نحوه رزرو خرید یخچال می خواهیم برای دفتر اجاره ای (برای استفاده کارمندان) یخچال بخریم. آیا می توان این را در هزینه ها لحاظ کرد؟ در صورت امکان چگونه؟ آب آشامیدنی بطری و کولر

دفاتر بسیاری از سازمان ها دارای کتری برقی، قهوه ساز، اجاق مایکروویو، یخچال، تلویزیون و سایر لوازم خانگی و الکترونیک هستند. اغلب شرکت ها برای کارمندان خود آب آشامیدنی و همچنین مواد شوینده و پاک کننده و تجهیزات نظافتی می خرند. چگونه در حسابداری مالیاتی هزینه های لوازم خانگی، اقلام داخلی و ... را توجیه کنیم؟ دادگاه های داوری در این مورد چه تصمیمی می گیرند؟

تعهد به اطمینان از شرایط کار ایمن بر عهده کارفرما است. این در ماده 212 قانون کار فدراسیون روسیه آمده است. علاوه بر این، کارفرما نه تنها باید ایمنی کارکنان را در انجام وظایف کاری خود تضمین کند، بلکه باید خدمات بهداشتی و خانگی و پزشکی و پیشگیرانه را مطابق با الزامات حمایت از کار تضمین کند. در این مورد، ما صحبت می کنیم (ماده 223 قانون کار فدراسیون روسیه):

• در مورد تجهیزات برای کارکنان سرویس های بهداشتی، اتاق های غذا خوردن، ارائه مراقبت های پزشکی، اتاق هایی برای استراحت در ساعات کاری و تسکین روانی.
• در مورد نصب دستگاه هایی برای تامین آب نمک گازدار کارگران در مغازه ها و مناطق گرم.
• در مورد ایجاد پست های بهداشتی با جعبه کمک های اولیه، مجهز به مجموعه ای از داروها و آماده سازی برای کمک های اولیه و غیره.

بند 7 بند 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان می کند که هزینه های اطمینان از شرایط کار عادی و اقدامات ایمنی پیش بینی شده توسط قانون فدراسیون روسیه در سایر هزینه ها گنجانده شده و درآمد مشمول مالیات را کاهش می دهد. با این حال ، نه زیر بند فوق و نه سایر هنجارهای فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشخص نمی کنند که کدام هزینه ها مربوط به هزینه های تضمین شرایط کار عادی است.

در نامه های وزارت دارایی روسیه چنین توضیحاتی وجود ندارد. بنابراین، قبل از شناسایی هزینه های خاص برای بهبود شرایط کار یا در نظر گرفتن لوازم خانگی، توصیه می شود، اولا، اسنادی را تهیه کنید که به تأیید این هزینه ها کمک می کند، و ثانیا، تجزیه و تحلیل نحوه توسعه رویه داوری در موارد مشابه.

بنابراین کارفرما موظف است شرایط کاری عادی (ایمن) را برای کارکنان ایجاد کند. این در مواد 22، 163 و 212 قانون کار فدراسیون روسیه آمده است. فهرست فعالیت هایی که اجرای آنها شرایط عادی کار را در یک سازمان خاص تضمین می کند، باید در آن مشخص شود سند نظارتی محلیبه عنوان مثال، در آیین نامه حمایت از کار، مقررات داخلی کار، دستورالعمل های حفاظت از کار و ایمنی، دستور یا دستور رئیس. بسته به ویژگی های فعالیت سازمان، تعهدات کارفرما برای ایجاد شرایط کاری قابل قبول را می توان به دو گروه تقسیم کرد:

• اطمینان از شرایط عادی کار در محل کار، از جمله تجهیز اتاق کار به تهویه مطبوع، فن، بخاری، یونیزر هوا، پرده، پرده، مبلمان راحت و غیره.
• ایجاد شرایط بهداشتی و معیشتی برای استراحت و تغذیه کارکنان در طول روز کاری (تجهیز محل صرف غذا و استراحت، خرید کتری برقی، قهوه ساز، مایکروفر، یخچال، کولر برای آب و خود آب آشامیدنی، مبلمان و ظروف آشپزخانه ).

در صورتی که علاوه بر قراردادهای کاری، قراردادی بین کارمندان و کارفرما نیز وجود داشته باشد قرارداد جمعی، توصیه می شود اقداماتی برای ایجاد شرایط عادی کار در این سند تجویز شود. در سازمان هایی که قرارداد جمعی ندارند، می توان این فعالیت ها را مستقیماً در فهرست قرار داد قراردادهای کاربا کارمندان منعقد شده است یا در قراردادهای کاری به قانون نظارتی محلی مربوطه اشاره می کند که در آن این اقدامات به تفصیل بیان شده است.

لازم به ذکر است که مطابق ماده 8 قانون کار فدراسیون روسیه، قرارداد جمعی ممکن است نیاز به هماهنگی قانون تنظیم محلی اتخاذ شده با سازمان اتحادیه کارگری یا سایر نهادهای نماینده جمعی کارگری را پیش بینی کند. روش در نظر گرفتن نظر سازمان اتحادیه کارگری در ماده 372 قانون کار فدراسیون روسیه تعیین شده است.

الزامات تضمین شرایط کار ایمن برای کارگران توسط قوانین بهداشتی و سایر قوانین قانونی نظارتی فدراسیون روسیه تعیین می شود. این در بند 1 ماده 25 قانون فدرال 30 مارس 1999 شماره 52-FZ "در مورد رفاه بهداشتی و اپیدمیولوژیکی جمعیت" آمده است. این بدان معنی است که در سند نظارتی محلی یا بخش مربوطه قرارداد کار (جمعی)، کارفرما می تواند به قوانین و مقررات بهداشتی و اپیدمیولوژیک (SanPiN) و کدهای ساختمانی (SNiP) که در حال حاضر در روسیه در حال اجرا هستند مراجعه کند.

به عنوان مثال، هنگام تجهیز مکانی برای غذا خوردن، باید با الزامات SNiP 2.09.04-87 هدایت شود. آنها نشان می دهند که اتاق ناهارخوری باید مجهز به دستشویی، دیگ ثابت، اجاق گاز برقی و یخچال باشد. تثبیت تعهدات کارفرما برای خرید کتری برقی، اجاق مایکروویو و سایر لوازم خانگی برای کارکنان با اشاره به SNiP ذکر شده در یک قرارداد جمعی یا یک سند نظارتی محلی، یکی از دلایل سنگین برای توجیه هزینه های این تجهیزات خواهد بود. .

همچنین می توانید از توصیه های مربوط به محتوای تقریبی بخش تعهدات کارفرما و کارمند در مورد شرایط و حمایت از کار در قرارداد کار (جمعی) استفاده کنید. این توصیه ها توسط وزارت کار روسیه تهیه شده و با نامه شماره 38-11 مورخ 23 ژانویه 1996 به اطلاع سازمان ها رسیده است. علاوه بر این، کارفرما باید توصیه هایی را برای برنامه ریزی اقدامات حفاظت از کار، تصویب شده توسط فرمان وزارت کار روسیه مورخ 27 فوریه 1995 شماره 11 در نظر بگیرد.

به عنوان مثال، با توجه به شرایط تولید (کار)، امکان استراحت برای کارکنان برای استراحت و غذا وجود ندارد. در این مورد، کارفرما باید به کارکنان فرصت استراحت و غذا خوردن در ساعات کاری را بدهد (ماده 108 قانون کار فدراسیون روسیه). فهرست این گونه صنایع (کارها) و مکان های استراحت و غذا خوردن باید در قوانین مشخص شود مقررات داخلی کاریا سایر مقررات محلی هرچه این سند با جزئیات بیشتر مشخص کند که چه نوع مبلمان، لوازم خانگی، ظروف و وسایل الکترونیکی (به عنوان مثال، تلویزیون، مرکز موسیقی، پخش کننده دی وی دی) سازمان متعهد به خرید برای اتاق تفریحی و غذاخوری است، شرکت شانس بیشتری برای اثبات دارد. منطقی بودن هزینه های تجهیزات و محتوای چنین فضایی.

مدارک اضافی تایید کننده نیاز به خرید لوازم خانگی برای دفتر می تواند باشد شرح شغلکارگرانی که ماهیت مداوم کار (بدون استراحت برای غذا خوردن) را در طول روز یا ساعات کاری نامنظم یا شبانه روزی انجام می دهند.

سازمان ها اغلب لوازم خانگی و لوازم الکترونیکی خاصی را خریداری می کنند تا از آنها نه برای رفع نیازهای بهداشتی کارکنان، بلکه مستقیماً در فرآیند تولید استفاده کنند. به عنوان مثال، شرکت های بیمه با استفاده از دوربین ها و دوربین های فیلمبرداری خسارت به اموال بیمه شده را ثبت می کنند. سازمان هایی که در ساخت و ساز و تعمیرات اساسی فعالیت می کنند نیز به طور فعال از تجهیزات عکاسی برای تنظیم حجم و کنترل کیفیت کار انجام شده استفاده می کنند. از VCR ها و مراکز موسیقی می توان برای آموزش و آموزش پرسنل در مورد مقررات ایمنی در محل کار استفاده کرد.

در چنین شرایطی، برای توجیه هزینه های خرید لوازم خانگی و الکترونیک، توصیه می شود مشخص شود که چه زمانی در کدام بخش ها و برای چه اهدافی مورد استفاده قرار می گیرد. این اطلاعات معمولاً در عمل پذیرش و انتقال دارایی های ثابت(فرم شماره OS-11)، کارت حسابداری مواد(فرم شماره م-172)، دستور یا دستور رئیس. اگر سازمان به تفصیل فرآیند تکنولوژیکی یا مدیریتی را شرح دهد، یعنی وجود دارد نمودارهای جریان، مقررات کنترل کیفیتدر مورد محصولات تولیدی (کار انجام شده، خدمات ارائه شده) و سایر اسناد مشابه، روش استفاده از لوازم خانگی و الکترونیک برای اهداف تولید باید در این اسناد مشخص شود.

در عین حال، سازمان کارفرما باید آمادگی داشته باشد که حتی در صورت وجود مدارک فوق، حق تشخیص هزینه های لوازم خانگی و الکترونیکی در حسابداری مالیاتی به احتمال زیاد باید در دادگاه دفاع شود. البته، هرچه تعهدات کارفرما برای ایجاد شرایط عادی کار برای کارکنان در قراردادهای کار (جمعی) و مقررات محلی با جزئیات بیشتر پیش بینی شده باشد، احتمال اثبات مشروعیت حسابداری برای اهداف مالیات بر درآمد لوازم خانگی و الکترونیک در دادگاه بیشتر است. .

رویه داوری در اختلافات مشابه نشان می دهد که وجود مجموعه ای از اسناد مرتبط برای سازمان (مثلاً شامل یک قرارداد جمعی، شرح وظایف، مقررات داخلی کار، دستورات و دستورات رئیس) به شما امکان می دهد هزینه ها را در نظر بگیرید. هزینه تقریباً هر نوع لوازم خانگی و الکترونیکی.

البته، یک تجارت کوچک به سختی ارزش وقت گذاشتن برای جمع آوری این اسناد را به خاطر یک کتری برقی دارد. نادیده گرفتن هزینه های کسب آن برای اهداف مالیاتی آسان تر است. اما برای یک شرکت بزرگ یا حتی متوسط ​​که تعداد قابل توجهی از چنین اشیایی در ترازنامه خود دارد، اجرای بسته مشخص شده اسناد مطمئناً به دفاع از موقعیت خود در دادگاه کمک می کند.

توجه داشته باشید

سازمان حق دارد تصمیم بگیرد که چه هزینه هایی برای انجام تجارت نیاز دارد.
دادگاه قانون اساسی در رای شماره 320-O-P مورخ 04/06/07 بیان کرد که اعتبار هزینه هایی که موجب کاهش درآمدهای دریافتی بابت مالیات بر سود می شود، از نظر مصلحت، عقلانیت، کارایی یا نتیجه به دست آمده قابل ارزیابی نیست. بر اساس اصل آزادی فعالیت اقتصادی، مندرج در ماده 8 قانون اساسی فدراسیون روسیه، مالیات دهنده به طور مستقل فعالیت های خود را با مسئولیت خود انجام می دهد و فقط او حق دارد اثربخشی و مصلحت آن را ارزیابی کند.

کنترل قضایی به منظور بررسی امکان سنجی اقتصادی تصمیمات اتخاذ شده توسط واحدهای تجاری نیست. این در قطعنامه دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه مورخ 24 فوریه 2004 شماره 3-P ذکر شده است. دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه نیز به موضع مشابهی پایبند است. بنابراین، در بند 1 قطعنامه پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در تاریخ 12 اکتبر 06 شماره 53، نشان داده شده است که رویه قضایی حل و فصل اختلافات مالیاتی بر اساس فرض حسن نیت مالیات دهندگان است. و سایر شرکت کنندگان در روابط حقوقی در حوزه اقتصادی. در این راستا، فرض بر این است که اقدامات مؤدی که منجر به دریافت مزایای مالیاتی (کاهش قانونی بدهی مالیاتی) می شود، توجیه اقتصادی داشته و اطلاعات مندرج در اظهارنامه مالیاتی و صورت های مالی قابل اعتماد است. بنابراین، تکلیف اثبات غیر معقول بودن برخی هزینه‌های سازمان و غیرقابل توجیه بودن حسابداری آنها برای مالیات بر سود بر عهده مقامات مالیاتی است.

حسابداری مالیاتی هزینه ها برای اطمینان از شرایط عادی کار

هزینه های سازمان برای تامین شرایط عادی کار به استناد بند 7 بند 1 ماده 264 قانون مالیات در سایر هزینه های کاهش درآمد مشمول مالیات منظور می شود. اما اگر شرکت لوازم خانگی یا تجهیزاتی را خریداری کرد که هزینه آن از 20000 روبل تجاوز می کند. (تا سال 2008 - 10000 روبل)، و نیاز به چنین خریدی را تایید کرد، حق ندارد هزینه های دستیابی به این اشیاء را در یک زمان شناسایی کند. از این گذشته ، چنین دارایی هایی دارایی قابل استهلاک هستند. یعنی هزینه آنها به تدریج و با افزایش استهلاک در هزینه ها لحاظ می شود.

اجازه دهید استدلال‌هایی را تدوین کنیم که به سازمان‌هایی که به کارکنان خود اهمیت می‌دهند کمک می‌کند تا برای اهداف مالیاتی، هزینه‌های خرید انواع خاصی از لوازم خانگی، الکترونیک و اقلام داخلی را توجیه کنند. علاوه بر این، نمونه هایی از رویه داوری ارائه می دهیم.

کولر، پنکه، بخاری

برای تأیید نیاز به هزینه های خرید و نصب سیستم های گرمایش، تهویه و تهویه مطبوع در اماکن اداری و صنعتی، سازمان ها باید به SanPiN و SNiP مربوطه مراجعه کنند. از این گذشته ، هر کارفرما موظف است الزامات مندرج در این اسناد را رعایت کند (بند 2 ، ماده 25 قانون فدرال 30 مارس 1999 شماره 52-FZ).

الزامات بهداشتی برای اقلیم کوچک اماکن صنعتی SanPiN 2.2.4.548-96 ایجاد شد که با مصوبه کمیته دولتی نظارت بهداشتی و اپیدمیولوژیک روسیه مورخ 01.10.96 شماره 21 تأیید و اجرا شد. این سند حاوی جداول با مقادیر بهینه و مجاز است. شاخص های ریزاقلیم در محل کار در اماکن صنعتی. در تابستان، دمای هوا در اتاق نباید از 25 درجه سانتیگراد با رطوبت نسبی 40-60٪ تجاوز کند. این استانداردها بهینه هستند و حس راحتی حرارتی را در طول روز کاری به کارکنان ارائه می دهند و به سطح بالایی از کارایی کمک می کنند.

اگر در مورد فضای اداری، برای توجیه هزینه های خرید کولر گازی، سیستم اسپلیت، پنکه و انواع بخاری، مراجعه به مدارک زیر کمک کننده خواهد بود:

• SNiP 2.09.04-87 "ساختمان های اداری و خانگی". این هنجارها شامل الزامات کلی برای تهویه و تهویه مطبوع در اماکن اداری برای اهداف مختلف است.
• SanPiN 2.2.2 / 2.4.1340-03 "الزامات بهداشتی برای رایانه های الکترونیکی شخصی و سازماندهی کار"، که با فرمان رئیس دکتر بهداشتی دولتی روسیه مورخ 03.06.2003 شماره 118 به اجرا درآمد. بند 4.4 این سند بیان می کند که در محوطه ای که رایانه ها در آن نصب شده اند، لازم است پس از هر ساعت کار روی رایانه، تهویه سیستماتیک انجام شود.
• SanPiN 2.2.2.1332-03 "الزامات بهداشتی برای سازماندهی کار بر روی دستگاه های کپی"، که با فرمان رئیس پزشک بهداشت دولتی روسیه مورخ 30 مه 2003 شماره 107 به اجرا درآمد. بند 5.1 سند مذکور بیان می کند که اتاقی که دستگاه کپی باید مجهز به سیستم گرمایش، تهویه و تهویه مطبوع باشد.

بیایید به رویه داوری بپردازیم. در قطعنامه شماره. بالاخره کولرهای گازی توسط شرکت در محل اداری خود نصب و مورد استفاده قرار گرفت و به لطف کار آنها شرایط عادی برای کار کارکنان ایجاد شد. به عبارت دیگر کولر گازی به طور غیر مستقیم در فعالیت های درآمدزا مورد استفاده قرار می گرفت. این به این معنی است که سازمان حق دارد هزینه های کسب آنها را در هزینه هایی لحاظ کند که سود مشمول مالیات را کاهش می دهد.

در تصمیمات بعدی همان دادگاه، اما قبلاً در موارد دیگر، مشروعیت تشخیص سود هزینه های خرید بخاری، تهویه مطبوع خانگی برای اهداف مالیاتی (حکم 21.08.07 شماره A57-10229 / 06-33) و یک فن تایید شد (فرمان 10. 08 شماره A55-865/08). استدلال مالیات دهندگان: هزینه های خرید این اشیاء (از جمله از طریق استهلاک) مشمول ماده 22 قانون کار فدراسیون روسیه است که بیان می کند که کارفرما موظف است ایمنی کار و شرایطی را که الزامات حمایت از کار را برآورده می کند تضمین کند. بهداشت حرفه ای که در قراردادهای جمعی نیز ذکر شده است. یک استدلال اضافی در مورد فن، اشاره به بند 4.4 SanPiN 2.2.2 / 2.4.1340-03 بود که طبق آن اتاق هایی با رایانه های کار باید هر ساعت تهویه شوند. از آنجایی که نصب فن عملکرد عادی تجهیزات کامپیوتری را تضمین می کند، هزینه خرید آن ماهیت تولیدی دارد و می توان هنگام محاسبه مالیات بر درآمد آن را در نظر گرفت.

نمونه های دیگری از تصمیمات دادگاه وجود دارد که در آن دادگاه های داوری مالیات دهندگانی را که درآمد مشمول مالیات را بابت هزینه های خرید تهویه مطبوع، پنکه و سایر تجهیزات مشابه (از جمله از طریق استهلاک) کاهش داده بودند، تأیید کردند. ما در مورد تصمیمات سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی 28 نوامبر 2006 شماره A56 صحبت می کنیم.

34718/2005، خدمات فدرال ضد انحصار منطقه مسکو به شماره КА-А40/1415-08 مورخ 13.03.08 و خدمات فدرال ضد انحصار منطقه اورال شماره Ф09-3355/08-С3 به تاریخ 14 مه 08.

یخچال، کتری، قهوه ساز، مبلمان آشپزخانه، ظروف و تجهیزات اتاق غذاخوری

اگر یک شرکت اتاق خاصی را برای استراحت و غذا خوردن کارمندان اختصاص دهد، توجیه هزینه خرید کتری برقی، قهوه ساز، اجاق مایکروویو، یخچال و سایر لوازم خانگی دشوار نیست. در واقع، با انجام این کار، سازمان الزامات مقرر در ماده 223 قانون کار فدراسیون روسیه را برآورده می کند. یادآوری می شود که این ماده تعهد کارفرما را برای تجهیز اتاق های غذاخوری و اتاق هایی برای تخلیه روانی و استراحت در ساعات کاری مطابق با استانداردهای فعلی پیش بینی می کند.

استانداردهایی که باید تجهیز شوند اتاق های غذاخوری و اتاق های غذاخوری، در پاراگراف های 2.48-2.52 SNiP 2.09.04-87 ایجاد شده است. بنابراین، با تعداد کارکنان در هر شیفت بیش از 200 نفر، سازمان باید یک غذاخوری داشته باشد و با تعداد تا 200 نفر - غذاخوری یا غذاخوری توزیع کننده. اگر تعداد کارمندان کمتر از 30 نفر در هر شیفت باشد، می توان به جای اتاق غذاخوری، یک اتاق غذاخوری تجهیز کرد.

مساحت اتاق مشخص شده بر اساس یک متر مربع برای هر بازدید کننده تعیین می شود و باید حداقل 12 متر مربع باشد. متر نصب دستشویی، دیگ ثابت (کتری برقی)، اجاق گاز برقی (مایکروویو) و یخچال ضروری است. در سازمان های کوچک که تعداد کارمندان در هر شیفت از ده نفر تجاوز نمی کند، به جای اتاق غذاخوری، مجاز است یک مکان اضافی در رختکن ( رختکن) با مساحت حداقل 6 متر مربع اختصاص دهد. . متر برای نصب یک میز برای غذا خوردن.

بنابراین، برای توجیه هزینه های اختصاص اتاق غذاخوری یا اتاق غذاخوری و تجهیز این اتاق به لوازم خانگی، مبلمان و ظروف ضروری آشپزخانه، توصیه می شود در یک قرارداد جمعی یا یک قانون نظارتی محلی لحاظ شود. (مثلاً در آیین نامه داخلی کار) شرط تأمین کارکنان این اتاق. در این اسناد، باید به ماده 223 قانون کار فدراسیون روسیه و SNiP 2.09.04-87 اشاره شود. با چنین اسنادی، دادگاه ها به طور کلی حق مالیات دهندگان را برای شناسایی چنین هزینه هایی برای اهداف مالیاتی تأیید می کنند. در اینجا چند نمونه از قضاوت های مشابه آورده شده است:

• فرمان سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو مورخ 27 مارس 2008 شماره КА-А40/2214-08. دادگاه خاطرنشان کرد: هزینه‌های خرید لوازم خانگی (یخچال، آبمیوه‌گیری، مینی آشپزخانه، قهوه‌ساز و غیره) برای اطمینان از یک روز کاری عادی و مربوط به انجام وظایف محوله به کارفرما بوده که کمک می‌کند. برای دستیابی به هدف نهایی فعالیت سازمان - ایجاد درآمد. بنابراین، سازمان این حق را داشت که مقدار استهلاک تعلق گرفته بر دارایی های ثابت مشخص شده را در هزینه ها لحاظ کند.
• قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگا مورخ 28 اکتبر 2008، که در آن دادگاه، بر اساس بند 49 بند 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه های خرید یک یخچال و اجاق مایکروویو به عنوان مشروع است. از این گذشته ، آنها برای تجهیز اتاقی که در آن غذا می خورند ضروری هستند ، به این معنی که شرایط کاری عادی را فراهم می کنند.
• تصمیم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در 27 ژوئیه 2007 شماره 9080/07. در این بیانیه آمده است که هزینه های تهیه یخچال، کتری، مایکروفر، فریزر، اجاق برقی، میز ناهارخوری، تلویزیون و سایر اشیاء مربوط به چیدمان اتاق ها برای ناهار و استراحت است و برای سازماندهی شرایط عادی کار ضروری است. برای کارکنان، یعنی توجیه اقتصادی دارند و هدفشان ایجاد درآمد است.

فرض کنید در یک سازمان نه اتاق غذاخوری وجود دارد، نه اتاق خاصی برای غذا خوردن. عدم وجود یک اتاق ناهار خوری جداگانه کارفرما را از تعهد به اطمینان از شرایط عادی کار رها نمی کند. در چنین شرایطی، به کارمندان باید این فرصت داده شود که مستقیماً در محل کار خود غذا بخورند (ماده 108 قانون کار فدراسیون روسیه). بنابراین، هزینه خرید یخچال و فریزر (فرمان سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مرکزی مورخ 12 ژانویه 06 شماره A62-817 / 2005)، اجاق مایکروویو (فرمان سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگا مورخ 4 سپتامبر، 07 شماره A65-19675 / 2006-CA1-19)، قهوه ساز (فرمان منطقه فدرال مسکو از 18 دسامبر 2007 شماره КА-А40/13151-07)، کتری برقی (فرمان سرویس ضد انحصار فدرال منطقه شمال غربی 21 آوریل 2006 شماره.

آب آشامیدنی بطری و کولر

بسیاری از سازمان ها برای کارمندان خود نه تنها لوازم خانگی مختلف خریداری می کنند، بلکه آب آشامیدنی تمیزی نیز در اختیار آنها قرار می دهند. وزارت دارایی روسیه معتقد است که هزینه های خرید آب آشامیدنی و اجاره کولر تنها در صورتی می تواند برای اهداف مالیاتی شناسایی شود که طبق نتیجه سرویس بهداشتی و اپیدمیولوژیک، آب موجود در منبع آب برای آشامیدن مناسب نباشد. نامه مورخ 02.12.05 شماره 03-03-04 /1/408). اما اخیراً دادگاه های داوری معمولاً با این موضع موافق نیستند. قضات در تصمیمات خود متذکر می شوند که هزینه خرید کولر و آب آشامیدنی صرف نظر از اینکه آب لوله کشی برای مصرف مناسب است یا خیر، درآمد مشمول مالیات را کاهش می دهد. از این گذشته ، چنین هزینه هایی بخشی جدایی ناپذیر از هزینه های تضمین شرایط کار عادی است و قانون مالیات الزامی برای ارائه سند در مورد کیفیت آب لوله کشی ندارد (تصمیمات سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگا در مورخه مارس 20، 2008 شماره 09 شماره КА-А40/3335-09).

در عین حال، نمونه ای از تصمیم دادگاه وجود دارد که در آن دادگاه هزینه های خرید آب آشامیدنی و پرداخت تجهیزات کمکی برای مصرف آن را در حضور تامین آب متمرکز غیر معقول اعلام کرد (فرمان سرویس فدرال ضد انحصار منطقه اورال مورخ 05.09.2006 شماره Ф09-7846 / 06-С7 در مورد شماره A60-41504/05).

طبیعتاً نتایج تجزیه و تحلیل آب لوله کشی که بیانگر کیفیت پایین آن، وجود زنگ زدگی، رسوب، ناخالصی های مکانیکی در آب است، دلیلی اضافی و کاملاً قابل توجه برای گنجاندن هزینه های خرید آب شرب بطری در هزینه ها خواهد بود. الزامات بهداشتی و استانداردهای کیفیت آب در سیستم های تامین آب آشامیدنی متمرکز در SanPiN 2.1.4.1074-01 ارائه شده است که با فرمان رئیس دکتر بهداشتی دولتی روسیه مورخ 26 سپتامبر 2001 شماره 24 اجرا شده است.

تلویزیون، پخش کننده دی وی دی، VCR، استریو، رادیو

برخلاف لوازم خانگی (کتری برقی، قهوه ساز، یخچال)، توجیه هزینه های خرید تلویزیون، استریو، پخش کننده دی وی دی و سایر تجهیزات بسیار دشوارتر است. وزارت دارایی روسیه بارها به طور قاطعانه علیه گنجاندن تلویزیون ها در ترکیب اموال استهلاک پذیر صحبت کرده است (نامه های شماره 03-03-04/2/9 از 17.01.06 و شماره 03-03-04/2/. 199 از 04.09.06). به گفته بخش مالی، چنین اموالی ماهیتی غیرمولد دارند، حتی اگر سازمان از تلویزیون برای به دست آوردن اطلاعات عملیاتی با ماهیت اقتصادی استفاده کند.

شانس بیشتری برای تأیید نیاز به خرید تلویزیون و سایر تجهیزات از آن شرکت هایی وجود دارد که مطابق ماده 223 قانون کار فدراسیون روسیه برای کارمندان تجهیز می کنند. اتاق های آرامش و آرامش روانی. توجه داشته باشید که تهیه اتاق استراحت مجزا برای کارمندان ضروری نیست. برای این منظور می توانید مکانی را در پذیرایی، دبیرخانه، اتاق جلسه یا اتاق جلسه اختصاص دهید و یا از اتاق برای صرف غذا استفاده کنید. تعهد کارفرما به تجهیز چنین مکانهایی باید در یک قرارداد جمعی، مقررات محلی یا سایر اسناد مشابه تعیین شود.

بیایید به رویه داوری بپردازیم. در قطعنامه شماره A56-51313/2004 مورخ 13 نوامبر 2006، سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی تأیید کرد که خرید یک تلویزیون برای اتاق استراحت با فعالیت های تولیدی مرتبط بوده و در هزینه های تضمین گنجانده شده است. شرایط کاری عادی

مثال دیگر قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه سیبری غربی به تاریخ 02.04.07 شماره Ф04-1822/2007 (32980-А27-40) است. در آن دادگاه تشخیص داد که هزینه خرید تلویزیون و انواع لوازم خانگی (یخچال، کتری، مایکروفر، فریزر، اجاق‌های برقی و غیره) مربوط به چیدمان اتاق‌ها برای ناهار و استراحت بوده و ضروری است. برای سازماندهی شرایط کاری عادی برای کارکنان. به عبارت دیگر، این گونه هزینه ها توجیه اقتصادی دارند و با هدف ایجاد درآمد انجام می شوند و بنابراین برای اهداف مالیاتی در نظر گرفته می شوند.

فرض کنید تلویزیون، VCR، دوربین فیلمبرداری، دوربین یا تجهیزات دیگر در آن استفاده شده است فرایند ساختبه عنوان مثال، برای توجیه، آموزش یا ارائه، رفع آسیب یا میزان کار انجام شده. همانطور که قبلا ذکر شد، روش استفاده از آنها باید در سند نظارتی محلی (توضیح فرآیند فن آوری، سفارش یا دستور رئیس) تجویز شود. در صورت وجود چنین شواهدی، دادگاه ها معمولاً از مالیات دهندگان حمایت می کنند و مشروعیت حسابداری هزینه ها را به رسمیت می شناسند (تصمیمات سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی در 21 آوریل، شماره 06 A56-7747 / 2005 و سرویس ضد انحصار فدرال منطقه اورال از 24 سپتامبر 2007 شماره F09-7797 / 07-C3).

جاروبرقی و سایر تجهیزات برای تمیز کردن محل، شستشو و تمیز کردن محصولات

در حال حاضر هزینه خرید مواد شوینده و پاک کننده، دستمال کاغذی یکبار مصرف، دستمال توالت، دستمال و همچنین جاروبرقی و سایر تجهیزات نظافتی کمترین بحث را دارند. واقعیت این است که تامین نیازهای بهداشتی کارکنان یکی از تعهدات کارفرما است (ماده 223 قانون کار فدراسیون روسیه).

این هزینه ها مربوط به هزینه های نیازهای خانوار است و بر اساس بند 2 بند 1 ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه در ترکیب هزینه های مادی منعکس می شود. توضیحات مشابهی در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 11 آوریل 2007 شماره 03-03-06/1/229 آمده است.

مطلوب است که میزان استفاده از محصولات بهداشتی و بهداشتی با مساحت محل و تعداد کارمندان مطابقت داشته باشد. در غیر این صورت ممکن است چنین هزینه هایی از نظر اقتصادی غیر قابل توجیه تلقی شود.

دادگاه های داوری، به عنوان یک قاعده، تأیید می کنند که خرید مایع ظرفشویی، پودر لباسشویی، دستمال توالت، سایر مواد شوینده و شوینده به دلیل نیاز به رعایت الزامات بهداشتی و بهداشتی است و به شما امکان می دهد مکان های تولیدی و اداری را در شرایط مناسب نگه دارید ( قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگا 03.07.07 شماره A65-20634/06 و قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو به تاریخ 12.25.06، 12.27.06 شماره KA-А40/12681- .

پرده، پرده، آینه، آکواریوم، گل های داخلی و سایر وسایل داخلی

برای توجیه هزینه خرید پرده و پرده، می توانید از الزامات بهداشتی برای تابش 3 و محافظت در برابر نور خورشید ساختمان ها و مناطق مسکونی و عمومی (SanPiN 2.2.1 / 2.1.1.1076-01) استفاده کنید که طی یک فرمان اجرایی شد. دکتر ارشد دولتی بهداشتی روسیه مورخ 25 اکتبر 01. شماره 29.

3: تابش تابش سطوح و فضاها با نور مستقیم خورشید.

تأیید اعتبار هزینه های خرید آینه، گل های داخلی، آکواریوم و اقلام مراقبت از آنها دشوارتر است. وزارت دارایی روسیه تصریح کرد که پایه ها و گلدان های گیاهان داخلی برای دکوراسیون داخلی اداری در نظر گرفته شده است و هزینه های مرتبط با فعالیت های سازمان نیست (نامه مورخ 05.25.07 شماره 03-03-06 / 1/311). چنین هزینه هایی را نمی توان هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفت، زیرا آنها معیارهای اصلی تعیین شده در بند 1 ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه را ندارند. با این حال، پس از تجزیه و تحلیل رویه داوری، می توان چندین روش برای توجیه هزینه های خرید و نگهداری اقلام داخلی نام برد.

روش یک.ثابت کنید که فضای داخلی در حین ساخت بنا طراحی و ایجاد شده و جزء لاینفک آن است. بنابراین هزینه ایجاد فضای داخلی جزو هزینه اولیه ساختمان بوده و به عنوان استهلاک در هزینه ها لحاظ می شود. اگر عمر مفید داخلی و خود ساختمان مطابقت نداشته باشد، فضای داخلی ممکن است به عنوان یک اقلام موجودی جداگانه از اموال، ماشین آلات و تجهیزات در نظر گرفته شود.

بنابراین، سرویس ضد انحصار فدرال منطقه مسکو در قطعنامه شماره KA-A40 / 12910-08 مورخ 21 ژانویه 2009 خاطرنشان کرد که نصب سیستم آکواریوم و ترکیب منظره تزئینی همزمان با ساخت خود محل انجام شده است. ، یعنی در ابتدا یک طرح واحد از محل در نظر گرفته شد. علاوه بر این، این سازمان نتایج یک مطالعه بازاریابی را ارائه کرد که تأیید می کند استفاده از این سیستم ها و ترکیبات به جذب مشتری، افزایش هزینه اجاره محل و اثربخشی فعالیت های فروش کمک می کند. با در نظر گرفتن این استدلال ها، دادگاه هزینه های نگهداری آکواریوم و ترکیب مناظر تزئینی را معقول تشخیص داد.

روش دوتأیید کنید که طراحی محل به سبک خاص جذابیت شی را برای مشتریان بالقوه (خریداران، مستاجران و غیره) افزایش می دهد. از این گذشته ، هزینه های خرید اقلام داخلی با هدف ایجاد تصویری مطلوب از مالیات دهندگان در بین بازدیدکنندگان خارجی است ، بنابراین ماهیت صنعتی دارند و سود مشمول مالیات را کاهش می دهند. این گزینه برای آن دسته از سازمان هایی مناسب است که محل هایی را اجاره می کنند یا به تجارت، ارائه خدمات مشغول هستند، یعنی دارای اتاق های تجاری یا مشتری، سالن ها، مغازه ها و سایر اماکن برای خدمات مشتری هستند.

به عنوان مثال، سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو، در قطعنامه شماره КА-А40/8775-08 مورخ 10.10.08، تأیید کرد که سازمان به درستی هزینه های خرید گل های مصنوعی برای تزئین مشتری را برای اهداف مالیاتی در نظر گرفته است. اتاق در مورد دیگری، دادگاه همچنین به این نتیجه رسید که هزینه های نصب آکواریوم در مکان هایی که محل کار در آنها اجاره داده می شود را می توان در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شناسایی کرد (فرمان سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو به تاریخ 07.09.06، 11.09.06 شماره KA. -A40 / 8421-06). واقعیت این است که در بیشتر این اتاق ها پنجره وجود ندارد و آکواریوم های نصب شده در آن ها می تواند به میزان قابل توجهی از پیامدهای منفی کمبود نور خورشید و نور طبیعی بکاهد. به عبارت دیگر، آکواریوم ها جذابیت محل را برای مستاجران بالقوه افزایش می دهند و بنابراین منحصراً برای اهداف تولیدی مورد استفاده قرار می گیرند. نتایج مشابهی در قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار منطقه مسکو به تاریخ 16 ژوئن 2009 به شماره КА-А40/5111-09 آمده است.

روش سه.شواهدی ارائه کنید که اقلام داخلی خاصی (مثلاً گل‌ها یا پرده‌های داخلی) برای اطمینان از شرایط کاری عادی برای کارگران خریداری شده‌اند. به نظر می رسد که این روش واضح ترین و طبیعی ترین است. در اینجا چند نمونه از تصمیمات دادگاه وجود دارد که در آنها دادگاه ها با چنین استدلال های سازمان ها موافقت کردند:

• فرمان سرویس فدرال ضد انحصار منطقه سیبری غربی به تاریخ 02.04.08 شماره F04-2260 / 2008 (3201-A45-40). در آن دادگاه اشاره کرد که این سازمان برای اطمینان از شرایط عادی کار، محافظت از سلامت کارکنان مستقر در محل کار رایانه ها و تجهیزات اداری و افزایش رطوبت در این محل، گیاهان سرپوشیده و محصولات مراقبتی را برای آنها خریداری کرده است. بنابراین، این شرکت به درستی درآمد مشمول مالیات را به میزان هزینه های خرید گل های داخلی و محصولات مراقبت کاهش داده است.
• قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار منطقه مسکو در 25 دسامبر 2006، 27 دسامبر 06 شماره KA-A40 / 12681-06. از آنجایی که ظروف و اثاثیه برای استفاده در ساختمان تجاری مودیان مالیاتی خریداری شده بود و روند کاری عادی را فراهم می کرد، دادگاه موافقت کرد که هزینه های تحصیل این ملک را برای اهداف مالیاتی شناسایی کند.

در عین حال، ما متذکر می شویم که دادگاه های داوری همیشه در چنین شرایطی از مالیات دهندگان حمایت نمی کنند.

مالیات بر ارزش افزوده

بر اساس مفاد قانون مالیات، روش کسر مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط تامین کننده اموال به دست آمده به نحوه محاسبه این دارایی توسط سازمان در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد بستگی ندارد. یک استثناء هزینه های عادی است (به عنوان مثال، نمایندگی، تبلیغات). مبلغ مالیات بر ارزش افزوده در چنین هزینه هایی به مقدار مطابق با استانداردهای شناسایی این هزینه ها برای اهداف مالیات بر سود قابل کسر است (بند 7 ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بنابراین اگر سازمانی که فعالیت های مالیات بر ارزش افزوده را انجام می دهد، لوازم خانگی (لوازم، اقلام داخلی و ...) را برای حسابداری پذیرفته و اسناد اولیه و فاکتوری را برای آن به درستی اجرا کرده باشد، این حق را دارد که در نظم عمومی لحاظ کند. با این حال، وزارت دارایی روسیه معتقد است که مالیات بر ارزش افزوده اموال غیر تولیدی قابل کسر نیست (نامه شماره 03-03-04/2/9 مورخ 17.01.06). از این موضع و دادگاه های داوری حمایت نکنید. آنها، به عنوان یک قاعده، نشان می دهند که هنجارهای فصل 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه، حق مالیات دهندگان را برای اعمال کسر مالیات به ماهیت تولیدی یا غیرتولیدی هزینه های انجام شده وابسته نمی کند (فرمان های فدرال خدمات ضد انحصار منطقه اورال مورخ 24 آوریل، 06 شماره F09-2909 / 06-S7، FAS مناطق منطقه ولگا به تاریخ 07/01/08 و 04/23/09).

بنابراین، سازمان حق دارد مبلغ مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده بر روی لوازم خانگی و الکترونیک خریداری شده را برای کسر ارائه کند، حتی اگر در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد حق شناسایی هزینه های تحصیل آن (از جمله از طریق استهلاک) را نداشته باشد.

در شرایطی که هزینه های خرید لوازم خانگی، اقلام داخلی و سایر موارد مشابه در حسابداری مالیاتی شناسایی می شود، کسر مالیات بر ارزش افزوده از آنها نباید مشکلی داشته باشد. این با قطعنامه های خدمات فدرال ضد انحصار منطقه ولگا در 28 اوت 2007 و سرویس فدرال ضد انحصار منطقه شرق دور در 6 فوریه 2009 شماره Ф03-6187/2008 تأیید شده است.

حسابداری لوازم خانگی و مالیات بر دارایی شرکت ها

تا به امروز، موضوع نحوه انعکاس در حسابداری لوازم خانگی، الکترونیک و تجهیزات خریداری شده برای رفع نیازهای بهداشتی کارگران و ایجاد شرایط عادی کار حل نشده است. اما میزان مالیات دارایی که سازمان باید به بودجه بپردازد بستگی به پاسخ به آن دارد.

همانطور که قبلاً ذکر شد ، مقامات مالیاتی اغلب شرکت ها را از کاهش درآمد مشمول مالیات با میزان هزینه های خرید لوازم خانگی ، تجهیزات ، اقلام داخلی و سایر موارد مشابه منع می کنند. در عین حال، آنها اصرار دارند که مالیات بر دارایی ها باید پرداخت شود.

علاوه بر موضع فوق سازمان مالیاتی، دو دیدگاه دیگر نیز در این زمینه وجود دارد.

اول نظرلوازم خانگی و لوازم الکترونیکی را نمی توان در دارایی های جاری (مواد، هزینه ها) یا غیر جاری (دارایی های ثابت، تجهیزات نصب) گنجاند. هزینه تحصیل آن صرف نظر از مبلغ باید به عنوان سایر هزینه ها در نظر گرفته شود و در بدهی حساب 91 "سایر هزینه ها" منعکس شود، زیرا دارایی مشخص شده مستقیماً به فرآیند تولید مربوط نمی شود. به عبارت دیگر لوازم خانگی مشمول مالیات بر دارایی نمی شوند.

نظر دوم.بسته به هزینه خرید، لوازم خانگی و لوازم الکترونیکی باید در اموال، ماشین آلات و تجهیزات گنجانده شود یا به عنوان موجودی منعکس شود. واقعیت این است که در آیین نامه حسابداری و گزارشگری مالی در فدراسیون روسیه که به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 29 ژوئیه 1998 شماره 34n تصویب شده است، دارایی ها به تولید و غیر تولیدی تقسیم نمی شوند. یعنی همان قوانین برای هر دارایی اعمال می شود.

اگر لوازم خانگی الزامات مندرج در بند 4 PBU 6/01 را برآورده کنند، باید در حسابداری دارایی های ثابت گنجانده شوند، عمر مفید تعیین شده و در این دوره مستهلک شوند. برای همگرایی حسابداری مالیاتی و حسابداری، توصیه می شود که عمر مفید یکسانی برای این دارایی ها ایجاد شود.

دارایی های ثابت به ارزش بیش از 20000 روبل. هر واحد را می توان در حسابداری و گزارشگری به عنوان بخشی از موجودی ها منعکس کرد، یعنی در یک زمان پس از انتقال به بهره برداری به عنوان هزینه حذف شد (بند 5 PBU 6/01). علاوه بر این، سازمان می تواند به طور مستقل در خط مشی حسابداری محدودیت متفاوتی در ارزش چنین دارایی ایجاد کند که از 20000 روبل تجاوز نمی کند. در هر واحد، به عنوان مثال، 18000 روبل. در این صورت باید از ایمنی این اشیا و کنترل مناسب بر حرکت آنها اطمینان حاصل کند. یعنی کارتها و مجلات حسابداری، صدور یا جابجایی اشیاء را نگه دارید، به اشخاص مسئول مالی واگذار کنید، در حسابهای خارج از تراز منعکس کنید و غیره.

قیمت اکثر لوازم خانگی کمتر از 20000 روبل است. به این معنی که در حسابداری بهای تمام شده آنها را می توان بلافاصله پس از راه اندازی در هزینه ها لحاظ کرد. ضمناً بهای تمام شده لوازم خانگی خریداری شده به بدهی حسابهای حسابداری بهای تمام شده (حسابهای 20، 23، 25، 26، 29 یا 44) کسر می شود و در محاسبه مالیات دارایی منظور نمی شود.

لوازم خانگی و تجهیزات گران قیمت (به ارزش بیش از 20000 روبل در هر واحد یا بالاتر از حد تعیین شده توسط سازمان) در طول عمر مفید خود مستهلک می شوند. در نتیجه، ارزش باقیمانده این دارایی ها در پایه مالیاتی مالیات بر دارایی منظور می شود.

نظر مشابهی توسط وزارت دارایی روسیه به اشتراک گذاشته شده است. وی در نامه ای به تاریخ 21 آوریل 2005 به شماره 03-06-01-04 / 209 توضیح داد که هنگام خرید لوازم خانگی و سایر اموال برای اطمینان از شرایط عادی کار برای کارکنان، دارایی های تحصیل شده برای حسابداری به عنوان دارایی ثابت پذیرفته می شود و مشمول مالیات بر اموال شرکتی

این سازمان قصد دارد یک کتری، مایکروویو و دستگاه قهوه بخرد تا شرایط کاری عادی را برای کارکنان خود تضمین کند. روال حسابداری و حسابداری مالیاتی این هزینه ها چگونه است؟ آیا در تعیین پایه مالیاتی مالیات بر درآمد می توان هزینه های خرید این تجهیزات را در نظر گرفت؟

پس از بررسی موضوع به این نتیجه رسیدیم:

طبق اعلام سازمان مالیاتی، هزینه های مربوط به خرید مایکروفر، کتری، دستگاه قهوه ساز و غیره را نمی توان در تعیین پایه مالیاتی مالیات بر درآمد در نظر گرفت.

به نظر ما، هزینه های مربوط به تجهیز اتاق غذاخوری را می توان در تعیین پایه مالیاتی مالیات بر درآمد بر اساس بندها در نظر گرفت. 7 ص 1 هنر. 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مشروط بر این که قراردادهای جمعی (کار) تعهد کارفرما را به پرداخت هزینه های تضمین شرایط کاری عادی، از جمله شرایط بهداشتی و زندگی برای تغذیه کارکنان (خرید کتری، دستگاه قهوه، اجاق های مایکروویو، یخچال و فریزر). اما در این صورت این امکان وجود دارد که سازمان مجبور به اثبات موضع خود در دادگاه باشد. رویه قضایی، به عنوان یک قاعده، از مالیات دهندگان حمایت می کند.

دلیل نتیجه گیری:

مطابق بند 1 هنر. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه درآمد دریافتی را با میزان هزینه های انجام شده کاهش می دهد (به استثنای هزینه های مشخص شده در ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در عین حال، این هزینه ها باید توجیه اقتصادی، مستند و با هدف ایجاد درآمد باشد.

با توجه به اعتبار درج در هزینه های سازمان هزینه های تهیه یخچال، مایکروفر، مبلمان آشپزخانه و .... نمایندگان مقامات مالی و مالیاتی به دیدگاه زیر پایبند هستند.

آنها معتقدند که چنین اموالی با تولید و فروش کالاها (کارها، خدمات) مرتبط نیست، استفاده از آن درآمدی برای سازمان به ارمغان نمی آورد، بنابراین معیارهای ذکر شده در هنر. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه. بنابراین، به نظر آنها، شناسایی هزینه های مربوط به پرداخت اقلام خانگی برای اهداف مالیات بر سود غیرممکن است. بر این اساس، سازمان نمی تواند مالیات بر ارزش افزوده ورودی دارایی های به دست آمده را بازپرداخت کند (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 17 ژانویه 2006 N 03-03-04 / 2/9، نامه وزارت مالیات روسیه مورخ 21 ژانویه 2003 N 03-1-08 / 204 / 26-B088).

بنابراین، اگر سازمان به موضع مقامات پایبند باشد، نمی توان هزینه های مربوط به خرید لوازم خانگی را هنگام تعیین پایه مالیاتی مالیات بر درآمد در نظر گرفت.

بر این اساس، در حسابداری، ارزش اموال تحصیل شده به همراه مالیات بر ارزش افزوده به حساب بدهکار می شود.

با این حال، نامه ای از وزارت دارایی روسیه به تاریخ 2005/04/21 N 03-06-01-04 / 209 وجود دارد که پاسخی به این سؤال است که چگونه می توان مایکروویو و یخچالی را که شرکت خریداری کرده است در نظر گرفت. مواد غذایی را برای کارگران فراهم می کند و بنابراین از آن در محصولات تولیدی و همچنین برای نیازهای مدیریتی استفاده نمی کند. آیا امکان عدم پرداخت از آنها وجود دارد؟

از این نامه می توان نتیجه گرفت که به گفته سرمایه داران، مایکروویو و یخچال در تولید و مدیریت استفاده می شوند. البته نه به طور مستقیم، بلکه به طور غیرمستقیم - عنصری از شرایط کاری عادی است که کارفرما موظف است طبق هنر ایجاد کند. 163 قانون کار فدراسیون روسیه. و با در نظر گرفتن مفاد بند 4 PBU 6/01 و بر اساس اولویت محتوا بر شکل اتخاذ شده در حسابداری، هنگامی که در مقررات مربوط به شرایط کار برای کارکنان گنجانده شود، اموالی که به منظور فروش آن به دست آمده است پذیرفته می شود. برای حسابداری به عنوان دارایی های ثابت این بدان معناست که باید مالیات بر دارایی آنها پرداخت شود.

در عین حال، اگر سازمان تصمیم به شناسایی هزینه های مربوط به تحصیل اموال فوق داشته باشد، این احتمال وجود دارد که سازمان مجبور به دفاع از موضع خود در دادگاه باشد.

دادگاه ها در تصمیمات خود خاطرنشان می کنند که کالاهایی (یخچال، اجاق مایکروویو، کتری، میز ناهار خوری و غیره) که توسط مالیات دهندگان برای تجهیز محل برای غذا خوردن خریداری می شود، برای سازماندهی شرایط عادی کار در نظر گرفته شده است. این هزینه‌ها مستقیماً با تولید مرتبط است، بنابراین، هزینه‌های کسب آن به طور منطقی توسط مؤدی در محاسبه مالیات بر درآمد بر اساس بندها در نظر گرفته می‌شود. 7 ص 1 هنر. 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

به ویژه، چنین نتایجی در قطعنامه های سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو مورخ 6 ژوئیه 2009 N KA-A41/6316-09، مورخ 01/26/2009 N KA-A40/13294-08، مورخ 03 ارائه شده است. /27/2008 N KA-A40/2214-08، شماره КА-А40/13427-07-2 مورخ 04.02.2008; FAS ناحیه ولگا مورخ 09/04/2007 N A65-19675 / 2006-CA1-19، مورخ 04/27/2007 N A55-11750 / 06-3؛ سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه اورال مورخ 10/15/2007 N F09-8348 / 07-C2، مورخ 06/14/2007 N F09-4483 / 07-C3؛ FAS ناحیه سیبری غربی مورخ 04/02/2007 N F04-1822/2007، مورخ 12/21/2005 N F04-9129/2005؛ FAS ناحیه مرکزی مورخ 12.01.2006 N A62-817 / 2005، مورخ 08.31.2005 N A09-18881 / 04-12، FAS ناحیه شمال غربی مورخ 04.18.2005 N A506-2005 N A62-817 و سایرین.

اگر مؤدی هزینه هایی را برای اهداف مالیات بر سود شناسایی کند، موارد زیر باید در نظر گرفته شود. مطابق بند 1 هنر. 256 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اموال استهلاک پذیر به عنوان دارایی با عمر مفید بیش از 12 ماه و هزینه اولیه بیش از 40000 روبل شناخته می شود.

اگر هزینه اقلام خریداری شده کمتر از 40000 روبل باشد، چنین اقلامی در اموال استهلاک پذیر لحاظ نمی شوند و هزینه های کسب آنها به عنوان سایر هزینه ها مشمول حسابداری است.

طبق پاراگراف ها. 7 ص 1 هنر. 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سایر هزینه های مربوط به تولید و فروش شامل هزینه هایی برای اطمینان از شرایط کاری عادی و اقدامات ایمنی پیش بینی شده توسط قانون فدراسیون روسیه است.

طبق قانون کار فدراسیون روسیه، کارفرما موظف است شرایط عادی را برای کارکنان فراهم کند تا استانداردهای تولید را رعایت کنند. لیست هزینه های "شرایط عادی"، ارائه شده در هنر. 163 قانون کار فدراسیون روسیه باز است، یعنی خود شرکت حق دارد تعیین کند که در درک خود چه چیزی به شرایط عادی کار اشاره دارد. نکته اصلی این است که در قرارداد جمعی (کار) نشان داده شود.

مطابق با هنر. 22 قانون کار فدراسیون روسیه، کارفرما موظف است:

مطابق با قوانین کار، مقررات محلی، شرایط قرارداد جمعی، قراردادها و قراردادهای کاری؛

تامین نیازهای روزمره کارکنان مرتبط با انجام وظایف کاری آنها.

قانون کار فدراسیون روسیه به ویژه مقرر می دارد که در طول روز کاری (شیفت) به کارمند برای استراحت و غذا استراحت داده شود. در مشاغلی که به دلیل شرایط تولید (کار) امکان استراحت برای استراحت و غذا وجود ندارد، کارفرما موظف است در ساعات کاری فرصت استراحت و غذا خوردن را برای کارمند فراهم کند. فهرست چنین کارهایی و همچنین مکان هایی برای استراحت و غذا خوردن توسط مقررات داخلی کار تعیین شده است (ماده 108 قانون کار فدراسیون روسیه).

علاوه بر این، هنر. 223 قانون کار فدراسیون روسیه، کارفرما را موظف به ارائه خدمات بهداشتی برای کارکنان مطابق با الزامات حفاظت از کار می کند. برای این منظور، کارفرما، مطابق با استانداردهای تعیین شده، از جمله مکان هایی را برای غذاخوری تجهیز می کند.
بنابراین، با تثبیت تعهد برای اطمینان از شرایط عادی کار در قراردادهای جمعی (یا کار)، کارفرما، به موجب ماده. 22 قانون کار فدراسیون روسیه موظف به رعایت آن خواهد بود.

عبارتی که باید نوشته شود ممکن است به عنوان مثال به شرح زیر باشد: «... به دلیل عدم وجود غذاخوری در شرکت، سازمان متعهد می شود که شرایط لازم برای غذا خوردن را برای کارکنان فراهم کند. کارفرما موظف است شرایطی را برای نگهداری مواد غذایی، پخت و پز و گرم کردن غذا ایجاد کند.»

با توجه به موارد فوق، ما معتقدیم که اگر در شرایط مورد نظر سازمان در قرارداد جمعی یا کار، تعهد کارفرما را برای متقبل شدن هزینه های تضمین شرایط عادی کار، از جمله شرایط بهداشتی و معیشتی برای تغذیه کارکنان (خرید کتری، قهوه ساز، اجاق های مایکروویو)، پس از آن این هزینه ها توجیه اقتصادی و مستند می شود که امکان پذیرفته شدن آنها برای محاسبه مالیات بر درآمد را به عنوان بخشی از سایر هزینه های مربوط به تولید و فروش بر اساس بندها فراهم می کند. 7 ص 1 هنر. 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

در این مورد، در حسابداری، دارایی های به دست آمده، که در مورد آنها شرایط مقرر در بند 4 PBU 6/01 برآورده شده است، و با ارزش در محدوده تعیین شده در سیاست حسابداری سازمان، اما نه بیشتر از 40000 روبل در هر واحد ممکن است در موجودی مالی (بند 5 PBU 6/01) و دارایی هایی به ارزش بیش از 40000 روبل - به عنوان بخشی از دارایی های ثابت منعکس شود.

پاسخ آماده شده:
گارانتی کارشناس خدمات مشاوره حقوقی
آنانیوا لاریسا

کنترل کیفیت پاسخ:
داور خدمات مشاوره حقوقی GARANT
میاگووا سوتلانا

مطالب بر اساس یک مشاوره کتبی فردی که به عنوان بخشی از خدمات ارائه شده است، تهیه شده است

شرکت ما (پرداخت کننده مالیات بر سود) یک اجاق مایکروویو را با هدف نصب آن در غذاخوری برای گرم کردن ناهار کارمندان خریداری کرد. لطفا توضیح دهید که چگونه می توان چنین مایکروویو را در نظر گرفت؟

پاسخ:محاسبه اجاق مایکروویو به عمر مفید و هزینه آن بستگی دارد. بیایید توضیح دهیم.

به طور معمول، عمر مفید مایکروفر است بیش از یک سال.بنابراین، برای اهداف حسابداری، چنین دارایی را می توان به عنوان غیرجاری طبقه بندی کرد. و حسابداری دومی بستگی به تاسیس در شرکت دارد محدودیت هزینهبرای تعیین حدود دارایی های ثابت (از این پس - OS)و دارایی های مشهود برگشت ناپذیر کم ارزش (از این پس - MNMA)- سانتی متر. pp. 5.2 P(S)BU 7 "دارایی های ثابت". مورد دوم در سند اداری در مورد سیاست حسابداری شرکت تجویز شده است (بند 2.1 ص. II توصیه های روش شناختی در مورد سیاست حسابداری شرکت، تصویب شده به دستور وزارت دارایی اوکراین مورخ 27 ژوئن 2013 شماره. 635).

الگوریتم کلی این است:

• اگر هزینه اجاق مایکروویو خریداری شده از سقف هزینه تعیین شده عبور کند، در حساب فرعی ثبت می شود. 109 "سایر دارایی های ثابت"؛
• اگر هزینه اجاق مایکروویو از این حد تجاوز نکند - در حساب فرعی 112 "دارایی های مشهود غیرجاری کم ارزش".
  • حسابداری برای خرید اجاق مایکروویو - سیستم عامل.در این حالت ابتدا تمام هزینه های مربوط به کسب آن در آن انباشته می شود بدهیحساب های فرعی 152 «تحصیل (ساخت) دارایی های ثابت». پس از اینکه مایکروویو - سیستم عامل برای استفاده آماده شد، مبالغ از حساب فرعی 152 منتقل شده است بدهیحساب های فرعی 109. از ماه بعد که کوره سیستم عامل برای استفاده مناسب شد، طبق یکی از روش های ارائه شده در بند 26 P (S) BU 7 "دارایی های ثابت" شروع به استهلاک می کند. استهلاک به یکی از حساب های هزینه (بسته به هدف استفاده از مایکروویو) حذف می شود.
  • حسابداری برای خرید اجاق مایکروویو - MNMA.در اینجا، ابتدا تمام هزینه های مربوط به خرید چنین مایکروویو جمع آوری می شود بدهیحساب های فرعی 153 «حصول (تولید) سایر دارایی‌های مشهود غیرجاری». بعد از اینکه مایکروفر - MNMA آماده استفاده شد مبلغ از حساب فرعی 153 منتقل شده است بدهیحساب های فرعی 112. از ماه بعد از زمانی که کوره MNMA برای استفاده مناسب شد، شروع به استهلاک می کند (بند 29 P (S) BU 7).

لطفا توجه داشته باشید: برای ارزش های مالی در حساب فرعی 112, استهلاک به روش 50/50 یا 100% قابل محاسبه است. یعنی 50 درصد از هزینه مایکروفر را می توان در ماه اول استفاده از آن مستهلک کرد و 50 درصد باقیمانده را - در ماه حذف یا در ماه اول استفاده از چنین شی - 100 درصد هزینه آن قابل استهلاک است (بند 27 P (S) BU 7). با این حال، برای چنین اشیایی استفاده از روش استهلاک خط مستقیم یا تولید ممنوع نیست. به هر حال، استهلاک مایکروویو-MNMA نیز به یکی از حساب های هزینه (بسته به هدف استفاده از آن) حذف می شود.

سوال

عصر بخیر. شرکت ساختمان سازی. آیا می توانیم اقلامی مانند لیوان، بشقاب، قوری، یخچال و غیره را برای کارمندان خود در کارگاه های ساختمانی خریداری کنیم؟ و این هزینه ها را در نظر بگیرید. آیا کارمندان به صورت چرخشی کار می کنند؟

پاسخ

کارفرما باید نیازهای روزمره کارکنان مربوط به انجام وظایف کاری خود را تأمین کند - این در هنر ذکر شده است. 22 قانون کار فدراسیون روسیه. نیاز به سازماندهی خدمات بهداشتی برای کارگران در هنر نشان داده شده است. 223 قانون کار فدراسیون روسیه. برای این منظور، کارفرما باید به طور خاص یک اتاق غذاخوری فراهم کند. با این حال، همه سازمان ها فضای آزاد برای ترتیب چنین مکان هایی ندارند. در این راستا کارگران باید در محل کار غذا بخورند.

هزینه های تجهیز اتاق مخصوص به یخچال، کتری، قهوه ساز و همچنین هزینه های مربوط به نگهداری از این اتاق را می توان بدون ترس برای مالیات بر سود در نظر گرفت. وزارت دارایی روسیه به این امر اعتراض نمی کند (نامه مورخ 14 ژوئیه 2011 N 03-03-06 / 2/112).

ما معتقدیم که هزینه های مورد نظر را می توان به عنوان هزینه های مربوط به نیازهای خانگی کارکنان که مربوط به هزینه های تضمین شرایط کاری عادی در بندها می باشد، تلقی کرد. 7 ص 1 هنر. 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه. توجه داشته باشید که اگر لوازم خانگی با ویژگی های اموال استهلاک پذیر مطابقت داشته باشد، هزینه های تحصیل آنها از طریق مکانیسم استهلاک حذف می شود.

به منظور جلوگیری از درگیری با مقامات مالیاتی، توصیه می کنیم تعهد سازمان را برای ارائه لوازم خانگی مناسب به کارکنان، به عنوان مثال، در یک قرارداد جمعی، مقررات مربوط به حفاظت از کار، اقدامات غیر هنجاری محلی برطرف کنید.

پرسش های مرتبط:

1. 
   روش و شرایط انجام ارزیابی ویژه از شرایط کار. اگر کارمندان پاره وقت در ایالت کار می کنند، آیا صدور یک ارزیابی ویژه برای آنها ضروری است؟ آیا ممکن است با دستور انجام ارزیابی ویژه در مهرماه، ......
2. 
   ظهر بخیر، به من بگویید چه کلاس ریسک و بر این اساس، درصد حق بیمه ای که باید برای دو گزینه OKVED پرداخت کنید: 20.30.2 (تولید جوهر چاپ به طور خاص) و 46.75.2 (عمده فروشی مواد شیمیایی…
3. 
   چه حداقل مجموعه ای از مدارک (دستورالعمل، آیین نامه، آیین نامه و ...) باید از نظر مدارک پرسنلی و حفاظت کار در شرکت وجود داشته باشد؟ ( پرسنل 14 نفر )
   ✒ سازمان باید ......
4. 
   عصر بخیر! من یک سوال دارم: مدیر شرکت می خواهد با تاکسی از خانه به محل کار و برگشت و همچنین به طرف مقابل ما برود. لطفا بفرمایید که آیا امکان پرداخت چنین هزینه هایی وجود دارد ......

شرایط کاری راحت کارایی آن را افزایش می دهد، جابجایی کارکنان را کاهش می دهد، فضای کاری را دوستانه تر می کند و در نهایت به افزایش سودآوری کسب و کار کمک می کند. به همین دلیل است که کارفرمایان دفاتر را به لوازم خانگی مختلفی مجهز می کنند که کارمندان می توانند از آنها استفاده کنند: یخچال، کتری، اجاق مایکروویو، قهوه ساز. وزارت مالیه چند سال پیش مشروعیت چنین هزینه هایی را تایید کرد. و جنجال بر سر آنها کم کم کمرنگ شد. با این حال، اخیراً نامه ای از بخش مالی منتشر شده است که حاوی رویکردی اساساً جدید برای توجیه این هزینه ها است. ما در مورد نامه اخیر وزارت دارایی به تاریخ 24 مارس 2014 به شماره 03-03-06 / 2/12697 صحبت می کنیم.

بانک پرسید

مبتکر ظاهر نامه یک بانک روسی بود که با این سوال به بخش مالی مراجعه کرد: آیا می تواند در هزینه های مالیات بر سود هزینه های به دست آوردن اموالی را که شرایط کار کارکنان را بهبود می بخشد و برای نیازهای مدیریتی ضروری است شامل شود. (یخچال، مایکروفر، قهوه ساز برقی، کتری برقی و ...) .). نویسندگان سؤال حتی توجیه خود را برای امکان حسابداری چنین هزینه هایی ارائه کردند. به عنوان مثال ، قانون مالیات (بند 7 ، بند 1 ، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه) به شما امکان می دهد تا هزینه های تضمین شرایط کاری عادی را به عنوان بخشی از هزینه هایی که پایه مشمول مالیات مالیات بر درآمد را کاهش می دهد در نظر بگیرید. در اینجا بر اساس این هنجار، بانک معتقد است و می توان به چنین خریدهایی توجه کرد. نویسندگان این درخواست از وزارت دارایی خواستند تا صحت این رویکرد را تأیید کند.

وزارت دارایی پاسخی نداد

اما متخصصان وزارت دارایی که در حال آماده سازی پاسخ به این درخواست بانک بودند، از پاسخ مستقیم طفره رفتند و در عوض تنها اطلاعاتی را برای تأمل ارائه کردند. اما همین اطلاعات حاوی رویکرد جدیدی برای حسابداری بهای تمام شده برای خرید انواع لوازم خانگی برای کارمندان است. بنابراین، وزارت دارایی توجه را به دو نکته جلب کرد.

اولین. هنگام نسبت دادن به هزینه ها، هزینه های مربوط به تضمین شرایط کاری راحت، کارفرما باید بر لیست خاصی که توسط وزارت بهداشت تأیید شده است تمرکز کند. ما در مورد لیست استاندارد اقداماتی صحبت می کنیم که سالانه توسط کارفرما برای بهبود شرایط کار و حفاظت از کار و کاهش خطرات شغلی (مصوب با دستور وزارت بهداشت و توسعه اجتماعی روسیه مورخ 01.03.12 شماره 181n) اجرا می شود. یعنی این نوعی مبنایی است برای آنچه قانونگذار با اطمینان از شرایط کار درک می کند - تعهدی که توسط ماده 22 قانون کار برای کارفرما تعیین شده است.

دومین. این فهرست به خودی خود یک دارو نیست. همانطور که از نام آن پیداست، معمولی است، یعنی نمونه. بنابراین کارفرما باید خودش مشخص کند که چه اقداماتی در رابطه با کارکنانش انجام می دهد.

لیست چه می گوید

بنابراین، وزارت دارایی در پاسخ خود مستقیماً به «فهرست نمونه اقدامات اعمال شده توسط کارفرما برای بهبود شرایط کار و ایمنی و کاهش خطرات شغلی» مصوب وزارت بهداشت اشاره می‌کند. بیایید نگاهی دقیق تر به این سند بیندازیم.

کل لیست شامل 31 مورد است. در آنها، علاوه بر اقدامات مختلف مربوط به اطمینان از ایمنی کار، محلی برای اقداماتی برای بهبود شرایط کار، از جمله سازماندهی اتاق های استراحت، استراحت، مکان های گرمایش، امکانات بهداشتی، نصب تجهیزات برای تامین آب آشامیدنی کارگران وجود داشت. اب. موارد 16،17 و 18 فهرست به این امر اختصاص دارد.

با این حال، لیست هیچ فعالیت خاصی و حتی بیشتر از آن لوازم خانگی که کارفرما باید (یا می تواند) برای این فعالیت ها خریداری کند، ذکر نشده است. بدین ترتیب می توان بیان کرد که این سند ماهیت کلی دارد و عملاً نمی توان با کمک آن هزینه های خاصی را بدون تدوین مدارک اضافی توجیه کرد. بنابراین، این فهرست تنها می تواند به عنوان یک راهنما برای توجیه هزینه ها با توجه به معیار تمرکز بر ایجاد شرایط عادی کار استفاده شود. و هزینه های لوازم خانگی خاص خریداری شده باید با کمک اسناد دیگر توجیه شود.

ما اسناد داخلی را تنظیم می کنیم

همانطور که به یاد داریم، وزارت دارایی خاطرنشان کرد: کارفرمایی که می خواهد هزینه های لوازم خانگی خریداری شده برای کارمندان را دقیقاً به عنوان هزینه برای اطمینان از شرایط کاری عادی در نظر بگیرد، نه تنها باید فهرست مورد تایید رسمی وزارت بهداشت را مطالعه کند، بلکه باید آن را نیز مطالعه کند. در شرکت لیست اقدامات خود را برای اطمینان از شرایط عادی کار تأیید کنید. بدیهی است که این فهرست "داخلی" باید با لیست معمولی مرتبط باشد. در عین حال ، کارفرما می تواند آن را با در نظر گرفتن ویژگی های کار در یک شرکت خاص (عملیات چند شیفتی ، کمبود زیرساخت در منطقه اداری ، عدم وجود سیستم های تهویه مطبوع و غیره) گسترش دهد. نکته اصلی این است که نیاز به یک اقدام خاص را به وضوح توجیه کنید.

بنابراین، کسانی که به راحتی کار کارکنان اهمیت می‌دهند و می‌خواهند این هزینه‌ها را هنگام اخذ مالیات در نظر بگیرند، باید مقرراتی را در مورد اقداماتی برای بهبود شرایط کار و حمایت از نیروی کار و کاهش خطرات شغلی در شرکت خود ایجاد کنند. در این آیین نامه کلیه مزایایی که در اختیار کارکنان قرار می گیرد و تجهیزاتی که برای این امر ضروری است را به طور دقیق و منطقی تعیین کنید. همچنین برای هر مورد توجیه فنی ارائه دهید. به هر حال، چنین توجیهی ممکن است نتایج یک ارزیابی ویژه از شرایط کار باشد (به "" مراجعه کنید).

توضيحات و فقه قبلي

بخاری و تهویه مطبوع

به گفته وزارت دارایی، خرید بخاری و تهویه مطبوع را می توان به طور کامل به هزینه ها نسبت داد، مشروط بر اینکه از این دستگاه ها برای اطمینان از شرایط کاری عادی پیش بینی شده توسط قانون و الزامات صنعت استفاده شود (به نامه وزارت دارایی روسیه مراجعه کنید. مورخ 03.10.12 شماره 03-03-06 / 2 / 112). بنابراین، در این مورد، مالیات دهنده نیز به اسناد اضافی برای توجیه نیاز به بخاری و تهویه مطبوع نیاز خواهد داشت. اما در این مورد، انجام این کار دشوار نیست، زیرا نشانگرهای دمای راحت در SanPiN های مربوطه نشان داده شده است و خدمات مستندسازی رژیم دمای فعلی در اماکن اداری و صنعتی بسیار ارزان است.

طرفداران

فن ها ممکن است نه تنها برای راحتی کارمندان، بلکه به عنوان مثال برای اطمینان از عملکرد تجهیزات کامپیوتری ضروری باشند. این همچنین باعث می شود که هنگام مالیات بر سود، هزینه های خرید آنها در نظر گرفته شود (به فرمان سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه ولگا در 28 اکتبر 2008 در مورد شماره A55-865 / 08 مراجعه کنید).

کتری ها

هزینه های خرید کتری برقی مربوط به نیاز به ایجاد شرایط عادی کاری برای کارکنان بوده و ماهیتی صنعتی دارد. در این رابطه، می توان آنها را هنگام مالیات بر سود در نظر گرفت (به قطعنامه های خدمات فدرال ضد انحصار منطقه مسکو به تاریخ 30 اکتبر 2009 شماره KA-A40 / 11455-09 و به تاریخ 19 اوت 2009 شماره KA-A40 مراجعه کنید. / 7730-09، قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی مورخ 28 نوامبر 06 در پرونده شماره A56-34718/2005).

قمقمه، ظروف و ظروف آشپزخانه

هزینه های خرید قمقمه، ظروف یکبار مصرف و سایر ظروف آشپزخانه با هدف رعایت الزامات قانون کار برای ایجاد شرایط کاری عادی برای کارکنان انجام می شود. بنابراین، این هزینه ها هنگام تشکیل پایه مالیاتی مالیات بر درآمد در نظر گرفته می شود (به قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار منطقه مسکو در 19 اوت 2009 شماره KA-А40/7730-09 مراجعه کنید).

یخچال و مایکروفر

یخچال و اجاق مایکروویو برای اتاق ناهار خوری ضروری است، و بنابراین، آنها شرایط کاری عادی را فراهم می کنند و می توانند بر اساس بند 49 بند 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه (قطعنامه) در نظر گرفته شوند. سرویس ضد انحصار فدرال ناحیه ولگا مورخ 28 اکتبر 08 شماره A55-865 / 08، قطعنامه FAS ناحیه سیبری غربی در 21 دسامبر 2005 شماره F04-9129 / 2005 (18155-A27-37)، F0 -9129 / 2005 (18056-A27-37)).

دستگاه های قهوه ساز و قهوه ساز

دادگاه ها بارها انتساب قانونی هزینه های خرید دستگاه قهوه ساز و قهوه ساز برای استفاده کارکنان سازمان در ساعات کاری را تشخیص داده اند. دادگاه ها این تصمیمات را با استناد به ارائه شرایط کاری عادی اثبات می کنند (به قطعنامه های FAS منطقه مسکو در 18 دسامبر، 07 شماره KA-A40 / 13151-07، FAS ناحیه شمال غربی در 21 آوریل مراجعه کنید، 06 شماره A56-7747 / 2005، قطعنامه FAS ناحیه شمال غربی مورخ 18 آوریل 2005 شماره A56-32904/04).

مرکز موسیقی

سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی در نظر گرفت که مالیات دهندگان به درستی هزینه های خرید مرکز موسیقی را بر اساس بند 49 بند 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه شامل می شود، زیرا این دارایی برای تفریح ​​کارکنان استفاده می شود (فرمان شماره A56-18812 / 2006 مورخ 21 ژوئیه 2008).

یک جاروبرقی

به گفته دادگاه، سازمان به درستی هزینه های خرید جاروبرقی را هنگام مالیات بر سود در نظر گرفته است، زیرا این لوازم خانگی برای حفظ نظافت و نظم در دفتر ضروری هستند، که بخشی از تعهد کارفرما برای ایجاد شرایط کاری مطلوب است (نگاه کنید به قطعنامه خدمات ضد انحصار فدرال ناحیه شمال غربی در 18 آوریل. 05 شماره A56-32904/04).