التكاليف غير المباشرة. المحاسبة والتوزيع عند حساب ضريبة الدخل

التكاليف غير المباشرة، وتشمل: محاسبة وتوزيع التكاليف غير المباشرة في المنظمات العاملة في مختلف أنواع الأنشطة. قائمة مفصلة بالنفقات التي يمكن للشركة تصنيفها بأمان على أنها غير مباشرة. >>>

في المحاسبة الضريبية، تنقسم تكاليف الإنتاج والمبيعات في المنظمة إلى مجموعتين:

• التكاليف المباشرة؛
• التكاليف غير المباشرة.

يجب على المنظمات غير المصنفة على أنها تجارية أن تقوم بتخصيص التكاليف بين النفقات المباشرة وغير المباشرة فقط إذا قامت بحساب ضريبة الدخل على أساس الاستحقاق. لا يُطلب من المنظمات التي تستخدم الطريقة النقدية توزيع النفقات بين هذه المجموعات.

اعتمادًا على مجموعة النفقات التي تنتمي إليها بعض النفقات، تختلف لحظة الاعتراف بها في القاعدة الضريبية. - شطب المصاريف غير المباشرة بالكامل في الفترة التي تتعلق بها. يجب تخصيص التكاليف المباشرة. ذلك الجزء منها الذي يتعلق بميزان العمل الجاري أو البضائع غير المباعة لن يزيد من النفقات الجارية للمنظمة.

تقوم المنظمات التجارية بتوزيع التكاليف على النفقات المباشرة وغير المباشرة، بغض النظر عن طريقة حساب ضريبة الدخل (طريقة الاستحقاق أو الطريقة النقدية). تشمل التكاليف المباشرة ما يلي:

• تكلفة شراء البضائع المباعة أثناء إعداد التقارير (الفترة الضريبية)؛
• تكاليف تسليم البضائع إلى مستودع المشتري (إذا لم يتم تضمين هذه التكاليف في سعر البضائع).

تؤخذ النفقات المباشرة في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل عند بيع البضائع. يتم تصنيف جميع المصاريف الأخرى (باستثناء المصاريف غير التشغيلية) على أنها غير مباشرة. النفقات غير المباشرة تقلل من إيرادات مبيعات الشهر الحالي.

يعتمد إجراء تقسيم التكاليف إلى تكاليف مباشرة وغير مباشرة إلى حد كبير على الأنشطة التي تشارك فيها المنظمة:

• إنتاج المنتجات، وأداء العمل؛
• تقديم الخدمات؛
• تجارة.

دعونا نتحدث عن كل نوع من هذه الأنواع من الأنشطة بمزيد من التفصيل.

التكاليف غير المباشرة لمنظمات الإنتاج

التكاليف غير المباشرة ما الذي ينطبق عليها في المنظمات الصناعية؟ بالنسبة لمنظمات الإنتاج، يتم وضع قائمة تقريبية للتكاليف المباشرة بموجب الفقرة 1 من المادة 318 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وتشمل هذه:

• التكاليف المادية. هذه هي تكاليف الشراء: المواد الخام واللوازم المستخدمة لإنتاج المنتجات (أداء العمل)؛ المكونات المراد تثبيتها؛ المنتجات شبه المصنعة التي تتطلب معالجة إضافية؛
• نفقات أجور الموظفين المشاركين في إنتاج المنتجات (أداء العمل)، وكذلك الاشتراكات المستحقة على هذه المدفوعات لتأمين المعاشات الإلزامية (الاجتماعي والطبي) والتأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية؛
• رسوم استهلاك الأصول الثابتة المستخدمة في إنتاج المنتجات (أداء العمل).

التكاليف المتبقية (باستثناء التكاليف غير التشغيلية) هي تكاليف غير مباشرة.

يجب على المنظمة أن تضع بشكل مستقل قائمة دقيقة بالتكاليف المباشرة المرتبطة بالإنتاج والمبيعات. قم بتطوير مثل هذه القائمة ودمجها في سياساتك المحاسبية للأغراض الضريبية. يجب أن يكون تشكيل قائمة التكاليف المباشرة مبررا اقتصاديا. يجب تخصيص التكاليف مع الأخذ بعين الاعتبار خصائص العملية التكنولوجية وخصائص الصناعة. في الوقت نفسه، يمكن فقط الاعتراف بالنفقات التي لا يمكن تصنيفها على أنها مباشرة لأسباب موضوعية على أنها غير مباشرة. على سبيل المثال، تكاليف المواد الخام والمواد التي تدخل في تكلفة وحدة الإنتاج تكون دائما مباشرة ولا يمكن تصنيفها على أنها تكاليف غير مباشرة. وترد توضيحات مماثلة في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 فبراير 2011 رقم KE-4-3/2952. يتم تأكيد صحة هذا الاستنتاج من خلال ممارسة التحكيم (انظر، على سبيل المثال، حكم محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 13 مايو 2010 رقم VAS-5306/10).

عند تحديد قائمة النفقات المباشرة للمحاسبة الضريبية، يمكن للمؤسسة استخدام قائمة مماثلة تستخدمها في المحاسبة.

يتم تضمين التكاليف المتعلقة بالنفقات المباشرة في القاعدة الضريبية عند بيع المنتجات (يتم تنفيذ العمل)، والتي يتم أخذها في الاعتبار بتكلفة ذلك. يتم تضمين التكاليف غير المباشرة في تكاليف الفترة التي استحقت فيها.

التكاليف غير المباشرة للمنظمات التي تقدم الخدمات

يمكن للمنظمات التي تقدم الخدمات توزيع التكاليف إلى مباشرة وغير مباشرة بنفس ترتيب تكاليف الإنتاج. وينبغي عليهم أيضًا إنشاء قائمة بالنفقات المباشرة ودمجها في سياساتهم المحاسبية. أما التكاليف المتبقية فهي تكاليف غير مباشرة. ومع ذلك، هناك فرق كبير بين قواعد الاعتراف بالنفقات للمنظمات الصناعية والمنظمات المتخصصة في تقديم الخدمات.

الخدمة هي نشاط ليس لنتائجه تعبير مادي ويتم بيعها واستهلاكها في عملية تنفيذها. وفي هذا الصدد، لا يُطلب من المنظمات التي تقدم الخدمات (على سبيل المثال، الشركات الاستشارية) توزيع التكاليف المباشرة بين تكاليف فترة الضريبة الحالية (إعداد التقارير) وتكلفة الخدمات التي لا يقبلها العملاء في نهاية هذه الفترة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 يونيو 2011 رقم 03-03-06/1/348). لديهم الحق في الاعتراف بجميع التكاليف المتكبدة (سواء التكاليف المباشرة أو غير المباشرة) في فترة الضريبة (التقارير) الحالية. وفي هذه الحالة، يجب تحديد مثل هذا الإجراء لمحاسبة التكاليف المباشرة في السياسة المحاسبية.

التكاليف غير المباشرة للمنظمات التجارية

التكاليف غير المباشرة ماذا ينطبق عليها في المنظمات التجارية؟ بالنسبة للمنظمات التجارية، يتم إصلاح قائمة النفقات المباشرة. ويرد في المادة 320 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. تشمل التكاليف المباشرة ما يلي:

• سعر شراء البضائع. للمنظمة الحق في تحديد إجراءات تشكيلها بشكل مستقل. وبالتالي، يمكن أن يشمل سعر شراء البضائع النفقات المرتبطة بشراء البضائع. وهي، على سبيل المثال، تكاليف المستودعات والتأمين وغيرها من التكاليف التي تدفعها منظمة أخرى. إصلاح الخيار المحدد في سياستك المحاسبية للأغراض الضريبية؛
• التكاليف المرتبطة بتسليم البضائع إلى مستودع المنظمة (إذا لم تكن مدرجة في سعر الشراء).

جميع التكاليف الأخرى للمنظمات التجارية، باستثناء التكاليف غير التشغيلية، هي تكاليف غير مباشرة.

شطب النفقات المباشرة عندما تبيع البضائع المشتراة التي تتعلق بها. يجب أن تؤخذ النفقات غير المباشرة في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل عند استحقاقها.

نصيحة
مساواة النفقات المباشرة في المحاسبة الضريبية بالنفقات التي تشكل سعر شراء البضائع في المحاسبة. في هذه الحالة، لن تنشأ فروق مؤقتة وسيكون إجراء المحاسبة والمحاسبة الضريبية أقرب.

المحاسبة عن النفقات غير المباشرة في حالة عدم وجود دخل

إذا لم يكن هناك دخل في الفترة المشمولة بالتقرير، فيمكن للمنظمة فقط الاعتراف بالنفقات غير المباشرة. لا يمكن أخذ النفقات المباشرة المتعلقة برصيد المنتجات غير المباعة بعين الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل. وتبين أنه إذا لم تقم المنظمة ببيع أي شيء، فليس عليها أي نفقات مباشرة. أما النفقات غير المباشرة فهي ليست مرتبطة بأي حال من الأحوال بالإيرادات المستلمة ويمكن أخذها بعين الاعتبار في الفترة الحالية. يأتي هذا من الفقرة 2 من المادة 318 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

علاوة على ذلك، إذا كانت نفقات معينة لا تجلب دخلاً مباشرًا للمنظمة، فهذا لا يعني أنها غير معقولة. ويكفي أنه ضروري للنشاط الذي سيؤدي إلى تحقيق الدخل. وبالتالي، يمكن أن تؤخذ النفقات غير المباشرة للمنظمة في الاعتبار عند تقليل القاعدة الضريبية حتى في حالة عدم تلقي الدخل بعد في الفترة المشمولة بالتقرير.

التكاليف غير المباشرة (النفقات)- هذه هي النفقات التي لا يمكن تضمينها مباشرة في تكلفة المنتج المصنع (السلع أو الخدمات). يتم توزيعها بالتساوي بين النفقات الأخرى ويتم تضمينها في قاعدة معينة.

وفقا لقانون الضرائب،تحدد كل مؤسسة بشكل مستقل التكاليف في ميزانيتها غير المباشرة وأيها مباشرة.

التكاليف المباشرة وغير المباشرة

تشمل التكاليف المباشرة وفقًا للكود تكاليف إنتاج المنتجات وأداء العمل وتقديم الخدمات.

تشمل التكاليف غير المباشرة ما يلي:الإنتاج العام ومصروفات الأعمال العامة.

التكاليف المباشرة:

• الجميع تكاليف الإنتاج.
• كشف رواتبوجميع التكاليف للموظفين.
• تكاليف التعويض، العلاوات، البدلات.

تشمل التكاليف غير المباشرة ما يلي:

1. مرتبيدفع.
2. تكلفة الموادأنفق.
3. حجم الانتهاءيعمل
4. كهرباءوالإضاءة.
5. حمايةالشركات.
6. تأجير الفضاءالتي يتم تأجيرها من الباطن.
7. دعاية.
8. تكاليف الموظفين(الرواتب والمزايا والمكافآت).
9. استهلاك الأصول الثابتةأموال.
10. نفقات المكتب.
11. إطفاء الأصول غير الملموسةأصول.
12. اتصال المحمول.
13. إنترنتر والبريد الإلكتروني.
14. بريديخدمة.
15. رحلات عمل.

الفرق الرئيسي بين الأموال الموزعة– ويعني ذلك أن جميع المصاريف غير المباشرة تتعلق بالفترة الضريبية الحالية، أما جميع المصاريف المباشرة فتتعلق بمصروفات في الفترة الحالية. الاستثناء هو المنظمات التي تقدم الخدمات للسكان.

لدافع الضرائب كل الحق في أن ينسب الحجم الكامل لنفقات فترة الإبلاغ (الضريبة) إلى انخفاض الدخل والإنتاج التكنولوجي غير المكتمل.

يمكن للمنظمات التي، بالإضافة إلى تقديم الخدمات، أداء نوع من العمل أو المشاركة في أنشطة الإنتاج، أن تنسب جزءًا من التكاليف غير المباشرة إلى فترة إعداد التقارير (الضريبة).

من يتقاسم التكاليف؟

يتم تنظيم تقسيم النفقات بموجب قانون الاتحاد الروسي، أي المادة 318.

يعد إجراء توزيع وفرز الأموال المستلمة والمنفقة مهمة مهمة للغاية، حيث أن مبلغ أموال الضرائب المدفوعة سيعتمد على ذلك، وإذا تم إهمال القانون، فقد تنشأ مسؤولية جنائية عن التهرب الضريبي أو عدم الدفع.

لا يقسم الجميع الدخل إلى فئات. بالنسبة للمؤسسات التي تقوم بتتبع الأرباح من خلال ماكينة تسجيل النقد، تختفي الحاجة إلى المحاسبة.

وتشمل هذه الفئة نفسها من دافعي الضرائب المنظمات التي تقدم الخدمات للسكان، ويعتبر كل الدخل غير مباشر تلقائيًا. يجب على جميع الآخرين الحفاظ على الفصل في سياساتهم المحاسبية.

ليس من الضروري تقسيم الدخل مع الالتزام الصارم بجميع أحكام المادة رقم 318، حيث أن بعض أحكامها استشارية بطبيعتها، وبالتالي يحق للمحاسب نفسه أن يقرر أي الدخل يصنف على أنه غير مباشر وأي دخل يصنف على أنه مباشر.

مميزات التكاليف غير المباشرة

تشمل التكاليف غير المباشرة جميع التكاليف التي لم يتم تضمينها في التكاليف المباشرة.

• يتم التوزيع بواسطة محاسب ويعتمد تصنيف المصروفات إلى فئة أو أخرى على عوامل عديدة.
• لا توضح المقالة بالضبط المبدأ الذي يجب أن يستند إليه التوزيع.لذلك غالبًا ما تستفيد الشركة من هذا، ويتم التوزيع بأكبر فائدة للإنتاج.

وهذا النهج غير مفيد للسلطات الضريبية،ولذلك، غالبا ما تنشأ حالات الصراع التي لا يمكن حلها إلا في المحكمة.

على سبيل المثال:يتم إدراج الكهرباء والبخار من قبل العديد من الشركات في قائمة تكاليف الإنتاج، أي. التكاليف غير المباشرة.

الأمر نفسه ينطبق على حاويات نقل المواد الخام والتغليف والملصقات وعمل المؤسسات المساعدة والموظفين.

هذا النهج ليس مفيدًا للخدمة الضريبية. والحجة هي أن الكهرباء مرتبطة بالمنتج، مثل مكوناته، وبالتالي يجب إدراجها في قائمة النفقات المباشرة.

تنشأ النزاعات أيضًا حول أجور العمال المشاركين بشكل مباشر في إنتاج السلع والوقود والمياه وما إلى ذلك.

توحيد قائمة المصاريف المباشرة وغير المباشرة في السياسة المحاسبية

يجب على كل شركة ليس لديها سجل نقدي ولا تقدم خدمات للجمهور فقط أن تحتفظ بسجلات الدخل والنفقات في السياسات المحاسبية للشركة.

وهذا الشرط إلزامي ومفيد للشركة نفسها.

في حالة عدم تقديم السياسة المحاسبية إلى السلطات الضريبية، سيتم توزيع النفقات من قبل دافعي الضرائب.

ولمنع حدوث ذلك، يتم إعداد الوثائق بشكل صحيح، ويكون تصنيف النفقات على أنها غير مباشرة مبررًا تمامًا.

قائمة النفقات المباشرة:

• مصاريف المواد الخام المشتراةهـ، المواد أو الخدمات أو الأعمال.
• مبالغ معدلات التعريفة ورواتب العمال(حسب عقد العمل أو نسبة من أرباح الشركة).
• الجوائز والبدلاتبالإضافة إلى أي حوافز أخرى للموظفين.
• مستحقات التعويض عن الضرر، تلقى نتيجة العمل والخدمات الطبية وغيرها.
• الخدمات المقدمة للموظفين مجانا: الغذاء وفواتير الخدمات والسكن وأكثر من ذلك.
• الملابس والأحذية الخاصة،البدلات الواقية وغيرها من المعدات اللازمة للعمل.
• مرتب، الإجازات، تذاكر السفر، التأمين.
• البدلات والرسوم الدراسية، دورة تدريبية متقدمة.
• استردادوتعويضات العمال .

كل ما لم يتم تضمينه في قائمة النفقات المباشرة بموجب القانون يمكن تصنيفه تلقائيًا على أنه غير مباشر.

ميزات المحاسبة للأجور والرواتب

منتجات التصنيع في المحاسبة لها عدة تكاليف رئيسية:

• مرتب.
• المدفوعات الاجتماعية.
• تكاليف المواد.
• الاستهلاك.
• نفقات أخرى.

الأجر هو العمود الرئيسي.لحساب البدلات والمكافآت الإضافية ودخل العمل الأساسي بشكل صحيح، يتم استخدام أوراق حسابية خاصة.

يتم تطبيق نهج فردي على كل موظف، مع الأخذ بعين الاعتبار:

• ساعات العمل؛
• حجم التنفيذمنتجات؛
• جودةمنتجات؛
• كثافة اليد العاملةعملية؛
• مهارات،حوافز؛
• البدلات,مَعاش.

في نهاية المطاف، يتم إنشاء النتيجة النهائية.

بالإضافة إلى نظام الحساب، حسب ساعات الإنتاج، هناك حسابات على أساس حجم المبيعات، حسب العقد، وغيرها.

تتعلق الدفعة المستلمة بالنفقات المباشرةوتؤخذ بعين الاعتبار من قبل دائرة الضرائب. هناك فئات من العمال يمكن تصنيفها على أنها غير مباشرة. هؤلاء هم أولئك الذين ليسوا في الشركة بشكل دائم، ولم يتم توثيقهم ويقومون بالعمل حسب الحاجة.

من المفيد لأي مؤسسة أن يكون لديها قوة عاملة غير رسمية يتم وضع رواتبها في "مظروف أبيض"، حيث لا توجد حاجة لدفع الضرائب.

مثل هذا الراتب لا يفيد الموظفوبما أنه لا توجد خبرة عمل، فلا يوجد استحقاقات تقاعدية، وهو معرض لخطر فقدان وظيفته في أي وقت دون سبب وجيه.

تقوم بعض الشركات الكبرى بإدراج أجور موظفيها كمصروفات مباشرة.

التكاليف غير المباشرة لمنظمات الإنتاج

جميع النفقات غير المدرجة في دفتر الأستاذ حيث يتم تضمين النفقات المباشرة. وكذلك تنظيم الدخل المادة 265 من قانون الضرائب.

تعتمد حساباتهم على طريقة ملء المحاسبة- يدوي أو أوتوماتيكي.

إذا تم استخدام الطريقة اليدوية، يقوم المحاسب بشكل مستقل بإدخال جميع النفقات غير المباشرة في الإعلان ومتى ومن قام بها وبأي مبلغ تم تكبدها.

إذا كان هذا توزيعًا تلقائيًا، فسيتم حسابه بواسطة الكمبيوتر بشكل مستقل.

يحق للمنظمات التجارية أن تدرج في النفقات المباشرة تكاليف المنتجات المباعة فقطوالتي وصلت بالفعل إلى أرفف المتاجر أو تم شراؤها.

إذا لم يتم بيع البضاعة بعد، فسيتم تضمين التكاليف في بند عملية التجارة غير المكتملة.

التكاليف غير المباشرة للمنظمات التي تقدم الخدمات

وتشمل التكاليف غير المباشرة لمثل هذه المنظمات كل شيء تقريبًا.

لقد تم تثبيته المادة 318 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

سيتم أخذ جميع النفقات في الاعتبار خلال فترة تكبدها؛ وتقسيمها إلى تكاليف غير مباشرة ومباشرة، وكذلك على تكاليف المنتجات المباعة وتلك في مرحلة التصنيع غير ذات صلة.

التكاليف غير المباشرة للمنظمات التجارية

تشمل النفقات المباشرة للمنظمات التجارية ما يلي:

• تكاليف شراء السلع والخدمات.يتكون هذا من: السعر التعاقدي (بالجملة) للمنتج وتكاليف التحضير للبيع (التعبئة والتغليف ووضع العلامات والتعبئة وما إلى ذلك).
• تكاليف بيع البضائع(تسليمها إلى مكان البيع أو إلى البائع).

يتم تصنيف جميع أنواع النفايات الأخرى على أنها غير مباشرة.

المحاسبة عن النفقات غير المباشرة في حالة عدم وجود دخل

يعود سبب قلة الدخل إلى سببين:

• الأول: أن الشركة تمارس أنشطتها بشكل صحيح، ولكن ليس لديها مشترين أو مبيعات لا تدر إيرادات. لا يمكن أن تكون الضرائب المفروضة على مثل هذه الصناعات إلا كارثية وتؤدي إلى تفاقم الشؤون المالية بشكل كبير.
• السبب الثاني: أن المنظمة تؤدي العمل ولكن الدفع سيتم بعد فترة.

على سبيل المثال،شركات البناء. لن يتم تحقيق الربح من بناء شيء ما وتأجيره إلا بعد تكاليف كبيرة وفترة طويلة من الزمن.

إذا تم حساب الربح على أساس نقدي، فعندما يتم خصم الضرائب، تدخل الشركة في المنطقة الحمراء.

في بعض الأحيان لا يقوم مفتشو الضرائب بتحصيل الضرائبحيث أن الشركة ليس لها دخل.

ويرى كبار الخبراء في البلاد أنه يحظر فرض الضرائب على شركة ليس لديها أي أرباح. هذا لا يحدث دائما.

كيفية تبرير النفقات غير المباشرة؟

إذا كانت الضرائب غير المباشرة كبيرة أو تمثل مبلغًا كبيرًا، فإنها تجذب انتباه السلطات الضريبية.

سيطلب مكتب الضرائب، في غضون خمسة أيام تقويمية، تقديم المستندات والمستخرجات التي تؤكد صحة التكاليف غير المباشرة.

كلما كان التقرير أكثر تفصيلاً وإقناعًا، قل احتمال الحاجة إلى إعادة حساب الميزانية..

يجدر تقديم البيانات والإيصالات والمجلات. لكي يتم تصنيف النفقات على أنها غير مباشرة، قم بإقناع الخدمة بأنها لا تتوافق مع أي من المعايير التي تصنفها على أنها مباشرة.

أجرة

يتم فرض تكاليف النقل في نفس الوقت التكاليف المباشرة وغير المباشرة.

إذا كنا نتحدث عن توصيل البضائع إلى المشتري، أي إلى مستودعات الجملة أو المتاجر أو مباشرة إلى المنزل، فهذا ينطبق إلى غير مباشر.

إذا تحدثنا عن نقل المواد المستخدمة في مرحلة الإنتاج،ثم وفقا لهذه المادة، وهذا هو النفقات المباشرة.

لتقليل الضرائب، يمكنك توزيع التكاليف التي يتم إنفاقها على تسليم البضائع ضمن الإنتاج بالتساوي على جميع النفقات - تشمل كلا من البضائع المباعة وغير المباعة.

ما هي التكاليف غير المباشرة؟

مصاريف استخدام وتشغيل المعدات والتكاليف غير الإنتاجية وتكلفة بعض السلع.

تدرج العديد من الشركات الصناعية ما يلي كتكاليف غير مباشرة:التدفئة، الكهرباء، الاستهلاك، الأجهزة الإدارية والتنظيمية، أجور العمال الأفراد، الإضاءة.

تعتمد التكاليف غير المباشرة على البلد الذي تعمل فيه المنظمة.

دوران المؤسسة - كلما ارتفع الدخل، زادت المساحة المخصصة للتكاليف غير المباشرة. من مجال النشاط: قطاع الخدمات أو قطاع الإنتاج.

عند إدارة محاسبة المؤسسة، يتم إيلاء الكثير من الاهتمام لتوزيع التكاليف إلى المباشرة وغير المباشرة. مع النهج الصحيح، سوف تتجنب المشاكل مع خدمة الضرائب وتقلل بشكل كبير من مدفوعات الضرائب.

رئيسي - الامتثال لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي وتبرير السياسات المحاسبية.

يتضمن تصنيف التكاليف المباشرة تلك التي يمكن أن تعزى بسهولة إلى كائن تكلفة محدد (منتج أو خدمة أو مشروع). وتشمل هذه المواد الخام والإمدادات التي يتم استخدامها مباشرة لإنتاج المنتج، أو تكاليف العمالة المرتبطة مباشرة بإنتاجه.

على سبيل المثال، إذا قامت إحدى الشركات بتطوير البرمجيات، فإن تكلفة الدفع للمبرمجين تكون مباشرة. مثال آخر على هذه التكاليف هو أجور العمل بالقطعة للعمال.

تذكر أنه في معظم الحالات تكون التكاليف المباشرة متغيرة، ولكن هذا ليس هو الحال دائمًا. وكقاعدة عامة، تزيد التكاليف المتغيرة بما يتناسب مع حجم المنتجات المنتجة، والذي سيكون عادلاً بالنسبة للمواد الخام والمواد المستخدمة. ومع ذلك، فإن راتب المشرف الذي يشرف مباشرة على الإنتاج يعتبر بالفعل تكلفة ثابتة.

التكاليف غير المباشرة

تشمل التكاليف غير المباشرة تلك التي لا يمكن أن تعزى مباشرة إلى كائن تكلفة محدد، ولكنها ترتبط بالحفاظ على أنشطة الشركة ككل. تعتبر النفقات العامة، التي تبقى بعد طرح التكاليف المباشرة، مثالاً على هذه التكلفة.

ومن أمثلة التكاليف غير المباشرة المصاريف الإدارية مثل لوازم التنظيف والمرافق وتأجير المعدات المكتبية وأجهزة الكمبيوتر وخدمات الاتصالات وما إلى ذلك. في حين أن هذه العناصر تساهم في الأداء العام للشركة، إلا أنه لا يمكن أن تعزى إلى إنشاء أي منتج محدد. ومن الأمثلة الأخرى على هذا النوع من النفقات مصاريف الإعلان والتسويق والخدمات الاستشارية والقانونية ونفقات مركز الاتصال وما إلى ذلك.

تتيح تكاليف العمالة غير المباشرة إنتاج عنصر تكلفة ولكن لا يمكن أن تعزى إلى منتج معين. على سبيل المثال، تكاليف العمالة لأقسام المحاسبة والمالية ضرورية للحفاظ على عمليات الشركة، ولكن لا يمكن أن تعزى مباشرة إلى نوع معين من المنتجات.

تماما مثل التكاليف المباشرة، يمكن أن تكون التكاليف غير المباشرة إما ثابتة أو متغيرة بطبيعتها. على سبيل المثال، تشمل التكاليف الثابتة إيجار المساحات المكتبية للشركة، وتشمل التكاليف المتغيرة الكهرباء والغاز الطبيعي للمعدات المساعدة.

يجب أن يكون مفهوما أنه في كل حالة على حدة، يتطلب تصنيف التكاليف إلى مباشرة وغير مباشرة نهجا فرديا، حيث أن عناصر التكلفة يمكن أن تختلف بشكل كبير حتى بالنسبة للشركات العاملة في نفس الصناعة.

وبشكل عام يمكن عرض تصنيف التكاليف المباشرة على النحو التالي.

1. تكاليف المواد المباشرة:

• المواد الخام والمواد.
• المكونات والمنتجات شبه المصنعة؛
• الطاقة لمعدات الإنتاج الرئيسية.

• رواتب موظفي الإنتاج الرئيسيين.

• استهلاك معدات الإنتاج الرأسمالي.
• تكاليف الإعلان عن منتج معين؛
• أجرة؛
• تكاليف التعبئة والتغليف؛
• عمولات لوكلاء المبيعات.

تصنيف التكاليف غير المباشرة في شكل إجمالي هو كما يلي.

1. التكاليف المادية غير المباشرة:

• الطاقة لمعدات الإنتاج المساعدة.

• أجور موظفي دعم الإنتاج؛
• رواتب الموظفين الإداريين والإداريين.

• استهلاك معدات الإنتاج المساعدة.
• تكاليف الإعلان للشركة ككل؛
• النفقات الإدارية والعامة؛
• تكاليف الخدمات المهنية؛
• نفقات أخرى.

ويبين الشكل أدناه مثالاً لتصنيف التكاليف المباشرة وغير المباشرة.

أمثلة الحساب

فيما يلي مثال على ميزانية تكلفة العمالة المباشرة.

على سبيل المثال، تبلغ تكاليف العمالة المباشرة للربع الأول 5,425 وحدة عملة.

1,240×0.35×12.5=5,425 دولار أمريكي

فيما يلي مثال على ميزانية المواد المباشرة.

على سبيل المثال، تبلغ تكاليف المواد المباشرة للربع الثالث 348,160 وحدة عملة.

في الوضع الاقتصادي الحالي، من الضروري ببساطة التحكم الدقيق في قضايا محاسبة التكاليف المرتبطة مباشرة بتحسين الضرائب وكفاءة المنظمات. تم وصف الإجراءات المحاسبية وقواعد تقديم المعلومات عن نفقات الشركات التجارية، باستثناء التأمين والائتمان، وتصنيف النفقات في اللائحة المحاسبية PBU 10/99 "نفقات المنظمة" وتعليمات دليل الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات. وهي مصممة لتقريب نوعين من المحاسبة قدر الإمكان - الضرائب والمحاسبة، على الرغم من أن هذا ليس مفيدًا دائمًا للمؤسسات.

في اللوائح التي تنظم محاسبة المنظمات الحكومية، لم يتم الكشف بوضوح عن مفاهيم "الدخل" و"النفقات". يتم إعداد تقارير النفقات وفقًا لأوامر وزارة المالية والمعيار الفيدرالي "الإطار المفاهيمي للمحاسبة وإعداد التقارير لمؤسسات القطاع العام". إن الفشل في فهم الاختلافات بين النفقات غير المباشرة والمباشرة والإبلاغ الخاطئ يمكن أن يحد بشكل حاد من دائرة الرعاة والدائنين، ويصبح عقبة كبيرة أمام تطوير أنشطة المنظمة، ويزيد العبء الضريبي ويشوه بيانات المحاسبة الضريبية.

النفقات المباشرة - ما هي؟

الإدارة الفعالة للتكاليف هي مهمة استراتيجية لأي مؤسسة. سيسمح لك الاستخدام السليم لقواعد المحاسبة وتكوين التكلفة بتحسينها وتقليل مدفوعات الضرائب. إن نفقات المنشأة التجارية حسب اللائحة المحاسبية 10/99 هي تخفيض المنافع الاقتصادية بعد التصرف في أي أصول مثل الأموال والممتلكات وتكوين الالتزامات مما يؤدي إلى انخفاض رأس المال (باستثناء إذا كان النقصان في الاشتراكات يرجع إلى قرار المشاركين وأصحاب الأملاك). غالبًا ما يتم تحديد النفقات بالتكاليف والنفقات. تعني النفقات في المؤسسات الحكومية انخفاضًا في الإمكانات المفيدة للأصول، وانخفاضًا في الفوائد الاقتصادية لفترة التقرير نتيجة لحدوث الالتزامات، واستهلاك الأصول، ولكن دون مراعاة انخفاض رأس المال بسبب الاستيلاء على الملكية من قبل المؤسس أو المالك.

تم تحديد تصنيف دخل ونفقات المؤسسات التجارية في PBU 10/99، وفي مؤسسات الميزانية يتم تنظيمه بواسطة قانون الميزانية للاتحاد الروسي. يختلف مفهوم النفقات المباشرة وغير المباشرة في المحاسبة الضريبية قليلاً. هنا يتم التعرف عليها على أنها تكاليف مبررة وموثقة ومبررة اقتصاديًا لتنفيذ أنشطة دافعي الضرائب. من أجل الاعتراف بالنفقات في المحاسبة الضريبية، من الضروري استيفاء 3 شروط: تبرير التكاليف، والأدلة الوثائقية، والاتجاه المستهدف - لتنفيذ الأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل. لكن المحاسبة لها متطلباتها الخاصة في هذا الصدد:

• تكبد النفقات وفقًا للعقد ومتطلبات الإجراءات القانونية ومبادئ العمل؛
• يمكن تحديد المبلغ.
• الثقة في أن معاملة معينة ستؤدي إلى انخفاض في الفوائد الاقتصادية للمؤسسة.

أي أن النفقات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية تختلف. على سبيل المثال، لا تأخذ المحاسبة الضريبية في الاعتبار جميع النفقات التي تعترف بها المحاسبة.

تشمل التكاليف المباشرة التكاليف التي يمكن أن تعزى إلى كائن ضريبي محدد، وتلك التي تؤثر على التكلفة ويتم تثبيتها عند بيع المنتج النهائي، وترتبط مباشرة بإنتاج المنتجات أو أداء العمل، وتقديم الخدمات. ويجب شطبها في الفترة التي يتم فيها بيع المنتجات، حتى لو تم استلام الأموال في الفترة الضريبية التالية. في المحاسبة، لا ينص القانون على تقسيم واضح للنفقات إلى مباشرة وغير مباشرة، على الرغم من استخدام هذا التصنيف في كثير من الأحيان.

نصيحة:عند إعداد التقارير، من المهم أن تتذكر أنه بعد التغييرات في الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب القانون رقم 58-FZ، يتم تحديد تكوين النفقات المباشرة وغير المباشرة بالتساوي لأغراض المحاسبة والمحاسبة الضريبية. ولكن في بعض الحالات، قد تظل التكاليف غير المباشرة مختلفة (على سبيل المثال، تكلفة العمل قيد التنفيذ، والبضائع المشحونة، والسلع التامة الصنع).

التكاليف غير المباشرة - ما هي؟

تشمل التكاليف غير المباشرة التكاليف الموثقة التي لا يمكن أن تعزى مباشرة إلى عملية معينة أو مرتبطة بأي نوع واحد من المنتجات. يتم توزيعها حسب نوع البضائع والعمل المنجز بشكل غير مباشر (مشروط) أو يتم شطبها بالكامل من النتائج المالية في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.

من ناحية، فهي ضرورية لتطوير التنظيم والإنتاج الطبيعي، ومن ناحية أخرى، فهي تمثل احتياطيا هاما لخفض تكاليف الإنتاج. تتطلب التكاليف غير المباشرة التوزيع بين عدة قواعد ضريبة الدخل. يتم شطبها كتخفيض في الأرباح على الفور. في المحاسبة، تنقسم التكاليف غير المباشرة إلى الإنتاج العام (المتعلق بالصيانة وإدارة الإنتاج) والأعمال العامة (إدارة الشركة ككل) أو مصاريف الأنشطة العادية والمصروفات الأخرى.

لماذا يجب الفصل بين التكاليف المباشرة وغير المباشرة؟

وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يجب على دافعي الضرائب الذين يحددون النفقات والدخل باستخدام طريقة الاستحقاق تصنيف التكاليف إلى مباشرة وغير مباشرة. يعتمد تكوينها إلى حد كبير على خصائص وخصائص الإنتاج والعمليات التكنولوجية. يعد التقسيم الصحيح إلى أنواع مختلفة أحد مقاييس التحسين الضريبي، لأنه يتم الاعتراف بالنفقات غير المباشرة في المحاسبة الضريبية كمصروفات للفترة المشمولة بالتقرير ولا تؤثر على تقييم العمل الجاري. غالبًا ما تظل التكاليف المباشرة غير محسوبة في عملية العمل الجاري وبين أرصدة البضائع غير المباعة. وبالتالي، يزداد مبلغ مصاريف ضريبة الدخل غير المباشرة.

ولذلك، فمن الأفضل تصنيف أكبر عدد ممكن من النفقات على أنها غير مباشرة، ولكن هذا التقسيم يجب أن يكون له ما يبرره اقتصاديا. وفي الوقت نفسه، إذا حصلت الشركة خلال الفترة المشمولة بالتقرير على دخل قليل أو لم تحققه على الإطلاق، فإن وجود عدد كبير من النفقات غير المباشرة سيؤدي إلى تكوين خسارة، والأثر الاقتصادي الإيجابي من توزيع النفقات بين مختلف الشركات أنواع لن تتحقق. كما أن تصنيف التكاليف ضروري لتوزيعها الأمثل، وتقليل العبء الضريبي وإنشاء تقارير مختصة وصحيحة. وفقا للفقرة 1 من الفن. 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن للشركة أن تحدد بشكل مستقل النفقات التي يتم الاعتراف بها على أنها مباشرة (سيتم تصنيف جميع النفقات الأخرى على أنها غير مباشرة). من المهم جدًا إجراء التصنيف الصحيح وتوحيد القاعدة المختارة في السياسات المحاسبية للمنظمة.

ما هي التكاليف المباشرة؟

سابقا في الفصل. يحتوي 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على تنظيم صارم للتكاليف المباشرة وغير المباشرة. واعتبرت النفقات المباشرة تكاليف مادية لمكافآت الموظفين المشاركين في الإنتاج أو أداء العمل، واستهلاك الأموال المستخدمة في الإنتاج، ومبلغ الضريبة الاجتماعية الوحيدة. ولكن منذ 1 يناير 2005، دخل القانون الاتحادي "بشأن تعديلات الفصلين 23 و 25 من الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية الأخرى المتعلقة بالضرائب والرسوم" حيز التنفيذ. وفقًا لذلك، تحصل كل مؤسسة على الحق في تحديد النفقات المباشرة بشكل مستقل، وتحديد قائمتها في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية. أي أن قائمة النفقات المباشرة في القوانين التشريعية ذات طبيعة استشارية. يتم تضمينها في تكاليف الفترة المشمولة بالتقرير الحالي عند بيع الخدمات والمنتجات:

1. تكاليف المواد لشراء المواد الخام ومواد الإنتاج وتقديم الخدمات، إذا كانت مكونًا ضروريًا، وكذلك شراء المكونات والمنتجات شبه المصنعة التي تخضع لمعالجة إضافية.
2. رواتب الموظفين الذين يشاركون في عملية الإنتاج وأداء العمل، وتكاليف تأمين التقاعد، والتأمين الاجتماعي الإلزامي فيما يتعلق بالأمومة، بسبب العجز المؤقت، وما إلى ذلك.
3. مبالغ التحويل التدريجي لتكلفة الأصول الثابتة إلى تكلفة المنتجات والخدمات (الإهلاك) التي تستخدم في إنتاج السلع أو تقديم الخدمات.

نصيحة:تحتاج الشركات التي لديها دورة إنتاج طويلة وأرصدة كبيرة من العمل الجاري إلى إيلاء اهتمام خاص لتصنيف النفقات كوسيلة لتحسين الضرائب.

ما هي التكاليف غير المباشرة؟

قبل إجراء التغييرات على Ch. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لم يتم توزيع التكاليف غير المباشرة على المنتجات المصنعة أو الخدمات المقدمة بالفعل أو العمل المنجز، ولكن تم شطبها كمصروفات في الفترة المشمولة بالتقرير عند تكبدها. بعد إجراء تعديلات على التشريع الضريبي في يناير 2005، بما في ذلك بهدف تحسين حساب النفقات، تعتبر التكاليف غير المباشرة هي الموارد التي يتم إنفاقها لغرض تصنيع أنواع معينة من المنتجات. ويتم توزيعها حسب مكان المنشأ ونوع المنتج.

يتم تصنيف كامل حجم النفقات، باستثناء النفقات المباشرة وغير التشغيلية، التي يتكبدها دافع الضرائب خلال فترة التقرير، على أنها نفقات غير مباشرة. يمكن للمدير الموافقة على القائمة بنفسه ودمجها في السياسات المحاسبية للمنظمة. سيتم تطبيقها بالكامل على الفترة المشمولة بالتقرير الحالي. لتقليل العبء الضريبي، غالبًا ما تشمل النفقات غير المباشرة ما يلي:

• راتب مديري المتاجر (إذا كان راتب الموظف لا يرتبط ببيع البضائع والإنتاج)؛
• أجر الإجازة للموظفين العاملين في الإنتاج (إذا نصت عليه السياسة المحاسبية) ؛
• الراتب خلال فترة الإصلاح (مع مراعاة أداء وظيفة مساعدة، على سبيل المثال، أثناء أعمال الإصلاح، وتحديث الإنتاج)؛
• رواتب العمال عند تقديم الخدمات لشركة خارجية (بعد كل شيء، أنشطتهم لا تتعلق بالإنتاج).

هل تكاليف النقل تكاليف مباشرة أم غير مباشرة؟

تعتبر تكاليف النقل لتسليم البضائع المشتراة إلى مستودع منظمة تجارية، وكذلك المواد الخام والمواد مباشرة فقط إذا لم يتم تضمينها في سعر البضائع ويتم احتسابها بشكل منفصل. إذا كانت الشركة تنتج أو تبيع أنواعًا مختلفة من البضائع بتكاليف شحن متفاوتة، فيجب عليك التفكير فيما إذا كنت تريد تضمين تكاليف الشحن في السعر. تعتبر أنواع أخرى من تكاليف النقل غير مباشرة - التسليم إلى المستودع، المتجر حيث سيقوم المشتري بشراءها، ونقل البضائع بين مستودعات المنظمة التجارية نفسها بعد ترحيلها. إذا اعترفت الشركة بشكل كامل بتكاليف النقل لتسليم البضائع من مستودع المورد الأول إلى مستودع المشتري على أنها غير مباشرة، فقد يكون لديها تعارضات مع خدمة الضرائب، لذلك في هذه الحالة سيكون من الأنسب الاعتراف بمبلغ النقل بالكامل التكاليف بشكل مباشر.

احفظ المقالة بنقرتين:

تتضمن أنشطة أي منظمة تعمل ضمن اقتصاد السوق، بغض النظر عن شكلها ونطاقها، توليد الدخل وتكبد تكاليف مباشرة وغير مباشرة. وهي إحدى القيم الأساسية لحساب مؤشرات الأداء المالي للشركة. التوزيع الصحيح للنفقات على المباشر وغير المباشر سيجعل من الممكن ليس فقط الحفاظ على التقارير بشكل صحيح، وخفض ضريبة الدخل، ولكن أيضا لتحسين عمل المنظمة ككل.

في تواصل مع

النفقات المباشرة في المحاسبة الضريبية يمكن تفسيرها على نطاق واسع جدا. يتم منح هذه الفرصة لدافعي الضرائب بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. دعونا نفكر في كيفية استخدام ذلك لغرض التقريب بين المحاسبة المحاسبية (AC) والمحاسبة الضريبية (TA).

النفقات المباشرة وغير المباشرة في المحاسبة الضريبية

الفن مكرس لقضايا تقسيم النفقات إلى مباشرة وغير مباشرة لأغراض NU. 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والذي يلزم، عند تطبيق طريقة الاستحقاق، بتقسيم تكاليف الإنتاج والمبيعات إلى هذين النوعين من النفقات.

ويجوز أن تعزى المصروفات غير المباشرة بالكامل إلى تخفيض الوعاء الضريبي للأرباح في فترة حدوثها، كما أن المصروفات المباشرة ستخفض هذا الوعاء مع بيع المنتجات (الأعمال، الخدمات) التي تتعلق بها. الاستثناء هنا هو تقديم الخدمات، مما يجعل من الممكن مراعاة التكاليف المباشرة للخدمات بنفس الطريقة مثل التكاليف غير المباشرة. وبالتالي، فإن النفقات المباشرة في NU، على عكس غير المباشرة، لن تشكل فقط تكلفة المبيعات، ولكن أيضا القيمة الضريبية للعمل الجاري، وكذلك المنتجات النهائية غير المباعة.

يتطلب مثل هذا التأثير على قاعدة الربح اتباع نهج دقيق في مسألة تبرير تقسيم التكاليف إلى مباشرة وغير مباشرة. حق هذا التقسيم الفن. يُترك 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لدافعي الضرائب، مع التوصية بأخذ ما يلي في الاعتبار:

• المواد الأساسية اللازمة للإنتاج؛
• رواتب موظفي الإنتاج الرئيسيين المشاركين في عملية الإنتاج؛
• المستحقات على رواتب موظفي الإنتاج الرئيسيين؛
• انخفاض قيمة الأصول الثابتة المستخدمة في الإنتاج.

يمكن اعتبار جميع النفقات الأخرى غير مباشرة لأغراض NU.

مبادئ تقسيم النفقات في المحاسبة

قائمة التكاليف المباشرة الواردة في الفن. 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يتوافق مع مفهوم النفقات المماثلة للأغراض المحاسبية. يحدد النظام المحاسبي هذه النفقات على أنها مرتبطة مباشرة بعملية الإنتاج (مخطط الحسابات المعتمد بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن)، مع تخصيص حسابات محاسبية معينة لها (20، 23 ، 29). التكاليف الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات في الجامعة، وكذلك في الجامعة، ستكون غير مباشرة. ويجب إغلاق حساباتهم المحاسبية (25، 26، 44) شهرياً.

ومع ذلك، على عكس NU، لا يمكن أن تعزى جميع النفقات غير المباشرة مباشرة إلى النتيجة المالية في فترة حدوثها. هناك التزام بالقيام بذلك فقط فيما يتعلق بمصاريف المبيعات (التجاري) المحصلة في الحساب 44. بالنسبة للحساب 26، الذي يجمع مصاريف الأعمال العامة، يُسمح بطريقتين للإغلاق، منها طريقة واحدة تسمح باسترداد كامل المبلغ الناتج في الحساب تعزى على الفور إلى النتيجة المالية، أي تؤخذ بعين الاعتبار بنفس الطريقة كما في NU.

لكن الحساب الختامي 25، الذي يجمع التكاليف المرتبطة بالإنتاج (مصروفات الإنتاج العامة)، لا يمكن تحقيقه إلا بطريقة واحدة: عن طريق توزيعه على تكلفة الإنتاج. ولذلك فإن القيم المحاسبية لتكلفة المبيعات وتكلفة العمل الجاري والمنتجات النهائية غير المباعة ستشمل بالضرورة تكاليف الإنتاج المباشرة وتكاليف الإنتاج العامة غير المباشرة. ويسمى سعر التكلفة، الذي يتكون من هذه المجموعة من النفقات، بالإنتاج.

إجراءات للتقريب بين BU وNU

لذا، فإن NU تجعل من الممكن مراعاة مبلغ أكبر من النفقات في تكلفة المبيعات مقارنة بدفتر المحاسبة. ماذا ستكون المكاسب؟ ليست مهمة جدًا للأسباب التالية:

• سيتم إنشاؤه من خلال تلك المبالغ من التكاليف غير المباشرة التي سيتم تضمينها في المحاسبة في العمل الجاري والمنتجات النهائية غير المباعة، وتكون حصتها مقارنة بإجمالي تكلفة المبيعات، كقاعدة عامة، صغيرة؛
• في الواقع، لن تظهر إلا في الفترة الضريبية الأولى، وبعد ذلك ستكون مبالغ التكاليف غير المباشرة المأخوذة في الاعتبار في التكلفة، في المحاسبة والمحاسبة الضريبية، هي نفسها تقريبًا حتى الفترة التي يتوقف فيها الإنتاج تمامًا.

يجب أن تكون الاختلافات في التكلفة مبررة بشكل مقنع للغاية، لأنها تنعكس في مبلغ ضريبة الدخل. السلطات الضريبية، التي تصر على هذا التبرير (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 24 فبراير 2011 رقم KE-4-3/2952@)، تستخدم عبارة "المتعلقة بالإنتاج" فيما يتعلق بالنفقات، في إشارة إلى في جوهرها، إلى التعريف المستخدم في المحاسبة للإشارة إلى تكلفة الإنتاج.

وهذا يعني أن إدراج تلك التي تميز تكاليف الإنتاج في النظام المحاسبي في NU كمصروفات مباشرة لن يثير اعتراضات من السلطات الضريبية. وفي محاسبة دافعي الضرائب، سيسمح لك هذا الإجراء بتجنب الفروق الضريبية أو على الأقل جعل من الممكن السيطرة عليها بثقة. بينما مع اختلاف تقديرات التكلفة لكل من NU وBU، سيكون هناك العديد من المشكلات في مراعاة الفروق الضريبية والسيطرة عليها.

وبالتالي، فمن خلال التقريب بين تقييم التكاليف المباشرة في المحاسبة والمحاسبة المالية، يمكن تحقيق نتيجة إيجابية في النقاط التالية:

• تقليل الاختلافات بين بيانات سجلين؛
• تجنب الخلافات مع السلطات الضريبية في تقييم تكلفة المبيعات.

لغرض جمع بيانات NU وBU، يجب عليك:

• في النظام المحاسبي، فيما يتعلق بشطب النفقات المحصلة في الحساب 26، اعتماد طريقة لإسنادها في نفس الوقت إلى النتيجة المالية؛
• في NU، يجب تحديد قائمة النفقات المباشرة بتكوين يعادل تكلفة الإنتاج المحاسبية، بما في ذلك الخدمات.

نتائج

مُجَمَّع النفقات المباشرة في المحاسبة الضريبيةيحق لدافع الضرائب أن يقرر بشكل مستقل. ومع ذلك، فإن تحديد النفقات المباشرة بالحد الأدنى المسموح به سيؤدي إلى اعتراضات السلطات الضريبية وفقدان السيطرة على عملية تكوين الاختلافات بين البيانات المحاسبية والبيانات المحاسبية. ولتجنب هذا النوع من العواقب، يجب على النظام المحاسبي تحديد تكاليف مباشرة تساوي التكلفة، المحددة في النظام المحاسبي بالإنتاج.