ما هو معدل ضريبة القيمة المضافة على السلع والخدمات؟ معدل ضريبة القيمة المضافة - ما النسبة وكيفية حسابها؟ كل شيء عن ضريبة القيمة المضافة

طوال عام 2018، وفقًا للتقاليد المعمول بها، تم إجراء مجموعة من التغييرات على التشريعات الضريبية (بما في ذلك قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، وبعضها دخل حيز التنفيذ بالفعل، والبعض الآخر سيدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2019 أو خلال عام 2019.

أي منهم يجب أن يوليه ممثلو الشركات الصغيرة والمتوسطة اهتمامًا خاصًا؟

نحن نقدم لمحة عامة عن أهم التغييرات:

نظرة عامة مختصرة على التغييرات في التشريع الضريبي اعتبارًا من 01/01/2019

نظرة عامة تفصيلية على التغييرات في التشريعات الضريبية في 2018 - 2019:

التغييرات في التشريعات الضريبية في عام 2019

دفع وتحصيل الضرائب، وتدقيق الضرائب، ورفع المسؤولية الضريبية في عام 2019

من 01/01/2019:

في حالة التأخر في دفع الضريبة، يجب حساب الغرامات بشكل مختلف (القانون الاتحادي بتاريخ 27 نوفمبر 2018 رقم 424-FZ):

• لا يمكن أن تكون العقوبات أكبر من المتأخرات التي تم تحميلها عليها. حاليا لا يوجد مثل هذا القيد.

  ويجب أيضًا تراكم العقوبات في اليوم الذي تم فيه سداد المتأخرات. ليست هناك حاجة لأخذها في الاعتبار الآن.

قرار وزارة التنمية الاقتصادية مؤرخ في 30 أكتوبر 2018 رقم 595 يحدد معاملات الانكماش بالمقاسات التالية:

لأغراض تطبيق ضريبة الدخل الشخصي - 1.729؛

لحساب UTII - 1.915؛

لضريبة الأملاك الشخصية - 1.518؛

لأغراض دفع الضريبة التجارية - 1.317؛

لاستخدام PSN - 1.518.

اعتبارًا من 30 سبتمبر 2018، ترسل مصلحة الضرائب إشعارًا بدفع الضريبة إلى فرد (وليس رجل أعمال فردي) غير مسجل في إقليم الاتحاد الروسي في مكان الإقامة من قبل مصلحة الضرائب إلى عنوان موقع واحد الممتلكات العقارية التي يملكها هذا الفرد (باستثناء قطعة الأرض) (القانون الاتحادي بتاريخ 29 يوليو 2018 رقم 232-FZ)؛

بدني يمكن لأي شخص دفع الضرائب في دفعة ضريبية واحدة، يتم تحويلها بناءً على طلب الأفراد إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية بسبب الوفاء القادم بالالتزام بدفع ضريبة النقل وضريبة الأراضي و (أو) ضريبة الأملاك الشخصية (NIFL) (القانون الاتحادي الصادر في 29 يوليو 2018 رقم 232-FZ)؛

يمكن للأفراد دفع الضرائب من خلال MFC (القانون الاتحادي الصادر في 29 يوليو 2018 رقم 232-FZ)؛

في حالة دفع الضرائب من قبل الأفراد من خلال مكتب النقد للإدارة المحلية، وتنظيم الخدمة البريدية الفيدرالية، وكذلك من خلال MFC، لا يتم فرض أي رسوم على استلام الأموال وتحويلها إلى نظام الميزانية (القانون الاتحادي بتاريخ 29 يوليو 2018 رقم 232-FZ).

اعتبارًا من 15 ديسمبر 2017، تم تبسيط إجراءات إعادة المبالغ المحصلة بشكل مفرط من الضرائب أو الرسوم أو أقساط التأمين أو العقوبات أو الغرامات (القانون الاتحادي الصادر في 14 نوفمبر 2017 رقم 322-FZ "بشأن تعديلات المادتين 78 و 79 من الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي"): يجوز لدافع الضرائب تقديم بيان بشأن استرداد مبلغ الضريبة الزائدة إلى مصلحة الضرائب في غضون 3 سنوات.

بأمر من وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 2017 رقم 579 لعام 2018 تمت الموافقة على معاملات الانكماش بالمبالغ التالية:

لأغراض تطبيق ضريبة الدخل الشخصي - 1.686؛

لحساب UTII - 1.868؛

لضريبة الأملاك الشخصية - 1.481؛

لأغراض دفع الضريبة التجارية - 1.285؛

لاستخدام PSN - 1.481؛

لغايات تطبيق النظام الضريبي المبسط - 1.481.

تغييرات ضريبة القيمة المضافة في عام 2019

معفاة من الضرائب

اعتبارًا من 1 يناير 2018، سيعمل نظام "الإعفاء من الضرائب" في روسيا (يقدم القانون الاتحادي رقم 341-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2017 المادة 169.1 من قانون الضرائب)، لكن سكان بيلاروسيا وأرمينيا وكازاخستان وقيرغيزستان لن يعملوا تكون قادرة على الاستفادة من هذا الحق. بجانب، لا يمكن استرداد ضريبة القيمة المضافة عند شراء السلع الانتقائية، على سبيل المثال، الكحول والسجائر . للحصول على استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في روسيا، سيحتاج مواطن دولة أخرى إلى شراء سلع بقيمة 10000 روبل على الأقل في غضون 24 ساعة، وعند مغادرة البلاد، تقديم المشتريات وإيصال الإعفاء الضريبي وجواز السفر الأجنبي إلى موظفي الجمارك . وفي حالة استيفاء هذه الشروط، يجب على مصلحة الجمارك وضع العلامة المناسبة على الشيك. يمكن لمواطن دولة أجنبية التقدم بطلب للحصول على تعويض عن مبلغ الضريبة خلال عام واحد من تاريخ شراء البضائع في متجر روسي، بشرط أن يتم تصديرها خلال ثلاثة أشهر من تاريخ الشراء. يمكنك إرجاع الضريبة بطريقة غير نقدية عن طريق إرسال خطاب مع إيصال وختم جمركي إلى المتجر، أو نقدًا من خلال مشغل نظام الإعفاء الضريبي في المطار.

التغييرات في ضريبة الدخل الشخصي في عامي 2019 و 2020

من 01/01/2019:

يحق لدافعي الضرائب الحصول على خصم ضريبي من تكلفة أي أدوية يصفها الطبيب (موصوفة في وصفة طبية)، وليس فقط تلك المذكورة في القائمة (الفقرة 3، البند 1، المادة 219 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد، البند 5، المادة 2 من القانون الاتحادي رقم 147-FZ بتاريخ 17 يونيو 2019)؛

يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي على البدلات الميدانية التي تزيد عن 700 روبل (البند 3 من المادة 217 من قانون الضرائب)

معامل الانكماش لضريبة الدخل الشخصي لعام 2019 هو 1.729 (مشروع أمر وزارة التنمية الاقتصادية).

لا يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي على بيع المنازل السكنية والشقق والغرف، بما في ذلك المباني السكنية المخصخصة والأكواخ وبيوت الحدائق أو الحصص فيها، وكذلك المركبات التي يستخدمها الأفراد في الأنشطة التجارية (القوانين الفيدرالية الصادرة في 27 نوفمبر ، 2018 رقم 424-FZ ورقم 425-FZ "بشأن تعديلات الأجزاء الأول والثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم").

يظل الشرط المهم لإعفاء هذا الدخل من الضرائب هو الالتزام بالحد الأدنى لفترة ملكية هذا العقار - ثلاث أو خمس سنوات (حتى 01/01/2019، كان هذا الدخل يخضع لضريبة الدخل الشخصي في جميع الحالات).

عند بيع عقار كان مملوكًا لأقل من فترة الملكية المحددة، فمن الضروري حساب ضريبة الدخل الشخصي ودفعها.

ومع ذلك، اعتبارًا من 1 يناير، يمكن أيضًا تخفيض هذا المبلغ عن طريق تطبيق خصم ضريبة الأملاك. وبالتالي، يمكن تخفيض الدخل الذي يتلقاه دافع الضرائب بالفعل في عام 2019 بمقدار النفقات الفعلية والموثقة (بما في ذلك قبل عام 2019) المرتبطة باقتناء هذا العقار، مطروحًا منها النفقات التي تم أخذها في الاعتبار مسبقًا عند تطبيق أنظمة ضريبية خاصة أو في تكوين المهنيين التخفيضات الضريبية.

في 27 نوفمبر 2017، صدر القانون الذي أنشأ البند 41.1 من المادة. 217، الفقرة 2 من الفن. 217.1، الفقرات. 2 ص 2 فن. 220، ص. 17 بند 1 الفن. 333.35 مزايا ضريبية TC لسكان موسكو المشاركين في برنامج التجديد (ينطبق القانون على العلاقات القانونية الناشئة اعتبارًا من 01.08.2017):

الدخل المستلم كجزء من برنامج التجديد (المباني السكنية (الأسهم فيها) والتعويض النقدي) معفى من ضريبة الدخل الشخصي؛

تم وضع إجراء لتحديد فترة ملكية العقارات عند بيع المساكن المقدمة كجزء من التجديد (فترة ملكية المساكن المباعة تشمل فترة ملكية المساكن التي تم إخلاؤها)؛

لا يخضع الدخل الناتج عن البيع لضريبة الدخل الشخصي إذا كان المسكن مملوكًا لمدة 3 سنوات وتم استلام المسكن الذي تم إخلاؤه بالميراث أو بموجب اتفاقية هدية من أحد أفراد الأسرة و (أو) أحد الأقارب نتيجة للخصخصة أو بموجب اتفاقية صيانة مدى الحياة مع أحد المُعالين؛

يمكنك تقليل عائدات البيع من خلال تكاليف شراء (إنشاء) المساكن التي تم إخلاؤها؛


يُعفى الملاك من رسوم الدولة لتسجيل حقوق السكن المقدمة كجزء من عملية التجديد.

التغييرات في ضريبة الدخل اعتبارًا من 1 يناير 2019

أرباح الأسهم هي الدخل في شكل ممتلكات يتلقاها المشارك عند مغادرة المنظمة أو عند تصفيتها (البند 1، المادة 250 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يُعرّف الدخل بأنه الفرق الإيجابي بين القيمة السوقية للعقار المستلم والسعر المدفوع فعلياً للأسهم، ويؤخذ العقار نفسه بعين الاعتبار لضريبة الأرباح بالقيمة السوقية وقت استلامه (البند 2 من المادة 277 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يحدد دافع الضرائب بشكل مستقل مبلغ الضريبة فيما يتعلق بأرباح الأسهم المستلمة (البند 2 من المادة 275 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). إذا كان، في يوم اتخاذ قرار ترك المنظمة أو تصفيتها، يمتلك بشكل مستمر 50٪ من الأسهم في رأس المال المصرح به للشركة التي تدفع أرباحًا لمدة 365 يومًا تقويميًا أو أكثر، وكان مبلغ هذه الملكية على الأقل 50% من إجمالي دفعات الأرباح، ثم يتم احتساب الضريبة على أساس 0%.

وفي حالات أخرى، يبلغ معدل أرباح الأسهم التي تتلقاها الشركات الروسية من المنظمات الروسية والأجنبية 13%. بالنسبة لأرباح الأسهم التي تتلقاها شركة أجنبية على أسهم المنظمات الروسية، وكذلك أرباح المشاركة في رأس مال المنظمة بشكل آخر - 15٪.

إذا تلقى أحد المشاركين في إحدى المنظمات خسارة أثناء تصفية الشركة أو عند الانسحاب منها، فسيتم تعريفها على أنها الفرق السلبي بين الدخل في شكل سعر السوق للعقار الذي حصل عليه المشارك وتكلفة العقار. الحصة التي دفعها المشارك فعلاً في تاريخ تصفية المنظمة أو الانسحاب منها. تؤخذ هذه الخسارة في الاعتبار (البند 8، البند 2، المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) كجزء من النفقات غير التشغيلية.

التغييرات في النظام الضريبي المبسط في عام 2019

معامل الانكماش وفقا للنظام الضريبي المبسط لعام 2019 هو 1.518 (مشروع أمر وزارة التنمية الاقتصادية).

معامل الانكماش للنظام الضريبي المبسط هو 1.481؛

سيتعين على بعض المنظمات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط حساب حصة الدخل بشكل مختلف مقابل معدل مخفض لأقساط التأمين: في 27 نوفمبر 2017، تم نشر قانون لتصحيح قواعد الفقرة 6 من الفن. 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن حساب حصة الدخل للاعتراف بنوع نشاط المنظمة باعتباره النشاط الرئيسي. وتنص على أن التعديلات تنطبق على العلاقات القانونية التي نشأت اعتبارًا من 1 يناير 2017. ومع ذلك، بالنسبة لبعض الشركات فهي ضارة. وهذا يعني أنه بالنسبة لهذه الشركات فإن التعديلات ليس لها أثر رجعي ويجب تطبيقها اعتباراً من فترات عام 2018؛

تمت مناقشة قيم معدل ضريبة القيمة المضافة في الفن. 164 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. توضح هذه المقالة معدلات الضريبة الحالية: 0 و10 و20%.

نذكركم بأن نسبة ضريبة القيمة المضافة البالغة 20% دخلت حيز التنفيذ في 01/01/2019. وفي عام 2018، كانت النسبة 18%. انظر التفاصيل.

بالإضافة إلى ذلك، في بعض الحالات (البند 4 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، يجب فصل معدل ضريبة القيمة المضافة عن المبلغ الإجمالي عن طريق الحساب. يتم تنظيم تطبيق كل معدل لضريبة القيمة المضافة من خلال بنود منفصلة تحتوي على عدد كبير من البنود الفرعية.

ستساعدك هذه المقالة في إتقان هذه المقالة. مادة .

بالنسبة لعام 2018، تم الحفاظ على معدلات ضريبة القيمة المضافة المطبقة بنفس القيم كما كانت في عام 2017. ومع ذلك، أصبح معدل 0% على الصادرات اختياريًا.

اعتباراً من 01/01/2019، تم زيادة نسبة ضريبة القيمة المضافة الأساسية بنسبة 2%، من 18% إلى 20%.

معدل ضريبة القيمة المضافة 20% في عام 2019

معدل ضريبة القيمة المضافة الأساسي، الذي يتم فرضه على إيرادات معظم المؤسسات، هو 20%. لفهم ما إذا كنت بحاجة إلى استخدام هذا المعدل أم لا، استخدم قاعدة بسيطة: المعدلات 0 أو 10% ليست مناسبة - تحتاج إلى استخدام 20%. ولكن حتى في هذه الحالة، هناك بعض الفروق الدقيقة، حيث يمكن تخصيص مبلغ الضريبة بمعدل معين عن طريق الحساب.

هذا سيساعدك على فهمهم .

إذا كان سعر البيع النهائي معروفا، فكيف يتم تطبيق نسبة ضريبة القيمة المضافة البالغة 18٪ وتخصيص مبلغ الضريبة بشكل صحيح؟

اقرأ عنها في المادة "كيفية حساب ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18% (20%) بشكل صحيح من المبلغ" .

معدل ضريبة القيمة المضافة 10% في عام 2019

معدل ضريبة القيمة المضافة المحدد لا ينطبق دائمًا. يحتوي قانون الضرائب (البند 2 من المادة 164) على قائمة بالسلع والخدمات التي تستخدم المؤسسة البائعة ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10٪ لبيعها.

يتم تنظيم المعلومات التي تنظم هذه المشكلة في المقالة "ما الذي تتضمنه قائمة السلع الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 10%؟" .

أي منتج لديه رمز تصنيف المنتج.

للحصول على معلومات حول كيفية تطبيقها ومعدلات ضريبة القيمة المضافة، اقرأ المواد التالية:

• "كيفية تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة "المنتج" بنسبة 10% فيما يتعلق باستبدال OKP بـ OKPD2" ;
• "توصي دائرة الضرائب الفيدرالية باستخدام مفاتيح الانتقال بين OKP وOKPD2 لتحديد معدل ضريبة القيمة المضافة" .

تخضع الأدوية للضريبة بنسبة 10٪ (الفقرة الفرعية 4، البند 2، المادة 164 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

في أي الحالات يرفض المسؤولون تطبيق هذا المعدل، اقرأ المادة "عندما يكون من المستحيل تطبيق ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10% على الأدوية" .

معدل ضريبة القيمة المضافة لخدمات النقل

يثير فرض ضريبة القيمة المضافة على خدمات النقل العديد من الأسئلة. ويرجع ذلك أساسًا إلى حقيقة أن هناك شروطًا معينة مطلوبة لتطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0٪.

ما هي هذه الشروط وما الفرق بين وسائل النقل التي يمكن تطبيق ضريبة القيمة المضافة عليها 0% وتلك التي تخضع لضريبة القيمة المضافة 20%، اقرأ المقال "ما هو الإجراء الخاص بتقدير ضريبة القيمة المضافة على خدمات النقل؟" .

ستجد أيضًا معلومات مفيدة حول ضرائب النقل في المواد التالية:

• "لا يسمح عقد النقل بتطبيق نسبة ضريبة القيمة المضافة صفر"؛
• "تمديد ضريبة القيمة المضافة 10% على النقل الجوي" ;
• "حتى عام 2030، ضريبة القيمة المضافة على نقل الركاب بالسكك الحديدية صفر" ;
• "ما هو معدل ضريبة القيمة المضافة لخدمات الشحن والنقل عند نقل البضائع المستوردة من ميناء الوصول في الاتحاد الروسي إلى الوجهة؟" .

معدل ضريبة القيمة المضافة في روسيا في 2018-2019 على المنتجات الغذائية والكتب

إذا سألت المحاسب: "ما هي السلع الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 10%؟"، فالأغلب أن الإجابة ستكون كما يلي: المنتجات والكتب. من ناحية، هذا صحيح، ولكن حتى في مثل هذا الوضع الواضح هناك قيود قانونية.

"، أبريل 2017

في عام 2017، يجب أن تدخل حيز التنفيذ نسخة حكومة الاتحاد الروسي المؤرخة 26 نوفمبر 2011 رقم 1137 بشأن إجراءات استخدام الفواتير، كما سيتغير شكل إعلان ضريبة القيمة المضافة. كل هذا يجب أن يؤخذ في الاعتبار عند إعداد التقارير للربع الأول.

تغييرات ضريبة القيمة المضافة في عام 2017

يمكن اعتبار تغييرات ضريبة القيمة المضافة التي دخلت حيز التنفيذ في عام 2017 محلية:

التغييرات في قائمة الفوائد.

ترتبط هذه التغييرات بالعديد من النزاعات في الممارسة القضائية. ولذلك تقرر توضيح قائمة المزايا وبالتالي من عام 2017:

• لا تخضع المعاملات المتعلقة بإصدار الضمانات والضمانات للمنظمات غير المصرفية للضريبة؛

  لا تخضع خدمات محاكم التحكيم لدائرة ضيقة من الأشخاص للضريبة (يجب أن تنعكس هذه العملية في القسم 7 من الإعلان)؛

  لا تخضع عمليات نقل الحقوق ضمن المسابقات الرياضية (على سبيل المثال، الفورمولا 1) للضرائب.

التغييرات المتعلقة بالضمان.

يمكنك الآن الحصول على استرداد سريع لضريبة القيمة المضافة (خلال 10-12 يومًا). للقيام بذلك، تحتاج إلى تقديم ضمان بنكي، ويجب أن يكون تاريخ انتهاء صلاحيته 10 أشهر على الأقل من تاريخ تقديم الإقرار. ومن 1 يوليو 2017، يمكنك تقديم ضمان لتسريع المواعيد النهائية. يمكن أن يكون الضامن منظمة ذات سمعة طيبة، ومن علاماتها أن مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة لا يقل عن 7 مليارات روبل. على مدى السنوات الثلاث الماضية. عند تقديم إقرار من الربع الثاني من عام 2017 مع اتفاقية ضمان، يمكنك الحصول على تعويض سريع.

التغيير في الإبلاغ عن الدعم من الموازنة.

اعتباراً من 1 يوليو 2017، لا يقبل خصم مبلغ الضريبة المقدمة للممول والمدفوعة من خلال الدعم على كافة مستويات الموازنة، وذلك لأن يتم تقديم الإعانات بدون ضريبة القيمة المضافة. أما إذا كان الشراء سابقاً خاضعاً لضريبة القيمة المضافة وتم خصم الضريبة، ومن ثم تم تعويض مبلغ الشراء من خلال الدعم، فيجب استعادة الضريبة.

التغييرات في قطاع السكك الحديدية الروسية.

اعتبارًا من 1 يناير 2017، تخضع خدمات النقل لنسبة 0% (سابقًا كانت 10%). ومن المتوقع أن يساعد ذلك شركة السكك الحديدية الروسية على استثمار الأرباح في إنتاجها الخاص.

التغييرات في الضرائب في مجال الخدمات الإلكترونية.

دخل القانون الاتحادي رقم 244-FZ المؤرخ 3 يونيو 2016، والذي ينص على الضرائب في مجال الخدمات الإلكترونية، حيز التنفيذ في 1 يناير 2017. تدفع الشركات الأجنبية ضريبة القيمة المضافة عند تقديم الخدمات للأفراد فقط (ولكن ليس رواد الأعمال الأفراد). ولكن إذا كان هذا نقل الحقوق على أساس اتفاقية ترخيص إلى كيان قانوني، فإن الكيان القانوني هو وكيل ضريبي، وبالتالي، يجب دفع ضريبة القيمة المضافة (من الممكن في هذه الحالة أن يتم منح الفوائد، لذلك تحتاج إلى إلقاء نظرة على قائمة المعاملات الخاضعة للمزايا الواردة في البند 1 المادة 174.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يرجى أيضًا ملاحظة أنه منذ عام 2017، يجب على المؤسسات التي تقدم تقارير ضريبة القيمة المضافة إلكترونيًا أن تستجيب أيضًا لمتطلبات مكتب الضرائب إلكترونيًا فقط. سيؤدي عدم تقديم التوضيحات إلى مكتب الضرائب في الوقت المحدد إلى فرض غرامة. مضاعفة العقوبات على عدم دفع الضرائب والرسوم.

إعلان ضريبة القيمة المضافة الجديد

تمت الموافقة على إعلان ضريبة القيمة المضافة بأمر من دائرة الهجرة الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 20 ديسمبر 2016 رقم MMВ-7-3/696 ودخل حيز التنفيذ في 12 مارس 2017. وهذا يعني أن الإعلان في النموذج الجديد يجب أن يكون التقديم ابتداءً من الربع الأول من عام 2017. ومع ذلك، إذا كنت بحاجة إلى تقديم إقرار محدث، فيجب تقديمه بالشكل الذي كان ساريًا خلال فترات الإقرار الأولي. لم يتغير الإعلان بشكل كبير، وقد أثرت معظم التغييرات على منطقة كالينينغراد (حيث يتم تطبيق نظام خاص لحساب ضريبة القيمة المضافة عند تصدير البضائع من كالينينغراد).

دعونا نلقي نظرة فاحصة على التغييرات في نموذج الإعلان.

وفي استقطاعات الباب الثالث ظهر السطر 125 الذي ترتبط بياناته بالسطر 120. وهو يسلط الضوء على مبلغ الضريبة المقدمة للممول من قبل المقاولين والمطورين عند القيام بأعمال البناء الرأسمالية. في النماذج المبكرة، كان هناك هذا الخط، ثم تمت إزالته بسبب عدم الفائدة، والآن تم استعادته، حيث تبين أن هذه البيانات ضرورية للتحليلات. يتم تعبئتها من قبل المستثمرين، الذين يقدم لهم المقاولون العامون أو المطورون مبلغ ضريبة القيمة المضافة، والذي يتم قبوله للخصم. المقاول العام، الذي يفرض عليه المقاولون من الباطن ضريبة القيمة المضافة، لا يملأ هذا السطر، لأن البناء هو نشاطه الطبيعي.

لم يتغير شيء بشكل ملحوظ في الملحق 1 للقسم 3. لقد تغيرت إجراءات التعبئة والمصطلحات. لقد غيروا العقارات إلى ، لأن السفن البحرية والطائرات والمحركات الخاصة بهم، وهي أصول ثابتة، أضيفت إلى العقارات. لقد استبعدنا العنوان، حيث أن جميع العناوين موجودة في قاعدة البيانات الضريبية).

تم حذف الرموز في القسم 4 والقسم 6.

في القسم 8 من دفتر المشتريات تم تغيير العمود 13 "رقم تسجيل البيان الجمركي". في السابق، كانت هناك قيود على عدد مساحات اللافتات - تم وضع 30 تصريحًا جمركيًا للغاز كحد أقصى، والآن لا توجد قيود ويتم ملء السطر 150 "في عمود".

في القسم 9 من كتاب المبيعات، يعكس العمود 3 أ "رقم تسجيل البيان الجمركي" رقم البيان الجمركي للشحن من منطقة كالينينغراد إلى مناطق أخرى من الاتحاد الروسي (ثم يتم إعداد بيان جمركي، ويتم دفع الضريبة إلى مصلحة الضرائب). يتوافق العمود 3 أ مع السطر 035 من القسم 9.

في الأقسام 10، 11، تم تغيير اسم العمود 10-12 فقط.

تمت الموافقة على الشكل الجديد للإعلان، ولكن مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137 (بصيغته المعدلة في 29 نوفمبر 2014) "بشأن نماذج وقواعد ملء (الحفاظ) على الوثائق المستخدمة "في حسابات ضريبة القيمة المضافة" لم تتم الموافقة عليها بعد ولن تتم الموافقة عليها حتى 1 أبريل 2017. ولهذا السبب، يرتكب دافعو الضرائب العديد من الأخطاء عند ملء الإعلان: إنهم في حيرة من أمرهم بشأن كيفية عكس هذه المعاملة أو تلك، فهم ارتكاب أخطاء في رموز المعاملات، وكيف وفي أي الأعمدة يحتاجون إلى إدخال إدخال في دفتر المبيعات ودفتر الشراء.

دعونا نلقي نظرة على الأخطاء النموذجية الموجودة في الإعلان.

أولاً،تنشأ أخطاء عند تسجيل استيراد البضائع من قبل المستورد عبر وسيط. في البيان الجمركي، يشير الوسيط إلى بياناته، والتي يتم إرسالها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. يشير المستورد إلى رقم البيان الجمركي في العمود 3 من دفتر الشراء، لكنه ينسى ملء العمودين 11 و12 (على الأقل رقم التعريف الضريبي للوسيط). ولذلك، لا يمكن التحقق من الخصم.

في البداية، طُلب من الوسيط الإشارة إلى رقم التعريف الضريبي للمستورد في البيان الجمركي، ولكن تبين أن هذا ليس ممكنًا دائمًا. ثم طُلب من المستورد ملء العمود 11 "اسم الوسيط" والعمود 12 "INN للوسيط" (في الوقت نفسه، لا يتم تحميل العمود 11 دائمًا)، ثم يرى برنامج دائرة الضرائب الفيدرالية الوسيط ويفعل ذلك عدم إرسال الطلب التلقائي. في بعض الأحيان يتم التحقق بواسطة رقم التعريف الضريبي (TIN) يدويًا. ولا يقوم الوسيط بتسجيل أي شيء في دفتر يومياته، بل يسلمه مباشرة إلى المستورد. لتجنب الأخطاء، عند استيراد البضائع من خلال وسيط، نقوم بإدخال رمز نوع المعاملة 20 ونشير إلى رقم التعريف الضريبي للوسيط في دفتر الشراء.

ثانيًاخطأ عند نقل الملكية إلى . يعد هذا الخطأ خطأ من مصلحة الضرائب (تمت الإشارة إلى انعكاس المعاملة في القرار رقم 1137 بشكل غير صحيح). ويلتزم البائع باستعادة مبلغ الضريبة الذي سبق قبوله للخصم. عند الاستعادة، يسجل البائع مستندا، على سبيل المثال، فاتورة، تم قبولها للخصم في وقت سابق، كما يجوز الإشارة إلى الشهادة؛ ويقوم المشتري بدوره بتسجيل مستند يتم على أساسه نقل العقار إلى رأس المال المصرح به، على سبيل المثال، شهادة قبول العقار. عندما يتم تقديم إقرار من المشتري مع دفتر الشراء، يرى برنامج خدمة الضرائب الفيدرالية الإدخال، ولكن عند مقارنة البيانات مع دفتر مبيعات البائع، لم يعد البرنامج يرى الإدخال.

ولتجنب هذا الخطأ، يجب على البائع تسجيل تصرف في دفتر المبيعات، الذي يسجله المشتري، والذي يشير إلى مبلغ الضريبة المستردة، ويشير إلى رمز نوع المعاملة 01، وليس 21، حيث أن هذه عملية مرآة متزامنة . الكود 21 هو رمز الترميم، باستثناء نقل الملكية إلى رأس المال المصرح به (الكود الصحيح 01)، والترميم بموجب فاتورة تصحيحية (الكود الصحيح 18).

ثالث،الأخطاء شائعة في فاتورة تعديل واحدة. يتم إصدارها على أساس فاتورتين أو أكثر، لكن عملياً يمكن أن يتجاوز عدد الفواتير المئات، ومن المستحيل الإشارة إلى الفواتير الأولية على أساسها. ثم في العمود 3 والعمود 5 من دفتر المشتريات، نشير إلى رقم وتاريخ فاتورة التعديل الفردية (لا يمكنك ترك فراغات أو شرطات). يتم إدخال الرمز 01 في دفتر الشراء، مما يعني أننا نشير باسم البائع إلى الطرف المقابل (وليس مؤسستنا، كما هو الحال مع الرمز 18). وستنعكس هذه العملية في القرار الجديد رقم 1137.

ومن الضروري أيضًا في الإعلان مراعاة التغييرات التالية، والتي لم تتم الموافقة عليها بعد، ولكن يجب مراعاتها عند تقديم الإعلان للربع الأول من عام 2017.

الآن، عندما تقبل هيئة الضرائب الإقرار، يتم أيضًا فحص رموز المعاملات تلقائيًا، نظرًا لأن الرموز المختلفة تقع في أقسام مختلفة. لذلك، على سبيل المثال، لا يمكن إدخال الرمز 14 في القسم 8 من دفتر المشتريات، ولا يمكن إدخال الرمز 16 في القسم 9 من دفتر المبيعات.

التغييرات في تصميم الفواتير

يجب أن تشير الفاتورة إلى الرمز الخاص بنوع البضائع ضمن التصنيف السلعي للنشاط الاقتصادي الأجنبي، وهو ضروري للتحكم في الخصومات على المواد الخام، حيث يتم قبول الخصم بالترتيب القديم، وبالنسبة للسلع غير السلعية - بشكل عام طلب. يجب أن يظهر رمز نوع المنتج في دفتر المبيعات في العمود 3ب (وفقًا لتعديل غير معتمد حاليًا). والآن يتم الإشارة إليه في البيان الجمركي، وفي الحقل المجاني للفاتورة عند بيع المواد الخام إلى دول الاتحاد الأوروبي (حتى تتم الموافقة على التعديلات).

لقد تغير إجراء ملء الفاتورة بالنسبة للمستثمرين الذين يقومون بالبناء من خلال مطور أو وكيل شحن يقوم بالتسليم إلى العميل. هذا ملخص. الآن يمكن لوكيل الشحن إعادة إصدار الفواتير، ثم في عمود "البائع" يجب عليه الإشارة إلى نفسه (بعد الموافقة على القرار رقم 1137)، ويمكن فعل الشيء نفسه إذا قام وكيل الشحن بتجميع الفواتير. ويشير المطور في الفاتورة الموجزة في الأعمدة من 2 إلى 11 إلى البيانات الملخصة من جميع الفواتير التي استلمها من البائعين.

الآن يجب أن تشير الفواتير إلى العنوان من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية، على الرغم من أنه كان يكفي في السابق الإشارة إلى العنوان من المستندات التأسيسية، ولكن في المستندات التأسيسية الجديدة تتم الإشارة إلى المدينة فقط.

في دفتر يومية الفاتورة، ودفتر الشراء، ودفتر المبيعات، تم تحديد "المعايير الشاملة" في حالة شراء البضائع أو بيعها من خلال الوسطاء أو المطورين أو وكلاء الشحن.

الحالة الأولى.أبرم الوسيط اتفاقية شراء وبيع مع المشتري وقام ببيع بضائعه وبضائع أحد الأصيلين. في هذه الحالة، يتم إصدار فاتورة واحدة وتشير إلى رمز نوع المعاملة 15؛ وهو ينعكس في دفتر المبيعات وفي دفتر يومية الفاتورة في الجزأين 1 و2. وتنعكس المعاملات الوسيطة فقط في دفتر اليومية. في الجزء الأول، يشير العمود 14 إلى تكلفة البضائع من العمود 9 من الفاتورة، ويشير العمود 15 إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة الوسيطة.

في الجزء 2 من دفتر اليومية، نشير إلى الفاتورة المستلمة من الوسيط برمز نوع المعاملة 15، وفي العمود 15 نشير إلى رمز نوع المعاملة - 2، ومبلغ الضريبة، كما في الجزء 1 من دفتر اليومية، العمود 15. في العمود 14 نشير إلى المبلغ من فاتورة العمود 9 المقدمة من مدير المدرسة.

الحالة الثانية.يقوم الوسيط ببيع بضائع عدة جهات رئيسية، بالإضافة إلى بضائعه الخاصة (تنعكس مبيعات بضائعه، كما في الحالة الأولى، برمز نوع المعاملة 15 في دفتر المبيعات). في دفتر يومية الفاتورة، في الجزء الأول، العمود 10، تتم الإشارة إلى كل أصل، وفي العمود 14، تتم الإشارة إلى قيمة المبيعات المتعلقة بكل أصل، وفي العمود 15، يتم نقل ضريبة القيمة المضافة من الجزء 2 "الفواتير المستلمة" إلى الجزء 1 وبعبارة أخرى، فإن ما هو مبين في الباب 2 الإطار 15 ينتقل إلى الجزء 1 الإطار 15، بما في ذلك الخصم بأكمله. لا يتم عرض منتجاتك في المجلة.

يعكس المشتري هذه الفاتورة برمز نوع المعاملة 01 وإجمالي مبلغ الفاتورة. عند التحقق، سيقوم البرنامج بأخذ المبلغ الإجمالي من المشتري وتسويته مع دفتر يومية الفاتورة، ثم مع دفتر مبيعات الوسيط. في دفتر مبيعات الوسيط، رمز نوع المعاملة هو 15، وفي العمود 7 تتم الإشارة إلى المشتري، وفي العمود 13ب - القيمة الإجمالية للفاتورة، وفي العمود 14 - تكلفة البضائع، وفي العمود 17 - مبلغ ضريبة القيمة المضافة على بضائعهم.

الخطأ الرئيسي الذي يمكن أن يرتكبه الوسيط هو الإشارة فقط إلى مبلغه في دفتر المبيعات في العمود 13 ب، لكنك تحتاج إلى المبلغ الإجمالي للفاتورة.

الحالة الثالثة.يقوم الوسيط بشراء البضائع للعديد من المستثمرين ومديري المدارس ومديري المدارس. يمكن للوسيط (المطور) شراء البضائع للبناء لعدة سنوات. وهو يعكس الفواتير المستلمة في دفتر اليومية في الجزء 2 برمز نوع المعاملة 1، ورمز المعاملة 13 (إذا كنا نتحدث عن البناء). ثم يأتي وقت إصدار فاتورة موحدة، أي أن الفواتير المستلمة يتم تقسيمها على المستثمرين، وتصدر لكل مستثمر فاتورته الموحدة الخاصة به. يأخذ البرنامج البيانات تلقائيًا من الجزء 2 من المجلة ويقسمها حسب المستثمر: كم عدد المستثمرين الذين حصلوا على خدمة/منتج من بائع معين، ستنعكس هذه الفاتورة في الجزء 1 لمختلف المستثمرين، حيث في الأعمدة 14-15 سيكون هناك أن يكون مبلغًا مقسمًا منسوبًا إلى مستثمر محدد (في الحصة التي يحددها الطرف المقابل).

يقوم الوسيط بشراء البضائع للعديد من المستثمرين ومديري المدارس ومديري المدارس وبعضهم لنفسه. في دفتر اليومية في الجزء 2 في العمود 14، من الضروري الإشارة إلى المبلغ الإجمالي من العمود 9 من الفاتورة، وفي العمود 15 - مبلغ ضريبة القيمة المضافة للمدير (من حيث الأنشطة الوسيطة). يظهر مبلغ الضريبة على البضائع المشتراة للاحتياجات الخاصة في دفتر الشراء في العمود 16 مع رمز نوع المعاملة 15؛ وفي العمود 15، تتم الإشارة إلى المبلغ الإجمالي من الفاتورة في العمود 9.

عند البيع للموكل، نشير إلى رمز نوع المعاملة 15، إذا كان لدينا بضائع خاصة بنا، وإذا لم يكن الأمر كذلك، فالرمز 01 من الربع الثالث من عام 2016. نقوم بإعادة إصدار فواتير الموكلين، في الأعمدة 10، 11، 12 نشير إلى نفس البائع ورقم التعريف الضريبي والمستند الوارد.

يتم الاحتفاظ بدفتر يومية الفاتورة فقط من قبل الوسطاء فيما يتعلق بأنشطتهم الوسيطة. إذا كانت البضاعة من الخارج فمن الضروري الإشارة إلى رقم البيان الجمركي في العمود 4 في دفتر اليومية، ويعرض العمود 14 التكلفة والقاعدة الضريبية، ويوضح العمود 15 ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك.

التصحيحات في مجلة الفاتورة

يتم تصحيح دفتر اليومية على النحو التالي: خذ الفترة الخاطئة وقم بإدخالها بعلامة "-"، ثم إدخال بعلامة "+" بالرقم أو المبلغ الصحيح. تسجل مجلة الفواتير المستلمة والصادرة الفواتير المستلمة قبل الموعد النهائي لتقديم الإقرار.

تم تدوين وتغيير إجراءات تسجيل الفواتير المصححة في دفتر المشتريات، ولكن يمكن تطبيق ذلك عند موافقة وزارة المالية على القرار رقم 1137. إذا قام البائع بتصحيح الفاتورة، فإنه يعكس ذلك على ورقة إضافية لل نفس فترة الوثيقة الأولية. وسيقوم المشتري بإدخال إدخالين على الورقة الإضافية: بعلامة "-"، ثم إدخال بعلامة "+". في فاتورة التعديل الواحدة يشيرون إلى الطرف المقابل، وفي فاتورة التعديل العادية يشيرون إلى أنفسهم، كما يشيرون إلى أنفسهم في الفاتورة المقدمة للخصم وعندما يسترد المشتري مبلغ الضريبة المقرر خصمه من السلفة.

لحساب ضريبة القيمة المضافة، يمكنك استخدام حاسبة ضريبة القيمة المضافة المجانية عبر الإنترنت مباشرة على هذا الموقع.

ما هي ضريبة القيمة المضافة

تعد ضريبة القيمة المضافة (VAT) إحدى الضرائب الإلزامية لكل من رواد الأعمال الأفراد والمؤسسات التي تستخدم OSNO.

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة يحسبها البائع عند بيع البضائع للمشتري على شكل نسبة معينة تضاف إلى تكلفة البضاعة.

أنواع ضريبة القيمة المضافة

هناك نوعان من ضريبة القيمة المضافة:

1. محلي - يُدفع عند بيع البضائع (أداء العمل وتقديم الخدمات) في روسيا؛
2. الاستيراد - يُدفع عند استيراد البضائع إلى الاتحاد الروسي.

من هو المعفى من ضريبة القيمة المضافة

يُعفى من ضريبة القيمة المضافة ما يلي:

• يمكن للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية تقديم إشعار بالإعفاء من ضريبة القيمة المضافة إذا لم يتجاوز مبلغ دخلهم من بيع البضائع وأداء العمل وتقديم الخدمات خلال الأشهر الثلاثة الماضية مليوني روبل (باستثناء ضريبة القيمة المضافة)؛
• المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون أنظمة ضريبية خاصة: نظام الضرائب المبسط، وUTII، والضريبة الزراعية الموحدة وPSN؛
• المشاركون في مشروع سكولكوفو.

ملحوظة: لا ينطبق الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة عند بيع السلع الانتقائية، أو استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي، أو إصدار فاتورة بمبلغ ضريبة القيمة المضافة المخصص.

المعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة

موضوع الضريبة لضريبة القيمة المضافة هو:

• بيع البضائع وحقوق الملكية وأداء العمل وتقديم الخدمات على أراضي روسيا (بما في ذلك مجانًا)؛
• نقل البضائع، وأداء العمل (بما في ذلك البناء والتركيب) وتوفير الخدمات للاحتياجات الخاصة، والتي لا تؤخذ تكاليفها في الاعتبار عند حساب ضريبة دخل الشركات؛
• استيراد البضائع إلى روسيا (استيراد).

المعاملات لا تخضع لضريبة القيمة المضافة

يتم سرد المعاملات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة في البند 2 من الفن. 146 والفقرات 1-3 من الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

حساب ضريبة القيمة المضافة في عام 2018

يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة باستخدام الصيغة التالية:

ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية = ضريبة القيمة المضافة على المبيعات – خصم الضريبة + ضريبة القيمة المضافة للاسترداد

ضريبة القيمة المضافة على المبيعات

ضريبة القيمة المضافة على المبيعات هي مبلغ الضريبة التي يحسبها البائع عند بيع البضائع (الأعمال والخدمات) إلى المشتري (وفقًا لفاتورة مع مبلغ ضريبة القيمة المضافة المخصص)، والتي تنعكس في الإقرار الضريبي.

عند بيع بضائعه، يشير البائع في الفاتورة، بالإضافة إلى التكلفة الرئيسية للبضائع، إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة الواجب دفعه.

أي أنه عند دفع ثمن البضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات)، يحصل البائع على دخل من بيع بضائعه (أداء العمل أو تقديم الخدمات) + ضريبة القيمة المضافة.

يسمى هذا المبلغ من ضريبة القيمة المضافة ضريبة القيمة المضافة على المبيعات.

يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على المبيعات باستخدام الصيغة التالية: القاعدة الضريبية × معدل الضريبة

القاعدة الضريبية

قاعدة ضريبة القيمة المضافة هي تكلفة السلع (الأشغال والخدمات) بما في ذلك الضرائب غير المباشرة (في حالة بيع السلع القابلة للاستهلاك)، ولكنها لا تشمل ضريبة القيمة المضافة. يتم تحديد الوعاء الضريبي في التاريخ الذي يأتي أولاً:

• في يوم الدفع مقابل البضائع (الأشغال والخدمات)؛
• في يوم الدفع الجزئي على حساب عمليات تسليم البضائع المستقبلية (أداء العمل أو تقديم الخدمات)؛
• في تاريخ نقل البضائع (الأشغال أو الخدمات).

معدل الضريبة

في عام 2018، هناك ثلاثة معدلات رئيسية لضريبة القيمة المضافة:

• 0٪ - عند بيع البضائع المصدرة من أراضي الاتحاد الروسي عن طريق التصدير، وكذلك البضائع الخاضعة للإجراءات الجمركية لمنطقة جمركية حرة، فيما يتعلق بخدمات النقل الدولي وعدد من العمليات الأخرى المدرجة في البند 1 من الفن. 164 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛
• 10٪ - عند البيع المحدد في البند 2 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (وفقًا للقائمة المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي): المنتجات المطبوعة والمنتجات الغذائية والسلع للأطفال والسلع الطبية وتربية الماشية وخدمات النقل الجوي والسكك الحديدية داخل البلاد؛
• 18% - للمعاملات الأخرى غير الخاضعة للضريبة بنسبة 0% و10%.

ملحوظة: عند استلام السلف (المدفوعات المسبقة)، وكذلك في بعض الحالات الأخرى، يتم تحديد القاعدة الضريبية بالمعدلات المحسوبة: 10/110 و18/118.

مثال لحساب ضريبة القيمة المضافة على المبيعات

باعت شركة Romashka LLC مواد بمبلغ 590 ألف روبل. (شامل ضريبة القيمة المضافة - 18%: 90 ألف روبل) مقدار ضريبة القيمة المضافة على المبيعاتسوف يكون 90 ألف روبل.

الخصم الضريبي (ضريبة القيمة المضافة "المدخلات")

يسمى مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة على شراء البضائع خصم الضرائب أو ضريبة القيمة المضافة "المدخلات".. يتم تخفيض ضريبة القيمة المضافة على المبيعات بهذا المبلغ، وإذا كانت ضريبة القيمة المضافة “المدخلات” أكبر من ضريبة القيمة المضافة على المبيعات، فإن الفرق يخضع للاسترداد من الميزانية (ضريبة القيمة المضافة قابلة للاسترداد).

على سبيل المثالتم بيع البضائع بمبلغ إجمالي قدره 118 ألف روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة على المبيعات - 18 ألف روبل)، وتم شراؤها بمبلغ 236 ألف روبل. (بما في ذلك خصم الضرائب - 36 ألف روبل). المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة المراد استردادها سيكون 18 ألف روبل.(36 ألف روبل – 18 ألف روبل).

سيتم استعادة ضريبة القيمة المضافة

ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد هي مبلغ الضريبة الذي يجب حسابه وإدراجه في الإقرار الضريبي في حالات معينة.

على سبيل المثال، لقد اشتريت المنتج وطالبت بخصم عليه. ثم قررنا التبديل إلى أحد الأوضاع الخاصة. وفي وقت الانتقال إلى النظام الخاص، ظل جزء معين من البضائع غير مباع.

نظرًا للمطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة، ولكن لم يتم بيع البضائع، فيجب استعادته. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه منذ لحظة الانتقال إلى نظام ضريبي خاص، لن تكون دافعًا لضريبة القيمة المضافة.

ملحوظة: الحالات التي تخضع فيها ضريبة القيمة المضافة للاستعادة موضحة في البند 3 من الفن. 170 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ضريبة القيمة المضافة المستحقة

إذا تجاوزت ضريبة القيمة المضافة المحسوبة على المبيعات الخصم الضريبي، فإن مبلغ الضريبة يخضع للدفع إلى الميزانية.

يتم دفع الضريبة في نهاية كل ربع سنة حتى 25كل شهر من الأشهر الثلاثة التالية للفترة السابقة بحصص متساوية.

على سبيل المثال، وفقًا لإعلان الربع الثاني من عام 2018، تبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة 90 ألف روبل. يجب دفع الضريبة عن طريق:

• 25 يوليو - 30 ألف روبل (1/3)؛
• 25 أغسطس – 30 ألف روبل. (1/3)؛
• 25 سبتمبر – 30 ألف روبل. (1/3).

ملحوظة: يمكن سداد الضريبة بالكامل في الشهر الأول بعد نهاية الربع. الشيء الرئيسي هو دفع ما لا يقل عن ثلث مبلغ الضريبة بحلول اليوم الخامس والعشرين، الشهر الأول بعد الربع السابق، وإلا سيكون هناك تأخير في الدفع بحلول هذا الموعد النهائي.

ملحوظة: إذا لم تكن من دافعي ضريبة القيمة المضافة، ولكنك قمت بإصدار فاتورة بمبلغ ضريبة القيمة المضافة المخصص، فيجب دفع الضريبة بالكامل خلال 25 يوما من نهاية الربع.

ضريبة القيمة المضافة قابلة للاسترداد

إذا تجاوز الخصم الضريبي (ضريبة القيمة المضافة "المدخلات") مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة على البيع، فإن الفرق يخضع للسداد من الميزانية.

ومن الضروري التمييز بين المفاهيم "خصم الضرائب"و "ضريبة القيمة المضافة قابلة للاسترداد". الخصم الضريبي هو مصروف (مبلغ الضريبة المحسوبة على المشترين، والتي بموجبها تخضع ضريبة القيمة المضافة على المبيعات للتخفيض)، و"ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد" هي الفرق بين ضريبة القيمة المضافة على المبيعات وخصم الضرائب.

كقاعدة عامة، يتم سداد ضريبة القيمة المضافة بعد الانتهاء من التدقيق الضريبي المكتبي للإقرار المقدم إلى دائرة الضرائب الفيدرالية (حيث يتم الإعلان عن عدم دفع ضريبة القيمة المضافة، ولكن سيتم تخفيضها).

في عدد من الحالات، يمكن استرداد ضريبة القيمة المضافة قبل بدء التدقيق على أساس الطلب، عن طريق تقديم ضمان مصرفي أو بدونه، للأسباب المذكورة في الفقرة 2 من الفن. 176.1 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة

في نهاية كل ربع سنة، يتعين على دافعي ضريبة القيمة المضافة تقديم الإقرار الضريبي. موعد التسليم - حتى 25الشهر الأول من الربع القادم.

منذ عام 2014، يقوم جميع دافعي الضرائب بتقديم الإقرارات الخاصة بهذه الضريبة إلكترونيًا.

ملحوظة: إذا تم تقديم البلاغ على الورق، فإن ذلك يعادل عدم تقديم الإقرار.

يتعين على دافعي ضريبة القيمة المضافة الاحتفاظ بسجلات المحاسبة الضريبية: دفاتر المشتريات والمبيعات.

إذا لم يكن للمكلف خلال الفترة الضريبية (الربع) أي حركات ضريبية ولم تكن هناك حركة للأموال من خلال الحسابات الجارية والنقدية، فيمكنه تقديم طلب

يتم فرض ضريبة القيمة المضافة (VAT) من قبل الدولة على ذلك الجزء من تكلفة السلع أو الخدمات أو العمل الذي يتجاوز تكلفتها.

تفرض المنشأة التي تبيع البضائع ضريبة القيمة المضافة على مبلغ الإيرادات وتبيعها بسعر يتكون من التكلفة والإيرادات وضريبة القيمة المضافة. ولهذا السبب تسمى الضريبة أحيانًا غير مباشرلأن المشتري يدفع ثمنها.

يتم تنظيم جميع المسائل المتعلقة بضريبة القيمة المضافة في الفصل 21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يتعين على المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية دفع الضرائب إلى الميزانية. صالح استثناءات، والتي بموجبها يعفى من استحقاقها ما يلي:

1. الشركات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون أنظمة ضريبية خاصة - UTII، مبسطة.
2. الدافعون الذين لم يتجاوز إجمالي إيراداتهم للأشهر الثلاثة السابقة للفترة المشمولة بالتقرير 2 مليون روبل.
3. بعض الفئات الخاصة من المنظمات (المشاركين في مشاريع سكولكوفو).

ما هي العمليات التي لا تخضع للضريبة؟

يجب دفع الضريبة من العمليات التالية والكائنات:

1. بيع البضائع والأعمال والخدمات من قبل الدافعين (وكذلك التبرعات وتقديم الخدمات المجانية وأداء الأعمال).
2. السلف المستلمة مقابل البضائع التي لم يتم شحنها بعد، والخدمات التي لم يتم تقديمها، والعمل الذي لم يتم تنفيذه.
3. استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي.
4. نقل البضائع لتلبية احتياجات الدافع الخاصة، وأداء أعمال البناء والتركيب لأغراض الدافع الخاصة.

لا حاجة لدفع الضرائب على الكائنات والعمليات التالية:

1. عندما يتم نقل الأصول الثابتة والأصول الأخرى إلى منظمة غير ربحية، فلن يتم استخدامها لغرض تحقيق ربح تجاري أو تكوين رأس مال مصرح به.
2. خصخصة وبيع ممتلكات الدولة على أراضي الاتحاد الروسي.
3. الخدمات والأعمال التي تقدمها الجهة الحكومية في إطار نشاطها الرئيسي، والتي ينص عليها القانون.
4. بيع ممتلكات منظمة أعلنت إفلاسها لسداد ديونها.
5. النقل إلى الدولة المباني والمنشآت التي لها أغراض اجتماعية وثقافية، والمخصصة للسكن البشري، وكذلك مرافق البنية التحتية.
6. بيع قطع الأراضي.

الأسعار في عام 2019

إجراءات حساب ودفع الضريبة

لحساب المبلغ الذي يجب تحويله إلى الدولة، يتم تحديد القاعدة الضريبية. عند بيع البضائع، يتم أخذ مبلغ الإيرادات كمبلغ الإيرادات. إذا قامت إحدى الشركات ببيع سلع خاضعة للضريبة بمعدلات مختلفة، إذن ويتم حساب الأساس لكل نوع على حدة.

للأشياء المتبرع بها الأساس هو تقييم السوقفي وقت النقل (يجب عليك الاحتفاظ بالمستندات التي تؤكد ذلك - تقرير المثمن أو مطبوعات قوائم الأسعار والعروض ذات التواريخ المحددة).

إذا تلقيت سلفة، فسوف تحتاج إلى حساب الضريبة على المبلغ بأكمله. صيغة حساب مبلغ الضريبة الواجب دفعها للموازنة:

الوعاء الضريبي * معدل الضريبة = مبلغ الضريبة - التخفيضات الضريبية = المبلغ الواجب دفعه للموازنة

وكما يتبين من الصيغة، يمكن تخفيض مبلغ الضريبة من خلال استقطاعات تتكون من:

1. مبالغ ضريبة القيمة المضافة الموجودة في تكلفة البضائع المشتراة (إذا كانت هناك المستندات اللازمة - فاتورة أو مستند واحد مقدم عند الشحن).
2. يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على مبالغ مصاريف السفر والترفيه الصادرة.
3. يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة من الدفعات الجزئية للتوريدات المستقبلية.
4. وفي الأحوال الأخرى التي ينص عليها القانون.

إذا كان مبلغ الاستقطاعات أكبر مما يجب دفعه، فيمكن للمنظمة التقدم بطلب للحصول على تعويض إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. للقيام بذلك، تحتاج إلى إرسال طلب والإشارة إلى التفاصيل التي تريد تحويل الأموال إليها. يجب أن تكون مستعدًا لحقيقة أن مكتب الضرائب سيفحص تقرير استرداد الأموال الخاص بك بعناية خاصة.

يجب تقسيم مبلغ الضريبة الذي يتعين دفعه بعد الاستقطاعات إلى ثلاثة أجزاء متساوية، يتم تحويل كل منها في غضون ثلاثة أشهر بعد ربع التقرير، ولكن في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين (إذا كانت عطلة نهاية أسبوع أو عطلة، ثم في أول يوم عمل بعده).

تقديم الإقرارات

يتم تقديم التقارير لكل ربع سنة، ولا يُتوقع حدوث أي تغييرات في المواعيد النهائية لتقديمها - هذا 25 من كل شهرأبعد الفترة المشمولة بالتقرير. يجب أن يتم إرسال الإقرار عن طريق:

• 25 يناير؛
• 25 أبريل؛
• 25 يوليو؛
• 25 أكتوبر.

جنبا إلى جنب مع الإعلان، يتم إرسال المعلومات من دفتر المبيعات ودفتر الشراء، والذي يكشف عن معلومات حول الأطراف المقابلة ومبالغ المعاملة بشكل عام والضريبة بشكل خاص.

لا توجد تغييرات مقارنة بعام 2017 في إجراءات معالجة المعلومات وملؤها. إذا كان من الضروري تصحيح البيانات سواء في التقرير نفسه أو في المعلومات المرفقة بالفواتير، يتم تقديم إقرار مع التوضيح (يتم تقديم الإقرار بالكامل من جديد، وليس فقط الجزء الذي تم إجراء التغييرات عليه).

إذا طلبت منك دائرة الضرائب الفيدرالية شرح أي معلومات واردة في التقرير، فيمكنك أيضًا تقديم هذه المعلومات فقط فيفي شكل إلكتروني(سابقا كان ذلك ممكنا على الورق). وينبغي تطوير نموذج خاص للوثيقة مع التوضيحات في المستقبل القريب.

إن عدم الالتزام بالمواعيد النهائية، كما كان من قبل، يهدد بالغرامات وحجب الحسابات الجارية للشركة، لذلك يجب ألا تترك كل شيء حتى اليوم الأخير. يجب عليك إعداد المستندات مسبقًا، ومن الأفضل التأكد من توفر جميع المعلومات اللازمة خلال هذا الربع.

زيادة ضريبة القيمة المضافة من 18% إلى 20% موضحة بالفيديو أدناه.