Vad är momssatsen för varor och tjänster? Momsskattesats - hur stor andel och hur räknar man? Allt om moms

Under hela 2018, enligt etablerad tradition, gjordes ett gäng ändringar i skattelagstiftningen (inklusive Ryska federationens skattelag), av vilka några redan är i kraft, andra kommer att träda i kraft den 1 januari 2019 eller under 2019.

Vilka av dem bör företrädare för små och medelstora företag ägna särskild uppmärksamhet åt?

Vi erbjuder en översikt över de viktigaste förändringarna:

Kort översikt över ändringar i skattelagstiftningen från 2019-01-01

Detaljerad översikt över förändringar i skattelagstiftningen 2018 - 2019:

Förändringar i skattelagstiftningen 2019

Betalning och indrivning av skatter, skatterevisioner, införande av skattskyldighet 2019

Från 01/01/2019:

vid sen betalning av skatt måste straffavgifter beräknas annorlunda (federal lag av den 27 november 2018 nr 424-FZ):

• påföljderna kan inte vara större än de förskottsbetalningar som de åläggs. För närvarande finns det ingen sådan begränsning;

  Påföljd ska även periodiseras för den dag då förfallen återbetalning betalades. Det finns ingen anledning att ta hänsyn till det nu.

I order från ministeriet för ekonomisk utveckling av den 30 oktober 2018 nr 595 fastställdes deflatorkoefficienter i följande storlekar:

för tillämpning av personlig inkomstskatt - 1,729;

för beräkning av UTII - 1,915;

för personlig fastighetsskatt - 1,518;

i syfte att betala handelsskatten - 1,317;

för användning av PSN - 1.518.

från och med den 30 september 2018 skickas ett meddelande om skattebetalning till en individ (inte en enskild företagare) som inte är registrerad på Ryska federationens territorium på bosättningsorten av skattemyndigheten till adressen för platsen för en av de fastighetsobjekt som ägs av en sådan individ (förutom en tomt) (federal lag av den 29 juli 2018 nr 232-FZ);

fysisk en person kan betala skatt i en enda skattebetalning, överförd på begäran av individer till Ryska federationens budgetsystem till lämpligt konto hos Federal Treasury på grund av det kommande fullgörandet av skyldigheten att betala transportskatt, markskatt och (eller) personlig egendomsskatt (NIFL) (federal lag av den 29 juli 2018 nr 232-FZ);

individer kan betala skatt genom MFC (federal lag av den 29 juli 2018 nr 232-FZ);

i händelse av betalning av skatter av individer via kassan hos den lokala förvaltningen, organisationen av den federala posttjänsten, såväl som genom MFC, tas ingen avgift ut för att ta emot medel och överföra dem till budgetsystemet (federal lag daterad 29 juli 2018 nr 232-FZ).

Från och med den 15 december 2017 förenklas förfarandet för återlämnande av alltför insamlade belopp av skatt, avgifter, försäkringspremier, straffavgifter eller böter (federal lag av den 14 november 2017 nr 322-FZ "Om ändringar av artiklarna 78 och 79 i Del ett av Ryska federationens skattelag”): uttalande om En återbetalning av beloppet för överdebiterad skatt kan lämnas in av skattebetalaren till skattemyndigheten inom 3 år.

Order från Rysslands ministerium för ekonomisk utveckling av den 30 oktober 2017 nr 579 för 2018 godkända deflatorkoefficienter i följande belopp:

för tillämpning av personlig inkomstskatt - 1,686;

för beräkning av UTII - 1,868;

för personlig fastighetsskatt - 1,481;

för betalning av handelsskatt - 1,285;

för användning av PSN - 1.481;

för tillämpningen av det förenklade skattesystemet - 1.481.

Momsförändringar 2019

skattefri

Från och med den 1 januari 2018 kommer det "skattefria" systemet att fungera i Ryssland (federal lag nr 341-FZ av den 27 november 2017 inför artikel 169.1 i skattelagstiftningen), men invånare i Vitryssland, Armenien, Kazakstan och Kirgizistan kommer inte att kunna dra nytta av denna rätt. Förutom, Moms kan inte återbetalas vid köp av punktskattepliktiga varor, till exempel alkohol och cigaretter . För att få en återbetalning av moms som betalats i Ryssland måste en medborgare i en annan stat köpa varor värda minst 10 000 rubel inom 24 timmar, och när han lämnar landet, presentera inköpen, ett skattefritt kvitto och ett utländskt pass för tulltjänstemän. . Om dessa villkor är uppfyllda ska tullmyndigheten sätta ett lämpligt märke på kontrollen. En medborgare i ett främmande land kan ansöka om ersättning för skattebeloppet inom ett år från inköpsdatumet av varor i en rysk butik, förutsatt att de exporteras inom tre månader från inköpsdatumet. Du kan återbetala skatten genom att skicka ett brev med ett kvitto och en tullstämpel till butiken eller kontant genom operatören av taxfree-systemet på flygplatsen.

Förändringar i personlig inkomstskatt 2019 och 2020

Från 01/01/2019:

Skattebetalare har rätt att få ett skatteavdrag från kostnaden för alla läkemedel som ordinerats av en läkare (föreskrivna på ett recept), och inte bara de som nämns i listan (klausul 3, klausul 1, artikel 219 i den ryska skattelagen federation; klausul 5, artikel 2 i federal lag nr. daterad 17 juni 2019 147-FZ);

Personlig inkomstskatt betalas på fälttillägg över 700 rubel (klausul 3 i artikel 217 i skattelagen)

deflatorkoefficienten för personlig inkomstskatt för 2019 är 1,729 (utkast till förordning från ministeriet för ekonomisk utveckling).

Personlig inkomstskatt betalas inte vid försäljning av bostadshus, lägenheter, rum, inklusive privatiserade bostadslokaler, dachas, trädgårdshus eller andelar i dem, samt fordon som individer använde i affärsverksamhet (federala lagar av 27 november , 2018 nr 424-FZ och nr 425-FZ "Om ändringar av delar ett och två av Ryska federationens skattelag och vissa rättsakter från Ryska federationen om skatter och avgifter").

Ett viktigt villkor för befrielse av sådan inkomst från beskattning förblir överensstämmelse med den minsta maximala ägandeperioden för denna fastighet - tre eller fem år (fram till 2019-01-01 var sådan inkomst föremål för personlig inkomstskatt i alla fall).

Vid försäljning av fastighet som ägts under kortare tid än den fastställda ägandetiden är det nödvändigt att beräkna och betala personlig inkomstskatt.

Men från och med den 1 januari kan även detta belopp minskas genom att tillämpa fastighetsskatteavdrag. Således kan inkomster som en skattebetalare erhållit redan 2019 minskas med beloppet av faktiska och dokumenterade utgifter (inklusive före 2019) förknippade med förvärvet av denna fastighet, minus tidigare beaktade utgifter vid tillämpning av särskilda skattesystem eller i sammansättningen av professionella skatteavdrag.

Den 27 november 2017 infördes lagen som upprättar paragraf 41.1 i art. 217, punkt 2 i art. 217.1, stycken. 2 s. 2 art. 220, sid. 17 punkt 1 art. 333,35 TC skatteförmåner för invånare i Moskva som deltar i renoveringsprogrammet (lagen gäller för rättsliga förhållanden som uppstår från 2017-01-08):

inkomster som erhålls som en del av renoveringsprogrammet (bostäder (andelar i dem) och monetär ersättning) är befriade från personlig inkomstskatt;

ett förfarande har fastställts för att bestämma ägandetiden för fastigheter vid försäljning av bostäder som tillhandahålls som en del av renovering (ägandetiden för den sålda bostaden inkluderar ägandetiden för frånflyttade bostäder);

inkomst från försäljning är inte föremål för personlig inkomstskatt om bostaden har ägts i 3 år och den frånflyttade bostaden mottagits genom arv eller genom gåvoavtal från en familjemedlem och (eller) en närstående, till följd av privatisering eller under ett livslångt underhållsavtal med en anhörig;

du kan minska intäkterna från försäljningen med kostnaderna för att köpa (skapa) lediga bostäder;


ägare är befriade från statliga avgifter för att registrera rätt till bostad som tillhandahålls som en del av renoveringen.

Förändringar i inkomstskatt från 1 januari 2019

Utdelning är inkomst i form av egendom som erhålls av en deltagare när han lämnar organisationen eller vid dess likvidation (klausul 1, artikel 250 i Ryska federationens skattelag). Inkomst definieras som den positiva skillnaden mellan marknadsvärdet på den mottagna fastigheten och det faktiska betalda priset för aktierna, och egendomen i sig beaktas vid vinstbeskattning till marknadsvärdet vid tidpunkten för mottagandet (klausul 2 i artikel 277 i Ryska federationens skattelag).

Skattebetalaren bestämmer självständigt skattebeloppet i förhållande till mottagen utdelning (klausul 2 i artikel 275 i Ryska federationens skattelag). Om han på dagen för beslutet att lämna organisationen eller dess likvidation fortlöpande har ägt 50 % av aktierna i aktiekapitalet i det utdelningsgivande bolaget i 365 kalenderdagar eller mer, och beloppet av sådant ägande är minst 50 % av de totala utdelningsbetalningarna, därefter beräknas skatten enligt sats 0 %.

I andra fall är räntan på utdelningar som tas emot av ryska företag från ryska och utländska organisationer 13 %. För utdelningar som tas emot av ett utländskt företag på aktier i ryska organisationer, såväl som för utdelning från deltagande i en organisations kapital i annan form - 15%.

Om en deltagare i en organisation fick en förlust under likvidationen av företaget eller vid utträde ur den, definieras den som den negativa skillnaden mellan inkomsten i form av marknadspriset på egendomen som deltagaren erhållit och kostnaden för den andel som faktiskt betalats av deltagaren vid dagen för likvidation av organisationen eller utträde ur den. En sådan förlust beaktas (klausul 8, klausul 2, artikel 265 i Ryska federationens skattelag) som en del av icke-driftskostnader.

Förändringar i det förenklade skattesystemet 2019

Deflatorkoefficienten enligt det förenklade skattesystemet för 2019 är 1,518 (utkast till förordning från ministeriet för ekonomisk utveckling).

deflatorkoefficienten för det förenklade skattesystemet är 1,481;

Vissa organisationer som använder det förenklade skattesystemet måste beräkna inkomstandelen annorlunda för en reducerad försäkringspremie: den 27 november 2017 publicerades en lag som korrigerar reglerna i punkt 6 i art. 427 i Ryska federationens skattelag om beräkning av inkomstandelen för att erkänna typen av verksamhet i en organisation som den huvudsakliga. Där framgår att ändringarna gäller rättsförhållanden som uppkommit från den 1 januari 2017. Men för vissa företag är de skadliga. Detta innebär att ändringarna för dessa företag inte har retroaktiv verkan och bör tillämpas från och med perioderna 2018;

Värdena på momsskattesatsen diskuteras i art. 164 Ryska federationens skattelag. Den här artikeln beskriver de aktuella skattesatserna: 0, 10 och 20 %.

Låt oss påminna om att momssatsen på 20 % trädde i kraft den 01/01/2019. 2018 var andelen 18 %. Se detaljer.

Dessutom, i vissa fall (klausul 4 i artikel 164 i Ryska federationens skattelag), måste momssatsen separeras från det totala beloppet genom beräkning. Tillämpningen av varje momssats regleras av separata klausuler med ett stort antal underklausuler.

Den här artikeln hjälper dig att bemästra den här artikeln. material .

För 2018 hölls de tillämpade momssatserna på samma värden som 2017. Emellertid har 0%-satsen på export blivit frivillig.

Från och med den 01/01/2019 ökade den grundläggande momssatsen med 2 %, från 18 % till 20 %.

Momssats 20 % 2019

Den grundläggande momssatsen, som tas ut på intäkterna för de flesta organisationer, är 20 %. För att förstå om du behöver använda denna ränta eller inte, använd en enkel regel: satser på 0 eller 10% är inte lämpliga - du måste använda 20%. Men även i det här fallet finns det några nyanser, eftersom skattebeloppet vid en viss sats kan tilldelas genom beräkning.

Detta kommer att hjälpa dig att förstå dem .

Om det slutliga försäljningspriset är känt, hur tillämpar man 18 % momssats och fördelar skattebeloppet korrekt?

Läs om det i materialet "Hur man korrekt beräknar 18% (20%) moms från beloppet" .

Momssats 10 % 2019

Den angivna momssatsen gäller inte alltid. Skattelagstiftningen (klausul 2 i artikel 164) tillhandahåller en lista över varor och tjänster för försäljning av vilka den säljande organisationen använder 10 % moms.

Informationen som reglerar denna fråga är systematiserad i artikeln "Vad ingår i listan över varor som är momspliktiga med en sats på 10%?" .

Alla produkter har en produktklassificeringskod.

För information om hur du tillämpar det och momssatser, läs följande material:

• "Hur man tillämpar "produkt" momssatsen på 10% i samband med att OKP ersätts med OKPD2" ;
• "Federal Tax Service rekommenderar att du använder övergångsnycklar mellan OKP och OKPD2 för att fastställa momssatsen" .

Läkemedel beskattas med en skattesats på 10 % (avsnitt 4, klausul 2, artikel 164 i Ryska federationens skattelag).

I vilka fall vägrar tjänstemän att tillämpa denna skattesats, läs materialet "När det är omöjligt att tillämpa 10% moms på läkemedel" .

Momssats för transporttjänster

Momsbeskattning av transporttjänster väcker många frågor. De beror främst på att det krävs vissa villkor för att tillämpa en momssats på 0 %.

Vilka är dessa villkor och vad är skillnaderna mellan transporter för vilka en momssats på 0 % kan tillämpas och de som är föremål för 20 % moms, läs artikeln "Hur är förfarandet för att bedöma moms på transporttjänster?" .

Du hittar också användbar information om transportbeskattning i följande material:

• "Transportavtalet tillåter inte tillämpning av en momssats på noll";
• "Moms på 10 % för flygtransporter kommer att förlängas" ;
• "Fram till 2030 är momsen på passagerartrafik på tåg noll" ;
• "Vad är momssatsen för transporttjänster vid transport av importerade varor från ankomsthamnen i Ryska federationen till destinationen?" .

Momssats i Ryssland 2018-2019 för mat och bokprodukter

Om du frågar en revisor: "Vilka varor är momspliktiga med en sats på 10%?", kommer svaret troligen att vara följande: produkter och böcker. Å ena sidan är detta sant, men även i en så uppenbar situation finns det lagliga begränsningar.

", april 2017

Under 2017 bör versionen av Ryska federationens regering av den 26 november 2011 nr 1137 om förfarandet för att använda fakturor träda i kraft, och formen för momsdeklarationen kommer också att ändras. Allt detta måste beaktas vid upprättande av rapporter för första kvartalet.

Momsförändringar 2017

Momsändringar som trädde i kraft 2017 kan anses vara lokala:

Ändringar i förmånslistan.

Dessa förändringar är förknippade med många tvister i rättspraxis. Därför beslutades det att förtydliga listan över förmåner, och därför från 2017:

• Transaktioner för utfärdande av borgensförbindelser och garantier för icke-bankorganisationer är inte föremål för beskattning;

  tjänster av skiljedomstolar för en snäv krets av personer är inte föremål för beskattning (en sådan operation bör återspeglas i avsnitt 7 i förklaringen);

  överföringar av rättigheter inom idrottstävlingar (till exempel Formel 1) är inte föremål för beskattning.

Ändringar relaterade till garanti.

Nu kan du få en snabb återbetalning av moms (på 10-12 dagar). För att göra detta måste du tillhandahålla en bankgaranti, och dess utgångsdatum måste vara minst 10 månader från datumet för inlämnandet av deklarationen. Och från den 1 juli 2017 kan du ge en garanti för att snabba upp tidsfristerna. Garanten kan vara en välrenommerad organisation, ett av tecknen på vilket är att beloppet för betald moms är minst 7 miljarder rubel. under de senaste tre åren. Vid inlämnande av Deklaration från andra kvartalet 2017 med garantiavtal kan du få påskyndad ersättning.

Ändring i redovisning av bidrag från budget.

Från och med den 1 juli 2017 accepteras inte det skattebelopp som presenteras för skattebetalaren och betalas genom subventioner på alla budgetnivåer, eftersom subventioner lämnas utan moms. Men om köpet tidigare varit momspliktigt och skatten dragits, och sedan köpesumman kompenserats genom subvention, så ska skatten återställas.

Förändringar i den ryska järnvägssektorn.

Från och med den 1 januari 2017 omfattas transporttjänster av 0 % (tidigare var det 10 %). Det förväntas att detta kommer att hjälpa ryska järnvägar att investera vinst i sin egen produktion.

Ändringar i beskattningen inom området för elektroniska tjänster.

Federal lag nr 244-FZ av den 3 juni 2016, som föreskriver beskattning inom området elektroniska tjänster, trädde i kraft den 1 januari 2017. Utländska företag betalar moms när de tillhandahåller tjänster endast till privatpersoner (men inte enskilda företagare). Men om detta är en överföring av rättigheter på grundval av ett licensavtal till en juridisk person, är den juridiska personen en skatteagent och följaktligen måste moms betalas (det är möjligt att förmåner kommer att beviljas i detta fall, så du måste titta på listan över transaktioner som omfattas av förmåner i punkt 1, artikel 174.2 i Ryska federationens skattelag.

Observera också att sedan 2017 måste organisationer som lämnar in momsredovisningar elektroniskt också svara på krav från skattekontoret endast elektroniskt. Underlåtenhet att lämna förklaringar till skatteverket i tid blir böter. Påföljder för utebliven betalning av skatter och avgifter kommer att fördubblas.

Ny momsdeklaration

Momsdeklarationen godkändes på order från Ryska federationens federala migrationstjänst daterad den 20 december 2016 nr ММВ-7-3/696 och trädde i kraft den 12 mars 2017. Detta innebär att deklarationen i den nya formen måste lämnas in från och med första kvartalet 2017. Men om du behöver lämna in en uppdaterad deklaration måste den lämnas i den form som gällde under den första deklarationens perioder. Deklarationen har inte förändrats nämnvärt, och de flesta av ändringarna påverkade Kaliningrad-regionen (eftersom ett särskilt system för beräkning av moms gäller vid export av varor från Kaliningrad).

Låt oss titta närmare på ändringarna i Deklarationsformuläret.

I avdragen i avsnitt 3 har rad 125 förekommit, vars uppgifter är kopplade till rad 120. Den belyser det skattebelopp som entreprenörer och exploatörer presenterar för den skattskyldige när de utför kapitalbyggnadsarbeten. I tidiga former fanns den här linjen, sedan togs den bort på grund av värdelöshet, nu har den återställts, eftersom dessa data visade sig vara nödvändiga för analys. Den fylls i av investerare, för vilka huvudentreprenörer eller byggherrar presenterar det momsbelopp som accepteras för avdrag. Huvudentreprenören, till vilken underleverantörer begär moms, fyller inte i denna rad, eftersom byggandet är hans normala verksamhet.

Ingenting har förändrats väsentligt i bilaga 1 till 3 §. Fyllningsförfarandet och terminologin har ändrats. De bytte fastigheter till , eftersom sjöfartyg, flygplan och motorer till dem, som är anläggningstillgångar, lades till fastigheter. Vi har uteslutit adressen, eftersom alla adresser finns i skattedatabasen).

Koder har tagits bort i avsnitt 4 och avsnitt 6.

I Inköpsbokens avsnitt 8 ändrades kolumn 13 ”Tulldeklarationens registreringsnummer”. Tidigare fanns det begränsningar för antalet skyltplatser - max 30 gastulldeklarationer gjordes, nu finns inga begränsningar och rad 150 är ifylld "i en kolumn".

I avsnitt 9 i försäljningsboken, kolumn 3a "Registreringsnummer för tulldeklarationen" återspeglar tulldeklarationsnumret för leverans från Kaliningrad-regionen till andra regioner i Ryska federationen (då upprättas en tulldeklaration, skatten betalas till skattemyndigheten). Kolumn 3a motsvarar rad 035 i avsnitt 9.

I avsnitt 10, 11 har endast namnet på kolumn 10-12 ändrats.

Den nya formen av deklarationen godkändes, men dekretet från Ryska federationens regering daterat den 26 december 2011 nr 1137 (som ändrat den 29 november 2014) "Om formulär och regler för att fylla i (underhålla) dokument som används i beräkningar av mervärdesskatt” har ännu inte godkänts och kommer inte att godkännas förrän den 1 april 2017. På grund av detta gör skattebetalarna många misstag när de fyller i Deklarationen: de är förvirrade över hur de ska spegla den eller den transaktionen, de göra fel i transaktionskoder, hur och i vilka kolumner de behöver göra en anteckning i Försäljningsboken och Inköpsboken.

Låt oss titta på de typiska felen som finns i deklarationen.

För det första, fel uppstår vid registrering av import av varor av en importör genom en mellanhand. I tulldeklarationen anger mellanhanden sina uppgifter, som skickas till Federal Tax Service. Importören anger tulldeklarationsnumret i kolumn 3 i inköpsboken, men glömmer att fylla i kolumn 11 och 12 (åtminstone förmedlarens TIN). Avdraget kan därför inte verifieras.

Inledningsvis ombads mellanhanden att ange importörens skatteidentifikationsnummer i tulldeklarationen, men detta visade sig inte alltid vara möjligt. Då var importören tvungen att fylla i kolumn 11 "Namn på mellanhand" och kolumn 12 "INN för mellanhand" (samtidigt laddas kolumn 11 inte alltid upp), sedan ser Federal Tax Service-programmet mellanhanden och gör inte skicka en automatisk förfrågan. Ibland görs kontroll med TIN manuellt. Förmedlaren registrerar inget i sin Journal, utan ger det direkt till importören. För att undvika misstag, när vi importerar varor genom en mellanhand, anger vi transaktionstypskoden 20 och anger mellanhandens TIN i inköpsboken.

För det andra, fel vid överföring av egendom till . Detta fel är ett fel från skattemyndigheten (reflexionen av transaktionen i resolution nr 1137 är felaktigt angiven). Säljaren är skyldig att återställa det skattebelopp som tidigare accepterats för avdrag. Vid återställning registrerar säljaren en handling, till exempel en faktura, som godkänts för avdrag tidigare är det också tillåtet att ange ett intyg. Köparen registrerar i sin tur en handling på grundval av vilken fastigheten överförs till det auktoriserade kapitalet, till exempel ett intyg om godkännande av fastigheten. När en deklaration från en köpare med en köpbok tillhandahålls, ser Federal Tax Service-programmet posten, men när uppgifterna jämförs med säljarens försäljningsbok ser programmet inte längre posten.

För att undvika detta fel måste säljaren registrera en handling i försäljningsboken, som registreras av köparen, som anger beloppet för den återställda skatten, och ange transaktionstypkoden 01, inte 21, eftersom detta är en synkron spegeloperation . Kod 21 är återställandekod, med undantag för överlåtelse av egendom till auktoriserat kapital (rätt kod 01), och återställande enligt korrigeringsfaktura (rätt kod 18).

Tredje, fel är vanliga i en enda justeringsfaktura. Den utfärdas på grundval av två eller flera fakturor, men i praktiken kan antalet fakturor överstiga hundratals, och det är omöjligt att ange primärfakturor utifrån. Sedan anger vi i kolumn 3 och kolumn 5 i inköpsboken numret och datumet för den enstaka justeringsfakturan (du kan inte lämna tomma eller bindestreck). I Köpboken anges kod 01, vilket innebär att vi i säljarens namn anger motparten (och inte vår egen organisation, som med kod 18). Denna operation kommer att återspeglas i den nya resolutionen nr 1137.

Även i deklarationen är det nödvändigt att ta hänsyn till följande ändringar, som ännu inte har godkänts, men som måste beaktas vid inlämnande av deklarationen för första kvartalet 2017.

Nu, när en skattemyndighet accepterar en deklaration, kontrolleras också transaktionskoder automatiskt, eftersom olika koder delas in i olika sektioner. Därför kan t.ex. kod 14 inte anges i sektion 8 i inköpsboken och kod 16 kan inte anges i sektion 9 i försäljningsboken.

Förändringar i utformningen av fakturor

Fakturan måste ange koden för typen av varor under varuklassificeringen av utländsk ekonomisk verksamhet, som behövs för att kontrollera avdrag för råvaror, eftersom avdraget accepteras i den gamla ordningen, och för icke-råvaror - i det allmänna beställa. Produkttypskoden ska finnas i Försäljningsboken i kolumn 3b (enligt ett tillägg som för närvarande inte är godkänt). Nu anges det i tulldeklarationen och i det fria fältet på fakturan vid försäljning av råvaror till EU-länder (tills ändringarna har godkänts).

Rutinen för att fylla i en faktura har ändrats för investerare som utför byggnation genom en byggherre eller en speditör som levererar till beställaren. Detta är en sammanfattning. Nu kan speditören återutställa fakturor, sedan i kolumnen "Säljare" måste han ange sig själv (efter godkännande av resolution nr 1137), detsamma kan göras om fakturor ackumuleras av speditören. Utvecklaren i den sammanfattande fakturan i kolumn 2-11 anger de sammanfattade uppgifterna från alla fakturor som han fått från säljarna.

Nu måste fakturor ange adressen från Unified State Register of Legal Entities, även om det tidigare var tillräckligt att ange adressen från de ingående dokumenten, men i de nya ingående dokumenten anges bara staden.

I Fakturajournalen, Inköpsboken och Försäljningsboken föreskrevs ”end-to-end-normer” för det fall varor köps eller säljs genom mellanhänder, utvecklare eller speditörer.

Första fallet. Förmedlaren har ingått köp- och försäljningsavtal med köparen och säljer sina varor och en huvudmans varor. I det här fallet utfärdas en enda faktura och den anger transaktionstypskod 15, den återspeglas både i Försäljningsboken och i Fakturajournalen i Del 1 och 2. Endast mellantransaktioner återspeglas i Journalen. I del 1 anger kolumn 14 kostnaden för varorna från kolumn 9 på fakturan, och kolumn 15 anger beloppet för mellanliggande moms.

I Del 2 av Journalen anger vi fakturan som mottagits från förmedlaren med transaktionstypskod 15, i kolumn 15 anger vi transaktionstypskoden - 2, och skattebeloppet, som i Del 1 av Journalen, kolumn 15. I kolumn 15. 14 anger vi beloppet från kolumn 9 faktura som tillhandahålls av huvudmannen.

Andra fallet. Förmedlaren säljer varor från flera huvudmän, såväl som sina egna varor (försäljning av sina egna varor återspeglas, som i det första fallet, med transaktionstypskod 15 i Försäljningsboken). I fakturajournalen, i del 1, kolumn 10, anges varje huvudman, i kolumn 14 anges värdet av försäljningen relaterade till varje huvudman, och i kolumn 15 överförs moms från del 2 ”Mottagna fakturor” till del 1 Med andra ord, det som anges i del 2 ruta 15 överförs till del 1 ruta 15, inklusive hela avdraget. Dina produkter visas inte i tidskriften.

Köparen speglar denna faktura med transaktionstypskoden 01 och för fakturans totala belopp. Vid kontroll kommer programmet att ta det totala beloppet från köparen och stämma av det med Fakturajournalen, sedan med mellanhandens försäljningsbok. I förmedlarens försäljningsbok är transaktionstypkoden 15, i kolumn 7 anges köparen, i kolumn 13b - det totala värdet av fakturan, i kolumn 14 - kostnaden för deras varor och i kolumn 17 - beloppet av moms på sina varor.

Det största misstaget som en mellanhand kan göra är att endast ange sitt belopp i försäljningsboken i kolumn 13 b, men du behöver fakturans totala belopp.

Tredje fallet. Förmedlaren köper varor åt flera investerare, huvudmän och huvudmän. Förmedlaren (utvecklaren) kan köpa varor för byggnation i flera år. Han speglar de mottagna fakturorna i Journalen i del 2 med transaktionstypskod 1, transaktionskod 13 (om vi pratar om konstruktion). Då är det dags att utfärda en sammanställd faktura, det vill säga att de mottagna fakturorna delas upp efter investerare, och för varje investerare utfärdas en egen sammanställd faktura. Programmet tar automatiskt data från del 2 av tidskriften och delar upp den efter investerare: hur många investerare som fått en tjänst/produkt från en viss säljare, denna faktura kommer att återspeglas i del 1 för olika investerare, där det i kolumnerna 14-15 vara ett delat belopp hänförligt till en specifik investerare (i den andel som bestäms av motparten).

Förmedlaren köper varor åt flera investerare, huvudmän, huvudmän och en del åt sig själv. I tidskriften i del 2 i kolumn 14 är det nödvändigt att ange det totala beloppet från kolumn 9 på fakturan, och i kolumn 15 - momsbeloppet för huvudmannen (i termer av förmedlande aktiviteter). Skattebeloppet på varor som köpts för egna behov återspeglas i Inköpsboken i kolumn 16 med transaktionstypskod 15 i kolumn 15 det totala beloppet från fakturan anges i kolumn 9.

Vid försäljning till huvudmannen anger vi transaktionstyp kod 15, om vi har egna varor, om inte så kod 01 från tredje kvartalet 2016. Vi återutställer fakturor till huvudmännen, i kolumnerna 10, 11, 12 vi anger samma säljare, hans skatteregistreringsnummer och inkommande dokument.

Fakturajournalen förs endast av mellanhänder i förhållande till deras förmedlingsverksamhet. Om varorna kommer från utlandet är det nödvändigt att ange tulldeklarationsnumret i kolumn 4 i journalen. Kolumn 14 visar kostnaden och skattebasen, och kolumn 15 visar den moms som betalats i tullen.

Rättelser i Fakturajournalen

Journalen korrigeras enligt följande: ta den felaktiga perioden och gör en post med ett "-"-tecken, sedan en post med ett "+"-tecken med rätt nummer eller belopp. Journalen över mottagna och utfärdade fakturor registrerar fakturor som mottagits före deadline för att lämna in deklarationen.

Förfarandet för registrering av korrigerade fakturor har skrivits ned och ändrats i Inköpsboken, men detta kan tillämpas när Finansdepartementet godkänner resolution nr 1137. Om säljaren har rättat fakturan speglar han detta på ett tilläggsblad för den samma period som det primära dokumentet. Och köparen kommer att göra två poster på tilläggsbladet: med "-"-tecknet, sedan en post med "+"-tecknet. I en enda justeringsfaktura anger de motparten, i en vanlig jämkningsfaktura anger de sig själva, de anger sig även i förskottsfakturan för avdrag och när köparen återställer det skattebelopp som ska dras av förskottet.

För att beräkna mervärdesskatt kan du använda denna gratis online momskalkylator direkt på denna webbplats.

Vad är moms

Mervärdesskatt (moms) är en av de obligatoriska skatterna för både enskilda företagare och organisationer som använder OSNO.

Moms är en indirekt skatt som beräknas av säljaren vid försäljning av varor till köparen i form av en viss procentsats som läggs till varans kostnad.

Typer av moms

Det finns två typer av moms:

1. Inrikes - betalas när du säljer varor (utför arbete och tillhandahåller tjänster) i Ryssland;
2. Import - betalas vid import av varor till Ryska federationen.

Vem är befriad från att betala moms?

Följande är undantagna från moms:

• organisationer och enskilda företagare kan lämna in ett meddelande om befrielse från moms om beloppet av deras inkomst från försäljning av varor, utförande av arbete och tillhandahållande av tjänster under de senaste tre månaderna inte har överstigit två miljoner rubel (exklusive moms);
• organisationer och enskilda företagare som tillämpar särskilda skattesystem: förenklat skattesystem, UTII, enhetlig jordbruksskatt och PSN;
• deltagare i Skolkovo-projektet.

Notera: Momsbefrielse gäller inte vid försäljning av punktskattepliktiga varor, import av varor till Ryska federationens territorium eller vid utfärdande av en faktura med ett tilldelat momsbelopp.

Transaktioner som omfattas av moms

Objektet för beskattning av mervärdesskatt är:

• Försäljning av varor och äganderätter, utförande av arbete och tillhandahållande av tjänster på Rysslands territorium (inklusive gratis);
• Överföring av varor, utförande av arbete (inklusive konstruktion och installation) och tillhandahållande av tjänster för egna behov, vars kostnader inte beaktas vid beräkning av bolagsskatt;
• Import av varor till Ryssland (import).

Transaktioner som inte är momspliktiga

Transaktioner som är undantagna från mervärdesskatt anges i paragraf 2 i art. 146 och punkterna 1-3 i art. 149 i Ryska federationens skattelag.

Momsberäkning 2018

Mervärdesskatten beräknas med följande formel:

Moms till budget = moms på försäljning – Skatteavdrag + moms för återvinning

moms på försäljning

Moms på försäljning är det skattbelopp som beräknas av säljaren vid försäljning av varor (arbeten, tjänster) till köparen (enligt en faktura med tilldelat momsbelopp), som återspeglas i skattedeklarationen.

Vid försäljning av sina varor anger säljaren i fakturan, utöver varans huvudkostnad, hur mycket mervärdesskatt som ska betalas.

Det vill säga, när man betalar för varor (utför arbete, tillhandahåller tjänster) får säljaren inkomst från försäljningen av sina varor (utför arbete eller tillhandahåller tjänster) + moms.

Detta momsbelopp kallas moms på försäljning.

Moms på försäljning beräknas med följande formel: Skatteunderlag x Skattesats

Skatteunderlaget

Momsbasen är kostnaden för varor (arbeten och tjänster) inklusive punktskatter (om punktskattepliktiga varor säljs), men exklusive moms. Skatteunderlaget bestäms på det datum som först inträffar:

• På dagen för betalning för varor (arbeten, tjänster);
• På dagen för delbetalning på grund av framtida leveranser av varor (utförande av arbete eller tillhandahållande av tjänster);
• På dagen för överföring av varor (arbeten eller tjänster).

Skattenivå

Under 2018 finns det tre huvudsakliga momssatser:

• 0% - vid försäljning av varor som exporteras från Ryska federationens territorium genom export, såväl som varor som hänförs till tullförfarandet i en fri tullzon, i samband med internationella transporttjänster och ett antal andra transaktioner som anges i klausul 1 av konst. 164 Ryska federationens skattelag;
• 10% - vid försäljning som anges i paragraf 2 i art. 164 i Ryska federationens skattelag (enligt listan som godkänts av Ryska federationens regering): tryckta produkter, livsmedelsprodukter, varor för barn, medicinska varor, avelsboskap, flyg- och järnvägstransporttjänster inom landet;
• 18% - för andra transaktioner som inte är föremål för beskattning med skattesatser på 0% och 10%.

Notera: vid mottagande av förskott (förskottsbetalningar), liksom i vissa andra fall, bestäms skatteunderlaget till de beräknade satserna: 10/110 och 18/118.

Exempel på beräkning av moms på försäljning

Romashka LLC sålde material för ett belopp av 590 tusen rubel. (inklusive moms - 18%: 90 tusen rubel) Momsbelopp på försäljning kommer vara 90 tusen rubel.

Skatteavdrag ("ingående" moms)

Det momsbelopp som beräknas på köp av varor kallas skatteavdrag eller "ingående" moms. Momsen på försäljning minskas med detta belopp, och om den "ingående" momsen är större än momsen på försäljning, är skillnaden föremål för återbetalning från budgeten (moms kan återvinnas).

Till exempel, varor såldes för ett totalt belopp av 118 tusen rubel. (inklusive moms på försäljning - 18 tusen rubel), och köpt för ett belopp av 236 tusen rubel. (inklusive skatteavdrag - 36 tusen rubel). Det totala momsbeloppet som ska återbetalas kommer att vara 18 tusen rubel.(36 tusen rubel - 18 tusen rubel).

moms som ska återställas

Återvinningsbar moms är det skattebelopp som i vissa fall ska beräknas och tas med i skattedeklarationen.

Till exempel, köpte du produkten och begärde avdrag för den. Sedan bestämde vi oss för att byta till ett av speciallägena. Vid övergången till den särskilda ordningen förblev en viss del av varorna osålda.

Eftersom det yrkades momsavdrag, men varorna inte såldes, måste den återställas. Detta beror på det faktum att du från och med övergången till ett särskilt skattesystem inte kommer att vara momsbetalare.

Notera: fall då mervärdesskatt är föremål för återställande anges i klausul 3 i art. 170 Ryska federationens skattelag.

Mervärdesskatt ska betalas

Om momsen beräknad på försäljningen överstiger skatteavdraget är skattebeloppet föremål för betalning till budgeten.

Skatt betalas i slutet av varje kvartal till den 25:e var och en av de tre månaderna efter föregående period, i lika delar.

Till exempel, enligt deklarationen för det andra kvartalet 2018, är moms som ska betalas lika med 90 tusen rubel. Skatten måste betalas av:

• 25 juli – 30 tusen rubel (1/3);
• 25 augusti – 30 tusen rubel. (1/3);
• 25 september – 30 tusen rubel. (1/3).

Notera: skatt kan betalas i sin helhet under den första månaden efter kvartalets utgång. Det viktigaste är att betala minst 1/3 av skattebeloppet senast den 25:e dagen, den första månaden efter föregående kvartal, annars blir det en försening av betalningen till denna tidsfrist.

Notera: om du inte är momsbetalare, men du har utfärdat en faktura med ett tilldelat momsbelopp, måste skatten betalas i sin helhet inom 25 dagar efter kvartalets utgång.

Återvinningsbar moms

Om skatteavdraget (”ingående” moms) överstiger det momsbelopp som beräknats vid försäljningen, är skillnaden föremål för återbetalning från budgeten.

Det är nödvändigt att skilja mellan begreppen "skatteavdrag" Och "Moms återvinningsbar". Ett skatteavdrag är en kostnad (skattebeloppet som beräknas till köpare, med vilket moms på försäljning är föremål för nedsättning), och "återbetalningsbar moms" är skillnaden mellan moms på försäljning och ett skatteavdrag.

Moms, som en allmän regel, återbetalas efter slutförandet av en skrivbordsskattrevision av deklarationen som lämnats in till Federal Tax Service (där moms förklaras inte betalas, utan reduceras).

I ett antal fall kan moms återbetalas före revisionens början på ansökan, genom att lämna en bankgaranti eller utan den, på de grunder som anges i punkt 2 i art. 176.1 Ryska federationens skattelag.

momsredovisning

I slutet av varje kvartal behöver momsbetalarna lämna in en skattedeklaration. Deadline - till den 25:e första månaden av nästa kvartal.

Sedan 2014 lämnar alla skattebetalare deklarationer för denna skatt elektroniskt.

Notera: om rapporteringen lämnas på papper kommer detta att motsvara underlåtenhet att lämna in en deklaration.

Momsbetalare är skyldiga att föra skattebokföringsregister: inköps- och försäljningsböcker.

Om skattebetalaren under skatteperioden (kvartalet) inte hade några momstransaktioner och det inte förekom någon rörelse av medel via löpande konton och kontanter, kan han anmäla

Mervärdesskatt (moms) tas ut av staten på den del av kostnaden för varor, tjänster eller arbete som överstiger deras kostnad.

Ett företag som säljer varor tar ut moms på intäktsbeloppet och säljer det till ett pris som består av kostnad, intäkt och moms. Det är därför skatten ibland kallas indirekt, eftersom köparen betalar för det.

Alla frågor relaterade till moms regleras i kapitel 21 i Ryska federationens skattelag.

Organisationer och enskilda företagare är skyldiga att betala skatt till budgeten. Giltig undantag, enligt vilken följande är undantagna från dess periodisering:

1. Företag och enskilda entreprenörer som använder speciella skattesystem - UTII, förenklat.
2. Betalare vars totala intäkter under de tre månaderna före rapportperioden inte översteg 2 miljoner rubel.
3. Vissa speciella kategorier av organisationer (deltagare i Skolkovo-projekt).

Vilken verksamhet beskattas inte?

Skatt ska betalas fr.o.m följande operationer och objekt:

1. Försäljning av varor, verk och tjänster av betalare (liksom donationer, vederlagsfri tillhandahållande av tjänster, utförande av arbeten).
2. Mottagna förskott för varor som ännu inte har skickats, ej utförda tjänster, ej utfört arbete.
3. Import av varor till Ryska federationens territorium.
4. Överlåtelse av varor för betalarens egna behov, utförandet av bygg- och installationsarbeten för betalarens egna ändamål.

Du behöver inte betala skatt på följande objekt och operationer:

1. När anläggningstillgångar och andra tillgångar överförs till en ideell organisation kommer de inte att användas i syfte att generera kommersiell vinst eller bilda ett auktoriserat kapital.
2. Privatisering och försäljning av statlig egendom på Ryska federationens territorium.
3. Tjänster och arbete som tillhandahålls av en statlig myndighet inom ramen för dess huvudsakliga verksamhet, enligt lag.
4. Försäljningen av egendom till en organisation som försatts i konkurs för att betala av sina skulder.
5. Överföring till skick av byggnader och strukturer med sociala och kulturella syften, avsedda för mänskligt boende, samt infrastrukturanläggningar.
6. Försäljning av tomtmark.

Priser 2019

Förfarande för att beräkna och betala skatt

För att beräkna det belopp som kommer att behöva överföras till staten, skatteunderlaget bestäms. Vid försäljning av varor tas intäktsbeloppet som intäktsbelopp. Om ett företag säljer varor som beskattas med olika skattesatser, då För varje typ beräknas basen separat.

För donerade föremål grunden är deras marknadsvärdering vid tidpunkten för överföringen (du bör behålla dokument som bekräftar det - en värderingsmans rapport eller utskrifter av prislistor, erbjudanden med angivna datum).

Om du får förskott behöver skatt beräknas på hela beloppet. Formel för att beräkna hur mycket skatt som ska betalas till budgeten:

skatteunderlag * skattesats = skattebelopp - skatteavdrag = belopp som ska betalas till budget

Som framgår av formeln kan skattebeloppet reduceras genom avdrag bestående av:

1. Momsbelopp som ingår i kostnaden för köpta varor (om det finns nödvändiga dokument - en faktura eller ett enda dokument tillhandahålls vid leverans).
2. Moms beräknad på de utställda rese- och representationskostnaderna.
3. Moms beräknad från delbetalningar till framtida leveranser.
4. I andra fall enligt lag.

Om avdragsbeloppet är större än vad som behöver betalas kan organisationen ansöka om ersättning till Federal Tax Service. För att göra detta måste du skicka en förfrågan och ange detaljerna som du vill överföra pengar till. Du måste vara beredd på att skatteverket kommer att kontrollera din återbetalningsrapport särskilt noggrant.

Skattebeloppet som återstår att betala efter avdrag ska delas upp i tre lika stora delar som var och en överförs inom tre månader efter redovisningskvartalet, dock senast den 25 (om det är helg eller helgdag, då den första arbetsdagen efter den).

Lämna in deklarationer

Rapporter tillhandahålls för varje kvartal, inga ändringar förväntas i tidsfristerna för inlämning - detta 25:e varje månadA efter rapportperioden. Deklarationen ska skickas av:

• Den 25 januari;
• 25 april;
• 25 juli;
• den 25 oktober.

Tillsammans med deklarationen skickas information från försäljningsboken och köpboken, som avslöjar information om motparterna, transaktionsbeloppen i allmänhet och skatten i synnerhet.

Det är inga förändringar jämfört med 2017 i förfarandet för att behandla och fylla i uppgifter. Om det är nödvändigt att korrigera uppgifterna både i själva rapporten och i bifogad information om fakturor lämnas en deklaration med förtydligande (hela deklarationen lämnas på nytt och inte bara den del som ändringar har gjorts).

Om Federal Tax Service kräver att du förklarar all information som finns i rapporten, kan du också tillhandahålla denna information bara ii elektroniskt format(tidigare var det möjligt på papper). En särskild blankett för dokumentet med förklaringar bör tas fram inom en snar framtid.

Underlåtenhet att hålla tidsfrister, som tidigare, hotar med böter och blockering av företagets löpande konton, så du bör inte lämna allt till sista dagen. Du bör förbereda dokument i förväg, och det är bättre att se till att all nödvändig information är tillgänglig under kvartalet.

Ökningen av moms från 18 % till 20 % visas nedan i videon.