خطاب تغطية لإرجاع ضريبة القيمة المضافة. تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل (المعدل). كيفية ملء وتحضير إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث

بعد تقديم عائد ضريبة القيمة المضافة إلى IFTS ، يمكن العثور على أوجه قصور فيه. فقط تلك الأخطاء التي تؤثر بشكل مباشر على مبلغ الضريبة المدفوعة للفترة الضريبية هي التي تخضع للتعديل.

لا يلزم تقديم توضيح وخطاب تغطية إلا إذا تم تخفيض أساس ومبلغ الضريبة نتيجة لخطأ ، أي كان هناك دفعة منخفضة (الفقرة الأولى من الفقرة الأولى من المادة 81).

في حالة المبالغة في تقدير مبلغ الضريبة ، يبقى قرار التوضيح مع الشركة.

في حالة اكتشاف الشركة بشكل مستقل لأخطاء في الإقرار المقدم ، تحتاج إلى تقديم إعلان معدل وإرفاق خطاب تغطية بهدون انتظار طلب من IFTS.

خطاب الغلاف هو توضيح للسلطات الضريبية حول أسباب إعادة تقديم الإقرار الضريبي. يجب أن تتضمن أيضًا معلومات أساسية حول التغييرات التي تم إجراؤها.

اقرأ حول الغرض من تجميع خطاب تغطية للحصول على تصريح محدث وأنواع أخرى من الإعلان ، وستتعلم منه سبب وكيفية كتابة خطاب الغلاف في IFTS.

العواقب في حالة الرفض

يمكنك كتابة خطاب تغطية بأي شكل من الأشكال ، مع الإشارة إلى جميع النقاط المذكورة أعلاه. الشيء الرئيسي هو أن تعكس بالتفصيل سبب إعادة التقديم.

في معظم الحالات ، يقوم مكتب الضرائب ، بعد الإقرار الكامل بشكل غير صحيح ، بتعيين تدقيق للشركة. يمكن تجنبه إذا وصفت بطريقة موجزة ومنظمة سبب حدوث خطأ في الإعلان.

على سبيل المثال ، "تم المبالغة في تقدير مبلغ ضريبة القيمة المضافة ، لأن الشركة لم تخصم الضريبة عن الدفعة المقدمة المستلمة في وقت شحن البضائع".

بجانب يجب إيلاء اهتمام خاص للمبلغ الإجمالي للضرائبلإقناع مفتش الضرائب بعدم وجود حاجة للتدقيق.

املأ المثال

خطاب تغطية لإقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل للربع __ من عام 20__.

طبقا للفقرة __ المادة. 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ____ LLC تقدم إقرارًا ضريبيًا محدثًا لضريبة القيمة المضافة لـ _____.

في الإعلان المقدم في الأصل ، تم التقليل من قيمة ضريبة القيمة المضافة المستحقة بمقدار ___ روبل. بسبب عدم إدراج حصيلة بيع البضائع في الوعاء الضريبي حسب سند الشحن رقم __ بتاريخ ____. تنعكس الفاتورة غير المحتسبة في ورقة إضافية في دفتر المبيعات.

مقدار الإيرادات غير المسجلة __ روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - ____ روبل.

تم إجراء التصحيحات التالية على إقرار ضريبة القيمة المضافة لـ __: _.

المبلغ الصحيح لضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع على أساس نتائج _____ بلغ _____ روبل.

"___" ___ 20___ ضريبة القيمة المضافة الإضافية بمبلغ ___ فرك. وعقوبات بمبلغ ___ روبل. على التفاصيل التالية: ____. أمر الدفع رقم ___ بتاريخ ___ مرفق.

في الزاوية اليمنى العليا ، تحتاج إلى الإشارة إلى من ومن الذي يتم إرساله ، وتفاصيل الأطراف. يوجد أدناه توقيع كبير المحاسبين والمدير العام.

إنها ليست عناصر إلزامية عند إرسال التقارير إلى السلطات الضريبية ، لكن وجودها يساعد في تجنب عدد من المشاكل والأسئلة. اقرأ على موقعنا للحصول على معلومات حول كيفية تأليفه بشكل صحيح ، وكذلك ما إذا كان من الضروري تقديم مثل هذا التطبيق وكيفية القيام بذلك.

مواعيد التقديم

من الضروري الرد على طلب توضيح الإقرار من مكتب الضرائب في غضون أيام العمل ، وإلا سيتم فرض غرامات ، ويمكن أيضًا جدولة التدقيق. مع إدارة المستندات الإلكترونية ، تزداد الفترة إلى 6 أيام من تاريخ استلام الطلب.

وتجدر الإشارة إلى أن الإقرار التوضيحي وخطاب التغطية يضيفان روتينًا للعمل المحاسبي ، ومع ذلك ، فإن التقديم الصحيح لهذه المستندات يمكن أن يحفظ الشركة من الشيكات الإضافية والغرامات ذات الصلة.

إقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل هو مستند يُعلم من خلاله دافع الضرائب مكتب الضرائب أنه اكتشف بشكل مستقل خطأ في الحسابات أدى إلى التقليل من قيمة الضريبة ، وأجرى تغييرات على البيانات المحاسبية.

يتم تقديم الإيضاح بالطريقة المنصوص عليها المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تنظيم شكلها وإجراءات ملئها لضريبة القيمة المضافة 2019 بترتيب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 N ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]. للمكلف الحق في إجراء تعديلات على الإقرار الضريبي المقدم بشكل مستقل عند اكتشاف الأخطاء وعدم الدقة في أي فترة إبلاغ. النظر في كيفية إجراء إقرار ضريبي محدث ؛ يتم تقديم إجراء تصحيح الأخطاء في شكل خوارزمية.

يمكن تصحيح الأخطاء

إذا اكتشف دافع الضرائب فجأة ، أثناء الاحتفاظ بالسجلات أو إجراء التدقيق ، أنه في المحاسبة عن ضريبة القيمة المضافة لفترات التقارير السابقة ، وبالتالي في الإقرار الضريبي المقدم بالفعل ، فقد معلومات مهمة أو ارتكب أخطاء تؤثر على مبلغ الضريبة ، فعندئذٍ:

• يجب إجراء التغييرات اللازمة فورًا وتقديم الإقرار الضريبي المصحح إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. يعد تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل أمرًا مهمًا بشكل خاص إذا أدى الخطأ إلى التقليل من قيمة الضريبة المستحقة على الميزانية. بعد كل شيء ، إذا كشفت دائرة الضرائب الفيدرالية عن مثل هذا الخطأ أمام دافع الضرائب ، فسيواجه غرامة وعقوبات عن كامل فترة المتأخرات ؛
• له الحق في تقديم توضيح ، إذا لم يؤد الخطأ إلى التقليل من قيمة ضريبة القيمة المضافة المستحقة على الميزانية.

لست بحاجة إلى تقديم طلب إذا:

• استخدمت فاتورة تعديل (صادرة عن نفسك أو تلقيتها من طرف مقابل) ؛
• اكتشفت دائرة الضرائب الفيدرالية خطأ أثناء المراجعة وفرضت ضريبة إضافية.

من المهم جدًا أن تتذكر أن إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث في عام 2019 يخضع للتقديم فقط بالشكل الذي كان ساريًا في الفترة الضريبية التي تم فيها تحديد الأخطاء والتي تم فيها إجراء التغييرات. هذا محدد في الفقرة 5 من المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك ، وفقًا للنموذج المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]، يمكنك إرسال البيانات المصححة ابتداءً من الربع الأول من عام 2015 فقط. لتصحيح الأخطاء التي تم تحديدها في الفترات السابقة ، يجب عليك استخدام نماذج الإعلان المعتمدة من قبل الأوامر السابقة لخدمة الضرائب الفيدرالية.

يتم تقديم توضيح بشأن زيادة المبلغ المستحق الدفع بشكل إلكتروني حصريًا.

استكمال الإقرار الضريبي المعدل

يتم تنظيم إجراء ملء التوضيح من خلال ملحق لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية ، الذي يوافق على نموذج الإبلاغ في الفترة الضريبية المقابلة. لذلك ، بموجب البند 2 من إجراء الملء الوارد في الملحق رقم 2 للأمر رقم 558 ، يتم ملء التوضيح بشأن ضريبة القيمة المضافة مع الأخذ في الاعتبار فقط تلك الصفحات من التقرير الأساسي الذي أرسله دافع الضرائب سابقًا إلى الحكومة الفيدرالية خدمة الضرائب. يجب ملء جميع الصفحات والمرفقات الأخرى الخاصة بها فقط إذا تم إجراء تغييرات أو إضافات على المحاسبة الضريبية التي تؤثر على المعلومات التي سيتم عرضها فيها.

بالنسبة للأقسام 8-12 من الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة ، يتم توفير سطر خاص 001. في العمود 3 ، من الضروري الإشارة إلى علامة ملاءمة المعلومات التي يعرضها دافع الضرائب في القسم المقابل:

• إذا كان التقرير المقدم مسبقًا لا يحتوي على معلومات عن القسم ذي الصلة ، أو إذا تم استبدال هذه المعلومات ، أو إذا تم العثور على أخطاء في المعلومات المقدمة مسبقًا ، أو لم تنعكس المعلومات بالكامل ، فمن الضروري وضع الرقم "0" ؛
• إذا كان دافع الضرائب قد قدم مسبقًا معلومات عن القسم وكانت ذات صلة وموثوقة وغير قابلة للتغيير ، فمن الضروري وضع الرقم "1" ، وفي السطور 005 ، 010-190 وضع شرطات ؛
• إذا كان التقرير أساسيًا لفترة إعداد التقارير ، فيجب وضع شرطة.

يتم توفير سطر مماثل في ملاحق القسمين 8 و 9 من الإقرار الضريبي. يجب أن يشير أيضًا إلى علامة الصلة "0" أو "1" إذا كان هذا تحديثًا لضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك ، لا تحتاج إلى وضع شرطة ، حيث يتم تضمين هذه الصفحات فقط في التقرير المنقح.

التقسيم

يجب أن يحتوي التقرير الأساسي على صفحة عنوان وقسم 1. يجب إكمال الأقسام المتبقية 2-12 ، بالإضافة إلى ملاحق 3 و 8 و 9 ، وإدراجها في التقرير فقط إذا تم تنفيذ المعاملات ذات الصلة في الفترة الضريبية . لذلك ، إذا احتوى التقرير الأولي ، على سبيل المثال ، الأقسام 1 و 2 و 3 و 7 و 9 ، فيجب أن يحتوي إقرار ضريبة القيمة المضافة المنقح المودع في إطار نفس العمليات المنفذة على هذه الأقسام.

إذا كان دافع الضرائب يفكر في كيفية تقديم توضيح مع تصحيح دفتر الشراء ، على سبيل المثال ، لإلغاء إدخال الفاتورة ، فيجب أن يسترشد بمتطلبات المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137. ويترتب على ذلك أن جميع التغييرات والتعديلات في دفتر المبيعات والمشتريات ، والتي يجب إجراؤها بعد انتهاء الفترة الضريبية ، يجب أن تتم عن طريق إدخال أوراق إضافية. على النحو التالي من التشريع ، فإن تعديل التقرير في الملحق 1 للقسم 8 والملحق 1 للقسم 9 يهدف فقط إلى عكس المعلومات من الأوراق الإضافية من دفتر المبيعات ودفتر المشتريات. لذلك ، يتم حل مسألة كيفية تقديم توضيح بشأن ضريبة القيمة المضافة ، إذا كان هناك خطأ في دفتر الشراء ، عن طريق ملئها.

إذا قام دافع الضرائب بإجراء مثل هذه التعديلات ، فحينئذٍ كجزء من التوضيح ، بالإضافة إلى الأقسام الرئيسية 1 و 2 و 3 و 7 و 9 ، والتي تم تقديمها مسبقًا كجزء من نموذج الإبلاغ الأساسي ، سيكون من الضروري تقديم الملحق 1 للقسم 8 مع أوراق إضافية من دفاتر المشتريات والمبيعات.

من أجل إنقاذ دافعي الضرائب من تكرار البيانات عند تصحيحها ، تسمح دائرة الضرائب الفيدرالية باستخدام علامة ذات صلة. يرجع هذا الإذن إلى الكم الهائل من البيانات المنقولة بموجب الأقسام 8-12. إذا لم تكن هناك تغييرات أو توضيحات بشأنها ، فيمكن لدافع الضرائب تركها فارغة. مع ذلك ، فإن عودة ضريبة القيمة المضافة المحدثة هي علامة على الملاءمة "1". هذا يعني أن دائرة الضرائب الفيدرالية ستحفظ البيانات تلقائيًا من نموذج الإبلاغ السابق لنفس الفترة. في الوقت نفسه ، إذا كانت هناك حاجة لإجراء تغييرات على جميع الأقسام ، فيمكنك وضع علامة الصلة "0" لجميع الأقسام ، وبعد ذلك سيتم تحميل البيانات المحدثة ، والتي سيتم استخدامها لأغراض الرقابة الضريبية.

يتيح استخدام علامة الصلة لدافعي الضرائب تشكيل عدد أقسام التوضيح بشكل مستقل ، والتي سيتم تغيير المعلومات المتعلقة بها في قاعدة بيانات دائرة الضرائب الفيدرالية. وينطبق ذلك حتى على الأقسام المترابطة ، بشرط أن يكون هناك خطأ في آخر فترة ضريبية في قسم واحد فقط. بالإضافة إلى ذلك ، تسمح دائرة الضرائب الفيدرالية لدافعي الضرائب بالحق في رفض تصحيح ملاحق القسمين 8 و 9 ، حتى لو تم تمييزها بعلامة "0" وتم إعادة تحميل المعلومات.

ومع ذلك ، فإن هذا الإذن من السلطات الضريبية يتعارض مع قواعد الاحتفاظ بدفتر المشتريات ودفتر المبيعات المعتمد من قبل حكومة الاتحاد الروسي. بالنظر إلى هذا النهج الذي يتبعه المسؤولون في الإجراء الخاص بعكس التغييرات في مستندات المحاسبة الضريبية ، فمن الأفضل إكمال تفريغ التصحيحات من الدفاتر بدلاً من معاقبتهم إذا فجأة ، بعد التحقق من دائرة الضرائب الفيدرالية ، سيتم النظر في القضية في المحكمة.

وتجدر الإشارة إلى أنه يكاد يكون من المستحيل العثور على مثال لملء التحسين المناسب لجميع المواقف ، حيث أن لكل شخص أخطاء مختلفة. لذلك ، إذا كنت بحاجة إلى توضيحات لإقرار ضريبة القيمة المضافة المنقحة ، فيمكن العثور على العينة فقط في التعليمات الخاصة بنموذج التقرير العادي ، عن طريق القياس. لا ينظم القانون الموعد النهائي لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدّث ، ويمكن تقديمه عند ظهور مثل هذه الحاجة.

أخطاء لا تؤثر على مبلغ الضريبة

إذا وجد دافع الضرائب أخطاء في المحاسبة الضريبية لا تؤثر على مبلغ الضريبة المستحقة ، فلا يجوز له تقديم تقرير مصحح. ولكن ، في حالة حدوث أخطاء في سجل الفواتير ، والذي ، اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، يتعين على المؤسسات الاحتفاظ بها عند إصدار الفواتير واستلامها في حالات تنفيذ أنشطة ريادة الأعمال لصالح الآخرين على أساس اتفاقيات الوكالة أو العمولة الاتفاقيات ، وكذلك عند أداء وظائف المطور ، من الأفضل تقديم توضيح. يتم تحديد إجراءات الاحتفاظ بالمجلات المحاسبية في المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، يجب أن نتذكر أنه لا ينص القانون على أي عقوبة على إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدّث ، ولكن غيابه يمكن أن يؤدي بدافع الضرائب إلى غرامات كبيرة بسبب الأخطاء التي ارتكبت ولم يتم تصحيحها في الوقت المناسب.

إذا قرر الوكيل الضريبي توضيح المعلومات من القسمين 10 و 11 من الإقرار ، فلا يمكن تطبيق علامة الصلة عليهما. من الضروري إعادة تحميل جميع المعلومات من القسم الجاري تعديله. إن إمكانية تغيير بيانات مجلة محاسبة الفواتير نفسها ، المقدمة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ، غير منصوص عليها في مرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 1137. يعد تقديم البيانات المحدثة التي لا تؤثر على مبلغ الضريبة أمرًا ضروريًا لتجنب نزاع محتمل مع دائرة الضرائب الفيدرالية في حالة وجود تناقضات في بيانات المحاسبة والإبلاغ أثناء المراجعة.

أمر مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 30 مايو 2007 N MM-3-06 / [بريد إلكتروني محمي]تمت الموافقة على مفهوم نظام التخطيط لعمليات تدقيق الضرائب الميدانية ، وبأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2008 N MM-3-2 / [بريد إلكتروني محمي]- المعيار الثاني عشر للتقييم الذاتي للمخاطر بالنسبة لدافعي الضرائب - القيام بأنشطة مالية واقتصادية ذات مخاطر ضريبية عالية. الابتكار الآخر هو شكل "خطاب التوبة" - ملاحظة تفسيرية للإقرار الضريبي المنقح. ما هو نوع المستند وفي أي الحالات يجب ملؤه ، ستتعلم من مقالتنا.

وفقًا لأحكام الأمر N MM-3-06 / [بريد إلكتروني محمي]يجب على دافعي الضرائب الذين درسوا هذا المستند ويعتقدون أن هناك معاملات في أنشطتهم قد تسبب الشك والريبة بين السلطات الضريبية ، وكذلك أولئك الذين يرغبون في تجنب هذا الاهتمام المفرط من دائرة الضرائب الفيدرالية ، القيام بما يلي:

• استبعاد المعاملات المشبوهة عند حساب الالتزامات الضريبية للفترة ذات الصلة ؛
• إخطار السلطات الضريبية بالتدابير التي اتخذتها لتقليل هذه المخاطر (توضيح الالتزامات الضريبية) ، بحيث يمكن أخذ الالتزامات الضريبية المعدلة لهؤلاء دافعي الضرائب في الاعتبار في الوقت المناسب عند اختيار عناصر لعمليات تدقيق الضرائب في الموقع.

كيف يمكنني إخطار مكتب الضرائب؟ بسيط جدا. للقيام بذلك ، يجب عليك تقديم إقرار ضريبي محدث لتلك الفترات التي حدثت فيها المعاملات التي تندرج تحت تعريف الأنشطة ذات المخاطر الضريبية العالية. لكي تفهم دائرة الضرائب الفيدرالية أن التوضيح ليس بسبب خطأ فني أو في الحساب ، ولكن على وجه التحديد من أجل تقليل المخاطر الضريبية (وفقًا للمعيار الثاني عشر) ، فإن دافعي الضرائب مدعوون لتقديم ملاحظة توضيحية في النموذج الموصى به بواسطة دائرة الضرائب الفيدرالية (الملحق 5 للأمر N MM-3-06 / [بريد إلكتروني محمي]).

الملحق رقم 5

"__" ___________ 20__
ن ______________
ملاحظة توضيحية
إلى الإقرار الضريبي المعدل (المكرر)
(عائدات الضرائب)
دافع الضرائب
(LLC "بيت التجارة" Medea ")
————————————
5263036528 526301001
رقم التعريف الضريبي ———- نقطة تفتيش ————
المقدمة (ممثلة) فيما يتعلق باكتشاف الحقائق
القيام بأنشطة مالية واقتصادية عالية
المخاطر الضريبية
01 يناير 30 سبتمبر 2008
أبلغكم بموجب هذا أنه للفترة من "-" —— إلى "-" —————-
تجارة الجملة والتجزئة
نفذت المنظمة ———————————
(نشاط فعلي)
كشف التقييم الذاتي للمخاطر حقائق غير كافية
أدلة موثقة على العناية الواجبة في اختيار معينة
الأطراف المقابلة في عدد من المعاملات التي نفذتها منظمتنا من أجل
الفترة المذكورة أعلاه.
من أجل القضاء على المخاطر الضريبية من حيث إمكانية التأهيل
السلطات الضريبية لهذه المعاملات مثل المقابلة (متطابقة ،
مماثلة في المحتوى) طرق التعامل مع الأعمال عالية
OOO "Torgovy Dom"
تم نشر المخاطر الضريبية على موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية في روسيا ————————
"المدية" (الاسم
—————— أعيد حساب الالتزامات الضريبية مع الأخذ في الاعتبار
دافع الضرائب)
تم تحديد الحقائق والتعديلات التالية المقدمة
عائدات الضرائب):

مع الأخذ في الاعتبار أن هذه الحقائق ليست ذات طبيعة منهجية و
ليست مرتبطة بقصد الحصول على ميزة ضريبية غير معقولة ، فضلاً عن حقيقة أن
LLC "بيت التجارة" Medea "
أن ————————————— طرق أخرى المقابلة
(اسم دافع الضرائب)
لم يتم تطبيق المعلومات المنشورة على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، يرجى أخذها في الاعتبار
اتخاذ تدابير طوعية للحد من المخاطر الضريبية في الاختيار
تسهيلات لمراجعة الضرائب الميدانية.
رئيس منظمة بيتروف إي.

بطريقة مماثلة ، من الممكن الإعلان عن الالتزامات الضريبية المعدلة التي نشأت نتيجة اتخاذ تدابير للحد من المخاطر الضريبية في سياق الأنشطة المالية والاقتصادية باستخدام أساليب تهدف إلى الحصول على مزايا ضريبية غير معقولة ، ولكن لم يتم عرضها على موقع الويب الخاص بـ دائرة الضرائب الفيدرالية.

تجري مصلحة الضرائب التي تلقت الإقرارات الضريبية المنقحة ، بالإضافة إلى المذكرة التفسيرية المقدمة معها ، تدقيقًا ضريبيًا مكتبيًا وفقًا للفن. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بالترتيب N MM-3-06 / [بريد إلكتروني محمي]وقد لوحظ أنه عند إجراء عمليات تدقيق ضرائب الغرف على مثل هذه الإعلانات المنقحة مع مذكرة توضيحية مقدمة لها ، لا يلزم تقديم مستندات إضافية من دافع الضرائب.

في المقابل ، تعد السلطات الضريبية دافعي الضرائب بمراعاة حقيقة تقديم إقرار محدث من أجل تقليل (إزالة) المخاطر بموجب الفقرة 12 من المعايير في عملية اختيار المؤسسات لعمليات تدقيق الضرائب في الموقع (أو التعديل الذي تمت الموافقة عليه بالفعل خطط لعمليات تدقيق الضرائب في الموقع) ، مع ذلك ، بالاقتران مع أحد عشر معيارًا آخر.

في الوقت نفسه ، يجب على دافعي الضرائب أن يتذكروا أنهم لا يندرجون في مجال رؤية دائرة الضرائب الفيدرالية: إذا كان لدى مصلحة الضرائب معلومات حول تسيير الأنشطة مع وجود علامات على انتهاكات قوانين الضرائب فيما يتعلق بدافع الضرائب الذي أعلن التدابير التي اتخذها لتقليل المخاطر بموجب الفقرة 12 من المعايير ، لا يتم قبول القرار بشأن تعيين تدقيق ضريبي في الموقع إلا بعد موافقة مسبقة من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا.

في رأينا ، من المشكوك فيه أن تكون إجراءات دافعي الضرائب لتقليل المخاطر وتقديم التصريحات المعدلة هائلة. الوعد ببعض "الفوائد" مقابل تقديم إقرار محدث ، لا تزال دائرة الضرائب الفيدرالية لا تضمن لدافعي الضرائب أنه لن يكون هناك تدقيق في الموقع.

ومع ذلك ، فإن دائرة الضرائب الفيدرالية تشجع دافعي الضرائب بنشاط على تحليل أنشطتهم وتوضيح التزاماتهم ، بطبيعة الحال ، بالاعتماد على زيادة في القاعدة الخاضعة للضريبة ، ونتيجة لذلك ، زيادة في تحصيل الضرائب. قامت جميع الإدارات تقريبًا للعمل مع دافعي الضرائب في دائرة الضرائب الفيدرالية الإقليمية بلفت انتباه المنظمات إلى مثل هذه الرسائل. في الوقت نفسه ، استشهدت دائرة الضرائب الفيدرالية لمنطقة أومسك ببعض البيانات الإحصائية: فقط لمدة 9 أشهر من العام الحالي ، قام دافعو الضرائب في منطقة أومسك بتعديل الالتزامات الضريبية بحوالي 400 مليون روبل. فيما يتعلق بـ 859 كيانًا تجاريًا وقعت في منطقة الخطر ، تم إجراء عمليات تفتيش في الموقع ، وفقًا لنتائجها ، تم إضافة 2 مليار 259 مليون روبل إضافية. أفادت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لمنطقة تشيليابينسك أن مبلغ الضرائب المعلنة الإضافية هذا العام بلغ ما يقرب من ملياري روبل.

من الناحية العملية ، يواجه دافعو الضرائب الموقف التالي: يطلب موظفو دائرة الضرائب الفيدرالية تقديم مذكرة تفسيرية عند تقديم أي إعلان منقح ، أي بغض النظر عن أسباب التوضيح. في غضون ذلك ، تجدر الإشارة إلى أن دافعي الضرائب يقدمون إقرارات معدلة ليس فقط بعد اكتشاف المعاملات المشبوهة في أنشطتهم. يمكن أن يكون هناك العديد من الأسباب لتقديم إقرار معدل: خطأ في العد ، خطأ فني ، فشل في البيانات في البرنامج ، تأخير في استلام المستندات ، إلخ. وهذه ليست قائمة كاملة. تؤكد المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ما قيل: إذا وجد دافع الضرائب في الإقرار الضريبي المقدم إلى مصلحة الضرائب حقيقة عدم عكس أو انعكاس غير كامل للمعلومات ، وكذلك الأخطاء التي تؤدي إلى الاستهانة من مبلغ الضريبة المستحقة ، يلتزم دافع الضرائب بإجراء التغييرات اللازمة على الإقرار الضريبي وتقديمه إلى الهيئة الضريبية للإقرار الضريبي المعدل بالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة. يمكن أيضًا تقديم إقرار معدل إذا لم يؤد الخطأ إلى التقليل من قيمة الضريبة المستحقة الدفع. لا توجد توضيحات رسمية بشأن هذه المسألة. في رأينا ، لا يزال من الضروري فصل حالات تقديم الإعلانات المعدلة وفي بعض الحالات - تقديم مذكرة توضيحية ، وفي حالات أخرى - خطاب تغطية يشرح أسباب إجراء تغييرات على الإعلان (الحساب).

أ.ك. بوبوف

خبير مجلة

"التدقيق الضريبي"

بالنسبة إلى أي منظمة ، يُعد المقتطف من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية نوعًا من "بطاقة الاتصال" وفي نفس الوقت مؤشر على سمعتها التجارية. اليوم ، عندما تكون ممارسة التحقق من الأطراف المقابلة قبل إبرام اتفاقية أصبح المقتطف الحالي من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية أكثر شيوعًا ، وهو في كثير من الحالات العامل الحاسم في اختيار الشريك. لذلك ، من المهم جدًا أن تكون المعلومات الواردة في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية صحيحة.

لسوء الحظ ، ليس من غير المألوف أن تكون الحالات ، أثناء التسجيل الأولي ، أو إعادة التسجيل ، أو عند إجراء تغييرات على البيانات المتعلقة بالمنظمة والمشاركين ، أخطاء في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية. يمكن عمل هذه الأخطاء:

- مصلحة التسجيل (مكتب الضرائب) ؛

- مقدم الطلب؛

- كاتب عدل.

لسوء الحظ ، عند تلقي المستندات من مصلحة الضرائب ، لا يقارن المديرون دائمًا البيانات الفعلية ببيانات سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية. بالمناسبة ، كلما لوحظ خطأ ما ، زادت الفرص المتاحة لتصحيحه. غالبًا ما توجد أخطاء في المعلومات المتعلقة بالهيئة التنفيذية الوحيدة أو المؤسسين أو عنوان موقع الكيان القانوني أو بيانات جواز السفر أو حجم رأس المال المصرح به أو أسهم المشاركين. خطأ في مستخرج من السجل يحتوي على معلومات حول كيان قانوني يختلف عن المعلومات الواردة في ميثاق كيان قانوني ، وكذلك بيانات المشاركين ، يمكن أن تتسبب المشاركات في مشاكل في تنفيذ أعمال التوثيق ، وتصبح عقبة أمام الافتتاح حساب جاري ، والحصول على قرض ، والمشاركة في المناقصات (المناقصات). يمكن أن يتسبب عقد الصفقات مع الأطراف المقابلة أيضًا في حدوث صعوبات خطيرة.

"كتاب التوبة" ، أو نقدم إقراراً محدثاً

من أجل تجنب مثل هذه المشاكل ، يوصى بفحص جميع البيانات على الفور بعد استلام المستندات.

الإجراء الخاص بتصحيح خطأ ارتكبه أحد موظفي IFTS أو ناتج عن فشل البرنامج

إذا تم العثور على خطأ ، فاتصل على الفور بالنافذة حيث تلقيت المستندات واشرح للمفتش جوهر الخطأ. بعد إدخال الملاحظات المذكورة في بطاقة خاصة ، سيعطيك المفتش إياها. سيتم إصدار المستند المصحح لك وفقًا للتاريخ الذي سيتم الإشارة إليه على البطاقة (كقاعدة عامة ، لا يستغرق الأمر أكثر من خمسة أيام عمل لتصحيح خطأ في مثل هذه الحالة) ، وبعد ذلك رئيس الشركة أو سيتمكن الممثل المعتمد من الحضور إلى مصلحة الضرائب واستلام المستند المصحح - مقتطف من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية.

إذا لم يكن لدى رئيس الشركة لسبب ما الوقت الكافي للتقدم إلى سلطة التسجيل في يوم استلام المستندات ، فمن الضروري تقديم تطبيق لمصلحة الضرائبفي موقع الكيان القانوني. يشير التطبيق إلى الخطأ المطلوب تصحيحه ، كما يتم إرفاق المستندات اللازمة. يتم تقديم الطلب في شكل مجاني إما من قبل الهيئة التنفيذية الوحيدة أو من قبل شخص يتصرف بالوكالة. بعد إجراء التصحيحات بواسطة سلطة التسجيل ، سيتم إرسال المستخرج المصحح من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية إلى عنوان التسجيل الخاص بالكيان القانوني. حتى وقت قريب ، لم يكن هذا الإجراء مقيدًا بموجب القانون من حيث الوقت ويمكن أن يستمر لفترة طويلة. ومع ذلك ، بعد دخول الأمر الصادر عن وزارة المالية الروسية رقم 25 ن بتاريخ 18 فبراير 2015 (المشار إليه فيما يلي باسم الأمر) حيز التنفيذ ، والذي وافق على إجراءات الاحتفاظ بسجلات الكيانات القانونية ورجال الأعمال ، كانت هذه المشكلة تم الحل. وقت الاستجابة لطلب تصحيح خطأ في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية أو EGRIP هو الآن خمسة أيام عمل (الفقرة 9 من الأمر).

كلتا الطريقتين المذكورتين أعلاه تصالحية فقط إذا تم ارتكاب الخطأ من قبل سلطة التسجيل. حول ما يجب فعله إذا تم ارتكاب الخطأ من قبل مقدم الطلب نفسه عند ملء المستندات ، سننظر أدناه.

إجراء تصحيح الخطأ الذي قام به مقدم الطلب

إذا تم ارتكاب الخطأ من قبل مقدم الطلب ، فمن الضروري تقديم خاص بيان لا تتعلق بإدخال المعلومات في الوثائق التأسيسية ( استمارة رقم 14001) منسق بشكل صحيح:

1. في النموذج P14001 ، املأ طلب إجراء تعديلات على المعلومات المتعلقة بالكيان القانوني الواردة في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية(الورقة الأولى). في الفقرة 2وضع القيمة 2وأشار سجلات رقم تسجيل الدولة (GRN)حيث تم ارتكاب الخطأ (يمكن العثور على الرقم من المقتطف من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية).

2. املأ بعد ذلك أوراق النموذج, الذي حدث فيه خطأ أثناء التسجيل (إجراء تغييرات). عند إجراء تصحيح لمعلومات سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية ، بالصيغة p14001 املأ فقط البيانات التي تحتاج إلى تصحيح.

على سبيل المثال ، إذا حدث خطأ أثناء التسجيل الأولي في اسم الكيان القانوني (نموذج P11001) ، فإن هذا النموذج هو الذي يجب تقديمه مع النموذج P14001.

نظرًا لأن نموذج P14001 يسمح لك بإدخال رقم تسجيل حالة واحد فقط للإدخال ، إذن يتم ملء نموذج منفصل لكل خطأ.

بالإضافة إلى النماذج المكتملة ، يجب عليك تقديمها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية خطاب الإحالة مما يدل على الخطأ ويفسر سببه. كونه مستندًا منفصلاً ، لا يتطلب هذا الخطاب حفظه في النموذج. يتم تحرير الخطاب بشكل حر وموقع من قبل الهيئة التنفيذية الوحيدة (المدير العام).

لذلك ، يقدم مقدم الطلب إلى مكتب الضرائب:

✓ خطاب تقديمي

✓ نموذج P14001 ؛

النماذج التي حدث فيها خطأ أثناء التسجيل أو إجراء تغييرات (يتم ملء الأوراق التي حدث فيها خطأ فقط).

إذا تم ملء جميع النماذج بشكل صحيح ، فسيتم تصحيح الخطأ الفني في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية خمسة أيام عمل. عندما تصحح سلطة التسجيل الخطأ في السجل ، سيتم إصدار مقدم الطلب شهادة التغييراتيشير إلى إدخال رقم تسجيل الولاية ، الذي تم فيه التغيير و مقتطف جديد من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية.

بناءً على المواد: www.garant.ru و www.fiokan.ru و regforum.ru و www.eregistrator.ru

خطاب الإحالة

أولاً ، يصر المدققون عادةً على أن تذكر الرسالة أسباب تعديل الشركة لمقدار الالتزامات الضريبية. يمكن تحديده (لا يتم تضمين الدخل من عقد بيع منتجات البوليمر في الإيرادات). يمكنك تقييد نفسك بصيغة أكثر عمومية - يتم التقليل من قيمة ضريبة الدخل بسبب حقيقة أن مؤشر عائدات المبيعات يتم التقليل من شأنه. في بعض الأحيان يكتبون ببساطة بسبب خطأ فني أو حسابي. النمط هو كالتالي: كلما كان الخطأ أكثر خطورة ، كانت هناك حاجة لمزيد من التفاصيل.

طرق نجاح بوابة الأعمال

من Ways of Success LLC

PSRN 107774612322 2

المرجع. برقم 117 بتاريخ 07.09.2011

خطاب الإحالة

أي "توضيح" له أهمية متزايدة للمفتشين. المنطق هنا بسيط - إذا كان هناك خطأ في الإبلاغ ، فقد تكون هناك انتهاكات أخرى. يمكنك العثور عليها أثناء الفحص المكتبي للإعلان المنقح. أو أثناء التدقيق الميداني غير المجدول ، يتم توفير الأسس الرسمية من خلال قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

أسطر التصريح المصححة. أي أنك تحتاج إلى الإشارة إلى المؤشرات التي تم تغييرها - أعط قيمها السابقة والجديدة. سيسهل هذا على المفتشين معالجة البيانات.

نموذج خطاب تغطية للإعلان

يُنصح بكتابة كل سطر على حدة ، وألا يقتصر فقط على المبلغ الإجمالي للضرائب والديون ، والذي يتم دفعه بشكل إضافي. أو مقدار تخفيض الضريبة. بالمناسبة ، إذا كان هناك دفعة زائدة ، فبالتزامن مع الإعلان المنقح ، يمكنك التقدم بطلب للحصول على تعويض أو استرداد ضريبي والإشارة إليه في نفس خطاب الغلاف.

ما يلي:

لا توجد تعليقات حتى الآن!

المواد شعبية:

أحدث المواد:

خطاب الإحالة

خطاب الغلاف هو خطاب يستخدم لإرسال المستندات بدون جزء العنوان. يتم إرفاق المستند الذي تم إرسال الخطاب نفسه بخطاب الغلاف.

يجب أن يحتوي خطاب الغلاف على إشارة إلى وجود الطلب.

يشير خطاب الغلاف إلى الغرض الذي تم إرسال المستند الرئيسي من أجله ، بالإضافة إلى ما هو مقترح (من المفترض) فعله به وفي أي إطار زمني. قد يحتوي خطاب الغلاف أيضًا على معلومات وتوضيحات وطلبات إضافية.

يبدأ خطاب الغلاف بعبارات معينة ، والتي يتم تحديدها من خلال العنوان الذي يتم إرسال المستند المرفق إليه:

- في حالة الإحالة إلى منظمة أعلى ، عبارة تقديمك

- في حالة الإحالة إلى منظمة تابعة ، يتم إرسال العبارة "نرسل لك"

- في حالة الإرسال إلى منظمة (طرف ثالث) ، العبارة التي نرسلها إليك

الأسئلة الشائعة والحلول

خطاب تغطية للإعلان المعدل

وكقاعدة عامة ، يتم إرفاق الرسائل المصاحبة بالإعلانات المنقحة. صحيح أن قانون الضرائب لا يلزم بذلك. لكن في الممارسة العملية ، يوصي المفتشون بشدة بتجميع هذه الرسائل ، وحتى يحدث أن يتم رفض التوضيحات بدونها.

يمكن كتابة خطاب تغطية على ترويسة الشركة بأي شكل من الأشكال. لكن المفتشين عادة يريدون أن يروا في الرسالة المعلومات التي يحتاجونها هم أنفسهم للراحة في عملهم.

أولاً ، يصر المدققون عادةً على أن تذكر الرسالة أسباب تعديل الشركة لمقدار الالتزامات الضريبية.

يمكن تحديده (لا يتم تضمين الدخل من عقد بيع منتجات البوليمر في الإيرادات). يمكنك تقييد نفسك بصيغة أكثر عمومية - يتم التقليل من قيمة ضريبة الدخل بسبب حقيقة أن مؤشر عائدات المبيعات يتم التقليل من شأنه. في بعض الأحيان يكتبون ببساطة بسبب خطأ فني أو حسابي. النمط هو كالتالي: كلما كان الخطأ أكثر خطورة ، كانت هناك حاجة لمزيد من التفاصيل.

ثانيًا ، يجب أن تذكر الرسالة سطور الإعلان التي تم تصحيحها. هذا ضروري للمفتشين لتقديم التقارير في قاعدة البيانات وغرف الكاميرات. ولكن إذا كان عدد المؤشرات المحددة كبيرًا ، فيمكنك حصر نفسك فقط بالمبلغ الإجمالي للضريبة المحسوبة والديون التي يتم دفعها بالإضافة إلى ذلك.

أو مقدار تخفيض الضريبة. في الحالة الأخيرة ، جنبًا إلى جنب مع الإعلان المنقح ، يمكنك التقدم بطلب للحصول على ائتمان أو استرداد.

أخيرًا ، إذا كان مبلغ الضريبة المستحقة في التوضيح أكبر مما هو عليه في الإعلان الأصلي ، فمن المنطقي في خطاب الغلاف تسمية تفاصيل مدفوعات تحويل الضريبة (مقدمًا) والغرامات. والأفضل من ذلك ، إرفاق نسخ من هذه المدفوعات بالخطاب. ثم يختفي إصدار الغرامة على الفور (البند 4 ، المادة 81 HK RF).

من الأسلم توقيع خطاب الغلاف على رأس الشركة والتصديق عليه بختم. صحيح أن بعض عمليات التفتيش تحتاج فقط إلى توقيع كبير المحاسبين.

قم بتنزيل خطاب الغلاف لإقرار ضريبة الدخل المعدل و rarr

خطاب تغطية لمكتب الضرائب

نموذج خطاب تغطية لمكتب الضرائب

إن خطاب التغطية إلى مكتب الضرائب عبارة عن مذكرة تفسيرية لإقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل ، بالإضافة إلى المستندات الأخرى المرسلة إلى مكتب الضرائب.

كيفية كتابة خطاب تغطية لمكتب الضرائب

يتم إعداد خطاب تغطية لمكتب الضرائب وفقًا للهيكل العام لرسالة العمل.

يشير رأس الحرف إلى الموضع ورقم IFTS والمدينة والاسم الكامل للمستلم.

بعد ذلك ، يتم وضع التاريخ ورقم المستند وعنوان الحرف.

يتم تحديد نداء إلى المتلقي حسب الضرورة.

عادةً ما يبدأ نص خطاب الغلاف إلى مكتب الضرائب مع قائمة المستندات بالكلمات:

ويلي ذلك قائمة بالوثائق المرفقة تشير إلى اسمها وعدد الأوراق ونسخ كل وثيقة.

يحتوي الجزء الأخير من خطاب الغلاف إلى مكتب الضرائب على الوظيفة والتوقيع والاسم الكامل للمرسل.

نموذج خطاب تغطية لمكتب الضرائب

طرق نجاح بوابة الأعمال

من Ways of Success LLC

TIN / KPP 7715122333/771501001.

PSRN 107774612322 2

العنوان: موسكو ، لكل. كلاشني

المرجع. برقم 117 بتاريخ 07.09.2011

خطاب الإحالة

على الإقرار الضريبي المعدل لضريبة القيمة المضافة للربع الثاني من عام 2011

وفقا للفقرة 1 من الفن. 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تقدم Ways of Success LLC إقرارًا ضريبيًا محدثًا لضريبة القيمة المضافة للربع الثاني من عام 2011.

في الإعلان الذي قدمناه في الأصل ، تم المبالغة في مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة بمقدار 5720 روبل. نظرًا لتضمين الوعاء الضريبي عائدات بيع الخدمات بموجب القانون رقم 114 بتاريخ 30 يونيو 2011 ، والذي وقع عليه العميل فقط في 6 سبتمبر 2011. مبلغ الإيرادات المسجلة خطأ هو 37500 روبل. بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 5720 روبل.

تم إجراء التصحيحات التالية على إقرار ضريبة القيمة المضافة للربع الثاني من عام 2011.

تم تقليل العمود 3 من السطر 010 من القسم 3 بمقدار 31780 روبل. (37500 - 5720).

تم تخفيض ضريبة القيمة المضافة في العمود 5 من السطر 010 ، السطر 120 و 230 من القسم 3 ، السطر 040 من القسم 1 بمقدار 5720 روبل.

كان المبلغ الصحيح لضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع في الربع الثاني من عام 2011 هو 419000 روبل.

مدير ____________________ I. I. Petrov

رئيس المحاسبين ____________________ S. F. Belousova

لا يلزم التشريع الشركات بإرفاق خطاب تغطية بالإعلان المعدل. لكن سلطات الضرائب المحلية تصر على ذلك. إذا لم يكن هناك خطاب أو قمت بكتابته دون التحقق من توقعات المفتشين ، فلا يمكن تجنب الأسئلة والإجراءات. ستساعدك المواد الخاصة بنا على إعداد الرسالة المثالية لهيئات الضرائب بالعاصمة.

لماذا تحتاج خطاب تغطية

أي "توضيح" له أهمية متزايدة للمفتشين. المنطق هنا بسيط - إذا كان هناك خطأ في الإبلاغ ، فقد تكون هناك انتهاكات أخرى. يمكنك العثور عليها أثناء الفحص المكتبي للإعلان المنقح.

ماذا تريد سلطات الضرائب في العاصمة أن تراه في خطاب الغلاف الخاص بـ "التوضيح"

أو أثناء التدقيق الميداني غير المجدول ، يتم توفير الأسس الرسمية من خلال قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

غالبًا ما يرفض المفتشون قبول التصريحات المتكررة بدون خطاب. بالطبع هذا غير قانوني ، لكن في هذه الحالة نوصي بعدم المجادلة مع المسؤولين.

ايرينا سيدوروفا. المستشار المالي لمكتب المحاماة "نالوجوفيك":

المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مكرسة للإعلان المنقح وقواعد تقديمه إلى مكتب الضرائب.

لحسن الحظ ، لا يتطلب التشريع من الشركات إرفاق مؤشرات الإعلان المنقح بتفسيرات مكتوبة إضافية.

ولكن ، في رأيي ، فإن متطلبات مفتشي الضرائب لإرفاق خطاب تغطية بـ "التوضيح" أمر منطقي.

سيساعد التفسير الكتابي لجميع التصحيحات التي تم إجراؤها على الإعلان المقدم مسبقًا في حماية المنظمة من اشتباه السلطات الضريبية بسوء نية. وبناءً عليه ، سيوفر على الشركة أسئلة إضافية أثناء التدقيق المكتبي.

أي IFTS متروبوليتية تتطلب خطاب تغطية

اتصلنا بهيئات التفتيش الحضرية واكتشفنا ما إذا كان من الضروري إرفاق خطاب تغطية مع تفسيرات لإعادة التصريح.

في موسكو IFTS رقم 1 ، 2 ، 3 ، 4 ، 5 ، 6 ، 7 ، 8 ، 9 ، 13 ، 14 ، 15 ، 16 ، 18 ، 19 ، 20 ، 21 ، 22 ، 25 ، 26 ، 27 ، 32 ، 34 ، 35 ، 36 ، 37 ، 43 يعتقدون أنه يجب إرفاق خطاب تغطية لـ "التوضيح". يوصى بكتابته باسم رئيس التفتيش ، مع الإشارة إلى التفاصيل الخاصة بك - اسم الشركة ، TIN / KPP ، رقم هاتف الاتصال. إذا تم تسليم المستندات عن طريق البريد السريع ، فمن الضروري إصدار توكيل رسمي له.

في دائرة الضرائب الفيدرالية رقم 7 ، 9 ، 15 ، 16 ، أكدوا أن المدير العام هو الوحيد الذي يحق له التوقيع على الخطاب ، ولن يكون توقيع كبير المحاسبين كافياً.

في دائرة الضرائب الفيدرالية رقم 8 ، 35 ، إذا تم تحويل مبلغ إضافي من الضرائب ، فقد طُلب منهم إعداد قائمة جرد بالتطبيقات: نسخ أوامر الدفع الخاصة بنقل الضرائب والغرامات. وكذلك احتساب مبلغ المتأخرات والغرامات

فقط في عمليات التفتيش رقم 10 و 23 و 24 و 30 قيل لنا أن خطاب الغلاف مرغوب فيه ، ولكن سيتم قبول الإعلان المعدل بدونه.

كيفية كتابة التفسيرات لـ "التوضيح"

لا يوجد نموذج معتمد لخطاب الغلاف ، لذا يمكنك تأليفه بأي شكل (انظر النموذج أدناه). الشيء الرئيسي هو أنه يحتوي على المعلومات اللازمة للسلطات الضريبية للعمل مع الإقرارات.

لذا ، دعنا نسرد ما يجب الإشارة إليه في خطاب الغلاف.

الضريبة التي تسلم المنظمة "الإيضاح" بشأنها. بالإضافة إلى فترة الإبلاغ أو الفترة الضريبية التي تقوم المنظمة بإجراء التعديلات عليها.

أسباب تقديم الشركة لإقرار محدث. من حيث المبدأ ، يمكن للمرء أن يحصر نفسه في الصياغات العامة - حدثت أخطاء حسابية أو فنية. لكن ما زلنا نوصي بتحديد السبب. على سبيل المثال ، مثل هذا: "تم المبالغة في تقدير مبلغ ضريبة القيمة المضافة ، نظرًا لأن الشركة لم تخصم الضريبة المستحقة من الدفعة المقدمة المستلمة في وقت الشحن".

أو: "الدخل بموجب عقد بيع المنتجات الهندسية غير مشمول في الإيرادات". ركز على الموقف: كلما كان الخطأ أكثر خطورة ، زادت التفاصيل التي تحتاجها. وتجدر الإشارة هنا إلى أن المنظمة نفسها ، وليس المفتشين ، هي التي اكتشفت الخطأ.

أسطر التصريح المصححة. أي أنك تحتاج إلى الإشارة إلى المؤشرات التي تم تغييرها - أعط قيمها السابقة والجديدة. سيسهل هذا على المفتشين معالجة البيانات. يُنصح بكتابة كل سطر على حدة ، وألا يقتصر فقط على المبلغ الإجمالي للضرائب والديون ، والذي يتم دفعه بشكل إضافي. أو مقدار تخفيض الضريبة. بالمناسبة ، إذا كان هناك دفعة زائدة ، فبالتزامن مع الإعلان المنقح ، يمكنك التقدم بطلب للحصول على تعويض أو استرداد ضريبي والإشارة إليه في نفس خطاب الغلاف.

تفاصيل أوامر الدفع التي حوَّلت المبلغ الناقص والغرامات. هذا ضروري إذا كان هناك متأخرات. بل من الأفضل إرفاق نسخ من هذه المدفوعات بالرسالة. ثم تختفي على الفور مسألة الغرامة المحتملة (البند 4 ، المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

توقيع رئيس الشركة وختمها. بالإضافة إلى المدير العام ، يمكن لكبير المحاسبين التوقيع أيضًا.

عندما يُطلب منك ذلك ، أشر إلى: 1) كنت مؤسسة أو صاحب مشروع فردي أو فردًا. الشخص 2) الضريبة (USN / OSNO ، UTII).

الجواب بالنسبة لنا ، من يستطيع. أي معرفة وخبرة يمكن أن تكون مفيدة. الادارة

يجب على دافعي ضرائب ضريبة القيمة المضافة تقديم إقرار ضريبي في كل فترة إبلاغ. لكن في بعض الأحيان يرتكب المحاسب أخطاء ، لذلك يجب توضيح البيانات. خلافًا لذلك ، ستعتبر السلطات الضريبية أن الضريبة لم يتم دفعها بالكامل. لذلك ، من الضروري أن تعرف بوضوح كيفية إعداد إقرار ضريبي محدث بشكل صحيح.

غالبًا ما يعتبر السبب الرئيسي لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل خطأ محاسب. يتم إنشاء إعلان مع التوضيحات فقط عندما يتم تحديد الأخطاء بشكل مستقل. يقوم ضابط الضرائب بإدخال جميع البيانات في بطاقة دافع الضرائب.

يتم تحديد النموذج ، الإجراء من خلال التشريع الضريبي ، ولا يمكن وضعه بشكل تعسفي. لكن المواعيد النهائية غير منظمة ، مما يعني أنه من الضروري التقديم فور اكتشاف الخطأ.

من المستحسن ملء "التوضيح" في الفترة المشمولة بالتقرير. لكن من الممكن تمامًا تقديم مثل هذا المستند بعد انتهاء الفترة المشمولة بالتقرير. من المهم معرفة أنه يلزم تقديم بيانات جديدة فقط ، ولا يلزم تكرار البيانات القديمة.

يجب النظر في كل حالة على وجه التحديد ، لأنه كخطأ لا يتم تصحيحه دائمًا ، يجب توضيح الإعلان:

• هناك حالة تقدم فيها الشركة إعلانًا يتضمن مبلغًا زائدًا من الضرائب. في هذه الحالة ، يحق للشركة تقديم إقرار تعديل لتخفيض ضريبي ، أو عدم تقديم أي شيء على الإطلاق. ولكن بعد ذلك لن يكون من الممكن إجراء تعديلات في الفترة اللاحقة.
• هناك موقف لا يمكن أن يؤثر فيه الخطأ المرتكب على مقدار الضريبة ، فلا يلزم تسليم المستند ، ما عليك سوى شرح كل شيء للمفتشين.
• هناك موقف يقدم فيه المحاسبون البيانات عندما يكتشفون انخفاضًا أو زيادة في الضريبة بعد التدقيق. مثل هذه الإجراءات ليست مطلوبة.

احصل على 267 درس فيديو 1C مجانًا:

عندما يتم تقديم "توضيح" أثناء التدقيق من قبل السلطات الضريبية ، يتم قطع مثل هذا التدقيق. ثم يبدأ مسؤولو الضرائب في التحقق من البيانات المحدثة. لكن بالنسبة لضريبة القيمة المضافة ، وفقًا للقانون ، سيتعين على السلطات الضريبية إكمال الشيك الأول وإصدار مستند عند اكتماله وبدء فحص جديد. جميع الأخطاء والأخطاء التي يكشفها ضابط الضرائب من تلقاء نفسه ستترتب عليها عواقب. سوف يفرض ضرائب بالتأكيد غرامة.

نقطة مهمة هي حقيقة أنه من المستحيل إجراء أكثر من فحص على نفس الإعلان.

مرفق خطاب تغطية مع "الإيضاح". هنا من الضروري الإشارة إلى أسباب التصحيحات. يتم تجميعها في أي شكل. يتم توفير وثائق إضافية إذا لزم الأمر.

نقطة مثيرة للاهتمام هي حقيقة أن خطاب الغلاف لا يعتبر إلزاميًا بموجب القانون. لكن كل ضابط ضرائب يطلب إرسال مثل هذا المستند مع الإعلان. لأنه يتم فيه الإشارة إلى جميع أسباب الأخطاء الناتجة:

سيتم التعبير عن عواقب تقديم الإيضاحات في عمليات التدقيق المكتبي. لذلك ، يُنصح دافعي الضرائب بمعرفة كيفية تقديم البيانات اللازمة بشكل صحيح لتجنب المواقف غير السارة.

كيفية ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث

تحتاج إلى معرفة كيفية ملء مثل هذا المستند بشكل صحيح. هذا شكل منفصل تمامًا ، حيث يتم إدخال المؤشرات الصحيحة فقط ، والتي لم تكن موجودة في المرة الأخيرة.

يتكون الإعلان المعدل من نفس الأوراق التي تم تقديمها لأول مرة. من الضروري هنا استبدال البيانات غير الصحيحة بالبيانات الصحيحة ، أو استكمالها بشيء لم تتم الإشارة إليه مسبقًا.

في صفحة العنوان يوجد عمود رقم التعديل ، مطلوب تعبئته:

يتم ملء الأقسام من 8 إلى 12 فقط في حالة وجود توضيحات في الملحق 001. عند إجراء تغييرات على دفتر المشتريات أو المبيعات بعد فترة التقرير ، يجب إكمال الملحق 1 للقسمين 8 و 9.

أنت بحاجة إلى معرفة المعلمات التي تم تعيينها في علامة الصلة. الحقول مملوءة بالرقمين 0 و 1 فقط:

• يتم إدخال الرقم 0 دائمًا في حالة عدم تقديم البيانات الموجودة في القسمين 8 و 9 مسبقًا. حالة أخرى هي استبدال المعلومات القديمة.
• يتم وضع الوحدة في الحالة التي تعتبر فيها المعلومات المقدمة من قبل دافع الضرائب ذات صلة وموثوقة:

تم اختراع علامة الصلة من أجل منع دافعي الضرائب من تكرار البيانات. في حالة وجود الكثير من الأخطاء ، يمكنك وضع 0 في جميع الأقسام ، ثم سيتم تفريغ البيانات بالكامل.

"توضيح" مع زيادة المبلغ المستحق الدفع

من المهم أن تعلم أنه عند التوضيح في الإقرار بزيادة الضريبة ، يجب عليك أولاً دفع الضريبة ، ثم تقديم المستند. إذا لم يتم القيام بذلك ، فإن مسؤولي الضرائب سيفرضون عقوبة على الضريبة المتأخرة. يتم تقديم الإقرار في اليوم التالي بعد سداد جميع الديون:

"توضيح"بمبلغ مخفض مستحق

بمجرد أن يقدم دافع الضرائب إقرار التخفيض الضريبي ، يقوم مسؤولو الضرائب بتعيين تدقيق مكتبي. أو قد يتم تحديد موعد التفتيش في الموقع.

بمجرد أن يتضح أن دافع الضرائب مستحق ، سيتم إعادة الدفعة الزائدة إلى حسابه. ولكن لكي يحدث هذا ، عليك كتابة طلب.

يجب تقديم التوضيحات في أقرب وقت ممكن إذا لم تنته فترة التقرير بعد. ثم ستقبل الضريبة الإقرار المصحح. إذا انتهى الموعد النهائي ، ولكن تم تقديم الإعلان قبل الموعد النهائي لدفع الضرائب ، فلن يتم فرض غرامة أو عقوبة عليه. أما إذا تأخرت المعلومة فيفرض غرامة حسب القانون.

يكون دافع الضرائب ملزمًا بتقديم إقرار معدل إذا أدى الخطأ إلى عدم دفع الضريبة ، على وجه الخصوص ، عندما تم التقليل من قيمة ضريبة القيمة المضافة المستحقة في الإعلان (البند 1 ، المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا ارتكب دافع الضرائب خطأً آخر ، فلن يكون ملزمًا بتقديم "توضيح" ، ولكن يحق له تصحيح إقرار ضريبة القيمة المضافة.

من الناحية العملية ، يمكن تصحيح بعض الأخطاء الفنية التي لا تؤثر على المؤشرات الرقمية كجزء من التدقيق المكتبي لإقرار ضريبة القيمة المضافة. عندما تكتشف مصلحة الضرائب التناقضات بين البيانات الموجودة على الفواتير في إقرارات دافعي الضرائب - الأطراف المقابلة ، فإنها ستطلب توضيحات ، وعند الاستجابة لهذا الطلب ، سيكون دافع الضرائب قادرًا على شرح وتصحيح أوجه القصور في ملء الأقسام 8 أو 9 من عائد ضريبة القيمة المضافة.

لذلك ، على سبيل المثال ، عند ملء الأقسام 8 أو 9 من إقرار ضريبة القيمة المضافة ، أي عند ملء دفتر المبيعات أو دفتر الشراء ، أشار دافع الضرائب بشكل غير صحيح إلى رقم الفاتورة أو تاريخها ، وارتكب خطأ في رقم التعريف الضريبي للمشتري أو البائع ، وليس من الضروري تقديم "توضيح" لضريبة القيمة المضافة. أيضًا ، ليست هناك حاجة لتصحيح الإعلان إذا نسي دافع الضرائب في دفتر الشراء والقسم 8 من إقرار ضريبة القيمة المضافة ، على التوالي ، الإشارة أو الإشارة بشكل غير صحيح إلى رقم تسجيل البيان الجمركي من العمود 11 من الفاتورة المستلمة من البائع .

لكن على أي حال ، يحتاج دافع الضرائب إلى إجراء تصحيحات في دفتر المبيعات (دفتر المشتريات) ، مع الإشارة إلى البيانات الصحيحة الموجودة فيها.

يشعر بعض دافعي الضرائب بالقلق من أنه عند إدخال البيانات على الفواتير في برنامج المحاسبة ، أشاروا بشكل غير صحيح إلى عنوان البائع أو المشتري ، وعند إجراء تدقيق مكتبي لإقرار ضريبة القيمة المضافة ، ستكتشف مصلحة الضرائب هذا الخطأ. نود أن نذكرك بأن هذه التفاصيل لا تنعكس في دفتر المبيعات أو في دفتر الشراء ، وبالتالي في إقرار ضريبة القيمة المضافة. لذلك ، لا داعي للخوف من التناقضات في بيانات الإعلان مع بيانات سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية أو EGRIP أو إعلان الطرف المقابل. إذا تم ملء العنوان في الفاتورة بشكل صحيح ، فيكفي للمحاسب إجراء تغييرات على برنامج المحاسبة ، مع الإشارة إلى التفاصيل الصحيحة للطرف المقابل.

في الوقت نفسه ، إذا أخطأ البائع في رقم الفاتورة أو تاريخها ، وأشار إلى رقم التعريف الضريبي الخاطئ للمشتري ولا يريد أن يكون لدى السلطات الضريبية أسئلة غير ضرورية أثناء التحقق من إقرار ضريبة القيمة المضافة المقدم من المشتري ، يحق له تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل ، مع الإشارة فيه إلى التفاصيل الصحيحة للفواتير بحيث تتطابق بيانات البائع مع البيانات الموضحة في إقرار المشتري.

إذا ارتكب المكلف خطأ عند ملء الإقرار في المؤشرات العددية ، فلا يمكن تصحيحه إلا بتقديم إقرار معدل.

كيف يتم تصحيح خطأ في الإقرار الضريبي؟

كما ذكرنا سابقًا ، إذا أدى خطأ ما إلى عدم دفع الضريبة ، فإن دافع الضرائب ملزم بتصحيحه بتقديم إقرار معدل. ولتجنب العقوبات ، قبل تقديم "الإيضاح" ، من الضروري دفع المتأخرات والغرامات المقابلة (البند 1 والفقرة 4 من المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أيضًا ، من خلال تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل ، إذا رغب دافع الضرائب ، يتم تصحيح خطأ لم يؤثر على حساب الضريبة (على سبيل المثال ، أخطاء في تفاصيل الفواتير الواردة في الأقسام 8-11 من إقرار ضريبة القيمة المضافة).

في الوقت نفسه ، ينص البند 1 من المادة 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على إمكانية إعادة حساب الوعاء الضريبي ومقدار الضريبة في الفترة التي تم فيها اكتشاف الخطأ ، إذا أدى هذا الخطأ إلى دفع مبالغ زائدة من الضرائب ، أي تتيح لك هذه القاعدة تصحيح الخطأ دون تقديم إقرار ضريبي معدل.

ومع ذلك ، لا يمكن تطبيق هذه القاعدة على ضريبة القيمة المضافة.

ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الإعلان يتضمن بيانات حول الفواتير وعندما يتم تصحيح الوعاء الضريبي في الفترة الحالية ، من المستحيل ملء الإعلان بشكل صحيح (بما في ذلك تصحيح البيانات الموجودة على الفاتورة الصادرة في القسم 9 من إقرار ضريبة القيمة المضافة ) ، أي. تصحيح الخطأ في الفترة الحالية غير منصوص عليه في قواعد ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة.

وفيما يتعلق بخصومات ضريبة القيمة المضافة ، فإن البند 1 من المادة 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينطبق على الإطلاق ، لأنه عند تصحيح الخطأ ، تصحح الخصومات فقط مبلغ الضريبة المحسوبة ، ولا يتم إعادة حساب القاعدة الضريبية. صحيح أن بعض الخصومات يمكن نقلها رسميًا بالكامل إلى فترة لاحقة ، لكننا سنتحدث عن هذا بعد قليل.

لذلك ، من الناحية العملية ، اتضح أنه من الممكن تصحيح الأخطاء في إقرار ضريبة القيمة المضافة التي تم إجراؤها في الفترة الماضية فقط في الفترة التي تمت فيها ، أي بتقديم إعلانات منقحة. لكن عليك أولاً إجراء تصحيحات في دفتر المبيعات أو دفتر الشراء.

القواعد العامة لتصحيح كتب البيع والشراء

من الضروري أيضًا تصحيح بيانات هذه السجلات الضريبية عندما لا يكون هناك التزام بتقديم إقرار محدث ويحتاج دافع الضرائب إلى تصحيح الأخطاء الفنية. إذا تم العثور على أخطاء بعد نهاية الربع الذي تم فيه ارتكاب الأخطاء ، يتم إجراء الإدخالات التصحيحية في دفتر المبيعات أو في دفتر المشتريات في أوراق إضافية من دفتر المبيعات (دفتر الشراء) حيث تم ارتكاب الأخطاء (البند 4 من قواعد الاحتفاظ بدفتر المشتريات ، ص 3 ، 11 من قواعد الاحتفاظ بدفتر المبيعات ، تمت الموافقة عليها بموجب المرسوم رقم 1137)

من أجل إدخال قيد في دفتر المبيعات أو دفتر الشراء حول الفواتير التي لم يتم تضمينها مسبقًا فيها ، من الضروري تسجيل الفواتير "المنسية" في ورقة إضافية في دفتر المبيعات أو دفتر المشتريات ، على التوالي. ولإزالة الإدخال الخاطئ ، في ورقة إضافية في دفتر المشتريات (دفتر المبيعات) ، من الضروري تكرار إدخال الفاتورة "الإضافي" ، مع الإشارة إلى المؤشرات الرقمية للفاتورة بعلامة سالبة.

دعنا نلقي نظرة فاحصة على الأخطاء الأكثر شيوعًا وكيفية إصلاحها.

خطأ 1. نسيت تسجيل الفاتورة الصادرة في دفتر المبيعات

يجب تسجيل الفواتير في دفتر المبيعات في الفترة التي نشأت فيها الالتزامات الضريبية (البند 2 من قواعد صيانة دفتر المبيعات). وفقًا لذلك ، يجب تسجيل الفاتورة "المنسية" في ورقة إضافية من دفتر المبيعات للربع الذي نشأ فيه وعاء ضريبة القيمة المضافة. من الضروري أيضًا تقديم إقرار ضريبي محدث ، بعد دفع المتأخرات والغرامات مسبقًا.

الخطأ الثاني: إصدار فاتورة "إضافية"

في العديد من المؤسسات ، تتم معالجة المستندات والفواتير الأولية بواسطة المديرين ، وليس بواسطة موظفي المحاسبة. لذلك ، بعد نهاية الربع ، يتضح أحيانًا أن بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) تم تسجيله ، وهو ما لم يتم تسجيله.

مثل هذه الحالات نموذجية للمؤسسات التي تقوم بأعمال البناء والتركيب. في اليوم الأخير من ربع السنة ، أعد المقاول مستند إنجاز ، وأصدر فاتورة ، لكن العميل رفض التوقيع على القانون لأسباب موضوعية. في مثل هذه الحالة ، لا يوجد تنفيذ للعمل ، مما يعني أن الفاتورة يتم إصدارها قبل الأوان. وعليه يجب إلغاؤه.

توضح دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي أنه إذا لم يسجل البائع الفاتورة الصادرة في دفتر المبيعات ، والمشتري في دفتر الشراء ، فلا توجد عواقب ضريبية على أطراف المعاملة (خطاب الضريبة الفيدرالية خدمة الاتحاد الروسي بتاريخ 30 أبريل 2015 N BS-18-6 / [بريد إلكتروني محمي]). أي ، من أجل إلغاء فاتورة تم إصدارها عن طريق الخطأ ، يحتاج البائع إلى إلغاء الإدخال الخاص بها في دفتر المبيعات.

إذا سجل المشتري فاتورة صادرة عن طريق الخطأ في دفتر الشراء ، فعليه إلغاء الإدخال الخاص بها في دفتر الشراء. كما ذكرنا سابقًا ، إذا كان من الضروري إجراء تغييرات على دفتر المبيعات أو على دفتر الشراء بعد نهاية الربع ، يتم إجراء هذه التصحيحات في أوراق إضافية من دفتر المبيعات (دفتر المشتريات) ، أي يتم إلغاء سجلات الفواتير "الإضافية" (تنعكس المؤشرات الرقمية بقيمة سالبة).

الخطأ الثالث: سجلنا فاتورة بمؤشرات عددية غير صحيحة (مبالغ في تقديرها أو قللت من تقديرها لمبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة)

عند تسجيل الفواتير المكتملة بشكل صحيح ، يمكنك ارتكاب خطأ عند ملء دفتر الشراء (دفتر المبيعات) عن طريق إدخال بيانات غير صحيحة. في هذه الحالة ، لتصحيح الأخطاء ، يتم إلغاء إدخالات الفاتورة غير الصحيحة ، أي في ورقة إضافية من دفتر المبيعات (دفتر المشتريات) ، يكررون الإدخالات الخاطئة ، لكنهم يشيرون إلى مؤشرات رقمية بعلامة ناقص ويقومون بإدخال الإدخال الصحيح.

في مثل هذه الحالة ، بغض النظر عن نتائج إعادة الحساب ، يجب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث. إذا قلل دافع الضرائب من قيمة ضريبة القيمة المضافة المستحقة ، فقبل تقديم "الإيضاح" ، من الضروري دفع المتأخرات والغرامات المقابلة.

خطأ 4. نسيت أن تعلن خصم ضريبة القيمة المضافة

تدل الممارسة على أن دافعي الضرائب غالبًا ما ينسون إعلان خصم ضريبة القيمة المضافة ، محسوبة عند استلام دفعة مقدمة عند تسجيل شحن البضائع (الأشغال والخدمات) (البند 8 من المادة 171 ، البند 6 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). ينسى الكثير من الناس خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة كوكلاء ضرائب. في هذه الحالات ، إذا رغب دافع الضرائب في الاستفادة من الخصومات "المنسية" ، فيجب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث ، مما يزيد من مقدار الخصومات.

الحقيقة هي أنه ، وفقًا لوزارة المالية في الاتحاد الروسي ، لا يمكن تحويل جميع الخصومات إلى فترة لاحقة.

وفقًا للفقرة 1.1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم خصم ضريبة القيمة المضافة على السلع (الأعمال والخدمات) المحددة في الفقرة 2 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أي يمكن إعلان ضريبة القيمة المضافة المقدمة من البائعين وضريبة القيمة المضافة "الجمركية" في غضون ثلاث سنوات بعد أن تنعكس البضائع (الأشغال والخدمات) في المحاسبة. علاوة على ذلك ، يمكن المطالبة بالخصومات في أجزاء في جهات مختلفة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 مايو 2015 N 03-07-РЗ / 28263).

الاستثناءات هي الأصول الثابتة ومعدات التثبيت و (أو) الأصول غير الملموسة. يمكن تحويل ضريبة القيمة المضافة عليها ، ولكن يجب الإعلان عنها بالكامل (أي ، لا يمكن تحويل الخصم جزئيًا) (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 12/19/2017 N 03-07-11 / 84699).

الخصومات غير المحددة في البند 1.1. لا يمكن نقل المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى فترة لاحقة.

وفقًا لذلك ، إذا وجد دافع الضرائب أنه نسي خصم ضريبة القيمة المضافة المحسوبة عند استلام دفعة مقدمة في تاريخ شحن البضائع (الأشغال والخدمات) أو ضريبة القيمة المضافة التي يدفعها وكيل الضرائب ، ولا يريد المجادلة مع السلطات الضريبية ، يجب الإعلان عن هذه الاستقطاعات في الربع الذي يتم فيه استيفاء شروط الخصم ، أي. في الإقرار الضريبي المعدل. يجب عدم تحويل هذه الاستقطاعات إلى فترة لاحقة (خطابات وزارة المالية بتاريخ 21 يوليو 2015 N 03-07-11 / 41908 بتاريخ 9 أبريل 2015 N 03-07-11 / 20290).

في الوقت نفسه ، قد تحدد قواعد الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي شروطًا أخرى لخصم ضريبة القيمة المضافة. على سبيل المثال ، يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة عند إرجاع دفعة مقدمة أو إرجاع سلع (أعمال ، خدمات) بعد احتساب عمليات التعديل ذات الصلة فيما يتعلق بإعادة البضائع أو رفض السلع (الأعمال ، الخدمات) ، ولكن في موعد لا يتجاوز عام واحد من تاريخ الإرجاع أو الرفض (البند 5 والمادة 171 والفقرة 4 والمادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ويتم الخصم على فواتير التعديل في غضون ثلاث سنوات من تاريخ إصدار فاتورة التعديل (البند 13 من المادة 171 والفقرة 10 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، يمكن الإعلان عن هذه الخصومات في كل من الفترة الحالية وفي إقرار ضريبة القيمة المضافة المنقح ، ما لم تكن ، بالطبع ، المواعيد النهائية لـ

لا يتم حذف خصومات ضريبة القيمة المضافة.

وبالتالي ، إذا اكتشف دافع الضرائب أنه نسي إعلان خصم ضريبة القيمة المضافة الذي يمكن استخدامه في فترة لاحقة ، فليس من الضروري تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل. يمكن التصريح عنه في الفترة الحالية. إذا كان من المستحيل "تحويل" الخصم إلى فترة لاحقة ، فيجب تقديم "توضيح" لممارسة الحق في الخصم. في هذه الحالة ، يجب تسجيل الفاتورة المنسية في ورقة إضافية من دفتر الشراء للربع الذي نشأ فيه الحق في الخصم.

خطأ 5. حدث خطأ أثناء ملء الفاتورة

إذا حدث خطأ عند ملء الفاتورة ، على سبيل المثال ، فإنهم يشيرون إلى السعر الخاطئ للبضائع ، ويخلطون معدل الضريبة ، وما إلى ذلك ، أي خطأ في الفاتورة يمنع السلطات الضريبية من تحديد البائع والمشتري والسلع (الأعمال والخدمات) وتكلفتها ومبلغها ومعدل ضريبة القيمة المضافة ، يجب تصحيح الفاتورة (البند 2 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). خلاف ذلك ، لا يمكن للمشتري خصم ضريبة القيمة المضافة.

يتم تصحيح الفواتير بإصدار فاتورة مصححة (مكتملة بشكل صحيح) بنفس الرقم والتاريخ. في نفس الوقت ، يشير السطر 1 أ إلى رقم وتاريخ تصحيح الفاتورة. يتم ملء المؤشرات المتبقية من الفاتورة كما ينبغي أن يتم ذلك في البداية (بشكل صحيح).

بعد تصحيح الفاتورة ، يحتاج البائع إلى تصحيح دفتر المبيعات للفترة التي تم فيها تسجيل الفاتورة الأصلية. إذا تم تصحيح الفاتورة بعد نهاية ربع السنة التي تم فيها تسجيلها في دفتر المبيعات ، فسيتم إجراء التصحيحات في دفتر المبيعات في ورقة إضافية من دفتر المبيعات للربع الذي تم فيه تسجيل الفاتورة التي بها خطأ .

يتم إلغاء سجل الفاتورة المكتملة بشكل غير صحيح ، أي يشار إلى المؤشرات العددية بقيمة سالبة ويتم تسجيل الفاتورة المصححة.

بعد تجميع ورقة إضافية من دفتر المبيعات ، من الضروري تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث ، بغض النظر عن كيفية تغيير قاعدة ضريبة القيمة المضافة ، بما في ذلك. لحماية المشتري من التفاعلات غير الضرورية مع السلطات الضريبية.

إذا تلقى المشتري فاتورة مصححة ، يمكنه خصم ضريبة القيمة المضافة في الفترة التي ادعى فيها خصم الفاتورة المكتملة بشكل غير صحيح. تلقى دافعو الضرائب هذا الحق رسميًا اعتبارًا من 1 أكتوبر 2017 (مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 19 أغسطس 2017 رقم 981) ، بعد إجراء تغييرات على قواعد ملء مستندات ضريبة القيمة المضافة المعتمدة بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي 26 ديسمبر 2011 رقم 1137 (المشار إليه فيما بعد بالقرار رقم 1137).

اعتبارًا من 1 أكتوبر 2017 ، يتم تسجيل الفاتورة المصححة المستلمة بعد نهاية الفترة الضريبية في ورقة إضافية من دفتر المشتريات للربع الذي تم فيه تسجيل الفاتورة قبل إجراء التصحيحات عليها (البند 4 والفقرة 9 من مشتريات قواعد مسك الدفاتر المستخدمة في حساب ضريبة القيمة المضافة ، المعتمدة بالمرسوم رقم 1137). في هذه الحالة ، يتم إلغاء سجل الفاتورة المكتملة بشكل غير صحيح (البند 3 والبند 5 من قواعد ملء ورقة إضافية من دفتر المشتريات المستخدم في حسابات ضريبة القيمة المضافة ، المعتمدة بموجب المرسوم رقم 1137).

على سبيل المثال ، يجوز للمشتري المطالبة بضريبة القيمة المضافة على فاتورة مكتملة بشكل غير صحيح في الربع الثالث من عام 2017 ، واستلام فاتورة مصححة في الربع الثاني من عام 2018. في هذه الحالة ، في الورقة الإضافية من دفتر الشراء للربع الثالث من عام 2017 ، سيلغي سجل الفاتورة المكتملة بشكل غير صحيح ويسجل الفاتورة المصححة.

وهنا قد يطرح السؤال: هل يحتاج المشتري إلى تقديم إقرار ضريبي محدث إذا لم يتغير مبلغ الخصومات؟ على سبيل المثال ، في الربع الثالث من عام 2017 ، قام المشتري بخصم ضريبة القيمة المضافة على البضائع على أساس فاتورة بمبلغ 118000 روبل ، أي 18000 ضريبة القيمة المضافة ، وفي الربع الثاني من عام 2018 تلقى فاتورة مصححة بمبلغ 236000 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة 36000 روبل

لمنع زيادة مبلغ الاستقطاعات في الإقرار الضريبي المعدل ، قرر المكلف إعلان الخصم على الفاتورة المصححة على أقساط ، أي ألغى سجل فاتورة مكتملة بشكل غير صحيح بمبلغ 118000 روبل. وسجلت الفاتورة المصححة في الورقة الإضافية من دفتر الشراء للربع الثالث من عام 2017 ، مع الإشارة في العمود 15 من الورقة الإضافية من دفتر الشراء إلى تكلفة السلع (الأشغال والخدمات) المشار إليها في العمود 9 في السطر "الإجمالي المستحقة "من الفاتورة المصححة (في مثالنا ، 236000 روبل) ، وفي العمود 16 - مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقبولة للخصم - 18000 روبل. باقي الخصم (18000 روبل) حسب الفاتورة المصححة ينعكس في دفاتر المشتريات للفترة الحالية. وبناءً عليه ، لم يتغير مبلغ الاستقطاعات من ضريبة القيمة المضافة للربع الثالث من عام 2017.

الحقيقة هي أن الأخطاء الجسيمة في الفاتورة ، ولا سيما الأخطاء في تكلفة البضائع ومبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة ، تحرم المشتري من حق خصم ضريبة القيمة المضافة (البند 2 ، المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقًا لذلك ، بغض النظر عما إذا كان المشتري قد تلقى الفاتورة المصححة أم لا ، لا يمكن الخصم على فاتورة مكتملة بشكل غير صحيح. هذا يعني أنه بقبول ضريبة القيمة المضافة للخصم ، فإن المشتري قد بالغ في تقدير مبلغ الخصومات ، أي ارتكب خطأ أدى إلى عدم دفع الضريبة ويلزم بتصحيحه (البند 1 ، المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إن خصم ضريبة القيمة المضافة على الفاتورة المعدلة هو حق دافع الضرائب ويجب الإعلان عن هذا الحق في إقرار ضريبة القيمة المضافة.

بالإضافة إلى ذلك ، في حالة عدم وجود إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدّث من المشتري ، لن "تنهار" البيانات الواردة من إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدّث من البائع مع البيانات الواردة في إقرار المشتري. لذلك ، هناك خطر أنه إذا لم يتم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل ، فإن مصلحة الضرائب ، أثناء التدقيق في الموقع ، سوف "تزيل" كامل مبلغ ضريبة القيمة المضافة على الفاتورة المكتملة بشكل غير صحيح من الخصومات ، في حين أن مصلحة الضرائب لن "فرض" حق الخصم على الفاتورة المصححة لدافع الضرائب.

كيف تملأ وتحضر إقرار ضريبي محدث؟

بعد إجراء تغييرات على دفتر المبيعات و (أو) دفتر الشراء ، نقوم بإرسال إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث. يجب أن يشتمل الإعلان المعدل على أقسام الإقرار ومرفقاته التي سبق تقديمها إلى مصلحة الضرائب ، مع مراعاة التغييرات التي تم إجراؤها عليها ، بالإضافة إلى أقسام أخرى من الإقرار ومرفقاته ، في حالة التغييرات (الإضافات). (الصفحة 2 من إجراءات ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة ، تمت الموافقة عليها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 N ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي](من الآن فصاعدا - إجراءات ملء الإقرار)).

أولئك. يتم تقديم الأقسام 1-7 من إقرار ضريبة القيمة المضافة "بشكل متكرر" (مع مراعاة التصحيحات اللازمة). لذلك ، على سبيل المثال ، إذا ارتكب دافع الضرائب خطأً في مبلغ القاعدة الضريبية أو استقطاعات ضريبة القيمة المضافة الواردة في القسم 3 من إقرار ضريبة القيمة المضافة ، فإنه يحتاج إلى تصحيح البيانات الواردة في هذا القسم والمبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية المنعكسة في القسم 1 من الإعلان.

عند استخدام ورقة إضافية من دفتر المبيعات و (أو) دفتر الشراء لتصحيح خطأ ، يجب استكمال الإعلان المنقح بالملحق رقم 1 للقسم 9 (بيانات من القائمة الإضافية لدفتر المبيعات) و (أو) الملحق رقم 1 للقسم 8 (بيانات من القائمة الإضافية لكتاب الشراء). في الوقت نفسه ، في الأقسام من 8 إلى 12 ، إذا لم تكن بحاجة إلى التصحيح ، في العمود 3 في السطر 001 ، يشار إلى علامة أهمية المعلومات ، ويتم وضع الرقم "1" والشرطات في السطور 005 ، 010 - 190 (الفقرة 45.2 وغيرها من إجراءات ملء الإقرار).

في الملحقات رقم 1 من القسمين 8 و 9 من الإعلان ، يشير السطر 001 إلى علامة أهمية المعلومات ، الرقم "0". أولئك. لا تحتاج إلى إعادة تحميل البيانات من دفتر المبيعات والمشتريات ، وكذلك بيانات الأقسام 10-12 من الإعلان (إذا تم تضمينها في البيان الأصلي) ، فقط البيانات من الأوراق الإضافية من دفتر المبيعات و سيتم تحميل دفتر الشراء إلى المرفقات N 1 للقسم 8 والقسم 9.

إذا كان دافع الضرائب قد قدم بالفعل إقرارًا معدلًا وظهرت مثل هذه الحاجة مرة أخرى ، أي تم وضع عدة أوراق إضافية لنفس الربع في دفتر المبيعات أو دفتر الشراء ، في الملاحق رقم 1 للقسم 8 و (أو) تنعكس المعلومات 9 من عدة أوراق إضافية في ورقة إضافية واحدة.

أولئك. تعكس الأسطر 090 - 300 من الملحق رقم 1 للقسم 9 من الإعلان البيانات المشار إليها في الأعمدة 2-8 ، 10-19 من جميع الأوراق الإضافية في دفتر المبيعات (البند 48.8 من الإجراء لملء الإقرار الضريبي للقيمة ضريبة إضافية ، تمت الموافقة عليها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 29.10.2014 N ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]). يتم ملء الملحق رقم 1 للقسم 8 بنفس الطريقة.

لقد درسنا فقط الأخطاء "الأكثر شيوعًا" في إقرار ضريبة القيمة المضافة والخيارات الممكنة لتصحيحها. إذا كانت لديك أي أسئلة ، فيرجى الاتصال بـ Pravovest Audit. مستشارونا ومدققونا ومحامونا مستعدون دائمًا للمساعدة في حل المشكلات المعقدة.