کلیه مودیان مالیاتی که از سیستم مالیاتی ساده (STS) استفاده می کنند، ملزم به نگهداری دفتر درآمد و هزینه (KUDiR) هستند. اگر این کار را انجام ندهید یا آن را به اشتباه پر کنید، می توانید جریمه قابل توجهی دریافت کنید (ماده 120 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این کتاب به درخواست اداره امور مالیاتی چاپ و تحویل داده می شود. باید دوخته و شماره گذاری شود.

قبل از شروع ایجاد این کتاب حسابداری درآمد و هزینه در 1C 8.3، تنظیمات برنامه را بررسی کنید. اگر با تشکیل KUDiR مشکل دارید و برخی از هزینه ها در کتاب نمی گنجد، تنظیمات را به دقت بررسی کنید. بیشتر مشکلات اینجاست.

کتاب حسابداری درآمد و هزینه 1C 8.3 کجاست؟ در منوی "اصلی"، بخش "تنظیمات" را انتخاب کنید.

لیستی از سیاست های حسابداری پیکربندی شده توسط سازمان را مشاهده خواهید کرد. موقعیت مورد نیاز خود را باز کنید.

در فرم تنظیم خط مشی حسابداری، در پایین، بر روی لینک "تنظیم مالیات ها و گزارش ها" کلیک کنید.

در مثال ما، سیستم مالیاتی "ساده شده (درآمد منهای هزینه)" انتخاب شد.

اکنون می توانید به بخش "STS" این تنظیمات بروید و رویه شناسایی درآمد را پیکربندی کنید. اینجاست که مشخص می شود کدام معاملات پایه مالیاتی را کاهش می دهند. اگر سوالی دارید که چرا یک هزینه در کتاب هزینه ها و درآمدها در 1C قرار نمی گیرد، ابتدا به این تنظیمات نگاه کنید.

برخی از موارد را نمی توان حذف کرد زیرا باید پر شوند. پرچم های باقی مانده را می توان بر اساس ویژگی های سازمان شما تنظیم کرد.

پس از تنظیم خط مشی حسابداری، بیایید به راه اندازی چاپ خود KUDiR برویم. برای انجام این کار، در منوی "گزارش ها"، بخش "کتاب STS درآمد و هزینه" را از بخش "STS" انتخاب کنید.

فرم گزارش دفتر کل در مقابل شما باز می شود. بر روی دکمه "نمایش تنظیمات" کلیک کنید.

در صورت نیاز به جزئیات سوابق گزارش دریافتی، کادر مربوطه را علامت بزنید. بهتر است با آموختن الزامات ظاهری KUDiR، تنظیمات باقیمانده را با اداره مالیات خود روشن کنید. این الزامات ممکن است بین بازرسی ها متفاوت باشد.

پر کردن KUDiR در 1C: حسابداری 3.0

علاوه بر تنظیمات صحیح، قبل از ایجاد KUDiR، لازم است تمام عملیات بسته شدن ماه را تکمیل کرده و صحت ترتیب اسناد را بررسی کنید. کلیه هزینه ها پس از پرداخت در این گزارش لحاظ می شود.

کتاب حسابداری D&R به صورت خودکار و فصلی تولید می شود. برای انجام این کار، باید روی دکمه "Generate" در فرمی که ما تنظیمات را انجام دادیم کلیک کنید.

کتاب درآمد و هزینه شامل 4 بخش است:

• بخش I.این بخش تمام درآمدها و هزینه های دوره گزارش را به صورت فصلی با در نظر گرفتن ترتیب زمانی منعکس می کند.
• فصلII.این بخش فقط در صورتی پر می شود که سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد منهای هزینه ها" باشد. این شامل تمام هزینه های دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود است.
• فصلIII.این شامل زیان هایی است که پایه مالیاتی را کاهش می دهد.
• فصلIV.این بخش مقادیری را نشان می دهد که مالیات را کاهش می دهد، به عنوان مثال، حق بیمه برای کارکنان و غیره.

اگر همه چیز را به درستی پیکربندی کرده باشید، KUDiR به درستی تشکیل می شود.

تنظیم دستی

اگر به هر حال، KUDiR دقیقاً همانطور که می خواهید پر نشده باشد، ورودی های آن را می توان به صورت دستی اصلاح کرد. برای انجام این کار، در منوی "عملیات"، "درآمدهای کتاب STS Income and Expense" را انتخاب کنید.

در فرم لیستی که باز می شود، یک سند جدید ایجاد کنید. در سربرگ سند جدید، سازمان را پر کنید (در صورت وجود چندین مورد در برنامه).

این سند دارای سه برگه است. برگه اول ورودی های بخش I را تصحیح می کند. برگه های دوم و سوم در بخش II هستند.

در صورت لزوم، در این سند موارد لازم را وارد کنید. پس از این، KUDiR با در نظر گرفتن این داده ها تشکیل می شود.

تجزیه و تحلیل وضعیت حسابداری

این گزارش می تواند به شما کمک کند تا بررسی کنید که آیا دفتر درآمد و هزینه ها به درستی پر شده است یا خیر. برای باز کردن آن، "تجزیه و تحلیل حسابداری طبق سیستم مالیاتی ساده" را در منوی "گزارش ها" انتخاب کنید.

اگر برنامه سوابق چندین سازمان را نگه می دارد، باید در سرفصل گزارش، یکی را انتخاب کنید که گزارش برای آن مورد نیاز است. همچنین دوره را تنظیم کنید و بر روی دکمه "Generate" کلیک کنید.

گزارش به بلوک ها تقسیم می شود. می توانید روی هر یک از آنها کلیک کنید و مقدار آن را به تفکیک دریافت کنید.

3. دفتر درآمد و هزینه های حسابداری

ثبت اصلی حسابداری مالیاتی برای سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، دفتر درآمد و هزینه است. برای یک سال تقویمی باز می شود، سپس باید به مدت چهار سال ذخیره شود (فرعی 8، بند 1، ماده 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

از 1 ژانویه 2009، افراد "ساده شده" باید دفترچه درآمد و هزینه را به شکل جدیدی تهیه کنند. این توسط وزارت دارایی روسیه مورخ 31 دسامبر 2008 به شماره 154n (که از این پس به عنوان دستور وزارت دارایی روسیه شماره 154n نامیده می شود) تصویب شد و در 10 فوریه در وزارت دادگستری روسیه ثبت شد. در سال 1388 به شماره 13290. همین سند نحوه تکمیل دفتر درآمد و هزینه ها را تصویب کرد.

!!! توجه داشته باشید!

دستور شماره 154n وزارت دارایی روسیه در 4 مارس 2009 در Rossiyskaya Gazeta منتشر شد و یک ماه پس از تاریخ انتشار رسمی لازم الاجرا شد. علاوه بر این، اثر آن به روابط حقوقی که از 1 ژانویه 2009 برخاسته است (بند 6 فرمان شماره 154n وزارت دارایی روسیه) گسترش می یابد.

اگر "ساده ساز" دفتر درآمد و هزینه سال 2009 را قبل از لازم الاجرا شدن دستور فوق به مقامات مالیاتی تأیید کرده باشد، نیازی به باز کردن دفتر درآمد و هزینه های جدید نیست.

در عین حال، حسابداری درآمدها و هزینه ها باید از ابتدای سال 2009 مطابق با روش فوق برای پر کردن دفتر حسابداری و فصل 26.2 "سیستم مالیاتی ساده" قانون مالیاتی فدراسیون روسیه که اصلاح شده است، نگهداری شود. تغییرات و اضافات را در نظر بگیرید که از 1 ژانویه 2009 لازم الاجرا شدند.

ثبت در دفتر درآمد و هزینه فقط بر اساس اسناد اولیه امکان پذیر است. دفتر درآمد و هزینه ها به زبان روسی نگهداری می شود و اسناد اولیه که به زبان خارجی یا زبان های مردم فدراسیون روسیه گردآوری شده اند باید دارای ترجمه خط به خط به روسی باشند.

تمام معاملات تجاری در کتاب باید در آن منعکس شود ترتیب زمانی، اطمینان از کامل بودن، تداوم و قابلیت اطمینان حسابداری (بند 1.2 روش پر کردن دفتر درآمد و هزینه). در این مورد، ما در مورد ترتیب زمانی در تشخیص درآمد و هزینه به عنوان "ساده شده" صحبت می کنیم.

تاریخ دریافت درآمد از مؤدی به عنوان روز دریافت وجوه به حساب های بانکی و (یا) به صندوق نقدی، دریافت سایر اموال (کار، خدمات) و (یا) حقوق مالکیت و همچنین بازپرداخت شناسایی می شود. بدهی (پرداخت) به مؤدی از طریق دیگری (روش نقدی). این روش توسط بند 1 هنر تعیین شده است. 346.17 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

هزینه های مالیات دهنده پس از پرداخت واقعی آنها به عنوان هزینه شناسایی می شود (بند 2 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

لذا در ستون 2 بند 1 دفتر حسابداری درآمد و هزینه طبق نظر کارشناسان واحد مالی باید قید شود. جزئیات سندی که بر اساس آن معامله انجام شده است، که در آن منعکس شده است، یعنی جزئیات دستور پرداخت (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 08/09/2006 شماره 03-11-04/2/159).

ترتیب زمانی تاریخ های شناسایی درآمد و هزینه ممکن است با ترتیب زمانی تاریخ اسناد اولیه که در ستون 2 کتاب حسابداری درآمد و هزینه ها ذکر شده است مطابقت نداشته باشد. با این حال، این نقض فاحش قوانین حسابداری درآمد و هزینه نیست.

بیایید این وضعیت را در نظر بگیریم. هنگام انجام ممیزی مالیاتی در محل، سازمان مالیاتی کشف کرد که سازمانی با استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده در دفتر درآمد و هزینه ها در ستونی که درآمد منعکس شده است، تاریخ اسناد اولیه به ترتیب زمانی نیست.

سازمان مالیاتی تصمیم گرفت سازمان را به دلیل نقض فاحش قوانین حسابداری درآمد و هزینه ها و اشیاء مالیاتی مندرج در بند 1 هنر به مسئولیت مالیاتی برساند. 120 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

به گفته مقامات مالیاتی، انعکاس اسناد اولیه در دفتر درآمد و هزینه ها به ترتیب زمانی دقیق نیست، نشان دهنده تحریف فاحش اطلاعات در مورد معاملات تجاری انجام شده توسط سازمان در دوره های گزارش خاص است.

مالیات دهندگان با این رویکرد موافق نبودند و به دادگاه رفتند.

اول از همه ، دادگاه یادآور شد که افرادی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند ، داده های مربوط به معاملات تجاری انجام شده در دوره گزارش را به ترتیب زمانی بر اساس اسناد اولیه به صورت موضعی وارد دفتر درآمد و هزینه ها می کنند.

دادگاه متوجه شد که سازمان مالیاتی تاریخ چنین معاملاتی را به عنوان تاریخ اسناد اولیه منعکس شده در ستون 2 از بخش I کتاب درآمد و هزینه ها پذیرفته است که ممکن است با داده های واقعی معاملات تجاری خاص مطابقت نداشته باشد.

به عنوان مثال، یک سازمان هزینه های خود را نه در زمان صدور دستور پرداخت، بلکه در زمان برداشت وجوه از بانک، با ذکر تاریخ تنظیم دستور پرداخت، ثبت کرد. از آنجایی که دفتر درآمد و هزینه ها در فرم مصوب حاوی ستون «تاریخ انعکاس معامله تجاری» نیست، بلکه فقط شامل ستون «تاریخ و شماره سند اولیه» است، اقدامات سازمان شامل تخلف ارائه شده نیست. برای در بند 1 هنر. 120 قانون مالیات فدراسیون روسیه (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی مورخ 29 سپتامبر 2003 شماره A56-8206/03).

سازمان‌هایی که از سیستم مالیاتی ساده‌شده استفاده می‌کنند و دارای بخش‌های مجزا هستند، با این سوال مواجه می‌شوند که آیا ایجاد دفتر کل جداگانه برای ثبت درآمد و هزینه برای یک بخش جداگانه ضروری است؟

فصل 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه و روش پر کردن دفتر درآمد و هزینه ها تعهدی برای سازمان های دارای بخش های جداگانه برای نگه داشتن سوابق جداگانه شاخص ها برای سازمان و برای بخش های جداگانه ندارد.

اگر انواع فعالیت هایی که یک سازمان از طریق یک بخش جداگانه انجام می دهد مشمول مالیات UTII نباشد، دفتر درآمد و هزینه ها برای سازمان به عنوان یک کل پر می شود. این پاسخ توسط متخصصان اداره مالیات روسیه برای مسکو در نامه ای به تاریخ 05/06/2004 به شماره 21-09/30814 داده شده است.

کلیه معاملات تجاری در دفتر درآمد و هزینه ها منعکس می شود ترتیب زمانی. در این مورد، ما در مورد ترتیب زمانی در تشخیص درآمد و هزینه صحبت می کنیم.

ثبت نام در کتاب فقط بر اساس مدارک اولیه امکان پذیر است. در صورت ورود اشتباه می توان آن را اصلاح کرد. تصحیح باید با امضای رئیس سازمان توجیه و تأیید شود. ورودی تصحیح شده باید دارای تاریخ و مهر مؤدی باشد.

کتاب حسابداری درآمد و هزینه شامل یک صفحه عنوان و سه بخش است:

- بخش I «درآمد و مخارج» و ارجاع به بخش I؛

- بخش دوم "محاسبه هزینه های تحصیل (ساخت، تولید) دارایی های ثابت و برای دستیابی به دارایی های نامشهود (ایجاد شده توسط خود مالیات دهنده) که هنگام محاسبه پایه مالیاتی مالیات در نظر گرفته می شود.

- بخش III «محاسبه میزان زیان کاهش پایه مالیاتی مالیات پرداختی در رابطه با اعمال سیستم مالیاتی ساده».

در صفحه عنوان باید اطلاعات کلی را ذکر کنید: نام سازمان، INN، KPP، کدهای آمار (OKPO، OKPD)، آدرس محل سازمان (محل سکونت کارآفرین)، شماره حساب بانکی و غیره.

بهتر است پر کردن دفتر درآمد و هزینه ها را از بخش دوم شروع کنید، زیرا از داده های این بخش هنگام پر کردن بخش اول استفاده می شود.

بخش دوم کتاب حسابداری درآمد و هزینه فقط توسط "ساده شده"هایی که درآمد کاهش یافته با مقدار هزینه را به عنوان موضوع مالیات انتخاب کرده اند پر می شود.

بخش دوم هزینه ها را منعکس می کند:

- برای کسب، ساخت و تولید دارایی های ثابت؛

- برای تکمیل، مقاوم سازی، بازسازی، نوسازی و تجهیز مجدد فنی دارایی های ثابت؛

- برای تحصیل یا ایجاد دارایی های نامشهود توسط شخص "ساده شده".

داده‌های مربوط به هزینه‌های تحصیل (ساخت، تولید) دارایی‌های ثابت (FPE) و کسب (ایجاد توسط خود مالیات دهندگان) دارایی‌های نامشهود (INA) در دفتر درآمد و هزینه منعکس می‌شود. در آخرین روز از دوره گزارش (مالیاتی).(بند 2 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

فقط پس از پرداخت کامل هزینه های مشخص شده و پذیرفته شدن شی برای حسابداری، برای هر شی به طور جداگانه ثبت می شود.

به یاد بیاوریم که ترکیب دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود شامل آن دسته از اشیایی است که مطابق با هنر به عنوان دارایی قابل استهلاک شناخته می شوند. 256 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

بخش دوم شامل یک جدول است که شامل 16 ستون است. شش ستون اول جدول با همه "ساده شده" پر شده است. آنها نشان می دهند:

ستون 1 - شماره سریال ورودی:

ستون 2 - نام دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود تحصیل شده (ساخته یا ساخته شده) و همچنین نام دارایی ثابتی که تکمیل، مقاوم سازی، بازسازی، نوسازی و تجهیز مجدد فنی انجام شده است.

ستون 3 - تاریخ پرداخت هزینه های این اشیاء؛

ستون 5 - تاریخ راه اندازی

هزینه های تحصیل، ساخت، تکمیل یا ساخت املاک و مستغلات که حقوق آنها مشمول ثبت دولتی است، از لحظه ارسال اسناد برای ثبت دولتی به عنوان هزینه در نظر گرفته می شود. در این مورد، واقعیت ارائه اسناد باید مستند باشد (بند 3 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بنابراین، در جدول بخش دوم وجود دارد ستون 4، که در آن لازم است تاریخ ارائه اسناد برای ثبت نام دولتی ذکر شود.

روش پر کردن 6-15 بشمار بستگی به این دارد که دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود یا هزینه های تکمیل، مقاوم سازی، نوسازی، بازسازی، تجهیز مجدد فنی خریداری، بهره برداری و پرداخت شده است.

که در جعبه 6 نشان دهنده هزینه اولیه دارایی های ثابت یا دارایی های نامشهود (شامل مالیات بر ارزش افزوده "ورودی") است که در طول دوره استفاده از سیستم مالیاتی ساده به دست آمده است.

!!! توجه داشته باشید!

بند 3.10 روش پر کردن دفتر درآمد و هزینه ها مقرر می دارد که هزینه اولیه این اشیاء به روشی که توسط اقدامات قانونی نظارتی در مورد حسابداری تعیین شده است تعیین می شود.

بنابراین، هزینه اولیه توسط:

- دارایی های ثابت - مطابق بند 8 آیین نامه حسابداری "حسابداری دارایی های ثابت" (PBU 6/01)، مصوب 30 مارس 2001 شماره 26n وزارت دارایی روسیه (از این پس PBU نامیده می شود). 6/01)؛

- دارایی های نامشهود - بر اساس بند 8 مقررات حسابداری "حسابداری دارایی های نامشهود" (PBU 14/2007)، مصوب 27 دسامبر 2007 وزارت دارایی روسیه به شماره 153n (از این پس به عنوان 14/2007).

علاوه بر سایر هزینه ها، هزینه اولیه اموال استهلاک پذیر باید شامل مقدار مالیات بر ارزش افزوده «ورودی» به عنوان مالیات غیر قابل استرداد باشد.

داده‌های مربوط به اشیایی که مالیات‌دهنده به طور مستقل تولید یا ایجاد کرده است، در دوره گزارش (مالیات) که آخرین رویداد زیر در آن رخ داده است، در ستون 6 وارد می‌شود:

- "ساده تر" برای ساخت یا ساخت دارایی ثابت پرداخت یا تکمیل کرده است.

- به بهره برداری برسانید؛

- اسناد ارائه شده برای ثبت دولتی حقوق دارایی های ثابت.

برای دارایی‌های نامشهود تحصیل یا ایجاد شده در طول دوره استفاده از سیستم مالیاتی ساده، باید در دوره‌ای ثبت شود که آخرین رویداد زیر در آن رخ داده است:

- دارایی نامشهود برای حسابداری پذیرفته می شود.

- هزینه های تحصیل یا ایجاد یک دارایی نامشهود تکمیل و پرداخت می شود.

شمردن 7 "عمر مفید یک دارایی یا دارایی" و ستون 8 "ارزش باقیمانده دارایی های ثابت یا دارایی نامشهود" پر نشده است.

که در جعبه 9 شما باید تعداد فصل هایی را که طی آن هزینه های تحصیل (ساخت، تولید) دارایی های ثابت یا دارایی های نامشهود در دوره مالیاتی شناسایی می شود را مشخص کنید.

بیایید به یاد بیاوریم که هزینه های دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود باید از لحظه بهره برداری از این اشیاء در کل دوره مالیاتی در نظر گرفته شود و آنها را در طول دوره های گزارش به سهم های مساوی توزیع کند (فرعی 1، بند 3، ماده 346.16 قانون). کد مالیاتی فدراسیون روسیه).

بنابراین، در ستون 9 برای اشیاء "جدید" باید نشان دهید تعداد چهارم عملیات سیستم عامل یا HMA در دوره مالیاتی. به ویژه، اگر یک شی OS یا HMA در سه ماهه اول سال جاری به دست آمده (ساخته، ایجاد شده است)، در ستون 9 باید عدد 4 نشان داده شود. اگر در سه ماهه دوم، سپس در ستون 9 عدد 3، در سه ماهه سوم - عدد 2، در سه ماهه چهارم - عدد 1 را نشان دهید.

که درجعبه 10 منعکس کننده سهم هزینه دارایی های ثابت یا HMA است که به عنوان هزینه برای دوره مالیاتی پذیرفته می شود. برای اشیایی که در طول دوره استفاده از سیستم مالیاتی ساده خریداری و پرداخت شده اند، 100٪ باید در ستون 10 نشان داده شود.

ستون 11.

به ویژه، اگر شی در سه ماهه اول برای حسابداری پذیرفته شد، سپس در ستون 11 مقدار 25 (100٪: 4) را نشان دهید، در سه ماهه دوم - مقدار 33.33 (100٪: 3)، در سه ماهه سوم - مقدار 50 (100٪: 2)، در سه ماهه چهارم - مقدار 100 است (100: 1).

برای آن دسته از اشیایی که در طول دوره استفاده از سیستم مالیاتی ساده خریداری و پرداخت شده اند، این شاخص به عنوان حاصلضرب هزینه اصلی با سهم هزینه دارایی های ثابت یا دارایی های نامشهود شامل هزینه ها در هر سه ماهه تعریف می شود. دوره گزارشگری (مالیاتی):

جعبه 12 = جعبه 6؟ جعبه 11

مقدار هزینه های تحصیل (ساخت، تولید) دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود شامل هزینه های دوره مالیاتی در ستون 13. شاخص در این ستون به عنوان حاصل ضرب بهای تمام شده دارایی های ثابت یا دارایی های نامشهود محاسبه می شود که در هزینه های هر سه ماهه دوره گزارش (مالیاتی) با تعداد فصل های عملیات دارایی های ثابت یا دارایی های نامشهود در سال محاسبه می شود. دوره مالیاتی:

برای دارایی های ثابت یا دارایی های نامشهود که قبل از انتقال به سیستم ساده شده خریداری و پرداخت شده اند، نیازی به پر کردن ستون های 14 و 15 نیست.

به همین ترتیب، هزینه‌های تکمیل، مقاوم‌سازی، بازسازی، نوسازی و تجهیز مجدد فنی دارایی‌های ثابت که سازمان در طول دوره استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده متحمل شده است، منعکس می‌شود.

هزینه‌های تکمیل، تجهیزات اضافی، بازسازی، نوسازی و تجهیز مجدد فنی دارایی‌های ثابت در بهای تمام شده اولیه دارایی‌های ثابت در دوره‌ای منظور می‌شود که یکی از رویدادهای زیر آخرین بار رخ داده است:

- شی دارایی ثابت به بهره برداری می رسد.

- هزینه های تکمیل، تجهیزات اضافی، بازسازی، نوسازی و تجهیز مجدد فنی پرداخت شده است.

- برای املاک و مستغلات که تحت تکمیل یا بازسازی قرار گرفته اند، اسنادی برای ثبت دولتی ارائه شده است.

که در جعبه 6 مبلغ کل هزینه های تکمیل، تجهیزات اضافی، بازسازی، نوسازی و تجهیز مجدد فنی تسهیلات دارایی ثابت را نشان می دهد.

که در جعبه 9 باید تعداد فصل هایی را مشخص کنید که طی آن هزینه های تکمیل، تجهیزات اضافی، بازسازی، نوسازی و تجهیز مجدد فنی دارایی های ثابت در دوره مالیاتی شناسایی می شود. – 4، 3، 2 یا 1.

که در جعبه 10 منعکس کننده سهم هزینه هایی است که به عنوان هزینه برای دوره مالیاتی پذیرفته شده است، – 100٪ و در ستون 11 - سهم هزینه هایی که در هر سه ماهه سال جاری در هزینه ها لحاظ می شود (ستون 10: ستون 9).

نشانگر در جعبه 12 به عنوان حاصل ضرب اندیکاتور در ستون 6 و نشانگر در ستون 11 و نشانگر در محاسبه می شود ستون 13 - به عنوان حاصل ضرب نشانگرهای ستون های 12 و 9.

نمودارها 7, 8, 14-16 نیازی به پر کردن ندارد

برای دارایی‌های ثابت «قدیمی» و دارایی‌های نامشهود که قبل از انتقال به سیستم «ساده‌شده» تحصیل شده‌اند، ستون 6 پر نشده است

که در نمودار 7 منعکس کننده عمر مفید یک دارایی ثابت یا دارایی نامشهود است که در هنگام بهره برداری از تسهیلات بر اساس طبقه بندی دارایی های ثابت موجود در گروه های استهلاک، تصویب شده با فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 1 ژانویه، ایجاد شده است. 2002 شماره 1 (از این پس به عنوان طبقه بندی دارایی های ثابت نامیده می شود).

در تاریخ انتقال به سیستم مالیاتی ساده، سازمان باید ارزش باقیمانده اموال استهلاک پذیر را در قالب مابه التفاوت بهای تمام شده اولیه و میزان استهلاک تعهدی تعیین کند. هنگام تغییر از رژیم مالیاتی عمومی به سیستم مالیاتی ساده شده، ارزش باقیمانده با توجه به داده های حسابداری مالیاتی و هنگام تغییر از UTII به سیستم مالیاتی ساده - با توجه به داده های حسابداری تعیین می شود.

این داده ها باید وارد شوند ستون 8 "ارزش باقیمانده دارایی های ثابت یا دارایی های نامشهود."

که در جعبه 9 شما باید تعداد فصل های عملکرد سیستم عامل یا دارایی های نامشهود را در دوره مالیاتی مشخص کنید.

برای اشیایی که قبل از انتقال به سیستم ساده شده خریداری شده اند، باید عدد 4 را در این ستون وارد کنید.

که در جعبه 10 منعکس کننده سهم هزینه دارایی های ثابت یا دارایی های نامشهود است که به عنوان هزینه دوره مالیاتی برای اشیایی که قبل از اعمال این رژیم خاص به دست آمده و پرداخت شده است، پذیرفته می شود.

سهم هزینه درج شده در هزینه ها بسته به عمر مفید تعیین می شود.

از سه سال تجاوز نمی کند،مشمول هزینه ها به نسبت مساوی در سال اول استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده است. برای چنین اشیایی، ستون 10 نیز 100٪ را نشان می دهد.

ارزش باقیمانده دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود که عمر مفید آنها بیش از 15 سال،به عنوان هزینه در اقساط مساوی طی 10 سال کسر می شود. برای چنین اشیایی در ستون 10 سهمی از هزینه 10% درج شده است.

ارزش باقیمانده سایر دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود باید طی سه سال هزینه شود. در سال اول، 50٪ از ارزش باقی مانده حذف می شود، در سال دوم - 30٪، در سال سوم - 20٪. در نتیجه، برای این اشیاء در ستون 10 در سال اول، دوم و سوم به ترتیب ارقام 50، 30 و 20 درصد را نشان می دهد.

کل در ستون 10 فقط برای کل سال محاسبه می شود.

برای محاسبه اینکه یک «ساده‌شده» چه سهمی از هزینه دارایی‌های ثابت یا دارایی‌های نامشهود را می‌تواند در هزینه‌های آخرین روز دوره گزارش (مالیات) شامل شود، باید نسبت بین شاخص‌های ستون‌های 10 و 9 را پیدا کنید. عدد حاصل (در درصد) به رقم دوم اعشار گرد می شود و در آن قرار می گیرد ستون 11.

برای آن دسته از اشیایی که قبل از انتقال به سیستم "ساده شده" خریداری و پرداخت شده اند، نشانگر ستون 12 به عنوان حاصلضرب ارزش باقیمانده شی با سهم هزینه دارایی های ثابت یا دارایی های نامشهود محاسبه می شود. در هزینه های هر دوره گزارشگری (مالیاتی) لحاظ می شود:

جعبه 12 = جعبه 8؟ جعبه 11.

در پایان هر سه ماهه، لازم است مجموع هزینه های دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود محاسبه شود که هنگام محاسبه مالیات واحد برای دوره گزارش (مالیات) می توان آن را در نظر گرفت. این شاخص از ستون 12 بخش II به ستون 7 بخش I در آخرین روز دوره گزارش (مالیات) منتقل می شود: 31 مارس، 30 ژوئن، 30 سپتامبر و 31 دسامبر.

مقدار هزینه های تحصیل (ساخت، تولید) دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود شامل هزینه های دوره مالیاتی در ستون 13. شاخص در این ستون به عنوان حاصل ضرب بهای تمام شده دارایی های ثابت یا دارایی های نامشهود محاسبه می شود که در هزینه های هر سه ماهه دوره گزارش (مالیاتی) با تعداد فصل های عملیات دارایی های ثابت یا دارایی های نامشهود محاسبه می شود. در دوره مالیاتی:

جعبه 13 = جعبه 12؟ ستون 9.

کل در ستون 13 فقط برای کل سال محاسبه می شود.

بخشی از هزینه های تحصیل (ساخت، تولید) دارایی های ثابت یا دارایی های نامشهود که هنگام محاسبه مالیات واحد در سال های گذشته برای اشیاء "قدیمی" در نظر گرفته شده است، در ستون 14. شاخص این ستون به عنوان مجموع کل شاخص های ستون 13 بند دوم دفتر حسابداری درآمد و هزینه سال های گذشته استفاده از سیستم ساده شده محاسبه می شود.

و در جعبه 15 نشان می دهد که بخشی از هزینه های تحصیل (ساخت، تولید) دارایی های ثابت یا دارایی های نامشهود که هنگام محاسبه مالیات واحد در سال های بعد در نظر گرفته می شود. برای محاسبه شاخص در این ستون، ارزش باقیمانده شی با مقدار هزینه هایی که هنگام محاسبه مالیات واحد در سال جاری و سال های گذشته در نظر گرفته شده است، کاهش می یابد:

جعبه 15 = جعبه 8 - جعبه 13 - جعبه 14.

کل در ستون 15 فقط برای کل سال محاسبه می شود.

شمارش 16 فقط در صورت واگذاری دارایی های ثابت یا دارایی های نامشهود پر کنید. در آنجا تاریخ، ماه و سال اجرای شی را نشان می دهند.

مثال

این سازمان تا سال 2010 طبق روال عمومی تعیین شده مالیات پرداخت می کرد و از اول ژانویه 2010 سیستم مالیاتی ساده شده را اعمال می کند. به عنوان یک موضوع مالیات، سازمان از درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها استفاده می کند.

در ژوئن 2008، این سازمان یک دستگاه نجاری خریداری کرد. هزینه اولیه آن، با در نظر گرفتن پاداش استهلاک طبق داده های حسابداری مالیاتی، 192000 روبل بود. (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده).

بر اساس طبقه بندی دارایی های ثابت، یک دستگاه نجاری در گروه استهلاک هفتم (کد OKOF 14 2922645) با عمر مفید 15 تا 20 سال قرار می گیرد. عمر مفید دستگاه 240 ماه (20 سال) تعیین شد. مبلغ استهلاک ماهیانه 800 روبل است. (192000 روبل: 240 ماه).

برای 2008-2009 استهلاک به مبلغ 14400 روبل تعلق گرفت. (800 روبل. 18 ماه). ارزش باقیمانده دستگاه از 1 ژانویه 2010 177600 روبل بود. (192000 روبل – 14400 روبل).

از آنجایی که عمر دستگاه بیش از 15 سال است، ارزش باقیمانده آن به مدت ده سال در هزینه ها لحاظ می شود. هزینه های فصلی باید شامل شود 4440 روبل.(177600 روبل: 10 سال: 4Q).

برای سال 2010، 17760 روبل در هزینه ها گنجانده شد. (4440 روبل. 4 متر مربع). همین مبلغ در هزینه های سال 1390 لحاظ خواهد شد.

در آگوست 2009، این شرکت یک اره مدور خریداری کرد و بلافاصله شروع به استفاده از آن کرد. هزینه اولیه این دارایی ثابت، با در نظر گرفتن پاداش استهلاک طبق داده های حسابداری مالیاتی، 30000 روبل بود. بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده

بر اساس طبقه بندی دارایی های ثابت، اره گرد متعلق به گروه استهلاک سوم (کد OKOF 14 2922621) با عمر مفید 3 تا 5 سال می باشد. عمر مفید اره مدور 60 ماه (5 سال) تعیین شد. مقدار استهلاک ماهانه 500 روبل بود. (30000 روبل: 60 ماه).

برای دوره از سپتامبر تا دسامبر 2009، استهلاک به مبلغ 2000 روبل تعلق گرفت. (500 روبل. 4 ماه). ارزش باقیمانده دستگاه از 1 ژانویه 2010 28000 روبل بود. (30000 روبل - 2000 روبل).

عمر مفید اره مدور بیش از 3 سال است. بنابراین، هزینه باقیمانده آن باید ظرف سه سال به عنوان هزینه حذف شود:

¦ در سال 2010 - 14 LLCمالیدن (28000 روبل؟ 50٪). شامل 3500 روبل در هزینه های سه ماهه. (14000 روبل: Q4)؛

¦ در سال 2011 - 8400 مالیدن (28000 روبل؟ 30٪). سه ماهه شامل 2100 روبل هزینه است. (8400 روبل: 4 متر مربع)؛

¦ در سال 2012 - 5600 مالیدن (28000 روبل؟ 20٪). سه ماهه شامل 1400 روبل هزینه است. (5600 روبل: 4 متر مربع).

در آوریل 2010، این سازمان مجموعه ای از مبلمان اداری را به ارزش 70800 روبل، شامل مالیات بر ارزش افزوده خریداری کرد. – 10800 روبل. در 20 آوریل هزینه اثاثیه پرداخت شد و در 21 آوریل به بهره برداری رسید.

در نتیجه عمر مفید این دارایی ثابت در دوره مالیاتی معادل سه چهارم خواهد بود. هر سه ماهه، سازمان شامل 23600 روبل هزینه می شود. (70800 روبل: Q3).

در اکتبر 2010، این سازمان یک علامت تجاری را ثبت کرد که هزینه ایجاد آن 40000 روبل بود. در 21 اکتبر، علامت تجاری در دارایی های نامشهود سازمان گنجانده شد.

بند دوم دفتر درآمد و هزینه های سال 1389 به شرح زیر تکمیل شد:

محاسبه هزینه های تحصیل (ساخت، تولید) دارایی های ثابت و برای تحصیل (ایجاد توسط خود مالیات دهنده) دارایی های نامشهود که هنگام محاسبه پایه مالیاتی مالیات برای سال 2070 در نظر گرفته شده است.

بخش اول کتاب حسابداری درآمد و هزینه

بخش Iدفتر حسابداری درآمد و هزینه شامل چهار جدول است که هر کدام درآمد و هزینه سه ماهه مربوطه را نشان می دهد.

بیایید به یاد بیاوریم که درآمد و هزینه های تحت سیستم مالیاتی ساده شده بر اساس پول نقد منعکس می شود (ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این بدان معنی است که درآمد فقط پس از دریافت وجوه و هزینه ها - پس از پرداخت واقعی کالاها (کار، خدمات) شناسایی می شود.

درآمد نقدی دریافتی به قیمت بازار ثبت می شود.

اگر مالیات دهندگان درآمدی را به ارز خارجی دریافت کردند، باید در روز دریافت به روبل با نرخ ارز بانک روسیه تبدیل شوند. هزینه های انجام شده توسط یک سازمان به ارز خارجی نیز مشمول تبدیل به روبل (به نرخ ارز بانک روسیه در روز پرداخت) است.

روش پر کردن بخش I به موضوع مالیات انتخاب شده توسط سازمان یا کارآفرین بستگی دارد.

که در ستون 1 شماره سریال رکورد را در ستون 2 - تاریخ و شماره سند اولیه که بر اساس آن ورود انجام شده است و در ستون 3 - محتویات عملیات.

که در ستون 4 بخش I "ساده شده" درآمد دریافت شده را منعکس می کند که مشمول مالیات واحد است. این شامل:

- درآمد حاصل از فروش، محاسبه شده بر اساس هنر. 249 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛

- درآمد غیر عملیاتی محاسبه شده مطابق با ماده. 250 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

سازمان های واسط در این ستون فقط میزان حق الزحمه واسطه خود را نشان می دهند. پول دریافتی برای خرید کالا (کار، خدمات) برای مشتری، کالاهای منتقل شده با پورسانت و وجوه حاصل از فروش کالاهای کمیسیون دریافتی از مشتریان نباید در ستون 4 منعکس شود.

علاوه بر این، ستون 4 منعکس نمی کند:

1) درآمد مشخص شده در هنر. 251 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛

2) درآمد سازمان مشمول مالیات بر درآمد شرکتی با نرخ مالیاتی مقرر در بندهای 3 و 4 هنر. 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه، به روشی که در فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.

3) درآمد یک کارآفرین فردی مشمول مالیات بر درآمد شخصی با نرخ های مالیاتی مقرر در بندهای 2، 4 و 5 هنر. 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه، به روشی که توسط فصل 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.

مالیات دهندگانی که مالیات واحد بر درآمد را با نرخ 6٪ محاسبه می کنند، علاوه بر ستون های 1-3، باید ستون 4 را پر کنند. در عین حال، آنها می توانند در ستون 5 هزینه های مرتبط با ایجاد درآمد را نشان دهند (بند 2.5 از مراحل پر کردن دفتر درآمد و هزینه).

آن دسته از ساده‌کننده‌هایی که مالیات واحدی را بر روی تفاوت بین درآمد و هزینه محاسبه می‌کنند، باید هر پنج ستون و همچنین گواهی بخش I را پر کنند.

که در جعبه 5 آنها هزینه هایی را نشان می دهند که در فرآیند فعالیت کارآفرینی انجام شده است و در هنر ذکر شده است. 346.16 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

کل داده های ستون های 4 و 5 به طور جداگانه برای هر سه ماهه و همچنین به صورت تجمعی از ابتدای سال برای هر دوره گزارش (مالیاتی) محاسبه می شود.

مجموع درآمد دوره گزارشگری (مالیاتی) (ستون 4) به ردیف 010 و مبلغ کل هزینه ها (ستون 5) به ردیف 020 بند 2 اظهارنامه مالیاتی واحد منتقل می شود.

مثال

سازمان از 1 ژانویه 2010 به استفاده از یک سیستم مالیاتی ساده روی آورد. سازمان درآمد کاهش یافته با مقدار هزینه ها را به عنوان موضوع مالیات انتخاب کرد.

در این مدت عملیات زیر انجام شد:

مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه چهارم سال 2009 فهرست شده است.به مبلغ 2000 روبل. (دستور پرداخت شماره 1 مورخ 26 دی ماه 1388 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده سه ماهه چهارم 1388).

بازپرداخت بدهی مالیات بر ارزش افزوده سال قبل برای سازمان هزینه محسوب نمی شود. بنابراین، این عملیات در دفتر درآمد و هزینه ها منعکس نمی شود;

وام بانکی دریافت کردبه مبلغ 300000 روبل. 12٪ در سال (قرارداد وام مورخ 14 ژانویه 2010، صورت حساب بانکی مورخ 17 ژانویه 2010).

وام بانکی به درآمد سازمان تعلق نمی گیرد. بنابراین نباید در دفتر دخل و خرج منعکس شود;

کالاهای خریداری شدهبه مبلغ 177000 روبل با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 27000 روبل. (برنامه شماره 24 مورخ 20/01/1389 فاکتور شماره 24 مورخ 20/01/1389 دستور پرداخت شماره 2 مورخ 24/01/1389). بهای تمام شده کالای خریداری شده تنها پس از فروش در هزینه ها لحاظ می شود. بنابراین مبلغ پرداختی به تامین کننده در دفتر درآمد و هزینه منعکس نمی شود.

پرداخت دریافتی برای کالاهای ارسال شدهبه مبلغ 147500 روبل. (فاکتور شماره 1 مورخ 1389/01/21، صورتحساب بانکی مورخ 1389/01/30).

از آنجایی که کالا فروخته می شود، سازمان باید نه تنها میزان درآمد دریافتی، بلکه میزان هزینه های مرتبط با این فروش، به ویژه هزینه کالاهای خریداری شده (100000 روبل) را در دفتر درآمد و هزینه ها منعکس کند.

اجاره به مبلغ 5900 روبل از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 900 روبل منتقل شد. (قرارداد اجاره مورخ 15 اردیبهشت 1388 دستور پرداخت شماره 3 مورخ 31 دی 1388 فاکتور شماره 18 مورخ 31 دی 1388)؛

دستمزدهای تعلق گرفته برای ژانویه 2010به مبلغ 17000 روبل، از جمله مالیات بر درآمد شخصی – 2000 روبل. (دستمزد شماره 1 مورخ 31 ژانویه 2010).

از آنجایی که «ساده‌سازها» هزینه‌ها را تنها پس از پرداخت واقعی شناسایی می‌کنند، دستمزدها پس از پرداخت به کارکنان در هزینه‌ها لحاظ می‌شوند.

مالیات بر درآمد شخصی به مبلغ 2000 روبل به بودجه منتقل شد. (دستور پرداخت شماره 4 مورخ 1389/02/01).

مالیات بر درآمد شخصی بخشی از هزینه های نیروی کار است. بنابراین، میزان مالیات باید در ستون 5 بند اول دفتر حسابداری درآمد و هزینه منعکس شود.

پیش پرداخت حق بیمه منتقل شده استبرای بیمه بازنشستگی اجباری به مبلغ 2380 روبل. (حکم پرداخت شماره 5 مورخ 1389/02/01).

مبلغ مشخص شده در هزینه ها لحاظ می شود.

حق بیمه درج شده استبرای بیمه اجباری در برابر حوادث صنعتی و بیماری های شغلی به مبلغ 34 روبل. (حکم پرداخت شماره 6 مورخ 1389/02/01). مبلغ مشخص شده در هزینه ها لحاظ می شود.

وجه نقد دریافتی از بانکبه مبلغ 19000 روبل. (فیش حکم نقدی شماره 1 مورخ 1389/02/01).

عملیات در دفتر درآمد و هزینه ها منعکس نمی شود.

در مقابل گزارش هزینه سفر صادر شد - 4000 روبل. (دستور نقدی هزینه شماره 1 مورخ 1389/02/01). عملیات در دفتر درآمد و هزینه ها منعکس نمی شود.

دستمزد از صندوق صادر شدبه مبلغ 15000 روبل. (دستمزد شماره 1 مورخ 31/01/1389، حکم فیش نقدی شماره 2 مورخ 1389/02/02).

مبلغ مشخص شده باید در هزینه ها لحاظ شود و در ستون 5 دفتر درآمد و هزینه ها منعکس شود.

پیش پرداخت دستگاه فتوکپیبه مبلغ 16520 روبل با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 2520 روبل. (دستور پرداخت شماره 7 مورخ 1389/02/04). مبالغ پیش پرداخت در هزینه ها لحاظ نمی شود.

وجوه نقد حاصل از فروش کالا به صندوق سازمان واریز شد(فاکتور شماره 2 مورخ 02/07/2010، سفارش رسید نقدی شماره 2 به تاریخ 02/07/2010) به مبلغ 59000 روبل با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 9000 روبل.

از آنجایی که کالا فروخته می شود، سازمان باید نه تنها میزان درآمد دریافتی، بلکه میزان هزینه های مرتبط با این فروش - هزینه کالاهای خریداری شده (40000 روبل) را در دفتر درآمد و هزینه ها منعکس کند.

کمک مالی به کارمند ارائه شدبه مبلغ 1500 روبل. (دستور هزینه شماره 3 مورخ 1389/02/07).

مبالغ کمک مالی در هزینه ها منظور نمی شود و در دفتر درآمد و هزینه ها منعکس نمی شود.

سود تعلق گرفته به وام بانکیبه مبلغ 3000 روبل. (گواهی حسابداری شماره 1 مورخ 1389/02/16).

یک سازمان تنها پس از پرداخت واقعی می تواند میزان بهره را در هزینه ها لحاظ کند. بنابراین سود تعهدی در دفتر درآمد و هزینه منعکس نمی شود.

مبلغ اصلی بدهی تحت قرارداد وام برگشت داده شدبه مبلغ 300000 روبل. و مبلغ سود تعلق گرفته به مبلغ 3000 روبل منتقل می شود. (دستور پرداخت شماره 8 مورخ 1389/02/17).

فقط میزان سود پرداختی در دفتر درآمد و هزینه منعکس خواهد شد.

گزارش قبلی تایید شدشماره 1 2010/02/21 کارمند و هزینه های سفر وی به مبلغ 3870 روبل.

هزینه های سفر کاری در ستون 5 دفتر درآمد و هزینه ها منعکس شده است.

مانده مبلغ حساب شدهبه مبلغ 130 روبل. وارد شده به صندوق سازمان (صندوق نقدی شماره 8 مورخ 30 بهمن 1388)؛

پیش پرداخت برای حمل و نقل آتی کالا دریافت شده استدر اندازه 14750 روبل. (صورتحساب بانکی مورخ 28/02/1389). مبالغ پیش پرداخت در درآمد سازمان گنجانده شده است - "ساده شده" و در ستون 4 کتاب حسابداری درآمد و هزینه منعکس می شود.

در سه ماهه اول، جدول بخش اول کتاب حسابداری درآمد و هزینه به شرح زیر پر شد (اختصارات جدول عبارتند از: p/p - دستور پرداخت؛ RKO - دستور تسویه نقدی):

I. درآمد و هزینه

تراکنش های باقی مانده نیازی به منعکس شدن در دفتر درآمد و هزینه نیست.

اگر سازمان از موضوع مالیات (درآمد) متفاوتی استفاده می کرد، حسابدار سازمان فقط ستون 4 را پر می کرد. در ستون 5، خط تیره قرار می داد.

در ارجاع به بخش Iمحاسبه پایه مالیات برای یک مالیات واحد برای سال. بنابراین، باید فقط در پایان دوره مالیاتی پر شود.

توسط خط 010 میزان درآمد دریافتی سال را نشان می دهد و با توجه به خط 020 – مقدار هزینه هایی که هنگام محاسبه مالیات واحد در نظر گرفته می شود. این شاخص ها به ترتیب از خط پایانی، ستون های 4 و 5 جدول چهارم قسمت I منتقل می شوند.

در زیر تفاوت بین میزان حداقل مالیات پرداختی در پایان سال گذشته و میزان مالیات واحد محاسبه شده برای مدت مشابه آمده است. (خط 030).

به یاد بیاوریم که الزام به پرداخت حداقل مالیات برای افراد "ساده شده" تنها در صورتی ایجاد می شود که میزان مالیات واحد محاسبه شده برای دوره مالیاتی کمتر از میزان حداقل مالیات باشد.

حداقل مالیات با ضرب مقدار درآمد دریافتی توسط شخص ساده شده برای دوره مالیاتی در نرخ مالیات 1٪ محاسبه می شود. درآمد در این مورد به روش تعیین شده توسط هنر تعیین می شود. 346.15 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

که درافراد «ساده‌شده» در سال آینده می‌توانند تفاوت بین میزان مالیات واحد تعلق گرفته طبق قوانین عمومی و میزان حداقل مالیات پرداختی را هنگام محاسبه پایه مالیاتی برای مالیات واحد در نظر بگیرند (بند 6 ماده 346.18 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

برای پر کردن خط 030، از داده های اظهارنامه مالیاتی واحد سال قبل استفاده کنید. نشانگر این خط به عنوان مابه التفاوت خطوط 100 و 080 ستون 5 بند 2 اظهارنامه محاسبه می شود.

پایه مالیاتی برای مالیات واحد برای سال منعکس شده است خط 040 ارجاع به بخش اول کتاب حسابداری درآمد و هزینه. این شاخص به صورت زیر محاسبه می شود:

خط 040 = خط 010 – خط 020 – خط 030.

اگر این شاخص دارای مقدار منفی است، باید با نشان داده شود خط 041.

مثال

این سازمان یک سیستم مالیاتی ساده را اعمال می کند. به عنوان یک موضوع مالیات، سازمان از درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها استفاده می کند.

بر اساس نتایج کار برای سال 2010، میزان درآمد (ستون 4 از جدول چهارم بخش 1) به 5،897،452 روبل، و مقدار هزینه ها (ستون 5) - 5،833،671 روبل بود.

در سال 2009، این سازمان متحمل خسارت شد. بنابراین، حداقل مالیات به مبلغ 43781 روبل به بودجه پرداخت شد. میزان مالیات واحد محاسبه شده برای سال 2009 طبق روال عمومی تعیین شده صفر است.

بنابراین، میزان تفاوت بین حداقل مالیات و مالیات واحد 43781 روبل است.

پایه مالیات برای سال 2010 20000 روبل خواهد بود. (5,897,452 روبل – 5,833,671 روبل – 43,781 روبل).

حسابدار سازمان گواهی بخش I را به شرح زیر پر می کند:

بخش III محاسبه می کند مقدار ضرری که پایه مالیاتی را کاهش می دهدتحت یک مالیات واحد

این توسط "افراد ساده شده" پر می شود که به عنوان هدف درآمد مالیاتی کاهش یافته با میزان هزینه ها انتخاب کرده اند ، اما فقط در صورتی که هنگام استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده در سال های گذشته ضرر دریافت کرده باشند.

داده های بخش III فقط در پایان دوره مالیاتی وارد می شود، زمانی که پایه مالیاتی برای مالیات واحد برای سال گذشته قبلاً در خط 040 بخش I کتاب درآمد و هزینه محاسبه شده است.

به یاد بیاوریم که مؤدی این حق را دارد که ظرف 10 سال پس از دوره مالیاتی که این زیان در آن متحمل شده است، زیان را به دوره های مالیاتی آتی منتقل کند.

مالیات دهنده حق دارد مبلغ زیان دریافتی در دوره مالیاتی قبلی را به دوره مالیاتی جاری منتقل کند. زیانی که به سال بعد منتقل نشده است، ممکن است به طور کلی یا جزئی به هر سال از نه سال آینده منتقل شود.

اگر مؤدی در بیش از یک دوره مالیاتی زیان دریافت کرده باشد، این زیان به ترتیب دریافت به دوره های مالیاتی آتی منتقل می شود.

توسط خط 010 میزان ضرر را برای تمام سالهای استفاده از سیستم مالیاتی ساده نشان می دهد که هنگام محاسبه مالیات واحد در نظر گرفته نشده است. در سال 2009 ، شاخص این خط از خط 060 بخش 2.1 اظهارنامه مالیاتی واحد سال 2008 و در سالهای بعدی - از خط 150 بخش III کتاب حسابداری درآمد و هزینه های سال قبل منتقل می شود.

در زیر به تفکیک زیان های انجام نشده به تفکیک سال آمده است (خطوط 020-110) که از بند سوم دفتر حسابداری درآمد و هزینه سال قبل منتقل می شود (خطوط 160-250).

داده های مربوط به میزان زیان دریافتی برای هر سال استفاده از "مالیات ساده" را می توان از ردیف 041 و میزان ضرری که پایه مالیاتی کاهش یافته است را می توان از ردیف 050 اظهارنامه مالیاتی واحد قبلی گرفته شد. سال ها. سپس باید این داده ها را با هم مقایسه کنید و تعیین کنید که ضرر برای چه سالی قبلاً بازپرداخت شده است و برای کدام سال بازپرداخت نشده است.

توسط خط 120 مبلغ پایه مالیاتی سال گزارش را مشخص کنید که از ردیف 040 گواهی به بخش اول دفتر حسابداری درآمد و هزینه منتقل می شود.

یک ساده‌کننده می‌تواند پایه مالیاتی یک مالیات واحد را برای دوره مالیاتی گذشته با میزان زیان‌هایی که در سال‌های گذشته از اعمال «مالیات ساده‌شده» دریافت کرده و با استفاده از درآمد کاهش یافته به میزان هزینه‌ها به عنوان موضوع مالیات کاهش دهد (بند). 7 ماده 346.18 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مابقی زیان به دوره های مالیاتی بعدی منتقل می شود، اما بیش از 10 دوره مالیاتی نیست.

توسط خط 140 میزان ضرر دریافتی را بر اساس نتایج کار برای دوره مالیاتی منقضی شده نشان می دهد. شاخص این خط از ردیف 041 گواهی به بخش اول دفتر درآمد و هزینه های سال گزارش منتقل می شود.

مقدار زیان منتقل شده به سال بعد منعکس می شود خط 150. شاخص این خط با استفاده از فرمول محاسبه می شود:

خط 150 = خط 010 - خط 130 + خط 140.

در زیر به تفکیک مقدار زیان بر اساس سال تشکیل آن اشاره شده است (خطوط 160-250).

سازمان از سال 2007 از یک سیستم مالیاتی ساده استفاده می کند. به عنوان موضوع مالیات، سازمان از درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها استفاده می کند.

بر اساس نتایج کار در سال 2007، ضرری به مبلغ 5000 روبل و در سال 2008 بخشی از ضرر به مبلغ 2000 روبل دریافت شد. هنگام محاسبه پایه مالیاتی برای مالیات واحد در نظر گرفته شد. ضرر در سال 2009 بالغ بر 4000 روبل بود.

پایه مالیاتی برای مالیات واحد برای سال 2010 20000 روبل بود. (ردیف 040 گواهینامه بند اول دفتر حسابداری درآمد و هزینه).

حسابدار سازمان بخش سوم را به شرح زیر تکمیل کرد.

محاسبه میزان زیان کاهش پایه مالیاتی مالیات پرداختی در رابطه با اعمال سیستم مالیاتی ساده، برای 2009 سال

ثبت دفتر کل درآمد و هزینه های حسابداری نزد مقامات مالیاتی در فصل 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی نشده است. این تعهد با دستور شماره 154n وزارت دارایی روسیه ایجاد شده است.

این کتاب را می توان به صورت کاغذی و الکترونیکی با استفاده از فناوری رایانه (بند 1.4 روش پر کردن دفتر درآمد و هزینه ها) نگهداری کرد.

فصل 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین نمی کند که چگونه باید اعلام کرد که مالیات دهنده تصمیم گرفته است کتابی را به صورت الکترونیکی نگه دارد و آیا لازم است از قبل در این مورد به سازمان مالیاتی اطلاع داده شود.

واقعیت این است که آن سازمان ها و کارآفرینانی که کتابی را روی کاغذ نگه می دارند باید قبل از شروع کسب و کار آن را رسمی کرده و درآمد و هزینه ها را در آن منعکس کنند. در واقع، این باید در ماه دسامبر انجام شود، یعنی. قبل از شروع دوره مالیاتی بعدی در این صورت دفتر دخل و خرج باید بنددار و شماره گذاری شود.

در آخرين صفحه دفتر درآمد و هزينه مؤدي به شماره و روي هم، تعداد صفحات مندرج در آن درج شده است. این داده ها توسط: امضای رئیس سازمان (کارآفرین فردی) تأیید شده با مهر سازمان (کارآفرین فردی - در صورت وجود) و همچنین امضای یک مقام سازمان مالیاتی تأیید شده با مهر سازمان تأیید می شود. سازمان مالیاتی، قبل از شروع نگهداری آن (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 02/08/2007 شماره 03-11-04/2/30).

اگر دفتر درآمد و هزینه ها به صورت الکترونیکی نگهداری می شود، در پایان دوره گزارشگری (مالیاتی) باید روی کاغذ چاپ شود.

پس از پایان سال تقویم، برگه های کتاب دوخته شده و شماره گذاری می شوند (بند 1.5 روش پر کردن دفتر درآمد و هزینه). در آخرین صفحه دفتر حسابداری درآمد و هزینه مؤدی که در پایان دوره مالیاتی به صورت الکترونیکی نگهداری و بر روی کاغذ چاپ شده است، تعداد صفحات آن درج شده است. این داده ها توسط: امضای رئیس سازمان (کارآفرین فردی) تأیید شده توسط مهر سازمان (کارآفرین فردی - در صورت وجود) و همچنین امضای یک مقام سازمان مالیاتی تأیید شده است. با مهر سازمان مالیاتی

مهلتی که در آن دفتر درآمد و هزینه ها که به صورت الکترونیکی نگهداری می شود باید به اداره مالیات ارائه شود توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین نشده است.

در عین حال، بند 1.5 شیوه نامه پر کردن دفتر حسابداری درآمد و هزینه ها مستلزم ارائه دفتر حسابداری درآمد و هزینه به سازمان مالیاتی است که پس از انتشار کاغذی در دوره مالیاتی به صورت الکترونیکی نگهداری می شود. در پایان دوره مالیاتی حداکثر تا 31 مارس سال بعد از سال گزارش.

اگر دفتر درآمد و هزینه ها به روش مقرر توسط سازمان مالیاتی تأیید نشده باشد، این شرایط، به نظر وزارت دارایی روسیه، می تواند به عنوان عدم وجود دفترچه درآمد و هزینه در نظر گرفته شود. در این مورد، سازمان ممکن است بر اساس هنر مسئول شناخته شود. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 31 مارس 2005 شماره 03-02-07/1-85).

یادآوری می کنیم: جریمه برای هر سند ارسال نشده 50 روبل است.

ماده 120 قانون مالیات فدراسیون روسیه مسئولیت نقض فاحش قوانین حسابداری درآمد و هزینه ها و اشیاء مالیاتی را پیش بینی می کند. در عین حال، نقض فاحش قوانین حسابداری درآمد و هزینه ها و موضوعات مالیاتی برای اهداف این ماده به ویژه به معنای عدم وجود اسناد اولیه یا فاکتورها یا ثبت حسابداری است.

جریمه تخلف فاحش توسط یک سازمان از قوانین حسابداری درآمد و هزینه ها و همچنین موارد مالیاتی 5000 روبل است.

اگر همین اقدامات منجر به کاهش پایه مالیاتی شود، جریمه ای به مبلغ 10٪ از مبلغ مالیات پرداخت نشده، اما نه کمتر از 15000 روبل جمع آوری می شود.

از آنجایی که دفتر درآمد و هزینه ها ثبت حسابداری نیست، فقدان آن دلیلی برای وصول جریمه طبق ماده نیست. 120 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

درج اشتباهی که در دفتر درآمد و هزینه انجام شده است قابل اصلاح است.

اگر مؤدی در دوره گزارشگری (مالیاتی) جاری در محاسبه پایه مالیاتی دوره های گزارش قبلی (مالیاتی) اشتباهی را کشف کند، باید در دوره ای که انجام شده است اصلاح شود.

بدهی های مالیاتی دوره گزارشگری که در آن خطا شناسایی شده است فقط در صورتی قابل تعدیل است که تعیین دوره خاص خطا غیرممکن باشد (بند 1 ماده 54 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بنابراین، اگر یک شخص "ساده شده" در محاسبه پایه مالیاتی سال جاری اشتباهاتی پیدا کند، می تواند تعدیلات و محاسبه مجدد بدهی های مالیاتی را در دفتر درآمد و هزینه های دوره مالیاتی جاری انجام دهد. تصحیح باید با امضای رئیس سازمان توجیه و تأیید شود. ورودی اصلاح شده باید دارای تاریخ و مهر مؤدی مالیاتی باشد (بند 1.6 روش پر کردن دفتر درآمد و هزینه).

اگر سازمانی دفترچه درآمد و هزینه را به صورت الکترونیکی نگهداری می کند، با وارد کردن یک ورودی نادرست به برنامه با علامت منفی و انعکاس تراکنش صحیح، تصحیح خطاها انجام می شود.

اگر کتاب به صورت کاغذی نگهداری می شود، باید نشانگر نادرست را خط بزنید و مقدار صحیح را وارد کنید. در این صورت همانطور که در بالا گفتیم اصلاح باید با امضای رئیس سازمان و مهر تایید شود. علاوه بر این، تاریخ اصلاح باید مشخص شود.

این روش برای انجام اصلاحات در دفتر درآمد و هزینه هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 15 دسامبر 2003 شماره 04-02-05/1/108 "در مورد انجام اصلاحات" آمده است. به ثبت مالیات توسط سازمان ها و کارآفرینان اعمال کننده سیستم مالیاتی ساده.

در صورت تشخیص اشتباه در محاسبه پایه مالیاتی برای سال گذشته، پس نباید در دفتر درآمد و هزینه سال جاری اصلاحاتی انجام دهید.

"ساده سازان" باید تعدیل و محاسبه مجدد بدهی های مالیاتی را انجام دهند در اظهارنامه مالیاتی واحد به روز شده، در ارتباط با استفاده از سیستم مالیاتی ساده ارائه شده برای دوره مالیاتی منقضی شده پرداخت می شود.

چگونه می توان دفتر درآمد و هزینه ها را در شرایط ساده نگه داشت؟ اگر قوانین اولیه را بدانید این کار دشوار نخواهد بود. در مورد آنها به شما می گوییم و همچنین فرم ها و نمونه های کتاب تکمیل شده را ارائه می دهیم. می توانید آنها را به صورت رایگان دانلود کنید.

نگهداری دفتر درآمد و هزینه تحت سیستم مالیاتی ساده شده: قوانین و مسئولیت ها

مطابق با هنر. 346.24 قانون مالیات فدراسیون روسیه، همه مالیات دهندگانی که سیستم مالیاتی ساده را انتخاب کرده اند، باید سوابق درآمد دریافتی و هزینه های انجام شده را برای تعیین موضوع مالیات نگه دارند. برای این منظور سالانه یک ثبت مالیات باز می شود: دفتر درآمد و هزینه.

فرم این ثبت نام و قوانین (رویه) تکمیل آن با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 22 اکتبر 2012 شماره 135n (از این پس به عنوان رویه، دستور شماره 135n) به تصویب رسید.

کتاب را می توان به هر نحوی نگهداری کرد (تکمیل دستی یا کامپیوتری) ولی در هر صورت نسخه نهایی آن باید به صورت کاغذی و دارای برگه های شماره دار و به امضای رئیس شخص حقوقی یا حقیقی باشد. کارآفرین و مهر (در صورت وجود).

نیازی نیست که این کتاب همراه با اظهارنامه مالیاتی به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شود، اما در طی بازرسی باید ظرف 10 روز به بازرس ارائه شود (بند 3 ماده 93 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر کتاب نگهداری نشود یا هنگام پر کردن آن تخلفات قابل توجهی وجود داشته باشد که منجر به دست کم گرفتن کالای مشمول مالیات شود، مالیات دهنده متخلف با جریمه مواجه می شود. حداکثر جریمه 20٪ از مبلغ سیستم مالیاتی ساده شده یکپارچه است که به خزانه دریافت نشده است، حداقل 40000 روبل است. (بند 3 ماده 120 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر نقض رویه حسابداری مالیاتی منجر به کاهش مالیات نشود، جریمه مالیات دهنده از 10000 تا 30000 روبل خواهد بود (بند 2 و 3 ماده 120 قانون مالیات فدراسیون روسیه). عدم ارائه کتاب به درخواست بازرسان باعث جریمه 200 روبلی خواهد شد. (ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه) به علاوه 300-500 روبل. (ماده 15.6 قانون اداری) در قالب مجازات اداری علیه رئیس یک شخص حقوقی.

در مورد مسئولیت جرائم مالیاتی در مقاله بیشتر بخوانید مسئولیت تخلفات مالیاتی: زمینه و میزان مجازات .

نحوه نگهداری دفترچه درآمد و هزینه های یک کارآفرین فردی

روش نگهداری دفترچه درآمد و هزینه برای کارآفرینان فردی با قوانین عمومی تفاوتی ندارد.

کارآفرینان در ستون 4 بخش اول درآمد کتاب مشمول مالیات بر درآمد شخصی را مشخص نمی کنند. این به طور مستقیم در بند 2.4 از رویه تصویب شده با دستور شماره 135n بیان شده است.

در بخش IV از کارآفرینان فردی در سیستم مالیاتی ساده، 6٪ بدون کارمندان منعکس کننده حق بیمه ای است که برای خود انتقال داده اند. کسانی که به افراد دیگر پرداخت می کنند، در این ستون هم سهمی که برای خودشان به مبلغ ثابت منتقل شده و هم پرداخت های مشابهی که برای کارمندان پرداخت می شود را منعکس می کنند.

نحوه نگهداری دفترچه درآمد و هزینه به صورت الکترونیکی

اکثر پورتال های رسمی با اسناد نظارتی، دانلود فایلی را با فرمت MS Excel برای نگهداری ثبت به صورت الکترونیکی پیشنهاد می کنند. هنگامی که آن را دانلود می کنید، یک سند الکترونیکی به شکل یک پیوست فرمت شده برای سفارش شماره 135n باز می شود.

با توجه به اینکه روش نگهداری کتاب در قالب های الکترونیکی و کاغذی یکسان است، طراحی آن در رایانه نباید مشکل خاصی داشته باشد. اگر قبل از چاپ کتاب روی کاغذ خطایی در هنگام ثبت تراکنش رخ داده باشد، به راحتی قابل اصلاح است. اگر هنگام چاپ ثبت اشتباهی کشف شد، اصلاح بر اساس بند 1.6 رویه (تأیید شده با امضای مدیر و مهر (در صورت وجود) با تاریخ اصلاح) انجام می شود.

ثبتی که در طول سال به صورت الکترونیکی نگهداری می شد، باید در پایان دوره مالیاتی چاپ شود. برگه های آن با امضای سر - شخص حقوقی یا کارآفرین فردی - و مهر (در صورت وجود) شماره گذاری، بخیه و مهر شده است.

ارسال کتاب به خدمات مالیاتی فدرال در قالب الکترونیکی با امضای دیجیتال توسط رویه مشخص شده پیش بینی نشده است.

نحوه پر کردن بخش های دفتر درآمد و هزینه

هر معامله تجاری انجام شده توسط مؤدی با استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده در دوره مالیاتی که در تشکیل پایه مالیاتی تأثیر دارد، باید در دفتر ثبت شود. ورودی ها به ترتیب زمانی انجام می شوند. بر اساس نتایج هر فصل و در پایان سال، نتایج تدوین می شود.

ستون 4 از بخش I منعکس کننده درآمد است که لیست آن در هنر موجود است. 249-250 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. بر این اساس، عملیات ذکر شده در هنر. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه، و همچنین مواردی که مشمول مالیات بر درآمد برای اشخاص حقوقی یا مالیات بر درآمد شخصی برای کارآفرینان فردی هستند. درآمد غیر نقدی دریافتی به قیمت بازار ملک دریافتی منعکس می شود.

مالیات دهندگانی که شیء حسابداری "درآمد منهای هزینه" را انتخاب کرده اند هزینه های خود را در ستون 5 همان بخش وارد می کنند (لیست آنها در ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشخص شده است). "افراد ساده شده" که بر روی شی "درآمد" مالیات می پردازند در این ستون هزینه های خود را که به عنوان بخشی از اجرای برنامه های بیکاری بودجه انجام می شود و همچنین هزینه هایی که از وجوه یارانه ای برای توسعه کارآفرینی انجام شده است نشان می دهند.

بخش دوم، در مورد دارایی های ثابت، توسط ساده سازهایی پر می شود که «درآمد منهای هزینه ها» را به عنوان موضوع مالیات انتخاب کرده اند. بخش III همچنین توسط مالیات دهندگانی که با هدف "درآمد منهای هزینه" کار می کنند تکمیل می شود، در صورتی که بر اساس نتایج سال های گذشته زیان هایی داشته باشند که می تواند هنگام محاسبه مالیات سال جاری در نظر گرفته شود.

بخش IV توسط مالیات دهندگانی که مالیات واحد را بر روی شی "درآمد" محاسبه می کنند، پر می شود. کلیه حق بیمه های پرداختی در اینجا ثبت می شود که در کاهش میزان مالیات تعهدی تأثیر دارد.

از سال 2018، دفتر درآمد و هزینه ها با بخش V تکمیل شده است، که در آن مودیان مالیاتی که "درآمد" را به عنوان موضوع مالیات انتخاب کرده اند، مبالغ حقوق تجاری پرداخت شده را منعکس می کنند که بر میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه تأثیر می گذارد.

در مورد تفاوت در روش پر کردن کتاب بسته به موضوع مالیات انتخاب شده بیشتر بخوانید. "روش پر کردن KUDiR تحت سیستم مالیاتی ساده، درآمد منهای هزینه ها" .

شما می توانید فرم های مربوط به کتاب هزینه ها و درآمدهای استفاده شده قبل و بعد از سال 2018 را در وب سایت ما دانلود کنید.

دانلود فرم کتاب درآمد و هزینه های مصرفی 96-1392:

دانلود فرم کتاب درآمد و هزینه سال ۱۳۹۷:

نحوه بررسی کتاب درآمد و هزینه در 1C

فرصتی برای بررسی صحت کتاب درآمد و هزینه در برنامه حسابداری 1C: وجود دارد. برای این منظور، یک عملکرد ویژه "دستیار پر کردن کتاب" ارائه شده است. با کمک آن، یک حسابدار می تواند عملیات معمولی را اجرا کرده و نتایج را تجزیه و تحلیل کند.

با دانلود سرویس ویژه تعبیه شده در برنامه، می توانید تمام هزینه های پذیرفته شده و غیر قابل قبول را مشاهده کنید. رایج ترین اشتباه این است که برنامه در ارائه اسناد تأیید کننده پرداخت هزینه های انجام شده است. و در صورت عدم پرداخت، هزینه ها را نمی توان در نظر گرفت (ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه). می توانید با ارسال مجدد گروهی همه اسناد برای دوره مالیاتی، خطا را اصلاح کنید.

در مورد تمام تفاوت های ظریف استفاده از این برنامه حسابداری توسط ساده سازها در مقاله بخوانید "استفاده از حسابداری 1C تحت سیستم مالیاتی ساده" .

دفتر درآمد و هزینه ها: نمونه پر کردن در شرایط خاص

نمونه ای از پر کردن دفترچه درآمد و هزینه به شما کمک می کند در طراحی آن اشتباه نکنید. این امر به ویژه در شرایطی که برخی عملیات غیر استاندارد رخ می دهد صادق است.

مثال:

مؤدی با استفاده از سیستم مالیاتی ساده، پیش پرداخت را به تامین کننده واریز می کرد، اما کالا را برای او ارسال نمی کرد و در نهایت پیش پرداخت را پس می داد. در این شرایط، در هنگام انتقال پیش پرداخت نمی توان در ستون 5 وارد کرد، زیرا این نوع هزینه در هنر مشخص نشده است. 346.16 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. این بدان معنی است که پیش پرداخت برگشتی در ستون 4 "درآمد" نشان داده نمی شود. این در نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 12 دسامبر 2008 شماره 03-11-04/2/195 آمده است.

اگر مالیات دهنده پیش پرداخت دریافت کند، این مبلغ در درآمد منعکس می شود، زیرا ساده کننده ها باید از روش نقدی استفاده کنند. اما در هنگام بازگرداندن پیش پرداخت، لازم است ورودی قبلی برای مبلغ پیش پرداخت برگشتی به خریدار، معکوس شود.

نمونه پر کردن دفترچه درآمد و هزینه سال 1396 و 1397 را می توانید در وب سایت ما مشاهده کنید.

نتایج

از پر کردن دفترچه درآمد و هزینه غافل نشوید، زیرا پر کردن این دفترچه کار سختی نیست و عواقب عدم وجود آن کاملاً محسوس است. فرم ها و نمونه ها را از مقاله ما دانلود کنید و هنگام پر کردن آن، خودتان را بررسی کنید.

از سال 2013، کلیه پرداخت کنندگانی که در سیستم ساده شده کار می کنند، از فرم دفتر درآمد و هزینه ها مصوب 135n مورخ 22 اکتبر 2012 استفاده می کنند. برای فرم های "ساده شده" که فقط درآمد را در نظر می گیرند، این فرم بخش IV ویژه ای را ارائه می دهد. شما باید مبالغی را وارد کنید که مالیات "ساده شده" را کاهش داده و کسر تشکیل دهد.

به یاد بیاوریم که لیست مبالغی که کسر مالیات را تشکیل می دهد در بند 3.1 ماده 346.21 قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر شده است. به عنوان یک قاعده، اینها کمک هایی هستند که به صندوق های خارج از بودجه منتقل می شوند. از جمله مبلغ پرداخت ثابتی که کارآفرینان برای خود پرداخت می کنند. و همچنین هزینه های پرداخت مزایای مرخصی استعلاجی به کارکنان به هزینه کارفرما، یعنی برای سه روز اول بیماری.

با این حال، همه این مبالغ باعث کاهش مالیات واحد نمی شود، زیرا سازمان ها و کارآفرینان تنها می توانند مالیات را تا 50٪ کاهش دهند. استثناء کارآفرینانی هستند که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند که به تنهایی کار می کنند و به افراد حق الزحمه پرداخت نمی کنند. آن‌ها می‌توانند مالیات «ساده‌شده» را در صورتی که اندازه کسر اجازه می‌دهد، به صفر برسانند.

بر این اساس، همه کسانی که با هدف درآمد "ساده شده" هستند، یک سوال دارند: چگونه می توان مبالغ را در بخش IV کتاب حسابداری وارد کرد: آیا باید همه پرداخت ها را ثبت کند یا فقط مواردی را که منجر به کاهش مالیات واحد می شود؟ این نکته در شیوه نامه پر کردن دفتر درآمد و هزینه ها به وضوح بیان نشده است. ما با یک متخصص از وزارت دارایی مشورت کردیم و متوجه شدیم که چه گزینه هایی در عمل امکان پذیر است.

1. تمام مبالغ را به عنوان پرداخت وارد کنید

با استفاده از این روش حسابداری، کلیه مبالغ تشکیل دهنده کسر مالیات را در بخش IV کتاب حسابداری وارد کنید. و مهم نیست که در نهایت مالیات را کاهش دهند یا خیر. شما می توانید بخش IV را پر کنید زیرا مبالغ را در زمان واقعی پرداخت می کنید. یعنی نیازی به انتظار تا پایان دوره گزارش دهی (مالیاتی) نیست. و هنگامی که زمان محاسبه مالیات برای پرداخت فرا می رسد، گواهی جداگانه یا حسابداری تهیه کنید. در این سند شما مقدار کسر را محاسبه خواهید کرد. نمونه ای از چنین محاسبه ای را در شکل آورده ایم.

لطفاً توجه داشته باشید: در بخش IV کتاب حسابداری هیچ خطی وجود ندارد که کل مبلغ کسر را نشان دهد که توسط آن مالیات "ساده شده" کاهش می یابد. بخش IV فقط به شما امکان می دهد پرداخت هایی را ثبت کنید که هنگام محاسبه کسر در نظر گرفته می شود. بنابراین، شما نیاز به یک گواهی با محاسبه نهایی دارید.

2. کمک به مبالغی که مبلغ کسر نهایی را تشکیل می دهد

از آنجایی که بخش IV کتاب حسابداری برای منعکس کردن مبالغی است که تحت سیستم مالیاتی ساده شده کسر مالیات را تشکیل می دهد، منطقی است که فرض کنیم همه مبالغ ممکن نیازی به وارد کردن آن نیست. اما فقط آنهایی که به طور مستقیم مالیات واحد را کاهش می دهند.

به عنوان مثال، پیش پرداخت به یک شرکت برای نیمه اول سال (قبل از اینکه با کسر مالیات کاهش یابد) 10000 روبل است. حق بیمه در دوره گزارش به مبلغ 9000 روبل پرداخت شد. حداکثر مقدار کسر ممکن 5000 روبل است. (50 × 10000 روبل). این بدان معناست که منطقاً برای نشان دادن در بخش IV برای 6 ماه اول سال، فقط 5000 روبل حق بیمه مورد نیاز است. (5000 روبل.

اگر این روش را در عمل دنبال کنید، معلوم می شود که پر کردن دفتر درآمد و هزینه در بخش IV فقط بر اساس نتایج دوره گزارش (مالیات) امکان پذیر خواهد بود. زمانی که میزان پرداخت مالیات از قبل مشخص باشد. و بر این اساس، می توانید تعیین کنید که چقدر می توان آن را به طور واقعی کاهش داد.

در بخش IV، با این گزینه، اسناد پرداختی برای پرداخت حق بیمه و مزایا ممکن است در کل مبلغ یا تمام اسناد پرداخت منعکس نشود. یا یک پرداخت را می توان به چندین مقدار تقسیم کرد و بنابراین چندین بار نشان داد. بالاخره کسر مالیات از ابتدای سال بر مبنای تعهدی محاسبه می شود، درست مثل خود مالیات واحد. یعنی تکرار کنیم، اگر مثلاً در پایان سه ماهه اول حق بیمه شما حساب نشده بود، می توانید در پایان شش ماه آن را در نظر بگیرید، مشروط بر اینکه مبلغ پیش پرداخت برای مالیات "ساده شده" به شما امکان می دهد این کار را انجام دهید.

به نظر می رسد این گزینه نسبت به گزینه قبلی کار فشرده تر است. ابتدا باید مبلغ کسر را دقیقاً به همین ترتیب محاسبه کنید؛ برای این کار فرم گواهی که در بالا پیشنهاد کردیم کاملاً مناسب است. ثانیاً باید با جزئیات کار کنید تا بفهمید کدام یک و برای چه مبلغی در کتاب حسابداری ثبت شود. بنابراین توصیه می کنیم کار خود را پیچیده نکنید و از گزینه شماره 1 استفاده کنید.

تحت رژیم عمومی، سازمان این امکان را دارد که به طور مستقل فرم هایی را که توسط آنها حسابداری مالیاتی نگهداری می شود توسعه دهد، در حالی که مالیات دهندگانی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند مجبور به انتخاب نیستند. چه راحت باشد چه نباشد، تنها دفتر ثبت مالیات برای آنها دفترچه درآمد و هزینه است، بنابراین قوانین تکمیل آن باید به طور دقیق مطالعه شود.

فرم کتاب حسابداری درآمد و هزینه تحت سیستم ساده شده و روش پر کردن آن (از این پس رویه نامیده می شود) با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 31 دسامبر 2008 شماره 154n تصویب شد.

ابتدا برخی اطلاعات کلی. دفتر حسابداری ممکن است به صورت کاغذی یا الکترونیکی نگهداری شود. در هر دو مورد، قوانین ثبت نام یکسان است، فقط نسخه "کاغذی" قبل از شروع دوره مالیاتی، یعنی قبل از ثبت درآمد و هزینه، و چاپ "الکترونیکی" توسط اداره مالیات تایید می شود. دفتر حسابداری فقط در پایان دوره مالیاتی تأیید می شود.

لطفاً توجه داشته باشید که قبل از صدور گواهینامه، دفترچه حسابداری باید بنددار، شماره گذاری شده، تعداد صفحات در صفحه آخر درج شود، امضای مدیر (کارآفرین انفرادی) تأیید و مهر الصاق شود.

لطفاً توجه داشته باشید: چندی پیش، خدمات مالیاتی فدرال روسیه اعلام کرد که لازم نیست دفتر درآمد و هزینه ها را در بازرسی تأیید کنید (نامه مورخ 02/03/2010 شماره ШС-22-3/84@)، از آنجایی که قانون مالیات به این نیاز ندارد. البته این روش ممکن است، اما فقط به درخواست مالیات دهندگان.

بنابراین ، از یک طرف ، آوردن سند به اداره مالیات به خود افراد "ساده شده" بستگی دارد. از طرف دیگر، ما همچنان توصیه می کنیم که کتاب حسابداری توسط خدمات مالیاتی فدرال تأیید شود، به خصوص که چندان دشوار نیست.

کتاب حسابداری از سه بخش تشکیل شده است. بخش 1 برای هر کسی که از سیستم ساده شده استفاده می کند در نظر گرفته شده است. درست است، اگر هدف مالیات درآمد منهای هزینه ها باشد، فقط باید ستون 5 را پر کنید؛ کارآفرینان و سازمان هایی که موضوع مالیات بر درآمد هستند، حق دارند در اینجا برای اهداف خود (به عنوان مثال، حسابداری مدیریت) ثبت نام کنند. بخش 3 میزان زیان های گذشته را تعیین می کند که طبق بند 7 ماده 346.18 قانون مالیات فدراسیون روسیه مجاز به کاهش پایه مالیاتی است. زمانی پر می شود که موضوع مالیات درآمد منهای هزینه باشد (بند 4.1 رویه).

بخش 2 به محاسبه هزینه های کسب (ایجاد، تولید و غیره) دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود اختصاص دارد. هزینه آنها فقط تحت سیستم ساده شده منعکس می شود ، بنابراین بخش 2 باید دوباره پر شود فقط در صورتی که هدف مالیات درآمد منهای هزینه باشد (بند 3.1 رویه). هزینه ها مطابق با بند 1 بند 1 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه در نظر گرفته می شود و کاملاً پیچیده است ، بنابراین بخش خاصی برای چنین هزینه هایی اختصاص داده شده است که ارزش صحبت با جزئیات بیشتر را دارد.

برای هر یک از اقلام دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود سوابق نگهداری می شود (بند 3.4 رویه) و در پایان هر فصل نتایج جمع بندی شده و مبلغ کل هزینه ها مشخص می شود. در آخرین روز سه ماهه در بخش 1 منعکس شده است.

یک چیز دیگر. ثبت نام برای همان شی در فصل 2 انجام می شود تا زمانی که ارزش (ارزش باقیمانده) ملک به طور کامل به عنوان هزینه حذف شود. فرض کنید یک دارایی ثابت تحت سیستم ساده شده خریداری شده و در ماه مه (یعنی در سه ماهه دوم) برای حسابداری مالیاتی پذیرفته شده است، به این معنی که همان ورودی ها برای آن در قسمت 2 در دوم، سوم و چهارم انجام می شود. چهارم.

هزینه دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود بسته به زمان خریداری آنها (ساخت، تولید) - قبل یا بعد از انتقال به یک سیستم ساده شده (بند 3 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه) در نظر گرفته می شود. ورودی‌های بخش 2 نیز متفاوت است. با این حال، اول از همه ...

دارایی های ثابت (دارایی های نامشهود) که تحت سیستم مالیاتی ساده به دست آمده اند

بیایید تصور کنیم که یک شخص «ساده‌شده» یک دارایی ثابت یا یک دارایی نامشهود را به دست آورد (ساخته). آیا می توان بلافاصله در بند 2 دفتر حسابداری درآمد و هزینه درج کرد؟ خیر، زیرا شرایط زیر باید رعایت شود (فرعی 1، بند 3، ماده 346.16 و بند 4، بند 2، ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

- راه اندازی تسهیلات (پذیرش دارایی نامشهود برای حسابداری)؛
- پرداخت و ارائه اسناد برای ثبت نام دولتی (در صورت لزوم). از اول ژانویه 2008 مجاز است دارایی های ثابت جزئی پرداخت شده و دارایی های نامشهود را در هزینه ها لحاظ کند.

اجازه دهید قوانین عمومی حسابداری را یادآوری کنیم. بهای تمام شده یک دارایی ثابت یا دارایی نامشهود به دست آمده (ساخته، تولید شده) تحت سیستم مالیاتی ساده شده در هزینه ها به سهم های مساوی در طول سه ماهه باقی مانده تا پایان دوره مالیاتی لحاظ می شود.

با احراز شرایط لازم، می توانید در بخش 2 وارد شوید. در ستون 1 شماره سریال ورودی، در ستون 2 - نام دارایی ثابت یا دارایی نامشهود، در ستون 3 - تاریخ پرداخت، در ستون 4 - تاریخ ارائه اسناد برای ثبت نام دولتی. در صورت عدم نیاز به ثبت حق مالکیت، در ستون 4 خط تیره قرار می گیرد. ستون 5 تاریخ بهره برداری (برای دارایی های ثابت) یا پذیرفته شدن برای حسابداری (برای دارایی های نامشهود) را ثبت می کند.

ستون 6 هزینه اولیه اشیاء را نشان می دهد. با یک سیستم ساده شده، طبق قوانین حسابداری تعیین می شود.

طبق بند 8 PBU 6/01 که به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 30 مارس 2001 شماره 26n تصویب شد، هزینه اولیه یک دارایی ثابت شامل کلیه هزینه های مربوط به خرید، ساخت، ساخت، تحویل، نصب، تعدیل، پرداخت حقوق گمرکی، هزینه واسطه و غیره فقط مالیات قابل استرداد مستثنی است. کارآفرینان و سازمان هایی که از سیستم ساده شده استفاده می کنند، پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیستند و این مالیات به آنها بازپرداخت نمی شود. بنابراین آنها مجبور نیستند چیزی را رد کنند.

منظور از هزینه اولیه دارایی های نامشهود در حسابداری در بند 7 PBU 14/2007، به تصویب وزارت دارایی روسیه در تاریخ 27 دسامبر 2007 شماره 153n بیان شده است. این مبلغی است که هنگام خرید یا ایجاد یک دارایی پرداخت می شود یا جمع می شود و همچنین برای ایجاد شرایطی هزینه می شود که امکان استفاده از شی را برای هدف مورد نظر خود فراهم می کند.
ستون های 7 و 8 فقط در صورتی باید پر شوند که شی قبل از انتقال به سیستم ساده شده خریداری شده باشد.

ستون 9 تعداد فصل های سال جاری را نشان می دهد که طی آن اموال پرداخت شده و مورد بهره برداری (پذیرفته شده برای حسابداری) مورد استفاده قرار گرفته است. بیایید فرض کنیم که یک سازمان در ماه مارس، یعنی در سه ماهه اول، یک شی را خریداری، پرداخت کرده و به بهره برداری رسانده است. این به این معنی است که در سه ماهه 1، 2، 3 و 4 استفاده می شود و ستون 9 باید شامل 4 باشد. اگر تمام شرایط در سه ماهه دوم وجود داشت، 3 باید در ستون 9 نشان داده شود، اگر در سه ماهه 3 - 2، در کوارتر چهارم - 1.

ستون 10 منعکس کننده سهم بهای تمام شده دارایی ثابت یا دارایی نامشهود است که می تواند در دوره مالیاتی جاری حذف شود (به صورت درصد). از آنجایی که هزینه ملک خریداری شده (ساخته شده، ساخته شده) تحت سیستم ساده شده به طور کامل در طول یک دوره مالیاتی در نظر گرفته می شود، شاخص ستون 10 همیشه برابر با 100٪ است.
سهم هزینه شی که باید هر سه ماهه به عنوان هزینه (همچنین به صورت درصد) حذف شود در ستون 11 محاسبه می شود. برای انجام این کار، شاخص ستون 10 بر شاخص ستون 9 تقسیم می شود. نتیجه گرد می شود. به رقم دوم اعشار

ستون 12 - برای انعکاس میزان هزینه های تحصیل (ساخت، تولید) یک دارایی ثابت یا دارایی نامشهود، در نظر گرفته شده در هر فصل. اگر اشیاء تحت سیستم ساده شده به دست آمده (ساخته شده باشند)، برابر است با حاصل ضرب اعداد ستون های 6 و 11 تقسیم بر 100. در بند 3.16 رویه یک نظر وجود دارد که براساس آن چنین شاخصی باید منعکس شود. در ستون 7 در آخرین روز سه ماهه آخر دوره مالیاتی. به احتمال زیاد این یک اشتباه تایپی است. ستون 7 طول عمر دارایی های ثابت یا دارایی های نامشهود موجود در ترازنامه را در زمان انتقال به سیستم ساده شده ثبت می کند. بدیهی است که این به معنای آخرین روز هر سه ماهه دوره مالیاتی و ستون 5 بند 1 بوده است.

در ستون 13، مقدار هزینه های دوره مالیاتی برابر با حاصل ضرب شاخص های ستون های 12 و 9 (بند 3.17 روش) آورده شده است. برای اشیایی که مالک تحت سیستم ساده شده به دست آورده است، با نشانگر ستون 6 منطبق است، یعنی با هزینه اولیه یک دارایی ثابت یا دارایی نامشهود.
ستون های 14 و 15 برای اشیایی که تحت سیستم مالیاتی ساده به دست آمده اند پر نمی شوند و ستون 16 تاریخ دفع (فروش) ملک را نشان می دهد.

مثال 1

Laguna LLC سیستم مالیاتی ساده را با هدف مالیات بر درآمد منهای هزینه اعمال می کند. در مارس 2010، این شرکت یک کامیون به ارزش 685400 روبل خریداری کرد که در 26 آوریل به طور کامل پرداخت شد، آن را در 12 می به بهره برداری رساند و در همان روز اسنادی را برای ثبت آن ارائه کرد. بیایید قسمت 2 کتاب حسابداری درآمد و هزینه را پر کنیم.

در ستون 1 شماره سریال را نشان می دهیم ، در ستون 2 - "کامیون" ، در ستون 3 - تاریخ پرداخت (2010/04/26) ، در ستون 4 - تاریخ ارائه اسناد برای ثبت نام دولتی (05/12) /2010)، و در ستون 5 - تاریخ ورود به بهره برداری (12.05.2010). در ستون 6 هزینه اولیه ملک را معادل 685400 روبل وارد می کنیم.

ما ستون های 7، 8، 14 و 15 را پر نمی کنیم، زیرا خرید با استفاده از یک سیستم ساده شده انجام شده است. در ستون 9 تعداد ربع هایی را که خودرو در سال 2010 مورد استفاده قرار می گیرد را یادداشت می کنیم. برای مقاصد حسابداری، تمام شرایط در سه ماهه دوم برآورده شده است، بنابراین در ستون 9 ما 3 را نشان می دهیم، و از آنجایی که هزینه خودرو در یک دوره مالیاتی به عنوان هزینه حذف می شود (فرعی 1، بند 3، ماده 346.16 مالیات). کد فدراسیون روسیه)، ستون 10 باید شامل 100٪ باشد. بیایید اندیکاتور ستون 11 را تعیین کنیم. برابر با 33.33٪ (100٪: 3 چهارم) است. بنابراین، شاخص در ستون 12 228467 روبل خواهد بود. (685400 × 33.33٪). اگر در سه ماهه دوم Laguna LLC سایر دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود را خریداری (ساخت، ساخت) نکند، 228,467 روبل. رقم نهایی خواهد شد و در 30 ژوئن 2010 این مبلغ باید در بند 1 کتاب حسابداری درج شود.

در ستون 12 ما تمام هزینه های خرید کامیون را منعکس می کنیم - 685400 روبل. هیچ اطلاعاتی در مورد فروش یا دفع آن وجود ندارد، بنابراین در ستون 16 خط تیره قرار می دهیم.

ورودی های کامیون در بخش 2 کتاب برای نه ماه و یک سال یکسان خواهد بود.
بخش تکمیل شده 2 در جدول صفحه ارائه شده است. 34-35.

دارایی های ثابت (دارایی های نامشهود) که قبل از انتقال به سیستم مالیاتی ساده به دست آمده است

مؤدی که در زمان انتقال به سیستم ساده شده دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود را در ترازنامه خود دارد، باید ارزش باقیمانده آنها را تعیین و تا پایان دوره مالیاتی، شاخص های بند 2 دفتر حسابداری را درج کند. (بند 2.1 ماده 346.25 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

طبق بند 3 بند 3 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه، حسابداری ارزش باقیمانده اشیاء به دست آمده (ساخته شده، ساخته شده) قبل از تغییر رژیم مالیاتی به عمر مفید آنها بستگی دارد. در صورتی که این مدت بیش از سه سال نباشد، ارزش باقیمانده در یک دوره مالیاتی و اگر بیش از سه سال باشد، اما بیش از 15 درصد نباشد، در مالیات اول، دوم و سوم به ترتیب 50، 30 و 20 درصد است. دوره ها اگر عمر مفید بیش از 15 سال باشد، ارزش باقیمانده به طور مساوی به عنوان هزینه های 10 دوره مالیاتی شناسایی می شود.
در هر صورت، مبالغ سالانه هر سه ماه یکبار در اقساط مساوی حذف می شود.
بیایید به تکمیل بخش 2 کتاب حسابداری برویم. بار دیگر تأکید می کنیم که ورود فقط پس از پرداخت، راه اندازی و ارائه اسناد برای ثبت نام دولتی امکان پذیر است.

در ستون های 1-5، همان ورودی ها برای خریدهای انجام شده تحت سیستم ساده شده وارد می شود: شماره سریال، نام شی، تاریخ پرداخت، راه اندازی و ارائه اسناد برای ثبت نام دولتی.

ستون 6 نشان دهنده بهای تمام شده اولیه است، اگرچه برای حسابداری مفید نیست و ستون 7 عمر مفید دارایی را نشان می دهد. مقدار باقیمانده در ستون 8 ثبت می شود. ما در محاسبه آن با جزئیات بیشتر صحبت خواهیم کرد (بند 3.12 رویه و بندهای 2.1 و 4 ماده 346.25 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
هنگام تغییر سیستم عمومی به ارزش باقیمانده ساده شده دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود در تاریخ انتقال، تفاوت بین هزینه اولیه شی و مقدار استهلاک تعلق گرفته بر اساس فصل 25 قانون مالیات روسیه است. فدراسیون.

اگر قبل از انتقال به سیستم مالیاتی ساده، از رژیم پرداخت مالیات یکپارچه کشاورزی استفاده می شد، ارزش باقیمانده در زمان انتقال به پرداخت مالیات یکپارچه کشاورزی گرفته می شود و هزینه های در نظر گرفته شده در حین بهره برداری در این حالت کسر می شود. . اگر UTII پرداخت شود، هزینه اولیه با مقدار استهلاک تعلق گرفته طبق قوانین حسابداری کاهش می یابد.
ستون 9 شامل تعداد فصل بهره برداری از تسهیلات در دوره مالیاتی می باشد. اگر تمام شرایط حسابداری قبل از تغییر به یک سیستم ساده شده برآورده شود، 4 نشان داده شده است.

ستون 10 منعکس کننده سهم ارزش باقیمانده در هزینه های دوره مالیاتی است. اجازه دهید تکرار کنیم، این به عمر مفید و مدت زمان استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده بستگی دارد (فرعی 3، بند 3، ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

محاسبه نشانگر در ستون 11 مشابه محاسبه اشیاء خریداری شده در سیستم ساده شده است، اما نشانگر ستون 12 به طور متفاوت تعیین می شود و برابر است با حاصلضرب شاخص های ستون های 8 و 11 تقسیم بر 100. ستون 13 را پر کنید، شاخص های ستون های 9 و 12 ضرب می شوند.

ستون 14 ارزش باقیمانده در نظر گرفته شده در سیستم ساده شده در سال های گذشته را نشان می دهد، ستون 15 نشان دهنده ارزش باقیمانده منتقل شده به دوره های آینده و ستون 16 نشان دهنده تاریخ فروش (دفع) شی است.

مثال 2

Meteor LLC از سال 2009 از سیستم مالیاتی ساده شده با هدف مالیات بر درآمد منهای هزینه استفاده می کند. قبل از این، جامعه در یک رژیم کلی بود. در زمان انتقال، تجهیزات تولید با هزینه اولیه 864000 روبل در ترازنامه ذکر شد. با عمر مفید شش سال (72 ماه). در طول عملیات در حالت عمومی، استهلاک انباشته به 180000 روبل رسید.

هزینه تجهیزات در 18 دسامبر 2007 پرداخت شد و در 25 سپتامبر 2007 به بهره برداری رسید. ثبت نام دولتی لازم نبود. بیایید بخش 2 کتاب درآمد و هزینه های نیمه اول 2010 را پر کنیم.

در ستون های 1-5 شماره سریال رکورد، نام شی و تاریخ های سررسید را می دهیم. از آنجایی که تجهیزات ثبت نشده است، در ستون 4 خط تیره قرار می دهیم. در ستون 6 هزینه اولیه تجهیزات (864000 روبل)، در ستون 7 - عمر مفید (6 سال) را نشان می دهیم.

تا زمان انتقال به سیستم ساده شده، مقدار باقیمانده شی را خواهیم فهمید. ارزش آن برابر با هزینه اصلی است که با مقدار استهلاک انباشته کاهش می یابد و به 684000 روبل می رسد. (864000 - 180000 روبل). از آنجایی که تمام شرایط قبل از تغییر رژیم مالیاتی رعایت شده بود، در سال 2010 تجهیزات در طول سال مورد استفاده قرار خواهند گرفت، بنابراین در ستون 9 ما 4 را نشان خواهیم داد. عمر مفید شی بیش از 3، اما کمتر از 15 است. سال، به این معنی که ارزش باقیمانده ظرف سه سال حذف می شود. در سال 2009، 50٪ از هزینه حذف شد، به این معنی که در ستون 10 برای نیمه اول سال 2010، 30٪ را یادداشت می کنیم (فرعی 3، بند 3، ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بیایید شاخص های ستون های 11، 12 و 13 را تعیین کنیم. این 7.5٪ (30٪: 4 چهارم)، 51300 روبل است. (7.5 × 684000 روبل) و 205200 روبل. (51300 × 4 ربع روبل). همانطور که قبلاً ذکر شد ، در سال 2009 شرکت مجبور شد 50٪ از ارزش باقیمانده را به عنوان هزینه حذف کند ، بنابراین در ستون 14 342000 روبل را یادداشت خواهیم کرد. (684000 × 50٪). برای سال 2011 20٪ از ارزش باقیمانده دارایی ثابت وجود خواهد داشت و در ستون 15 ما 136800 روبل خواهیم داد. (20 × 684000 روبل). در ستون 16 یک خط تیره قرار می دهیم.
چنین ورودی هایی باید در بخش 2 برای سه ماهه اول، نه ماهه و 2010 انجام شود.

بخش 2 تکمیل شده کتاب حسابداری نیمه اول سال 1389 در جدول صفحه ارائه شده است. 34-35.

هزینه های تکمیل، نوسازی و بازسازی دارایی های ثابت

از سال 2008، تحت سیستم ساده شده، مجاز به شناسایی هزینه های تکمیل، مقاوم سازی، نوسازی و تجهیز مجدد فنی دارایی های ثابت شده است (فرعی 1، بند 1، ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این روش مانند ارزش دارایی است - به سهم مساوی برای سه ماهه باقی مانده تا پایان دوره مالیاتی، پس از پرداخت، راه اندازی و ارائه اسناد برای ثبت نام دولتی (در صورتی که توسط قانون پیش بینی شده باشد). توجه داشته باشید که اگر نوسازی (بازسازی و غیره) تحت سیستم مالیاتی ساده شده انجام شود، هزینه ها در یک دوره مالیاتی حذف می شوند. در این مورد، مهم نیست که شی چه زمانی به دست آمده (ساخته شده) - تحت سیستم ساده شده یا قبل از آن.

ستون 2 از بخش 2 نام شی را نشان می دهد. توصیه می کنیم علامت گذاری کنید که ورودی مربوط به هزینه های بازسازی (مدرن سازی و غیره) است. ستون 3 برای تاریخ پرداخت این گونه هزینه ها (و نه هزینه شی!) و ستون های 4 و 5 برای تاریخ های ارائه مدارک و راه اندازی شی پس از نوسازی یا بازسازی در نظر گرفته شده است.

مقدار هزینه های نوسازی یا بازسازی در ستون 6 آورده شده است. هزینه های نوسازی دارایی های ثابت مندرج در ترازنامه در زمان انتقال به سیستم ساده شده نیز باید در ستون 8 منعکس شود (بند 3.12 رویه) .
از آنجایی که هزینه ها در یک دوره مالیاتی در نظر گرفته می شود، ستون 10 همیشه به عنوان 100٪ وارد می شود. پر کردن سایر ستون ها هیچ مشکلی ایجاد نمی کند.

مثال 3

بیایید از شرایط مثال 2 استفاده کنیم. فرض کنید Meteor LLC تجهیزات تولید خود را در ژوئن 2010 مدرن کرد.

هزینه ها بالغ بر 126000 روبل در 15 ژوئن پرداخت شد و در 21 ژوئن دستگاه به روز شده به بهره برداری رسید. عمر مفید آن تغییر نکرد. بیایید در بخش 2 دفتر درآمد و هزینه های نیمه اول 2010 مطالبی را وارد کنیم.
در ستون 3 تاریخ پرداخت (2010/06/15) و در ستون 5 - تاریخ راه اندازی (21/06/2010) را وارد می کنیم. در ستون 6 هزینه های نوسازی (126000 روبل) را منعکس می کنیم و طبق بند 3.12 رویه، آنها را در ستون 8 کپی می کنیم. در ستون 7 عمر مفید تجهیزات (6 سال) را نشان خواهیم داد. حسابداری برای هزینه ها در سه ماهه دوم امکان پذیر است، بنابراین در ستون 9 ما 3 را ثبت خواهیم کرد. در ستون 10، 100٪، در ستون 11 - 33.33٪، در ستون 12 - 42000 روبل را نشان خواهیم داد. (126000 روبل × 33.33٪)، در ستون 13 - 126،000 روبل.

مطالب مشابهی باید در بخش 2 برای نه ماه و سال 2010 انجام شود. بخش تکمیل شده 2 برای نیمسال در جدول صفحه نشان داده شده است. 34-35.

نحوه تأیید دفترچه حساب در بند 1.5 رویه نشان داده شده است

موقعیت. نیاز به تأیید دفترچه حساب با خدمات مالیاتی فدرال توسط مفاد کد مالیاتی دیکته شده است.

بله، کد مالیاتی الزام مستقیمی برای تأیید ثبت نام اصلی حسابداری "افراد ساده شده" در سازمان مالیاتی ندارد. با این حال، طبق ماده 346.24 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مودیان مالیاتی موظفند سوابق درآمد و هزینه را به منظور محاسبه پایه مالیاتی در دفتر حسابداری نگهداری کنند، فرم و روش پر کردن آن که به تایید سازمان می رسد. وزارت دارایی روسیه.

اولاً، در صفحه عنوان فرم کتاب حساب ارائه شده به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 31 دسامبر 2008 شماره 154n، فیلدی برای ویزای یک مقام مالیاتی ارائه شده است. ثانیا نحوه تکمیل این سند در آیین نامه مصوب همان دستور قید شده است.

ثالثاً، بند 1.5 این رویه مکانیسم روشنی را برای تأیید کتاب حسابداری توسط خدمات مالیاتی فدرال تعریف می کند، که اساساً روش پر کردن یک فیلد خاص است ... بنابراین، نیاز به تأیید این سند توسط خدمات مالیاتی فدرال است. بر اساس مفاد ماده 346.24 قانون مالیات فدراسیون روسیه است.
به هر حال، دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه (قطعنامه شماره 9513/09 مورخ 11 سپتامبر 2009) تعهد "ساده شده" را برای تأیید کتاب حسابداری تأیید کرد.

در یک یادداشت. نیم سال می نویسیم یعنی سه ماهه دوم

شایان ذکر است یک مغایرت دیگر در بخش 2 که توسط توسعه دهندگان فرم کتاب درآمد و هزینه ایجاد شده است. بنابراین، در عنوان و خط خلاصه بخش 2 لازم است نه سه ماهه 1، 2، 3 یا 4، بلکه دوره گزارش (مالیاتی) مربوطه را نشان دهید. بیایید توضیح دهیم که تفاوت چیست.

طبق ماده 346.19 قانون مالیات فدراسیون روسیه، دوره های گزارش تحت سیستم مالیاتی ساده شده سه ماهه اول، نیم سال و نه ماه است و دوره مالیاتی یک سال تقویمی است. این بدان معناست که بر اساس عنوان بخش 2، باید به صورت زیر ثبت نام کنید: به عنوان مثال، در بخش 2 کتاب حسابداری برای نیم سال، باید برای سه ماهه اول و دوم ثبت نام کنید. حال به یاد داشته باشید که در آخرین روز هر دوره گزارشی (مالیاتی)، کل هزینه ها باید در بخش 1 کتاب حسابداری منعکس شود. به نوبه خود، بخش 1 برای هر فصل تکمیل می شود و نه دوره گزارش (مالیات).

بنابراین، اگر بخش 2 در واقع میزان هزینه ها را برای دوره گزارش (مالیات) منعکس کند، و نه برای سه ماهه (سوابق "دوبرابر شدن")، مقدار هزینه ها مطابق با خطوط کل بخش 1 بیش از حد برآورد می شود و مالیات پایه دست کم گرفته می شود، یعنی با توجه به مالیات معوقه تشکیل می شود. بنابراین، در عمل، ورودی‌های بخش 2 نه برای دوره گزارش یا مالیات، بلکه برای فصل مربوطه (یعنی یک ورودی برای هر شی در هر فصل) انجام می‌شود، حتی اگر عنوان عنوان بخش و خط کل خلاف آن را نشان می دهد

طبق بند 1 ماده 346.19 قانون مالیات فدراسیون روسیه، دوره مالیاتی تحت سیستم مالیاتی ساده سال تقویم است.

جدول. بخش هایی از بخش 2 کتاب حسابداری Laguna LLC و Meteor LLC برای نیمه اول 2010

لطفاً توجه داشته باشید: این به عمر مفید کامل اشاره دارد، نه عمر مفید باقیمانده.

باقیمانده به جای هزینه اصلی شی به عنوان هزینه حذف می شود.

ستون 10 می تواند 100، 50، 30، 20 یا 10 درصد باشد.

در یک یادداشت. کتاب حسابداری تحت سیستم ساده شده "اختراع"

علیرغم این واقعیت که هزینه ثبت اختراع به درآمد و هزینه های واقعی بستگی ندارد، کارآفرینانی که از آن استفاده می کنند نیز ملزم به نگهداری سوابق مالیاتی هستند (بند 12 ماده 346.25.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). آنها فقط درآمد را منعکس می کنند و کتاب حسابداری مخصوص آنها است، فرم و روش پر کردن آن با دستور وزارت دارایی مورخ 31 دسامبر 2008 شماره 154n تصویب شده است. دارای یک بخش با چهار ستون - برای شماره سریال معامله، تاریخ و شماره سند اولیه، محتویات معامله و میزان درآمد است، بنابراین حفظ کتاب حسابداری برای کارآفرینان دشوار نخواهد بود.
سال 2010 دومین سال استفاده از سیستم مالیاتی ساده است که در آن Meteor LLC حق دارد ارزش باقیمانده تجهیزات را به هزینه ها نسبت دهد.

حذف چنین هزینه هایی در یک دوره مالیاتی در زیر بند 1 بند 3 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است.