يُطلب من جميع دافعي الضرائب الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط (STS) الاحتفاظ بسجل الدخل والنفقات (KUDiR). إذا لم تقم بذلك، أو تملأه بشكل غير صحيح، فيمكنك الحصول على غرامة كبيرة (المادة 120 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). تتم طباعة هذا الكتاب وتقديمه إلى مكتب الضرائب بناء على طلبهم. يجب أن تكون مخيطة ومرقمة.

قبل البدء في إنشاء دفتر محاسبة الدخل والمصروفات هذا في 1C 8.3، تحقق من إعدادات البرنامج. إذا كانت لديك مشاكل في تكوين KUDiR ولم تدخل بعض النفقات في الكتاب، فتحقق جيدًا من الإعدادات. معظم المشاكل تكمن هنا.

أين يوجد دفتر محاسبة الدخل والمصروفات 1C 8.3؟ في القائمة "الرئيسية"، حدد قسم "الإعدادات".

ستظهر لك قائمة بالسياسات المحاسبية التي تم تكوينها حسب المؤسسة. افتح المركز الذي تحتاجه.

في نموذج إعداد السياسة المحاسبية، في الأسفل، انقر فوق الارتباط التشعبي "إعداد الضرائب والتقارير".

في مثالنا، تم اختيار النظام الضريبي "المبسط (الدخل ناقص النفقات)".

يمكنك الآن الانتقال إلى قسم "STS" في هذا الإعداد وتكوين الإجراء الخاص بالاعتراف بالدخل. هذا هو المكان الذي تتم فيه الإشارة إلى المعاملات التي تقلل من القاعدة الضريبية. إذا كان لديك سؤال لماذا لا تدخل النفقات في دفتر النفقات والدخل في 1C، أولا وقبل كل شيء، انظر إلى هذه الإعدادات.

لا يمكن إلغاء تحديد بعض العناصر لأنها مطلوبة لملءها. يمكن تعيين العلامات المتبقية بناءً على تفاصيل مؤسستك.

بعد إعداد السياسة المحاسبية، دعنا ننتقل إلى إعداد طباعة KUDiR نفسها. للقيام بذلك، في قائمة "التقارير"، حدد قسم "دفتر الدخل والمصروفات STS" من قسم "STS".

سيتم فتح نموذج تقرير دفتر الأستاذ أمامك. انقر على زر "إظهار الإعدادات".

إذا كنت بحاجة إلى تفصيل سجلات التقرير المستلم، حدد المربع المناسب. من الأفضل توضيح الإعدادات المتبقية مع مكتب الضرائب الخاص بك، بعد أن تعلمت متطلبات ظهور KUDiR. قد تختلف هذه المتطلبات بين عمليات التفتيش.

ملء KUDiR في 1C: المحاسبة 3.0

بالإضافة إلى الإعدادات الصحيحة، قبل إنشاء KUDiR، من الضروري إكمال جميع العمليات لإغلاق الشهر والتحقق من صحة تسلسل المستندات. يتم تضمين جميع النفقات في هذا التقرير بعد دفعها.

يتم إنشاء دفتر محاسبة D&R تلقائيًا وربع سنويًا. للقيام بذلك، تحتاج إلى النقر فوق الزر "إنشاء" في النموذج الذي قمنا فيه للتو بالإعدادات.

يحتوي كتاب الإيرادات والمصروفات على 4 أقسام:

• الجزء الاول.يعكس هذا القسم جميع الإيرادات والمصروفات لفترة التقرير ربع السنوية، مع مراعاة التسلسل الزمني.
• الفصلثانيا.يتم ملء هذا القسم فقط إذا كان النظام الضريبي المبسط هو "الدخل ناقص النفقات". يتضمن هذا جميع تكاليف الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة.
• الفصلثالثا.وهذا يحتوي على خسائر تقلل من القاعدة الضريبية.
• الفصلرابعا.يعرض هذا القسم المبالغ التي تخفض الضريبة، على سبيل المثال أقساط التأمين للموظفين وغيرها.

إذا قمت بتكوين كل شيء بشكل صحيح، فسيتم تشكيل KUDiR بشكل صحيح.

دليل التكيف

إذا، بعد كل شيء، لم يتم ملء KUDiR تمامًا كما أردت، فيمكن تصحيح إدخالاته يدويًا. للقيام بذلك، في قائمة "العمليات"، حدد "إدخالات دفتر الدخل والمصروفات في STS".

في نموذج القائمة الذي يفتح، قم بإنشاء مستند جديد. في رأس المستند الجديد، املأ المنظمة (إذا كان هناك العديد منها في البرنامج).

تحتوي هذه الوثيقة على ثلاث علامات تبويب. تقوم علامة التبويب الأولى بتصحيح الإدخالات الموجودة في القسم الأول. وتوجد علامتا التبويب الثانية والثالثة في القسم II.

إذا لزم الأمر، قم بإدخال الإدخالات اللازمة في هذا المستند. بعد ذلك، سيتم تشكيل KUDiR مع الأخذ بعين الاعتبار هذه البيانات.

تحليل الوضع المحاسبي

يمكن أن يساعدك هذا التقرير في التحقق بصريًا مما إذا كان دفتر الدخل والنفقات قد تم ملؤه بشكل صحيح. لفتحه، اختر "التحليل المحاسبي وفق النظام الضريبي المبسط" في قائمة "التقارير".

إذا كان البرنامج يحتفظ بسجلات لعدة مؤسسات، فستحتاج إلى تحديد المؤسسة التي يلزم التقرير عنها في رأس التقرير. قم أيضًا بتعيين الفترة وانقر على زر "إنشاء".

التقرير مقسم إلى كتل. يمكنك النقر على كل واحد منهم والحصول على تفاصيل المبلغ.

3. دفتر محاسبة الإيرادات والمصروفات

سجل المحاسبة الضريبية الرئيسي للمؤسسات التي تستخدم نظام الضرائب المبسط هو دفتر أستاذ الدخل والمصروفات. يتم فتحه لمدة سنة تقويمية واحدة، ثم يجب تخزينه لمدة أربع سنوات (البند الفرعي 8، البند 1، المادة 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

اعتبارًا من 1 يناير 2009، يجب على الأشخاص "المبسطين" إعداد دفتر الدخل والنفقات بشكل جديد. تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 ديسمبر 2008 رقم 154 ن (المشار إليه فيما يلي بأمر وزارة المالية الروسية رقم 154 ن) وتم تسجيله لدى وزارة العدل الروسية في 10 فبراير، 2009 رقم 13290. بنفس الوثيقة المعتمدة إجراء ملء دفتر الإيرادات والمصروفات.

!!! ملحوظة!

نُشر أمر وزارة المالية الروسية رقم 154ن في صحيفة روسيسكايا غازيتا في 4 مارس 2009 ودخل حيز التنفيذ بعد شهر واحد من تاريخ النشر الرسمي. علاوة على ذلك، يمتد تأثيره إلى العلاقات القانونية التي نشأت اعتبارًا من 1 يناير 2009 (البند 6 من أمر وزارة المالية الروسية رقم 154 ن).

إذا قام "المبسط" بتصديق دفتر الدخل والمصروفات لعام 2009 لدى السلطات الضريبية قبل دخول الأمر المذكور أعلاه حيز التنفيذ، فلا يلزم فتح دفتر دخل ومصروفات جديد.

في الوقت نفسه، يجب الاحتفاظ بمحاسبة الإيرادات والنفقات منذ بداية عام 2009 وفقًا للإجراء المذكور أعلاه لملء دفتر المحاسبة والفصل 26.2 "نظام الضرائب المبسط" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة، مع الأخذ في الاعتبار في الاعتبار التغييرات والإضافات التي دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2009. جاء ذلك في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 05/05/2009 رقم 03-11-06/2/79.

لا يمكن إجراء الإدخالات في دفتر الدخل والنفقات إلا على أساس المستندات الأولية. يتم الاحتفاظ بدفتر الدخل والنفقات باللغة الروسية، ويجب أن تتم ترجمة الوثائق الأولية المجمعة بلغة أجنبية أو لغات شعوب الاتحاد الروسي سطرًا تلو الآخر إلى اللغة الروسية.

يجب أن تنعكس جميع المعاملات التجارية في الكتاب الترتيب الزمني، مما يضمن اكتمال واستمرارية وموثوقية المحاسبة (البند 1.2 من إجراءات ملء دفتر الدخل والنفقات). في هذه الحالة، نحن نتحدث عن التسلسل الزمني في الاعتراف بالإيرادات والنفقات على أنها "مبسطة".

يتم التعرف على تاريخ استلام الدخل من دافعي الضرائب باعتباره يوم استلام الأموال في الحسابات المصرفية و (أو) في مكتب النقد، واستلام الممتلكات الأخرى (العمل والخدمات) و (أو) حقوق الملكية، وكذلك السداد سداد الدين (السداد) للمكلف بطريقة أخرى (الطريقة النقدية). تم تحديد هذا الإجراء بموجب الفقرة 1 من الفن. 346.17 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم الاعتراف بنفقات دافعي الضرائب كمصروفات بعد سدادها الفعلي (البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لذلك يجب الإشارة في العمود 2 من القسم 1 من دفتر محاسبة الإيرادات والمصروفات حسب خبراء الدائرة المالية تفاصيل الوثيقة التي تم على أساسها تنفيذ المعاملة، وهو ما ينعكس فيه وهي تفاصيل أمر الدفع (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 08/09/2006 رقم 03-11-04/2/159).

قد لا يتطابق الترتيب الزمني لتواريخ الاعتراف بالدخل والمصروفات مع الترتيب الزمني لتواريخ المستندات الأولية المشار إليها في العمود 2 من دفتر محاسبة الإيرادات والمصروفات. ومع ذلك، هذا ليس انتهاكا صارخا لقواعد المحاسبة عن الدخل والنفقات.

دعونا نفكر في هذا الوضع. عند إجراء تدقيق ضريبي في الموقع، اكتشفت مصلحة الضرائب أن المنظمة التي تستخدم نظام ضريبي مبسط في دفتر الدخل والمصروفات في العمود الذي ينعكس فيه الدخل، فإن تواريخ المستندات الأولية ليست مرتبة ترتيبًا زمنيًا.

اتخذت مصلحة الضرائب قرارًا بإحالة المنظمة إلى المسؤولية الضريبية عن الانتهاك الجسيم لقواعد المحاسبة عن الدخل والنفقات والأشياء الخاضعة للضرائب المنصوص عليها في الفقرة 1 من الفن. 120 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وفقًا للسلطات الضريبية، فإن انعكاس المستندات الأولية في دفتر الدخل والمصروفات غير بترتيب زمني صارم يشير إلى تشويه جسيم للمعلومات حول المعاملات التجارية التي تنفذها المنظمة خلال فترات إبلاغ محددة.

لم يوافق دافعو الضرائب على هذا النهج وذهبوا إلى المحكمة.

بادئ ذي بدء، أشارت المحكمة إلى أن الأشخاص الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط يقومون بإدخال بيانات المعاملات التجارية التي تمت خلال الفترة المشمولة بالتقرير في دفتر الدخل والنفقات بترتيب زمني بناءً على المستندات الأولية بطريقة موضعية.

ووجدت المحكمة أن مصلحة الضرائب قبلت تواريخ مثل هذه المعاملات باعتبارها تواريخ المستندات الأولية الواردة في العمود 2 من القسم الأول من دفتر الإيرادات والمصروفات، والتي قد لا تتطابق مع البيانات الفعلية المتعلقة بمعاملات تجارية محددة.

على سبيل المثال، قامت المنظمة بتسجيل نفقاتها ليس في وقت إصدار أمر الدفع، ولكن في وقت خصم الأموال من البنك، مع الإشارة إلى تاريخ إعداد أمر الدفع. نظرًا لأن دفتر الإيرادات والمصروفات في النموذج المعتمد لا يحتوي على عمود "تاريخ انعكاس المعاملة التجارية"، ولكنه يحتوي فقط على عمود "تاريخ ورقم المستند الأساسي"، فإن تصرفات المنظمة لا تحتوي على المخالفة المنصوص عليها لأنه في الفقرة 1 من الفن. 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في المنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 29 سبتمبر 2003 رقم A56-8206/03).

تواجه المنظمات التي تطبق نظامًا ضريبيًا مبسطًا ولديها أقسام منفصلة السؤال التالي: هل من الضروري إنشاء دفتر أستاذ منفصل لتسجيل الإيرادات والمصروفات لقسم منفصل؟

لا ينص الفصل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وإجراءات ملء دفتر الدخل والنفقات على التزام المنظمات ذات الأقسام المنفصلة بالاحتفاظ بسجلات منفصلة لمؤشرات المنظمة والأقسام المنفصلة.

إذا كانت أنواع الأنشطة التي تقوم بها المنظمة من خلال قسم منفصل لا تخضع لضرائب UTII، فسيتم ملء دفتر الدخل والنفقات للمنظمة ككل. تم تقديم هذه الإجابة من قبل متخصصين من إدارة الضرائب في روسيا لموسكو في رسالة بتاريخ 05/06/2004 رقم 21-09/30814.

تنعكس جميع المعاملات التجارية في دفتر الإيرادات والمصروفات الترتيب الزمني. وفي هذه الحالة نحن نتحدث عن التسلسل الزمني في الاعتراف بالإيرادات والمصروفات.

لا يمكن إجراء الإدخالات في الكتاب إلا على أساس المستندات الأولية. إذا تم إدخال خطأ، فمن الممكن تصحيحه. ويجب أن يكون التصحيح مبررا ومؤكدا بتوقيع رئيس المنظمة. يجب أن يكون القيد المصحح مؤرخا ومختوما من قبل دافع الضرائب.

يتكون دفتر محاسبة الدخل والمصروفات من صفحة عنوان وثلاثة أقسام:

- الجزء الاول "الدخل والمصروفات" و إشارة إلى القسم الأول؛

- القسم الثاني "حساب نفقات اقتناء (البناء والإنتاج) الأصول الثابتة واقتناء الأصول غير الملموسة (التي أنشأها دافع الضرائب نفسه)، والتي تؤخذ في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية للضريبة"؛

– القسم الثالث ""حساب مبلغ الخسارة الذي يؤدي إلى تخفيض الوعاء الضريبي للضريبة المدفوعة نتيجة تطبيق النظام الضريبي المبسط""

في صفحة العنوان، يجب عليك الإشارة إلى معلومات عامة: اسم المنظمة، INN، KPP، رموز الإحصائيات (OKPO، OKPD)، عنوان موقع المنظمة (مكان إقامة رائد الأعمال)، أرقام الحساب المصرفي، إلخ.

ومن الأفضل البدء بملء دفتر الإيرادات والمصروفات من القسم الثاني، حيث يتم استخدام بيانات هذا القسم عند ملء القسم الأول.

يتم ملء القسم الثاني من دفتر محاسبة الدخل والمصروفات فقط من قبل أولئك "المبسطين" الذين اختاروا الدخل المخصوم بمقدار النفقات كموضوع للضريبة.

ويعكس القسم الثاني التكاليف:

- لاقتناء وبناء وإنتاج الأصول الثابتة؛

- لاستكمال وتحديث وإعادة الإعمار والتحديث وإعادة التجهيز الفني للأصول الثابتة؛

- لاقتناء أو إنشاء الشخص "المبسط" للأصول غير الملموسة.

تنعكس البيانات المتعلقة بنفقات اقتناء (البناء والإنتاج) للأصول الثابتة (FPE) واقتناء (إنشاء دافع الضرائب نفسه) للأصول غير الملموسة (INA) في دفتر الإيرادات والمصروفات في اليوم الأخير من فترة الإبلاغ (الضريبة).(البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يتم إجراء الإدخالات بشكل منفصل لكل كائن فقط بعد سداد النفقات المحددة بالكامل وقبول الكائن للمحاسبة.

أذكر أن تكوين الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة يشمل تلك الأشياء التي يتم الاعتراف بها كممتلكات قابلة للاستهلاك وفقًا للمادة. 256 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ويتكون القسم الثاني من جدول واحد يحتوي على 16 عموداً. يتم ملء الأعمدة الستة الأولى من الجدول بكل "المبسطة". تشير إلى:

العمود 1 – الرقم التسلسلي للإدخال:

العمود 2 – اسم الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة التي تم الحصول عليها (تم إنشاؤها أو تصنيعها)، وكذلك اسم الأصول الثابتة التي خضعت للإكمال والتحديث وإعادة الإعمار والتحديث وإعادة المعدات الفنية؛

العمود 3 – تاريخ دفع النفقات لهذه الأشياء؛

العمود 5 – تاريخ التكليف.

يتم أخذ تكاليف حيازة أو بناء أو استكمال أو بناء العقارات التي تخضع حقوقها لتسجيل الدولة في الاعتبار كمصروفات من لحظة تقديم المستندات لتسجيل الدولة. في هذه الحالة، يجب توثيق حقيقة تقديم المستندات (البند 3 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لذلك، في جدول القسم الثاني هناك العمود 4, حيث من الضروري الإشارة إلى تاريخ تقديم المستندات لتسجيل الدولة.

إجراء التعبئة العد 6-15 يعتمد ذلك على وقت شراء الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة أو تكاليف الإنجاز والتعديل التحديثي والتحديث وإعادة الإعمار وإعادة المعدات التقنية وتشغيلها ودفع ثمنها.

في المربع 6 الإشارة إلى التكلفة الأولية للأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة "المدخلات") التي تم الحصول عليها خلال فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط.

!!! ملحوظة!

ينص البند 3.10 من إجراءات ملء دفتر الدخل والمصروفات على أن التكلفة الأولية لهذه الأشياء يتم تحديدها بالطريقة التي تحددها القوانين القانونية التنظيمية المتعلقة بالمحاسبة.

لذلك يتم تحديد التكلفة الأولية من خلال:

- الأصول الثابتة - وفقًا للبند 8 من اللوائح المحاسبية "محاسبة الأصول الثابتة" (PBU 6/01)، المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 مارس 2001 رقم 26 ن (المشار إليها فيما يلي باسم PBU) 01/06)؛

- الأصول غير الملموسة - على أساس البند 8 من اللوائح المحاسبية "محاسبة الأصول غير الملموسة" (PBU 14/2007)، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 ديسمبر 2007 رقم 153 ن (المشار إليه فيما يلي باسم 14/2007).

بالإضافة إلى النفقات الأخرى، يجب أن تشمل التكلفة الأولية للممتلكات القابلة للاستهلاك مبلغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" كضريبة غير قابلة للاسترداد.

يتم إدخال البيانات المتعلقة بالأشياء التي صنعها دافع الضرائب أو أنشأها بشكل مستقل في العمود 6 في فترة الإبلاغ (الضريبة) التي وقع فيها أحدث الأحداث التالية:

- "الأبسط" قد دفع أو أكمل الدفع لبناء أو تصنيع أصل ثابت؛

- وضعه موضع التنفيذ؛

- المستندات المقدمة لتسجيل الدولة لحقوق الأصول الثابتة.

بالنسبة للأصول غير الملموسة التي تم الحصول عليها أو إنشاؤها خلال فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط، يجب إجراء القيد في الفترة التي وقع فيها آخر الأحداث التالية:

- قبول الأصول غير الملموسة للمحاسبة؛

– يتم استكمال وسداد مصاريف اقتناء أو إنشاء أصل غير ملموس.

عدد 7 "العمر الإنتاجي للأصل أو الأصل" و العمود 8 لم يتم ملء "القيمة المتبقية للأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة".

في المربع 9 يجب عليك الإشارة إلى عدد الأرباع التي سيتم خلالها الاعتراف بنفقات اقتناء (البناء والإنتاج) للأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة في الفترة الضريبية.

دعونا نتذكر أنه يجب أن تؤخذ نفقات الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في الاعتبار منذ لحظة تشغيل هذه الأشياء طوال الفترة الضريبية بأكملها، وتوزيعها عبر فترات الإبلاغ بحصص متساوية (الفقرة الفرعية 1، البند 3، المادة 346.16 من قانون الضرائب) قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

لذلك، في العمود 9 للكائنات "الجديدة" التي تحتاج إلى الإشارة إليها عدد أرباع التشغيل OS أو HMA في الفترة الضريبية. على وجه الخصوص، إذا تم الحصول على (إنشاء، إنشاء) كائن OS أو HMA في الربع الأول من العام الحالي، فيجب الإشارة إلى الرقم 4 في العمود 9؛ إذا كان في الربع الثاني، في العمود 9 أشر إلى الرقم 3، في الربع الثالث - الرقم 2، في الربع الرابع - الرقم 1.

فيالمربع 10 تعكس حصة تكلفة الأصول الثابتة أو HMA، والتي يتم قبولها كمصروفات للفترة الضريبية. بالنسبة للأشياء التي تم شراؤها ودفع ثمنها خلال فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط، يجب الإشارة إلى 100% في العمود رقم 10.

العمود 11.

على وجه الخصوص، إذا تم قبول الكائن للمحاسبة في الربع الأول، في العمود 11 أشر إلى القيمة 25 (100٪: 4)، في الربع الثاني - القيمة 33.33 (100٪: 3)، في الربع الثالث - القيمة 50 (100%: 2)، في الربع الرابع – القيمة 100 (100: 1).

بالنسبة لتلك الأشياء التي تم شراؤها ودفع ثمنها خلال فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط، يتم تعريف هذا المؤشر على أنه حاصل ضرب التكلفة الأصلية بحصة تكلفة الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة المدرجة في المصروفات في كل ربع سنة فترة الإبلاغ (الضريبة):

المربع 12 = المربع 6؟ المربع 11

ينعكس مبلغ تكاليف اقتناء (البناء والإنتاج) للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة المدرجة في نفقات الفترة الضريبية في العمود 13. يتم حساب المؤشر في هذا العمود على أنه حاصل ضرب تكلفة الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة، والتي يتم تضمينها في النفقات لكل ربع من فترة التقرير (الضريبة)، حسب عدد أرباع تشغيل الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة في الفترة الضريبية:

بالنسبة للأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة التي تم شراؤها ودفع ثمنها قبل التحول إلى النظام المبسط، فلا داعي لملء العمودين 14 و15.

وبالمثل، يتم عكس نفقات استكمال وتحديث وإعادة بناء وتحديث وإعادة تجهيز الأصول الثابتة التي تكبدتها المنظمة خلال فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط.

يتم تضمين مصاريف الإنجاز والمعدات الإضافية وإعادة الإعمار والتحديث وإعادة المعدات الفنية للأصول الثابتة في التكلفة الأولية للأصول الثابتة في الفترة التي وقع فيها أحد الأحداث التالية آخر مرة:

- يتم تشغيل كائن الأصل الثابت؛

– تم دفع تكاليف الإنجاز والمعدات الإضافية وإعادة الإعمار والتحديث وإعادة المعدات التقنية؛

– بالنسبة للعقارات التي تم الانتهاء منها أو إعادة بنائها، تم تقديم المستندات لتسجيل الدولة.

في المربع 6 تشير إلى المبلغ الإجمالي لنفقات الإنجاز والمعدات الإضافية وإعادة الإعمار والتحديث وإعادة المعدات الفنية لمنشأة الأصول الثابتة.

في المربع 9 تحتاج إلى الإشارة إلى عدد الأرباع التي سيتم خلالها الاعتراف بنفقات الإنجاز والمعدات الإضافية وإعادة الإعمار والتحديث وإعادة المعدات الفنية للأصول الثابتة في الفترة الضريبية، – 4، 3، 2 أو 1.

في المربع 10 تعكس حصة النفقات المقبولة كمصروفات للفترة الضريبية، – 100%، وفي العمود 11 – حصة النفقات التي سيتم تضمينها في النفقات في كل ربع من العام الحالي (العمود 10: العمود 9).

المؤشر في المربع 12 يتم حسابه كمنتج للمؤشر في العمود 6 والمؤشر في العمود 11، والمؤشر في العمود 13 – كمنتج لعمودي المؤشرات 12 و9.

الرسوم البيانية 7, 8, 14-16 لا تحتاج إلى أن تملأ.

بالنسبة للأصول الثابتة “القديمة” والأصول غير الملموسة التي تم الحصول عليها قبل التحول إلى النظام “المبسط”، العمود 6 لم يتم ملؤها.

في رسم بياني 7 يعكس العمر الإنتاجي للأصل الثابت أو الأصل غير الملموس، والذي تم إنشاؤه عند تشغيل المنشأة على أساس تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك، المعتمدة بموجب مرسوم من حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 1 يناير، 2002 رقم 1 (يشار إليه فيما بعد بتصنيف الأصول الثابتة).

في تاريخ الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط، يجب على المنظمة تحديد القيمة المتبقية للممتلكات القابلة للاستهلاك في شكل الفرق بين التكلفة الأصلية ومبلغ الاستهلاك المتراكم. عند التبديل من نظام الضرائب العام إلى النظام الضريبي المبسط، يتم تحديد القيمة المتبقية وفقًا لبيانات المحاسبة الضريبية، وعند التبديل من UTII إلى النظام الضريبي المبسط - وفقًا للبيانات المحاسبية.

يجب إدخال هذه البيانات العمود 8 "القيمة المتبقية للأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة."

في المربع 9 تحتاج إلى الإشارة إلى عدد أرباع تشغيل نظام التشغيل أو الأصول غير الملموسة في الفترة الضريبية.

بالنسبة للكائنات التي تم شراؤها قبل الانتقال إلى النظام المبسط، يجب عليك إدخال الرقم 4 في هذا العمود.

في المربع 10 تعكس حصة تكلفة الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة، والتي يتم قبولها كمصروفات للفترة الضريبية للأشياء التي تم الحصول عليها ودفع ثمنها قبل تطبيق هذا النظام الخاص.

يتم تحديد حصة التكلفة المدرجة في النفقات اعتمادًا على العمر الإنتاجي.

لا تتجاوز ثلاث سنوات،يتم تضمينها في المصروفات بحصص متساوية خلال السنة الأولى من استخدام النظام الضريبي المبسط. بالنسبة لمثل هذه الكائنات، يشير العمود 10 أيضًا إلى 100%.

القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة، وعمرها الإنتاجي يتجاوز 15 سنة،يتم شطبها كمصروفات على أقساط متساوية على 10 سنوات. بالنسبة لمثل هذه الكائنات، يتم إدخال حصة من التكلفة قدرها 10% في العمود 10.

ويجب تحميل القيمة المتبقية للأصول الثابتة الأخرى والأصول غير الملموسة على مدى ثلاث سنوات. في السنة الأولى يتم شطب 50٪ من القيمة المتبقية، في السنة الثانية - 30٪، في الثالثة - 20٪. وبالتالي، بالنسبة لهذه الكائنات في العمود 10، تشير في السنة الأولى والثانية والثالثة على التوالي إلى الأرقام 50 و30 و20%.

يتم حساب الإجمالي في العمود 10 للسنة بأكملها فقط.

من أجل حساب حصة تكلفة الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة التي يمكن أن تدرجها "المبسطة" في النفقات في اليوم الأخير من فترة الإبلاغ (الضريبة)، تحتاج إلى العثور على النسبة بين المؤشرات في العمودين 10 و 9. يتم تقريب الرقم الناتج (بالنسبة المئوية) إلى العلامة العشرية الثانية وملاءمته العمود 11.

بالنسبة لتلك الأشياء التي تم شراؤها ودفع ثمنها قبل الانتقال إلى النظام "المبسط"، يتم حساب المؤشر في العمود 12 على أنه حاصل ضرب القيمة المتبقية للكائن بحصة تكلفة الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة، والتي يتم تضمينها في النفقات في كل فترة تقرير (ضريبية):

المربع 12 = المربع 8؟ المربع 11.

في نهاية كل ربع سنة، من الضروري حساب المبلغ الإجمالي لنفقات الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة، والتي يمكن أخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة واحدة لفترة الإبلاغ (الضريبة). يتم نقل هذا المؤشر من العمود 12 من القسم الثاني إلى العمود 7 من القسم الأول في اليوم الأخير من فترة الإبلاغ (الضريبة): 31 مارس و30 يونيو و30 سبتمبر و31 ديسمبر.

ينعكس مبلغ تكاليف اقتناء (البناء والإنتاج) للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة المدرجة في نفقات الفترة الضريبية في العمود 13. يتم حساب المؤشر في هذا العمود على أنه حاصل ضرب تكلفة الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة، والتي يتم تضمينها في النفقات لكل ربع من فترة التقرير (الضريبة)، حسب عدد أرباع تشغيل الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة في الفترة الضريبية:

المربع 13 = المربع 12؟ العمود 9.

يتم حساب الإجمالي في العمود 13 فقط للسنة ككل.

هذا الجزء من تكاليف اقتناء (البناء والإنتاج) الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة، والتي تم أخذها في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة في السنوات السابقة على الأشياء "القديمة"، ينعكس في العمود 14. يتم احتساب المؤشر في هذا العمود على أنه مجموع إجمالي المؤشرات في العمود 13 من القسم الثاني من دفتر محاسبة الإيرادات والمصروفات لسنوات سابقة من تطبيق النظام المبسط.

و في المربع 15 تشير إلى ذلك الجزء من تكاليف اقتناء (البناء والإنتاج) الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة التي سيتم أخذها في الاعتبار عند حساب الضريبة الفردية في السنوات اللاحقة. لحساب المؤشر في هذا العمود يتم تخفيض القيمة المتبقية للكائن بمقدار النفقات التي تم أخذها في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة في العام الحالي وفي السنوات السابقة:

المربع 15 = المربع 8 - المربع 13 - المربع 14.

يتم حساب الإجمالي في العمود 15 فقط للسنة ككل.

العدد 16 املأ فقط في حالة التخلص من الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة. يشيرون هناك إلى تاريخ وشهر وسنة تنفيذ الكائن.

مثال

حتى عام 2010، كانت المنظمة تدفع الضرائب وفقًا للإجراء المعمول به بشكل عام، ومن 1 يناير 2010، تطبق نظامًا ضريبيًا مبسطًا. كهدف للضرائب، تستخدم المنظمة الدخل المخفض بمقدار النفقات.

في يونيو 2008، قامت المنظمة بشراء آلة النجارة. بلغت تكلفتها الأولية، مع الأخذ في الاعتبار مكافأة الاستهلاك وفقا لبيانات المحاسبة الضريبية، 192000 روبل. (باستثناء الضريبة على القيمة المضافة).

وفقا لتصنيف الأصول الثابتة، تنتمي آلة النجارة إلى مجموعة الإهلاك السابعة (رمز OKOF 14 2922645) ويبلغ عمرها الإنتاجي من 15 إلى 20 سنة. تم تحديد العمر الإنتاجي للآلة بـ 240 شهرًا (20 عامًا). مبلغ الاستهلاك الشهري هو 800 روبل. (192.000 روبل روسي: 240 شهرًا).

للفترة 2008-2009 تم استحقاق الاستهلاك بمبلغ 14400 روبل روسي. (800 فرك. - 18 شهرًا). بلغت القيمة المتبقية للآلة اعتبارًا من 1 يناير 2010 177600 روبل. (192.000 روبل روسي - - 14.400 روبل روسي).

وبما أن عمر الخدمة للآلة يتجاوز 15 سنة، فإن قيمتها المتبقية تدرج في المصاريف لمدة عشر سنوات. يجب أن تشمل النفقات ربع السنوية 4440 فرك.(177.600 روبل روسي: 10 سنوات: الربع الرابع).

لعام 2010، تم تضمين 17760 روبل في النفقات. (4440 فرك؟ 4 متر مربع). وسيتم إدراج نفس المبلغ في النفقات في عام 2011.

وفي أغسطس 2009، قامت الشركة بشراء منشار دائري وبدأت في استخدامه على الفور. بلغت التكلفة الأولية لهذا الأصل الثابت، مع الأخذ في الاعتبار مكافأة الاستهلاك وفقا لبيانات المحاسبة الضريبية، 30000 روبل. باستثناء الضريبة على القيمة المضافة.

وفقا لتصنيف الأصول الثابتة، ينتمي المنشار الدائري إلى مجموعة الإهلاك الثالثة (رمز OKOF 14 2922621) ويبلغ عمره الإنتاجي من 3 إلى 5 سنوات. تم تحديد العمر الإنتاجي للمنشار الدائري بـ 60 شهرًا (5 سنوات). وكان مبلغ الاستهلاك الشهري 500 روبل. (30.000 روبل روسي: 60 شهرًا).

للفترة من سبتمبر إلى ديسمبر 2009، تم تراكم الاستهلاك بمبلغ 2000 روبل. (500 فرك.؟ 4 أشهر). بلغت القيمة المتبقية للآلة اعتبارًا من 1 يناير 2010 28000 روبل. (30.000 روبل – 2000 روبل).

عمر الخدمة للمنشار الدائري يتجاوز 3 سنوات. ولذلك يجب شطب تكلفتها المتبقية كمصروفات خلال ثلاث سنوات:

¦ في عام 2010 – 14 ذ م مفرك. (28000 روبل روسي - 50٪). قم بتضمين 3500 روبل روسي في النفقات ربع السنوية. (14000 روبل روسي: الربع الرابع)؛

¦ في عام 2011 – 8400 فرك. (28000 روبل روسي - 30٪). ربع سنوي يشمل 2100 روبل في النفقات. (8400 روبل روسي: 4 متر مربع) ؛

¦ في عام 2012 – 5600 فرك. (28000 روبل روسي - 20٪). ربع سنوي يشمل 1400 روبل في النفقات. (5600 روبل روسي: 4 متر مربع).

في أبريل 2010، اشترت المنظمة مجموعة من الأثاث المكتبي بقيمة 70800 روبل روسي، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة – 10800 فرك. في 20 أبريل، تم دفع ثمن الأثاث، وفي 21 أبريل، تم تشغيله.

وبالتالي، فإن عمر الخدمة لهذا الأصل الثابت في الفترة الضريبية سيكون مساوياً لثلاثة أرباع. كل ثلاثة أشهر، ستشمل المنظمة نفقات قدرها 23600 روبل. (70800 روبل روسي: الربع الثالث).

في أكتوبر 2010، سجلت المنظمة علامة تجارية، وبلغت تكلفة إنشائها 40 ألف روبل. وفي 21 أكتوبر، تم إدراج العلامة التجارية ضمن الأصول غير الملموسة للمنظمة.

تم ملء القسم الثاني من دفتر الإيرادات والمصروفات لعام 2010 على النحو التالي:

حساب نفقات اقتناء (البناء والإنتاج) الأصول الثابتة واقتناء (إنشاء دافع الضرائب نفسه) الأصول غير الملموسة التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية للضريبة لعام 2070

القسم الأول من كتاب محاسبة الإيرادات والمصروفات

الجزء الاوليتكون دفتر محاسبة الإيرادات والمصروفات من أربعة جداول، يعكس كل منها الإيرادات والمصروفات للربع المقابل.

أذكر أن الدخل والنفقات بموجب نظام الضرائب المبسط تنعكس على الأساس النقدي (المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وهذا يعني أنه لا يتم الاعتراف بالدخل إلا بعد تلقي الأموال والنفقات - بعد الدفع الفعلي مقابل البضائع (العمل والخدمات).

يتم تسجيل الدخل العيني المستلم بأسعار السوق.

إذا حصل دافعو الضرائب على دخل بالعملة الأجنبية، فيجب تحويلهم إلى روبل بسعر صرف بنك روسيا في يوم الاستلام. تخضع أيضًا النفقات التي تتكبدها المنظمة بالعملة الأجنبية للتحويل إلى روبل (بسعر الصرف لدى بنك روسيا في يوم الدفع).

تعتمد إجراءات ملء القسم الأول على موضوع الضرائب الذي تختاره المنظمة أو رجل الأعمال.

في العمود 1 تشير إلى الرقم التسلسلي للسجل، في العمود 2 – تاريخ ورقم المستند الأساسي الذي تم الإدخال على أساسه، وفي العمود 3 – محتويات العملية.

في العمود 4 يعكس القسم الأول "المبسط" الدخل المستلم، الخاضع لضريبة واحدة. وتشمل هذه:

- الدخل من المبيعات، محسوب على أساس الفن. 249 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛

– الدخل غير التشغيلي المحسوب وفقًا للمادة. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تشير المنظمات الوسيطة في هذا العمود فقط إلى مبلغ أجور الوسطاء. لا ينبغي أن تنعكس الأموال المستلمة لشراء البضائع (العمل والخدمات) للعميل والسلع المنقولة بالعمولة وعائدات بيع سلع العمولة المستلمة من العملاء في العمود 4.

بالإضافة إلى ذلك، لا يعكس العمود 4 ما يلي:

1) الدخل المحدد في الفن. 251 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛

2) دخل المنظمة الخاضع لضريبة دخل الشركات بمعدلات الضريبة المنصوص عليها في الفقرتين 3 و4 من المادة. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بالطريقة المنصوص عليها في الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛

3) دخل رجل أعمال فردي يخضع لضريبة الدخل الشخصي بمعدلات الضريبة المنصوص عليها في البنود 2 و4 و5 من الفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بالطريقة المنصوص عليها في الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يجب على دافعي الضرائب الذين يحسبون ضريبة واحدة على الدخل بمعدل 6٪، بالإضافة إلى الأعمدة 1-3، ملء العمود 4. وفي الوقت نفسه، يمكنهم الإشارة في العمود 5 إلى النفقات المرتبطة بتوليد الدخل (البند 2.5 من إجراءات ملء دفتر الإيرادات والمصروفات).

ويجب على هؤلاء المبسطين الذين يحسبون ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والنفقات ملء الأعمدة الخمسة جميعها، بالإضافة إلى شهادة للقسم الأول.

في المربع 5 تشير إلى النفقات التي تم تكبدها في عملية نشاط ريادة الأعمال وتمت تسميتها في الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم حساب إجمالي البيانات للعمودين 4 و5 بشكل منفصل لكل ربع سنة، وكذلك بشكل تراكمي من بداية السنة لكل فترة إبلاغ (ضريبة).

يتم تحويل إجمالي مبلغ الدخل لفترة إعداد التقارير (الضريبة) (العمود 4) إلى السطر 010، ويتم تحويل إجمالي مبلغ النفقات (العمود 5) إلى السطر 020 من القسم 2 من الإقرار الضريبي الفردي.

مثال

تحولت المنظمة إلى استخدام نظام ضريبي مبسط اعتبارًا من 1 يناير 2010. واختارت المنظمة الدخل المخفض بمقدار النفقات كموضوع للضرائب.

خلال هذه الفترة تم تنفيذ العمليات التالية:

تم إدراج ضريبة القيمة المضافة للربع الرابع من عام 2009.بمبلغ 2000 روبل. (أمر الدفع رقم 1 بتاريخ 17 يناير 2010، إقرار ضريبة القيمة المضافة للربع الرابع من عام 2009).

لا يعتبر سداد ديون ضريبة القيمة المضافة للعام السابق بمثابة نفقات للمؤسسة. ولذلك لا تنعكس هذه العملية في دفتر الإيرادات والمصروفات؛

حصل على قرض بنكيبمبلغ 300000 روبل. بمعدل 12% سنويًا (اتفاقية القرض بتاريخ 14 يناير 2010، كشف حساب البنك بتاريخ 17 يناير 2010).

القرض البنكي لا ينتمي إلى دخل المنظمة. ولذلك لا ينبغي أن تنعكس في دفتر الإيرادات والمصروفات؛

البضائع المشتراةبمبلغ 177000 روبل شامل ضريبة القيمة المضافة - 27000 روبل. (بوليصة رقم 24 بتاريخ 20/01/2010، فاتورة رقم 24 بتاريخ 20/01/2010، أمر دفع رقم 2 بتاريخ 24/01/2010). يتم تضمين تكلفة البضائع المشتراة في النفقات فقط بعد بيعها. ولذلك، فإن المبلغ المدفوع للمورد لا ينعكس في دفتر الأستاذ للدخل والمصروفات؛

الدفع المستلم للبضائع المشحونةبمبلغ 147500 روبل. (فاتورة رقم 1 بتاريخ 21/01/2010 وكشف حساب بنكي بتاريخ 30/01/2010).

منذ بيع البضائع، يجب على المنظمة أن تعكس في دفتر الدخل والنفقات ليس فقط مقدار الدخل المستلم، ولكن أيضا مقدار النفقات المرتبطة بهذا البيع، ولا سيما تكلفة البضائع المشتراة (100000 روبل)؛

تم تحويل الإيجار بمبلغ 5900 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 900 روبل. (اتفاقية الإيجار بتاريخ 15 مايو 2009، أمر الدفع رقم 3 بتاريخ 21 يناير 2010، الفاتورة رقم 18 بتاريخ 31 يناير 2010)؛

الرواتب المستحقة لشهر يناير 2010بمبلغ 17000 روبل، بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي – 2000 فرك. (كشوف مرتبات رقم 1 بتاريخ 31 يناير 2010).

وبما أن "المبسطين" لا يعترفون بالنفقات إلا بعد الدفع الفعلي، فسيتم إدراج الأجور في النفقات بعد دفعها للموظفين؛

تم تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية بمبلغ 2000 روبل. (أمر الدفع رقم 4 بتاريخ 2010/02/01).

ضريبة الدخل الشخصي هي جزء من تكاليف العمالة. ولذلك، ينبغي أن ينعكس مبلغ الضريبة في العمود 5 من القسم الأول من دفتر محاسبة الإيرادات والمصروفات؛

تم تحويل الدفعة المقدمة لأقساط التأمينللتأمين على التقاعد الإلزامي بمبلغ 2380 روبل. (أمر الدفع رقم 5 بتاريخ 2010/02/01).

يتم تضمين المبلغ المحدد في النفقات؛

يتم سرد أقساط التأمينللتأمين الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية بمبلغ 34 روبل. (أمر الدفع رقم 6 بتاريخ 2010/02/01). يتم تضمين المبلغ المحدد في النفقات؛

النقد المستلم من البنكبمبلغ 19000 روبل. (أمر استلام نقدي رقم 1 بتاريخ 2010/02/01).

لا تنعكس العملية في دفتر الإيرادات والمصروفات؛

تم إصدار أموال مقابل التقرير لتغطية نفقات السفر - 4000 فرك. (أمر صرف نقدي رقم 1 بتاريخ 2010/02/01). لا تنعكس العملية في دفتر الإيرادات والمصروفات؛

تم إصدار الأجور من السجل النقديبمبلغ 15000 روبل. (كشف رواتب رقم 1 بتاريخ 31/01/2010، أمر استلام نقدي رقم 2 بتاريخ 2010/02/02).

يجب أن يتم تضمين المبلغ المحدد في النفقات وينعكس في العمود 5 من دفتر الإيرادات والمصروفات؛

الدفع المسبق لآلة التصويربمبلغ 16520 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة – 2520 روبل. (أمر الدفع رقم 7 بتاريخ 2010/04/02). لا يتم تضمين مبالغ الدفعة المقدمة في النفقات؛

تم إيداع العائدات النقدية من بيع البضائع في مكتب النقد بالمنظمة(فاتورة رقم 2 بتاريخ 07/02/2010، أمر استلام نقدي رقم 2 بتاريخ 07/02/2010) بمبلغ 59000 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 9000 روبل.

نظرا لأن البضائع يتم بيعها، يجب على المنظمة أن تعكس في دفتر الدخل والنفقات ليس فقط مقدار الدخل المستلم، ولكن أيضا مقدار النفقات المرتبطة بهذا البيع - تكلفة البضائع المشتراة (40،000 روبل).

تم تقديم المساعدة المالية للموظفبمبلغ 1500 روبل. (أمر الإنفاق رقم 3 تاريخ 2010/07/02).

مبالغ المساعدة المالية لا تدخل ضمن النفقات ولا تظهر في دفتر الإيرادات والمصروفات؛

الفوائد المستحقة على قرض البنكبمبلغ 3000 روبل. (شهادة محاسبية رقم 1 بتاريخ 16/02/2010).

لا يمكن للمنظمة تضمين مبلغ الفائدة في النفقات إلا بعد الدفع الفعلي. لذلك، لا تنعكس الفوائد المستحقة في دفتر الإيرادات والمصروفات؛

تم إرجاع المبلغ الأصلي للدين بموجب اتفاقية القرضبمبلغ 300000 روبل. ويتم تحويل مبلغ الفائدة المستحقة بمبلغ 3000 روبل. (أمر الدفع رقم 8 بتاريخ 17/02/2010).

سيتم فقط إظهار مبلغ الفائدة المدفوعة في دفتر الدخل والمصروفات؛

تمت الموافقة على التقرير المسبقرقم 1 بتاريخ 21/02/2010 للموظف ومصاريف سفره بمبلغ 3870 روبل.

تنعكس نفقات رحلة العمل في العمود 5 من دفتر الإيرادات والمصروفات؛

رصيد المبلغ الخاضع للمحاسبةبمبلغ 130 روبل. تم إدخاله في السجل النقدي الخاص بالمنظمة (أمر استلام النقد رقم 8 بتاريخ 21 فبراير 2010)؛

تم استلام دفعة مقدمة للشحنة القادمة من البضائعبحجم 14750 روبل روسي. (كشف حساب بنكي بتاريخ 28/02/2010). يتم تضمين مبالغ الدفعة المقدمة في دخل المنظمة - "مبسطة" وتنعكس في العمود 4 من دفتر محاسبة الإيرادات والمصروفات.

في الربع الأول، تم ملء الجدول في القسم الأول من دفتر محاسبة الإيرادات والمصروفات على النحو التالي (الاختصارات في الجدول هي: p/p - أمر الدفع؛ RKO - أمر التسوية النقدية):

I. الدخل والنفقات

ولا يلزم أن تنعكس المعاملات المتبقية في دفتر أستاذ الدخل والمصروفات.

إذا استخدمت المنظمة كائنًا مختلفًا للضرائب (الدخل)، فسيقوم محاسب المنظمة بملء العمود 4 فقط. وفي العمود 5، سيضع شرطات.

في الإشارة إلى القسم الأولحساب القاعدة الضريبية لضريبة واحدة للسنة. ولذلك، ينبغي ملؤها فقط في نهاية الفترة الضريبية.

بواسطة الخط 010 تشير إلى مقدار الدخل المستلم لهذا العام، ووفقا ل السطر 020 – مقدار النفقات التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة. تم نقل هذه المؤشرات على التوالي من السطر الأخير من العمودين 4 و 5 من الجدول الرابع من القسم الأول.

وفيما يلي الفرق بين مبلغ الحد الأدنى للضريبة المدفوعة في نهاية العام الماضي ومبلغ الضريبة الواحدة المحتسبة لنفس الفترة (السطر 030).

دعونا نتذكر أن الالتزام بدفع الحد الأدنى من الضريبة لا ينشأ عن الأشخاص "المبسطين" إلا إذا كان مبلغ الضريبة الواحدة المحسوبة للفترة الضريبية أقل من مبلغ الحد الأدنى للضريبة.

ويتم احتساب الحد الأدنى للضريبة بضرب مبلغ الدخل الذي حصل عليه الشخص المبسط عن الفترة الضريبية بنسبة ضريبة قدرها 1%. يتم تحديد الدخل في هذه الحالة بالطريقة التي تحددها الفن. 346.15 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

فيفي العام المقبل، يمكن للأشخاص "المبسطين" أن يأخذوا في الاعتبار الفرق بين مبلغ الضريبة الواحدة المستحقة وفقًا للقواعد العامة ومبلغ الحد الأدنى من الضريبة المدفوعة عند حساب القاعدة الضريبية للضريبة الواحدة (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

لملء السطر 030، استخدم البيانات من الإقرار الضريبي الفردي للعام السابق. يتم حساب مؤشر هذا الخط على أنه الفرق بين السطرين 100 و 080، العمود 5، القسم 2 من الإقرار.

ينعكس الوعاء الضريبي للضريبة الواحدة للسنة وفقًا لـ الخط 040 مراجع القسم الأول من كتاب محاسبة الإيرادات والمصروفات. يتم حساب هذا المؤشر على النحو التالي:

الخط 040 = الخط 010 – الخط 020 – الخط 030.

إذا كان لهذا المؤشر قيمة سلبية، فيجب الإشارة إليه بواسطة السطر 041.

مثال

تطبق المنظمة نظام ضريبي مبسط. كهدف للضرائب، تستخدم المنظمة الدخل المخفض بمقدار النفقات.

بناءً على نتائج العمل لعام 2010، بلغ حجم الدخل (العمود 4 من الجدول الرابع من القسم 1) 5897452 روبل، ومبلغ النفقات (العمود 5) - 5833671 روبل.

وفي عام 2009، تكبدت المنظمة خسائر. لذلك، تم دفع الحد الأدنى للضريبة بمبلغ 43781 روبل إلى الميزانية. إن مبلغ الضريبة الواحدة المحسوبة لعام 2009 وفقاً للإجراء المعمول به عموماً هو صفر.

لذلك فإن مقدار الفرق بين الحد الأدنى للضريبة والضريبة الواحدة هو 43781 روبل.

ستكون القاعدة الضريبية لعام 2010 20000 روبل. (5,897,452 روبل روسي - 5,833,671 روبل روسي - 43,781 روبل روسي).

يقوم محاسب المؤسسة بملء الشهادة الخاصة بالقسم الأول على النحو التالي:

القسم الثالث يحسب مقدار الخسارة التي تقلل من القاعدة الضريبيةتحت ضريبة واحدة.

يتم ملؤها من قبل "الأشخاص المبسطين" الذين اختاروا تخفيض الدخل الضريبي بمقدار النفقات كموضوع، ولكن فقط إذا تلقوا خسائر عند استخدام نظام الضرائب المبسط في السنوات السابقة.

يتم إدخال البيانات في القسم III فقط في نهاية الفترة الضريبية، عندما يتم بالفعل حساب القاعدة الضريبية للضريبة الواحدة للعام الماضي على السطر 040 من القسم الأول من دفتر الدخل والمصروفات.

ولنتذكر أنه يحق لدافع الضرائب ترحيل الخسارة إلى الفترات الضريبية المستقبلية خلال 10 سنوات بعد الفترة الضريبية التي تم فيها تكبد هذه الخسارة.

يحق لدافع الضريبة أن يحول إلى الفترة الضريبية الحالية مبلغ الخسارة المستلمة في الفترة الضريبية السابقة. يمكن ترحيل الخسارة التي لم يتم ترحيلها إلى العام التالي كليًا أو جزئيًا إلى أي سنة من السنوات التسع التالية.

إذا تلقى دافع الضرائب خسائر في أكثر من فترة ضريبية واحدة، يتم ترحيل هذه الخسائر إلى فترات ضريبية مستقبلية بالترتيب الذي تم استلامها به.

بواسطة الخط 010 الإشارة إلى حجم الخسارة لجميع سنوات تطبيق النظام الضريبي المبسط، والتي لم تؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة. في عام 2009، تم نقل مؤشر هذا الخط من السطر 060 من القسم 2.1 من الإقرار الضريبي الموحد لعام 2008، وفي السنوات اللاحقة - من السطر 150 من القسم الثالث من دفتر محاسبة الدخل والمصروفات للعام السابق.

وفيما يلي تفصيل للخسارة غير المنقولة حسب السنة (السطور 020-110)، وهو منقول من الباب الثالث من دفتر محاسبة الإيرادات والمصروفات للسنة السابقة (السطور 160-250).

يمكن أخذ بيانات مقدار الخسارة المستلمة عن كل سنة من تطبيق "الضريبة المبسطة" من السطر 041، كما يمكن أخذ مبلغ الخسارة التي تم تخفيض الوعاء الضريبي من خلالها من السطر 050 من الإقرار الضريبي الموحد للسنوات السابقة سنين. ثم تحتاج إلى مقارنة هذه البيانات وتحديد السنوات التي تم فيها سداد الخسارة بالفعل وأيها لم يتم سدادها.

بواسطة السطر 120 حدد مقدار القاعدة الضريبية للسنة المشمولة بالتقرير والتي يتم نقلها من السطر 040 من الشهادة إلى القسم الأول من دفتر محاسبة الإيرادات والمصروفات.

يمكن للمبسط أن يخفض الوعاء الضريبي لضريبة واحدة عن الفترة الضريبية الماضية بمقدار الخسائر التي تلقاها في السنوات السابقة لتطبيق "الضريبة المبسطة" واستخدام الدخل المخفض بمقدار النفقات كموضوع للضريبة (بند 7 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم ترحيل باقي الخسائر إلى الفترات الضريبية التالية على ألا تزيد عن 10 فترات ضريبية.

بواسطة السطر 140 حدد مقدار الخسارة المستلمة بناءً على نتائج العمل للفترة الضريبية المنتهية. يتم نقل مؤشر هذا السطر من السطر 041 من الشهادة إلى القسم الأول من دفتر الإيرادات والمصروفات للسنة المشمولة بالتقرير.

وينعكس مبلغ الخسارة التي يتم ترحيلها إلى العام التالي في السطر 150. يتم حساب مؤشر هذا الخط باستخدام الصيغة:

الخط 150 = الخط 010 – الخط 130 + الخط 140.

فيما يلي تفصيل لمبلغ الخسارة حسب سنة تكوينها (السطور 160-250).

تستخدم المنظمة نظامًا ضريبيًا مبسطًا منذ عام 2007. وكهدف للضرائب، تستخدم المنظمة الدخل المخفض بمقدار النفقات.

بناء على نتائج العمل لعام 2007، تم الحصول على خسارة بمبلغ 5000 روبل، وفي عام 2008، جزء من الخسارة بمبلغ 2000 روبل. تم أخذها في الاعتبار عند حساب الوعاء الضريبي للضريبة الواحدة. بلغت الخسارة لعام 2009 4000 روبل.

كانت القاعدة الضريبية للضريبة الواحدة لعام 2010 هي 20000 روبل. (السطر 040 من الشهادة للقسم الأول من كتاب محاسبة الإيرادات والمصروفات).

أكمل محاسب المنظمة القسم الثالث على النحو التالي.

حساب مقدار الخسارة التي تؤدي إلى تخفيض الوعاء الضريبي للضريبة المدفوعة نتيجة تطبيق النظام الضريبي المبسط، 2009 سنة

تسجيل دفتر الأستاذ للإيرادات والمصروفات المحاسبية لدى السلطات الضريبية غير منصوص عليه في الفصل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. تم إنشاء هذا الالتزام بأمر من وزارة المالية الروسية رقم 154 ن.

يمكن الاحتفاظ بالكتاب ورقيًا وفي شكل إلكتروني باستخدام تكنولوجيا الكمبيوتر (البند 1.4 من إجراءات ملء دفتر الدخل والنفقات).

لا يحدد الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي كيفية الإعلان عن أن دافع الضرائب قد قرر الاحتفاظ بكتاب في شكل إلكتروني وما إذا كان من الضروري إخطار مصلحة الضرائب بهذا مسبقًا.

والحقيقة هي أن تلك المنظمات ورجال الأعمال الذين سيحتفظون بكتاب على الورق، يجب عليهم إضفاء الطابع الرسمي عليه قبل بدء العمل التجاري وعكس الدخل والنفقات فيه. في الواقع، يجب أن يتم ذلك في ديسمبر، أي. قبل بداية الفترة الضريبية القادمة. وفي هذه الحالة يجب أن يكون دفتر الدخل والمصروفات مربوطاً ومرقماً.

ويشار في الصفحة الأخيرة من دفتر دخل ونفقات المكلف، المرقم والمترابط، إلى عدد الصفحات التي يحتوي عليها. يتم التأكد من هذه البيانات من خلال: توقيع رئيس المنظمة (رجل أعمال فردي)، مصدق بختم المنظمة (رجل أعمال فردي - إن وجد)، وكذلك توقيع مسؤول مصلحة الضرائب، مصدق بختم مصلحة الضرائب قبل البدء في صيانتها (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 02/08/2007 رقم 03-11-04/2/30).

إذا تم الاحتفاظ بدفتر الدخل والمصروفات في شكل إلكتروني، فيجب طباعته على الورق في نهاية فترة التقرير (الضريبة).

عندما تنتهي السنة التقويمية، يتم خياطة أوراق الكتاب وترقيمها (البند 1.5 من إجراءات ملء دفتر الدخل والنفقات). في الصفحة الأخيرة من دفتر الأستاذ للممول لمحاسبة الإيرادات والمصروفات، والذي تم حفظه إلكترونيا وطباعته ورقيا في نهاية الفترة الضريبية، يشار إلى عدد الصفحات التي يحتوي عليها. ويتم التأكد من هذه البيانات من خلال: توقيع رئيس المنظمة (رجل أعمال فردي)، مصدق بختم المنظمة (رجل أعمال فردي - إن وجد)، وكذلك توقيع مسؤول في مصلحة الضرائب، مصدق عليه بختم مصلحة الضرائب .

الموعد النهائي لتقديم دفتر الدخل والنفقات، الذي تم الاحتفاظ به في شكل إلكتروني، إلى مصلحة الضرائب لا يحدده قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

وفي الوقت نفسه، فإن البند 1.5 من إجراء ملء دفتر محاسبة الدخل والمصروفات يتطلب تقديم دفتر محاسبة الدخل والمصروفات إلى مصلحة الضرائب، والذي تم الاحتفاظ به إلكترونيًا خلال الفترة الضريبية، بعد نشره ورقيًا في نهاية الفترة الضريبية. في موعد لا يتجاوز 31 مارس من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير.

إذا لم يتم التصديق على دفتر الدخل والنفقات بالطريقة المنصوص عليها من قبل مصلحة الضرائب، فإن هذا الظرف، في رأي وزارة المالية الروسية، يمكن اعتباره غياب دفتر الدخل والنفقات. في هذه الحالة، قد تكون المنظمة مسؤولة بموجب المادة. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 مارس 2005 رقم 03-02-07/1-85).

دعونا نذكرك: الغرامة لكل مستند لم يتم تقديمه هي 50 روبل.

تنص المادة 120 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على المسؤولية عن الانتهاك الجسيم لقواعد المحاسبة عن الدخل والنفقات والأشياء الخاضعة للضريبة. في الوقت نفسه، فإن الانتهاك الجسيم لقواعد المحاسبة عن الدخل والنفقات والأشياء الخاضعة للضريبة لأغراض هذه المادة يعني، على وجه الخصوص، عدم وجود مستندات أولية، أو فواتير، أو سجلات محاسبية.

غرامة الانتهاك الجسيم من قبل المنظمة لقواعد محاسبة الدخل والنفقات، وكذلك كائنات الضرائب، هي 5000 روبل.

إذا أدت نفس الإجراءات إلى التقليل من القاعدة الضريبية، فسيتم تحصيل غرامة بمبلغ 10٪ من مبلغ الضريبة غير المدفوعة، ولكن لا تقل عن 15000 روبل.

نظرًا لأن دفتر الدخل والمصروفات ليس سجلاً محاسبيًا، فإن غيابه ليس سببًا لتحصيل الغرامة بموجب المادة. 120 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يمكن تصحيح الإدخال الخاطئ في دفتر أستاذ الإيرادات والمصروفات.

إذا اكتشف دافع الضرائب خطأً في فترة الإبلاغ (الضريبة) الحالية في حساب القاعدة الضريبية لفترات الإبلاغ (الضريبة) السابقة، فيجب تصحيحه في الفترة التي ارتكب فيها.

لا يمكن تعديل الالتزامات الضريبية لفترة الإبلاغ التي تم فيها تحديد الخطأ إلا إذا كان من المستحيل تحديد الفترة المحددة للخطأ (البند 1 من المادة 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وبالتالي، إذا وجد الشخص "المبسط" أخطاء في حساب القاعدة الضريبية للسنة الحالية، فيمكنه إجراء التعديلات وإعادة حساب الالتزامات الضريبية في دفتر الدخل والمصروفات للفترة الضريبية الحالية. ويجب أن يكون التصحيح مبررا ومؤكدا بتوقيع رئيس المنظمة. يجب أن يكون القيد الصحيح مؤرخًا ومختومًا من قبل دافع الضرائب (البند 1.6 من إجراءات ملء دفتر الدخل والنفقات).

إذا كانت المنظمة تحتفظ بدفتر الإيرادات والنفقات في شكل إلكتروني، فسيتم تصحيح الأخطاء عن طريق إدخال إدخال غير صحيح في البرنامج بعلامة ناقص وتعكس المعاملة الصحيحة.

إذا تم الاحتفاظ بالكتاب في شكل ورقي، فأنت بحاجة إلى شطب المؤشر غير الصحيح وإدخال القيمة الصحيحة. وفي هذه الحالة كما قلنا أعلاه يجب أن يكون التصحيح مصدقا بتوقيع رئيس المنظمة وختمه. وبالإضافة إلى ذلك، يجب الإشارة إلى تاريخ التصحيح.

هذا الإجراء لإجراء تصحيحات على دفتر الدخل والنفقات عند تطبيق نظام الضرائب المبسط مذكور في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 ديسمبر 2003 رقم 04-02-05/1/108 "بشأن إجراء التصحيحات إلى السجلات الضريبية من قبل المنظمات ورجال الأعمال الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط " .

إذا تم اكتشاف أخطاء في حساب الوعاء الضريبي للعام الماضي، فلا يجب عليك إجراء تصحيحات على دفتر الإيرادات والمصروفات للعام الحالي.

ويجب على "البسطاء" إجراء التعديلات وإعادة حساب الالتزامات الضريبية في الإقرار الضريبي الفردي المحدث، المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط المقدم عن الفترة الضريبية المنتهية.

كيف تمسك دفتر الإيرادات والمصروفات عندما تكون مبسطة؟ لن يكون هذا صعبًا إذا كنت تعرف القواعد الأساسية. سنخبرك عنها، وسنقدم أيضًا نماذج وعينات من الكتاب المكتمل. يمكنك تنزيلها مجانا.

الاحتفاظ بدفتر الإيرادات والمصروفات في ظل النظام الضريبي المبسط: القواعد والمسؤوليات

وفقا للفن. 346.24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب على جميع دافعي الضرائب الذين اختاروا النظام الضريبي المبسط الاحتفاظ بسجلات للدخل المستلم والنفقات المتكبدة من أجل تحديد موضوع الضرائب. ولهذا الغرض يتم فتح سجل ضريبي سنويا: دفتر الإيرادات والمصروفات.

تمت الموافقة على نموذج هذا السجل والقواعد (الإجراءات) الخاصة بإكماله بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم 135 ن (المشار إليه فيما يلي باسم الإجراء، الأمر رقم 135 ن).

يمكن الاحتفاظ بالكتاب بأي شكل من الأشكال (ملؤه يدويًا أو على الكمبيوتر)، ولكن في جميع الأحوال يجب أن تكون نسخته النهائية موجودة في شكل ورقي ومرقمة ومصدقة بتوقيع رئيس الكيان القانوني أو الفرد رجل أعمال وختم (إذا كان هناك واحد).

لا يلزم تقديم الكتاب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية مع الإقرار الضريبي، ولكن أثناء عملية التدقيق يجب تقديمه إلى المفتش في غضون 10 أيام (البند 3 من المادة 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في حال عدم حفظ الدفتر أو وجود مخالفات كبيرة عند تعبئته تؤدي إلى التقليل من قيمة المادة الخاضعة للضريبة، يواجه المكلف المخالف غرامة مالية. الحد الأقصى للغرامة هو 20٪ من مبلغ النظام الضريبي المبسط الموحد الذي لم يتم استلامه في الخزانة، والحد الأدنى هو 40000 روبل. (البند 3 من المادة 120 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

إذا لم يؤدي انتهاك إجراءات المحاسبة الضريبية إلى التقليل من قيمة الضريبة، فستتراوح الغرامة على دافعي الضرائب من 10000 إلى 30000 روبل (البندان 2 و 3 من المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). سيؤدي عدم تقديم الكتاب بناءً على طلب المفتشين إلى غرامة قدرها 200 روبل. (المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) بالإضافة إلى 300-500 روبل. (المادة 15.6 من القانون الإداري) في شكل عقوبة إدارية ضد رئيس كيان قانوني.

اقرأ المزيد عن المسؤولية عن الجرائم الضريبية في المقالة "المسؤولية عن المخالفات الضريبية: الأسباب ومقدار العقوبات" .

كيفية الاحتفاظ بدفتر الدخل والنفقات لرجل أعمال فردي

لا يختلف إجراء الاحتفاظ بدفتر الدخل والنفقات لأصحاب المشاريع الفردية عن القواعد العامة.

لا يشير رجال الأعمال في العمود 4 من القسم الأول من كتاب الدخل الذي يخضع لضريبة الدخل الشخصي. تم ذكر ذلك مباشرة في البند 2.4 من الإجراء المعتمد بموجب الأمر رقم 135ن.

وفي القسم الرابع من أصحاب المشاريع الفردية بشأن النظام الضريبي المبسط، فإن 6% من دون موظفين تعكس أقساط التأمين التي حولوها لأنفسهم. أولئك الذين يقومون بسداد مدفوعات لأفراد آخرين، يعكسون في هذا العمود كلا من المساهمات المحولة لأنفسهم بمبلغ ثابت، والمدفوعات المماثلة المدفوعة للموظفين.

كيفية الاحتفاظ بدفتر الإيرادات والمصروفات بصيغة إلكترونية

تعرض معظم البوابات الرسمية التي تحتوي على مستندات تنظيمية تنزيل ملف بتنسيق MS Excel للحفاظ على السجل في شكل إلكتروني. عند تنزيله، يتم فتح مستند إلكتروني على شكل ملحق منسق للطلب رقم 135ن.

نظرًا لحقيقة أن إجراءات الحفاظ على الكتاب بالتنسيقين الإلكتروني والورقي هي نفسها، فلا ينبغي أن تكون هناك أي صعوبات خاصة في تصميمه على الكمبيوتر. إذا تم اكتشاف خطأ حدث عند تسجيل المعاملة قبل طباعة الكتاب على الورق، فيمكن تصحيحه بسهولة. إذا تم اكتشاف خطأ عند طباعة السجل، يتم التصحيح على أساس البند 1.6 من الإجراء (مصدقًا بتوقيع المدير وختمه (إن وجد) مع تاريخ التصحيح).

ويجب طباعة السجل الذي تم حفظه بشكل إلكتروني خلال العام في نهاية الفترة الضريبية. أوراقها مرقمة ومخيطة ومختومة بتوقيع الرأس - كيان قانوني أو رجل أعمال فردي - وختم (إن وجد).

إرسال الكتاب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بتنسيق إلكتروني مع توقيع رقمي لا ينص عليه الإجراء المحدد.

كيفية ملء أقسام دفتر الدخل والمصروفات

يجب تسجيل في الدفتر كل معاملة تجارية يقوم بها المكلف باستخدام النظام الضريبي المبسط خلال الفترة الضريبية ويكون لها أثر في تكوين الوعاء الخاضع للضريبة. تتم الإدخالات بالترتيب الزمني. بناءً على نتائج كل ربع سنة وفي نهاية العام، يتم تجميع النتائج.

يعكس العمود 4 من القسم الأول الدخل، الذي ترد قائمته في المادة. 249-250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وبناء على ذلك، فإن العمليات المذكورة في الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وكذلك تلك التي تخضع لضريبة الدخل للكيانات القانونية أو ضريبة الدخل الشخصي لأصحاب المشاريع الفردية. ينعكس الدخل المستلم عينيًا على سعر السوق للعقار المستلم.

يقوم دافعو الضرائب الذين اختاروا الكائن المحاسبي "الدخل مطروحًا منه النفقات" بإدخال نفقاتهم في العمود 5 من نفس القسم (قائمتهم محددة في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). "الأشخاص المبسطون" الذين يدفعون الضريبة على "الدخل" الكائن يشيرون في هذا العمود إلى نفقاتهم التي تم إجراؤها كجزء من تنفيذ برامج البطالة في الميزانية، وكذلك النفقات التي تم إجراؤها من الأموال المدعومة لتنمية ريادة الأعمال.

أما القسم الثاني، المتعلق بالأصول الثابتة، فيتم ملؤه من قبل المبسطين الذين اختاروا "الدخل مطروحًا منه النفقات" كموضوع للضريبة. يتم استكمال القسم الثالث أيضًا من قبل دافعي الضرائب العاملين مع كائن "الدخل ناقص النفقات" إذا كانت لديهم خسائر بناءً على نتائج السنوات السابقة التي يمكن أخذها في الاعتبار عند حساب الضريبة للعام الحالي.

يتم ملء القسم الرابع من قبل دافعي الضرائب الذين يحسبون الضريبة الواحدة على كائن "الدخل". يتم هنا تسجيل جميع أقساط التأمين المدفوعة، مما يؤثر على تخفيض مبلغ الضريبة المستحقة.

منذ عام 2018، تم استكمال دفتر الدخل والنفقات بالقسم الخامس، حيث يعكس دافعو الضرائب الذين اختاروا "الدخل" كموضوع للضرائب مبالغ الرسوم التجارية المدفوعة، والتي تؤثر على مبلغ الضريبة المستحقة للموازنة.

اقرأ المزيد عن الاختلافات في إجراءات ملء الكتاب اعتمادًا على الكائن الضريبي المحدد. "إجراءات ملء KUDiR بموجب النظام الضريبي المبسط، الدخل مطروحًا منه النفقات" .

يمكنكم تحميل نماذج دفتر النفقات والدخل المستخدم قبل وبعد عام 2018 على موقعنا.

تحميل نموذج دفتر الإيرادات والمصروفات المستخدم عام 2013-2017:

تحميل نموذج دفتر الإيرادات والمصروفات لعام 2018 :

كيفية التحقق من دفتر الدخل والنفقات في 1C

من الممكن التحقق من صحة دفتر الدخل والنفقات في برنامج 1C: المحاسبة. ولهذا الغرض، يتم توفير وظيفة خاصة "مساعد تعبئة الكتب". وبمساعدتها، يمكن للمحاسب تشغيل العمليات الروتينية وتحليل النتائج.

عند تحميل الخدمة الخاصة المضمنة في البرنامج يمكنك الاطلاع على كافة المصاريف المقبولة وغير المقبولة. الخطأ الأكثر شيوعًا هو فشل البرنامج في تقديم المستندات التي تؤكد دفع النفقات المتكبدة. وفي حالة عدم الدفع، لا يمكن أخذ النفقات في الاعتبار (المادة 346.17 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يمكنك تصحيح الخطأ عن طريق إعادة ترحيل جميع المستندات الخاصة بالفترة الضريبية.

اقرأ عن جميع الفروق الدقيقة في استخدام برنامج المحاسبة هذا عن طريق المبسطين في المقالة "استخدام محاسبة 1C في ظل النظام الضريبي المبسط" .

دفتر الدخل والمصروفات: مثال على ملء الحالات الخاصة

سيساعدك مثال ملء دفتر الدخل والنفقات على تجنب الأخطاء في تصميمه. هذا صحيح بشكل خاص في المواقف التي تنشأ فيها بعض العمليات غير القياسية.

مثال:

قام المكلف بتحويل الدفعة المقدمة إلى المورد باستخدام النظام الضريبي المبسط، لكنه لم يشحن البضاعة إليه، وفي النهاية قام بإرجاع الدفعة المقدمة. في هذه الحالة، لا يمكن إجراء إدخال في العمود 5 عند تحويل السلفة، لأن هذا النوع من النفقات غير محدد في الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وهذا يعني أن السلفة المرتجعة لا تظهر في العمود 4 "الدخل". جاء ذلك في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 ديسمبر 2008 رقم 03-11-04/2/195.

إذا تلقى دافع الضرائب دفعة مقدمة، فإن هذا المبلغ ينعكس في الدخل، حيث يتعين على المبسطين استخدام الطريقة النقدية. ولكن عند إعادة الدفعة المقدمة، من الضروري عكس القيد الذي تم إجراؤه مسبقًا لمبلغ الدفعة المقدمة التي تم إرجاعها إلى المشتري.

عينة من ملء دفتر الدخل والمصروفات لعامي 2017 و 2018 يمكن العثور عليها على موقعنا.

نتائج

لا تهمل ملء دفتر الدخل والمصروفات، لأن ملء هذا السجل ليس بالأمر الصعب، وعواقب غيابه يمكن أن تكون ملحوظة تماما. قم بتنزيل النماذج والعينات من مقالتنا وتحقق من نفسك عند تعبئتها.

ابتداءً من عام 2013، يستخدم كافة المكلفين العاملين على النظام المبسط نموذج دفتر الدخل والمصروفات المعتمد بالأمر رقم 135ن تاريخ 22/10/2012. بالنسبة للنماذج "المبسطة" التي تأخذ في الاعتبار الدخل فقط، توفر هذه النموذج قسما خاصا رابعا. تحتاج إلى إدخال مبالغ تقلل الضريبة "المبسطة" وتشكل خصمًا.

أذكر أن قائمة المبالغ التي تشكل خصمًا ضريبيًا مدرجة في الفقرة 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. كقاعدة عامة، هذه هي المساهمات المحولة إلى أموال من خارج الميزانية. بما في ذلك مبلغ الدفعة الثابتة التي يدفعها رواد الأعمال لأنفسهم. وكذلك تكاليف دفع مستحقات الإجازة المرضية للموظفين على نفقة صاحب العمل، أي عن الأيام الثلاثة الأولى من المرض.

ومع ذلك، لا تؤدي كل هذه المبالغ إلى خفض الضريبة الواحدة، حيث لا يمكن للمؤسسات ورجال الأعمال خفض الضريبة إلا بنسبة 50٪. الاستثناء هو رواد الأعمال الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط والذين يعملون بمفردهم ولا يدفعون أجورًا للأفراد. ويمكنهم خفض الضريبة "المبسطة" إلى الصفر إذا سمح حجم الخصم بذلك.

وعليه، فإن كل من "تم تبسيطه" مع موضوع الدخل لديه سؤال: كيفية إدخال المبالغ في القسم الرابع من دفتر المحاسبة: هل يجب أن يسجل جميع المدفوعات أم فقط تلك التي ستؤدي إلى تخفيض الضريبة الواحدة؟ ولم يتم ذكر هذه النقطة بشكل واضح في إجراء ملء دفتر الإيرادات والمصروفات. لقد تشاورنا مع أحد المتخصصين من وزارة المالية واكتشفنا الخيارات الممكنة عمليًا.

1. أدخل جميع المبالغ كما تم دفعها

باستخدام هذه الطريقة المحاسبية، يتم إدخال جميع المبالغ التي تشكل خصمًا ضريبيًا في القسم الرابع من دفتر المحاسبة. ولا يهم ما إذا كانوا سيخفضون الضريبة في نهاية المطاف أم لا. يمكنك ملء القسم الرابع حيث تقوم بدفع المبالغ في الوقت الحقيقي. أي أنه ليست هناك حاجة للانتظار حتى نهاية فترة الإبلاغ (الضريبة). وعندما يحين وقت حساب الضريبة للدفع، قم بإعداد شهادة منفصلة أو محاسبية. في هذه الوثيقة سوف تقوم بحساب مبلغ الخصم. لقد قدمنا ​​​​مثالاً على هذا الحساب في الشكل.

يرجى ملاحظة: في القسم الرابع من دفتر المحاسبة لا يوجد سطر يشير إلى مبلغ الاستقطاع الإجمالي الذي يتم من خلاله تخفيض الضريبة "المبسطة". يسمح لك القسم الرابع فقط بتسجيل المدفوعات التي سيتم أخذها في الاعتبار عند حساب الخصم. لذلك، أنت بحاجة إلى شهادة مع الحساب النهائي.

2. المساهمة بالمبالغ التي تشكل مبلغ الاستقطاع النهائي

وبما أن القسم الرابع من دفتر المحاسبة يهدف إلى عكس المبالغ التي تشكل خصمًا ضريبيًا في ظل النظام الضريبي المبسط، فمن المنطقي أيضًا افتراض أنه لا يلزم إدخال جميع المبالغ الممكنة فيه. ولكن فقط تلك التي من شأنها أن تقلل بشكل مباشر من ضريبة واحدة.

على سبيل المثال، الدفعة المقدمة لشركة ما في النصف الأول من العام (قبل أن يتم تخفيضها عن طريق خصم الضرائب) هي 10000 روبل. تم دفع أقساط التأمين خلال الفترة المشمولة بالتقرير بمبلغ 9000 روبل. الحد الأقصى لمبلغ الخصم المحتمل هو 5000 روبل روسي. (10000 روبل روسي × 50٪). وهذا يعني، منطقيا، أن تظهر في القسم الرابع للأشهر الستة الأولى من السنة، هناك حاجة إلى 5000 روبل فقط في أقساط التأمين. (5000 فرك.

إذا اتبعت هذه الطريقة عمليًا، فسيتبين أن ملء دفتر الدخل والمصروفات في القسم الرابع لن يكون ممكنًا إلا بناءً على نتائج فترة الإبلاغ (الضريبة). عندما يكون مبلغ دفع الضريبة معروفًا بالفعل. وبناء على ذلك، يمكنك تحديد مقدار ما يمكن تخفيضه بشكل واقعي.

في القسم الرابع، مع هذا الخيار، قد لا تظهر مستندات الدفع الخاصة بدفع الاشتراكات والمزايا في المبلغ الكامل أو قد لا تظهر جميع مستندات الدفع. أو يمكن تقسيم الدفعة الواحدة إلى عدة مبالغ وبالتالي تظهر عدة مرات. ففي نهاية المطاف، يتم حساب الخصم الضريبي على أساس الاستحقاق من بداية العام، تماما مثل الضريبة الواحدة نفسها. وهذا يعني، دعونا نكرر، على سبيل المثال، إذا ظلت أقساط التأمين الخاصة بك في نهاية الربع الأول غير محسوبة، فيمكنك أخذها في الاعتبار في نهاية الأشهر الستة، بشرط أن يكون مبلغ الدفعة المقدمة مقابل تتيح لك الضريبة "المبسطة" القيام بذلك.

يبدو هذا الخيار أكثر كثافة في العمالة من الخيار السابق. أولاً، ستحتاج إلى حساب مبلغ الخصم بنفس الطريقة تمامًا، ولهذا فإن نموذج الشهادة الذي اقترحناه أعلاه مناسب تمامًا. ثانيا، تحتاج إلى العمل بالتفصيل مع المدفوعات لفهم أي منها وبأي مبلغ يجب تسجيله في دفتر المحاسبة. لذلك ننصحك بعدم تعقيد عملك واستخدام الخيار رقم 1.

بموجب النظام العام، تتمتع المنظمة بفرصة التطوير المستقل للنماذج التي سيتم من خلالها الاحتفاظ بالمحاسبة الضريبية، في حين لا يتعين على دافعي الضرائب الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط الاختيار. وسواء كان الأمر مناسبًا أم لا، فإن السجل الضريبي الوحيد بالنسبة لهم هو دفتر الدخل والمصروفات، لذا ينبغي دراسة قواعد ملئه بالتفصيل.

تمت الموافقة على نموذج دفتر محاسبة الدخل والمصروفات بموجب النظام المبسط وإجراءات ملئه (المشار إليها فيما يلي باسم الإجراء) بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 ديسمبر 2008 رقم 154 ن.

أولا، بعض المعلومات العامة. يمكن الاحتفاظ بدفتر المحاسبة ورقيًا أو إلكترونيًا. وفي كلتا الحالتين قواعد التسجيل واحدة، فقط النسخة “الورقية” يتم تصديقها من مأمورية الضرائب قبل بدء الفترة الضريبية، أي قبل إجراء القيد على الإيرادات والمصروفات، ونسخة الـ”إلكترونية” المطبوعة. يتم اعتماد الدفتر المحاسبي فقط في نهاية الفترة الضريبية.

يرجى ملاحظة أنه قبل التصديق، يجب ربط دفتر المحاسبة وترقيمه، ويجب الإشارة إلى عدد الصفحات في الصفحة الأخيرة، ويجب تأكيد توقيع المدير (رجل الأعمال الفردي) ويجب لصق الختم.

يرجى ملاحظة: منذ وقت ليس ببعيد، ذكرت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا أنه ليس من الضروري التصديق على دفتر الدخل والمصروفات لدى هيئة التفتيش (خطاب بتاريخ 02/03/2010 رقم ШС-22-3/84@)، لأن قانون الضرائب لا يتطلب ذلك. الإجراء ممكن بالطبع، ولكن فقط بناء على طلب دافعي الضرائب.

لذلك، من ناحية، فإن تقديم المستند إلى مكتب الضرائب أمر متروك للأشخاص "المبسطين" أنفسهم. من ناحية أخرى، ما زلنا نوصي بتصديق دفتر المحاسبة من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية، خاصة وأن الأمر ليس بهذه الصعوبة.

يتكون دفتر المحاسبة من ثلاثة أقسام. القسم 1 مخصص لأي شخص يستخدم النظام المبسط. صحيح أنك تحتاج فقط إلى ملء العمود 5 إذا كان موضوع الضريبة هو الدخل مطروحًا منه النفقات؛ ولأصحاب المشاريع والمنظمات الخاضعة لضريبة الدخل الحق في إجراء إدخالات هنا لأغراضهم الخاصة (على سبيل المثال، للمحاسبة الإدارية). يحدد القسم 3 مقدار الخسائر السابقة التي يُسمح بموجبها، وفقًا للفقرة 7 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بتخفيض القاعدة الضريبية. يتم ملؤها عندما يكون موضوع الضريبة هو الدخل مطروحًا منه النفقات (البند 4.1 من الإجراء).

القسم 2 مخصص لحساب تكاليف اقتناء (إنشاء وإنتاج وما إلى ذلك) الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة. وتنعكس تكلفتها فقط في ظل النظام المبسط، لذلك يجب ملء القسم 2 مرة أخرى فقط إذا كان موضوع الضريبة هو الدخل مطروحًا منه النفقات (البند 3.1 من الإجراء). تؤخذ النفقات في الاعتبار وفقًا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وهي معقدة للغاية، لذلك تم تخصيص قسم خاص لهذه النفقات، الأمر الذي يستحق الحديث عنه بمزيد من التفصيل.

يتم الاحتفاظ بسجلات لكل عنصر من الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة (البند 3.4 من الإجراء)، وفي نهاية كل ربع سنة يتم تلخيص النتائج وتحديد المبلغ الإجمالي للنفقات. وينعكس في اليوم الأخير من الربع في القسم 1.

شيء اخر. يتم إجراء إدخالات لنفس الكائن في القسم 2 بشكل ربع سنوي حتى يتم شطب القيمة (القيمة المتبقية) للعقار بالكامل كمصروفات. لنفترض أنه تم الحصول على أصل ثابت بموجب النظام المبسط وقبوله للمحاسبة الضريبية في شهر مايو (أي في الربع الثاني)، مما يعني أنه سيتم إجراء نفس الإدخالات الخاصة به في القسم 2 في الربع الثاني والثالث والرابع أرباع.

تؤخذ تكلفة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في الاعتبار اعتمادًا على وقت شرائها (بنيتها وتصنيعها) - قبل أو بعد الانتقال إلى نظام مبسط (البند 3 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم أيضًا إجراء الإدخالات في القسم 2 بشكل مختلف. ومع ذلك، الأشياء الأولى أولا ...

الأصول الثابتة (الأصول غير الملموسة) المكتسبة بموجب النظام الضريبي المبسط

لنتخيل أن شخصًا "مبسطًا" اكتسب (بنى) أصلًا ثابتًا أو أصلًا غير ملموس. هل يمكن القيد الفوري في القسم 2 من دفتر محاسبة الدخل والمصروفات؟ لا، لأنه يجب استيفاء الشروط التالية (البند الفرعي 1، البند 3، المادة 346.16 والبند الفرعي 4، البند 2، المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

- تشغيل المنشأة (قبول الأصول غير الملموسة للمحاسبة) ؛
- دفع وتقديم المستندات لتسجيل الدولة (إذا لزم الأمر). اعتبارًا من 1 يناير 2008، يُسمح بمراعاة الأصول الثابتة المدفوعة جزئيًا والأصول غير الملموسة كمصروفات.

دعونا نتذكر القواعد المحاسبية العامة. يتم تضمين تكلفة الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة المكتسبة (المبنية والمصنعة) بموجب نظام الضرائب المبسط في النفقات بحصص متساوية خلال الأرباع المتبقية حتى نهاية الفترة الضريبية.

بعد استيفاء الشروط اللازمة، يمكنك إجراء إدخال في القسم 2. في العمود 1، حدد الرقم التسلسلي للإدخال، في العمود 2 - اسم الأصل الثابت أو الأصل غير الملموس، في العمود 3 - تاريخ الدفع، في العمود 4 - تاريخ تقديم المستندات لتسجيل الدولة. إذا لم يكن حق الملكية بحاجة إلى التسجيل، يتم وضع شرطة في العمود 4. يسجل العمود 5 تاريخ تشغيل الكائن (بالنسبة للأصول الثابتة) أو تاريخ قبوله للمحاسبة (بالنسبة للأصول غير الملموسة).

يعكس العمود 6 التكلفة الأولية للكائنات. وبنظام مبسط يتم تحديده وفق القواعد المحاسبية.

وفقًا للفقرة 8 من PBU 6/01، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 مارس 2001 رقم 26 ن، تتكون التكلفة الأولية للأصل الثابت من جميع تكاليف اقتنائه، وإنشائه، وتصنيعه، وتسليمه، التركيب والتعديل ودفع الرسوم الجمركية ورسوم الوساطة وما إلى ذلك. يتم استبعاد الضرائب القابلة للاسترداد فقط. رواد الأعمال والمنظمات الذين يستخدمون النظام المبسط ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة، ولا يتم تعويضهم عن هذه الضريبة. لذلك ليس عليهم أن يستبعدوا أي شيء.

المقصود في المحاسبة بالتكلفة الأولية للأصول غير الملموسة مذكور في الفقرة 7 من PBU 14/2007، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 ديسمبر 2007 رقم 153 ن. هذا هو المبلغ المدفوع أو المتراكم عند شراء أو إنشاء أصل، بالإضافة إلى إنفاقه على توفير الشروط التي تسمح باستخدام الكائن للغرض المقصود منه.
لن يلزم ملء العمودين 7 و8 إلا إذا تم شراء الكائن قبل الانتقال إلى النظام المبسط.

يشير العمود 9 إلى عدد أرباع السنة الحالية التي يتم خلالها استخدام العقار المدفوع وتشغيله (المقبول للمحاسبة). لنفترض أن إحدى المؤسسات اشترت شيئًا ودفعت ثمنه ووضعته قيد التشغيل في شهر مارس، أي في الربع الأول. وهذا يعني أنه سيتم استخدامه في الأرباع الأول والثاني والثالث والرابع، ويجب أن يحتوي العمود 9 على 4. إذا تم استيفاء جميع الشروط في الربع الثاني، فيجب الإشارة إلى 3 في العمود 9، إذا كان في الربع الثالث - 2، في الربع الرابع - 1.

يعكس العمود 10 حصة تكلفة الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة التي يمكن شطبها في الفترة الضريبية الحالية (كنسبة مئوية). وبما أن تكلفة الممتلكات المشتراة (المبنية والمصنعة) بموجب النظام المبسط تؤخذ في الاعتبار بالكامل خلال فترة ضريبية واحدة، فإن المؤشر في العمود 10 يساوي دائمًا 100٪.
يتم حساب حصة تكلفة الكائن التي يجب شطبها ربع سنوي كمصروفات (كنسبة مئوية أيضًا) في العمود 11. وللقيام بذلك، يتم تقسيم المؤشر الموجود في العمود 10 على المؤشر الموجود في العمود 9. ويتم تقريب النتيجة إلى المنزلة العشرية الثانية.

العمود 12 - يعكس مقدار نفقات اقتناء (البناء والإنتاج) لأصل ثابت أو أصل غير ملموس، مع أخذه في الاعتبار في كل ربع سنة. إذا تم الحصول على (بناء) الأشياء بموجب النظام المبسط، فهي تساوي حاصل ضرب الأرقام من العمودين 6 و11، مقسومة على 100. في الفقرة 3.16 من الإجراء، هناك تعليق يجب بموجبه أن ينعكس هذا المؤشر في العمود 7 في اليوم الأخير من الربع الأخير من الفترة الضريبية. على الأرجح هذا خطأ مطبعي. يسجل العمود 7 عمر خدمة الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة المتوفرة في الميزانية العمومية وقت الانتقال إلى النظام المبسط. ومن الواضح أن هذا يعني اليوم الأخير من كل ربع من الفترة الضريبية والعمود 5 من القسم 1.

في العمود 13، يتم تقديم مبلغ النفقات للفترة الضريبية، وهو ما يعادل منتج المؤشرات في العمودين 12 و 9 (البند 3.17 من الإجراء). بالنسبة للأشياء التي حصل عليها المالك بموجب النظام المبسط، فإنها تتوافق مع المؤشر الموجود في العمود 6، أي مع التكلفة الأولية للأصل الثابت أو الأصل غير الملموس.
لا يتم ملء العمودين 14 و 15 للأشياء المكتسبة بموجب النظام الضريبي المبسط، ويشير العمود 16 إلى تاريخ التصرف (البيع) للعقار.

مثال 1

تطبق شركة Laguna LLC النظام الضريبي المبسط حيث يكون هدف الضرائب هو الدخل مطروحًا منه النفقات. في مارس 2010، اشترت الشركة شاحنة بقيمة 685.400 روبل، وتم دفعها بالكامل في 26 أبريل، وتشغيلها في 12 مايو، وقدمت المستندات لتسجيلها في نفس اليوم. دعونا نملأ القسم 2 من كتاب محاسبة الدخل والمصروفات.

في العمود 1 نشير إلى الرقم التسلسلي، في العمود 2 - "الشاحنة"، في العمود 3 - تاريخ الدفع (26/04/2010)، في العمود 4 - تاريخ تقديم المستندات لتسجيل الدولة (12/05/ /2010)، وفي العمود 5 - تاريخ الدخول حيز التنفيذ (12.05.2010). في العمود 6 سوف ندخل التكلفة الأولية للعقار والتي تساوي 685400 روبل.

لا نقوم بملء الأعمدة 7 و8 و14 و15، حيث إن عملية الشراء تمت باستخدام نظام مبسط. في العمود 9 نكتب عدد الأرباع التي سيتم خلالها استخدام السيارة في عام 2010. ولأغراض محاسبية، تم استيفاء جميع الشروط في الربع الثاني، لذلك في العمود 9 سنشير إلى 3، وبما أن تكلفة السيارة يتم شطبها كمصروفات خلال فترة ضريبية واحدة (البند 1، الفقرة 3، المادة 346.16 من الضريبة) رمز الاتحاد الروسي)، يجب أن يحتوي العمود 10 على 100% . دعونا نحدد مؤشر العمود 11. وهو يساوي 33.33% (100%: 3 أرباع). وبالتالي، فإن المؤشر في العمود 12 سيكون 228467 روبل. (685400 روبل روسي × 33.33٪). إذا لم تقم شركة Laguna LLC في الربع الثاني بشراء (بناء وتصنيع) أصول ثابتة وأصول غير ملموسة أخرى، فستكون قيمتها 228.467 روبل روسي. سيصبح الرقم النهائي وفي 30 يونيو 2010، يجب إدخال هذا المبلغ في القسم 1 من دفتر المحاسبة.

في العمود 12، سنعكس جميع تكاليف شراء شاحنة - 685400 روبل. ولا توجد معلومات عن بيعه أو التخلص منه، لذا سنضع شرطة في العمود 16.

ستكون إدخالات الشاحنة في القسم 2 من الكتاب لمدة تسعة أشهر وسنة هي نفسها.
يتم عرض القسم المكتمل 2 في الجدول الموجود في الصفحة 2. 34-35.

الأصول الثابتة (الأصول غير الملموسة) التي تم الحصول عليها قبل التحول إلى النظام الضريبي المبسط

يجب على دافع الضرائب الذي لديه، عند الانتقال إلى النظام المبسط، أصول ثابتة وأصول غير ملموسة في ميزانيته العمومية، تحديد قيمتها المتبقية، وإدخال المؤشرات الواردة في القسم 2 من دفتر المحاسبة حتى نهاية الفترة الضريبية. (البند 2.1 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وفقًا للفقرة الفرعية 3 من الفقرة 3 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن حساب القيمة المتبقية للأشياء المكتسبة (المنشأة والمصنعة) قبل التغيير في النظام الضريبي يعتمد على عمرها الإنتاجي. وإذا كانت هذه الفترة لا تزيد عن ثلاث سنوات يتم شطب القيمة المتبقية خلال فترة ضريبية واحدة، وإذا زادت عن ثلاث ولكن بما لا يزيد عن 15 – 50 و 30 و 20% على التوالي في الضريبة الأولى والثانية والثالثة فترات. إذا كان العمر الإنتاجي أكثر من 15 سنة، يتم الاعتراف بالقيمة المتبقية بالتساوي كمصروفات على مدى 10 فترات ضريبية.
وفي جميع الأحوال يتم شطب المبالغ السنوية بشكل ربع سنوي على أقساط متساوية.
دعنا ننتقل إلى ملء القسم 2 من كتاب المحاسبة. نؤكد مرة أخرى أنه لا يمكن إجراء الإدخالات إلا بعد الدفع والتكليف وتقديم المستندات لتسجيل الدولة.

في الأعمدة من 1 إلى 5، يتم إدخال نفس الإدخالات بالنسبة للمشتريات التي تتم بموجب النظام المبسط: الرقم التسلسلي، واسم الكائن، وتواريخ الدفع، والتكليف وتقديم المستندات لتسجيل الدولة.

يعكس العمود 6 التكلفة الأولية، على الرغم من أنها ليست مفيدة للمحاسبة، ويوضح العمود 7 العمر الإنتاجي للأصل. يتم تسجيل القيمة المتبقية في العمود 8. وسنتناول حسابها بمزيد من التفصيل (البند 3.12 من الإجراء والفقرتين 2.1 و 4 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
عند تغيير النظام العام إلى القيمة المتبقية المبسطة للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في تاريخ الانتقال، يكون الفرق بين التكلفة الأصلية للكائن ومبلغ الاستهلاك المستحق بناءً على الفصل 25 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد.

إذا تم استخدام نظام دفع الضرائب الزراعية الموحد قبل الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط، فسيتم أخذ القيمة المتبقية في وقت الانتقال إلى دفع الضرائب الزراعية الموحدة وخصم النفقات التي تم أخذها في الاعتبار أثناء التشغيل في هذا الوضع . إذا تم دفع UTII، فسيتم تخفيض التكلفة الأولية بمقدار الاستهلاك المتراكم وفقًا لقواعد المحاسبة.
يتضمن العمود 9 عدد أرباع تشغيل المنشأة في الفترة الضريبية. إذا تم استيفاء جميع شروط المحاسبة قبل التحول إلى نظام مبسط، تتم الإشارة إلى 4.

ويعكس العمود 10 حصة القيمة المتبقية المتضمنة في مصروفات الفترة الضريبية. دعونا نكرر أن ذلك يعتمد على العمر الإنتاجي ومدة تطبيق النظام الضريبي المبسط (البند الفرعي 3، البند 3، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

حساب المؤشر في العمود 11 يشبه حساب العناصر المشتراة بموجب النظام المبسط، ولكن يتم تحديد المؤشر في العمود 12 بشكل مختلف ويساوي حاصل ضرب المؤشرات في العمودين 8 و11 مقسوما على 100. ملء العمود 13، يتم ضرب المؤشرات في العمودين 9 و 12.

يشير العمود 14 إلى القيمة المتبقية المأخوذة في الاعتبار بموجب النظام المبسط في السنوات السابقة، ويشير العمود 15 إلى القيمة المتبقية المرحلة إلى فترات مستقبلية، ويشير العمود 16 إلى تاريخ بيع (التخلص) من الكائن.

مثال 2

تطبق شركة Meteor LLC النظام الضريبي المبسط حيث يكون هدف الضرائب هو الدخل مطروحًا منه النفقات منذ عام 2009. وقبل ذلك كان المجتمع في نظام عام. في وقت الانتقال، تم إدراج معدات الإنتاج بتكلفة أولية قدرها 864000 روبل في الميزانية العمومية. مع عمر إنتاجي مدته ست سنوات (72 شهرًا). أثناء التشغيل في الوضع العام، بلغ الاستهلاك المتراكم 180.000 روبل.

تم دفع ثمن المعدات في 18 ديسمبر 2007، وتم تشغيلها في 25 سبتمبر 2007. لم يكن تسجيل الدولة مطلوبا. دعونا نملأ القسم 2 من دفتر الدخل والمصروفات للنصف الأول من عام 2010.

في الأعمدة من 1 إلى 5 نعطي الرقم التسلسلي للسجل واسم الكائن وتواريخ الاستحقاق. وبما أن الجهاز لم يتم تسجيله، فسنضع شرطة في العمود 4. في العمود 6 نشير إلى التكلفة الأولية للمعدات (864000 روبل)، في العمود 7 - العمر الإنتاجي (6 سنوات).

سنكتشف القيمة المتبقية للكائن بحلول وقت الانتقال إلى النظام المبسط. قيمتها تساوي التكلفة الأصلية، مخفضة بمقدار الاستهلاك المتراكم، وتبلغ 684000 روبل. (864000 روبل روسي - 180000 روبل روسي). نظرًا لأنه تم استيفاء جميع الشروط قبل التغيير في النظام الضريبي، في عام 2010، ستكون المعدات قيد الاستخدام طوال العام، لذلك في العمود 9 سنشير إلى 4. العمر الإنتاجي للكائن أكثر من ثلاثة، ولكن أقل من 15 سنوات، مما يعني أنه يتم شطب القيمة المتبقية خلال ثلاث سنوات. في عام 2009، تم شطب 50٪ من التكلفة، مما يعني أنه في العمود 10 للنصف الأول من عام 2010، سنكتب 30٪ (الفقرة الفرعية 3، البند 3، المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

دعونا نحدد مؤشرات الأعمدة 11 و 12 و 13. هذا هو 7.5٪ (30٪: 4 أرباع)، 51300 روبل. (684000 روبل روسي × 7.5%) و205200 روبل روسي. (51300 روبل روسي × × 4 أرباع). كما لوحظ بالفعل، في عام 2009، اضطرت الشركة إلى شطب 50٪ من القيمة المتبقية كمصروفات، لذلك في العمود 14 سنكتب 342000 روبل. (684000 روبل روسي × 50٪). بالنسبة لعام 2011، سيكون هناك 20٪ من القيمة المتبقية للأصول الثابتة، وفي العمود 15 سنقدم 136800 روبل. (684000 روبل روسي × 20٪). في العمود 16 سنضع شرطة.
وينبغي إجراء هذه الإدخالات في القسم 2 للربع الأول والتسعة أشهر وعام 2010.

يتم عرض القسم 2 المكتمل من دفتر المحاسبة للنصف الأول من عام 2010 في الجدول الموجود في ص. 34-35.

مصاريف استكمال وتحديث وإعادة بناء الأصول الثابتة

منذ عام 2008، بموجب النظام المبسط، تم السماح بالاعتراف بنفقات استكمال الأصول الثابتة وتعديلها وتحديثها وإعادة تجهيزها الفني (البند الفرعي 1، البند 1، المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). الإجراء هو نفسه بالنسبة لقيمة الممتلكات - في حصص متساوية للأرباع المتبقية حتى نهاية الفترة الضريبية، بعد الدفع والتكليف وتقديم المستندات لتسجيل الدولة (إذا كان منصوصًا عليها بموجب القانون). لاحظ أنه إذا تم التحديث (إعادة الإعمار، الخ) في ظل النظام الضريبي المبسط، فسيتم شطب المصاريف خلال فترة ضريبية واحدة. في هذه الحالة، لا يهم متى تم الحصول على الكائن (بنيته) - في ظل النظام المبسط أو قبله.

يشير العمود 2 من القسم 2 إلى اسم الكائن. نوصي بوضع علامة على أن الإدخال يتعلق بنفقات إعادة الإعمار (التحديث، وما إلى ذلك). يتم توفير العمود 3 لتاريخ دفع هذه النفقات (وليس تكلفة الكائن!)، والعمودان 4 و5 مخصصان لتواريخ تقديم المستندات وتشغيل الكائن بعد التحديث أو إعادة البناء.

يرد مبلغ نفقات التحديث أو إعادة الإعمار في العمود 6. ويجب أيضًا أن تنعكس نفقات تحديث الأصول الثابتة المدرجة في الميزانية العمومية في وقت الانتقال إلى النظام المبسط في العمود 8 (البند 3.12 من الإجراء) .
وبما أن النفقات تؤخذ في الاعتبار خلال فترة ضريبية واحدة، يتم إدخال العمود 10 دائمًا بنسبة 100%. ملء الأعمدة الأخرى لا يسبب أي صعوبات.

مثال 3

دعونا نستخدم شروط المثال 2. لنفترض أن شركة Meteor LLC قامت بتحديث معدات الإنتاج الخاصة بها في يونيو 2010.

تم دفع النفقات البالغة 126000 روبل في 15 يونيو، وفي 21 يونيو تم تشغيل الآلة المحدثة. عمرها الإنتاجي لم يتغير. لنقم بإدخال إدخالات في القسم 2 من دفتر الدخل والمصروفات للنصف الأول من عام 2010.
في العمود 3 سندخل تاريخ الدفع (15/06/2010)، وفي العمود 5 - تاريخ التكليف (21/06/2010). في العمود 6، سنعكس تكاليف التحديث (126000 روبل)، ووفقًا للفقرة 3.12 من الإجراء، سنكررها في العمود 8. في العمود 7، سنشير إلى العمر الإنتاجي للمعدات (6 سنوات). من الممكن محاسبة النفقات في الربع الثاني، لذلك في العمود 9 سنسجل 3. في العمود 10 سنشير إلى 100٪، في العمود 11 - 33.33٪، في العمود 12 - 42000 روبل. (126000 روبل روسي × × 33.33%)، في العمود 13 - 126000 روبل روسي.

وينبغي إجراء إدخالات مماثلة في القسم 2 لمدة تسعة أشهر وعام 2010. يظهر القسم المكتمل 2 لنصف السنة في الجدول ص. 34-35.

تمت الإشارة إلى كيفية التصديق على دفتر الحساب في الفقرة 1.5 من الإجراء

موضع. إن الحاجة إلى التصديق على دفتر الحساب لدى دائرة الضرائب الفيدرالية تمليها أحكام قانون الضرائب

نعم، لا يتضمن قانون الضرائب مطلبًا مباشرًا بتصديق السجل المحاسبي الرئيسي "للأشخاص المبسطين" لدى مصلحة الضرائب. ومع ذلك، وفقًا للمادة 346.24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتعين على دافعي الضرائب الاحتفاظ بسجلات الدخل والنفقات لغرض حساب القاعدة الضريبية في دفتر المحاسبة، ويتم اعتماد نموذج وإجراءات ملؤها من قبل وزارة المالية في روسيا.

أولاً، في صفحة عنوان نموذج دفتر الحساب الوارد بأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 ديسمبر 2008 رقم 154 ن، يتم توفير حقل للحصول على تأشيرة مسؤول الضرائب. ثانياً، كيفية ملء هذه الوثيقة مذكورة في الإجراء المعتمد بنفس الأمر.

ثالثًا، تحدد الفقرة 1.5 من هذا الإجراء آلية واضحة للتصديق على دفتر المحاسبة من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية، وهو في الأساس إجراء لملء حقل معين... وبالتالي، فإن الحاجة إلى مصادقة هذه الوثيقة من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية يستند إلى أحكام المادة 346.24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بالمناسبة، أكدت محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي (القرار رقم 9513/09 بتاريخ 11 سبتمبر 2009) التزام "المبسط" بالتصديق على دفتر المحاسبة

في مذكرة. نكتب نصف سنة، نعني الربع الثاني

تجدر الإشارة إلى تناقض آخر في القسم 2، قام به مطورو نموذج دفتر الدخل والمصروفات. وبالتالي، في العنوان وسطر التلخيص في القسم 2، لا يلزم الإشارة إلى الربع الأول أو الثاني أو الثالث أو الرابع، ولكن فترة الإبلاغ (الضريبة) المقابلة. دعونا نوضح ما هو الفرق.

وفقًا للمادة 346.19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن فترات الإبلاغ بموجب النظام الضريبي المبسط هي الربع الأول ونصف العام وتسعة أشهر، والفترة الضريبية هي سنة تقويمية. وهذا يعني، بناءً على عنوان القسم 2، أنك بحاجة إلى إجراء إدخالات على النحو التالي: على سبيل المثال، في القسم 2 من دفتر المحاسبة لنصف العام، تحتاج إلى إجراء إدخالات لكل من الربعين الأول والثاني. تذكر الآن أنه في اليوم الأخير من كل فترة إبلاغ (ضريبة)، يجب أن ينعكس المبلغ الإجمالي للنفقات في القسم 1 من دفتر المحاسبة. بدوره، يتم إكمال القسم 1 لكل ربع سنة، وليس فترة الإبلاغ (الضريبة).

وبالتالي، إذا كان القسم 2 يعكس فعليًا مبلغ النفقات لفترة إعداد التقارير (الضريبة)، وليس للربع (سجلات "المضاعفة")، فسيتم المبالغة في تقدير مبلغ النفقات وفقًا للبنود الإجمالية للقسم 1، وسيتم تقدير الضريبة سيتم التقليل من القاعدة، أي أنه سيتم تشكيل متأخرات وفقًا للضريبة. لذلك، من الناحية العملية، لا يتم إجراء الإدخالات في القسم 2 لفترة إعداد التقارير أو فترة الضريبة، ولكن للربع المقابل (أي إدخال واحد لكل كائن في كل ربع سنة)، على الرغم من أن عنوان القسم والسطر الإجمالي يدل على خلاف ذلك

وفقًا للفقرة 1 من المادة 346.19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن الفترة الضريبية بموجب النظام الضريبي المبسط هي السنة التقويمية

طاولة. أجزاء من القسم 2 من دفتر المحاسبة لشركة Laguna LLC وMeteor LLC للنصف الأول من عام 2010

يرجى ملاحظة: أن هذا يشير إلى العمر الإنتاجي الكامل، وليس العمر الإنتاجي المتبقي.

يتم شطب التكلفة المتبقية بدلاً من التكلفة الأصلية للكائن كمصروفات.

العمود 10 يمكن أن يكون 100 أو 50 أو 30 أو 20 أو 10%

في مذكرة. دفتر المحاسبة في ظل نظام "براءات الاختراع" المبسط

على الرغم من أن تكلفة براءة الاختراع لا تعتمد على الدخل والنفقات الفعلية، فإن رواد الأعمال الذين يستخدمونها مطالبون أيضًا بالاحتفاظ بسجلات ضريبية (البند 12 من المادة 346.25.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). إنها تعكس الدخل فقط، ودفتر المحاسبة خاص بهم، وقد تمت الموافقة على نموذج وإجراءات تعبئته بقرار من وزارة المالية مؤرخ في 31 كانون الأول (ديسمبر) 2008 رقم 154 ن. يحتوي على قسم واحد بأربعة أعمدة - للرقم التسلسلي للمعاملة وتاريخ ورقم المستند الأساسي ومحتويات المعاملة ومبلغ الدخل، لذلك لن يكون من الصعب على رواد الأعمال الاحتفاظ بدفتر المحاسبة
2010 هو العام الثاني لتطبيق النظام الضريبي المبسط، حيث يحق لشركة Meteor LLC أن تنسب القيمة المتبقية للمعدات إلى النفقات

إن شطب هذه النفقات خلال فترة ضريبية واحدة منصوص عليه في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي