6 عينة من ضريبة الدخل الشخصية تملأ الربع الرابع

النموذج 6-NDFLيحتوي على معلومات موجزة عن الضرائب المدفوعة على دخل الموظفين ويتم تقديمه كل ثلاثة أشهر. ويجب أن تعكس مبالغ الدخل وكذلك مبالغ الضريبة المحتسبة والمدفوعة عليها.

يتم تقديم حساب 6-NDFL من قبل جميع وكلاء الضرائب. الموعد النهائي للتقديم لهذا العام هو 1 أبريل. ومع ذلك، هذا العام يصادف عطلة نهاية الأسبوع، لذلك عليك تقديم حساب لعام 2017 حتى 2 أبريل 2018.

عادة، يتم تقديم الحساب من قبل وكلاء الضرائب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية "الخاصة بهم"، أي في مكان تسجيل الشركة أو في مكان تسجيل رجل الأعمال الفردي. ولكن في حالات معينة، يتم وضع قواعد منفصلة.

وحدات منفصلة

يقدم الكيان القانوني الذي لديه أقسام منفصلة حسابًا في مكان تسجيل كل منهم. يتضمن النموذج ضريبة الدخل والدخل الشخصي لموظفي هذا القسم.

إذا تم تسجيل قسمين منفصلين في نفس دائرة الضرائب الفيدرالية، ولكن لديهم رموز OKTMO مختلفة (تنتمي إلى بلديات مختلفة)، فسيتم تقديم 6-NDFL بشكل منفصل لكل منهما. إذا كان الوضع هو العكس، أي أنه تم تسجيل قسمين منفصلين مع OKTMO واحد لدى مفتشي خدمة الضرائب الفيدرالية المختلفين، فيمكن للكيان القانوني التسجيل لدى إحدى المفتشين وتقديم التقارير إليه بموجب 6-NDFL لكلا القسمين.

يحدث ذلك تمكن الموظف من العمل في فروع مختلفةخلال فترة ضريبية واحدة. إذا كان لديهم OKTMOs مختلفة، فسيتعين عليك إرسال عدة نماذج.

في صفحة عنوان 6-NDFL، في حالة وجود أقسام، يجب الإشارة إلى:

• رقم التعريف الضريبي للمنظمة الأم؛
• نقطة تفتيش وحدة منفصلة؛
• OKTMO للبلدية التي يقع مكان عمل الموظفين على أراضيها (أشر إلى ذلك في أمر الدفع).

تغيير العنوان

إذا "انتقلت" الشركة خلال الفترة الضريبية إلى دائرة ضرائب اتحادية أخرى، فعندئذٍ في مكان التسجيل الجديد يجب عليك تقديم نموذجين 6-NDFL:

• الأول - لفترة الإقامة في العنوان السابق، مع الإشارة إلى OKTMO القديم؛
• والثاني - لفترة الإقامة في العنوان الجديد، مع الإشارة إلى OKTMO الجديد.

تشير نقطة التفتيش في كلا النموذجين إلى النقطة المخصصة لخدمة الضرائب الفيدرالية الجديدة.

النموذج الجديد 6-NDFL

في 18 يناير 2018، وافقت دائرة الضرائب الفيدرالية، بموجب أمرها رقم MMV-7-11/18@، على النموذج الجديد 6-NDFL، لكنه لن يدخل حيز التنفيذ إلا من 26 مارس 2018. في الوقت الحالي، تحتاج إلى الإبلاغ باستخدام النموذج القديم، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم MMV-7-11/450@.

ومع ذلك، بالنسبة للربع القادم، على أي حال، سيتعين عليك تقديم نموذج جديد، لذلك دعونا نلقي نظرة على ما تغير فيه.

الابتكارات تتعلق بشكل رئيسي إعادة تنظيم الكيانات القانونية. اعتبارًا من 1 يناير من العام الحالي، إذا فشلت الشركة في تقديم 6-NDFL قبل إعادة التنظيم، فيجب على خليفتها القانوني أن يفعل ذلك. وفي هذا الصدد، التغييرات في النموذج وإجراءات تعبئته هي كما يلي:

1. 1. ظهرت حقول لتفاصيل الخلف القانونيفي صفحة العنوان:
      • المجال للإشارة أشكال إعادة التنظيم، حيث تحتاج إلى وضع الكود المناسب:
        • 1 - التحول،
        • 2 - الاندماج،
        • 3 - الانفصال،
        • 5 - اتصال،
        • 6 - الانفصال مع الانضمام المتزامن،
        • 0 - التصفية.
      • المجال للإشارة TIN/KPP للشركة المعاد تنظيمها(الباقي وضع شرطة).
   2. قدَّم رموز للمكلفينوالتي يجب الإشارة إليها في الحقل "في الموقع (المحاسبة)":
      • 216 - للخلفاء الذين هم أكبر دافعي الضرائب؛
      • 215 - للجميع.
   3. وفي الحقل للتأكد من دقة واكتمال المعلومات ظهرت إشارة للخليفة القانوني للوكيل الضريبي (الكود "1").
   4. عند تقديم النموذج من قبل الخلف القانوني، في حقل "وكيل الضرائب"، يجب عليك الإشارة إلى اسم المنظمة المعاد تنظيمها أو قسمها المنفصل.

بجانب، ستؤثر التغييرات الطفيفة على جميع وكلاء الضرائب، يسمى:

• في حقل "في الموقع (المحاسبة)" يجب على دافعي الضرائب غير الكبار الإشارة بدلاً من الرمز "212" الكود "214";
• لتأكيد صلاحيات الشخص المخول، سوف تحتاج إلى الإشارة تفاصيل الوثيقة، ليس فقط في اسمها.

العقوبات على الانتهاكات

بالنسبة لانتهاكات الموعد النهائي ونموذج تقديم 6-NDFL، يتم توفير المسؤولية الضريبية والإدارية. تم جمع كافة العقوبات في الجدول التالي.

الجدول 1. العقوبات المحتملة لانتهاك الإجراء والموعد النهائي لتقديم 6-NDFL

*ملحوظة.يجب على وكلاء الضرائب الذين يقدمون حسابات تتعلق بـ 25 شخصًا مؤمنًا أو أكثر تقديمها إلكترونيًا باستخدام TKS. يمكن لأي شخص آخر اختيار النموذج حسب تقديره.

يتحمل مسئولو الشركة المسؤولية الإدارية. على سبيل المثال، سيتم فرض غرامة على التأخر في تقديم 6-NDFL على كبير المحاسبين إذا نص وصف وظيفته على أنه مسؤول عن تقديم التقارير في الوقت المناسب.

كيفية ملء 6-NDFL

يتكون النموذج من صفحة عنوان وقسمين. يشير العنوان إلى اسم وكيل الضرائب وتفاصيله الأساسية بالإضافة إلى معلومات حول مصلحة الضرائب. يشير القسمان 1 و 2 إلى معلومات حول جميع دخل الأفراد الذين يتم حساب ضريبة الدخل الشخصي منهم. ولا يشمل ذلك الموظفين فحسب، بل يشمل أيضًا الأشخاص الذين أبرمت معهم عقود مدنية، إذا تم فرض ضريبة الدخل الشخصي على المدفوعات بموجبها. لكن الدخل الذي لا يخضع للضريبة (على سبيل المثال، إعانات الأطفال) لا ينعكس في النموذج.

صفحة عنوان الكتاب

تُظهر الصورة التالية مثالاً لملء الجزء الإعلامي من صفحة العنوان للنموذج 6-NDFL (النموذج القديم لتقرير 2017).

مثال لملء 6-NDFL

إذا سيتم تقديم الحساب بعد 26 مارس 2018 وسيتم تطبيقه صيغة جديدةيجب أن تأخذ في الاعتبار الميزات التي وصفناها في بداية المقال. هذا ما يبدو عليه الجزء العلوي من صفحة العنوان في الإصدار 6-NDFL المحدث:

جزء من صفحة العنوان للنموذج الجديد 6-NDFL

تعبئة صفحة العنوان 6-NDFLعادة لا يثير أي أسئلة. لقد وصفنا أعلاه كيفية ملء TIN وKPP وOKTMO في ظل وجود أقسام منفصلة. وبناء على ذلك، في حالة عدم وجود فروع، يتم تحديد رموز خاصة بهم. يتم ملء الحقول المتبقية على النحو التالي:

1. « رقم التصحيح" - عند التقديم الأولي يُشار إلى "000"، وإلا يُشار إلى الرقم التسلسلي للإقرار "001" و"002" وهكذا.
2. « فترة التقديم" - بالنسبة لنموذج السنة هذا هو الرمز "34".
3. « الفترة الخاضعة للضريبة"- 2017.
4. « رمز مصلحة الضرائب"تتكون من قيمتين:
   • أول رقمين هما رمز المنطقة؛
   • آخر رقمين هما رقم مكتب الضرائب.
5. شفرة " في الموقع (التسجيل)" مأخوذ من ملحق الأمر الذي وافق على النموذج. المنظمات المسجلة في مكان التسجيل تضع "212" في النموذج القديم، و"214" في النموذج الجديد.

القسم 1

في هذا القسم، تتم الإشارة إلى المعلومات على أساس الاستحقاق طوال فترة التقرير بأكملها. يتم ملؤه بنفس الطريقة في النموذج الجديد والقديم - لم يتم تغيير هذا القسم. يتم عرض إكمال القسم 1 من النموذج 6-NDFL سطرًا تلو الآخر في الجدول التالي.

جدول 2. تعبئة سطور القسم 1 من النموذج 6-NDFL

انتباه! لو كان الدخل يخضع لضريبة الدخل الشخصي بمعدلات مختلفة، تحتاج إلى ملء عدة كتل من الأسطر 010-050 والإشارة في كل منها إلى معلومات بمعدل واحد. في هذه الحالة، في السطور 060-090 تنعكس المؤشرات كمبلغ إجمالي.

القسم 2

يحتوي القسم 2 على معلومات فقط عن الأشهر الثلاثة الأخيرة من فترة التقرير. وهذا هو، في القسم 2 من النموذج 6-NDFL لعام 2017، تحتاج إلى الإشارة إلى بيانات الربع الأخير من هذا العام.

هناك 5 حقول في هذا القسم تعكس المعلومات التالية:

• على السطر 100 - تاريخ استلام الدخل؛
• على السطر 110 - تاريخ اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من هذا الدخل؛
• على السطر 120 - تاريخ تحويل الضريبة إلى الميزانية.
• في السطر 130 - مقدار الدخل المستلم؛
• على السطر 140 - مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحتجز.

الصعوبات الرئيسية عند ملء القسم 2 هي: تحديد مواعيد استلام الدخلو تحويلات ضريبة الدخل الشخصي. وهي تختلف باختلاف أنواع الدخل. لتجنب الالتباس، نوصي بمراجعة الجدول التالي.

ليس في الجدول العمود مع تاريخ اقتطاع الضريبةلأنه في أغلب الأحيان يتزامن مع تاريخ استلام الدخل. الاستثناءات لهذه القاعدة موجودة أسفل الجدول.

الجدول 3. تحديد مواعيد 6-NDFL

*توضيح. لا يتم خصم ضريبة الدخل الشخصي من الدفعة المقدمة، بل سيتم خصمها من راتب الجزء الثاني من الشهر. ومع ذلك، يحدث أن يتم دفع المقدمة في اليوم الأخير من الشهر. وفي هذه الحالة، يتم الاعتراف بها كأجور للشهر، ويتم خصم ضريبة الدخل الشخصي من الأجور.

تاريخ استلام حجب ضريبة الدخل والدخل الشخصي غير متطابقفي حالات:

1. دفع مسبق البدلات اليومية التي تتجاوز المعايير المقررة. ويعتبر يوم خصم الضريبة هو أقرب يوم لدفع الأجور في الشهر الذي تمت فيه الموافقة على التقرير المسبق.
2. عند الاستلام فائدة مادية- هدايا باهظة الثمن، دخل آخر. ويعتبر يوم خصم الضريبة هو أقرب يوم لدفع الراتب.

عند ملء الأسطر 100-120، يتم تلخيص جميع الدخول التي تتزامن جميع التواريخ الثلاثة معها على التوالي.أي أنه يمكنك جمع راتبك ومكافآتك الشهرية. ولكن سيتم عرض المكافآت ربع السنوية، وأجر الإجازة، والإجازات المرضية بشكل منفصل. سيحتوي النموذج على العدد المطلوب من كتل الأسطر 100-140.

مهم! عند الملء خطوط 130يشار إلى الدخل بالكامل. أي أنه ليست هناك حاجة لتخفيضها بمقدار ضريبة الدخل الشخصي والخصومات.

لذلك، عند تعبئة نموذج 6-NDFL لعام 2017، لدينا ما يلي:

1. القسم 1 سيعكس الدخل تلقى فعلا في عام 2017.
2. القسم 2 سوف يشمل الدخل الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي الذي ينتهي في الربع الأخير من عام 2017.

حول الفروق الدقيقة في تعكس الأجور لشهر ديسمبر. إذا تم دفعها في يناير، فلن تنعكس في النموذج السنوي.

ملء المثال

دعونا نلقي نظرة على الإجراء الخاص بملء النموذج 6-NDFL باستخدام مثال Romashka LLC. تم إنشاء المؤسسة في بداية عام 2017، وعدد العاملين بها 6 موظفين. أما بيانات السنة فهي كما يلي:

• إجمالي دخل العاملين بلغ 5100000 روبل;
• لقد تم منحهم خصومات قياسية في المبلغ 14000 روبل;
• مبلغ ضريبة الدخل الشخصي على الدخل للسنة - 661180 روبل;
• وكان مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة لهذا العام 610480 روبل(تم حجب الضريبة على راتب شهر ديسمبر بمبلغ 50700 روبل في يناير 2018).

هذا ما سيبدو عليه القسم 1 من النموذج 6-NDFL لشركة Romashka LLC لعام 2017:

القسم 1 من النموذج 6-NDFL LLC Romashka

يسرد الجدول التالي المعاملات الخاصة بالربع الرابع والتي ستكون مطلوبة لتنعكس في القسم 2 من النموذج 6-NDFL.

الجدول 4. عمليات شركة Romashka LLC في الربع الرابع من عام 2017 لدفع الدخل وخصم ضريبة الدخل الشخصي

*ملحوظة. لن تظهر أجور شهر ديسمبر، المدفوعة في يناير، في حساب عام 2017، لأن الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي عليها ينتهي في يناير.

وإليك ما سيبدو عليه القسم 2 من حساب 6-NDFL، بعد استكماله باستخدام هذه البيانات:

القسم 2 من حساب 6-ضريبة الدخل الشخصي للشركة من المثال

إذا تم ارتكاب خطأ

إذا تم اكتشاف خطأ في النموذج المقدم أو عند إعادة حساب ضريبة الدخل الشخصي للعام السابق، قم بالإرسال حساب محدث. لا ينص قانون الضرائب على مواعيد نهائية محددة لذلك. ولكن إذا وجدت خطأ بنفسك، قم بتصحيحه على الفور وتقديم "توضيح". إذا قمت بذلك قبل أن تجد السلطات الضريبية الخطأ، فيمكنك تجنب غرامة قدرها 500 روبل.

ميزات النموذج المحدث 6-NDFL هي كما يلي:

• مبين رقم التصحيح- "001" للأول، و"002" للثاني، وهكذا؛
• في الحقول التي تم العثور على عدم الدقة والأخطاء، يجب الإشارة إليها البيانات الصحيحة;
• يتم ملء الحقول المتبقية بنفس الطريقة كما في الحساب الأساسي.

سنذكر بشكل منفصل كيفية تصحيح النموذج إذا أشرت رمز علبة التروس غير صحيح أو OKTMO. في هذه الحالة، عليك تقديم عمليتين حسابيتين:

1. في الأول، تحتاج إلى الإشارة إلى علبة التروس الصحيحة ورموز OKTMO ووضعها رقم التصحيح "000". نقل كافة البيانات الأخرى من النموذج السابق.
2. ويشير الحساب الثاني رقم التصحيح "001"، بالإضافة إلى نقطة التفتيش وOKTMO، والتي تمت الإشارة إليها بشكل خاطئ. يجب أن تشمل جميع الأقسام بيانات فارغة.

كل ابتكار من قبل الوكالات الحكومية يربك المحاسبين. ما يجب القيام به، وكيفية ملؤه، ومتى يتم تقديم التقارير. تم تقديم وثائق جديدة في عام 2016 وتحتوي على الكثير من التفاصيل الدقيقة والفروق الدقيقة. إذا كان لديك مثال لملء 6 ضرائب على الدخل الشخصي للربع الرابع من عام 2016، فلن تكون هناك صعوبات في التجميع.

منذ عام 2016، يُطلب من جميع المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم موظفين ملء نموذج جديد يسمى 6-NDFL. يتم إدخال جميع البيانات الخاصة بالمنظمة ككل. ما هو نوع الموظفين لدى الشركة، وما هو مقدار الأجور المدفوعة، وما هو مقدار ضريبة الدخل التي تم حجبها.

النموذج نفسه يذكرنا إلى حد ما بشهادة 2-NDFL، ولكن به اختلافات كبيرة. يتم ملء 2-NDFL لموظف واحد في الشركة، ويعكس 6-NDFL المعلومات لجميع الموظفين ككل. ويتم تقديمها بشكل ربع سنوي، مثل إقرارات ضريبة الدخل أو إقرارات ضريبة القيمة المضافة.

يتكون النموذج من صفحة عنوان وقسمين. يمكن تنزيل النموذج الفارغ 6-NDFL من.

يمكنك تنزيل عدة نماذج لملء 6-NDFL لأرباع مختلفة باستخدام الروابط:

صفحة عنوان الكتاب

تعكس صفحة العنوان معلومات حول صاحب العمل. ويتم الإشارة إلى البيانات بشكل صارم بنفس الطريقة المسجلة في مستندات الشركة.

يتم إدخال رموز فترة التقرير وKPP/TIN للمؤسسة ورقم هاتف جهة الاتصال. يمكن للشخص الذي يحتفظ بالسجلات التعامل مع صفحة العنوان بسرعة. إنه قياسي، لذلك من السهل ملؤه ولا يتطلب جهدًا أو معرفة إضافية.

القسم 1

ويتضمن القسم المبالغ التي تم دفعها للموظفين واستقطاعها منهم على شكل ضرائب دخل. عند ملء التقارير، تحتاج إلى معرفة القواعد البسيطة لملء 6 ضرائب على الدخل الشخصي للربع الرابع.

لملء البيانات في القسم 1، سيحتاج المحاسب إلى جمع القليل من المعلومات:

• حول الراتب المدفوع لجميع الموظفين.
• ما هي المدفوعات الضريبية التي تم تطبيقها.
• كم يوما المبلغ الإجمالي لمدة ثلاثة أشهر.
• متى كان الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى موازنة الدولة؟

الفارق الدقيق عند ملء 6-NDFL هو المدفوعات المتجددة. نحن نتحدث عن الأجور المستحقة في شهر التقرير الأخير، ولكن يتم دفعها في الفترة الجديدة. على سبيل المثال، يقع راتب شهر ديسمبر ضمن القسم الأول من التقرير السنوي 6-NDFL.

دعونا نلقي نظرة على كل سطر:

• خط 010 - يشار إلى مبلغ ضريبة الدخل. عادةً ما يكون 13٪ من السطر 020 من القسم 1.
• - إجمالي الدخل لجميع الموظفين.
• خط 025 — .
• خط 030 - المبلغ الإجمالي للتخفيضات الضريبية.
• خط 040 - المبلغ الإجمالي للضريبة المحسوبة.
• خط 045 - مع .
• خط 050 - يعكس المبلغ. يعرض هذا السطر البيانات إذا استخدمت منظمة أو رجل أعمال خدمات توظيف العمال ودفعت سلفًا من دخل المنظمة.
• خط 060 — يشير إلى عدد الأشخاص الذين حصلوا على دخل من الشركة في فترة معينة.
• خط 070 - يعكس بيانات عن مبلغ الضريبة المحتجزة.
• - المبلغ الذي تم حسابه ولكن لم يتم استقطاعه بعد في هذه الفترة.
• خط 090 - يعكس مبلغ الضريبة التي أعادها صاحب العمل كوكيل ضرائب.

القسم 2 6-NDFL

يتم استخدامه لتعكس المعلومات الكاملة حول الراتب المستلم. يساعدك القسم على معرفة متى تم دفع الرواتب لموظفي الشركة: اليوم الذي تم فيه حجب ضريبة الدخل الشخصي ومبلغ الأرباح وضريبة الدخل. يشير القسم الثاني إلى معلومات خاصة بالربع، وليس الإجمالي التراكمي.

1. الخطوط هي خصومات ضريبة الدخل الشخصي وتحويلات ضريبة الدخل الشخصي.
2. في السطور و 140 يشار إلى مبالغ الدخل الفعلي والمستحق.

نقاط غير قياسية عند ملء 6-NDFL

أي مستند محاسبي له تفاصيله الخاصة عند ملئه، بما في ذلك النموذج 6-NDFL. لحظات غير متوقعة تحدث في أي شركة. ويجب أيضًا أن تنعكس في جميع المستندات. هناك عدد من المواقف غير القياسية:

• إجازة أمومة. لا تخضع فوائد الأمومة والحمل للضريبة، ولذلك، فإن هذا لا ينعكس في النموذج 6-NDFL.
• إن أجر الأمومة الإضافي ليس منفعةوبالتالي تخضع للضريبة.
• الدفعات المقدمة بموجب العقد. غالبًا ما يمارس رواد الأعمال هذا النوع من توظيف العمال. يعتبر توظيف العمال بموجب عقد بمثابة دفعة من دخل صاحب المشروع. إذا تم تقديم الخدمات ثلاث مرات، ثم يجب أن يؤخذ كل هذا في الاعتبار في النموذج 6-NDFL.

يتضمن الربع الأخير من عام 2016 جميع التقارير السنوية للمؤسسة. سيتم ملء وإرسال NO في العام المقبل فقط. الموعد النهائي لتقديم التقارير هو 3 أبريل 2017، بحيث يكون لدى الشركات الوقت الكافي لتقديم ودراسة كل شيء بعناية.

شاهد أيضًا مقطع الفيديو من Elena Gryanina حول برامج 1C باستخدام أمثلة حقيقية:

المواعيد النهائية لتقديم 6-NDFL للربع الرابع

أي تقارير محاسبية لها مواعيد نهائية معينة منصوص عليها في التشريعات الضريبية، بما في ذلك 6-NDFL. يتم تقديم النموذج الجديد إلى الجهات الحكومية مرة واحدة كل ثلاثة أشهر.

أنشأت مفتشية الضرائب:

فترة التقرير الأخيرة هي الأكثر ضخامة لتوفير المستندات؛ فهي تغلق العام وتحسب جميع القدرات المالية للمؤسسة.

غرامات 6-NDFL

يمكن أن تكون الغرامات المفروضة على الشركات مرتفعة للغاية. ولذلك، يوصى بتقديم جميع وثائق التقارير في الوقت المحدد. ما هي الغرامات التي تواجهها الشركة؟

• غرامة التأخير في تقديم 6-NDFL هي 1000 روبل.
• بيانات غير صحيحة في التقرير – 500 روبل.
• إذا لم يتم تقديم مستند إلى دائرة الضرائب الفيدرالية لأكثر من 10 أيام، فسيتم حظر الحسابات الجارية للمؤسسة أو رجل الأعمال الفردي.

لتجنب المواقف غير المتوقعة، عند التعبئة، يجب أن يكون لديك عينة من ملء 6-NDFL للربع الرابع. لا يختلف الإنجاز عن التقارير الفصلية السابقة.

الشيء الوحيد هو أن هذا المستند يشير إلى مبالغ الاستحقاقات والمدفوعات للعام بأكمله. بغض النظر عن مدى صعوبة ملء نموذج 6-NDFL، ستكون السلطات الضريبية قادرة على تقديم توضيح بشأن أي مشكلة.

طوال العام الماضي، قام مسؤولو الضرائب بمقارنة المؤشرات ضمن التقارير ربع السنوية. وفي التقرير السنوي، سيقوم المفتشون بمقارنة المزيد من المؤشرات. لذلك، قبل إرسال 6-NDFL، من المفيد التحقق من الحساب باستخدام منهجية السلطات الضريبية. سنخبرك بكيفية القيام بذلك ونلقي نظرة على ميزات ملء 6-NDFL للربع الرابع من عام 2016 باستخدام أمثلة محددة.

النموذج 6-NDFL

الراتب في 6-NDFL للربع الرابع من عام 2016

راتب شهر ديسمبر يُدفع في شهر ديسمبر . يمكنك حجب ضريبة الدخل الشخصي من راتبك لشهر ديسمبر، حتى لو قامت الشركة بإصدار الأموال قبل نهاية الشهر. بهذه الطريقة لن تشعر الشركة بالارتباك بشأن مقدار ما ستقدمه للموظفين. بالإضافة إلى ذلك، إذا قمت بإصدار أجور مستحقة، فلن يكون هناك ما يمكن حجب ضريبة الدخل الشخصية منه إذا استقال الموظف مباشرة بعد العطلة.

انظر الرسم البياني أدناه لمعرفة كيفية ملء راتب 6-NDFL لشهر ديسمبر، إذا أصدرت الشركة الأموال في 29 ديسمبر أو قبل ذلك، في آخر يوم عمل - 30 ديسمبر أو بعد العام الجديد.

انتباه! أنت تقرأ مقالاً مفيداً للمحاسب!

كيف تعكس الراتب لشهر ديسمبر في 6-NDFL للربع الرابع من عام 2016

إذا أصدرت الشركة الأجور لشهر ديسمبر في ديسمبر، فإن تاريخ استلام الدخل في 6-NDFL سيكون متأخرًا عن اليوم الذي قامت فيه الشركة بحجب الضريبة. هذا ليس خطأ.

يرجى ملاحظة أن الشركة لها الحق في عدم خصم ضريبة الدخل الشخصي من رواتب شهر ديسمبر إذا قامت بدفع الأموال قبل نهاية الشهر. يمكنك اقتطاع الضريبة في العام المقبل من راتبك للنصف الأول من شهر يناير. هذا ما يعتقده المسؤولون وسلطات الضرائب (رسائل من دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية بتاريخ 29 أبريل 2016 رقم BS-4-11/7893، وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 أكتوبر 2016 رقم 03-04-06/ 63250). ثم اعكس راتب شهر ديسمبر في القسم 2 من حساب الربع الأول من عام 2017. في السطر 100 - 31 ديسمبر 2016، في السطر 110 - التاريخ الذي قامت فيه الشركة باقتطاع الضريبة، في السطر 120 - في اليوم التالي.

راتب شهر ديسمبر يُدفع في شهر يناير . ضريبة الدخل الشخصي من الراتب لشهر ديسمبر، والتي أصدرتها الشركة في يناير، يجب أن تظهر في السطر 070 من حساب ضريبة الدخل الشخصي 6. تم التوصل إلى هذا الاستنتاج من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في رسالة بتاريخ 5 ديسمبر 2016 رقم BS-4-11/

في بداية العام، أوضحت دائرة الضرائب الفيدرالية أنه في السطر 070 ليس من الضروري ملء الضريبة على الأجور لشهر ديسمبر 2015، والتي أصدرتها الشركة في يناير 2016 (خطاب بتاريخ 25 فبراير 2016 رقم BS-4 -11/). في القسم 1، تعكس الشركة الدخل المحسوب والمحتجز بواسطة ضريبة الدخل الشخصي من بداية الفترة الضريبية. قامت الشركة باحتساب رواتب شهر ديسمبر من عام 2015. وهذا يعني أنه لا الدخل نفسه ولا الضريبة عليه يقعان في القسم 1. يجب أن يظهر الدخل والضرائب فقط في الأسطر 100-140 من القسم 2. وقد قامت الشركات بملء الحسابات الخاصة بفترات إعداد التقارير بهذه الطريقة.

وفي رسالة جديدة، غيرت السلطات الضريبية موقفها. في رأيهم، إذا أصدرت الشركة رواتب شهر ديسمبر 2015 في شهر يناير من هذا العام، فإنها قامت بحجب الضريبة في الربع الأول. وهذا يعني أن المبلغ المحتجز يجب أن ينعكس ليس فقط في الأسطر 100-140 من القسم 2، ولكن أيضًا في السطر 070 من القسم 1 (الخطاب رقم BS-4-11/). أصبح من غير الواضح ما إذا كان من الضروري ملء ضريبة الرواتب لشهر ديسمبر 2015 في السطر 070 من الحساب للعام الحالي.

تعتقد العديد من إدارات دائرة الضرائب الفيدرالية أنه ليست هناك حاجة لتوضيح الحسابات للربع الأول ونصف العام وتسعة أشهر. في السطر 070 من حساب السنة، لا تحتاج أيضًا إلى ملء الضريبة على راتب شهر ديسمبر. قام المفتشون بإزالة جميع المدفوعات التي قامت بها الشركات لعام 2015 من بطاقة تسوية ميزانية ضريبة الدخل الشخصي. لذلك، إذا أظهرت الشركة الضريبة على السطر 070، فسيكون المبلغ أعلى من إيصالات الضريبة الموجودة على البطاقة. ولهذا السبب، سيطالب المفتشون بتوضيح سبب قيام الشركة بدفع مبلغ أقل للميزانية مما احتجزته (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 مارس 2016 رقم BS-4-11/).

وفي عام 2017، سيستمر المفتشون في الاحتفاظ بالبطاقة على أساس تراكمي. أي أنها ستعكس المستحقات والمدفوعات لعام 2016. وهذا يعني أنه إذا أصدرت الشركة أجور شهر ديسمبر بعد عطلة رأس السنة الجديدة، فقم بإظهار الضريبة المحتجزة في السطر 070 من الحساب للربع الأول من عام 2017.

الراتب والمكافأة . الراتب والمكافأة في القسم 2 من النموذج 6-NDFL يجب أن تنعكس بشكل منفصل.

تاريخ استلام الدخل على شكل أجور هو اليوم الأخير من الشهر الذي حققت فيه الشركة الدخل (البند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). المكافأة هي مكافأة وليست راتبًا، وبالتالي فإن تاريخ استلام الدخل هو يوم الدفع (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 08/06/2016 رقم BS-4-11/). وهذا يعني أن التواريخ الموجودة في الصفوف 100 للدخل ستختلف. ستقوم الشركة بملء كتلتين من الأسطر 100-140، حتى لو أصدرت الراتب والمكافأة في نفس اليوم.

رواتب ومزايا الإجازة في 6-NDFL للربع الرابع من عام 2016

يجب ملء بدل الإجازة والمزايا التي ستصدرها الشركة في ديسمبر فقط في القسم 1 من الحساب. تاريخ استلام هذه الدخول هو اليوم الذي قدمت فيه الشركة الأموال للموظف (البند 1، البند 1، المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وفي نفس التاريخ، ستقوم الشركة بحجب ضريبة الدخل الشخصي. وهذا يعني أن المنظمة ستقوم بملء الأسطر 020 و 040 و 070.

ستقوم الشركة بملء القسم 2 الخاص بأجور الإجازة والمزايا للربع الأول من عام 2017، حتى لو كانت تدفع الضريبة في ديسمبر. الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي على هذه المدفوعات هو 31 ديسمبر، وهو يوم السبت. وهذا يعني أنه تم تأجيل الموعد النهائي إلى 9 يناير 2017. سيتم الانتهاء من العملية في الربع الأول من عام 2017. وتتطلب دائرة الضرائب الفيدرالية ملء القسم 2 في الفترة التي تكتمل فيها العملية (خطاب بتاريخ 24 أكتوبر 2016 رقم BS-4-11/).

المدفوعات الأخرى في 6-NDFL للربع الرابع من عام 2016

عدة أنواع من الدخل في يوم واحد . تقوم الشركة بملء التواريخ في الأسطر 100-120 من الحساب وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي. لا يمكنك تحديد تواريخ تعسفية ودمج المدفوعات التي يختلف فيها سطر واحد على الأقل: يوم استلام الدخل أو حجب أو تحويل ضريبة الدخل الشخصي. إذا أصدرت الشركة عدة أنواع من الدخل في وقت واحد، قم بتقسيم كل دفعة حسب التاريخ في الأسطر 100-120. يمكن دمج الدخل الذي تتطابق فيه ثلاثة تواريخ في الأسطر 100-120.

توزيعات الأرباح في 6-NDFL . تاريخ استلام الأرباح هو اليوم الذي أصدرت فيه الشركة الأموال. يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي في موعد لا يتجاوز اليوم التالي إذا أصدرت الشركة ذات المسؤولية المحدودة أرباحًا للمشاركين. إذا قامت شركة مساهمة بدفع أرباح على الأسهم، فيحق لها تحويل الضريبة خلال شهر (البند 9 من المادة 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

على سبيل المثال، إذا أصدرت شركة JSC أرباحًا في ديسمبر، فإن الموعد النهائي للدفع يقع في يناير 2017. لذلك، ستقوم الشركة بتسجيل أرباح الأسهم في 6-NDFL في القسم 1 من حساب العام، وملء المدفوعات في القسم 2 فقط في حساب الربع الأول من عام 2017 (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 08/ 09/2016 رقم غ-4-11/14507).

مساعدات مادية . يحق للشركة عدم إظهار المساعدة المالية في حساب 6-NDFL للربع الرابع من عام 2016. ولكن بشرط أن يكون الدفع معفى تماما من ضريبة الدخل الشخصي. على سبيل المثال، هذه مساعدة للموظفين الذين عانوا بسبب الفيضانات (البند 8.3 من المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لا تظهر الشركة مثل هذه المدفوعات في شهادة 2-NDFL. وهذا يعني أنها لا تحتاج إلى أن تنعكس في 6-NDFL. إذا قمت بإظهار الدفعات في 6-NDFL، فلن يتم إضافة التقارير.

في 6-NDFL، أظهر المساعدة المعفاة جزئيًا فقط من الضريبة - في حدود 4 أو 50 ألف روبل (البند 8، 28 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا لم تصدر الشركة أكثر من المبلغ الخاضع للضريبة، فقد لا تنعكس المساعدة أيضًا في التقارير (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 05/08/2013 رقم 03-04-06/16327). إذا أصدرت الشركة أكثر من 4 آلاف روبل، فأظهر المبلغ بالكامل في السطر 020، واكتب الحد غير الخاضع للضريبة في السطر 030.

دخل العمال الأجانب مع براءة اختراع . يحق للشركة تخفيض الضريبة على المدفوعات للموظفين الأجانب مقابل السلف الثابتة إذا تلقت إخطارًا من هيئة التفتيش (البند 6 من المادة 227.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن تخفيض الضريبة عن طريق السلف التي دفعها الموظف لهذا العام (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 مارس 2016 رقم BS-4-11/). على سبيل المثال، قام أجنبي بدفع ثمن براءة اختراع من نوفمبر من هذا العام إلى فبراير 2017. لديك الحق في تخفيض الضريبة لعام 2016 فقط عن طريق السلف لشهري نوفمبر وديسمبر.

قم بملء الدفعات الثابتة التي قامت الشركة بتخفيض الضريبة عليها في السطر 050 من الحساب. إذا كانت ضريبة الراتب أقل من المبلغ الذي دفعه الموظف مقابل براءة الاختراع، فلن تقوم المنظمة بحجب ضريبة الدخل الشخصي. لكن املأ القسم 2 على أي حال.

الدخل العيني . لا يمكن حجب ضريبة الدخل الشخصي، التي تحسبها الشركة على الدخل العيني، إلا من الدخل النقدي الفوري. تعكس ضريبة الدخل والدخل الشخصي في السطر 070 والقسم 2 في الفترة التي تقوم فيها بحجب الضريبة.

إذا لم تتمكن الشركة من اقتطاع الضريبة بحلول نهاية العام، فاملأ ضريبة الدخل الشخصي في السطر 080، وقم أيضًا بتدوين تاريخ الاستلام ومبلغ الدخل في القسم 2.

كيفية ملء نموذج 6-NDFL للربع الرابع من عام 2016

مثال لملء 6-NDFL

6-NDFL للربع الرابع من عام 2016 و 2-NDFL لعام 2016

سنخبرك بما سيتحقق منه المفتشون في حساب 6-NDFL السنوي. على مدار العام، قام مسؤولو الضرائب بمقارنة المؤشرات ضمن التقارير ربع السنوية. وافقت دائرة الضرائب الاتحادية على نسب السيطرة في كتاب بتاريخ 10 مارس 2016 رقم BS-4-11/

في 6-NDFL للربع الرابع من عام 2016، سيقوم المفتشون بالتحقق من المزيد من المؤشرات. من الآمن التحقق من 6-NDFL باستخدام طريقة السلطات الضريبية قبل الإرسال. لقد أظهرنا الصيغ على عينات من شهادة 2-NDFL وحساب 6-NDFL في شركة يعمل فيها موظف واحد.

6-NDFL للربع الرابع من عام 2016 و2-NDFL لعام 2016: ما الذي يجب التحقق منه

1. الدخل في السطر 020 من الحساب 6-NDFL = مجموع الأسطر إجمالي مبلغ الدخل في القسم 5 من الشهادة 2-NDFL مجموع الأسطر 020 من الملحق 2 لإقرار ضريبة الدخل
2. توزيعات الأرباح في السطر 025 من حساب 6-NDFL = مبلغ الدخل وفقًا للكود 1010 في القسم 3 من شهادة 2-NDFL، مبلغ الدخل وفقًا للكود 1010 من الملحق 2 لإقرار ضريبة الدخل
3. الضريبة المحسوبة في السطر 040 من الحساب 6-NDFL = مجموع الأسطر مبلغ الضريبة المحسوبة 2-NDFL مجموع الأسطر 030 من الملحق 2 لإقرار ضريبة الدخل
4. عدد الموظفين في السطر 060 من الحساب 6-NDFL = العدد الإجمالي 2-NDFL عدد المرفقات 2 في إقرار ضريبة الدخل
5. الضريبة غير المقتطعة في السطر 080 من الحساب 6-NDFL = مجموع الأسطر مبلغ الضريبة التي لم يتم اقتطاعها من قبل وكيل الضرائب في القسم 5 من الشهادة 2-NDFL مجموع الأسطر 034 من الملحق 2 لإقرار ضريبة الدخل

كيف سيتم فحص 6-NDFL للربع الرابع من عام 2016 (فيديو)

مميزات تعبئة نموذج 6-NDFL للربع الرابع من عام 2016

العقوبات إذا قامت الشركة بتعويض المدفوعات الزائدة لضريبة الدخل الشخصي

"...في ديسمبر/كانون الأول من العام الماضي، دفعنا 10 آلاف ضريبة إضافية على الدخل الشخصي عما حجبناه. وتم تخفيض المدفوعات الجارية بهذا المبلغ على مدار العام. لم يتم تقديم طلب للحصول على تعويض. هل يحق للمفتشين فرض غرامات إذا قمنا بأنفسنا بسداد المبالغ الزائدة؟ "

يحظر القانون على وكيل الضرائب تحويل ضريبة الدخل الشخصي من أمواله الخاصة (البند 9 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا دفعت الشركة للميزانية أكثر مما احتجزته، فإن المبالغ الزائدة ليست ضريبة. ويمكن إرجاع هذه المدفوعات عند تقديم الطلب، ولكن لا يمكن تعويضها. تعتقد دائرة الضرائب الفيدرالية أيضًا ذلك (القرار بتاريخ 05/05/2016 رقم SA-4-9/). وبما أن الشركة دفعت ضرائب أقل مما استقطعته، فقد تكبدت متأخرات. يحق للمفتشين فرض غرامات على المتأخرات.

يعتقد القضاة أنه ليس من حق المفتشين فرض عقوبات وغرامات إذا قامت الشركة نفسها بإدراج ضريبة الدخل الشخصي في المدفوعات القادمة (قرار محكمة التحكيم الجزئية في موسكو بتاريخ 28 يوليو 2016 رقم F05-5279/2015).

أولاً، تقوم المنظمة فعلياً بحجب الضريبة عن دخل "الفيزيائيين"، وإن كان ذلك في وقت متأخر عما دفعته للميزانية. ثانيًا، تنطبق نفس قواعد الأوفست على وكلاء الضرائب مثل دافعي الضرائب (البند 14، المادة 78 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

تعبئة 6-NDFL في حالة قيام البنك بإرجاع الدفعة

“...في 10 نوفمبر، قمنا بتحويل راتب شهر أكتوبر وضريبة الدخل الشخصي على كامل المبلغ. وفي اليوم التالي، أعاد البنك جزءًا من الراتب، وأعدنا إرسال الدفعة للمبلغ المعاد. كيفية ملء 6-NDFL الآن. "

وكيل الضرائب ملزم بحجب ضريبة الدخل الشخصي عند الدفع الفعلي للدخل (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وقمت بدفع الرواتب في أيام مختلفة. وهذا يعني أن تاريخ اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي في السطر 110 سيكون مختلفًا. لذلك قم بملء راتب شهر أكتوبر في كتلتين من الأسطر 100-140.

لقد قمت بتحويل ضريبة الدخل الشخصي في يوم واحد - مع الدفعة الأولى. هذا يعني أنك دفعت الضريبة مبكرًا. رسميا، هذا انتهاك. الشركة لديها طريقتان للخروج من هذا الوضع. الأول هو سداد ضريبة الدخل الشخصي مرة أخرى مع العقوبات، وإعادة المبالغ الزائدة عند الطلب. والثاني هو ترك كل شيء كما هو. إذا فرض المفتشون عقوبات وغرامات، فاشرح أنك دفعت الضريبة مبكرًا بسبب خطأ البنك.

حجب ضريبة الدخل الشخصي من الإيجار

“... نحن نستأجر أماكن عمل من عالم فيزيائي؛ مقابل 20 ألف روبل شهريا. المالك غير مسجل كرجل أعمال فردي. هل يجب علي حجب ضريبة الدخل الشخصي وبأي مبلغ؟ كيف تعكس دخل المالك في حساب 6-NDFL. "

حجب 2600 روبل شهريًا من صاحب المبنى. في 6-NDFL، يعكس الدخل في الفترة التي تدفع فيها الإيجار.

تقوم الشركة باقتطاع الضريبة من الإيجار إذا استأجرت مبنى من "فيزيائي". يتم فرض ضريبة على دخل المالك بالكامل. لذلك، قم بخصم ضريبة الدخل الشخصي من المبلغ المستحق للفيزيائي (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 4 يوليو 2016 رقم BS-4-11/). ضريبة الدخل الشخصي على 20 ألف روبل تساوي 2600 روبل (20000 روبل × 13٪). أي أن المالك سيحصل على 17400 روبل (20000 - 2600).

في القسمين 1 و2 من حساب 6-NDFL، أظهر دخل الفيزيائي في شكل إيجار في الفترة التي تقوم فيها بتحويل الأموال.

انعكاس ديون الراتب للعام الماضي في 6-NDFL

“...في أكتوبر 2016، تراكمت متأخرات الأجور عن شهر مارس 2015. تدفع في نوفمبر. هل ينبغي أن ينعكس هذا الراتب في ضريبة الدخل الشخصية 6 للربع الرابع من عام 2016؟ إذا لزم الأمر، وكيفية ملء الحساب. "

في العام الماضي، لم تحقق الشركة هذا الدخل ولم تعكسه في معلومات الفترة الضريبية السابقة. تعكس الراتب الإضافي المستحق في البيانات الحالية. تاريخ استلام هذا الدخل هو يوم الدفع. تعتقد دائرة الضرائب الفيدرالية أيضًا ذلك (الرسائل بتاريخ 7 أكتوبر 2016 رقم BS-4-11/، بتاريخ 26 مارس 2013 رقم ED-4-3/5209).

في السطر 100 من حساب 6-NDFL، أدخل اليوم الذي تم فيه دفع الفرق في الراتب. املأ نفس التاريخ في السطر 110.

على السطر 120، أدخل يوم العمل التالي.

يتكون الحساب من:

• صفحة عنوان الكتاب؛
• القسم 1 "المؤشرات المعممة"؛
• القسم 2 "تواريخ ومبالغ الدخل المستلمة بالفعل وحجب ضريبة الدخل الشخصي".

يتم الحساب على أساس الاستحقاق للربع الأول ونصف العام وتسعة أشهر وسنة.

يجب تقديم التقارير في شكل إلكتروني باستخدام TKS. إذا كان عدد الأفراد الذين حصلوا على دخل في الفترة الضريبية يصل إلى 25 شخصًا، فيمكن لأصحاب العمل تقديم هذا الحساب لمبالغ الضريبة على الورق.

عند ملء استمارة الحساب لا يسمح بما يلي:

• تصحيح الأخطاء بالوسائل التصحيحية أو غيرها من الوسائل المماثلة؛
• الطباعة على الوجهين على الورق؛
• تثبيت الأوراق، مما يؤدي إلى إتلاف الورق.

عند ملء نموذج الحساب يجب استخدام الحبر الأسود والبنفسجي
أو الأزرق.

ملحوظة

إذا لم تكن هناك قيمة لإجمالي المؤشرات، تتم الإشارة إلى الصفر ("0").

بالنسبة للكسور العشرية، يتم استخدام حقلين، مفصولة بنقطة. يتوافق الحقل الأول مع الجزء الصحيح من الكسر العشري، والثاني - مع الجزء الكسري من الكسر العشري.
إذا كنت تريد الإشارة إلى أي مؤشر، فليس من الضروري ملء جميع الحقول في الحقل المقابل، يتم وضع شرطة في الحقول غير المملوءة. على سبيل المثال:
"رقم التعريف الضريبي 5024002119 - -". يتم ملء المؤشرات الرقمية الكسرية بالمثل:
“1234356 – – – – – – – – . 50".

يتم ملء نموذج الحساب لكل OKTMO على حدة.

في كل صفحة من الحساب، في الحقل "أؤكد دقة واكتمال المعلومات المشار إليها في هذه الصفحة"، تتم الإشارة إلى تاريخ التوقيع والتوقيع.

صفحة الغلاف للنموذج 6-NDFL

صفحة العنوان للنموذج 6-NDFL هي لأغراض إعلامية فقط. يشير إلى اسم الشركة ورقم التعريف الضريبي ونقطة التفتيش. في السطر "رقم التعديل" - عند تقديم الحساب الأولي إلى مصلحة الضرائب، أدخل "000" عند إرسال حساب محدث، حدد رقم التعديل ("001"، "002"، وما إلى ذلك).

على السطر "فترة التقديم (الكود)" - رمز فترة العرض. بالنسبة للسطر "الفترة الضريبية (السنة)" - الفترة المقابلة (على سبيل المثال، 2016).

تحتاج أيضًا إلى الإشارة إلى رمز مصلحة الضرائب التي يتم إرسال الحساب إليها. حسب الخط
"في الموقع (المحاسبة) (الكود)" - رمز المكان الذي تم فيه تقديم الحساب من قبل وكيل الضرائب. بالإضافة إلى ذلك، في صفحة العنوان، يجب عليك أيضًا الإشارة إلى رمز OKTMO ورقم هاتف جهة الاتصال.

يرجى ملاحظة: إذا حدث خطأ، عند ملء الحساب في النموذج 6-NDFL، فيما يتعلق بإشارة نقطة التفتيش أو OKTMO، فيجب على وكيل الضرائب تقديمه لتصحيح ذلك
عمليتين حسابيتين إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 12 أغسطس 2016
رقم:ГД-4-11/14772@):

• حساب محدث بنقطة تفتيش غير صحيحة أو OKTMO (تلك التي تمت الإشارة إليها في الحساب المقدم في الأصل). وفي هذه الحالة يجب أن تكون مؤشرات جميع الأقسام صفراً؛
• الحساب الأولي يشير إلى نقطة التفتيش الصحيحة أو OKTMO.

القسم 1 من النموذج 6-NDFL "المؤشرات المعممة"

يشير القسم 1 من النموذج 6-NDFL إلى مبالغ الدخل المتراكم، والضرائب المحسوبة والمقتطعة، التراكمية لجميع الأفراد، على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية بالمعدل المناسب.

إذا دفع صاحب العمل للأفراد خلال الفترة الضريبية (فترة التمثيل) دخلاً خاضعًا للضريبة بمعدلات مختلفة، القسم 1، باستثناء الخطوط
060-090، مكتمل لكل معدل ضريبة. إذا لم يكن من الممكن وضع مؤشرات الأسطر المقابلة للقسم 1 على صفحة واحدة، فسيتم ملء العدد المطلوب من الصفحات.

يتم ملء إجماليات جميع الأسعار في الأسطر 060-090 في الصفحة الأولى من القسم 1. وفي السطر 010، يجب عليك الإشارة إلى معدل الضريبة المناسب الذي يتم من خلاله حساب مبالغ الضريبة.

يشير السطر 020 إلى جميع الإيرادات التي يقع تاريخ استلامها خلال فترة تقديم الحساب. على سبيل المثال، إذا كان هذا هو الربع الأول، فيجب عليك الإشارة إلى الراتب المتراكم بالكامل لشهر يناير - مارس، بما في ذلك جزء من راتب شهر مارس المدفوع في أبريل
(خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 18 مارس 2016 رقم BS-4-11/4538@، بتاريخ 25 فبراير 2016
رقم BS-4-11/3058@).

إذا استحقت استحقاقات العجز المؤقت في فترة تقرير واحدة،
ودفعها في مكان آخر، فيجب أن ينعكس في التقرير مبلغ الدخل (السطر 020) ومبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوب منه (السطر 040)، والذي يتم تجميعه للفترة التي تقع خلالها فترة دفع المنفعة ( خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 1 أغسطس 2016.
رقم BS-4-11/13984@).

على السطر 025 - مقدار الدخل المتراكم في شكل أرباح.

على السطر 030 - مقدار التخفيضات الضريبية التي تقلل الدخل الخاضع للضريبة. على السطر 040 - مبلغ الضريبة المحسوبة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية.

على السطر 045 - مبلغ الضريبة المحسوبة على الدخل في شكل أرباح مجمعة لجميع الأفراد على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية.

على السطر 050 - مجموع الدفعات المقدمة الثابتة المعممة لجميع الأفراد، والمقبولة لتخفيض مبلغ الضريبة المحسوبة من بداية الفترة الضريبية.

في السطر 060، قم بالإشارة إلى إجمالي عدد الأفراد الذين حصلوا على دخل خاضع للضريبة خلال الفترة الضريبية. وفي حالة فصل وتعيين نفس الفرد خلال نفس الفترة الضريبية، لا يتم تعديل عدد الأفراد.

على السطر 070 - إجمالي مبلغ الضريبة المحتجزة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية.

على السطر 080 - المبلغ الإجمالي للضريبة التي لم يقتطعها وكيل الضرائب، على أساس الاستحقاق
من بداية الفترة الضريبية.

ملحوظة

إذا كان من المستحيل اقتطاع مبلغ الضريبة المحسوب من دافع الضريبة خلال الفترة الضريبية، يلتزم الوكيل الضريبي، في موعد أقصاه 1 مارس من السنة التالية للفترة الضريبية المنتهية التي نشأت فيها الظروف ذات الصلة، بإخطار دافع الضرائب و الجهة الضريبية في مكان تسجيله كتابيا عن عدم إمكانية خصم الضريبة وعن مبالغ الدخل التي لم يتم خصم الضريبة منها ومبلغ الضريبة التي لم يتم اقتطاعها.

على السطر 090 - المبلغ الإجمالي للضريبة التي تم إرجاعها من قبل وكيل الضرائب، على أساس الاستحقاق
من بداية الفترة الضريبية.

القسم 2 من النموذج 6-NDFL "تواريخ ومبالغ الدخل المستلمة بالفعل وحجب ضريبة الدخل الشخصي"

ويشير القسم 2 من النموذج 6-NDFL إلى تواريخ الاستلام الفعلي من قبل الأفراد للدخل وحجب الضرائب، وتوقيت تحويل الضرائب، ومبالغ الدخل المستلم فعليا والضرائب المحتجزة المعممة لجميع الأفراد.

يجب أن يعكس هذا القسم:

• في السطر 100 - تاريخ الاستلام الفعلي للدخل المنعكس في السطر 130؛
• في السطر 110 - تاريخ اقتطاع الضريبة على مبلغ الدخل المستلم بالفعل والمنعكس في السطر 130؛
• في السطر 120 - التاريخ الذي يجب تحويل مبلغ الضريبة فيه؛
• في السطر 130 - المبلغ المعمم للدخل المستلم بالفعل (دون خصم ضريبة الدخل الشخصي) في التاريخ المشار إليه في السطر 100؛
• في السطر 140 - المبلغ المعمم لضريبة الدخل الشخصي المحتجز في التاريخ المشار إليه في السطر 110.

يرجى ملاحظة: عند استلام الدخل على شكل أجور، فإن تاريخ الاستلام الفعلي للموظف لهذا الدخل هو اليوم الأخير من الشهر الذي استحق فيه الدخل. بالإضافة إلى ذلك، يتم تعريف تاريخ الاستلام الفعلي للدخل على أنه اليوم (المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

• دفع الدخل، بما في ذلك تحويل الدخل إلى الحسابات المصرفية لدافعي الضرائب أو، نيابة عنه، إلى حسابات أطراف ثالثة - عند تلقي الدخل نقدا؛
• تحويل الدخل العيني – عند تلقي الدخل العيني؛
• اقتناء السلع (الأعمال والخدمات) والأوراق المالية - عند استلام الدخل في شكل فوائد مادية. إذا تم سداد قيمة الأوراق المالية المكتسبة بعد نقل ملكية هذه الأوراق المالية إلى دافعي الضرائب، يتم تحديد تاريخ الاستلام الفعلي للدخل باعتباره اليوم الذي يتم فيه سداد الدفعة المقابلة لدفع تكلفة الأوراق المالية المكتسبة؛
• تعويض المطالبات المضادة المماثلة؛
• شطب الديون المعدومة من الميزانية العمومية للمنظمة وفقا للإجراء المعمول به؛
• اليوم الأخير من الشهر الذي تتم فيه الموافقة على التقرير المسبق بعد عودة الموظف من رحلة عمل؛
• اليوم الأخير من كل شهر خلال الفترة التي تم فيها توفير الأموال (الائتمانية) المقترضة، عند استلام الدخل في شكل فوائد مادية تم الحصول عليها من مدخرات الفائدة عند استلام الأموال (الائتمانية) المقترضة.

يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي على استحقاقات العجز المؤقت (بما في ذلك استحقاقات رعاية طفل مريض) ومدفوعات الإجازة في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم دفعها فيه. إذا كانت هناك مواعيد نهائية مختلفة لتحويل الضرائب بالنسبة لأنواع مختلفة من الدخل لها نفس تاريخ الاستلام الفعلي، فسيتم ملء الأسطر 100-140
لكل موعد نهائي لسداد الضريبة على حدة.

دعونا نفكر في توضيحات المسؤولين حول ملء الحساب في النموذج 6-NDFL.

يتم ملء الحساب من قبل وكيل الضرائب بشكل منفصل لكل قسم منفصل، بغض النظر عن حقيقة أن الأقسام المنفصلة مسجلة لدى نفس مصلحة الضرائب (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 28 ديسمبر 2015 رقم BS-4- 11/23129@). يجب تقديم المدفوعات لموظفي الأقسام المنفصلة في مكان تسجيل هذه الأقسام المنفصلة. وفيما يتعلق بالأفراد الذين حصلوا على دخل بموجب عقود مدنية - إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيل الأقسام المنفصلة التي أبرمت هذه العقود.

إذا كان قسم منفصل من المنظمة لا يدفع الدخل للأفراد، فليست هناك حاجة لتقديم حساب "صفر" لـ 6-NDFL لهذا القسم. تم التعبير عن هذا الموقف في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 23 مارس 2016 رقم BS-4-11/4901. وأشار المسؤولون إلى أن الالتزام بتقديم حسابات 6-NDFL في مكان التسجيل ينشأ بالنسبة للمنظمات إذا تم الاعتراف بها كوكلاء ضرائب وفقًا للمادة 226 من قانون الضرائب.

دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا في رسائلها بتاريخ 12 فبراير 2016 رقم BS-3-11/553@، بتاريخ 25 فبراير 2016 رقم BS-4-11/3058@، بتاريخ 15 مارس 2016 رقم BS- 4-11/4222@ شرح الفروق التالية في تعبئة الحساب. يتم ملء النموذج 6-NDFL في تاريخ التقرير، على التوالي، 31 مارس، 30 يونيو، 30 سبتمبر، 31 ديسمبر من الفترة الضريبية المقابلة. في القسم 2 الحسابات
بالنسبة لفترة التقرير المقابلة، تنعكس المعاملات التي تم تنفيذها خلال الأشهر الثلاثة الأخيرة من فترة التقرير هذه. إذا قام وكيل الضرائب بإجراء عملية
في فترة تقرير واحدة، ويكملها في فترة أخرى، ثم تنعكس هذه العملية
في الفترة المشمولة بالتقرير والتي تم الانتهاء منها.

مثال على إكمال النموذج 6-NDFL لعام 2016

في عام 2016، دفعت شركة Alpha LLC دخلاً للموظفين بمبلغ إجمالي قدره 9,800,000 روبل روسي. عدد الموظفين 23 شخصا. بناءً على عقود العمل، يتم دفع الرواتب في اليوم الخامس من كل شهر. تاريخ الاستلام الفعلي للراتب هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم استحقاقه فيه (البند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لهذا
في السطر 100 تحتاج إلى كتابة الرقم 31 (30). يجب اقتطاع الضريبة عند إصدار الأموال فعليًا، أي في اليوم الخامس من كل شهر (السطر 110). وتحتاج إلى تحويل ضريبة الدخل الشخصي (السطر 120) في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع الدخل، أي في موعد لا يتجاوز اليوم السادس من الشهر (البند 4، البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب) للاتحاد الروسي).

وبلغ المبلغ الإجمالي للتخفيضات الضريبية 388700 روبل. مقدار ضريبة الدخل الشخصي على الأجور
في عام 2016:

(9800000 فرك – 388700 فرك) × 13% = 1223469 فرك.

تم إصدار رواتب شهر سبتمبر في شهر أكتوبر، لذا تظهر المدفوعات في القسم 2 من الحساب
في سنة. بلغ حجم الراتب المستحق للموظفين 1،070،000 روبل. مبلغ التخفيضات الضريبية هو 31300 روبل. بلغت ضريبة الدخل الشخصي 135.031 روبل. تاريخ الاستلام الفعلي للدخل هو 30 سبتمبر 2016، تاريخ خصم الضريبة (تاريخ دفع الأجور) هو
5 أكتوبر، الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي هو 6 أكتوبر.

في أكتوبر 2016، بلغ حجم الأجور المستحقة للموظفين 1150000 روبل. مبلغ التخفيضات الضريبية هو 36700 روبل. بلغت ضريبة الدخل الشخصي 144.729 روبل. تاريخ الاستلام الفعلي للدخل هو 31 أكتوبر 2016، تاريخ خصم الضريبة
(تاريخ دفع الأجور) - 7 نوفمبر (بما أن 4 نوفمبر هو يوم عطلة، و5 و 6 نوفمبر هما أيام عطلة، قام المحاسب بتحويل الراتب في 7 نوفمبر وحجب ضريبة الدخل الشخصي في نفس اليوم)، الموعد النهائي للتحويل ضريبة الدخل الشخصي هي 8 نوفمبر.

في نوفمبر 2016، بلغ حجم الأجور المستحقة للموظفين 850 ألف روبل. مبلغ التخفيضات الضريبية هو 25000 روبل. مبلغ ضريبة الدخل الشخصي هو 107250 روبل. تاريخ الاستلام الفعلي للدخل هو 30 نوفمبر 2016، تاريخ خصم الضريبة هو 5 ديسمبر، الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي هو 6 ديسمبر.

بلغ حجم الراتب المستحق للموظفين لشهر ديسمبر 2016 1100000 روبل. مبلغ التخفيضات الضريبية هو 29000 روبل. كان مبلغ ضريبة الدخل الشخصي 139230 روبل. تم استحقاق رواتب شهر ديسمبر 2016 في 10 يناير، وبالتالي تم دفع الدخل
سوف ينعكس هذا الشهر فقط في القسم 1 من حساب 6-NDFL للسنة المشمولة بالتقرير.

خلال السنة المشمولة بالتقرير، تم دفع أجر الإجازة:

26 فبراير - 35000 فرك. (ضريبة الدخل الشخصي - 4550 روبل). تاريخ الاحتفاظ هو 26 فبراير، والموعد النهائي للنقل هو 29 فبراير.
- 5 مايو - 29000 فرك. (ضريبة الدخل الشخصي - 3770 روبل). تاريخ الاحتفاظ – 5 مايو، الموعد النهائي للنقل –
31 مايو.
- 19 أكتوبر - 30.000 فرك. (ضريبة الدخل الشخصي - 3900 روبل). تاريخ الانتظار - 19 أكتوبر،
الموعد النهائي للتحويل هو 31 أكتوبر.

بالإضافة إلى ذلك، في 1 نوفمبر 2016، أصدرت المنظمة قرضًا لموظفها V.N Petrov
بمبلغ 150.000 روبل لمدة عام واحد. بموجب اتفاقية القرض، يجب على بتروف دفع فائدة شهرية بمعدل 3٪ سنويًا. خلال فترة القرض، يبلغ سعر الفائدة الرئيسي لبنك روسيا 10٪ سنويًا. وكان حجم الفائدة:

لشهر نوفمبر: 150.000 فرك. × 3% × 30/366 = 368.85 فرك.
- لشهر ديسمبر: 150.000 فرك. × 3% × 31/366 = 381.15 روبل.

مبلغ الفائدة المحسوب على أساس 2/3 من سعر الفائدة الرئيسي هو:

لشهر نوفمبر: 150.000 فرك. × 10% × 2/3 × 30/366 = 819.67 فرك.
- لشهر ديسمبر: 150.000 فرك. × 10% × 2/3 × 31/366 = 847 فرك.

الفوائد المادية لاستخدام القرض:

في نوفمبر: 819.67 روبل. – 368.85 فرك. = 450.82 فرك.
- في ديسمبر: 847 فرك. – 381.15 فرك. = 465.85 فرك.

مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي سيتم حجبه هو:

لشهر نوفمبر: 450.82 روبل. × 35% = 158 فرك.
- لشهر ديسمبر: 465.85 فرك. × 35% = 163 فرك.

يجب اعتبار تاريخ استلام الدخل على شكل توفير على الفوائد هو اليوم الأخير من كل شهر خلال الفترة التي تم توفير الأموال المقترضة لها
(البند 7، البند 1، المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذه هي 30 نوفمبر و 31 ديسمبر.

الموظف A. A. Vasiliev هو أحد مؤسسي شركة Alpha LLC. في 19 ديسمبر، حصل على أرباح بمبلغ 25000 روبل مدفوعة للعام الماضي. كان مبلغ ضريبة الدخل المحتجزة من فاسيليف: 3250 روبل. (25000 روبل روسي × 13%).

إجمالي مبلغ ضريبة الدخل الشخصي لعام 2016 (السطر 070 من القسم 1):

1,223,469 روبل روسي + 4550 فرك. + 3770 فرك. + 3900 فرك. + 3250 فرك. + 158 فرك. + 163 فرك. =
1,239,260 روبل روسي

الجديد هذا العام هو إقرار آخر لضريبة الدخل. تمت الموافقة على تعليمات نموذج التقرير 6-NDFL لملءها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية. يجب أن يتم تمثيلها من قبل جميع الكيانات التجارية التي تعتبر وكلاء ضريبة الدخل الشخصي فيما يتعلق بمبالغ دخل الأفراد. هذا التقرير ربع سنوي ويعكس معلومات عن الدخل المدفوع للموظفين وضريبة الدخل الشخصي المحتجزة منهم بالمبالغ الإجمالية، مقسمة حسب أيام الدفع.

من يجب عليه تقديم التقارير في النموذج 6-NDFL

ويجب على جميع وكلاء الضرائب تقديم مثل هذا التقرير فيما يتعلق بمبالغ دخل الأشخاص، مع مراعاة تعليمات 6-NDFL الخاصة بالتعبئة. يتم تعريف هذه الفئة على المستوى التشريعي وفقًا لقواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

ولا يشمل ذلك المنظمات وأصحاب العمل من رواد الأعمال فحسب، بل يشمل أيضًا الكيانات التي أبرمت عقودًا مدنية مع الأفراد والشركات التي تشكل مصدر دخل للأشخاص الذين يتعاملون مع الأوراق المالية وأدوات السوق المالية الأخرى.

في هذه الحالة، يمكن أن تكون الشركات إما من أصل روسي أو مكاتب تمثيلية للشركات الأجنبية العاملة في البلاد.

يجب أيضًا على كتاب العدل والمحامين العاملين في الممارسة تقديم هذا النموذج إذا كان الشخص يحصل على دخل نتيجة لعلاقته.

يتم التعرف على وكيل الضرائب أيضًا كفرد يعمل كصاحب عمل فيما يتعلق بفرد آخر. ويجب عليه أيضًا تقديم تقرير 6-NDFL.

هل يجب أن أقدم ضريبة دخل شخصية صفرية؟

6-تعليمات NDFL لملء الاستبيان تنص على أنه لا داعي لتقديم تقرير فارغ إذا:

• الشركة أو رجل الأعمال الفردي ليس لديه موظفين على الإطلاق؛
• يوجد موظفين، ولكن لم يتم سداد أي مبالغ لهم خلال الفترة المشمولة بالتقرير؛
• لم تكن هناك أنشطة خلال الفترة المشمولة بالتقرير.

تم التعبير عن هذا الموقف في عدة رسائل من دائرة الضرائب الفيدرالية.

ومع ذلك، لا تزال مصلحة الضرائب تجبر الشركات التي ليس لديها موظفين سوى مدير على تقديم تقرير فارغ. عادة ما يكون الدافع وراء هذا الشرط هو أن المدير هو في أي حال موظف، وبالتالي يجب تقديم التقرير. ومع ذلك، إذا لم يتم سداد أي دفعات له خلال هذه الفترة، فلن تحتاج بعد ذلك إلى تقديم نموذج 6-NDFL فارغ.

إذا ظهرت مثل هذه الحاجة مع ذلك، فإليك تعليمات 6-NDFL لملء تقرير فارغ:

• يتم ملء صفحة العنوان بالكامل بالترتيب العام؛
• في القسم 1، يتم إدخال الأصفار في جميع الأعمدة؛
• لم يتم ملء القسم 2 على الإطلاق، أو تم وضع الشرطات في جميع الأعمدة.

6-NDFL تاريخ الاستحقاق في عام 2017

ينص القانون على وجوب تقديم التقرير بناءً على نتائج الربع الأول والنصف الأول من العام والتسعة أشهر وفي نهاية العام. 6-لن تتغير المواعيد النهائية لتقديم NDFL في عام 2017.

يجب تقديم التقرير في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر التالي لفترة التقرير. ويجب تقديم التقرير السنوي في موعد أقصاه 1 أبريل.

انتباه!سيتم تغيير تاريخ الاستحقاق إذا كان تاريخ الاستحقاق يصادف عطلة نهاية الأسبوع أو العطلة.

إذا كانت الشركة توظف أقل من 25 شخصًا، فيُسمح بتقديم إقرار على الورق. وبخلاف ذلك يتم تقديم التقرير إلكترونيا عبر الإنترنت باستخدام البرامج والخدمات المتخصصة.

قواعد ملء التقارير

6-تتطلب تعليمات NDFL لملء الاستبيان الالتزام بقواعد معينة عند إنشاء التقرير:

• يجب الإشارة إلى مبلغ الضريبة بالروبل الكامل بدون كوبيل. علاوة على ذلك، إذا كانت الضريبة المحسوبة تحتوي على جزء كسور أقل من 50 كوبيل، فسيتم التخلص منها على الإطلاق، إذا كان أكثر من ذلك، يتم زيادة المبلغ بأكمله بمقدار روبل واحد؛
• يتم بيان الإيرادات والمصروفات المسجلة بالعملة الأجنبية بسعر الصرف المحدد في تاريخ الاستلام والنفقات؛
• لا يجوز استخدام مصحح من نوع “السكتة الدماغية” أو ما شابه ذلك لتصحيح الأخطاء. ومن الضروري ملء هذه الورقة مرة أخرى، دون ارتكاب أي أخطاء؛
• عند طباعة تقرير، يتعين عليك القيام بذلك على جانب واحد فقط من الورقة؛
• إذا تم تدبيس الأوراق، فيجب أن يتم ذلك بعناية، باستخدام مشبك ورق في زاوية الصفحة، دون إتلاف المستند نفسه؛
• يجب ملء الأعمدة التي يتم إدخال القيم الرقمية فيها بالبيانات من اليسار إلى اليمين. يجب شطب الخلايا التي تظل فارغة؛
• إذا تم ملء التقرير على الورق ذي الرأسية، فيجب أن يتم ذلك بالحبر الأسود أو الأرجواني أو الأزرق.

6-تعليمات NDFL لملء التقرير لعام 2017

قم بتنزيل نموذج ملء النموذج 6-NDFL:

دعونا نلقي نظرة على مثال 6-NDFL لملئه.

عينة من ملء صفحة العنوان

في الجزء العلوي من الورقة، تحتاج إلى كتابة رموز TIN ونقاط التفتيش. إذا تم ملء التقرير لرجل الأعمال، فلن يتم ملء حقل نقطة التفتيش الخاصة به - يجب شطبه بالكامل. ويوجد بجانبه أيضًا الرقم التسلسلي للورقة الموجودة في الحزمة، وعادةً ما يكون "001".

بعد الاسم يوجد حقل برقم التقرير التصحيحي. عند تقديم مستند لأول مرة، يتم كتابة "000" هناك، وإلا - الرقم التسلسلي للتصحيح.

في حقل "فترة التقديم"، يجب عليك تحديد الرمز المقابل لفترة التقرير. 6-تعليمات NDFL لملء الاستبيان تحدد القيم الأساسية:

• 21 - للربع الأول.
• 31 - للأشهر الستة الأولى.
• 33 - في تسعة أشهر؛
• 34- التقرير السنوي.

في حقل مصلحة الضرائب، يجب عليك إدخال الرمز المكون من أربعة أرقام الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية التي ترسل إليها تقاريرك. يحتوي الحقل التالي على رقم السنة التي تم إنشاء التقرير لها.

• 120 - في مكان إقامة رجل الأعمال الفردي؛
• 212 - في مكان تسجيل الشركة.

ثم، في الحقل الكبير، أدخل اسم الشركة بالكامل بدون اختصارات، أو الاسم الكامل. رجل أعمال فردي. وفي الحالة الأخيرة، يجب إدخال كل جزء من البيانات الشخصية في سطر جديد. يتم شطب كافة الخلايا الفارغة.

بعد ذلك، حدد رمز OKTMO، بالإضافة إلى رقم الهاتف للاتصال. في الأعمدة التالية، يتعين عليك تحديد عدد الصفحات التي تم تجميع التقرير عليها، وعدد الأوراق التي تشغلها المستندات المرفقة.

في الجزء السفلي من الورقة، يتم إدخال المعلومات في العمود الأيمن. إذا تم تقديم التقرير شخصيا من قبل وكيل الضرائب، فسيتم شطب الحقل الفارغ بالكامل. إذا كان ممثلاً، فسيتم نقل البيانات الشخصية والتوقيع وتاريخ التسجيل هناك.

انتباه!إذا تم ملء التقرير من قبل رجل أعمال، فقم بوضع شرطات في حقل الاسم الكامل، حيث تم إدخال هذه المعلومات أعلاه.

ملء العينة القسم رقم 1

مهم!يجب أن يحتوي هذا القسم على جميع البيانات من بداية العام وحتى نهاية فترة التقرير على أساس تراكمي.

ويشمل ذلك إجمالي مبالغ الدخل المستحق لجميع الموظفين، بالإضافة إلى الضريبة المحسوبة والمقتطعة من بداية العام بالسعر المحدد.

إذا كان لدى دافعي الضرائب خصومات على عدة معدلات ضريبة دخل شخصية خلال الفترة، فمن الضروري لكل منهم ملء القسم الخاص به رقم 1.

مهم!إذا تم وضع أوراق إضافية، فسيتم إدخال الأسطر 060-090 مع إجمالي المؤشرات فقط على الورقة الرئيسية، وعلى جميع الآخرين يجب تركها فارغة.

تتم تعبئة سطور القسم رقم 1 على النحو التالي:

• 010 - يتم تسجيل المعدل الذي تم به إجراء الاستقطاعات خلال فترة التقرير؛
• 020 - يتم إدخال المبلغ الإجمالي للدخل الخاضع للضريبة بهذا المعدل كإجمالي منذ بداية العام؛
• 025 - إجمالي الدخل من بداية العام من الأرباح؛
• 030 - إجمالي مبلغ التخفيضات الضريبية المقدمة منذ بداية العام؛
• 040 - مبلغ الضريبة المحسوبة بمعدل معين منذ بداية السنة؛
• 045 - مبلغ الضريبة المحسوبة على أرباح الأسهم من بداية السنة؛
• 050 - مبلغ دفع الضريبة المسبقة الثابتة المدفوعة؛
• 060 - إجمالي عدد الموظفين الذين حصلوا على دخل في هذه الفترة، خاضعين للضريبة بالمعدل المحدد؛
• 070 - المبلغ الإجمالي للضريبة منذ بداية العام؛
• 080 - مبلغ الدخل من بداية السنة الذي لم يكن من الممكن اقتطاع الضريبة عليه؛
• 090 - مبلغ الضريبة المستردة.

ملء العينة القسم رقم 2

مهم!هذا القسم مليء بالمعلومات الخاصة بفترة التقرير الحالية فقط.

يحتوي هذا القسم على معلومات حول التواريخ:

• عندما تم استلام الدخل؛
• متى تم حجب الضريبة؟
• متى تحتاج لدفع الضريبة؟

بالإضافة إلى ذلك، يتم تسجيل المبلغ الإجمالي للدخل المستلم وضريبة الدخل الشخصي المحتجزة هنا.

يتم ملء أسطر القسم على النحو التالي:

• 100 - تاريخ استلام الدخل من العمود 130؛
• 110 - التاريخ الذي تم فيه خصم ضريبة الدخل الشخصي من المبلغ الموجود في العمود 130؛
• 120 - التاريخ الذي يجب أن يتم فيه سداد الضريبة المستقطعة. يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي في موعد لا يتجاوز اليوم التالي. لذلك، إذا تم دفع الراتب في اليوم الخامس، فيجب دفع الضريبة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم السادس.
• 130 - المبلغ الإجمالي للدخل المستلم للتاريخ الحالي، والمشار إليه في السطر 100؛
• 140 - مبلغ الضريبة الذي تم اقتطاعه فعلياً في التاريخ الوارد في العمود 110.

انتباه!إذا تم استلام عدة أنواع من الدخل في نفس التاريخ، والتي تختلف مواعيد نقلها النهائية، فيجب إكمال الأعمدة من 110 إلى 140 لكل فترة منفصلة.

مهم!أحد الفروق الدقيقة المهمة في انعكاس الدخل هو التوقيت الفعلي للاستحقاق والدفع. لذلك، إذا كان الدخل مستحقًا في فترة تقرير واحدة (على سبيل المثال، في مارس)، وتم دفعه في فترة أخرى (أبريل)، فيجب إظهاره في تقرير الربع الأول في القسم رقم 1، ولكن في القسم رقم 2 وسوف ينعكس فقط في التقرير نصف السنوي.

وفي النهاية يتم توقيع الورقة من قبل الشخص المسؤول.

عقوبة عدم تقديم تقارير 6-NDFL

أما بالنسبة لعدم تقديم أي تقرير، بالنسبة لوكلاء الضرائب الذين انتهكوا إجراءات ملء 6-NDFL ولم يقدموا إقرارًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، فهناك مسؤولية يحددها التشريع الضريبي.

بالنسبة لهذه الجريمة، هناك غرامة قدرها 1000 روبل عن كل شهر تأخير من فترات الإبلاغ المحددة. في هذه الحالة، يتم أخذ شهر غير مكتمل في الاعتبار.

ولا تنس أن انتهاك نموذج تقديم البلاغ قد يؤدي أيضًا إلى العقوبة. يواجه الوكيل غرامة قدرها 200 روبل لكل تقرير لم يتم تقديمه وفقًا للنموذج.

يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أيضًا مدى مسؤولية وكيل الضرائب عن تقديم معلومات كاذبة في التقرير. ستكون الغرامة في هذه الحالة 500 روبل لكل مستند حدث فيه خطأ أو عدم دقة.

فإذا وجد الوكيل الضريبي هذه الأخطاء بشكل مستقل وقام بتصحيحها في المحضر قبل أن يكتشفها المفتش فإنه يعفى من هذه المسؤولية.

مهم!بالإضافة إلى ذلك، تُمنح دائرة الضرائب الفيدرالية الحق في تعليق العمليات على الحساب الجاري لوكيل الضرائب إذا لم يقدمه خلال 10 أيام من تاريخ تقديم الإقرار.