إرسال ضريبة القيمة المضافة المحدثة. نحن نقدم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث. كيفية تقديم الإقرار الضريبي المحدث

تم تقديم تقرير ضريبة القيمة المضافة، ويبدو أنه يمكنك الاسترخاء... ومع ذلك، لا يمكن لجميع المحاسبين أن يتنفسوا الصعداء - سيتعين على بعضهم إجراء تغييرات على التقارير. عادة ما يكون هذا نتيجة لحقيقة أنه تم تحديد أخطاء في الإعلان المقدم، أو تم استلام المستندات من الطرف المقابل المتعلقة بفترات سابقة في وقت متأخر.

سننظر في هذه المقالة في الحالات التي يصبح فيها من الضروري في أغلب الأحيان اللجوء إلى تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل، وكذلك كيفية القيام بذلك وتجنب العقوبات المحتملة.

بناءً على المادة 81 من قانون الضرائب الروسي، تلتزم المنظمة بتقديم إعلان محدث فقط في حالة اكتشاف أخطاء وبيانات غير مسجلة بعد تقديم التقارير لتقليل مبلغ الضريبة.

إذا تضمن الإقرار الأولي معلومات غير موثوقة أو غير كاملة ولا تؤدي إلى التقليل من مبلغ الضريبة، فلا يطلب من دافع الضريبة تقديم "تسوية"، وإن كان له الحق في ذلك.

ما الذي يهدد الشركة أو رجل الأعمال الذي قدم إقرارًا محدثًا؟ومجرد تقديمها لا يترتب عليه فرض عقوبات - فالأمر كله يعتمد على ما إذا كانت البيانات الأولية غير الموثوقة قد تسببت في التقليل من شأن الضرائب. إذا كان الأمر كذلك، فيجب دفع المتأخرات والغرامات قبل تقديم "التوضيح". في هذه الحالة، وفقًا للفقرة 4 من المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، سيتم إعفاء دافعي الضرائب من مسؤولية السداد غير الكامل للضريبة.

إذا لم يتم دفع المتأخرات قبل أن تعلم دائرة الضرائب بالأمر، فقد يتم فرض غرامة على المنظمة وفقًا للمادة 122 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

على الرغم من أن التشريع لا يتطلب إرفاق أي وثائق توضيحية بالإعلان المحدث، إلا أنه لا يزال هناك إنها فكرة جيدة أن تكتب خطاب تغطية. علاوة على ذلك، عند إجراء التفتيش المكتبي، سيظل المفتشون يطلبون التوضيح. يجب أن تشير الرسالة إلى الإقرار الضريبي والفترة التي يتم فيها إجراء التغييرات، وما هي المعلومات الخاطئة (غير الكاملة أو غير المقدمة)، وفي أي أقسام وأسطر من الإقرار توجد، بالإضافة إلى توفير المؤشرات الأولية والمحدثة. إذا أثرت الأخطاء على القاعدة الضريبية، فيجب تقديم حساب جديد ومبلغ الضريبة. في حالة دفع المتأخرات والغرامات، يجب عليك الإشارة إلى تفاصيل الدفع وإرسال نسخة ممسوحة ضوئيًا منه إلى مكتب الضرائب، بالإضافة إلى الإقرار وخطاب التقديم.

حالات محددة

الآن دعونا نلقي نظرة على المواقف الشائعة التي يكون من المستحيل فيها تجنب تقديم إقرار محدث إلى الخدمة الضريبية، وكذلك متى يمكنك الاستغناء عنه.

فترة الإبلاغ غير صحيحة

ماذا تفعل إذا كان هناك خطأ في كود الفترة التي تم إعداد الإعلان عنها؟الجواب واضح - تحتاج إلى إخطار خدمة الضرائب بهذا الخطأ، وفي أسرع وقت ممكن. خلاف ذلك، يمكنك الحصول على عقوبات، ويمكن فرضها على المنظمة (المادة 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) وعلى المسؤول (15.5 من قانون الجرائم الإدارية في الاتحاد الروسي).

فهل من الضروري تقديم "توضيح" في هذه الحالة؟ هذا الخيار ممكن، على الرغم من أنك قد تواجه سوء فهم من جانب دائرة الضرائب الفيدرالية. قد لا يقبلون المستند ببساطة، لأنه لم يتم تقديم إعلان أولي خلال الفترة المحددة. أو اعتبر الإعلان المحدث كما تم تقديمه لأول مرة انتهاكًا للموعد النهائي، ومن ثم قد يتم تغريم المنظمة بموجب المادة 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

من الأفضل أن تفعل هذا:

الإقرار كتابيًا لمكتب الضرائب بأن الإقرار المقدم برمز فترة غير صحيح يجب اعتباره مقدمًا لفترة كذا وكذا (مع الإشارة إلى الرمز الصحيح الخاص به).

في أغلب الأحيان، تقبل دائرة الضرائب الفيدرالية مثل هذه التفسيرات وتعتقد أن المنظمة أبلغت دون انتهاكات. ولكن إذا استمرت العقوبات، فإن لدى المنظمة فرصة للطعن فيها - في الممارسة القضائية هناك أمثلة عندما قرر المحكمون مثل هذه القضايا لصالح دافعي الضرائب (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة شمال القوقاز بتاريخ 30 يوليو 2009 في حالة رقم أ32-22251/2008-12/190).

تم استلام المستندات المتأخرة

في كثير من الأحيان، من الناحية العملية، توجد مواقف يتم فيها استلام المستندات المتعلقة بفترة سابقة من الطرف المقابل. على سبيل المثال، يمكن استلام فاتورة معاملة ديسمبر في وقت مبكر من شهر يناير من العام التالي. في مثل هذه الحالات، ليس هناك حاجة لتقديم "توضيح"، لأنه يمكنك إدراج فاتورة "متأخرة" في دفتر المشتريات في الفترة الحالية. تم تقديم هذه القاعدة في بداية عام 2015 بموجب الفقرة 1.1 من المادة 172 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وبناءً عليه يمكنك المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة لأي فترة خلال ثلاث سنوات من تاريخ استلام البضائع أو العمل أو الخدمات.

ومع ذلك، ينطبق هذا الإجراء فقط على الخصومات المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 171 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يجب الإعلان عن الخصومات الأخرى لضريبة القيمة المضافة (على سبيل المثال، المدفوعة كوكيل ضريبي، على الدفع المسبق، وما إلى ذلك) في الفترة التي تم فيها قبول البضائع المشتراة للمحاسبة، بشرط استخدامها لتنفيذ الأنشطة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة.

كانت هناك مبالغة في تقدير خصم ضريبة القيمة المضافة

الموقف الذي يجب فيه بالتأكيد تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث هو: عندما تم تضخيم الخصم الضريبي بسبب خطأ. وبالفعل، نتيجة لذلك، يتم التقليل من حجم الضريبة، وهذا، كما قيل في بداية المقال، يفرض على المنظمة الالتزام بتقديم "التوضيح". يحدث هذا أحيانًا بسبب خطأ المحاسب - على سبيل المثال، قام بتسجيل نفس الفاتورة مرتين أو ارتكب خطأً فنيًا عند إدخال المعلومات في النظام المحاسبي. ولكن قد يكون هذا أيضًا نتيجة لإجراءات خاطئة من قبل قسم محاسبة المورد. لنفترض أن الفاتورة الأولية المستلمة في ربع التقرير تم تصحيحها لاحقًا وتأريخها بالفترة التالية.

بغض النظر عن خطأ من هو تضخيم الخصم، يجب تقديم إقرار معدل. ولكن قبل ذلك تحتاج إلى تصحيح الأخطاء في دفتر الشراء - قم بعمل ورقة إضافيةوأدخل المعلومات الصحيحة فيه. المعلومات القابلة للحذف يجب تدوينها بالعلامة " ناقص».

أخطاء في دفتر الشراء لا تؤثر على مبلغ الخصم

في بعض الأحيان، في المستندات الأولية للفترات الماضية، يمكنك العثور على أخطاء فنية لا تؤثر على مبلغ ضريبة القيمة المضافة. على سبيل المثال، الإشارة الخاطئة إلى رقم التعريف الضريبي (TIN) والعنوان واسم الطرف المقابل.

وبموجب المادة 81 المذكورة أعلاه من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن وجودهم لا يلزم دافعي الضرائب بتقديم إقرار محدث.

احصل على فاتورة مصححة

يحدث أن يكتشف المحاسب أخطاء في الفاتورة المستلمة ويطلب من المورد تصحيحها. يقوم الأخير بإعداد فاتورة التعديل وإرسالها إلى المشتري. ومع ذلك، قد تكون هناك فجوة زمنية بين هذه الأحداث، وستتلقى المؤسسة المستند المصحح في ربع السنة التالي.

وفقًا لدائرة الضرائب الفيدرالية، يجب تسجيل هذه الفاتورة في الفترة التي تم فيها استلام نسختها الصحيحة. يجب إلغاء الخصم الذي تمت المطالبة به مسبقًا، وإعادة حساب ضريبة القيمة المضافة، ودفع مبلغه والغرامات، ثم تقديم إقرار محدث.

ومن الجدير بالذكر أن هذا الموقف من الخدمة الضريبية لا يجد دعما لا لبس فيه بين المحكمين- يتخذون قراراتهم لصالح دائرة الضرائب الفيدرالية ولصالح دافعي الضرائب.

يجب أن نتذكر أيضًا أنه ليس كل البيانات الخاطئة في الفواتير يمكن أن تؤدي إلى رفض الخصم. تنص الفقرة 2 من المادة 169 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بشكل مباشر على أنه إذا لم تتداخل الأخطاء مع تحديد أطراف المعاملة، واسم البضاعة وتكلفتها، ومعدل ضريبة القيمة المضافة ومبلغها، فلا يوجد سبب لذلك رفض الخصم على هذه الفاتورة. ولذلك، قبل الاتصال بالمورد للحصول على مستند التعديل، يجب عليك التأكد من أنه ضروري.

تعديلات على القسمين 8 و9

يتم إجراء تعديلات البيانات في دفتر المشتريات أو المبيعات للفترة السابقة والتي تؤثر على مبلغ الضريبة في أقسام الإقرار المحدث 8 و 9 .

بالنسبة للعديد من المحاسبين، تظل هذه النقطة غير واضحة: ما إذا كان من الضروري إدراج القسم بأكمله في "التوضيح" أو ما إذا كان يكفي أن يعكس الجزء المصحح فقط.

لا توجد توضيحات رسمية حول هذا الأمر حتى الآن، لكن في الندوات يتحدث ممثلو دائرة الضرائب الفيدرالية عن صحة كلتا الطريقتين. الشيء الرئيسي هو اختيار الحق " علامة ذات صلة» الوثيقة، والتي يشار إليها بالسطر 001 كل من القسم نفسه، وكذلك ملاحقه.

علامة ذات صلة- معلمة تعكس صحة بيانات القسم الواردة في الإقرار الأساسي:

• إذا كانت صحيحة ولا تتطلب تغييرات، فإن الكود " 1 ».
• إذا كان القسم يحتوي على بيانات غير صحيحة أو غير كاملة، يتم وضع علامة على أهميته بالرمز " 0 "، ويبين في حقولها المعلومات الصحيحة.

وبالتالي، وفقا لتفسيرات السلطات الضريبية، تعكس التغييرات في الأقسام 8 و 9 يمكن إجراء إعلان محدث بطريقتين:

1. الطريقة الأولى هي أن يتم إدخال محتويات القسم في الإعلان بالكامل - ليس فقط البيانات المصححة، ولكن أيضًا البيانات الصحيحة. علاوة على ذلك، في العمود " علامة ذات صلة"لأن المقطع يوضع" 0 "، ولم يتم ملء الملحق 1 (ورقة إضافية من الكتاب المقابل). وهذا يعني أنه يجب اعتبار القسم المحدد بالكامل من الإقرار الأساسي غير صحيح، ويجب استخدام البيانات من قسم مماثل من الإقرار المحدث بدلاً من ذلك.
2. الطريقة الثانية هي تسجيل بيانات القسم المصححة فقط 8 و/أو 9 خلال المرفق 1. في هذه الحالة، وضح أهمية التطبيق “ 0 "، ويتم الإشارة إلى أهمية القسم نفسه بواسطة الكود " 1 " ويعني هذا الإدخال أن جميع المعلومات الأخرى في القسم المقابل من الإعلان الأولي، باستثناء تلك المقدمة كجزء من "التوضيح"، صحيحة. نوصي باستخدام هذه الطريقة بالذات، لأنها تتوافق مع مرسوم الحكومة الروسية رقم 1137، والذي بموجبه يجب إجراء التغييرات من خلال أوراق إضافية.

لقد اطلعنا على بعض الأخطاء الشائعة التي تحدث في إقرارات ضريبة القيمة المضافة. وكما يتبين من المقالة، ليس من الضروري دائمًا أن يقدم دافع الضرائب إقرارًا محدثًا، على الرغم من أنه في بعض الحالات لا يزال يتعين القيام بذلك.

في حالة حدوث خطأ عند حساب القاعدة الضريبية المذكورة في التقرير، تقوم الشركة أو رجل الأعمال الفردي بتعديل مبلغ الضريبة المستحقة، والتي يتم تقديم إقرار محدث لها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. ضريبة القيمة المضافة في هذه الحالة ليست استثناء. إذا كان هناك عدم دقة عند تحديد مبلغ هذه الضريبة، فإن السؤال الذي يطرح نفسه: هناك حاجة إلى تعديل إقرار ضريبة القيمة المضافة.

الحق والواجب

في البداية، دعونا نتذكر أن إمكانية تقديم إقرار محدث، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة، منصوص عليها في المادة 81 من قانون الضرائب. النقطة التالية جديرة بالملاحظة بشكل خاص هنا.

إذا ارتكب دافع الضرائب - شركة أو رجل أعمال فردي - خطأً عند عكس أي معلومات في التقرير المكتمل، وأدى ذلك إلى التقليل من تقدير مبلغ الضريبة المدفوعة، فإن دافع الضرائب هذا ملزم بتقديم إقرار محدث ودفع مبلغ إضافي الضريبة على الميزانية. إذا أدى عدم الدقة الذي تسلل إلى البيانات المحاسبية إلى المبالغة في تقدير مبلغ الضريبة، فليس هناك أي التزام بإعداد تقرير تعديل، بل مجرد حق. ويجب أن أقول أن هناك منطقًا معينًا في هذه الأحكام من قانون الضرائب. فمن ناحية، لا ينبغي الاستهانة بإيرادات الميزانية للخزينة، ولكن من ناحية أخرى، يمكن لدافع الضرائب، إذا ارتكب خطأ ليس في صالحه، أن يختار بنفسه ما إذا كان سيضيع الوقت في إعادة ملء التقرير أو "التبرع" بمبلغ إضافي. الضرائب للدولة.

ومع ذلك، فإن مجرد تقديم تعديل ضريبة القيمة المضافة، والذي سيكون مبلغ الضريبة المستحقة عليه أقل مما تم الإعلان عنه في الأصل، من المرجح أن يثير تساؤلات بين المفتشين. في الواقع، في هذه الحالة سنتحدث عن الدفع الزائد للضريبة، ونتيجة لذلك، عن تعويض أو إعادة مبالغ معينة من الميزانية. في مثل هذه الحالة، يجب أن تكون مستعدًا لحقيقة أنه سيتعين عليك تقديم تفسيرات لإقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث.

تنسيق تفسيرات ضريبة القيمة المضافة

ومن المثير للاهتمام أنه إذا تم إعداد تقرير حول متطلبات المراقبين فيما يتعلق بصحة حسابات الضرائب الأخرى بشكل حر، فقد تم إنشاء تنسيق معين لتقديم التوضيحات لضريبة القيمة المضافة. هذا العام، يجب تقديم الوثيقة إلكترونيًا بشكل صارم في شكل مجموعة من الجداول وفقًا للنماذج المعتمدة بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 16 ديسمبر 2016 رقم MMV-7-15/682@. ويجب استخدامها عند فك رموز أي أرقام في إقرار ضريبة القيمة المضافة والتي يحتاج المراقبون إلى توضيحها.

تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث

هناك حاجة إلى تعديل إقرار ضريبة القيمة المضافة في المقام الأول في حالة المبالغة في تقدير الضريبة القابلة للخصم، وهو أمر نموذجي بالنسبة للحالات التي تظهر فيها فاتورة مع خصم ضريبة القيمة المضافة في البداية بشكل غير صحيح في السجلات المحاسبية. من الممكن أن يتم إصدار الوثيقة، على سبيل المثال، مع وجود أخطاء، أو لا يتم إصدارها على الإطلاق، ولكن تم تسليط الضوء على ضريبة القيمة المضافة في سعر السلع أو الخدمات. تم أخذ قيمتها الأساسية بناءً على الفاتورة أو الأفعال في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل، وتم إدراج ضريبة القيمة المضافة تلقائيًا في دفتر الشراء. إذا حدث ذلك، وتم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة الذي يعكس مثل هذا الخصم غير القانوني، فيجب تعديله لاحقًا. هناك موقف آخر يؤدي إلى الحاجة إلى تقديم توضيح بشأن ضريبة القيمة المضافة وهو التقليل من قيمة الضريبة المستحقة في حالة عدم عكس أي معاملة لبيع سلع أو خدمات الشركة التي تدفع الضريبة المعينة، على سبيل المثال.

مثل هذه الأخطاء يمكن أن يكتشفها دافع الضرائب نفسه. ولكن يحدث أيضًا أن يتم لفت انتباه المراقبين إلى التناقضات في الإعلان المقدم. في هذه الحالة، تتلقى الشركة أو رجل الأعمال الفردي أيضًا مطلبًا لتقديم توضيح بشأن هذه المعلومات أو تلك المذكورة في التقرير. إذا كانت ادعاءات السلطات الضريبية صحيحة، أي حدث خطأ بالفعل، ففي هذه الحالة يتم أيضًا تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث. إذا رأى دافع ضريبة القيمة المضافة أن التقرير الأولي تم إعداده بشكل صحيح، فإن الرد يوفر أيضًا مستندات لتبرير المبالغ الواردة في الإقرار.

وفي كل الأحوال، لا يمكن تجاهل مطالبة المراقبين بالتوضيح. غرامة إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث الذي لم يتم تقديمه مطلقًا، في حالة وجود خطأ في التقرير الأولي الذي اكتشفه المفتشون، أو الفشل المعتاد في تقديم المعلومات المطلوبة يمكن أن يؤدي إلى خسارة الأموال وفقًا للمادة 129.1 من قانون الضرائب بمبلغ 5000 روبل، أو حتى 20000 روبل للانتهاكات المتكررة خلال عام واحد.

قصة منفصلة هي ضريبة القيمة المضافة على الصادرات. عند بيع هذه السلع، ينص قانون الضرائب على معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0٪. ومع ذلك، فإن الشركة أو رجل الأعمال الفردي الذي أعلن عن هذا المعدل ملزم بتزويد دائرة الضرائب الفيدرالية بمجموعة من المستندات التي تؤكد الوضع الدولي للمعاملة في غضون 180 يومًا. يتم توفير فترة زمنية مثيرة للإعجاب لجمع المستندات، ومع ذلك، مع مراعاة تفاصيل أنشطة التجارة الخارجية، فإن هذا لا يكفي. وفي حالة عدم جمع المستندات، يجب على المكلف إعادة النظر في مسألة ربط ضريبة القيمة المضافة على هذه المعاملات، وتطبيق معدلات الضريبة العادية عليها. في هذه الحالة، يخضع الإقرار المقدم مسبقًا أيضًا للتعديل الإلزامي.

عندما لا يكون من الضروري تقديم توضيح

بالإضافة إلى الحالات التي يتم فيها المبالغة في تقدير مبلغ الضريبة حسب الإقرار، هناك عدد من الحالات التي لا يُطلب فيها من دافع الضريبة تقديم تقرير تسوية.

وبالتالي، لن تحتاج إلى ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث إذا تم فحص التقرير الأولي، وبناءً على نتائج هذا الفحص، تم بالفعل ربط دافعي الضرائب بالضريبة الإضافية. تجدر الإشارة إلى أنه في هذه الحالة، من المرجح أيضًا أن يتم منح الشركة أو رجل الأعمال الفردي غرامة، ولن يؤدي تقديم تقرير التعديل إلى إلغائها.

وفي الوقت نفسه، لا تتطلب فاتورة التعديل، التي يجب على البائع إصدارها عند تغير سعر البضائع أو الأعمال أو الخدمات أو حجمها أو كميتها، توضيحًا لإقرار ضريبة القيمة المضافة المقدم بالفعل. سترتبط الوثيقة نفسها والتعديل على سعر المعاملة بالربع الذي تم فيه الاتفاق على هذه التغييرات، وبالتالي لن تؤدي إلى عدم دقة في إقرار ضريبة القيمة المضافة المقدم في الأصل.

من هذه المقالة سوف تتعلم:

• كيفية تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث في عام 2016
• متى يجب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث في عام 2016؟
• ما هو الموعد النهائي لدفع ضريبة القيمة المضافة على إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث في عام 2016؟

يمكن الاطلاع على التعليمات التفصيلية لملء إقرار ضريبة القيمة المضافة للربع الثالث من عام 2015 في مقال على موقعنا.

ما هي الحالات التي يتم فيها تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث في عام 2016؟

إذا تم تحديد خطأ نتيجة للتدقيق الضريبي (يتم تقييم (تخفيض) الضريبة بشكل إضافي من قبل مفتشية الضرائب)، ليست هناك حاجة لتقديم إقرارات محدثة (البند 1 من المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . يتم تسجيل مبالغ المتأخرات (المدفوعات الزائدة) المحددة نتيجة للتدقيق الضريبي في مواد المراجعة (المادتان 100 و 101 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بناءً على نتائجه، بناءً على هذه المواد، سيعكس مكتب الضرائب بشكل مستقل المبالغ المطلوبة في بطاقة الحساب الشخصي لمؤسستك. ولذلك، إذا قدمت منظمة ما إعلانًا محدثًا، فسيؤدي ذلك إلى ازدواجية المؤشرات في سجلات مفتشية الضرائب.

يتم تقديم الإقرار المحدث إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بنفس طرق الإقرار الأساسي. لا يحتوي قانون الضرائب على أي استثناءات في هذا الصدد. وهذا يعني، كقاعدة عامة، يجب تقديم "التوضيحات" في شكل إلكتروني (البند 5 من المادة 174 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

تحدثنا عن النموذج الذي يتم تقديم الإقرار عليه في مقال منفصل. سيكون هذا إعلانًا مستقلاً، وليس ملحقًا لوثيقة تم تقديمها بالفعل. يجب عليك إدخال البيانات الصحيحة فوراً في النموذج المحدث، كما لو كنت تدخلها لأول مرة. وليس المقصود من الفرق بين المؤشرات القديمة والمصححة أن ينعكس في الإعلان.

في صفحة عنوان "التسويات" تتم الإشارة إلى الرقم التسلسلي للتعديل، لأن قانون الضرائب لا يحد من عدد الإقرارات المحدثة المقدمة في فترة ضريبية واحدة. وقد يكون من الضروري تصحيح الأخطاء في الإقرار المقدم مسبقًا على مراحل. أي أنه سيتعين عليك إصدار عدة "توضيحات" باستمرار لنفس الفترة الضريبية. ولهذا السبب تم ترقيم "التوضيحات". ترقيم التعديلات هو 1، 2، الخ لكل ربع من السنة. لذا، إذا قمت بتقديم "توضيحات"، على سبيل المثال، للربعين الثاني والثالث من عام 2015، فسيكون للربع الثاني ترقيم خاص به، وسيكون للربع الثالث ترقيم خاص به.

نقطة مهمة: يجب إرفاق خطاب توضيحي بالإعلان المحدث، موضحًا سبب تقديم التقارير التصحيحية (المادة 88 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لم تتم الموافقة رسميًا على شكل هذه الوثيقة. لذلك، يمكن تجميعها بأي شكل من الأشكال. يُنصح بالإشارة إلى مدى الخطأ في خطاب التقديم.

إذا كان يتعين على المنظمة، بناءً على نتائج الحساب المحدث، دفع ضريبة إضافية، فقم أيضًا بإرفاق نسخ من قسائم الدفع لتحويل المتأخرات الضريبية والدفع المتأخر. يتم تحويل مبلغ متأخرات الضرائب والغرامات في مستندات دفع منفصلة، ​​حيث يتم إنشاء مراكز اتصال مخفية مختلفة للضرائب والغرامات والغرامات.

إذا كنت مسجلاً أو، نتيجة "التوضيح"، هناك دفعة زائدة، فقم بتقديم طلب لاسترداد (تعويض) مبلغ الضريبة المدفوع الزائد. وعلى أية حال، يجب سداد الدين قبل تقديم التصحيحات.

كيفية حساب العقوبات لإقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث في عام 2016

يجب أن يتم احتساب العقوبات فقط في حالة المتأخرات الضريبية. ويساوي مبلغ الغرامة 1/300 من معدل إعادة التمويل لمبلغ الضريبة غير المدفوع عن كل يوم تأخير في السداد. في هذه الحالة، لا تقم بتضمين يوم دفع الضريبة الفعلية (الإزاحة، وما إلى ذلك) في فترة التأخير. والحقيقة هي أنه في يوم التقديم إلى البنك (في يوم الإزاحة، وما إلى ذلك)، يعتبر الدين الضريبي مدفوعًا (البند 3 من المادة 45، البندين 3 و 4 من المادة 75 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).

ملحوظة: لحساب العقوبة، عليك أن تأخذ معدل إعادة التمويل الذي كان ساري المفعول خلال فترة التأخير (الفقرة 2، الفقرة 4، المادة 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

كيف تتحقق السلطات الضريبية من إقرارات ضريبة القيمة المضافة المحدثة في عام 2016

فيما يتعلق بالإعلان المحدث، وكذلك الإعلان الأولي، يتم إجراء تدقيق مكتبي. يتم احتساب فترة إجراء التدقيق المكتبي من اليوم التالي لليوم الذي تتلقى فيه هيئة التفتيش الإقرار الضريبي (البند 2 من المادة 88، البند 2 من المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا قدمت إحدى المنظمات، أثناء المراجعة المكتبية للإعلان، توضيحًا بشأن نفس الإعلان، تتوقف هيئة التفتيش عن جميع الإجراءات المتعلقة بالمراجعة المكتبية الأولية وتبدأ المراجعة المكتبية للتوضيح (البند 9.1 من المادة 88 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي). وبالتالي، في يوم تقديم التوضيح، تنتهي فترة التدقيق المكتبي للإقرار الأولي. ومن اليوم التالي يبدأ العد التنازلي لمدة ثلاثة أشهر جديدة لعقد «اجتماع الكاميرا» بناء على التوضيح المقدم.

أثناء التدقيق المكتبي، قد يطلب مسؤولو الضرائب توضيحات مكتوبة منك. ويوصى بتقديمها على النموذج المعد، وترد عينة من الوثيقة في الرسالة رقم AS-4-2/12705 بتاريخ 16 يوليو 2013. للتوضيحات، يحق للمنظمة إرفاق مقتطفات من سجلات الضرائب والمحاسبة، بالإضافة إلى المستندات الداعمة الأخرى حسب تقديرها (البند 4 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وعلى وجه الخصوص، عند إجراء تدقيق مكتبي بناء على إقرار محدث، يتم فيه تخفيض مبلغ الضريبة مقارنة بالإقرار المقدم سابقا، يحق للمفتشين أن يطلبوا، خلال خمسة أيام، الإيضاحات اللازمة التي تبرر التغيير في المؤشرات ذات الصلة الإعلان (الفقرة 2 ، الفقرة 3 ، المادة 88 من قانون الضرائب RF).

كقاعدة عامة، المنظمة غير ملزمة بتقديم المستندات الإضافية التي يطلبها التفتيش للإيضاحات. مثل هذا الطلب من المفتشية غير قانوني. كقاعدة عامة، عند إجراء تدقيق مكتبي، لا يمكن لمكتب الضرائب أن يطلب معلومات ومستندات إضافية (البند 7، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الاستثناءات من هذه القاعدة محددة بوضوح في قانون الضرائب.

سنقوم بإدراج متى وما هي المستندات التي يجب تقديمها لـ "كاميرا" إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث. لذلك، إذا قدمت المنظمة إقرار ضريبة القيمة المضافة بمبلغ الضريبة المراد سدادها، فيحق للمفتشية أن تطلب مستندات تؤكد التطبيق الصحيح للتخفيضات الضريبية (البند 8 من المادة 88 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) . يمكن أن تكون هذه الفواتير ودفاتر الشراء ودفاتر المبيعات والمستندات الأولية: الفواتير وأعمال القبول وتسليم العمل (الخدمات) والعقود مع الأطراف المقابلة ومستندات الدفع لدفع مبالغ ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك، إذا أعلنت المنظمة عن خصومات، لا يتجاوز مبلغها الضريبة، كما هو الحال عادة، ليس للمفتشين الحق في المطالبة بالمستندات الأولية (البند 25 من قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 30 يوليو 2013 العدد 57).

ماذا يعني تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث في عام 2016؟

قبل تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث، قم بتقييم جدوى هذا التقرير. بعد كل شيء، يمكن أن يؤدي "التوضيح" إلى عواقب سلبية. وهي التدقيق الضريبي في الموقع للفترة التي تم تقديم التقارير المحدثة عنها. وهذا ممكن حتى لو مرت أكثر من ثلاث سنوات منذ اكتشاف الخطأ (الفقرة 3، الفقرة 4، المادة 89 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، يحق للتفتيش التحقق من أي ضرائب لفترة معينة، بغض النظر عن حقيقة أن التصحيحات يتم تقديمها فقط لضريبة القيمة المضافة. وبناء على نتائج هذا التفتيش، سيقوم المفتشون، بعد تحديد الانتهاكات، بتقييم الضرائب والعقوبات الإضافية. لن يتمكن المفتشون إلا من فرض غرامة على دافعي الضرائب، حيث تم ارتكاب الخطأ منذ أكثر من ثلاث سنوات (المادة 113 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

متى سيوفر لك إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث في عام 2016 من الغرامة؟

إذا قمت بتقديم إقرار ضريبي محدث مع ضريبة إضافية بعد بدء التدقيق المكتبي للتقارير الأولية، ولكن قبل اكتماله، أي أثناء التدقيق المكتبي، فسوف تتجنب العقوبات. تُعفى المنظمة أيضًا إذا تم تقديم إقرار محدث قبل الموعد النهائي لدفع الضريبة. أو إذا تم تقديم الإعلان المحدث بعد الموعد النهائي لدفع الضريبة، لكن المنظمة حولت المبلغ المفقود من الضرائب والغرامات إلى الميزانية (البندان 3 و 4 من المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لقد تم بالفعل تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة للربع الثالث من عام 2015، ولكن المشاكل المتعلقة بفترة الإغلاق لا تزال تظهر. ولذلك، فإن بعض المحاسبين في حيرة بالفعل من إعداد إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث. في هذه المقالة سنتحدث عن متى يكون من الضروري اللجوء إلى "التوضيحات" وكيفية القيام بذلك بشكل صحيح.

يبدو أنه تم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة، يمكنك التبديل إلى أمور أخرى، لكن لا، لا، وتنشأ أسئلة تتعلق بحساب ضريبة القيمة المضافة للفترة "الماضية". وتشمل هذه المستندات "المتأخرة" المتعلقة بالربع الأخير والأخطاء الفنية في الإعلان الأولي. وفي هذا الصدد، لدى المحاسبين أسئلة: في أي الحالات يكون من الضروري تقديم إعلان محدث؟

قواعد عامة

يجب على الشركة تقديم إقرار محدث إذا أدى خطأ محدد إلى التقليل من قيمة الضريبة. وإذا لم يؤثر الخطأ على مبلغ الضريبة المستحقة، فيحق للشركة تقديم "توضيح"، لكنها غير ملزمة بذلك. تم تحديد هذا الإجراء في المادة 81 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

لا يُطلب من دافعي الضرائب إرفاق أي توضيحات بالإقرار المحدث، ولكن كقاعدة عامة، ستظل مفتشية الضرائب تطلبها أثناء التدقيق المكتبي، لذلك لا يزال الأمر يستحق كتابة خطاب تغطية. يجب أن تتضمن الرسالة المعلومات التالية:

• الفترة والضريبة التي تم تقديم الإقرار المحدث عنها؛
• ما هو الخطأ أو عدم موثوقية البيانات؟
• قيم المؤشرات (الأساسية والمصححة) وفي أي أقسام أو أعمدة أو أعمدة يشار إليها؛
• تغيير وحساب القاعدة الضريبية ومبلغ الضريبة إذا تم التقليل من قيمتها أو دفعها بشكل زائد؛
• تفاصيل السداد ونسخة منها في حالة سداد المتأخرات والغرامات قبل تقديم الإقرار المحدث.

لا يؤدي تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث في حد ذاته إلى فرض عقوبات من دائرة الضرائب الفيدرالية. ومع ذلك، إذا كان سبب تقديم "التوضيح" هو خطأ أدى إلى التقليل من تقدير الضريبة المستحقة، فقد يتم تغريم الشركة بموجب المادة 122 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فيما يتعلق بالدفع غير الكامل لضريبة القيمة المضافة. لتجنب الغرامة، قبل تقديم إعلان محدث، يجب عليك دفع مبلغ متأخرات الضرائب والغرامات (البند 4 من المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

خطأ في مواصفات الفترة

قد يحدث أنه عند إعداد إقرار ضريبة القيمة المضافة، أشار المحاسب إلى الرمز الخاطئ في صفحة العنوان، والذي يحدد الفترة التي يتم إعداد الإقرار لها. فهل من الضروري اتخاذ أي إجراء في هذه الحالة؟

نعم، وكلما كان ذلك أفضل. بخلاف ذلك، قد يتم تغريم شركتك بموجب المادة 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، والمسؤول بموجب المادة 15.5 من قانون الجرائم الإدارية في الاتحاد الروسي.

هناك خياران ممكنان هنا. أولاً: تقوم بملء إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث، والذي سيتم فيه تغيير رمز الفترة فقط. ومع ذلك، كن مستعدًا لحقيقة أن دائرة الضرائب الفيدرالية قد لا تقبل مثل هذا الإعلان. نظرا لأن بيانات مأمورية الضرائب لا تحتوي على إقرار أولي بنفس الرمز. أو قد تعتبر دائرة الضرائب الفيدرالية الإقرار المحدث هو الإقرار الأساسي. وبما أنه تم تقديمه خارج الموعد النهائي، سيتم فرض غرامة بموجب نفس المادة 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

ولذلك فمن الأفضل اللجوء إلى الخيار الثاني. يتمثل الأمر في حقيقة أنك تبلغ خدمة الضرائب الفيدرالية كتابيًا بأن إقرار ضريبة القيمة المضافة المقدم في مثل هذا التاريخ يجب اعتباره مقدمًا للربع الثالث من عام 2015، مع الإشارة إلى الرمز الصحيح. عادةً ما يتم قبول مثل هذا الخطاب من قبل السلطات الضريبية. ولكن إذا لم يرضيهم ويحاولون معاقبتك بالغرامات، فيمكن الطعن في هذه الغرامات في المحكمة. تشير المحاكم إلى أن الإشارة غير الصحيحة للفترة الضريبية في الإعلان لا تشكل عيبًا كبيرًا يمنع مصلحة الضرائب من إجراء تدقيق كامل (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة شمال القوقاز بتاريخ 30 يوليو 2009 في القضية رقم A32 -22251/2008-12/190).

بالمناسبة، تحدثت سلطات الضرائب في العاصمة لصالح دافعي الضرائب في هذه الحالة، كما يتضح من خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 2 نوفمبر 2007 رقم 09-14/105412.

وثائق "متأخرة".

إن الموقف الذي يتم فيه استلام المستندات متأخرًا من المورد ليس أمرًا غير شائع. السؤال الذي يطرح نفسه: هل من الضروري تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث، إذا، على سبيل المثال، في نهاية شهر أكتوبر، تم استلام فاتورة من المورد، بتاريخ سبتمبر على سبيل المثال؟

لا لا حاجة. يمكنك تضمين مثل هذه الفاتورة في دفتر أستاذ المشتريات للربع الحالي. يُمنح لك هذا الحق بموجب البند 1.1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والذي بموجبه يمكن المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة في غضون ثلاث سنوات بعد تسجيل البضائع (العمل والخدمات). دعنا نذكرك أن هذه القاعدة سارية اعتبارًا من 1 يناير 2015.

ومع ذلك، إذا كنا نتحدث عن فاتورة "مسبقة"، فإن هذه القاعدة لا تنطبق (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 04/09/2015 رقم 03-07-11/20290). ولكن إذا كان لديك دليل على التأخر في استلام مثل هذه الفاتورة وإذا كنت تريد المطالبة بخصم عليها، فستتمكن من عكسها في الربع الحالي.

الخصم مرتفع جدا

قد يحدث أن يكون خصم ضريبة القيمة المضافة للربع الثالث من عام 2015 مبالغًا فيه. هناك عدة أسباب محتملة. وهذا أيضًا هو عدم أمانة المورد، الذي رفض إرسال الفاتورة الأصلية، في حين أن المحاسب، معتمدًا على نزاهته، تحمل المخاطر وعكس الخصم بناءً على مسح الفاتورة، على سبيل المثال. أو أن المحاسب قام بالخطأ بتسجيل نفس الفاتورة مرتين في دفتر المبيعات. أو أرسل المورد فاتورة مصححة مؤرخة بالفعل في الربع الرابع. أو قام المحاسب بإدخال المبلغ من الفاتورة المستلمة بشكل غير صحيح.

في كل هذه الحالات، من الضروري إعداد إقرار محدث لضريبة القيمة المضافة. في الواقع، بسبب المبالغة في الاستقطاع، حدث انخفاض في مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة للموازنة. ولكن قبل البدء في إعداد إعلان محدث، من الضروري تصحيح البيانات الموجودة في دفتر الشراء. ويتم ذلك عن طريق تجميع قائمة إضافية لدفتر الشراء. إذا كنت بحاجة إلى إلغاء أي قيد، فسيتم تسجيل هذا الإدخال في دفتر الشراء بعلامة الطرح.

أخطاء "فنية" في دفتر الشراء

سلسلة أخرى من الأخطاء هي الأخطاء الفنية التي لا تؤدي إلى تغيير مبلغ الاستقطاع. على سبيل المثال، عند إدخال معلومات من فاتورة مستلمة في دفتر المشتريات، تمت الإشارة عن طريق الخطأ إلى مؤسسة أخرى كبائع. أو عنوان خاطئ، رقم التعريف الضريبي (TIN)، وما إلى ذلك. وبما أن البيانات الواردة من دفتر الشراء مضمنة في إقرار ضريبة القيمة المضافة، فمن الواضح أن المعلومات الواردة في الإقرار غير صحيحة. لا تؤثر مثل هذه الأخطاء على مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة، لأن الفواتير نفسها تحتوي على معلومات موثوقة. وهذا يعني أن الخصم المطالب به قانوني. هل من الضروري تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث في هذه الحالة؟

ليس بالضرورة، بسبب المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، التي تنص على التقديم الإلزامي للإعلان المحدث فقط في حالة التقليل من تقدير الضريبة المستحقة. ومع ذلك، ينصح المسؤولون في خطاباتهم بتقديم "توضيحات" لتجنب الحاجة إلى تقديم توضيحات إلى السلطات الضريبية أثناء عمليات التدقيق المكتبي.

فواتير بها "عيب"

إذا وجد المحاسب أخطاء في الفاتورة نفسها المستلمة من المورد، فقبل الاتصال به للتصحيح، عليك الانتباه إلى طبيعة الخطأ. والحقيقة أنه ليس كل خطأ يحرم الشركة من حق الخصم. لذلك، على سبيل المثال، فإن الإشارة غير الصحيحة إلى المرسل إليه أو رقم التعريف الضريبي للبائع لا تعطي السلطات الضريبية سببا "لسحب" الخصم. يأتي ذلك من الفقرة 2 من المادة 169 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وتقول إن أساس رفض الخصم لا يمكن أن يكون أخطاء لا تمنع السلطات الضريبية من تحديد البائع والمشتري واسم البضائع (العمل والخدمات) وحقوق الملكية وقيمتها وكذلك معدل الضريبة ومبلغ الضريبة .

إذا ارتكب البائع خطأً في اسم شركتك في الفاتورة (على سبيل المثال، بدلاً من Aurora-Lux LLC، أشار إلى Aurora LLC)، ففي هذه الحالة تحتاج إلى الاتصال به لإجراء التصحيحات. صحيح، في هذه الحالة، لا يتمثل إجراء التصحيح في استبدال الفاتورة "المعيبة" بأخرى جديدة، ولكن في إعداد فاتورة مصححة يجب الإشارة فيها إلى الرقم التسلسلي وتاريخ التصحيح.

ويجب تسجيل هذه الفواتير، وفقًا للسلطات الضريبية، في دفتر المشتريات خلال فترة استلام الفاتورة المصححة. وهذا يعني أنه يجب إلغاء الخصم من الفترة السابقة ويجب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث مع دفع الضرائب والغرامات الإضافية. ونشير إلى أن هذا الموقف مثير للجدل، وليس لدى المحاكم رأي مشترك. وبالتالي، حكمت منطقة موسكو FAS، في القرار رقم KA-A40/17450-10 بتاريخ 26 يناير 2011، في القضية رقم A40-19455/10-90-183، لصالح الشركة. وأيدت محكمة التحكيم في منطقة موسكو، في قرارها المؤرخ 4 ديسمبر 2014 رقم F05-13962/2014 في القضية رقم A40-31001/14، السلطات الضريبية.

هل يجب أن نحدد "دلتا" أم بالكامل؟

في الأقسام من 8 إلى 12 من إقرار ضريبة القيمة المضافة، يوجد السطر 001، الذي يصف مدى ملاءمة المعلومات المقدمة مسبقًا. يشير هذا الخط إما إلى "0" أو "1". يتم تعيين الرقم 1 إذا كانت المعلومات الواردة في قسم الإقرار الأساسي صحيحة ولا تتطلب تغييرات. يتم إدخال صفر في حالة الحاجة إلى تغييرات أو إضافات على قسم معين.

وفي الوقت نفسه، تم توفير ملاحق للقسمين 8 و9 من إقرار ضريبة القيمة المضافة. تحتوي هذه التطبيقات أيضًا على "شريط الصلة". يتم ملء هذه الطلبات إذا تم إجراء تغييرات على دفتر الشراء (أو دفتر المبيعات) للفترات السابقة. وبالتالي، على سبيل المثال، إذا لم يتم إدخال فاتورة شحن معينة في دفتر المبيعات للربع الثالث من عام 2015، فيجب إضافة هذا المستند إلى القائمة الإضافية في دفتر المبيعات للربع الثالث من عام 2015. ونتيجة لذلك، سيتم إدراج الفاتورة "المنسية" في الملحق 1 بالقسم 9 من إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث للربع الثالث. في هذا التطبيق، يجب عليك الإشارة إلى مؤشر الملاءمة "0".

وفي هذه المرحلة، لدى العديد من المحاسبين سؤال: هل من الضروري تقديم القسم 9 في نفس الوقت كجزء من إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث؟ تنشأ أسئلة مماثلة في حالة الإضافات إلى دفتر الشراء، وبالتالي إلى القسم 8 من الإقرار.

ولسوء الحظ، لم تكن هناك توضيحات رسمية من المسؤولين حتى الآن. ومع ذلك، فقد أثير هذا السؤال في الندوات والمقابلات التي أجريت بمشاركة ممثلي دائرة الضرائب الاتحادية. وفقا لتفسيراتهم الشفهية، هناك خياران ممكنان. أولاً: إرسال البيانات من الأوراق الإضافية فقط إلى دفتر الشراء أو دفتر المبيعات، أي البيانات المتغيرة. أطلق المسؤولون على هذه الطريقة اسم "المعتمدة على الدلتا". في هذه الحالة، تنعكس جميع التغييرات في الملحق 1 (مع علامة الملاءمة 0)، وفي القسمين 8 و9 تتم الإشارة إلى علامة الملاءمة "1" ويتم وضع الشرطات على طول خطوط القسم. مثل هذه الإجراءات لا تتعارض مع إجراءات ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة.

الطريقة الثانية هي إعادة إرسال دفتر أستاذ الشراء أو دفتر أستاذ المبيعات بالكامل. في هذه الحالة، لا يتم ملء ملحق الأقسام 8 و 9، وفي هذه الأقسام نفسها يتم تعيين مؤشر الملاءمة "0" ويتم توفير البيانات التي تم تغييرها بالفعل.

تبدو هذه الطريقة مشكوك فيها إلى حد ما بالنسبة لنا، لأن جميع التغييرات وفقا لمرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 1137 تتم من خلال أوراق إضافية. ومع ذلك فإن المسؤولين يتحدثون عن الأمر، ونأمل أن تكون هناك توضيحات رسمية منهم في المستقبل القريب.

في حال ارتكبوا خطأ في حسابات ضريبة القيمة المضافة.

يُطلب من منظمة أو رجل أعمال فردي تقديم مثل هذه التقارير إذا أدت الأخطاء المكتشفة إلى انخفاض في القاعدة الضريبية، ونتيجة لذلك، لم يتم دفع الضريبة إلى الميزانية بالكامل.

إذا ساهم خطأ في دفع ضريبة زائدة، يجوز للمنظمة ممارسة الحق في تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث لتخفيض الضريبة للفترة التي حدث فيها هذا الخطأ. ولها أيضًا الحق في عدم اتخاذ الإجراءات اللازمة لإزالة الخطأ. وفي الوقت نفسه، ينص الفصل 21 من قانون الضرائب على أنه لا يمكن إدراج تعديل في الفترة الحالية، بدلا من تقديم تعديل محدث.

وتجدر الإشارة إلى أن هذه القاعدة لا تنطبق في الحالة التي لم تقبل فيها المنظمة الاتفاقية في الفترة التي تم فيها استيفاء جميع الشروط لذلك. إن استخدام الاستقطاعات "المتأخرة" أمر واقعي تمامًا وصحيح من الناحية القانونية.

يمكن للمنظمة ممارسة حق الخصم في غضون 3 سنوات بعد قبول البضائع المشتراة للتسجيل. وينعكس هذا الخصم المتأخر في الإعلان الحالي، ولكن ليست هناك حاجة لتقديم تقارير محدثة.

كما يتم تقديم إقرار محدث إذا كانت الفترة التي تم فيها القبول معروفة. خلاف ذلك، تتم إعادة حساب القاعدة الضريبية ومبلغ الضريبة في الفترة التي تم فيها اكتشاف الخطأ (البند 1 من المادة 81، البند 1 من المادة 54 من قانون الضرائب).

تنطبق أيضًا إجراءات تقديم الإقرار المحدث على دافعي الضرائب. ومع ذلك، أولا من الضروري توضيح فقط لدافعي الضرائب الذين ارتكبت أخطاء بشأنهم (البند 6 من المادة 81 من قانون الضرائب). على سبيل المثال، من الضروري توضيح الدخل المدفوع للمنظمات الأجنبية فقط لدافعي الضرائب الذين كانت بياناتهم خاطئة في الوثائق الأولية.

إذا كان الخطأ لا يؤثر على مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة لموازنة الدولة (على سبيل المثال، رقم فاتورة غير صحيح)، ليست هناك حاجة لتقديم تعديل. في هذه الحالة، يجب أن تكون مستعدًا لتقديم التوضيحات إلى هيئة التفتيش (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب).

هناك عدة أسباب تدعو إلى التوضيح:

• في الربع المشمول بالتقرير، تم التقليل من سعر السلعة: أدى المقاول الخدمات بشكل سيء أو قدم العميل البضائع ذات الجودة غير الكافية، ولكن الفترة التي حدث فيها ذلك قد تم إغلاقها بالفعل؛
• نشأت شروط جديدة لتقديم خدمات إضافية في العقد؛
• قدم المورد خصومات أو مكافآت؛
• لم يتم تقديم الإقرار الأولي في الوقت المحدد؛
• لقد أخطأ المحاسب في الحسابات.

إن وجود سبب واحد يعني أنك بحاجة إلى تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة التصحيحي مع البيانات المحدثة إلى مصلحة الضرائب المسيطرة، بالإضافة إلى إرفاق أوراق دفاتر الشراء والمبيعات.

ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث

بالإضافة إلى تقديم إقرار إضافي خلال الفترة الضريبية التي تم اكتشاف الخطأ فيها، اتبع هذه القواعد لتجنب ارتكاب نفس الخطأ مرة أخرى.

في صفحة العنوان، في سطر "رقم التعديل"، اعكس الرقم "1". وهذا يعني أنك تقوم بالتحديث لأول مرة للسنة الضريبية. في المرة القادمة، إذا كنت في حاجة إليها، فضعها من الرقم 1 وبالترتيب.

لتوضيح البيانات المتعلقة بتعديلات التطبيقات، املأ السطر 001:

• "0" - إذا لم تتم الإشارة إلى البيانات مسبقًا، أو تمت الإشارة إليها بشكل غير صحيح أو غير كامل؛
• "1" - البيانات حديثة وموثوقة ولا تحتاج إلى توضيح.

في الإقرار التصحيحي، أشر إلى:

• معلومات من الإقرار الأولي، حتى لو تم الإشارة إليها بشكل صحيح؛
• المعلومات التي كان ينبغي تقديمها في وقت سابق؛
• القسمان 8 و9، إذا كانت هناك حاجة لتعكس أوراق إضافية.

وثائق إضافية

أرفق خطابًا توضيحيًا بالعبارات المصححة، والذي يجب أن تشير فيه إلى:

• مؤشر نوع الإعلان - ضريبة القيمة المضافة؛
• مؤشرات التقارير والتي قمت بإعادة حسابها؛
• أسباب التوضيحات؛
• قيم جديدة؛
• الخطوط المصححة في الإقرار؛
• تفاصيل مستند الدفع المستخدم لتحويل مبلغ الضريبة المفقود؛
• توقيع المدير أو كبير المحاسبين المعتمد.

كما يجب إرفاق نسخة من مستند الدفع الذي يؤكد قيام المكلف بسداد الغرامة.

وعادةً ما يتطلب الأمر أيضًا تقديم تقارير أولية، والتي تم تقديم التوضيحات بشأنها.

نموذج التقديم والمواعيد النهائية

إذا قمت بإرسال إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث:

• قبل نهاية الموعد النهائي لتقديم التقرير الأولي عن الفترة الضريبية الحالية، ستحسب مصلحة الضرائب التعديل كتقرير أولي فقط إذا حدث الخطأ في هذا الربع؛
• بعد الموعد النهائي لتقديم الإقرار الأولي، ولكن قبل الموعد النهائي لدفع الضريبة، لن تقوم المفتشية بمحاسبتك، لأنك قمت بتصحيح نفسك قبل اكتشاف الخطأ؛
• بعد دفع الضريبة أثناء التدقيق المكتبي، لا يتم فرض عقوبة أيضًا؛
• بعد انتهاء جميع المواعيد النهائية، ستكون مسؤولاً عن التأخر في تقديم التقارير (بموجب المادة 122 من قانون الضرائب).

لا توجد أيضًا مسؤولية عن أي انتهاك ضريبي إذا لم يكشف التدقيق المكتبي عن الأخطاء التي أشرت إليها.

تقديم إقرار التعديل بحلول اليوم العشرين التالي لنهاية الربع أو الشهر إلكترونيًا عبر TKS من خلال مشغل خاص لإدارة المستندات الإلكترونية.

عواقب تعديل البيانات

يتم إزالة الأخطاء في حساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة في الإعلان المحدث في اتجاه انخفاضه أو زيادته.

بالتناقص

إذا كنت قد قدمت توضيحات من أجل تخفيض ضريبة القيمة المضافة المستحقة، فسوف يتبع هذا الإبلاغ تدقيق مكتبي.

من الممكن أيضا التفتيش في الموقع، إذا لم يتم القيام بذلك لفترة طويلة. إذا أكدت المراجعة أنه تم تخفيض الضريبة، فسيتم إنشاء دفعة زائدة على حسابك الشخصي. استخدمه كما يحلو لك: قم بإعادته إلى حسابك الحالي، أو استخدمه لتعويض الضرائب الأخرى أو ضريبة القيمة المضافة.

ستحتاج أيضًا إلى كتابة طلب موجه إلى رئيس دائرة التفتيش الفيدرالية للضرائب لاسترداد الأموال أو التعويض، على التوالي.

بالزيادة

إذا كنت قد قدمت توضيحات بشأن زيادة الضريبة، وهو ما يعني دفعة إضافية، فقم أولاً بدفع المبلغ الناقص، ثم قم بتقديم إقرار التعديل، وهذا سيحميك من عقوبات خدمة الضرائب لعدم دفع الضريبة.

يجوز لمكتب الضرائب فرض غرامات على مبلغ عدم الدفع. ادفع لهم أيضًا قبل تقديم الإقرار المحدث. يُسمح حتى بوجود فرق بسيط بين المواعيد النهائية لدفع الغرامات والإيداع.

إذا رأيت أن المستلم قد استلم مبلغ الدفعة الإضافية بالفعل، فيمكنك تقديم إقرار في ذلك اليوم. عادةً ما تفضل المؤسسات التسليم في يوم العمل التالي.

ضربات الجزاء

بالنسبة لزيادة الضريبة في الإقرار التصحيحي، قد تفرض خدمة الضرائب غرامة قدرها 20٪ من الفرق في مبالغ الضريبة في التقارير المعدلة والأساسية.

قد تكون المحكمة في هذا الشأن إلى جانبك أو إلى جانب مصلحة الضرائب.

إذا أصدرت مصلحة الضرائب غرامة على الضريبة غير المدفوعة في الوقت المحدد، فيمكنك ممارسة الحق في الاعتراض على ذلك في إجراءات المحكمة إذا كنت قد دفعت ضريبة القيمة المضافة والغرامات قبل علم مصلحة الضرائب بذلك.

عدم دفع الغرامات لا يشكل جريمة ضريبية. وهذا هو رأي غالبية الممارسات القضائية. ومع ذلك، فمن القانوني فرض عقوبة على عدم دفع الغرامات، لأن هذه إحدى مراحل إعفاءك من المسؤولية الضريبية.

إذا تم إجراء عدة فحوصات مكتبية على إعلان واحد محدث، فستكون المحكمة أيضًا في صفك بالتأكيد.

الاستثناء هو تقديم عدة إقرارات ضريبة القيمة المضافة التصحيحية على التوالي لربع ضريبي واحد.