Vilka kostnader kan skrivas av? Hur kan man skriva av utgifterna så mycket som möjligt? Alla organisationer drömmer om att sänka sin inkomstskatt genom att skriva av så många utgifter som möjligt. Men det finns ofta situationer då alla utgifter verkar ha tagits i beaktande juridiskt, men skatteinspektionen

I fallet när ett företag "ådrar sig" kostnader som av olika anledningar inte kan hänföras till kostnaden för den aktuella perioden, talar vi om framtida periodkostnader (FPR). Det bör noteras att ett sådant begrepp saknas i skatteredovisningen, men är vanligt i redovisningen. Hur avskrivs RBP? Vilken typ av transaktioner används för att dokumentera sådana transaktioner? Vilket konto används? Mer information nedan.

Hur uppskjutna utgifter skrivs av

Med ikraftträdandet av ändringar i klausul 65 i finansministeriets förordning nr 34n av den 29 juli 1998 (förordning från finansministeriet nr 186n av den 24 december 2010), är termen "uppskjutna utgifter", välkänd för många revisorer, upphörde att existera. Tolkningen har ändrats till följande: "villkor för redovisning av tillgångar som fastställts genom reglerande rättsakter om redovisning." Med andra ord hänvisas RBP nu till som företagets kostnader för den aktuella perioden, men de hänför sig samtidigt till affärskostnader i framtida perioder, reflekterade och avskrivna i redovisningssystemet i enlighet med regulatoriska krav för redovisning objekt som tillgångar. Avskrivningstiden beror på hur lång tid som är godkänd på lagstiftande nivå eller i specifika avtalsvillkor.

Hur skriver man av uppskjutna utgifter? Frånvaron på lagstiftningsnivå av exakta regler för klassificering av BPO leder till generering av många metoder för kapitalisering och efterföljande avskrivning. Nyanserna beror på företagets typ av verksamhet. Generellt sett bör kraven i följande bestämmelser beaktas:

• PBU 14/2007 - bestämmelserna i klausul 39 anger att betalningar till en organisation för rätten att driva medel för individualisering eller produkter av intellektuell verksamhet skrivs av jämnt som RBP, med hänsyn till den avtalsenliga giltighetstiden.
• PBU 2/2008 - bestämmelserna i klausul 16 bestämmer att förberedande utgifter för framtida projekt redovisas som RBP, det vill säga när intäkter under sådana kontrakt aktiveras.
• PBU 10/99 - bestämmelserna i punkt 19 slår fast att det vid redovisning är nödvändigt att använda metoden för enhetlig kostnadsavskrivning genom en rimlig fördelning av kostnaderna mellan olika perioder. Dessutom påverkar sådana utgifter liknande inkomster och är inte föremål för kumulativ hänvisning till den period då inkomsten uppstår.

Hur uppskjutna utgifter skrivs av - konteringar

För att skriva av RBP används konto 97 med samma namn. Innan du hänför kostnader till framtida perioder bör du försäkra dig om att det inte finns några villkor för att redovisa tillgångar i form av immateriella objekt, anläggningstillgångar eller varulager. Om sådana skäl finns är det nödvändigt att komma fram till objektet i enlighet med myndighetskrav. Om inte, rapportera som BPO.

Uppskjutna utgifter skrivs av - bokförs:

• D 97 K 60, 76 eller omedelbart från 51 - kostnader återspeglas i redovisningen som RBP.
• D 20 (44, 26, 25) K 97 – återspeglar den partiella avskrivningen av RBP till kostnaden för den aktuella perioden.

Notera! För korrekt reflektion i bokföringssystemet för bokslutet är det nödvändigt att fastställa avskrivningsperioden. Om en sådan period inte är fastställd i avtalet är det nödvändigt att godkänna den oberoende i enlighet med reglerna i företagets redovisningsprincip (jämnt under hela kontraktets giltighetstid, i proportion till volymen av intäkter, etc.).

Hur återspeglar man i en organisations bokföring avskrivningen av kostnader för produktion som inte producerade produkter? Baserat på resultaten av en konsumentmarknadsundersökning beslutade organisationen att avbryta produktionen av en av huvudtyperna av produkter och eliminera det pågående arbetet (WIP) i samband med produktionen av dessa produkter. På grundval av chefens order likviderades det angivna pågående arbetet, om vilket en motsvarande handling upprättades (kostnaderna för att avveckla det pågående arbetet beaktas inte i detta system). Enligt redovisningsdata är den faktiska kostnaden för pågående likviderade arbeten 560 000 rubel, inklusive direkta kostnader för pågående likviderade arbeten - 450 000 rubel. (vilket är lika med beloppet av direkta kostnader för detta pågående arbete enligt skatteredovisningsdata), indirekta kostnader som allokeras till detta pågående arbete är 110 000 rubel. (vilket är lika med beloppet av indirekta utgifter som redovisas i skatteredovisningen).

Redovisningskostnader för produktion av produkter är utgifter för ordinarie verksamhet, på grundval av vilken kostnaden för färdiga produkter bildas (klausulerna 5, 7 i redovisningsbestämmelserna "Organisationens kostnader" PBU 10/99, godkänd genom förordning av den Rysslands finansministerium daterad 06.05.1999 N 33n). Som huvudregel beaktas den faktiska kostnaden för färdiga produkter, bildad på basis av utgifter för ordinarie verksamhet, vid fastställandet av det ekonomiska resultatet från ordinarie verksamhet (inkluderat i kostnaden för försäljning) vid försäljning av färdiga produkter (punkt 9, punkt 2, paragraf 19 i PBU 10/99). Kostnader för produktion av produkter som inte har gått igenom alla stadier av den tekniska processen (som inte har utgjort kostnaden för den färdiga produkten) är pågående arbete (klausul 63 i förordningarna om redovisning och finansiell rapportering i Ryska federationen, godkänd genom order från Rysslands finansministerium av den 29 juli 1998 N 34n). För närvarande regleras inte förfarandet för att fördela kostnader hänförliga till färdiga produkter och pågående arbeten av nuvarande PBU. Denna procedur bestäms av organisationen oberoende, med beaktande av utvecklade branschrekommendationer och är inskriven i organisationens redovisningspolicy (klausul 7 i redovisningsföreskrifterna "Organisationens redovisningspolicy" (PBU 1/2008), godkänd genom order av Rysslands finansministerium daterat den 6 oktober 2008 N 106n). WIP kan återspeglas i balansräkningen till den faktiska eller standardiserade (planerade) produktionskostnaden (punkt 2 i klausul 64 i förordningarna om redovisning och finansiell rapportering). Utgifter pågående arbeten redovisas på konto 20 ”Huvudproduktion”. I det här fallet återspeglar debiteringen av konto 20 direkta kostnader förknippade direkt med produktionen av produkter (i överensstämmelse med kreditering av konton för lagerredovisning, avräkningar med anställda för löner etc.), såväl som indirekta kostnader förknippade med förvaltningen och underhåll av huvudproduktionen (i korrespondens med konton 25 "Allmänna produktionskostnader" och 26 "Allmänna affärskostnader") (Instruktioner för tillämpningen av kontoplanen för redovisning av finansiella och ekonomiska verksamheter för organisationer, godkända genom ministeriets order of Finance of Russia daterad 31 oktober 2000 N 94n). I detta fall likvideras det pågående arbetet genom beslut av organisationens ledning. Följaktligen blir det uppenbart att kostnaderna för produktionen av dessa produkter inte kommer att medföra ekonomiska fördelar för organisationen i framtiden, och därför bör de redovisas i resultaträkningen som andra kostnader (klausul. 11, paragraf. 4 punkt 19 PBU 10/99). En sådan operation återspeglas av en post i debiteringen av konto 91 "Övriga intäkter och kostnader", underkonto 91-2 "Övriga utgifter" och krediteringen av konto 20 (Instruktioner för användning av kontoplanen). Sammanfattningsvis erinrar vi om att vägran genom beslut av det auktoriserade organet att fortsätta en del av verksamheten leder till att en del av organisationens verksamhet upphör (klausul "c", klausul 6, klausul 7 i bokföringsreglerna "Information om avvecklade verksamheter" PBU 16/02, godkänd av Rysslands finansministerium daterad 2 juli 2002 N 66n). Information om avvecklad verksamhet, som kan delas upp i ett separat rörelse- eller funktionssegment, är föremål för offentliggörande i de finansiella rapporterna på det sätt som fastställs i avsnitt. III PBU 16/02 (punkt 4, 5 PBU 16/02). Mervärdesskatt (moms) När det gäller moms på material (arbeten, tjänster) som används för framställning av pågående likviderade arbeten noterar vi följande. Material (arbete, tjänster) köptes in för tillverkning av produkter, vars försäljning var momspliktig, och därför togs momsen vid förvärvet av dem för avdrag på allmänt etablerat sätt (klausul 1, klausul 2, artikel 171, klausul 1 , artikel 172 i Ryska federationens skattelag). I samband med avvecklingen av det pågående arbetet blir det uppenbart att inga momspliktiga transaktioner kommer att genomföras i förhållande till det inköpta materialet (arbeten, tjänster). Enligt det ryska finansministeriet, uttryckt i ett flertal svar på privata förfrågningar från skattebetalare, är det nödvändigt att återställa tidigare avdragsgill moms på varor (arbete, tjänster) i händelse av att dessa varor (arbete, tjänster) inte faktiskt användes för att transportera ut momspliktiga transaktioner. Således anger brevet från Rysslands finansministerium daterat den 29 mars 2012 N 03-03-06/1/163 behovet av att återställa moms på varor (verk, tjänster) som köpts för produktion som inte producerade en produkt. Denna åsikt verkar dock okontroversiell, vilket bekräftas av många rättspraxis. Detta beror på det faktum att förteckningen över fall av momsåterställning i punkt 3 i art. 170 i Ryska federationens skattelag, är uttömmande och indikerar inte en sådan grund som den faktiska underlåtenheten att utföra transaktioner som är föremål för moms i samband med köpta varor (arbeten, tjänster), på vilka moms lagligen accepterades för avdrag. I detta avseende har organisationen inte någon skyldighet att återställa beloppen för "ingående" moms som accepteras för avdrag i sådana fall. I detta system utgår vi från antagandet att organisationen, vägledd av ovanstående synvinkel, inte återställer den moms som tidigare accepterats för avdrag vid avveckling av pågående arbete. Om frågan om återställande av moms på varor (arbeten, tjänster) som faktiskt inte användes för att utföra momspliktiga transaktioner, se Encyclopedia of VAT Disputes, avsnitten "Är det nödvändigt att återställa moms som accepterats för avdrag på varor (arbeten" , tjänster) köpt för att fullgöra en beställning om den avbryts (klausul 3 i artikel 170 i Ryska federationens skattelag)?", "Är det nödvändigt att återställa momsen i händelse av stöld (stöld), förstörelse, defekta varor , förlust, konfiskering av varor etc. (klausul 3 i artikel 170 i Ryska federationens skattelag)?", "Är det nödvändigt att återställa moms vid avyttring (likvidation) av anläggningstillgångar innan deras livslängd löper ut ( klausul 3 i artikel 170 i Ryska federationens skattelag)?". Bolagsskatt Beloppet av kostnader för produktion som inte producerar produkter ingår i icke-rörelsekostnader för vinstbeskattning. Erkännande av den angivna kostnaden utförs på grundval av en handling från organisationen som godkänts av chefen i mängden direkta kostnader som bestäms i enlighet med art. Konst. 318 och 319 i Ryska federationens skattelag (klausul 11, klausul 1, artikel 265 i Ryska federationens skattelag). Låt oss komma ihåg att organisationen självständigt bestämmer i sin redovisningsprincip för skatteändamål en lista över direkta kostnader förknippade med produktion av produkter (klausul 1 i artikel 318 i Ryska federationens skattelag). Samtidigt måste mekanismen för att fördela kostnader för produktion och försäljning innehålla ekonomiskt genomförbara indikatorer som bestäms av den tekniska processen (Brev från Rysslands federala skattetjänst daterade 2011-02-24 N KE-4-3/, finansministeriet av Ryssland daterad 2011-07-02 N 03-03-06/1/79). När man bildar sammansättningen av direkta utgifter i skatteredovisning kan en organisation ta hänsyn till listan över direkta utgifter som används för redovisningsändamål (Brev från Rysslands finansministerium daterade 2 maj 2012 N 03-03-06/1/214 , daterad 19 december 2011 N 03-03-06/ 1/834). Fördelningen av direkta kostnader för pågående arbeten görs av organisationen med hänsyn till bestämmelserna i punkt 1 i art. 319 i Ryska federationens skattelag. Beloppet för indirekta kostnader för produktion och försäljning som uppstår under rapporteringsperioden (skatteperioden) ingår fullt ut i kostnaderna för den aktuella rapporteringsperioden (skatteperioden) (klausul 2 i artikel 318 i Ryska federationens skattelag). Tillämpning av PBU 18/02 På grund av det faktum att organisationen vid redovisningen, när den bildar produktionskostnaden, tar hänsyn till alla kostnader (inklusive indirekta kostnader), och i skatteredovisning, hänför sig mängden indirekta produktionskostnader till kostnaderna för den aktuella perioden står organisationen, när den bildar produktionskostnaden, inför skattepliktiga temporära skillnader som leder till bildandet av uppskjutna skatteskulder (DTL). Dessa skillnader återbetalas när produktionskostnaden redovisas som en kostnad i redovisningen, i detta fall vid den tidpunkt då kostnaden för likviderade produkter ingår i övriga utgifter (klausul klausulerna 15, 18 i bokföringsreglerna "Redovisning för beräkningar av bolagsskatt" PBU 18/02, godkänd genom order från Rysslands finansministerium av den 19 november 2002 N 114n).

Verksamhetens innehåll	Debitera	Kreditera	Mängd, gnugga.	Primärt dokument
Bildande av kostnaden för pågående arbeten
Speglar direkta kostnader som utgör kostnaden för pågående arbete	20	10, 02, 70, 69 osv.	450 000	Begär-faktura, Lön, Redovisningsbevis-beräkning
Mängden indirekta kostnader ingår i kostnaden för pågående arbeten	20	25, 26	110 000
IT reflekterat (110 000 x 20 %)	68	77	22 000	Redovisningsbevis-beräkning
Skriv av kostnaden för pågående arbete
WIP-avskrivning återspeglas	91-2	20	560 000	Lag om avskrivning av pågående arbeten, Redovisningsbevis-beräkning
ONO återbetald (110 000 x 20 %)	77	68	22 000	Redovisningsbevis-beräkning

Mer information om hur man använder enhetliga former av primära redovisningsdokument från 1 januari 2013, se kommentaren. T.E. Melikovskaya,
Konsult- och analyscentrum för redovisning och beskattning

Fråga 2. Kostnadsredovisning för biltransporter.

Motorfordon används ofta i jordbruksföretag. Det används för import av material som är nödvändigt för produktion (petroleumprodukter, mineralgödsel, reservdelar), export av produkter, transporter på gården, etc.

Redovisning av kostnader för drift och underhåll av fordon görs på underkonto 4 ”Motortransporter” på konto 23. Detta underkonto tar hänsyn till kostnader för frakt, person-, personfordon och specialfordon.

Kostnader beaktas per post:

1. ”Löner med bidrag för sociala behov”;

3. "Verk och tjänster";

4. "Organisation av produktion och ledning";

5. "Övriga kostnader."

I artikeln "Löner med bidrag för sociala behov" ta hänsyn till ersättningsbeloppet för förare, andra arbetare som servar fordon, samt beloppet av den upplupna reserven för semester. Denna artikel återspeglar bidrag till pensionsfonden, social- och sjukförsäkring för arbetare som är involverade i drift och underhåll av fordon.

Lastarnas arbetskostnader ingår inte i fordonstransportkostnaderna. Dessa belopp skrivs av direkt till de konton till vilka fordonstjänster ingår (konton för material, produktionskostnader, produktförsäljning etc.).

D – 23.4 Löner till förare och anställda

K – 70,69,96 servicefordon och avdrag för sociala behov

I artikeln "Underhåll av anläggningstillgångar" ta hänsyn till de upplupna beloppen av avskrivningar och reparationskostnader för anläggningstillgångar relaterade till motorfordon: bilar, släpvagnar, utrustning, plattformar etc.

1 D – 23.4 Upplupna avskrivningar på anläggningstillgångar

K – 02 (bilar, garage)

2 D – 23.4 Oljeprodukter avskrivna för fordonsdrift

Den här artikeln tar hänsyn till kostnaderna för att återställa slitaget på bildäck. Detta inkluderar kostnader för vulkanisering av däck, applicering av slitbanor och annat arbete för att reparera och återställa dem. Denna artikel används för att skriva av kostnaden för däck vid byte av slitna.

D – 23.4 Däck avskrivna för fordonsdrift

Enligt artikeln "Verk och tjänster" ta hänsyn till det arbete som utförs för fordon och tjänster från andra hjälpindustrier och tredjepartsorganisationer.

D – 23.4 I kostnaderna för biltransport ingår tjänster

K – 23.60 hjälpproduktion (RM, el) och tredjepartsorganisationer

Artikel "Produktionsorganisation och ledning" avsatt för att redovisa kostnaderna för underhåll av verkstadspersonal och andra allmänna garagekostnader, som tidigare ackumulerats post för post.

D – 23.4 Överfört till kostnaden för arbete och tjänster

K –25,26 motortransportandel av allmän produktion och allmänna affärskostnader.

Enligt artikeln "Andra utgifter" ta hänsyn till avskrivning av mindre utrustning, arbetskläder, skyddsskor och andra utgifter som inte ingår i tidigare artiklar.

D – 23.4 Utgivna arbetskläder och speciella skor skrevs av

Senast –10.12 för förare och arbetare som servar fordon.

Förbi kontokredit 23.4 nedskrivningen av faktiska kostnader återspeglas. Under året fördelas arbete som utförs av motortransporter till konsumenterna till en planerad kostnad av 1 t/km.

Den faktiska kostnaden t/km bestäms i slutet av året och sedan görs en justering (den planerade kostnaden bringas till nivån för faktiska kostnader). För att göra detta, beräkna det totala beloppet för faktiska kostnader som redovisas debitera fakturor, minus kostnaden för använd olja och annat returmaterial, och dividera det med antalet t/km som utförs av fordon utan självbetjäningsarbete.

S/st 1t/km =verkligt belopp kostnader – s/st arbetskraft. oljor och andra material

antal t/km (utan självbetjäningsarbete)

För personbilar beräknas kostnaden för en maskindag för transport av människor, för speciella icke-transportfordon - en maskindag för drift av specialmaskiner.

1 D – 10,11,41,43 Biltransporttjänster avskrivna som kostnad

Senast –23.4 leverans av varor och material

2 D –20,23,25,26 Levererade motortransporttjänster skrevs av

K –23,4 huvud, hjälptillverkning

(tilldelad till OP- och OH-behov)

3 D –44.90.91 Motortransporttjänster som ingår i

K –23,4 kostnad för försäljning (för produkter, anläggningstillgångar och annan egendom)

På kreditsidan återspeglar konto 23.4 kostnaden för aktiverad använd olja, slitna däck och material.

Nu har vi ett av de mest omfattande och ibland mycket komplexa ämnena. Kanske, även efter fem, eller till och med tio besök, är det omöjligt att studera allt. Idag kommer vi bara att prata om det i allmänhet, skissera vägarna, lyfta fram huvudpunkterna kring vilka vi kommer att bygga ytterligare studier av redovisning.

Lite teori

Idag överväger vi ett ämne där termerna "kostnader och utgifter", "gruppering efter kostnader och utgifter", "klassificering" ständigt stöter på. Hur förstår man var är vad? När jag tittade i bokföringsböcker kom jag på mig själv varje gång när jag frågade mig själv frågan: "I exemplen, är dessa kostnader eller utgifter? Vilken är den korrekta termen att använda? Det verkar som att författaren använder kostnader och i nästa mening redan använder termen kostnader. Förvirring, det är allt.

Låt oss nu upprepa innebörden av dessa termer ännu en gång, så att vi senare tydligt kan uppfatta vad vi menar när vi säger dem. Bra?

Kostnader är utbyte av monetära resurser mot något annat som ett företag kan lagra och använda. Till exempel, köpte företaget varor och material. Spenderade pengar, men förlorade dem inte, eftersom "pengar förvandlades till andra resurser."

Överföring av material till produktion eller hushållsbehov sker enligt följande:

• kostnaden för dessa material beräknas, till exempel den genomsnittliga kostnaden.
• På grund av kontering reduceras material med 10:e konto i beräknat belopp och kvantitet
• och detta belopp kommer till kostnadskontona (20, 23, 25, 26, 44)
• till slutet av månaden kan sådana ackumulerade belopp med säkerhet sägas vara utgifter

Men när processen med att stänga månaden börjar och dessa kostnader börjar delta i beräkningen av det ekonomiska resultatet, då övergår de till begreppet utgifter, d.v.s. dessa är kostnader som beaktas för det ekonomiska resultatet för att beräkna vinsten, från vilka ”Inkomstskatt” sedan tas

Alla önskvärda kostnader för ett företag kan inte klassificeras som kostnader. De där. inte alla kostnader kan inkluderas i den ekonomiska resultatformeln för beräkning av vinst. Tillstånd för vissa typer av utgifter anges i skattelagen (Ryska federationens skattelag).

Låt oss titta på kostnadsredovisningskonton i följande aktiviteter:

Tillhandahållande av tjänster

Här används i huvudsak två kostnadskonton - 26 och 91,2.

Dessutom ackumulerar det 26:e kontot utgifter under loppet av en månad, som sedan går till det 90:e kontot, men som utgifter. När konto 26 stängs (förs över) till konto 90 kallas det för direktkalkylmetoden.

A 91,2. kontot är omedelbart en kostnad, eftersom det i sig redan är en formel för det ekonomiska resultatet. Från tidigare artiklar vet vi redan att konto 91.2 inkluderar sådana grundläggande utgifter för företaget som banktjänster för att sköta byteskontot och ränta på lånet.

Konto 26 för tjänster inkluderar alla andra kostnader: löner till anställda, lokalhyra, kontor, internettjänster, kommunikation, löneskatter, avskrivningar på anläggningstillgångar. De där. i princip allt som rör pågående verksamhet. Låt oss titta på den 26:e poängen, låt oss titta på dess egenskaper.

Handel

Redovisningskonto 91.2 konton, ibland 26, finns också i handeln. Ändå är huvudredovisningen för kostnader i handel konto 44 "Försäljningskostnader". Titta på dess egenskaper.

kontoplan från programmet 1C Accounting 7.7

kontoplan från programmet 1C Accounting 8

Vi ser att kontot är analytiskt: det finns underkonton och underkonto. Kontot är fullt aktivt, så ackumuleringen av utgifter kommer att vara på debetsidan och avskrivningen kommer att ske på kreditsidan av kontot.

Hur fungerar 44-tal?

Till att börja med, låt oss komma ihåg att 44 inkluderar de kostnader som uppstår i handelsprocessen. Om företaget är engagerat endast genom handel, då kommer hon i bokföringen att ha 44 och 91,2 kostnadskonton. De vanligaste utgiftsposterna för handelsföretag är säljarnas löner och skatter på dem, hyra, elräkningar och allt annat som hör samman med handelsorten. De reparerade de elektriska kablarna i butiken (de gjorde oss en tjänst) - det kommer också att gå till räkning 44. Om det finns en dedikerad revisor som är ansvarig för driften av en butik, kommer alla hans löner och skatter från den att gå till konto 44.

Om företaget utöver handeln även tillhandahåller tjänster, eller det finns produktion, så är lönerna till chefsrevisor, chef, chefsförare, hyra och el på huvudkontoret etc. - allt detta kommer att gå till den 26:e räkningen. Förstod du poängen?

Särskilda typer av kostnader. Handelsorganisationer har speciella typer av kostnader: transport- och kommersiella kostnader för försäljning. Vad är intressant med dem? Låt oss ta reda på det.

Biljettpris
Vid köp av en produkt skulle varje företag vara glada om leverantören, till samma pris som sålde oss produkten, också levererade den till vårt lager. Men detta händer inte. Vårt företag har alltid extra kostnader för att leverera varor till sitt lager. Och ju längre bort leverantören är, desto högre blir omkostnader (transport).

Som ett resultat har vi de levererade varorna till inköpspriset och viss kostnad för leverans (kostnaden för transportkostnader). Nu har vi ett dilemma: hur ska man hantera dessa transportkostnader? Vi är tillåtna på två sätt:

Första sättet. Ta fraktbeloppet, beräkna andelen och fördela fraktbeloppet för varje köpt vara. Dokumentera allt detta genom att bokföra till konto 41. I det här fallet kommer priset på den köpta produkten i företagets lager och i rapporterna att vara så korrekt som möjligt.

Och när denna produkt säljs kommer det mest exakta inköpspriset att inkluderas i den ekonomiska resultatformeln. Den delen av varorna som förblir osålda kommer också att innehålla en del av transporten, håller du inte med? Med andra ord kommer överskjutande transportkostnader inte att inkluderas i den ekonomiska resultatformeln.

Andra sättet. De inköpta varorna redovisas för 41 och transportkostnaderna för 44. Sedan i ögonblicket för "stängning av månaden" 44 kommer hela kontot för 90 att stängas. Det visar sig att transportfordon ingick i formeln, men alla varor såldes inte eller såldes inte alls. Vi har med andra ord orimligt ökade kostnader, men det är omöjligt.

I detta fall kommer transportkostnader på konto 44 att gå till konto 90 endast i den del varan sålts i, d.v.s. i proportion till de sålda varorna. Som ett resultat kommer transportkostnaderna som är tillgängliga för vårt företag, när vi stänger 44 konton, inte alla att gå till 90, håller du inte med? Mängden transportkostnader kommer att kvarstå, d.v.s. 44-kontot kommer inte att stängas helt - det kommer att finnas ett saldo.

Affärsutgifter
Dessa inkluderar kostnader som bidrar till marknadsföring och försäljning av varor. De vanligaste är förpackningar, reklam och marknadsföringsaktiviteter.

Produktion

Som ni märkte går vi framåt. Produktionen kombinerar 26 punkter, 44 punkter och 91,2 punkter. Dessutom har den också sina egna huvudbokföringskonton - 20, 23, 25, 26, 28.

91.2 och 44 konton fungerar på samma sätt som för tidigare typer av verksamheter. Men 20:e kontona fungerar på ett speciellt sätt. Låt mig berätta väldigt kort nu.

Grundläggande redovisningskonton i produktion: 20, 25, 26

Cirka 26 räknas vi kan säga att han samlar in kostnaderna för hela företaget såsom ledning, administration. De där. alla utgifter som inte kan hänföras vare sig till handel (44 konto) eller till produktion (20, 23, 25, 28). Konto 26 är med andra ord en redovisning av administrationskostnader för hela verksamheten.

20 räknas- detta är ett konto för att redovisa själva produktionen av produkter, men... 23 och 25 är också konton som är involverade i produktionen av produkter. Vad är skillnaden? Poängen är att konto 20 först samlar bara de kostnader som direkt kan hänföras till en specifik produkttyp.

25 räknas samlar in de kostnader som inte exakt kan hänföras till de specifika produkter som tillverkas, utan endast till verkstaden. Ett exempel är oumbärligt här.

Låt oss ta en verkstad, en maskin, en typ av produkt, oavsett hur många anställda. Låt dem jobba turvis, i skift, som de vill. Vad är produktion (låt oss förenkla) - det här är kostnaden för råvaror, anställdas löner, löneskatter, el till maskinen, avskrivning av maskinen, avskrivning eller hyra av verkstaden. Under vårt villkor faller alla kostnader omedelbart på denna specifika produkttyp.

Låt oss komplicera produktionen och föra den närmare den verkliga varan. Det finns fortfarande bara en verkstad, en maskin, två typer av produkter, 4 anställda.Två personer producerar produkterna, en är väktare, en håller rent i lokalerna.

Tja, hur kan vi nu exakt bestämma kostnaderna för el, avskrivning av en maskin, avskrivning (hyra) av en byggnad, löner för en vaktmästare och teknisk personal, löneskatter för en specifik typ av tillverkad produkt? Tänk om den här väktaren vaktar två verkstäder? Rengör teknisk personal endast denna verkstad och produktionsområdet?

Det visar sig att en del av kostnaderna inte längre är så lätt att omedelbart hänföra till den 20:e fakturan för en viss typ av produkt, håller du inte med? Detta är vad 25-talet är till för.

Slutsats

Okej, låt oss stanna där idag. Försök dra slutsatser, anteckna dem. Om du vill, dela dina resultat med mig. För att göra detta, använd menyn Kontakter eller knappen längst ner i artikeln.

Material i ett företag är föremål från den verkliga världen som kan ses och röras. Tilldelningen av objekt till namnmaterialet sker enligt rollen......

Avskrivning av representationskostnader möjligt i enlighet med kraven i Ryska federationens skattelag, med förbehåll för en dokumentär bekräftelse på faktumet av deras uppdrag, samt certifiering av deras ekonomiska motivering. Hur avskrivs dessa utgifter med hänsyn till relevanta lagkrav?

Hur man skriver av representationskostnader: grundläggande juridiska principer

Representationskostnader (RP) som en separat kategori av utgifter beaktas endast i skatteredovisningen. Därför bör förfarandet för att skriva av dessa utgifter (i praktiken utförs för att minska företagets skattebas) utföras på grundval av principerna för deras bekräftelse och ekonomiska genomförbarhet - nyckel ur synvinkel skatteredovisning.

Dessa principer, i synnerhet, är inskrivna i punkt 1 i art. 252 i Ryska federationens skattelag, som fastställer att för att minska skattebasen för ett företag som betalar inkomstskatt kan utgifter som är dokumenterade och ekonomiskt motiverade användas.

PR kan också användas för att minska skattebasen - men endast i ett belopp som inte överstiger 4% av arbetskostnaderna i företaget under motsvarande rapporteringsperiod (klausul 2 i artikel 264 i Ryska federationens skattelag).

Om företaget, baserat på resultatet för 1:a kvartalet, ett halvår eller 9 månader, fortfarande har oskriven PR (över 4 % av arbetskostnaderna) kan de läggas till vid beräkning av årets skatt. Men förutsatt att i slutet av året kommer arbetskostnaderna att beräknas i det belopp med vilket den erforderliga PR-normen uppnås (4%) baserat på resultatet av skatteperioden.

Avskrivning av representationskostnader: grundläggande dokument

Bekräftelse och ekonomisk motivering av PR i syfte att avskriva dem kan utföras genom ett brett utbud av dokument. Deras uppsättning, sammanställd av redovisningsavdelningen i syfte att motivera avskrivning av representationskostnader, kan representeras:

• en rapport om PR, såväl som en primär rapport som kompletterar den (dessa dokument rekommenderas för användning i finansministeriets skrivelse daterad 10 april 2014 nr 03-03-RZ/16288);
• agera om PR (skrivelser från finansdepartementet daterade 1 november 2010 nr 03-03-06/1/675, daterade 22 mars 2010 nr 03-03-06/4/26);
• på order av chefen för genomförandet av PR, en uppskattning av dessa utgifter (skrivelse från finansministeriet av den 13 november 2007 nr 03-03-06/1/807);
• alla primära dokument som uppfyller kraven i punkt 2 i art. 9 i lagen "om redovisning" daterad 6 december 2011 nr 402-FZ (brev från Ryska federationens federala skattetjänst daterat 8 maj 2014 nr GD-4-3/8852)
• programmet för det representativa evenemanget (brev från Ryska federationens federala skattetjänst daterat den 12 april 2007 nr 20-12/034115).

Med tanke på ovanstående rättsakter utifrån deras rättsliga kraft, såväl som nyhet, kan vi komma till slutsatsen att PR endast kan bekräftas (ur synvinkeln att erkänna deras giltighet):

• genom en rapport;
• primära tillägg till denna rapport.

Samtidigt föredrar många företag att skapa en komplett uppsättning av dokumenten som anges ovan (det vill säga någonsin rekommenderas), vilket bekräftar slutförandet av PR.

Denna preferens kan bero på:

• strikta standarder för intern företagsrapportering (förutsatt att ledningen har verktyg för effektiv kontroll över utgifter, inklusive representativa utgifter);
• företagens önskan att ytterligare motivera den ekonomiska genomförbarheten av PR - som ett nödvändigt villkor för möjligheten att använda dem för att optimera beskattningen.

I synnerhet föredrar många företag att bekräfta faktumet att avskriva PR genom att utfärda ett separat lokalt regleringsdokument - en handling om att skriva av relevanta utgifter.

Låt oss överväga funktionerna i dess tillämpning och sammansättning mer i detalj.

Hur man upprättar en handling för representationskostnader (exempel på dokumentstruktur)

Denna handling upprättas vanligtvis i slutet av ett officiellt evenemang. För detta ändamål kan en särskild kommission av kompetenta specialister bildas på företaget. Deras uppgift är:

• i korrekt förberedelse av dokumentet;
• utföra en analys av data som återspeglas i den, samt fatta ett ansvarsfullt beslut att erkänna de kostnader som registreras i handlingen som motiverade;
• komplettera dokumentet med andra nödvändiga källor.

I den berörda kommissionen kan ingå såväl en ordförande som ordinarie deltagare.

Akten i fråga kan innehålla:

• datum, dokumentets titel;
• information om det representativa evenemanget (dess namn, plats);
• information om de behöriga anställda som upprättar och intygar handlingen;
• en lista över PR, såväl som de belopp som motsvarar dem och är certifierade av kompetenta anställda;
• slutsatsen från behöriga anställda om giltigheten av genomförandet av PR som anges i lagen;
• underskrifter av de behöriga anställda som upprättade handlingen.

En PR-akt kan antingen vara en oberoende lokal lag eller en bilaga till en annan standard - till exempel en order om att hålla ett officiellt evenemang.

En viktig nyans: trots det faktum att handlingen i fråga är undertecknad, som vi noterade ovan, av behöriga personer, anser Ryska federationens federala skattetjänst att den också bör godkännas av företagets direktör (brev från den federala myndigheten). Ryska federationens skattetjänst för Moskva daterad 22 december 2006 nr 21-11/113019).

Dokumentet i fråga kan även innehålla länkar till dokument som bekräftar PR. Till exempel för ett primärt konto, som också utfärdas för att intyga lagligheten av att skriva av dessa utgifter.

Observera att den primära rapporten som regel kompletterar rapporten och inte PR-lagen. Men i många företag innehåller det första dokumentet delar av det andra eller motsvarar dess struktur, men kallas en PR-rapport.

Var kan jag ladda ner ett prov på att fylla i en handling för att avskriva underhållningskostnader?

Du kan se ett exempel på hur du fyller i relevant handling på vår portal och ladda ner dokumentet från länken nedan.