کد نوع معامله 23. کدهای پایه دوره گزارش مالیاتی برای اظهارنامه ها. کدهای نوع عملیات مالیات بر ارزش افزوده جدید

در رابطه با تغییرات قوانین از سال 2015 و تصویب فرم جدید اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، اصلاح فهرست فعلی کدها برای انواع عملیاتی که برای نگهداری ثبت فاکتورهای دریافتی و صادر شده، دفترچه خرید و استفاده می شود ضروری شد. یک کتاب فروش برنامه ریزی شده بود که جایگزینی دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه به شماره ММВ-7-3/83 مورخ 14 فوریه 2012، که کدهای فعلی را تأیید کرده است، از سه ماهه چهارم سال 2015 انجام شود. با این حال، دستور اداره مالیات فدرال روسیه به شماره MMV-7-3/136 مورخ 14 مارس 2016 که کدهای جدید را تأیید کرده بود، تنها در آوریل سال جاری در وزارت دادگستری روسیه به ثبت رسید. لازم است از 1 ژوئیه 2016 کدهای جدید اعمال شود (یعنی از گزارش سه ماهه سوم). برای جلوگیری از اشتباه، از اطلاعات بررسی کدهای جدید و قدیمی ما استفاده کنید.

در حال حاضر برای درج کد انواع عملیات در دفاتر خرید و فروش و همچنین در ثبت فاکتورهای دریافتی و صادر شده از موارد زیر استفاده می شود:

• لیست کدهای انواع عملیات، تایید شده است. دستور اداره مالیات فدرال روسیه به شماره ММВ-7-3/83 مورخ 14 فوریه 2012؛
• لیست کدهای اضافی برای انواع عملیات ارائه شده در نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه به شماره GD-4-3/5757 مورخ 7 آوریل 2015، شماره GD-4-3/794 مورخ 22 ژانویه 2015

از 1 ژوئیه 2016 (یعنی از سه ماهه سوم)، آنها باید مطابق با دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه به شماره MMВ-7-3/136 مورخ 14 مارس 2016 الصاق شوند. با این حال، همه کدها باقی نمانده اند. همان: برخی از کدها حذف شدند، کدهای جداگانه برای تعدادی از عملیات اضافه شده است. مقایسه کدهای قدیمی و جدید - در جدول زیر.

نوع عملیات	کد عملیات
	در حال حاضر
حمل (انتقال) یا تحصیل کالا، کار، خدمات (از جمله خدمات واسطه)، حقوق مالکیت از جمله معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 0 درصد
پرداخت، پرداخت جزئی (دریافت یا انتقال) به دلیل تحویل آتی کالا (اجرای کار، ارائه خدمات (از جمله خدمات واسطه))، انتقال حقوق مالکیت
استرداد کالا توسط خریدار به فروشنده یا دریافت توسط فروشنده کالای برگشتی توسط خریدار (به استثنای عودت شهروندان و اشخاصی که پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیستند)
حمل و نقل (انتقال) یا خرید کالاها، کارها، خدمات (به استثنای خدمات واسطه)، حقوق مالکیت بر اساس توافق نامه کمیسیون (قرارداد نمایندگی - اگر نماینده اقداماتی را از طرف خود انجام دهد)
پرداخت، پرداخت جزئی (دریافت یا منتقل شده) به دلیل تحویل آتی کالا (اجرای کار، ارائه خدمات (به استثنای خدمات واسطه))، انتقال حقوق مالکیت بر اساس توافق نامه کمیسیون (قرارداد نمایندگی - در صورت نمایندگی اقداماتی را از طرف خود انجام می دهد)
عملیات انجام شده توسط ماموران مالیاتی ذکر شده در هنر. 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه
عملیات ذکر شده در پاراگراف ها 2 ص 1 هنر. 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه
عملیات ذکر شده در پاراگراف ها 3 ص 1 هنر. 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه
دریافت مقادیر مشخص شده در هنر. 162 قانون مالیات فدراسیون روسیه
ارسال (انتقال) یا دریافت کالا، کار، خدمات، حقوق مالکیت رایگان
حمل و نقل (انتقال) یا خرید کالا، حقوق مالکیت مندرج در بندهای 3، 4، 5.1 هنر. 154 قانون مالیات فدراسیون روسیه
پرداخت، پرداخت جزئی (دریافت یا انتقال) به حساب تحویل کالا در آینده، انتقال حقوق مالکیت مندرج در بندهای 3، 4، 5.1 هنر. 154، بند. هنر 1-4 155 قانون مالیات فدراسیون روسیه
انجام ساخت و ساز سرمایه توسط پیمانکاران (توسعه دهندگان یا مشتریان فنی)، نوسازی (بازسازی) املاک و مستغلات و همچنین در هنگام ثبت فاکتورهای تلفیقی که به سرمایه گذاران منتقل می شود.			همچنین هنگامی اعمال می شود که افراد مشخص شده اشیاء ساخت و ساز سرمایه تکمیل شده (ناقص)، تجهیزات، مواد را در چارچوب اجرای قراردادهای ساخت و ساز سرمایه (مدرن سازی، بازسازی) انتقال می دهند (به دست می آورند).
حمل و نقل (انتقال) یا خرید کالا، حقوق مالکیت مندرج در بندهای 1-4 هنر. 155 قانون مالیات فدراسیون روسیه
تهیه (دریافت) صورتحساب توسط نماینده کمیسیون (نماینده) هنگام فروش (دریافت) کالا (کارها، خدمات)، حقوق مالکیت از طرف خود، که منعکس کننده داده های مربوط به کالاهای خود (کارها، خدمات)، دارایی است. حقوق و داده های مربوط به کالاها (کارها، خدمات)، حقوق مالکیت فروخته شده (اکتسابی) تحت یک قرارداد کمیسیون (قرارداد نمایندگی)
رسید توسط فروشنده کالاهای بازگردانده شده توسط خریدار غیر مؤدی مالیات بر ارزش افزوده (به استثنای اظهارنامه شهروندان)			همچنین برای: بازگرداندن کالا توسط خریدار که از تعهد پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف است، از جمله بازپرداخت جزئی (از جمله توسط افرادی که پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیستند). امتناع از کالاها (کارها، خدمات) که برای آنها پیش پرداخت دریافت شده است، در صورت تغییر در شرایط یا فسخ قرارداد مربوطه و استرداد مبالغ مربوطه پیش پرداخت.
رسید توسط فروشنده کالای برگشتی توسط خریدار-شهروند و به صورت نقدی پرداخت شده است.			بدون در نظر گرفتن شکل پرداخت و همچنین زمانی که شهروند از کالاهایی (کارها، خدمات) که برای آنها پیش پرداخت دریافت شده امتناع می کند، در صورت تغییر در شرایط یا فسخ قرارداد مربوطه و بازگرداندن آن، اعمال می شود. مبالغ مربوط به پیش پرداخت
تهیه یا دریافت یک فاکتور تعدیل در رابطه با کاهش ارزش کالاهای حمل شده (کارها، خدمات)، حقوق مالکیت منتقل شده، از جمله در صورت کاهش قیمت (تعرفه) و (یا) مقدار (حجم) کالاهای حمل شده (کارها، خدمات)، حقوق مالکیت منتقل شده
واردات کالا به قلمرو روسیه و سایر مناطق تحت صلاحیت این کشور از قلمرو کشورهای عضو اوراسیا
واردات کالا به قلمرو روسیه و سایر مناطق تحت صلاحیت آن، در تشریفات گمرکی برای ترخیص برای مصرف داخلی، پردازش برای مصرف داخلی، واردات موقت و پردازش خارج از قلمرو گمرکی
عملیات برای بازگرداندن مقادیر مالیات ذکر شده در بند 8 هنر. 145، بند 3 هنر. 170، هنر. 171.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه و همچنین هنگام انجام معاملات مشمول مالیات با نرخ مالیات 0 درصد			در موارد بازیابی مالیات به دلیل موارد زیر قابل اعمال نیست: با انتقال اموال، دارایی های نامشهود، حقوق مالکیت به عنوان مشارکت در سرمایه مجاز (سهام) شرکت ها و مشارکت های اقتصادی، مشارکت در قرارداد مشارکت سرمایه گذاری یا مشارکت سهام به صندوق های مشترک تعاونی ها و همچنین انتقال واقعی دارایی برای پر کردن سرمایه هدف یک سازمان غیر انتفاعی؛ با کاهش ارزش کالاهای ارسال شده (کار انجام شده، خدمات ارائه شده)، حقوق مالکیت منتقل شده، از جمله در صورت کاهش قیمت (تعرفه) و (یا) مقدار (حجم) کالاهای ارسال شده (کار انجام شده، خدمات) ارائه شده)، حق مالکیت منتقل شده است
عملیات استرداد پیش پرداخت در موارد مندرج در بند. 2 ص 5 هنر. 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه و همچنین عملیات ذکر شده در بند 6 هنر. 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه
کسب خدمات صادر شده با فرم های گزارش دهی دقیق (BSO) در موارد مندرج در بند 7 هنر. 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه
ثبت فاکتور در دفتر خرید در موارد پیش بینی شده در بند. 2 ص 9 هنر. 165، بند 10 از هنر. 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه
ثبت صورت‌حساب‌ها در دفتر خریدها بابت مبالغ مالیاتی که قبلاً از معاملات دریافت شده مشمول نرخ مالیاتی 0 درصد است.			همچنین توسط تولیدکنندگان پرداخت کننده که کالاها (کارها، خدمات) را برای تولید محصولات با چرخه تولید طولانی خریداری می کنند و لحظه پایه مالیاتی را به عنوان روز حمل و نقل این کالاها تعیین می کنند، استفاده می شود.
تنظیم اسناد حسابداری اولیه برای فروش کالا (کارها، خدمات)، حقوق مالکیت اشخاصی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند و مودیان معاف از انجام وظایف مؤدی مربوط به محاسبه و پرداخت مالیات.
تهیه فاکتور بر اساس دو یا چند فاکتور برای فروش و (یا) دستیابی به کالا (کارها، خدمات)، حقوق مالکیت در مورد مقرر در بند 3.1 هنر. 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه و همچنین دریافت صورتحساب مشخص شده توسط مالیات دهنده
تهیه فاکتور بر اساس دو یا چند فاکتور پس از دریافت پرداخت، پرداخت جزئی در برابر تحویل آینده کالا (کارها، خدمات)، حقوق مالکیت در مورد مقرر در بند 3.1 هنر. 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه و همچنین دریافت صورتحساب مشخص شده توسط مالیات دهنده
خرید کالا (کارها، خدمات) از فروشندگانی که در قلمرو جمهوری کریمه یا شهر سواستوپل ثبت شده اند.
تنظیم فروش کالا (کارها، خدمات)، انتقال حقوق مالکیت، شرکت به عنوان یک مجموعه املاک بر اساس بند 6 هنر. 105.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه
حمل کالایی که مالیات بر ارزش افزوده آن در هنگام اظهارنامه گمرکی مطابق بند بند محاسبه شده است. 1 صفحه 1.1 ص 1 هنر. 151 قانون مالیات فدراسیون روسیه
حمل کالایی که مالیات بر ارزش افزوده آن در هنگام اظهارنامه گمرکی مطابق بند بند محاسبه شده است. 2 pp. 1.1 ص 1 هنر. 151 قانون مالیات فدراسیون روسیه
پذیرش کسر مبالغ مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده یا قابل پرداخت در موارد مقرر در بند 14 هنر. 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه			?

تعداد کدهای جدید به جای 27 کد فعلی به 24 کد کاهش یافته است.

همانطور که از جدول بالا مشاهده می شود، کدهای نوع عملیات زیر حذف شدند:

• 04، 07، 08، 09، 99 (به جای آن از کد 01 استفاده می شود).
• 05، 12 (به جای آن از کد 02 استفاده می شود).
• 11 (بسته به نوع عملیات به جای آن از کدهای 01 و 14 استفاده می شود).

اضافه شدن کدهای جدید:

• 14 - برای انعکاس عملیات برای حمل (انتقال) یا دستیابی به کالا، حقوق مالکیت مندرج در بندهای 1-4 هنر. 155 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛
• 15 - انعکاس عملیات تنظیم (دریافت) فاکتور توسط یک کمیسیون (نماینده) هنگام فروش (دریافت) کالا (کارها، خدمات)، حقوق مالکیت از طرف خود، که منعکس کننده داده های مربوط به کالاهای خود (کارها) است. ، خدمات)، حقوق مالکیت و داده های مربوط به کالاها (کارها، خدمات)، حقوق مالکیت فروخته شده (اکتسابی) تحت یک قرارداد کمیسیون (قرارداد نمایندگی)؛
• 29 - برای انعکاس عملیات برای تنظیم فروش کالا (کارها، خدمات)، انتقال حقوق مالکیت، شرکت به عنوان یک مجموعه به عنوان یک مجموعه دارایی بر اساس بند 6 هنر. 105.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛
• 30-32 - برای انعکاس عملیات مربوط به تکمیل رویه گمرکی منطقه آزاد گمرکی در قلمرو منطقه ویژه اقتصادی در منطقه کالینینگراد.

ذکر کدهای صحیح در دفاتر خرید و فروش از آنجایی که به ترتیب به بند 8 یا 9 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده منتقل می شود، مهم است. شاخص های این بخش ها تحت کنترل قالب-منطقی هستند. بررسی صحت تهیه و پر کردن اظهارنامه برای وجود نادرستی و خطا در آن با استفاده از نسبت های کنترلی شاخص های اشکال گزارش های مالیاتی و حسابداری ارائه شده در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به شماره انجام می شود. GD-4-3 / 4550 مورخ 23 مارس 2015 غیبت) منتقل شده از دفتر خرید (دفتر فروش) ممکن است منجر به این شود که سازمان ها (کارآفرین انفرادی) درخواست مدارک و توضیحات تکمیلی را ارسال کنند.

مشخص است که معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده توسط شرکت ها در دفتر خرید ثبت می شود. در این گزارش خلاصه، نه تنها ماهیت عملیات، بلکه کد شناسایی آن نیز نوشته شده است.

خوانندگان عزیز! این مقاله در مورد روش های معمولی برای حل مسائل حقوقی صحبت می کند، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقا مشکلت رو حل کن- تماس با مشاور:

درخواست ها و تماس ها 24/7 و 7 روز هفته پذیرفته می شود.

سریع است و رایگان است!

در سال 2019، تنظیماتی در روند پر کردن دفترچه خرید انجام شد که بر کدهای تراکنش فردی نیز تأثیر گذاشت (فرمان شماره 735، 2019 دولت فدراسیون روسیه).

انتظار می رود نوآوری ها به حسابداری مالیات بر ارزش افزوده کارآمدتر کمک کنند، زیرا اظهارنامه این مالیات بر اساس دفتر خرید تهیه می شود.

چه چیزی میخواهید بدانید

معاملاتی که با هرگونه خرید انجام شده توسط شرکت مرتبط است در آن منعکس می شود.

در آینده با توجه به نتایج هر فصل، بر اساس آن تشکیل و به IFTS ارائه می شود.

در نتیجه وضعیت زیر ایجاد می شود - مقامات مالیاتی دفترچه خرید را بررسی می کنند و سپس این اطلاعات را با شاخص های تجویز شده در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مقایسه می کنند.

این سیستم جدید کدها است که امکان ساده سازی، خودکارسازی و سرعت بخشیدن به این فرآیند را فراهم می کند ().

کدهای حسابداری معاملاتی جدید به طور همزمان در چندین سند معرفی شد: دفتر خرید و.

تعاریف

هنگام بررسی موضوع کد معاملاتی جدید مشمول مالیات بر ارزش افزوده، توجه به تعاریف زیر ضروری است:

نام	شرح
کتاب خرید	مجله حسابداری تلفیقی که حاوی اطلاعاتی در مورد اسنادی مبنی بر خرید کالا، دریافت خدمات یا سفارش کار است. اطلاعات وارد شده در کتاب مربوط به فاکتورها مبنای کسر مالیات بر ارزش افزوده است
کدهای نوع معامله در دفترچه خرید	ترکیبی از اعداد که به عنوان یک عامل تعیین کننده برای یک عملیات خاص عمل می کنند. بنابراین، کدهای تراکنش معرفی شده در سال 2019 با 16 شروع و با 28 پایان می یابد (نامه خدمات مالیاتی فدرال N GD-4-3 / [ایمیل محافظت شده], 2019)
ژورنال فاکتور	مجله تلفیقی که در آن واسطه ها (توسعه دهندگان و حمل و نقل کالا) اطلاعات فاکتورهای دریافتی و صادر شده را منعکس می کنند. در آن، هر عملیات نیز با یک کد شناسایی جداگانه مشخص شده است.
اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده	سندی که توسط پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده پر شده و به صورت سه ماهه حداکثر تا بیست و پنجمین روز ماه پس از سه ماهه گزارش به خدمات مالیاتی فدرال ارسال می شود. بر این اساس مالیات بر ارزش افزوده در آینده پرداخت خواهد شد.

نقش آنها چیست

کدهای نوع معامله نقش مهمی در حسابداری مالیاتی دارند: به لطف آنها، فرآیند تعیین معاملاتی که برای آنها کسر مالیات بر ارزش افزوده وجود دارد، ساده می شود.

علاوه بر این، توجه به دو جنبه زیر ضروری است:

در سال 2019، تغییرات بر تعدادی از بخش‌های کتاب خرید که توسط پرداخت‌کنندگان مالیات بر ارزش افزوده پر شده بود، تأثیر گذاشت.

به ویژه، اصلاحات بر ستون های زیر تأثیر می گذارد:

2	شامل کد نوع تراکنش است که به طور خودکار نیاز به نگهداری یک دفترچه حسابداری فاکتور را برطرف می کند
3	درج شماره فاکتور یا اظهارنامه گمرکی (برای واردات) و تاریخ تنظیم آن را فراهم می کند.
7	این شامل نشان دادن شماره سند پرداخت است که بر اساس آن مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده است. بر اساس داده های ارائه شده در این ستون است که کسر مالیات بر ارزش افزوده (کد 19)، پیش پرداخت (کد 22) و پرداخت سفر (کد 23) انجام می شود.
11-12	فیلدهای تعیین TIN و KPP طرف مقابل شرکت عرضه کننده کالا، کار و خدمات
14	فقط هنگام خرید محصولات به ارز پر می شود (کد عملیات ارزی تعیین شده است)
16	شامل کل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده، صرف نظر از نرخی که این مالیات محاسبه شده است (اگر چندین نرخ استفاده شده باشد، تنها کل نتیجه نهایی در قسمت تعیین شده وارد می شود)

زمینه های قانونی

قوانین جدید در مورد نگهداری دفتر خرید به طور کلی و نشان دادن کدهای نوع تراکنش در آن به طور خاص در موارد قانونی نظارتی روسیه به تفصیل شرح داده شده است:

	شرکت‌هایی که در فعالیت‌های واسطه‌ای (توسعه‌دهندگان و حمل‌و‌نگران) فعالیت می‌کنند، موظفند دفترچه‌ای از فاکتورها را نگه دارند که در آن نه تنها ماهیت معاملات، بلکه کدهای فردی آنها را نیز نشان دهد.
	سایر انواع شرکت ها (شاغل به فعالیت های تولیدی) کد معاملات را بر اساس فاکتورهای موجود در دفتر خرید پست می کنند.
	ترکیبات اعداد جدیدی به طبقه بندی پذیرفته شده کدها اضافه شده است که باید برای کلیه پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده استفاده شود
نامه خدمات مالیاتی فدرال N GD-4-3 / [ایمیل محافظت شده]	دفترچه خرید طبق قوانین جدید پر می شود. علاوه بر این، علاوه بر سیستم کدهای اصلی، تعدادی ترکیب عددی اضافی وجود دارد که باید هنگام پر کردن آن استفاده شود.

کدهای نوع تراکنش در دفتر خرید در سال 2019 (در صورت جبران پیش پرداخت)

کدهای نوع تراکنش جدید از ژانویه 2019 در حسابداری مالیاتی توسط شرکت های روسی استفاده شده است.

ضمناً در دفتر خرید کالاها، آثار و خدماتی که برای فروش مجدد (برای واسطه ها) ارائه شده و برای استفاده شخصی خریداری شده اند در یک ستون با کد 1 درج شده است.

لیست کامل کدهای انواع تراکنش های مورد استفاده در هنگام پر کردن دفترچه خرید در جدول زیر آمده است:

نوع عملیات	کد شناسایی
خرید (فروش مجدد برای واسطه ها) هرگونه مزایا یا حقوق مالکیت	01
پیشرفت به نفع تحویل آینده کالاها، کارها، خدمات	02
مرجوعی کالا	03
خرید یا فروش کالا بر اساس قرارداد نمایندگی	04
پیشرفت در داخل	05
دریافت یا دادن مزایا به صورت رایگان	10
اجرای عملیات ساختمانی یا تعمیرات اساسی توسط پیمانکار مشخص	13
یکی از شهروندان اجناس را به صورت نقدی خریداری کرد اما بعداً آن را به فروشنده پس داد	17
یک فاکتور اصلاحی دریافت یا ایجاد شده است	18
واردات از اتحادیه اروپا بود	19
ملک به سرمایه مجاز منتقل شد	21
شرایط قرارداد تغییر کرده و پیش پرداخت برگشت داده شده است	22
یکی از کارمندان این شرکت نیاز به پرداخت هزینه خدمات به هزینه کمک هزینه سفر خود داشت.	23
کالاها، آثار و خدمات به شرکتی فروخته شد که پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیست	26
عامل کمیسیون (متعهد) بالغ بر	27
کارگزار کمیسیون (متعهد) یک فاکتور تلفیقی در خصوص پیش پرداخت تنظیم کرده است	28

لازم به ذکر است که به لطف کدهای مربوط به انواع معاملات دفتر خرید، می توان معاملات بسیار خاصی را در نظر گرفت که بر محاسبه ارزش کل مالیات بر ارزش افزوده نیز تأثیر می گذارد، به ویژه:

همچنین شایان ذکر است که کد نوع معامله هنگام انجام معاملات با مالیات دهندگان-شهروندان سایر ایالت ها که در مقامات مالیاتی فدراسیون روسیه ثبت نشده اند به عنوان 6 تعیین می شود.

همان کد کلیه معاملات تحت قراردادهای نمایندگی با چنین طرف‌های مقابل را نشان می‌دهد. سایر معاملات نمایندگی با کد 4 مشخص شده است.

سوالات نوظهور

نوآوری های مربوط به کتاب خرید از ابتدای سال جاری اجرایی شد و به همین دلیل سوالات زیادی را از سوی مودیان مالیات بر ارزش افزوده ایجاد کرد.

از جمله کارآفرینان و سازمان ها مشخص می کنند:

• از چه زمانی لازم است از کدهای جدید انواع عملیات استفاده شود.
• آیا می توان دفتر خرید و متعاقبا اظهارنامه مالیاتی را بدون آنها پر کرد.

متخصصان FTS ادعا می کنند که تمام تنظیمات از ابتدای سال 2019 در روسیه اعمال شده است و آن گزارش هایی که بدون مشخص کردن کد به بخش ارسال می شوند به طور خودکار توسط سیستم لغو می شوند.

اگر اشتباهی صورت بگیرد

غالباً هنگام پر کردن بخشی که در آن کدهای انواع عملیات تجویز شده است ، چه در دفتر خرید و چه در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ، پرداخت کنندگان اشتباه می کنند.

برای تصحیح داده های نادرست، به ():

1. کد موجود در صفحه ای که خطا در آن رخ داده است را با دقت تصحیح کنید.
2. یک برگه اضافی از دفتر خرید را برای یک معامله خاص با مقدار کد صحیح پر کنید.

اگر فاکتورهای جداگانه بر خلاف الزامات مقرر در قانون مالیات تنظیم شده باشد، باید در برگه جداگانه ای از دفتر خرید در مورد لغو این اسناد یادداشت شود.

کدهای معاملات منعکس شده در مجله حسابداری فاکتورها

ژورنال صورتحساب در سال 2019 نیز تعدادی از تغییرات مهم را تحت تأثیر قرار داد که نه تنها بر ساختار خود مجله، بلکه بر روی کدهای تراکنش نیز تأثیر گذاشت.

به طور کلی، ستون‌های جدید زیر به سند تلفیقی اضافه شده است که منحصراً مربوط به شرکت‌هایی است که فعالیت واسطه‌ای دارند:

ستون های مشابه برای فاکتورهای صادر شده پر می شود. در مورد کدهایی که انواع عملیات را نشان می دهند، فقط چهار مورد از آنها در مجله جدید وجود دارد:

شرکت ها و کارآفرینان فردی که با مالیات بر ارزش افزوده کار می کنند و این مالیات را گزارش می دهند با کدهای خاصی که انجام یک معامله مشمول مالیات خاص را نشان می دهد عمل می کنند و آنها را هم در دفاتر حسابداری و هم در اظهارنامه مالیاتی ثابت می کنند. کدهای انواع عملیات (KVO) برای ثبت حسابداری مالیاتی به دستور سرویس مالیاتی فدرال در تاریخ 14 مارس 2016 شماره MMВ-7-3 / تصویب شد. [ایمیل محافظت شده]لیست آنها به طور دوره ای با معرفی رمزهای جدید به روز می شود. برای انعکاس کدها در اسناد، ستون های خاصی در نظر گرفته شده است: شماره 2 در دفاتر خرید و فروش، شماره 3 - در مجلات فاکتورها. در سال 2018، رجیستری رمز تا حدودی تغییر کرده است، برخی از کدهای استفاده شده لغو شده اند، برخی دیگر اضافه شده اند و برخی دیگر به تفصیل شرح داده شده اند.

نشان دادن صحیح KVO هنگام مستندسازی معاملات بسیار مهم است، زیرا اطلاعات ثبت شده به اظهارنامه منتقل می شود و توسط مقامات مالیاتی تجزیه و تحلیل می شود. KVO نوع عملیات را نشان می دهد و الگوریتم صدور فاکتور، محاسبه مالیات بر ارزش افزوده را مشخص می کند. به عنوان مثال، هنگام پذیرش مالیات بر ارزش افزوده برای تراکنش تایید شده توسط BSO، کد 23 نشان داده شده است. هنگام بررسی، منبع نرم افزار IFTS تشخیص می دهد که فاکتورها توسط این کد ثبت نمی شوند. یک خطا در تعیین CVO یک مغایرت را ایجاد می کند و خدمات مالیاتی فدرال توضیح درخواست می کند. درست است، قانون برای چنین نادرستی مجازات تعیین نمی کند.

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده: کد نوع معامله

قانون مالیات فدراسیون روسیه همچنین مفهوم "کد عملیات" را هنگام پر کردن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده اعمال می کند. این کدها، بر خلاف کدهای دو رقمی مورد استفاده در ثبت دفاتر حسابداری، از 7 رقم تشکیل شده و در پیوست شماره 1 به دستور اداره مالیات فدرال مورخ 29 اکتبر 2014 به شماره ММВ-7- آمده است. 3 / [ایمیل محافظت شده]

QUO های زیادی وجود دارد که هر یک از آنها دسته ای از معاملات را با ویژگی های مشخصه مالیاتی خود توصیف می کند. به عنوان مثال، ارائه خدمات حمل و نقل بین المللی کالا در اظهارنامه با کد 1010423 رمزگذاری شده است که ترکیبی از گروه عملیات ذکر شده در بندها است. هنر 2.1 p.1. 164 NK.

اغلب، شرکت‌ها و کارآفرینان فردی که در رژیم‌های خاص (USN، UTII، PSN) فعالیت می‌کنند، صورت‌حساب‌هایی را صادر می‌کنند تا کسر مالیات بر ارزش افزوده را برای خریدار فراهم کنند. در چنین شرایطی، «ساده سازان» مالیات را پرداخت کرده و فاکتورهای صادر شده را در بند دوازدهم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ثبت می کنند. این بخش برای انعکاس KVO برای مالیات بر ارزش افزوده ارائه نشده است و بنابراین کدهای این عملیات در آن نشان داده نشده است.

ما به رمزهای موجود در دفاتر حسابداری باز می گردیم و کدهای قابل اعمال برای انواع معاملات مالیات بر ارزش افزوده در سال 2018 را در نظر می گیریم.

دفاتر خرید و فروش: کدهای نوع معاملات مالیات بر ارزش افزوده

بر اساس هنجارهای فوق، مودیان مالیاتی از رمزهای زیر برای انعکاس در دفاتر حسابداری استفاده می کنند:

	تعیین عملیات
	کد نوع معامله 01 بیانگر خرید یا فروش کالا (کار، خدمات) از جمله با استخدام یک واسطه، صدور فاکتور شفاف سازی و همچنین مالیات بر ارزش افزوده کارهای ساختمانی و نصبی به روش خانگی در هنگام احداث سازه برای نیازهای خود یا انتقال اموال به شرکت مدیریت شرکت.
	کد نوع تراکنش 02 منعکس کننده پرداخت کامل یا جزئی برای تحویل در آینده است. تحت قراردادهای نمایندگی
	کد نوع معامله 06 - اجرای معاملات توسط کارگزاران مالیاتی (NA)
	انتقال رایگان ملک (ارائه خدمات، انجام کار)
	قرارداد ساخت سرمایه، بازسازی، خرید آثار مشابه توسط شرکت های سرمایه گذار
	انتقال حقوق مالکیت (بندهای 1-4 ماده 155 قانون مالیات فدراسیون روسیه)
	ثبت SF برای فروش توسط نماینده کمیسیون از طرف خودش
	مرجوعی کالا
	استرداد کالا توسط افراد (در صورت فسخ قرارداد، پیش پرداخت عودت داده می شود)
	کد 18 نوع معامله مالیات بر ارزش افزوده در هنگام صدور/دریافت صورتحساب تعدیل کاهش بهای تمام شده کالاها و مواد عرضه شده (کارها، خدمات) یا شاخص های حجمی آنها مشخص می شود.
	واردات به فدراسیون روسیه از کشورهای EAEU
	واردات به فدراسیون روسیه و سایر مناطق تحت صلاحیت فدرال در رویه گمرکی برای مصرف در فدراسیون روسیه، واردات موقت و پردازش خارج از قلمرو گمرکی
	کد نوع معامله 21 - بازیابی مالیات بر ارزش افزوده در شرایط خاص (مثلاً هنگام دریافت کالا و مواد به دلیل پیش پرداخت، استفاده بیشتر از دارایی در معاملات بدون مالیات بر ارزش افزوده) یا معاملات با نرخ 0٪ (بند 8، ماده). 145، بند 3 (به استثنای بندهای 1، 4) مواد 170 و 171.1NC)
	کد نوع عملیات 22 - استرداد پیش پرداخت (بند 5 ماده 171 قانون مالیات) کسر مالیات بر ارزش افزوده از پیش پرداخت هنگام حمل و نقل
	دریافت خدمات صادر شده توسط BSO (بند 7 ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه)
	ثبت نام شورای فدراسیون در شرایط مربوط به بند 9 هنر. 165 قانون مالیات، بند 10 هنر. 171 کد مالیاتی فدراسیون روسیه
	ثبت نام SF برای مقدار مالیات بر ارزش افزوده که قبلاً در یک معامله با نرخ مالیات بر ارزش افزوده 0٪ بازیابی شده است و همچنین برای مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت برای کالاهایی که مدت تولید آنها بیش از شش ماه است.
	ثبت فاکتور برای فروش کالاها و مواد (کارها، خدمات) به غیر پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده و همچنین پس از دریافت پیش پرداخت از آنها در قبال تحویل های آتی.
	ثبت SF بر اساس 2 یا بیشتر SF برای خرید / خرید (بند 3.1 ماده 169 قانون مالیات)
	ثبت SF بر اساس 2 یا بیشتر SF پس از دریافت پیش پرداخت برای تحویل آینده (بند 3.1 ماده 169 قانون مالیات)
	تنظیم فروش، انتقال حقوق مالکیت، مجتمع تجاری املاک (بند 6 ماده 105.3 قانون مالیات)
	حمل کالا و مواد با مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده در گمرک (بند 1 ماده 151 قانون مالیات)
	پرداخت مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده در گمرک (بند 1 بند 1 ماده 151 قانون مالیات)
	کسر مالیات بر ارزش افزوده (بند 14 ماده 171 قانون مالیات)

کدهای نوع عملیات مالیات بر ارزش افزوده جدید

در سال 2018، ثبت KVO با کدهای جدید تکمیل شد. به طور خاص، فهرست کدهای مورد استفاده در ثبت حسابداری شامل رمزهایی است که گزینه های فروش کالاهای خام و غیر کالایی صادراتی را مشخص می کند - 37، 38، 39، 40 (نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 16.01.2018 شماره 2018. SD-4-3 / [ایمیل محافظت شده]).

علاوه بر این، با نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 16 ژانویه 2018 شماره SD-4-3 / [ایمیل محافظت شده]توصیه می شود برای استفاده از CVO برای تهیه پوست خام و ضایعات پردازش شده توسط یک شرکت پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده معمولی و یک نماینده مالیاتی: با محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در پیش پرداخت و هنگام حمل - 33، 34، 41، 42، 43، 44.

"کد دوره مالیاتی" - این عبارت برای متخصصان مرتبط با مالیات آشنا است. مطالب ما به درک این رمزگذاری کمک می کند و به شما امکان می دهد کدی را که دوره مالیات را نشان می دهد در اظهارنامه ها بدون خطا منعکس کنید.

کدهای دوره مالیاتی

کدهای دوره مالیاتی برای اظهارنامه ها می تواند شامل طیف گسترده ای از ترکیبات دیجیتالی باشد: 01، 31، 34، 24، و غیره. آنها اطلاعات مربوط به دوره مالیاتی تعیین شده توسط قانون مالیات برای هر مالیات را رمزگذاری می کنند.

مهم! دوره مالیاتی یک سال تقویمی یا دوره زمانی دیگر است که پس از آن مالیات محاسبه و پرداخت می شود (بند 1 ماده 55 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

کد دوره مالیاتی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده: 21، 22، 23، 24

دوره مالیات در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده اغلب با اعداد 21، 22، 23 و 24 نشان داده می شود. آنها مطابق ضمیمه 3 به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 10/29/2014 شماره MMВ- الصاق می شوند. 7-3 / [ایمیل محافظت شده]که برای دوره های مالیاتی 1396-1396 با اصلاحیه 20/12/1395 اعمال می شود.

اعداد موجود در کد دوره مالیاتی در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده نشان دهنده موارد زیر است: رقم اول کد یک عدد است که همیشه 2 است و رقم دوم بسته به عدد سه ماهه تغییر می کند. به عنوان مثال، 24 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه چهارم است.

کدهای مشابه در اظهارنامه های مالیاتی استفاده می شود که دوره های گزارش آن یک چهارم است. علاوه بر مالیات بر ارزش افزوده، برای مثال، چنین مالیات هایی شامل آب (ماده 333.11 قانون مالیات فدراسیون روسیه) یا UTII (ماده 346.30 قانون مالیات فدراسیون روسیه) می شود.

درباره نحوه پر کردن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده بیشتر بخوانید. "روش پر کردن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده (مثال، دستورالعمل ها، قوانین) چیست" .

گزارش "سودآور" با کدهای 21، 31، 33، 34

کد 21 منعکس کننده دوره گزارش مالیات در اظهارنامه مالیات بر درآمد مشابه کد مالیاتی سه ماهه در نظر گرفته شده در بخش قبل است و به معنای گزارش سه ماهه اول است. عدد 31 در بیانیه شش ماهه درج شده است. کد 33 نشان دهنده دوره مالیاتی در اظهارنامه مالیات بر درآمد نشان می دهد که اطلاعات منعکس شده در این سند مربوط به دوره گزارش از 1 ژانویه تا 30 سپتامبر (به مدت 9 ماه) است و دوره مالیاتی 34 در "سود" سالانه وارد می شود. اعلام.

این رمزها توسط همه مالیات دهندگانی که اظهارنامه "سودآور" تنظیم می کنند استفاده نمی شود. شرکت هایی که پیش پرداخت های ماهانه بر روی سود واقعی را پرداخت می کنند از کدگذاری متفاوتی استفاده می کنند: 35، 36، 37 و غیره.

چنین رمزگذاری دوره مالیاتی یک اظهارنامه "سودآور" در پیوست 1 به روش پر کردن اظهارنامه ارائه شده است که به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 19/10/2016 شماره ММВ-7-3 تأیید شده است. / [ایمیل محافظت شده]

برای اطلاع از مهلت های تشکیل اظهارنامه سود، مقاله را مطالعه کنید مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی چقدر است؟ .

نحوه تکمیل صحیح اظهارنامه مالیات بر درآمد، مقالات زیر را مطالعه کنید:

• "روش پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد (به عنوان مثال)"؛
• چگونه اظهارنامه مالیات بر درآمد سال را پر کنیم؟ .

کد دوره مالیاتی در پرداخت: فیلد 107

کد دوره مالیاتی نه تنها در اظهارنامه ها، بلکه در دستورات پرداخت برای انتقال پرداخت های مالیاتی به بودجه نیز نشان داده شده است. فیلد 107 برای این منظور در نظر گرفته شده است.

برخلاف کدهای دوره مالیاتی 2 رقمی در اظهارنامه ها، کد دوره مالیاتی «پرداخت» از 10 کاراکتر تشکیل شده است. ترکیب آن:

• 2 کاراکتر اول تعداد دفعات پرداخت مالیات را مطابق با قوانین مالیاتی (MS - ماه، KV - سه ماهه و غیره) نشان می دهد.
• 2 کاراکتر بعدی تعداد ماه (برای پرداخت های ماهانه از 01 تا 12)، سه ماهه (برای پرداخت های سه ماهه از 01 تا 04)، نیمه سال (برای پرداخت های شش ماهه 01 یا 02) است.
• در 7-10 کاراکتر - نشانی از سالی که مالیات برای آن پرداخت می شود.

به عنوان مثال، در فیلد 107، دوره مالیات ممکن است به این صورت باشد: "Q.04.2018" - این به معنای پرداخت مالیات برای سه ماهه چهارم سال 2018 است.

در ادامه سوال قبل می‌خواهم بدانم که آیا بلیط هواپیما و راه‌آهن را برای پرداخت‌های بدون نقد خریداری می‌کنیم و به صورت الکترونیکی (بلیط هواپیما) و بر این اساس برای آنها فاکتور دریافت می‌کنیم و در صورت‌حساب تامین‌کننده فقط خود را منعکس می‌کند. هزینه های خود و مالیات بر ارزش افزوده آنها را نشان می دهد، اما مالیات بر ارزش افزوده را برای پرواز منعکس نمی کند و ما مالیات بر ارزش افزوده را بر اساس بلیط الکترونیکی یا راه آهن منعکس می کنیم، آیا برای فرم های گزارش دقیق نیز اعمال می شود؟ وقتی این معاملات در دفتر خرید منعکس می شود، چه چیزی کد باید گذاشته شود؟ 23؟

بر اساس برنامه سفر / رسید و می توانید کسر مالیات بر ارزش افزوده را درخواست کنید. کد عملیاتی 23 است.

بند 18. طبق این قاعده برای هزینه های سفر، شرکت کسر مالیات بر ارزش افزوده را بر اساس BSO می پذیرد.

به منظور کسر مالیات بر ارزش افزوده بلیط های الکترونیکی، در دسترس بودن یک برنامه سفر / رسید (کوپن کنترل یک سند مسافرتی الکترونیکی، دریافت یک سند الکترونیکی چند منظوره) صادر شده در فرم گزارش دقیق تایید شده (با مبلغ مالیات تخصیص یافته) است. اجباری (بند و ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بنابراین ، فرم در این مورد فقط برنامه سفر / رسید بلیط الکترونیکی مسافر است که در آن مبلغ مالیات بر ارزش افزوده در یک خط جداگانه نشان داده شده است.

هنگام ثبت کتاب خریدبا توجه به لیست اضافی توصیه شده توسط نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 22 ژانویه 2015 شماره GD-4-3 / 794 در رابطه با خرید خدمات انجام شده در فرم های پاسخگویی دقیق در موارد پیش بینی شده در بند 7 ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه، کد 23 اعمال می شود.

دلیل این موقعیت در مطالب نسخه Glavbukh و VIP System - در زیر آمده است.

1. مقاله:راه حل های آماده برای وظایف مربوط به مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد، وام، مالیات بر درآمد شخصی، پرداخت مرخصی، CRE، ثبت وظایف دولتی

مالیات بر ارزش افزوده بلیط های خریداری شده از طریق یک نماینده را می توان بر اساس برنامه سفر / رسید کسر کرد.

ویکتوریا پولویکووا می پرسد،فصل حسابدار (مسکو)

شرکت ما بلیط های الکترونیکی سفرهای کاری کارمندان را با انتقال بانکی از یک نماینده خریداری می کند. شرکت واسط فقط بابت خدماتشان فاکتور ما را پرداخت کرد. و برای هزینه بلیط با مبلغ اختصاص داده شده مالیات بر ارزش افزوده، فقط یک برنامه سفر / رسید دریافت کردیم. آیا بر اساس این سند می توانیم کسر مالیات ورودی را درخواست کنیم؟*

پاسخ داده شده توسط اولگا دومینسکایا،مشاور خدمات دولتی دولتی فدراسیون روسیه، کلاس 2

بله، در شرایط شما، فقط بر اساس برنامه سفر / رسید، می توانید کسر مالیات بر ارزش افزوده را درخواست کنید. این سندی است که باید در دفتر خرید ثبت نام کنید، مگر اینکه، البته، تمام شرایط برای کسر مقرر در مقالات و قانون مالیات فدراسیون روسیه رعایت شود. *

ویژگی های کسر مالیات بر ارزش افزوده برای هزینه های سفر در بند 18 قوانین نگهداری دفتر خرید، مصوب 26 دسامبر 2011 شماره 1137 دولت فدراسیون روسیه، ذکر شده است. طبق این هنجار برای هزینه های سفر، شرکت کسر مالیات بر ارزش افزوده را بر اساس فرم های گزارش دقیق می پذیرد.

در این مورد، چنین فرمی فقط برنامه سفر / رسید بلیط مسافر الکترونیکی است که در آن مقدار مالیات بر ارزش افزوده در یک خط جداگانه نشان داده شده است. * این در بند 2 دستور وزارت حمل و نقل روسیه به تاریخ مقرر شده است. 8 نوامبر 2006 شماره 134. یعنی می توانید مالیات مشخص شده در برنامه سفر/رسید را کسر کنید. این نیز توسط مقامات وزارت دارایی روسیه در نامه ای به تاریخ 10 ژانویه 2013 به شماره 03-07-11 / 01 تأیید شد.

توجه داشته باشید که حتی اگر نماینده هزینه بلیط را برای شما فاکتور کند، نیازی به ثبت آن در دفترچه خرید ندارید. این در قوانین پیش بینی نشده است. اما فاکتور مبلغ حق الزحمه به واسطه را در دفترچه خرید ثابت کنید.

2. مقاله:نحوه ثبت بلیط و سایر اقلام سفر در دفتر خرید

با توجه به اسناد مسافرتی، می توانید کسر مالیات بر ارزش افزوده را بدون فاکتور درخواست کنید. این موضوع باعث سوالات زیادی شد. قوانین کلی برای ثبت اسناد به شرح زیر است. در مرحله اول، مبنای کسر فاکتورها نیست، بلکه فرم های گزارش دقیق - بلیط ها، صورتحساب ها و غیره است (بند 7، ماده 168 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ثانیاً، کسر باید در دوره ای که کارمند گزارش سفر کاری خود را اعلام کرده است، حتی اگر اسناد را در زمان اشتباه ارائه کرده باشد. ثالثاً هنگام ثبت این اوراق در دفتر خرید باید ستون 7 «شماره و تاریخ سند تأیید پرداخت مالیات» را پر کنید. چهارم اینکه کد کسر این عملیات 23 است * باید در ستون 2 نوشته شود.

در ستون ها و کتاب های خرید، باید مشخصات فروشنده را بنویسید: نام، TIN و KPP. *

شرکت ها اغلب بلیط ها را از طریق یک واسطه خریداری می کنند. اما در این مورد، در کتاب به عنوان فروشنده، لازم است که نه یک واسطه، بلکه خود حامل نوشته شود.* بالاخره شرکت سند سفر را ثبت می کند.

روزنامه «حسابداری. مالیات. قانون»، شماره 15، آوریل 2015

3. نامه FTS OF RUSSIA مورخ 2015/01/22 شماره GD-4-3/794

"کاربرد. کد انواع معاملات مالیات بر ارزش افزوده مورد نیاز برای نگهداری ثبت صورتحسابهای دریافتی و صادر شده، دفتر خرید و دفتر فروش.

خالصانه،

ماریا ژوکوا، کارشناس سیستم گلابوخ.

پاسخ تایید شده توسط النا راکووا،

کارشناس برجسته سیستم گلابوخ.