حسابات القبض من الاتحاد الروسي. ما هي حسابات القبض بكلمات بسيطة؟ كيفية إدارة حسابات القبض

غالبًا ما تكون المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد الذين لديهم نظام دفع غير نقدي في حيرة من أمرهم: "ما هو: الحسابات المدينة تزداد كل شهر ، وتنمو مثل كرة الثلج؟" سيقول شخص ما أن هذا أمر جيد - المنتجات (الخدمات) مطلوبة ، ولكن مع الحساب يمكنك الانتظار بعض الوقت. لكن لا تملق نفسك - فهذه الزيادة في الأساس هي إشارة إلى أن الشركة ستتكبد خسائر في المستقبل القريب. هل فكرت يومًا أن بعض المدينين الدائمين يستخدمونك كبنك؟ تلك الأموال التي لم يتم دفعها لك في الوقت المحدد هي أموال مجانية لعملائك. إنهم يرسلونها لاحتياجات أخرى ، كما يقولون ، يمكنك الانتظار مع المدفوعات (لا أحد يطلبها). وماذا تفعل مؤسسات الائتمان في هذه الحالة؟ بطبيعة الحال ، تغريم التأخر في السداد أو الفائدة المستحقة. لذلك حان الوقت لفهم ما هو عليه وكيفية تقليله ، مع إخضاعه لرقابة صارمة!

نصائح للمساعدة في تقليل الحسابات المستحقة القبض

من حيث المبدأ ، يتم تقسيم "المستحقات" بالكامل إلى الأنواع التالية: عادي (الفترة بين الشحن (تقديم الخدمات) وفترة التسوية بموجب العقد) ؛ متأخر (لم يتم استلام المبلغ في التاريخ المحدد في العقد) ويائس (عندما لا توجد طريقة لإعادة الأموال). ولكي لا تكون في الحالتين الثانية والثالثة ، يجب عليك الالتزام بالنصائح التالية. العمل الدائم مع المستحقات له عدة مراحل.

لماذا مراجعة الديون ضرورية؟

مع الإدارة السليمة ، تعمل المراقبة المستمرة للديون بشكل فعال. يميل معظم العملاء إلى الدفع في الوقت المحدد. بالإضافة إلى ذلك ، يُنصح بالتحقق من حالة الحسابات من خلال إجراء تدقيق للحسابات المدينة ووفقًا لنتائجها ، يتم تحديد نقاط القوة والضعف في أنشطة الشركة ، ويتم اقتراح التدابير المناسبة لتحسين وضعها المالي. الخطوات الرئيسية هي:

1. دراسة الوثائق التأسيسية ،
2. تحليل ارتباط الوثائق المالية بشروط العقود والأسعار المعمول بها في ذلك الوقت.
3. تقييم مستندات التسوية والمقارنة مع نماذج التقارير.
4. تحديد مدى موثوقية البيانات في الميزانية العمومية وتطبيقاتها.
5. تطوير التوصيات.

من حيث المبدأ ، يتطلب مجال العمل مع الذمم المدينة والدائنة نظامًا جيدًا للتنظيم والرقابة. ضع القواعد الخاصة بك ثم اتبعها.

من هو المدين؟ مصطلح "المدين" هو مرادف لكلمة "مدين". هذا هو الشخص الذي تم تكليفه بالتزام ، على سبيل المثال ، بموجب عقد. يمكن أن يكون المدين منظمة ورجل أعمال فرديًا وفردًا.

هذا المفهوم ليس له دلالة سلبية ، فهو يشير فقط إلى دور الموضوع في النشاط الاقتصادي. يمكن أن تكون نفس الشركات دائنة ومدينة لبعضها البعض. على سبيل المثال ، في عقد البيع ، يتصرف البائع كمدين حتى يتم الوفاء بالالتزام بتسليم البضائع. من ناحية أخرى ، يجب على المشتري دفع ثمن المنتجات ، لذلك فهو أيضًا مدين البائع فيما يتعلق بالالتزامات المالية.

- المعادل النقدي للالتزامات التي لم يتم الوفاء بها لمنظمة معينة. يرجع حدوثه إلى حقيقة أن التسويات بين الشركات لا يمكن إجراؤها في وقت واحد مع تسليم البضائع أو أداء العمل أو تقديم الخدمات. هذا هو واحد فقط من أنواع رأس المال العامل لمؤسسة تجارية.

تصنيف الذمم المدينة

هناك عدة معايير لتقسيم هذه الظاهرة إلى أنواع.

وفقًا للشروط المتوقعة للوفاء بالالتزامات ، يمكن أن تكون المستحقات:

1. قصير الأجل - عندما يُتوقع استلام الدفعات في غضون 12 شهرًا من لحظة نشوء الدين.
2. طويل الأجل - سيستغرق الوفاء بالالتزامات أكثر من عام.

هذا التصنيف مهم للأغراض المحاسبية. لذا فإن الدفع مقابل المعدات التكنولوجية باهظة الثمن قد يستغرق عدة سنوات ، والتي يجب أن تؤخذ في الاعتبار عند إعداد التقارير حول ربحية الشركة المصنعة.

وفقًا لمعيار إمكانية الحصول على السداد ، يتم تقسيم المستحقات إلى:

1. العاجلة . لا يخالف المدين التزاماته ، إذ لم يحن الموعد النهائي لأدائها. قد تتضمن شروط المعاملات التجارية إجراءات مختلفة للتسويات المتبادلة ، وبالتالي فإن حقيقة وجود دين لا تشير إلى وجود مشكلة.
2. متأخر . المدين يخالف التزاماته. مع مثل هذا الدين ، يعمل المتخصصون في الشركات بنشاط. يرسلون خطابات مطالبة إلى المدينين بهدف المطالبة بالأموال أو الممتلكات أو الوفاء بالالتزامات في شكل آخر. كطريقة حصرية للعمل مع المدينين الذين تأخروا عن سداد التزاماتهم ، يتم النظر في الحماية القضائية للمصالح.
3. ميئوس منه . الدائن ليس لديه أسباب قانونية لاسترداد الدين من المدين. يحدث هذا ، على سبيل المثال ، إذا انتهت فترة التقادم - مرت أكثر من ثلاث سنوات منذ انتهاك الالتزام ، ولم يعترف المدين بالدين ، ولم يتم تقديم المطالبة. سبب آخر للاعتراف بأن الدين غير قابل للتحصيل هو الإعسار الاقتصادي للمدين أو له. في مثل هذه الحالة ، يتم شطب الدين من الميزانية العمومية للمنشأة إلى المصاريف غير التشغيلية. ليس من المنطقي أن يؤخذ في الاعتبار في ميزان الديون غير الواقعي للاسترداد.

الديون المتأخرة تنقسم إلى موثوقة ومشكوك في تحصيلها. يمكن تحويل الدين إلى فئة موثوق عندما يكون للدائن طرق حقيقية لتلقي الأموال. على سبيل المثال ، فإن ممتلكات المدين مرهونة وتضمن الالتزام.

من غير المرجح. أصول المدين آخذة في التناقص ، وهناك ديون أخرى متأخرة ، ولا توجد وسائل ضغط خارج نطاق القضاء على إدارة المنظمة. احتمال الاعتراف بمثل هذه المنظمة على أنها معسرة اقتصاديًا مرتفع.

وفقًا لحجم التدابير التي اتخذتها المنظمة الدائنة ، يتم تقسيم المستحقات إلى:

1. ادعى (اتخذت الشركة كافة الإجراءات التي ينص عليها القانون لسداد الديون).
2. غير مُطالب به (لدى المنظمة آليات غير مستخدمة لتلقي الأموال من المدين).

ما هي الذمم المدينة

هناك العديد من العناصر التي تشكل هيكل الذمم المدينة النموذجي للمؤسسة:

• ديون البضائع المسلمة والعمل المنجز والخدمات المقدمة ؛
• المدفوعات الزائدة في الميزانية والأموال خارج الميزانية للضرائب والرسوم والرسوم ؛
• ديون الفواتير
• ديون الشركات التابعة والفروع والشركات التابعة ؛
• المدفوعات المسبقة على حساب عمليات التسليم أو أداء الأعمال / تقديم الخدمات في المستقبل ؛
• ديون أخرى ، على سبيل المثال ، ديون المؤسس ، الذي ساهم بحصة في رأس المال المصرح به غير كاملة.

بشكل عام ، يقع حوالي 90٪ من الدين في النشاط الاقتصادي على النوع الأول.

إدارة الذمم المدينة هي إحدى وظائف الإدارة المالية للمؤسسة. يشمل هذا النشاط:

1. التحقق من الأطراف المقابلة قبل إبرام العقود وسمعتها التجارية وحالة الأصول ؛
2. الدعم القانوني للمعاملات ، بما في ذلك وضع إجراءات التسويات بموجب العقود ؛
3. المطالبة بالعمل مع المدينين الذين تأخروا في أداء الالتزامات ؛
4. التحصيل القسري للأموال من خلال المحكمة.

إدارة الديون عملية معقدة وحساسة. من الناحية النظرية ، الآلية بسيطة للغاية: تعمل الشركة مع الشركاء بشروطها الخاصة. إذا كان هناك تأخير في الدفع ، تبدأ المنظمة في إجراء المطالبات أو الذهاب إلى المحكمة.

في الممارسة العملية ، كل شيء أكثر تعقيدًا. يتعين على الموردين إعطاء فترات تأخير طويلة للمشترين من أجل الفوز في المنافسة مع المنظمات الأخرى. إذا كانت لدى الشركات علاقة تجارية طويلة الأمد ، فسيتم تسوية جميع الخلافات من خلال المفاوضات ، وليس من خلال تقديم المطالبات الرسمية.

والحماية القضائية لمصالح المنظمة قد تستغرق سنوات ، وتنطوي على تكاليف إضافية.

حتى قرار المحكمة الإيجابي الذي دخل حيز التنفيذ القانوني لا يضمن دائمًا أداء المدين الكامل لالتزاماته.

الهدف النهائي لمثل هذه الأنشطة هو تقليل ديون المدينين إلى الحد الأدنى.

أنواع

مرة أخرى حول أنواع الحسابات المستحقة القبض - بتنسيق فيديو مناسب.

تجري كل مؤسسة في أنشطتها التجارية تسويات مع الأطراف المقابلة الخارجية والداخلية: الموردين والمشترين والعملاء والمقاولين والسلطات الضريبية والمؤسسين والبنوك وموظفيها والمدينين الآخرين.
تحت الذمم المدينةفهم ديون المنظمات الأخرى والموظفين والأفراد في هذه المنظمة (ديون المشترين للمنتجات المشتراة ، والأشخاص الخاضعين للمساءلة عن المبالغ المالية الصادرة لهم في المساءلة ، وما إلى ذلك). يطلق على المنظمات والأشخاص الذين يدينون بهذه المنظمة اسم المدينين.
يتم تضمين الذمم المدينة في مفهوم "الالتزام" الأكثر عمومية. وفقا للفقرة 1 من الفن. 307 من القانون المدني للاتحاد الروسي (CC RF) ، بموجب التزام ، يلتزم شخص واحد (المدين) بتنفيذ إجراء معين لصالح شخص آخر (دائن) ، مثل: نقل الملكية ، وأداء العمل ، دفع المال أو ما إلى ذلك ، أو الامتناع عن إجراء معين وللدائن الحق في مطالبة المدين بأداء التزامه.
وفقًا للمحتوى الاقتصادي ، يتم عرض الذمم المدينة في الميزانية العمومية. هذا يسمح لك بتصنيف ديون المدينين:

• حسب مصادر تكوينها ؛
• أنواع الالتزامات
• طبيعة الدين.
• فيما يتعلق بالدائن.

تنقسم الذمم المدينة إلى نوعين حسب الاستحقاق:

• دين قصير الأمد- استحقاقها في غضون 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير المالي ؛
• دين طويل الأمد- تستحق أكثر من 12 شهرًا من تاريخ التقرير المالي.

بالإضافة إلى ذلك ، فإن مخاطر عدم سداد الذمم المدينة ترتبط باستحقاق الذمم المدينة.

تتطلب الزيادة في المخاطر مراقبة ورقابة عن كثب على السداد الكامل في الوقت المناسب للذمم المدينة.

وفقًا لوقت السداد ، يتم تقسيم المستحقات لضمان التحكم في سداد المستحقات وإرجاعها ، وكذلك لتحليل مستوى السيولة والملاءة المالية للمؤسسة.

العاجلةيتم الاعتراف بديون الأطراف المقابلة التي لم تنتهِ مدة الأداء بموجب العقد.

ديون البضائع المشحونة ، والعمل المنجز ، والخدمات التي لم يحن موعد سدادها بعد ، ولكن الملكية قد انتقلت بالفعل إلى المشتري ، أو تم تحويل دفعة مقدمة إلى المورد لتوريد البضائع (أداء العمل ، توفير من الخدمات) - هذا مستحق عاجل (عادي).

متأخر، بمعنى آخر. لم يتم سدادها في الوقت المناسب ، يتم تقسيم الدين ، بدوره ، إلى مطالب به وغير مطالب به.

ادعىيتم اعتبار الدين ، والذي اتخذت المنظمة الدائنة لإعادته جميع الإجراءات المنصوص عليها في القانون (إرسال خطابات المطالبة ، وتقديم بيان مطالبة إلى المحكمة).

يسمى الدين لم يطالب بها أحدإذا لم تتخذ المؤسسة الدائنة جميع الإجراءات اللازمة لإعادتها.

تأخيرالدين هو نتيجة إعادة هيكلة الديون على النحو المتفق عليه مع الطرف المقابل. وفقا للفقرة 1 من الفن. 823 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يمكن لأي مؤسسة أن تقدم لعملائها قرضًا تجاريًا في شكل تأجيل ودفع أقساط للسلع والأشغال والخدمات ، والتي يجب أن ينص عليها العقد.

وفقًا لدرجة الضمان ، يتم تقسيم المستحقات إلى مؤمنو غير مضمون. يمكن استخدام ما يلي كضمان: غرامة ، تعهد ، ضمان ، ضمان مصرفي ، إلخ (البند 1 ، المادة 329 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

مصادرة(غرامة ، فائدة جزائية) هو مبلغ من المال يحدده القانون أو العقد ، والذي يلتزم المدين بدفعه للدائن في حالة عدم الأداء أو الأداء غير السليم للالتزام ، لا سيما في حالة التأخير في الأداء.

بضمان يتعهدالتزام الدين ، يحق للدائن أن يحصل على تعويض عن جزء من الدين أو قيمته الكاملة للممتلكات المرهونة. يمكن أن يكون المرتهن إما المدين نفسه أو طرفًا ثالثًا.

بموجب عقد ضماناتيتعهد الضامن بأن يكون مسؤولاً أمام دائن شخص آخر عن وفائه بالتزام دينه كليًا أو جزئيًا.

بفضل ضمان بنكيبناءً على طلب شخص طبيعي آخر (أصيل) ، يعطي البنك أو مؤسسة التأمين (الضامن) التزامًا كتابيًا بالدفع لدائن الأصل (المستفيد) وفقًا لشروط التزام الدين الذي قدمه الضامن ، عند تقديم المستفيد للمطالبة بدفعها. يتم فرض رسوم لإصدار ضمان مصرفي. بعد انتهاء الفترة المحددة في الضمان ، يصبح غير صالح وينتهي.

يستخدم هذا التصنيف لتحليل الذمم المدينة من حيث مخاطر عدم السداد.

إذا أمكن ، يتم تقسيم المستحقات إلى ثلاث مجموعات: موثوقة ومشكوك فيها ويائسة (غير واقعية للتحصيل).

إلى موثوق بهاينطبق على:

• الذمم المدينة
• الذمم المدينة المضمونة.

مشكوك فيهلن يتم سداد حسابات القبض لمؤسسة لم يتم سدادها أو بدرجة عالية من الاحتمال خلال الوقت المحدد في العقد وغير مضمونة بضمانات مناسبة (البند 1 من المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (TC الترددات اللاسلكية)).

ميئوس منهوفقا للفقرة 2 من الفن. 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بالديون:

• بعد انتهاء فترة التقادم المحددة ؛
• على أساس عمل صادر عن هيئة حكومية ؛
• في حالة تصفية المدين ؛
• الديون ، واستحالة التحصيل التي يتم تأكيدها من خلال قرار من منفذ المنفذ عند الانتهاء من إجراءات التنفيذ إذا كان من المستحيل تحديد موقع المدين أو ممتلكاته أو الحصول على معلومات حول توافر الأموال والأشياء الثمينة الأخرى التي تنتمي إلى أو لا يملك المدين ممتلكات يمكن تحصيلها.

فترة التقادمالاعتراف بمصطلح حماية الحق بناءً على مطالبة الشخص الذي انتهك حقه ؛ فترة التقادم العامة هي ثلاث سنوات (المادتان 195 و 196 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

يعتبر تصنيف الذمم المدينة ، إن أمكن ، ضروريًا لتحديد النتيجة المالية لأنشطة الشركة بشكل صحيح. على سبيل المثال ، يؤدي شطب الذمم المدينة غير القابلة للتحصيل إلى زيادة تكلفة المنظمة.

وفقًا لطريقة السداد ، يتم تقسيم المستحقات إلى مدفوعات نقديو غير نقديطرق. تفترض الطرق النقدية لسداد الديون أنه سيتم سداد الالتزامات عن طريق تحويل الأموال إلى حساب جاري أو إيداع نقدي نقدًا ، أي عن طريق المدفوعات النقدية أو غير النقدية.

تتم معظم التسويات بين المنظمات بطريقة غير نقدية - عن طريق تحويل الأموال من حساب الدافع إلى حساب المستلم باستخدام مختلف العمليات المصرفية التي تحل محل النقد المتداول.

في الاتحاد الروسي ، يتم توفير الأشكال التالية من المدفوعات غير النقدية: أمر الدفع ، طلب الدفع ، التسويات بالشيكات ، التسويات بخطابات الاعتماد ، التسويات بأوامر التحصيل.

الطرق غير النقدية لسداد الديون أقل شيوعًا ويمكن تقديمها في شكل تعويضات متبادلة ، معاملات مقايضة (بموجب اتفاقية تبادل) ، كمبيالات. الكمبيالة هي سند إذني مكتوب من أحد الطرفين (الساحب) لدفع مبلغ محدد من المال عند الاستحقاق للطرف الآخر (حامل الكمبيالة) فيما يتعلق بالمعاملات التجارية المنجزة أو الدفع مقابل العمل المنجز أو الخدمات المقدمة.

وبالتالي ، فإن الطريقة الرئيسية لسداد المدينين لالتزاماتهم هي أداء. نتيجة للأداء تحقق الغرض الذي من أجله أنشئ الالتزام. الشكل الأكثر شيوعًا للمدفوعات غير النقدية التي يستخدمها المدينون لسداد ديونهم هو أوامر الدفع.

التنظيم التنظيمي للمحاسبة عن التسويات مع المدينين

تتم المحاسبة وفقًا للوثائق التنظيمية التي لها حالة مختلفة. بعضها إلزامي (القانون الاتحادي رقم 06.12.2011 N 402-FZ "بشأن المحاسبة" ، من الآن فصاعدًا - القانون N 402-FZ ؛ أحكام المحاسبة) ، والبعض الآخر ذو طبيعة استشارية (مخطط الحسابات لمحاسبة مؤسسات الأنشطة المالية والاقتصادية ، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 N 94n ؛ المبادئ التوجيهية ؛ التعليقات).

كيان اقتصادي ، يسترشد بتشريعات الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة والمعايير الفيدرالية والصناعية ، يشكل بشكل مستقل سياسته المحاسبية بناءً على هيكله وصناعته وخصائص نشاطه الأخرى. تؤكد:

• مخطط حسابات العمل ؛
• نماذج من وثائق المحاسبة الأولية ، وسجلات المحاسبة ؛
• إجراءات إجراء الجرد وطرق تقييم الأصول والخصوم ؛
• قواعد تدفق المستندات وتكنولوجيا معالجة المعلومات المحاسبية ؛
• إجراءات مراقبة المعاملات التجارية ، وكذلك القرارات الأخرى اللازمة لتنظيم المحاسبة.

يتم تحديد لحظة حدوث المستحقات ، أولاً وقبل كل شيء ، من خلال شروط العقود المبرمة وترتبط بلحظة بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات).

يمكن تحديد لحظة نقل ملكية البضائع في العقد بشكل منفصل ، وبعد ذلك ، وفقًا لهذه اللحظة ، تنعكس الحسابات المستحقة القبض في المحاسبة.

في حالة عدم وجود إشارة في العقد وقت نقل الملكية ، يعتبر أنه قد حدث في وقت شحن البضائع من قبل البائع ، حيث ينشأ حق ملكية المشتري للشيء بموجب العقد من لحظة نقلها ، ما لم ينص القانون أو العقد على خلاف ذلك (المادة 223 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

تنص المادة 9 من القانون N 402-FZ على أن وقائع الحياة الاقتصادية تخضع للتسجيل من خلال مستند المحاسبة الأساسي في وقت العملية (حقيقة الحياة الاقتصادية) أو بعد اكتمالها مباشرة.

على أساس البند 10 من لائحة المحاسبة والتقارير المالية في الاتحاد الروسي (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يوليو 1998 N 34n ، المشار إليها فيما يلي باسم لائحة المحاسبة) ، البند 5 من اللائحة المتعلقة بالمحاسبة "السياسة المحاسبية للمنظمة" PBU 1/2008 (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.10.2008 N 106n) ، يتم تشكيل سياسة محاسبية للمحاسبة في المنظمة ، والتي تتضمن التطبيق ، بما في ذلك المحاسبة عن المستحقات ، مبدأ اليقين الزمني لوقائع النشاط الاقتصادي ، والذي بموجبه تشير حقائق النشاط الاقتصادي للمنظمة إلى فترة التقرير التي حدثت فيها ، بغض النظر عن حالة التسويات عليها.

إلى جانب ذلك ، يمكن للمنظمات أن تحدد في العقد لحظة نقل الملكية ، والتي تختلف عن الشحنة ، على سبيل المثال ، في وقت استلام الأموال المدفوعة مقابل المنتجات المشحونة.

بحكم الفن. 317 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يجب التعبير عن الالتزامات النقدية بالروبل. في هذه الحالة ، قد ينص العقد على أن الالتزامات النقدية بموجب المعاملة واجبة السداد بالروبل بمبلغ يعادل مبلغًا معينًا بالعملة الأجنبية أو الوحدات النقدية التقليدية.

تم تحديد إجراءات تقييم المستحقات بموجب البند 6 من لائحة المحاسبة "دخل المنظمة" PBU 9/99 (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.05.1999 N 32n).

تنعكس التسويات مع المدينين في البيانات المالية بالمبالغ الناشئة عن السجلات المحاسبية والمعترف بها من قبل المنظمة على أنها صحيحة (البنود 73-78 من اللوائح المحاسبية).

تم تحديد الموعد النهائي لتحصيل المستحقات (فترة التقادم) بثلاث سنوات (المادة 196 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ، وبعد ذلك يخضع الدين للشطب ؛ للدائن الحق في أن ينص في العقد على وجود تعهد للمنتجات المشحونة ، والتي يمكن أن يكون موضوعها أي ممتلكات ، بما في ذلك الأشياء وحقوق الملكية. في حالة فشل المشتري في الوفاء بالتزاماته ، يجوز فرض التنفيذ على موضوع الرهن وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في الاتفاقية ، ما لم ينص قانون الرهن على خلاف ذلك.

وفقًا للائحة المحاسبة "محاسبة الأصول والخصوم الخاصة بالمؤسسة ، والتي يتم التعبير عن قيمتها بالعملة الأجنبية" PBU 3/2006 (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 نوفمبر 2006 N 154n) ، قيمة الخصوم المعبر عنها بالعملة الأجنبية قابلة للتحويل إلى روبل لتنعكس في المحاسبة وإعداد التقارير المالية. بالإضافة إلى ذلك ، تعكس البيانات المحاسبية والمالية فرق سعر الصرف في العمليات المتعلقة بالسداد الكامل أو الجزئي للذمم المدينة بالعملة الأجنبية ، إذا كان سعر الصرف في تاريخ الوفاء بالتزامات الدفع يختلف عن سعر الصرف في تاريخ قبول هذه الذمم المدينة للمحاسبة في فترة التقرير أو من سعر الصرف في تاريخ التقرير الذي تم فيه إعادة بيان هذه الذمم المدينة.

تخضع فروق الصرف على المستحقات للقيد في النتائج المالية للمنظمة (باستثناء فروق الصرف المرتبطة بتكوين رأس المال المصرح به ، والتي تخضع لقيد لرأس المال الإضافي) في الفترة المشمولة بالتقرير التي يتعلق بها تاريخ سداد المستحقات أو التي يتم إعداد البيانات المالية لها.

يتم إنهاء الالتزامات وفقًا للفصل. 26 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، الذي ينص على أسباب مختلفة لإنهاء المستحقات بموجب العقود. يتم سداد المستحقات ، كقاعدة عامة ، بالطريقة التي تحددها الاتفاقية التي تحتوي على جميع الشروط الأساسية.

إذا تأخر المشتري في سداد ديونه ، يجب على الدائن اتخاذ تدابير لاسترداد المستحق عن طريق إرسال مطالبة إلى منظمة المشتري ، ثم رفع دعوى إلى محكمة التحكيم.

إلى جانب العقد ، يتأثر سداد الديون بالمعايير التي تحددها الوثائق التنظيمية.

يتم توجيه المبلغ المستلم لسداد المستحقات ، والذي لا يغطيها بالكامل ، أولاً وقبل كل شيء ، لسداد تكاليف الدائن لتلقي التنفيذ ، ثم لتغطية الفائدة ، وفي الباقي - لتغطية المبلغ الأساسي من الديون (المادة 319 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

لاستخدام أموال الدائن بسبب التهرب من الدفع مقابل المنتجات التي حصل عليها ، أو أي تأخير آخر في دفع ثمنها ، يلتزم مستلم المنتجات بدفع فائدة ، يتم تحديد مقدارها حسب معدل الخصم البالغ الفوائد المصرفية في تاريخ الوفاء بالالتزام النقدي (ما لم يتم تحديد مبلغ مختلف للفائدة بموجب الاتفاقية).

يجوز للدائن التنازل عن حقه في المطالبة بمستحقاته للغير.

وفقًا للفقرة 77 من اللوائح المحاسبية ، يتم شطب الذمم المدينة التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها ، والديون الأخرى التي يتعذر تحصيلها ، لكل التزام على أساس المخزون في حساب احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها أو إلى النتائج المالية للمنظمة.

تحدد المادة 11 من اللوائح المتعلقة بالمحاسبة "نفقات المنظمة" PBU 10/99 (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.05.1999 N 33n ، فيما يلي - PBU 10/99) أن النفقات الأخرى تشمل ، على وجه الخصوص ومبالغ الذمم المدينة المشطوبة بعد انتهاء فترة التقادم والديون غير القابلة للتحصيل.

تنظيم محاسبة التسويات مع المدينين

شركة "آرت كارد" ذات المسؤولية المحدودة هي منظمة تجارية تأسست للقيام بأنشطة اقتصادية من أجل الربح ، وهي كيان قانوني ، يقوم بأنشطة ريادة الأعمال ، وله خاصية منفصلة على حق الملكية ، ولديه ميزانية عمومية مستقلة ، وحسابات تسوية في البنوك ، و ختم دائري يحتوي على اسمه الكامل باللغة الروسية وبيان للمدينة التي يقع فيها.

يتكون رأس المال المصرح به لـ "Art-Card" LLC من القيمة الاسمية لأسهم المشاركين فيها ، وحجمها 10000 روبل.

المشترون الرئيسيون لـ OOO "Art-otkrytka" هم شركات تجارية كبيرة ، بما في ذلك تلك التي تمتلك شبكة من الفروع.

يتمثل النشاط الرئيسي لشركة "آرت كارد" ذات المسؤولية المحدودة في البيع بالجملة لمنتجات الطباعة (البطاقات البريدية والأظرف والتقويمات) والهدايا التذكارية (الأكياس الورقية والأكياس البلاستيكية والألعاب اللينة والمغناطيس وسلاسل المفاتيح والسيراميك والمجوهرات). تقع الحصة الرئيسية من المبيعات على مجموعة السلع "البطاقات البريدية".

يتم تشكيل السياسة المحاسبية للمنظمة من قبل كبير المحاسبين ويتم اعتمادها بأمر من رئيس المنظمة.

المحاسبة عن الذمم المدينة

يتم تشكيل حسابات القبض الرئيسية في OOO "Art-card" على أساس التسويات مع المشترين والعملاء.

شركة "آرت كارد" ذات المسؤولية المحدودة تبرم عقود التوريد مع عملائها. وفقًا للبند 2.4 من اتفاقية التوريد القياسية ، فإن لحظة نقل ملكية البضائع هي اللحظة التي يتم فيها نقل البضائع من قبل المورد إلى المشتري أو الناقل.

يتم تسجيل هذا الدين في الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" باستخدام الحسابات الفرعية التالية: 1 "التسويات مع المشترين والعملاء (بالروبل)" ؛ 2 "التسويات على السلف المتلقاة (بالروبل)".

توفر المحاسبة التحليلية إمكانية الحصول على بيانات منفصلة عن مبالغ السلف المستلمة ، بالإضافة إلى المحاسبة التحليلية التي يتم الاحتفاظ بها لكل من الحسابات الفرعية في سياق المشترين والعملاء.

وهكذا ، قامت شركة Art-Postcard LLC بشحن منتجات جهاز كشف الكذب إلى مشتر شركة Center LLC بموجب اتفاقية توريد بمبلغ 840 44 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 6840 روبل). تم تحويل الأموال من المشتري للمنتجات المستلمة إلى حساب التسوية الخاص بـ Art-card LLC.

ويرد في الجدول انعكاس في محاسبة التسويات مع المشتري "مركز" شركة ذات مسؤولية محدودة. واحد.

الجدول 1

إدخالات حسابات المحاسبة للتسويات مع المشترين في حالة الدفع المؤجل

وبالتالي ، عندما يتم شحن المنتجات إلى المشترين وتقديم مستندات التسوية (بوليصة الشحن والفواتير) إلى Art-card LLC ، تنعكس الحسابات المستحقة القبض في مقدار تكلفة المنتجات المباعة (المشحونة) بأسعار المبيعات ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة (مظللة في المستندات المقدمة في سطر منفصل) ، بسبب استلامها من المشترين.

في حالة الدفع المسبق ، تقوم شركة Art-Postcard LLC بكتابة مستندات تسوية المشتري وإرسالها إلى المشتري للتسليم القادم. يقوم المشتري بالدفع ، وبعد ذلك يتم شحن البضائع.

وهكذا ، أبرمت Art-Postcard LLC اتفاقية مع المشتري ، Book LLC ، لتوريد منتجات مطبوعة بقيمة 160200 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 24437.29 روبل). ينص العقد على الدفع المسبق بنسبة 100٪. قام المشتري بتحويل مبلغ الدفع المسبق إلى الحساب الجاري لشركة Art-card LLC. في الشهر التالي (ولكن في نفس الربع) ، قامت Art-Postcard LLC بشحن المنتجات إلى المشتري.

يرد في الجدول التفكير في محاسبة التسويات مع المشتري "كنيجا". 2.

الجدول 2

إدخالات حسابات المحاسبة للتسويات مع المشترين على الدفع المسبق

بالإضافة إلى الذمم المدينة من التسويات مع المشترين والعملاء ، لدى المنظمة أيضًا مستحقات من التسويات مع الموردين والمقاولين.

بموجب شروط الاتفاقية المبرمة بين المنظمات ، تتم التسويات مع الموردين والمقاولين بعد شحن البضائع أو أداء العمل أو تقديم الخدمات ، أو في أي وقت آخر. يتم تكوين حسابات القبض وفقًا لهذه الحسابات في المنظمة في حالة الدفع مقدمًا للمورد أو المقاول ، وكذلك في حالة إعادة المنتجات التي تم شحنها سابقًا ، عندما يصبح المشتري السابق لشركة Art-card LLC هو موردها .

يتم استخدام الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" بالحسابات الفرعية التالية لحساب المدفوعات المستلمة لبنود المخزون المستلمة والعمل المنجز والخدمات المقدمة: 1 "التسويات مع الموردين والمقاولين (بالروبل)" ؛ 2 "حسابات السلف المصدرة (بالروبل)" ؛ 5 "حسابات العوائد".

توفر المحاسبة التحليلية القدرة على الحصول على البيانات في سياق الموردين والمقاولين.

وهكذا ، تشتري Art-Postcard LLC شحنة من البضائع بمبلغ 8850 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 1350 روبل). وفقًا للاتفاقية المبرمة مع المورد Samson LLC ، لا يتم شحن البضائع إلى عنوان المشتري إلا بعد أن يدفع الأخير 100٪ من تكلفتها. وصلت البضائع من المورد إلى Art-Postcard LLC في اليوم التالي بعد تحويل الدفعة المقدمة.

يتم عرض التفكير في محاسبة التسويات مع المورد "Samson" في الجدول. 3.

الجدول 3

إدخالات حسابات المحاسبة للتسويات مع الموردين بشأن السلف المستلمة

في وجود مطالبة متجانسة مقابلة مع المشتري ، حانت مدتها ، تعوض شركة "Art-postcard" ذات المسؤولية المحدودة الدين.

وبالتالي ، فإن الدين المتبادل لشركة "Art-card" ذات المسؤولية المحدودة وشركة "TK" Prazdnik "ذات المسؤولية المحدودة بمبلغ 21981.78 روبل (الجدول 4) ، تم تشكيله نتيجة إرجاع الأخير لجزء من البضائع المشحونة ، ولكن لم يتم سداده في الوقت ، تم إغلاقه بالتعويض المتبادل.

الجدول 4

المدخلات في الحسابات المحاسبية لانعكاس المقاصة

يتم تعيين كتلة كبيرة من المحاسبة عن التسويات مع المدينين للتسويات مع الأشخاص المسؤولين. الأشخاص المسؤولون هم موظفو المنظمة الذين تلقوا نقدًا مقدمًا لتغطية النفقات الإدارية والتجارية المستقبلية ونفقات السفر.

يتم المحاسبة عن التسويات مع الأشخاص المسؤولين على حساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين". تم فتح الحساب الفرعي 1 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين (بالروبل)" في Art-Postcard LLC لحساب 71.

في الخصم من الحساب 71 ، يتم أخذ المبالغ الصادرة بموجب التقرير والتعويض عن الإنفاق الزائد في الاعتبار. يتم تسجيل حسابات القبض على الأشخاص المسؤولين منذ اللحظة التي يتلقون فيها المبالغ المدفوعة مقدمًا ويتم سدادها عند التسوية الكاملة لهذه المبالغ.

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية على الحساب 71 لكل مبلغ يصدر للتقرير.

لذلك ، حصل الموظف إيفانوف على 1180 روبل لتقرير. لشراء المواد (الجدول 5). اشترى الموظف مواد بمبلغ 1180 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 180 روبل) ، وهو ما تؤكده الوثائق ذات الصلة للبائع. قام الموظف بتقديم تقرير مسبق لقسم المحاسبة.

الجدول 5

إدخالات حسابات المحاسبة للتسويات مع الأشخاص المسؤولين

التسويات مع مختلف المدينين والدائنين ، تنعكس التسويات على المطالبات في الحساب 76 مع الحسابات الفرعية: 2 "التسويات بشأن المطالبات" ؛ 5 "تسويات أخرى مع مختلف المدينين والدائنين (بالروبل)" ؛ 7 "حسابات الضرائب المؤجلة الدفع".

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحساب الفرعي 2 "تسويات المطالبات" لكل مدين ومطالبات فردية.

لذلك ، في حالة انتهاك شروط الدفع للبضائع المنصوص عليها في عقد التسليم ، فرضت Art-otkrytka LLC على مشتر Vector LLC غرامة بالمبلغ المحدد في العقد - 35400 روبل. (الجدول 6). تم استلام إخطار كتابي من المشتري حول الاعتراف بمبلغ هذه العقوبة ، وبعد ذلك تم تحويل مبلغ العقوبة إلى حساب التسوية الخاص بـ Art-card LLC.

الجدول 6

إدخالات الحسابات المحاسبية في تسوية المطالبات ضد المشترين

وبالتالي ، في حالة حدوث تأخير في وفاء المشتري بالالتزامات التعاقدية المفترضة لدفع ثمن البضائع ، ترسل Art-Postcard LLC إلى المشتري مطالبة توضح حقيقة الانتهاك وتحتوي على مطالبة بدفع غرامة بالإشارة إلى المستندات الداعمة (الاتفاق ، عقد التسوية ، مستندات الدفع ، فواتير السلع).

وفقًا لتشريعات العمل الحالية ، يتم إجراء استقطاعات من مبالغ الأجور المتراكمة ، والتي تعتبر مستحقات للمؤسسة. الخصم الرئيسي من الأجور هو اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي (PIT).

لذلك ، في الجدول. يوضح الشكل 7 الانعكاس في محاسبة شركة "Art-Card" ذات المسؤولية المحدودة للخصم من أجور موظفي ضريبة الدخل الشخصي لشهر أكتوبر 2012.

الجدول 7

إدخالات حسابات المحاسبة لحجب ضريبة الدخل الشخصي من رواتب الموظفين

بالإضافة إلى ذلك ، قد يتم إدراج حسابات القبض في منظمة ما في الخصم من الحسابين 68 و 69 "تسويات التأمين الاجتماعي والضمان الاجتماعي" بالتوافق مع الحساب 51. ويرتبط تكوين هذا الدين بالدفع الزائد للضرائب والرسوم للميزانية أو المدفوعات الزائدة في المستوطنات للتأمين الاجتماعي ، وتوفير المعاشات التقاعدية ، والتأمين الطبي الإجباري لموظفي المنظمة.

الإجراء والتفكير في محاسبة شطب المستحقات

تقوم شركة "Art-Card" ذات المسؤولية المحدودة بشطب المستحقات ليس فقط بعد انتهاء فترة التقادم ، ولكن أيضًا في الحالة التي أصبح فيها من المعروف أن تحصيل الدين غير واقعي. يتم شطب الذمم المدينة التي انتهت فترة تقييدها والديون الأخرى غير الواقعية لتحصيلها في المؤسسة لكل التزام بناءً على بيانات المخزون والتبرير الكتابي وترتيب الرئيس.

لم يتم تعريف مفهوم الديون غير الواقعية (المعدومة) للتحصيل من خلال التشريعات المحاسبية. تسترشد "بطاقة الفن" ذات المسؤولية المحدودة "Art-Card" بتصنيف الديون المعدومة ، الواردة في الفن. 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في أغلب الأحيان ، تقوم شركة Art-card LLC بشطب المستحقات بسبب انتهاء فترة التقادم. تقوم المنظمة بشطب الديون مع انتهاء فترة التقادم في المحاسبة والمحاسبة الضريبية. يتم الاعتراف بالخسارة الناتجة عن شطب الذمم المدينة غير القابلة للتحصيل للأغراض المحاسبية والضريبية. لذلك ، فإن الدائن نفسه مهتم بشطب المستحقات من الميزانية العمومية.

بالإضافة إلى ذلك ، تقوم المنظمة بشطب حسابات القبض بسبب تصفية المنظمة المدينة. في هذه الحالة ، تعترف شركة LLC "Art-card" بالمستحقات على أنها غير قابلة للتحصيل وتقوم بشطبها في الفترة المشمولة بالتقرير التي يتم فيها استبعاد المدين من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية.

لا يُسمح للمؤسسة بشطب حسابات القبض على أنها ديون معدومة إذا كان لدى الدائن مطالبة متجانسة مقابلة (فترة التقادم التي لم تنتهِ) بمبلغ يتجاوز المستحق ، لأنه في هذه الحالة يكون للدائن فرصة حقيقية للدفع من الدين عن طريق موازنة المتطلبات المتبادلة ، والتي يكفيها بيان من أحد الطرفين.

الشرط الضروري لشطب حسابات القبض التي انتهت فترة تقادمها والديون الأخرى التي يتعذر تحصيلها هو المخزون (الفقرة 77 من اللوائح المحاسبية). تجري المنظمة جردًا لديون المدينين الأفراد من أجل تحديد الديون ذات فترة التقادم المنتهية لشطبها لاحقًا. ومع ذلك ، لا تجري Art-Postcard LLC جردًا للتسويات مع الأطراف المقابلة قبل تجميع البيانات المالية السنوية (البند 27 من لوائح المحاسبة) ، ونتيجة لذلك يمكن أيضًا تحديد الديون المعدومة الخاضعة للشطب.

وبالتالي ، أثناء جرد المستحقات ، الذي تم إجراؤه اعتبارًا من 09/01/2012 على أساس أمر الرئيس ، اتضح أن الميزانية العمومية للمنظمة تتضمن مستحقات من Kaleidoscope-TRK CJSC بمبلغ إجمالي قدره 825876.77 روبل ، التي نشأت بموجب اتفاقية التوريد ، بما في ذلك 168476.58 روبل. - الديون التي لم يؤكدها المدين ، 657.400.19 روبل. - الديون التي انتهت مدتها. تقوم المنظمة بشطب المستحقات غير المطالب بها وغير المؤكدة وفقًا لأمر الرئيس. لم يكن هناك مخصص للديون المشكوك في تحصيلها.

يرد في الجدول الانعكاس في محاسبة Art-card LLC لشطب الذمم المدينة لمشتري CJSC Kaleidoscope-TRK. ثمانية.

الجدول 8

المدخلات في الحسابات المحاسبية لشطب الذمم المدينة

نظرًا لعدم إنشاء مخصص للديون المشكوك في تحصيلها في OOO Art-otkrytka ، لا يمكن شطب الذمم المدينة التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها مقابل الاحتياطي المذكور وإدراجها في النتائج المالية. ينبغي النظر في إجراء إنشاء واستخدام احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها ، حيث إنه اعتبارًا من عام 2011 ، وفقًا لمتطلبات اللوائح المحاسبية ، تلتزم المنظمة بإنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها للأغراض المحاسبية في حالة وجود حسابات مستحقة القبض. المعترف بها على أنها مشكوك فيها. لا يوجد مثل هذا الشرط للأغراض الضريبية. يجب النص على إنشاء الاحتياطي في السياسة المحاسبية للمنظمة.

تتشابه إجراءات إنشاء واستخدام احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها في المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، ولكن قد يختلف مبلغ الاحتياطي الذي تم إنشاؤه. والسبب هو أن المحاسبة ، بخلاف المحاسبة الضريبية ، لا تحتوي على:

• قيود على تكوين احتياطي بمبلغ 10٪ من إيرادات فترة التقرير (الضريبة) ؛
• متطلبات مبلغ الاحتياطي الذي تم إنشاؤه ، اعتمادًا على مدة الدين المتأخر.

لا يتم تحديد كيفية حساب مبلغ الاحتياطي من خلال التشريعات المحاسبية ، ومتطلبات حجم الاحتياطي الذي تم إنشاؤه من حيث التشريعات الضريبية معروضة أدناه:

• أكثر من 90 يومًا - المبلغ الإجمالي للدين المحدد على أساس المخزون
• من 45 إلى 90 يومًا (شاملة) - 50٪ من مبلغ الدين المحدد على أساس المخزون
• حتى 45 يومًا - لا تزيد من مبلغ الاحتياطي المُنشأ

نظرًا لتعقيد العمليات الحسابية ، سيكون من المنطقي تحديد مبلغ الاحتياطي لمتطلبات المحاسبة الضريبية في السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية وتعكسه بنفس المبلغ في المحاسبة.

يتم الاعتراف بالمخصصات لاحتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها وفقًا للبند 11 من PBU 10/99 كمصروفات أخرى ويتم شطبها إلى الحساب 91 ، الحساب الفرعي 2 "المصروفات الأخرى". لتلخيص المعلومات المتعلقة باحتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها ، يُقصد بالحساب 63 "احتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها" (الجدول 9). تظهر الذمم المدينة في الميزانية العمومية في نهاية سنة التقرير ناقصًا مخصص الديون المشكوك في تحصيلها.

الجدول 9

المدخلات في الحسابات المحاسبية للمحاسبة عن إنشاء مخصص للديون المشكوك في تحصيلها

إذا استمر سداد الدين ، فسيعيد المحاسب الاحتياطي لمبلغ الأموال المستلمة (الجدول 10).

الجدول 10

المدخلات في الحسابات المحاسبية لاسترداد مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

وبالتالي ، يتم الاعتراف بالخسائر الناتجة عن شطب الذمم المدينة في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية. يتم تنظيم إجراءات شطب مبالغ الذمم المدينة والدائنة وتشكيل احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها في المحاسبة من قبل لوائح المحاسبة ، PBU 9/99 ، PBU 10/99 والمستندات التنظيمية الأخرى ، وفي المحاسبة الضريبية - قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يعد الانعكاس الصحيح وفي الوقت المناسب في محاسبة المستحقات أمرًا مهمًا للغاية بالنسبة للمنظمة.

قاعدة معلومات ومنهجية لتحليل المستحقات

يعد تحليل الذمم المدينة جزءًا من السياسة العامة لإدارة الأصول الحالية التي تهدف إلى توسيع حجم مبيعات السلع ، ويتكون من تحسين المبلغ الإجمالي لهذا الدين وضمان سداده في الوقت المناسب.

باعتبارها المصادر الرئيسية للمعلومات لتحليل المستحقات ، يتم استخدام بيانات الميزانية العمومية وشروحها ، وكذلك بيانات المحاسبة التحليلية.

حسابات القبض تعني التحويل المؤقت للأموال من دوران المنظمة واستخدامها في دوران المنظمات الأخرى. هذا يقلل مؤقتًا من ملاءة المنظمة ، أي يجعل من الصعب عليهم الوفاء بالتزاماتهم.

يتأثر مبلغ الذمم المدينة بما يلي:

• إجمالي المبيعات؛
• نظام التسوية المعتمد في المنظمة ؛
• انضباط الدفع للمشترين ؛
• سياسة تحصيل الذمم المدينة. تتيح لك السياسة النشطة للمؤسسة فيما يتعلق بتحصيل المستحقات تقليل أرصدتها وتحسين جودتها ؛
• حالة المحاسبة والمخزون المنتظم ووجود نظام فعال للرقابة الداخلية ؛
• جودة تحليل المستحقات والاتساق في استخدام نتائجه.

تأثير كبير على معدل دوران رأس المال المستثمر في الأصول المتداولة ، وبالتالي على الوضع المالي للمنظمة له زيادة أو نقصان في المستحقات.

قد تشير الزيادة الحادة في حسابات القبض وحصتها في الأصول المتداولة إلى سياسة ائتمانية غير حكيمة للمؤسسة فيما يتعلق بالمشترين ، أو زيادة في المبيعات ، أو إفلاس وإفلاس بعض المشترين.

يتم تقييم النقص في الذمم المدينة بشكل إيجابي إذا حدث نتيجة لتخفيض فترة السداد. إذا تم تخفيض الذمم المدينة بسبب انخفاض في شحن المنتجات ، فهذا يشير إلى انخفاض في النشاط التجاري للمؤسسة.

في عملية التحليل ، من الضروري دراسة ديناميكيات تكوين المستحقات وتكوينها وأسبابها ووصفها ، لتحديد ما إذا كانت تحتوي على مبالغ غير واقعية للتحصيل ، أو تلك التي تنتهي فترة التقادم لها. إذا كان هناك ، فيجب اتخاذ إجراءات عاجلة لاستعادتها. يجب إيلاء اهتمام خاص للديون القديمة وأكبر مبالغ الديون.

يبدأ تحليل حالة المستحقات بتقييم عام لديناميكيات حجمها بشكل عام وفي سياق المقالات. يمكن إجراء تحليل مستوى المستحقات باستخدام المؤشرات المطلقة والنسبية ، والتي يجب أخذها في الاعتبار في الديناميكيات. يسمح لك التحليل الكمي للمستحقات بالانتقال إلى تحليل الحالة النوعية للمستحقات.

تميز الحالة النوعية للمستحقات احتمالية استلامها بالكامل. مؤشر هذا الاحتمال هو فترة تكوين الديون ، وكذلك حصة الديون المتأخرة. بالإضافة إلى ذلك ، يسمح لك التحليل النوعي للمستحقات بتحديد ديناميكيات المستحقات قصيرة وطويلة الأجل المتأخرة.

من الضروري تخصيص مستحقات مبررة وغير مبررة: الدين المبرر يشير إلى الدين ، الذي لم يحن موعد استحقاقه ، وكل ما تبقى من الدين غير مبرر. وكلما طالت فترة السماح ، زادت مخاطر التخلف عن سداد الفاتورة.

ينبغي إيلاء اهتمام خاص للمدينين المشكوك في تحصيلها ، أي الديون التي قد لا يتم تحصيلها من قبل المنظمة. يشير وجود ديون مشكوك في تحصيلها (غير مبرر) إلى أن هذه المنظمة لديها مشاكل في نظام التسويات مع المشترين والعملاء. يشير اتجاه نمو الذمم المدينة المشكوك في تحصيلها إلى انخفاض في سيولة الميزانية العمومية ، مما يؤدي إلى تفاقم الوضع المالي للمنظمة.

ضع في اعتبارك المؤشرات المستخدمة لتحليل هيكل المستحقات وجودتها ودورانها.

• نسبة دوران الذمم المدينة:

KOb \ u003d الإيرادات / متوسط ​​الذمم المدينة.

يوضح عدد المرات المستحقة القبض خلال الفترة المشمولة بالتقرير. الزيادة في هذه النسبة ، كقاعدة عامة ، تعني انخفاض المبيعات على الائتمان ؛ النقصان يعني زيادة في الائتمان التجاري الممنوح.

• متوسط ​​مبلغ الذمم المدينة للفترة:

DZsr = (DZn - DZk) / 2 ،

حيث DZn و DZk ذمم مدينة في بداية ونهاية الفترة ، على التوالي.

• معدل دوران حسابات القبض في أيام ، أي المدة الزمنية

دوران واحد للحسابات المستحقة القبض:

DD \ u003d DZav x عدد أيام الفترة / الإيرادات

DOB \ u003d عدد الأيام في الفترة / KB.

يتم تقييم الانخفاض في استحقاق المستحقات بشكل إيجابي ، والعكس صحيح.

يقوم التحليل بتقييم معدل دوران كل من الذمم المدينة (طويلة الأجل وقصيرة الأجل) والذمم المدينة قصيرة الأجل التي تستحق خلال 12 شهرًا. بالإضافة إلى ذلك ، يتم تحليل ديون المدينين الأفراد.

أثناء التحليل ، من الضروري تحديد:

• نسبة تنقل المستحقات:

كموب \ u003d مبلغ المستحقات / مبلغ الأصول المتداولة.

يظهر حصة المستحقات في مبلغ الأصول المتداولة. يجب مقارنة هذه النسبة في الديناميكيات على مدى عدد من فترات التقارير ؛

• حصة المستحقات في هيكل أموال المنظمة:

العود. الوزن = مبلغ الذمم المدينة / عملة الرصيد ؛

• معدل نمو الذمم المدينة:

معدل النمو = DZotch / DZprosh ،

حيث DZotch و DZprosh - الذمم المدينة للفترة المشمولة بالتقرير والفترة السابقة ، على التوالي.

يجب مقارنة هذا المؤشر بمعدل نمو الميزانية العمومية. إذا تجاوز معدل نمو المستحقات معدل نمو الميزانية العمومية ، فهذا يشير إلى اتجاه سلبي في الاستقرار المالي للمنظمة ؛

• حصة الذمم المدينة المتأخرة في إجمالي مبلغ الذمم المدينة:

العود. الوزن = مبلغ الذمم المدينة المتأخرة / مبلغ المستحقات.

نظرًا لأن المستحقات هي أساسًا ائتمانًا مجانيًا للمشترين ، فيجب ، حيثما أمكن ، موازنة نفس الائتمان المجاني للموردين. لذلك ، ينبغي النظر في الحسابات المستحقة القبض بالاقتران مع الذمم الدائنة. من الناحية المثالية ، لا ينبغي أن يكون هناك اختلافات كبيرة بينهما ، لأنه بسبب استلام الذمم المدينة ، يجب سداد الحسابات المستحقة الدفع. يتم أيضًا استكمال تحليل الذمم المدينة من خلال تحليل الذمم الدائنة.
في عملية التحليل ، من الضروري تحديد نسبة الذمم المدينة والدائنة:

Xootn = مبلغ الحسابات المستحقة القبض / مبلغ الحسابات المستحقة الدفع.

يعتبر هذا المعامل طبيعيًا عندما يساوي 2 ، أي مبلغ الذمم الدائنة مضمون بحسابات مستحقة القبض مرتين تقريبًا. إذا كانت نسبة الذمم المدينة والدائنة أقل من 2 ، فهذا يعني أن تحويل الجزء السائل من الأصول الحالية إلى نقد يتباطأ.

1) تحليل ديناميكيات وحركة وهيكل المستحقات.

تحتاج هنا إلى تقييم ديناميكيات المستحقات ومقارنة وتيرة المبيعات والديون وتحليل هيكل الدين. يمكن اعتبار نمو الحسابات المستحقة القبض مبررًا إذا حدث نتيجة لحجم المبيعات ، ولكن يجب ألا يتجاوز معدل النمو معدل نمو المبيعات ؛

2) تحليل جودة المستحقات. من الضروري تقييم جودة الذمم المدينة من خلال تقييم التغيير في حصة الذمم المدينة المتأخرة والسداد المشكوك في تحصيلها ؛

3) تقييم دوران المستحقات.

وبالتالي ، فإن منهجية تحليل المستحقات تشمل التحليل الأفقي والرأسي. كما يتضمن أيضًا تقييم تكوين وحركة المستحقات بناءً على تجميع الجداول التحليلية وحساب مؤشرات دوران المستحقات. من المهم حساب حصة الذمم المدينة في حجم الأصول المتداولة وحصة الديون المشكوك في تحصيلها في تكوين الذمم المدينة.

تحليل تكوين وهيكل وديناميكيات ودوران المستحقات

يتم التحليل في المراحل التالية:

• تحليل المؤشرات المطلقة والنسبية للدولة وهيكل وحركة المستحقات ؛
• تحليل حالة الذمم المدينة من خلال شروط التكوين ، وتقييم حصة الذمم المدينة المتأخرة ؛
• حساب مؤشرات الدوران ، حصة الحسابات المستحقة القبض في الحجم الإجمالي للأصول المتداولة ، تقييم نسبة معدل نمو الحسابات المستحقة القبض إلى معدل عائدات المبيعات ؛
• تحليل نسبة الذمم المدينة والدائنة.

تم تجميع جدول تحليلي لتقييم تكوين وهيكل وديناميكيات المستحقات لشركة Art-Postcard LLC (الجدول 11).

الجدول 11

تحليل تكوين وهيكل وديناميات المستحقات

من الجدول. 11 يمكن ملاحظة أنه لا توجد مستحقات طويلة الأجل في Art-Postcard LLC ، وجميع المستحقات قصيرة الأجل.

بيانات الجدول. يوضح 11 أن حسابات القبض في عام 2011 انخفضت مقارنة بعام 2010 بنسبة 0.41٪ وبلغت 234087 ألف روبل ، أي 974 ألف روبل. أقل مما كانت عليه في عام 2010. ويعزى ذلك إلى حد كبير إلى زيادة ديون المشترين. وهكذا ، في عام 2011 ، مقارنة بعام 2010 ، زاد مبلغ المستحقات من المشترين بمقدار 1،262 ألف روبل ، أو 0.54 ٪.

هناك اتجاه تنازلي إيجابي في السلف الممنوحة للموردين والمقاولين. وهكذا ، في عام 2011 مقارنة بعام 2010 ، انخفض مبلغ السلف بنسبة 31.63 ٪ وبلغ 227 ألف روبل ، أو 0.10 ٪ من الإجمالي ، بينما في عام 2010 كان هذا الرقم 332 ألف روبل. (0.14٪ من الإجمالي).

في عام 2012 ، هناك زيادة كبيرة في الذمم المدينة مقارنة بعام 2011 - بنسبة 38.66٪ ؛ وبلغت 324583 ألف روبل ، أي 90496 ألف روبل. أكثر مما كانت عليه في عام 2011. ويرجع ذلك أساسًا إلى زيادة ديون المشترين: في عام 2012 ، مقارنة بعام 2011 ، زاد حجم الذمم المدينة للمشترين بمقدار 83.261 ألف روبل ، أو بنسبة 35.68٪.

كانت السلف المدفوعة للموردين والمقاولين في اتجاه تصاعدي سلبي: في عام 2012 ، مقارنة بعام 2011 ، زاد مبلغ السلف بنسبة 164.76 ٪ وبلغ 601 ألف روبل ، أو 0.19 ٪ من الإجمالي ، بينما في عام 2011 كان هذا الرقم 227 ألف روبل . (0.10٪ من الإجمالي).

وبالتالي ، في جميع الفترات الثلاث التي تم تحليلها ، كانت الحصة الأكبر في إجمالي مبلغ الذمم المدينة هي ديون المشترين والعملاء (في نهاية عام 2010 ، بلغت حصة هذا الدين من الإجمالي 99.81٪ ، في نهاية عام 2011 - 99.69٪ في نهاية عام 2012 - 97.54٪). حصة المكونات الأخرى ضئيلة. فيما يتعلق بما سبق ، ينبغي إيلاء اهتمام خاص لحسابات القبض الناشئة عن التسويات مع المشترين. للقيام بذلك ، من الضروري دراسة تكوين وهيكل وديناميكيات هذا الدين (الجدول 12).

الجدول 12

تحليل تكوين وهيكل وديناميكيات ديون العملاء

يتكون جزء كبير من ديون المشترين من خلال تسويات مع أكبر أربع منها: Optovik-M CJSC ، و Opt-Service Company LLC ، و Successful Purchase LLC ، و Trade House Sbyt LLC. الوزن في القيمة الإجمالية ومجمعًا في عمود "المشترون الآخرون".

لذلك ، وفقًا للبيانات الخاصة بنهاية عام 2010 - 2012. أكبر حصة في إجمالي ديون المشترين والعملاء هي ديون CJSC Optovik-M. وانخفضت مستحقاتها في عام 2011 مقارنة بعام 2010 بنسبة 20.91٪ وبلغت 71.410 ألف روبل ، وفي عام 2012 مقارنة بعام 2010 زادت بنسبة 84.23٪ وبلغت 131.558 ألف روبل.

لمزيد من التحليل المتعمق ، سنقوم بتجميع جدول ملخص يتم فيه تصنيف المستحقات حسب شروط التكوين (الجدول 13). يتيح لك التجميع المنتظم لمثل هذا الجدول تقديم صورة واضحة عن حالة التسويات مع المدينين وتحديد المستحقات المتأخرة.

الجدول 13

تحليل حسابات القبض للمشترين حسب شروط التكوين لعام 2012

بيانات الجدول. يوضح الشكل 13 أن الجزء الرئيسي من الذمم المدينة هو الديون في فترة تصل إلى 30 يومًا. تمثل 35.03 ٪ ، أو 110922.94 ألف روبل. من المبلغ الإجمالي للمشترين للديون.

حصة الديون مع فترة تكوين من 31 إلى 60 يومًا (34.39٪) والديون من 61 إلى 180 يومًا (26.69٪) كبيرة. قد لا يكون هذا الدين متأخرا عن السداد ، ولكن قد يكون مع المدينين الأفراد ضمن شروط الدفع التعاقدية ، والتي تختلف في العقود المختلفة.

في الوقت نفسه ، يمكن تصنيف 3.89 ٪ من الدين ، أو 12316.52 ألف روبل ، على أنه مشكوك فيه ، لأن منح تأجيل الدفع لأكثر من 180 يومًا لا يمارس في LLC Art-card. ويترتب على ذلك أن الأموال قد تم تحويلها من حجم مبيعات المنظمة لأكثر من ستة أشهر.

من الجدير ، على سبيل المثال ، الانتباه إلى الحسابات المستحقة القبض المتأخرة للمشتري LLC Opt-Service Company ، والتي تبلغ 22437.01 ألف روبل. (15،549.09 + 6،887.92) ، لديون مشترين آخرين.

نظرًا لأن الذمم المدينة المشكوك في تحصيلها تميل إلى أن تصبح غير قابلة للتحصيل بمرور الوقت ، وتكون الديون المعدومة عرضة للشطب والاعتراف بالخسائر المقابلة ، فإن التحديد المبكر للمدينين المشكوك في تحصيلها يساعد على منع الخسائر المستقبلية الكبيرة المرتبطة بالتأخر في السداد.

كما يتضح من الجدول. 14 ، تميل الذمم المدينة المتأخرة إلى الزيادة من حيث المبلغ والحصة في إجمالي ديون المشترين. تشير الزيادة في مؤشر الديناميكيات إلى أن خطر عدم سداد الديون آخذ في الازدياد. وبالتالي ، تحتاج الشركة إلى إيلاء المزيد من الاهتمام للمستحقات المتأخرة ، وهي: تحديد هذه الديون في الوقت المناسب واتخاذ جميع التدابير اللازمة لتحصيلها.

الجدول 14

حصة الذمم المتأخرة في ديون العملاء

في عملية تحليل المستحقات ، يتم حساب وتقييم مؤشرات دوران المستحقات ، والتي تميز عدد دوران الديون خلال الفترة التي تم تحليلها ، وكذلك متوسط ​​مدة دوران واحد (الجدول 15).

الجدول 15

تحليل دوران الذمم المدينة

بيانات الجدول. يوضح الشكل 15 أن مدة دوران المستحقات قد انخفضت ، مما يشير إلى انخفاض في استحقاق المستحقات ويمكن تقييمها بشكل إيجابي.

لذلك ، في عام 2010 ، كانت مدة دوران المستحقات 253 يومًا ، أي تم سداد الدين في المتوسط ​​1.42 مرة على مدى 360 يومًا ، وفي عام 2011 انخفضت مدة الدوران بمقدار 56 يومًا وبلغت 197 يومًا ، وفي عام 2012 انخفضت أيضًا مدة دوران المستحقات (بمقدار 8 أيام) وبلغت إلى 189 يومًا. هذا اتجاه إيجابي ، لأنه يؤدي إلى تحرير الأموال من التداول.

بالإضافة إلى ذلك ، وفقًا للجدول. 15 يمكنك مقارنة معدل نمو الإيرادات بمعدل نمو المستحقات. وبذلك بلغ معدل نمو الذمم المدينة 138.66٪ في عام 2012 مقارنة بعام 2011 وتفوق معدل نمو الإيرادات الذي بلغ 124.47٪ للفترة نفسها. تطور الوضع المعاكس في عام 2011: مقارنة بعام 2010 ، كان معدل نمو الإيرادات ، والذي بلغ 129.32٪ ، أعلى من معدل نمو الذمم المدينة - 99.59٪.

بلغت المدخرات النسبية للأموال بسبب تسارع معدل دوران المستحقات في عام 2011 66619.78 ألف روبل ، في عام 2012 - 12638.58 ألف روبل.

يتم عرض نسبة الذمم المدينة والدائنة في الجدول. 16.

الجدول 16

تحليل الذمم المدينة والدائنة

تتجاوز نسبة الذمم المدينة والحسابات الدائنة في المنظمة 1 ، أي الذمم المدينة تغطي الذمم الدائنة. ومع ذلك ، فقد ظل لعدة سنوات أقل من القيمة المعيارية البالغة 2 ، مما يعني أن تحويل الجزء السائل من الأصول المتداولة إلى نقد يتباطأ.

وبالتالي ، من الضروري بالنسبة للمؤسسة تحقيق التوازن ، عندما لا يكون حجم وشروط الحصول على القروض التجارية والتأجيلات من الموردين أسوأ من شروط إقراض الشركة لعملائها. في هذه الحالة ، هناك اتجاه إيجابي ، عندما يتم ملاحظة النسبة الصحيحة للشركة: مبلغ الذمم المدينة أعلى من الذمم الدائنة.

يتيح لنا تحليل مستحقات شركة "Art-Card" ذات المسؤولية المحدودة استخلاص الاستنتاجات التالية:

• الحصة الرئيسية من المستحقات - ديون المشترين. في 2010 ، 2011 ، 2012 بلغت هذه الحصة 99.81 و 99.69 و 97.54٪ على التوالي من إجمالي المبالغ المستحقة القبض ؛
• 72٪ على الأقل من ديون المشترين من إجمالي مبلغ هذا الدين في 2010-2012. ديون أربعة مشترين رئيسيين: CJSC Optovik-M، LLC Opt-Service Company، LLC Successful Purchase، LLC Trade House Sbyt؛
• زادت الذمم المدينة في عام 2012 مقارنة بعام 2011 بنسبة 38.66٪ ، في حين زاد حجم الإيرادات بنسبة 24.47٪ ، وانخفضت الذمم المدينة في عام 2011 مقارنة بعام 2010 بنسبة 0.41٪ ، وزاد حجم الإيرادات بنسبة 29.32٪. تكون الزيادة في الذمم المدينة لها ما يبررها إذا كانت مصحوبة بزيادة مقابلة في الإيرادات ؛
• تتزايد حصة المستحقات المتأخرة في المنظمة سنويًا ، مما يشير إلى انتهاك المشترين لانضباط الدفع وعدم اهتمام المنظمة بهذه المجموعة من المشترين ؛
• اتجهت السلف الممنوحة للموردين والمقاولين اتجاهًا تصاعديًا سلبيًا: على سبيل المثال ، في عام 2012 ، مقارنة بعام 2011 ، زاد مقدار السلف بنسبة 164.76 ٪ ووصل إلى 601 ألف روبل ، بينما انخفض هذا الرقم في عام 2011 بنسبة 31.63 ٪ مقارنة بعام 2010 وبلغ إلى 227 ألف روبل.
• مدة دوران المستحقات لها اتجاه هبوطي إيجابي. بسبب تسارع معدل دوران المستحقات في المنظمة ، هناك توفير نسبي للأموال ، والذي بلغ في عام 2012 12638.58 ألف روبل ، وفي عام 2011 - 66619.78 ألف روبل ؛
• يتم تغطية حسابات الدفع قصيرة الأجل بالكامل من خلال حسابات القبض قصيرة الأجل ، وهو عامل إيجابي يشير إلى قدرة المنظمة على السداد لدائنيها دون جذب مصادر تمويل إضافية.

توصيات للإدارة الفعالة للحسابات المدينة

يسمح لنا تحليل المستحقات أن نستنتج أن الشركة لديها مشاكل معينة مع المدينين ، على وجه الخصوص ، هناك زيادة في الديون المتأخرة. من الآمن القول أن الأداة الرئيسية لتحسين جودة المستحقات هي زيادة السيطرة.

لزيادة فعالية الرقابة على المستحقات ، من الضروري الموافقة على لائحة داخلية بشأن مراقبة وإدارة المستحقات ، حيث يكون من الضروري تحديد إجراءات التعامل مع المستحقات ، بهدف تحديد الديون المتأخرة في الوقت المناسب ، وإجراءات التحصيل الديون المتأخرة والمسؤولين عن تنفيذها.

من أجل إدارة أكثر فعالية للمستحقات ، من الضروري:

• القيام بالأعمال الأولية مع المدينين المحتملين قبل الشحن ، بما في ذلك تحديد ملاءتهم. يجب أن يتم تنفيذ هذا العمل ، وخاصة فيما يتعلق بالمشترين الجدد ، من قبل الخدمة القانونية للمؤسسة من حيث التحقق من المستندات التأسيسية للطرف المقابل ، ويمكن أيضًا أن تقوم به الإدارة المالية من حيث تحليل مؤشرات الملاءة للطرف المقابل وفقًا لقوائمها المالية ؛
• عند إبرام العقود ، تفاوض بعناية مع المشترين بشأن شروط منح التأجيل ، ونظام العقوبات على التأخير في السداد ؛
• إجراء مراقبة منتظمة لحالة الدين ، ولا سيما تحليل تكوين وهيكل وديناميكيات ودوران المستحقات ؛
• إجراء أعمال التسوية بانتظام مع الأطراف المقابلة لتأكيد الدين (يمكن تحديد هذا الشرط بالإضافة إلى إجراءات التسوية وتواترها في العقد). يعد إجراء تسويات منتظمة مع المشترين أمرًا مهمًا بشكل خاص للمؤسسة فيما يتعلق بتشكيلة كبيرة من السلع ، وعدد كبير من الشحنات ، وتوفير الدفع المؤجل ؛
• تعزيز الرقابة على جودة المستحقات ، أي. إذا تم تحديد المستحقات المتأخرة ، والتي قد تتطور إلى ديون معدومة ، واتخاذ التدابير في الوقت المناسب للتسوية المسبقة والقضائية لهذه الديون ؛
• إنشاء نظام لتقديم المطالبات ؛
• السيطرة على نسبة الذمم الدائنة إلى الذمم المدينة.

تجعل الزيادة الكبيرة في الحسابات الدائنة من الممكن جذب مصادر تمويل إضافية.

تتضمن هذه التدابير تنظيمًا أوضح لمحاسبة وتحليل المستحقات ، والتي بدورها ينبغي أن تؤدي إلى تحديد المستحقات المتأخرة في تاريخ مبكر ، وتشكيل احتياطيات في الوقت المناسب للديون المشكوك في تحصيلها ، ونتيجة لذلك ، تحسين جودة إدارة الذمم المدينة في المنظمة.

بالنظر إلى أن أهم مؤشر على المستحقات هو معدل دورانها ، وكما يتضح من الحسابات ، فإن مدة دوران المستحقات تتناقص تدريجياً ، يوصى بمواصلة اتباع سياسة إدارة المستحقات التي تهدف إلى تقليل المدة من المبيعات ، على سبيل المثال ، لزيادة عدد العقود المبرمة وفقًا لشروط الدفع المسبق بنسبة 100 ٪ ، وتقليل الدفع المؤجل المقدم إلى أدنى قيمة ممكنة ، وتطوير نظام لخصم الأسعار عند إجراء مدفوعات فورية للمنتجات المشتراة.

وبالتالي ، من الضروري السعي لتقليل مستحقات كل مشتري ومدينين آخرين ، مما سيقلل من الحاجة إلى مصادر التمويل المقترضة وسيؤثر بشكل إيجابي على سيولة المنظمة.

الهدف الرئيسي لإدارة المستحقات هو تطوير تدابير لتحسين السياسة الحالية أو تشكيل سياسة إقراض جديدة للعملاء تهدف إلى زيادة الأرباح. يسمح لك التحليل بتقييم مدى فعالية استثمار الشركة لأموالها في إقراض العملاء.

يؤدي تطور علاقات السوق إلى ظهور عدد من الأشكال الجديدة للتسويات مع المدينين ، على سبيل المثال إعادة تمويل الذمم المدينة(تحويل سريع إلى أشكال أخرى من الأصول المتداولة للمنظمة: النقدية والأوراق المالية قصيرة الأجل عالية السيولة).

أحد الأشكال الرئيسية لإعادة تمويل حسابات القبض ، والتي يمكن أن توصي بها Art-Card ، هو بيع الديون (التخصيم).

التخصيم(من التخصيم الإنجليزي - "الوسيط") - أداة لإعادة تمويل الذمم المدينة ، عند استخدامها يتم تحويل هذا الأصل الحالي إلى نقد من خلال توفير وكيل مالي للممول مقابل المطالبات النقدية المخصصة للمدينين.

في القانون الروسي ، يُفهم العوملة على أنها معاملة رسمية بموجب اتفاقية تمويل للتنازل عن مطالبة نقدية (الفصل 43 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ، والتي بموجبها يقوم أحد الأطراف (الوكيل المالي) بتحويل الأموال أو يتعهد بتحويلها إلى الطرف الآخر (العميل) على حساب المطالبة المالية للعميل (الدائن) إلى طرف ثالث (المدين) ، الناشئة عن توفير العميل للسلع (الأشغال والخدمات) لطرف ثالث ، ويتنازل العميل أو يتعهد لتعيين هذه المطالبة النقدية للوكيل المالي (المادة 824 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

أي أن موضوع معاملة التخصيم هو المطالبات النقدية التي نشأت من المورد إلى المشترين الذين تم بيع المنتجات لهم بموجب شروط الدفع المؤجل ، المخصصة للوكيل المالي. موضوعات الصفقة هي: مورد البضائع (الأشغال ، الخدمات) ، مشتري البضائع (الأشغال ، الخدمات) والوكيل المالي (مؤسسة ائتمانية أو شركة عامل).

آلية تنفيذ العوملة على النحو التالي. يتلقى المورد ، بعد أن قام بتخصيص المستحقات للوكيل المالي ، من الأخير 60-90٪ من مبلغ الدين ، ويتم إيداع 40-10٪ المتبقية في حساب خاص كتعويض عن المخاطر. فقط بعد أن يدفع المدينون للمورد مقابل المنتجات التي يوفرها ، يقوم الوكيل المالي بإرجاع المبلغ المتبقي مطروحًا منه تكلفة خدمات التخصيم.

وبهذه الطريقة ، يتحول الدفع المؤجل إلى تسليم بالدفع الفوري ، مما يحرر المورد من التكاليف الإضافية المرتبطة بإدارة المستحقات.

مزاياعمليات العوملة:

• للموردين - تسريع معدل دوران الحسابات المستحقة القبض ، وتقليل التكاليف المرتبطة بإدارة الحسابات المستحقة القبض ، وتحسين الوضع المالي ، ونقص الضمانات ؛
• بالنسبة للمشتري - شراء البضائع (الأشغال والخدمات) بشروط الدفع المؤجل ، والحد من مخاطر شراء منتجات منخفضة الجودة ، وزيادة حجم المشتريات.

يتم تحديد ملاءمة استخدام طريقة أو أخرى من خلال الهدف الذي يسعى إليه الدائن (البائع ، المصدر).

تعتبر خدمات التخصيم أكثر فاعلية بالنسبة للمؤسسات المتوسطة الحجم التي تعاني من صعوبات مالية بسبب السداد المتأخر للديون من قبل المدينين ومصادر الائتمان المحدودة المتاحة لهم.

وبالتالي ، في ظروف السوق الحديثة ، تضطر كيانات الأعمال إلى إيلاء اهتمام وثيق لمسألة إدارة مستحقاتها. عند بناء سياسة إدارة لهذا الأصل الحالي ، لا يمكن للشركة استخدام أساليب وأدوات الإدارة التقليدية فحسب ، بل المبتكرة أيضًا ، ولا سيما العوملة.

عيوبعمليات العوملة:

• غالي السعر؛
• عدم وجود إطار قانوني واضح ومفهوم ينظم إجراءات استخدامها.

بشكل عام ، كل من أسواق التخصيم العالمية والروسية في مرحلة النمو ، مما يشير إلى الطلب على هذه الخدمة في العمل مع المستحقات.

مرحبًا! في هذه المقالة سوف نتحدث عن أساسيات إدارة حسابات القبض للمؤسسة.

اليوم سوف تتعلم:

• ما هي حسابات القبض؟
• كيفية منع الزيادة غير المنضبطة ؛
• هل يمكنك بيع حسابات القبض؟

جوهر الذمم المدينة

كل شركة لديها حسابات دائنة وحسابات القبض. إذا كان كل شيء واضحًا إلى حد ما مع الدائنين ، فإن الخيار الثاني للالتزامات يثير العديد من الأسئلة بين رواد الأعمال المبتدئين.

الذمم المدينة - هذه هي ديون الأطراف الأخرى (المشترين ، المستفيدين من الأموال المقترضة) لشركتك. أي أنك تعتبر دائنا. على سبيل المثال ، قمت بشحن البضائع إلى شريكك ، لكنه لم يقم بتحويل الأموال إلى الحساب بعد. اتضح أنه مدين لك: لديه مستحق أمامك.

يمكن النظر إلى هذه الالتزامات من ناحيتين. من ناحية أخرى ، "الذمم المدينة" هي خسائر الشركة ، ولكن من ناحية أخرى ، الفوائد المستقبلية. هنا كل شيء يعتمد على السياسة المالية الصحيحة لإدارة الرأس وضمير متلقي السلع والخدمات. النهج الكفء تجاه المستحقات الحالية هو مفتاح النجاح.

الديون قصيرة وطويلة الأجل

قد يكون للحسابات المدينة للمؤسسة مدة مختلفة. إذا قام عملاؤك بتأخير السداد لمدة تصل إلى 12 شهرًا ، فسيتم اعتبار هذا الدين قصير الأجل. وجودها موجود في 100٪ من الشركات.

في أغلب الأحيان لا يتجاوز عدة أشهر (3-6). هذا أمر طبيعي ، حيث يمكنك تزويد الطرف المقابل بدفع مؤجل ، أو تأخر تحويل الأموال بسبب العطلات ، وخصائص البنك الذي تم الدفع من خلاله.

إذا كنت قد شحنت منتجًا ولم تر المال مقابله في العام الماضي ، فهناك التزام طويل الأجل. يعطون سببًا للشك في الملاءة المستقبلية للشركة المقتناة. لكي لا تفوت هذه اللحظة وتحصل على أموالك ، عليك أن تختار على الفور شركاء أعمال موثوقين.

تؤثر فترة سداد المستحقات الطويلة سلبًا على المؤسسة بأكملها. إذا كان لديك قدر كبير من المستحقات من عدة مشترين ، فإن الأمور سيئة حقًا. هذا يعني أن هناك نقودًا أقل وأقل في التداول.

إذا كان هناك وقت تحتاج فيه بشكل عاجل إلى الأموال ، فسيتعين عليك تقديم طلب للحصول على قرض ، مما سيزيد من وضع الشركة سوءًا.

التزام متأخر

عندما تبرم اتفاقية مع شركاء مستقبليين ، فإنك تحدد مدة دفع مقبولة للخدمات المقدمة. في ظل هذه الظروف ، يقوم المشتري إما بتحويل الأموال في الوقت المحدد ، أو لا يدفعها على الإطلاق.

الحالة الأولى مثالية عندما لا يتم انتهاك شروط الاتفاقية. يتلقى المشتري البضائع ، وأنت المال الذي تستخدمه لغرض المشروع.

عندما لا يتم استلام الدفعة في الوقت المحدد ، هناك مستحق متأخر السداد. إن وجودها يجعل شركتك أكثر عرضة للخطر ، فأنت مقيد بالأموال ويجب أن تدعم الشركة بالمال المتبقي.

المطالبات المستحقة القبض والمبالغ المستردة عن التوريد أو البضائع نفسها صالحة لمدة ثلاث سنوات بعد التاريخ المتفق عليه في الاتفاقية مع الشريك كتاريخ الاستحقاق. إذا لم تأخذ ذلك في الحسبان لسبب ما ، فسيتم إلغاء فترة التقادم بعد 36 شهرًا وستقوم الشركة المدينة بشطب الالتزامات على دخلها.

الشك أو اليأس

إذا تأخرت الشركة المدينة في سداد التزاماتها ، يجب أن تعرف بنفسك ما إذا كان من الممكن استرداد أموالك منها أم لا. هناك مفهوم الديون المشكوك في تحصيلها ، والذي يتم التعبير عنه على أمل الحصول على أموال من المشتري. يتم التعبير عن هذا في حقيقة أنه ليس لديه علامات ، ولكن لسبب ما لا يريد سداد ديونك.

الديون المعدومة للمؤسسة هي أن الشركة تقلص من أنشطتها في السوق وتعلن إفلاسها. عندها لن تتمكن من إعادة بضائعك أو أموالك. في الممارسة العملية ، مثل هذه الحالات نادرة وفقط مع أولئك القادة الذين فشلوا في تنفيذ سياسة مالية فعالة.

مدة شطب المستحقات هي ثلاث سنوات ، إذا لم يكن لديك وقت لرفع دعوى قضائية قبل إجراء الإفلاس ، فقد لا ترى أموالك أيضًا.

تظهر شكوك حول دفع المدين للأموال خلال مفاوضات مطولة ، مما أدى إلى تهربه من الدفع. في هذه الحالة ، لا يُسمح بإعادة تسليم البضائع إلى مؤسسته من أجل تجنب تكوين دين أكبر.

قبل الدخول في اتفاقية مع شركة جديدة ، ادرس بعناية أنشطتها في السوق. إذا كان لديها تاريخ من الالتزامات غير القابلة للتحصيل ، فعليك ألا تقوم بالتسليم. من الأفضل منع مثل هذه الحالات على الفور بدلاً من التعامل مع تحصيل المستحقات لاحقًا.

كائنات الالتزام

يتم توجيه الحسابات الدائنة إلى كائنات مختلفة من أنشطة المؤسسات.

المناطق المشتركة هي ديون لـ:

• توريد المنتجات أو الخدمات أو الأعمال ؛
• الفواتير.
• أموال الميزانية
• السلف
• المبالغ الخاضعة للمساءلة (على سبيل المثال ، إصدار الأموال لموظف لشراء القرطاسية) ؛
• قروض للموظفين.

وبالتالي ، لا يمكن أن يكون الدين خارج المؤسسة فحسب ، بل داخلها أيضًا. بالإضافة إلى ذلك ، فإن شكل الالتزامات بين فروع نفس الشركة أمر شائع.

يجب أن تكون نسبة الديون الداخلية والخارجية للمدينين بحيث يمكن للشركة أن تعمل بشكل طبيعي. يعتبر أكثر أشكال الديون قبولًا داخليًا. إنه أصغر بكثير من الحجم الخارجي ، وعلى الأرجح ، سيتم إعادته قبل الموعد المحدد.

على سبيل المثال ، إذا قررت ، بصفتك مديرًا ، إقراض موظفيك في شركتك بسعر فائدة منخفض ، فيمكنك حينئذٍ التأكد من قيام الموظفين بسداد هذه المدفوعات. يهتم كل منهم بمزيد من العمل ، علاوة على ذلك ، فإن العقود التي تحد من إمكانية الفصل المبكر تسمح لهم بالاحتفاظ بهم حتى نهاية المدفوعات. إذا عهدت بمبالغ مالية إلى شخص مسؤول ، فيجب أن تكون على دراية بالعواقب المحتملة.

لماذا نشأت حسابات القبض؟

تؤدي ميزات عمل الشركات في مرحلة ما إلى تكوين التزامات المدينين.

هذه الممارسة الراسخة لها بعض الأسباب الشائعة:

• صياغة غير دقيقة في العقود بين المورّد والمدين ؛
• تضليل الشركاء ؛
• تأخير دفع؛
• ائتمان البضائع.

قد يكون المورد هو المسؤول عن تكوين المستحقات. يجب ألا يسمح الرأس بعبارات في العقد يمكن فهمها بطريقتين. من الضروري الإشارة إلى شروط واضحة لإعادة المستحقات بطريقة لا يكون لدى المشتري سؤال واحد. عادة ما يشارك المحامون الأكفاء وذوي الخبرة الذين يعرفون جميع تعقيدات مجال القانون في صياغة الاتفاقيات.

حقيقة عدم الأمانة من قبل أطراف العقد قد لا تتجاوز حتى أكبر شركة وأكثرها شهرة. إن المديرين المخادعين الذين لا يستطيعون تحمل مسؤوليات عملهم موجودون دائمًا ويجلبون الكثير من المتاعب للشركات الأخرى.

التأجيل أو الائتمان هو شرط طبيعي للعلاقات بين الطرفين. يتم سداد الذمم المدينة في هذه الحالة وفقًا للشروط المحددة. قم بتوفير خيارات الدفع هذه للشركات الموثوق بها فقط.

ما يمكن أن يؤثر على حسابات القبض

هناك عوامل مختلفة داخل الشركة وخارجها يمكن أن تؤثر بطريقة أو بأخرى على طبيعة سداد الدين أو ملاءة المدين.

تشمل المصادر الداخلية:

• سياسة الإدارة المالية غير الفعالة ؛
• إدخال أسعار غير ملائمة للسلع ؛
• تأثير غير مناسب على المدين.

كتأثير خارجي ، يمكنك مراعاة ما يلي:

• معدل التضخم؛
• نسب أسعار الصرف.
• حالة الأزمة للاقتصاد.

إذا كان عقدك لا ينص على تدابير للتأثير على المتخلف المستمر عن السداد ، فقد لا يتم إعادة الدين على الإطلاق. هذه الميزة الهامة مأخوذة من بند منفصل من الاتفاقية.

كما يجب عدم توزيع البضائع بكميات كبيرة دون تعويض نقدي على جميع المدينين. يجب أن تحاول تجنب مثل هذه اللحظات. يمكنك تقديم تنازل لشريك تثق به.

يمكن أن يجعل التضخم خدماتك أكثر تكلفة. قد تؤدي الزيادة في الأسعار ، المنصوص عليها في العقد ، إلى إرباك الطرف الآخر في الاتفاق وتأخير السداد. كما أن للأزمة الاقتصادية تأثير قوي على شروط العقد المبرم بالفعل. اعتمادًا على الوضع الحالي لشركة المدين في السوق ، قد لا يتم استيفاء شروط الدفع.

إدارة ديون المدينين

تعتمد كفاءة الشركة بشكل مباشر على هيكل المستحقات. تحتاج إلى التعامل مع هذه المشكلة بكفاءة لتجنب العواقب غير السارة للمشروع ، حتى الإفلاس.

ليس فقط التزامات المنظمة تجاه الموردين الآخرين يمكن أن تحد بشكل كبير من عملها. حصة المستحقات مرتفعة هنا أيضًا. في عملية إدارتها ، يحتاج المدير إلى أن يقرر بنفسه ما ستتألف منه هذه الإدارة.

يجب أن يشمل هنا:

• إنشاء قسم خاص في المنشأة لدراسة إحصائيات المؤشرات ؛
• فهم أهداف ووظائف ونتائج سياسة الرقابة المستمرة على أموال المدينين ؛
• ضمان سيولة التزامات المدينين ؛
• إيلاء أقصى قدر من الاهتمام لنسبة دوران التزامات المدينين.

يجب إجراء تحليل مفصل وشامل للمبالغ المستحقة القبض على أساس منتظم. سيساعد هذا على تجنب الاضطرابات غير المتوقعة في تطوير المؤسسة.

من يتحكم في التدفقات النقدية للمدينين

تهتم أي منظمة بالتعاون المثمر والفعال مع المتعاقدين معها. من أجل المضي قدمًا في هذه العملية على المستوى المناسب ، يتم إنشاء العديد من الإدارات داخل الشركة التي تتحكم في عملية أنشطة المدينين.

في السابق ، كانت هذه الوظيفة تخص المدير المالي فقط. ومع ذلك ، تنمو الشركات ، وتبرم عددًا متزايدًا من العقود ، ويصبح من الصعب التحكم في كل منها.

التكوين الداخلي للشركة ، والذي يؤثر على المستحقات بشكل غير مباشر أو مباشر:

• أعلى مستوى هو القائد.
• القسم التجاري (الأشخاص الذين يبرمون اتفاقيات مع الشركاء) ؛
• مديرين مبيعات؛
• القطاع المالي (رئيس دائرة المالية ومرؤوسوه).
• محامون
• خدمات الأمن.

يتم تحديد الاتجاه الرئيسي للعمل لجميع الإدارات من قبل الرئيس. يبحث ممثلو التجارة عن الشركاء الأكثر ربحية الذين ليس لديهم ديون كبيرة. يقوم المحامون بكفاءة بوضع العقود أو دراسة الاتفاقيات التي يقترحها الخصوم.

خدمة الأمن متاحة فقط في الشركات الكبيرة. تتمثل مهامها في حماية مصالح الشركة من الأشخاص عديمي الضمير والمحتالين من خلال دراسة قاعدة العملاء بعناية.

مهام التحكم

قبل البدء في أي نشاط مع المقاولين ، تحتاج المؤسسة إلى تحديد المهام التي يجب حلها في سياق التعاون.

تشمل هذه المهام في إدارة التزامات المدينين ما يلي:

• دراسة سير المدين المستقبلي (يجب أن يتمتع بسمعة طيبة ولا ديون) ؛
• الاهتمام بصياغة العقد من قبل محامٍ مختص ؛
• إيجاد أموال لتمويل الخصوم الناشئة ؛
• السيطرة على ديناميات مؤشرات حسابات القبض ؛
• قبول طرق سداد الديون ؛
• العمل مع المدينين في شكل مطالبات ؛
• فرصة لإثبات نفسك على مستوى الولاية لتلقي دعم مجاني.

يجب أن يكون هؤلاء الموظفون الذين يشاركون في المحاسبة وتوزيع أموال المدينين قادرين على:

• استخدام أهداف الإدارة لصالح المنظمة ؛
• ضمان إنجاز المهام الموكلة بنسبة 100٪ ؛
• وضع مقترحات تحفيزية للمدينين ؛
• السيطرة على الوضع الحالي.
• تحليل حالة الشركة وإرسال تقرير إلى رئيس الشركة ؛
• تخطيط أنشطة المنظمة (نحدد المهمة والاستراتيجية وسياسة القرار) ؛
• تعيين الموظفين المرؤوسين ، كل منهم سيتعامل مع مناطق منفصلة من المستحقات ؛
• قارن مؤشرات الحالة الحالية للشركة مع الحالة المخطط لها.

يجب أن يكون القائد هو المحرض على أي عمل جديد. من خلال تعيين متخصصين أكفاء يفهمون تعقيدات إدارة ديون المدينين ، فإنه يزيد من فرص التطور السريع لأنشطة الشركة. ستكون كل مهارة ومهارة في متناول اليد للحصول على تجربة إيجابية للعملاء.

تعد كل وظيفة لإدارة الذمم المدينة ضرورية للأداء اليومي إذا كنت تريد أن يزدهر عملك. تحدد سياسة الإدارة الآفاق المستقبلية لتطوير الشركة على مستوى عالٍ.

ما هي القرارات التي يتم اتخاذها لأغراض الإدارة

إدارة تدفق رأس المال من المدينين ، يجب على الشركة اتخاذ قرارات فعالة تهدف إلى مختلف جوانب تطوير الذمم المدينة.

يتم اتخاذ القرارات بشأن القضايا التالية:

• المحاسبة عن مؤشرات الالتزامات لكل تاريخ محدد ؛
• تحليل جميع الإجراءات التي تسبق حدوث المستحقات المتأخرة ؛
• مع الأخذ في الاعتبار آخر التطورات في مجال إدارة المستحقات (كل عام هناك استراتيجيات جديدة طورها خبراء السوق وتهدف إلى زيادة معدل الدوران) ؛
• تنظيم وضبط حالة ديون المدينين المنسوبة إلى التاريخ الحالي.

نحن نقدم سيولة الذمم المدينة

لكي تتطور المؤسسة بشكل صحيح وسريع ، من الضروري استخدام جميع الأصول المتاحة في حجم التداول. هذا الشرط ينطبق أيضا على الذمم المدينة.

إن مجرد وجود التزامات المدينين بنهج كفء يسمح للشركة بزيادة مواردها الخاصة وأداء أنشطتها بشكل أكثر كفاءة. هذا يعني أنه بعد تلقي أموال من مدين آخر ، يجب عليك إعادة تداولها مرة أخرى. سيكون للديون التي تم تسويتها في يد المدين لفترة طويلة تأثير سيء على مؤسستك.

من أجل عدم معاناة سيولة المستحقات ، من الأفضل تجنب تأخيرها أو عائدها الطويل. كلما زادت سرعة وصول الأموال إلى المنظمة من المدين ، زاد معدل دوران الأصول ودخل الشركة.

يضمن التدفق اللامتناهي للمدينين والعودة في وقت قصير النجاح في وجود الشركة. يحتاج المدير على رأس الإدارة المالية إلى التأثير بكفاءة على العملاء وتحفيزهم على الدفع في أسرع وقت ممكن.

نسبة الدوران وخصائصها

يتم تقدير الذمم المدينة بنسبة الدوران. يعرض مقدار الإيرادات لكل 1 روبل يتم إنفاقه. كلما ارتفعت قيمته ، قل الوقت الذي تستغرقه الشركة لسداد الديون من العملاء.

لحساب المؤشر ، تحتاج إلى إيجاد متوسط ​​المستحقات السنوية: (الالتزامات في بداية الفترة + الديون في نهاية الفترة) / 2. نسبة الذمم المدينة تساوي نسبة إيرادات الشركة إلى متوسط ​​المبلغ السنوي للالتزامات.

فعالية سياسة إدارة الذمم الدائنة هي زيادة النسبة.

لهذه الأغراض ، يمكنك:

• زيادة الإيرادات؛
• تقليل الحسابات الدائنة.

باستخدام خطوط التوازن ، يمكنك التعبير عن معادلة حساب المعامل بهذه الطريقة: السطر 2110 / ((1230 في بداية التقرير + 1230 في نهاية التقرير) / 2).

فمثلا، بلغت حسابات القبض في بداية الفترة 3،000،000 روبل ، في النهاية - 3200000 روبل. المتوسط ​​هو: (3،000،000 + 3،200،000) / 2 = 3،100،000 روبل. الإيرادات في بداية الفترة تساوي 2300000 روبل ، في النهاية - 1800000 روبل. ستكون نسبة الدوران في الحالة الأولى: 2300000/3100000 = 0.74٪ ، في الحالة الثانية: 0.58٪.

في المثال أعلاه ، انخفض المعامل بنسبة 16٪. هذا يشير إلى أن عمل الشركة لا يتطور بأفضل طريقة. انخفضت النسبة نتيجة لانخفاض الإيرادات ، بالإضافة إلى زيادة الذمم المدينة بنهاية العام. تحتاج الشركة إلى تحليل أنشطتها وتغيير الأداء للأفضل.

لحساب نسبة دوران المستحقات بالأيام ، يجب عليك قسمة العدد الإجمالي للأيام في الفترة على النسبة نفسها. على سبيل المثال ، لنأخذ المؤشرات التي تم الحصول عليها 0.74٪ و 0.58٪. رقم الأعمال بالأيام: 365 / 0.74 = 493 يومًا و 365 / 0.58 = 629 يومًا. كما كان متوقعًا ، بحلول نهاية العام ، بدأ سداد الديون للشركة يستغرق وقتًا أطول.

نمو الذمم المدينة والانخفاض في تنمية المشاريع

تلعب ديناميات مؤشرات حركة أموال المدينين إلى المؤسسة والعودة دورًا مهمًا في الإبلاغ عن الشركة. التوازن بين الحسابات الدائنة والذمم المدينة له تفاصيله الخاصة ويختلف لكل شركة.

إذا كانت هناك زيادة في الديون المستحقة على الشركة ، فيجب تقييم هذه الظاهرة على مرحلتين. الأول هو ظهور شركاء جدد ودخول الشركة إلى مستوى جديد وتجارة نشطة. يُسمح بزيادة طفيفة في المؤشر في فترات مختلفة ويشير فقط إلى سياسة إدارة الأموال عالية الجودة.

إذا وصلت الزيادة في المستحقات إلى مستوى لا يمكن السيطرة عليه من فترة إلى أخرى ، فإننا نتحدث عن نهج أمي بالتعاون مع الشركاء. تؤدي هذه العملية إلى تدفق كبير للأموال من التداول.

قد يؤدي ذلك إلى تعليق عمل المؤسسة أو تقييد رأس مالها. يؤدي المزيد من الفشل في اتخاذ الإجراءات المناسبة إلى انخفاض كبير في أصول الشركة وإما الإفلاس.

يمكن أن يؤدي النمو السريع في عدد المدينين إلى حقيقة أنه يصبح ببساطة غير مربح لتطوير الأعمال التجارية الجارية. مثل هذه الشركة ستجلب خسارة للمالك وتعرض استمرار وجودها للخطر. لذلك ، من الضروري إجراء مراقبة وإدارة منتظمة لحركة الذمم المدينة.

بيع الذمم المدينة

في كثير من الأحيان ، في سياق أنشطتها ، يمكن للشركة أن تعمل كدائن ومدين. على سبيل المثال ، لقد قدمت خدمات الشحن لشركة لم تدفع مقابل عملك بعد. أنت ، بدوره ، تلقيت منتجًا معينًا من المورد ، لكن ليس لديك الأموال اللازمة للدفع. أي أنك تنتظر أن يقوم مدينك بإعادة الأموال التي ستحولها إلى دائنك.

هذا الوضع ليس نادرًا ، وبالتالي ، على المستوى التشريعي ، تم اختراع الحق في التنازل عن الديون ، مما يبسط إلى حد كبير عملية إعادة الأموال. يسمى هذا التنازل بالتنازل. اتضح أنك تنازلت عن دينك لدائنك. بمعنى آخر ، يجب على المدين الآن سداد الدائن.

في هذه المعاملة ، تعتبر أنت المحيل ، والدائن الجديد هو المتنازل له. يتم إبرام اتفاق بينكما يتضمن كافة الفروق الدقيقة في سداد الدين. يؤدي هذا الإجراء إلى استقرار حالة المؤسسة وتجنب العواقب غير السارة في حالة الديون المتأخرة.

نحن نفعل حسابات الذمم المدينة

عادة ، يتم بيع الذمم المدينة بسعر أقل. على سبيل المثال ، إذا كان المشتري مدينًا لك بـ 23000 روبل ، فيمكنك التنازل عن مبلغ 20000 روبل.

يتم تسجيل المستحق في حالة البيع باستخدام الإدخال التالي:

أيضًا ، يحق للدائن الجديد إعادة بيع الالتزامات إلى شخص جديد بقسط. في هذه الحالة ، يتم تحويل المستحق إلى حساب محال إليه آخر.

سينعكس هذا في الترحيلات على النحو التالي:

فقط الدائن الأول بموجب الصفقة له الحق في إعادة بيع المستحقات الحالية. سيتم التعامل مع جميع عمليات إعادة البيع اللاحقة على أنها معاملات تتضمن بيع استثمارات مالية.

في الحالة الأولى ، سيتم استخدام الفرق بين سعر الشراء الأولي للالتزام وبيعه لأغراض ضريبة الدخل. في المعاملات اللاحقة ، سيتم أخذ المبلغ الكامل للأموال المستلمة في الاعتبار.