Tjänsteresor per år. Dagpenning för en affärsresa för en dag. Föreskrifter om tjänsteresor

Från den här artikeln kommer du att lära dig:

• Vad är en affärsresa
• Vem kan skickas på affärsresa
• Vad innehåller affärsresebestämmelserna?
• Hur man ordnar en affärsresa
• Hur ser en beställning av en affärsresa ut?
• Hur man förbereder en reserapport
• Direktörens affärsresa - vad är värt att överväga
• Dokument som bekräftar varaktigheten och kostnaderna för en affärsresa
• Hur en tjänsteresa noteras på tidrapporten
• Hur betalas en affärsresa?
• Resans längd

Om en arbetsgivare har ingått ett anställningsavtal med en anställd och kräver att han omedelbart utför ett uppdrag inom ramen för de uppgifter som fastställs i avtalet (inte på företagets territorium), måste en affärsresa ordnas. Avresa (i officiell ärende) bekräftas av en beställning av affärsresa. Dokumentet anger vistelsens längd i en annan stad och syftet med att besöka ett specifikt företag. Uppgifter som medarbetaren behöver slutföra. Efter att ha återvänt till företaget är den anställde skyldig att lämna en rapport om tjänsteresan och informera om vilka medel som använts. Helger på tjänsteresa räknas som arbetsdagar om det är bevisat att specialisten under denna period rest/återvänt eller utfört instruktioner från chefen.

Vad är en affärsresa

En affärsresa är en anställds avresa till ett annat land eller stad, initierad av arbetsgivaren för att utföra ett uppdrag inte i den organisation där ett anställningsavtal ingicks med honom, utan i ett annat företag. Enligt klausul 3 "Regler om affärsresor" (godkänd genom dekret från Ryska federationens regering av den 13 oktober 2008 nr 749), bör arbetsplatsen (permanent, som återspeglas i avtalet) anses vara den faktiska platsen av företaget där anställningsförhållandet formaliseras med personen.

Kom ihåg att inte varje avgång kan erkännas som en affärsresa. Om en anställds arbetsansvar är relaterat till ständig närvaro i en annan region, på vägen och på vägen, kan frånvaron av en specialist inte dokumenteras som att han skickar den anställde på en affärsresa.

Den anställdes tjänsteresa måste uppfylla vissa krav:

Resan initierades av ledaren och togs inte på egen vilja.

Tjänsteuppdraget ska utföras utanför den fasta arbetsplatsen.

Vistelse i en annan stad är begränsad till en viss tidsperiod (anges i beställningen för tjänsteresor som fylls i enligt provet).

En specialist kan inte utföra officiella uppgifter medan han är på väg, och hans arbete kan inte karakteriseras som att resa.

Tjänsteresan ska dokumenteras i vederbörlig form. För att göra detta utfärdar företaget en order och förbereder ett uppdrag för tjänsteresor enligt provet. Dagliga utgifter beräknas och utfärdas till den anställde under hela resan.

Affärsreserapport.

Vem kan skickas på tjänsteresa under 2017 enligt de nya bokföringsreglerna

Chefen för ett företag (vilken juridisk form som helst) har inte befogenhet att inleda en affärsresa (för officiella uppgifter) för en person om inget anställningsförhållande har formaliserats med medborgaren (inget avtal har ingåtts). Lagen förbjöd att skicka på resor medborgare som tillhandahåller engångs- eller flera tjänster till ett företag enligt ett civilrättsligt avtal.

Om en arbetsgivare anordnar en tjänsteresa för en främling som inte arbetar på företaget, redovisar skattemyndigheten inte motsvarande utgifter som kostnader för tjänsteresor. Det är förbjudet att skicka följande kategorier av medborgare på en affärsresa:

Gravid kvinna. Den anställde ska lämna in läkarutlåtanden och intyg som bekräftar sin situation.

Anställda med vilka studentavtal har slutits, endast om resan inte är relaterad till behov av att genomgå utbildning i annan region/land/stad.

Kvinnor som har små barn (upp till 3 år), pappor och mammor som uppfostrar ett barn på egen hand utan en andra förälder (upp till 5 år). Arbetsgivaren förbinder sig att skriftligen informera arbetstagaren om rätten att neka resan.

Det är omöjligt att skicka en anställd på tjänsteresa om han har status som vårdnadshavare. Medborgare som är beroende av minderåriga barn, funktionshindrade eller personer för vilka ständig vård ges. Tjänsteresor är endast tillåtna med deras skriftliga medgivande.

Anställda under 18 år. Det enda undantaget kan vara kreativ personal vars arbete involverar media, film, teater, konserter, cirkusar etc.

Funktionshindrade skickas inte på tjänsteresor om resan bryter mot rehabiliteringsplanen.

Kandidater (registrerade) som kandiderar till förtroendevalda.

Sådana handlingar kan betraktas som ett brott mot arbetsdisciplinen. Specialisten bör bli föremål för disciplinära åtgärder. Orsak - den obligatoriska arbetsdisciplinen på företaget överträddes (återspeglas i företagets lokala handlingar).

Officiellt uppdrag för att skicka på tjänsteresa.

Föreskrifter om tjänsteresor

Detta är huvuddokumentet ("Regler om affärsresor", godkänd genom dekret från Ryska federationens regering av den 13 oktober 2008 nr 749), som reglerar förhållandet mellan arbetsgivare och anställd under en affärsresa.

Enligt föreskrifterna åtar sig arbetsgivaren att upprätta en skriftlig anvisning för en tjänsteresa (med hjälp av provet). Definiera tydligt målen och ge ekonomiskt stöd till den anställde medan han inte kan utföra sina uppgifter på sitt företag.

I dokumentet anges att resans längd beräknas utifrån det officiella uppdragets komplexitet och volym. En komplett lista med dokument ges som kan bekräfta utgifter under resan. Särskild uppmärksamhet ägnas åt de garantier som lämnas till anställda under utförande av order från arbetsgivaren (tjänsteresa). Han behåller sin genomsnittslön medan han innehar en tjänst på företaget (kan inte sägas upp under denna period). Kostnader för logi, måltider och resor till destinationen (betalning för biljetter för alla typer av transporter) ersätts. Andra utgifter i samband med den anställdes affärsresa ersätts också, under förutsättning att lämpliga dokument (checkar, resekort etc.) tillhandahålls.

Beslut om detaljerna för att skicka anställda på affärsresor.

Arrangemang av affärsresor

Innan sändningen av en anställd på en affärsresa formaliseras, måste organisationens chef förbereda dokument som kommer att återspegla syftet med resan och bekräfta chefens personliga initiativ att anförtro uppgiften till en specifik anställd. För en affärsresa måste du förbereda en arbetsuppgift (detta krav är inte obligatoriskt, men dess förberedelse gör att du kan exakt bestämma syftet med resan). Den kan sammanställas med blankett nr T-10a. Det är detta dokument som kan anses ligga till grund för utfärdande av en order om tjänsteresor 2017 (efter exemplet).

Observera att det inte längre finns något behov av att skaffa ett resecertifikat.

Det officiella uppdraget för en affärsresa måste innehålla:

Namnet på företaget där den anställde arbetar (exakt som anges i ingående dokument). Om det förkortade namnet på organisationen också anges, dupliceras det i den officiella uppgiften för affärsresan (direkt efter det fullständiga namnet, ange inom parentes).

Passuppgifter om specialisten - fullständigt namn, befattning, såväl som den strukturella enhet som han tillhör.

Start och slut på en affärsresa – se datum för resehandlingar.

Orsaker till en affärsresa - kan vara en beställning från företagets chef, chefen för en strukturell enhet (servicememo) eller ett avtal med företaget.

Syftet med den anställdes affärsresa är att kortfattat beskriva kärnan i uppdraget, identifiera verktygen för att lösa det (förhandlingar, underteckna ett kontrakt, genomföra tester, studera detaljerna i produktionen, etc.).

Efter att den anställde kommit tillbaka från en tjänsteresa åtar han sig att förklara hur mycket arbete som har slutförts och att personligen underteckna arbetsuppdraget. Chefen läser förklaringarna och skriver en slutsats, bekräftar eller förnekar den anställdes slutförande av uppgiften, godkänner dokumentet och sätter ett datum.

Du måste fylla i kolumnen "rapport". Lagstiftaren kräver en rapport för utfört arbete senast 3 dagar efter återkomsten till företaget från en affärsresa.

Beställning av affärsresor

Efter avslutat tjänsteuppdrag utfärdas en order om tjänsteresor (blankett T-9 eller T-9a, om flera anställda skickas på tjänsteresa). Även om föreskrifterna inte innehåller en regel som kräver upprättande av en order (endast skriftlig dokumentation av arbetsgivarens initiativ), måste detta göras för att bekräfta det faktum att arbetstagaren lämnade just på arbetsgivarens initiativ. Utan order kan en anställds avresa på tjänsteresa (under revision) betraktas som frånvaro med alla följder av det.

Av handlingen ska framgå vem som finansierar resan och vad syftet med avresan är. Vistelsens längd på resan registreras. Beställningen för en affärsresa 2017 fylls i enligt provet med den obligatoriska inmatningen av den anställdes personuppgifter, såväl som hans position och anknytning till en specifik strukturell enhet. Det är också nödvändigt att återspegla syftet med resan, kortfattat beskriva de nödvändiga åtgärderna från den anställde. Till exempel besöka ett specifikt företag, locka nya kunder, testa utrustning, etc. En order om tjänsteresor måste sparas i 75 år.

En order om att skicka en anställd på affärsresa.

Affärsreserapport

Inom 3 dagar efter hemkomsten från en affärsresa åtar sig den anställde att lämna in en förhandsrapport till arbetsgivaren som förklarar alla utgifter. Alla tillgängliga ekonomiska handlingar relaterade till tjänsteresan ska bifogas rapporten. Först efter kontroll av rapporten kan slutbetalning göras till den anställde. Om han spenderade ytterligare personliga medel utöver de som han fått i förväg, måste mellanskillnaden betalas ut efter att ha gjort beräkningar.

Om affärsresenären har spenderat mindre än de medel som han fått i förväg, åtar han sig att återlämna dem till företagets kassa.

Den anställde åtar sig även att skriva en affärsreserapport (med hjälp av ett prov eller i fri form) inom 3 dagar. I dokumentet sammanfattar medarbetaren resan:

Har arbetets omfattning slutförts?

Har de huvudsakliga målen uppnåtts?

Vilka ytterligare aktiviteter som har genomförts, nödvändiga resurser som lagts ner m.m.

Som exempel på att skriva en affärsreserapport kan du använda en tjänsteresebeställning eller officiellt uppdrag. Det är dessa dokument som återspeglar alla viktiga villkor för resan; den anställde kan kort "svara" på frågorna som anges i dokumenten.

Förhandsrapport.

Direktörens affärsresa - vad är värt att överväga

Om chefen för ett företag åker på en affärsresa är det nödvändigt att förbereda alla nödvändiga dokument som beskrivs ovan. Men hur är det med det faktum att lagstiftaren har bestämt att även direktören (chefen) har rätt att sätta mål och tidpunkt för affärsresan? Han har faktiskt sådana befogenheter, och han kan personligen underteckna ordern för direktörens affärsresa. Det finns ett annat alternativ. Om föreståndaren slutar ska föreläggande ges om att överlåta befogenheter till en ställföreträdare eller annan person. Dokumentet kan indikera att befogenheter endast överförs under chefens frånvaro; det är nödvändigt att ange varaktigheten av substitutionen, de åtgärder som han måste utföra under denna period. Det är till exempel planerat att teckna kontrakt, ta emot utrustning från en leverantör m.m.

Beslut om överföring av befogenheter för generaldirektören.

Det är värt att överväga att medan direktören är på affärsresa är det nödvändigt att utfärda en fullmakt till ställföreträdaren, vilket gör det möjligt för honom att utföra rättsliga åtgärder relaterade till organisationens verksamhet. Vid ankomst från en affärsresa:

Fyller i en förhandsrapport för en tjänsteresa (enligt lagstiftarens krav 2017).

Överlämnar de återstående oanvända medlen till företagets kassadisk.

Tillhandahåller alla dokument som bekräftar att man bor och reser till en annan stad.

Redogör för kostnadsöverskridanden på tjänsteresor.

Om organisationens direktör tillhör kategorin medborgare som har rätt att arbeta utan affärsresor, kan hans ställföreträdare eller annan behörig person skickas för att utföra sina officiella uppgifter.

Dokument som bekräftar varaktigheten och kostnaderna för en affärsresa

Under en affärsresa måste anställda få ersättning för följande kostnader (med förbehåll för styrkande handlingar):

Res i båda riktningarna. Om det finns ett behov av att använda ett annat transportsätt för att komma till din destination.

Boende i en annan stad under en affärsresa.

Dagliga utgifter (tillägg), som kommer att säkerställa försörjning under levnadsförhållanden utanför den permanenta bosättningsorten.

Övriga utgifter - enligt överenskommelse med arbetsgivaren.

Dagtraktamente betalas inte ut om den skickas på tjänsteresa (ifylld enligt den modell som fastställdes 2016), om resan planeras till ett område varifrån den anställde kan återvända hem varje dag.

Efter att ha anlänt från en affärsresa upprättar varje anställd ett memo som i det anger frånvaroperioden från företaget (faktiskt, om det inte överensstämmer med det som anges i affärsresan, ifyllt enligt provet). En anteckning upprättas i följande fall:

Om den anställde använt transporter som ägs av företaget (redovisas i balansräkningen).

Jag körde min egen bil.

Jag kom till platsen för min affärsresa med transport, som jag körde med ombud.

Promemorian kan upprättas i fri form eller så har organisationen rätt att ta fram ett exempeldokument. Om en anställd rest uteslutande med kollektivtrafik under en tjänsteresa, bekräftas vistelsetiden på en tjänsteresa av motsvarande resebiljetter. Vid förlust av en sådan är det möjligt att motivera frånvaron från arbetsplatsen med dokument som bekräftar uthyrning av bostäder i en annan stad.

Observera att från och med den 21 oktober 2015 trädde de (nya) reglerna för tillhandahållande av hotelltjänster till medborgarna i kraft (Resolution från Ryska federationens regering av den 9 oktober 2015 nr 1085). Nu kan tillfällig bostad under en affärsresa endast tillhandahållas vid ingående av ett avtal, vilket måste återspegla:

Rumspris.

Vistelsens längd (i dagar).

Rapporteringsdokumentet vid avtalets ingående kommer att vara ett kontantkvitto för betalning för tjänster; det upprättas endast på ett strikt rapporteringsformulär.

Om en överenskommelse träffas mellan arbetsgivaren och affärsresenären kan du hyra ett rum att bo direkt av ägaren (enskild person) under tjänsteresan. I en sådan situation kommer hyresavtalet mellan de två parterna att tillåta dig att bekräfta resans längd och levnadskostnader. Den måste åtföljas av ett kvitto som bekräftar mottagandet av hela betalningsbeloppet för vistelsen (den totala kostnaden och per dag anges).

Om en anställds affärsresa innebär att flyga till platsen för utförandet av ett arbetsuppdrag med flyg, kommer en bekräftande av vistelsens längd och utgifter att tillåta:

Kvitto på biljetten, inklusive en elektronisk.

Boardingkort.

Bagagekontroll.

Om handlingar försvinner har den anställde rätt att kontakta flygbolaget och begära ett styrkande dokument.

När en anställd åker på tjänsteresa med personlig transport, förbinder han sig att upprätta ett PM vid hemkomsten och tillhandahålla:

Fraktsedel eller vägbeskrivning.

Fakturor, kassakvitton för köpt bränsle.

Andra dokument som bekräftar överensstämmelse med affärsresan - utskrifter av färdskrivare, fakturor från leverantörer (med adresser) etc.

Hur en tjänsteresa noteras på tidrapporten

Baserat på normen i del 4 i art. 91 i Ryska federationens arbetslagstiftning är företagets chef skyldig att föra en tidrapport över den faktiska tiden som varje anställd har arbetat. Tiden för en anställds affärsresa är inget undantag, eftersom han utför de uppgifter som tilldelats honom. Hela tiden utanför företaget där anställningsavtalet ingicks måste visas med beteckningen "K", om kodad med siffror - "06". Det finns inget behov av att ange antalet arbetade timmar i motsvarande kolumner, eftersom personen under affärsresan behåller sin genomsnittliga inkomst.

Om en anställd insjuknar under en tjänsteresa (detta måste bekräftas genom att lämna ett sjukintyg) kodar vi dagarna i tidrapporten med bokstaven "B". I en sådan situation är det nödvändigt att betala ersättning för tillfällig invaliditet.

Observera det nu inte nödvändigt Föra två typer av journaler på företaget:

Redovisning för anställda som åker på tjänsteresor.

Redovisning för arbetare som kommer till företaget som de skickades till.

Dokumenten avskaffades genom dekret från Ryska federationens regering av den 29 juli 2017 nr 771, som trädde i kraft den 8 augusti. 2015

Tidsrapport.

Betalning för affärsresa

Ersättningar för tjänsteresor beräknas med hänsyn till den anställdes genomsnittliga inkomster och dagsersättningar för alla dagars frånvaro från arbetet. Observera att betalning för en affärsresa på en helg, samt för restid och helgdagar också föreskrivs i lag. I det här fallet kommer de att debiteras både dagpenning och medelinkomst för varje dag.

Till exempel åkte en anställd på affärsresa på lördagen och återvände till sin permanenta bostad på söndagen - han måste betala för båda lediga dagarna.

Om resan är planerad för bara en dag (endast inom Ryska federationens territorium) behöver du inte betala dagtraktamenten. Men organisationens chef har rätt att i lokala bestämmelser tillhandahålla ytterligare ersättning för en endags affärsresa.

Om beräkningen av tjänsteresor baserat på genomsnittlig inkomst regleras av lagstiftaren (du måste betala ett belopp som motsvarar den faktiska arbetade tiden), kan dagpenningbeloppet fastställas i företagets lokala bestämmelser. För att säkerställa att dagtraktamenten för en affärsresa inte är föremål för personlig inkomstskatt, rekommenderas det att ställa in betalningsbeloppet:

700 rub. - varje dag i hela Ryska federationen.

2500 rub. - en dag av vistelse utomlands i Ryssland.

Observera att dagtraktamenten kan utfärdas till en anställd före en tjänsteresa från företagets kassa eller överföras till ett bankkort. Och beräkningen av tjänsteresor baserad på genomsnittlig inkomst görs för de senaste 12 månaderna. Beloppet beräknas och betalas nästa avlöningsdag i organisationen.

Hur betalar man korrekt för dagar på affärsresor?

Z = Zrp/Drp x D kom

C - inkomst (genomsnitt) för alla dagar tillbringade på en affärsresa (arbetade).

Z rp - alla betalningar som påverkade beloppet för genomsnittlig inkomst (under faktureringsperioden på 12 månader).

D rp - det totala antalet dagar som den anställde arbetade under löneperioden.

D com - dagar som motsvarar den period som spenderats på en tjänsteresa.

Redovisning av betalningar för tjänsteresor och resekostnader.

Om din anställd inte har arbetat 12 månader, men redan har skickats på tjänsteresa, ska beräkningsperioden betraktas som tiden från första dagen för utförandet av arbetsuppgifter till sista dagen före resan.

Helger på en affärsresa, samt helgdagar, är föremål för betalning om det är bevisat att den anställde utförde sina uppgifter eller var på väg till sin destination eller återvände hem.

Helger på tjänsteresa ska betalas med dubbelt dygns- eller timpris, enligt taxeschemat. Det är tillåtet att betala engångstaxa för helger, men då får den anställde ledigt den dagen.

En dags affärsresa - betalningsinformation

Lagstiftaren har inte fastställt någon minimiperiod för en anställd att vistas på tjänsteresa. Därför måste även en dags frånvaro registreras som en långtidsresa:

Ge en order.

Utfärda en uppgift.

Betala ett förskottsbelopp för utlägg under resan.

Markera affärsresan på din tidrapport.

Vid återkomst måste den anställde rapportera för utfört arbete, förklara var och hur mycket han spenderade de tilldelade medlen (skicka in en förhandsrapport om tjänsteresan, fyll i den enligt provet).

När det gäller dagtraktamenten behöver de inte betalas för en endagsresa om personen flyttar över Rysslands territorium. Vad man ska göra i sådana situationer:

Arbetsgivaren har rätt att på eget initiativ samla in och betala en specialist ett visst belopp, vilket kompenserar för bristen på dagliga utgifter för en affärsresa.

Vid utlandsresor är företaget skyldigt att ersätta arbetstagaren för resan med 50 % av den dagtraktamente som fastställts på detta företag (för utlandsresande).

Resans längd

Arbetsgivaren bestämmer självständigt varaktigheten för affärsresan, bedömer volymen och detaljerna för arbetsuppdraget. Slutsats - lagstiftaren satte inte en deadline för resan, så företagets chef har rätt att göra detta självständigt.

Avresedatumet bör beaktas (inklusive helger på en affärsresa) tid och dag för avresan för transporten som personen reser till destinationen. Returdag - fordonets ankomst till arbetsplatsen (stad med permanent bosättning).

Det är värt att tänka på att om ett tåg eller buss avgår före kl. 24.00 ska avresedagen betraktas som den aktuella kalenderdagen. Om avgång är planerad till klockan 00 eller senare än denna tid - nästa dag.

Om flygplatsen, busstationen eller småbåtshamnen är belägen utanför staden eller bosättningen dit personen skickas, beaktas även den tid som krävs för att ta sig till anläggningen. Situationen är liknande med ankomstdagen från en resa.

Låt oss titta på ett exempel:

Den anställde skickades på tjänsteresa (flygplan) den 4 november klockan 0.25. Samtidigt behövde han ta sig till flygplatsen, restiden var 1,5 timme, ytterligare 3 timmar krävdes för att föranmäla sig till planet. Då bör affärsresans startdatum anses vara den 3 november, trots att biljetten anger den 4:e i månaden. Men för att bekräfta avgång måste den anställde tillhandahålla biljetter som anger datum och plats för ankomst (tåg, buss, etc.).

Garanti för den anställde under en affärsresa

Det är värt att notera att lagstiftaren skyddar en anställds rättigheter när han är frånvarande från arbetsplatsen. Om det finns en order om tjänsteresor kan frånvarodagar från arbetsplatsen inte räknas som frånvaro, ett sådant brott är inte föremål för disciplinära åtgärder. Du kan inte avskeda en affärsresenär. Enligt reglerna om affärsresor (du kan hitta ett prov i artikeln) är den anställde garanterad i sin frånvaro:

Beräkning av genomsnittlig inkomst för arbetade dagar - här måste du räkna både arbetsdagar och tid på vägen, dagar med tvångsstopp.

Vid resor för medborgare som arbetar deltid behålls den genomsnittliga inkomsten för den arbetsgivare som utfärdade tjänstereseuppdraget (enligt exemplet). Om båda arbetsgivarna samtidigt skickar en person på ett enda tjänsteuppdrag ska medellönen bibehållas på båda befattningarna, medan kostnaderna för dagpenning och övriga utgifter fördelas proportionellt mellan företagen eller efter överenskommelse mellan arbetsgivarna.

Det är tillåtet att involvera en anställd på en affärsresa i tjänsteutövningen på helgdagar och helger. I det här fallet måste du betala dubbla dagspriset, och om ledighet ges, enkel.

En anställd kan insjukna under en tjänsteresa, då har han rätt till tillfällig handikappersättning. Sjukskrivningsintyg (öppenvård eller slutenvård) accepteras som bekräftelse på detta. Notera! Under hela sjukperioden är arbetsgivaren skyldig att ersätta arbetstagaren inte bara den genomsnittliga lönen, utan även kostnaderna för hyra av bostad och dagpenning.

Om det finns ett behov av att snabbt återkalla en specialist från en affärsresa måste du upprätta en lämplig återkallelseorder. Det finns ingen enhetlig form, du kan utveckla den själv och få blanketten godkänd av en lokal akt på företaget.

Order att återkalla en anställd från en affärsresa.

Observera att lagstiftaren inte tydligt reglerar hur en anställd ska meddelas om behovet av att avbryta en resa. Som regel ringer chefen specialisten eller meddelar honom skriftligen, med rekommenderat brev.

En affärsresa är (enligt Ryska federationens arbetslagstiftning) endast en tillfällig resa för en anställd, som initierades av arbetsgivare. Eftersom chefer skickar en person till jobbet måste han bli en garant för efterlevnaden av sina lagliga rättigheter. Därför bör du vara särskilt uppmärksam på att förbereda relevanta dokument, göra betalningar i tid och utfärda ett förskott före den kommande affärsresan. Arbetsgivaren har inte rätt att kräva att vissa kategorier av anställda utför ett arbetsuppdrag som har samband med att resa till en annan stad. Vid bristande efterlevnad av kravet har arbetstagaren rätt att stämma företaget i domstol.

För produktionsändamål kan ledningen för en ekonomisk enhet skicka sina anställda på tjänsteresor på officiella uppdrag. Under genomförandet av dem ådras de anställda vissa kostnader. I enlighet med gällande lagstiftning har de rätt till dagtraktamente för tjänsteresor under 2018, samt ersättning för dokumenterade utgifter för sådana resor (resor, tjänster etc.)

Dagtraktamenten för tjänsteresor 2018 – vad har förändrats

Dagtraktamenten för tjänsteresor kommer att fortsätta att gälla under 2018, eftersom lagstiftning som avskaffar dem inte har antagits. Från och med nästa år kommer dock en ganska viktig innovation att komma in på detta område.

Fram till den 1 januari 2017 gällde begränsningen av dagpenningbeloppet som fastställts i Ryska federationens skattelag endast vid beräkning av den anställdes personliga inkomstskatt. Vid beräkning av bidrag frigjordes hela beloppet för dagpenning, fastställt i enlighet med de belopp som fastställts i organisationens lokala lagar.

Uppmärksamhet! Sedan början av 2017 har ändringar gjorts i Ryska federationens skattelag i punkt 3 i art. 217 i Ryska federationens skattelag, enligt vilken beskattningen av avgifter på anställdas inkomster faller under den federala skattetjänstens jurisdiktion. I enlighet med detta kommer tillämpningen av dagpenningsgränserna nu att utsträckas till beräkningen av avgifter till pensionskassan, obligatorisk sjukförsäkringskassa och socialförsäkringskassan.

Detta innebär att när man betalar anställda dagpenning i belopp som överstiger 700 rubel. (för Ryssland) och 2500 rub. (för utländska tjänsteresor) per anställd för varje affärsresadag, måste du betala avgifter för det överskjutande beloppet enligt gällande taxor (PFR - 26 %, obligatorisk sjukförsäkring - 5,1 %, socialförsäkringskassa - 2,9 %) .

Till exempel: Ivanov P.B. i januari 2018 var jag på affärsresa till Samara för att köpa ny utrustning. Resan varade i 5 dagar. I enlighet med reglerna för Stolitsa LLC tilldelades han en daglig ersättning på 1 000 rubel per knackning. Det totala beloppet var 5 000 rubel. För bidragsberäkningen beräknades avdrag från det överskjutande beloppet:

(5*1000 - 5*700)*34%=510 rub.

Under 2016 fanns det inget behov av att göra en sådan periodisering.

Denna regel gäller även för ersättning för dokumenterade utgifter för endagsresor. Även här, om utgifterna överstiger nuvarande gränser, kommer du att behöva beräkna obligatoriska försäkringspremier för denna skillnad.

Viktig! När det gäller avgifter för försäkringar från riksförsäkringskassan (den så kallade ”skadan”) gäller inte dessa innovationer, eftersom kontrollen över deras beräkning ligger kvar hos försäkringskassan. Därför kommer det inte att finnas något behov av att beräkna och betala avdrag från skillnaden mellan den fastställda gränsen i Ryska federationens skattelag och den nuvarande i företaget.

Dagpenning 2018

Dagtraktamenten för tjänsteresor 2018 bestäms av varje affärsenhet oberoende. De befintliga gränserna definierade i Ryska federationens skattelag fortsätter att gälla när det gäller personlig inkomstskatt och löneavgifter.

För närvarande finns följande dagpenningsatser:

• För affärsresor inom landet - till ett belopp av 700 rubel. per dag för varje anställd;
• För utlandsresor - till ett belopp av 2500 rubel. per dag per anställd.

Om lokala normer är högre än dessa gränser måste företaget som skatteombud överföra personlig inkomstskatt samt beräkna och betala avgifter för obligatorisk försäkring enligt gällande taxor.

Viktig! För redovisningsändamål gäller de standarder som fastställts av företaget självständigt i dess föreskrifter. Så t.ex. dagtraktamenten för en tjänsteresa kan fastställas i en sådan LNA som "Regler om tjänsteresor", uppdelad efter befattning.

Vid beräkning av dagpenningens storlek är det antalet dagar under den period då arbetstagaren varit på tjänsteresa som har betydelse. Dess början anses vara dagen då resenären reser.

För närvarande, för att bekräfta denna period, är det inte nödvändigt att utfärda ett resecertifikat; det räcker att titta på datumet på det relevanta dokumentet (till exempel på ett tåg, flyg, bussbiljett).

Om det på grundval av detta formulär är möjligt att bestämma avgångstiden, även om personen lämnade i slutet av dagen (före 24-00 timmar), så beaktas de fullt ut. Dagen för slutförandet av en tjänsteresa bestäms på liknande sätt. Om en anställd återvänder på grundval av en biljett klockan 0-01, så är det redan följande dagar och den anställde har rätt till dagpenning för hela dagen.

Uppmärksamhet! Vi får inte heller glömma det på tjänstedagar. De ingår också i tjänsteresan, samt dagar med påtvingad driftstopp och perioder av arbetsoförmåga under resan.

Ledningen har, på grundval av en skriftlig order, rätt att återkalla sin anställd från en tjänsteresa. I detta fall måste det återspegla anledningen till detta i beställningen. Tjänsteresan omfattar endast de dagar den anställde faktiskt är med på resan. Om han tidigare fått belopp som han inte förbrukat på grund av återkallelsen ska han återlämna dem.

När förvaltningen beslutar om en ny tjänsteresa ska alla blanketter fyllas i på nytt.

Dagpengar 2018 i Ryssland

Dagtraktamenten för tjänsteresor under 2018 fortsätter att gälla trots upprepade försök att undanta denna post från utgifter vid vinstbeskattning. Detta beror främst på ett försök att öka skatteintäkterna till budgeten.

Låt oss påminna om att lagstiftarna ville ta bort utgifter i form av dagtraktamenten och ersätta dem med en strikt definierad lista över resekostnader, som nödvändigtvis måste ha dokumentation. För företaget hotade detta att öka skattetrycket.

För närvarande bestäms dagpenningen av varje affärsenhet oberoende. Det vill säga att företag får sätta dagpenningen i fasta belopp.

Samtidigt antogs inga restriktioner enligt dessa standarder på regional nivå. Lagförslagen ansåg också en sådan innovation att fastställa standarder beroende på destinationen för affärsresan (region).

Uppmärksamhet! Dagtraktamenten för affärsresor 2018 bestäms baserat på antalet dagars resa, bestämt på grundval av styrkande dokument och standarder som godkänts av företaget för dessa utgifter per dag och anställd.

Dagtraktamente för tjänsteresor utomlands

Om en anställd åker på en utlandsresa gäller flera lagar för dagpenning som utfärdas för tjänsteresor under 2018. Utöver den allmänt accepterade resolutionen nr 749 är det för offentliga företag också nödvändigt att ta hänsyn till resolution nr 812 av den 26 december 2005.

Den anger ett högsta dagbelopp i amerikanska dollar för varje främmande land. Även om denna förordning inte är obligatorisk för kommersiella företag kan ansvariga personer också använda den.

Det maximala beloppet för dagpenning för utlandsresor är inte begränsat i lag, och kan fastställas oberoende av varje företag. Men för att beräkna sociala avgifter är det nödvändigt att använda normen på 2500 rubel. Om betalningsbeloppet till den anställde är mer än denna norm, måste beloppet ovan debiteras personlig inkomstskatt och dras av från den anställde, samt beräkna hela beloppet för sociala avgifter.

Vid beräkningen av det erforderliga dagtraktamentet är det nödvändigt att dela upp hela rutten i den tid den anställde är i Ryssland och dagarna utomlands i en annan stat. Saken är att för varje period måste dagpenningen beräknas separat, medan betalningar för dagar tillbringade i landet görs i rubel och utomlands - i värdstatens valuta.

Uppmärksamhet! För att exakt bestämma dessa dagar används tullstämplar i det internationella passet. I det här fallet ingår avresedagen från landet i vistelsen utomlands och dagen för hemkomsten ingår i vistelsen i Ryssland. Om stämplar inte anbringades när man passerade gränsen (till exempel när man reser till OSS-länder), så bestäms datumen av resebiljetter.

En revisor som är inblandad i beräkningen och utfärdandet av dagtraktamenten måste komma ihåg om växelkursskillnader, eftersom centralbanken är skyldig att beräkna rubelmotsvarigheten för betalningen vid tidpunkten för utfärdande och inlämnande av kostnadsredovisningen - vid utfärdandet kan beloppet vara mindre än 2 500 rubel vid omvandling till nationell valuta, och mer vid tidpunkten för inlämning av dokument, eller vice versa.

Dagtraktamente för en dags tjänsteresa

Med utgångspunkt i resans karaktär och de uppgifter som tilldelats kan arbetsgivaren besluta att återföra arbetstagaren till arbetsplatsen samma dag som han reste. En sådan resa kommer att kallas en endags affärsresa. Arbetstagaren har dock enligt lagen inte rätt till dagtraktamente för sådana endagsresor.

Högsta skiljedomsdomstolen och finansministeriet, med hjälp av bestämmelserna i Ryska federationens arbetslagstiftning, fastställde dock att företaget har rätt att kompensera den anställde för hans utgifter för endagsresor, dessa inkluderar:

• resa;
• betalning för luncher;
• betalning för annan telefonkommunikation;
• och andra utgifter som en anställd kan ådra sig under en tjänsteresa.

Dock måste styrkande handlingar (kvitton, biljetter, fakturor etc.) tillhandahållas för alla ersatta utgifter.

Alla bekräftade och kompenserade utgifter i sin helhet utan begränsningar (naturligtvis om de är motiverade) kan ingå i utgifter som minskar underlaget vid beräkning av inkomstskatt.

Viktig! Om den anställde inte kunde tillhandahålla dokument, men administrationen ändå beslutade att kompensera dem, betraktas de betalda kostnaderna inte som den anställdes inkomst inom de fastställda gränserna (700 rubel i Ryssland och 2 500 rubel utomlands). Om ett belopp som är större än detta kompenserades, kommer det att vara nödvändigt att betala personlig inkomstskatt och avgifter till fonder på överskottet.

För anställda som har en resande karaktär av arbetet kan en endagsresa inte anses vara en tjänsteresa.

Uppmärksamhet! Om en anställd åker på affärsresa utomlands under en dag, måste dagpenningen betalas till honom, men dess belopp är begränsat till 50 % av det vanliga beloppet.

Dokument för att bekräfta dagpenning

2015 tillät lagen att inte formalisera ett arbetsuppdrag för en tjänsteresa. Sedan, för att bekräfta den totala varaktigheten av affärsresan, är det nödvändigt att använda resebiljetter, incheckningsdokument för hotell och andra formulär.

Samtliga, tillsammans med, efter återlämnande ska överföras till ekonomiavdelningen. Om det inte finns några sådana dokument kan det mottagande företaget begära en kopia av beställningen eller ett PM med anteckningar från de ansvariga personerna och ett sigillavtryck.

Sedan 2016 har en bestämmelse trätt i kraft om användning av en affärsresenärs personliga transportmedel i syfte att anlända till och lämna tjänsteresan. I det här fallet används ett memo från honom med en fraktsedel och kvitton på bränsle och smörjmedel som bekräftelse.

Men den anställde är inte skyldig att tillhandahålla dokument som bekräftar syftet med utgifterna, och faktiskt det faktum att spendera den mottagna dagpenningen. Arbetsgivaren är skyldig att betala dem med det belopp som föreskrivs enligt lag, men hur och vad arbetstagaren spenderar dem på är hans personliga sak.

Lagstiftningen fastställer skyldigheten för en affärsenhets ledning att vid utsändning av en anställd på tjänsteresa ersätta godkända utgifter, vilka ska dokumenteras. Arbetstagaren har dock även rätt till dagtraktamente på tjänsteresa, som utges för varje resedag.

Daglig reseersättning- dessa är merkostnader för en anställd som utför sina arbetsuppgifter utanför sin huvudsakliga arbetsplats, för hyra av bostad, mat etc. Dagpenningssatsen för en dag bestäms i företagets lokala dokument.

Dessa medel utfärdas till den anställde i förväg baserat på resans förväntade längd. Den anställde behöver inte dokumentera utgifterna för dessa medel.

Om företaget använder det, kan antalet tjänsteresdagar för beräkning av dagtraktamente bestämmas av märkena i den.

När detta dokument inte utfärdas bestäms antalet dagar för en affärsresa av den anställdes resedokument (biljetter) eller hotellkvitton etc.

Om en anställd blir försenad under en affärsresa av skäl som ligger utanför hans kontroll, måste administrationen kompensera den anställde för alla dessa dagar, efter tillhandahållande av dokument som bekräftar detta. I detta fall utgår dagtraktamente för helger och helgdagar, om sådan tid infaller under tjänsteresan.

Uppmärksamhet! Den ryska federationens arbetslag slår fast att arbetsgivaren är skyldig att kompensera ytterligare utgifter för en affärsresa (dagpenning) till sin anställd, därför är det omöjligt att inte betala dagpenning under en affärsresa. De måste betalas även om den anställde tillhandahåller dokument för bostad och mat, eftersom begreppet merkostnader inkluderar inte bara detta.

Det enda sättet i det här fallet att minska sådana kostnader är att sätta en liten dagpenning i företagets lokala dokument. Men det är också omöjligt att sätta den dagliga ersättningen till 0 rubel. Detta kommer att motsvara deras uteblivna betalning.

Viktiga förändringar under 2017

Under 2017 överfördes administrationen av försäkringspremier från utombudgettära medel till skattemyndigheten. I detta avseende har viktiga förändringar skett i förhållande till dagtraktamenten.

Storleken på dessa betalningar bestäms av varje affärsenhet oberoende och är inskrivet i dess bestämmelser. Men vid beräkning av personlig inkomstskatt beskattades inte dagtraktamenten endast inom gränserna för gällande normer. Denna regel gällde inte försäkringspremier.

Om en tjänsteresa är på 1 dag ska även dagpenning utgå och denna regel gäller för ersättning för dessa utgifter.

Uppmärksamhet! Sedan 2017, om dagpenningen för en affärsresa är mer än 700 rubel (i Ryssland) eller 2 500 rubel (utländska affärsresor), måste revisorn beräkna inte bara personlig inkomstskatt, utan också försäkringsbetalningar för pension, medicinsk och social försäkring från överskjutande av dessa belopp.

Endast försäkringspremier för skador är inte föremål för överskjutande dagpenning. Här gäller de gamla reglerna.

Dagpenning för affärsresor i Ryssland

Det nya året medförde inte det avskaffande av dagpenning som förväntas av många arbetsgivare. För närvarande måste anställdas resor åtföljas av betalning. Dessutom ska dessa belopp betalas för endagsresor, samt när arbetstagaren utför arbetsuppgifter, om han har en resande karaktär av arbete.

Dagtraktamente – normer för Ryssland

Företagsförvaltningen bestämmer, liksom tidigare, dagpenningens belopp självständigt, överlåter det till, eller ett annat företag. Det finns inga övre gränser som begränsar dessa storlekar.

Uppmärksamhet! Vid bedömning av personlig inkomstskatt och beräkning av försäkringspremier gäller en standard på 700 rubel. Över detta belopp beskattas dagpenning.

En dags affärsresa

Eftersom den tidigare gällande resolutionen avbröts och de nya normerna inte fastställer en minimilängd för en affärsresa, erkänns även en endagsresa som sådan. Den ryska federationens arbetskod fastställer vad som ska åtföljas av betalning av dagtraktamenten.

Deras storlek bestäms också av företagets lokala bestämmelser, och en standard på 700 rubel gäller för personlig inkomstskatt och försäkringsavgifter.

När du reser

Den resande karaktären av de anställdas arbete ska åtföljas av betalning av ersättning för merkostnader som arbetstagaren ådragit sig, det vill säga dagpenning.

Arbetsgivaren måste dock vara beredd på att han måste bekräfta resekaraktären av sådana dokument som ett anställningsavtal med arbetstagaren, där detta villkor måste anges, arbetstagarens rapporter om tjänsteresor etc.

Bolagets bestämmelser bestämmer storleken på dagpenningen som arbetstagaren i detta fall ska ha. Samtidigt bör gränsen på 700 rubel också beaktas här.

Dagtraktamente för tjänsteresor utomlands

En anställds tjänsteresa kan genomföras utanför landet och under denna måste han även få dagtraktamente.

Betalningsnormer för tåg utomlands

Dagtraktamenten för tjänsteresor utomlands fastställs också av affärsenheten självständigt. Men i dessa fall, om organisationen tillhör den offentliga sektorn, bör regeringens resolution nr 812 beaktas, som fastställer den maximala dagpenningen för varje land, uttryckt i US-dollar.

Andra företag kan, när de upprättar sina egna standarder, använda bestämmelserna i denna lag.

Uppmärksamhet! För personlig inkomstskatt och beräkning av försäkringspremier är standarden 2 500 rubel. Utöver detta kommer utgivna belopp att bli föremål för skatt.

I vilken valuta ska jag betala?

När du bestämmer i vilken valuta, dagtraktamenten ska utfärdas för tjänsteresor utomlands, bör du ta hänsyn till de dagar då den anställde ska vara i sitt hemland, och de dagar då han ska resa utomlands.

Lagen slår fast att för dagar som spenderas på den egna statens territorium får en anställd dagpenning i rubel och för dagar som spenderas på en affärsresa utomlands i valutan i det land dit han skickas. Det måste beaktas att på avresedagen från landet beräknas dagtraktamenten i utländsk valuta och på ankomstdagen - i rubel.

Företaget har rätt att i sina regleringsdokument fastställa ett annat förfarande för att fastställa valutan för dagtraktamenten.

Betalningsförfarande

Betalning av dagtraktamenten kan göras antingen direkt i utländsk valuta eller i rubel i motsvarande valuta. Denna fråga löses av företagsledningen självständigt.

I det senare fallet måste den anställde självständigt kontakta de relevanta institutionerna och växla pengarna mot utländsk valuta.

Hur man tar hänsyn till växelkursskillnaden

Valutakursskillnader på en utlandsresa kan uppstå på grund av att Rysslands centralbank kan sätta olika växelkurser den dag pengarna ges ut för kontot och den dag då förskottsrapporten lämnas.

Om en negativ kursdifferens uppstår ska den beaktas som en del av företagets övriga kostnader och en positiv – som en del av övriga intäkter.

En anställd köpte valuta under en resa

Organisationen får inte ge arbetstagaren dagtraktamente i utländsk valuta, men kan ge instruktioner om att göra bytet självständigt vid ankomsten till destinationslandet. Stöddokumentet i detta fall är ett växlingscertifikat från banken, som anger växelkursen och beloppet för den köpta valutan. Men utgifter i utländsk valuta, till exempel för ett hotell, omvandlas redan till rubel baserat på den fastställda växelkursen för centralbanken.

Funktioner för resor till OSS-länderna

Vid resor till länder som ingår i OSS sätts ingen stämpel i passet. Därför bestäms datumet för gränspassage i detta fall av resebiljetter, baserat på datum och tid för ankomst i destinationslandet.

Dagen då fordonet (tåg, buss, flyg etc.) anlände till sin destination i ett främmande land anses alltså vara inresedagen.

Uppmärksamhet! Dagtraktamenten för en affärsresa i CIS betalas enligt normen för en utlandsresa. De dagar då fordonet anlände till sin destination i Ryssland anses vara återkomstdagarna, och dagtraktamenten för dem betalas enligt normerna för resor inom landet.

Vad händer om en anställd blir sjuk på en affärsresa?

Om en anställd blir sjuk under en tjänsteresa är företaget skyldigt att tillgodoräkna honom hela dagpenningen, även om han på grund av sjukdom inte kunnat utföra uppdraget. Denna position fastställdes av ministeriet för hälsa och social utveckling.

Sjuklön utgår på grundval av intyg om arbetsoförmåga. Det är tillåtet att öppna den på affärsresan och stänga den vid hemkomsten. Men i det här fallet måste du genomgå en ytterligare undersökning, varefter den behandlande läkaren kommer att utfärda en ny sjukskrivning, vilket kommer att förlänga den tidigare.

Dessutom betalar företaget under sjukdom fullt ut kostnaden för att hyra lokaler. Men det finns ett undantag - boende är inte föremål för betalning för dagar tillbringade i en medicinsk institution som en sluten patient.

Ett separat problem är att betala sjukfrånvaro om en anställd blir sjuk på en utlandsresa. Utländsk sjukfrånvaro erkänns inte i Ryssland och är inte föremål för betalning.

Uppmärksamhet! För att bekräfta faktumet av sjukdom utomlands är det nödvändigt att göra en attesterad översättning av ett dokument från ett främmande språk och få det certifierat av konsulatet i det land där originalet utfärdades.

Baserat på den tillhandahållna översättningen måste läkaren redan öppna en rysk sjukskrivning. Emellertid måste den anställde utföra alla dessa operationer självständigt och på egen bekostnad.

Den anställde kom tillbaka från en resa och gick samma dag

När en anställd åker på tjänsteresa kan det uppstå en situation där han kommer tillbaka från en resa på morgonen och åker till en annan på kvällen.

Lagen förbjuder inte att göra detta, även om den inte fastställer exakt hur detta ska formaliseras. Som ett resultat kan två metoder användas.

Första sättet- två olika tjänsteresor. Arbetsgivaren ska utfärda ett fullständigt paket med dokument för en ny resa - resebevis (båda vid behov). Med detta designalternativ måste särskild uppmärksamhet ägnas åt dagpenningen.

Arbetsgivaren måste göra denna betalning för varje dag av en tjänsteresa, inklusive dagar på vägen. Den dag då båda resorna överlappar varandra är föremål för dubbel betalning - eftersom det är sista dagen på föregående resa och första dagen på nästa. Men i det här fallet kommer sannolikt en tvist att uppstå med skattemyndigheterna på grund av överskottsbetalningar.

Andra sättet- konsolidering av resan. Om det omedelbart är känt att den anställde måste besöka flera platser samtidigt, upprättas ett fullständigt paket med dokument för affärsresan. All information läggs in i den, destinationer och mål anges separerade med kommatecken och den totala varaktigheten anges.

Uppmärksamhet! Lagen begränsar dock inte resans längd, utan lämnar den efter företagets gottfinnande. Dagtraktamenten beräknas och betalas omedelbart under hela resan. Om du under en affärsresa kommer att besöka två eller flera länder delas resan in i segment, och dagtraktamenten för varje land beräknas utifrån de fastställda standarderna för det landet.

Hur man rapporterar en resa

Sedan 2015 har lagen tillåtit att inte registrera sig. I det här fallet, för att bekräfta resans totala längd, måste du använda resebiljetter, boardingkort, hotellräkningar och andra dokument.

Om den anställde inte kunde tillhandahålla dem, kan du begära ett officiellt dokument från det mottagande företaget som bekräftar affärsresenärens arbete, med ett sigill och underskrifter.

Sedan 2016 är det tillåtet att använda personliga fordon vid resor till och från en affärsresa. I detta fall används bränslekvitton och ett memo adresserat till chefen som bekräftelse på restiden.

Den period av dagar för vilka dagpenning betalas ut på tjänsteresa dokumenteras således av formulär som tillhandahålls av arbetstagaren.

Men den anställde är inte skyldig att tillhandahålla dokument som skulle bekräfta utgifterna för dagtraktamenten, och i allmänhet själva det faktum att de användes. Enligt lag ska arbetsgivaren göra denna betalning, men vad den anställde spenderar den på är hans egen verksamhet.

Är lediga dagar betalda?

När du är på affärsresa kan vissa av dagarna infalla på helger. Betalning för sådana dagar sker beroende på resans villkor.

Om arbetstagaren inte utfört något arbete på tjänsteresans plats dessa dagar, betraktas sådana dagar som vilodagar. Lagen förpliktar dock att betala dagpenning för dem, samt ersättning för andra utgifter (till exempel för ett hotell).

Betalning för en ledig dag måste göras om:

• Utförde tilldelat arbete;
• Den här dagen åkte du på affärsresa eller återvände från den;
• Var på vägen.

I så fall måste den debiteras minst det dubbla beloppet. Eller, på begäran av den anställde själv, kan dagar betalas till en enda avgift, och ledighet kommer att ges på vilken dag som är lämplig för honom.

Uppmärksamhet! Lokala handlingar från företaget, ett kollektivavtal eller ett arbetsavtal kan fastställa andra betalningsstandarder, men de kan inte vara mindre än de som fastställs i Ryska federationens arbetskod.

Den anställde kom tillbaka efter 24.00

Enligt förordningen om tjänsteresor nr 749 ska utlandsresedagarna delas upp i intervall för att korrekt beräkna dagpenningen.

Vart i:

• Dagen för avresan från landet ska inkluderas utomlands;
• Ankomstdagen till landet måste inkluderas i vistelsen i Ryssland.

Det exakta datumet bestäms enligt stämpeln som anbringas vid passkontrollen.

Om planet anlände före 24:00 och passkontrollen passerades samtidigt, anses den aktuella dagen vara ankomstdatumet till landet, och dagtraktamenten betalas för det i Ryssland.

Om planet anländer före 24:00, men tullkontroll sker efter 24:00, kommer datum för gränspassage att beaktas dagen efter (på flygplatsen anses tullzonen vara gränsen). Sålunda, för ankomstdagen, betalas dagtraktamenten enligt normen för en utlandsresa och för dagen då gränsen passeras - enligt normen för en resa inom Ryssland.

Uppmärksamhet! Om planet anlände efter 24:00 och samtidigt passerade kontrollen i tullen, anses ankomst- och passagedagen vara vistelsedagen i Ryssland, och dagtraktamenten betalas för denna dag enligt normerna för resor inom landet.

Det finns ett undantag från denna regel - när man flyttar mellan OSS-länder placeras inte en stämpel i passet. Datum för avresa och hemresa från landet kommer att bestämmas av märkena på resedokumentet eller datum på resedokument. I detta fall kommer dagtraktamenten för avresedatumet alltid att betalas enligt normen för utlandsresor och för hemresan - enligt normen för resor inom landet.

Beskattning av dagtraktamenten

För skatteredovisningsändamål fastställs följande dagpenningbelopp:

• 700 rubel per dag - för affärsresor inom Ryssland;
• 2500 rubel per dag - för resor till andra länder.

Dagtraktamenten för en affärsresa inom dessa gränser är inte föremål för personlig inkomstskatt och återspeglas inte i några rapporter. Om betalningsbeloppet var större, måste skatt tas ut på det överskjutande beloppet. Detta görs den sista dagen i den månad då den inlämnade förhandsanmälan godkändes och det beräknade beloppet dras av från den anställdes lön.

Dessa belopp måste också återspeglas i rapporter och 6-NDFL.

Sedan 2017, med överföringen av rättigheter att hantera bidrag till Federal Tax Service, måste överskjutande dagpenningbelopp också vara föremål för bidrag till alla fonder, med undantag för avdrag för skador. Bidragen ska beräknas utifrån resultatet av den månad då förskottsrapporten godkändes, genom att överskjutande belopp inkluderas i det allmänna underlaget.

Uppmärksamhet! Det finns inget behov av att tillämpa dagpenningssatser vid beräkning av inkomstskatt 2017. Företaget tar hänsyn till dem i de belopp som fastställs av företagets lokala bestämmelser och inkluderar dem bland andra kostnader förknippade med produktion och försäljning. De ingår i underlaget för beräkning av inkomstskatt den dag förskottsrapporten accepteras.

Ansvaret för personer som arbetar på ett företag beror på deras yrke och organisationens omfattning. Men i all produktion finns det problem som inte kan lösas på en fast arbetsplats. För att lösa sådana problem organiserar chefer affärsresor, vilket är resor vars inriktning och mål bestäms av arbetsgivaren. Endast de anställda som är officiellt registrerade hos företaget kan skickas. Förhållandet mellan resenären och chefen ska regleras genom ett anställningsavtal utformat för att skydda arbetstagarens intressen.

Om dessa två villkor inte är uppfyllda, kan de utgifter som arbetstagaren gjort under resan inte längre kompenseras av företaget, eftersom de inte kommer att ha status som resekostnader.

För att täcka ekonomiska utgifter som kommer att uppstå under resan tillförs den anställde resekostnader och dagpenning.

Dagpenning är betalningar avsedda att täcka skador från en anställds bostad "inte hemma". Dagpenning 2017 förblev densamma som tidigare: 700 rubel för affärsresor i Ryssland och 2 500 rubel om den anställde åker utomlands.

Resekostnader inkluderar i sin tur poster som hyresbostäder, resor, visumkostnader etc. Resekostnader och dagtraktamenten är inte samma begrepp. För den förra kommer den anställde att vara skyldig att anmäla, men för den senare behöver han inte bekräfta något.

Förfarandet för beräkning av dagtraktamenten 2017

Dagtraktamenten intjänas för varje dag en anställd spenderar på en tjänsteresa. Helger övervägs också och betalas dessutom dubbelt. Dagar tillbringade på vägen ingår, oavsett antal och oplanerade stopp. Beloppet bestäms av företagets chef; detta är hans rättighet och ansvar. Storleken på betalningen beror på exakt vart den anställde ska, det vill säga på destinationen.

Arrangera affärsresor 2017 börjar med undertecknandet av en order av företagets chef om utnämningen av en anställd till affärsresan och slutar med den senares fullständiga rapport om utgifterna för de medel som utfärdats till honom som reseersättningar (förhandsrapporter).

Dagpenning 2017: affärsresa i Ryssland och utomlands.

Mängden dagpenning 2017 regleras av Ryska federationens arbetslag. Förfarandet för att behandla tjänsteresor 2017 regleras också av arbetslagen.

Om han skickas utomlands kommer betalningarna att vara 2 500 rubel. Varje dag, när han avgår inom Ryska federationens territorium, kommer den anställde att få 700 rubel. Detta är de siffror som föreskrivs i lag. Arbetsgivaren kan minska eller öka dem efter eget gottfinnande och i samband med organisationens ekonomiska ställning. Storleken på dagliga betalningar måste regleras av ett särskilt dokument.

Summan av kardemumman är att om storlekarna blir högre än de som presenteras så kommer personlig inkomstskatt på dagpenning att bedömas beroende på skillnaden. Därför, i vissa företag, för att undvika onödiga beräkningar, lämnar de de standarder som krävs enligt lag. Dagpenningsbeloppet ändrades inte under 2017 på grund av inflationen.

Det finns även endagsresor. Minsta reseperiod 2017,åtminstone i Ryssland betalas det inte, för resor över gränsen dras 50 % av beloppet för motsvarande typ av dagpenning. Återigen kan chefen avsätta vissa belopp för att betala för sådana korta affärsresor, personlig inkomstskatt på dagtraktamenten beskattar också skillnaden.

Utöver de två typerna av tjänsteresor som beskrivs ovan, finns det även tjänsteresor till OSS-länderna. De är i en separat position på grund av det faktum att inresa till dessa staters territorium inte belastas med visum.

Avdrag för dagtraktamenten och resekostnader ska återspeglas i företagets redovisning. Lite tidigare var det planerat att stoppa sådana betalningar, men som det blev känt kommer de inte att försvinna under 2017. Denna omständighet gladde mycket dem som ofta reser på affärsresor.

Förresten, de personer vars anställningsavtal föreskriver att resor är en del av deras yrkesförpliktelser har inte rätt att få betalningar till utstationerade arbetstagare, eftersom deras resor inte faller under denna kategori. De utför helt enkelt sina direkta uppgifter.

Förhandsrapport för förbrukade dagtraktamenten

Resekostnader är föremål för rapportering. Inom 3 dagar efter hemkomst från tjänsteresa ska den anställde tillhandahålla alla rapporteringshandlingar avseende resa, boende och ibland även mat. Vid utlandsresor kan betalning för telefonsamtal och internet komma att ersättas. Men utan att tillhandahålla den nödvändiga dokumentationen kommer det att finnas små chanser till detta. Sådana dokument kallas förhandsrapporter.

Exempel på att fylla i en förhandsrapport för en affärsresa:

Behovet av sådana åtgärder förklaras av den obligatoriska redovisningen av dessa utgiftsposter i de finansiella rapporterna. Och, som ni vet, är det strängt förbjudet att bifoga förhandsrapporter till den utan lämplig bekräftelse.

Dagtraktamenten 2017 kräver ingen förklaring. Registrering av affärsresor 2017 uttrycks inte bara i tillhandahållandet av förhandsrapporter; ett annat obligatoriskt dokument har blivit det så kallade memo, där nödvändiga uppgifter om målen och destinationen fylls i.

Denna lista, innan några officiella beställningar dök upp, var betydligt större, inklusive flera typer av tidningar, en affärsresabiljett etc.

Dagtraktamenten 2017är en förutsättning för att skicka en anställd på tjänsteresa.

Från och med i år trädde ändringar i beskattningsförfarandet för dagpenning i kraft. Ändringar och senaste nyheter om dagtraktamenten 2017, resekostnader, nyanserna av att hålla inne personlig inkomstskatt och beräkna bidrag från dem - det här är i artikeln.

Dagpenning 2017: förändringar, senaste nytt

Affärsresor är en integrerad del av företagets verksamhet. Detaljerna för att skicka anställda på affärsresor regleras av arbetslagstiftningen (artikel 167 i Ryska federationens arbetslag). Det garanterar att den anställde behåller sin genomsnittliga inkomst under hela sin affärsresa och ersättning för utgifter för denna period.

Utöver ersättning för logi och resekostnader för varje dag av en tjänsteresa har en anställd rätt till en dagpenning som beräknas för att täcka utgifter under en tjänsteresa.

Lagstiftningen begränsar inte storleken på utbetalningar i form av dagtraktamente till anställda. Företaget kan, i enlighet med interna regler och detaljerna för tjänsteresor, fastställa en standard efter eget gottfinnande, fastställa beloppen i reglerna om tjänsteresor 2017 och redovisningsprinciper.

Från och med den 1 januari 2017 kompletterades artikel 422 i Ryska federationens skattelag med punkt 2, av vilken det följer att dagtraktamenten nu är befriade från försäkringsavgifter med samma belopp som vid beräkning av personlig inkomstskatt. Denna förändring av dagpenning 2017 infördes genom federal lag av den 3 juli 2016 nr 243-FZ.

Nu har en standard fastställts inom vilken dagpenning inte omfattas av försäkringsavgifter:

• 700 rubel - för affärsresor inom Ryska federationen;
• 2500 rubel - utanför Ryska federationen.

Tidigare var dagtraktamenten befriade från bidrag till det belopp som bolaget fastställt i sina bestämmelser. Nu kommer det att bli ytterligare betalningar: resekostnader för organisationer under 2017 kommer att öka på grund av behovet av att ta ut försäkringspremier för överskjutande belopp.

Dagpenning 2017: resekostnader

Dagpenning är en anställds utgifter för att utföra tjänsteuppgifter. Och företaget har rätt att själv bestämma hur mycket de anställda ska betala per arbetsresasdag. Endast storleken på dagtraktamenten för tjänsteresor 2017 ska antecknas i ett internt dokument. Till exempel i föreskrifterna om tjänsteresor.

Låt oss återigen notera att det inte finns några begränsningar i lagstiftningen för dagpenningens storlek och revidering av dem, till exempel vid olika tidpunkter på året. Om anställda ofta reser på tjänsteresor runt om i landet och utomlands, och kostnaden för boende och mat varierar beroende på säsong, kan du revidera dagpenningens storlek genom att utfärda en separat beställning.

Det finns maximala belopp för dagpenning som inte är föremål för personlig inkomstskatt och försäkringsavgifter (punkt 12, punkt 3, artikel 217 i Ryska federationens skattelag):

• dagpenning i Ryssland (2017) - 700 rubel.
• dagpenning för utlandsresor - 2500 rubel.

Om till exempel ett företag sätter en dagpenning på 1 200 rubel i Ryssland, måste den från 500 rubel innehållas och överföras skatt och bidrag. Läs mer om detta vidare.

Utbetalning av dagpenning 2017

Bokföringsavdelningen utfärdar dagtraktamenten från kassan eller överför dem till den anställdes bankkonto dagen före affärsresans början. Personlig inkomstskatt på dagpenning utöver normen 2017 innehålls inte på utbetalningsdagen, skatten kan innehållas vid utbetalning av lön för månaden då förskottsanmälan redan är godkänd.

Slutbetalningen för dagtraktamente och övriga resekostnader ska erläggas inom tre dagar efter resans slut.

Dagtraktamenten betalas inte ut till anställda vars arbete utförs på vägen (utanför kontoret) och är förknippat med arbetets resande karaktär (artikel 168 i Ryska federationens arbetslag), eftersom denna verksamhet inte erkänns som en affärsresa.

Grunden för utbetalning av dagpenning 2017 är en order om att skicka en anställd på tjänsteresa (T-9 eller egen beställningsform). Dagtraktamenten utfärdas baserat på antalet resdagar.

Dagtraktamenten 2017: redovisningsintyg

Bokföringsintyg för beräkning av dagpenning 2017 (prov)

Läs om detta ämne:

Dagtraktamenten utöver normen: beskattning 2017

Personlig inkomstskatt på dagpenning utöver normen

Dagpenningbelopp som överstiger 700 rubel per dag är föremål för personlig inkomstskatt (klausul 3 i artikel 217 i Ryska federationens skattelag, brev från den federala skattetjänsten daterade den 15 mars 2016 nr OA-4-17/, Finansdepartementet den 21 januari 2016 nr 03-04-06/2002).

Skatten måste beräknas den sista dagen i månaden då chefen godkände förhandsrapporten (avsnitt 6, klausul 1, artikel 223 i Ryska federationens skattelag). Och hålla inne - från nästa kontantbetalning. Till exempel från lön.

Dagpengar till ett belopp av 2 500 rubel för varje dag av en affärsresa utomlands är befriad från personlig inkomstskatt. Skatter måste hållas inne på betalningar över gränsen.

Dagpenningens belopp för beräkning av personlig inkomstskatt måste endast bestämmas en gång - på dagen för utfärdandet av pengar, om dagpenningen uttrycks i utländsk valuta och företaget utfärdar den i rubel. Det finns inget behov av att räkna om dagtraktamenten till centralbankens kurs den sista dagen i månaden (brev från finansministeriet daterat 2016-09-02 nr 03-04-06/6531).

Datumet för mottagande av inkomst i form av dagpenning anses vara den sista dagen i månaden då företaget godkände förhandsrapporten (avsnitt 6, klausul 1, artikel 223 i Ryska federationens skattelag). Enligt växelkursen för detta datum är det nödvändigt att räkna om de dagtraktamenten som utfärdats i utländsk valuta. Om dagliga utgifter för utlandsresor överstiger gränsen, är skillnaden föremål för personlig inkomstskatt (klausul 3 i artikel 217 i Ryska federationens skattelag).

Hur bestämmer man inkomsten om företaget i reglerna om affärsresor registrerade beloppet för dagpenning i utländsk valuta, men ger ut pengar i rubel? Är det nödvändigt att räkna om dagliga ersättningar till Ryska federationens centralbanks kurs den sista dagen i månaden? Finansdepartementet kom i sin skrivelse fram till att det inte finns något behov av att räkna om något. Den anställde fick initialt pengar i rubel, och det är från detta belopp som företaget kommer att avgöra om den anställde har skattepliktig inkomst.

Den anställde skickades på en affärsresa från 6 till 10 februari 2017 i Ivanovo. Bestämmelserna om affärsresor fastställer en dagpenning på 1 700 rubel. för resor runt Ryssland. Antal affärsresadagar - 5. Reseersättning - 8 500 rubel. (1700 x 5).

Beloppet som inte är föremål för personlig inkomstskatt är 3 500 rubel. (700 x 5).

Det belopp som överstiger normen från vilket bidrag och personlig inkomstskatt måste beräknas är 5 000 rubel. (8500 - 3500). Beloppet för avgifter som ska betalas (22% pensionsfond och 8% sjukförsäkring) är 1 500 rubel. (5000 x 30%). Beloppet för personlig inkomstskatt som måste innehållas från den anställde vid nästa lönelista är 650 rubel. (5000 x 13%).

Den anställde var på affärsresa utomlands i 9 dagar - från 11 till 19 februari. Dagpenning i 8 dagar - 50 euro för varje dag, för dagen för återkomst till Ryssland - 700 rubel.

Dagpenning 2017 i inkomstskattekostnader

Arbetsgivaren måste ersätta den utstationerade anställde för resekostnader, hyresbostäder, dagpenning och andra utgifter (artikel 168 i Ryska federationens skattelag). Alla dessa utgifter, inklusive dagtraktamenten, beaktas på grundval av den godkända förhandsrapporten (brev från Rysslands finansministerium daterat den 11 december 2015 nr 03-03-06/2/72711).

Skriv av dagpenningen som utlägg med samma belopp som du betalade ut den till arbetstagaren. Om företaget utfärdade pengar före resan, bestäms utgifter uttryckta i utländsk valuta enligt Ryska federationens centralbanks kurs på dagen för utfärdandet av förskottet (klausul 10 i artikel 272 i Ryska federationens skattelag) . Det finns inget behov av att beräkna dagtraktamenten till centralbankens växelkurs på dagen för godkännande av förhandsrapporten.

Försäkringspremier från dagpenning över normen

Från den 1 januari 2017 är dagtraktamenten utöver gränsen föremål för inte bara personlig inkomstskatt utan också försäkringsavgifter (klausul 2 i artikel 422 i Ryska federationens skattelag). Denna ändring gäller inte avgifter för skador - inga ändringar gjordes i lagen om olycksfallsförsäkring (klausul 2, artikel 20.2 i federal lag nr 125-FZ av den 24 juli 1998, ändrad den 1 januari 2017).

Till exempel, om dagpenningen är 1 750 rubel, för skillnaden på 1 050 rubel (1 750 - 700) är det nödvändigt att debitera försäkringsavgifter till pensionsfonden (22%), medicinska avgifter (8%), innehålla personlig inkomstskatt på 13% från den anställde 136 rubel (1 050 x 13%) . Och det finns ingen anledning att betala bidrag för skador. I denna situation är det dock skillnad mellan underlaget för försäkringspremier och skadefrekvensen.

Om ett företag försöker utjämna grunderna för beräkning av bidrag och undvika redovisningsskillnader, är det värt att sätta gränser på 700 rubel i Ryssland och 2 500 för utländska affärsresor, reglerade av Ryska federationens skattelag.

Dagtraktamenten för endagsarbetsresor 2017

För en endagsresa har den anställde inte rätt till dagpenning (klausul 11 ​​i förordningarna, godkänd genom dekret från Ryska federationens regering av den 13 oktober 2008 nr 749).

En anställd skickas på affärsresa till en annan stad under en dag. Vid återkomsten till redovisningsavdelningen presenterades biljetter och checkar för ett belopp av 5 000 rubel. (rese- och matkostnader).

Den anställde får inte dagpenning för en dags tjänsteresor. Men på order av chefen kompenseras den anställde för kostnaden för resor och mat till ett belopp av 5 000 rubel. (Artikel 168 i Ryska federationens arbetslag). Denna ersättning beaktas i övriga inkomstskattekostnader och är inte föremål för försäkringspremier eller personlig inkomstskatt. Betalningar är befriade från skatter och avgifter om den anställde medförde korrekt utförda dokument (brev från Rysslands finansministerium daterat 05/08/2015 nr 03-03-06/1/26918, Rysslands arbetsministerium daterat 05/13 /2016 nr 17-3/OOG-764).

Om företaget har förlängt tjänsteresan till två dagar så måste du betala dagpenning för båda dagarna.

Om en anställd återvänder från en tjänsteresa på en helg eller semester, betalas arbete på helgdagar dubbelt. Beloppet måste beräknas från den anställdes lön och inte från genomsnittliga inkomster (brev från Rysslands arbetsministerium daterat 5 september 2013 nr 14-2/3044898-4415).

Bolaget skickade den 30 december 2016 den anställde på en endags affärsresa. Den anställde stannade till den 31 december. Faktureringsperioden är från 12/01/15 till 30/11/16. Antalet arbetsdagar under faktureringsperioden är 247. Den anställdes inkomst under denna tid är 400 tusen rubel. Månadslön - 30 tusen rubel.

Dagtraktamenten i bestämmelserna om tjänsteresor 2017

Sedan 2017 har Ryska federationens skattelag fastställt en gräns för dagtraktamenten, som är befriade från försäkringsavgifter; det har blivit olönsamt att betala dagtraktamenten utöver normen. Om ett företag vill sänka dagpenningen behöver det uppdatera arbetsresebestämmelserna. För att göra detta måste ändringar göras på uppdrag av chefen. Se nedan för en provbeställning.

Anställda behöver inte informeras om sänkningen av reseersättningen två månader i förväg. Arbetsvillkoren förändras trots allt inte.

Förordning om ändring av dagpenningen 2017 i bestämmelserna om tjänsteresor

Provorder för ändring av bestämmelserna om tjänsteresor

Aktiebolag "Företag"

INN/KPP 7701025478/ 770101001

127138, Moskva, st. Basmannaya, 25

om ändring av bestämmelserna om tjänsteresor

1. Gör följande ändringar i bestämmelserna om affärsresor för LLC "Company", godkänd av order nr 20 daterad 20 januari 2015:

Punkt 5.3 ska anges på följande sätt:

5.3.1. En utstationerad arbetstagare får dagpenning för varje dag han är på tjänsteresa, inklusive helger och helgdagar, samt för dagar på vägen, inklusive under ett tvångsstopp på vägen. Beloppet för överskjutande dagpenning jämfört med normen som fastställs i punkt 3 i artikel 217 i skattelagen är föremål för personlig inkomstskatt och försäkringsavgifter (klausul 2 i artikel 422 i Ryska federationens skattelag).

5.3.2 För varje dag av en affärsresa i Ryssland betalar företaget dagtraktamenten:

— generaldirektör och avdelningschefer — 1800 rubel;

— andra anställda — 700 rubel.

5.3.3. För varje dag du är på affärsresa utomlands betalar företaget följande dagtraktamenten:

— generaldirektör och avdelningschefer — 4 000 rubel;

— andra anställda — 2500 rubel.

5.3.4. Vid resor i tjänst till ett område varifrån arbetstagaren har möjlighet att dagligen återvända till sin stadigvarande bostad utgår inte dagtraktamenten.

2. Chef för HR-avdelningen Sergeeva S.S. bekanta alla anställda på LLC "Company" med denna beställning.

3. Chefsrevisor för LLC "Company" Serova A.V. acceptera denna order för verkställighet.

4. Denna order träder i kraft på dagen för undertecknandet. Jag förbehåller mig kontrollen över utförandet av ordern.

Generaldirektör Astakhov I.I. Astakhov

Chefsrevisor Serova A.V. Serova

Chef för personalavdelningen Sergeeva S.S. Sergeeva