Beräkning av personlig inkomstskatt på utdelning av en organisation som själv tar emot utdelning. Alpha LLC äger aktier i det auktoriserade kapitalet:

• Gamma LLC - 100% (Alpha LLC har ägt denna andel i fem år);
• Delta LLC - 30 %.

Alpha LLC fick utdelning från Gamma LLC till ett belopp av 1 000 000 RUB. och från Delta LLC - till ett belopp av 1 500 000 RUB. Dessa utdelningar har inte tidigare beaktats vid beräkningen av personlig inkomstskatt på utdelningar som betalats av Alpha LLC till dess deltagare. Alpha LLC delade ut vinster på 4 000 000 RUB bland deltagarna, inklusive:

• Ivanov A.A. — 1 600 000 RUB;
• Beta LLC - 2 400 000 RUB.

Personlig inkomstskatt på utdelning till A.A. Ivanov beräknas enligt följande:

1. Personskatteavdraget på utdelning är 600 000 RUB. (1 600 000 RUB / 4 000 000 RUB x 1 500 000 RUB).

Personlig inkomstskatt på utdelning. exempel på beräkning och rapportering

Personskatt med utdelning exempel på att fylla i gratis nedladdning Funktioner i skatteberäkningar Aktiebolag och aktiebolag speglar skatteberäkningar på olika sätt. LLCs bestämmer utdelningsbeloppet beroende på andelen av det auktoriserade kapitalet som ägs av deltagaren.

Betalningsförfarandet bestäms av de lagstadgade dokumenten. Skatt ska innehållas på hela utdelningsbeloppet. Den innehållna personliga inkomstskatten ska överföras senast nästa bankdag efter att inkomsten betalats.

Uppmärksamhet

Aktiebolaget lämnar utdelning beroende på antal och typ av aktier som aktieägaren äger. Skatten beräknas med hjälp av en speciell formel som anges i klausul 5 i artikel 275 i Ryska federationens skattelag.

Onlinetidning för revisorer

Viktig

Därför kommer datumen på rad 100 och 110 att vara desamma. Tidsfristen för överföring av personlig inkomstskatt (rad 120) från utdelningar 2018 i 6-NDFL-rapporten beror på den organisatoriska och juridiska formen för betalningskällan:

• LLC överför skatten senast nästa arbetsdag efter betalningsdagen (klausul 6 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag, klausul 7 i artikel 6.1 i Ryska federationens skattelag, federala skattebrevet Servicenummer BS-4-11/8568@ daterad 2016-05-16),
• Om utdelningar betalas ut av ett aktiebolag, skjuts datumet för överföring av personlig inkomstskatt på utdelning till 6-NDFL upp med en månad från dagen för utbetalning av inkomst (klausul 9 i artikel 226.1 i skattelagen i skattelagen). Ryska Federationen).

Funktioner för att fylla i formuläret i händelse av avvikelser i villkoren Om utdelning betalades ut till LLC-deltagare på olika dagar, fylls en separat grupp av rader 100 - 140 i för varje betalningsdatum.

För aktiebolag måste två särdrag beaktas när utdelningar återspeglas i avsnitt 2 i 6-NDFL-rapporten.

Så här reflekterar du utdelningar i 6-NDFL: exempel på ifyllning för 2018

Löner för februari överfördes till de anställdas bankkort den 03/05/2018. 511000 utdelningar för 2017 betalades ut till en LLC-deltagare den 14/03/2018. 153 000 utdelningar för 2017 betalades ut till den andra deltagaren i LLC den 16/03/2018. 153 000 Lön för mars 2018 2018-03-31 505 000 Lönerna för mars har inte betalats ut, utbetalning är planerad till 5 april. Ett exempel på att reflektera utdelningar i avsnitt 1 i 6-NDFL-rapporten ser ut så här: Att fylla i avsnitt 2 i 6-NDFL-rapporten när man betalar utdelning ser ut så här: 6-NDFL med utdelning gratis nedladdning exempel på fyllning Nu ska vi visa hur att återspegla utdelningar i 6-NDFL om de betalas av ett aktiebolag.
Exempel 2 Indata: Händelsedatum Belopp, gnugga. Personallöner har periodiserats för januari 2018. 31/01/2018 616000 Löner för januari överfördes till de anställdas bankkort den 02/05/2018. 616000 Upplupen lön för februari 2018

Utdelning till LLC-deltagare 2018

Om organisationer (LLC eller JSC) betalar utdelning till sina deltagare (grundare eller aktieägare) baserat på resultatet av deras aktiviteter, måste de hålla inne inkomstskatt från detta belopp. I den här artikeln kommer vi att överväga i vilken takt personlig inkomstskatt ska innehållas från utdelningar 2018 och när skatten ska överföras till budgeten.

Personskattesats på utdelning Fram till 2015 fick skatten på utdelning innehållas med 9 %. Sedan början av 2015 har den personliga inkomstskattesatsen ökat, oavsett under vilken period betalningar till stiftarna fördelas.

Skattesatsen på utdelning beror på statusen för mottagaren av grundarnas betalningar. Om han är bosatt i Ryska federationen bör en sats på 13% tillämpas; om mottagaren inte är bosatt är satsen 15%.

Undantaget gäller endast avtal om undvikande av dubbelbeskattning som ingåtts med utlandet.

Skatt på utdelning av juridiska personer och individer 2018

Situation 2. Ditt företag får självt utdelning Om du endast får utdelningar som är föremål för inkomstskatt med en skattesats på 0 %, kan personlig inkomstskatt beräknas på samma sätt som i situation 1. I andra fall behöver du för att beräkna skatten följande indikatorer (s.
2 msk. 210, punkt 5 i art. 275

Ryska federationens skattelag, skrivelse från finansministeriet av den 14 oktober 2016 nr 03-04-06/60108):

1. beloppet av utdelningar som tillfallit alla deltagare är värdet "D1";
2. mängden utdelningar som erhållits av ditt företag är värdet "D2". Det inkluderar utdelningar som:

• var inte föremål för inkomstskatt med en skattesats på 0 %;
• inte tidigare beaktats vid beräkning av skatter på utdelningar du betalat.

Personlig inkomstskatt på utdelning 2018. personlig inkomstskattesats och beräkningsförfarande

Tidsfrister för att lämna in rapporten Formuläret lämnas in årligen senast den 1 april och innehåller information om inkomsten för en individ beräknad, innehållen och överförd av personlig inkomstskatt till budgeten (klausul 2 i artikel 230 i Ryska federationens skattelagstiftning ). I detta fall anges siffran 1 i fältet "Sign" på certifikatet.

2018 infaller den 1 april på en söndag, så deadline flyttas till 2018-02-04. Om skatteombudet inte kunde hålla inne skatt vid betalning av inkomst och under hela skatteperioden, är han också skyldig att tillhandahålla 2-NDFL i skattebeviset, med siffran 2 i fältet "Tecken".

Detta måste göras före den 1 mars nästa år (klausul 5 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag). För sen inlämning av formuläret tillhandahålls ett ansvar på 200 rubel.

för varje certifikat (klausul 1 i artikel 126

Ryska federationens skattelag). Det finns även ansvar för att intygen ska förses med falsk information. För varje sådan rapport måste du betala böter på 500 rubel.

Hjälp med blankett 2-NDFL 2018

Skatt på utdelning av juridiska personer Vid utbetalning av inkomst till deltagare-juridiska personer utgår NPT. Graden av denna betalning beror på statusen för den juridiska person som tar emot medlen: ett utländskt företag eller inte och dess andel i det auktoriserade kapitalet i den organisation som betalade ut utdelningarna. Tabell nr 2. Skattebetalarens skattesats vid utbetalning av inkomst till deltagare-juridiska personer Status för en juridisk person Skattesats Ryska organisationen 13% Rysk organisation med mer än 50% av andelen i det auktoriserade kapitalet i företaget som betalade inkomsten* 0 % Utländsk organisation 15 % (eller annan ränta etablerad internationellt fördrag) * Ägandeperioden för den specificerade andelen i det auktoriserade kapitalet i företaget som betalar utdelning får inte vara mindre än 365 dagar vid tidpunkten för beslutet att betala medel till deltagare i det utländska icke-kommersiella partnerskapet ska överföras senast den dag då medlen överförs till den deltagande-juridiska personen. Tabell nr 3.

Så här fyller du i ett certifikat på det nya 2-NDFL-formuläret

Om utdelning lämnas till företagsdeltagare in natura bör även personlig inkomstskatt innehållas och skattesatsen ändras inte. Förfarandet för att fastställa skattesatsen kommer att vara detsamma. Förfarandet för beräkning av personlig inkomstskatt på utdelning till invånare Beräkning av personlig inkomstskatt på betalningar till invånare kommer att bero på om den organisation som gör utbetalningarna har fått samma typ av betalningar från andra företag. Organisationen har till exempel inga inkomster i form av utdelningar. I det här fallet blir beräkningsförfarandet enligt följande: personlig inkomstskatt = D x 13 %, där D är den utdelning som tillfallit invånaren. 13 % är skattesatsen. Beräkningen kommer att bli mer komplicerad om organisationen är grundare av ett annat företag från vilket den fått några belopp för deltagande under innevarande eller föregående år. För att beräkna skatten måste du kontrollera om utdelningar som erhållits från ett annat företag har beaktats vid utbetalningar till grundarna eller inte.
Ryska federationens skattekod), och det kan endast undvikas om skatteombudet identifierar och korrigerar felet innan det upptäcks av skattemyndigheten. Blankett 2-NDFL 2018: ändringar I grund och botten är ändringarna i den nya blanketten tekniska och påverkar inte förfarandet för att återspegla inkomst, avdrag och skatter:

• 1 § innehåller uppgifter om rekonstruktion eller likvidation av företaget;
• 2 § utesluter uppgifter om den skattskyldiges hemvist;
• 4 § utesluter hänvisningar till investeringsavdrag;
• i 5 §, i raderna för underskrift och intygande av behörigheten hos undertecknaren av handlingen, nämns möjligheten att underteckna intyget av den juridiska efterträdaren.

Därför förblir ifyllandet av huvuddelarna i formuläret detsamma.

Under 2018, hur man reflekterar utdelningar i 2 personliga inkomstskatter

Om en anställd till exempel är utomlands och får utdelning, måste två avsnitt 3 och två avsnitt 5 i intyget fyllas i för honom. Separat - för löner med 30 % och separat - för utdelningar med 15 %, med angivande av lämplig inkomstkod.

Provfyllning Ladda ner Dividend i certifikat 2-NDFL - 2018 Om företaget betalade utdelning till grundarna - individer under 2017, måste 2-NDFL-certifikat också upprättas för dem och lämnas in till Federal Tax Service. Utdelningsinkomstkoden i 2-NDFL-certifikatet för 2018 är densamma - 1010. Skattesatsen kan vara:

• 13 % om deltagaren är bosatt;
• 15 % om deltagaren inte är bosatt i Ryska federationen.

Om grundaren av företaget som fick utdelningen är bosatt i Ryska federationen och samtidigt får löner i företaget, bör utdelningarna återspeglas i samma avsnitt 3 som andra inkomster.

Årlig rapportering i blankett 2-NDFL 2017 lämnas av alla skatteombud som betalar olika inkomster till individer, oavsett om de har ett anställningsförhållande med arbetsgivaren eller inte. Uppgifter om beloppen av upplupen, innehållen och överförd skatt till staten ska lämnas till både juridiska personer och företagare. Låt oss ta reda på förfarandet för att fylla i formulär 2-NDFL - sedan 2017 har formuläret varit i kraft i enlighet med order från Ryska federationens federala skattetjänst nr ММВ-7-11/485 daterad 30 oktober 2015.

En av de vanligaste typerna av rapportering är ett certifikat från 2-NDFL-foto. Ansvaret för att generera och därefter skicka in formuläret till den federala skattetjänstens territoriella organ tilldelas enligt Ryska federationens lagstiftning direkt till skatteagenter. Dessa är alla organisationer/enskilda företagare som betalar löner och andra inkomster (inklusive in natura) till sina anställda/andra individer.

Den nuvarande formen för 2-NDFL-certifikatet 2017, exempel nedan, har ändrats relativt nyligen. Anmäl med formuläret f. krävs vid utbetalning av lön till personal och i en rad andra fall. Till exempel när man ger ut värdefulla priser och gåvor till medborgare som inte ingår i företagets personal. Samtidigt skiljer sig proceduren för att fylla i 2-NDFL-certifikatet 2017 i ett antal nyanser, som diskuteras nedan.

Deadlines för att skicka in 2-NDFL till skattekontoret - exempel nedan:

1. Senast den 1 mars 2017 – uppgifter för 2016 lämnas med tecknet "2", vilket innebär att det är omöjligt att innehålla skatt från den inkomst som den skattskyldige får (artikel 226 i skattelagen).
2. Senast den 1 april 2017 – lämnas uppgifter för 2016 med skylten ”1”, det vill säga utbetalning av inkomst till enskilda, samt innehållande/överföring av personliga inkomstskattebelopp (stat. 230 i skattelagen).

Exempelformulär 2-NDFL 2017 godkändes av Ryska federationens federala skattetjänst genom ordernummer ММВ-7-11/485 daterad 30 oktober 2015.

Tidigare användes 2-NDFL-certifikatet i den gamla formen för 2014 (enligt beställningsnr ММВ-7-3/611@ daterad 17/11/10).

Nedan finns den aktuella formen för 2-NDFL-certifikatet för 2017 - ladda ner formuläret här. Exempel och den exakta proceduren för att fylla i 2-NDFL-certifikatet diskuteras också, bekantskap med detta kommer att hjälpa dig när du förbereder rapporter.

Regler för att fylla i certifikat 2-NDFL 2017

Under 2018 kommer ifyllning av blankett 2-NDFL för 2017 att ske enligt allmänna regler, om inte lagstiftningsnormer ändras. Den aktuella formen av certifikat 2-NDFL 2017 är sammanställd efter data för 2016 för varje individ för sig. När du anger information måste du fylla i alla nödvändiga rader, med särskild uppmärksamhet på kodningen av inkomster och avdrag, av vilka några har ändrats sedan 2017.

Presentationsformatet varierar beroende på antalet anställda i företaget. Om företaget sysselsätter färre än 25 personer, enligt förfarandet för att fylla i intyget f. 2-NDFL 2017 är det tillåtet att rapportera "på papper". Om den angivna antalet tröskeln överskrids (från 25 personer) tillhandahålls en elektronisk metod för att lämna in en anmälan, oavsett affärsenhetens juridiska form. Digitala indikatorer anges i rubel och kopek, förutom skattevärden som är föremål för avrundning till närmaste rubel. Det är nödvändigt att lämna in formulär 2-NDFL till skatteombudet vid Federal Tax Service på platsen för betalning av den angivna inkomsten - på moderbolagets registreringsadress eller en separat avdelning.

Hur man korrekt fyller i 2-NDFL-certifikatet för 2017 års prov

För korrekt förberedelse kan du ladda ner programmet 2-NDFL, aktuellt 2017. Dessutom kan du fylla i 2-NDFL för skatteverket eller den anställde själv i 1C-bokföringssystemet eller med hjälp av textredigerare. För det sista alternativet måste du först ladda ner 2-NDFL-certifikatformuläret för 2017 - ett exempel är här. Oavsett vilken metod du väljer att ange information är det viktigaste att korrekt ange all nödvändig information, utan korrigeringar eller fel.

Vilka avsnitt ska fyllas i i formulär 2-NDFL KND 1151078:

• Rubrik - anger rapporteringsperioden, formulärets löpnummer och sammanställningsdatum. Formattributet återspeglas också här (kategorierna ges ovan), vid behov justeringsnumret, koden för den territoriella skatteindelningen. Om en primär rapport lämnas är justeringsvärdet "00", om annulleringsinformationen är "99".
• 1 § är avsett att återspegla statistisk information om skatteombudet. Här anges namnet på den juridiska personen/enskilda företagaren, dess kontaktuppgifter, INN/KPP. Det är obligatoriskt att ange OKTMO-territorium. Vid inlämnande av uppgifter för en separat avdelning anges OKTMO och KPP inte för moderbolaget, utan för filialen på den plats där den faktiskt är belägen. När du lämnar in individuella företagaruppgifter om ett patent, skrivs OKTMO inte in av företagaren själv enligt hans hemvist, utan den territoriella koden för adressen för patenttypen av arbete.
• 2 § – är avsedd att generera personuppgifter om den enskilde om vars inkomstuppgifter lämnas. Här anges skattebetalarens fullständiga namn, hans status, adress, om det finns ett TIN i Ryssland/utanför landet, personens födelsedatum och medborgarskapskod, passinformation och registreringsadress. Om det inte finns något TIN ska detta fält inte fyllas i. Beträffande status tillhandahålls kod 1 för boende; 2, 3, 4 för icke-bosatta; 5, 6 – för utländska medborgare.
• Avsnitt 3 - används för att fylla i information om fakta om betalning av skattskyldig inkomst och användning av avdrag (inklusive yrkesmässiga och belopp som är befriade från inkomstskatt enligt artikel 217 i skattelagen). Information läggs in på månadsbasis. Om en individ har fått flera typer av ersättningar, beskattade med olika beräknade satser, kommer det att vara nödvändigt att upprätta intyg för alla tariffer separat. Att fylla i 2-NDFL-information för 2017, såväl som för 2016, innebär att de tillämpade avdragen återspeglas. De aktuella koderna finns i beställningsnummer ММВ-7-11/633@ daterat 11/22/16 (giltigt istället för beställningsnummer ММВ-7-11/387 daterat 09/10/15). Innovationerna började träda i kraft den 26 december 2016 – det betyder att du ska fylla i 2-NDFL-certifikatformuläret 2017 enligt de nya värdena.
• Avsnitt 4 – används för att fylla i uppgifter för avdrag (sociala, investeringar och annat, förutom yrkesmässiga, samt icke skattepliktiga betalningar) av den enskilde som deklareras på anställningsorten. För att undvika dubbelarbete, när du genererar ett inkomstbevis i den giltiga formen 2-NDFL, exempel nedan, skriv inte in sådan information i avsnitt 3. Kodningen av alla indikatorer kan enkelt hittas i ordernummer ММВ-7-11/633 @. Om revisorn inte hittar en lämplig formulering är det tillåtet att använda summan för andra belopp. Och för att bekräfta lagligheten av att tillämpa ett socialt och/eller egendomsavdrag, glöm inte att ange numret och, naturligtvis, datumet för meddelandet som anger skatteinstitutets kod.
• 5 § är avsedd för införande av sammanfattande sammanfattande uppgifter om inkomstens belopp, själva beräkningsunderlaget, avdrag och överföringar av skatter till gällande räntor. Om arbetsgivaren lämnat inkomster i olika takt (13 eller 35, 9, 15 eller 30 %) krävs flera intyg. Dessutom tillhandahåller den också data om fasta förskott som betalas av migranter för ett patent och de obligatoriska uppgifterna i anmälan från Federal Tax Service, som ger arbetsgivare rätt till en laglig minskning av intjänad inkomstskatt.
• Slutlig information - i slutet intygas formuläret av den ansvariga personens underskrift och vid behov anbringas en rund försegling.

Notera! Utöver blankett 2-NDFL finns en deklaration enligt f. . Anmälan lämnas i särskilda situationer, inklusive registrering av sociala eller fastighetsavdrag. När du skapar ett formulär, oavsett syftet med dess inlämning, är det nödvändigt att fylla i avsnitt 2 i 3-NDFL, liksom titelsidan och avsnitt 1.

Exempel och exempel på att fylla i ett 2-NDFL-certifikat för en individ 2017

Låt oss titta på ett exempel på att skapa ett formulär för en bosatt individ (för icke-invånare krävs ett 2-NDFL-certifikat till en taxa på 30 %). Låt oss anta att en anställd har arbetat för företaget sedan början av 2016 och sedan september har lagt fram en skriftlig ansökan till arbetsgivaren om ett standardavdrag för barn på 1 400 rubel. för ett barn.

Den anställdes lön är satt till 16 000 rubel. en gång i månaden. För perioden 1 mars till 28 mars tog den anställde årlig semester (semesterlön betalades i förskott - i februari till ett belopp av 15 200 rubel), och i april var han sjukskriven och fick en invaliditetsersättning på ett belopp av 5 200 rubel. I augusti gav arbetsgivaren ekonomiskt stöd för året till ett belopp av 6 000 rubel, och i december 2016 överfördes en bonus baserat på företagets prestation - 14 000 rubel. Vid utgången av perioden uppfyllde bolagets revisor till fullo sina uppgifter som skatteombud, det vill säga han överförde och innehöll alla förfallna skattebelopp.

För att upprätta ett intyg måste företagets ansvariga person ange alla tillgängliga typer av anställdas inkomster i avsnitt 3 i intyget - i vårt fall är detta lön, bonus, sjukskrivning, ekonomiskt stöd och semesterersättning. Det är också nödvändigt att ange uppgifter om godkända avdrag, inklusive icke-skattepliktigt ekonomiskt bistånd och standardtyper av avdrag. Den sista 5:e delen av formuläret är avsedd för inmatning av slutliga inkomstbelopp, värden på beskattningsunderlaget och innehållen/betald skatt. Hur du fyller i 2-NDFL prov 2017 - du hittar här.

Ta hänsyn till! Kodningen av alla inkomstalternativ och tillgängliga avdrag i 2-NDFL-certifikatet har godkänts genom Order sedan 2017 (nr ММВ-7-11/633@ daterad 11.22.16, tillsammans med det tidigare befintliga ordernr ММВ-7- 11/387@ daterad 10.09.15). Innovationerna blev relevanta från och med den 26 december 2016, det vill säga från och med utarbetandet av rapporter för 2016. Det är nödvändigt att strikt följa ändringarna, eftersom skatteagenten står inför påföljder för att lämna in felaktig information, inklusive återspegling av opålitliga koder på 500 rubel. för ett dokument. Med tanke på att många organisationer har mer än en anställd kan den resulterande sanktionen resultera i en stor summa.

2-NDFL utdelningar - provfyllning

När man betalar utdelning till grundarna av ett företag är skatteombudet skyldigt att beräkna, innehålla och sedan betala personlig inkomstskatt till staten (artikel 226 i skattelagen). Inkomster som erhålls av individer är föremål för beskattning med en skattesats på 13/15 % för invånare/utländska. Tidigare var sådana vinster föremål för inkomstskatt med 9 %. Sedan början av 2015 har situationen förändrats, och avvecklingsgraden har ökat.

Från och med nu har dokumentflödet för skatteombud blivit lite enklare - det är inte längre nödvändigt att generera separata former av certifikat för organisationens anställda för rapportering. Utdelningsinkomst kan föras in i ett dokument, med specialkoden "1010" i avsnittet. 3 former, och med hänsyn till vid beräkning av beskattningsunderlag/skatt i avsnitt. 5. Användningen av avdrag för vinster från andelar i aktier föreskrivs inte i lag (artikel 210 i skattelagen).

Viktig! Glöm inte att utdelning inte tas med i beräkningen när det maximala vinstbeloppet bestäms när det gäller tillämpningen av schablonavdraget. När du fyller i avsnitt 3 i blankett 2-NDFL måste därför beloppen av vinst för aktieägare/deltagare återspeglas på separata rader från löner och andra typer av inkomster.

För att komplettera det tidigare exemplet, låt oss anta att Olga Ivanovna Petrova, anställd på Granta LLC, får utdelning som grundare av företaget. I december 2016 betalade företaget henne 40 000 rubel; transaktionen måste återspeglas på en separat rad i avsnittet. 3. Du bör också ta hänsyn till beloppet i den övergripande beräkningen i avsnitt. 5. Du kan se ett prov på att fylla i 2-NDFL-utdelningsbeviset här.

Provcertifikat 2-NDFL 2017 för en bank

Att ta emot kreditmedel från banker, bland andra obligatoriska dokument, åtföljs av behovet av att lämna in ett intyg f. 2-NDFL. Blanketten används för att bekräfta välfärden och solvensen hos en potentiell klient. Du kan ansöka om blanketten från din arbetsgivare inte bara i slutet av kalenderåret, utan även när som helst. Till exempel är det lätt att få ett 2-NDFL-certifikat för 6 månader eller ett kvartal. Företagets administration har inte rätt att vägra att utfärda ett sådant dokument, och perioden för upprättandet är 3 arbetsdagar (artikel 62 i arbetslagen).

Funktioner i presentationen av formuläret beror på kraven från kreditinstitut. När du förlänger lån eller ansöker om ett nytt lån, förbered dokument i förväg för att undvika pappersarbete. Ett exempel på 2-NDFL-certifikat för en bank kan laddas ner här. När du hämtar det ifyllda formuläret från HR-handläggaren eller annan ansvarig medarbetare, kontrollera noggrant all information som anges - företagsuppgifter, personuppgifter (fullständigt namn, adress, pass, plats/födelsedatum), angiven månadsinkomst och tillämpade avdrag.

Notera! För att snabbt få ett intyg från en personalansvarig måste du upprätta en ansökan i valfri form. Detta dokument riktar sig till företagets chef; det är absolut nödvändigt att skriva inom vilken tidsram och under vilken period certifikatet behövs.

Certifikat 2-NDFL för enskilda företagare - provfyllning

När en enskild företagare inte arbetar ensam, utan använder arbetskraft från inhyrd personal, agerar han i förhållande till sina inhyrda specialister som skatteombud. Detta innebär att han är skyldig att upprätta och lämna in till Federal Tax Service på sin hemort rapporter enligt f. 2-NDFL. Reglerna för upprättande av en sådan rapport av företagare skiljer sig inte från att arbetsgivare som är juridiska personer utarbetar blanketten. Fyllningsalgoritmen ser ut så här:

1. Information skrivs in i rubriken - rapporteringsperiod, serienummer och datum för bildandet av formuläret, dess attribut.
2. Information om den enskilde företagaren lämnas.
3. Ger information om medarbetaren.
4. Alla upplupna inkomster och förbrukade avdrag förs i avsnitt. 3 med månadsfördelning.
5. De avdrag som används för året anges i avsnitt. 4 totalt.
6. I generaliserande avsnitt. 5 visar sammanfattningsvärdena för inkomst, skattebas och skatt.
7. Dokumentet är certifierat av medborgarens signatur och en rund sigill, om sådana uppgifter används i företaget.

Fyller i 3-NDFL-deklarationen i 2 år

Blankett 3-NDFL används för att behandla olika avdrag, inklusive sociala avdrag, investeringar etc. När man lämnar in handlingar för ett fastighetsavdrag kan en individ inte få hela det förfallna beloppet under en period. I detta fall förs en del av avdraget över till framtiden och en omarbetning av deklarationen krävs.

För att en medborgare ska kunna räkna med återlämnandet av de återstående medlen, fylls 3-NDFL i enligt de nödvändiga bladen, och stöddokument bifogas också, inklusive ett 2-NDFL-certifikat. Förfarandet för att fylla i formuläret för det andra året skiljer sig inte från den mekanism som gäller under det första året, det viktigaste är att inte glömma att ange beloppet av förra årets redan tillhandahållna avdrag (på sidan 140 i blad D1) och saldot på den överförs till det andra året (på sidan 160 i blad D1).

Viktig! Böter för underlåtenhet att lämna in 2-NDFL kan åläggas för brott mot de fastställda rapporteringsfristerna till ett belopp av 200 rubel. i förhållande till varje dokument (klausul 1 i artikel 126 i skattelagen). Skatteagenter som lämnade in 2-NDFL med falska uppgifter hålls också ansvariga - för detta brott fastställs böter på 500 rubel. för varje felaktig rapport (klausul 1 i artikel 126.1 i skattelagen).

Slutsats - i den här artikeln undersökte vi i detalj vilken form av 2-NDFL-certifikatet som är relevant när du fyller i formuläret för 2016. De givna exemplen på olika situationer hjälper dig att upprätta ett dokument utan fel och felaktigheter.

Om du hittar ett fel, markera en text och klicka Ctrl+Enter.

2-NDFL- ett inkomstbevis för en individ, som används både för skatterapportering och för skattebetalarnas personliga ändamål. Den återspeglar inkomstbeloppet och beloppet av personlig inkomstskatt som innehållits för rapporteringsperioden. Detta formulär skickas till Federal Tax Service av organisationer och entreprenörer som betalar inkomster till individer. Intyget fylls i för varje person separat. Formen för certifikatet och förfarandet för att fylla i det godkändes av Federal Tax Services order av den 30 november 2015 nr ММВ-7-11/485@ (senaste upplagan enligt).

Huvudsyftet med 2-NDFL är rapportering till Federal Tax Service. Inspektörer behöver den för att kontrollera om skatteombudet (oftast arbetsgivaren) har beräknat personskattebeloppet korrekt.

Intyget lämnas av skatteombudet i följande fall:

1. Om han betalade inkomst som omfattas av personlig inkomstskatt.
2. Om han betalat inkomst från vilken personlig inkomstskatt inte kan innehållas. I det här fallet, inom två månader efter utgången av skatteperioden, måste detta rapporteras till Federal Tax Service och certifikatet i fråga måste skickas in baserat på resultatet av skatteperioden.

Ett annat syfte med 2-NDFL - utfärdande till enskilda, till vilka inkomstutbetalningar gjorts, enligt deras ansökan. Vanligtvis krävs detta:

• för att fylla i 3-NDFL-deklarationen (information från 2-NDFL behövs);
• för att få ett lån;
• att tillhandahålla ett nytt arbete för att få skatteavdrag (i detta fall beaktas inkomst från årets början, inklusive från den tidigare arbetsplatsen, om den har ändrats);
• för andra ändamål.

Den anställde behöver inte i ansökan ange varför han behövde 2-NDFL. Skatteombudet är i alla fall skyldigt att utfärda detta intyg.

Rapportblankett 2-NDFL ändrades genom order daterad 17 januari 2018 nr ММВ-7-11/19@. I vår artikel ger vi ett exempel på att fylla i ett nytt formulär.

Vem är certifikatet för?

2-NDFL måste upprättas för varje individ till vilken skatteombudet betalat inkomst under redovisningsperioden. Men det är undantag:

• personer till vilka inkomst utbetalats enligt försäljnings- och köpeavtal;
• företagare med vilka civilrättsliga avtal ingicks;
• personer som fick betalt utdelningar(om skatteombudet är ett aktiebolag).

Inlämningstider

Allt angående förfarandet för att fylla i formuläret specificeras i order från Federal Tax Service daterad 30 oktober 2015 nr ММВ-7–11/485@. Detta dokument godkände också formatet för att skicka 2-NDFL i elektronisk form.

Certifikatet undertecknas direkt av organisationens chef (IP) eller av en person som är behörig att underteckna en order eller annat internt dokument. Således kan 2-NDFL undertecknas av chefsrevisorn eller dennes ställföreträdare, den revisor som är ansvarig för löneadministrationen och så vidare.

Inlämningstider I allmänhet är informationen följande:

• 2-NDFL med tecken 1 - senast 1 april,
• 2-NDFL med tecken 2 - senast mars 1.

Referens 2-NDFL för 2017år med tecken 1 serveras till 2 april 2018, eftersom 1 april infaller på en söndag.

Procedur för att fylla i blankett 2-NDFL

Hjälpen består av en titel och fem avsnitt:

• Rubrik
• Avsnitt 1 "Uppgifter om skatteombudet"
• Avsnitt 2 "Uppgifter om en individ - inkomsttagare"
• Avsnitt 3 "Inkomst beskattad med en skattesats på __%"
• Avsnitt 4 "Standard-, social- och fastighetsskatteavdrag"
• Avsnitt 5 "Totala inkomstbelopp och skatt"

Rubrik

Exempel på att fylla i en titel

I rubriken står det:

År för vilket intyg lämnas in, till exempel 2017.

siffra certifikat - numreringen är kontinuerlig och sekventiell, utan avbrott eller upprepningar. Siffrorna börjar från 1 och fortsätter under rapporteringsåret. Från och med nästa år börjar numreringen igen från 1. För ett korrigerande eller annullerande certifikat anges numret på det primära certifikatet (det vill säga tidigare inlämnat).

Från— datum för certifikatet i formatet DD.MM.ÅÅÅÅ, till exempel 02/09/2018. För ett korrigerande eller annullerande certifikat, även aktuellt datum.

Skylt koden skrivs in:

1. Intyget lämnas i förhållande till personer för vilka personlig inkomstskatt har innehållits i sin helhet, även på begäran av enskild
2. Intyget lämnas i förhållande till personer för vilka personskatt inte innehålls
3. Intyget lämnas i förhållande till personer för vilka personlig inkomstskatt innehålls i sin helhet av skatteombudets rättsliga efterträdare
4. Intyget lämnas i förhållande till personer för vilka personlig inkomstskatt inte har innehållits av skatteombudets rättsliga efterträdare

Den vanligaste koden är 1 .

Rättelsenummer- anges 00 för första referens, 01, etc. - för att korrigera, 99 - för att avbryta.

till den federala skattemyndigheten— Skatteverkets registreringskod.

Avsnitt 1. Information om skatteombudet

OKTMO-kod— Parametrarna för den avdelning som betalade inkomsten anges (om huvudet - koder för huvudet, om separat - koderna för den separata avdelningen) enligt All-Russian Classifier of Municipal Territories OK 033-2013, godkänd . på order av Rosstandart den 14 juni 2013 nr 159-st. Fältet består av 11 bekanta. Om koden har 8 tecken placeras inga tecken till höger.

Om en anställd under rapporteringsåret arbetade i flera avdelningar belägna i territorier med olika OKTMO-koder, måste du för varje avdelning utfärda ditt eget certifikat och ange din kod i det.

Entreprenörer lägger en kod på UTII eller PSN beroende på platsen för verksamheten.

Enskilda företagare som använder andra skattesystem, såväl som notarier, advokater och andra, sätter koden på sin hemort.

Skatteombudets juridiska efterträdare anger OKTMO-koden på platsen för den omorganiserade organisationen eller en separat avdelning av den omorganiserade organisationen.

TENN— 10 tecken för juridiska personer, 12 tecken för enskilda företagare.

kontrollstation- endast att fyllas i av juridiska personer. Om en organisation har en separat avdelning placeras en kontrollpunkt på platsen för den separata avdelningen.

Om en anställd under rapporteringsåret arbetade på flera avdelningar, måste du för varje avdelning utfärda ditt eget certifikat och ange din kontrollpunkt i det.

Skatteombud— Det förkortade namnet (vid frånvaro, det fullständiga namnet) på organisationen anges enligt dess ingående dokument. I det här fallet är innehållsdelen (förkortning eller namn) placerad i början av raden. Exempel: ”skola nr 25”, ”OKB ”Vympel”.

Om certifikatet lämnas in av den omorganiserade organisationens rättsliga efterträdare, anges namnet på den omorganiserade organisationen eller en separat avdelning av den omorganiserade organisationen.

Entreprenörer anger sitt efternamn, förnamn och patronym enligt deras identifikationsdokument. Förkortningar är inte tillåtna. Ett dubbelt efternamn skrivs med bindestreck. Exempel: Nemirovich-Danchenko Vladimir Ivanovich.

Form av rekonstruktion (likvidation) koden anges:

1. Likvidation
2. Omvandling
3. Fusion
4. Separation
5. Anslutning
6. Division med samtidig anslutning

Om organisationen inte likvideras, omvandlas etc. förblir fältet tomt.

Fälten "Form för omorganisation (likvidation) (kod)" och "TIN/KPP för den omorganiserade organisationen" krävs när du fyller i fältet "Karakteristisk" med värdet "3" eller "4"

TIN/KPP för den omorganiserade organisationen— anges för en omorganiserad organisation eller en separat avdelning av en omorganiserad organisation.

2 § Uppgifter om den enskilde inkomsttagaren

TIN i Ryska federationen- TIN för en individ som bekräftar registreringen hos Federal Tax Service. Om det inte finns något TIN, är detta fält inte ifyllt.

TIN i landet där du är medborgare- anges om utlänningen har ett TIN eller motsvarande. För medborgare i Ryska federationen är fältet inte ifyllt.

Fullständiga namn- anges enligt den identitetshandling som anges nedan. Mellannamn om tillgängligt. Förkortningar är inte tillåtna. För att ange utlänningars fullständiga namn kan du använda det latinska alfabetet.

Status som skattebetalare- koden anges:

1. för en person med hemvist i Ryska federationen
2. för icke-bosatta i Ryska federationen
3. för en icke-bosatt i Ryska federationen erkänd som en högt kvalificerad specialist
4. för deltagare i det statliga programmet för att hjälpa till frivillig vidarebosättning till Ryssland av landsmän som bor utomlands som inte är bosatta i Ryska federationen
5. för flyktingar och personer som beviljats ​​tillfällig asyl i Ryssland som inte är bosatta i Ryska federationen
6. för utländska medborgare som arbetar i Ryssland på grundval av ett patent

Om en individ under året ändrade medborgarskap och vid en viss period var bosatt i Ryska federationen ges en 1. För utlänningar som arbetar på grundval av ett patent ges i alla fall en 6.

Födelsedatum- datum i formatet DD.MM.ÅÅÅÅ, till exempel 1992-01-04.

Medborgarskap- koden enligt All-Russian Classifier of Countries of the World (OKSM) anges. För ryska medborgare - kod 643 . Om en person inte har medborgarskap anges koden för det land som utfärdade identitetshandlingen.

Identitetshandlingskod- anges i enlighet med uppslagsboken "Koder för typer av dokument som styrker skattebetalarens identitet" i bilaga 1 i ordern från Federal Tax Service nr ММВ-7-11/485@. Exempel: 21 - Ryska federationens pass, 07 - militärt ID.

Serie och nummer- dokumentdetaljer anges: serie och dokumentnummer, "Nej"-skylten är inte placerad.

Bostadsadress, postnummer, stadsdel, stad etc.- att fylla i alla adressfält avbröts på order från Federal Tax Service daterad 17 januari 2018 nr ММВ-7-11/19@.

Avsnitt 3. Inkomst beskattas med en skattesats på __%

I 3 § finns uppgifter om inkomster som en enskild har upptjänat och faktiskt erhållit i kontanter eller naturaförmåner samt i form av materiella förmåner, efter beskattningsperiodens månad och motsvarande yrkesavdrag.

Schablon-, social- och fastighetsskatteavdrag återspeglas i 4 §.

Intäkter för föregående år som betalats nästa år återspeglas i intyget för föregående år. Om inkomst betalades efter att intyget för föregående år lämnades in (till exempel i april nästa år), är det nödvändigt att utfärda ett korrigerande intyg.

Vid utfärdande av certifikat med tecken 1 och 3 Detta avsnitt anger alla inkomster: både de från vilka personlig inkomstskatt innehålls och de från vilka personlig inkomstskatt inte innehålls.

Vid utfärdande av certifikat med tecken 2 och 4 Detta avsnitt anger inkomst från vilken skatteombudet inte innehöll personlig inkomstskatt.

Vid upprättande av avbeställningsbevis fylls inte 3 § i.

Titeln anger vilken Betygsätta __% skattebelopp har beräknats. Om en individ under redovisningsåret har fått olika inkomster, fylls detta avsnitt i för varje taxa.

Vilka personliga inkomstskattesatser kan vara:

• 13% — Grundskattesatsen för skattemässigt bosatta i Ryska federationen. Denna taxa gäller för: löner, ersättningar enligt civila avtal, inkomster från försäljning av fastighet, utdelning m.m. I vissa fall beskattas inkomsten för icke-bosatta med en skattesats på 13 %: från anställning; från att utföra arbetsaktiviteter som en högt kvalificerad specialist; från genomförandet av arbetsaktiviteter av deltagare i det statliga programmet för att främja frivillig vidarebosättning av landsmän som bor utomlands till Ryska federationen; från utförandet av arbetsuppgifter av besättningsmedlemmar på fartyg som för rysk flagg
• 15% — Taxa för icke-bosatta i Ryska federationen som får utdelning från ryska organisationer
• 30% — Taxa för andra inkomster för personer som inte är bosatta i landet
• 35% — Skattesats på inkomster från vinster, priser, ränteintäkter på inlåning och i vissa andra fall

Månad— I kronologisk ordning anges numret på den månad för vilken inkomsten uppkommit.

Intäktskod- ange motsvarande inkomstkod, vald från "".

Inkomstbelopp— Beloppet av upplupna och faktiskt mottagna inkomster återspeglas enligt den angivna inkomstkoden.

Vid utfärdande av intyg med attribut 2 eller 4 anges det inkomstbelopp från vilket personskatt inte har innehållits.

Avdragskod- mittemot de inkomstslag för vilka lämpliga avdrag lämnas, eller som inte är föremål för full beskattning, ange motsvarande avdragskod, vald från "".

För inkomster som avses i artiklarna 214.1, 214.2 och 214.3 i Ryska federationens skattelag (inkomst på värdepapper, inlåning, repor) kan flera avdragskoder anges för en inkomstkod. Sedan återspeglas den första koden mittemot inkomstkoden, och resten visas på raderna nedan utan att fylla i fälten "Månad", "Inkomstkod" och "Inkomstbelopp".

Beloppet på avdraget- ifylls endast för inkomster för vilka yrkesavdrag tillhandahålls och för inkomster som inte är föremål för fullständig personlig inkomstskatt i enlighet med artikel 217 i Ryska federationens skattelag. Avdragsbeloppet bör inte överstiga inkomstbeloppet.

Avsnitt 4. Schablon-, social- och fastighetsskatteavdrag

Dessa avdrag ges endast på inkomster som är föremål för personlig inkomstskatt med en skattesats på 13 % och endast för invånare i Ryssland. Vid upprättande av avbeställningsbevis fylls inte 4 § i.

Avdragskod- ange motsvarande standardavdragskod från katalogen "Koder för typer av skattebetalareavdrag" (bilaga nr 2 till ordern från Rysslands federala skattetjänst av den 10 september 2015 nr ММВ-7-11/387@). Om typen av avdrag inte finns i katalogen ska kod 620 anges (brev från Rysslands federala skattetjänst daterat 11 februari 2014 nr BS-4-11/2189).

Beloppet på avdraget- enligt den angivna koden.

Anmälan som bekräftar rätten till socialt skatteavdrag; En anmälan som bekräftar rätten till fastighetsskatteavdrag fylls i vid socialt/fastighetsavdrag. Antalet och datumet för anmälan anges samt koden för den skattemyndighet som har gjort anmälan. Om det finns flera aviseringar, fylls flera rader i för att återspegla detaljerna i alla meddelanden.

Avsnitt 5. Totala inkomster och skattebelopp

5 § återspeglar beloppen av upplupna och faktiskt erhållna inkomster samt beloppen av upplupen, innehållen och överförd personlig inkomstskatt med den skattesats som anges i 3 §.

Om en individ under redovisningsåret har fått olika inkomster, fylls detta avsnitt i för varje taxa.

Uppgifter om upplupna personliga inkomstskattebelopp måste avrundas till hela rubel i enlighet med punkt 6 i artikel 52 i koden - ett skattebelopp på mindre än 50 kopek kasseras och ett skattebelopp på 50 kopek eller mer avrundas till ett helt rubel...

Vid upprättande av avbeställningsbevis fylls inte 5 § i.

Total inkomst- beloppet av upplupna och faktiskt erhållna inkomster exklusive avdrag som återspeglas i 3 och 4 §§.

Vid utfärdande av ett intyg med kännetecken 2 och 4 anger denna paragraf det totala inkomstbeloppet från vilket skatteombudet inte innehöll personlig inkomstskatt och som återspeglas i intygets 3 §.

Skatteunderlaget- det underlag från vilket personlig inkomstskatt beräknades. Motsvarar skillnaden mellan "Totalt inkomstbelopp" och det totala beloppet av avdrag som återspeglas i sektionerna 3 och 4 i intyget.

Skattebelopp beräknat- Det totala beloppet av upplupen personlig inkomstskatt.

Belopp för fasta förskottsbetalningar- den upplupna personliga inkomstskatten minskas med detta belopp.

Innehållen skatt— Det totala beloppet för innehållen personlig inkomstskatt. Som referens är tecknen 2 eller 4 markerade med en nolla.

Skattebelopp överfört— Det totala beloppet för överförd personlig inkomstskatt. Som referens är tecknen 2 eller 4 markerade med en nolla.

Skattebelopp som har innehållits för mycket av skatteombudet— Beloppet för den personliga inkomstskatten som innehållits i överskott och som inte har återbetalats av skatteombudet, samt beloppet för överbetald skatt till följd av att en individs skattestatus ändrades under redovisningsåret. Som referens är tecknen 2 eller 4 markerade med en nolla.

Skattebelopp som inte innehållits av skatteombudet- beloppet för upplupen personlig inkomstskatt som skatteombudet inte innehöll under rapporteringsperioden.

Besked som bekräftar rätten till skattenedsättning på fasta förskottsbetalningar— fylls i om lämplig anmälan finns. Antalet och datumet för anmälan anges samt koden för den skattemyndighet som har gjort anmälan.

Sista delen

Skatteombud— koden anges:

1. om intyget lämnas in av ett skatteombud (efterträdare till skatteombudet)
2. om intyget lämnas in av en företrädare för skatteombudet (skatteombudets efterträdare)

Fullständiga namn— Det fullständiga efternamnet, förnamnet, patronymnamnet (om någon) för den person som lämnade in certifikatet anges.

Namnet på dokumentet som bekräftar företrädarens auktoritet- anges i det fall då intyget lämnas in av en representant.

Exempel på att fylla i 2-NDFL-certifikatet 2018

2-NDFL - ny form från 17 januari 2018

Ladda ner formuläret och exemplet på att fylla i 2-NDFL

Inkomstkoder och avdragskoder

Förra året ändringar har gjorts i inkomstkoder. Några av dem har förtydligats, och gamla koder har också försvunnit (till exempel 1543 och 2791).

Populära inkomstkoder för 2-NDFL

I slutet av december 2016 listan över avdragskoder har ändrats. Framför allt fanns det tidigare allmänna koder för föräldrar, inklusive adoptivföräldrar, samt vårdnadshavare, adoptivföräldrar och förvaltare. Eftersom nya avdragsbelopp fastställts för olika kategorier separerades dessa koder.

De mest populära avdragskoderna finns i följande tabell.

Populära avdragskoder för 2-NDFL

	Beskrivning
	standardavdrag för det första barnet till en förälder (enkelt belopp) - 1 400 rubel.
	standardavdrag för ett andra barn till en förälder (enkelt belopp) - 1 400 rubel.
	schablonavdrag för tredje och nästa barn till föräldern (enkelt belopp)
	fastighetsavdrag med det belopp som lagts ut på köp (uppförande) av bostad
	socialt avdrag för personalkostnader på icke-statlig pensionsavsättning, frivillig pensionsförsäkring, frivillig livförsäkring
	professionellt avdrag enligt GPA för utförandet av arbete (utförande av tjänster)
	avdrag från kostnaden för gåvor (upp till 4 000 rubel per år)
	avdrag från beloppet för ekonomiskt stöd (upp till 4 000 rubel per år).

Påföljder

För sen inlämning av 2-NDFL gäller följande påföljder:

• böter för en organisation enligt punkt 1 i artikel 126 i skattelagen - 200 rubel för varje certifikat som inte lämnats in i tid;
• böter för en tjänsteman enligt del 1 i artikel 15.6 i Ryska federationens kod för administrativa brott - 300-500 rubel.

För falsk information i 2-NDFL, till exempel för att ange en annan persons TIN, böter 500 rubel för varje felaktigt intyg.

Du kan undvika sanktioner för falsk information på vanligt sätt: om felet identifieras oberoende, innan Federal Tax Service Inspectorate upptäcker det, måste du skicka in ett uppdaterat formulär 2-NDFL.

Är det värt att lämna in intyget i förväg för att ge tid för rättelse? Av finansdepartementets skrivelse den 30 juni 2016 nr 03-04-06/38424 följer att detta inte är vettigt.

Förklaring. Organisationen lämnade in 2-NDFL före schemat, till exempel i början av februari. Skattemyndigheten hittade fel vid kontroll av blanketten. Revisorn rättade allt och lämnade in ett uppdaterat intyg innan terminens slut, men organisationen fick ändå böter pga fel upptäcktes av skattemyndigheten.

förordningar

• Beslut från Ryska federationens federala skattetjänst av den 30 oktober 2015 N ММВ-7-11/485@ “Vid godkännande av formen för information om en individs inkomst, förfarandet för att fylla i det och formatet för dess presentation i elektronisk form”
• Beslut från Ryska federationens federala skattetjänst av den 10 september 2015 N ММВ-7-11/387@ "Om godkännande av koder för typer av inkomster och avdrag"
• Beställning från Ryska federationens federala skattetjänst daterad den 17 januari 2018 N ММВ-7-11/19@ “Om ändringar av bilagorna till ordern från den federala skattetjänsten daterad 30 oktober 2015 N ММВ-7-11/ 485@"
• Brev från Ryska federationens federala skattetjänst daterat 02/11/2014 N BS-4-11/2189@ "Om att fylla i 2-NDFL"

Vid beräkning av personlig inkomstskatt på utdelning tillämpas inte schablon-, social- och fastighetsskatteavdrag, detta förfarande bekräftas i paragraf 3 i art. 210 i Ryska federationens skattelag, brev från Federal Tax Service daterat den 23 juni 2016 nr OA-3-17/2829@). Även om utdelning betalas ut flera gånger under året, beräknas skatten för varje betalning separat, det vill säga inte på periodiserad basis (klausul 3 i artikel 214 i Ryska federationens skattelag, brev från finansministeriet daterad 12 april 2016 nr 03-04-06/20834).

Hur utdelningsskatten beräknas beror på om ditt företag får utdelning från andra organisationer.

Situation 1. Ditt företag får ingen utdelning

I det här fallet beräknas skatten enligt formeln (klausul 2 i artikel 210, klausul 5 i artikel 275 i Ryska federationens skattelag):

Exempel. Beräkning av personlig inkomstskatt på utdelning av en organisation som inte själv tar emot utdelning

Alpha LLC betalade sin deltagare A.A. Ivanov. utdelning till ett belopp av 4 000 000 RUB.

När du betalar dem, innehålls personlig inkomstskatt till ett belopp av 520 000 rubel. (4 000 000 RUB x 13%), 3 480 000 RUB överfördes till deltagaren. (4 000 000 RUB - 520 000 RUB).

Situation 2. Ditt företag får själv utdelning

Om du endast får inkomstskattepliktig utdelning med 0 %, kan personlig inkomstskatt beräknas på samma sätt som i situation 1.

I andra fall behöver du följande indikatorer för att beräkna skatten (klausul 2 i artikel 210, punkt 5 art. 275 Ryska federationens skattelag, Finansdepartementets skrivelse den 14 oktober 2016 nr 03-04-06/60108):

1. beloppet av utdelningar som tillfallit alla deltagare är värdet "D1";
2. mängden utdelningar som erhållits av ditt företag är värdet "D2". Det inkluderar utdelningar som:

• var inte föremål för inkomstskatt med en skattesats på 0 %;
• inte tidigare beaktats vid beräkning av skatter på utdelningar du betalat.

Beräkna ditt personliga inkomstskatteavdrag med formeln:

Beräkna skatten på utdelningar som tillfallit deltagaren med hjälp av formeln:

Exempel. Beräkning av personlig inkomstskatt på utdelning av en organisation som själv tar emot utdelning

Alpha LLC äger aktier i de auktoriserade kapitalen i:

• Gamma LLC - 100% (Alpha LLC har ägt denna andel i fem år);
• Delta LLC - 30 %.

Alpha LLC fick utdelning från Gamma LLC till ett belopp av 1 000 000 RUB. och från Delta LLC - till ett belopp av 1 500 000 RUB. Dessa utdelningar har inte tidigare beaktats vid beräkningen av personlig inkomstskatt på utdelningar som betalats av Alpha LLC till dess deltagare.

Alpha LLC delade ut vinster på 4 000 000 RUB bland deltagarna, inklusive:

• Ivanov A.A. - 1 600 000 RUB
• Beta LLC - 2 400 000 RUB.

Personlig inkomstskatt på utdelning till A.A. Ivanov beräknas enligt följande:

1. Personskatteavdraget på utdelning är 600 000 RUB. (1 600 000 RUB / 4 000 000 RUB x 1 500 000 RUB). Utdelningar som tas emot från Gamma LLC beaktas inte vid beräkningen av avdraget, eftersom de är föremål för inkomstskatt med en skattesats på 0% (klausul 1, klausul 3, artikel 284 i Ryska federationens skattelag);
2. Personlig inkomstskatt på utdelning kommer att vara 130 000 rubel. ((1 600 000 RUB - 600 000 RUB) x 13 %). Deltagaren får 1 470 000 rubel. (1 600 000 RUB - 130 000 RUB).

Personlig inkomstskatt på utdelning betalas till den vanliga BCC för personlig inkomstskatt - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Skatten som undanhålls av LLC från utdelningar som betalas ut till deltagare måste betalas senast dagen efter dagen för överföringen av utdelningar (klausul 6 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag).

Reflektion av utdelning i certifikat 2-NDFL

Organisationer som betalar utdelning till individer måste lämna in 2-NDFL-certifikat för dem (klausul 2 i artikel 230 i Ryska federationens skattelag).

Beloppet på utdelningen måste återspeglas i Sect. 3 intyg som anger skattesatsen - 13 %. Utdelningsbeloppet anges i sin helhet, utan minskning med beloppet av innehållen skatt. Inkomstkoden för utdelning är "1010".

Om du vid beräkningen av personlig inkomstskatt tagit hänsyn till utdelning som erhållits från andra organisationer, i samma avsnitt. 3, där du angett utdelningsbeloppet, ange avdragsbeloppet med koden "601". Om avdraget inte lämnades anger du "0" i kolumnen "Avdragsbelopp" (avsnitt I i förfarandet för att fylla i formulär 2-NDFL).

Ange personskatteavdraget från utdelningar i avsnitt. 4 är inte nödvändigt (avsnitt VI i förfarandet för att fylla i formulär 2-NDFL).

Om du utöver utdelning betalade deltagaren annan inkomst som beskattas med 13 %, inkl. lön, ange utdelning tillsammans med andra inkomster. Fyll i separata avsnitt för utdelningar. 3 och 5 är inte nödvändiga (avsnitt I i förfarandet för att fylla i formulär 2-NDFL, brev från Federal Tax Service daterat 15 mars 2016 nr BS-4-11/4272@).

Reflektion av utdelningar i 6-NDFL

Utdelningar måste återspeglas i 6-NDFL för den period under vilken de betalades ut (klausul 1, klausul 1, artikel 223 i Ryska federationens skattelag). Upplupna men obetalda utdelningar återspeglas inte i 6-NDFL.

I Sect. 1 ange:

• i raderna 020 och 025 - hela beloppet av utdelningar som betalats ut under rapporteringsperioden, tillsammans med personlig inkomstskatt;
• i rad 030 - avdrag från utdelningar, om det tillämpas;
• i raderna 040, 045 och 070 - personlig inkomstskatt på utdelning.

I Sect. 2 i ett separat block med rader 100 - 140 visar alla utdelningar som betalats på en dag, vilket indikerar:

• på raderna 100 och 110 - betalningsdatum;
• i rad 120 - nästa arbetsdag efter betalning;
• i rad 130 och 140 - utdelningar tillsammans med personlig inkomstskatt och källskatt.

Egenhet. Utdelningar som betalas ut den sista arbetsdagen i rapportperioden, i kap. 2 visas inte. Spegla dem i avsnitt. 2 för nästa kvartal (Brev från Federal Tax Service daterat 2 november 2016 nr BS-4-11/20829@, daterat 24 oktober 2016 nr BS-4-11/20126@).

Novikova T. A., Ph.D., praktiserande revisor, skattekonsult, docent vid Moscow State University of Education, Moskvas regering, general. Direktör för revisionsbyrån TERRAFINANCE LLC

LLCs och JSCs som får vinst från affärsverksamhet överför en viss del av den till aktieägare - individer. Ryska federationens skattelag ålägger företag att utföra funktionerna som skatteagenter för dessa transaktioner: att beräkna och överföra personlig inkomstskatt till budgeten från utdelningar 2017. För att undvika problem med skattemyndigheterna bör utbetalningar ske senast inom de tidsfrister som föreskrivs i gällande lagstiftning.

Ansvaret för utebliven betalning eller försening ligger hos skatteombud. För varje dag av förseningar debiteras böter och företaget debiteras böter på 20 % av det belopp som inte mottagits av budgeten. Om storleken på utdelningen är stor kan förseningen medföra betydande kostnader för bolaget.

Utdelning klassificeras som inkomst som är föremål för personlig inkomstskatt. Skattesatsen är olika för bosatta och utländska. För den förra 2017 var den satt till 13 %, för den senare var den något högre – 15 %.

Det är ett misstag att tro att alla medborgare i Ryska federationen är bosatta i landet. Ryska federationens skattelag ger en annan definition: en invånare är en person som har vistats på statens territorium i minst 183 dagar under det senaste året. Detta innebär att både innehavaren av ett ryskt pass och en utlänning kan ha denna status.

En medborgare i Ryska federationen som vistas utomlands under en betydande del av året kan förlora sin bosättningsstatus. Undantag är avgångar från Ryska federationen av giltiga skäl: för att få medicinska tjänster eller utbildning. 183-dagarsregeln gäller inte militär personal och tjänstemän som utför arbetsuppgifter utanför Ryssland.

För att inte göra ett misstag när du väljer taxa måste du kontrollera din bosättningsstatus. Om skattemyndigheten upptäcker ett fel kommer företaget att få betala böter och böter för mellanskillnaden som inte förts över till budgeten.

Viktig! Deltagarens skattestatus bestäms under skatteperioden på varje dag för personlig inkomstskatteöverföring. Om den ändras kommer budgetförpliktelser för hela året att bli föremål för omräkning.

När betalas personlig inkomstskatt på utdelning?

Förfarandet för att göra utdelningar till företagsdeltagare regleras av art. 28 i lag nr 14-FZ från 1998. Enligt dess text har bolagsstämman rätt att dela ut nettovinsten kvartalsvis, var sjätte eller 12:e månad. När beslutet är fattat och dokumenterat har organisationen 60 dagar på sig att överföra medlen.

Tidsfristen för att betala inkomstskatt på utdelning till budgeten beror på företagets juridiska form. Det finns två möjliga alternativ:

• LLC – överför personlig inkomstskatt senast nästa dag efter utbetalning av inkomst till aktieägare.
• JSC (PJSC) - måste uppfylla skatteagentens skyldigheter inom en månad från datumet för monetär uppgörelse med aktieägarna.

Tidpunkten för överföringar av personlig inkomstskatt beror inte på metoden för betalning av inkomst: kontant vid organisationens kassadisk eller genom överföring till ett kort. Utdelning som erhålls in natura är inte befriad från skatt.

Viktig! Överföringen av personlig inkomstskatt måste göras enligt uppgifterna för den federala skattetjänsten som företaget är registrerat hos, oavsett i vilket område deltagaren bor.

Hur beräknar man skattebeloppet?

Bolaget speglar utdelningar i intyg 2 om personlig inkomstskatt 2017 och är föremål för obligatorisk personlig inkomstskatt. För att beräkna skatt måste du använda den aktuella skattesatsen, vald enligt medlemmens skattestatus.

Vid beräkning kan du inte minska skatteunderlaget med avdrag: schablon, social, yrkesmässig eller fastighet. Hela inkomstbeloppet beskattas med en skattesats på 13 % (eller 15 %). Använd formeln:

Personskatt = Utdelningsbelopp* 0,13

Exempel

Romashka LLC har två grundare: Ivanova A.A. (äger 60 % av kapitalet) och Petrova B.B. (äger 40% av aktierna) - båda bosatta i Ryssland. Baserat på resultaten från fjärde kvartalet 2016 beslutades vid aktieägarmötet att dela ut 100 000 rubel av nettovinsten. Detta innebär att ägarna har rätt till:

Ivanov: 100 000* 0,6 = 60 000 rubel.

Petrov: 100 000* 0,4 = 40 000 rubel.

Av de angivna inkomstbeloppen hålls personlig inkomstskatt med en skattesats på 13 %. Skattebeloppet beräknas som:

För Ivanov: 60 000* 0,13 = 7 800 rubel. Beloppet "i hand" med avdrag för personlig inkomstskatt är 52 200 rubel.

För Petrov: 40 000* 0,13 = 5 200 rubel. Minus skatt kommer deltagaren att få 44 800 rubel.

Romashka LLC är skyldig att överföra personlig inkomstskatt på det totala beloppet av 13,00 rubel enligt detaljerna i "dess" Federal Tax Service senast nästa dag efter uppgörelse med aktieägare. I annat fall kommer den att hållas ansvarig av skattemyndigheterna som skatteombud.

Viktig! Om utdelningsbeloppet returneras till LLC på grund av ett fel i detaljerna, finns det inget behov av att överföra den personliga inkomstskatten igen när betalningen skickas igen.

Hur speglar man utdelningar i personskattebevis 2?

Bolaget som beräknar skatt på utdelning fungerar som skatteombud. Enligt punkt 2 i art. 230 i Ryska federationens skattelag är hon skyldig att rapportera till skattemyndigheterna och ange motsvarande värden i 2-NDFL-certifikatet under kod 1010. Tidsfristen för att lämna in rapporten är senast 01.04 nästa år.

Viktig! Rapportering till Federal Tax Service återspeglar inte periodiseringen, utan den faktiska utbetalningen av utdelningar. Personskattebevis 2 kommer inte att innehålla uppgifter om deltagarens inkomst om den har tillkommit i december och överförts till aktieägarna i januari. Siffran rullar över till nästa år.

Om du hittar ett fel, markera en text och klicka Ctrl+Enter.