به روز شده اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده 1s 8.2. اظهارنامه تصفیه شده (اصلاحی) مالیات بر ارزش افزوده: ویژگی های پر کردن. صفحات اضافی به کتاب خرید باید چاپ شود

به عنوان یک قاعده کلی، یک سازمان (IE) موظف است در صورتی که میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه در اظهارنامه های ارائه شده اولیه کمتر برآورد شده باشد، اظهارنامه به روز شده را به سازمان مالیاتی ارائه کند. اگر اشتباهات یا اطلاعات نادرست ذکر شده در اظهارنامه منجر به دست کم گرفتن نشده باشد، ارائه به روز رسانی حق مالیات دهنده است و نه تعهد (بند 1، ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بر اساس این قاعده، نیاز به ارائه شفاف‌سازی مالیات بر ارزش افزوده نیز مشخص می‌شود.

یک مثال را در نظر بگیرید. فرض کنید سازمان فراموش کرده است که عملیات فروش کالا را در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده سه ماهه اول منعکس کند. علاوه بر این، من این را پس از گزارش به IFTS کشف کردم. معامله نیز در دفتر فروش ثبت نمی شود. اکنون شرکت باید اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده را به بازرسی ارائه کند.

نحوه پر کردن اظهارنامه اصلاح شده مالیات بر ارزش افزوده

اگر سازمانی در چنین شرایطی بتواند معامله فراموش شده را تا تاریخ واقعی فروش به طور مستقیم در دفتر فروش مطابق با اسناد حمل و نقل منعکس کند، یعنی تاریخی که در سه ماهه اول است، در این صورت اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده اصلاح شده باید نشان دهد. :

• در صفحه عنوان در قسمت "شماره تعدیل"، شماره سریال توضیح "1--" (بند 19 روش پر کردن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، که از این پس به عنوان روش پر کردن نامیده می شود).
• در بخش 9 "اطلاعات دفتر فروش در مورد معاملات ثبت شده برای دوره مالیاتی منقضی شده" در ردیف 001 "نشانه ای از مرتبط بودن اطلاعات ارائه شده قبلی" کد "0". در صورتی قرار می گیرد که اطلاعات این قسمت قبلا ارسال نشده و یا ارسال شده باشد اما خطاهایی در آنها شناسایی شده و نیاز به تعویض دارند. بر این اساس، بخش 9 شفاف سازی باید شامل تمام اطلاعات دفتر فروش، از جمله معامله فراموش شده باشد (بند 47.2 از روش پر کردن، مصوب شده توسط سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 10.29.2014 N ММВ-7-3 / [ایمیل محافظت شده], );
• در بند 8 «اطلاعات دفتر خرید معاملات ثبت شده در دوره مالیاتی گذشته» در ردیف 001 کد «1». به این معنی که اطلاعاتی که قبلا در بخش ارائه شده است مرتبط، قابل اعتماد بوده و نیازی به اصلاح آن نیست. بنابراین، خط تیره ها در سایر خطوط بخش 8 قرار می گیرند (بند 45.2 از روش پر کردن، مصوب شده توسط سرویس مالیات فدرال روسیه مورخ 10.29.2014 N MMV-7-3 / [ایمیل محافظت شده]، نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 06/17/2016 N SD-3-3 / [ایمیل محافظت شده]).

نمونه ای از اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده مطابق با گزینه مورد بحث در صفحه نشان داده شده است. این مثال یک بیانیه به روز شده برای سه ماهه اول سال 2017 را نشان می دهد. لطفاً توجه داشته باشید که روش پر کردن آن در سال 2018 تغییر نکرده است.

گزینه دیگر انعکاس عملیات فراموش شده با تنظیم یک برگه اضافی به دفتر فروش و پر کردن ضمیمه 1 تا بند 9 در توضیح است که در این صورت بخش 9 را می توان به شرح زیر پر کرد:

• یا کد "0" را در ردیف 001 وارد کنید و در قسمت اطلاعاتی را که در اظهارنامه اصلی وجود داشت مشخص کنید.
• یا در ردیف 001 کد «1» را وارد کنید و اطلاعات ارسالی قبلی را در قسمت 9 نشان ندهید. زیرا برنامه آنها را از اعلان اصلی می گیرد.

اگر به دلیل یک عملیات فراموش شده، مالیات بر ارزش افزوده را به بودجه کم پرداخت کرده اید و بدهی دارید، اکنون باید آن را پرداخت کنید و همچنین جریمه ها را بپردازید. بعلاوه، کم بیان کردن مالیات بر ارزش افزوده نیز می تواند منجر به دست کم گرفتن میزان مالیات بر درآمد شود. در چنین شرایطی، باید برای این مالیات نیز توضیحی به IFTS ارائه دهید، مالیات و جریمه های اضافی را بپردازید.

در روند کار در برنامه حسابداری 1C 8.3، خطاهای ورودی چندان نادر نیستند. البته عامل انسانی همیشه نقشی ندارد، اما نقش زیادی هم دارد.

فرض کنید که برنامه منعکس کننده واقعیت خرید یا فروش یک محصول است. بعد از مدتی معلوم می شود که داده های وارد شده نادرست است. دلایل برای ما مهم نیست. نکته اصلی که باید درک کرد این است که انجام تغییرات در اسناد قبلی همیشه صحیح نیست. این می تواند منجر به عواقب فاجعه آمیزی شود و منطق داده ها را از بین ببرد. درست است - با استفاده از اسناد مربوطه، یک تنظیم در 1C برای دوره گذشته انجام دهید.

تصحیح رسیدها و فاکتورهای تامین کننده جهت کاهش

بیایید به یک موقعیت خاص نگاه کنیم. در 11 اکتبر 2017، سازمان ما Konfetprom LLC یک جفت دستکش لاستیکی را از یک تامین کننده به قیمت هر جفت 25 روبل خریداری کرد. بعد از مدتی معلوم شد که داده های نادرستی به برنامه وارد شده است.

به نظر می رسد که تامین کننده قیمت را برای ما تغییر داده است که به 22 روبل می رسد. متاسفانه کارمندی که در برنامه اقدام به خرید دستکش کرده بود از این اطلاعات مطلع نشد و مرتکب اشتباه شد.

به منظور تصحیح یک سند رسید ایجاد شده قبلی، تصحیح آن وجود دارد. مطابق شکل زیر می توانید سند تنظیم را مستقیماً از خود رسید وارد کنید.

برنامه تمام داده ها را به طور خودکار پر کرد. لطفاً توجه داشته باشید که در اولین تب "اصلی" در مثال ما، کادر "بازگرداندن مالیات بر ارزش افزوده در دفتر فروش" علامت زده شده است. واقعیت این است که قیمت و در نتیجه قیمت تمام شده دستکش کاهش یافته است. در این راستا نیازمند بازگرداندن مالیات بر ارزش افزوده قبلی کسر شده در دفتر فروش هستیم.

در اینجا می توانید نحوه انعکاس تعدیل ایجاد شده را نیز مشخص کنید: در تمام بخش های حسابداری یا فقط برای مالیات بر ارزش افزوده.

با رفتن به برگه "محصولات"، می بینیم که دستکش لاستیکی ما با سایر داده ها قبلاً به بخش جدول مربوطه اضافه شده است. خود رشته به دو رشته فرعی تقسیم می شود. قسمت بالا داده های سند دریافت اولیه را نشان می دهد و قسمت پایین تنظیم را نشان می دهد.

در مورد ما، قیمت دستکش از 25 روبل به 22 روبل کاهش یافته است. این تغییر در خط دوم منعکس شده است.

بیایید تنظیمات را انجام دهیم و حرکات ایجاد شده را بررسی کنیم. همانطور که در شکل زیر مشاهده می کنید، قیمت دستکش لاستیکی 3 روبل تعدیل شده است. تعدیل مالیات بر ارزش افزوده نیز به میزان 18 درصد از این هزینه انجام شد. به 54 کوپک رسید.

پس از انجام تنظیمات، می توانیم همین کار را انجام دهیم. این کار به روشی مشابه ثبت نام از دریافت کالا انجام می شود.

تعدیل فروش و فاکتور از فروشنده

شرایطی که لازم است سند اولیه را که در دوره های قبلی نگهداری می شد اصلاح یا کاهش داد، ممکن است هنگام فروش کالا نیز پیش بیاید. در چنین شرایطی، می توانید با خیال راحت از دستورالعمل های شرح داده شده در بالا استفاده کنید.

تنظیم پیاده سازی در 1C 8.3، و همچنین تنظیم رسید، بر اساس سند اولیه ایجاد می شود. مجموعه فیلدها کاملاً مشابه است. فقط حرکات ایجاد شده در برنامه متفاوت است.

نحوه ارسال اظهارنامه اصلاح شده مالیات بر ارزش افزوده را بیابید. در صورتی که خطا در میزان مالیات بر ارزش افزوده نباشد، نمی توانید اظهارنامه را اصلاح کنید، اما در پاسخ به درخواست توضیحات ارسال کنید. در غیر این صورت شفاف سازی لازم است.

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده تعدیل شده شرکت طبق قوانین خاصی تنظیم می شود.

چه زمانی باید اظهارنامه تجدید نظر شده مالیات بر ارزش افزوده ارائه شود؟

اگر شرکت مقدار مالیات را دست کم گرفته است باید توضیحی ارائه کند. اگر خطا منجر به پرداخت اضافی شده است، نیازی به تکمیل توضیح نیست. اینها قوانین کلی است که در قانون مالیات فدراسیون روسیه موجود است (بند 1 ، ماده 54 ، بند 1 ، ماده 81). با این حال، برای مالیات بر ارزش افزوده، ارائه توضیح ایمن تر است، حتی اگر خطا منجر به پرداخت اضافی شود. از این گذشته ، چنین سفارشی در قوانین پر کردن کتاب فروش و کتاب خرید پیش بینی شده است.

طبق قوانین شرکت، دفتر فروش و دفتر خرید را در برگه های اضافی برای مدت خطا تصحیح می کنند (بند 3، 11 قوانین حفظ دفتر فروش، بند 9 قوانین حفظ دفتر خرید، مصوب 26 دسامبر 2011 شماره 1137 دولت فدراسیون روسیه). سپس، بر اساس برگه های اضافی، برنامه حسابداری یک اظهارنامه به روز تولید می کند. بنابراین، حتی اگر اضافه پرداختی به دلیل خطا ظاهر شده باشد، بهتر است آن را در اظهارنامه فعلی اصلاح نکنید، بلکه توضیحی تهیه کنید. در چه شرایطی نیاز به شفاف سازی است، می توانید در نمودار ببینید.

چه زمانی شفاف سازی مالیات بر ارزش افزوده لازم است؟

چگونه می توانم اظهارنامه اصلاح شده مالیات بر ارزش افزوده را ارسال کنم؟

نحوه ارسال به‌روزرسانی مالیات بر ارزش افزوده به وضوح در قوانین ذکر نشده است (روش تکمیل اظهارنامه، تأیید شده به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 29 اکتبر 2014 شماره ММВ-7-3 / 558). مقامات مالیاتی انجام این کار را به یکی از سه روش پیشنهاد می کنند.

راه اول این است که مقامات مالیاتی فقط داده های برگه های اضافی را به دفتر خرید یا دفتر فروش ارسال کنند. دوم ارسال مجدد کل دفترچه خرید یا دفتر فروش یا کل ثبت فاکتور برای اداره مالیات. سوم، ترکیب روش اول و دوم است.

اینکه کدام روش را انتخاب کنید به نوع خطا بستگی دارد.

نحوه تعیین اظهارنامه اصلاح شده مالیات بر ارزش افزوده

در صفحه عنوان توضیح، فیلد "شماره تنظیم" را پر کنید. به عنوان مثال، اگر برای اولین بار برای سه ماهه گزارش به روز رسانی ارسال می کنید، باید عدد 1 را وارد کنید، اگر بار دوم - 2 و غیره. در غیر این صورت ممکن است بازرسان شرکت اظهارنامه اولیه را ارسال کرده و تقاضای جریمه تاخیر کنند.

در بخش های 8-12 اظهارنامه خط 001 وجود دارد "نشانه ای از ارتباط اطلاعات ارسال شده قبلی". در اظهارنامه اولیه شرکت پر نشده است. و اگر شرکت توضیحی ارائه کند، خط 001 باید مقدار 0 یا 1 را نشان دهد. عدد 0 به این معنی است که شرکت چیزی را در قسمت تصحیح می کند و بنابراین مقامات مالیاتی باید داده های اظهارنامه اولیه را با موارد اصلاح شده جایگزین کنند. اگر شرکت 1 را مشخص کند، داده های بخش به روز هستند و نیازی به تغییر ندارند.

در برنامه حسابداری در ردیف 001 شفاف سازی به جای اعداد 0 یا 1 ممکن است توضیحاتی در مورد آنها وجود داشته باشد. به عنوان مثال، به جای 1 - "اطلاعات ارائه شده قبلی مرتبط است"، 0 - "بی ربط". گزینه مورد نظر را انتخاب کنید.

نحوه تصحیح خطاهای دفتر خرید و فروش

اگر شرکتی نیاز به تصحیح اشتباهات دفتر فروش و دفتر خرید داشته باشد، روشی که کارشناسان مالیاتی در سمینارها به آن «دلتا» می گویند مناسب است. ماهیت آن این است که شرکت در شفاف سازی فقط آن دسته از داده هایی را که در اظهارنامه اولیه نادرست بودند را شامل می شود.

به عنوان مثال، اگر خطایی در دفترچه خرید در یک خط وجود داشته باشد، شرکت داده های صحیح را از این خط در پیوست 1 به بخش 8 توضیح ارائه می دهد. و خود شرکت برای بار دوم بند 8 را به بازرسی نمی فرستد.

روش کاملاً مطابق با قوانین پر کردن دفتر فروش و دفتر خرید است. بر اساس این ضوابط، ایرادات در برگه های اضافی دفتر فروش و دفتر خرید باید اصلاح شود (بند 9 آیین نامه حفظ دفتر خرید، بند 11 آیین نامه حفظ دفتر فروش، مصوب مصوبه دولت. فدراسیون روسیه 26 دسامبر 2011 شماره 1137). شرکت در پایان سه ماهه دفتر فروش و دفتر خرید را مستقیما اصلاح نمی کند.

روش "دلتا" فرض می کند که بر اساس یک برگه اضافی در شفاف سازی، پیوست 1 به بخش 8 یا 9 تشکیل می شود. یعنی شرکت داده ها را در شفاف سازی فقط برای خطوطی که به اشتباه در نسخه اصلی پر شده است شامل می شود. اعلام.

روش دلتا را می توان اعمال کرد، به عنوان مثال، اگر شرکت یک فاکتور اصلاح شده از تامین کننده برای سه ماهه قبل دریافت کرده باشد.

شرکت خطای دفترچه خرید را تصحیح می کند. بر اساس برگه اضافی کتاب خرید، برنامه پیوست 1 تا بند 8 را تولید می کند. در خط 001 این برنامه باید 0. و در قسمت 8 در همان خط - 1 قرار دهید.

مثال
در سپتامبر، Torgsnab LLC کالاهایی به ارزش 592,360 روبل، از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 90,360 روبل خریداری کرد. حسابدار فاکتور را در دفتر خرید سه ماهه سوم ثبت کرد.

کل مبلغ کسر برای این سه ماهه 3،590،750 روبل است. این شرکت صفحه عنوان، بخش های 1، 3، 8 و 9 را در اظهارنامه درج کرده است.

تامین کننده خطایی در قیمت تمام شده کالا پیدا کرد و در ماه نوامبر یک فاکتور اصلاح شده به شرکت داد. هزینه کالا در فاکتور اصلاح شده 590000 روبل با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 90000 روبل است.

حسابدار شرکت ترگزناب LLC درج اصل فاکتور در برگه اضافی دفتر خرید سه ماهه سوم را لغو کرد. نمونه برگه اضافی دفترچه خرید.

سپس حسابدار یک اظهارنامه به روز شده در برنامه ایجاد کرد. ترکیب این گزارش:

پیوست 1 به بخش 8، که در آن خط 001 حاوی مقدار 0 است.

حسابدار فاکتور اصلاح شده را در دفتر خرید سه ماهه چهارم ثبت کرد.

شرکت یک اشتباه در دفتر فروش را تصحیح می کند. بر اساس برگه اضافی دفتر فروش، برنامه پیوست 1 به بخش 9 اظهارنامه را ایجاد می کند. در خط 001 پیوست 1 باید مقدار 0 را مشخص کنید و در قسمت 9 - 1.

سازمان امور مالیاتی اطلاعات پیوست 1 را در پایگاه داده خود بارگذاری می کند و بقیه شاخص های بخش 8 و 9 را جایگزین نمی کند.

مثال
Supplier LLC به اشتباه یک فاکتور برای حمل کالا را دو بار در دفتر فروش سه ماهه سوم ثبت کرد. حسابدار شرکت این خطا را در ماه نوامبر شناسایی کرد.

حسابدار یک برگه اضافی از دفتر فروش برای سه ماهه سوم تهیه کرد. در آن، حسابدار درج اضافی در فاکتور حمل و نقل را لغو کرد. بر اساس برگه اضافی، برنامه حسابداری پیوست 1 به بخش 9 اظهارنامه اصلاح شده را ایجاد کرد.

به عنوان بخشی از اظهارنامه اولیه برای سه ماهه سوم، شرکت صفحه عنوان، بخش های 1، 3، 8 و 9 را ارائه کرد.

در اظهارنامه به روز شده، حسابدار شامل موارد زیر است:

صفحه عنوان، بخش 1 و 3.

بخش‌های 8 و 9 که دارای مقدار 1 در خط 001 هستند.

پیوست 1 به بخش 9 که در آن مقدار 0 در خط 001 تنظیم شده است.

نحوه رفع خطاهای موجود در دفترچه فاکتور

برای واسطه هایی که خطایی در گزارش حسابداری فاکتور پیدا کرده اند، روش «تعویض» مناسب است. این در این واقعیت نهفته است که سازمان تمام داده ها را از مجله حسابداری به روز رسانی ارسال می کند و نه فقط آن شاخص هایی را که باید اصلاح شوند.

اگر در قسمت 1 ژورنال یعنی داده های فاکتورهای صادر شده خطایی یافت شود شرکت کل قسمت 10 را در شفاف سازی ارسال می کند قسمت 11 خط 001 قسمت 10 یا 11 باید 0 باشد.

روش "جایگزینی" با قوانین (مصوب با فرمان دولت فدراسیون روسیه در 26 دسامبر 2011 شماره 1137) مغایرت ندارد. اولاً، قوانین نگهداری یک ثبت فاکتور، شرکت را ملزم نمی کند که برگه های اضافی برای آن تهیه کند (قوانین نگهداری ثبت فاکتور، مصوب 26 دسامبر 2011 شماره 1137 دولت فدراسیون روسیه). ثانیا، متخصصان خدمات مالیاتی فدرال روسیه اصلاح مجله را به شرح زیر توصیه می کنند: اضافه کردن یک خط جدید به مجله حسابداری برای سه ماهه گزارش، که در آن شاخص های نادرست را لغو کنید. بهای تمام شده کالا و میزان مالیات مانند برگه های اضافی دفتر خرید یا دفتر فروش باید با علامت منفی قید شود. سپس در خط بعدی داده های صحیح را منعکس کنید.

مثال
شرکت LLC "Commissioner" تجارت عمده فروشی و همچنین فروش و خرید کالاها را تحت یک قرارداد کمیسیون انجام می دهد. اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه سوم شامل صفحه عنوان، بخش های 1، 3، 8، 9، 10 و 11 است.

حسابدار متوجه شد که ژورنال سه ماهه سوم حاوی جزئیات نادرستی از فاکتور دریافت شده از مدیر است. حسابدار ستون 12 قسمت 1 و ستون 4 قسمت 2 مجله حسابداری فاکتور را تصحیح کرد. به منظور ارسال شاخص های صحیح به بازرسی، حسابدار اظهارنامه به روز شده تنظیم کرد. در توضیح، حسابدار صفحه عنوان، بخش های 1، 3، 8، 9، 10 و 11 را درج کرده است. در بخش های 8 و 9، حسابدار مقدار 1 را در ردیف 001، در بخش های 10 و 11 - 0 ذکر کرده است.

از نظر فنی، در صورتی که شرکت اشتباهات بخش 8 یا 9 را تصحیح کند، یعنی در دفتر خرید و دفتر فروش، روش جایگزینی را می توان اعمال کرد. سپس شرکت پیوست 1 را به این بخش ها تشکیل نمی دهد (مانند روش "دلتا"). و در سطر 001 بند 8 یا 9 می توانید مقدار 0 را وارد کنید یعنی شرکت به طور کامل دفترچه فروش یا دفترچه خرید را جایگزین می کند و نه داده های فردی را در آن قرار می دهد.

اما اگر شرکت تصمیم به استفاده از این روش داشته باشد، باید تغییراتی را نه در یک برگه اضافی، بلکه مستقیماً در دفتر فروش یا دفتر خرید انجام دهد. این رویکرد با قوانین پر کردن دفتر خرید و دفتر فروش مطابقت ندارد. این بدان معناست که جریمه نگهداری نادرست دفاتر مالیاتی در جریان حسابرسی منتفی نیست. 10000 یا 30000 روبل خواهد بود. (ماده 120 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

نحوه تصحیح اشتباهات هم در دفتر فروش یا دفترچه خرید و هم در دفتر حسابداری

روش ترکیبی برای شرکت واسطه ای مناسب است که هم در دفترچه خرید یا فروش و هم در دفترچه فاکتور خطا پیدا کرده است. سازمان داده های دفتر فروش یا دفتر خرید را در یک برگه اضافی، یعنی به روش "دلتا" تصحیح می کند. و شرکت داده های مجله حسابداری را مستقیماً در آن ، یعنی با روش "جایگزینی" تصحیح می کند.

مثال
از شرایط مثال قبل استفاده می کنیم. فرض کنید شرکت نیز به اشتباه در سه ماهه سوم پیش پرداخت دریافتی از مشتری را فاکتور نکرده است. این پیش پرداخت به دلیل ارسال کالا توسط خود شرکت و نه توسط متعهد دریافت شده است. بنابراین، شما باید اشتباه در دفتر فروش را اصلاح کنید.

حسابدار پیش فاکتور صادر کرد و در برگه اضافی دفتر فروش سه ماهه سوم ثبت کرد. توضیح باید شامل صفحه عنوان، بخش های 1، 3، 8، 9، 10، 11 و پیوست 1 به بخش 9 باشد.

در بخش های 8، 9 در ردیف 001، حسابدار مقدار 1 را در پیوست 1 به بخش 9، در بخش های 10 و 11 در ردیف 001 - مقدار 0 را نشان داد.

اگر اشتباهاتی در مالیات بر ارزش افزوده اولیه پیدا شود یا تمام داده های لازم منعکس نشده باشد، تعدیل مالیات بر ارزش افزوده ارائه می شود. اطلاعات مربوط به ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده در بند 2 روش پر کردن است.

مالیات بر ارزش افزوده تعدیل شده شامل موارد زیر است:

• خود اعلامیه (حتی اگر تغییرات فقط بر برنامه ها تأثیر بگذارد)؛
• برنامه هایی که قبلاً با در نظر گرفتن تغییرات ایجاد شده در آنها به IFTS ارسال شده اند.
• سایر بندهای اعلامیه و ضمائم آنها در صورت ایجاد تغییرات (الحاقات) به آنها.

در Kontur.Extern، داده های مالیات بر ارزش افزوده و پیوست های پر شده در سرویس پس از ارسال در یک پیش نویس ذخیره می شوند. برای تکمیل تنظیم، باید گزارشی را برای همان دوره باز کنید و قبلاً حاوی داده هایی است که در ارسال اولیه ارسال شده است.
شما باید روی "ویرایش" کلیک کنید و تغییراتی در داده ها ایجاد کنید.

شماره تصحیح

شماره تعدیل در اظهارنامه و اعداد تعدیل در پیوست مالیات بر ارزش افزوده باید مطابقت داشته باشند. در Kontur.Extern، پس از کلیک بر روی دکمه "برو به ارسال" در برنامه ها، شماره تصحیح از اظهارنامه به طور خودکار نوشته می شود.

نشانه مربوط بودن

فیلد "اهمیت ارتباط" فقط در پیوست های مالیات بر ارزش افزوده پر می شود. اگر مقداری غیر از 0 در قسمت "شماره تنظیم" وجود داشته باشد ظاهر می شود.

اگر در اظهارنامه اصلاحی لازم است نسخه جدیدی از کتاب خرید، کتاب فروش و سایر برنامه ها را به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنید، علامت ارتباط باید برابر با 0 باشد - اطلاعات مربوطه نیست. علامت ارتباط = 0 به این معنی است که اطلاعاتی که قبلاً به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شده است مرتبط نیست و نسخه جدیدی از بخش مورد نیاز است.

اگر نیازی به ارسال نسخه جدید برنامه ندارید، پرچم Relevance باید برابر با 1 باشد - اطلاعات به روز هستند. علامت مربوط بودن = 1 به این معنی است که چیز دیگری در اظهارنامه اصلاحی اصلاح می شود و نه این بخش. بازرسی قبلاً اطلاعات صحیحی در مورد این بخش دارد.

برگه های اضافی

برگه های اضافی کتاب خرید (بخش 8.1) و دفتر فروش (بخش 9.1) فقط در هنگام ارسال اصلاحات پیوست می شود.

در صورت نیاز به تغییر دفاتر اولیه خرید یا فروش، تغییرات توسط موسسه برگه های اضافی رسمیت می یابد - به قطعنامه 1137 مراجعه کنید. به عنوان مثال، به عنوان بخشی از یک اظهارنامه اصلاحی، اطلاعات دفترچه خرید با علامت ارتباط = 1 ارائه می شود - اطلاعات مربوطه است، و پیوستی به دفترچه خرید اضافه می شود - بخش 8.1، که در آن پرچم ارتباط تنظیم شده است = 0 - اطلاعات نامربوط است. دفتر فروش نیز به همین ترتیب تنظیم شده است.

اگر هنگام انتقال داده ها از دفتر خرید اولیه یا دفتر فروش به اطلاعات دفترچه خرید / فروش - بخش 8 یا 9 اظهارنامه خطایی رخ داده باشد، برگه های اضافی اعمال نمی شود. در این مورد، خود کتاب ها تصحیح می شوند (بخش 8 یا 9) - باید در آنها تعداد اصلاحات غیر از صفر و علامت مربوط بودن = 0 را مشخص کنید - اطلاعات مربوطه نیست. سپس تغییرات لازم را انجام دهید.

در صورت شناسایی اشتباهاتی که منجر به کم‌گفتن مالیات یا برآورد بیش از حد مبلغ آن برای بازپرداخت شده است، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده اصلاح شده باید ارائه شود. تسلیم اظهارنامه اصلاحی مالیات بر ارزش افزوده در سایر موارد حق مؤدی است و نه تعهد وی. ما به شما می گوییم که چگونه شفاف سازی کنید و ارسال کنید.

ارائه به IFTS یک اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده یا اصلاحی به مؤدی مالیات اجازه می دهد تا اشتباهات ایجاد شده در نسخه ارائه شده قبلی این سند را تصحیح کند. در صورت آشکار شدن دست کم گرفتن مبلغ مالیات تعلق گرفته، ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده الزامی است (بند 1، ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اصلاح اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده که در آن مبلغ مالیات بیش از حد برآورد شده است، طبق قانون الزامی نیست، اما خود مؤدی به آن علاقه مند است.

بازرسی مالیاتی هنگام انجام ممیزی روی میز که به دلیل ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده که میزان مالیات قابل پرداخت را کاهش می دهد، این حق را دارد که از مالیات دهندگان توضیحاتی را درخواست کند (بند 3 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ). توضیحات (یا محاسبه) باید حاوی دلایل منطقی برای تغییرات ایجاد شده در اظهارنامه تجدید نظر شده مالیات بر ارزش افزوده باشد و مؤدی باید ظرف 5 روز پس از دریافت چنین درخواستی، آنها را ارائه دهد.

اگر اظهارنامه تعدیل مالیات بر ارزش افزوده 2 سال پس از پایان دوره گزارش به منظور انجام اصلاحات ارائه شود، طبق بند 8.3 هنر. 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سازمان مالیاتی می تواند از مالیات دهندگان نه تنها توضیحاتی در مورد اظهارنامه تجدید نظر شده مالیات بر ارزش افزوده، بلکه اسناد اولیه و ثبت تحلیلی نیز درخواست کند.

ارائه یک اظهارنامه اصلاح شده مالیات بر ارزش افزوده، به عنوان یک قاعده، مستلزم درخواست توضیح است (یا برعکس، خود شفاف سازی به عنوان پاسخی به الزامات مقامات مالیاتی عمل می کند). از سال 2017، IFTS چنین توضیحاتی را فقط به صورت الکترونیکی پذیرفته است (بند 3، ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، فرمت الکترونیکی ایجاد شده چنین ارسالی همچنین می تواند به عنوان الگویی برای توضیح اظهارنامه اصلاح شده مالیات بر ارزش افزوده، که به صورت داوطلبانه تنظیم شده و به ابتکار مالیات دهنده همزمان با اظهارنامه اصلاح شده ارائه می شود، باشد.

برای اطلاع از عواقب ارسال توضیحات غیر الکترونیکی، مطالب را مطالعه کنید. "توضیحات مالیات بر ارزش افزوده فقط به صورت الکترونیکی پذیرفته می شود" .

چگونه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را اصلاح کنیم؟ چگونه اظهارنامه اصلاحی مالیات بر ارزش افزوده تهیه کنیم؟ اگر این سوال پیش بیاید که چگونه می توان اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده تهیه کرد که مقادیر قبلاً ارسال شده را روشن می کند ، پاسخ ساده است: باید یک اظهارنامه جدید با مبالغ صحیح تهیه کنید. چگونه اظهارنامه اصلاح شده مالیات بر ارزش افزوده را پر کنیم؟ لازم است تمام مقادیر را به طور کامل وارد کنید و فقط تفاوت بین مقادیر ارسال شده به اشتباه و صحیح را نشان ندهید. بنابراین، نمونه ای از اظهارنامه اصلاح شده مالیات بر ارزش افزوده یک اظهارنامه معمولی است که فقط حاوی ارقام صحیح (تصفیه شده در مقایسه با سند ارائه شده قبلی) است.

در مورد ماموران مالیاتی ، در توضیح آنها فقط برای مالیات دهندگانی که اشتباهاتی برای آنها پیدا شده است ، اطلاعات نشان می دهند.

علامت سند اصلاح شده یک کد خاص (شماره تصحیح) است که باید در صفحه عنوان در یک فیلد جداگانه در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده قید شود. شماره تصحیح مربوط به شماره ترتیبی توضیح ارائه شده برای دوره مالیاتی است که در آن اشتباهات کشف شده است.

نکته دیگری که اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده اصلاح شده را متمایز می کند، نشان دادن علامت مربوط بودن در آن در بخش های 8 و 9 است. کد مربوطه در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده اصلاح شده دارای 2 معنی است (بندهای 46.2، 48.2 آیین نامه تکمیل، تصویب شده به دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 29 اکتبر 2014 شماره MMV-7-3/ [ایمیل محافظت شده]):

• 0 - در صورتی که در نسخه اصلی اظهارنامه قسمت های 8، 9 تکمیل نشده باشد یا تغییراتی در آنها ایجاد شده باشد.
• 1- در صورتی که این بخش ها نیاز به اصلاح داده ها نداشته باشد.

ایجاد تغییرات مستلزم پر کردن پیوست های بخش 8، 9 است. ویژگی های طراحی این بخش ها و پیوست های آنها در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 21 مارس 2016 به شماره SD-4-3 توضیح داده شده است. [ایمیل محافظت شده]

در مورد اشتباهات رایج در پر کردن اظهارنامه در مقاله بخوانید. "مالیاتی ها اشتباهات را تعمیم می دهند: اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده خود را بررسی کنید" .

مهم! اظهارنامه تجدید نظر شده در فرم فرمی پر می شود که در دوره ای که تغییرات انجام شده معتبر بوده است (بند 5 ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه). همچنین هنگام ارائه توضیحی که توسط آن می توان در مورد پرداخت اضافی مالیات قضاوت کرد، باید در نظر گرفت که سازمان مالیاتی تنها در صورتی که سه سال نگذشته باشد، مبلغ اضافی مالیات را بازپرداخت می کند (یا تسویه حساب می کند). از تاریخ پرداخت مالیات "زیاد" (بند 7 ماده 78 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

می توانید ظرف 3 سال پس از ثبت یا واردات کالاها (کارها، خدمات، حقوق مالکیت) به خاک روسیه (بند 1.1، ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه) توضیحی برای دریافت کسر مالیات بر ارزش افزوده ارائه دهید.

اگر اصلاحات برای دوره ای که فرم اظهارنامه یکپارچه (ساده شده) ارسال شده است، باید فرم اظهارنامه معمولی (کامل) ارسال شود، اما روی آن مشخص شود که این یک اصلاح است. این در صورتی انجام می شود که معاملات مشمول مالیات ذکر شده باشد که اطلاعات مربوط به عدم حضور آنها قبلاً (در دوره گزارش) ارائه شده است. این هنجار توسط وزارت دارایی روسیه در نامه مورخ 08.10.2012 شماره 03-02-07-1-243 توضیح داده شده است.

اگر مالیات دهنده آدرس ثبت نام را تغییر داده و برای خدمات به IFTS دیگری تبدیل شده است، توضیح به اداره مالیات جدید ارسال می شود، اما کد OKTMO (OKATO) خدمات مالیاتی سرزمینی سابق در خود فرم (نامه نامه) نشان داده شده است. خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه برای مسکو مورخ 30 اکتبر 2008 شماره 20-12 /101962).

روش ارائه توضیحات در سال 2019

چگونه اظهارنامه اصلاح شده مالیات بر ارزش افزوده را تنظیم کنیم؟ آیا مهلتی برای ارائه اظهارنامه اصلاح شده مالیات بر ارزش افزوده وجود دارد؟ در حال حاضر مودیان موظف به ارائه اظهارنامه مالیاتی به صورت الکترونیکی هستند. مطابق بند 5 هنر. 174 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اظهارنامه های ارسال شده بر روی کاغذ به جای فرمت الکترونیکی اجباری ارسال نشده تلقی می شود.

این قوانین همچنین در مورد اظهارنامه های تجدید نظر شده اعمال می شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 20 مارس 2015 شماره GD-4-3 / [ایمیل محافظت شده]). بنابراین، در سال 2019 به صورت الکترونیکی نیز ارائه می شود.

هیچ مهلت خاصی برای ارائه توضیحات وجود ندارد. در عین حال، بهتر است بلافاصله پس از شناسایی خطا، آن را به تنهایی تحویل دهید، زیرا کشف این خطا توسط سازمان مالیاتی می تواند منجر به جریمه شود.

عواقب ارائه توضیحات

اگر شفاف سازی در دوره ای ارائه شود که مهلت ارسال اظهارنامه گزارش دهی هنوز به پایان نرسیده است، آن را روشن نشده تلقی می کنند، اما به موقع ثبت شده است (بند 2، ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه). چنانچه اظهارنامه شفاف‌سازی پس از پایان مهلت مقرر برای تسلیم گزارش، اما قبل از پایان زمان پرداخت مالیات، تسلیم شود، در صورتی که این اشتباه زودتر توسط سازمان مالیاتی کشف نشده باشد، مؤدی می‌تواند از مسئولیت خودداری کند.

شما می توانید هنگام ارائه توضیحات پس از پایان مهلت پرداخت مالیات، از مسئولیت اجتناب کنید اگر:

• قبل از تسلیم چنین اظهارنامه ای، معوقات و جرایم مالیاتی اظهارنامه اصلاح شده مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده است.
• اگر ممیزی قبل از ارائه شفاف سازی انجام شده باشد، سازمان مالیاتی این خطا را تشخیص نمی دهد.

دستور پرداخت اضافی مالیات بر ارزش افزوده طبق اظهارنامه تجدید نظر شده به شکل معمولی تنظیم می شود و در آن دوره ای که اضافه هزینه انجام می شود و نوع پرداخت مربوط به بازپرداخت بدهی (ZD به جای TP) مشخص می شود.

اگر اظهارنامه اصلاح شده در زمان ممیزی روی میز اظهارنامه قبلی ارائه شود، سازمان مالیاتی باید ممیزی را که شروع شده است متوقف کند (بند 9.1، ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اکنون ممیزی روی میز را می توان از قبل با ارائه یک توضیح آغاز کرد.

برای اطلاع از اینکه آیا تخلف در بازرسی مهلت ممیزی میز می تواند عواقبی داشته باشد، در نشریات بخوانید:

• "نحوه مجازات بازرس مالیاتی به دلیل نقض مهلت های حسابرسی"؛
• «بازرسی اتاق را سفت کرد. آیا فرصتی برای تغییر تصمیم وجود دارد؟ .

در صورت ارائه توضیح و پرداخت معوقات، اما عدم پرداخت جریمه، برای مالیات دهنده جریمه می شود (قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 26 آوریل 2011 شماره 11185/10) .

بازرسی مالیاتی ممکن است پس از تکمیل ممیزی در محل قبلی و تنظیم عملی بر اساس نتایج آن، زمانی که مؤدی اظهارنامه به روز شده ای را ارائه می کند که میزان مالیات بر ارزش افزوده را کاهش می دهد، ممیزی در محل را مکرر تعیین کند (بند 2، بند 10). ، ماده 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 21 دسامبر 2009 به شماره 03 -02-07/2-209 و مصوبه هیئت رئیسه دیوان عالی داوری مورخ 16 مارس، 2010 شماره 8163/09).

در رابطه با مودیان مالیاتی که در قالب نظارت مالیاتی کنترل می شوند، هنگام ارائه اظهارنامه اصلاحی با کاهش مبلغ مالیات قابل پرداخت، ممکن است ممیزی در محل نیز برنامه ریزی شود (فرعی 4، بند 5.1، ماده 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در مورد نحوه انجام بازرسی در محل بیشتر بخوانید. "روش انجام ممیزی مالیاتی در محل (تفاوت های ظریف)" .

نتایج

مؤدی در صورت مشاهده اشتباهات پس از پایان دوره مالیاتی که منجر به کاهش / افزایش مبلغ مالیات شده است، اظهارنامه اصلاحی ارائه می کند. توضیح در فرم فرمی که در دوره تنظیم شده در حال اجرا بود تهیه می شود و در قالب الکترونیکی به خدمات مالیاتی فدرال ارسال می شود. چنانچه در اثر اصلاح اشتباه، معوقه مالیاتی تشکیل شده باشد، باید تا زمان تسلیم اظهارنامه اصلاح شده، به همراه پرداخت جریمه پرداخت شود. و اگر هنگام ارائه توضیح، اضافه پرداخت مالیات تشکیل شود، امکان انجام ممیزی در محل بر روی آن منتفی نیست. از سال 2017، نامه به اظهارنامه اصلاح شده مالیات بر ارزش افزوده (توضیحات) فقط می تواند به صورت الکترونیکی در قالب تعیین شده ارسال شود.