LA. Elina, ekonom-revisor

Importera från EAEU och importmoms

Hur man betalar moms vid import av varor inom ramen för den nya ekonomiska unionen Ryssland, Vitryssland, Kazakstan och Armenien

Sedan januari 2015 omfattar den eurasiska ekonomiska unionen Ryssland, Vitryssland, Kazakstan och Armenien fördraget om EAEU; Konst. 1 i fördraget om Republiken Armeniens anslutning till fördraget om EAEU (undertecknat i Minsk den 10 oktober 2014). Inom en snar framtid kan även Kirgizistan ansluta sig till EAEU.

Det är fördraget om EAEU som nu reglerar betalningen av moms på export och import av varor, verk och tjänster i ömsesidig handel mellan Ryssland, Vitryssland, Kazakstan och Armenien Konst. 72 i fördraget om EAEU; Bilaga nr 18 till fördraget om EAEU (nedan kallad bilaga nr 18). I allmänhet förblev beskattningsförfarandet detsamma som tidigare tillämpats vid handel mellan länderna i tullunionen - Ryssland, Vitryssland och Kazakstan. Momsen beräknas utifrån destinationslandet.

Men under 2015 dök det upp nya funktioner som måste beaktas när man arbetar med motparter från EAEU-länderna. De är inte bara kopplade till det nya fördraget om EAEU, utan också med interna ryska förändringar.

I den här artikeln kommer vi att titta på det allmänna förfarandet för att betala moms vid import av varor till Ryssland från andra EAEU-länder, och också uppmärksamma de funktioner som har dykt upp i år.

Vi kommer att överväga de enklaste transaktionerna för köp och försäljning av varor - utan deltagande av kommissionärer och agenter.

Moms på import betalas oavsett skattesystem

Organisationer och företagare, oavsett vilken skatteordning som tillämpas vid import av varor till Ryssland från Vitryssland, Kazakstan och Armenien, måste betala moms till den ryska budgeten på kostnaden för varor som importeras till klausul 1 art. 72 Fördraget om EAEU. Det finns undantag från denna regel. Så du behöver inte betala importmoms om:

• <или>varor är inte föremål för beskattning (befriade från beskattning) när de importeras till Ryssland;
• <или>varor importeras av en organisation i samband med att de överförs inom en juridisk person klausul 6 art. 72 Fördraget om EAEU. Till exempel överförs varorna av den ryska moderorganisationen till sin egen filial i ett annat EAEU-land. I det här fallet måste köparen som köpte varorna från filialen betala importmoms (som vid import av varor från Ryssland) till sitt lands budget. Och en rysk organisation, efter att ha fått från köparen en ansökan om betalning av indirekta skatter med ett märke från hans skattekontor, kommer att kunna kvalificera sig för exportmomssatsen.

UPPMÄRKSAMHET

Både förenklare och UTII-betalare måste betala moms vid import av varor från EAEU-länderna.

Importmoms ska betalas till skattemyndigheten (och inte till tullen - som vid import av varor från andra länder utanför EAEU) Punkt 13 i bilaga nr 18.

Importmoms ska beräknas på dagen för registrering av importerade varor. Skatten beräknas på varans värde, vilket definieras som det transaktionspris som ska betalas till leverantören enligt villkoren i avtalet Klausul 14 i bilaga nr 18.

Om kostnaden för varor uttrycks i utländsk valuta, måste den omvandlas till rubel till centralbankens växelkurs den dag då varorna accepterades för redovisning. Klausul 14 i bilaga nr 18.

Momssatsen bestäms på samma sätt som för försäljning av varor inom Ryssland (med undantag för fall av import av varor som är befriade från beskattning vid import) pp. 5, 6 msk. 72 Fördraget om EAEU.

Periodiseringen av importmoms återspeglas genom bokföring till debitering av konto 19 ”Moms på förvärvade värden” och kreditering av konto 68 ”Beräkningar för skatter och avgifter” (underkonto ”Beräkningar för moms”).

UPPMÄRKSAMHET

Liksom tidigare måste deklarationen om indirekta skatter lämnas till Federal Tax Service senast den 20:e dagen i månaden efter registreringsmånaden för varor som importeras från EAEU-länderna.

Efter att ha importerat varor till Ryssland, senast den 20:e dagen i månaden efter den månad då de importerade varorna registrerades, måste du:

• betala importmoms till inspektionen (eller lämna in en ansökan om kvittning av den befintliga överbetalningen för en annan federal skatt - på ett sådant sätt att vid detta datum har inspektionen antingen gjort en kvittning eller fattat ett beslut om att vägra och du har tid att betala beskatta). Förfarandet för att kvitta de belopp som betalats mot importmomsskulden är detsamma som vid kvittning av andra skatter som betalats vid försäljning på den inhemska ryska marknaden. klausul 19, sub. 2 punkt 20 i bilaga nr 18.

Låt oss påminna om att skattemyndigheten som huvudregel ges 10 arbetsdagar från dagen för mottagandet av ansökan från den skattskyldige för att fatta beslut om kvittning. klausul 6 art. 6.1, punkt 4 i art. 78 Ryska federationens skattelag;

• lämna en deklaration om indirekta skatter till inspektionen. Denna deklaration har inget gemensamt med en vanlig momsdeklaration de har olika blanketter, inlämningstider och perioder för vilka de sammanställs. Klausul 20 i bilaga nr 18.

Det gamla formuläret för indirekt skattedeklaration, som godkändes redan 2010, är ​​för närvarande i kraft. Finansdepartementets beslut den 7 juli 2010 nr 69n

Tillsammans med deklarationen om indirekta skatter ska du lämna in Klausul 20 i bilaga nr 18:

• ansökan om import av varor till formuläret godkändes av protokollet om informationsutbyte daterat den 11 december 2009 (som ändrat den 31 december 2014) (nedan kallat protokollet):

• <или>fyra kopior på papper + elektronisk version av denna ansökan;
• <или>endast en ansökan i elektronisk form om den är undertecknad med en elektronisk digital signatur.

UPPMÄRKSAMHET

Uppdatera ansökningsformuläret för varuimport i ditt rapporterings- och redovisningsprogram.

Observera att från och med den 1 januari har ansökningsformuläret ändrats något. Framför allt har revisionschefens signatur tagits bort. Det elektroniska formatet för denna ansökan har också ändrats. Beställning från Federal Tax Service daterad den 19 november 2014 nr ММВ-7-6/590@;

• en kopia av ett kontoutdrag som bekräftar betalning av indirekta skatter på importerade varor.

Om du hade en överbetalning, som du kvittar mot importmoms, så behövs inget kontoutdrag;

• kopior av transportdokument (fraktdokument) som bekräftar förflyttning av varor (om de utfärdats);
• kopior av fakturor utfärdade av säljaren vid leverans av varor.

Om säljaren inte behöver upprätta en faktura (till exempel om han är en momssmitare) måste ytterligare ett dokument lämnas till inspektionen som bekräftar varans värde i subp. 4 punkt 20 i bilaga nr 18. Skattemyndigheterna kommer inte att kräva en faktura om säljaren av varorna är en skattebetalare i ett land utanför EAEU;

• en kopia av avtalet/kontraktet på grundval av vilket varorna köptes och en kopia av mellanhandsavtalet (om ett sådant ingicks);
• i vissa fall - ett informationsmeddelande om köp av importerade varor i pp. 13.2-13.5, sub. 6 punkt 20 i bilaga nr 18. I synnerhet kommer ett sådant meddelande att krävas när varorna köps från en motpart från ett EAEU-land (till exempel från en säljare från Armenien), och varorna importeras från ett annat EAEU-lands territorium (till exempel exporteras från Kazakstan a) punkt 13.2 i bilaga nr 18. Meddelandet upprättas och undertecknas av motparten från vilken varorna köps - han anger i meddelandet detaljerna om motparten, kontrakt och specifikationer. Observera att ett sådant meddelande är nödvändigt om de nödvändiga uppgifterna inte finns i avtalet. Ett meddelande som inte är skrivet på ryska kräver en översättning.

Istället för papperskopior av dokument som bifogas den indirekta skattedeklarationen kan du till inspektionen skicka elektroniska versioner av de nödvändiga dokumenten (enligt format som godkänts av vår skattetjänst), undertecknade med en elektronisk signatur Klausul 20 i bilaga nr 18.

Importmoms - avdragsgill eller kostnad, men inte för alla

Om inspektionen under skrivbordsrevisionen inte avslöjade några inkonsekvenser, måste den inom 10 arbetsdagar från dagen för inlämnandet av ansökan:

• <если>ansökan lämnades in på papper - stämpla tre exemplar av den med en skattebetalningsstämpel och returnera den till dig punkt 6 i reglerna för att fylla i ansökan,. Du behåller ett exemplar och ger de andra två till din säljare;
• <если>ansökan skickades till inspektionen elektroniskt och undertecknades med en elektronisk signatur, sedan skickar inspektionen dig elektroniskt ett dokument som bekräftar betalningen av indirekta skatter (befrielse eller annan fullgörande av skatteplikter). I det här fallet måste du skicka till din säljare i pappersform eller elektronisk form (om elektroniskt dokumentflöde har upprättats mellan er):

• en kopia av ansökan som du skickade in till inspektionen;
• en kopia av det dokument som mottagits från inspektionen som bekräftar betalning av importmoms.

Momsbetalare kan dra av betald importmoms om de importerade varorna är avsedda att användas i en momspliktig transaktion x klausul 26 i bilaga nr 18; klausul 1 art. 172 Ryska federationens skattelag.

För att göra detta måste du registrera en ansökan om import av varor i inköpsboken och ange detaljerna i dokument som bekräftar betalningen av importmoms para. 3 subp. "e" klausul 6 i reglerna för att föra en inköpsbok, godkänd. Statsrådets förordning nr 1137 av den 26 december 2011.

Importskatt ingår i utgifterna om köparen:

• <или>tillämpar förenklingen "inkomst-utgifter" eller betalar den enhetliga jordbruksskatten som en separat kostnad subp. 8, 22 s 1 art. 346.16, punkt 2 i art. 346.5 Ryska federationens skattelag; Skattedepartementets skrivelser av den 13 oktober 2004 nr 22-1-15/1667; Federal Tax Service för Moskva daterad 3 augusti 2011 nr 16-15/075978@;
• <или>tillämpar ett allmänt skattesystem och varor är avsedda för momsfria transaktioner - som en del av kostnaden för importerad egendom paragraf 2 art. 170 Ryska federationens skattelag.

Betalare av UTII och förenklare som har valt objektet "inkomst" tar inte hänsyn till den moms som betalas vid import.

Vi justerar importmomsbasen

Det har dykt upp regler för att justera importmoms och återspegla den i rapportering och pp. 21, , 24 ansökningar nr 18.

SITUATION 1. Dålig kvalitet eller ofullständiga importerade varor returneras den månad då de registrerades.

I detta fall behöver den indirekta skattedeklarationen inte alls spegla importen av returvaror. Men en sådan deklaration måste åtföljas av ytterligare dokument (i pappers- eller elektronisk form) som bekräftar returen av varor och förklarar orsaken till en sådan retur:

• ett krav som avtalsparterna kommit överens om;
• dokument för vidare operationer med defekta eller ofullständiga varor, särskilt:

• <или>handlingar för deras godkännande och överföring - om varorna inte transporterades;
• <или>transport-/fraktdokument - vid transport av returgods;
• <или>förstörelsehandlingar - om parterna kommit överens om att varor av låg kvalitet inte kan returneras.

SITUATION 2. Dålig kvalitet/ofullständiga varor returneras efter den månad då de registrerades.

Då måste du till inspektionen lämna in en uppdaterad deklaration om indirekta skatter och dokument som bekräftar returen av varorna och anledningen till detta (som i den tidigare situationen). Följande ska också bifogas den uppdaterade deklarationen:

• <если>endast en del av varorna returneras - ett uppdaterat meddelande om import och betalning av indirekta skatter. Detaljerna för dess beredning är nu preciserade i ordningen för att fylla i en ansökan om import av varor till godkänd Protokoll (som ändrat den 31 december 2014);
• <если>varorna returneras i sin helhet - ett informationsmeddelande om detaljerna i den tidigare inlämnade ansökan (upprättad i vilken form som helst, den måste ange att varorna, vid importen av vilka en viss ansökan fylldes i, har returnerats till säljaren) .

I både den första och den andra situationen, efter att ha minskat importmomsen med samma belopp, är det nödvändigt att återställa den moms som tidigare begärts för avdrag. Detta ska göras i det kvartal då de defekta varorna returnerades. Klausul 23 i bilaga nr 18. Vid retur av importerade varor är det följaktligen inte nödvändigt att klargöra den vanliga momsdeklarationen, även om varorna returneras till leverantören efter en ganska lång tid.

SITUATION 3. Kostnaden för importerade varor har ökat.

I detta fall bör underlaget för betalning av importmoms för skillnaden mellan det ändrade och tidigare värdet på importerade varor också öka. Senast den 20:e dagen i månaden efter den månad då varupriset steg, måste du:

• betala ytterligare importskatt;
• lämna in ytterligare en deklaration om indirekta skatter (inte uppdaterad, men en ny - för innevarande månad). Om du under månaden då prishöjningen på tidigare importerade varor importerade andra varor från EAEU-länderna, kan alla transaktioner återspeglas i en deklaration för indirekta skatter.

Den ska bland annat spegla den skillnad som har uppstått på grund av en höjning av varupriset. För att motivera detta belopp måste följande bifogas deklarationen:

Ansökan om import av varor med angivande av skillnaden mellan ändrade och tidigare priser. Den lämnas in i samma ordning som originalet - på papper (i fyra exemplar) och i elektronisk form eller i elektronisk form, undertecknad med elektronisk signatur. Funktioner för att upprätta ett korrigerande uttalande är fasta i den ordning som det slutförs godkänd Protokoll (som ändrat den 31 december 2014);

Ett avtal eller annat dokument som bekräftar en höjning av varans pris;

Justeringsfaktura (om den är utfärdad av säljaren).

När du har betalat importskatten kan den dras av, men bara om du planerar att använda varorna i en momspliktig verksamhet.

SITUATION 4. Kostnaden för importerade varor har minskat.

Detta är möjligt när parterna kommer överens om att minska kostnaderna för varor, till exempel på grund av att brister i dem identifierats. Bilaga nr 18 till fördraget om EAEU innehåller dock inga särskilda regler för att återspegla minskningen av värdet på importerade varor. Så här kommenterade finansministeriets specialister.

FRÅN AUTENTISKA KÄLLOR

Ledande rådgivare till avdelningen för indirekta skatter vid avdelningen för skatte- och tulltaxepolitik vid Rysslands finansministerium

"Att minska skattebasen på importerade varor efter att de har godkänts för redovisning föreskrivs inte i det nuvarande protokollet om förfarandet för uppbörd av indirekta skatter och mekanismen för att övervaka deras betalning vid export och import av varor, utför arbete och tillhandahållande av tjänster.

Det antogs att efter att ha betalat moms vid import av varor från EAEU-länderna är hela beloppet helt avdragsgillt eller i vissa fall inkluderat i utgifter som beaktas vid beskattning, så det är ingen idé att först justera ned skatteunderlaget för importen , och sedan återställa skatteavdrag för moms".

Som vi kan se gynnas momsbetalare som köpt varor för momspliktiga transaktioner med detta synsätt verkligen: inspektörerna ifrågasätter inte möjligheten att dra av ingående mervärdesskatt som ackumulerats före värdeminskningen. Frånvaron av omräkning kommer således inte att påverka skatteplikterna på något sätt och det finns inget behov av att lämna in några uppdaterade deklarationer eller göra justeringar av aktuell redovisning.

Den som inte har avdragsrätt för moms skulle dock troligen hellre räkna om importskatten – det är mer lönsamt ur skattesynpunkt. När allt kommer omkring, om du justerar dina importmomsskyldigheter, kan du returnera (kompensera) 100% av skillnaden från budgeten, till exempel 18 000 rubel. när värdet av importerade varor minskar med 100 000 rubel, beskattas med en skattesats av 18%. Och om det inte finns någon justering, då:

• <или>inkomstskatten som betalas kommer att vara mindre med endast 3 600 rubel. (18 000 rubel x inkomstskattesats på 20 %) jämfört med skatten beräknad utan att minska skatteunderlaget för moms till ett belopp av 18 000 rubel;
• <или>förenklingar med det förenklade skattesystemet "inkomst-utgifter" kan minska skatteunderlaget med högst 2 700 rubel. (18 000 RUB x skattesats 15 %);
• <или>med "inkomst"-förenklingen, liksom med användning av UTII, förloras helt enkelt den ojusterade momsen.

Men om inspektionerna kommer att acceptera uppdaterade uttalanden på grund av en minskning av varornas värde, liksom uppdaterade deklarationer, får tiden utvisa. EAEU-fördraget förbjuder inte direkt importörer att lämna in sådana dokument (även om de inte direkt tillåter detta).

Observera att den indirekta skattedeklarationen som importörer måste fylla i fortfarande inte har uppdaterats. Vi hoppas att IRS fixar detta snart.

Och i ett av nästa nummer kommer vi att berätta vad exportörer av varor till EAEU-länderna bör vara uppmärksamma på.

Inspektoratet för den federala skattetjänsten nr 14 för Moskva, i enlighet med skrivelsen från Rysslands federala skattetjänst för Moskva, skickar information daterad 07/01/2015 nr. ZN-4-17/11507@ “På elektroniskt dokument flöde vid inlämnande av ansökningar om import av varor och betalning av indirekta skatter” :

Federal Tax Service, för att förbättra det elektroniska dokumentflödet mellan skattebetalare och skattemyndigheter när de lämnar in ansökningar om import av varor och betalning av indirekta skatter, rapporterar följande.

Mekanismen för betalare att skicka in ansökningar i form av ett elektroniskt dokument började fungera den 1 januari 2015. Förberedelserna initierades av betalarna och tog flera år, men i praktiken går genomförandet långsamt. Det bör noteras att skattemyndigheterna är intresserade av ett snabbt genomförande, eftersom detta minskar resurserna för att betjäna betalarna.

Enligt andra stycket i punkt 20 i protokollet om förfarandet för uppbörd av indirekta skatter och mekanismen för att övervaka deras betalning vid export och import av varor, utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster, vilket är bilaga nr 18 till fördraget om den eurasiska ekonomiska ekonomin Unionen den 29 maj 2014 är den skattskyldige importör av varor från stater - medlemmar av den eurasiska ekonomiska unionen, samtidigt med skattedeklarationen, är skyldiga att lämna in en ansökan om import av varor och betalning av indirekta skatter (nedan kallade som Ansökan) på papper (i fyra exemplar) och i elektronisk form, eller en Ansökan i elektronisk form med elektronisk (elektronisk digital) signatur skattebetalare.

Om en Ansökan lämnas in elektroniskt med en elektronisk (digital) signatur av den skattskyldige behöver denne inte lämna Ansökan på papper. Inlämning av Ansökan på detta sätt sker genom en elektronisk dokumenthanteringsoperatör via telekommunikationskanaler (nedan kallad TKS) med hjälp av en förstärkt kvalificerad elektronisk signatur av den skattskyldige.

Det bör noteras att baserat på resultaten av att kontrollera den ansökan som lämnats in på detta sätt, skickas skattebetalaren omedelbart ett meddelande via TCS om skattemyndighetens märkning eller ett meddelande om vägran att sätta ett märke för att överföra det genom TKS.

I enlighet med punkt tre i punkt 6 i reglerna för att fylla i ansökningar om import av varor och betalning av indirekta skatter (bilaga 2 till protokollet om utbyte av information i elektronisk form mellan skattemyndigheterna i de eurasiska medlemsländerna Ekonomiska unionen om betalda belopp av indirekta skatter), skickar skattebetalaren på papper eller i elektronisk form till skattebetalaren - exportören, kopior av ansökan som upprättats av honom och ett meddelande om skattemyndighetens märkning, som bekräftar betalningsfaktumet av indirekta skatter (befrielse eller annat förfarande för att fullgöra skatteförpliktelser).

I det här fallet behöver den skattskyldige inte kontakta skattemyndigheten för att få en ansökan med skattemyndighetens märken för att senare skicka den till exportören.

Sedan den 1 januari 2015 har Federal Tax Service infört en mekanism för betalare att lämna in utdrag i form av ett elektroniskt dokument mellan skattebetalare och skattemyndigheter när de lämnar in ansökningar om import av varor och betalning av indirekta skatter.

Enligt andra stycket i punkt 20 i protokollet om förfarandet för uppbörd av indirekta skatter och mekanismen för att övervaka deras betalning vid export och import av varor, utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster, vilket är bilaga nr 18 till fördraget om den eurasiska ekonomiska ekonomin Unionen den 29 maj 2014 är den skattskyldige importör av varor från stater - medlemmar av den eurasiska ekonomiska unionen måste samtidigt med skattedeklarationen lämna in en ansökan om import av varor och betalning av indirekta skatter (nedan kallade Ansökan) på papper (i fyra exemplar) och i elektronisk form, eller en Ansökan i elektronisk form med en elektronisk (digital) signatur skattebetalare.

Om en Ansökan lämnas in elektroniskt med en elektronisk (digital) signatur av den skattskyldige behöver denne inte lämna Ansökan på papper. Inlämning av Ansökan på detta sätt sker genom en elektronisk dokumenthanteringsoperatör via telekommunikationskanaler (nedan kallad TKS) med hjälp av en förstärkt kvalificerad elektronisk signatur av den skattskyldige.

Det bör noteras att baserat på resultaten av att kontrollera ansökan som lämnats in på detta sätt till skattebetalaren enligt TCS, genereras ett meddelande inom den fastställda tidsramen om märkningen av skattemyndigheten eller ett meddelande om vägran att sätta ett märke för att överföra det genom TKS.

I enlighet med punkt tre i punkt 6 i reglerna för att fylla i ansökningar om import av varor och betalning av indirekta skatter (bilaga 2 till protokollet om utbyte av information i elektronisk form mellan skattemyndigheterna i de eurasiska medlemsländerna Ekonomiska unionen om inbetalda belopp av indirekta skatter), skickar skattebetalaren på papper eller i elektronisk form till skattebetalaren-exportören en kopia av ansökan som upprättats av honom och ett meddelande om skattemyndighetens märkning, som bekräftar det faktum att betalning av indirekta skatter (befrielse eller annat förfarande för att fullgöra skatteförpliktelser).

I det här fallet behöver den skattskyldige inte kontakta skattemyndigheten för att få en ansökan med skattemyndighetens märken för att senare skicka den till exportören.

Ett av de obligatoriska villkoren för att utföra aktiviteter relaterade till import av varor från EAEU-länderna är registrering av en ansökan om import av varor, samt betalning av moms. Rätt ifyllande av detta dokument är av stor betydelse för både importörer och importörer, eftersom detta direkt påverkar storleken på deras skatteplikter.

Skattemyndigheterna i de stater som är medlemmar i EAEU utbyter information om beloppen av indirekta skatter som överförts till statsbudgeten. Nyanserna i detta utbyte regleras av ett särskilt protokoll om informationsutbyte, som fastställer formen för ovanstående uttalande.

Kära läsare! Artikeln talar om typiska sätt att lösa juridiska frågor, men varje fall är individuellt. Om du vill veta hur lösa exakt ditt problem- kontakta en konsult:

ANSÖKNINGAR OCH SAMTAL ACCEPTERAS 24/7 och 7 dagar i veckan.

Det är snabbt och GRATIS!

Ansökan fylls i av varuimportören för att bekräfta importen och dra av moms på importen. Detta ger exportören möjlighet att använda.

Huvudnyanser

Hänvisning till lagstiftning

Importörens skyldighet att lämna in en ansökan tillsammans med skattedeklarationen anges i protokollet som reglerar förfarandet för uppbörd av indirekta skatter och mekanismen för övervakning av hur de betalas.

Enligt reglerna i detta protokoll ska importören även skicka den ifyllda ansökan, tillsammans med bekräftelse på betalning av indirekta skatter som erhållits från skattemyndigheten, till exportören.

EAEU-tjänst

I ett brev daterat den 18 juni 2019 förtydligade Federal Tax Service förfarandet för att bekräfta att tillämpningen av en nollmomssats för export av varor till EAEU är motiverad.

I enlighet med fjärde stycket i ovanstående protokoll bör exportörer, tillsammans med skattedeklarationen, lämna in antingen en ansökan med ett märke från skattemyndigheten i det land till vilket varorna skickades, eller en förteckning över ansökningar i formuläret i i enlighet med bilaga nr 1 till förordningen, som innehåller detaljerna om de ansökningar som lämnats som rapporterades till de ryska skattemyndigheterna.

Det är ganska enkelt att kontrollera om information om applikationen har mottagits, eftersom det för detta ändamål finns en speciell tjänst utvecklad av Federal Tax Service, som kallas "EAEU: Application for import of products and betalning av indirekta skatter."

Vad man kan lita på

De viktigaste reglerna som bör följas i denna fråga är överenskommelsen om principerna för uppbörd av indirekta skatter på export/import mellan tullunionens länder och motsvarande protokoll som reglerar förfarandet för uppbörd av indirekta skatter och mekanismen för att övervaka hur de är betalas.

Tidsfristen för att lämna in en skattedeklaration och betala moms är till den 20:e dagen i månaden efter det att importerade varor godkänts. Samtidigt ska en ansökan lämnas in elektroniskt och i fyra exemplar på papper. Inom en tvåveckorsperiod granskar skattenämnden denna ansökan och gör nödvändiga markeringar.

Funktioner i sektionerna för ansökningar om import av varor och betalning av indirekta skatter

1 § fylls i av köparen av varan. Information om honom och vem som sålt varorna ska anges här. Om säljaren är en fysisk person, inte en juridisk person, så ska även uppgifter om honom finnas.

Storleken på de indirekta skatterna bestäms på grundval av uppgifter som anges i en särskild tabell.

Att fylla i avsnitt 3 krävs i strikt specificerade fall:

• när transaktioner relaterade till försäljningen av vissa varor till köparen av säljaren inte är föremål för indirekta skatter i den senares stat på grund av det faktum att försäljningsplatsen för dessa varor inte anses vara denna stats territorium;
• när köparen tar emot varan genom ombud, kommissionär eller advokat;
• när import sker mellan medlemsländer i EAEU, men på grundval av ett avtal mellan personer, av vilka en är skattskyldig i länderna i denna union och den andra är en skattskyldig från ett annat land som inte ingår i EAEU.

Behovet av att fylla i bilagan till ansökan uppstår i de fall fler än tre personer är inblandade i leveransen av varor.

Ansökan om import av varor och betalning av indirekta skatter måste ha den första delen ifylld, nämligen följande rader:

Uppgifter om kvantitet och pris på de varor som importerats samt beräknade skatter ska anges i tabellen i första avsnittet rad för rad.

Uppgifter om varor för vilka olika momssatser anges och varor för vilka olika måttenheter används ska anges på separata rader i tabellen. Dessutom används olika tabellrader för varor som importerats under olika fraktdokument.

Detaljerade reservationer

Villkor för märkning av papper

Skattemyndigheterna måste sätta ett märke i den andra delen av ansökan, som inkluderar:

• underskrift och fullständigt namn på den person som är ansvarig för att göra detta märke;
• datumet då det gjordes;
• underskrift med fullständigt namn på chefen för skattemyndigheten eller dennes ställföreträdare;
• skattemyndighetens sigill, som säkerligen anger dess namn.

En blankett förblir skatteblanketten och ytterligare tre lämnas direkt till den skattskyldige eller den person som företräder honom. Därefter skickar den importerande skattebetalaren två av dessa kopior till den exporterande motparten för att bekräfta giltigheten av att tillämpa nollmomssatsen.

Om det finns fel i applikationen

En ansökan om införsel av varor och betalning av indirekta skatter får återkallas av den skattskyldige om han upptäcker ett fel däri. Han måste rätta till det och lämna in handlingen igen till skattenämnden, som dubbelkollar allt och sätter ner nödvändiga markeringar.

Om felet identifierades av skattekontoret själv, vägrar det att bekräfta ansökan till skattebetalaren, med angivande av de fel som uppstår, samt rekommendationer för att eliminera dem och tillhandahålla en ny kopia av ansökan.

Ytterligare dokument

Förutom själva ansökan, för vilket förberedelseprogrammet finns på Federal Tax Service-webbplatsen, måste skattebetalaren bifoga följande dokument till deklarationen 2019:

• ett kontoutdrag som visar att moms har betalats;
• transport-/sändningsdokument som bekräftar att varor flyttas till Ryssland från tullunionsländerna;
• fakturor, vars fyllning krävs vid leverans av varor;
• ett avtal som tjänar som grund för import av varor till Ryssland;
• meddelande från leverantören om den person från vilken produkten köptes;
• provisions-, garanti- eller agenturavtal, om några har ingåtts;
• ett avtal, vars utförande krävde förvärv av importerade varor enligt något av ovan nämnda avtal.

Att tillhandahålla originaldokument, med undantag för ansökan, är frivilligt, eftersom det räcker att göra kopior av dem och få dem attesterade av chefen eller revisorn med organisationens sigill.

Papper eller elektroniskt format

Enligt reglerna i protokollet om förfarandet för att lämna in en ansökan kan detta dokument tillhandahållas i vanlig pappersform och elektroniskt, eller endast elektroniskt.

I det andra fallet skickas ansökan till Federal Tax Service via en elektronisk dokumenthanteringsoperatör via telekommunikationskanaler med den obligatoriska anbringandet av en förbättrad elektronisk signatur för den person som fyller i den. Federal Tax Service kontrollerar detta dokument och skickar omedelbart ett meddelande om att dokumentet har godkänts och att det erforderliga märket har gjorts, eller att märket har vägrats.

En kopia av själva ansökan, tillsammans med ett meddelande från skattekontoret angående märkningen, skickas till exportören för att intyga att indirekta skatter har betalats. Detta kan göras både i pappersform och elektronisk form.

Med andra ord behöver du bara ladda ner den färdiga versionen av applikationen och meddelandet om märket som skickats från skattekontoret och skicka det via e-post till exportören. Du behöver inte skriva ut på papper och skicka med vanlig post.

Specialfall av formdesign

Det aktuella ansökningsformuläret är fullt lämpligt för situationer där antalet skattebetalare som är involverade i leveransen av varor är fler än två, såväl som när de är belägna på territoriet i tre stater som är medlemmar i tullunionen.

Svårigheter kan uppstå när det finns flera transportdokument för en produkt. Detta tillstånd tillåts av reglerna för att fylla i ansökan, men det strider mot kraven i protokollet om utbyte av information i elektronisk form.

Beräkningsdetaljer

Reflektion av varor som importeras från tullunionsländerna i skatteredovisningen utförs i enlighet med allmänna principer. Nyanser uppstår när betalningar till leverantörer sker i utländsk valuta. Sedan är det nödvändigt att räkna om kostnaden till rubelekvivalenten enligt den växelkurs som gäller på dagen för ägarbyte av produkten.

Om förskottsbetalning sker till leverantören bestäms varans kostnad enligt den växelkurs som gällde på dagen för förskottsbetalningen. Kombinerad betalning innebär att man räknar om priset på en vara till två olika priser.

Fastställda deadlines

Att fastställa specifika datum för betalning av moms beror direkt på det tullförfarande som de importerade varorna tillhör. Om importerade produkter är avsedda för inhemsk rysk konsumtion, måste skatten betalas innan de lämnar tullområdet.

I en situation där importerade varor frigörs från tullen innan deklarationen lämnas in, måste överföringen av indirekt skatt göras inom de första tio dagarna i månaden efter frisläppningsdatumet.

Om importen av varor är tillfällig, överförs momsen tillsammans med importtullar och skatter för perioden för tillfällig import innan varorna lämnar tullområdet.

Möjliga skäl för avslag

En berättigad vägran att utfärda en bekräftelse kan uppstå av följande skäl:

• om de uppgifter som anges i ansökan inte överensstämmer med vad som återspeglas i deklarationen, inklusive skillnader i beloppen av den mervärdesskatt som ska betalas;
• om informationen i ansökan skiljer sig från den information som lämnats i enlighet med punkt 3 i artikel 276-20 i skattelagen;
• om de uppgifter som anges i ansökan som lämnats in i pappersformat inte är identiska med de uppgifter som skickas till skattetjänsten elektroniskt;
• om beloppen av beräknad och upplupen mervärdesskatt inte har betalats i sin helhet eller inte har betalats alls inom den tidsfrist som anges för detta;
• om det finns en underskattning av skattebasen på grundval av vilken indirekta skatter beräknades;
• om antalet ansökningar som lämnats in på papper inte motsvarar antalet ansökningar som återspeglades i motsvarande register över ansökningar om import av varor och betalning av indirekta skatter, som är en bilaga till deklarationen av indirekta skatter på import gods.

Om det finns utebliven betalning eller ofullständig betalning, såväl som försenad betalning av moms, sker indrivningen av indirekt skatt och påföljder i enlighet med lagstiftningen i den stat till vars territorium varorna importerades.

Uppmärksamhet!

• På grund av täta förändringar i lagstiftningen blir information ibland föråldrad snabbare än vi kan uppdatera den på hemsidan.
• Alla fall är väldigt individuella och beror på många faktorer. Grundläggande information garanterar inte en lösning på dina specifika problem.

Det är därför GRATIS expertkonsulter arbetar för dig dygnet runt!

1. Ställ en fråga via formuläret (nedan) eller via onlinechatt
2. Ring hotline: