يتعين عليك دفع ضريبتين من ضرائب الدخل الشخصي كل عام. حساب ضريبة الدخل الشخصي: لحظة تحديد الدخل الذي يتقاضاه الموظف لأغراض الضريبة

كيف يمكن تقديم شهادة على شكل 2-NDFL إذا لم يقدم الموظف رقم تعريف دافع الضرائب (TIN)؟

لقد نظرنا بالفعل مرة واحدة في السؤال المتعلق بكيفية تقديم استمارات 2-NDFL في عام 2016 للموظفين الذين ليس لديهم رقم تعريف دافع ضريبي (TIN). ومع ذلك ، في عشية العام الميلادي الجديد ، لدى المحاسبين الكثير من الأسئلة حول هذه النتيجة. كيفية تسليم 2-NDFL في عام 2017 لأولئك الذين لم يقدموا أو ليس لديهم رقم تعريف دافع الضرائب؟

بضع كلمات عامة حول نموذج 2-NDFL

عند دفع الدخل للموظفين من الأفراد ، يجب على الشركة تقديم شهادات سنوية في النموذج 2-NDFL إلى مفتشية الضرائب.

إن التزام أصحاب العمل منصوص عليه في الفقرة 2 من المادة 230 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. تحتوي الشهادة على نموذج وإجراءات صارمة لملءها ، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من دائرة الضرائب في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 2015 برقم ММВ-7-11 / [البريد الإلكتروني محمي]إذن ، شهادة 2-NDFL لها ميزتان: 1 و 2 على التوالي:

• يتم تقديم الشهادات بالسمة 1 لجميع الموظفين الذين حصلوا على دخل خلال السنة التقويمية.
• يجب تقديم الشهادات ذات السمة 2 فقط إذا لم يتم اقتطاع الضريبة من أي دخل للأفراد.

الموعد النهائي لتقديم 2-ضريبة الدخل الشخصي عام 2017

لذلك ، كما اكتشفنا ، يمكن أن تحتوي شهادات 2-NDFL على الميزات 1 و 2. تختلف المواعيد النهائية لتقديم الشهادات بميزات مختلفة. يسمى:

• يجب تقديم الشهادات التي تحمل علامة 1 ، وفقًا للفقرة 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير. لذلك ، يجب إرسال معلومات عام 2016 إلى fiscals في موعد أقصاه 3 أبريل 2017 ضمناً (لأن الأول من أبريل 2017 يوافق يوم السبت). يجب تقديم الشهادات في النموذج 2-NDFL لعام 2017 قبل 2 أبريل 2018 ضمناً.
• وفقًا للفقرة 5 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب تقديم الشهادات التي تحمل توقيع 2 ، والتي تشير إلى الضرائب غير المحتجزة ، قبل 1 مارس من العام المقبل. أي ، يتم تقديم بيانات عام 2016 حتى 1 آذار (مارس) 2017 ضمناً ، ولكن لعام 2017 - حتى 1 آذار (مارس) 2018 ، على التوالي.

إذن ، ما هو رقم التعريف الضريبي (TIN)؟

يحتوي القسم الثاني من نموذج 2-NDFL على حقل - "TIN في الاتحاد الروسي" ، وكذلك - "TIN في بلد المواطنة". املأ هذه الحقول بالترتيب التالي.

إذا كان الفرد مواطنًا روسيًا ، فيتم الإشارة إلى رقم التعريف الضريبي الخاص به في الحقل "رقم التعريف الضريبي في الاتحاد الروسي". إذا كان مواطن أجنبي يعمل في شركتك ، فسيتعين عليك معرفة ما إذا كان لديه رقم مماثل لـ TIN الروسي. إذا كان هناك واحد ، فيجب الإشارة إليه في السطر "رقم التعريف الضريبي في بلد المواطنة".

لقد وصلنا إلى السؤال الرئيسي: هل من الممكن تقديم نموذج ضريبة الدخل الشخصي 2 في عام 2017 للموظفين الذين ليس لديهم رقم تعريف دافع الضرائب (TIN)؟ وهنا عليك معرفة ذلك. بما أن هناك من ليس لديه رقم إطلاقاً (وهذا جدير بالذكر أن القانون لا يحظره). وهناك من لا يعرفون رقم التعريف الضريبي (TIN) الخاص بهم لعدد من الأسباب. بعد كل شيء ، من نافلة القول أن تذكر 12 رقمًا لا تستخدمها طوال الوقت أمر صعب ، ولا فائدة منه.

علاوة على ذلك ، ينص القانون ، أو بالأحرى المادة 65 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، على أن الفرد الذي ليس رائد أعمال فردي (الذي يكون هذا الشرط مطلوبًا عند التسجيل في التسجيل الضريبي) غير ملزم بتقديم رقم تعريف دافع الضرائب (TIN) عند التقديم. بالنسبة لوظيفة ما ، لا تنطبق هذه الوثيقة على إلزامية عند التوظيف.

هنا يجب أن نلاحظ على الفور أن هناك فئة من الأشخاص ، حتى لو لم يكونوا رواد أعمال فرديين ، مطالبون بالحصول على رقم تعريف دافع الضرائب (TIN) بسبب طبيعة نشاطهم المهني. ومن بين هؤلاء موظفي الخدمة المدنية وكبار المحاسبين وكبار رجال الأعمال. صحيح ، حتى في هذه الحالة ، لا أحد ملزم بمعرفة رقم التعريف الضريبي عن ظهر قلب ولا يجب أن يقدمه عند الطلب.

يرجى ملاحظة أنه يمكنك ملء شهادتي NDFL الجديدتين لموظفي مؤسستك باستخدام برنامج Buchsoft المريح والعملي: المرتبات والموظفين.

كل عام ، يجب على أصحاب العمل تقديم تقارير إلى مصلحة الضرائب في شكل 2-NDFL. هناك مواعيد نهائية قانونية للإبلاغ. هذا ينطبق على جميع المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين لديهم موظفين ويدفعون لهم رواتبهم.

تاريخ الاستحقاق لضريبة الدخل الشخصي 2 في السنة

في التقرير في النموذج 2-NDFL ، يتم لصق علامة تعكس المعلومات التالية:

• علامة "1" - عندما تحجب منظمة أو رائد أعمال فردي وتحول الضريبة على الدخل التي يتلقاها الأفراد ؛
• علامة "2" - عندما يحصل الأفراد على دخل ، ولكن لم يتم اقتطاع الضريبة منه وتحويلها. يكون هذا ممكنًا في حالة دفع الأجور عينيًا - على شكل سلع ، على سبيل المثال ، أو استلام جوائز ، وهدايا في الرسومات ، وما إلى ذلك.

لعام 2016 ، يتعين على وكلاء الضرائب تقديم تقارير لكل موظف خلال المواعيد النهائية التالية:

أيضًا ، ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على المواعيد النهائية للإبلاغ من قبل المنظمات التي تنفذ إجراء إعادة التنظيم أو التصفية خلال العام - يتم تقديم 2-NDFL من بداية الفترة المشمولة بالتقرير إلى تاريخ التغييرات.

تعتمد طرق تقديم تقرير 2-NDFL على عدد الموظفين:

احصل على 267 درس فيديو 1C مجانًا:

• على الورق - إذا لم يكن هناك أكثر من 25 موظفًا ؛
• إلكترونيًا - إذا كان عدد العاملين أكثر من 25 شخصًا. لا يمكن إرسال التقارير إلكترونيًا إلا من خلال مشغل يقوم بإدارة المستندات الإلكترونية. يحظر استخدام الوسائط الإلكترونية - الأقراص وبطاقات الذاكرة.

تقارير ضريبة الدخل ربع السنوية

منذ عام 2016 ، زاد عدد تقارير ضريبة الدخل الشخصية. في السابق ، تم تقديم التقرير مرة واحدة فقط في السنة ، لكن دائرة الضرائب الفيدرالية قدمت نموذجًا جديدًا - حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصي. سيعكس هذا الحساب معلومات عامة عن جميع الأفراد ، ولن تكون هناك بيانات شخصية في التقارير ربع السنوية.

ينعكس حساب ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد على أساس الاستحقاق ويتم توضيحه على النحو التالي:

• للربع
• لمدة نصف عام
• لمدة 9 شهور.

الموعد النهائي لتقديم التقارير ربع السنوية هو اليوم الثلاثين أو الحادي والثلاثين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير. ليس من الضروري تقديم حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصية بدون مؤشرات.

نظرًا لأن رواد الأعمال الأفراد هم وكلاء ضرائب ، فإنهم مطالبون أيضًا بتقديم تقرير ضريبة الدخل الشخصي ربع السنوي ، بغض النظر عن نظام الضرائب الذي يستخدمونه.

مسؤولية

حسب الفن. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجوز لدائرة الضرائب الفيدرالية فرض عقوبات على مؤسسة أو رجل أعمال فردي لتقديم تقارير ضريبة الدخل الشخصية في وقت متأخر. وتكون الغرامة 200 روبل لكل شهادة. بالإضافة إلى ذلك ، يتم تطبيق عقوبة إدارية فيما يتعلق بالتقديم المتأخر لضريبة الدخل الشخصي أو عدم تقديمها ، بقرار من المحكمة ، إذا رفعت دائرة الضرائب الفيدرالية دعوى قضائية. مقاسات الغرامات:

• للمواطنين - من 100 إلى 300 روبل ؛
• للمسؤولين - 300-500 روبل.

تنطبق هذه التدابير على مسؤولي المؤسسة ، على سبيل المثال ، على المدير.

إذا وجد وكيل الضرائب بشكل مستقل أخطاء في الإبلاغ وكان لديه الوقت لتقديم شهادة 2-NDFL المعدلة قبل أن يكتشف FTS عدم الدقة ، فيمكن تجنب هذه الغرامات. ومع ذلك ، في بعض الحالات ، ستظل الغرامة معروضة.

إذا لم يتم دفع أي مدفوعات للأفراد في شكل دخل ، فإن المنظمة أو رائد الأعمال الفردي يرسل خطاب معلومات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. نظرًا لأن دائرة الضرائب الفيدرالية لا تملك معلومات دقيقة عن الموظفين والدخل المدفوع لهم:

6 - تم إدخال NDFL لتعزيز الرقابة على خدمة الضرائب على الإبلاغ من أصحاب المشاريع الفردية والشركات. يستخدم مفتشو الضرائب هذا التقرير للتحقق من المعلومات التالية:

• صحة ملء الوثيقة ؛
• اكتمال المعلومات المنعكسة ؛
• دقة الامتثال للمواعيد النهائية لحساب واستقطاع الضريبة من دخل الموظفين.

بمساعدة هذه البيانات ، تسهل خدمة الضرائب الفيدرالية التحقق من توقيت ودقة التقارير المتعلقة بضرائب الدخل الشخصي المحولة إلى الميزانية.

على أي شكل لتوليد شهادة 2-NDFL لعام 2016؟ هل تمت الموافقة على النموذج الجديد؟ ما هو الموعد النهائي لتقديم شهادة لعام 2016 إلى IFTS؟ كيف تعكس الرموز الجديدة للدخل والخصومات في الشهادة؟ ستجد إجابات لهذه الأسئلة وغيرها في هذه المقالة ، ويمكنك أيضًا التعرف على عينة من ملء شهادة 2-NDFL لعام 2016.

من يجب عليه تقديم 2-ضريبة الدخل الشخصي لعام 2016

يجب على المنظمات ورجال الأعمال الأفراد المعترف بهم كوكلاء ضرائب لضريبة الدخل الشخصي حجب وتحويل ميزانية ضريبة الدخل الشخصية من الدخل المدفوع إلى الأفراد. بالإضافة إلى ذلك ، يتعين على وكلاء الضرائب تقديم تقرير عن ذلك إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في نهاية كل عام. لهذه الأغراض ، يتم تحويل شهادتي NDFL سنويًا إلى مفتشي الضرائب.

عندما لا يمكنك أخذ 2-ضريبة الدخل الشخصية

ليس من الضروري تقديم شهادتي NDFL في عام 2017 إذا لم تدفع المنظمة أو رجل الأعمال الفردي خلال عام 2016 الدخل للأفراد الذين يمثلون وكلاء ضرائب. لذلك ، على سبيل المثال ، لا يمكنك الإبلاغ عن الموظفين الذين لم تتقاضى المنظمة رواتبهم في الفترة من كانون الثاني (يناير) إلى كانون الأول (ديسمبر) 2016 ولم تسدد أي مدفوعات أخرى. ليس مطلوبًا تسليم ضريبة دخل شخصية 2 بدون مؤشرات. في الشهادات الصفرية ، ببساطة لا معنى لضريبة الدخل الشخصي.

حد اقصى

يُطلب من المنظمات ورجال الأعمال الأفراد تقديم شهادات 2-NDFL إلى IFTS بشأن الدخل وضريبة الدخل الشخصي المقتطعة في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام التالي للإبلاغ (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، 1 أبريل 2017 هو يوم السبت. في هذا الصدد ، يتم نقل الموعد النهائي للتقديم إلى يوم العمل التالي. وفقًا لذلك ، يحتاج معظم وكلاء الضرائب إلى تقديم شهادات 2-NDFL لعام 2016 بعلامة "1" في موعد أقصاه 3 أبريل 2017 (ضمناً).

أيضًا ، يجب تقديم المعلومات إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية في شكل 2-NDFL فيما يتعلق بالأفراد الذين دفع لهم وكيل الضرائب الدخل في عام 2016 ، ولكن لم يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من هذه المداخيل. على سبيل المثال ، إذا قدمت منظمة في عام 2016 هدية تزيد قيمتها عن 4000 روبل إلى مواطن ليس موظفًا فيها. الموعد النهائي لتقديم مثل هذه الشهادات لا يتعدى 1 مارس من العام التالي للإبلاغ (البند 5 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقًا لذلك ، إذا دفعت في عام 2016 دخلاً لأفراد لم يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصية منهم ، فعندئذٍ في موعد أقصاه 1 مارس 2017 (هذا هو الإثنين) ، يجب عليك تقديم شهادتي ضريبة الدخل الشخصية إلى مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية فيما يتعلق من هؤلاء الأفراد بعلامة "2". علاوة على ذلك ، خلال نفس الفترة ، يجب إخطار "الفيزيائي" نفسه بشأن الضريبة غير المقتطعة. سم. " ".

طريقة العرض

يمكنك تقديم شهادتي NDFL "على الورق" فقط إذا كان عدد الأفراد الذين حصلوا على دخل من وكيل الضرائب في عام 2016 أقل من 25 شخصًا (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا حصل 25 شخصًا أو أكثر على دخل ، فأنت بحاجة إلى الإبلاغ إلكترونيًا عبر قنوات الاتصالات من خلال مشغل إدارة المستندات الإلكترونية.

شكل جديد: معتمد أم لا

تمت الموافقة على نموذج شهادة الدخل لفرد 2-NDFL وإجراءات ملئه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 2015 برقم ММВ-7-11 / 485. في الوقت نفسه ، لم يتم تطوير أو اعتماد نموذج جديد لشهادة 2-NDFL للإبلاغ لعام 2016. الشكل الجديد ببساطة غير موجود. في عام 2017 ، يتعين عليك ملء النموذج الذي تم استخدامه من قبل عند إرسال التقارير لعام 2015. سم. " ".

تكوين نموذج شهادة 2-NDFL الحالي هو كما يلي:

ملء التعليمات: عينات مفيدة

نصنع العنوان

في عنوان الشهادة لعام 2016 ، في حقل "السمة" ، ضع علامة 1 إذا تم تقديم الشهادة كتقرير سنوي عن ضريبة الدخل والدخل المحتجزة (البند 2 ، المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا أبلغت مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية أنه كان من المستحيل اقتطاع الضريبة في عام 2016 ، فاذكر الرقم "2" (البند 5 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في حقل "رقم التسوية" ، اعرض أحد الرموز التالية:

• 00 - عند تجميع الشهادة الابتدائية ؛
• 01 ، 02 ، 03 إلخ. - إذا قمت بملء شهادة تصحيحية (أي إذا قمت في عام 2017 "بتصحيح" المعلومات المقدمة مسبقًا ") ؛
• 99 - عند ملء شهادة الإلغاء (عندما تحتاج إلى "إلغاء" نهائيًا للمعلومات التي سبق لك تقديمها).

في الحقل "في IFTS (الرمز)" ، حدد رمز مكتب الضرائب ، وحدد السنة "2016" في العنوان ، وقم أيضًا بتعيين الرقم التسلسلي وتاريخ التكوين للشهادة. نتيجة لذلك ، قد يتخذ عنوان شهادة 2-NDFL لعام 2016 الشكل التالي:

القسم 1: أدخل معلومات حول وكيل الضرائب

في القسم 1 من النموذج ، حدد المعلومات الأساسية حول المنظمة: الاسم ، رقم التعريف الضريبي ، رقم KPP ، رقم هاتف جهة الاتصال. ومع ذلك ، ضع في اعتبارك أن رواد الأعمال الفرديين يشيرون فقط إلى رقم التعريف الضريبي (TIN) ، ويضعون شرطة في حقل نقطة التفتيش.

إذا دفع المكتب الرئيسي للشركة دخلاً لفرد في عام 2016 ، فعندئذٍ في شهادة 2-NDFL ، تحتاج إلى إظهار TIN و KPP و OKTMO في موقع المكتب الرئيسي. إذا تم استلام الدخل من قسم فرعي منفصل ، فقم بتمييز نقطة التفتيش و OKTMO في موقع "العزل".

في حقل "OKTMO Code" ، أدخل رمز المنطقة التي تم تسجيل وكيل الضرائب فيها. يمكنك التعرف على هذا الرمز عن طريق المصنف ، المعتمد بأمر Rosstandart بتاريخ 06/14/2013 برقم 159-st. ومع ذلك ، إذا تم تشكيل شهادة 2-NDFL نيابة عن رائد الأعمال الفردي ، فيجب أن يكون النهج عند الملء كما يلي:

• حدد OKTMO في مكان إقامة رائد الأعمال وفقًا لجواز السفر (باستثناء رواد الأعمال الفرديين في UTII ونظام ضرائب براءات الاختراع) ؛
• إذا كانت الملكية الفكرية على "التضمين" أو "براءة الاختراع" ، فعليك أن تعكس OKTMO في مكان العمل في النظام الضريبي المناسب.

القسم 2: املأ معلومات المستلم

في القسم 2 ، أدخل بيانات الفرد الذي تم دفع الدخل له. لذلك ، على وجه الخصوص ، أشر إلى اسمك الكامل ورقم التعريف الضريبي (TIN) وتاريخ الميلاد. بمزيد من التفاصيل ، سيتم شرح ملء القسم 2 من شهادة 2-NDFL لعام 2016 في الجدول:

أيضًا ، مع قائمة كاملة من رموز الدخل والخصم التي قد تكون مطلوبة لإنشاء شهادة 2-NDFL لعام 2016 ، يمكنك العثور في المادة: "".

لنفترض أن الموظف قد حصل على خصم ضريبي قياسي للأطفال في عام 2016. يتوافق هذا الخصم في عام 2017 مع رمز الخصم 126. وبلغ الخصم 16800 روبل. في هذه الحالة ، سيبدو مثال لملء القسم 4 من شهادة 2-NDFL لعام 2016 كما يلي:

عرض جميع المؤشرات في الشهادة لعام 2016 (باستثناء مبلغ ضريبة الدخل الشخصي) بالروبل والكوبيل. ومع ذلك ، اعكس مقدار الضريبة (ضريبة الدخل الشخصي) بالروبل الكامل (لا تأخذ في الاعتبار المبالغ التي تصل إلى 50 كوبيل أو 50 كوبيل أو أكثر - تقريبها إلى أقرب روبل كامل). على سبيل المثال ، إذا كانت الضريبة 15.78 روبل ، فقم بإظهار 16 روبل كامل في الشهادة.

القسم 5: التلخيص

في القسم 5 من الشهادة ، لخص المبلغ الإجمالي لدخل ضريبة الدخل الفردي والشخصي في نهاية عام 2016 لكل معدل ضرائب. إذا دفع الوكيل الضريبي خلال الفترة الضريبية إلى دخل فردي خاضع للضريبة بمعدلات مختلفة (على سبيل المثال ، 9٪ ، 13٪ ، 15٪ ، 30٪ ، 35٪) ، عندئذ يلزم تكوين الأقسام 3 - 5 الشهادة 2- ضريبة الدخل الشخصي. سنشرح في الجدول أيضًا الإجراء العام لملء شهادة 2-NDFL لعام 2016.

فيما يلي مثال لملء القسم 5 من شهادة 2-NDFL لعام 2016. لنفترض أن دخل الفرد لعام 2017 بلغ 549200 روبل. بعد تطبيق التخفيضات الضريبية ، بلغت القاعدة الضريبية 457500 روبل. معدل الضريبة 13 بالمائة. وهذا يعني أن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي هو 59475 روبل (457500 × 13٪). تم احتساب هذا المبلغ واحتجازه من قبل صاحب العمل في نهاية عام 2016. وقم بملء القسم 5 من المساعدة مثل هذا:

نتيجة لذلك ، بعد ملء جميع الأقسام المذكورة أعلاه ، قد تبدو شهادة 2-NDFL لعام 2016 بعلامة "1" كما يلي:

مسؤولية وكلاء الضرائب

إذا لم يتم تقديم شهادة في النموذج 2-NDFL لعام 2016 إلى IFTS في الوقت المحدد ، فسيكون للسلطات الضريبية الحق في فرض غرامة على المؤسسة أو رائد الأعمال الفردي بموجب المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: 200 روبل.

أيضًا ، في حالة الإخفاق في تقديم أو التأخر في تقديم شهادة 2-NDFL السنوية ، بناءً على طلب مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية ، يجوز للمحكمة أن تفرض مسؤولية إدارية في شكل غرامة بمبلغ رئيس أو كبير المحاسبين : من 300 إلى 500 روبل. (المادة 15.6 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).

بالإضافة إلى ذلك ، إذا حدد المفتشون من IFTS أخطاء في ضريبة الدخل الشخصية 2 ، فقد يعتبرونها "معلومات غير دقيقة". وبعد ذلك يمكن أيضًا تغريم وكيل الضرائب 500 روبل عن كل مستند "غير دقيق". إذا كان هناك العديد من الشهادات الخاطئة ، فقد تزيد الغرامة.

في كل عام ، يقدم وكلاء الضرائب معلومات حول الأرباح التي يتلقاها الأفراد ومبالغ ضريبة الدخل (PIT) المحسوبة والمقتطعة منها خلال الفترة الماضية. لذلك ، بالنسبة لعام 2015 ، يجب تقديم البيانات قبل 1 أبريل 2016 للموظفين الذين يمكن اقتطاع ضرائب دخلهم وحتى 1 مارس للأشخاص الذين لا يمكن اقتطاع الضرائب عنهم. نلفت انتباهك أيضًا إلى حقيقة أنه اعتبارًا من عام 2016 ، من الضروري تطبيق شهادة جديدة 2-NDFL ، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي N MMV-7-11 / [البريد الإلكتروني محمي]بتاريخ 30 أكتوبر 2015.

رأس - تمت إضافة حقل التحرير:

• 00- في حالة تعبئة الشهادة مبدئياً.
• 01 ، 02 ... - رقم التصحيح.
• 99 - يشار إلى الكود إذا كان من الضروري تقديم شهادة الإلغاء.

القسم 2 ، أصبح من الممكن الإشارة إلى رقم التعريف الضريبي للموظفين الأجانب ، لذلك تم إدخال رموز إضافية على الرموز الموجودة سابقًا:

• 4 - اذا كان الموظف عضوا بالدولة. برامج إعادة التوطين الطوعي للمواطنين الذين يعيشون في الخارج.
• 5 - إذا كان الموظف الأجنبي قد حصل على اللجوء المؤقت في الاتحاد الروسي أو كان لاجئًا.
• 6- بالنسبة للعاملين الأجانب الذين يعملون على أساس براءة اختراع.

تم إجراء إضافة للعمال الأجانب - الآن في عنوان مكان إقامتهم في مجال الاتحاد الروسي ، يشار إلى عنوان مكان التسجيل أو مكان إقامتهم.

تم تعديل القسم 4 الخاص بالاستقطاعات على النحو التالي:

• قدم حقلاً لتحديد تفاصيل الإشعار لتلقي الخصومات الاجتماعية.
• يعكس القسم الآن أيضًا خصومات الاستثمار ، وليس فقط الخصومات الاجتماعية والممتلكات.

يمكن للقسم 5 الآن عرض معلومات حول الدفعات المقدمة الثابتة ، وهناك أيضًا حقل لتحديد تفاصيل الإشعار ، والذي يؤكد الحق في تخفيض الضريبة بمقدار الدفعات الثابتة.

في دليل رموز المستندات ، بدلاً من الرمز 18 ، سيتم الإشارة إلى الكود 19 لشهادة اللجوء المؤقت.

يتم الآن تضمين سيفاستوبول (92) وشبه جزيرة القرم (91) في رموز المنطقة.

عند حساب الدخل ودفعه لفرد خاضع للضريبة بمعدلات مختلفة ، يجب إكمال الأقسام 3-5 لكل منها. أولئك. يجب أن تكون جميع أنواع الدخل في شهادة واحدة ويتم ملء الأقسام 3-5 بمعدلات مختلفة.

اعتبارًا من 1 يناير 2016 ، وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفن. يتم تحويل البند رقم 226 من ضريبة الدخل الشخصي ، والذي تم حجبه من الإجازات والإجازات المرضية ، إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز يوم شهر دفعها.

ملاحظة: يُسمح بالإشارة إلى الاسم الكامل للمواطنين الأجانب بأحرف لاتينية.

يرجى ملاحظة أنه منذ عام 2016 ، تم تقديم واحدة جديدة ، والتي يتم تأجيرها كل ثلاثة أشهر ، على عكس ضريبة الدخل الشخصية. يمكنك التعرف على الإجراء الخاص بملئه عن طريق الرابط ، وكذلك تنزيل النموذج المطلوب.

الموعد النهائي لتقديم 2-ضريبة الدخل الشخصي وإجراءات تقديم النموذج. تحميل الاستمارة.

بعد عام ، يجب على وكيل الضرائب تقديم معلومات عن الدخل المستلم والمدفوعات التي تم سدادها عن طريق تقديم شهادة 2-NDFL ضمن الشروط التالية:

• إذا تم ملء الشهادة بالسمة "1" ، في حالة حساب المبلغ الإجمالي للدخل ، مع الإشارة إلى القاعدة الضريبية وضريبة الدخل المحسوبة للفرد ، فإن الموعد النهائي لتقديم الشهادة لا يتجاوز 1 أبريل.
• عند ملء شهادة بعلامة "2" ، إذا لم يكن من الممكن اقتطاع الضريبة من الفرد (على سبيل المثال ، حصل المواطنون الذين ليسوا موظفين على هدايا تزيد قيمتها عن 4 آلاف روبل ، وفقًا لقانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي ، المادة 226 ، البند 5) - الموعد النهائي للتقديم هو الأول من مارس.

إذا كان عدد الموظفين في المؤسسة لا يتجاوز 25 شخصًا ، فيمكن عندئذٍ تقديم التقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ذات الصلة على الورق ، إذا كان أكثر من ذلك ، فيجب إرسالها في شكل إلكتروني فقط (TC RF ، المادة 230 ، الفقرة 2 ، الفقرة 2).

ماذا تعني العلامة "1" و "2" في الشهادة

• التوقيع 1 في الشهادة 2 يجب وضع ضريبة الدخل الشخصي في جميع الشهادات ، في حالة وجود تقرير عن الضريبة المستلمة والمحسوبة على الموظف للعام الماضي.
• يتم تعيين العلامة 2 في شهادة ضريبة الدخل الشخصية 2 فقط في الحالات التي لا يستطيع فيها وكيل الضرائب اقتطاع ضريبة الدخل. والشيء الرئيسي هو عدم الخلط عند وضع النموذج.

يرجى ملاحظة أنه إذا أشرت عن طريق الخطأ إلى العلامة "2" ، على الرغم من أنه يجب الإشارة إلى علامة "1" ، فقد يعتبر الفحص في هذه الحالة أنك لم تقدم شهادات في الوقت المحدد ، نظرًا لأن الموعد النهائي لتقديم "1" هو حتى 1 أبريل ، ومع "2" -ke - حتى 1 مارس.

تعليمات تعبئة متطلبات شهادة 2-NDFL في عام 2017

رأس

لكل شهادة ، من الضروري الإشارة إلى الفترة التي يتم فيها تقديم المعلومات في العمود "للسنة ___" ، ورقمها التسلسلي ، المحسوب بالترتيب الزمني في السنة الحالية. بعد ذلك ، تحتاج إلى تحديد تاريخ إنشاء الشهادة بتنسيق اليوم والشهر والسنة.

إذا قدمت شهادة إلغاء (رمز 99) أو شهادة تصحيحية (رمز 01،02،03 ، إلخ) ، فسيتم وضع رقم الشهادة المقدمة مسبقًا في عمود الأرقام ، ويتم وضع تاريخ المستند الجديد في عمود التاريخ.

في عمود الخصائص ، في معظم الحالات ، غالبًا ما يتم وضع "1" ، عند تقديم معلومات عن الدخل المستلم وضريبة الدخل المحسوبة (وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة 230 ، البند 2) ، "2" ، إذا كان لا يمكن لوكيل الضرائب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي (وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة 226 ، الفقرة 5). عند تقديم التقرير الأولي ، من الضروري وضع "00" في حقل رقم التصحيح أو الإشارة إلى رقمه ، على التوالي ، إذا تم تقديم تقرير تصحيحي أو "99" عند إلغاء الشهادة.

الكتب المرجعية المطلوبة عند التعبئة

غرامة التأخير وعدم تقديم شهادة 2-NDFL

لعدم تقديم شهادة في النموذج 2-NDFL وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن Art. 126 يمكن تغريم وكيل الضرائب بمبلغ 200 روبل عن كل مستند لم يتم تقديمه في الوقت المحدد.

بالإضافة إلى ذلك ، بقرار من المحكمة ، يمكن أيضًا تطبيق المسؤولية الإدارية:

• للمسؤولين بمبلغ 300-500 روبل.
• للمواطنين المبلغ من 100 إلى 300 روبل.

يرجى ملاحظة أنه اعتبارًا من 1 يناير 2016 ، قد يخضع وكلاء الضرائب لنوع جديد من المسؤولية - في حالة تقديم معلومات خاطئة. قد تصل هذه الغرامة إلى 500 روبل فيما يتعلق بكل مستند مكتمل بشكل غير صحيح (TC RF Art. 126.1). ومع ذلك ، إذا وجد وكيل الضرائب بشكل مستقل خطأ في المستند وقدم شهادة تصحيحية ، فلن يتم تطبيق هذه العقوبة.

في ربيع هذا العام ، وقع رئيس الاتحاد الروسي القانون الاتحادي رقم 113-FZ بتاريخ 2 مايو 2015 (المشار إليه فيما بعد - القانون رقم 113-FZ) ، الذي يعدل الإجراء ، فضلاً عن الإبلاغ عنه. ستدخل التغييرات حيز التنفيذ اعتبارًا من العام المقبل. لذا ، فإن أحد أهم الابتكارات العالمية في ضريبة الدخل الشخصي هو تقديم التقارير ربع السنوية. تنص على أنه بالإضافة إلى شهادات 2-NDFL السنوية ، سيتعين على أصحاب العمل تقديم حسابات ربع سنوية إلى مكتب الضرائب.

بالإضافة إلى ذلك ، أوضح المشرعون بعض تواريخ استلام الدخل من أجل حساب ضريبة الدخل الشخصي ، والتي لم يتم تحديدها مسبقًا بشكل لا لبس فيه. قدموا أيضًا موعدًا نهائيًا واحدًا لتحويل هذه الضريبة ، والذي لا يعتمد على كيفية دفع الدخل - إلى بطاقة الموظف أو من مكتب النقدية أو بأي طريقة أخرى.

قواعد تقديم الإقرارات الضريبية لضريبة الدخل الشخصي

التغيير الرئيسي هو إدخال ربع سنوي. ستظهر التقارير ربع السنوية مقدار ضريبة الدخل الشخصي التي تم تحصيلها لهذه الفترة. شكل مثل هذا الحساب لم يتم تحديده بعد. تم تطويره من قبل المسؤولين. ومع ذلك ، فمن المعروف بالفعل أنه في الحساب ، سيحتاج أصحاب العمل إلى عكس المعلومات عن جميع الأفراد الذين حصلوا على دخل ، وبيانات عن الدخل المدفوع ، والخصومات المقدمة ، ومبالغ الضرائب المحسوبة والمقتطعة. على الأرجح ، سيكون الشكل الجديد مشابهًا للشكل المعتاد. لذلك ، لا ينبغي أن يكون من الصعب ملؤه.

ملحوظة. بدءًا من العام المقبل ، بالإضافة إلى شهادتي NDFL ، سيتعين على IFTS تقديم حسابات ربع سنوية لضريبة الدخل الشخصي

المواعيد النهائية لتقديم حساب ربع سنوي إلى IFTS - بناءً على نتائج فترات إعداد التقارير - ربع سنوي ونصف عام و 9 أشهر وسنة. لذلك ، بالنسبة للربع الأول ، ستة أشهر ، 9 أشهر ، يجب تقديم الحساب بحلول اليوم الأخير من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير. أي في موعد أقصاه 30 أبريل و 31 يوليو و 31 أكتوبر. والحساب السنوي - جنبًا إلى جنب مع الشهادات في شكل 2-NDFL للعام الماضي - في موعد أقصاه 1 أبريل (الفقرة الفرعية "أ" ، الفقرة 3 من المادة 2 ، الفقرة 3 من المادة 4 من القانون رقم 113-FZ). أكرر ، يجب أن يتم تسليمهم ، كما كان من قبل.

يجب تقديم الفاتورة إلكترونيا. استثناء إذا كان أقل من 25 شخصًا يتلقون دخلًا من صاحب العمل. في هذه الحالة ، سيكون بالإمكان تقديم تقرير على الورق. علاوة على ذلك ، أود أن ألفت انتباهكم إلى حقيقة أن نفس الحد سيكون ساري المفعول اعتبارًا من العام المقبل لشهادات 2-NDFL. الآن ، دعني أذكرك أنه لا يمكن تسليمها في شكل ورقي إلا إذا حصل أقل من 10 أشخاص على دخل. إذا كان هناك 10 أشخاص أو أكثر ، يتم إرسال التقارير عبر الإنترنت (الفقرة 2 ، البند 2 ، المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ملحوظة! إذا حصل 25 شخصًا أو أكثر على دخل من صاحب العمل ، فسيتعين عليك تقديم شهادات وحسابات لضريبة الدخل الشخصي في عام 2016 عبر الإنترنت.

هناك توضيح بسيط بخصوص شهادتي NDFL ، والتي ستكون مفيدة لأصحاب العمل. لذلك ، اعتبارًا من العام المقبل ، يمكن إرسال شهادات استحالة اقتطاع الضريبة (مع الإشارة 2) في فترة أطول - في موعد لا يتجاوز 1 مارس. وفقًا للقواعد الحالية ، يتم تسليمها بحلول الأول من فبراير. أي اعتبارًا من عام 2016 ، سيكون هناك المزيد من الوقت للإبلاغ عن الضرائب غير المقتطعة.

بالنسبة لشهادات 2-NDFL للأفراد الذين تم حجب دخلهم من ضريبة الدخل الشخصي (مع العلامة 1) ، يجب تقديمها جميعًا في نفس الوقت - في موعد لا يتجاوز 1 أبريل (البند 2 من المادة 230 من الضريبة) قانون الاتحاد الروسي). لن يتغير شيء هنا.

حساب ضريبة الدخل الشخصي: لحظة تحديد الدخل الذي يتقاضاه الموظف لأغراض الضريبة

بشكل عام ، تاريخ استلام الدخل هو التاريخ الذي يتم فيه الاعتراف بالدخل على أنه تم استلامه بالفعل لأغراض التضمين في قاعدة ضريبة الدخل الشخصية. هذا التاريخ يعتمد على نوع الدخل. على سبيل المثال ، بالنسبة للدخل النقدي ، هذا هو يوم الدفع ، وبالنسبة للأجور ، فهو اليوم الأخير من الشهر الذي يتم استحقاقه فيه. يتم تحديد هذه القواعد بموجب المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. للحصول على معلومات مفصلة حول الوقت الذي يعتبر فيه الدخل مستلمًا ، وكذلك عندما يكون من الضروري اقتطاع ميزانية ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها إلى ميزانية عام 2016 ، انظر الجدول. واحد.

ومع ذلك ، بالنسبة لبعض أنواع الدخل ، لا يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي بوضوح ما يجب اعتباره تاريخ استلامها. في هذا الصدد ، أوضح المشرعون هذه التواريخ. كيف ستتغير تواريخ استلام الدخل من أجل حساب ضريبة الدخل الشخصي اعتبارًا من عام 2016 ، انظر الجدول. 2.

على سبيل المثال ، الدخل في شكل دين مشطب للفرد. ليس من الواضح في أي تاريخ يتم تحديده الآن من قبل صاحب العمل. ينصح الممولين بالتركيز في هذه الحالة على اليوم الذي أصبح فيه تحصيل المبالغ مستحيلاً. قد يكون هذا هو التاريخ الذي تنتهي فيه فترة التقادم ، أي انقضاء ثلاث سنوات منذ تاريخ استحقاق السداد. أو عندما قرر رئيسها إسقاط الدين وشطبها (كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 سبتمبر 2009 رقم 03-03-06 / 1/610). اعتبارًا من عام 2016 ، بالنسبة لجميع الديون المشطوبة للأفراد ، سيتم اعتبار الدخل مستلمًا في يوم شطب الديون المعدومة من الميزانية العمومية للشركة. في هذه المرحلة ، سيتعين عليك حساب ضريبة الدخل الشخصي (الفقرة الفرعية "ب" ، الفقرة 1 ، المادة 2 ، الفقرة 3 ، المادة 4 من القانون رقم 113-FZ).

اعتبارًا من العام المقبل ، يجب احتساب المزايا المادية في اليوم الأخير من كل شهر. بغض النظر عما إذا كان القرض بفائدة أو بدون فوائد. وفقًا لذلك ، يجب أيضًا احتساب ضريبة الدخل الشخصي شهريًا - في اليوم الأخير (الفقرة الفرعية "ب" ، الفقرة 1 ، المادة 2 والفقرة 3 ، المادة 4 من القانون رقم 113-FZ). الآن ، من الناحية العملية ، يسترشد أرباب العمل ، من أجل حساب ضريبة الدخل الشخصي ، بتاريخ عودة الأموال المقترضة (إذا كان القرض بدون فائدة) أو بتاريخ سداد الفائدة (إذا كان القرض بفائدة) ). أي أنهم يحسبون الضريبة في الوقت الذي يتم فيه إعادة الأموال إلى صاحب العمل أو عند دفع الفائدة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 يوليو 2011 رقم 03-04-05 / 6-531 ومؤرخة 16 مايو 2011 رقم 03-04-05 / 6-350).

اعتبارًا من عام 2016 ، سيتم الاعتراف بتاريخ الاستلام الفعلي للدخل في شكل زيادة البدل اليومي باعتباره اليوم الأخير من الشهر الذي تمت فيه الموافقة على التقرير المسبق بعد عودة الموظف من رحلة عمل (الفقرة الفرعية "ب" ، الفقرة 1 المادة 2 والفقرة 3 والمادة 4 من القانون رقم 113 -FZ). في غضون ذلك ، بناءً على التوضيحات المتاحة من المسؤولين ، يجب تحديد الدخل اعتبارًا من تاريخ الموافقة على التقرير المسبق (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 مارس 2015 رقم 03-04-07 / 17023 ، بتاريخ 29 ديسمبر 2014 برقم 04/07/2015 رقم BS-4-11 / 5737).

ملحوظة! منذ عام 2016 ، يجب احتساب ضريبة الدخل الشخصي من البدلات اليومية الزائدة في اليوم الأخير من الشهر الذي تمت فيه الموافقة على التقرير المسبق

إجراءات دفع الضرائب

اعتبارًا من العام المقبل ، يتم تقديم تاريخ واحد لدفع ضريبة الدخل الشخصي - في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه دفع الدخل. أي أنه لن يكون من المهم بعد الآن كيفية تحويل الأموال - إلى حساب الموظف أو من مكتب النقدية أو بطريقة أخرى. فقط حقيقة دفع الأجر هو المهم. الآن ، اسمحوا لي أن أذكركم ، يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصية بشكل مختلف. لذلك ، إذا ذهب الدخل إلى بطاقة الموظف ، يتم دفع الضريبة على الفور. إذا تم دفع المكافأة من العائدات النقدية ، فأنت بحاجة في اليوم التالي إلى تحويل ضريبة الدخل الشخصية. وإذا تم إصدار الدخل من الأموال المسحوبة من البنك ، يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي في نفس اليوم.

سوف يتجنب الابتكار المواقف التي يتم فيها ، على سبيل المثال ، سحب الأموال من الحساب لدفع الأجور ، ودفع ضريبة الدخل الشخصي على الفور ، لكن الموظف لم يأت من أجل المال. في هذه الحالة ، تم اعتبار الضريبة محولة مقدمًا ويمكن تغريمها ، وكان عليك إثبات قضيتك في المحكمة (قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 4 فبراير 2014 في القضية رقم A26- 3190/2013 وهيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 23 يوليو 2013 رقم 784/13).

بالنسبة لجميع طرق دفع الدخل ، سيتم إنشاء إجراء واحد لدفع ضريبة الدخل الشخصي ، باستثناء الإجازة والإجازة المرضية. يجب دفع الضريبة عليها في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات (الفقرة 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في طبعة جديدة). هذا الابتكار مناسب أيضًا ، لأنه سيسمح لك بتوليد مدفوعات ضريبية ليس لكل موظف على حدة ، ولكن للجميع مرة واحدة - في نهاية الشهر.

ملحوظة! اعتبارًا من عام 2016 ، يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي في الإجازة والإجازة المرضية في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد المدفوعات.

المسؤولية عن مخالفات ضريبة الدخل الشخصي

إذا لم يقم صاحب العمل بحجب ضريبة الدخل الشخصي من دخل الموظف ولم يدفعها في الوقت المحدد ، فسيواجه غرامات. مقدار العقوبات في هذه الحالة هو 20٪ من مبلغ الضريبة الذي سيتم اقتطاعه و (أو) تحويله (المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك ، قد تفرض سلطات الضرائب غرامات على عدم دفع الضريبة في الوقت المحدد لكل يوم تأخير. يتم حسابها على أساس 1/300 من معدل إعادة التمويل (المادة 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذه الغرامات سارية المفعول الآن وسيستمر تطبيقها العام المقبل.

لعدم تقديم الشهادات 2-NDFL - 200 روبل. لكل شهادة لم يتم تقديمها (البند 1 ، المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ملحوظة! في حالة عدم تقديم شهادات ضريبة الدخل المكونة من شخصين إلى IFTS ، سيتم تغريم السلطات الضريبية 200 روبل. لكل مستند (البند 1 ، المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في حالة عدم تقديم الحساب في الوقت المحدد ، سيتم تغريم سلطات الضرائب اعتبارًا من العام المقبل 1000 روبل. لكل شهر كامل وغير مكتمل من اليوم المحدد لتقديمه (البند 1.2 من المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفقرة الفرعية "ب" من الفقرة 7 من المادة 1 والفقرة 3 من المادة 4 من القانون رقم 113- FZ). بالإضافة إلى ذلك ، في حالة التأخير في السداد في غضون 10 أيام ، ستتمكن السلطات الضريبية من حظر حساب الشركة أو صاحب المشروع. لن يتم إلغاء تجميد الحسابات إلا بعد السداد.

إذا تم تقديم الحساب في الوقت المحدد ، ولكن مع وجود أخطاء ، يتم دفع غرامة قدرها 500 روبل. لكل مستند خاطئ. علاوة على ذلك ، سيفرض المفتشون نفس الغرامة على كل شهادة 2-ضريبة دخل شخصية مع بيانات مشوهة. سيكون من الممكن تجنب الرسوم الإضافية فقط إذا اجتازت "الإيضاحات" قبل أن يكتشف التفتيش أخطاء (البند 8 ، المادة 1 والفقرة 3 ، المادة 4 من القانون رقم 113-FZ).