6 prov för personlig inkomstskatt fyller 4:e kvartalet

Blankett 6-NDFL innehåller sammanfattade uppgifter om skatter som betalas på löntagares inkomster och lämnas kvartalsvis. Den måste återspegla inkomstbeloppen, såväl som skattebeloppen som beräknas och betalas på dem.

6-NDFL-beräkningen lämnas in av alla skatteombud. Sista inlämningsdag för året är 1 april. I år infaller det dock på en helg, så du behöver lämna in en kalkyl för 2017 till 2 april 2018.

Normalt skickas beräkningen av skatteagenter till "deras" Federal Tax Service, det vill säga på platsen för registrering av företaget eller på platsen för registrering av den enskilda företagaren. Men för vissa fall fastställs separata regler.

Separata enheter

En juridisk person som har separata avdelningar lämnar in en beräkning på registreringsplatsen för var och en av dem. Blanketten inkluderar inkomst- och personlig inkomstskatt för anställda i denna division.

Om två separata divisioner är registrerade hos samma federala skattetjänst, men de har olika OKTMO-koder (tillhör olika kommuner), skickas 6-NDFL in separat för var och en av dem. Om situationen är den motsatta, det vill säga två separata divisioner med en OKTMO är registrerade hos olika Federal Tax Service Inspectors, kan en juridisk person registrera sig hos en av inspektoraten och rapportera till den under 6-NDFL för båda divisionerna.

Det händer det Den anställde lyckades arbeta i olika branscher inom en skatteperiod. Om de har olika OKTMO:er måste du skicka in flera formulär.

På titelsidan för 6-NDFL, om det finns divisioner, måste du ange:

• TIN för moderorganisationen;
• Kontrollpunkt för en separat enhet;
• OKTMO i den kommun inom vars territorium de anställdas arbetsplats är belägen (ange det i betalningsordern).

Byte av adress

Om företaget under skatteperioden "flyttade" till en annan federal skattetjänst, då på den nya registreringsplatsen du måste skicka in två formulär 6-NDFL:

• den första - för vistelsen på den tidigare adressen, som anger den gamla OKTMO;
• den andra - för vistelsen på den nya adressen, vilket indikerar den nya OKTMO.

Kontrollpunkten i båda formerna indikerar den som tilldelats den nya federala skattetjänsten.

Ny form 6-NDFL

Den 18 januari 2018 godkände Federal Tax Service, genom sitt ordernummer ММВ-7-11/18@, en ny blankett 6-NDFL, men den kommer först att träda i kraft från 26 mars 2018. För nu måste du rapportera med det gamla formuläret, godkänt på order av Federal Tax Service daterat den 14 oktober 2015 nr ММВ-7-11/450@.

Men för nästa kvartal måste du i alla fall skicka in ett nytt formulär, så låt oss titta på vad som har förändrats i det.

Innovationer gäller främst omorganiserade juridiska personer. Från och med den 1 januari innevarande år, om företaget inte lämnar in 6-NDFL före omorganisationen, måste dess juridiska efterträdare göra det. I detta avseende är ändringar i formuläret och förfarandet för att fylla i det som följer:

1. 1. Dök upp fält för den juridiska efterträdarens uppgifter på titelsidan:
      • fält för att ange former av omorganisation, där du måste ange lämplig kod:
        • 1 - transformation,
        • 2 - sammanslagning,
        • 3 - separation,
        • 5 - anslutning,
        • 6 - separation med samtidig sammanfogning,
        • 0 - likvidation;
      • fält för att ange INN/KPP för det ombildade företaget(resten sätter ett streck).
   2. Introducerad koder för uppdragstagare, som måste anges i fältet "på plats (bokföring)":
      • 216 - för efterträdare som är de största skattebetalarna;
      • 215 - för alla andra.
   3. I fältet för att bekräfta informationens riktighet och fullständighet har en indikation på skatteagentens juridiska efterträdare dykt upp (kod "1").
   4. När du skickar in formuläret av den juridiska efterträdaren måste du i fältet "skatteombud" ange namnet på den omorganiserade organisationen eller dess separata avdelning.

Förutom, smärre ändringar kommer att påverka alla skatteombud, nämligen:

• i fältet "på plats (bokföring)" ska skattebetalare som inte är stora ange istället för kod "212" kod "214";
• för att bekräfta den auktoriserade personens auktoritet måste du ange dokumentdetaljer, inte bara i sitt namn.

Sanktioner för kränkningar

För överträdelser av tidsfristen och formuläret för att lämna in 6-NDFL, tillhandahålls skatt och administrativt ansvar. Alla sanktioner samlas i följande tabell.

Tabell 1. Möjliga sanktioner för överträdelse av förfarandet och tidsfrist för att lämna in 6-NDFL

*Notera. Skatteombud som lämnar beräkningar för 25 eller fler försäkrade personer måste lämna in det elektroniskt med hjälp av TKS. Alla andra kan välja form efter eget gottfinnande.

Företagstjänstemän hålls administrativt ansvariga. Till exempel kommer böter för sena inlämnande av 6-NDFL att åläggas chefsrevisorn om hans arbetsbeskrivning anger att han är ansvarig för att rapporterna lämnas in i tid.

Hur man fyller i 6-NDFL

Formuläret består av en titelsida och två sektioner. Titeln anger skatteombudets namn, hans grundläggande uppgifter samt uppgifter om skattemyndigheten. I 1 och 2 §§ anges uppgifter om samtliga inkomster för personer av vilka personlig inkomstskatt beräknas. Detta omfattar inte bara anställda utan även personer med vilka civilrättsliga avtal ingåtts, om personlig inkomstskatt tas ut på betalningar enligt dessa. Men inkomster som inte beskattas (till exempel barnbidrag) återspeglas inte i blanketten.

Titelsida

Följande bild visar ett exempel på att fylla i den informativa delen av titelsidan för blankett 6-NDFL (gammal blankett för 2017 års rapport).

Exempel på att fylla i 6-NDFL

Om beräkningen lämnas in efter den 26 mars 2018 och kommer att gälla ny form, bör du ta hänsyn till funktionerna som vi beskrev i början av artikeln. Så här ser toppen av titelsidan ut i den uppdaterade 6-NDFL:

Fragment av titelsidan för den nya blanketten 6-NDFL

Fyller i titelsidan 6-NDFL väcker vanligtvis inga frågor. Vi beskrev ovan hur man fyller i TIN, KPP och OKTMO i närvaro av separata divisioner. Följaktligen, i avsaknad av filialer, föreskrivs deras egna koder. De återstående fälten fylls i så här:

1. « Rättelsenummer" - vid den första inlämningen indikeras "000", annars anges serienumret på deklarationen "001", "002" och så vidare.
2. « Inlämningsperiod" - för årsformuläret är detta kod "34".
3. « Skattepliktig period"- 2017.
4. « Skattemyndighetskod" består av två värden:
   • de två första siffrorna är regionkoden;
   • de två sista siffrorna är skattekontorets nummer.
5. Kod " på plats (registrering)" är hämtat från bilagan till den ordning som godkände blanketten. Organisationer som är registrerade på registreringsplatsen anger "212" i det gamla formuläret och "214" i det nya formuläret.

Sektion 1

I detta avsnitt anges information periodiserad för hela rapporteringsperioden. Den fylls i på samma sätt både i den nya och i den gamla blanketten - detta avsnitt ändrades inte. Rad för rad ifyllning av avsnitt 1 i blankett 6-NDFL presenteras i följande tabell.

Tabell 2. Fylla i raderna i avsnitt 1 i blankett 6-NDFL

Uppmärksamhet! Om inkomster var föremål för personlig inkomstskatt med olika skattesatser, måste du fylla i flera block med rader 010-050 och ange i var och en av dem information för en kurs. I det här fallet, på raderna 060-090, återspeglas indikatorerna som ett totalt belopp.

Sektion 2

Avsnitt 2 innehåller information endast för de sista 3 månaderna av rapporteringsperioden. Det vill säga, i avsnitt 2 i blankett 6-NDFL för 2017 måste du ange data för det sista kvartalet i år.

Det finns 5 fält i det här avsnittet som återspeglar följande information:

• på rad 100 - datum för mottagande av inkomst;
• på rad 110 - datumet för personlig inkomstskatt innehållande från denna inkomst;
• på rad 120 - datumet för överföringen av skatten till budgeten.
• på rad 130 - mängden mottagen inkomst;
• på rad 140 - beloppet för innehållen personlig inkomstskatt.

De största svårigheterna när du fyller i avsnitt 2 är: fastställande av inkomstmottagningsdatum Och personliga inkomstskatteöverföringar. De skiljer sig åt för olika typer av inkomst. För att undvika förvirring rekommenderar vi att du kontrollerar följande tabell.

Inte i tabellen kolumn med skatteinnehållningsdatum, eftersom det oftast sammanfaller med dagen för mottagandet av inkomsten. Undantag från denna regel finns under tabellen.

Tabell 3. Bestämning av datum för 6-NDFL

*Förklaring. Personskatt dras inte av från förskottsbetalningen - den dras av på lönen för andra delen av månaden. Det förekommer dock att förskottet betalas ut den sista dagen i månaden. I detta fall redovisas den som lön för månaden och personlig inkomstskatt innehålls från lönen.

Datum för mottagande av inkomst och avdrag för personlig inkomstskatt stämmer inte överens i fall:

1. Vid betalning dagtraktamenten utöver fastställda normer. Skatteinnehållningsdagen anses vara närmaste löneutbetalningsdag i den månad då förskottsanmälan godkänns.
2. Vid mottagandet materiell nytta- dyra presenter, andra inkomster. Skatteinnehållningsdagen anses vara närmaste löneutbetalningsdag.

Vid ifyllning av raderna 100-120 summeras alla inkomster för vilka alla 3 datum sammanfaller. Det vill säga att du kan summera din lön och månatliga bonusar. Men kvartalsbonus, semesterersättning, sjukskrivning kommer att visas separat. Formuläret kommer att innehålla det erforderliga antalet block av raderna 100-140.

Viktig! Vid fyllning rad 130 inkomst anges i sin helhet. Det vill säga, det finns inget behov av att minska den med beloppet för personlig inkomstskatt och avdrag.

Så när vi fyller i 6-NDFL för 2017 har vi följande:

1. Avsnitt 1 kommer att spegla inkomsten fick faktiskt 2017.
2. 2 § kommer att omfatta inkomst tidsfristen för betalning av personlig inkomstskatt löper ut sista kvartalet 2017.

Om nyanserna av att spegla lönerna för december. Om det betalas i januari kommer det inte att återspeglas på årsblanketten.

Fyllande exempel

Låt oss titta på proceduren för att fylla i formulär 6-NDFL med hjälp av exemplet Romashka LLC. Organisationen skapades i början av 2017, antalet anställda är 6. Data för året är följande:

• anställdas totala inkomst uppgick till 5 100 000 rubel;
• de ges schablonavdrag i beloppet 14 000 rubel;
• personlig inkomstskatt för året - 661 180 rubel;
• beloppet av innehållen personlig inkomstskatt för året var 610 480 rubel(skatt på decemberlön till ett belopp av 50 700 rubel hölls inne i januari 2018).

Så här kommer avsnitt 1 i Form 6-NDFL från Romashka LLC att se ut för 2017:

Avsnitt 1 i blankett 6-NDFL LLC Romashka

Följande tabell listar transaktioner för det fjärde kvartalet som kommer att behövas för att återspeglas i avsnitt 2 i formulär 6-NDFL.

Tabell 4. Romashka LLCs verksamhet under fjärde kvartalet 2017 för betalning av inkomst och innehållande av personlig inkomstskatt

*Notera. Löner för december, som betalas i januari, kommer inte att visas i beräkningen för 2017, eftersom tidsfristen för att betala personlig inkomstskatt på det går ut i januari.

Och så här kommer avsnitt 2 i 6-NDFL-beräkningen, slutförd med dessa data, att se ut:

2 § beräkning av 6-personskatt för företaget från exemplet

Om ett misstag görs

Om ett fel upptäcks i den inlämnade blanketten eller vid omräkning av personlig inkomstskatt för föregående år, lämna in uppdaterad beräkning. Skattebalken ger inga särskilda tidsfrister för detta. Men om du själv hittar ett fel, korrigera det omedelbart och ge ett "förtydligande". Om du gör detta innan skattemyndigheten hittar felet kan du undvika böter på 500 rubel.

Funktionerna i det uppdaterade formuläret 6-NDFL är följande:

• anges korrigeringsnummer- "001" för den första, "002" för den andra och så vidare;
• i de fält där felaktigheter och fel hittades måste du ange korrekta uppgifter;
• de återstående fälten fylls i på samma sätt som i den primära beräkningen.

Vi kommer att nämna separat hur du korrigerar formuläret om du angett det felaktig växellådskod eller OKTMO. I det här fallet måste du skicka in två beräkningar:

1. I den första måste du ange rätt växellåda och OKTMO-koder och sätta korrigeringsnummer "000". Överför all annan data från föregående formulär.
2. Den andra beräkningen indikerar korrigeringsnummer "001", samt checkpoint och OKTMO, som angavs i en felaktig form. Alla avsnitt måste innehålla noll data.

Varje innovation från statliga myndigheter förvirrar revisorer. Vad ska man göra, hur man fyller i, när man ska lämna in rapporter. Ny dokumentation introducerades 2016 och har många finesser och nyanser. Om du har framför dig ett exempel på att fylla i 6 personliga inkomstskatter för 4:e kvartalet 2016, kommer det inte att vara några svårigheter att sammanställa.

Sedan 2016 är alla organisationer och enskilda företagare med anställda skyldiga att fylla i ett nytt formulär som heter 6-NDFL. All data om organisationen som helhet läggs in i den. Vilken typ av personal har företaget, hur mycket lön betalades ut, hur mycket inkomstskatt hölls inne.

Formen i sig påminner en del om 2-NDFL-certifikatet, men har betydande skillnader. 2-NDFL fylls i för en anställd i företaget, och 6-NDFL återspeglar information för alla anställda som helhet. Och det lämnas in kvartalsvis, som inkomstdeklarationer eller momsdeklarationer.

Formuläret består av en titelsida och två sektioner. Blank blankett 6-NDFL kan laddas ner från.

Du kan ladda ner flera exempel på att fylla i 6-NDFL för olika kvartal med hjälp av länkarna:

Titelsida

Titelsidan återspeglar uppgifter om arbetsgivaren. Uppgifterna anges strikt på samma sätt som registrerats i företagets dokument.

Rapporteringsperiodens koder, KPP/TIN för organisationen och kontakttelefonnummer anges. Den som för protokollen kan hantera titelbladet snabbt. Det är standard, så det är enkelt att fylla i och kräver ingen ansträngning eller ytterligare kunskap.

Sektion 1

I paragrafen ingår belopp som betalats ut till anställda och innehållits från dem som inkomstskatt. När du fyller i rapporter behöver du känna till de enkla reglerna för att fylla i 6 personliga inkomstskatter för 4:e kvartalet.

För att fylla i uppgifterna i avsnitt 1 måste revisorn samla in lite information:

• Om lönen som betalas ut till alla anställda.
• Vilka skattebetalningar som tillämpades.
• Hur många dagar, det totala beloppet för tre månader.
• När gick tidsfristen ut för att överföra personlig inkomstskatt till statsbudgeten?

Nyansen när du fyller i 6-NDFL är de rullande betalningarna. Vi talar om löner som intjänades under den senaste rapporteringsmånaden, men som betalas ut under den nya perioden. Till exempel faller lönen för december in i den första delen av den årliga rapporteringen 6-NDFL.

Låt oss titta på var och en av raderna:

• Linje 010 — beloppet för inkomstskatten anges. Vanligtvis är det 13 % av linje 020 i avsnitt 1.
• - den totala inkomsten för alla anställda.
• Linje 025 — .
• Linje 030 — det totala beloppet för skatteavdrag.
• Linje 040 — Det sammanlagda beloppet av beräknad skatt.
• Linje 045 - Med .
• Linje 050 - speglar beloppet. Den här raden visar data om en organisation eller entreprenör använde tjänsterna för att anställa arbetare och betalade förskott från organisationens inkomst.
• Linje 060 — anger antalet personer som fått inkomst från företaget under en given period.
• Linje 070 — återspeglar uppgifter om beloppet av innehållet skatt.
• - ett belopp som har beräknats men ännu inte innehållits under denna period.
• Linje 090 — återspeglar det skattebelopp som arbetsgivaren har återbetalat som skatteombud.

2 § 6-NDFL

För att fullt ut återspegla information om den erhållna lönen används den. Avsnittet hjälper dig att se när löner betalades ut till företagets anställda: dagen då personlig inkomstskatt hölls inne och storleken på inkomst och inkomstskatt. Det andra avsnittet anger information specifikt för kvartalet, inte en ackumulerad summa.

1. Rader är personliga inkomstskatteavdrag och personliga inkomstskatteöverföringar.
2. I rader och 140 Beloppen för faktiska och upplupna inkomster anges.

Icke-standardpoäng när du fyller i 6-NDFL

Varje redovisningsdokument har sina egna finesser när du fyller i, inklusive blankett 6-NDFL. Oförutsedda ögonblick inträffar i alla företag. De måste också återspeglas i alla dokument. Det finns ett antal icke-standardiserade situationer:

• Mammaledighet. Moderskaps- och graviditetspenning beskattas inte, därför är detta inte inkomst som återspeglas i form 6-NDFL.
• Ytterligare moderskapspenning är ingen förmån och är följaktligen beskattad.
• Förskottsbetalningar enligt avtalet. Entreprenörer utövar ofta denna typ av anställning av arbetare. Att anställa arbetstagare enligt ett kontrakt betraktas som en betalning från företagarens inkomst. Om tjänsterna tillhandahålls tre gånger, då måste allt detta beaktas i blankett 6-NDFL.

Det sista fjärde kvartalet 2016 inkluderar all årsredovisning för företaget. Ifyllning och sändning till NO kommer att ske först nästa år. Rapporteringsfristen är den 3 april 2017, så företagen hinner noggrant lämna in och studera allt.

Se även videon från Elena Gryanina om 1C-program med verkliga exempel:

Deadlines för att skicka in 6-NDFL för fjärde kvartalet

All redovisningsrapportering har vissa tidsfrister som föreskrivs i skattelagstiftningen, inklusive 6-NDFL. Den nya blanketten lämnas in till myndigheter en gång i kvartalet.

Skatteinspektionen fastställde:

Den sista rapporteringsperioden är den mest omfattande för tillhandahållande av dokument, den avslutar året och beräknar företagets alla ekonomiska möjligheter.

Böter för 6-NDFL

Böterna som åläggs företag kan bli mycket höga. Därför rekommenderas det att lämna in alla rapporteringshandlingar i tid. Vilka böter får företaget?

• Böterna för sen inlämning av 6-NDFL är 1 000 rubel.
• Felaktiga uppgifter i rapporten - 500 rubel.
• Om ett dokument inte lämnas in till den federala skattetjänsten på mer än 10 dagar, spärras företagets eller enskilda företagares löpande konton.

För att undvika oförutsedda situationer, när du fyller i måste du ha ett prov på att fylla i 6-NDFL för fjärde kvartalet. Slutförandet skiljer sig inte från tidigare kvartalsrapporter.

Det enda är att detta dokument anger beloppen för periodiseringar och betalningar för hela året. Oavsett hur svårt det kan vara att fylla i 6-NDFL kommer skattemyndigheterna att kunna ge klarhet i alla frågor.

Under förra året jämförde skattetjänstemän indikatorer i kvartalsrapporter. Och i årsredovisningen kommer inspektörerna att jämföra ännu fler indikatorer. Därför, innan du skickar 6-NDFL, är det värt att kontrollera beräkningen med skattemyndighetens metod. Vi kommer att berätta hur du gör detta och titta på funktionerna i att fylla i 6-NDFL för fjärde kvartalet 2016 med hjälp av specifika exempel.

Blankett 6-NDFL

Lön i 6-NDFL för fjärde kvartalet 2016

Decemberlön utbetald i december . Du kan hålla inne personlig inkomstskatt på din decemberlön även om företaget ger ut pengarna innan månadens slut. På så sätt kommer företaget inte att bli förvirrat över hur mycket man ska ge till anställda. Om du ger ut upplupen lön blir det dessutom inget att innehålla personlig inkomstskatt på om den anställde slutar direkt efter semestern.

Se diagrammet nedan för hur du fyller i 6-NDFL-lönen för december, om företaget utfärdade pengarna den 29 december eller tidigare, sista arbetsdagen - 30 december eller efter nyår.

Uppmärksamhet! Du läser en användbar artikel för en revisor!

Hur du återspeglar lönen för december i 6-NDFL för fjärde kvartalet 2016

Om ett företag utfärdar löner för december i december, kommer datumet för mottagandet av inkomst i 6-NDFL att vara senare än dagen då företaget höll in skatten. Det är inte ett misstag.

Observera att företaget har rätt att inte innehålla personlig inkomstskatt på decemberlöner om det betalar ut pengarna före månadsskiftet. Du kan hålla inne skatt nästa år på din lön för första halvan av januari. Detta är vad tjänstemän och skattemyndigheter tycker (brev från Rysslands federala skattetjänst daterat 29 april 2016 nr BS-4-11/7893, Rysslands finansministerium daterat 28 oktober 2016 nr 03-04-06/ 63250). Ange sedan lönen för december i avsnitt 2 i beräkningen för 1:a kvartalet 2017. På rad 100 – 31 december 2016, på rad 110 – det datum då företaget innehöll skatten, på rad 120 – nästa dag.

Decemberlön utbetald i januari . Personskatt från lönen för december, som företaget gav ut i januari, ska visas på rad 070 i 6-personskatteberäkningen. Denna slutsats gjordes av Federal Tax Service i Ryssland i ett brev daterat den 5 december 2016 nr BS-4-11/

I början av året klargjorde Federal Tax Service att i rad 070 är det inte nödvändigt att fylla i skatten på löner för december 2015, som företaget utfärdade i januari 2016 (brev daterat den 25 februari 2016 nr BS-4 -11/). I 1 § speglar bolaget inkomst som beräknas och innehålls av personlig inkomstskatt från och med beskattningsperiodens början. Bolaget beräknade lönerna för december 2015. Det innebär att varken själva inkomsten eller skatten på den faller under 1 §. Inkomst och skatt ska endast återspeglas på raderna 100–140 i avsnitt 2. Företagen fyllde i beräkningar för rapporteringsperioder på detta sätt.

I en ny skrivelse ändrade skattemyndigheten ståndpunkt. Enligt deras åsikt, om företaget utfärdade löner för december 2015 i januari i år, så höll det skatt under första kvartalet. Det innebär att det innehållna beloppet ska återspeglas inte bara på rad 100–140 i 2 §, utan även på rad 070 i 1 § (bokstav nr BS-4-11/). Det har blivit oklart om det är nödvändigt att fylla i december 2015 löneskatt på rad 070 i beräkningen för innevarande år.

Många Federal Tax Service-avdelningar anser att det inte finns något behov av att förtydliga beräkningar för det första kvartalet, ett halvt år och 9 månader. I rad 070 i beräkningen för året behöver du inte heller fylla i skatten på decemberlönen. Inspektörer tog bort alla betalningar som företag gjorde för 2015 från avräkningskortet för personlig inkomstskatt. Om företaget visar skatt på rad 070 blir beloppet därför högre än skattekvitton på kortet. På grund av detta kommer inspektörer att kräva att de förklarar varför företaget betalade mindre till budgeten än vad det höll inne (brev från Rysslands federala skattetjänst daterat den 10 mars 2016 nr BS-4-11/).

Under 2017 kommer inspektörerna att fortsätta att behålla kortet på en kumulativ basis. Det vill säga att de kommer att återspegla periodiseringar och betalningar för 2016. Detta innebär att om företaget utfärdar löner för december efter nyårshelgerna, visa den innehållna skatten på rad 070 i beräkningen för 1:a kvartalet 2017.

Lön och bonus . Lön och bonus i avsnitt 2 i blankett 6-NDFL ska återspeglas separat.

Datumet för mottagandet av inkomst i form av lön är den sista dagen i månaden för vilken företaget upparbetade inkomst (klausul 2 i artikel 223 i Ryska federationens skattelag). En bonus är en bonus, inte en lön, därför är dagen för mottagandet av inkomsten betalningsdagen (brev från Rysslands federala skattetjänst daterat 06/08/2016 nr BS-4-11/). Detta innebär att datumen på rad 100 för inkomst kommer att skilja sig åt. Företaget kommer att fylla i två block med rader 100–140, även om det utfärdar lön och bonus samma dag.

Semesterlön och förmåner i 6-NDFL för fjärde kvartalet 2016

Semesterlön och förmåner som företaget kommer att utfärda i december ska fyllas i endast i 1 § i beräkningen. Datumet för mottagandet av dessa inkomster är den dag då företaget gav pengarna till den anställde (underklausul 1, klausul 1, artikel 223 i Ryska federationens skattelag). Samma dag kommer företaget att innehålla inkomstskatt. Det innebär att organisationen kommer att fylla i raderna 020, 040 och 070.

Bolaget kommer att fylla i avsnitt 2 om semesterersättning och förmåner för 1:a kvartalet 2017, även om det betalar skatt i december. Tidsfristen för att överföra personlig inkomstskatt på dessa betalningar är den 31 december, vilket är lördag. Det innebär att tidsfristen skjuts upp till den 9 januari 2017. Verksamheten kommer att slutföras under första kvartalet 2017. Och Federal Tax Service kräver att avsnitt 2 fylls i under den period då operationen är klar (brev daterat den 24 oktober 2016 nr BS-4-11/).

Övriga betalningar i 6-NDFL för fjärde kvartalet 2016

Flera typer av inkomster på en dag . Företaget fyller i datumen på raderna 100–120 i beräkningen i enlighet med Ryska federationens skattelag. Du kan inte ställa in godtyckliga datum och kombinera betalningar för vilka minst en rad skiljer sig: dagen för mottagande av inkomst, innehållande eller överföring av personlig inkomstskatt. Om företaget utfärdat flera inkomstslag samtidigt, fördela varje betalning efter datum på rad 100–120. Inkomster för vilka tre datum på rad 100–120 sammanfaller kan slås samman.

Utdelning i 6-NDFL . Datumet för mottagandet av utdelning är den dag då bolaget gav ut pengarna. Personskatt ska betalas senast nästa dag om LLC ger utdelning till sina deltagare. Om ett aktiebolag betalar utdelning på aktier har det rätt att överföra skatt inom en månad (klausul 9 i artikel 226.1 i Ryska federationens skattelag).

Om till exempel en JSC ger utdelning i december, faller betalningstiden ut på januari 2017. Därför kommer företaget att registrera utdelningar i 6-NDFL i avsnitt 1 i beräkningen för året och fylla i betalningar i avsnitt 2 endast i beräkningen för det första kvartalet 2017 (brev från Rysslands federala skattetjänst daterat 08/ 09/2016 nr GD-4-11/14507).

Materiell hjälp . Bolaget har rätt att inte visa materiell hjälp vid beräkningen av 6-NDFL för fjärde kvartalet 2016. Men endast under förutsättning att betalningen är helt befriad från personlig inkomstskatt. Detta är till exempel hjälp till anställda som drabbats av översvämningar (klausul 8.3 i artikel 217 i Ryska federationens skattelag). Företaget visar inte sådana betalningar i 2-NDFL-certifikatet. Det betyder att de inte behöver återspeglas i 6-NDFL. Om du visar betalningar i 6-NDFL kommer rapporterna inte att stämma.

I 6-NDFL, visa hjälp som endast är delvis befriad från skatt - inom 4 eller 50 tusen rubel (klausul 8, 28 i artikel 217 i Ryska federationens skattelag). Om företaget inte utfärdade mer än det beskattningsbara beloppet, kan stödet inte heller återspeglas i rapporterna (brev från Rysslands finansministerium daterat 05/08/2013 nr 03-04-06/16327). Om företaget emitterade mer än 4 tusen rubel, visa hela beloppet på rad 020 och skriv ner den icke-skattepliktiga gränsen på rad 030.

Inkomst för utländska arbetare med patent . Företaget har rätt att minska skatten på betalningar till utländska anställda för fasta förskott om det har fått ett meddelande från inspektionen (klausul 6 i artikel 227.1 i Ryska federationens skattelag). Skatten kan reduceras med förskott som den anställde betalat för året (brev från Rysslands federala skattetjänst daterat 14 mars 2016 nr BS-4-11/). Till exempel betalade en utlänning för ett patent från november i år till februari 2017. Du har rätt att sänka skatten för 2016 endast med förskott för november och december.

Fyll i fasta betalningar för vilka företaget har sänkt skatt på rad 050 i kalkylen. Om löneskatten är lägre än den anställde betalade för patentet, kommer organisationen inte att innehålla personlig inkomstskatt. Men fyll i avsnitt 2 ändå.

Naturainkomst . Personskatt, som företaget beräknar på naturainkomst, kan endast innehållas från omedelbar kontantinkomst. Spegla inkomst- och personlig inkomstskatt på rad 070 och 2 § i den period du innehar skatt.

Om företaget inte kan innehålla skatt vid årets slut, fyll i personskatten på rad 080, och skriv även in datum för mottagande och inkomstbelopp i 2 §.

Så här fyller du i 6-NDFL för 4:e kvartalet 2016 provfyllning

Exempel på att fylla i 6-NDFL

6-NDFL för fjärde kvartalet 2016 och 2-NDFL för 2016

Vi kommer att berätta vad inspektörerna kommer att kontrollera mot i den årliga 6-NDFL-beräkningen. Under hela året har skattetjänstemän jämfört indikatorer i kvartalsrapporter. Federal Tax Service godkände kontrollkvoterna i ett brev daterat den 10 mars 2016 nr BS-4-11/

I 6-NDFL för fjärde kvartalet 2016 kommer inspektörer att verifiera ännu fler indikatorer. Det är säkrare att kontrollera 6-NDFL med skattemyndighetens metod innan du skickar. Vi visade formlerna med hjälp av exempel på ett 2-NDFL-certifikat och en 6-NDFL-beräkning i ett företag med en anställd.

6-NDFL för fjärde kvartalet 2016 och 2-NDFL för 2016: vad du ska kontrollera

1. Inkomst i rad 020 av beräkning 6-NDFL = summa av rader Totalt inkomstbelopp i sektion 5 i intyg 2-NDFL summa av rad 020 i bilaga 2 till inkomstdeklarationen
2. Utdelning i rad 025 i 6-NDFL-beräkningen = inkomstbeloppet enligt kod 1010 i 3 § i 2-NDFL-intyget, inkomstbeloppet enligt kod 1010 i bilaga 2 till inkomstdeklarationen
3. Beräknad skatt i rad 040 i beräkning 6-NDFL = summa av rader Beräknad skatt 2-NDFL summa av rad 030 i bilaga 2 till inkomstdeklarationen
4. Antal anställda i beräkningsrad 060 6-NDFL = totalt antal 2-NDFL antal bilagor 2 till inkomstdeklarationen
5. Ej innehållen skatt i rad 080 av beräkning 6-NDFL = Summan av rader Belopp av skatt som inte innehållits av skatteombudet i avsnitt 5 i intyg 2-NDFL summan av rad 034 i Bilaga 2 till inkomstdeklarationen

Hur 6-NDFL kommer att kontrolleras för det fjärde kvartalet 2016 (video)

Funktioner för att fylla i 6-NDFL för fjärde kvartalet 2016

Påföljder om företaget kvittar överbetalningen för personlig inkomstskatt

”...I december förra året betalade vi 10 tusen mer i personlig inkomstskatt än vad vi höll inne. Löpande betalningar minskade med detta belopp under hela året. Ansökan om kvittning lämnades inte in. Har besiktningsmän rätt att ta ut vite om vi själva har tillgodoräknat oss överbetalningen? "

Koden förbjuder ett skatteombud från att överföra personlig inkomstskatt från sina egna medel (klausul 9 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag). Om ett företag betalat mer till budgeten än vad det hållit inne är de överskjutande beloppen inte en skatt. Sådana betalningar kan återbetalas efter ansökan, men inte kvittas. Det anser också Federal Tax Service (beslut 2016-05-05 nr SA-4-9/). Eftersom bolaget betalade mindre skatt än vad det innehöll, drabbades det av efterskott. Inspektörer har rätt att ta ut straffavgifter för dröjsmål.

Domarna anser att inspektörer inte har rätt att ta ut straff och böter om företaget självt har inkluderat personlig inkomstskatt i kommande betalningar (beslut från Moskvadistriktets skiljedomstol daterad 28 juli 2016 nr F05-5279/2015).

För det första drar organisationen faktiskt in skatt från "fysikernas inkomst", om än senare än den betalade till budgeten. För det andra gäller samma kvittningsregler för skatteagenter som för skattebetalare (klausul 14, artikel 78 i Ryska federationens skattelag).

Fyller i 6-NDFL om banken returnerade betalningen

”...Den 10 november förde vi över lönen för oktober och personskatt på hela beloppet. Dagen efter returnerade banken en del av lönen och vi skickade om betalningen för det återbetalda beloppet. Hur man fyller i 6-NDFL nu. "

Skatteombudet är skyldigt att hålla inne personlig inkomstskatt vid faktisk betalning av inkomst (klausul 4 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag). Och du betalade ut löner olika dagar. Detta innebär att dag för skatteinnehållning för personlig inkomst i rad 110 blir ett annat. Fyll därför i lönen för oktober i två block på raderna 100-140.

Du överförde personlig inkomstskatt på en dag – tillsammans med den första betalningen. Det betyder att du betalade din skatt i förtid. Formellt är detta ett brott. Företaget har två vägar ut ur situationen. Den första är att betala den personliga inkomstskatten igen med påföljder och återbetala de överskjutande beloppen efter ansökan. Det andra är att lämna allt som det är. Om inspektörer tar ut böter och böter, förklara att du betalade skatten i förtid på grund av bankens fel.

Innehålla personlig inkomstskatt från hyran

"...Vi hyr lokaler från bdquo;physicistldquo; för 20 tusen rubel per månad. Ägaren är inte registrerad som enskild företagare. Bör personlig inkomstskatt innehållas och med vilket belopp? Hur man speglar hyresvärdens inkomst i beräkningen av 6-NDFL. "

Håll inne 2 600 rubel per månad från ägaren av lokalen. I 6-NDFL, spegla inkomsten under perioden då du betalar hyra.

Bolaget drar in skatt på hyran om det hyr lokaler av en ”fysiker”. Hyresvärdens hela inkomst beskattas. Håll därför in personlig inkomstskatt från det belopp som är skyldig fysikern (brev från Rysslands federala skattetjänst daterat den 4 juli 2016 nr BS-4-11/). Personlig inkomstskatt på 20 tusen rubel är lika med 2 600 rubel (20 000 rubel × 13%). Det vill säga hyresvärden kommer att få 17 400 rubel (20 000 - 2600).

I avsnitt 1 och 2 i 6-NDFL-beräkningen, visa fysikerns inkomst i form av hyra under den period då du överför pengarna.

Reflektion av löneskuld för det senaste året i 6-NDFL

”...I oktober 2016 periodiserades löneskulder för mars 2015. Betalas i november. Ska denna lön återspeglas i 6-personskatten för 4:e kvartalet 2016? Vid behov, hur man fyller i beräkningen. "

Förra året tillförde bolaget inte denna inkomst och speglade den inte i uppgifterna för föregående skatteperiod. Återspegla den upplupna extra lönen i de aktuella uttalandena. Datumet för mottagandet av sådan inkomst är betalningsdagen. Det tycker också Federal Tax Service (brev daterade 7 oktober 2016 nr BS-4-11/, daterat 26 mars 2013 nr ED-4-3/5209).

På rad 100 i 6-NDFL-beräkningen anger du dagen då skillnaden i lön betalades ut. Fyll i samma datum på rad 110.

På linje 120 anger du nästa arbetsdag.

Beräkningen består av:

• titelsida;
• avsnitt 1 "Allmänna indikatorer";
• Avsnitt 2 "Datum och belopp för inkomster som faktiskt erhållits och innehållits personlig inkomstskatt."

Beräkningen görs på periodiserad basis för första kvartalet, ett halvår, nio månader och ett år.

Rapportering ska lämnas i elektronisk form med hjälp av TKS. Om antalet individer som fått inkomst under beskattningsperioden är upp till 25 personer kan arbetsgivare lämna denna beräkning av skattebelopp på papper.

När du fyller i beräkningsformuläret är det inte tillåtet:

• korrigera fel med korrigerande eller liknande medel;
• dubbelsidig utskrift på papper;
• fästark, vilket leder till skador på papper.

Vid ifyllning av beräkningsformuläret ska svart, lila bläck användas
eller blått.

notera

Om det inte finns något värde för totalindikatorerna indikeras noll (“0”).

För decimalbråk används två fält, separerade med en punkt. Det första fältet motsvarar heltalsdelen av decimalbråket, det andra - till bråkdelen av decimalbråket.
Om det inte är nödvändigt att fylla i alla fält i motsvarande fält för att ange någon indikator, placeras ett streck i de ofyllda fälten. Till exempel:
“TIN 5024002119 – –”. Bråktals numeriska indikatorer fylls i på liknande sätt:
“1234356 – – – – – – – – . 50".

Beräkningsformuläret fylls i för varje OKTMO separat.

På varje sida av beräkningen, i fältet "Jag bekräftar riktigheten och fullständigheten av informationen som anges på denna sida", skrivs undertecknandet och underskriften in.

Försättsblad för blankett 6-NDFL

Titelsidan för formulär 6-NDFL är endast avsedd för informationsändamål. Den anger företagets namn, skatteregistreringsnummer, kontrollpunkt. På raden "Justeringsnummer" - när du skickar in den ursprungliga beräkningen till skattemyndigheten, ange "000" när du skickar en uppdaterad beräkning, ange justeringsnumret ("001", "002" och så vidare).

På raden ”Inlämningsperiod (kod)” – kod för presentationsperioden. För raden ”Skatteperiod (år)” – motsvarande period (till exempel 2016).

Du måste också ange koden för den skattemyndighet som beräkningen lämnas till. Per rad
”På plats (bokföring) (kod)” – kod för den plats där beräkningen lämnades av skatteombudet. Dessutom måste du på titelsidan även ange OKTMO-koden och kontakttelefonnumret.

Observera: om, när du fyller i beräkningen i formulär 6-NDFL, ett fel gjordes angående indikeringen av kontrollpunkten eller OKTMO, måste skatteombudet skicka in för att korrigera det
två beräkningar till skattemyndigheten på registreringsplatsen (brev från Rysslands federala skattetjänst daterat den 12 augusti 2016
nr ГД-4-11/14772@):

• uppdaterad beräkning med felaktig kontrollpunkt eller OKTMO (den som angavs i den ursprungligen inlämnade beräkningen). I det här fallet måste indikatorerna för alla sektioner vara noll;
• initial beräkning som indikerar korrekt kontrollpunkt eller OKTMO.

Avsnitt 1 i blankett 6-NDFL "Generaliserade indikatorer"

Avsnitt 1 i Form 6-NDFL anger summan av upplupen inkomst, beräknad och innehållen skatt, kumulativ för alla individer, på periodiseringsbasis från början av skatteperioden till lämplig skattesats.

Om arbetsgivaren under beskattningsperioden (representationsperioden) betalat ut till enskilda personer inkomst som beskattats med olika satser, 1 § med undantag för rader.
060–090, ifyllda för varje skattesats. Om indikatorerna för motsvarande rader i avsnitt 1 inte kan placeras på en sida, fylls det erforderliga antalet sidor i.

Summorna för alla taxor på raderna 060–090 fylls i på första sidan i avsnitt 1. På rad 010 ska du ange den aktuella skattesatsen med vilken skattebeloppen beräknas.

Rad 020 anger alla inkomster, vars mottagningsdatum faller inom perioden för inlämning av beräkningen. Till exempel, om detta är det första kvartalet, bör du ange hela lönen för januari - mars, inklusive den del av lönen för mars som betalades i april
(brev från Rysslands federala skattetjänst daterat 18 mars 2016 nr BS-4-11/4538@, daterat 25 februari 2016
nr BS-4-11/3058@).

Om tillfällig invaliditetsersättning intjänas under en rapporteringsperiod,
och betalas in i en annan, då måste både inkomstbeloppet (rad 020) och beloppet för personlig inkomstskatt som beräknats utifrån det (rad 040) återspeglas i rapporten, som sammanställs för den period under vilken förmånsutbetalningsperioden infaller ( brev från Rysslands federala skattetjänst daterat den 1 augusti 2016.
nr BS-4-11/13984@).

Rad 025 – summan av upplupen inkomst i form av utdelning.

På rad 030 - beloppet för skatteavdrag som minskar den beskattade inkomsten. På rad 040 – beloppet av beräknad skatt på periodiseringsbasis från början av skatteperioden.

På rad 045 – beloppet av beräknad skatt på inkomst i form av utdelning, aggregerad för alla individer, på periodiseringsbasis från skatteperiodens början.

På rad 050 – summan av fasta förskottsbetalningar generaliserade för alla individer, accepterade för att minska beloppet av beräknad skatt från början av skatteperioden.

På rad 060, ange det totala antalet individer som fått skattepliktig inkomst under skatteperioden. Vid uppsägning och anställning av samma individ under samma skatteperiod justeras inte antalet individer.

På rad 070 – det totala skattebeloppet som innehålls på periodiserad basis från början av skatteperioden.

På rad 080 - det totala beloppet av skatt som inte innehållits av skatteombudet, på periodiserad basis
från skatteperiodens början.

notera

Om det är omöjligt att undanhålla den skattskyldige det beräknade skattebeloppet under beskattningsperioden, är skatteombudet skyldigt att senast den 1 mars året efter den utgångna beskattningsperioden under vilken de aktuella omständigheterna uppkommit underrätta den skattskyldige och skattemyndigheten på orten för hans registrering skriftligen om omöjligheten att innehålla skatten, om de inkomstbelopp från vilka skatt inte har innehållits och hur stor skatt som inte har innehållits.

På rad 090 - det totala skattebeloppet som återbetalats av skatteombudet, på periodiserad basis
från skatteperiodens början.

Avsnitt 2 i blankett 6-NDFL "Datum och belopp för inkomst som faktiskt erhållits och innehållits personlig inkomstskatt"

Avsnitt 2 i Form 6-NDFL anger datum för faktisk mottagande av individer av inkomst och källskatt, tidpunkten för skatteöverföring och beloppen för faktiskt mottagen inkomst och innehållen skatt generaliserat för alla individer.

Detta avsnitt bör återspegla:

• på rad 100 – datumet för faktisk mottagande av inkomst som visas på rad 130;
• på rad 110 - datumet för skatteinnehållning på det faktiska inkomstbeloppet som återspeglas på rad 130;
• på rad 120 – det datum senast då skattebeloppet ska överföras;
• på rad 130 - det allmänna inkomstbeloppet som faktiskt erhållits (utan att subtrahera personlig inkomstskatt) på det datum som anges i rad 100;
• på rad 140 - det allmänna beloppet för personlig inkomstskatt som innehållits på det datum som anges på rad 110.

Observera: när du får inkomst i form av lön, är datumet för faktisk mottagande av den anställde av sådan inkomst den sista dagen i månaden för vilken inkomsten tillföll honom. Dessutom definieras datumet för faktisk mottagande av inkomst som dagen (artikel 223 i Ryska federationens skattelag):

• betalning av inkomst, inklusive överföring av inkomst till skattebetalarens bankkonton eller, för hans räkning, till konton hos tredje part - när du tar emot inkomster i kontanter;
• överföring av inkomst in natura – när man tar emot inkomster in natura;
• förvärv av varor (arbeten, tjänster), värdepapper - vid mottagande av inkomst i form av materiella förmåner. Om betalning för förvärvade värdepapper erläggs efter det att äganderätten till dessa värdepapper övergått till den skattskyldige, bestäms dagen för faktisk erhållande av inkomst som den dag motsvarande betalning görs för att betala kostnaden för de förvärvade värdepapperen;
• kvittning av mot liknande anspråk;
• avskrivning av osäkra fordringar från organisationens balansräkning i enlighet med det fastställda förfarandet;
• den sista dagen i den månad då förskottsrapporten godkänns efter att den anställde återvänt från en affärsresa;
• den sista dagen i varje månad under den period för vilken lånade (kredit)medel lämnats, vid erhållande av inkomst i form av materiella förmåner som erhållits genom räntebesparingar vid mottagande av lånade (kredit)medel.

Personlig inkomstskatt på tillfällig handikappersättning (inklusive förmåner för vård av sjukt barn) och semesterersättning ska överföras senast den sista dagen i den månad då de betalades ut. Om det för olika inkomstslag som har samma datum för faktisk mottagande finns olika tidsfrister för skatteöverföring, så fylls raderna 100–140 i
för varje skattebetalningsfrist för sig.

Låt oss överväga tjänstemännens förklaringar om att fylla i beräkningen i formulär 6-NDFL.

Beräkningen fylls i av skatteombudet separat för varje separat division, oavsett det faktum att de separata divisionerna är registrerade hos samma skattemyndighet (brev från Federal Tax Service of Russia daterat den 28 december 2015 nr BS-4- 11/23129@). Ersättningar för anställda vid separata avdelningar ska lämnas på registreringsorten för sådana separata avdelningar. Och i förhållande till individer som fick inkomst enligt civila kontrakt - till skattemyndigheten på registreringsplatsen för de separata avdelningarna som ingick sådana kontrakt.

Om en separat avdelning av organisationen inte betalar inkomster till individer, finns det inget behov av att skicka in en "noll" beräkning av 6-NDFL för denna division. Denna ståndpunkt uttrycks i brevet från Rysslands federala skattetjänst daterat den 23 mars 2016 nr BS-4-11/4901. Tjänstemän noterade att skyldigheten att lämna in 6-NDFL-beräkningar på registreringsplatsen uppstår för organisationer om de erkänns som skatteombud i enlighet med artikel 226 i skattelagen.

Rysslands federala skattetjänst i sina brev daterade 12 februari 2016 nr BS-3-11/553@, daterade 25 februari 2016 nr BS-4-11/3058@, daterade 15 mars 2016 nr BS- 4-11/4222@ förklarade följande nyanser av att fylla i beräkningen. Blankett 6-NDFL fylls i på rapporteringsdatumet den 31 mars, den 30 juni, den 30 september, den 31 december för motsvarande skatteperiod. I avsnitt 2 beräkningar
för motsvarande rapporteringsperiod återspeglas de transaktioner som utfördes under de tre sista månaderna av denna rapportperiod. Om skatteombudet utför en operation
under en rapporteringsperiod och slutför den under en annan period, då återspeglas denna operation
under den rapporteringsperiod då den slutfördes.

EXEMPEL PÅ ATT FYLJA FORMULÄR 6-NDFL FÖR 2016

För 2016 betalade Alpha LLC inkomster till anställda på totalt 9 800 000 RUB. Antalet anställda är 23 personer. Baserat på anställningsavtal utgår lön den 5:e varje månad. Datumet för det faktiska mottagandet av lönen är den sista dagen i månaden för vilken den intjänades (klausul 2 i artikel 223 i Ryska federationens skattelag). Det är därför
på rad 100 måste du skriva det 31:a (30:e) numret. Skatten ska innehållas när pengarna faktiskt ges ut, det vill säga den 5:e dagen i varje månad (rad 110). Och du måste överföra personlig inkomstskatt (rad 120) senast dagen efter dagen för betalning av inkomst, det vill säga senast den 6:e dagen i månaden (klausul 4, klausul 6 i artikel 226 i skattelagen ryska federationen).

Det totala beloppet för skatteavdrag uppgick till 388 700 rubel. Beloppet av personlig inkomstskatt på lön
under 2016:

(9 800 000 rub. – 388.700 rub.) × 13 % = 1 223 469 rub.

Löner för september utfärdades i oktober, så betalningar återspeglas i avsnitt 2 i beräkningen
om ett år. Lönebeloppet till anställda var 1 070 000 rubel. Beloppet för skatteavdrag är 31 300 rubel. Den personliga inkomstskatten uppgick till 135 031 rubel. Datumet för faktisk mottagande av inkomst är den 30 september 2016, datumet för skatteinnehållning (datum för utbetalning av lön) är
5 oktober, sista dag för överföring av personlig inkomstskatt är den 6 oktober.

I oktober 2016 uppgick lönebeloppet till anställda till 1 150 000 rubel. Beloppet för skatteavdrag är 36 700 rubel. Den personliga inkomstskatten uppgick till 144 729 rubel. Datumet för faktisk mottagande av inkomst är den 31 oktober 2016, datumet för skatteinnehållning
(datum för utbetalning av lön) - 7 november (eftersom den 4 november är helgdag, och 5 och 6 november är lediga dagar, överförde revisorn lönen den 7 november och innehöll personlig inkomstskatt samma dag), sista dag för överföring personlig inkomstskatt är den 8 november.

I november 2016 uppgick lönebeloppet till anställda till 850 000 rubel. Beloppet för skatteavdrag är 25 000 rubel. Det personliga inkomstskattebeloppet är 107 250 rubel. Datumet för faktisk mottagande av inkomst är 30 november 2016, datum för skatteinnehållning är 5 december, sista datum för överföring av personlig inkomstskatt är 6 december.

Lönebeloppet till anställda för december 2016 var 1 100 000 rubel. Beloppet för skatteavdrag är 29 000 rubel. Det personliga inkomstskattebeloppet var 139 230 rubel. Löner för december 2016 periodiserades den 10 januari, så inkomst utbetald
denna månad kommer endast att återspeglas i avsnitt 1 i 6-NDFL-beräkningen för rapporteringsåret.

Under redovisningsåret har semesterersättning utgått:

26 februari – 35 000 rub. (Personlig inkomstskatt - 4550 rubel). Lagringsdatumet är 26 februari, överföringstiden är 29 februari.
- 5 maj – 29 000 rubel. (Personlig inkomstskatt - 3770 rubel). Lagringsdatum – 5 maj, överföringsdeadline –
31 maj.
- 19 oktober – 30 000 rubel. (Personlig inkomstskatt - 3900 rubel). Håll datum – 19 oktober,
Sista datum för överlåtelse är 31 oktober.

Dessutom utfärdade organisationen den 1 november 2016 ett lån till sin anställde V.N
till ett belopp av 150 000 rubel för ett år. Enligt låneavtalet måste Petrov betala månatlig ränta med 3 % per år. Under låneperioden är den ryska centralbankens styrränta 10 % per år. Räntebeloppet var:

För november: 150 000 rubel. × 3% × 30/366 = 368,85 gnugga.
- för december: 150 000 rubel. × 3% × 31/366 = 381,15 rubel.

Räntebeloppet beräknat baserat på 2/3 av styrräntan var:

För november: 150 000 rubel. × 10% × 2/3 × 30/366 = 819,67 gnugga.
- för december: 150 000 rubel. × 10% × 2/3 × 31/366 = 847 gnugga.

Materiella fördelar med att använda lånet:

I november: 819,67 rubel. – 368,85 rub. = 450,82 rub.
- i december: 847 rubel. – 381,15 rub. = 465,85 rub.

Beloppet för personlig inkomstskatt som skulle innehållas var:

För november: 450,82 rubel. × 35 % = 158 gnidningar.
- för december: 465,85 rubel. × 35 % = 163 gnidningar.

Datumet för mottagandet av inkomst i form av sparande på ränta bör anses vara den sista dagen i varje månad under den period för vilken de lånade medlen tillhandahölls
(Klausul 7, klausul 1, artikel 223 i Ryska federationens skattelag). Dessa är 30 november och 31 december.

Anställd Vasiliev A.A. är en av grundarna av Alpha LLC. Den 19 december fick han utdelningar till ett belopp av 25 000 rubel som betalats för det senaste året. Mängden inkomstskatt som innehållits från Vasiliev var: 3250 rubel. (25 000 RUB × 13 %).

Totalt belopp för personlig inkomstskatt för 2016 (rad 070 i avsnitt 1):

1 223 469 RUB + 4550 gnugga. + 3770 rub. + 3900 rubel. + 3250 rub. + 158 gnugga. + 163 gnugga. =
1 239 260 RUB

Nytt för i år är ännu en inkomstdeklaration. Rapportformulär 6-NDFL instruktioner för att fylla i godkändes på order av Federal Tax Service. Det krävs att det representeras av alla affärsenheter som anses vara personliga inkomstskatteagenter i förhållande till individers inkomstbelopp. Denna rapport är kvartalsvis och återspeglar information om inkomster som betalats till anställda och personlig inkomstskatt som innehålls från dem i totala belopp, uppdelat på betalningsdagar.

Vem måste lämna in rapporter på Form 6-NDFL

Alla skatteombud måste lämna in en sådan rapport om beloppen för människors inkomst, med hänsyn till 6-NDFL-instruktionerna för att fylla i. Denna kategori definieras på lagstiftande nivå av normerna i Ryska federationens skattelag.

Detta inkluderar inte bara organisationer och entreprenöriella arbetsgivare, utan också enheter som har ingått civila kontrakt med individer, företag som är inkomstkällan för människor i transaktioner med värdepapper och andra finansiella marknadsinstrument.

I det här fallet kan företag vara antingen av ryskt ursprung eller representationskontor för utländska företag som verkar i landet.

Notarier och advokater som är verksamma ska också lämna in denna blankett om en person får inkomster till följd av sitt förhållande.

Ett skatteombud erkänns också som en individ som agerar som arbetsgivare i förhållande till en annan individ. Den måste också lämna in en 6-NDFL-rapport.

Ska jag lämna en noll 6-personskatt?

6-NDFL instruktioner för att fylla i fastställer att det inte finns något behov av att lämna in en tom rapport om:

• Företaget eller den enskilda företagaren har inga anställda alls;
• Det finns anställda, men inga utbetalningar har gjorts till dem under rapportperioden;
• Det har inte förekommit några aktiviteter under rapportperioden.

Denna ståndpunkt uttrycks i flera brev från Federal Tax Service.

Skatteverket tvingar dock fortfarande företag som inte har några anställda utan en direktör att lämna in en tom rapport. Ett sådant krav motiveras vanligtvis av att föreståndaren i alla fall är anställd och därför krävs att anmälan lämnas. Men om inga betalningar gjordes till honom under denna period, behöver du fortfarande inte skicka in en blank 6-NDFL.

Om ett sådant behov ändå har uppstått, så är här 6-NDFL instruktioner för att fylla i en tom rapport:

• Titelbladet är helt ifyllt i allmän ordning;
• I avsnitt 1 anges nollor i alla kolumner;
• Avsnitt 2 är inte ifyllt alls, eller också placeras streck i alla kolumner.

6-NDFL förfallodatum 2017

Lagen fastställer att rapporten ska lämnas baserat på resultatet av 1:a kvartalet, 1:a halvåret, 9 månader och i slutet av året. 6-NDFLs inlämningstider kommer inte att ändras under 2017.

Anmälan ska lämnas senast den sista dagen i månaden efter redovisningsperioden. Och årsredovisningen ska vara inlämnad senast 1 april.

Uppmärksamhet! Förfallodagen kommer att flyttas om förfallodagen infaller på en helg eller helgdag.

Om företaget har färre än 25 anställda är det tillåtet att lämna in en deklaration på papper. I övrigt lämnas rapporten elektroniskt via Internet med hjälp av specialiserade program och tjänster.

Regler för att fylla i rapporter

6-NDFL instruktioner för att fylla i kräver efterlevnad av vissa regler när du skapar en rapport:

• Skattebeloppet måste anges i hela rubel utan kopek. Dessutom, om den beräknade skatten har en bråkdel mindre än 50 kopek, kasseras den helt, om mer, höjs hela beloppet med en rubel;
• Intäkter och kostnader bokförda i utländsk valuta anges till den fastställda växelkursen på dagen för mottagande och utgift;
• Det är inte tillåtet att använda en "stroke" typ korrigerare eller liknande för att korrigera fel. Det är nödvändigt att fylla i detta ark igen, utan att göra misstag;
• När du skriver ut en rapport behöver du bara göra detta på ena sidan av arket;
• Om arken är häftade, måste detta göras försiktigt, med ett gem i hörnet av sidan, utan att skada själva dokumentet;
• Kolumnerna där digitala värden skrivs in måste fyllas i med data från vänster till höger. Celler som förblir tomma måste strykas över;
• Om rapporten är ifylld på brevpapper ska detta göras med svart, lila eller blått bläck.

6-NDFL instruktioner för att fylla i rapporten för 2017

Ladda ner ett exempel på att fylla i formuläret 6-NDFL:

Låt oss titta på 6-NDFL-exemplet på att fylla i det.

Exempel på att fylla i titelsidan

Överst på bladet måste du skriva ner TIN- och kontrollpunktskoder. Om rapporten är ifylld för en företagare så är kontrollfältet för honom inte ifyllt - det ska vara helt överstruket. Bredvid finns också serienumret på arket i bunten, vanligtvis "001".

Nästa efter namnet finns ett fält med korrigeringsrapportens nummer. När ett dokument skickas in för första gången skrivs "000" där, annars - korrigeringens serienummer.

I fältet "Inlämningsperiod" ska du ange koden som motsvarar rapporteringsperioden. 6-NDFL instruktioner för att fylla i bestämmer de grundläggande värdena:

• 21 - för första kvartalet;
• 31 - för de första sex månaderna;
• 33 - om nio månader;
• 34 - årsredovisning.

I skattemyndighetens fält måste du ange den fyrsiffriga koden för Federal Tax Service där du skickar in dina rapporter. Nästa fält innehåller numret på det år som rapporten genereras för.

• 120 - på den enskilda företagarens hemvist;
• 212 - på platsen för företagets registrering.

I det stora fältet anger du sedan företagets fullständiga namn utan förkortningar, eller fullständigt namn. individuell entreprenör. I det senare fallet måste varje personuppgift läggas in på en ny rad. Alla tomma celler är överstrukna.

Ange sedan OKTMO-koden, samt telefonnummer för kontakt. I följande kolumner måste du bestämma hur många sidor rapporten är sammanställd på och hur många ark de bifogade dokumenten upptar.

Längst ner på bladet skrivs information i högerspalten. Om rapporten lämnas in personligen av skatteombudet är det tomma fältet helt överstruket. Om han är ombud förs personuppgifter, namnteckning och registreringsdatum dit.

Uppmärksamhet! Om rapporten är ifylld av en företagare, sätt sedan streck i fältet för fullständigt namn, eftersom denna information angavs ovan.

Provfyllning Sektion nr 1

Viktig! Detta avsnitt bör innehålla alla uppgifter från början av året till slutet av rapporteringsperioden på en kumulativ basis.

Detta inkluderar de totala beloppen av upplupen inkomst för alla anställda, samt den beräknade och innehållna skatten från årets början till angiven skattesats.

Om en skattskyldig låtit göra avdrag med flera personliga inkomstskattesatser under perioden, är det för var och en av dem nödvändigt att fylla i sitt eget avsnitt nr 1.

Viktig! Om ytterligare ark upprättas, skrivs raderna 060-090 med totalindikatorer endast in på huvudarket, och på alla andra måste de lämnas tomma.

Raderna i avsnitt nr 1 fylls i enligt följande:

• 010 – Den takt med vilken avdrag gjordes under rapporteringsperioden registreras.
• 020 - Det totala inkomstbeloppet som beskattas med denna skattesats tas upp som en summa från årets början;
• 025 - Totala intäkter från årets början på utdelningar;
• 030 - Det totala beloppet för skatteavdrag som gjorts sedan början av året;
• 040 - Beloppet av den beräknade skatten med en given skattesats från början av året;
• 045 - beloppet av beräknad skatt på utdelning från årets början;
• 050 - Beloppet av den fasta förskottsskatten som betalats ut;
• 060 - det totala antalet anställda som fick inkomst under denna period, beskattade med den angivna skattesatsen;
• 070 - Det totala skattebeloppet sedan årets början;
• 080 - storleken på inkomsten från början av året för vilken det inte var möjligt att innehålla skatt;
• 090 - återbetalat skattebelopp.

Provfyllning Sektion nr 2

Viktig! Detta avsnitt är ifyllt med information endast för den aktuella rapporteringsperioden.

Det här avsnittet innehåller information om datum:

• När inkomsten erhölls;
• När hölls skatten?
• När behöver du betala skatt?

Här bokförs dessutom det totala beloppet för erhållen inkomst och innehållen personlig inkomstskatt.

Sektionsraderna fylls i enligt följande:

• 100 - Datum då inkomsten från kolumn 130 erhölls;
• 110 - Det datum då personlig inkomstskatt innehållits från beloppet i kolumn 130;
• 120 - Datum senast då den innehållna skatten ska efterges. Personskatt ska betalas senast dagen efter. Så om lönen betalas ut den 5:e ska skatten betalas in till budgeten senast den 6:e.
• 130 - Det totala inkomstbeloppet för det aktuella datumet, vilket anges på rad 100;
• 140 - Skattebeloppet som faktiskt hölls inne på datumet i kolumn 110.

Uppmärksamhet! Om flera inkomstslag erhölls på samma datum, för vilka deras överföringsfrister skiljer sig, måste kolumnerna 110-140 fyllas i för varje separat period.

Viktig! En av de viktiga nyanserna av inkomstreflektion är den faktiska tidpunkten för periodisering och betalning. Så om inkomster har intjänats under en rapporteringsperiod (till exempel i mars) och betalats under en annan (april), måste de visas i rapporten för det första kvartalet i avsnitt nr 1, men i avsnitt nr 2 det kommer endast att återspeglas i halvårsrapporten.

I slutet är bladet undertecknat av ansvarig person.

Straff för underlåtenhet att lämna in 6-NDFL-rapporter

När det gäller underlåtenhet att lämna in någon rapport, för skatteagenter som brutit mot förfarandet för att fylla i 6-NDFL och inte lämnade in en deklaration till Federal Tax Service, finns det ansvar som bestäms av skattelagstiftningen.

För detta brott finns det böter på 1 000 rubel för varje månads försening från de fastställda rapporteringsperioderna. I det här fallet beaktas även en ofullständig månad.

Glöm inte att överträdelse av anmälningsformuläret också kan leda till straff. Agenten riskerar böter på 200 rubel för varje rapport som inte lämnas in i enlighet med formuläret.

Ryska federationens skattelag bestämmer också omfattningen av ansvaret för en skatteagent för att tillhandahålla falsk information i en rapport. Böterna i detta fall kommer att vara 500 rubel för varje dokument som innehåller ett fel eller felaktighet.

Om skatteombudet självständigt hittar dessa fel och rättar dem i rapporten innan inspektören upptäcker dem, är han befriad från detta ansvar.

Viktig! Dessutom ges den federala skattetjänsten rätten att avbryta verksamheten på en skatteagents löpande konto om han inte har lämnat in det inom 10 dagar från dagen för inlämnandet av deklarationen.