رمز نوع المعاملة 23. الرموز الأساسية لفترة إعداد التقارير الضريبية للإقرارات. أكواد نوع عملية ضريبة القيمة المضافة الجديدة

فيما يتعلق بالتغييرات في التشريعات منذ عام 2015 والموافقة على نموذج إقرار ضريبة القيمة المضافة الجديد ، أصبح من الضروري تصحيح القائمة الحالية للرموز لأنواع العمليات المستخدمة للاحتفاظ بسجل للفواتير المستلمة والصادرة ، ودفتر المشتريات و كتاب مبيعات. كان من المخطط أن يتم استبدال أمر دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا رقم ММВ-7-3 / 83 بتاريخ 14 فبراير 2012 ، والذي وافق على الرموز المعمول بها حاليًا ، اعتبارًا من الربع الرابع من عام 2015. ومع ذلك ، فإن أمر دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية رقم MMV-7-3 / 136 بتاريخ 14 مارس 2016 ، والذي وافق على الرموز الجديدة ، تم تسجيله لدى وزارة العدل الروسية فقط في أبريل من هذا العام. من الضروري تطبيق رموز جديدة اعتبارًا من 1 يوليو 2016 (أي من التقارير للربع الثالث). لتجنب الأخطاء ، استخدم المعلومات من مراجعتنا للرموز الجديدة والقديمة.

حاليًا ، للإشارة إلى أكواد أنواع العمليات في دفاتر المشتريات والمبيعات ، وكذلك في سجل الفواتير المستلمة والصادرة ، يتم استخدام ما يلي:

• قائمة أكواد أنواع العمليات المعتمدة. أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم ММВ-7-3 / 83 بتاريخ 14 فبراير 2012 ؛
• قوائم الرموز الإضافية لأنواع العمليات الواردة في خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم GD-4-3 / 5757 بتاريخ 7 أبريل 2015 ، رقم GD-4-3 / 794 بتاريخ 22 يناير 2015

اعتبارًا من 1 يوليو 2016 (أي اعتبارًا من الربع الثالث) ، يجب لصقها وفقًا لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم تمت إضافة رموز منفصلة لعدد من العمليات. مقارنة بين الرموز القديمة والجديدة - في الجدول التالي.

نوع العملية	كود العملية
	حالياً
الشحن (النقل) أو الاستحواذ على السلع والأعمال والخدمات (بما في ذلك خدمات الوساطة) وحقوق الملكية ، بما في ذلك المعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بمعدل 0 بالمائة
الدفع ، الدفع الجزئي (المستلم أو المحول) على حساب التسليم المستقبلي للبضائع (أداء الأعمال ، تقديم الخدمات (بما في ذلك خدمات الوساطة)) ، نقل حقوق الملكية
إعادة البضائع من قبل المشتري إلى البائع أو استلام البائع للبضائع التي أعادها المشتري (باستثناء المرتجعات من المواطنين والأشخاص الذين ليسوا من دافعي ضريبة القيمة المضافة)
الشحن (النقل) أو الاستحواذ على سلع أو أعمال أو خدمات (باستثناء خدمات الوساطة) وحقوق الملكية على أساس اتفاقية العمولة (اتفاقية الوكالة - إذا كان الوكيل ينفذ إجراءات نيابة عنه)
الدفع ، الدفع الجزئي (المستلم أو المحول) على حساب عمليات التسليم القادمة للبضائع (أداء العمل ، تقديم الخدمات (باستثناء خدمات الوساطة)) ، نقل حقوق الملكية على أساس اتفاقية العمولة (اتفاقية الوكالة - إذا كان الوكيل يقوم بأعمال نيابة عنه)
العمليات التي يقوم بها وكلاء الضرائب المدرجة في الفن. 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
العمليات المذكورة في الفقرات. 2 ص 1 فن. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
العمليات المذكورة في الفقرات. 3 ص 1 فن. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
استلام المبالغ المحددة في الفن. 162 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
شحن (تحويل) أو استلام بضائع أو أعمال أو خدمات أو حقوق ملكية مجانًا
شحن (نقل) أو حيازة البضائع وحقوق الملكية المدرجة في الفقرات 3 و 4 و 5.1 من المادة. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
الدفع ، السداد الجزئي (المستلم أو المحول) على حساب عمليات التسليم المستقبلية للبضائع ، ونقل حقوق الملكية المدرجة في الفقرات 3 و 4 و 5.1 من المادة. 154 ، الفقرات. 1-4 ملاعق كبيرة. 155 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
القيام من قبل المقاولين (المطورين أو العملاء التقنيين) ببناء رأس المال ، وتحديث (إعادة بناء) كائنات العقارات ، وكذلك أثناء تسجيل الفواتير الموحدة المحولة إلى المستثمرين			يتم تطبيقه أيضًا عندما يقوم الأشخاص المشار إليهم بنقل (الحصول على) أشياء من البناء الرأسمالي المكتمل (غير المكتمل) ، والمعدات ، والمواد في إطار تنفيذ عقود البناء الرأسمالي (التحديث ، إعادة الإعمار)
شحن (نقل) أو حيازة البضائع وحقوق الملكية المدرجة في الفقرات 1-4 من الفن. 155 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
تحرير (إيصال) فاتورة من قبل الوكيل بالعمولة (وكيل) عند بيع (استلام) سلع (أعمال ، خدمات) ، حقوق ملكية نيابة عنه ، مما يعكس البيانات المتعلقة بسلعه الخاصة (أعمال ، خدمات) ، ممتلكات الحقوق والبيانات المتعلقة بالسلع (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية المباعة (المكتسبة) بموجب اتفاقية العمولة (اتفاقية الوكالة)
استلام البائع للبضائع المعادة من قبل مشترٍ ليس من دافعي ضرائب ضريبة القيمة المضافة (باستثناء المرتجعات من المواطنين)			ينطبق أيضًا على: إعادة البضائع من قبل المشتري ، المعفى من الالتزام بدفع ضريبة القيمة المضافة ، بما في ذلك استرداد جزئي (بما في ذلك من قبل الأشخاص الذين ليسوا من دافعي ضريبة القيمة المضافة) ؛ رفض البضائع (الأشغال والخدمات) التي تم استلام دفعة مقدمة مقابلها ، في حالة حدوث تغيير في الشروط أو إنهاء العقد ذي الصلة وإعادة المبالغ ذات الصلة من الدفعات المقدمة
استلام البائع للبضائع المعادة من قبل المشتري - المواطن ، مدفوعة الثمن نقداً			يتم تطبيقه بغض النظر عن طريقة الدفع ، وكذلك عندما يرفض المواطن السلع (الأشغال والخدمات) التي تم استلام دفعة مقدمة مقابلها ، في حالة حدوث تغيير في الشروط أو إنهاء الاتفاقية ذات الصلة وإعادة المبالغ المقابلة من المدفوعات المسبقة
إعداد فاتورة تعديل أو استلامها فيما يتعلق بانخفاض قيمة البضائع المشحونة (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية المنقولة ، بما في ذلك في حالة انخفاض الأسعار (التعريفات) و (أو) الكمية (الحجم) من البضائع المشحونة (الأشغال ، الخدمات) ، حقوق الملكية المنقولة
استيراد البضائع إلى أراضي روسيا والأراضي الأخرى الخاضعة لولايتها من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي
استيراد البضائع إلى أراضي روسيا والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايتها القضائية ، في الإجراءات الجمركية للإفراج عن الاستهلاك الداخلي ، والمعالجة للاستهلاك الداخلي ، والاستيراد المؤقت والمعالجة خارج المنطقة الجمركية
عمليات استعادة مبالغ الضرائب المذكورة في الفقرة 8 من الفن. 145 ، الفقرة 3 من الفن. 170 ، الفن. 171.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وكذلك عند إجراء المعاملات الخاضعة للضريبة بمعدل ضرائب بنسبة 0 بالمائة			لا ينطبق في حالات استرداد الضرائب بسبب: مع نقل الملكية والأصول غير الملموسة وحقوق الملكية كمساهمة في رأس المال المصرح به (سهم) للشركات التجارية والشراكات ، ومساهمة بموجب اتفاقية شراكة استثمارية أو مساهمات في الصناديق المشتركة للتعاونيات ، وكذلك نقل ملكية حقيقية. العقارات لتجديد رأس المال المستهدف لمنظمة غير ربحية ؛ مع انخفاض قيمة البضائع المشحونة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة) ، حقوق الملكية المنقولة ، بما في ذلك في حالة انخفاض السعر (التعريفة) و (أو) كمية (حجم) البضائع المشحونة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة) ، حقوق الملكية المنقولة
عمليات إعادة المدفوعات المقدمة في الحالات المذكورة في المساواة. 2 ص .5 م. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وكذلك العمليات المذكورة في الفقرة 6 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
الحصول على الخدمات الصادرة مع نماذج إبلاغ صارمة (BSO) في الحالات المنصوص عليها في الفقرة 7 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
تسجيل الفواتير في دفتر المشتريات في الحالات المنصوص عليها في المساواة. 2 ص .9 فن. 165 ، الفقرة 10 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
تسجيل الفواتير في دفتر المشتريات فيما يتعلق بمبالغ الضريبة المستردة سابقًا من المعاملات الخاضعة لمعدل ضريبة بنسبة 0 بالمائة			يتم استخدامه أيضًا من قبل دافعي الضرائب الذين يشترون سلعًا (أعمال ، خدمات) لإنتاج منتجات ذات دورة إنتاج طويلة وتحديد لحظة القاعدة الضريبية مثل يوم شحن هذه السلع
إعداد المستندات المحاسبية الأولية لبيع السلع (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية للأشخاص الذين ليسوا دافعي ضرائب ضريبة القيمة المضافة ودافعي الضرائب المعفيين من الوفاء بواجبات دافعي الضرائب المتعلقة بحساب ودفع الضريبة
إعداد فاتورة بناءً على فاتورتين أو أكثر لبيع و (أو) الحصول على السلع (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية في الحالة المنصوص عليها في البند 3.1 من المادة. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وكذلك استلام الفاتورة المحددة من قبل دافع الضرائب
إعداد فاتورة على أساس فاتورتين أو أكثر عند استلام الدفع ، ودفع جزئي مقابل عمليات التسليم القادمة للبضائع (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية في الحالة المنصوص عليها في البند 3.1 من المادة. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وكذلك استلام الفاتورة المحددة من قبل دافع الضرائب
اقتناء البضائع (الأشغال والخدمات) من البائعين المسجلين على أراضي جمهورية القرم أو مدينة سيفاستوبول
تعديل بيع البضائع (الأعمال والخدمات) ، ونقل حقوق الملكية ، والمؤسسة ككل كمجمع عقاري على أساس الفقرة 6 من الفن. 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
شحن البضائع التي تم احتساب ضريبة القيمة المضافة بخصوصها أثناء البيان الجمركي وفقًا للقيمة الاسمية. 1 ص. 1.1 ص. 1 فن. 151 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
شحن البضائع التي تم احتساب ضريبة القيمة المضافة بخصوصها أثناء البيان الجمركي وفقًا للقيمة الاسمية. 2 ص. 1.1 ص. 1 فن. 151 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
قبول خصم مبالغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة أو المستحقة الدفع في الحالات المنصوص عليها في الفقرة 14 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي			?

تم تخفيض عدد الرموز الجديدة إلى 24 بدلاً من 27 حاليًا.

كما يتضح من الجدول أعلاه ، تم استبعاد أكواد نوع العملية التالية:

• 04 ، 07 ، 08 ، 09 ، 99 (يتم استخدام الرمز 01 بدلاً من ذلك) ؛
• 05 ، 12 (يتم استخدام الرمز 02 بدلاً من ذلك) ؛
• 11 (يتم استخدام الرموز 01 و 14 بدلاً من ذلك ، حسب نوع العملية).

تمت إضافة رموز جديدة:

• 14 - لتعكس عمليات الشحن (النقل) أو الحصول على البضائع وحقوق الملكية المدرجة في الفقرات 1-4 من الفن. 155 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
• 15- لتعكس عملية تجميع (استلام) فاتورة من قبل الوكيل بالعمولة (وكيل) عند بيع (استلام) البضائع (الأشغال ، الخدمات) ، حقوق الملكية نيابة عنه ، والتي تعكس البيانات المتعلقة بالسلع الخاصة به (الأعمال) ، والخدمات) وحقوق الملكية والبيانات المتعلقة بالسلع (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية المباعة (المكتسبة) بموجب اتفاقية العمولة (اتفاقية الوكالة) ؛
• 29 - لتعكس عمليات تعديل بيع البضائع (الأشغال والخدمات) ، ونقل حقوق الملكية ، والمؤسسة ككل كمجمع عقاري على أساس الفقرة 6 من الفن. 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
• 30-32 - لتعكس المعاملات المتعلقة بإكمال الإجراءات الجمركية للمنطقة الجمركية الحرة على أراضي المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد.

من المهم الإشارة إلى الرموز الصحيحة في دفاتر المشتريات والمبيعات ، حيث يتم نقلها إلى القسم 8 أو القسم 9 من إقرار ضريبة القيمة المضافة ، على التوالي. مؤشرات هذه الأقسام تخضع للتحكم في التنسيق المنطقي. يتم التحقق من صحة إعداد وملء الإعلان لوجود أخطاء وأخطاء فيه باستخدام نسب التحكم في مؤشرات نماذج الضرائب والتقارير المحاسبية الواردة في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم .GD-4-3 / 4550 بتاريخ 23 مارس 2015 غياب) المنقولة من دفتر المشتريات (دفتر المبيعات) قد تؤدي إلى حقيقة أن المنظمات (رائد الأعمال الفردي) سترسل طلبًا للحصول على مستندات وتفسيرات إضافية.

من المعروف أن المعاملات التي تخضع لضريبة القيمة المضافة يتم تسجيلها من قبل الشركات في دفتر الشراء. في هذا السجل الموجز ، ليس فقط جوهر العملية مكتوبًا ، ولكن أيضًا رمز التعريف الخاص بها.

القراء الأعزاء! يتحدث المقال عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية ، لكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- تواصل مع استشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة وطوال أيام الأسبوع.

إنه سريع و بدون مقابل!

في عام 2019 ، تم إجراء تعديلات على إجراءات ملء دفتر الشراء ، مما أثر أيضًا على رموز المعاملات الفردية (مرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 735 ، 2019).

من المتوقع أن تساهم الابتكارات في زيادة كفاءة محاسبة ضريبة القيمة المضافة ، حيث يتم تجميع الإعلان عن هذه الضريبة على أساس دفتر الشراء.

ما تحتاج إلى معرفته

تنعكس المعاملات المرتبطة بأي عمليات استحواذ تقوم بها الشركة في.

في المستقبل ، وفقًا لنتائج كل ربع سنة ، يتم تشكيلها وتقديمها إلى IFTS على أساسها.

نتيجة لذلك ، يتطور الموقف التالي - يقوم مسؤولو الضرائب بفحص دفتر الشراء ، ثم مقارنة هذه المعلومات بالمؤشرات المنصوص عليها في إقرارات ضريبة القيمة المضافة.

إنه نظام الأكواد الجديد الذي يجعل من الممكن تبسيط وأتمتة وتسريع هذه العملية ().

تم إدخال أكواد محاسبة المعاملات الجديدة في عدة مستندات في وقت واحد: دفتر الشراء ، و.

تعريفات

عند النظر في مسألة رموز المعاملات الجديدة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة ، من المهم مراعاة التعريفات التالية:

اسم	وصف
كتاب المشتريات	مجلة المحاسبة الموحدة ، والتي تحتوي على معلومات حول المستندات التي تثبت شراء البضائع أو استلام الخدمات أو ترتيب العمل. تشكل المعلومات المدخلة في الكتاب المتعلقة بالفواتير الأساس لخصم ضريبة القيمة المضافة
أكواد نوع المعاملة في دفتر الشراء	مجموعات الأرقام التي تعمل كمحدد لعملية معينة. لذلك ، تبدأ رموز المعاملات التي تم تقديمها في عام 2019 بالرقم 16 وتنتهي بـ 28 (خطاب خدمة الضرائب الفيدرالية N GD-4-3 / [بريد إلكتروني محمي], 2019)
مجلة الفاتورة	دفتر يومية موحد يعكس فيه الوسطاء (المطورون ووكلاء الشحن) معلومات عن الفواتير المستلمة والصادرة. في ذلك ، يتم تمييز كل عملية أيضًا برمز تعريف منفصل.
إقرار ضريبة القيمة المضافة	مستند يملأه دافع ضريبة القيمة المضافة ويقدم إلى دائرة الضرائب الفيدرالية على أساس ربع سنوي في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لربع التقرير. بناءً على ذلك ، سيتم دفع ضريبة القيمة المضافة في المستقبل.

ما هو دورهم

تلعب أكواد نوع المعاملة دورًا مهمًا في المحاسبة الضريبية: بفضلها ، تم تبسيط عملية تحديد تلك المعاملات التي تستحق عليها استقطاعات ضريبة القيمة المضافة.

بالإضافة إلى ذلك ، من المهم الإشارة إلى الجانبين التاليين:

في عام 2019 ، أثرت التغييرات على عدد من أقسام دفتر الشراء المملوءة من قبل دافعي ضريبة القيمة المضافة.

على وجه الخصوص ، أثرت التعديلات على الأعمدة التالية:

2	يتضمن رمز نوع المعاملة ، والذي يلغي تلقائيًا الحاجة إلى الاحتفاظ بدفتر يومية محاسبة الفواتير
3	ينص على إدخال رقم الفاتورة أو البيان الجمركي (للاستيراد) وتاريخ إعدادها
7	يتضمن الإشارة إلى رقم مستند الدفع الذي تم على أساسه دفع ضريبة القيمة المضافة. بناءً على البيانات الواردة في هذا العمود ، سيتم إجراء عمليات الخصم من ضريبة القيمة المضافة (الرمز 19) والدفع المقدم (الرمز 22) ومدفوعات السفر (الرمز 23)
11-12	مجالات تحديد TIN و KPP للأطراف المقابلة للشركة التي تزود السلع والأشغال والخدمات
14	يتم ملؤه فقط عند شراء منتجات للعملة (يتم تحديد رمز عملية العملة)
16	يتضمن المبلغ الكامل لضريبة القيمة المضافة ، بغض النظر عن المعدل الذي تم حساب هذه الضريبة به (إذا تم استخدام معدلات متعددة ، فسيتم إدخال النتيجة النهائية الإجمالية فقط في الحقل المخصص)

الأسس القانونية

القواعد الجديدة المتعلقة بصيانة دفتر المشتريات بشكل عام والإشارة إلى أكواد نوع المعاملة فيه بشكل خاص موصوفة بالتفصيل في مثل هذه الإجراءات القانونية التنظيمية الروسية على النحو التالي:

	يتعين على الشركات التي تعمل في أنشطة وسيطة (المطورين ووكلاء الشحن) الاحتفاظ بمجلة للفواتير تشير فيها ليس فقط إلى جوهر المعاملات ، ولكن أيضًا رموزها الفردية
	تقوم جميع أنواع الشركات الأخرى (العاملة في أنشطة التصنيع) بنشر رموز المعاملات بناءً على الفواتير الموجودة في دفتر التسوق
	تمت إضافة مجموعات أرقام جديدة إلى التصنيف المقبول للرموز ، والذي يجب أن يستخدمه جميع دافعي ضريبة القيمة المضافة
خطاب خدمة الضرائب الفيدرالية N GD-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]	يتم ملء دفتر الشراء وفقًا للقواعد الجديدة. علاوة على ذلك ، بالإضافة إلى نظام الأكواد الأساسية ، هناك عدد من التركيبات العددية الإضافية التي يجب استخدامها عند ملئه.

أكواد نوع المعاملة في دفتر المشتريات في عام 2019 (عند تعويض السلفة)

تم استخدام أكواد نوع المعاملات الجديدة في المحاسبة الضريبية من قبل الشركات الروسية منذ يناير 2019.

في الوقت نفسه ، في دفتر الشراء ، يُشار إلى السلع والأعمال والخدمات المقدمة لإعادة البيع (للوسطاء) والتي تم شراؤها لاستخدامهم الخاص في عمود واحد برمز 1.

ترد قائمة كاملة من الرموز لأنواع المعاملات المستخدمة عند ملء دفتر الشراء في الجدول التالي:

نوع العملية	رمز التعريف
شراء (إعادة البيع للوسطاء) لأي مزايا أو حقوق ملكية	01
التقدم لصالح عمليات التسليم المستقبلية للسلع والأشغال والخدمات	02
عودة السلع	03
شراء أو بيع البضائع بناءً على اتفاقية وكالة	04
التقدم في الداخل	05
الحصول على مزايا أو منحها مجانًا	10
تنفيذ أعمال الإنشاء أو الإصلاح الرأسمالية من قبل مقاول محدد	13
اشترى مواطن سلعًا نقدًا ، لكنه أعادها لاحقًا إلى البائع	17
تم استلام فاتورة تصحيحية أو إنشاؤها	18
كان هناك استيراد من الاتحاد الأوروبي	19
تم تحويل العقار إلى رأس المال المصرح به	21
تم تغيير شروط العقد وتم إرجاع الدفعة المقدمة	22
كان على موظف في الشركة أن يدفع مقابل الخدمات على حساب بدل سفره.	23
تم بيع السلع والأعمال والخدمات لشركة غير دافعة لضريبة القيمة المضافة	26
الوكيل بالعمولة (الملتزم) بلغ	27
قام وكيل العمولة (الملتزم) بإعداد فاتورة موحدة بخصوص الدفعة المقدمة	28

من المهم التأكيد على أنه بفضل الرموز الخاصة بأنواع معاملات دفتر الشراء ، من الممكن مراعاة المعاملات المحددة للغاية التي تؤثر أيضًا على حساب القيمة الإجمالية لضريبة القيمة المضافة ، ولا سيما:

وتجدر الإشارة أيضًا إلى أن الرمز الخاص بنوع المعاملة عند إجراء المعاملات مع دافعي الضرائب - مواطني الدول الأخرى ، غير المسجلين لدى السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي ، سيتم تحديده بالرقم 6.

يشير نفس الرمز إلى جميع العمليات بموجب اتفاقيات الوكالة مع هذه الأطراف المقابلة. يتم تمييز جميع معاملات الوكالة الأخرى بالرمز 4.

أسئلة ناشئة

دخلت الابتكارات المتعلقة بسجل الشراء حيز التنفيذ منذ بداية هذا العام ، والتي أثارت معها العديد من الأسئلة من دافعي ضريبة القيمة المضافة.

بما في ذلك رواد الأعمال والمنظمات تحديد:

• من أي وقت من الضروري استخدام رموز جديدة لأنواع العمليات ؛
• ما إذا كان من الممكن ملء دفتر المشتريات ، ومن ثم الإقرار الضريبي بدونها.

يدعي متخصصو FTS أن جميع التعديلات كانت سارية في روسيا منذ بداية عام 2019 ، وأن تلك التقارير التي سيتم إرسالها إلى القسم دون تحديد الرموز سيتم إلغاؤها تلقائيًا بواسطة النظام.

إذا تم ارتكاب خطأ

في كثير من الأحيان ، عند ملء القسم الذي يتم فيه تحديد أكواد أنواع العمليات ، في كل من دفتر الشراء وفي إقرار ضريبة القيمة المضافة ، يرتكب دافعو الضرائب أخطاء.

لتصحيح البيانات غير الدقيقة ، ستحتاج إلى ():

1. قم بتصحيح التعليمات البرمجية الموجودة في الصفحة التي حدث فيها الخطأ بعناية.
2. املأ ورقة إضافية من دفتر الشراء لعملية معينة بقيمة الرمز الصحيحة.

إذا تم إعداد فواتير منفصلة بالمخالفة للمتطلبات المنصوص عليها في التشريع الضريبي ، فيجب عمل ملاحظة على ورقة منفصلة من دفتر المشتريات حول إلغاء هذه المستندات.

تنعكس أكواد المعاملات في دفتر يومية محاسبة الفواتير

أثرت مجلة الفاتورة في 2019 أيضًا على عدد من التغييرات المهمة ، والتي لم تؤثر فقط على هيكل المجلة نفسها ، ولكن أيضًا على رموز المعاملات.

بشكل عام ، تمت إضافة الأعمدة الجديدة التالية إلى المستند الموحد ، والتي ترتبط حصريًا بالشركات العاملة في أنشطة وسيطة:

يتم ملء الأعمدة المماثلة للفواتير الصادرة. أما بالنسبة للرموز التي تدل على أنواع العمليات ، فهناك أربعة منها فقط في المجلة الجديدة:

تعمل الشركات ورجال الأعمال الأفراد الذين يعملون مع ضريبة القيمة المضافة والإبلاغ عن هذه الضريبة مع رموز خاصة تشير إلى إجراء معاملة خاضعة للضريبة معينة ، وإصلاحهم في كل من سجلات المحاسبة والإقرار الضريبي. تمت الموافقة على رموز أنواع العمليات (KVO) لسجلات المحاسبة الضريبية بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 14 مارس 2016 رقم ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]يتم تحديث قائمتهم بشكل دوري مع إدخال الأصفار الجديدة. ليعكس الرموز في المستندات ، يقصد بالأعمدة الخاصة: رقم 2 في دفاتر المبيعات / المشتريات ، رقم 3 - في دفاتر الفواتير. في عام 2018 ، تغير سجل التشفير إلى حد ما ، وتم إلغاء بعض الرموز المستخدمة ، وأضيف البعض الآخر ، وتم تفصيل البعض الآخر.

يعد الإشارة الصحيحة لـ KVO عند توثيق المعاملات أمرًا مهمًا للغاية ، حيث يتم نقل المعلومات من السجلات إلى الإعلان وتحليلها من قبل السلطات الضريبية. يشير KVO إلى نوع العملية ويميز خوارزمية إصدار الفاتورة وحساب ضريبة القيمة المضافة. على سبيل المثال ، عند قبول ضريبة القيمة المضافة لمعاملة أكدتها BSO ، تتم الإشارة إلى الكود 23. عند التحقق ، يتعرف مورد برنامج IFTS على أن الفواتير غير مسجلة بواسطة هذا الرمز. سيؤدي الخطأ في تحديد CVO إلى وجود تناقض ، وستطلب خدمة الضرائب الفيدرالية توضيحًا. صحيح أن القانون لا ينص على فرض عقوبات على مثل هذه الأخطاء.

إقرار ضريبة القيمة المضافة: رمز نوع المعاملة

يطبق قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أيضًا مفهوم "رمز العملية" عند ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة. تتكون هذه الرموز ، على عكس الرموز المكونة من رقمين المستخدمة في تسجيل سجلات المحاسبة ، من 7 أرقام وترد في الملحق رقم 1 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم ММВ-7- 3 / [بريد إلكتروني محمي]

هناك العديد من طلبات مراقبة الجودة ، يصف كل منها فئة من المعاملات بسماتها المميزة المتأصلة في الضرائب. على سبيل المثال ، تقديم خدمات النقل الدولي للبضائع في الإعلان مشفر بالرمز 1010423 الذي يجمع مجموعة العمليات المذكورة في الفقرات. 2.1 ص 1 فن. 164 NK.

في كثير من الأحيان ، تصدر المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية العاملة في أنظمة خاصة (USN و UTII و PSN) فواتير لتزويد المشتري بخصم ضريبة القيمة المضافة. في مثل هذه الحالة ، يدفع "المبسطون" الضريبة ويسجلون الفواتير الصادرة في القسم الثاني عشر من إقرار ضريبة القيمة المضافة. لم يتم توفير هذا القسم لعكس KVO لضريبة القيمة المضافة ، وبالتالي لم يتم الإشارة إلى رموز هذه العمليات فيه.

سنعود إلى الرموز الموجودة في سجلات المحاسبة وننظر في الرموز المعمول بها لأنواع معاملات ضريبة القيمة المضافة في 2018.

دفاتر المشتريات والمبيعات: أكواد نوع معاملات ضريبة القيمة المضافة

بناءً على المعايير المذكورة أعلاه ، يستخدم دافعو الضرائب الأصفار التالية للتعبير في سجلات المحاسبة:

	تعيين العملية
	يشير رمز نوع المعاملة 01 إلى بيع أو شراء البضائع (أعمال ، خدمات) ، بما في ذلك. من خلال الاستعانة بوسيط ، وإصدار فاتورة توضيحية ، وكذلك ضريبة القيمة المضافة على أعمال البناء والتركيب باستخدام طريقة منزلية عند إقامة الهياكل لاحتياجاتهم الخاصة أو نقل الملكية إلى شركة إدارة الشركة
	يعكس رمز نوع المعاملة 02 الدفع الكامل أو الجزئي لعمليات التسليم المستقبلية ، بما في ذلك. بموجب عقود وكالة
	رمز نوع المعاملة 06 - تنفيذ المعاملات من قبل وكلاء الضرائب (نسبة غير معلومة)
	النقل المجاني للممتلكات (تقديم الخدمات ، أداء الأعمال)
	بناء رأس المال التعاقدي وإعادة الإعمار وشراء الشركات المستثمرة لأعمال مماثلة
	نقل حقوق الملكية (البنود 1-4 من المادة 155 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
	تسجيل SF للبيع من قبل الوكيل بالعمولة نيابة عنه
	عودة السلع
	إعادة البضائع من قبل الأفراد (إذا تم إنهاء العقد ، يتم إرجاع الدفعة المقدمة)
	يشار إلى رمز نوع معاملة ضريبة القيمة المضافة 18 عند إصدار / استلام فاتورة تعديل لتقليل تكلفة السلع والمواد الموردة (الأشغال والخدمات) أو مؤشراتها الحجمية
	الاستيراد إلى الاتحاد الروسي من دول EAEU
	الاستيراد إلى الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة للولاية القضائية الفيدرالية في الإجراءات الجمركية للاستهلاك داخل الاتحاد الروسي ، والاستيراد المؤقت والمعالجة خارج المنطقة الجمركية
	رمز نوع المعاملة 21 - استرداد ضريبة القيمة المضافة في مواقف معينة (على سبيل المثال ، عند استلام سلع ومواد على حساب دفعة مقدمة ، أو استخدام مزيد من الأصول في معاملات معفاة من ضريبة القيمة المضافة) ، أو معاملات بمعدل 0٪ (البند 8 ، مقالة) 145 ، البند 3 (باستثناء الفقرات 1 ، 4) المادتان 170 و 171.1NC)
	رمز نوع العملية 22 - إعادة السلف (البند 5 من المادة 171 من قانون الضرائب) ، وخصم ضريبة القيمة المضافة من السلفة عند الشحن
	استلام الخدمات الصادرة عن BSO (البند 7 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
	تسجيل مجلس الاتحاد في الحالات المقابلة للفقرة 9 من الفن. 165 من قانون الضرائب ، الفقرة 10 من الفن. 171 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
	تسجيل SF لمبلغ ضريبة القيمة المضافة المستعادة سابقًا في معاملة بمعدل ضريبة القيمة المضافة 0٪ ، وكذلك لضريبة القيمة المضافة على الدفع المسبق للسلع التي تتجاوز مدة إنتاجها ستة أشهر
	تسجيل فاتورة لبيع البضائع والمواد (الأشغال والخدمات) لغير دافعي ضريبة القيمة المضافة ، وكذلك عند استلام السلف منهم مقابل عمليات التسليم المستقبلية
	تسجيل SF على أساس 2 أو أكثر من SF للبيع / الشراء (البند 3.1 من المادة 169 من قانون الضرائب)
	تسجيل SF على أساس 2 أو أكثر من SF عند استلام السلف للتسليم في المستقبل (البند 3.1 من المادة 169 من قانون الضرائب)
	تعديل المبيعات ، ونقل حقوق الملكية ، ومجمع ممتلكات المؤسسة (البند 6 من المادة 105.3 من قانون الضرائب)
	شحن البضائع والمواد مع ضريبة القيمة المضافة المحسوبة في الجمارك (البند 1 ، المادة 151 من قانون الضرائب)
	دفع ضريبة القيمة المضافة المحسوبة في الجمارك (البند 1 ، البند 1 ، المادة 151 من قانون الضرائب)
	خصم ضريبة القيمة المضافة (البند 14 ، المادة 171 من قانون الضرائب)

أكواد نوع عملية ضريبة القيمة المضافة الجديدة

في عام 2018 ، تم استكمال سجلات KVO برموز جديدة. على وجه الخصوص ، تتضمن قائمة الرموز المستخدمة في سجلات المحاسبة الأصفار التي تميز خيارات المبيعات للسلع الخام وغير السلعية المصدرة - 37 ، 38 ، 39 ، 40 (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 16.01.2018 رقم. SD-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]).

بالإضافة إلى ذلك ، بموجب خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 16 يناير 2018 رقم SD-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]موصى به لاستخدام CVO لتوريد الجلود الخام والخردة ، التي تتم معالجتها بواسطة مؤسسة دافعة ضريبة القيمة المضافة العادية ووكيل ضرائب: مع حساب ضريبة القيمة المضافة عند الدفع مقدمًا وعند الشحن - 33 ، 34 ، 41 ، 42 ، 43 ، 44.

"رمز الفترة الضريبية" - هذه العبارة مألوفة للمهنيين ذوي الصلة بالضرائب. ستساعد موادنا في فهم هذا الترميز وستسمح لك بعكس الرمز الذي يشير إلى الفترة الضريبية في الإقرارات دون أخطاء.

رموز الفترة الضريبية

يمكن أن تتكون رموز الفترات الضريبية للإقرارات من مجموعة متنوعة من التوليفات الرقمية: 01 ، 31 ، 34 ، 24 ، إلخ. وهي ترميز معلومات حول الفترة الضريبية التي حددها التشريع الضريبي لكل ضريبة.

مهم! الفترة الضريبية هي سنة تقويمية أو فترة زمنية أخرى ، يتم بعدها حساب الضريبة ودفعها (البند 1 ، المادة 55 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

رموز الفترة الضريبية لإقرار ضريبة القيمة المضافة: 21 ، 22 ، 23 ، 24

تتم الإشارة إلى الفترة الضريبية في إقرار ضريبة القيمة المضافة غالبًا بالأرقام 21 و 22 و 23 و 24. يتم إلصاقها وفقًا للملحق 3 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29/10/2014 رقم ММВ- 7-3 / [بريد إلكتروني محمي]والتي تسري بالنسبة للفترات الضريبية 2017-2018 كما تم تعديلها بتاريخ 12/20/2016.

تشير الأرقام الموجودة في رمز الفترة الضريبية في إقرار ضريبة القيمة المضافة إلى ما يلي: الرقم الأول من الرمز هو رقم ، وهو دائمًا 2 ، ويتغير الرقم الثاني اعتمادًا على رقم ربع السنة. على سبيل المثال ، 24 هو العائد الضريبي للربع الرابع.

يتم استخدام رموز مماثلة في الإقرارات الضريبية ، والتي تكون فترات إعداد التقارير ربعها. بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة ، تشمل هذه الضرائب ، على سبيل المثال ، المياه (المادة 333.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) أو UTII (المادة 346.30 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

اقرأ المزيد حول كيفية ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة. "ما هو الإجراء لملء إقرار ضريبة القيمة المضافة (مثال ، التعليمات ، القواعد)" .

تقرير "مربح" برموز 21 ، 31 ، 33 ، 34

الكود 21 الذي يعكس فترة إعداد التقارير الضريبية في إقرار ضريبة الدخل مشابه للترميز الضريبي ربع السنوي الذي تم تناوله في القسم السابق ويعني تقرير الربع الأول. يتم وضع الرقم 31 في الإعلان نصف السنوي. يشير الرمز 33 الذي يشير إلى الفترة الضريبية في إقرار ضريبة الدخل إلى أن المعلومات الواردة في هذا المستند تشير إلى فترة إعداد التقارير من 1 يناير إلى 30 سبتمبر (لمدة 9 أشهر) ، ويتم إدخال الفترة الضريبية 34 في الفترة الضريبية "الربحية" السنوية إعلان.

لا يتم استخدام هذه الأصفار من قبل جميع دافعي الضرائب الذين يقومون بإعداد إقرار "مربح". تستخدم الشركات التي تدفع مدفوعات مقدمة شهرية على الأرباح الفعلية ترميزًا مختلفًا: 35 ، 36 ، 37 ، إلخ.

يتم توفير مثل هذا التشفير للفترة الضريبية للإعلان "المربح" في الملحق 1 لإجراءات ملء الإعلان المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19/10/2016 برقم ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]

للحصول على معلومات حول المواعيد النهائية لتقديم إقرار الربح ، اقرأ المقال ما هي المواعيد النهائية لتقديم إقرارات ضريبة الدخل؟ .

كيفية ملء الإقرار الضريبي بشكل صحيح ، اقرأ المقالات التالية:

• "ما هو الإجراء لملء إقرار ضريبة الدخل (مثال)" ؛
• كيف تملأ إقرار ضريبة الدخل للسنة؟ .

رمز الفترة الضريبية في الدفع: حقل 107

يشار إلى رمز الفترة الضريبية ليس فقط في الإقرارات ، ولكن أيضًا في أوامر الدفع لتحويل مدفوعات الضرائب إلى الميزانية. تم إعداد الحقل 107 لهذا الغرض.

على النقيض من أكواد الفترة الضريبية المكونة من رقمين في الإقرارات ، يتكون رمز الفترة الضريبية "للدفع" من 10 أحرف. تكوينه:

• يشير الحرفان الأولان إلى تكرار دفع الضريبة وفقًا للتشريعات الضريبية (MS - شهر ، KV - ربع ، إلخ) ؛
• الحرفان التاليان هما رقم الشهر (للدفعات الشهرية من 01 إلى 12) ، والربع (للدفعات ربع السنوية من 01 إلى 04) ، ونصف العام (للدفعات نصف السنوية 01 أو 02) ؛
• من 7 إلى 10 أحرف - إشارة إلى السنة التي تم فيها دفع الضريبة.

على سبيل المثال ، في الحقل 107 ، قد تبدو الفترة الضريبية كما يلي: "Q.04.2018" - وهذا يعني دفع الضرائب للربع الرابع من عام 2018.

لمتابعة السؤال السابق ، أود أن أعرف ما إذا كنا نشتري تذاكر طيران وسكك حديدية للمدفوعات غير النقدية واستلمناها في شكل إلكتروني (تذاكر طيران) ، وبناءً عليه ، فاتورة لها ، وفي الفاتورة المورِّد يظهر فقط له. الرسوم الخاصة بها وضريبة القيمة المضافة عليها ، ولكنها لا تعكس ضريبة القيمة المضافة للرحلة ونحن نعكس ضريبة القيمة المضافة على أساس تذكرة إلكترونية أو تذكرة قطار ، فهل تنطبق أيضًا على نماذج الإبلاغ الصارمة؟ عندما تنعكس هذه المعاملات في دفتر الشراء ، ماذا يجب وضع رمز؟ 23؟

بناءً على خط سير الرحلة / الإيصال ويمكنك المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة. رمز العملية هو 23.

الفقرة 18. وفق هذه القاعدة بالنسبة لمصاريف السفر ، تقبل الشركة خصم ضريبة القيمة المضافة على أساس BSO.

لغرض خصم ضريبة القيمة المضافة على التذاكر الإلكترونية ، فإن توافر خط سير / إيصال (قسيمة مراقبة لوثيقة سفر إلكترونية ، واستلام مستند إلكتروني متعدد الأغراض) صادر في نموذج إبلاغ صارم معتمد (مع مبلغ ضريبي مخصص) هو إلزامي (البند والمادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وبالتالي ، فإن النموذج في هذه الحالة هو مجرد مسار / إيصال لتذكرة ركاب إلكترونية ، حيث يُشار إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة في سطر منفصل.

عند تسجيل كتاب تسوق، وفقًا للقائمة الإضافية الموصى بها في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 22 يناير 2015 برقم GD-4-3 / 794 ، فيما يتعلق بشراء الخدمات المنفذة بأشكال مساءلة صارمة في الحالات المنصوص عليها في الفقرة 7 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، كود 23 ينطبق.

يتم تقديم الأساس المنطقي لهذا المنصب أدناه في مواد إصدار Glavbukh و VIP System.

1 - المادة:حلول جاهزة للمهام المتعلقة بضريبة القيمة المضافة ، وضريبة الدخل ، والقروض ، وضريبة الدخل الشخصي ، ودفع الإجازة ، والعائدات ، وتسجيل رسوم الدولة

يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة على التذاكر المشتراة من خلال وكيل بناءً على مسار الرحلة / الإيصال

تسأل فيكتوريا بوليفيكوفا ،الفصل محاسب (موسكو)

تقوم شركتنا بشراء التذاكر الإلكترونية لرحلات العمل للموظفين عن طريق التحويل المصرفي من وكيل. أصدرت الشركة الوسيطة فواتير لنا فقط مقابل رسوم مقابل خدماتها. وبالنسبة لتكلفة التذكرة بالمبلغ المخصص لضريبة القيمة المضافة ، تلقينا فقط خط سير / إيصال. هل يمكننا المطالبة بخصم ضريبة المدخلات بناءً على هذا المستند؟ *

أجاب عليها أولغا دومينسكايا ،مستشار الخدمة المدنية للدولة في الاتحاد الروسي ، الدرجة الثانية

نعم ، في حالتك ، فقط على أساس خط سير الرحلة / الإيصال ، يمكنك المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة. هذا هو المستند الذي تحتاجه للتسجيل في دفتر المشتريات ، ما لم يتم ، بالطبع ، استيفاء جميع شروط الخصم المنصوص عليها في المقالات وقانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي. *

ميزات خصم ضريبة القيمة المضافة لمصاريف السفر منصوص عليها في الفقرة 18 من قواعد الاحتفاظ بدفتر المشتريات ، والتي تمت الموافقة عليها بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137. وفقًا لهذا المعيار لمصاريف السفر ، تقبل الشركة خصم ضريبة القيمة المضافة على أساس نماذج الإبلاغ الصارمة.

في هذه الحالة ، يكون هذا النموذج مجرد مسار / إيصال لتذكرة ركاب إلكترونية ، حيث يُشار إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة في سطر منفصل. * تم تحديد هذا في الفقرة 2 من أمر وزارة النقل الروسية المؤرخ 8 تشرين الثاني (نوفمبر) 2006 رقم 134. أي يمكنك خصم الضريبة المحددة في خط سير الرحلة / الإيصال. أكد ذلك أيضًا مسؤولون من وزارة المالية الروسية في خطاب بتاريخ 10 يناير 2013 رقم 03-07-11 / 01.

لاحظ أنه حتى إذا قام الوكيل بإرسال فاتورة لك مقابل تكلفة التذكرة ، فلن تحتاج إلى تسجيلها في دفتر الشراء. هذا غير منصوص عليه في القواعد. لكن ثبت فاتورة مبلغ المكافأة للوسيط في دفتر الشراء.

2 - المادة:كيفية تسجيل التذاكر وعناصر السفر الأخرى في دفتر الشراء

وفقًا لوثائق السفر ، يمكنك المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة بدون فواتير. هذا تسبب في الكثير من الأسئلة. القواعد العامة لتسجيل المستندات هي كما يلي. أولاً ، أساس الخصم ليس الفواتير ، ولكن نماذج الإبلاغ الصارمة - التذاكر والفواتير وما إلى ذلك (البند 7 ، المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ثانياً ، يجب الإعلان عن الخصم في الفترة التي أبلغ فيها الموظف عن رحلة العمل ، حتى لو قدم المستندات في الوقت الخطأ. ثالثًا ، عند تسجيل هذه الأوراق في دفتر المشتريات ، يجب عليك ملء العمود 7 "رقم وتاريخ المستند الذي يؤكد دفع الضريبة". رابعًا ، كود الاستقطاعات لهذه العمليات هو 23. * يجب كتابته في العمود 2.

في الأعمدة ودفاتر المشتريات ، يجب عليك كتابة تفاصيل البائع: الاسم ورقم التعريف الضريبي ورقم KPP. *

غالبًا ما تشتري الشركات التذاكر من خلال وسيط. لكن في هذه الحالة ، في الكتاب كبائع ، من الضروري أن تكتب ليس وسيطًا ، ولكن الناقل نفسه. * بعد كل شيء ، تسجل الشركة وثيقة السفر.

صحيفة "محاسبة. الضرائب. LAW "، العدد 15 ، أبريل 2015

3. خطاب روسيا بتاريخ 22.01.2015 رقم GD-4-3 / 794

"طلب. أكواد لأنواع معاملات ضريبة القيمة المضافة المطلوبة للاحتفاظ بسجل للفواتير المستلمة والصادرة ودفتر مشتريات ودفتر مبيعات

بإخلاص،

ماريا جوكوفا ، خبيرة في نظام جلافبوخ.

تمت الموافقة على الإجابة من قبل إيلينا راكوفا ،

خبير رائد في نظام Glavbukh.