يتم قبول الترحيل بفاتورة المورد للمواد الخام المقبولة. تم دفع فاتورة المورد للبضائع الموردة. ما هو حزب العدالة والتنمية

1. د.ت 20 "الإنتاج الرئيسي" د.ت 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"

2. Dt 10 "المواد" Kt 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"

3. دينار 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" دينار 10 "المواد"

4.يتم عرض ضريبة القيمة المضافة المدفوعة لمورد المواد على الميزانية لمقابلتها مع الترحيل التالي:

1. Dt 68 "حسابات الضرائب والرسوم" Kt 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة"

2. ت 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المقتناة" ت 68 "حسابات الضرائب والرسوم"

5. ينعكس قبول محاسبة المواد المشتراة من قبل الأشخاص المسؤولين من خلال النشر:

1. الفصل 10 "المواد" الفصل 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين"

2. D-t 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" K-t 10 "المواد"

وينعكس العمل الجاري في بداية الشهر

1. على حساب الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي"

2. على الخصم من الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي"

3. على المدين من الحساب 25 " مصاريف إنتاج عامة "

7. يتم حساب تكلفة الإنتاج الفعلية للمنتجات المصنعة باستخدام الصيغة:

1. معدل دوران الحساب المدين 20 + معدل دوران الحساب الدائن 20

2. الرصيد الأولي في الحساب 20 + معدل دوران الحساب المدين 20 - معدل دوران الحساب الدائن 20

3. الرصيد الأولي في الحساب 20 + معدل دوران الحساب المدين 20 - الرصيد النهائي في الحساب 20

8. الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي" هو: (اختر إجابتين على الأقل):

1. نشط

2. سلبي

4. تقدير التكاليف

5. فعالة من الناحية التشغيلية

9. الحساب 90 "المبيعات" هو:

1. نشط

2. سلبي

3. التوزيع الجماعي

4. تقدير التكاليف

5. فعالة من الناحية التشغيلية

10. على الحساب 90 "مبيعات":

1. ينعكس الدخل في المدين، والمصروفات في الدائن

2. تنعكس المصروفات في المدين، وينعكس الدخل في الدائن

ترحيل الخصم 90 الائتمان 44 يتوافق مع المعاملة

1. يتم شطب تكلفة البضاعة المباعة

2. تنعكس الإيرادات من مبيعات المنتجات

3. تنعكس تكاليف بيع المنتجات

4. يتم تحديد ربح المنظمة من البيع

12. ينعكس الاعتراف بالإيرادات من بيع المنتجات عن طريق ترحيل:

1. د-ت 90 ق-ط 62

2. د-ت 62 ق.ت 90

3. د-ت 62 ق.ت 51

4. د-ت 90 ق-ت 51

الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة" هو

1. نشط

2. سلبي

3. السلبي النشط

4. التوزيع الجماعي

5. تقدير التكاليف

6. بيسالدوف.

الموضوع 6. الوثائق والمخزون. تقنيات وأشكال المحاسبة

تتم دراسة الموضوع من قبل الطلاب بشكل مستقل. توجد قائمة الأسئلة حول الموضوع في الكتاب المدرسي لدورة "المحاسبة"، والذي يستخدم كمخطط أساسي (مرجعي) عند دراسة هذه الدورة.

يتم تحديد معرفة قضايا الموضوع من خلال دراسة جميع المواضيع الأخرى للدورة، حيث أن التوثيق والجرد من عناصر الطريقة المحاسبية التي توفر مراقبة كائناتها.

التطبيقات

الملحق 1 (الجزء الأول)

تصنيف المنتجات المنزلية حسب التركيب والتنسيب
لا.	اسم المجموعات وأنواع المعدات الاقتصادية	مجموع	مجموع	مجموع	المجموع
	أصول ثابتة
1.1	أرض
1.2	المباني والإنشاءات
1.3	السيارات والمعدات
1.4	مركبات
1.5	هندسة الكمبيوتر
1.6	معدات الإنتاج
1.7	المعدات المنزلية
	المجموع
	الأصول غير الملموسة
2.1
2.2
	المجموع
	الاستثمارات في الأصول غير المتداولة
3.1
3.2
	المجموع
	الاستثمارات المالية طويلة الأجل
4.1
4.2
	المجموع
	احتياطيات المخزون
5.1	المواد الأساسية
5.2	المواد المساعدة
5.3	الوقود والطاقة
5.4	تم شراء المنتجات شبه النهائية
5.5	قطعة منفصلة
5.6	عناصر
5.7	إنتاج غير مكتمل
5.8	المنتجات النهائية
5.9	بضائع
5.10	البضاعة شحنت
5.11	النفقات المستقبلية
	المجموع
	الحسابات المستحقة
6.1	المشترين والعملاء
6.2	الفواتير المستلمة
6.3	الأشخاص المسؤولين
6.4	مدينون آخرون
	المجموع
	الاستثمارات المالية قصيرة الأجل
7.1
7.2
	المجموع
	نقدي
8.1	ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية
8.2	الحسابات الجارية
	المجموع
	المجموع

الملحق 1 (الجزء 2)

تصنيف الاختراعات الاقتصادية حسب مصدر التعليم
لا.	أسماء أنواع المصادر	مجموع	مجموع	مجموع	المجموع
	عدالة
1.1	رأس المال المصرح به
1.2	رأس مال إضافي
1.3	رأس المال الاحتياطي
1.4
1.5	التمويل لأغراض خاصة
1.6
1.7	إيرادات الفترات المقبلة
	المجموع
	مصادر الأموال المقترضة
2.1	قروض بنكية على مدى 12 شهرا.
2.2	قروض بنكية لمدة تصل إلى 12 شهرًا.
2.3	القروض على مدى 12 شهرا
2.4	قروض لمدة تصل إلى 12 شهرا
2.5	حسابات قابلة للدفع:
	- الموردين والمقاولين
	- التقدم تلقت
	- أمام موظفي المنظمة
	- للأموال من خارج الميزانية
	- على الضرائب والرسوم
	- الدائنون الآخرون
	- المؤسسون لدفع الدخل
	المجموع
	المجموع

الملحق 2

الميزانية العمومية (خطة التدريب)

أصول	في بداية الفترة المشمولة بالتقرير	في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير
1. الأصول غير المتداولة
الأصول غير الملموسة
أصول ثابتة
البناء في التقدم
الاستثمارات المالية طويلة الأجل
الأصول الضريبية المؤجلة
موجودات غير متداولة أخرى
المجموع للقسم 1
2. الأصول المتداولة
محميات
مشتمل:
- المواد الخام واللوازم والأصول المماثلة الأخرى
- حيوانات للنمو والتسمين
- التكاليف في العمل قيد التنفيذ
- المنتجات النهائية والبضائع المعدة لإعادة البيع
- البضاعة شحنت
- النفقات المستقبلية
- المخزونات والتكاليف الأخرى
الحسابات المدينة (التي من المتوقع دفعها بعد أكثر من 12 شهرًا من تاريخ التقرير)
مشتمل:
- المشترين والعملاء
- الفواتير المستحقة القبض
- المدينون الآخرون
الحسابات المدينة (التي من المتوقع دفعها خلال 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير)
مشتمل:
- المشترين والعملاء
- الفواتير المستحقة القبض
- الحسابات مع الأشخاص المسؤولين
- المدينون الآخرون
الاستثمارات المالية قصيرة الأجل
نقدي
الموجودات المتداولة الأخرى
المجموع للقسم 2
توازن

سلبي	في بداية الفترة المشمولة بالتقرير	في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير
3. رأس المال والاحتياطيات
رأس المال المصرح به
رأس مال إضافي
رأس المال الاحتياطي
مشتمل:
- الاحتياطيات المشكلة وفقا للتشريع
- الاحتياطيات المشكلة وفقا للوثائق التأسيسية
الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)
التمويل لأغراض خاصة
المجموع للقسم 3
4. الالتزامات طويلة الأجل
القروض والائتمانات
مطلوبات أخرى طويلة الأجل
المجموع للقسم 4
5. الالتزامات قصيرة الأجل
القروض والائتمانات خلال 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير
حسابات قابلة للدفع
مشتمل:
- الموردين والمقاولين
- الديون لموظفي المنظمة
- الديون على الضرائب والرسوم
- الديون لأموال الدولة من خارج الميزانية
- الدائنون الآخرون
الديون للمشاركين (المؤسسين) لدفع الدخل
إيرادات الفترات المقبلة
احتياطيات للنفقات المستقبلية
المطلوبات المتداولة الأخرى
المجموع للقسم 5
توازن

الملحق 2أ

ورقة التوازن

على

ز.

رموز

نموذج أوكود

التاريخ (اليوم، الشهر، السنة)

منظمة

وفقًا لـ OKPO

رقم تعريف دافع الضرائب

القصدير

نوع النشاط الاقتصادي

وفقًا لـ OKVED

الشكل التنظيمي والقانوني/شكل الملكية

وفقًا لـ OKOPF/OKFS

وحدة القياس: ألف روبل. (مليون روبل)

بحسب أوكي

384 (385)

عنوان المنطقة)

على

اعتبارًا من 31 ديسمبر

اعتبارًا من 31 ديسمبر

التوضيحات 1

اسم المؤشر 2

المدينة 3

المدينة 4

المدينة 5

أصول

1. الأصول غير المتداولة

الأصول غير الملموسة

نتائج البحث والتطوير

أصول البحث غير الملموسة

أصول التنقيب عن المواد

أصول ثابتة

استثمارات مربحة في الأصول المادية

استثمارات مالية

الأصول الضريبية المؤجلة

موجودات غير متداولة أخرى

المجموع للقسم الأول

ثانيا. الاصول المتداولة

محميات

ضريبة القيمة المضافة على الأصول المشتراة

الحسابات المستحقة

الاستثمارات المالية (باستثناء النقد المعادل)

النقد والنقد المعادل

الموجودات المتداولة الأخرى

المجموع للقسم الثاني

توازن

على

اعتبارًا من 31 ديسمبر

اعتبارًا من 31 ديسمبر

التوضيحات 1

اسم المؤشر 2

المدينة 3

المدينة 4

المدينة 5

سلبي

ثالثا. رأس المال والاحتياطيات 6

رأس المال المصرح به (رأس المال، رأس المال المصرح به، مساهمات الشركاء)

الأسهم الخاصة المشتراة من المساهمين

(

) 7

(

)

(

)

إعادة تقييم الأصول غير المتداولة

رأس المال الإضافي (بدون إعادة التقييم)

رأس المال الاحتياطي

الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)

المجموع للقسم الثالث

رابعا. واجبات طويلة الأمد

الأموال المقترضة

الالتزامات الضريبية المؤجلة

الالتزامات المقدرة

التزامات أخرى

المجموع للقسم الرابع

V. الالتزامات قصيرة الأجل

الأموال المقترضة

حسابات قابلة للدفع

إيرادات الفترات المقبلة

الالتزامات المقدرة

التزامات أخرى

المجموع للقسم الخامس

توازن

“

”

ز.

الملحق 3

مجلة تسجيل المعاملات التجارية للفترة المحاسبية

ملحوظة

يتم تجميع سجل المعاملات التجارية على أساس البيانات الأولية للمعاملات التجارية المكتملة خلال فترة محاسبية معينة، بالترتيب الذي تم تقديمها به في بيان المشكلة.

في الوقت نفسه، يتم إجراء تسجيل منهجي للمعاملات التجارية في الحسابات المحاسبية.

بعد تسجيل آخر معاملة تجارية في سجل المعاملات التجارية، يتم حساب المبلغ الإجمالي في دفتر اليومية من خلال تلخيص البيانات المقدمة في العمود 6.

الملحق 4

ورقة التداول (رصيد الدوران) للحسابات المحاسبية الاصطناعية للفترة

ملحوظة

يتم إدخال جميع الحسابات التي تم فتحها أثناء حل المشكلة في ورقة التداول بترتيب تصاعدي لأرقامها.

يجب أن تكون مجاميع كل قسم - الرصيد الأولي، وحجم التداول، والرصيد النهائي - مساوية لبعضها البعض.

يجب أيضًا أن يكون إجمالي حجم التداول في المدين والائتمان لجميع الحسابات مساويًا للمبلغ الإجمالي المحسوب في دفتر يومية المعاملات التجارية.

الملحق 5

نموذج الحسابات التحليلية المفتوحة للحساب الاصطناعي “مواد”

دَين	ائتمان
لا.	الكمية	سعر	مجموع	لا.	الكمية	سعر	مجموع
سن
عن. د.ت				حول سي تي
كورونا				-	-	-	-

ملحوظة

الحسابات التحليلية للحسابات الاصطناعية للتسويات مع الموردين والمقاولين والمشترين والعملاء والأشخاص المسؤولين وما إلى ذلك. مفتوح بالطريقة المعتادة.

الملحق 6

ورقة التداول (رصيد الدوران) من حسابات المحاسبة التحليلية إلى حسابات التسوية الاصطناعية للفترة المحاسبية

ورقة التداول (رصيد الدوران) للحسابات المحاسبية التحليلية للحساب الاصطناعي "المواد" للفترة المحاسبية

الحسابات التحليلية	وحدة يتغير	السعر، فرك.	الرصيد في بداية الفترة	الثورات	الرصيد في نهاية الفترة
عند التحرك	استهلاك
الكمية	مجموع	الكمية	مجموع
المجموع للأبواب من الأول إلى الثالث

الملحق 7

حساب النسبة المئوية وكمية المواد والمعدات التي سيتم شطبها عند إطلاق المواد في الإنتاج

ملحوظة

يتم حساب النسبة المئوية لتكاليف النقل والمشتريات باستخدام الصيغة:

(TZR في بداية الفترة المحاسبية + TZR المستلمة خلال فترة التقرير) / (المواد في بداية فترة التقرير + المواد المستلمة خلال فترة التقرير).

يتم تحديد مقدار المخزون والمعدات التي سيتم شطبها لمنتج معين عن طريق ضرب النسبة المئوية المستلمة في التكلفة المحاسبية للمواد المخصصة لإنتاج منتج معين. سيسمح لنا الحساب الذي تم إجراؤه بتحديد التكلفة الفعلية لشراء المواد التي تم إطلاقها في الإنتاج لتصنيع المنتجات.

الملحق 8

حساب نسبة ومبلغ مصاريف التشغيل العامة (OCH) التي سيتم توزيعها بما يتناسب مع أجور عمال الإنتاج الرئيسيين العاملين في تصنيع المنتجات

حساب نسبة ومبلغ الصيانة والمعدات التي سيتم توزيعها بما يتناسب مع مبلغ تكاليف المواد المباشرة (المواد بالسعر المحاسبي + TKR)

حساب نسبة ومبلغ الصيانة التي سيتم توزيعها بما يتناسب مع إجمالي التكاليف المباشرة

ملحوظة

يتم حساب نسبة التوزيع على أنها حاصل قسمة المبلغ الإجمالي للتعرف الضوئي على الحروف الذي تم جمعه على Dt. حسابات 26 للمجموع المقابل في كل حالة من الحالات:

أو المبلغ الإجمالي للأجور.

أو المبلغ الإجمالي لتكاليف المواد؛

أو المبلغ الإجمالي للتكاليف المباشرة.

يتم حساب مؤشر نسبة التوزيع إلى 6-7 منازل عشرية.

يتم حساب المبلغ الذي سيتم تخصيصه لمنتج أو طلب معين عن طريق ضرب نسبة التخصيص المحسوبة في الإجمالي المناسب لذلك المنتج أو الطلب.

الملحق 9

حساب النسبة المئوية ومبلغ المصاريف التجارية (مصاريف البيع) التي سيتم توزيعها بما يتناسب مع حجم المنتجات النهائية المباعة للعملاء والمنتجات المتبقية في المخزون في نهاية فترة التقرير

المنتجات النهائية	النسبة المئوية للمنتجات المشحونة/غير المشحونة	مصاريف البيع
شحنها
غير مشحونة
المجموع	100 %

الغالبية العظمى من جميع الشركات القائمة، الكبيرة والصغيرة على حد سواء، لا تستطيع القيام بأعمالها دون عمال التوصيل (الموردين). الاستثناءات الوحيدة هي الشركات التي هي في حد ذاتها شركات توصيل كبيرة أو شركات لا يتمثل نشاطها الرئيسي في الإنتاج، وما إلى ذلك. وقد تشمل هذه الشركات، على سبيل المثال، الشركات التي يهدف نشاطها الرئيسي إلى توليد الدخل من حصة من رأس المال المصرح به لشركات أخرى.

ستقدم هذه المقالة تعريفًا لما هو القبول (المشار إليه فيما يلي باسم AK)، والنظر في أنواع AK في المحاسبة (المشار إليها فيما يلي باسم BU)، وأنواع المعاملات، وحسابات التسويات مع الموردين، وأشكال المستندات الأولية للتسويات مع الموردين، معاملات قبول فواتير الموردين للمواد والأمثلة المستلمة.

ما هو حزب العدالة والتنمية؟

قبل أن نبدأ في وصف الحسابات المرتبطة بالتسويات مع الموردين، سنقدم توضيحات لبعض المفاهيم.

كثير من الناس لا يفهمون معنى AK، الذي قد يظهر في BU. لا يظهر هذا الأمر كثيرًا، لكنه قد يربك المحاسبين، وخاصة المبتدئين.

بشكل عام، يحدث هذا المفهوم في كثير من الأحيان في الحياة اليومية ولا ينطبق فقط على BU. تتم ترجمة كلمة "قبول" من اللغتين الإنجليزية واللاتينية إلى "قبول". مقبول يعني مقبول في الاتحاد الروسي، يشير مفهوم حزب العدالة والتنمية إلى القبول غير المشروط والكامل لأي عرض من قبل المتلقي.

في BU AK يعتبر قبول لخدمة أو عمل أو ملكية بأي قيمة. يجب أن تؤخذ AK بعين الاعتبار قبل الدفع. وبخلاف ذلك، غالبًا ما يتم تعريف مثل هذه العملية على أنها انعكاس لديون الشركة. لذلك، إذا تم قبول فاتورة المورد للمواد الواردة في المستودع، فهذا يعني ظهور حسابات مستحقة الدفع.

أنواع AK المستخدمة

يرتبط مفهوم AK أكثر بالأعمال المصرفية والتمويل، وبدرجة أقل بالمحاسبة. في حالتنا، يحدث AK فقط عند إجراء الدفعات من خلال الحساب البنكي للشركة. الأنواع الرئيسية لهذه التسويات هي أمر الدفع (المشار إليه فيما يلي باسم PP) وطلب الدفع (المشار إليه فيما يلي باسم PT). الفرق بينهما هو أنه بمساعدة PT، يطلب الموصل الدفع من الدافع مقابل منتج أو خدمة أو عمل (إصدار فاتورة)، وبمساعدة PT، يقوم الدافع بإرشاد البنك للدفع من رصيده حساب منتج أو خدمة أو عمل من مندوب التوصيل.

يحدث AK عند الدفع من خلال PT، والذي يأتي في نوعين: مع AK وبدون AK. يعني PT مع AK أنه يجب على الدافع الموافقة على ذلك (قبول الفاتورة) في غضون ثلاثة أيام قبل دفع الفاتورة. بعد هذه الفترة، إذا لم يقبل الدافع أو رفض الدفع، يعتبر أمر الشراء مقبولاً. لا يتضمن PT بدون AK موافقة الدافع، ويتم تحويل الأموال من حساب الدافع إلى حساب التوصيل على الفور. هذا النوع من الدفع (بدون AK) ممكن فقط إذا تم تحديده في الاتفاقية بين المرسل والمشتري (الدافع).

يتم تنفيذ المعاملات مع المعاملات التي تقبل فاتورة المورد للمواد المستلمة على أساس نوع القبول PT. يمكن أن يكون الرفض من AK (دفع الفاتورة) كاملاً أو جزئيًا. في حالة الرفض الكامل أو الجزئي، يجب على المشتري تقديم بيان الرفض إلى البنك الذي يتعامل معه مع خطاب توضيحي يوضح أسباب الرفض وإشارة إلى بنود العقد التي لم يتم الوفاء بها. لا يقبل البنك رفضًا لا أساس له من قبل الدافع، ولا يأخذ البنك في الاعتبار جميع النزاعات المحتملة بين المشتري ومندوب التوصيل.

هناك أيضًا مفاهيم مثل حزب العدالة والتنمية الأولي واللاحق. في BU، لا يتم استخدامها أبدًا تقريبًا، ولكن من الممكن أن تحدث. ترتبط هذه المفاهيم أكثر بمجال التمويل. Pre-AK هو نوع AK الموصوف أعلاه. أي أنه يجب على الدافع في هذه الحالة إعطاء موافقة مسبقة قبل السداد. يعني AK اللاحق نفس الإجراء المتبع في الفاتورة بدون AK، عندما يتم سحب الأموال من حساب الدافع على الفور، ولكن في نفس الوقت يحتفظ المشتري بالحق في رفض AK لاحقًا بعد سحب الأموال. ولم يتم استخدام حزب العدالة والتنمية اللاحق في الاتحاد الروسي منذ عام 1992.

نوع المعاملة مع قبول فاتورة مزود التوصيل

تنقسم جميع المعاملات التجارية في المحاسبة إلى 4 أنواع:

1. المراسلات النشطة (حساب الخصم النشط، حساب الائتمان النشط).
2. المراسلات النشطة والسلبية (حساب الخصم النشط، حساب الائتمان السلبي).
3. المراسلات السلبية النشطة (حساب الخصم السلبي، حساب الائتمان النشط).
4. المراسلات السلبية (حساب الخصم السلبي، حساب الائتمان السلبي).

المراسلات هي اتصال بين الحسابات المحاسبية عندما ينعكس نفس المبلغ في حسابين في وقت واحد. يسمى الحسابان في أي معاملة متطابقين.

النوع الأول من العمليات يؤدي إلى زيادة عنصر واحد نشط في الميزانية العمومية وتقليل عنصر آخر نشط في الميزانية العمومية بمبلغ واحد. تبقى قيمة الرصيد دون تغيير. النوع الثاني: زيادة بندين في الميزانية بمقدار واحد. وتزداد قيمة الرصيد بهذا المبلغ. النوع الثالث يخفض بندين في الميزانية بمبلغ واحد. يتم تخفيض قيمة الرصيد بهذا المبلغ. النوع الرابع يخفض بند التزام واحد في الميزانية ويزيد بند التزام آخر. تبقى قيمة الرصيد دون تغيير.

في حالتنا، يزداد الحساب النشط "المواد" (المواد المستلمة) والحساب السلبي النشط "التسويات مع الموردين والمقاولين" (زيادة الحسابات المستحقة الدفع). أي أنه في حالة قبول فاتورة المورد للمواد المستلمة فإن نوع العملية سيكون الثاني.

فواتير التسويات مع الموردين

وهذه الحسابات هي حساب 50 "نقدا" وحساب 51 "حسابات تسوية" وحساب 52 "حسابات العملة" وحساب 55 "حسابات خاصة في البنوك". في معظم الحالات، يتم تنفيذ التسويات مع مقدمي خدمات التوصيل باستخدام الحساب 51، ولكن في بعض الأحيان يتم إصدار الأموال نقدًا وبطرق أخرى باستخدام الحسابات المذكورة أعلاه.

لا توجد صعوبات خاصة عند الدفع مع مقدمي التوصيل باستخدام هذه الحسابات، باستثناء المدفوعات النقدية من خلال الحساب 50. هناك العديد من المزالق في هذا الموقف تستحق التغطية في مقال منفصل. هنا سننظر فقط في النقاط الأساسية.

لا يمكن إصدار النقود إلى عامل التوصيل دون أي متاعب وتأخير إلا إذا تم تسليم الأموال شخصيًا إلى رئيس الشركة، وهو رجل التوصيل (قد يكون هذا رجل أعمال فردي، على سبيل المثال). وفي جميع الحالات الأخرى، يجب أن يكون لدى مندوب شركات التوصيل وكالة أصلية لاستلام الأموال. ومن الأفضل أن يتم النص على طريقة الدفع هذه مسبقًا في الاتفاقية مع شخص التوصيل، وينص على أن الدفع النقدي ممكن فقط إذا كان ممثل شخص التوصيل لديه التوكيل الأصلي.

هناك مشكلة أخرى عند الدفع لشخص التوصيل نقدًا وهي أنه يجب على مندوبه إصدار إيصال بيع البضاعة. للقيام بذلك، يجب أن يكون لديه سجل نقدي متنقل في متناول اليد لإصدار إيصال في وقت تفريغ البضائع. يوجد خيار بالشيك المعد مسبقاً، لكن يجب أن يكون مختوماً في نفس تاريخ يوم شحن البضاعة.

نماذج وثائق التسويات مع الموردين

قبل وصف المعاملات - تم قبول فاتورة المورد للمواد المستلمة، نقدم قائمة بالمستندات المستخدمة في التسويات مع الموردين:

• مذكرة الشحن (TORG-12) - يتم إصدارها للمشتري من قبل موظف التسليم. عند الإصدار، يتم نقل حقوق البضائع تلقائيًا إلى المشتري.

• الفاتورة (IF) - صادرة للمشتري من قبل مزود التسليم. تؤكد حقيقتين: شحن البضائع ودفع المبالغ المحددة لضريبة القيمة المضافة لخصمها الإضافي. تم إعداد هذه الوثيقة من قبل الموردين الذين يعملون بموجب ضريبة القيمة المضافة.

• مستند النقل العالمي (UDD) - يمكن أن يحل محل كل من TORG-12 وSF. تم تقديمه منذ عام 2013.

• (1-ت) - تصدر للمشتري من قبل مزود التسليم إذا تم تسليم البضاعة باستخدام النقل ومن خلال الشركة الوسيطة التي سلمت البضاعة.

الترحيلات عندما تعكس الديون للمواد والسلع

تم قبول فاتورة المورد للمواد المستلمة في المستودع. ستكون الأسلاك على النحو التالي: DBT 10 KDT 60. والخيار الثاني.

ستكون فاتورة مندوب التوصيل للترحيل كما يلي: 41 دينارًا كويتيًا و60 دينارًا كويتيًا.

منشورات عندما تعكس الديون مقابل العمل والخدمات

تم قبول فاتورة المورد للعمل و/أو الخدمات. وستكون الأسلاك على النحو التالي: 20 دبت (23، 25، 26، 44) دبت 60.

الترحيلات والدفع للمورد أو المقاول

ستكون الإدخالات المذكورة أعلاه كافية إذا كان المرسل أو المقاول ليس من دافعي ضريبة القيمة المضافة.

تم قبول فاتورة المورد للمواد المستلمة. سيكون الترحيل مع ضريبة القيمة المضافة كما يلي: Dbt 19 Kdt 60. بعد ذلك، يتعين عليك إغلاق الحساب 19 بالترحيل التالي: Dbt 68 Kdt 19. يجب أن تذهب هذه الإدخالات مباشرة بعد أحد الترحيلات من الأقسام أعلاه، أي، في هذه الحالة (إذا دفع الطرف المقابل ضريبة القيمة المضافة) سيكون هناك ثلاثة أسلاك. بعد ذلك، يتم الدفع إلى عامل التوصيل أو المقاول باستخدام البريد التالي: 60 دينارا 50 (51، 52، 55).

مشاكل مع الحلول كأمثلة

المشكلة 1

قام رجل التوصيل بشحن المواد بمبلغ 330400 روبل روسي. شامل ضريبة القيمة المضافة 18%. التفكير في الحسابات المحاسبية.

DBT 10 KDT 60 - تم قبول فاتورة المورد للمواد المستلمة.

نشر 280000

19 دينار كويتي 60 - ضريبة القيمة المضافة (نشر 50400).

في هذه المشكلة، يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة في تكلفة المواد. لحساب ضريبة القيمة المضافة في هذه الحالة، تحتاج إلى استخدام الصيغة - SM / 1.18 * 0.18، حيث SM هو المبلغ بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة.

DBT 68 KDT 19 - ضريبة القيمة المضافة المضافة (نشر 50,400).

Dbt 60 Kdt 51 - الدفع لموظف التوصيل (ترحيل 330400).

المشكلة 2

أرسل مندوب التوصيل المواد عن طريق السكك الحديدية (عبر طرف ثالث - السكك الحديدية الروسية). لقد وصلت المواد وتم استلامها. تكلفة المواد 200000 روبل. مع ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18٪، وتعريفة السكك الحديدية - 45000 روبل. التفكير في الحسابات المحاسبية.

10 DBT 60 KDT - تم قبول فاتورة المورد للمواد المستلمة (تعرفة السكك الحديدية + البضائع = 245,000).

19 دينار كويتي 60 - ضريبة القيمة المضافة (36000).

في هذه المشكلة، لا يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة في تكلفة المادة ويجب حسابها بشكل مختلف. لحساب ضريبة القيمة المضافة في هذه الحالة، تحتاج إلى استخدام الصيغة - SM * 18 / 100، حيث SM هو المبلغ باستثناء ضريبة القيمة المضافة.

DBT 68 KDT 19 - ضريبة القيمة المضافة للخصم (ترحيل 36000).

DBT 60 KDT 51 - الدفع لمندوب التوصيل (تعريفة السكك الحديدية + البضائع + ضريبة القيمة المضافة = 281000).

نأمل أن تكون هذه المقالة قد أوضحت العديد من المشكلات وساعدت في تسجيل الترحيل - لقد تم قبول فاتورة المورد للمواد المستلمة.

لحساب المواد في المحاسبة، يتم استخدام حساب اصطناعي نشط 10 "المواد".

يمكن فتح حسابات فرعية للحساب 10 “المواد”:
1. المواد الخام والمواد.
2. شراء المنتجات والمكونات شبه المصنعة،
التصاميم والتفاصيل.
3. الوقود.
4. الحاويات ومواد التعبئة والتغليف.
5. قطع الغيار.
6. مواد أخرى.
7. المواد المنقولة للمعالجة إلى أطراف ثالثة.
8. مواد البناء.
9. المعدات الخاصة والملابس الخاصة.
10. مواد الزراعة والبذور والأعلاف.
11. الأسمدة المعدنية والمبيدات الحشرية.

تتم المحاسبة عن المواد في الحساب 10 "المواد" بالتكلفة الفعلية لاقتنائها (الشراء) أو الأسعار المحاسبية، مما يؤدي إلى وجود خيارين لمحاسبة المخزون.

الخيار الأوليتضمن تكوين التكلفة الفعلية للمخزون في الحساب 10 "المواد". يتم تسجيل تكاليف النقل والمشتريات (TZR) على نفس الحساب في حساب فرعي منفصل "تكاليف النقل والمشتريات" للحساب 10 "المواد"، وعندما يتم إطلاق المواد في الإنتاج، يتم شطبها بنسبة معينة إلى حسابات التكلفة.

تكاليف النقل والمشتريات هي تكاليف المنظمة المرتبطة مباشرة بعملية شراء وتسليم المواد إلى المنظمة (تكاليف تحميل المواد في المركبات ونقلها، يدفعها المشتري بما يزيد عن سعر هذه المواد وفقا ل العقد؛ تكاليف الحفاظ على جهاز المشتريات والمستودعات الخاص بالمنظمة، بما في ذلك نفقات أجور موظفي المنظمة المشاركين بشكل مباشر في شراء المواد المشتراة وقبولها وتخزينها وإصدارها، وما إلى ذلك.)

يتم تحديد النسبة المئوية للمواد والمعدات المتعلقة بالمواد التي يتم إطلاقها في الإنتاج بواسطة الصيغة:

(Sn TZR + Ob d TZR)/(Sn 10 + Ob d 10)* 100 %

حيث Sn TZR هو الرصيد الافتتاحي للحساب الفرعي 10 TZR؛

حول d TZR - معدل دوران الخصم على الحساب الفرعي 10 TZR؛

يتم تحديد كمية المواد والمعدات التي سيتم شطبها من حسابات التكلفة عن طريق ضرب النسبة المئوية الموجودة في كمية المواد الصادرة للإنتاج.

مثال.تقوم منظمة بشراء مواد من مورد بقيمة 236000 روبل روسي. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 36000 روبل روسي). تبلغ تكاليف النقل والمشتريات لتسليم وتفريغ المواد 18880 روبل. بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة – 2880 روبل). تم نقل المواد بقيمة 150.000 روبل إلى الإنتاج.

بلغ رصيد الحساب 10 "المواد"، الحساب الفرعي "المواد بسعر الشراء" 100000 روبل في بداية الشهر؛ بلغ الرصيد في الحساب الفرعي "تكاليف النقل والمشتريات" 7000 روبل.

وفي المحاسبة، سوف ينعكس هذا الوضع على النحو التالي.

تم قبول فواتير الموردين للمواد:
البند 10 "المواد"، الحساب الفرعي "المواد بسعر الشراء"
المجموعة - 60 "تسوية مع الموردين والمقاولين" - 200000 روبل.

تنعكس ضريبة القيمة المضافة على المواد المشتراة:

الفاتورة المقبولة لتسليم المواد:
البند 10 "المواد"، الحساب الفرعي "تكاليف النقل والمشتريات"
المجموعة 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" - 16000 روبل.

د-19 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة"
المجموعة 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" - 2880 روبل.

تم دفع فاتورة المورد الخاصة بالمواد وتكاليف النقل:

المجموعة 51 "الحسابات الجارية" - 254880 روبل.
(236 000 + 18 880)

ينعكس نقل المواد إلى الإنتاج:

المجموعة 10 "المواد"، الحساب الفرعي "المواد بسعر الشراء" - 150.000 روبل.

يتم تحديد نسبة الانحرافات حسب المتطلبات الفنية:
(7 000 + 16 000) * 100% = 7,6%
(100 000 + 200 000)
يتم الآن تحديد مبلغ TZR الذي سيتم شطبه إلى حساب الإنتاج الرئيسي:
150.000 * 7.6% = 1140 فرك.

وسوف ينعكس ذلك في الحسابات المحاسبية على النحو التالي.

يتم شطب الحصة المقابلة من TZR لحساب الإنتاج الرئيسي:
Dt 20 "الإنتاج الرئيسي"
المجموعة 10 "المواد"، الحساب الفرعي "تكاليف النقل والمشتريات" - 1140 روبل.

إذا تلقت المنظمة مواد دون دعم مستندي مناسب (التسليم غير المفوترة) ،ثم يتم حساب المخزون في حسابات المخزون.

في هذه الحالة، يتم استلام المخزون وأخذه بعين الاعتبار في المحاسبة التحليلية والتركيبية بالأسعار المحاسبية المقبولة في المنظمة. في الحالات التي تستخدم فيها المنظمة التكلفة الفعلية للمواد كأسعار محاسبية، يتم حساب المخزون المشار إليه بأسعار السوق.

بعد استلام مستندات التسوية لعمليات التسليم غير المفوترة، يتم تعديل سعرها المحاسبي مع الأخذ في الاعتبار مستندات التسوية المستلمة (يتم إجراء إدخال عكسي في نفس وقت الإدخال المحاسبي الصحيح).

مثال.وتسلمت المنظمة 100 كيلوغرام من المسامير دون المستندات المصاحبة. الأسعار المحاسبية (أو أسعار السوق) لهذا المنتج هي 80 روبل. لكل كيلوغرام.

ثم تم استلام الفواتير، والتي بموجبها كانت تكلفة المسامير 708 روبل روسي. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 108 روبل).

المواد المستلمة بدون المستندات المصاحبة:
البند 10 "المواد"
المجموعة 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" - 800 روبل.
(80 * 100)

تم استلام الفواتير للمواد المستلمة مسبقًا:
البند 10 "المواد"
المجموعة 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" - "العكس" 200 روبل.
(800 - 600)

د-19 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة"
المجموعة 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" - 108 روبل.

في صناعة المواد لوحدناالمنظمة ، ينعكس إيصالها في الخصم من الحساب 10 "المواد" وائتمان حسابات تكلفة الإنتاج 20 "الإنتاج الرئيسي" ، 23 "الإنتاج المساعد".
مثال.تم إنتاج مواد بقيمة 15000 روبل في ورش الإنتاج المساعدة التابعة للمنظمة.

سيتم القيد التالي في السجلات المحاسبية.

تمت رسملة المواد المصنعة في ورش الإنتاج المساعدة:
البند 10 "المواد"
المجموعة 23 "الإنتاج المساعد" - 15000 روبل.

يمكن للمؤسسين المساهمة بالمواد كمساهمة في رأس المال المصرح به للمنظمة. ثم ستنعكس تسويات استلام المواد باستخدام الحساب 75 "التسويات مع المؤسسين".
مثال.تنص الاتفاقية التأسيسية على أن يساهم المؤسس بمواد بقيمة 100000 روبل كمساهمة في رأس المال المصرح به.

سوف تنعكس المعاملة في المحاسبة على النحو التالي.

تم استحقاق ديون المساهمة في رأس المال المصرح به للمنظمة:
Dt 75 "التسويات مع المؤسسين"
المجموعة 80 "رأس المال المصرح به" - 100000 روبل.

المواد المستلمة كمساهمة في رأس المال المصرح به:
البند 10 "المواد"
المجموعة 75 "التسويات مع المؤسسين" - 100000 روبل.

عند استلام المواد شحن مجاني،وينعكس الأخير باستخدام الحساب 98 "الدخل المؤجل" بأسعار السوق. عند شطب هذه المواد للإنتاج، من الضروري أخذها بعين الاعتبار كإيرادات أخرى للمنظمة.

مثال. تلقت المنظمة المواد مجانا. القيمة السوقية للمواد 300000 روبل.

سوف تنعكس المعاملة في المحاسبة على النحو التالي.

المواد التي تم التبرع بها مجاناً:
البند 10 "المواد"
المجموعة 98 "الدخل المستقبلي" - 300000 روبل.

المواد المنقولة للإنتاج:
Dt 20 "الإنتاج الرئيسي"
المجموعة 10 "المواد" - 300000 روبل.

ينعكس الدخل الذي تتلقاه المنظمة:
Dt98 "الدخل المؤجل"
المجموعة 91 "الإيرادات والنفقات الأخرى" - 300000 روبل.

عندما تتلقى المنظمة مواد مستلمة نتيجة بيع الأصول الثابتة أو نتيجة لظروف طارئة، ينعكس استلامها باستخدام الحساب 99 "الأرباح والخسائر".
مثال.تلقت المنظمة مواد تم الحصول عليها نتيجة تفكيك آلة يتم التحكم فيها عن طريق الكمبيوتر بمبلغ 15000 روبل.

سوف تنعكس المعاملة في المحاسبة على النحو التالي.
المواد الواردة إلى المستودع:
البند 10 "المواد"
المجموعة 99 "الأرباح والخسائر" - 15000 روبل.

في الخيار الثانيعند المحاسبة عن استلام المخزون، تتم المحاسبة عن هذا الأخير بالتكاليف الفعلية لحيازته في الحساب 15 "شراء واقتناء الأصول المادية".

يشمل الخصم من الحساب 15 "شراء وحيازة الأصول المادية" قيمة شراء المخزونات التي تلقت المنظمة مستندات الدفع الخاصة بها من الموردين. في هذه الحالة، يتم إجراء الإدخالات بالمراسلات مع الحسابات 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"، 20 "الإنتاج الرئيسي"، 23 "الإنتاج المساعد"، 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين"، 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"، إلخ. . اعتمادًا على مصدر قيم معينة، وعلى طبيعة تكاليف شراء وتسليم المخزون إلى المنظمة.

يشمل رصيد الحساب 15 "شراء واقتناء الأصول المادية" في المراسلات مع الحساب 10 "المواد" تكلفة المخزونات التي استلمتها المنظمة بالفعل وتم تسجيلها.

يتم شطب مبلغ الفرق في تكلفة المخزون المقتنى، المحسوب في التكلفة الفعلية للاقتناء (المشتريات)، والأسعار المحاسبية من الحساب 15 "شراء واقتناء الأصول المادية" إلى الحساب 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" أصول."
عندما يتم إطلاق المواد في الإنتاج، يتم شطب النسبة المئوية المقابلة للانحرافات في تكلفة المواد من الأسعار المحاسبية إلى حسابات التكلفة.

صيغة لحساب النسبة المئوية للانحرافات:

(سن 16+ أوب د 16)/(سن 10 + أوب د 10) * 100%

حيث CH 16 هو الرصيد الافتتاحي للحساب 16؛

حول د 16 – معدل دوران الخصم على الحساب 16;

CH 10 - الرصيد الأولي للحساب 10؛

حوالي d 10 - معدل دوران الخصم على الحساب 10.

يتم ضرب النسبة المئوية للانحرافات في تكلفة المواد التي تم إصدارها في الإنتاج وبالتالي يتم تحديد المبلغ المطلوب شطبه من الحساب 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" إلى حسابات التكلفة.

مثال.اشترت المنظمة مواد بمبلغ 27140 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة – 4140 روبل). وكانت تكلفة التسليم 2950 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 450 روبل). التكلفة المحاسبية لهذه المواد في المنظمة هي 24000 روبل.
الرصيد في بداية الشهر في الحساب 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" هو 2000 روبل. رصيد الحساب 10 "المواد" - 30000 روبل.

تم إطلاق مواد بقيمة 20000 روبل في الإنتاج.

يجب إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:

تم قبول فاتورة المورد للمواد:
المجموعة 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" - 23000 روبل.

تنعكس ضريبة القيمة المضافة على المواد المستلمة:
د-19 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة"
المجموعة 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" - 4140 روبل.

الفاتورة المقبولة لتسليم نقل البضائع:
Dt 15 "شراء وحيازة الأصول المادية"
المجموعة 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" - 2500 روبل.

تنعكس ضريبة القيمة المضافة على تكاليف النقل:
د-19 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة"
المجموعة 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" - 450 روبل.

تم استلام المواد في المستودع بأسعار مخفضة:
البند 10 "المواد"
المجموعة 15 "شراء وحيازة الأصول المادية" - 24000 روبل.

يتم شطب الانحراف في تكلفة المواد:
Dt 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية"
المجموعة 15 "شراء وحيازة الأصول المادية" - 1500 روبل.

المواد التي تم إطلاقها في الإنتاج:
Dt 20 "الإنتاج الرئيسي"
المجموعة 10 "المواد" - 20000 روبل.

يتم حساب مقدار انحرافات التكلفة الفعلية للمواد عن السعر الدفتري والتي يجب شطبها في حساب الإنتاج الرئيسي على النحو التالي:
(2 000 + 1 500) * 100% = 6,4%
(30 000 + 24 000)

المبلغ المراد شطبه: 20000 * 6.4% = 1280 روبل.

ينعكس شطب الانحراف في تكلفة المواد إلى حساب الإنتاج الرئيسي:
Dt 20 "الإنتاج الرئيسي"
المجموعة 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" - 1280 روبل.

في الحالة التي تتلقى فيها المنظمة الدعم الوثائقي للمواد الصادرة من الموردين، دون الاستلام الفعلي للمواد (أي. المواد في الطريق)، ويتم تنظيم المحاسبة على النحو التالي.
يتم محاسبة المواد خلال شهر في كشف خاص لمحاسبة المواد العابرة دون قيود في الحسابات المحاسبية.

في نهاية الشهر يتم إدخال المبلغ الموضح في المستندات المستلمة في المحاسبة:

البند 10 "المواد"، الحساب الفرعي "مواد في الطريق"

المجموعة 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين".

ويتم ذلك لتتمكن من تتبع حالة التسويات مع موردي المنظمة. وفي بداية الشهر التالي، يتم عكس هذا القيد المحاسبي، ومع استلام المواد، يتم إجراء الإدخالات بالطريقة المتبعة بشكل عام.

قد تصل المواد إلى المصنع، لكن الملكية قد تنتقل إلى المشتري لاحقًا. يكون هذا ممكنًا، على سبيل المثال، عندما ينص العقد على أنه يحق للمشتري استخدام المواد المستلمة فقط بعد السداد الكامل للمورد. في المحاسبة، في هذه الحالة، يتم استخدام الحساب خارج الميزانية العمومية 002 "أصول المخزون المقبولة لحفظها".

مثال.تشتري المنظمة مواد بمبلغ 236000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 36000 روبل) يتم شحن المواد إلى المشتري فقط بعد الدفع المسبق بنسبة 50٪، وتنتقل الملكية بعد السداد الكامل لديون المشتري للبائع.

يجب إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة.

تم سداد دفعة مقدمة للمورد:
Dt 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"
(236 000 * 50%)

تنعكس تكلفة المواد المستلمة:
Dt 002 "أصول المخزون ،

يتم السداد النهائي للديون للموردين:
Dt 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"
المجموعة 51 "الحسابات الجارية" - 118000 روبل.

ملكية المواد المنقولة إلى المشتري:
المجموعة 002 "أصول المخزون،
مقبولة للحفظ" - 236000 روبل.

تم استلام المواد في مستودع المنظمة:
البند 10 "المواد"
المجموعة 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" - 200000 روبل.

تنعكس ضريبة القيمة المضافة على المواد المستلمة:
د-19 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة"
المجموعة 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" - 36000 روبل.

في كثير من الأحيان، تدخل شركات التصنيع في عقود لمعالجة المواد والمواد الخام من العملاء. وفي هذه الحالة، لا تعود ملكية المواد أيضًا إلى المعالج. في هذه الحالة، يتم استخدام الحساب خارج الميزانية العمومية 003 "المواد المقبولة للمعالجة" في المحاسبة.

المخططات المنطقية الهيكلية

غالبًا ما يواجه محاسبو الشركات مفهوم القبول في عملية التسويات المتبادلة مع الأطراف المقابلة. ماذا تعني عبارة "فاتورة مقبولة" بموجب القانون المدني الروسي؟ كيفية عكس المعاملة في محاسبة الشركة عند قبول فاتورة المورد. أي نوع من الأسلاك هذا؟ دعونا نلقي نظرة على الميزات التنظيمية.

قبول الفاتورة هو...

يتم تنظيم مصطلح قبول الفاتورة في القانون. 438 القانون المدني للاتحاد الروسي. وفقًا لهذه القاعدة، القبول هو القبول غير المشروط والكامل من قبل المتلقي لشروط العرض الموجهة. العرض بدوره هو اقتراح للتعاون موجه إلى شخص واحد (أو عدة أشخاص)، ويحتوي على شروط تعاقدية محددة. بموجب جوهره القانوني، يعني القبول الوفاء غير المشروط بالتزام مشتري المنتج بدفع التكلفة الكاملة للمنتج (أو الخدمة). لا يمكنك تحويل الأموال جزئيًا أو تحديد الشروط الخاصة بك للوفاء بالالتزامات.

الفاتورة المقبولة هي قبول الموافقة على دفع ثمن مستند مستلم عن طريق الخصم غير النقدي. في هذه الحالة، تتم الموافقة على الشروط الدقيقة لسداد الديون في الاتفاقية مع المورد. هذا هو الخيار الأكثر شيوعًا للتسويات المتبادلة بين المستهلكين ومقدمي خدمات المرافق. في هذه الحالة، يتم إبرام عقد توريد الكهرباء، على سبيل المثال، مسبقًا، والذي يحدد شروط الدفع. يتم بعد ذلك إصدار فاتورة للمشتري، والتي تذهب مباشرة إلى البنك بناءً على اتفاقية إضافية بين البنك والعميل. وأخيرًا، تقوم المؤسسة المالية بسداد القبول خلال الإطار الزمني المحدد، أي خصم الأموال من حساب الدافع لصالح مورد الكهرباء.

الفروق الدقيقة في القبول في المحاسبة

لقد اكتشفنا أنه عندما يقولون "تم قبول الفاتورة"، فهذا يعني فقط قبول مستندات الدفع. تنعكس حقيقة الدفع بعد شطب الأموال. كيف تنعكس هذه المعاملات في محاسبة المؤسسة؟ كيف ينبغي أن يؤخذ في الاعتبار الفاصل الزمني بين قبول الفاتورة ودفعها؟

في محاسبة المؤسسة، تخضع جميع الفواتير المقبولة للتفكير في حساب التسويات مع الموردين، أي الحساب. 60. يتم هنا إجراء المحاسبة الاصطناعية والتحليلية للأطراف المقابلة، وتواريخ حدوث / سداد الالتزامات، ومجموعة المنتجات (الخدمات)، والمستندات المقبولة الجاهزة للدفع، والتي تمت الموافقة عليها بشكل إيجابي من قبل رئيس المنظمة. يتم تشكيل الترحيلات وفقًا لقواعد الأمر رقم 94ن الصادر عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000.

يتضمن إجراء القبول العام خطوتين رئيسيتين. أولاً، يقوم المورد بتزويد المشتري بالمنتجات اللازمة (أو يقدم الخدمات، ويؤدي العمل). وبعد ذلك سيتم إصدار فاتورة الدفع مباشرة خلال 5 أيام. وبحسب القانون المدني، يجب على المشتري دفع المبلغ من حسابه الجاري كاملاً ودون أي تغييرات.

قبول فاتورة من مورد السلع أو الخدمات

دعونا نلقي نظرة على أمثلة لما هي فاتورة المورد المقبولة للمواد أو الخدمات؟

لنفترض أن شركة Rostekhstroy LLC أبرمت اتفاقية لشراء مواد البناء بمبلغ 236000.00 روبل روسي. (ضريبة القيمة المضافة – 18% بمبلغ 36,000.00 روبل روسي). بموجب شروط الصفقة، يقوم المورد بشحن البضائع في 14 نوفمبر 2017، وكجزء من الاتفاقية مع المشتري، تم إصدار فاتورة الدفع في 17 نوفمبر 2017. وتفي شركة Rostekhstroy LLC بالالتزامات في نفس الوقت يوم كاملا وذلك بخصم المبلغ المطلوب من الحساب الجاري.

تم قبول الفاتورة - النشر

تم قبول فاتورة المورد للمواد المستلمة - الترحيل القياسي:

• د 10 ك 60 روبل روسي 200000.00. - مقبولة لمحاسبة أصناف المخزون.
• د 19 ك 60 روبل روسي 36000.00. – يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة في التوريد.
• د 60 ك 51 مقابل 236000.00 روبل روسي. – تم الوفاء بالتزامات دفع ثمن مواد البناء.

إذا حصلت المنظمة على معدات بدلاً من الأصول المادية، فسيتم استخدام حساب محاسبة الممتلكات المقابل. لنفترض أن الشركة تشتري أدوات الآلات. تنعكس العملية على النحو التالي:

• تم قبول فاتورة المورد الخاصة بالمعدات - تم ترحيلها D 08 K 60 (76).
• يتضمن مبلغ المعاملة ضريبة القيمة المضافة - D 19 K 60 أو 76.
• تم تحويل الأموال المخصصة للآلات – د 60 (76) ك 51.

إذا كانت المنشأة تستهلك مرافق مختلفة في أنشطتها، على سبيل المثال، الكهرباء والماء والحرارة وغيرها، يتم استخدام حسابات التكلفة. يتم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:

• فاتورة الكهرباء المقبولة - ترحيل د 20 (26، 23، 25، 44) ك 60.
• ضريبة القيمة المضافة المخصصة في المعاملة هي 19 ألف 60 د.
• تم شطب الأموال من الحساب - د 60 ك 51.

في الحالات التي تنشأ فيها تكاليف تسليم المنتجات، يتم إبرام اتفاقية مع شركة النقل. قد يتم تضمين هذه التكاليف في سعر المنتج أو أخذها في الاعتبار بشكل منفصل. تنعكس العملية على النحو التالي:

• تم قبول فاتورة مؤسسة النقل لتسليم المواد - د 10 (08 أو حسابات التكلفة) ك 60 (76).
• تم فرض ضريبة القيمة المضافة عند التسليم - د 19 ك 60 (76).
• التوصيل مدفوع - د 60 (76) ك 51.

وبالتالي، فإن قبول فاتورة المورد يعني قبول المنتجات للمحاسبة على أساس المستندات المصاحبة (بوليصة الشحن، الفواتير، شهادات الخدمة). بالتزامن مع ترحيل البضائع (الخدمات) في الخصم من الحسابات، تنشأ الحسابات المستحقة الدفع على القرض. يتم إجراء ترحيلات القبول بناءً على الأصل الذي تم قبوله للمحاسبة.

لكي تعكس بشكل صحيح قبول الفاتورة في المحاسبة، وكذلك لفهم الإدخال الذي سيعكس حقيقة من حقائق الحياة الاقتصادية، حيث يتم، على سبيل المثال، قبول فاتورة المورد للمواد المستلمة، يجب فهم واضح لحقيقة الحياة الاقتصادية والمقصود بهذا التعريف ضروري. ويرد مفهوم القبول في الفن. 428 من القانون المدني للاتحاد الروسي، والذي يوضح أن القبول هو رد على القبول الكامل وغير المشروط لشروط العرض. في المحاسبة، يتم قبول الفاتورة بناءً على هذا التعريف التنظيمي.

مفهوم القبول في المحاسبة

ينطبق مفهوم القبول، بناءً على التعريف المذكور أعلاه في القانون المدني للاتحاد الروسي، على العرض. وفي المقابل، يمكن اعتبار فاتورة الدفع بمثابة عرض يعرض فيه البائع (المورد) على المشتري شراء منتج أو خدمة معينة مقابل مبلغ معين. وفقا للفن. 435 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يتم التعرف على العرض باعتباره اقتراحًا محددًا يتم إرساله إلى المرسل إليه (واحد أو أكثر)، والذي يعبر بشكل كامل عن نية الشخص الذي أرسله للدخول في علاقة تعاقدية مع المرسل إليه. في حالة قبول الفاتورة، فإن هذا الإجراء هو سدادها بالكامل أو جزئيًا. وبالتالي، لكي يعكس قبول الفاتورة، من الضروري أن تعكس إدخالات استحقاق الديون، واستحقاق ضريبة القيمة المضافة، إذا لزم الأمر، والدفع الذي تم على هذه الفاتورة.

في التقاليد التجارية، على وجه الخصوص، يتم استخدام نهج يتم بموجبه تسمية الفاتورة مقبولة إذا وافق الشخص المسؤول على دفعها (تم تظهير الفاتورة لإعداد أمر دفع للبنك).

القيود المحاسبية التي تعكس القبول

المعاملات التجارية الأكثر صلة والتي يمكن قبول الفاتورة لها هي:

• شراء المواد أو الخدمات، بما في ذلك المرافق؛
• نقل عناصر المخزون غير المدرجة في تكلفتها؛
• توريد وتركيب المعدات.

لتعكس حقائق النشاط الاقتصادي المتعلقة بفواتير الموردين المقبولة للسلع أو الخدمات، يتم استخدام الإدخالات التالية:

يتم قبول فاتورة المواد أو الخدمات

10، 20، 25، 26 قيراط 60 - الديون المستحقة على التسويات مع الموردين والمقاولين.

19 قيراط 60 - تطبق الضريبة على القيمة المضافة على المواد المشتراة.

تم قبول فاتورة مؤسسة النقل الخاصة بتسليم المواد

إذا تم تسليم المواد إلى المشتري على نفقته فمن الضروري تسجيل تكلفة التسليم من خلال تضمينها في تكلفة المواد:

Dt 10 الحساب الفرعي "TZR" Kt 60,76 - الديون المستحقة للموردين مقابل تسليم المواد.

د60، 76 د.ت 50، 51 - تم دفع فاتورة تسليم المواد.

قبول فاتورة المورد للمعدات

Dt 08 Kt 60 - الديون المستحقة على التسويات مع الموردين والمقاولين لتوريد المعدات التي لا تتطلب التركيب.

19 قيراط 60 - يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على المعدات المشتراة.

60 د.ت 50, 51 - تم دفع الفاتورة.

تم قبول فاتورة مؤسسة النقل الخاصة بتسليم المعدات

Dt 08 Kt 60, 76 - الديون المستحقة على الموردين مقابل خدمات توصيل المعدات.

د 19 قيراط 60, 76 - يتم فرض الضريبة على القيمة المضافة على خدمات النقل.

د60، 76 د.ت 50، 51 - تم دفع فاتورة تسليم المعدات.

فاتورة مقبولة للكهرباء والغاز والماء

20، 23، 25، 26 قيراط 60 - الديون المستحقة على الموردين مقابل العمل المنجز والخدمات المقدمة، بما في ذلك. توفير الطاقة والغاز والبخار والمياه لاحتياجات الإنتاج والأعمال التجريبية والصيانة.

60 د.ت 50,51 - تم دفع فاتورة المرافق.

من الأمثلة المذكورة أعلاه، من الواضح أنه من أجل عكس فاتورة مقبولة من موردي المواد والخدمات، من الضروري أن تعكس في المحاسبة استحقاق الدين على القرض وحدوث أصل مماثل في المدين، استحقاق ضريبة القيمة المضافة على القيم المشتراة ودفع الفاتورة.