كيفية ملء بيان التدفق النقدي: مثال على التعبئة، إجراءات التعبئة، القواعد، التعليمات. تقرير التدفق النقدي إجراء ملء ضريبة التدفق النقدي في السنة

في عام 2017، عليك الاهتمام بملء قائمة التدفق النقدي لعام 2016. من يجب أن يقدم التقرير؟ ما هو الغرض من التقرير؟ كيف يرتبط ملء التقرير بـ PBU وما هي الخطوط التي تميز حالة الشركة؟ كيفية تسليط الضوء على ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي في التقرير؟ دعونا نكتشف ذلك وننشئ ملء العينة.

الغرض ونموذج التقرير

يميز بيان التدفق النقدي جميع إيصالات ومدفوعات المنظمة، وكذلك أرصدة الأموال في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير - 2016. وهذا هو الغرض من التقرير الذي تم ملؤه في عام 2017 (). يجب أن يوضح تقرير عام 2016 جميع المقبوضات والمدفوعات، وكذلك الإشارة إلى الأرصدة النقدية في بداية ونهاية عام 2016. تمت الموافقة على شكل هذا التقرير بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو. 2010 رقم 66 ن. ويجب استكمالها بناءً على نتائج عام 2016 وتقديمها كجزء من البيانات المالية السنوية لعام 2016.

من يجب أن يأخذها؟

يتعين على جميع المنظمات المحاسبية إعداد تقرير التدفق النقدي لعام 2016 وتقديمه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. وفي الوقت نفسه، يحق للمنظمات التي لها الحق في استخدام أشكال مبسطة للمحاسبة وإعداد التقارير عدم تقديم تقرير. على سبيل المثال، المؤسسات الصغيرة (الأجزاء 4-5 من المادة 6 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ، البند 6 من أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن).

ما يجب تضمينه في التقرير

يحتاج بيان التدفق النقدي إلى تلخيص المعلومات حول ثلاثة أنواع من أنشطة الشركة في عام 2016: الحالية والاستثمار والتمويل. لكل نوع من النشاط، يحتوي التقرير على قسم خاص به:

• "التدفقات النقدية من العمليات الجارية"؛
• "التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار"؛
• "التدفقات النقدية من المعاملات المالية."

بالنسبة لكل مجموعة، قم بتسليط الضوء على مقدار الأموال التي تم استلامها ومقدار التخفيض، بالإضافة إلى نتيجة هذه الإيرادات والنفقات خلال الفترة المشمولة بالتقرير (البندان 12 و13 من PBU 23/2011).

تحديد الأرصدة النقدية في بداية ونهاية عام 2016 للمؤسسة ككل مع مراعاة الفروع والمكاتب التمثيلية. وينبغي إظهار المؤشرات لعام 2016 بالمقارنة مع البيانات المماثلة لعام 2015.

تعليمات لملء

تم توضيح إجراءات إنشاء بيان التدفق النقدي لعام 2016 في PBU 23/2011، تمت الموافقة عليه. بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 02.02. 2011 رقم 11 ن. من الضروري ملء تقرير وفقًا لهذه القواعد إذا قمت بتقديم بيان التدفق النقدي (CFS) إلى دائرة الضرائب الفيدرالية كجزء من بياناتك المالية لعام 2016.

لاحظ أن بيان التدفق النقدي لعام 2016 قد يكون مطلوبًا ليس فقط لتقديمه للتفتيش. في عام 2017، يتم ملؤها أيضًا، على سبيل المثال، للبنوك أو المؤسسين أو سلطات Rosstat. في مثل هذه الحالات، ليس من الضروري اتباع قواعد PBU 23/2011. ما عليك سوى الالتزام بالمتطلبات العامة لإعداد البيانات المالية المنصوص عليها في PBU 4/99. وهذا سيكون كافيا.

لا يلزم أن تعكس الاحتمالات غير المتوقعة حركة الأموال داخل الشركة - على سبيل المثال، إيداع العائدات النقدية في الحساب الجاري (البند 6 من PBU 23/2011).

قد يكون من الصعب على المحاسبين الجدد إكمال بيان التدفق النقدي في المرة الأولى. علاوة على ذلك، ليس من السهل العثور على ورقة غش عادية من شأنها فك رموز الخوارزمية الخاصة بملء نموذج الوثائق الرسمية لعام 2016 "للدمى". ولذلك، فإننا نعتبر اللجوء إلى توصيات المحاسبين ذوي الخبرة. هنا، على سبيل المثال، اثنان منهم: لتسهيل ملء الاحتمالات، في الحسابات 50 "النقدية"، 51 "الحسابات النقدية"، 52 "حسابات العملة" من المنطقي تنظيم المحاسبة التحليلية حسب نوع التدفق النقدي . ولهذه الأغراض، يتم إنشاء حسابات فرعية منفصلة لجميع أنواع المقبوضات والمدفوعات الواردة في قائمة التدفق النقدي لعام 2016 والتي تحدث في أنشطة المنظمة. لذلك، على سبيل المثال، لملء السطر 4122 "المدفوعات المتعلقة بمكافآت الموظفين"، يمكنك إنشاء حساب فرعي بنفس الاسم. يجب أن تظهر ضريبة القيمة المضافة المستلمة من المشترين والمدفوعة للموردين والمحولة إلى الميزانية في بيان التدفق النقدي لعام 2016 بطريقة مصغرة (البند 16 من PBU 23/2011). لذلك، سيكون من الجيد لبرنامج أو خدمة المحاسبة السحابية الخاصة بك أن تقوم بحساب مبالغ ضريبة القيمة المضافة هذه بشكل منفصل. إذا لم يكن لدى البرنامج مثل هذه المحاسبة، فعند ملء ODDS، سيتعين عليك "عزل" ضريبة القيمة المضافة يدويًا عن إجمالي مبالغ الإيصالات والمدفوعات.

ويمكن أن تظهر مبالغ ضريبة القيمة المضافة في قائمة التدفق النقدي في السطور التالية:

• 4119 "إيصالات أخرى"، إذا كان مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحول إلى الموردين والمقاولين والميزانية في السنة المشمولة بالتقرير أقل مما تم استلامه من المشترين والعملاء والميزانية؛
• 4129 "المدفوعات الأخرى" إذا تجاوز مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحولة إلى الموردين والمقاولين والميزانية في السنة المشمولة بالتقرير ما تم استلامه من المشترين والعملاء والميزانية.

عند تحديد مؤشرات هذه الخطوط، يجب أيضًا مراعاة مبالغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة (المستلمة) فيما يتعلق بالاستثمار والمعاملات المالية (الفقرة الفرعية "ب"، الفقرة 16، الفقرة 12 من PBU 23/2011).

البيانات المطوية: كيفية إظهارها في المواد المستنفدة للأوزون

يجب إظهار التدفقات النقدية الفردية انهارت في تقرير عام 2016. على سبيل المثال، إذا كانت لا تميز أنشطة المنظمة بقدر ما تصف أنشطة الأطراف المقابلة لها، و (أو) عندما ترتبط إيصالات البعض بالمدفوعات للآخرين. لذلك، على وجه الخصوص، في شكل مطوي من الضروري أن تظهر (البند 16 من PBU 23/2011):

• إيصالات من وكيل عمولة أو وكيل يتعلق بتقديم العمولة أو خدمات الوكالة (باستثناء رسوم الخدمات نفسها)؛
• الضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة) كجزء من إيصالات المشترين والعملاء والمدفوعات للموردين والمقاولين والمدفوعات إلى ميزانية الاتحاد الروسي أو السداد منها؛

بعد ذلك، سننظر في بعض الأسئلة التي قد يواجهها المحاسبون المبتدئون عند تجميع المواد المستنفدة للأوزون لعام 2016 ونقدم عينة من ملء تقرير مقدم في عام 2017.

الودائع في التقرير

يعتمد الإجراء الخاص بعكس الودائع في بيان التدفق النقدي لعام 2016 على ما إذا كانت الوديعة مكافئة للنقد أم لا.

يمكن أن تكون مجموعة متنوعة من معادلات النقد ودائع تحت الطلب مفتوحة في البنوك وودائع لمدة تصل إلى ثلاثة أشهر. ومع ذلك، ليس من الضروري أن يُظهر في تقرير التدفق النقدي لعام 2016 (البند 6 من PBU 23/2011):

• تحويل الأموال من الحساب الجاري للشركة إلى حساب وديعة؛
• استلام الأموال من حساب الوديعة إلى شركة التسوية (عدا الفوائد).

إذا لم يتم تحديد الوديعة نقدا، فتظهر الحركة في حساب الوديعة:

• أو في قسم "التدفقات النقدية من العمليات الجارية" في السطر 4113 "من إعادة بيع الاستثمارات المالية" و 4121 "للموردين (المقاولين) للمواد الخام والمواد والأعمال والخدمات" ؛
• أو في قسم "التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار" في السطر 4213 "من عائد القروض المقدمة، من بيع سندات الدين (حقوق المطالبة بالأموال لأشخاص آخرين)" و 4223 "فيما يتعلق باقتناء سندات الدين ( حقوق المطالبة بالأموال لأشخاص آخرين)، وتقديم القروض لأشخاص آخرين.

الفائدة على الودائع

إذا كانت الوديعة معادلة نقدية، فتعكس الفائدة في قسم "التدفقات النقدية من العمليات الجارية" على السطر 4111 "من بيع المنتجات والسلع والأعمال والخدمات".

يجب أن تنعكس الفائدة على الوديعة التي لا تعادل النقد في بيان التدفق النقدي لعام 2016:

• أو في قسم "التدفقات النقدية من العمليات الجارية" على السطر 4111 "من بيع المنتجات والسلع والأعمال والخدمات". إذا تم استلام الفائدة في فترة تقرير واحدة، قم بإظهار التدفقات النقدية انهارت؛
• أو في قسم "التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار" في السطر 4214 "أرباح الأسهم والفوائد على الاستثمارات المالية للديون والإيرادات المماثلة من المشاركة في رأس المال في منظمات أخرى."

السطر 4490: تغير سعر الصرف

إذا أجرت المنظمة معاملات نقدية بالعملة الأجنبية، فيجب تحويل مبالغ المدفوعات أو الإيصالات إلى روبل. للقيام بذلك، قم بتحويل العملة الأجنبية إلى روبل بسعر الصرف الرسمي في تاريخ الدفع. عندما يكون لدى المنظمة عدد كبير جدًا من المعاملات المماثلة بالعملة الأجنبية، ويتغير سعر الصرف الرسمي لهذه العملة قليلاً، يمكن استخدام متوسط ​​السعر للشهر (أو لفترة أقصر) لإعادة الحساب - البند 6 من PBU 3 /2006.

يجب أن ينعكس الفرق الناتج عن إعادة حساب التدفقات النقدية للمنظمة والأرصدة النقدية بالعملة الأجنبية بمعدلات في تواريخ مختلفة في التقرير بشكل منفصل عن التدفقات الجارية والاستثمارية والمالية. أظهر ذلك على أنه تأثير التغيرات في سعر صرف العملات الأجنبية مقابل الروبل على السطر 4490 من بيان التدفق النقدي لعام 2016.

ما يجب القيام به مع ضريبة الدخل الشخصي

يجب أن تنعكس ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة من أجور الموظفين في بيان التدفق النقدي لعام 2016 إلى جانب مبلغ الأجور التي تم حجبها منها (مرفق خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يناير 2014 رقم 07- 04-18/01). في أي قسم يجب إظهار هذه المبالغ؟ سيعتمد ذلك على ما إذا كانت مكافآت موظفي المنظمة مرتبطة بالأنشطة العادية التي تدر إيرادات - الأنشطة الحالية (الفقرة 1، الفقرة 9 من PBU 23/2011)، أو، على سبيل المثال، مع اقتناء أو تحديث الأصول الثابتة - الاستثمار الأنشطة (الفقرة 1 البند 10 PBU 23/2011).

إذا كنا نتحدث عن الأنشطة الحالية، فقم بإظهار ضريبة الدخل الشخصي في "المدفوعات" في السطر 4122 "فيما يتعلق بمدفوعات الموظفين" في قسم "التدفقات النقدية من العمليات الجارية" (البند 9 من PBU 23/2011).

عندما تتعلق مكافآت الموظفين بالأنشطة الاستثمارية للمنظمة، فإن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي سينعكس في "المدفوعات" في السطر 4221 "فيما يتعلق بالاستحواذ والإنشاء والتحديث وإعادة البناء والتحضير لاستخدام غير - الأصول المتداولة" (الفقرة أ، الفقرة 10 من PBU 23 / 2011).

إذا تم حجب ضريبة الدخل الشخصي من الدخل المدفوع لأصحاب المنظمة، فيجب أن تظهر الضريبة في "المدفوعات" على السطر 4322 "لدفع أرباح الأسهم والمدفوعات الأخرى لتوزيع الأرباح لصالح الملاك (المشاركين) )"، أي كجزء من التدفقات النقدية من المعاملات المالية (البند 11 من PBU 23/2011).

النفقة

إن تحويل مبالغ النفقة المحتجزة لا يعتبر دفعة للأجور، ولذلك تظهر هذه المبالغ كجزء من الدفعات الأخرى في السطر 034 من قائمة التدفق النقدي

أقساط التأمين: أي مجموعة يجب أن تشمل؟

وتنعكس مبالغ مساهمات التأمين في الصناديق في قائمة التدفقات النقدية لعام 2016 في قسم "التدفقات النقدية من العمليات الجارية" ضمن مجموعة البنود "فيما يتعلق بتعويضات الموظفين".

لاحظ أنه في هذا القسم، تنعكس مدفوعات أجور الموظفين في المبلغ الذي يتضمن المبالغ الخاضعة للخصم من أجور الموظفين، على سبيل المثال، ضريبة الدخل الشخصي، المدفوعات بموجب أوامر التنفيذ ().

لو كان هناك عودة

أي سطر في قائمة التدفق النقدي يجب أن يوضح مبلغ المبالغ المستردة من العملاء؟ تنعكس التدفقات النقدية في بيان التدفق النقدي على أساس منهار في الحالات التي لا تميز فيها أنشطة المنظمة بقدر ما تصف أنشطة الأطراف المقابلة لها، و (أو) عندما تحدد الإيصالات من بعض الأشخاص المدفوعات المقابلة لأشخاص آخرين (البند 16 من PBU 23/2011). ولذلك، في رأينا، يجب أن ينعكس العائد انهار، أي. الإيصالات من العملاء مطروحًا منها مبلغ الإرجاع.

تقرير العينة

وبطبيعة الحال، عند ملء تقرير النتائج المالية لعام 2016 سطراً سطراً، فإن كل أنواع الصعوبات والأسئلة الجديدة ممكنة. فيما يلي عينة من تقرير النتائج المالية المكتمل لعام 2016، والذي سيتم تقديمه في عام 2017. لنفترض أنه في الفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2016، تمت المعاملات التالية على الحساب 51:

عملية	الحساب المقابل	المبلغ، فرك.
الأموال المستلمة من المشترين مقابل البضائع (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪)	ك 62.1	236000
تم تحويل الأموال إلى الموردين مقابل البضائع (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18%)	د 60.1	118000
الأموال المستلمة من بيع نظام التشغيل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18%)	ك 62.1	59000
تم تحويل الراتب	د 70	50000
ضريبة الدخل الشخصي المدرجة	د 68.1	8000
تم نقل المساهمات	د 69	15000
تم نقل ضريبة القيمة المضافة	د 68.2	10000
ضريبة الدخل المحولة	د 68.4	7000
تم استلام الائتمان	ك 66	1000000
تحويل فوائد القرض	د 66	50000
عاد الائتمان	د 66	1000000
تلقيت المال من بيع السند الإذني الخاص بك	ك 66	250000
تم تحويل الأموال لشراء الأصول غير الملموسة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة)	د 60.1	100000
قام المقترض بسداد القرض	ك 58-3	150000

ثم سيبدو مثال على الحساب المكتمل كما يلي:

يمكنك أيضًا الاطلاع على مثال آخر لملء بيان التدفق النقدي لعام 2016:

العلاقة بين الميزانية العمومية والتقرير

يجب أن تكون بعض المؤشرات في قائمة التدفق النقدي لعام 2016 مرتبطة ببعضها، أي يجب أن تتطابق مع المؤشرات في الميزانية العمومية لعام 2016. سنشرح العلاقة في الجدول حتى تتمكن من التحقق من أقسام OODS الخاصة بك. تستخدم مفتشيات الضرائب برامج خاصة لفحص التقارير ومقارنتها.

ورقة التوازن		بيان التدفقات النقدية
ثانيا. الاصول المتداولة
السطر 1250 "النقد وما في حكمه"	العمود "في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير"	السطر 4500 "رصيد النقد وما في حكمه في نهاية فترة التقرير" العمود "في فترة التقرير"
	العمود "اعتبارًا من 31 ديسمبر من العام السابق"	السطر 4450 "رصيد النقد والنقد المعادل في بداية فترة التقرير"، العمود "لفترة التقرير" يساوي السطر 4500 "رصيد النقد والنقد المعادل في نهاية فترة التقرير"، العمود "لفترة التقرير" السنة الماضية"

صيغة جديدة "بيان التدفقات النقدية"تمت الموافقة عليه رسميًا بموجب أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن (بصيغته المعدلة بقرارات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 5 أكتوبر 2011 رقم 124 ن بتاريخ 6 أبريل، 2015 رقم 57 ن).

مزيد من المعلومات حول استخدام نموذج بيان التدفق النقدي:

• المعيار الفيدرالي "بيان التدفق النقدي" منذ عام 2019

  مكافئات النقدية؛ 3) مطابقة مبالغ النقد وما في حكمه الظاهرة في قائمة التدفق النقدي مع مادة "النقد... وما في حكمه" من المحاسبة...

• تعليق على أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 30 ديسمبر 2017 رقم 278 ن: المعيار المحاسبي الفيدرالي لمؤسسات القطاع العام "بيان التدفق النقدي"

  إنشاء تقرير التدفق النقدي. تميز قائمة التدفق النقدي التغيرات في الأرصدة النقدية والتدفقات الداخلة والخارجة من النقد وما في حكمه لـ... مبالغ النقد وما في حكمه الواردة في قائمة التدفق النقدي بمقالة "النقد وما في حكمه.. » الميزانية العمومية وغيرها تقارير،...

• التحليل المقارن للنماذج المحاسبية "قائمة النتائج المالية" و"قائمة التدفقات النقدية"

  ويعكس نموذج "قائمة التدفق النقدي" حساب نتيجة تدفق رأس المال كدوران نقدي - D-T... تنفيذ طريقة غير مباشرة لإعداد قائمة التدفق النقدي، مما يعطي فكرة عن العلاقة بين مبلغ صافي... (الخسارة) والتغير في الأموال. وعند إعداد التقرير بالطريقة غير المباشرة يصبح من الواضح... يتوافق مع الزيادة في أموال المنظمة لنفس الفترة. معلومات عن التدفقات النقدية الحقيقية...

• نقوم بعمل توقعات التدفق النقدي

  ستسمح لك الميزانية أيضًا بالاطلاع على معلومات حول المدخرات لإنشاء احتياطيات نقدية... في تكلفة البضائع وستتأكد من أن المحاسبة في... بحيث يكون لديك جدول زمني لوصول الأموال حتى تتمكن من ذلك ... حقل "نوع الحركة" " ترتبط هذه القيمة بشكل مباشر بتقارير DDS، لذلك دائمًا... بالنسبة لإنفاق الأموال لفترة محددة، استخدم التقارير (على سبيل المثال، تقرير "تحليل التدفق النقدي")، وقارن المؤشرات...

• عمليات جمع الأموال من جهة KVFO واحدة للوفاء بالتزاماتها على جهة أخرى

  ... (استرداد) الأموال بين رموز الضمان المالي تنعكس في بيان التدفق النقدي للمؤسسة (و... التقارير، وتحتوي على معلومات حول تدفق الأموال في حسابات المؤسسات بالروبل... حسابات خارج الميزانية العمومية 17 "المقبوضات النقدية"، 18 "تدفقات الأموال الخارجة" المفتوحة للحسابات: ... للنقد." تنعكس المعاملات التي تم النظر فيها في المثال في التقرير (ص. ... السطر 463 "المقبوضات النقدية عند إدارة الأرصدة" تعكس المؤشر...

• من يجب عليه الإبلاغ عن حسابات العملات الأجنبية في الخارج؟

  يقوم الأشخاص المقيمون بإبلاغ السلطات الضريبية عن حركة الأموال على الحسابات (الودائع) في... وتقرير إلى مكتب الضرائب في مكان تسجيلهم عن حركة الأموال في... إلى السلطات في مكان تسجيلهم تسجيلهم تقارير عن حركة الأموال على الحسابات (الودائع) في ... في مكان تسجيلها، تقارير خاصة عن حركة الأموال عبر الحسابات (الودائع) في ... عملات الحساب. في الجزء الجدولي من قائمة التدفقات النقدية لحساب (الوديعة) في...01.2016). الضمانات بعد تقديم تقرير عن حركة الأموال على الحسابات (الودائع) في...

• تحليل TaxCOACH®: العفو عن رأس المال. هل يجب علي الإبلاغ عن أصولي في الخارج قبل 28 فبراير 2019؟

  الأول لا يشمل بشكل مباشر النقد والملكية الفكرية والأشياء الثمينة... والإخطارات حول فتح وإغلاق الحساب وبيان التدفقات النقدية على هذا الحساب والانتهاكات الأخرى... لأصول مركبات الكربون الكلورية فلورية وتحويل الأموال إلى الحسابات التي يتم تقديم معلومات عنها. وارد في إعلان... الشركات والأموال الموجودة في حساباتها، غير ملزمة بتحويل الأموال من... و(أو) إيداع الأموال في الحسابات، المعلومات المتعلقة بها موجودة في الإعلان...

• سداد المستحقات وانعكاس المعلومات في التقرير (نموذج 0503123) والمعلومات (نموذج 0503169)

  05 730 5 000 في قائمة التدفق النقدي (ص. 0503123)، التي تم تجميعها وفقًا لـ... -5 000 المعاملات مع الضمانات النقدية 990 X وبالتالي... هم: التسويات النقدية المتأخرة طويلة الأجل التسويات غير النقدية التسويات النقدية غير - التسويات النقدية... الميزانية؛ ميزان تنفيذ الميزانية؛ تقرير الأداء المالي؛ بيان التدفقات النقدية؛ مذكرة توضيحية. تعليمات... حساب 1 201 00 000 "الأموال المؤسسية" وقيد الحسابات المقابلة...

• تقارير الشركات المساهمة

  توازن؛ -قوائم الدخل؛ -تقرير عن التغيرات في رأس المال. -تقرير التدفق النقدي. - تقرير حول الاستخدام المقصود للأموال الواردة (في...) إلى البيانات المالية. -ورقة التوازن؛ -قوائم الدخل. في هذه الحالة... ؛ مجالات النشاط ذات الأولوية؛ تقرير مجلس الإدارة (مجلس الإشراف) عن نتائج التطوير من الناحية المادية والنقدية؛ آفاق التنمية؛ تقرير عن سداد المبالغ المعلنة (المستحقة)

• تطبيق الحكم على أهمية المخالفات عند إجراء مراقبة الجودة الخارجية

  620 ألف روبل. بلغ تشويه البيانات في بيان التدفق النقدي 1.347 ألف روبل روسي. البند الفرعي...) من التقارير، وفي التقرير السنوي. 11. على متوسط ​​العدد السنوي للموظفين لفترة التقرير...) 14. على العمر الإنتاجي للأصول الثابتة المقبولة من قبل المنظمة (حسب المجموعات الرئيسية) 15. على إجراءات الاعتراف بالإيرادات... التطبيقات فقط الميزانية العمومية وبيان الدخل؟ - "معلومات أساسية" - كيف...

• الإفصاح العام عن مؤشرات الإبلاغ

  ... ; تقرير النتائج المالية؛ بيان التدفق النقدي (يدخل حيز التنفيذ اعتبارًا من 01/01/2019 GHS "بيان التدفق النقدي...")؛ مذكرة توضيحية التقارير... الإفصاح الإلزامي الميزانية العمومية، بيان الأداء المالي، بيان التدفق النقدي، مذكرة توضيحية، التقارير التي تقدم...

• مراجعة التغييرات في البيانات المحاسبية (الميزانية).

  96.000). بيان التدفق النقدي تقرير آخر تأثر بالتغيرات هو بيان التدفق النقدي (ص. 0503723 ...، 0503123). ويتضمن بيانات عن التدفقات النقدية في الحسابات...)؛ تقرير عن النتائج المالية للأنشطة (ص. 0503721، 0503121)؛ بيان التدفق النقدي (ص. 0503723، 0503123)؛ معلومات المرور...

• انعكاس حسابات القبض في نماذج التقارير المحاسبية

  1 2 3 5 9 التدفق النقدي 590 X -12,000 -12 ....1 تعليمات رقم 33ن). تقرير عن تدفق أموال المؤسسة (ص. 0503723) تم إعداد التقرير (ص. 0503723) ... بعد الفترة المشمولة بالتقرير، ويحتوي على بيانات عن تدفق الأموال في حسابات المؤسسات بالروبل ... مع السلطة المالية على النقد." في تقرير (ص.0503723) معاملات على... الأنشطة المالية والاقتصادية (ص.0503737)؛ بيان التدفقات النقدية للمؤسسة (ص. 0503723)؛ معلومات عن...

• تدقيق البيانات المالية السنوية للمنظمات لعام 2018

  إذا كانت الجهة الخاضعة للرقابة قد أعدت توقعات للتدفقات النقدية، وكان تحليل هذه التوقعات هو ... الميزانية العمومية، بيان الدخل، بيان الاستخدام المقصود للأموال، بيان التغيرات في حقوق الملكية، بيان التدفقات النقدية. باستثناء...) مباشرة في التقرير عن الاستخدام المقصود للأموال. تمت الموافقة على نموذج التقرير عن الاستخدام المقصود للأموال بأمر من وزارة المالية... نتائج أنشطتها و (أو) التدفق النقدي. وفي الوقت نفسه، PBU 1/2008 ...

• التغييرات الرئيسية في البيانات المالية لمؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة

  230، 240، 250، 260، 290. قائمة التدفقات النقدية للمؤسسة (ص. 0503723). البند 12 ...) من الأموال الواردة في الحسابات خارج الميزانية العمومية 17 "استلام الأموال" و 18 "تدفق الأموال إلى الخارج"، ... الوفاء بالالتزام في حدود رصيد الأموال في الحساب الشخصي لل مؤسسة (... تابعة للكيان المحاسبي. معلومات حول أرصدة أموال المؤسسة (ص. 0503779) (يشار إليها فيما يلي بـ... خلال فترة الإبلاغ عن المعاملات مع الأموال من النوع المقابل للضمان المالي...

اليوم نقترح التحدث بمزيد من التفاصيل حول هذا النوع من التقارير المحاسبية، بيان التدفق النقدي. قم بمراجعة النموذج واملأه (سطرا بسطر). على طول الطريق، سنوفر لك الفرصة لتنزيل عينة، وما إلى ذلك.

بيان التدفق النقدي كيفية ملء سطر بسطر 2018

من يجب أن يقدم التقرير؟ تتطلب وزارة المالية الروسية تقديم تقرير التدفق النقدي إلى دائرة الضرائب (تمت الموافقة عليه بالأمر ذي الصلة). وينطبق هذا الشرط على جميع المؤسسات باستثناء الشركات الصغيرة. لأنه في حالتهم، من السهل تتبع التدفقات النقدية وتتبعها. هناك عدة أشكال من النموذج:

• النموذج رقم 1 – يعكس الميزانية العمومية للمؤسسة؛
• النموذج رقم 2 – يعرض النتائج المالية (تلخيص البيانات)
• النموذج رقم 3 – يحتوي على التغيرات المالية في رأس المال؛
• نموذج رقم 4 – تقرير رئيسي متضمن الخسارة والأرباح.

يمكنك تنزيل النموذج الحالي للعام الحالي

ما هي السمة؟

تحتاج جميع المؤسسات التي تقوم بنوع متعدد الأوجه من النشاط إلى أن تثبت للمشاركين الخارجيين (المستخدمين) مؤشراتها (التدفقات النقدية) من أجل إظهار إمكانات نمو المنظمة وتطويرها بوضوح، بما في ذلك. في الفترات المقبلة.

ولهذه الأغراض، يتم استخدام بيان التدفق النقدي. وبمساعدتها، يمكن للمؤسسة أن تثبت استثمار رأس المال، ومصادر الإنفاق، وما إلى ذلك. ويعرض التقرير ويصف الصورة الحقيقية لسيولة الشركة وجدارتها الائتمانية. يمكنكم تحميل النموذج على صفحتنا.

الإجراء لملء الوثيقة

يساعدك نموذج بيان التدفق النقدي على تصنيف جميع المقبوضات والمصروفات. ينقسم نموذج التقرير إلى أربعة أقسام - العنوان ورموز الأسطر ومؤشرات الفترة الحالية وبيانات الفترة السابقة. وتنقسم الأقسام إلى ثلاثة أجزاء رئيسية ينبغي أن تحتوي على:

• المالية - تنعكس هنا جميع القيم والهياكل والتغيرات التي تطرأ على رأس مال المؤسسة. الخطوط 4300-4400 مخصصة لهذه المؤشرات. السطر الأخير هو 4400، يشير إلى المبلغ: رصيد 4300 (الفرق بين 4310-4320)؛
• الاستثمار - عرض الأصول غير المتداولة، يتم ملء الأسطر 4210-4220، ويشير السطر الأخير 4200 إلى الفرق بين المؤشرين 4210 (جميع المقبوضات) و4220 (مبالغ النفقات، بما في ذلك الودائع في الحسابات الأجنبية)؛
• الحالية - يتم عرض كافة التدفقات النقدية للنشاط الرئيسي: 4110 الإجمالي للبنود 4111 (الإيرادات والسلف) - 4119 (المقبوضات الأخرى).

في نهاية النموذج، يتم ملء السطرين 4450 و 4500، حيث يتم إدخال بيانات السنة الماضية والحالية على التوالي (النقد وما يعادله). إذا لزم الأمر، يتم ملء السطر 4490، الذي يحتوي على معلومات حول التغيرات في سعر الصرف المحدد بالسعر الرسمي للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية للاتحاد الروسي. يمكنك تنزيل النموذج على صفحتنا لتسهيل تعبئته في Word أو Excel.

تعليمات تعبئة قائمة التدفق النقدي 2018

يجب أن يبدأ ملء النموذج بإدخال البيانات في رأس النموذج. يتضمن ذلك المعلومات: سنة الإبلاغ، نوع النشاط، رموز OKVED، OKUD، INN، وما إلى ذلك، ووحدة القياس (الروبل)، واسم الشركة، وما إلى ذلك. بعد ذلك، يتم إدخال جميع البيانات لمدة عامين في السطور، أولاً بالنسبة إلى الحالي، ثم للسابق. وفي نهاية كل جزء من القسم يتم عرض بيانات موجزة عن حركة جميع الأموال وما في حكمها.

وفقا للقواعد الجديدة، فإن توقيع كبير المحاسبين في نهاية الوثيقة ليس شرطا أساسيا؛ يمكن لرئيس المؤسسة الموافقة على النموذج. يرجى ملاحظة أنه وفقًا للمعايير المعمول بها، بالإضافة إلى PBU، من الضروري تقديم نموذج MSFA-7 مكتمل (لملء، يمكنك استخدام الطريقة غير المباشرة، بالنسبة لـ PBU الطريقة المباشرة فقط).

أقساط التأمين على أساس الميزانية العمومية للشركة

يشير السطر 4122 (الحالي) إلى نفقات المنشأة على رواتب الموظفين، باستثناء اشتراكات التأمين وضريبة الدخل الشخصي (الضرائب للأفراد). يتم إدخال أقساط التأمين في الرقم 4129 الذي يعرض الدفعات الأخرى.

تحليل بيان التدفق النقدي

يتضمن النموذج الرابع للبيانات المالية قائمة التدفق النقدي. يتم تقديم هذا التقرير، مثل التقارير الأخرى، في نهاية السنة التقويمية. بالنسبة لعام 2015، يجب عليك ملء تقرير وتقديمه في موعد أقصاه 31 مارس 2016.

تمت الموافقة على نموذج بيان التدفق النقدي الحالي بموجب قرار وزارة المالية رقم 66ن تاريخ 2 تموز 2010 وتعديلاته. أوامر وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 أغسطس 2012 رقم 113 ن، بتاريخ 6 أبريل 2015 رقم 57 ن. يجب إكمال هذا التقرير في نسختين - لـ Rosstat ودائرة الضرائب الفيدرالية. يتم توقيع كل نسخة من قبل رئيس المنظمة؛ ولا يحتاج الآن كبير المحاسبين إلى التوقيع على البيانات المالية.

تحميل نموذج قائمة التدفق النقدي 2016 - .

ويحتوي التقرير على معلومات تفصيلية عن التدفقات النقدية مع توزيعها حسب مصادر المنشأ. فقط المنظمات التجارية المتوسطة والكبيرة هي التي تحتاج إلى ملئها. يحق للمؤسسات الصغيرة ومتناهية الصغر ملء البيانات المالية المبسطة المعدة خصيصًا لهذه الأغراض من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي.

كما لا تقوم مؤسسات الدولة ومؤسسات الميزانية وشركات الائتمان والتأمين بملء التقرير.

نموذج لملء تقرير 2015

يتم إدخال البيانات في التقرير لمدة عامين - اعتبارًا من 31 ديسمبر 2015 وحتى 31 ديسمبر 2014. لملء الأسطر، عليك استخدام البيانات من حسابات المحاسبة النقدية - 50 "نقدا"، 51 "الحساب الجاري"، 52 "حسابات العملة"، 55 "الحسابات المصرفية الخاصة"، 57 "التحويلات العابرة".

يتم تجميع جميع المقبوضات وعمليات شطب الأموال في ثلاثة مجالات، بسبب:

• العمليات الحالية؛
• عمليات الاستثمار
• المعاملات المالية.

ترتبط المقبوضات النقدية من العمليات الحالية بتلقي الدخل من بيع المنتجات والسلع وتقديم الخدمات وأداء العمل. ويشمل ذلك أيضًا الإيجار ومدفوعات الترخيص والدخل الناتج عن إعادة بيع الاستثمارات المالية.

ترتبط المدفوعات النقدية من العمليات الحالية بدفع الفواتير للموردين، وأجور الموظفين، والفوائد على القروض، والاقتراضات. وهذا يشمل أيضا ضريبة الدخل.

تنعكس المدفوعات بين قوسين، وعند تلخيص النتيجة النهائية في هذا المجال، يتم خصمها من الإيصالات. يتم إدخال النتيجة التي تم الحصول عليها من العمليات الحالية في السطر 4100.

وتنقسم التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار أيضًا إلى إيصالات ومدفوعات. يشمل الدخل هنا الدخل من بيع المواد والأصول غير المتداولة والأسهم والأسهم والقروض المدفوعة وأرباح الأسهم. تشمل المدفوعات مصاريف الأصول غير المتداولة، واقتناء أسهم وأسهم المنظمات الأخرى، والأوراق المالية، والقروض المقدمة، وكذلك الفوائد المدفوعة على الديون.

تنعكس النتيجة النهائية لعمليات الاستثمار في السطر 4200.

وتنقسم التدفقات النقدية من المعاملات المالية أيضًا إلى إيصالات ومدفوعات. وترتبط الإيصالات بتلقي القروض، ومساهمات المشاركين في الشركة على شكل نقد، بالإضافة إلى إيصالات أخرى. ترتبط المدفوعات بتكاليف دفع أرباح الأسهم وسداد الفواتير وما إلى ذلك.

بحلول 31 مارس 2017، من الضروري تقديم البيانات المالية السنوية، والتي تتضمن بيان التدفق النقدي. لذلك، يواجه كل محاسب مهمة كيفية ملء بيان التدفق النقدي لعام 2016. ويعكس معلومات حول التدفقات النقدية للمنظمة للأنشطة الحالية والاستثمارية والمالية.

دعونا ننظر معا إجراءات تعبئة قائمة التدفق النقدي لعام 2016.

نموذج قائمة التدفق النقدي لعام 2016

ل تعبئة قائمة التدفق النقدي لعام 2016استخدام النموذج رقم 4 (OKUD 0710004) المنشأ لهذه الأغراض بقرار وزارة المالية رقم 66-ن تاريخ 2010/02/07. يجب إكمال التقارير بشكل صارم فقط بناءً على النتائج الكاملة للسنة وتقديمها كجزء من البيانات المالية السنوية التي تقدمها الشركة إلى السلطات التنظيمية.

ما الذي يجب على المحاسب مراعاته عند ملء قائمة التدفق النقدي لعام 2016؟

عند ملء قائمة التدفق النقدي لعام 2016يجب أن يسترشد المحاسب بالقواعد المنصوص عليها في PBU 23/2011 للنموذج 4.

الميزات الرئيسية لملء قائمة التدفق النقدي لعام 2016:

1. لا يوفر التقرير أرقام الأسطر. يجب أخذ رموز الخطوط من الملحق رقم 4 بالأمر الصادر عن وزارة المالية رقم 66 تاريخ 2010/02/07. في هذه الحالة، يكون ترقيم الأسطر مطلوبًا فقط لتقديم تقرير إلى السلطات التنظيمية. لتقديم التقرير إلى الإدارة المالية للشركة يسمح بعدم إدراج أرقام الأسطر في التقرير.
2. عند تعبئة التقرير يتم إدخال القيم السالبة بين قوسين، ولا يتم استخدام علامة الطرح.
3. يشار إلى القيم النقدية في التقرير بالآلاف أو الملايين. في هذه الحالة، يجب عليك التعامل مع القيم بالعملة الأجنبية بعناية خاصة. إذا أجرت الشركة جزءًا من عملياتها بالعملة الأجنبية، فمن الضروري ملء حقول التقرير المقابلة بما يعادل الروبل، ويتم إعادة حسابها بسعر صرف هذه العملة الأجنبية التي حددها البنك المركزي في تاريخ العملية.
4. إذا كانت هناك العديد من المعاملات من نفس النوع، ولم يمر سعر الصرف بتغيرات كبيرة، فيجوز استخدام متوسط ​​السعر الشهري (أو سعر الفترة القصيرة التي تمت فيها هذه المعاملات).

كيف تملأ التقارير بشكل أسرع؟قام فريق التحرير لدينا بنشر موسوعة كبيرة بعنوان "التقرير الضريبي 2017". إنه يحتوي على كل ما تحتاجه لتقديم تقارير عن أي ضريبة بنجاح: النماذج والأمثلة بالأرقام والإجراءات التفصيلية والعينات المناسبة. وهي متاحة فقط لمشتركي المجلة. وإعداد التقارير بسرعة وبدون أخطاء.

كيفية ملء بيان التدفق النقدي لعام 2016: مثال

عمومًا، جاري تعبئة قائمة التدفق النقدي لعام 2016بنفس القواعد المتبعة في الفترة السابقة. وهي مقسمة إلى ثلاثة أقسام؛ وسنخبرك بالتفصيل عن كل منها ونعطي مثالاً على ملئها.

مثال على ملء قسم "التدفقات النقدية من العمليات الجارية"

يعكس قسم "التدفقات النقدية من العمليات الجارية" المبالغ النقدية المستلمة والمنفقة في تنفيذ الأنشطة الحالية. هذا نشاط يتعلق بإنتاج المنتجات، وأداء العمل، وتقديم الخدمات، وبيع البضائع، وتأجير الممتلكات، وما إلى ذلك.

1. أولاً، قم بملء السطور المتعلقة باستلام الأموال. ل حشوةهذه الخطوط قائمة التدفق النقدي لعام 2016، يتم استخدام معدل دوران الخصم على الحساب. 50، 51، 52 في المراسلات مع الحسابات 62، 76، إلخ. من المبالغ الواردة في هذه الحسابات، تحتاج إلى تحديد المبالغ المستلمة كدفعة مقابل المنتجات (الأعمال والخدمات). وفي النموذج رقم 4، تظهر هذه الإيرادات بالكامل، مع مراعاة ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة والضرائب الأخرى التي يدفعها المشترون.

1. بعد ذلك، ننتقل إلى ملء الخطوط التي تعكس إنفاق الأموال على الأنشطة الحالية. جميع المؤشرات المتعلقة باستخدام الأموال مرفقة بين قوسين.

1. وأخيرًا، املأ سطر "رصيد التدفقات النقدية من العمليات الجارية". يتم تعريف مؤشر هذا الخط على أنه الفرق بين مبلغ الأموال المستلمة في سياق الأنشطة الحالية ومبلغ الأموال المنفقة على تنفيذها. إذا تجاوز مبلغ الإيصالات مبلغ الأموال المنفقة، فسيكون مؤشر هذا الخط إيجابيا. وإذا تجاوز حجم النفقات للأنشطة الحالية حجم الدخل، يكون المؤشر سلبيا. يشار إليه بين قوسين.

مثال على ملء قائمة التدفق النقدي لعام 2016. قسم "التدفقات النقدية من العمليات الجارية".

مثال على ملء قسم "التدفقات النقدية من العمليات الاستثمارية"

هيا بنا نبدأ تعبئةالقسم 2 قائمة التدفق النقدي لعام 2017

يعكس هذا القسم مبالغ الأموال المستلمة والمنفقة خلال الأنشطة الاستثمارية. هذا نشاط يتعلق باقتناء وبيع الأراضي والمباني والعقارات الأخرى والأصول غير الملموسة وغيرها من الأصول غير المتداولة، والبناء لتلبية الاحتياجات الخاصة، وتنفيذ البحث والتطوير والتطورات التكنولوجية. تشمل الأنشطة الاستثمارية أيضًا شراء الأوراق المالية، والمساهمة في رأس المال المصرح به للمنظمات الأخرى، وتقديم القروض للمنظمات الأخرى، وما إلى ذلك.

1. لملء قسم "التدفقات النقدية من العمليات الاستثمارية" من تقرير التدفقات النقدية لعام 2016، نقوم بأخذ بيانات عن معدل الدوران المدين للحساب. 50، 51، 52.58 في المراسلات مع الحساب. 58، 62، 76، 91.

1. وينتهي القسم بالسطر الأخير "رصيد التدفقات النقدية من العمليات الاستثمارية. يتم تعريف مؤشر هذا الخط على أنه الفرق بين مبلغ النقد المستلم نتيجة للأنشطة الاستثمارية ومبلغ النقد المسحوب نتيجة لهذا النشاط. إذا تجاوز مبلغ التدفقات النقدية الخارجة مبلغ النقد المستلم، فسيكون هذا السطر سالبًا. يشار إليه بين قوسين.

كيفية ملء بيان التدفق النقدي لعام 2016. مثال لقسم "التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار".

مثال على تعبئة قسم "التدفقات النقدية من المعاملات المالية" في قائمة التدفق النقدي لعام 2016

يعكس القسم مبالغ الأموال المستلمة والمسحوبة أثناء تنفيذ الأنشطة المالية. هذا نشاط يؤدي إلى تغييرات في حجم وتكوين رأس مال المنظمة والأموال المقترضة. على سبيل المثال، إصدار الأسهم والسندات، وجمع الأموال المقترضة، وما إلى ذلك.

يتكون السطر الأخير 4300 من قائمة التدفق النقدي لعام 2016 من الفرق بين مبالغ النقد المستلمة من أنشطة التمويل ومبالغ النقد المستخدمة فيها. تظهر النتيجة السلبية بين قوسين.

مثال على كيفية ملء قائمة التدفق النقدي لعام 2016. الفصل "التدفقات النقدية من المعاملات المالية"

تعبئة السطور النهائية لقائمة التدفق النقدي لعام 2016

املأ الأسطر الأخيرة من بيان التدفق النقدي باستخدام ورقة الغش هذه:

• السطر 4400 هو رصيد التدفق النقدي الذي يساوي السطر 4100+4200+4300
• السطر 4450 - يشير إلى رصيد النقد أو ما يعادله في بداية عام 2016
• السطر 4500 – يشير إلى رصيد النقد أو ما يعادله في نهاية عام 2016 وهو يساوي الرصيد في بداية العام + مصطلح 4400 + سطر 4450 + سطر 4490
• السطر 4490 – هنا نعرض الفرق الناتج عن أسعار الصرف