اتفاقية إيجار مع ضريبة دخل شخصية فردية. الآثار الضريبية للتأجير من فرد للموظف. ضريبة الدخل الشخصي بموجب اتفاقية مع فرد

1. كيفية صياغة اتفاقية إيجار عقار مع موظف أو فرد آخر.

2. ما هو أكثر ربحية: التعويض عن استخدام السيارة الشخصية للموظف أو الدفع بموجب اتفاقية الإيجار.

3. فرض الضرائب والمحاسبة على مدفوعات الإيجار لصالح الفرد.

من الصعب تخيل منظمة أو رائد أعمال يدير أنشطته دون استخدام الحد الأدنى من موارد الممتلكات على الأقل. تشمل الممتلكات "القياسية" ، التي بدونها يكاد يكون من المستحيل ممارسة الأعمال التجارية ، على سبيل المثال ، المعدات المكتبية وأجهزة الكمبيوتر والهواتف. ومع ذلك ، في معظم الحالات ، يلزم أيضًا وجود مكتب أو سيارة أو معدات وما إلى ذلك لإجراء الأنشطة التجارية. يمكن أن تكون قائمة الممتلكات المستخدمة متنوعة للغاية اعتمادًا على حجم وخصائص العمل. في الوقت نفسه ، لا تستطيع جميع المؤسسات تحمل تكلفة الحصول على كل ما تحتاجه كممتلكات ، ولا يرى الكثيرون الهدف من ذلك (تكاليف الصيانة الإضافية ، وضريبة الممتلكات ، وما إلى ذلك). من الأنسب استخدام ممتلكات شخص آخر ، على سبيل المثال ، للتأجير. إذا كان المالك كيانًا قانونيًا أو رائد أعمال فرديًا ، إذن ، كقاعدة عامة ، لا توجد صعوبات في إبرام اتفاقية ومحاسبة نفقات الإيجار. لكن اذا المالك هو موظفك أو فرد آخر، يجب أن تكون مستعدًا لبعض الفروق الدقيقة في تنفيذ المعاملة والضرائب والتفكير المحاسبي ، والتي ستتم مناقشتها في هذه المقالة.

توثيق عقد إيجار ممتلكات الفرد

إذا كنت تستأجر عقارًا من فرد ، فإن إجراء توثيق مثل هذه المعاملة ، وكذلك الضرائب المفروضة عليها لا تعتمد على ما إذا كان هذا الفرد موظفًا أم لا. يتم إضفاء الطابع الرسمي على تأجير ممتلكات الفرد بموجب اتفاقية ، يتعهد بموجبها المؤجر (الفرد) بتزويد المستأجر (مؤسسة أو رجل أعمال فردي) بالممتلكات مقابل رسوم للحيازة المؤقتة والاستخدام أو للاستخدام المؤقت (المادة 606 من القانون المدني للاتحاد الروسي). عند صياغة اتفاقية الإيجار ، يجب مراعاة الميزات التالية:

• شكل عقد الإيجارمكتوبًا ، نظرًا لأن أحد الطرفين هو كيان قانوني (IP) (المادة 609 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

• مدة الإيجار- تم إنشاؤه باتفاق الطرفين. إذا لم يتم تحديد فترة الإيجار ، فيُعتبر العقد مُبرمًا لفترة غير محددة (المادة 610 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

! ملحوظة:إذا تم إبرام اتفاقية إيجار لمبنى أو هيكل لمدة تزيد عن عام واحد ، فإنها تخضع لتسجيل الدولة الإلزامي. لذلك ، من أجل تجنب هذا الإجراء ، يجب أن ينص العقد بوضوح على مدة الإيجار ، بما لا يتجاوز عام.

• كائن تأجير- يجب تحديده في العقد.

بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يحدد العقد جميع الخصائص الرئيسية التي تسمح لك بالتعريف الفريد للممتلكات المراد نقلها ككائن إيجار. خلاف ذلك ، يتم إبطال عقد الإيجار (المادة 607 من القانون المدني للاتحاد الروسي). على سبيل المثال ، إذا كان الكائن المستأجر سيارة ، فيجب عليك تحديد جميع خصائصه الرئيسية: الطراز ، والطراز ، وسنة التصنيع ، ورقم التسجيل ، ورقم العنوان ، وما إلى ذلك. إذا كان المبنى خاضعًا للنقل - عنوانه ومساحته وتكوينه وإرفاق رسم تخطيطي.

! ملحوظة:عند صياغة عقد الإيجار ، من الضروري أن تطلب من المؤجر مستندات تؤكد ملكيته للعقار المنقول. إذا لم يكن المالك هو مالك العقار ، فيجب عليه تقديم المستندات التي تمنحه الحق في إجراء معاملات لنقل الملكية للإيجار نيابة عن المالك.

• تأجير- يتم تحديد مبلغ وإجراءات وشروط سداد مدفوعات الإيجار في العقد باتفاق الطرفين. إذا لم يتم تحديد إجراءات وشروط دفع الإيجار في العقد ، يتم قبولها كإجراء وشروط تنطبق على الممتلكات المماثلة في ظروف مماثلة (البند 1 ، المادة 614 من القانون المدني للاتحاد الروسي). لا يمكن تغيير مبلغ الإيجار أكثر من مرة واحدة في السنة (المادة 3 ، المادة 614 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

• واجبات الأحزاب- يحددها العقد. بشكل افتراضي (ما لم ينص العقد على خلاف ذلك) ، يقوم المؤجر بتنفيذ الإصلاحات الرئيسية للعقار موضوع الإيجار ، ويتم تنفيذ الإصلاحات الحالية من قبل المستأجر.

• إيجار سيارة- من الضروري تحديد طبيعة عقد الإيجار في العقد: مع أو بدون طاقم.

يفترض استئجار سيارة مع طاقم أن المؤجر لا يوفر فقط سيارته للحيازة والاستخدام المؤقتين ، بل يوفر أيضًا خدمات لإدارتها وتشغيلها الفني (المادة 632 من القانون المدني للاتحاد الروسي). الاستئجار بدون طاقم ، على التوالي ، يشمل فقط توفير السيارة للحيازة المؤقتة والاستخدام (المادة 642 من القانون المدني للاتحاد الروسي). وفقًا للقانون المدني ، بموجب اتفاقية إيجار سيارة مع طاقم ، يتم تعيين الالتزام بإجراء إصلاحات رئيسية وحالية إلى المؤجر ، وبموجب اتفاقية إيجار بدون طاقم ، إلى المستأجر (المادتان 634 و 644 من القانون المدني للاتحاد الروسي). في اتفاقية الإيجار لسيارة مع طاقم ، من الأفضل الإشارة بشكل منفصل إلى مبلغ الإيجار ، وكذلك المبلغ المستحق للمؤجر مقابل خدمات قيادة السيارة والتشغيل الفني. مثل هذا التمييز في المستقبل سوف يتجنب المشاكل المتعلقة بحساب ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين.

عند صياغة اتفاقية إيجار عقار مع موظف أو فرد آخر ، أقترح عليك استخدام مواد جاهزة عقود نموذجية:

يتم إضفاء الطابع الرسمي على نقل الملكية بموجب اتفاقية إيجار من خلال إجراء قبول ونقل. يجب أن يسرد القانون جميع الخصائص الرئيسية للممتلكات المؤجرة ، وعيوبها ، وأضرارها ، وما إلى ذلك ، لأنه بعد إبرام العقد ، تقع مسؤولية الحفاظ على الممتلكات المؤجرة في حالة مناسبة على عاتق المستأجر. يتم توثيق عودة الممتلكات من عقد الإيجار من خلال فعل العودة.

ضريبة الدخل الشخصي على دخل الفرد من تأجير الممتلكات

دخل الفرد من تأجير الممتلكات يخضع لضريبة الدخلبمعدل 13٪ (للمقيمين الضريبيين) أو 30٪ () (البند 4 الفقرة 1 المادة 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بغض النظر عما إذا كان المالك في علاقة عمل مع المستأجر أم لا ، فإن المؤسسة المستأجرة هي وكيل ضرائب. لذلك ، يجب على المستأجر حساب ضريبة الدخل الشخصي وحجبها وتحويلها من الإيجار إلى الميزانية عندما يتم دفعها فعليًا للفرد (الفقرتان 1 و 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك ، فإن المؤسسة المستأجرة ملزمة بتقديم معلومات إلى مكتب الضرائب في نهاية العام في النموذج 2-NDFL فيما يتعلق بدخل المؤجر.

في شهادة 2-NDFL ، ينعكس دخل الفرد من تأجير الممتلكات بالرمز "2400". في حالة إبرام اتفاقية إيجار لمركبة مع طاقم ، ينعكس ما يلي بشكل منفصل في الشهادة: الإيجار بالرمز "2400" ، بالإضافة إلى رسوم خدمات الإدارة والتشغيل الفني برمز "2010" ( الملحق 3 لأمر مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 17.11.2010 رقم ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]"بشأن الموافقة على استمارة المعلومات الخاصة بدخل الأفراد والتوصية بملئها ، شكل المعلومات الخاصة بدخل الأفراد في شكل إلكتروني ، كتب مرجعية").

! ملحوظة:إن إدراج شرط أن المستأجر ليس وكيل ضرائب ويجب على المالك أن يدفع بشكل مستقل ضريبة الدخل الشخصي من الإيجار إلى الميزانية ، يتعارض مع التشريع الضريبي للاتحاد الروسي. لذلك ، بغض النظر عن وجود مثل هذا الشرط ، يتم الاعتراف بالمنظمة المستأجرة كوكيل ضرائب فيما يتعلق بالمؤجر الفردأي أن المسؤولية عن اكتمال وتوقيت دفع ضريبة الدخل الشخصي من الإيجار تقع بالكامل على عاتق المنظمة. في حالة الإخفاق في الوفاء بالتزاماتها كوكيل ضرائب ، قد تكون المنظمة مسؤولة بموجب الفن. 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (يتم اقتطاع 20٪ من مبلغ الضريبة وتحويله إلى الميزانية). تتمسك وزارة المالية في الاتحاد الروسي بهذا الموقف في رسائل مؤرخة بتاريخ 28 أبريل 2011 برقم 03-04-05 / 3-314 وتاريخ 15/7/2010 برقم 03-04-06 / 3-148.

اشتراكات التأمين من الإيجار للفرد

الإيجار المدفوع لموظف أو فرد آخر بموجب اتفاقية إيجار عقار ، لا تخضع لأقساط التأمينللمعاش الإجباري والتأمين الطبي والتأمين الاجتماعي (الجزء 3 ، المادة 7 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ) ، بالإضافة إلى اشتراكات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية (المادة 5 من القانون الاتحادي الصادر في يوليو) 24 ، 1998 رقم 125- FZ).

ومع ذلك ، إذا كنت قد أبرمت اتفاقية مع فرد لاستئجار سيارة مع طاقم ، فبالإضافة إلى الإيجار ، فإنه ينص على الدفع للفرد مقابل خدمات الإدارة. يشير المكون الثاني للدفع (مقابل الخدمات) من وجهة نظر قانونية إلى المدفوعات للفرد بموجب عقد بموجب القانون المدني ، وموضوعه تقديم الخدمات. لذلك ، من مبلغ الدفع للفرد مقابل خدمات في قيادة السيارة والعملية الفنية ، منظمة يجب دفع أقساط التأمينفي PFR و MHIF و FSS (في حالة الإعاقة المؤقتة وفيما يتعلق بالأمومة) (الجزء 1 من المادة 7 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ). يتم دفع مساهمات التأمين إلى FSS من حيث التأمين ضد حوادث العمل والأمراض المهنية إذا تم النص على ذلك في اتفاقية تأجير السيارة نفسها مع طاقم.

ضريبة الدخل ، USN

المنظمات التي تطبق نظام الضرائب العام لديهم الحق تأخذ في الاعتبار مدفوعات الإيجار للعقار المؤجركجزء من النفقات الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات (الفقرة 10 ، البند 1 ، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، يجب أن تكون هذه النفقات مبررة وموثقة اقتصاديًا. لتوثيق النفقات ، يكفي عقد إيجار وشهادة قبول. أي أنه ليس مطلوبًا وضع قوانين شهرية حول الخدمات المقدمة ، إذا لم يتم النص على إعدادها صراحةً بموجب اتفاقية الإيجار (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 13/10/2011 رقم 03-03- 11/6/4 المؤرخ 24/03/2014 برقم / 12764.

! ملحوظة:يأخذ دافعو الضرائب الذين يستخدمون طريقة الاستحقاق في الاعتبار الإيجار كمصروفات في اليوم الأخير من فترة الإبلاغ (الضريبة) (البند 3 ، البند 7 ، المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بالإضافة إلى الإيجار نفسه ، يمكن للمستأجر تقليل القاعدة الخاضعة للضريبة لتكاليف إصلاح العقار المؤجر (الحالي والرأسمالي) ، إذا تم تعيين الالتزام بمثل هذه الإصلاحات له بموجب اتفاقية الإيجار (الفقرتان 1 و 2 من المادة 260 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 مايو 2008 رقم 03-03-06 / 1/339). بالإضافة إلى ذلك ، يمكن أن تشمل المحاسبة الضريبية أيضًا المصاريف المتعلقة بتشغيل الممتلكات المؤجرة ، على سبيل المثال ، المستخدمة بموجب اتفاقية إيجار: للوقود ، ومواقف السيارات ، والتأمين (إذا كان عقد الإيجار يعهد بالمسؤولية عن التأمين إلى المستأجر).

يمكن لدافعي USN أيضًا أن يأخذوا في الاعتبار مدفوعات الإيجار لاستخدام الممتلكات كجزء من النفقات (البند 4 ، البند 1 ، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، سيكون تاريخ قبول المحاسبة الضريبية لهذه النفقات هو تاريخ دفعها الفعلي ، أي تاريخ دفع الإيجار عن الفترات الماضية.

في الممارسة العملية ، هناك خياران رئيسيان لاستئجار شقة لموظف:

1. تقوم المنظمة بشكل مستقل ، كمستأجر ، بإبرام اتفاقية إيجار وتقوم بشكل مستقل بدفع مدفوعات الإيجار ذات الصلة.
2. يتم إبرام اتفاقية الإيجار من قبل الموظف ، وتعوض المنظمة الموظف عن النفقات المقابلة لدفع مدفوعات الإيجار.

وفقًا للسؤال المطروح ، تستخدم مؤسستك الخيار الأول لاستئجار شقة. في هذه الحالة ، يحصل الموظف على دخل خاضع للضريبة في شكل مبلغ الإيجار الذي تدفعه المنظمة (المواد 210 ، 211 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). مصدر الدخل هو منظمة صاحب العمل ، ويلتزم الوكيل الضريبي بحساب ووقف وتحويل المبلغ المقابل لضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية (المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتراكم صاحب العمل في هذه الحالة ، بالطريقة المعمول بها عمومًا ، أقساط التأمين مقابل مبلغ إيجار السكن للموظف (الجزء 1 ، المادة 7 ، المادة 9 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ).

دخل المؤجر يخضع الأشخاص من تأجير شقة لضريبة الدخل الشخصي (البند 4 ، البند 1 ، المادة 208 ، البند 1 ، المادة 209 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ستكون مؤسستك وكيل ضرائب ، وعند دفع الإيجار ، تحتاج إلى حساب ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها إلى الميزانية (البند 1 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). سيتعين على المنظمة أيضًا حساب ودفع أقساط التأمين ، وفقًا للقانون الاتحادي رقم 212-FZ.

يتم توقيع عقد الإيجار من قبل الموظف

في هذه الحالة ، يتم إبرام العقد بين فرد ، دون إشراك كيان قانوني. بمعنى آخر ، يبرم موظف المنظمة بنفسه اتفاقية إيجار شقة مع المالك ، ويسدد صاحب العمل التكاليف النقدية لموظفه.

ضريبة الدخل الشخصية

إن موضوع ضريبة الدخل الشخصي للمقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي هو الدخل الذي يتلقونه من مصادر في الاتحاد الروسي و (أو) من مصادر خارج الاتحاد الروسي (المادة 209 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تُعرِّف المادة 41 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الدخل باعتباره منفعة اقتصادية نقدية أو عينية ، تؤخذ في الاعتبار إذا كان من الممكن تقييمها وإلى الحد الذي يمكن فيه تقييم هذه الميزة وتحديدها للأفراد ، في وفقًا للفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا قامت منظمة بتأجير مساكن لموظفيها ، أو دفعت لهم المال لدفع إيجار السكن ، يحصل الموظفون على منفعة اقتصادية (دخل) ، حيث تتحمل المنظمة تكلفة استئجار السكن لهم (خطاب من وزارة المالية الروسية الاتحاد بتاريخ 28 مايو 2008 رقم 03-04-06-01 / 142 ، خدمة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 18 يناير 2007 رقم 21-11 / [بريد إلكتروني محمي]).

لذلك ، إذا قامت منظمة ما بتعويض موظفيها عن تكلفة استئجار المساكن ، فإنها ملزمة من مبلغ هذا التعويض بحجب ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها إلى الميزانية كوكيل ضرائب.

المؤجر - فرد

دافعي الضرائب المحددة في الفقرة 1 من الفن. 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بشكل مستقل حساب مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية ذات الصلة ، بالطريقة المنصوص عليها في الفن. 225 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يشمل دافعو الضرائب هؤلاء ، على وجه الخصوص ، الأفراد الذين تلقوا مبالغ من المكافآت من الأفراد والمنظمات التي ليست وكلاء ضرائب على أساس عقود العمل المبرمة وعقود القانون المدني ، بما في ذلك الدخل من عقود العمل أو اتفاقيات الإيجار لأي ممتلكات (البنود 1 بند 1 المادة 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا لمدينة موسكو بتاريخ 18 مارس 2011 رقم 20-14 / 4 / [بريد إلكتروني محمي]).

وفقا للفقرة 2 من الفن. 228 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، فإن دافعي الضرائب (المؤجر - الفرد) الذين حصلوا على دخل بموجب عقد إيجار (إيجار) يحسبون بشكل مستقل مبلغ الضريبة المستحقة على الميزانية ذات الصلة بالطريقة المنصوص عليها في المادة 225 من قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي.

في الوقت نفسه ، يُطلب من دافعي الضرائب الذين حصلوا على دخل بموجب عقد عمل ، في موعد لا يتجاوز 30 أبريل من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية ، تقديم إقرار ضريبي إلى IFTS في مكان الإقامة الدائمة (البند 1 ، المادة 229 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

أقساط التأمين

يتم الاعتراف بالمؤسسات المؤمنة التي تدفع مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد كجهات دافعة لأقساط التأمين (البند "أ" ، البند 1 ، الجزء 1 ، المادة 5 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ "بشأن أقساط التأمين حتى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي ، وصناديق التأمين الطبي الإجباري الإقليمي).

وفقًا للجزء 1 من الفن. 7 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ ، فإن موضوعات فرض الضرائب على أقساط التأمين للمؤسسات هي المدفوعات والمكافآت الأخرى التي تتقاضاها لصالح الأفراد ، على وجه الخصوص ، بموجب عقود العمل والقانون المدني.

يتم سرد المدفوعات التي لا تخضع لأقساط التأمين في الفن. 9 من القانون رقم 212-FZ ، من بينها مبلغ دفع إيجار المساكن للموظفين أو تعويضها غير مذكور.

وبالتالي ، يجب على صاحب العمل ، وفقًا للإجراء المعمول به عمومًا ، أن يجمع أقساط التأمين في مبلغ التعويض عن إيجار سكن الموظف.

في الوقت نفسه ، لا ينبغي أن تفرض المنظمة أقساط التأمين مقابل مبلغ الدخل الذي يتلقاه المؤجر الفرد ، لأن المنظمة والمؤجر غير مرتبطين بعلاقات تعاقدية مع بعضهما البعض.

وبالتالي ، عند تطبيق الإصدار الثاني من العقد ، سيتعين على المنظمة أن تتراكم وتدفع ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين من مبلغ التعويض إلى إيجار موظفها.

في نفس الوقت ، المالك يجب على الشخص الإبلاغ بشكل مستقل ودفع ضريبة الدخل الشخصية على الدخل المستلم من استئجار شقة.

المدفوعات الجماعية

وفقًا للسؤال المطروح ، تدفع مؤسستك إيجارًا لمالك العقار الفردي ، والذي يتكون من مدفوعات ثابتة وتكاليف المرافق للمباني المؤجرة منه.

كما هو مذكور أعلاه ، يتم التعرف على مؤسستك كوكيل ضرائب فيما يتعلق بهذا الدخل للفرد ، وبناءً عليه ، يجب أن تفي بالتزامات حساب ضريبة الدخل الشخصي وخصمها وتحويلها إلى الميزانية بالطريقة المنصوص عليها في الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

عند القيام بذلك ، ينبغي مراعاة ما يلي.

يتحمل المالك عبء الحفاظ على الممتلكات الخاصة به (المادة 210 من القانون المدني للاتحاد الروسي). على هذا الأساس ، فإن صيانة الممتلكات ، بما في ذلك دفع فواتير الخدمات ، تقع على عاتق المالك ، بغض النظر عما إذا كان هذا المبنى مستخدمًا من قبل المالك نفسه أو مؤجرًا من قبله.

في الوقت نفسه ، يتمتع المواطنون بحرية إبرام اتفاقية ، ويتم تحديد شروطها وفقًا لتقدير الأطراف (المادة 421 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

يُعتبر الاتفاق مُبرمًا إذا تم التوصل إلى اتفاق بين الطرفين بالشكل المطلوب في الحالات ذات الصلة بشأن جميع الشروط الأساسية للاتفاق (البند 1 ، المادة 432 من القانون المدني للاتحاد الروسي). الشروط الأساسية هي الشروط المتعلقة بموضوع العقد ، الشروط التي تم تحديدها في القانون أو غيرها من الإجراءات القانونية الضرورية أو الضرورية للعقود من هذا النوع ، وكذلك جميع تلك الشروط المتعلقة بها ، وفقًا لبيان أحد الأطراف ، ينبغي التوصل إلى اتفاق.

على هذا الأساس ، يحق للمالك والمستأجر النص على ما يلي في اتفاقية الإيجار:

• سيتم سداد تكاليف بعض المرافق (التي يتم تسجيلها بواسطة أجهزة القياس (الكهرباء والماء)) إلى المؤجر بمبلغ الدفعة الفعلية ، نظرًا لأن قيمتها تعتمد على استهلاكها الفعلي. أساس ذلك سيتم دفع الفواتير مباشرة من قبل المؤجر الفرد. في هذه الحالة ، فيما يتعلق بمبالغ التعويض المحددة ، لا يتلقى المؤجر الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي.

للحصول على معلومات

في رأينا ، يجب أن ينص العقد على الشروط التالية:

• تسجيل قراءات أجهزة قياس الاستهلاك وقت تأجير العقار ؛
• يتم تسجيل الكميات المستهلكة فعليًا من الكهرباء والماء في صورة شهرية ؛
• يدفع المؤجر - الفرد فواتير الخدمات من تلقاء نفسه وفقًا لقراءات الأدوات للاستهلاك الفعلي ؛
• تسدد المنظمة نفقات المؤجر الفرد بعد تقديم الفواتير لتسديد المدفوعات لهم.

Skorokhvatova Rimma Ivanovna - مستشار ضرائب

يتم توفير المواد المقدمة في هذه المقالة لأغراض إعلامية فقط وقد لا تكون قابلة للتطبيق في موقف معين ، ولا ينبغي اعتبارها ضمانًا للنتائج المستقبلية. لأسئلة محددة ، نوصي بالاتصال بمتخصصينا.
نلفت الانتباه إلى ضرورة مراعاة التغييرات في التشريعات التي حدثت منذ تاريخ إعداد المادة.

جميع الإجراءات التي يتخذها وكيل الضرائب لحساب ضريبة الدخل الشخصية من الدخل في شكل إيجار ، وضريبة الاستقطاع عند دفع الدخل للفرد وتحويله إلى الميزانية ، تخضع للتنظيم الصارم لقانون الضرائب. ضع في اعتبارك ميزات دفع ضريبة الدخل الشخصي بموجب اتفاقية إيجار مع فرد وتوقيت تحويل ضريبة الدخل الشخصي بموجب اتفاقيات الإيجار.

يعتمد الالتزام بضريبة الدخل الشخصي من المدفوعات لفرد ليس رائد أعمال فرديًا لتأجير المباني على نوع مدفوعات الإيجار ، أي على كيفية دفع المستأجر للمكون - المرافق. ضع في اعتبارك ثلاثة خيارات لحسابات الإيجار.

الخيار 1. يشمل الإيجار رسوم المساحة المتوفرة فقط

يشمل الإيجار الجزء الثابت فقط ، والذي تم تحديده في شكل رسوم للمنطقة المقدمة. يتم دفع المرافق بشكل منفصل على الفواتير المقدمة من قبل المالك وبالتالي تشكل جزءًا متغيرًا من الإيجار.

يتم الاعتراف بالمدفوعات على شكل هذا الإيجار كدخل ضمن الفقرات. 4 ص 1 فن. 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ويتم الاعتراف بالشركة التي تدفع الدخل كوكيل ضرائب بموجب البند 1. البند 2 من المادة 226 ، المادة. 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فيما يتعلق بهذا الفرد - المؤجر. لذلك ، يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي من هذا النوع من الإيجار.

الخيار 2. يشمل الإيجار تكلفة المرافق

يتم تضمين تكلفة المرافق بالفعل في الإيجار بمبلغ ثابت من المدفوعات شهريًا. أي أن المالك مسبقًا ، عن طريق الحساب ، على أساس البيانات الفعلية للفترات السابقة ، توقع حجم المرافق المستقبلية.

احصل على 267 درس فيديو 1C مجانًا:

في هذه الحالة ، يخضع الدخل ، بما في ذلك دفع فواتير الخدمات التي يتلقاها الفرد ، للضرائب - خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 15 مارس 2017 رقم 03-04-05 / 15280. لذلك ، يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي من هذا النوع من الإيجار.

الخيار 3. سداد المرافق

يقوم المالك بتعويض المستأجر عن المرافق على أساس المستندات الداعمة المرفقة عند حقيقة استخدامها.

إذا سددت منظمة للفرد تكلفة المرافق: الكهرباء والغاز وإمدادات المياه والتدفئة ، في مقدار استهلاكها الفعلي ، محسوبة بالأمتار ، إذن المبلغ القابل للاسترداد ليس دخلاالأفراد ، وبالتالي ، ليس من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي من هذا التعويض ، بموجب كتاب وزارة المالية بتاريخ 17.04.2013 رقم 03-04-06 / 12985.

ما عليك سوى القلق بشأن حزمة جيدة من المستندات الداعمة التي يدفع المستأجر نفقته الخاصة بالضبط. قائمة الوثائق الموصى بها معروضة في المادة "".

عند حساب ضريبة الدخل الشخصي ، يجب أن تسترشد بما يلي:

• قواعد الفصل 23 "ضريبة الدخل الشخصي" ؛
• رسائل توضيحية من السلطات التنظيمية التابعة لوزارة المالية في الاتحاد الروسي ، مصلحة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي ؛
• المعتمدة من قبل السياسة المحاسبية لأغراض ضريبة الدخل الشخصي.

في السياسة الضريبية لأغراض ضريبة الدخل الشخصي ، تمت الموافقة على نظام محاسبة ضريبي خصيصًا لهذه الضريبة في شكل قائمة بمستندات المحاسبة الأولية ، وأشكال سجلات المحاسبة الضريبية وإجراءات انعكاس بيانات المحاسبة الضريبية التحليلية عليها الدخل ، والقاعدة الضريبية ، والمبالغ المحسوبة ، والمقتطعة ، وضريبة الدخل الشخصي المحولة لكل وجه على حدة.

بالنسبة للدفعات بموجب اتفاقيات الإيجار الخاصة بالمباني واتفاقيات GPC ، يلزمك معرفة الإطار الزمني للاعتراف بالدخل وخصم ودفع ضريبة الدخل الشخصي.

فيما يلي متطلبات التشريع بشأن توقيت المعاملات التي يقوم بها وكيل الضرائب والسيطرة على خطوط النموذج 6-NDFL فيما يتعلق باتفاقية الإيجار مع الفرد:

من يدفع ضريبة الدخل الشخصي بموجب عقد إيجار مع فرد

تحتاج الشركة التي تعمل كوكيل ضرائب لمدفوعات الإيجار إلى حجب ضريبة الدخل الشخصي من الدخل المستلم بموجب اتفاقية إيجار ودفعها إلى الميزانية. من المستحيل تحويل تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى المؤجر - لا يمكن للفرد ذلك.

من المهم أن نتذكر أن ضريبة الدخل الشخصي يجب أن يدفعها المستأجر في أي حال - المنظمة ، التي سبق لها أن اقتطعت الضريبة المحسوبة مباشرة من مبلغ مدفوعات الفرد.

يتم تحديد مبلغ الضريبة بناءً على مبلغ المكافأة التي يتلقاها الفرد في شكل إيجار باستخدام معدل 13٪ وفقًا للفقرة 1 من الفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مع مراعاة التخفيضات الضريبية المعلنة وفقًا للفقرة 1 من الفن. 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يرد جدول الخصومات المسموح بها بموجب اتفاقيات الإيجار في المادة "".

يمكن للمؤسسة إبرام اتفاقية إيجار للمباني والمباني والمركبات مع كيان قانوني وفرد. إذا كان كل شيء بسيطًا مع كيان قانوني ، فعند تسجيل المعاملات مع فرد ، هناك ميزات منصوص عليها في المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

انعكاس محاسب لاتفاقية إيجار مع كيان قانوني:

1. إبرام عقد إيجار المباني أو المباني أو المركبات.

في هذه الحالة ، يجب على المستأجر ، على أساس شهادة القبول ، أن يعكس العقار المؤجر في حسابه.

نقوم بإنشاء ترحيل بشهادة محاسبة:

Dt 001 CT ----- على قيمة العقار المؤجر.

يمكن الاتفاق على هذه القيمة في العقد ، ثابتة في شهادة القيمة الدفترية من المؤجر أو محسوبة. يعتمد الحساب على التكلفة الشهرية للإيجار * طوال مدة العقد.

1. كل شهر ، سيعكس المحاسب القانون المستلم بشأن إيجار العقارات من المالك مع التعيينات التالية:

Dt X - كيلوطن 60.01.000- بالنسبة لمبلغ الإيجار بدون ضريبة القيمة المضافة (حساب التكلفة X ، والذي يعتمد على نوع العقار الذي يتم تأجيره والغرض من استخدامه ، يمكن أن يكون: 26 ، 20 ، 44 ، إلخ.)

Dt 19.04.2018 - كيلوطن 60.01.000- لمبلغ ضريبة القيمة المضافة المستلمة من مزود الخدمة

إذا كانت هناك فاتورة منفذة بشكل صحيح (انظر المرسوم الحكومي رقم 1137) ، فإن المحاسب لديه الفرصة لخصم ضريبة المدخلات وخفض مبلغ الضريبة المستحق الدفع:

Dt 68.02 - CT 19.04.2019- لمبلغ ضريبة القيمة المضافة حسب القانون.

إذا تم تحويل الدفعة المقدمة إلى المؤجر ، فسيتم إنشاء ترحيل آخر بموجب القانون:

دينار 60.01 كيلو طن 60.02- دفعه مقدمه.

انعكاس محاسب لاتفاقية إيجار مع فرد:

1. نبرم عقد إيجار المباني والمباني والمركبات. سيطلب الكيان القانوني ورجل الأعمال الفردي من المؤجر مستندات تثبت ملكية الفرد لهذا الكائن ، إذا لم يتم ذلك ، فقد تنشأ مشاكل في المستقبل.

في هذه الحالة ، يجب على المستأجر ، على أساس شهادة القبول ، أن يعكس العقار المؤجر في حسابه. نقوم بإنشاء ترحيل بشهادة محاسبة:

Dt 001 عقدة----- على قيمة العقار المؤجر.

يمكن الاتفاق على هذه التكلفة في العقد أو احتسابها. يعتمد الحساب على التكلفة الشهرية للإيجار * طوال مدة العقد.

1. على أساس شهري ، على أساس اتفاقية الإيجار ، ستقوم المنظمة بتحويل الإيجار إلى فرد لاستخدام المرفق. في الوقت الحالي ، تدخل المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حيز التنفيذ.

المنظمة - سيعمل الدافع كوكيل ضرائب لدفع ضريبة الدخل الشخصي (ضريبة على دخل الفرد). الأسلاك:

Dt 60.01 كيلو طن 51 (50)- لمبلغ الإيجار بدون ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13٪

دينار 68.01 عقدة 51- دفع ضريبة الدخل الشخصي من قبل المنظمة بصفتها وكيل ضرائب

Dt X Kt 60.01.2018- شطب تكلفة الايجار مع ضريبة الدخل الشخصية على مصاريف المنشأة

دينار 60.01 عقدة 68.01- بيان محاسبي يعكس ديون الشركة للموازنة لدفع ضريبة الدخل الشخصي بصفتها وكيل ضرائب.

من الضروري تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لتاريخ استلام الدخل من قبل الفرد.

بالإضافة إلى ذلك ، يتعين على المنظمة تقديم تقرير ربع سنوي عن هذا الفرد

6- ضريبة الدخل الشخصيوفي نهاية العام شهادة 2-ضريبة الدخل الشخصيلمكتب الضرائب.

/ "موسوعة المحاسبة" Profirosta "
28.06.2017

يتم البحث عن المعلومات الموجودة على الصفحة من خلال الاستفسارات: دورات المحاسبين في كراسنويارسك ، دورات المحاسبة في كراسنويارسك ، دورات المحاسبين للمبتدئين ، الدورات 1 ج: المحاسبة ، التعلم عن بعد ، تعليم المحاسبين ، الدورات التدريبية المرتبات والموظفين ، التدريب المتقدم للمحاسبين ، محاسبة للمبتدئين
خدمات المحاسبة ، إقرار ضريبة القيمة المضافة ، إقرار الأرباح ، المحاسبة ، إعداد التقارير الضريبية ، خدمات المحاسبة كراسنويارسك ، التدقيق الداخلي ، تقارير DOS ، إعداد التقارير في الإحصائيات ، تقديم التقارير إلى صندوق المعاشات التقاعدية ، خدمات المحاسبة ، الاستعانة بمصادر خارجية ، تقارير UTII ، مسك الدفاتر ، دعم المحاسبة ، توفير المحاسبة الخدمات ، المساعدة لمحاسب ، الإبلاغ عبر الإنترنت ، إعداد الإعلانات ، الحاجة إلى محاسب ، السياسة المحاسبية ، تسجيل رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة ، ضرائب أصحاب المشاريع الفردية ، ضريبة الدخل الشخصية 3 ، تنظيم المحاسبة

لا يسمح بدفع ضريبة الدخل الشخصي على حساب وكلاء الضرائب

يتم إرسال الموظف في رحلة عمل طويلة. تدفع المؤسسة للمالك مقابل السكن لموظفها بموجب عقد عمل. المالك هو فرد - مقيم ضريبي في الاتحاد الروسي. باتفاق الطرفين مبلغ الإيجار 20000 روبل. شهريًا ، بالإضافة إلى ضريبة الدخل الشخصي التي يدفعها صاحب العمل.

ما هو الإجراء لتقديم المعلومات لمكتب الضرائب في شكل 2-NDFL للمالك؟ كيف تعكس هذا المبلغ في شكل 6 ضريبة الدخل الشخصية؟

بعد دراسة الموضوع توصلنا إلى الاستنتاج التالي:

بالنسبة للدخل الذي يدفعه وكيل الضرائب لفرد بموجب عقد عمل ، لا توجد ميزات خاصة لملء أو إرسال الاستمارات 2-NDFL و 6-NDFL.

يتم تقديم النموذج 2-NDFL بالسمة 1 بواسطة وكيل الضرائب بالطريقة العامة في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية الصلاحية.

في النموذج 6-NDFL ، يجب أن تنعكس عملية دفع الإيجار للفرد في سطور القسم 1 (020 ، 040 ، 070) ، وفي القسم 2 في الأسطر 100-140. انظر أدناه للحصول على التفاصيل.

الأساس المنطقي للاستنتاج:

الإجراء العام لدفع ضريبة الدخل الشخصي عند استئجار عقار من فرد

دخل الفرد - يخضع للضريبة المقيم في الاتحاد الروسي من تأجير المباني السكنية بطريقة عامة لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪ (البند 1 ، المادة 41 ، المادة 209 ، البند 1 ، المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 04.04.2017 N 03-04-09 / 19981 ، خدمة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 04.23.2015 N BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]).

في الحالة التي يكون فيها المستأجر (المستأجر) منظمة روسية ، فإن هذه المنظمة ، عند دفع الإيجار لدافع الضرائب الذي ليس رائد أعمال فردي ، يتم الاعتراف بها كوكيل ضرائب تشمل واجباته حساب ضريبة الدخل الشخصي ، وخصمها من دافع الضرائب و تحويل المبلغ المحتجز إلى الميزانية (البند 1 المادة 24 ، الفقرة 1 ، الفقرة 2 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 08.27.2015 N 03-04-05 / 49369 بتاريخ 09.18.2013 N 03-04-06 / 38698 بتاريخ 08.16.2013 N 03-04-06 / 33598 بتاريخ 02.27.2013 N 03-04-06 / 5601 بتاريخ 07.20.2009 N 03-04-06 -01 / 178 ، انظر أيضًا خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 17/06/2013 ن 03-04 -06/22517).

وفقا للفقرة 3 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصي بواسطة وكلاء الضرائب في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل ، المحدد وفقًا للفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. نظرًا لعدم وجود إجراء خاص لتحديد تاريخ الاستلام الفعلي للدخل على شكل إيجار ، فإن هذا الدخل المدفوع نقدًا يعتبر مستلمًا في يوم دفعه ، بما في ذلك التحويل إلى حسابات دافع الضرائب في البنوك أو ، نيابة عن حسابات الأطراف الثالثة (الفقرة الفرعية 1 الفقرة 1 المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بموجب الفقرة 4 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يلتزم وكلاء الضرائب بخصم مبلغ الضريبة المستحق مباشرة من دخل دافع الضرائب عندما يتم دفعها بالفعل.

هذا يعني أن وكيل الضرائب يجب أن يحسب ويقتطع المبلغ المحسوب لضريبة الدخل الشخصي في تاريخ دفعة الإيجار التالية. ويجب تحويل مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه دفع الدخل إلى دافع الضرائب (البند 6 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يُرجى ملاحظة أنه لا يُسمح بدفع ضريبة الدخل الشخصي على حساب وكلاء الضرائب. عند إبرام الاتفاقيات والمعاملات الأخرى ، يُحظر تضمين بنود ضريبية فيها ، والتي بموجبها يتحمل وكلاء الضرائب الذين يدفعون الدخل الالتزام بتحمل التكاليف المرتبطة بدفع ضريبة الدخل الشخصي. جاء ذلك مباشرة في الفقرة 9 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في الوقت نفسه ، فإن الإجراء المذكور أعلاه لحساب الاستقطاع من دافع الضرائب ودفع الضرائب إلزامي بشكل عام. لا يمكن لأحكام عقد القانون المدني تغيير الالتزامات المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 09.03.2016 N 03-04-05 / 12891 ، بتاريخ 02.06.2015 N 03-04 -06 / 31829). تلفت الإدارة المالية الانتباه إلى حقيقة أن الشروط الواردة في العقد فيما يتعلق بالوفاء بالتزامات دفع ضريبة الدخل الشخصي ، خلافًا للإجراء المنصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ستكون باطلة (خطاب من وزارة تمويل روسيا بتاريخ 29 أبريل 2011 N 03-04-05 / 3-314).

بمعنى آخر ، في الحالة قيد النظر ، يجب حساب ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ الإيجار (20000 روبل) ويجب اقتطاع الضريبة من هذا الدخل عندما يتم دفع المال بالفعل إلى المالك.

أشكال 2-NDFL و 6-NDFL

الفقرة 2 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتعين على وكلاء الضرائب لضريبة الدخل الشخصي أن يقدموا إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلهم:

وثيقة تحتوي على معلومات عن دخل الأفراد في الفترة الضريبية السابقة ومبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة والمحولّة إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي لهذه الفترة الضريبية لكل فرد. حتى الآن ، يتم تقديم مثل هذا المستند في النموذج 2-NDFL (المشار إليه فيما يلي - النموذج 2-NDFL) ، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 2015 N MMV-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]أنشأ نفس الأمر الإجراء لملء استمارة 2-NDFL (المشار إليها فيما يلي باسم الإجراء لملء 2-NDFL) ؛

حساب ربع سنوي لمبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمقتطعة من قبل الوكيل الضريبي - نموذج 6 - ضريبة الدخل الشخصية (يشار إليها فيما بعد - نموذج 6 - ضريبة الدخل الشخصية). تمت الموافقة على النموذج 6-NDFL وإجراء ملء هذا الحساب (المشار إليه فيما يلي باسم إجراء ملء 6-NDFL) بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14/10/2015 N MMV-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]

وتجدر الإشارة إلى أنه لا توجد ميزات خاصة لملء هذه النماذج أو تقديمها لحالات دفع الدخل للأفراد بموجب عقود القانون المدني ، ولا سيما بموجب عقد الإيجار (اتفاقية التوظيف).

يتم ملء الاستمارات 2-NDFL و 6-NDFL من قبل وكيل الضرائب بناءً على البيانات الواردة في سجلات المحاسبة الضريبية (القسم 1 من إجراءات ملء 2-NDFL ، البند 1.1 من الإجراء لملء 6-NDFL) . في هذا الصدد ، أولاً وقبل كل شيء ، من الضروري ملء هذه السجلات بشكل صحيح.

أذكر ، وفقا للفقرة 1 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحتفظ وكلاء الضرائب بسجلات للدخل الذي يتلقونه منهم من قبل الأفراد في الفترة الضريبية ، والخصومات الضريبية الممنوحة للأفراد ، والضرائب المحسوبة والمقتطعة في سجلات المحاسبة الضريبية. يتم تطوير نماذج سجلات المحاسبة الضريبية وإجراءات الانعكاس فيها البيانات التحليلية للمحاسبة الضريبية ، وبيانات مستندات المحاسبة الأولية من قبل وكيل الضرائب بشكل مستقل ويجب أن تحتوي ، من بين أشياء أخرى ، على المعلومات التي تجعل من الممكن تحديد دافع الضرائب.

بيانات عن الفرد - متلقي الدخل ينعكس في القسم 2 من استمارة 2-NDFL. علاوة على ذلك ، بناءً على القسم الرابع من الإجراء لملء 2-NDFL ، يجب ملء القسم 2 من النموذج 2-NDFL "بيانات عن الفرد - متلقي الدخل" بواسطة وكيل ضرائب بناءً على بيانات مستند هوية دافع الضرائب. على النحو التالي من خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 27 أبريل 2016 N BS-17-11 / 63 ، عند دفع الدخل للفرد في شكل إيجار ، تتاح لوكلاء الضرائب الفرصة لتسوية البيانات الشخصية للدخل المتلقين لتحديد الشخص الذي يتم إجراء هذه المدفوعات له. تهدف هذه الإجراءات في المقام الأول إلى الحفاظ على مصالح دافعي الضرائب أنفسهم.

يتم تقديم النموذج 2-NDFL من قبل وكيل الضرائب بالطريقة العامة في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية ، مع الإشارة إلى العلامة "1" (القسم 2 من إجراءات ملء 2-NDFL). عندما يتم دفع الإيجار للمالك نقدًا ، فليس من الضروري التحدث عن استحالة اقتطاع مبلغ الضريبة المحسوب من دافع الضرائب. ومع ذلك ، إذا لم يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة لأي سبب من الأسباب خلال الفترة الضريبية ، عندئذٍ ، تسترشد بالفقرة 5 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، سيُطلب من وكيل الضرائب بالإضافة إلى ذلك ، في موعد أقصاه 1 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية ، تقديم نموذج 2-NDFL بعلامة "2". تمت الموافقة على إجراء تقديم النموذج 2-NDFL إلى السلطات الضريبية بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 سبتمبر 2011 N MMV-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]

في النموذج 6-NDFL ، لا تظهر المعلومات التي تحدد دافعي الضرائب. يجب أن يشير القسم 1 من النموذج 6-NDFL إلى مبالغ الدخل المستحق ، والضريبة المحسوبة والمقتطعة ، والملخصة لجميع الأفراد ، على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية بمعدل الضريبة المناسب. يشير القسم 2 إلى التواريخ المحددة للاستلام الفعلي من قبل الأفراد للدخل والاستقطاع الضريبي ، والمبالغ المقابلة ، وكذلك توقيت التحويل الضريبي (البنود 3.1 و 4.1 و 4.2 من الإجراء لملء 6-NDFL). علاوة على ذلك ، كما أوضحت السلطات مرارًا وتكرارًا ، يعكس القسم 2 من نموذج 6-NDFL لفترة التقديم المقابلة فقط تلك المعاملات التي تمت في الأشهر الثلاثة الأخيرة من هذه الفترة (انظر ، على سبيل المثال ، خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية الخاصة بـ روسيا بتاريخ 25 يناير 2017 N BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]، بتاريخ 27 أبريل 2016 N BS-4-11 / 7663).

على وجه الخصوص ، يجب أن تنعكس عملية دفع الدخل للفرد في شكل إيجار في الأسطر التالية من القسم 1 (البند 3.3 من إجراءات ملء 6-NDFL):

السطر 010 "معدل الضريبة" ؛

السطر 020 "مبلغ الدخل المستحق" - سيتضمن هذا السطر المبلغ الإجمالي لمدفوعات الإيجار المدفوعة إلى دافع الضرائب اعتبارًا من تاريخ التقرير من بداية الفترة الضريبية ؛

السطر 040 "مبلغ الضريبة المحسوبة" - في هذا السطر ، من الضروري أن تعكس مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة من هذه المدفوعات على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية ؛

السطر 070 "مبلغ الضريبة المقتطعة" - سيتضمن هذا السطر المبلغ الإجمالي للضريبة المقتطعة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية. وبما أن حساب وخصم ضريبة الدخل الشخصي من الدخل في شكل إيجار يتم في تاريخ واحد (تاريخ الدفع الفعلي للأموال) ، فإن هذا المؤشر ، في الحالة العامة ، سوف يتوافق مع مؤشر السطر 040.

في القسم 2 من نموذج 6-NDFL ، يجب الإشارة إلى التواريخ المحددة المتعلقة بالأشهر الثلاثة الأخيرة من فترة التقديم. على سبيل المثال ، مع الدفع الفعلي للأموال إلى المالك في 10 أغسطس 2017 ، يجب ملء القسم 2 من نموذج 6-NDFL ، المقدم اعتبارًا من تاريخ التقرير في 30 سبتمبر 2017 ، على النحو التالي (الفقرة 4.2 من إجراء لملء 6-NDFL):

السطر 100 - 08/10/2017 ؛

السطر 110 - 08/10/2017 ؛

السطر 120 - 08/11/2017 ؛

السطر 130 - 20،000.00 (أي مبلغ الإيجار دون خصم مبلغ الضريبة المقتطعة) ؛

السطر 140 - 2600.00 (مبلغ الضريبة المحسوب بمعدل 13٪ من الدخل بمبلغ 20000 روبل ويتم خصمه مباشرة من هذا الدخل عندما يتم دفعه فعليًا إلى دافع الضرائب).