إقرار ضريبة القيمة المضافة 1s المحدث 8.2. إقرار ضريبة القيمة المضافة المكرر (التصحيحي): ميزات الملء. يجب طباعة صفحات إضافية في كتاب التسوق

كقاعدة عامة ، تلتزم المنظمة (IE) بتقديم إقرار محدث إلى مصلحة الضرائب إذا تم التقليل من قيمة الضريبة المستحقة على الميزانية في البيانات المقدمة في الأصل. إذا لم تؤد الأخطاء أو المعلومات غير الدقيقة المشار إليها في الإعلان إلى التقليل من التقدير ، فإن تقديم التحديث هو حق دافع الضرائب ، وليس التزامًا (البند 1 ، المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقًا لهذه القاعدة ، يتم أيضًا تحديد الحاجة إلى تقديم توضيح بشأن ضريبة القيمة المضافة.

تأمل في مثال. لنفترض أن المنظمة نسيت أن تعكس عملية بيع البضائع في عائد ضريبة القيمة المضافة للربع الأول. علاوة على ذلك ، اكتشفت هذا بعد تقديم تقرير إلى IFTS. لا يتم تسجيل المعاملة أيضًا في دفتر المبيعات. الآن يجب على الشركة تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث إلى التفتيش.

كيفية ملء الإقرار الضريبي المعدل

إذا كانت المنظمة في مثل هذه الحالة قادرة على عكس المعاملة المنسية من خلال التاريخ الفعلي للبيع مباشرة في دفتر المبيعات وفقًا لمستندات الشحن ، أي التاريخ الذي يقع في الربع الأول ، عندئذٍ يجب أن يشير إقرار ضريبة القيمة المضافة المنقحة :

• في صفحة العنوان في حقل "رقم التعديل" ، الرقم التسلسلي للتوضيح "1 -" (البند 19 من إجراءات ملء الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة ، المشار إليه فيما بعد باسم إجراء الملء) ؛
• في القسم 9 "معلومات من دفتر المبيعات عن المعاملات المسجلة للفترة الضريبية المنتهية الصلاحية" في السطر 001 "علامة على ملاءمة المعلومات المقدمة مسبقًا" الرمز "0". يتم وضعها في حالة عدم تقديم المعلومات الواردة في هذا القسم مسبقًا ، أو تقديمها ، ولكن تم تحديد الأخطاء فيها وتتطلب استبدالها. وفقًا لذلك ، يجب أن يتضمن القسم 9 من التوضيح جميع المعلومات الواردة في دفتر المبيعات ، بما في ذلك المعاملة المنسية (البند 47.2 من إجراءات الملء ، المعتمدة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10.29.2014 N ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي], );
• في القسم 8 "معلومات من دفتر المشتريات عن المعاملات المسجلة للفترة الضريبية السابقة" في رمز السطر 001 "1". هذا يعني أن المعلومات المقدمة مسبقًا في القسم ملائمة وموثوقة وليست هناك حاجة لتصحيحها. لذلك ، يتم وضع الشرطات في جميع الأسطر الأخرى من القسم 8 (البند 45.2 من إجراءات الملء ، المعتمدة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10.29.2014 N MMV-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]، خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 06/17/2016 N SD-3-3 / [بريد إلكتروني محمي]).

يظهر في الصفحة مثال لإرجاع ضريبة القيمة المضافة المحدث وفقًا للخيار الذي تمت مناقشته أعلاه. يوضح المثال تصريحًا محدثًا للربع الأول من عام 2017. يرجى ملاحظة أن إجراء ملئه في 2018 لم يتغير.

خيار آخر هو عكس العملية المنسية عن طريق تجميع ورقة إضافية في دفتر المبيعات وملء الملحق 1 للقسم 9 في التوضيح. في هذه الحالة ، يمكن ملء القسم 9 على النحو التالي:

• أو أدخل الرمز "0" في السطر 001 ووضح في القسم المعلومات الموجودة في الإعلان الأصلي ؛
• أو أدخل الرمز "1" في السطر 001 ولا تشير إلى المعلومات التي تم إرسالها مسبقًا في القسم 9. لأن البرنامج سيأخذهم من التصريح الأصلي.

إذا ، بسبب عملية منسية ، دفعت ضريبة القيمة المضافة أقل من الميزانية ، وكان لديك دين ، فأنت الآن بحاجة إلى سدادها ، وكذلك دفع الغرامات. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن أن يؤدي تقليل ضريبة القيمة المضافة إلى التقليل من قيمة ضريبة الدخل. في ظل هذه الظروف ، ستحتاج إلى تقديم توضيح إلى IFTS بخصوص هذه الضريبة أيضًا ، ودفع ضرائب وغرامات إضافية.

في عملية العمل في برنامج المحاسبة 1C 8.3 ، أخطاء الإدخال ليست نادرة جدًا. بالطبع ، لا يلعب العامل البشري دورًا دائمًا ، ولكنه يلعب أيضًا دورًا كبيرًا.

افترض أن البرنامج يعكس حقيقة شراء أو بيع منتج. بعد مرور بعض الوقت ، اتضح أن البيانات التي تم إدخالها غير صحيحة. الأسباب ليست مهمة بالنسبة لنا. الشيء الرئيسي الذي يجب فهمه هو أنه ليس من الصحيح دائمًا إجراء تغييرات على المستندات المحفوظة مسبقًا. هذا يمكن أن يؤدي إلى عواقب وخيمة وكسر منطق البيانات. هذا صحيح - قم بإجراء تعديل في 1C للفترة الماضية باستخدام المستندات ذات الصلة.

تصحيح الإيصالات والفواتير من المورد للتخفيض

دعونا نلقي نظرة على حالة معينة. في 11 أكتوبر 2017 ، اشترت منظمتنا Konfetprom LLC زوجًا واحدًا من القفازات المطاطية من مورد بسعر 25 روبل لكل زوج. بعد مرور بعض الوقت ، اتضح أنه تم إدخال بيانات غير صحيحة في البرنامج.

اتضح أن المورد غير السعر بالنسبة لنا ، والذي بلغ 22 روبل. لسوء الحظ ، لم يتم إبلاغ الموظف الذي قام بشراء القفازات في البرنامج بهذه المعلومات ، وقد أخطأ.

لتصحيح مستند إيصال تم إنشاؤه مسبقًا ، هناك تصحيح له. يمكنك إدخال مستند التعديل مباشرة من الإيصال نفسه ، كما هو موضح في الشكل أدناه.

يقوم البرنامج بملء جميع البيانات تلقائيًا. يرجى ملاحظة أنه في علامة التبويب الأولى "الرئيسية" في مثالنا ، تم تحديد مربع الاختيار "استعادة ضريبة القيمة المضافة في دفتر المبيعات". الحقيقة هي أن السعر ، ونتيجة لذلك ، تم تخفيض تكلفة القفازات. في هذا الصدد ، نحتاج إلى استعادة ضريبة القيمة المضافة القابلة للخصم سابقًا في دفتر المبيعات.

هنا يمكنك أيضًا تحديد الطريقة التي تريد أن تعكس بها التعديل الذي تم إنشاؤه: في جميع أقسام المحاسبة أو لضريبة القيمة المضافة فقط.

بالانتقال إلى علامة التبويب "المنتجات" ، نرى أن القفازات المطاطية الخاصة بنا مع جميع البيانات الأخرى قد تمت إضافتها بالفعل إلى قسم الجدول المقابل. الخيط نفسه مقسم إلى سلسلتين فرعيتين. يُظهر الجزء العلوي البيانات من مستند الإيصال الأساسي ، بينما يُظهر الجزء السفلي التعديل.

في حالتنا ، تغير سعر القفازات من 25 روبل إلى 22 روبل. ينعكس هذا التغيير في السطر الثاني.

دعونا نجري تعديلات ونتحقق من الحركات المتولدة. كما ترى في الشكل أدناه ، كان هناك تعديل في تكلفة القفازات المطاطية بمقدار 3 روبل. تم إجراء تعديل ضريبة القيمة المضافة أيضًا بمبلغ 18٪ من هذه التكلفة. بلغت 54 كوبيل.

بعد إجراء التعديل ، يمكننا أن نفعل الشيء نفسه. يتم ذلك بطريقة مشابهة للتسجيل من استلام البضائع.

تسوية المبيعات والفواتير من البائع

قد تنشأ أيضًا المواقف التي يكون من الضروري فيها تصحيح المستند الأساسي بالزيادة أو النقصان ، التي تم الاحتفاظ بها في الفترات السابقة ، عند بيع البضائع. في مثل هذه الحالة ، يمكنك استخدام الإرشادات الموضحة أعلاه بأمان.

يتم إنشاء تعديل التنفيذ في 1C 8.3 ، بالإضافة إلى تعديل الإيصال ، على أساس المستند الأساسي. مجموعة الحقول متشابهة تمامًا. فقط الحركات التي تم إنشاؤها في البرنامج تختلف.

تعرف على كيفية تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل. إذا لم يكن الخطأ في مبلغ ضريبة القيمة المضافة ، فلا يمكنك تصحيح الإقرار ، ولكن يمكنك إرسال تفسيرات استجابة للطلب. خلاف ذلك ، مطلوب التوضيح.

يتم وضع عوائد ضريبة القيمة المضافة المعدلة للشركة وفقًا لقواعد خاصة.

متى يكون من الضروري تقديم إقرار ضريبي منقح؟

يجب على الشركة تقديم توضيح إذا كانت قد قللت من تقدير مبلغ الضريبة. إذا أدى الخطأ إلى دفع مبالغ زائدة ، فليس من الضروري ملء التوضيح. هذه هي القواعد العامة الواردة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 1 ، المادة 54 ، البند 1 ، المادة 81). ومع ذلك ، بالنسبة لضريبة القيمة المضافة ، من الأكثر أمانًا تقديم توضيح ، حتى لو أدى الخطأ إلى دفع مبالغ زائدة. بعد كل شيء ، يتم توفير مثل هذا الطلب في قواعد ملء دفتر المبيعات وكتاب الشراء.

وفقًا لقواعد الشركة ، يقومون بتصحيح دفتر المبيعات ودفتر الشراء في أوراق إضافية لفترة الخطأ (البند 3 ، 11 من قواعد الاحتفاظ بدفتر المبيعات ، البند 9 من قواعد الاحتفاظ بدفتر الشراء ، تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137). ثم ، على أساس أوراق إضافية ، يُنشئ برنامج المحاسبة إقرارًا محدثًا. لذلك ، حتى إذا ظهرت دفعة زائدة بسبب خطأ ، فمن الأسلم عدم تصحيحها في الإعلان الحالي ، ولكن إعداد توضيح. في أي المواقف مطلوب توضيح ، يمكنك أن ترى في الرسم التخطيطي.

متى يكون توضيح ضريبة القيمة المضافة مطلوبًا؟

كيف يمكنني تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل؟

لم يتم تحديد كيفية تقديم تحديث ضريبة القيمة المضافة بوضوح في القواعد (إجراء لملء تصريح ، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم ММВ-7-3 / 558). تقترح سلطات الضرائب القيام بذلك بإحدى الطرق الثلاث.

الطريقة الأولى هي إرسال بيانات السلطات الضريبية فقط من الأوراق الإضافية إلى دفتر المشتريات أو دفتر المبيعات. والثاني هو إرسال دفتر الشراء بالكامل أو دفتر المبيعات إلى السلطات الضريبية من جديد ، أو سجل الفاتورة بالكامل. الطريقة الثالثة هي الجمع بين الطريقتين الأولى والثانية.

تعتمد طريقة الاختيار على نوع الخطأ.

كيفية تعيين إقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل

في صفحة العنوان للتوضيح ، قم بملء حقل "رقم التعديل". على سبيل المثال ، إذا قمت بتقديم تحديث لربع التقارير للمرة الأولى ، فأنت بحاجة إلى وضع الرقم 1 ، إذا كانت المرة الثانية - 2 ، إلخ. خلاف ذلك ، قد يعتبر المفتشون أن الشركة قد أرسلت الإعلان الأولي ، والمطالبة بغرامة التأخير.

في الأقسام 8-12 من الإعلان ، يوجد سطر 001 "علامة على أهمية المعلومات المقدمة مسبقًا". في الإعلان الأولي للشركة ، لم يتم تعبئته. وإذا قدمت الشركة توضيحًا ، فيجب أن يشير السطر 001 إلى القيمة 0 أو 1. يعني الرقم 0 أن الشركة تصحح شيئًا ما في القسم ، وبالتالي يجب على السلطات الضريبية استبدال بيانات الإعلان الأولية بالبيانات المصححة. إذا حددت الشركة 1 ، فإن بيانات القسم محدثة ولا يلزم تغييرها.

في برنامج المحاسبة ، في السطر 001 من التوضيح ، بدلاً من الأرقام 0 أو 1 ، قد يكون هناك وصف لها. على سبيل المثال ، بدلاً من 1 - "المعلومات المقدمة مسبقًا ذات صلة" ، 0 - "غير ملائمة". حدد الخيار المطلوب.

كيفية تصحيح الأخطاء في دفتر المشتريات والمبيعات

إذا احتاجت الشركة إلى تصحيح الأخطاء في دفتر المبيعات ودفتر المشتريات ، فإن الطريقة التي يسميها متخصصو الضرائب في الندوات باسم "دلتا" مناسبة. جوهرها هو أن الشركة تُدرج في التوضيح فقط تلك البيانات التي كانت غير صحيحة في الإعلان الأولي.

على سبيل المثال ، إذا كان هناك خطأ في دفتر الشراء في سطر واحد ، فإن الشركة تقدم البيانات الصحيحة من هذا السطر في الملحق 1 إلى القسم 8 من التوضيح. والشركة نفسها لا ترسل القسم 8 للتفتيش للمرة الثانية.

تتوافق الطريقة تمامًا مع قواعد ملء دفتر المبيعات ودفتر الشراء. وفقًا لهذه القواعد ، يجب تصحيح الأخطاء في أوراق إضافية من دفتر المبيعات ودفتر الشراء (البند 9 من قواعد الاحتفاظ بدفتر المشتريات ، البند 11 من قواعد الاحتفاظ بدفتر المبيعات ، المعتمد بمرسوم من حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137). لا تصحح الشركة دفتر المبيعات ودفتر الشراء مباشرة في نهاية الربع.

تفترض طريقة "دلتا" أنه على أساس ورقة إضافية في التوضيح ، تم تكوين التذييل 1 للقسم 8 أو 9. أي أن الشركة تضم البيانات في التوضيح فقط لتلك البنود التي تم ملؤها بشكل غير صحيح في الأصل إعلان.

يمكن تطبيق طريقة دلتا ، على سبيل المثال ، إذا استلمت الشركة فاتورة مصححة من المورد للربع السابق.

تقوم الشركة بتصحيح خطأ في دفتر الشراء. بناءً على الورقة الإضافية من دفتر الشراء ، سيقوم البرنامج بإنشاء التذييل 1 للقسم 8. في السطر 001 من هذا التطبيق ، يجب أن تضع 0. وفي القسم 8 في نفس السطر - 1.

مثال
في سبتمبر ، اشترت شركة Torgsnab LLC سلعًا بقيمة 592360 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 90360 روبل. قام المحاسب بتسجيل الفاتورة في دفتر المشتريات للربع الثالث.

المبلغ الإجمالي للخصومات لهذا الربع هو 3590750 روبل. قامت الشركة بتضمين صفحة العنوان ، الأقسام 1 و 3 و 8 و 9 في الإعلان.

وجد المورد خطأ في تكلفة البضائع وفي نوفمبر أعطى الشركة فاتورة مصححة. تبلغ تكلفة البضائع في الفاتورة المصححة 590.000 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 90.000 روبل.

ألغى محاسب Torgsnab LLC القيد على الفاتورة الأصلية في الورقة الإضافية من دفتر الشراء للربع الثالث. عينة ورقة إضافية من دفتر المشتريات.

ثم قام المحاسب بإصدار تصريح محدث في البرنامج. تكوين هذا التقرير:

الملحق 1 للقسم 8 ، حيث يحتوي السطر 001 على القيمة 0.

قام المحاسب بتسجيل الفاتورة المصححة في دفتر المشتريات للربع الرابع.

تقوم الشركة بتصحيح خطأ في دفتر المبيعات. استنادًا إلى الورقة الإضافية من دفتر المبيعات ، سيقوم البرنامج بإنشاء الملحق 1 للقسم 9 من الإعلان. في السطر 001 من الملحق 1 ، تحتاج إلى تحديد القيمة 0. وفي القسم 9-1.

ستقوم السلطات الضريبية بتحميل المعلومات من الملحق 1 إلى قاعدة البيانات الخاصة بها ، ولن تحل محل بقية المؤشرات في القسمين 8 و 9.

مثال
سجل المورد LLC عن طريق الخطأ نفس الفاتورة لشحن البضائع مرتين في دفتر المبيعات للربع الثالث. حدد محاسب الشركة الخطأ في نوفمبر.

أعد المحاسب ورقة إضافية من دفتر المبيعات للربع الثالث. في ذلك ، ألغى المحاسب القيد الإضافي على فاتورة الشحن. بناءً على الورقة الإضافية ، أنشأ برنامج المحاسبة التذييل 1 للقسم 9 من الإعلان المنقح.

كجزء من الإعلان الأولي للربع الثالث ، قدمت الشركة صفحة العنوان ، الأقسام 1 و 3 و 8 و 9.

في الإقرار المحدث ، تضمن المحاسب:

صفحة العنوان ، الأقسام 1 و 3 ؛

القسمان 8 و 9 اللذان لهما قيمة 1 في السطر 001 ؛

الملحق 1 للقسم 9 ، حيث يتم تعيين القيمة 0 في السطر 001.

كيفية إصلاح الأخطاء في دفتر يومية الفاتورة

بالنسبة للوسطاء الذين اكتشفوا خطأ في سجل محاسبة الفواتير ، فإن طريقة "الاستبدال" مناسبة. يكمن في حقيقة أن المنظمة ترسل في التحديث جميع البيانات من مجلة المحاسبة ، وليس فقط تلك المؤشرات التي تحتاج إلى تصحيح.

إذا تم العثور على خطأ في الجزء 1 من المجلة ، أي في بيانات الفواتير الصادرة ، سترسل الشركة القسم 10 بأكمله في التوضيح القسم 11. يجب أن يكون السطر 001 من القسم 10 أو 11 صفرًا.

طريقة "الاستبدال" لا تتعارض مع القواعد (تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137). أولاً ، لا تتطلب قواعد الاحتفاظ بسجل الفواتير من الشركة إعداد أوراق إضافية لها (قواعد الاحتفاظ بسجل الفواتير ، تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137). ثانيًا ، يوصي المتخصصون في دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتصحيح المجلة على النحو التالي: إضافة سطر جديد إلى مجلة المحاسبة لربع التقرير ، حيث يتم إلغاء المؤشرات غير الصحيحة. يجب الإشارة إلى تكلفة البضائع ومقدار الضريبة ، كما هو الحال في الأوراق الإضافية من دفتر الشراء أو دفتر المبيعات ، بعلامة ناقص. ثم في السطر التالي تعكس البيانات الصحيحة.

مثال
تقوم شركة LLC "المفوض" بتجارة الجملة ، فضلاً عن بيع وشراء البضائع بموجب اتفاقية عمولة. يتضمن إقرار ضريبة القيمة المضافة للربع الثالث صفحة العنوان والأقسام 1 و 3 و 8 و 9 و 10 و 11.

اكتشف المحاسب أن دفتر اليومية للربع الثالث يحتوي على تفاصيل غير صحيحة للفاتورة المستلمة من المدير. قام المحاسب بتصحيح العمود 12 من الجزء 1 والعمود 4 من الجزء 2 من دفتر يومية محاسبة الفواتير. من أجل إرسال المؤشرات الصحيحة إلى التفتيش ، قام المحاسب بتجميع إقرار محدث. في التوضيح ، أدرج المحاسب صفحة العنوان ، الأقسام 1 ، 3 ، 8 ، 9 ، 10 و 11. في القسمين 8 و 9 ، أشار المحاسب إلى القيمة 1 في السطر 001 ، في الأقسام 10 و 11 - 0.

من الناحية الفنية ، يمكن تطبيق طريقة "الاستبدال" إذا قامت الشركة بتصحيح الأخطاء الواردة في القسم 8 أو 9. أي في دفتر المشتريات ودفتر المبيعات. ثم لا تشكل الشركة الملحق 1 لهذه الأقسام (كما هو الحال مع طريقة "دلتا"). وفي السطر 001 من القسم 8 أو 9 ، يمكنك إدخال القيمة 0. وهذا يعني أن الشركة تستبدل دفتر المبيعات أو دفتر المشتريات بالكامل ، وليس البيانات الفردية الموجودة فيه.

ولكن إذا قررت الشركة استخدام هذه الطريقة ، فستحتاج إلى إجراء تغييرات ليس في ورقة إضافية ، ولكن مباشرةً في دفتر المبيعات أو دفتر الشراء. لا يتوافق هذا الأسلوب مع قواعد ملء دفتر الشراء ودفتر المبيعات. هذا يعني أنه لا يتم استبعاد غرامة الصيانة غير الصحيحة للسجلات الضريبية أثناء المراجعة. سيكون 10،000 أو 30،000 روبل. (المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

كيفية تصحيح الأخطاء في كل من دفتر المبيعات أو دفتر المشتريات ومجلة المحاسبة

الطريقة المدمجة مناسبة لشركة وسيطة وجدت أخطاء في كل من دفتر الشراء أو المبيعات ودفتر الفاتورة. ستقوم المنظمة بتصحيح البيانات من دفتر المبيعات أو دفتر المشتريات في ورقة إضافية ، أي بطريقة "دلتا". وتقوم الشركة بتصحيح بيانات المجلة المحاسبية فيها مباشرة أي بطريقة "الاستبدال".

مثال
دعنا نستخدم شروط المثال السابق. افترض أن الشركة أيضًا فشلت عن طريق الخطأ في إصدار فاتورة بالدفعة المقدمة المستلمة من العميل في الربع الثالث. تم استلام هذه الدفعة المقدمة على حساب شحن البضائع من قبل الشركة نفسها ، وليس من قبل الملتزم. لذلك ، تحتاج إلى تصحيح الخطأ في دفتر المبيعات.

أصدر المحاسب فاتورة مسبقة وقام بتسجيلها في ورقة إضافية من دفتر المبيعات للربع الثالث. يجب أن يشمل التوضيح صفحة العنوان والأقسام 1 و 3 و 8 و 9 و 10 و 11 والتذييل 1 للقسم 9.

في الأقسام 8 ، 9 في السطر 001 ، أشار المحاسب إلى القيمة 1 ، في الملحق 1 للقسم 9 ، في القسمين 10 و 11 في السطر 001 - القيمة 0

يتم توفير تعديلات ضريبة القيمة المضافة إذا تم العثور على أخطاء في ضريبة القيمة المضافة الأولية أو لم تنعكس جميع البيانات الضرورية. توجد معلومات حول إرسال إقرارات ضريبة القيمة المضافة المحدثة في الفقرة 2 من إجراء التعبئة.

تتكون ضريبة القيمة المضافة المعدلة من:

• الإعلان نفسه (حتى لو أثرت التغييرات على التطبيقات فقط) ؛
• الطلبات التي تم إرسالها سابقًا إلى IFTS ، مع مراعاة التغييرات التي تم إجراؤها عليها ؛
• أقسام أخرى من الإعلان ومرفقاته في حالة إجراء تغييرات (إضافات) عليها.

في Kontur.Extern ، يتم حفظ بيانات ضريبة القيمة المضافة والمرفقات المملوءة في الخدمة في مسودة بعد الإرسال. لملء التعديل ، يجب عليك فتح تقرير لنفس الفترة وسيحتوي بالفعل على البيانات التي تم إرسالها أثناء التقديم الأولي.
يجب النقر فوق "تحرير" وإجراء تغييرات على البيانات.

رقم التصحيح

يجب أن يتطابق رقم التعديل في الإعلان وأرقام التعديل في مرفقات ضريبة القيمة المضافة. في Kontur.Extern ، بعد النقر على زر "Go to Send" في التطبيقات ، تتم كتابة رقم التصحيح من الإعلان تلقائيًا.

علامة الصلة

يتم ملء حقل "أهمية الصلة" فقط في المرفقات بضريبة القيمة المضافة. يظهر إذا كانت هناك قيمة بخلاف 0 في حقل "رقم التعديل".

إذا كان من الضروري في الإعلان التصحيحي تقديم إصدار جديد من دفتر المشتريات ودفتر المبيعات والتطبيقات الأخرى إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ، فيجب أن تكون علامة الصلة مساوية لـ 0 - المعلومات ليست ذات صلة. علامة الصلة = 0 تعني أن المعلومات التي تم تقديمها مسبقًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ليست ذات صلة وأن هناك حاجة إلى إصدار جديد من القسم.

إذا لم تكن بحاجة إلى إرسال إصدار جديد من التطبيق ، فيجب أن تكون علامة الصلة مساوية لـ 1 - المعلومات محدثة. إشارة الملاءمة = 1 تعني أنه يتم تصحيح شيء آخر في الإعلان التصحيحي ، وليس هذا القسم. الفحص يحتوي بالفعل على معلومات صحيحة في هذا القسم.

أوراق إضافية

يتم إرفاق أوراق إضافية من دفتر المشتريات (القسم 8.1) ودفتر المبيعات (القسم 9.1) فقط عند إرسال التصحيحات.

إذا كان من الضروري تغيير دفاتر المشتريات أو المبيعات الأساسية ، فسيتم إضفاء الطابع الرسمي على التغييرات من قبل مؤسسة الأوراق الإضافية - راجع القرار 1137. على سبيل المثال ، كجزء من إعلان تصحيحي ، يتم تقديم المعلومات من دفتر الشراء بعلامة الصلة = 1 - المعلومات ذات صلة ، ويتم إضافة ملحق إلى كتاب الشراء - القسم 8.1 ، حيث يتم تعيين علامة الصلة = 0 - المعلومات غير ذات صلة. يتم تعديل دفتر المبيعات بنفس الطريقة.

لا يتم تطبيق الأوراق الإضافية في حالة حدوث خطأ عند نقل البيانات من دفتر الشراء الأساسي أو دفتر المبيعات إلى المعلومات من دفتر الشراء / المبيعات - القسم 8 أو 9 من الإعلان. في هذه الحالة ، يتم تصحيح الكتب نفسها (القسم 8 أو 9) - يجب أن تشير فيها إلى عدد التصحيحات بخلاف الصفر ، وعلامة الصلة = 0 - المعلومات ليست ذات صلة. ثم قم بإجراء أي تغييرات ضرورية.

يجب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل إذا تم تحديد أخطاء أدت إلى تقليل الضريبة أو المبالغة في تقدير المبلغ المستحق للتعويض. تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل في حالات أخرى هو حق للمكلف وليس التزامه. سنخبرك بكيفية تقديم توضيح وتقديمه.

يتيح تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث أو التصحيحي إلى IFTS لدافع الضرائب تصحيح الأخطاء التي حدثت في الإصدار المقدم مسبقًا من هذا المستند. إذا تم الكشف عن تقدير أقل لمبلغ الضريبة المستحقة ، فإن تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث يكون إلزاميًا (البند 1 ، المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تصحيح إقرار ضريبة القيمة المضافة ، الذي تم فيه المبالغة في تقدير مبلغ الضريبة ، ليس مطلوبًا بموجب القانون ، لكن دافع الضرائب مهتم به بنفسه.

لدى مفتشية الضرائب ، عند إجراء تدقيق مكتبي بدأ بسبب تقديم إقرار ضريبي محدث يقلل من مبلغ الضريبة المستحقة ، الحق في طلب توضيحات من دافع الضرائب (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ). يجب أن تحتوي التفسيرات (أو الحساب) على الأساس المنطقي للتغييرات التي تم إجراؤها على إقرار ضريبة القيمة المضافة المنقح ، ويجب على دافع الضرائب تقديمها في غضون 5 أيام بعد تلقي هذا الطلب.

إذا تم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة للتعديل بعد عامين من نهاية الفترة المشمولة بالتقرير من أجل إجراء التصحيحات ، فحينئذٍ وفقًا للمادة 8.3 من الفن. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، قد تطلب مصلحة الضرائب من دافع الضرائب ليس فقط توضيحات بشأن إقرار ضريبة القيمة المضافة المنقحة ، ولكن أيضًا المستندات الأولية والسجلات التحليلية.

يتطلب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل ، كقاعدة عامة ، طلب توضيحات (أو العكس ، التوضيح نفسه بمثابة استجابة لمتطلبات السلطات الضريبية). منذ عام 2017 ، قبلت IFTS هذه التفسيرات في شكل إلكتروني فقط (البند 3 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، يمكن أيضًا أن يكون التنسيق الإلكتروني الثابت لمثل هذا التقديم بمثابة نموذج لتفسير إقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل ، والذي يتم وضعه على أساس طوعي وتقديمه بمبادرة من دافع الضرائب بالتزامن مع الإعلان المعدل.

للحصول على معلومات حول عواقب تقديم التفسيرات غير الإلكترونية ، اقرأ المادة. "تُقبل تفسيرات ضريبة القيمة المضافة في شكل إلكتروني فقط" .

كيف يتم تصحيح الإرجاع الضريبي؟ كيف يمكن عمل عائد ضريبة القيمة المضافة التصحيحي؟ إذا كان السؤال الذي يطرح نفسه حول كيفية إجراء إقرار ضريبة القيمة المضافة يوضح القيم التي تم إرسالها بالفعل ، فإن الإجابة بسيطة: تحتاج إلى إعداد إقرار جديد بالمبالغ الصحيحة. كيف يتم ملء الإقرار الضريبي المعدل؟ من الضروري إدخال جميع القيم فيه بالكامل ، وعدم عرض الفرق فقط بين القيم التي تم إرسالها عن طريق الخطأ والقيم الصحيحة. وبالتالي ، فإن عينة من إقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل هي إقرار منتظم يحتوي فقط على الأرقام الصحيحة (المكررة مقارنة بالوثيقة المقدمة سابقًا).

أما بالنسبة لوكلاء الضرائب ، فإنهم يعرضون في التوضيح المعلومات فقط لدافعي الضرائب الذين تم العثور على أخطاء لديهم.

علامة المستند المنقح هي رمز خاص (رقم تصحيح) ، يجب الإشارة إليه في صفحة العنوان في حقل منفصل في إقرار ضريبة القيمة المضافة. رقم التصحيح يتوافق مع الرقم الترتيبي للتوضيح المقدم للفترة الضريبية التي تم فيها اكتشاف الأخطاء.

هناك نقطة أخرى تميز إقرار ضريبة القيمة المضافة المنقحة وهي الإشارة فيه إلى وجود علامة على الملاءمة في القسمين 8 و 9. رمز الصلة في إقرار ضريبة القيمة المضافة المنقح له معنيان (البنود 46.2 و 48.2 من إجراء الملء المعتمد بأمر) لدائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 برقم MMV-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]):

• 0 - إذا لم تُملأ الأقسام 8 ، 9 في النسخة الأصلية للإعلان أو تم إجراء تغييرات عليها ؛
• 1 - إذا كانت هذه الأقسام لا تتطلب تصحيح البيانات.

يتطلب إجراء التغييرات ملء مرفقات الأقسام 8 ، 9. تم وصف ميزات التصميم لهذه الأقسام والمرفقات الخاصة بها في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 21 مارس 2016 برقم SD-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]

اقرأ عن الأخطاء الشائعة في ملء التصريح بالمقال. "مسؤولو الضرائب يعممون الأخطاء: تحقق من إقرارك الضريبي" .

مهم! يتم ملء الإعلان المنقح في نموذج النموذج الذي كان ساريًا في الفترة التي تم فيها إجراء التغييرات (البند 5 ، المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب أيضًا أن يؤخذ في الاعتبار عند تقديم توضيح ، والذي من خلاله يمكن الحكم على مدفوعات زائدة للضريبة ، أن مصلحة الضرائب تسدد مبلغ الضريبة الزائدة (أو تقوم بإجراء مقاصة) فقط إذا لم تمر ثلاث سنوات منذ تاريخ دفع الضريبة "الزائدة" (البند 7 ، المادة 78 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يمكنك تقديم توضيح لتلقي خصم ضريبة القيمة المضافة في غضون 3 سنوات بعد تسجيل البضائع (الأعمال والخدمات وحقوق الملكية) أو استيرادها إلى روسيا (البند 1.1 ، المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا تم تقديم تصحيحات عن الفترة التي تم فيها تقديم نموذج الإقرار الموحد (المبسط) ، فيجب تقديم نموذج الإقرار العادي (الكامل) ، مع الإشارة إلى أن هذا تصحيح. يتم ذلك إذا تمت الإشارة إلى المعاملات الخاضعة للضريبة ، والتي تم تقديم معلومات حول غيابها مسبقًا (في فترة التقرير). تم شرح هذا المعيار من قبل وزارة المالية الروسية في رسالتها بتاريخ 08.10.2012 رقم 03-02-07-1-243.

إذا قام دافع الضرائب بتغيير عنوان التسجيل وتحول إلى IFTS آخر للخدمة ، فسيتم تقديم التوضيح إلى مكتب الضرائب الجديد ، ولكن رمز OKTMO (OKATO) لخدمة الضرائب الإقليمية السابقة يشار إليه في النموذج نفسه (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي لموسكو بتاريخ 30 أكتوبر 2008 رقم 20-12 / 101962).

إجراءات تقديم الإيضاحات في عام 2019

كيف يتم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل؟ هل هناك موعد نهائي لتقديم الإقرار الضريبي المعدل؟ في الوقت الحالي ، يلتزم دافعو الضرائب بتقديم الإقرارات الضريبية إلكترونيًا. وفقا للفقرة 5 من الفن. 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تعتبر الإعلانات المقدمة على الورق بدلاً من التنسيق الإلكتروني الإلزامي غير مقدمة.

تنطبق هذه القواعد أيضًا على الإعلانات المنقحة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 20 مارس 2015 رقم GD-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]). لذلك ، في عام 2019 يتم تقديمها أيضًا بتنسيق إلكتروني.

لا توجد مواعيد نهائية محددة لتقديم الإيضاحات. في هذه الحالة ، من الأفضل تسليمه فورًا بعد التحديد الذاتي للخطأ ، لأن اكتشاف هذا الخطأ من قبل مصلحة الضرائب يمكن أن يؤدي إلى دفع غرامة.

عواقب تقديم توضيح

إذا تم تقديم التوضيح خلال الفترة التي لم ينته فيها الموعد النهائي لتقديم إعلان الإبلاغ بعد ، فيُعتبر أنه غير موضَّح ، ولكنه مُقدَّم في الوقت المحدد (البند 2 ، المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا تم تقديم الإقرار التوضيحي بعد نهاية الفترة المخصصة لتقديم التقرير ، ولكن قبل نهاية لحظة دفع الضريبة ، فيمكن للمكلف تجنب المسؤولية إذا لم يتم اكتشاف هذا الخطأ في وقت سابق من قبل مصلحة الضرائب.

يمكنك تجنب المسؤولية عند تقديم الإيضاحات بعد انتهاء الموعد النهائي لدفع الضريبة إذا:

• قبل تقديم هذا الإقرار التوضيحي ، تم دفع متأخرات الضرائب والغرامات المفروضة على إقرار ضريبة القيمة المضافة المنقح ؛
• لم تكتشف مصلحة الضرائب هذا الخطأ إذا تم إجراء تدقيق قبل تقديم الإيضاح.

يتم وضع أمر الدفع لضريبة القيمة المضافة الإضافية وفقًا للإقرار المنقح بالشكل المعتاد ، مشيرًا فيه إلى الفترة التي يتم فيها دفع الرسوم الإضافية ونوع الدفع المقابل لسداد الدين (ZD بدلاً من TP).

إذا تم تقديم إعلان محدث في وقت المراجعة المكتبية للإعلان السابق ، فيجب على مكتب الضرائب إيقاف التدقيق الذي بدأ (البند 9.1 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الآن يمكن بدء التدقيق المكتبي بالفعل بعد تقديم توضيح.

للحصول على معلومات حول ما إذا كان الانتهاك من خلال فحص الموعد النهائي للتدقيق المكتبي يمكن أن يكون له عواقب ، اقرأ في المنشورات:

• "كيفية معاقبة مفتش ضرائب لمخالفته المواعيد النهائية للتدقيق" ؛
• "التفتيش شدد الغرفة. هل هناك فرصة لعكس القرار؟ .

في حالة تقديم توضيح ودفع المتأخرات ، ولكن عدم دفع الغرامات ، يتم فرض غرامة على دافع الضرائب (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 26 أبريل 2011 رقم 11185/10) .

يجوز لمفتشية الضرائب تعيين تدقيق متكرر في الموقع عندما يقدم دافع الضرائب إقرارًا محدثًا يقلل من مبلغ ضريبة القيمة المضافة ، بعد الانتهاء من التدقيق السابق في الموقع وصياغة قانون بناءً على نتائجه (الفقرة الفرعية 2 ، البند 10 ، المادة 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 ديسمبر 2009 رقم 03 -02-07 / 2-209 وقرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في 16 مارس ، 2010 رقم 8163/09).

فيما يتعلق بدافعي الضرائب ، الذين يخضعون للمراقبة في شكل مراقبة ضريبية ، عند تقديمهم إقرارًا معدلًا مع انخفاض في مبلغ الضريبة المستحقة ، يمكن أيضًا جدولة تدقيق في الموقع (البند الفرعي 4 ، البند 5.1 ، المادة 89 من القانون الدولي). قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

اقرأ المزيد حول كيفية إجراء التفتيش في الموقع. "إجراءات إجراء التدقيق الضريبي في الموقع (الفروق الدقيقة)" .

نتائج

يقدم المكلف إقراراً معدلاً في حالة اكتشاف أخطاء بعد انتهاء الفترة الضريبية أدت إلى خفض / زيادة مبلغ الضريبة. يتم وضع التوضيح على شكل النموذج الذي كان ساريًا في الفترة المعدلة ، ويتم تقديمه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بتنسيق إلكتروني. إذا نشأت متأخرات ضريبية نتيجة لتصحيح خطأ ، فيجب سدادها مع دفع رسوم الغرامات حتى وقت تقديم الإعلان المعدل. وإذا تم تكوين دفع زائد للضريبة عند تقديم توضيح ، فلا يتم استبعاد إمكانية إجراء تدقيق في الموقع عليها. منذ عام 2017 ، لا يمكن تقديم الخطاب إلى الإقرار الضريبي المعدل (التفسيرات) إلا إلكترونيًا بالتنسيق المحدد.