ apskaitos registrą. Tačiau pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.24 straipsnį mokesčių mokėtojai, norėdami apskaičiuoti mokesčio bazę, privalo vesti pajamų ir išlaidų apskaitą apskaitos knygoje, kurios formą ir užpildymo tvarką patvirtina mokesčių mokėtojai. Rusijos finansų ministerija.

Pirma, 2008 m. gruodžio 31 d. Rusijos finansų ministerijos įsakyme Nr. 154n pateiktos sąskaitų knygos formos tituliniame puslapyje pateikiamas laukas mokesčių pareigūno vizai. Antra, kaip pildyti šį dokumentą, nurodyta tuo pačiu įsakymu patvirtintoje Tvarkoje.

Trečia, šios Tvarkos 1.5 punktas apibrėžia aiškų Buhalterinės apskaitos žurnalo sertifikavimo Federalinės mokesčių tarnybos mechanizmą, kuris iš esmės yra tam tikro lauko užpildymo procedūra... Taigi, būtinybė patvirtinti šį dokumentą Federalinės mokesčių tarnybos. yra pagrįstas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.24 straipsnio nuostatomis.
Beje, Rusijos Federacijos Aukščiausiasis arbitražo teismas (2009 m. rugsėjo 11 d. nutarimas Nr. 9513/09) patvirtino „supaprastinto“ pareigą tvirtinti apskaitos knygą.

Ant užrašo. Rašome pusę metų, turime omenyje antrąjį ketvirtį

Verta paminėti dar vieną neatitikimą 2 skirsnyje, kurį padarė Pajamų ir išlaidų knygos formos kūrėjai. Taigi 2 skirsnio pavadinime ir suvestinės eilutėje privaloma nurodyti ne 1, 2, 3 ar 4 ketvirtį, o atitinkamą ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį. Paaiškinkime, koks skirtumas.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.19 straipsniu, ataskaitiniai laikotarpiai pagal supaprastintą mokesčių sistemą yra pirmasis ketvirtis, pusė metų ir devyni mėnesiai, o mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai. Tai reiškia, kad, remiantis 2 skyriaus pavadinimu, reikia daryti įrašus taip: pvz., Apskaitos knygos pusmečio 2 skyriuje reikia daryti įrašus ir už pirmąjį, ir už antrąjį ketvirčius. Dabar atminkite, kad kiekvieno ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio paskutinę dieną visa išlaidų suma turi būti atspindėta Apskaitos knygos 1 skyriuje. Savo ruožtu 1 dalis pildoma už kiekvieną ketvirtį, o ne už ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį.

Taigi, jei 2 skiltyje faktiškai atsispindi ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio, o ne ketvirčio išlaidų suma (įrašai „padvigubinti“, išlaidų suma pagal 1 skilties sumas eilutes bus pervertinta, o mokesčiai bazė bus neįvertinta, tai yra susidarys įsiskolinimas pagal mokestį. Todėl praktikoje 2 skiltyje įrašai daromi ne ataskaitiniam ar mokestiniam laikotarpiui, o atitinkamam ketvirčiui (tai yra po vieną įrašą kiekvienam objektui per kiekvieną ketvirtį), net jei skilties antraštės pavadinimas ir bendra eilutė nurodo kitaip

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.19 straipsnio 1 dalimi, mokestinis laikotarpis pagal supaprastintą mokesčių sistemą yra kalendoriniai metai.

Lentelė. LLC „Laguna LLC“ ir „Meteor LLC“ apskaitos knygos 2 skirsnių fragmentai už 2010 m. I pusmetį

Atkreipkite dėmesį: tai reiškia visą naudingo tarnavimo laiką, o ne likusį naudingo tarnavimo laiką.

Likusi, o ne pradinė objekto savikaina nurašoma kaip sąnaudos.

10 stulpelis gali būti 100, 50, 30, 20 arba 10 %

Ant užrašo. Apskaitos knyga pagal „patentinę“ supaprastintą sistemą

Nepaisant to, kad patento kaina nepriklauso nuo faktinių pajamų ir išlaidų, juo besinaudojantys verslininkai taip pat privalo vesti mokesčių apskaitą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25.1 straipsnio 12 punktas). Juose atsispindi tik pajamos, o Buhalterinė knyga jiems yra ypatinga, jos forma ir pildymo tvarka patvirtinta Finansų ministerijos 2008-12-31 įsakymu Nr.154n. Jame yra vienas skyrius su keturiais stulpeliais - operacijos eilės numeriui, pirminio dokumento datai ir numeriui, operacijos turiniui ir pajamų sumai, todėl verslininkams nebus sunku tvarkyti Apskaitos knygą
2010 m. yra antrieji supaprastintos mokesčių sistemos taikymo metai, kuriais Meteor LLC turi teisę priskirti įrangos likutinę vertę išlaidoms

Tokių išlaidų nurašymas per vieną mokestinį laikotarpį numatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 3 dalies 1 pastraipoje.