Төлбөр хийх тусдаа дэд хэсгийн Ndfl. Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг шилжүүлэх, хэрэв тусдаа хэлтэс байгаа бол: нягтлан бодогчийн хувьд юу чухал вэ. Бид ямар хэлтэс, ямар орлогын тухай ярьж байна вэ?

Тусдаа салбар нэгжүүд хувь хүмүүстэй байгуулсан гэрээний дагуу хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тус тусад нь салбар нэгжийн байршилд төлөх шаардлагатай болно. Энэхүү татварыг төлөх журмыг 2015 оны 5-р сарын 2-ны өдрийн 113-ФЗ Холбооны хуулиар "ОХУ-ын Татварын хуулийн нэг ба хоёрдугаар хэсэгт нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" хуулийн дагуу татварын төлөөлөгчийн татварын хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөхгүй байх хариуцлагыг нэмэгдүүлэх зорилгоор тодорхойлсон болно. татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн шаардлага”.

ОХУ-ын Татварын хуулийн одоогийн хувилбарын дагуу тусдаа хэлтэстэй байгууллагууд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгасан дүнг үндсэн байгууллагын газар болон тусдаа хэлтэс тус бүрийн газарт шилжүүлэх шаардлагатай гэдгийг санаарай. Үүний зэрэгцээ тус тусдаа салбар нэгжийн ажилчдын орлогод хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцож, суутган тооцдог.

7-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226).

Гэхдээ тусдаа хэлтэс нь тусдаа хэлтсийн ажилтан биш хүмүүст, жишээлбэл, иргэний хуулийн гэрээний дагуу орлого төлж болно. Энэ тохиолдолд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хаана төлөх вэ: тусдаа хэлтэс эсвэл үндсэн байгууллагын байршилд уу?

ОХУ-ын Татварын хуулийн дээрх хэм хэмжээг шууд тайлбарласны үндсэн дээр бид тусдаа хэлтэсүүд ажилчдын орлогоос, өөрөөр хэлбэл хөдөлмөрийн гэрээ байгуулсан хувь хүмүүсийн орлогоос хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх шаардлагатай гэж дүгнэж болно. Түүнчлэн, ийм ажилчдын ажлын байр нь холбогдох тусдаа хэлтэс байх ёстой. Гэсэн хэдий ч санхүүгийн хэлтсүүдийн үзэж байгаагаар, жишээлбэл, хувь хүнтэй иргэний хуулийн гэрээ байгуулсан тусдаа хэлтэс нь татвараа байгаа газартаа шилжүүлэх шаардлагатай байна (Сангийн яамны 2012 оны 06-р сарын 08-ны өдрийн 2012 оны № 201-р захидал). 03-04-06/3-327).

2016 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэгт оруулсан нэмэлт, өөрчлөлтүүд хүчин төгөлдөр болно. Тэдний үзэж байгаагаар тус тусдаа салбар нэгжийн байршилд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг зөвхөн ажилчдынхаа орлогоос төдийгүй тус тусдаа хэлтэстэй гэрээ байгуулсан бусад хүмүүсээс суутган шилжүүлэх болно.

Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р зүйлд татвар төлөгч нь орлого хүлээн авсан буюу харилцааны үр дүнд татвар төлөгчөөс хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээг тооцоолох, суутгах, төсөвт төлөх үүрэгтэй Оросын байгууллагууд. Энэ дүрэм нь бүрэлдэхүүндээ тусдаа хэлтэстэй байгууллагуудад мөн хамаарна.

Тусдаа хэлтсийн талаар хэдэн үг хэлье

Төлөөлөгчийн газар, салбарыг Иргэний хуульд тусад нь салбар гэж нэрлэсэн байдаг. Ялангуяа Art. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 55-р зүйлд дараахь тодорхойлолтыг өгсөн болно: төлөөлөгчийн газар нь тухайн хуулийн этгээдийн ашиг сонирхлыг төлөөлж, хамгаалдаг, түүний байршлаас гадна байрладаг хуулийн этгээдийн тусдаа салбар юм. Салбар нь мөн хуулийн этгээдээс тусгаарлагдсан, түүний байршлаас гадуур байрладаг, түүний чиг үүрэг эсвэл тэдгээрийн зарим хэсгийг, түүний дотор төлөөлөгчийн газрын чиг үүргийг гүйцэтгэдэг.

Төлөөлөгчийн газар, салбар нь хуулийн этгээд биш. Тэднийг үүсгэн байгуулсан хуулийн этгээдийн өмч хөрөнгөтэй бөгөөд түүний баталсан заалтыг үндэслэн үйл ажиллагаа явуулдаг. Хуулийн этгээдийн үүсгэн байгуулах баримт бичигт тэдгээрийн оршин тогтнох тухай заалт байх ёстой.

Татварын хууль тогтоомжийн үүднээс тусдаа хуваагдал гэж юу вэ? Урлагийн 2-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 11-р зүйлд заасны дагуу нэг сараас дээш хугацаагаар суурин ажлын байр тоноглогдсон, тухайн байгууллагаас нутаг дэвсгэрийн хувьд тусгаарлагдсан (тусгаарлагдсан) салбарыг тусдаа гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Энэ тохиолдолд тухайн байгууллагыг үүсгэн байгуулах болон бусад зохион байгуулалт, захиргааны баримт бичигт тусгаагүй байсан ч салбар нэгж байгуулагдсанд тооцогдоно.

Тусдаа салбар нэгжтэй байгууллагын хариуцлагын тухай

Бүрэлдэхүүндээ тусдаа салбар нэгжтэй байгууллага нь татварын хууль тогтоомжид заасан үүргээ биелүүлэх ёстой.

Татварын албанд бүртгүүлэх

ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр байрладаг тусдаа салбар нэгжүүдийг багтаасан байгууллага нь тухайн байгууллага нь тус тусдаа салбар нэгжийн байршил дахь татварын албанд бүртгүүлээгүй тохиолдолд тус тусад нь салбар тус бүрийн байршлын татварын албанд бүртгүүлэх үүрэгтэй. ОХУ-ын Татварын хуульд заасан үндэслэл (83-р зүйл).

ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу байгууллагын байршил, түүний салбар, төлөөлөгчийн газар хэлбэрээр тус тусад нь хэлтэсүүдийг холбогдох хаягаар тодорхойлно. Салбар, төлөөлөгчийн газар биш байгууллагын салангид салбарыг тодорхойлох шинж чанаруудын нэг нь тухайн байгууллагын өөрийн хаяг (байршил) -аас ялгаатай үйл ажиллагаа явуулж буй хаяг юм.

Практикт асуулт ихэвчлэн гарч ирдэг: хэрэв тусдаа хэлтэс нь хаягаа өөрчилсөн бол энэ тохиолдолд татварын албанд байгууллагыг бүртгүүлэх журам юу вэ?

Харамсалтай нь татварын болон иргэний хууль тогтоомжид байгууллагын тусдаа салбар нэгжийн байршлыг өөрчлөх гэж юу болохыг тодорхойлоогүй, мөн тухайн байгууллагын тусдаа салбар нэгжийг тэдгээрийн байршил өөрчлөгдсөнтэй холбогдуулан татварын албанд нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг тогтоогоогүй болно. байршил. Санхүүгийн алба үүнтэй санал нэгдэж, 2009.05.08-ны өдрийн N 03-02-07 / 1-236, 2009.06.11 N 03-02-07 / 1-309 тоот захидалдаа ижил төстэй байр суурийг илэрхийлэв. Тэдгээрийн дотор Сангийн яам, ялангуяа Холбооны татварын албаны оролцоотойгоор байгууллагуудыг тус тусад нь хэлтсийн байршилд бүртгэх журмыг батлах тухай тушаалын төслийг боловсруулжээ. Тодруулбал, тухайн байгууллагын харьяа татварын албанд нэгэн зэрэг ирүүлсэн бүртгүүлэх өргөдлийн үндсэн дээр өөрийн салбар (төлөөлөгчийн газар)-ын байршил дахь татварын албанд бүртгүүлэх боломжийг тусгасан. тухайн салбар (төлөөлөгчийн газар)-тай холбоотой хуулийн этгээдийн үүсгэн байгуулах баримт бичигт нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай өргөдөл гаргах. Цаашлаад албан байгууллага, иргэдийг татварын албанд бүртгүүлэх журмыг боловсронгуй болгох нь татварын бодлогын үндсэн чиглэл болохыг Сангийн яамнаас мэдээллээ. Үүний зэрэгцээ, тэдгээрийн тусдаа салбар нэгжийн байршил дахь татварын албанд байгаа байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэлийн одоо байгаа журмыг хялбарчлахыг санал болгож байна.

Татварын албанд бүртгүүлэхтэй холбоотой бас нэгэн асуудал уншигчдын санааг зовоож байна.

Хэрэв ажилтан өөр бүс нутагт хөдөлмөрийн чиг үүргээ гүйцэтгэж байгаа бол (ажил аялалаар явж байгаа), түүнд зориулж суурин ажлын байр зохион байгуулаагүй бол тухайн байгууллага нь тухайн ажилтны оршин суугаа газрын татварын албанд бүртгүүлэх үүрэгтэй юу. нээгдээгүй байна уу?

зүйлд заасны дагуу татварын хууль тогтоомжийн зорилгоор дээр дурдсанчлан.

2 tbsp. ОХУ-ын Татварын хуулийн 11-р зүйлд зааснаар байгууллагын тусдаа салбар нь нутаг дэвсгэрийн хувьд тусгаарлагдсан, суурин ажлын байрыг байрлуулсан аливаа салбар юм.

Үүний зэрэгцээ, ажлын байр нь нэг сараас дээш хугацаагаар байгуулагдсан бол суурин гэж тооцогддог. Гэсэн хэдий ч Сангийн яамны 2009 оны 4-р сарын 10-ны өдрийн 03-02-07/1-176 тоот албан бичигт дурдсанчлан, 1-р зүйл. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 209-р зүйлд заасны дагуу ажлын байр гэдэг нь ажил олгогчийн шууд болон шууд бусаар хяналтанд байдаг ажилтан байх ёстой, эсвэл ажилтай нь холбогдуулан ирэх шаардлагатай газар юм.

Арбитрын шүүхийн шийдвэрт, тухайлбал FAS MO-ийн 2004.07.30-ны өдрийн KA-A41 / 6389-04, 2006.09.21-ний өдрийн FAS SKO N F08-4234 / 2006-1814106, 2004 оны 30 дугаар тогтоолд тусгагдсан болно. F08-6161 / 2006- 2552A-д зааснаар суурин ажлын байрны тоног төхөөрөмж гэдэг нь хөдөлмөрийн үүргээ биелүүлэхэд шаардлагатай бүх нөхцлийг бүрдүүлэх, түүнчлэн ийм үүргээ биелүүлэхийг хэлнэ. Ажлыг зохион байгуулах хэлбэр (ээлжийн арга эсвэл бизнес аялал), тухайн ажилтны тухайн байгууллагын үүсгэсэн суурин ажлын байранд байх хугацаа нь хуулийн этгээдийг тусдаа хэлтэст бүртгүүлэхэд хууль эрх зүйн ач холбогдол өгөхгүй. Байгууллага нь ажилчдаа суурин ажлын байр бий болгохгүйгээр ажил гүйцэтгэхээр томилолтоор явуулсан тохиолдолд ийм ажил гүйцэтгэж байгаа газрын татварын албанд бүртгүүлэх үүрэг үүсэхгүй.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгах, төлөх

Урлагийн 7-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р зүйлд татварын агентууд - ОХУ-ын тусдаа хэлтэстэй байгууллагууд нь тооцоолсон болон суутгасан татварын дүнг өөрсдийн байршил, тусдаа хэлтэс тус бүрийн байршилд шилжүүлэх үүрэгтэй гэж заасан байдаг. Тусдаа нэгжийн байршилд төсөвт төлөх татварын хэмжээг хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулах, хуримтлагдсан болон эдгээр салбар нэгжийн ажилтнуудад төлсөн орлогын дүнг үндэслэн тогтооно. Эдгээр хэм хэмжээ нь зөвхөн хөдөлмөрийн үйл ажиллагааны үр дүнд төдийгүй бусад үндэслэлээр, жишээлбэл, хөдөлмөрийн гэрээ, түрээс, зохиогчийн эрхийн гэрээний дагуу хүлээн авсан хүмүүсийн орлогод хамаарна.

Энэ талаар Сангийн яамны 2008 оны 11 дүгээр сарын 20-ны өдрийн 03-02-07/1-469 тоот албан бичиг, 2005 оны 6 дугаар сарын 22-ны өдрийн 03-05-01-04/198 тоот албан бичигт холбогдох тайлбарыг өгсөн.

Практикт байгууллагын тусдаа хэлтэстэй холбоотой орлого олох хэд хэдэн сонголт байдаг.

1. ажилчид тусдаа хэлтсийн байршилд ажилладаг;
2. ажилчид үндсэн байгууллагад ажилладаг боловч орлого нь тусдаа дэд бүтцийн байршилд төлдөг;
3. ажилчид хэд хэдэн тусдаа хэлтэст ажилладаг;
4. ажилчид сарын дундуур бүртгэлтэй тусдаа хэлтэст ажилладаг.

Эхний тохиолдолд бүх зүйл тодорхой байна: тусдаа дэд бүтцийн байршилд тооцож, суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг тусдаа дэд бүтцийн байршилд төсөвт шилжүүлэх ёстой. Үүнийг Сангийн яамны 05.06.2009 оны 03-04-06-01/127 тоот захидалд дахин сануулж байгаа бөгөөд 2006 оны 05-р сарын 19-ний өдрийн 03-05-01-04/129-ийн өмнөх захидалд ижил төстэй тайлбарыг өгсөн болно. нь 16.09 .2003 N 04-04-06/172.

Хоёрдахь тохиолдолд, хэрэв ажилчид үндсэн байгууллагатай гэрээ байгуулж, түүний бүрэлдэхүүнд байгаа боловч тусдаа салбар нэгжийн байршилд ажиллаж байгаа бол орлогын албан татварыг тус тусад нь салбар нэгжийн байршилд төлөх ёстой. (ОХУ-ын Сангийн яамны 06.29.2006 N 03-05-01 -04/194-ийн захидал).

Гурав дахь тохиолдолд, хэрэв ажилчид тухайн сард тухайн байгууллагын хэд хэдэн салбар (тусдаа хэлтэс) ​​-д ажилладаг бол тэдний орлогоос олсон орлогын албан татварыг тухайн байгууллагын ажилласан хугацааг харгалзан салбар тус бүрийн байршилд зохих төсөвт шилжүүлнэ. хэлтэс тус бүрт энэ ажилтан (ОХУ-ын Сангийн яамны 05.06. 2009 оны N 03-04-06-01/128, 2008 оны 01-р сарын 24-ний өдрийн N 03-04-06-01/16-ны өдрийн захидал).

Сарын дундуур тусдаа хэлтэс бүртгүүлсэн тохиолдолд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тухайн хэлтэст ажиллах явцад хуримтлагдсан орлогын эзлэх хувьтай хувь тэнцүүлэн тусдаа хэлтэс бүртгүүлсэн газар төсөвт төлдөг. Энэхүү тодруулгыг Москва хотын Холбооны татварын албаны 2007 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн N 28-11 / 124267 тоот захидалд оруулсан болно.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төлөх журам нь харилцах данс, тусдаа хэлтэст тусдаа баланс байгаа эсэхээс хамаардаг уу?

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх журам нь тусдаа нэгж харилцах данстай, тусдаа баланстай эсэхээс хамаарна гэж бид шууд хариулах болно.

ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны 2006 оны 3-р сарын 13-ны өдрийн 04-1-03 / 132 "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тухай" захидалд тус тусад нь хэлтэсүүд тусдаа баланс, харилцах дансгүй бол. Дараа нь хувь хүний ​​орлогын албан татварыг бие даасан хэлтсийн байгууллагын ажилчдын орлогоос суутган авах ёстой бөгөөд татварыг шилжүүлэх нь эдгээр тусдаа хэлтэсүүдийн байршилд хийгддэг. Үүний зэрэгцээ толгой байгууллага нь төлсөн орлого, тооцсон болон суутгасан татварын бүртгэлийг үндсэн байгууллага болон тусдаа хэлтэст тусад нь хөтлөх ёстой. Үүнтэй төстэй үзэл бодлыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 06-р сарын 05-ны өдрийн 03-04-06-01 / 127 тоот тайлбарт бичсэн захидалд дурдсан болно.

Хэрэв тусдаа хэлтэст дээр дурдсан бүх зүйл байгаа бол татварыг тус тусдаа хэлтэс нь ердийн журмаар бие даан төлдөг. Сангийн яамны 2007.01.16-ны өдрийн 03-04-06-01/2 тоот албан бичигт дээр дурдсанаас гадна дараахь зүйлийг мэдээлэв: хэрэв байгууллагын тусдаа салбар нэгж нь ажилтнууддаа орлого төлдөг бол түүний дарга нь Тус тусдаа салбар нэгжийн байршилд байгаа татварын албанд хуулийн этгээдийн ашиг сонирхлыг итгэмжлэгдсэн төлөөлөгчөөр төлөөлөх эрх олгосон бол тус тусдаа салбар нэгжээс төлсөн орлогын хувьд татварын төлөөлөгчөөр хуулийн этгээдийн үүргийг гүйцэтгэдэг. ажилтнууддаа.

Өөрөөр хэлбэл, ийм тусдаа хэлтэс нь ажилчдынхаа орлогоос хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцож, төлж, бүртгүүлсэн газартаа төсөвт шилжүүлэх үүрэгтэй.

М.Р.Зарипова

Сэтгүүлийн шинжээч

"Цалин:

Нягтлан бодох бүртгэл

ба татвар"

Татварыг татварын зорилгоор тухайн байгууллагын бүртгэлтэй газарт шилжүүлдэг.

Хэрэв байгууллага нь тусдаа хэлтэстэй (салбар, төлөөлөгчийн газар) бол татварыг үндсэн байгууллагын байршил болон түүний хэлтсийн байршилд төлдөг. Үүний зэрэгцээ тус тусдаа салбар нэгжийн ажилчдын орлогод хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцож, суутган тооцдог.

7-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226).

Ажилтан гэдэг нь хөдөлмөрийн гэрээгээр хөдөлмөрийн чиг үүргийг гүйцэтгэдэг хүмүүс юм. Гэхдээ тусдаа хэлтэс нь тусдаа хэлтсийн ажилтан биш хүмүүст, жишээлбэл, иргэний хуулийн гэрээний дагуу орлого төлж болно. Энэ тохиолдолд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хаана төлөх вэ: тусдаа хэлтэс эсвэл үндсэн байгууллагын байршилд уу? ОХУ-ын Татварын хуулийн дээрх хэм хэмжээг шууд тайлбарласны үндсэн дээр бид тусдаа хэлтэсүүд ажилчдын орлогоос, өөрөөр хэлбэл хөдөлмөрийн гэрээ байгуулсан хувь хүмүүсийн орлогоос хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх шаардлагатай гэж дүгнэж болно. Түүнчлэн, ийм ажилчдын ажлын байр нь холбогдох тусдаа хэлтэс байх ёстой.

Өмнө нь санхүүгийн хэлтсээс хувь хүнтэй иргэний эрх зүйн гэрээ байгуулсан тусдаа хэлтэс нь өөрийн байршилд татвараа шилжүүлэх шаардлагатай гэж тайлбарласан (Сангийн яамны 2012 оны 8-р сарын 6-ны өдрийн 03-04-06 / 3-р захидал) 2012 оны 11 дүгээр сарын 22-ны өдрийн 216 тоот Г.

дугаар 03-04-06/3-327). Одоо энэ цоорхой арилсан. 2016 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсгийг өөрчилсөн. Өөрчлөлтөд заасны дагуу хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тусдаа салбар нэгжийн байршилд шилжүүлж, зөвхөн ажилчдынхаа орлогоос (хөдөлмөрийн гэрээгээр), мөн тус тусдаа хэлтэстэй иргэний харилцаанд орсон бусад хүмүүсийн орлогоос суутган авдаг. хуулийн гэрээ (Холбооны хууль 2015 оны 5-р сарын 2-ны өдрийн No 113-FZ).

Хэсгийн байршилд төлөх татварын хэмжээг эдгээр хэлтсийн ажилтнуудад төлсөн орлогын дүнг үндэслэн тогтооно.

Хэрэв ажилтны ажлын байрыг үндсэн оффис болон тусдаа хэлтэст аль алинд нь тогтоосон бол хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тухайн байгууллагын байршил болон тусдаа хэлтэс тус бүрийн байршилд цаг хугацааг харгалзан зохих төсөвт шилжүүлэх ёстой. ийм ажилтан үнэхээр ажиллаж байсан (холбогдох тооцооны хугацаанд ажилтны байршлын талаархи мэдээллийг харгалзан ажлын хуудасны цаг дээр үндэслэн). Үүнийг ОХУ-ын Сангийн яамны 2017 оны 3-р сарын 1-ний өдрийн 03-04-06 / 11798 тоот захидалд тайлбарлав.

Ажилтан нь үндсэн байгууллага болон салбар дахь албан тушаалыг нэгтгэх тохиолдолд нөхцөл байдал үүсч болно. Энэ тохиолдолд үндсэн байгууллагад хөдөлмөрийн үүргээ гүйцэтгэснийх нь орлогоос олсон орлогын албан татварыг тухайн байгууллагын байршилд шилжүүлж, тухайн салбар дахь албан тушаалыг нэгтгэсний нэмэлт төлбөрөөс тооцсон татварыг тухайн байгууллагын байршилд шилжүүлэх ёстой. салбар.

⇐ Өмнөх19202122232425262728Дараагийн ⇒

Та хайж байсан зүйлээ олсонгүй юу? Хайлтыг ашигла.

ОХУ-ын Сангийн яамны захидал
2017.04.07-ны 03-04-06/21479 дугаар.

Татвар, гаалийн бодлогын газар нь хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төсөвт шилжүүлэх тухай албан бичгийг авч үзсэн бөгөөд ОХУ-ын Татварын хуулийн (цаашид Дүрэм гэх) 34.2-т заасны дагуу дараахь зүйлийг тайлбарлав.

ОХУ-ын Иргэний хуулийн 650 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу (цаашид Иргэний хууль гэх) барилга, байгууламжийг түрээслэх гэрээний дагуу түрээслүүлэгч нь барилга, байгууламжийг түрээслэгчийн түр эзэмшилд шилжүүлэх үүрэгтэй. ашиглах эсвэл түр хугацаагаар ашиглах.

Иргэний хуулийн 651 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт барилга, байгууламжийн түрээсийн гэрээг талуудын гарын үсэг зурсан нэг баримт бичгийг бүрдүүлэх замаар бичгээр байгуулдаг (Иргэний хуулийн 434 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Үүний зэрэгцээ дор хаяж нэг жилийн хугацаатай байгуулсан барилга, байгууламжийг түрээслэх гэрээг улсын бүртгэлд бүртгэх ёстой бөгөөд үүнийг бүртгэсэн үеэс эхлэн байгуулагдсан гэж үзнэ (Иргэний хуулийн 651 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Тиймээс үл хөдлөх хөрөнгийн түрээсийн гэрээний нөхцлийг өөрчилсөн нэмэлт гэрээг улсын бүртгэлд хамруулна. Ийм гэрээтэй холбоотой нэмэлт гэрээг бүртгүүлээгүйгээс гарах үр дагавар нь үндсэн гэрээг бүртгүүлээгүйгээс гарах үр дагавартай ижил байна.

2018 онд төлөх ёстой тусдаа хэсгийн хувь хүний ​​орлогын албан татвар

Хуулийн 83 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт зааснаар татварын хяналтыг хэрэгжүүлэхийн тулд ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байрладаг тусдаа салбар нэгжүүдийг багтаасан байгууллагууд нь тус тусын хэлтэс тус бүрийн байршлын татварын албанд бүртгүүлэх ёстой.

Хуулийн 226 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэгт заасны дагуу татварын төлөөлөгчийн орлогын эх үүсвэр гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн татвар төлөгчөөс тооцож, суутган авсан татварын нийт дүнг тухайн газрын төсөвт төлнө. заасан зүйлд өөрөөр заагаагүй бол татварын төлөөлөгчийг татварын албанд бүртгүүлэх.

Хуулийн 226 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсгийн хоёр дахь хэсэгт зааснаар татварын агентууд - ОХУ-ын тусдаа хэлтэстэй байгууллагууд нь тооцоолсон болон суутгасан татварын дүнг өөрсдийн байршил, байршилд төсөвт шилжүүлэх үүрэгтэй. тус тусын салбар тус бүрийн .

Үүний зэрэгцээ, хуулийн 226 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт тухайн байгууллагын тусдаа салбар нэгжийн байршилд төсөвт төлөх татварын хэмжээг тооцож, төлсөн татвар ногдох орлогын дүнг үндэслэн тогтооно гэж заасан. Тус тусдаа хэлтсийн ажилчдад, түүнчлэн тухайн байгууллагын нэрийн өмнөөс тусдаа хэлтэс (тусдаа хэлтсийн эрх бүхий этгээд) хувь хүмүүстэй байгуулсан иргэний хуулийн гэрээний дагуу хуримтлагдсан, төлсөн орлогын дүнг үндэслэн.

Түрээслүүлэгчтэй үл хөдлөх хөрөнгө түрээслэх үндсэн гэрээг хувь хүн эхний тусдаа хэлтсийн эрх бүхий этгээд гарын үсэг зурсан бол түрээсийн гэрээний нөхцөлийг өөрчилсөн нэмэлт гэрээг дараа нь хоёр дахь салангид хэсгийн эрх бүхий этгээд гарын үсэг зурна. , хэрэв үндсэн гэрээ болон нэмэлт гэрээнд хамаарах дүрэм нь Иргэний хуулиар тогтоосон ижил байвал татварын төлөөлөгчийн тогтоосон орлогоос тооцож, суутган авсан татварын дүнг хоёр дахь гэрээ байгуулах газарт төсөвт шилжүүлэх ёстой. тусдаа дэд хэсэг.

Үүний зэрэгцээ тус газрын энэхүү албан бичиг нь эрх зүйн хэм хэмжээ агуулаагүй, зохицуулалтын шаардлагыг тодорхой заагаагүй, зохицуулалтын эрх зүйн акт биш болохыг мэдээлж байна. Татвар төлөгч ба (эсвэл) татварын төлөөлөгчдөд илгээсэн ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг хэрэглэх талаар ОХУ-ын Сангийн яамны бичгээр өгсөн тайлбар нь мэдээллийн болон тайлбарлах шинж чанартай бөгөөд татвар төлөгч, татварын алба, татвар төлөгчдөд саад болохгүй. татварын агентууд ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн хэм хэмжээг энэхүү захидалд дурдсан тайлбараас өөр ойлголтоор удирдан чиглүүлэхээс зайлсхийх.

Тус газрын орлогч дарга В.А.ПРОКАЕВ

Мэргэжилтнүүдийн сэтгэгдэл

Тусдаа хэлтсийн хувь хүний ​​орлогын албан татвар - хаана төлөх вэ?

Тусдаа дэд хэсгүүд: хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх

Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р зүйлд татвар төлөгч нь орлого хүлээн авсан буюу харилцааны үр дүнд татвар төлөгчөөс хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээг тооцоолох, суутгах, төсөвт төлөх үүрэгтэй Оросын байгууллагууд. Энэ дүрэм нь бүрэлдэхүүндээ тусдаа хэлтэстэй байгууллагуудад мөн хамаарна.

Тусдаа хэлтсийн талаар хэдэн үг хэлье

Төлөөлөгчийн газар, салбарыг Иргэний хуульд тусад нь салбар гэж нэрлэсэн байдаг. Ялангуяа Art. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 55-р зүйлд дараахь тодорхойлолтыг өгсөн болно: төлөөлөгчийн газар нь тухайн хуулийн этгээдийн ашиг сонирхлыг төлөөлж, хамгаалдаг, түүний байршлаас гадна байрладаг хуулийн этгээдийн тусдаа салбар юм. Салбар нь мөн хуулийн этгээдээс тусгаарлагдсан, түүний байршлаас гадуур байрладаг, түүний чиг үүрэг эсвэл тэдгээрийн зарим хэсгийг, түүний дотор төлөөлөгчийн газрын чиг үүргийг гүйцэтгэдэг.

Төлөөлөгчийн газар, салбар нь хуулийн этгээд биш. Тэднийг үүсгэн байгуулсан хуулийн этгээдийн өмч хөрөнгөтэй бөгөөд түүний баталсан заалтыг үндэслэн үйл ажиллагаа явуулдаг. Хуулийн этгээдийн үүсгэн байгуулах баримт бичигт тэдгээрийн оршин тогтнох тухай заалт байх ёстой.

Татварын хууль тогтоомжийн үүднээс тусдаа хуваагдал гэж юу вэ? Урлагийн 2-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 11-р зүйлд заасны дагуу нэг сараас дээш хугацаагаар суурин ажлын байр тоноглогдсон, тухайн байгууллагаас нутаг дэвсгэрийн хувьд тусгаарлагдсан (тусгаарлагдсан) салбарыг тусдаа гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Энэ тохиолдолд тухайн байгууллагыг үүсгэн байгуулах болон бусад зохион байгуулалт, захиргааны баримт бичигт тусгаагүй байсан ч салбар нэгж байгуулагдсанд тооцогдоно.

Тусдаа салбар нэгжтэй байгууллагын хариуцлагын тухай

Бүрэлдэхүүндээ тусдаа салбар нэгжтэй байгууллага нь татварын хууль тогтоомжид заасан үүргээ биелүүлэх ёстой.

Татварын албанд бүртгүүлэх

ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр байрладаг тусдаа салбар нэгжүүдийг багтаасан байгууллага нь тухайн байгууллага нь тус тусдаа салбар нэгжийн байршил дахь татварын албанд бүртгүүлээгүй тохиолдолд тус тусад нь салбар тус бүрийн байршлын татварын албанд бүртгүүлэх үүрэгтэй. ОХУ-ын Татварын хуульд заасан үндэслэл (83-р зүйл).

ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу байгууллагын байршил, түүний салбар, төлөөлөгчийн газар хэлбэрээр тус тусад нь хэлтэсүүдийг холбогдох хаягаар тодорхойлно. Салбар, төлөөлөгчийн газар биш байгууллагын салангид салбарыг тодорхойлох шинж чанаруудын нэг нь тухайн байгууллагын өөрийн хаяг (байршил) -аас ялгаатай үйл ажиллагаа явуулж буй хаяг юм.

Практикт асуулт ихэвчлэн гарч ирдэг: хэрэв тусдаа хэлтэс нь хаягаа өөрчилсөн бол энэ тохиолдолд татварын албанд байгууллагыг бүртгүүлэх журам юу вэ?

Харамсалтай нь татварын болон иргэний хууль тогтоомжид байгууллагын тусдаа салбар нэгжийн байршлыг өөрчлөх гэж юу болохыг тодорхойлоогүй, мөн тухайн байгууллагын тусдаа салбар нэгжийг тэдгээрийн байршил өөрчлөгдсөнтэй холбогдуулан татварын албанд нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг тогтоогоогүй болно. байршил. Санхүүгийн алба үүнтэй санал нэгдэж, 2009.05.08-ны өдрийн N 03-02-07 / 1-236, 2009.06.11 N 03-02-07 / 1-309 тоот захидалдаа ижил төстэй байр суурийг илэрхийлэв. Тэдгээрийн дотор Сангийн яам, ялангуяа Холбооны татварын албаны оролцоотойгоор байгууллагуудыг тус тусад нь хэлтсийн байршилд бүртгэх журмыг батлах тухай тушаалын төслийг боловсруулжээ. Тодруулбал, тухайн байгууллагын харьяа татварын албанд нэгэн зэрэг ирүүлсэн бүртгүүлэх өргөдлийн үндсэн дээр өөрийн салбар (төлөөлөгчийн газар)-ын байршил дахь татварын албанд бүртгүүлэх боломжийг тусгасан. тухайн салбар (төлөөлөгчийн газар)-тай холбоотой хуулийн этгээдийн үүсгэн байгуулах баримт бичигт нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай өргөдөл гаргах. Цаашлаад албан байгууллага, иргэдийг татварын албанд бүртгүүлэх журмыг боловсронгуй болгох нь татварын бодлогын үндсэн чиглэл болохыг Сангийн яамнаас мэдээллээ. Үүний зэрэгцээ, тэдгээрийн тусдаа салбар нэгжийн байршил дахь татварын албанд байгаа байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэлийн одоо байгаа журмыг хялбарчлахыг санал болгож байна.

Татварын албанд бүртгүүлэхтэй холбоотой бас нэгэн асуудал уншигчдын санааг зовоож байна.

Хэрэв ажилтан өөр бүс нутагт хөдөлмөрийн чиг үүргээ гүйцэтгэж байгаа бол (ажил аялалаар явж байгаа), түүнд зориулж суурин ажлын байр зохион байгуулаагүй бол тухайн байгууллага нь тухайн ажилтны оршин суугаа газрын татварын албанд бүртгүүлэх үүрэгтэй юу. нээгдээгүй байна уу?

Дээр дурдсанчлан, татварын хууль тогтоомжийн зорилгоор Урлагийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 11-р зүйлд зааснаар байгууллагын тусдаа салбар нь нутаг дэвсгэрийн хувьд тусгаарлагдсан, суурин ажлын байрыг байрлуулсан аливаа салбар юм. Үүний зэрэгцээ, ажлын байр нь нэг сараас дээш хугацаагаар байгуулагдсан бол суурин гэж тооцогддог. Гэсэн хэдий ч Сангийн яамны 2009 оны 4-р сарын 10-ны өдрийн 03-02-07/1-176 тоот албан бичигт дурдсанчлан, 1-р зүйл. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 209-р зүйлд заасны дагуу ажлын байр гэдэг нь ажил олгогчийн шууд болон шууд бусаар хяналтанд байдаг ажилтан байх ёстой, эсвэл ажилтай нь холбогдуулан ирэх шаардлагатай газар юм.

Арбитрын шүүхийн шийдвэрт, тухайлбал FAS MO-ийн 2004.07.30-ны өдрийн KA-A41 / 6389-04, 2006.09.21-ний өдрийн FAS SKO N F08-4234 / 2006-1814106, 2004 оны 30 дугаар тогтоолд тусгагдсан болно. F08-6161 / 2006- 2552A-д зааснаар суурин ажлын байрны тоног төхөөрөмж гэдэг нь хөдөлмөрийн үүргээ биелүүлэхэд шаардлагатай бүх нөхцлийг бүрдүүлэх, түүнчлэн ийм үүргээ биелүүлэхийг хэлнэ. Ажлыг зохион байгуулах хэлбэр (ээлжийн арга эсвэл бизнес аялал), тухайн ажилтны тухайн байгууллагын үүсгэсэн суурин ажлын байранд байх хугацаа нь хуулийн этгээдийг тусдаа хэлтэст бүртгүүлэхэд хууль эрх зүйн ач холбогдол өгөхгүй. Байгууллага нь ажилчдаа суурин ажлын байр бий болгохгүйгээр ажил гүйцэтгэхээр томилолтоор явуулсан тохиолдолд ийм ажил гүйцэтгэж байгаа газрын татварын албанд бүртгүүлэх үүрэг үүсэхгүй.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгах, төлөх

Урлагийн 7-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р зүйлд татварын агентууд - ОХУ-ын тусдаа хэлтэстэй байгууллагууд нь тооцоолсон болон суутгасан татварын дүнг өөрсдийн байршил, тусдаа хэлтэс тус бүрийн байршилд шилжүүлэх үүрэгтэй гэж заасан байдаг. Тусдаа нэгжийн байршилд төсөвт төлөх татварын хэмжээг хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулах, хуримтлагдсан болон эдгээр салбар нэгжийн ажилтнуудад төлсөн орлогын дүнг үндэслэн тогтооно. Эдгээр хэм хэмжээ нь зөвхөн хөдөлмөрийн үйл ажиллагааны үр дүнд төдийгүй бусад үндэслэлээр, жишээлбэл, хөдөлмөрийн гэрээ, түрээс, зохиогчийн эрхийн гэрээний дагуу хүлээн авсан хүмүүсийн орлогод хамаарна. Энэ талаар Сангийн яамны 2008 оны 11 дүгээр сарын 20-ны өдрийн 03-02-07/1-469 тоот албан бичиг, 2005 оны 6 дугаар сарын 22-ны өдрийн 03-05-01-04/198 тоот албан бичигт холбогдох тайлбарыг өгсөн.

Практикт байгууллагын тусдаа хэлтэстэй холбоотой орлого олох хэд хэдэн сонголт байдаг.

1. ажилчид тусдаа хэлтсийн байршилд ажилладаг;
2. ажилчид үндсэн байгууллагад ажилладаг боловч орлого нь тусдаа дэд бүтцийн байршилд төлдөг;
3. ажилчид хэд хэдэн тусдаа хэлтэст ажилладаг;
4. ажилчид сарын дундуур бүртгэлтэй тусдаа хэлтэст ажилладаг.

Эхний тохиолдолд бүх зүйл тодорхой байна: тусдаа дэд бүтцийн байршилд тооцож, суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг тусдаа дэд бүтцийн байршилд төсөвт шилжүүлэх ёстой. Үүнийг Сангийн яамны 05.06.2009 оны 03-04-06-01/127 тоот захидалд дахин сануулж байгаа бөгөөд 2006 оны 05-р сарын 19-ний өдрийн 03-05-01-04/129-ийн өмнөх захидалд ижил төстэй тайлбарыг өгсөн болно. нь 16.09 .2003 N 04-04-06/172.

Хоёрдахь тохиолдолд, хэрэв ажилчид үндсэн байгууллагатай гэрээ байгуулж, түүний бүрэлдэхүүнд байгаа боловч тусдаа салбар нэгжийн байршилд ажиллаж байгаа бол орлогын албан татварыг тус тусад нь салбар нэгжийн байршилд төлөх ёстой. (ОХУ-ын Сангийн яамны 06.29.2006 N 03-05-01 -04/194-ийн захидал).

Гурав дахь тохиолдолд, хэрэв ажилчид тухайн сард тухайн байгууллагын хэд хэдэн салбар (тусдаа хэлтэс) ​​-д ажилладаг бол тэдний орлогоос олсон орлогын албан татварыг тухайн байгууллагын ажилласан хугацааг харгалзан салбар тус бүрийн байршилд зохих төсөвт шилжүүлнэ. хэлтэс тус бүрт энэ ажилтан (ОХУ-ын Сангийн яамны 05.06. 2009 оны N 03-04-06-01/128, 2008 оны 01-р сарын 24-ний өдрийн N 03-04-06-01/16-ны өдрийн захидал).

Сарын дундуур тусдаа хэлтэс бүртгүүлсэн тохиолдолд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тухайн хэлтэст ажиллах явцад хуримтлагдсан орлогын эзлэх хувьтай хувь тэнцүүлэн тусдаа хэлтэс бүртгүүлсэн газар төсөвт төлдөг.

Тусдаа хэлтэс байгаа тохиолдолд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хэрхэн төлөх вэ

Энэхүү тодруулгыг Москва хотын Холбооны татварын албаны 2007 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн N 28-11 / 124267 тоот захидалд оруулсан болно.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төлөх журам нь харилцах данс, тусдаа хэлтэст тусдаа баланс байгаа эсэхээс хамаардаг уу?

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх журам нь тусдаа нэгж харилцах данстай, тусдаа баланстай эсэхээс хамаарна гэж бид шууд хариулах болно.

ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны 2006 оны 3-р сарын 13-ны өдрийн 04-1-03 / 132 "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тухай" захидалд тус тусад нь хэлтэсүүд тусдаа баланс, харилцах дансгүй бол. Дараа нь хувь хүний ​​орлогын албан татварыг бие даасан хэлтсийн байгууллагын ажилчдын орлогоос суутган авах ёстой бөгөөд татварыг шилжүүлэх нь эдгээр тусдаа хэлтэсүүдийн байршилд хийгддэг. Үүний зэрэгцээ толгой байгууллага нь төлсөн орлого, тооцсон болон суутгасан татварын бүртгэлийг үндсэн байгууллага болон тусдаа хэлтэст тусад нь хөтлөх ёстой. Үүнтэй төстэй үзэл бодлыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 06-р сарын 05-ны өдрийн 03-04-06-01 / 127 тоот тайлбарт бичсэн захидалд дурдсан болно.

Хэрэв тусдаа хэлтэст дээр дурдсан бүх зүйл байгаа бол татварыг тус тусдаа хэлтэс нь ердийн журмаар бие даан төлдөг. Сангийн яамны 2007.01.16-ны өдрийн 03-04-06-01/2 тоот албан бичигт дээр дурдсанаас гадна дараахь зүйлийг мэдээлэв: хэрэв байгууллагын тусдаа салбар нэгж нь ажилтнууддаа орлого төлдөг бол түүний дарга нь Тус тусдаа салбар нэгжийн байршилд байгаа татварын албанд хуулийн этгээдийн ашиг сонирхлыг итгэмжлэгдсэн төлөөлөгчөөр төлөөлөх эрх олгосон бол тус тусдаа салбар нэгжээс төлсөн орлогын хувьд татварын төлөөлөгчөөр хуулийн этгээдийн үүргийг гүйцэтгэдэг. ажилтнууддаа. Өөрөөр хэлбэл, ийм тусдаа хэлтэс нь ажилчдынхаа орлогоос хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцож, төлж, бүртгүүлсэн газартаа төсөвт шилжүүлэх үүрэгтэй.

М.Р.Зарипова

Сэтгүүлийн шинжээч

"Цалин:

Нягтлан бодох бүртгэл

ба татвар"

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тусдаа хэлтэст төлөх журам

ТУСДАА ХЭСЭГ БАЙГАА ҮЕД хувь хүний ​​орлогын албан татвар

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тусдаа хэлтэстэй байгууллага төлөх

Оросын байгууллагуудыг хувь хүний ​​орлогын албан татварын татварын төлөөлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг бөгөөд тэдгээрийн нэг үүрэг нь татвар төлөгч, хувь хүмүүсээс тогтоосон татварыг зөв, цаг тухайд нь тооцож, суутган авч, төсөвт шилжүүлэх явдал юм. Тусдаа хэлтэстэй байгууллагууд энэ үүргийг хэрхэн гүйцэтгэх ёстойг анхаарч үзээрэй.

Лавлагаа. Тусдаа дэд хэсэг

Тусдаа дэд хэсгийн тодорхойлолтыг Урлагийн 2-р зүйлд өгсөн болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 11. Тиймээс, тухайн салбарыг тухайн байгууллагаас нутаг дэвсгэрийн хувьд тусгаарлаж, суурин ажлын байрыг байршилд нь тоноглосон бол тусдаа гэж үзнэ.

Байгууллагын салбарыг тусдаа гэж хүлээн зөвшөөрөх нь түүнийг үүсгэн байгуулах болон бусад зохион байгуулалт, захиргааны баримт бичигт тусгагдсан эсэхээс үл хамааран, мөн тухайн хэлтэст олгосон бүрэн эрхээс үл хамааран хийгддэг.

Нутаг дэвсгэрийн тусгаарлалт гэдэг нь тухайн татварын албаны хяналтанд байдаг, түүний бүртгэлтэй засаг захиргаа-нутаг дэвсгэрийн нэгжээс гадуур газар зүйн хувьд тусдаа, бүтцийн нэгжийн байршлыг хэлнэ. Өөрөөр хэлбэл, тухайн байгууллага нь татвар төлөгчөөр бүртгэгдсэнээс өөр татварын алба татварын нягтлан бодох бүртгэл, татварын хяналтыг явуулдаг нутаг дэвсгэрт байрладаг бол салбар нэгж нь үндсэн байгууллагаас нутаг дэвсгэрийн хувьд тусгаарлагдсан байна.

Ажлын байр нь нэг сараас дээш хугацаагаар байгуулагдсан бол суурин гэж тооцогддог. Үүний зэрэгцээ, ажилтан нь ажилтай холбоотой байх ёстой газар эсвэл ажил олгогчийн шууд болон шууд бус хяналтанд байдаг газар гэж хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 209-р зүйл). Холбоо).

Хөдөлгөөнгүй ажлын байрны тоног төхөөрөмж гэдэг нь хөдөлмөрийн үүргээ гүйцэтгэхэд шаардлагатай бүх нөхцлийг бүрдүүлэх, түүнчлэн ийм үүргээ биелүүлэхийг хэлнэ. Энэ нь Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2004 оны 7-р сарын 30-ны өдрийн N KA-A41 / 6389-04, Хойд Кавказын Холбооны монополийн эсрэг албаны 2006 оны 9-р сарын 21-ний өдрийн N F08-4234 / 2006-1814A тогтоолуудаас үүдэлтэй. болон 2006 оны 11-р сарын 29-ний өдрийн N F08-6161 / 2006-2552A .

Байгууллагын ажилчид хөдөлмөрийн гэрээний үндсэн дээр ажил хийдэг бөгөөд нэгэн зэрэг тэдэнд зориулж суурин ажлын байр бий болоогүй бол ийм ажил гүйцэтгэж байгаа газрын татварын албанд бүртгүүлэх үндэслэл байхгүй болно. ажил (ОХУ-ын Сангийн яамны захидал 03.11.2009 N 03-02- 07/1-493).

Татварын агентууд - ОХУ-ын бие даасан хэлтэстэй байгууллагууд хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоолсон болон суутгасан дүнг өөрсдийн байршил, тус тусад нь тус тусад нь байрлах газарт төлөх үүрэгтэй (Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг). Оросын Холбооны Улс).

Тусдаа нэгжийн байршилд төсөвт шилжүүлсэн хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээг эдгээр тусдаа хэлтсийн ажилтнуудад хуримтлагдсан, төлсөн татвар ногдох орлогын дүнг үндэслэн тодорхойлно (Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсгийн 3 дахь хэсэг). Оросын Холбооны Улс). Иймд тухайн байгууллагын ажилтан нэг сарын хугацаанд хэд хэдэн тусдаа хэлтэст ажиллаж байгаа бол үндсэн байгууллага нь орлогоос нь хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцож, тухайн салбар нэгж бүрийн байршилд зохих төсөвт татвар төлөх хугацааг харгалзан тооцдог. татвар төлөгчийн тэдгээрт ажилласан хугацаа. Сарын дундуур тусдаа хэлтэс бүртгүүлсэн тохиолдолд үндсэн байгууллага нь тухайн ажилтанд ажиллаж байх хугацаанд нь түүнд хуримтлагдсан орлогын хувь тэнцүүлэн тухайн салбарыг бүртгүүлсэн газрын төсөвт хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлдөг. энэ дэд хэсэг.

Ажилтан тусдаа хэлтэс болон үндсэн байгууллагад нэг сарын турш ажилладаг гэж бодъё, дараа нь хүн амын орлогын албан татварыг тусад нь салбар нэгжийн байршил болон үндсэн байгууллагын байршилд аль алинд нь ажилласан хугацаанаас нь хамааруулан төлнө гэж бодъё. тэд.

Байгууллагын тусдаа хэлтэс нь тусдаа баланс, харилцах данстай байж болно. Байгууллагууд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хэрхэн төлөхийг тухайн тохиолдол бүрт авч үзье.

Тусдаа салбар нь тусдаа балансад хуваарилагдаагүй, харилцах дансгүй

Ийм нөхцөлд толгой байгууллага нь иргэдээс авсан орлогын бүртгэлийг үндсэн байгууллагад тусад нь, тусдаа хэлтэст тусад нь хөтлөх ёстой. Нэмж дурдахад, толгой байгууллага нь ажилчдын орлогын албан татварын тооцоолсон болон суутгалын дүнг бүртгүүлсэн газар болон тусдаа хэлтэс бүртгэх газарт төлөх үүрэгтэй. Үүний зэрэгцээ, тусдаа хэлтэс бүрт тус тусад нь төлбөрийн даалгаврыг гаргах шаардлагатай бөгөөд тэдгээрт бүртгүүлэх үед хэлтэсүүдэд хуваарилагдсан хяналтын цэг, түүнчлэн холбогдох OKATO кодыг зааж өгөх шаардлагатай.<1>хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төсөвт нь шилжүүлдэг хотын захиргаа.

<1>Бүх Оросын засаг захиргаа-нутаг дэвсгэрийн хуваагдлын объектын ангилагч (ОКАТО) нь ОХУ-ын Төрийн стандартын 1995 оны 7-р сарын 31-ний өдрийн N 413 тоот тогтоолоор батлагдсан.

Толгой байгууллага нь нэг хотын нутаг дэвсгэрт байрладаг тусдаа бүтцийн хэлтсийн ажилчдын орлогоос суутган авсан хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг нэг татварын албанд бүртгэлтэй, татварын албанд бүртгүүлсэн бол нэг төлбөрийн даалгавраар шилжүүлэх эрхтэй. ижил хяналтын цэг<2>.

<2>Ийм тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2009.07.03-ны өдрийн N 03-04-06-01 / 153 тоот захидалд өгсөн болно.

Ийнхүү үндсэн байгууллага нь тусдаа баланс, харилцах дансгүй тусдаа хэлтсийн ажилтнуудад орлого төвлөрүүлж, төлөх үүрэгтэй. Тэрээр мөн тус тусад нь байрлах татварын албанд холбогдох мэдээллийг ирүүлэх замаар эдгээр ажилчдын орлогын талаар тайлагнах ёстой.

Дээр дурдсан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төлөх журам нь тусдаа хэлтэс нь тусдаа балансад хуваарилагдаагүй, харилцах дансгүй тохиолдолд хамаарна. Хэрэв тусдаа салбар нэгжийг тусдаа балансад хуваарилж, харилцах данстай, татварын төлөөлөгчийн үүргийг гүйцэтгэдэг бол яах вэ?

Тусдаа хэлтэс нь тусдаа балансад хуваарилагдсан бөгөөд харилцах данстай

Тусдаа баланстай тусдаа хэлтэс нь тухайн хэлтсийн ажилчдад орлого хуримтлуулах, төлөх, төлсөн төлбөрөөс хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох, суутгах, түүнчлэн төсөвт татвар шилжүүлэх үүрэг бүхий хуулийн этгээдийн үүргийг гүйцэтгэж болно. Тус нэгж нь тусдаа балансаас гадна харилцах данстай байх ёстой бөгөөд хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд төлбөр тооцоо хийх ёстой. Мөн толгой байгууллагын удирдлага тус тусдаа хэлтсийн даргыг итгэмжлэгдсэн төлөөлөгчөөр томилно. Тиймээс, тусдаа хэлтсийн даргад хуулийн этгээдийн ашиг сонирхлыг бие даасан хэлтсийн байршил дахь татварын албанд төлөөлөх итгэмжлэл олгоно.<3>.

<3>ОХУ-ын Сангийн яамны 16.01.2007 N 03-04-06-01/2-ны захидал.

Анхаарна уу.ОХУ-ын байгууллагуудын салбарууд болон бусад салангид салбарууд нь татварын хуульд заасан журмын дагуу эдгээр салбарууд болон бусад тусдаа хэсгүүдийн байршилд татвар, хураамж төлөх байгууллагуудын үүргийг гүйцэтгэдэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 19-р зүйл).

Урлагийн заалтын дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 230-д заасны дагуу тусдаа хэлтэс нь дараахь үүрэгтэй.

• төлж буй орлого, хувь хүнээс төсөвт суутган авсан татварын дүнгийн бүртгэл хөтлөх;
• Иргэдийн орлого, хуримтлагдсан болон суутгасан татварын дүнгийн талаарх мэдээллийг бүртгүүлсэн газрынхаа татварын албанд ирүүлэх.

Тусдаа салбар нэгж нь тусдаа тайлан баланс, харилцах данстай, ажилчдад орлого төлж, тэднээс хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган төсөвт төлдөг бол иргэдийн орлого, хуримтлагдсан болон суутсан татварын дүнгийн талаарх мэдээллийг бие даан гаргаж өгнө. бүртгүүлсэн газрын татварын алба. Энэ тохиолдолд үндсэн байгууллагын бүртгэлтэй газрын татварын албанд ижил мэдээллийг дахин ирүүлэх шаардлагагүй.

Иймд тус тусдаа салбар нэгжийн ажилтны орлогоос тооцож, суутган авсан хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг тусдаа тайлан баланстай эсэхээс үл хамааран тухайн салбар нэгжийн бүртгэлтэй газарт төсөвт төлнө.

Тусдаа хэлтэсүүд нь өөр өөр татварын албаны харьяалагдах нутаг дэвсгэрт нэг хотын захиргаанд байрладаг.

Урлагийн 1 дэх хэсэгт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 83-т дараахь зүйлийг тусгасан болно. ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байрладаг тусдаа салбар нэгжүүдийг багтаасан байгууллага нь заасан үндэслэлээр тус тусдаа дэд хэсгийн байршил дахь татварын албанд бүртгүүлээгүй бол тус тусад нь салбар бүрийн байршил дахь татварын албанд бүртгүүлэх үүрэгтэй. Татварын хуулиар.

Хэрэв байгууллагын хэд хэдэн тусдаа хэлтэс нь өөр өөр татварын албаны харьяалагдах нутаг дэвсгэрт нэг хотын нутаг дэвсгэрт байрладаг бол байгууллагын бүртгэлийг тэдгээрийн аль нэгнийх нь байршил дахь татварын алба хийж болно. Түүнчлэн, байгууллага энэ нэгжийг бие даан сонгодог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 83 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Дээрхээс дараах дүгнэлтийг хийж болно.

Дүгнэлт нэг.Тиймээс тус байгууллага нь өөр өөр татварын албаны харьяалагдах нутаг дэвсгэрт нэг хотын захиргаанд хэд хэдэн тусдаа хэлтэстэй байдаг. Тиймээс өөрийн сонгосон эдгээр тусдаа дэд хэсгүүдийн аль нэгнийх нь байршилд бүртгэлтэй байдаг. Суурь - х.

Тусдаа хэлтэс байгаа тохиолдолд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хаана төлөх вэ?

4 tbsp. ОХУ-ын Татварын хуулийн 83. Энэ тохиолдолд тухайн хотын нутаг дэвсгэрт байрлах бүх тусдаа хэлтсийн ажилчдын орлогоос тооцож, суутган авсан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг нэрлэсэн тусдаа хэлтсийн бүртгэлтэй газарт төсөвт шилжүүлэх ёстой.

Хоёр дахь дүгнэлт.Байгууллага нь тусдаа салбар бүрийн байршлын татварын албанд бүртгүүлдэг. Дараа нь эдгээр салбар нэгжийн ажилчдын орлогоос тооцож, суутган авсан хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг тус тусад нь хэлтэс тус бүрийн бүртгэлд байгаа газрын төсөвт тус тусад нь тооцож, төлсөн албан татвар ногдох орлогын хэмжээг үндэслэн төсөвт шилжүүлэх ёстой.<4>.

<4>Үүнтэй төстэй тайлбарыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 3-р сарын 15-ны өдрийн N 03-04-06 / 3-33 тоот захидалд өгсөн болно.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоолсон дүнг суутган авах боломжгүй бол

Татварын төлөөлөгч нь татвар төлөгчийн орлогоос бодитойгоор төлсөн татварын дүнг шууд суутган авах үүрэгтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Татвар төлөгч нь татварын төлөөлөгчөөс хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулах орлогыг, жишээлбэл, биет хэлбэрээр хүлээн авсан бөгөөд энэ татварын хугацаанд түүнд мөнгөн төлбөр хийгээгүй болно. Энэ тохиолдолд татварын төлөөлөгч ийм татвар төлөгчөөс хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй.<5>. Гэсэн хэдий ч татварын төлөөлөгч нь холбогдох нөхцөл байдал үүссэн татварын хугацаа дууссан өдрөөс хойш нэг сарын дотор татвар төлөгч, түүнийг бүртгүүлсэн газрын татварын албанд бичгээр мэдэгдэх үүрэгтэй. хувь хүний ​​орлогын албан татвар, татварын хэмжээг суутгана. Үндэслэл - х. 2 х 3 арт. Урлагийн 24 ба 5 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226. Энэхүү заалт нь 2010 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн хүчин төгөлдөр болсон (2009 оны 12-р сарын 27-ны N 368-FZ Холбооны хуулийн 2-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). 2010 оноос өмнө татварын агентууд татвар суутган авах боломжгүй, татвар төлөгчийн өрийн хэмжээг холбогдох нөхцөл байдал үүссэнээс хойш нэг сарын дотор зөвхөн татварын албанд мэдээлдэг байсныг эргэн санацгаая.

<5>Уралын дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2009 оны 6-р сарын 10-ны өдрийн N A47-3113 / 2008-AS-32 тохиолдолд N F09-3923 / 09-C2 тогтоол.

Үүний зэрэгцээ үнэт цаасны үйл ажиллагаа, санхүүгийн хэрэгсэлтэй хийсэн фьючерсийн гүйлгээний гүйлгээний орлогын талаар татварын албанд хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоолсон дүнг суутган авах боломжгүй тухай мэдэгдэх журам хэвээр байна. Тиймээс, Урлагийн 18-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 214.1-д заасны дагуу татвар төлөгчөөс тооцоолсон татварын хэмжээг (бүтэн буюу хэсэгчлэн), татварын төлөөлөгч (зуучлагч, итгэмжлэгдсэн төлөөлөгч, агентлагийн гэрээ, комиссын гэрээний дагуу үйл ажиллагаа явуулж буй этгээд) суутган авах боломжгүй бол. Татвар төлөгч, Татварын хуульд заасны дагуу татварын төлөөлөгчөөр хүлээн зөвшөөрөгдсөн өөр этгээдийн ашиг сонирхолд нийцсэн агентлагийн гэрээ) энэ нөхцөл байдал үүссэнээс хойш нэг сарын дотор үүнийг хийх боломжгүй гэдгийг бүртгүүлсэн газрынхаа татварын албанд бичгээр мэдэгдэнэ. суутгал болон татвар төлөгчийн өрийн хэмжээ. Энэ тохиолдолд татварын төлбөрийг Урлагийн дагуу гүйцэтгэнэ. ОХУ-ын Татварын хуулийн 228 дугаар зүйл.

Татвар төлөгчөөс хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй, татварын хэмжээг татварын албанд бичгээр мэдэгдэх татварын төлөөлөгчийн үүрэг нь тухайн иргэний оршин суугаа газрын татварын албанд нотлох баримт байх шаардлагатай болсонтой холбоотой юм. татвар төлөгчөөс татвар төлөгчөөс суутгаагүй хувь хүний ​​орлогын албан татварыг авах журмыг хангах суурь.

Анхаарна уу.Иргэдийн орлогын талаархи мэдээллийг өгөх үүрэг нь татварын албанд татварын төлөөлөгчийн бүртгүүлсэн газарт хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх үүрэгтэй шууд холбоотой. Өөрөөр хэлбэл, тусдаа хэлтсийн ажилчдын орлогын талаархи мэдээллийг тус тусад нь хэлтсийн байршил дахь татварын албанд (хувь хүний ​​орлогын албан татварыг шилжүүлдэг татварын албанд) ирүүлнэ.

Мэдэгдэлийн хэлбэр, түүнийг татварын албанд хүргүүлэх журмыг татвар, хураамжийн чиглэлээр хяналт, хяналт тавих эрх бүхий холбооны гүйцэтгэх байгууллага батална. Гэсэн хэдий ч одоогоор ийм мэдээлэл өгөх тусгай маягт байхгүй байна.

Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2006 оны 10-р сарын 13-ны өдрийн N SAE-3-04 тушаалын 3 дахь хэсэгт / [имэйлээр хамгаалагдсан] <6>Дээрх мэдээллийг татварын албанд ирүүлэхдээ татварын төлөөлөгчдөд дурдсан тушаалаар батлагдсан 2-NDFL "Хувь хүний ​​20___ жилийн орлогын талаархи мэдээлэл" маягтыг ашиглахыг зөвлөж байна.

<6>ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2007 оны 12-р сарын 20-ны өдрийн N MM-3-04 тушаалаар нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан болно. [имэйлээр хамгаалагдсан], 2008.12.30-ны өдрийн N MM-3-3/ [имэйлээр хамгаалагдсан]болон 2009.12.22-ны өдрийн N ММ-7-3/ [имэйлээр хамгаалагдсан]

Хувь хүнээс тооцоолсон татварын хэмжээг суутган авах боломжгүй гэсэн мэдээллийг татварын албанд ирүүлэх нь татварын төлөөлөгчийг энэ хувь хүнтэй холбоотой болон татварын төгсгөлд 2-NDFL хэлбэрээр мэдээлэл өгөх үүргээс чөлөөлөхгүй. Урлагийн 2-т заасан журмын дагуу хугацаа. ОХУ-ын Татварын хуулийн 230. Урлагийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу гэдгийг санаарай. ОХУ-ын Татварын хуулийн 230-р зүйлд зааснаар татварын агентууд жил бүр дараа оны 4-р сарын 1-ээс доошгүй хугацаанд иргэдийн орлого, татварын хугацаанд хуримтлагдсан, суутган авсан татварын дүнгийн талаархи мэдээллийг бүртгүүлсэн газрын татварын албанд ирүүлдэг. татварын хугацаа дууссан.

Анхаарна уу.Хувь хүний ​​орлогын албан татварын татварын хугацаа нь хуанлийн жил юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 216-р зүйл).

Жишээ. 2010 оны 3-р сард Альфа ХХК ачигч А.А. Петровын орлого. Он дуустал тус компани заасан ажилтанд бэлэн мөнгөөр ​​төлбөр хийгээгүй.

Орлогыг зөвхөн биет хэлбэрээр олгосон тул "Альфа" ХХК нь А.А-ийн хүлээн авсан орлогоос хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутган авах боломж байхгүй. Петров. Тиймээс 2011 оны 1-р сарын 31-ний өдрөөс өмнө байгууллага нь хүн амын орлогын албан татварыг суутган авах боломжгүй, татварын хэмжээг бүртгүүлсэн газрын татварын албанд, түүнчлэн татвар төлөгчид бичгээр мэдэгдэх ёстой.

Үүнээс гадна А.А-ийн орлогын талаарх мэдээлэл. Петров маягт 2-NDFL ХХК "Альфа" 2011 оны 4-р сарын 1-ний дотор бүртгүүлсэн газарт татварын албанд илгээх үүрэгтэй. Дараа нь компани татварын төлөөлөгчийн хувьд мэдээллээр хангах үүргээ биелүүлэх болно. хувь хүмүүсийн орлого дээр.

Кузьмина Ж.В

Сэтгүүлийн шинжээч

"Оросын татварын шуудан зөөгч"

Тусдаа нэгж нь тухайн байгууллагаас нутаг дэвсгэрийн хувьд тусгаарлагдсан (тусгаарлагдсан), байршилд нь нэг сараас дээш хугацаагаар суурин ажлын байрыг тоноглосон нэгжийг хүлээн зөвшөөрдөг (Татварын хуулийн 11 дүгээр зүйлийн 20 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг). Оросын Холбооны Улс). Үүний зэрэгцээ, энэ нь тухайн байгууллагын үүсгэн байгуулах болон бусад зохион байгуулалт, захиргааны баримт бичигт тусгаагүй байсан ч гэсэн нэгжийг бий болгосон гэж үзнэ (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010.03.29-ний өдрийн N 03-04-06 дугаартай захидал). / 53, Москва хотын Холбооны татварын алба).

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг шилжүүлэх, хэрэв тусдаа хэлтэс байгаа бол: нягтлан бодогчийн хувьд юу чухал вэ

Москва 2009.07.13 N 20-15 / 3 / [имэйлээр хамгаалагдсан]).

Хэрэв ажилчдын ажлын байранд суурин ажлын байр бий болоогүй бол тусдаа хэлтэс үүсэхгүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009.11.03-ны өдрийн 03-02-07 / 1-493 тоот захидал).

Хэрэв төрийн (хотын) байгууллага нь тусдаа хэлтэстэй бол хувь хүний ​​орлогын албан татварыг, түүний дотор тус бүрийн байршилд төлөх ёстой. Энэ нь Пара. 2 х 7 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р зүйл (жишээлбэл, ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 8-р сарын 07-ны өдрийн N 03-04-06 / 3-222, 2011 оны 12-р сарын 20-ны өдрийн 03-04 тоот ОХУ-ын Сангийн яамны захидлыг үзнэ үү. -06 / 3-352, 12/16/2011 N 03-04 -06 / 3-347, Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын алба 2010.05.20 N 20-15 / 3 / [имэйлээр хамгаалагдсан]) <2>.

<2>Энэ шаардлагыг зөвхөн Оросын хуулийн этгээдэд тавьдаг. ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр байрладаг гадаадын байгууллагууд үүнийг хийх шаардлагагүй (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны Москва дахь 2009 оны 1-р сарын 23-ны өдрийн N 18-15 захидал). [имэйлээр хамгаалагдсан], Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны тогтоол 14.01.2008 N A56-2929 / 2007).

Тусдаа нэгжийн ажилчдын орлогын албан татварыг тухайн салбар нэгжийн байршилд төлдөг. Түүнээс гадна, энэ нь тусдаа баланс эсвэл төлбөр тооцооны (хувийн) данстай эсэхээс хамаарахгүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2011.07.04-ний өдрийн N 03-04-06 / 3-159-ийн захидал, 2010.03.29 N 03-04-06/55, 03/29/2010 N 03-04-06/54, 2009 оны 08-р сарын 24-ний өдрийн N 03-04-06-01/219).

Гэсэн хэдий ч, хэн татвар төлөх ёстой талаар - төв оффис эсвэл салбар - зохицуулах байгууллагууд санал нэгтэй байдаггүй.

Тиймээс албан тушаалтнууд тусдаа тайлбараар тусдаа тайлан баланс, төлбөр тооцооны (хувийн) данстай тусдаа хэлтэс нь хувь хүний ​​орлогын албан татварыг бие даан төлдөг болохыг харуулж байна (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2009.04.17-ны өдрийн № 3-р захидал). 5-04 / [имэйлээр хамгаалагдсан], Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын алба 2010 оны 3-р сарын 29-ний өдрийн N 03-04-06 / 54). Үүний зэрэгцээ, ийм тусдаа хэлтсийн дарга нь татварын албанд хуулийн этгээдийн ашиг сонирхлыг төлөөлөх эрх бүхий итгэмжлэлтэй байх шаардлагатай (ОХУ-ын Сангийн яамны 7-р сарын 16-ны өдрийн захидал). , 2008 оны N 03-04-06-01 / 210, 2007 оны 1-р сарын 16-ны өдрийн N 03- 04-06-01/4, 16.01.2007 N 03-04-06-01/2).

Гэсэн хэдий ч өөр нэг үзэл бодол байдаг: тусдаа хэлтэс нь тусдаа тайлан баланс, төлбөр тооцооны (хувийн) данстай эсэхээс үл хамааран тус тусдаа хэлтсийн байршилд байгаа тэргүүн байгууллага нь хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх ёстой (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны захидал). Москвагийн хувьд 2010 оны 5-р сарын 20-ны N 20-15 / 3 / [имэйлээр хамгаалагдсан]).

Зохицуулагчдын энэ асуудлаар хоёрдмол утгатай санал бодлыг харгалзан нэхэмжлэл гаргахаас зайлсхийхийн тулд татварын албатай холбогдож нэмэлт тодруулга авахыг зөвлөж байна.

Хэрэв байгууллага нь тусдаа салбар нэгжийн байршилд хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлдөг бол татварын хэмжээг тухайн салбарт ажиллаж байгаа эсвэл бусад шалтгаанаар, жишээлбэл, хөдөлмөрийн гэрээ, түрээсийн дагуу орлого олж байгаа хүмүүсийн орлогод үндэслэн тогтоох ёстой. , зохиогчийн эрхийн гэрээ. Энэ нь Пара. 3 хуудас 7-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 (мөн ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 6-р сарын 18-ны өдрийн N 03-04-06 / 3-124, 2010 оны 3-р сарын 29-ний өдрийн N 03-04-06 / 53, ОХУ-ын Сангийн яамны захидлыг үзнэ үү, 2010 оны 3-р сарын 29-ний өдрийн N 03-04-06 / 54, ОХУ-ын Холбооны татварын алба 2011 оны 08-р сарын 03-ны өдрийн N AS-4-3 / 12547, Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2010 оны 05-р сарын 20-ны өдрийн N 20- 15 / 3 / [имэйлээр хамгаалагдсан], Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны тогтоол 05.02.2010 N A56-10280 / 2008).

Энэ тохиолдолд ажилтны бодит ажлын байрыг харгалзан үзэх шаардлагатай.

Жишээлбэл, ажилтан нь төв оффис болон түүний салбарт цагийн ажил хийдэг. Тиймээс төв оффис дахь хөдөлмөрийн үүргээ биелүүлэхийн тулд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг түүний байрлах газарт шилжүүлэх ёстой. Мөн салбар дахь ажлын төлбөрөөс тооцсон татварыг - салбарын байршилд (ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 4-р сарын 14-ний өдрийн N 03-04-06 / 3-89 захидал (1-р зүйл)).

Хэрэв ажилтан нэг сарын хугацаанд байгууллагын хэд хэдэн салбар (тусдаа хэлтэс) ​​-д ажилладаг бол түүний орлогоос хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тухайн салбар бүрийн байршилд зохих төсөвт шилжүүлнэ. Түүнчлэн, энэ ажилтны нэгж тус бүрт ажилласан цагийг харгалзан (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 06-р сарын 05-ны өдрийн 03-04-06-01 / 128, 2008.01.24-ний өдрийн 03-04-06-01-ний өдрийн № 03-04-06-01 ОХУ-ын Сангийн яамны захидал. / 16). Хэрэв ажилтан нэг сарын турш төв оффис болон тусдаа хэлтэст ажилладаг бол хувь хүний ​​орлогын албан татварыг ижил аргаар төлнө (ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 9-р сарын 21-ний өдрийн 03-04-06 / 3-231 тоот захидал). , 2010 оны 3-р сарын 29-ний өдрийн N 03-04 -06/55).

Татварыг шилжүүлэхдээ эцэг эхийн байгууллага нь тусдаа хэлтэс тус бүрийн төлбөрийн даалгаварт дараахь мэдээллийг зааж өгөх ёстой (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009.07.03-ны өдрийн 03-04-06-01 / 153 тоот ОХУ-ын Холбооны татварын албаны захидал. Москва 2010.07.01 N 20-15 / 3/068888, 2010.05.20 N 20-15/3/ [имэйлээр хамгаалагдсан]):

- Холбооны төрийн сангийн хэлтэс, тус тусдаа хэлтэс байрладаг, татварын албанд бүртгэлтэй бүс нутгийн татварын албаны дэлгэрэнгүй мэдээлэл;

- нэгжид хуваарилагдсан хяналтын цэг;

- Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төсөвт нь шилжүүлдэг хотын ОКАТО код.

ОХУ-ын Сангийн яамны тэмдэглэснээр, хэрэв хэд хэдэн хэлтэс нь нэг хотын нутаг дэвсгэрт байрладаг, нэг татварын албанд бүртгэлтэй, ижил хяналтын цэгтэй бол татварыг нэг төлбөрийн даалгавраар шилжүүлж болно (2009.07.03-ны өдрийн N 03-04 захидал). -06-01 / 153).

Хэрэв тусдаа салбарууд нь нэг хотын захиргаа, холбооны ач холбогдолтой хотын (Москва эсвэл Санкт-Петербург) нутаг дэвсгэрт байрладаг боловч өөр өөр татварын албанд харьяалагддаг бол тухайн байгууллагыг өөрийн сонгосон ийм дэд хэсгүүдийн аль нэгнийх нь байршилд бүртгүүлж болно. Урлагийн 4 дэх хэсгийн үндэс. ОХУ-ын Татварын хуулийн 83. Үүний дагуу эдгээр хэлтсийн ажилчдын орлогоос суутгасан татварыг тухайн байгууллагаас бүртгүүлэхээр сонгосон тусдаа хэлтсийн аль нэгнийх нь байршил дахь татварын албанд төлнө (ОХУ-ын Сангийн яамны 06.22.2011 N 03-ны өдрийн захидал). -04-06/3-230, 2010 оны 12-р сарын 09-ний өдрийн N 03-04-06/3-295, 07/01/2010 N 03-04-06/8-138).

Байгууллага нь тусдаа хэлтэс тус бүрийн байршилд бүртгэлтэй байгаа тохиолдолд тухайн хэлтэс тус бүрийн бүртгүүлсэн газарт хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх ёстой (ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 9-р сарын 21-ний өдрийн N 03-04-06 захидал. / 3-230, 2010 оны 12-р сарын 9-ний өдрийн N 03 -04-06/3-295, 2010 оны 07-р сарын 01-ний өдрийн N 03-04-06/8-138, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 08/03/2011 N N AS-4-3/12547).

Гэсэн хэдий ч ОХУ-ын Холбооны татварын албаны мэдээлснээр 2012 онд Москва хоттой холбоотой өөр журам хэрэгжих ёстой. Энэ нь Урлагийн 2-р хэсэгт үндэслэсэнтэй холбоотой юм. Москва хотын 2011.12.07-ны өдрийн 62-р хуулийн 5-т зааснаар 2012 онд хотын дүүргийн төсвийн орлогыг хувь хүний ​​орлогын албан татварын хөнгөлөлтийн зардлаар бүрдүүлэх ажлыг тогтоосон стандартын дагуу явуулдаг. Татварын албаныхны үзэж байгаагаар бүх хэлтэс нь зөвхөн ОХУ-ын нэг субьект төдийгүй нэг хотын нутаг дэвсгэрт байрладаг бол аль нэг хэлтсийн байршилд хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх боломжтой. Хэрэв тус байгууллага нь Москвагийн өөр өөр хотын (хотын) дүүргүүдийн нутаг дэвсгэрт тусдаа хэлтэстэй бол татварыг тус тусад нь хэлтэс тус бүрийн байршилд төсөвт шилжүүлэх ёстой (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2012 оны 8-р сарын 29-ний өдрийн N ZN захидал). -4-1 / [имэйлээр хамгаалагдсан]).

Тусдаа хэлтэс нээх зорилгоор ОХУ-ын өөр нэг субьект руу илгээсэн албан хаагчдын орлогын албан татварыг үндсэн байгууллагын байршилд шилжүүлдэг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Энэхүү дүрэм нь үүсгэсэн нэгжийг татварын албанд бүртгүүлэх хүртэл хүчинтэй байна (ОХУ-ын Сангийн яамны 2012.08.08 N 03-04-06 / 3-223-р захидал).

Түүнчлэн, хэрэв сарын дундуур тусдаа хэлтэс бүртгүүлсэн бол хүн амын орлогын албан татварыг тухайн хэлтэст ажиллах явцад хуримтлагдсан орлогын хувьтай тэнцэх хэмжээгээр бүртгүүлсэн газартаа төсөвт төлдөг. Ийм тодруулгыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2007 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн N 28-11 / 124267 тоот Москвагийн албан бичигт тусгасан болно.

Эцэст нь хэлэхэд, тусдаа хэлтэс нь зөвхөн ажилчдад төдийгүй бие даасан ажилчид болох иргэний хуулийн гэрээ байгуулсан хүмүүст орлого төлөх боломжтой гэдгийг бид тэмдэглэж байна. Энэ тохиолдолд ОХУ-ын Сангийн яамны тайлбарын дагуу хувь хүний ​​орлогын албан татварыг мөн тусдаа салбар нэгжийн байршилд шилжүүлэх ёстой (2012 оны 08-р сарын 06-ны өдрийн 03-04-06 / 3-216 тоот захидал). 08/06/2012 N 03-04-06 / 8-220 (1), 2011 оны 07-р сарын 04-ний өдрийн N 03-04-06 / 3-159, 2011 оны 06-р сарын 01-ний өдрийн N 03-04-06 / 3 -126).

Гэсэн хэдий ч Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын алба санхүүгийн хэлтсийн байр суурийг дэмжихгүй байна. Татварын алба нь иргэний хуулийн гэрээний үндсэн дээр хувь хүнд төлсөн орлогын албан татварыг үндсэн байгууллагын бүртгүүлсэн газарт төлөх ёстой гэж үзэж байна (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны Москва дахь захидал). 2009 оны 2-р сарын 26-ны өдрийн N 20-15 / 3 / 017148).

Зохицуулах байгууллагуудын хоёрдмол утгатай тайлбарыг харгалзан бид нутаг дэвсгэрийн хяналтандаа энэ тохиолдолд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг шилжүүлэх журмыг тодруулахыг зөвлөж байна.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тусдаа хэлтэстэй байгууллага төлөх

Оросын байгууллагуудыг хувь хүний ​​орлогын албан татварын татварын төлөөлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг бөгөөд тэдгээрийн нэг үүрэг нь татвар төлөгч, хувь хүмүүсээс тогтоосон татварыг зөв, цаг тухайд нь тооцож, суутган авч, төсөвт шилжүүлэх явдал юм. Тусдаа хэлтэстэй байгууллагууд энэ үүргийг хэрхэн гүйцэтгэх ёстойг анхаарч үзээрэй.

Лавлагаа. Тусдаа дэд хэсэг

Тусдаа дэд хэсгийн тодорхойлолтыг Урлагийн 2-р зүйлд өгсөн болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 11. Тиймээс, тухайн салбарыг тухайн байгууллагаас нутаг дэвсгэрийн хувьд тусгаарлаж, суурин ажлын байрыг байршилд нь тоноглосон бол тусдаа гэж үзнэ.

Байгууллагын салбарыг тусдаа гэж хүлээн зөвшөөрөх нь түүнийг үүсгэн байгуулах болон бусад зохион байгуулалт, захиргааны баримт бичигт тусгагдсан эсэхээс үл хамааран, мөн тухайн хэлтэст олгосон бүрэн эрхээс үл хамааран хийгддэг.

Нутаг дэвсгэрийн тусгаарлалт гэдэг нь тухайн татварын албаны хяналтанд байдаг, түүний бүртгэлтэй засаг захиргаа-нутаг дэвсгэрийн нэгжээс гадуур газар зүйн хувьд тусдаа, бүтцийн нэгжийн байршлыг хэлнэ. Өөрөөр хэлбэл, тухайн байгууллага нь татвар төлөгчөөр бүртгэгдсэнээс өөр татварын алба татварын нягтлан бодох бүртгэл, татварын хяналтыг явуулдаг нутаг дэвсгэрт байрладаг бол салбар нэгж нь үндсэн байгууллагаас нутаг дэвсгэрийн хувьд тусгаарлагдсан байна.

Ажлын байр нь нэг сараас дээш хугацаагаар байгуулагдсан бол суурин гэж тооцогддог. Үүний зэрэгцээ, ажилтан нь ажилтай холбоотой байх ёстой газар эсвэл ажил олгогчийн шууд болон шууд бус хяналтанд байдаг газар гэж хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 209-р зүйл). Холбоо).

Хөдөлгөөнгүй ажлын байрны тоног төхөөрөмж гэдэг нь хөдөлмөрийн үүргээ гүйцэтгэхэд шаардлагатай бүх нөхцлийг бүрдүүлэх, түүнчлэн ийм үүргээ биелүүлэхийг хэлнэ. Энэ нь Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2004 оны 7-р сарын 30-ны өдрийн N KA-A41 / 6389-04, Хойд Кавказын Холбооны монополийн эсрэг албаны 2006 оны 9-р сарын 21-ний өдрийн N F08-4234 / 2006-1814A тогтоолуудаас үүдэлтэй. болон 2006 оны 11-р сарын 29-ний өдрийн N F08-6161 / 2006-2552A .

Байгууллагын ажилчид хөдөлмөрийн гэрээний үндсэн дээр ажил хийдэг бөгөөд нэгэн зэрэг тэдэнд зориулж суурин ажлын байр бий болоогүй бол ийм ажил гүйцэтгэж байгаа газрын татварын албанд бүртгүүлэх үндэслэл байхгүй болно. ажил (ОХУ-ын Сангийн яамны захидал 03.11.2009 N 03-02- 07/1-493).

Татварын агентууд - ОХУ-ын бие даасан хэлтэстэй байгууллагууд хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоолсон болон суутгасан дүнг өөрсдийн байршил, тус тусад нь тус тусад нь байрлах газарт төлөх үүрэгтэй (Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг). Оросын Холбооны Улс).

Тусдаа нэгжийн байршилд төсөвт шилжүүлсэн хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээг эдгээр тусдаа хэлтсийн ажилтнуудад хуримтлагдсан, төлсөн татвар ногдох орлогын дүнг үндэслэн тодорхойлно (Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсгийн 3 дахь хэсэг). Оросын Холбооны Улс). Иймд тухайн байгууллагын ажилтан нэг сарын хугацаанд хэд хэдэн тусдаа хэлтэст ажиллаж байгаа бол үндсэн байгууллага нь орлогоос нь хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцож, тухайн салбар нэгж бүрийн байршилд зохих төсөвт татвар төлөх хугацааг харгалзан тооцдог. татвар төлөгчийн тэдгээрт ажилласан хугацаа. Сарын дундуур тусдаа хэлтэс бүртгүүлсэн тохиолдолд үндсэн байгууллага нь тухайн ажилтанд ажиллаж байх хугацаанд нь түүнд хуримтлагдсан орлогын хувь тэнцүүлэн тухайн салбарыг бүртгүүлсэн газрын төсөвт хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлдөг. энэ дэд хэсэг.

Ажилтан тусдаа хэлтэс болон үндсэн байгууллагад нэг сарын турш ажилладаг гэж бодъё, дараа нь хүн амын орлогын албан татварыг тусад нь салбар нэгжийн байршил болон үндсэн байгууллагын байршилд аль алинд нь ажилласан хугацаанаас нь хамааруулан төлнө гэж бодъё. тэд.

Байгууллагын тусдаа хэлтэс нь тусдаа баланс, харилцах данстай байж болно. Байгууллагууд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хэрхэн төлөхийг тухайн тохиолдол бүрт авч үзье.

Тусдаа салбар нь тусдаа балансад хуваарилагдаагүй, харилцах дансгүй

Ийм нөхцөлд толгой байгууллага нь иргэдээс авсан орлогын бүртгэлийг үндсэн байгууллагад тусад нь, тусдаа хэлтэст тусад нь хөтлөх ёстой.

Нэмж дурдахад, толгой байгууллага нь ажилчдын орлогын албан татварын тооцоолсон болон суутгалын дүнг бүртгүүлсэн газар болон тусдаа хэлтэс бүртгэх газарт төлөх үүрэгтэй. Үүний зэрэгцээ, тусдаа хэлтэс бүрт тус тусад нь төлбөрийн даалгаврыг гаргах шаардлагатай бөгөөд тэдгээрт бүртгүүлэх үед хэлтэсүүдэд хуваарилагдсан хяналтын цэг, түүнчлэн холбогдох OKATO кодыг зааж өгөх шаардлагатай.<1>хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төсөвт нь шилжүүлдэг хотын захиргаа.

<1>Бүх Оросын засаг захиргаа-нутаг дэвсгэрийн хуваагдлын объектын ангилагч (ОКАТО) нь ОХУ-ын Төрийн стандартын 1995 оны 7-р сарын 31-ний өдрийн N 413 тоот тогтоолоор батлагдсан.

Толгой байгууллага нь нэг хотын нутаг дэвсгэрт байрладаг тусдаа бүтцийн хэлтсийн ажилчдын орлогоос суутган авсан хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг нэг татварын албанд бүртгэлтэй, татварын албанд бүртгүүлсэн бол нэг төлбөрийн даалгавраар шилжүүлэх эрхтэй. ижил хяналтын цэг<2>.

<2>Ийм тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2009.07.03-ны өдрийн N 03-04-06-01 / 153 тоот захидалд өгсөн болно.

Ийнхүү үндсэн байгууллага нь тусдаа баланс, харилцах дансгүй тусдаа хэлтсийн ажилтнуудад орлого төвлөрүүлж, төлөх үүрэгтэй. Тэрээр мөн тус тусад нь байрлах татварын албанд холбогдох мэдээллийг ирүүлэх замаар эдгээр ажилчдын орлогын талаар тайлагнах ёстой.

Дээр дурдсан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төлөх журам нь тусдаа хэлтэс нь тусдаа балансад хуваарилагдаагүй, харилцах дансгүй тохиолдолд хамаарна. Хэрэв тусдаа салбар нэгжийг тусдаа балансад хуваарилж, харилцах данстай, татварын төлөөлөгчийн үүргийг гүйцэтгэдэг бол яах вэ?

Тусдаа хэлтэс нь тусдаа балансад хуваарилагдсан бөгөөд харилцах данстай

Тусдаа баланстай тусдаа хэлтэс нь тухайн хэлтсийн ажилчдад орлого хуримтлуулах, төлөх, төлсөн төлбөрөөс хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох, суутгах, түүнчлэн төсөвт татвар шилжүүлэх үүрэг бүхий хуулийн этгээдийн үүргийг гүйцэтгэж болно. Тус нэгж нь тусдаа балансаас гадна харилцах данстай байх ёстой бөгөөд хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд төлбөр тооцоо хийх ёстой. Мөн толгой байгууллагын удирдлага тус тусдаа хэлтсийн даргыг итгэмжлэгдсэн төлөөлөгчөөр томилно. Тиймээс, тусдаа хэлтсийн даргад хуулийн этгээдийн ашиг сонирхлыг бие даасан хэлтсийн байршил дахь татварын албанд төлөөлөх итгэмжлэл олгоно.<3>.

<3>ОХУ-ын Сангийн яамны 16.01.2007 N 03-04-06-01/2-ны захидал.

Анхаарна уу.ОХУ-ын байгууллагуудын салбарууд болон бусад салангид салбарууд нь татварын хуульд заасан журмын дагуу эдгээр салбарууд болон бусад тусдаа хэсгүүдийн байршилд татвар, хураамж төлөх байгууллагуудын үүргийг гүйцэтгэдэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 19-р зүйл).

Урлагийн заалтын дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 230-д заасны дагуу тусдаа хэлтэс нь дараахь үүрэгтэй.

• төлж буй орлого, хувь хүнээс төсөвт суутган авсан татварын дүнгийн бүртгэл хөтлөх;
• Иргэдийн орлого, хуримтлагдсан болон суутгасан татварын дүнгийн талаарх мэдээллийг бүртгүүлсэн газрынхаа татварын албанд ирүүлэх.

Тусдаа салбар нэгж нь тусдаа тайлан баланс, харилцах данстай, ажилчдад орлого төлж, тэднээс хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган төсөвт төлдөг бол иргэдийн орлого, хуримтлагдсан болон суутсан татварын дүнгийн талаарх мэдээллийг бие даан гаргаж өгнө. бүртгүүлсэн газрын татварын алба. Энэ тохиолдолд үндсэн байгууллагын бүртгэлтэй газрын татварын албанд ижил мэдээллийг дахин ирүүлэх шаардлагагүй.

Иймд тус тусдаа салбар нэгжийн ажилтны орлогоос тооцож, суутган авсан хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг тусдаа тайлан баланстай эсэхээс үл хамааран тухайн салбар нэгжийн бүртгэлтэй газарт төсөвт төлнө.

Тусдаа хэлтэсүүд нь өөр өөр татварын албаны харьяалагдах нутаг дэвсгэрт нэг хотын захиргаанд байрладаг.

Урлагийн 1 дэх хэсэгт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 83-т дараахь зүйлийг тусгасан болно. ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байрладаг тусдаа салбар нэгжүүдийг багтаасан байгууллага нь заасан үндэслэлээр тус тусдаа дэд хэсгийн байршил дахь татварын албанд бүртгүүлээгүй бол тус тусад нь салбар бүрийн байршил дахь татварын албанд бүртгүүлэх үүрэгтэй. Татварын хуулиар.

Хэрэв байгууллагын хэд хэдэн тусдаа хэлтэс нь өөр өөр татварын албаны харьяалагдах нутаг дэвсгэрт нэг хотын нутаг дэвсгэрт байрладаг бол байгууллагын бүртгэлийг тэдгээрийн аль нэгнийх нь байршил дахь татварын алба хийж болно. Түүнчлэн, байгууллага энэ нэгжийг бие даан сонгодог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 83 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Дээрхээс дараах дүгнэлтийг хийж болно.

Дүгнэлт нэг.Тиймээс тус байгууллага нь өөр өөр татварын албаны харьяалагдах нутаг дэвсгэрт нэг хотын захиргаанд хэд хэдэн тусдаа хэлтэстэй байдаг. Тиймээс өөрийн сонгосон эдгээр тусдаа дэд хэсгүүдийн аль нэгнийх нь байршилд бүртгэлтэй байдаг. Шалтгаан - Урлагийн 4-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 83. Энэ тохиолдолд тухайн хотын нутаг дэвсгэрт байрлах бүх тусдаа хэлтсийн ажилчдын орлогоос тооцож, суутган авсан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг нэрлэсэн тусдаа хэлтсийн бүртгэлтэй газарт төсөвт шилжүүлэх ёстой.

Хоёр дахь дүгнэлт.Байгууллага нь тусдаа салбар бүрийн байршлын татварын албанд бүртгүүлдэг. Дараа нь эдгээр салбар нэгжийн ажилчдын орлогоос тооцож, суутган авсан хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг тус тусад нь хэлтэс тус бүрийн бүртгэлд байгаа газрын төсөвт тус тусад нь тооцож, төлсөн албан татвар ногдох орлогын хэмжээг үндэслэн төсөвт шилжүүлэх ёстой.<4>.

<4>Үүнтэй төстэй тайлбарыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 3-р сарын 15-ны өдрийн N 03-04-06 / 3-33 тоот захидалд өгсөн болно.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоолсон дүнг суутган авах боломжгүй бол

Татварын төлөөлөгч нь татвар төлөгчийн орлогоос бодитойгоор төлсөн татварын дүнг шууд суутган авах үүрэгтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Татвар төлөгч нь татварын төлөөлөгчөөс хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулах орлогыг, жишээлбэл, биет хэлбэрээр хүлээн авсан бөгөөд энэ татварын хугацаанд түүнд мөнгөн төлбөр хийгээгүй болно. Энэ тохиолдолд татварын төлөөлөгч ийм татвар төлөгчөөс хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй.<5>. Гэсэн хэдий ч татварын төлөөлөгч нь холбогдох нөхцөл байдал үүссэн татварын хугацаа дууссан өдрөөс хойш нэг сарын дотор татвар төлөгч, түүнийг бүртгүүлсэн газрын татварын албанд бичгээр мэдэгдэх үүрэгтэй. хувь хүний ​​орлогын албан татвар, татварын хэмжээг суутгана. Үндэслэл - х. 2 х 3 арт. Урлагийн 24 ба 5 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226. Энэхүү заалт нь 2010 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн хүчин төгөлдөр болсон (2009 оны 12-р сарын 27-ны N 368-FZ Холбооны хуулийн 2-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). 2010 оноос өмнө татварын агентууд татвар суутган авах боломжгүй, татвар төлөгчийн өрийн хэмжээг холбогдох нөхцөл байдал үүссэнээс хойш нэг сарын дотор зөвхөн татварын албанд мэдээлдэг байсныг эргэн санацгаая.

<5>Уралын дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2009 оны 6-р сарын 10-ны өдрийн N A47-3113 / 2008-AS-32 тохиолдолд N F09-3923 / 09-C2 тогтоол.

Үүний зэрэгцээ үнэт цаасны үйл ажиллагаа, санхүүгийн хэрэгсэлтэй хийсэн фьючерсийн гүйлгээний гүйлгээний орлогын талаар татварын албанд хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоолсон дүнг суутган авах боломжгүй тухай мэдэгдэх журам хэвээр байна. Тиймээс, Урлагийн 18-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 214.1-д заасны дагуу татвар төлөгчөөс тооцоолсон татварын хэмжээг (бүтэн буюу хэсэгчлэн), татварын төлөөлөгч (зуучлагч, итгэмжлэгдсэн төлөөлөгч, агентлагийн гэрээ, комиссын гэрээний дагуу үйл ажиллагаа явуулж буй этгээд) суутган авах боломжгүй бол. Татвар төлөгч, Татварын хуульд заасны дагуу татварын төлөөлөгчөөр хүлээн зөвшөөрөгдсөн өөр этгээдийн ашиг сонирхолд нийцсэн агентлагийн гэрээ) энэ нөхцөл байдал үүссэнээс хойш нэг сарын дотор үүнийг хийх боломжгүй гэдгийг бүртгүүлсэн газрынхаа татварын албанд бичгээр мэдэгдэнэ. суутгал болон татвар төлөгчийн өрийн хэмжээ. Энэ тохиолдолд татварын төлбөрийг Урлагийн дагуу гүйцэтгэнэ. ОХУ-ын Татварын хуулийн 228 дугаар зүйл.

Татвар төлөгчөөс хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй, татварын хэмжээг татварын албанд бичгээр мэдэгдэх татварын төлөөлөгчийн үүрэг нь тухайн иргэний оршин суугаа газрын татварын албанд нотлох баримт байх шаардлагатай болсонтой холбоотой юм. татвар төлөгчөөс татвар төлөгчөөс суутгаагүй хувь хүний ​​орлогын албан татварыг авах журмыг хангах суурь.

Анхаарна уу.Иргэдийн орлогын талаархи мэдээллийг өгөх үүрэг нь татварын албанд татварын төлөөлөгчийн бүртгүүлсэн газарт хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх үүрэгтэй шууд холбоотой. Өөрөөр хэлбэл, тусдаа хэлтсийн ажилчдын орлогын талаархи мэдээллийг тус тусад нь хэлтсийн байршил дахь татварын албанд (хувь хүний ​​орлогын албан татварыг шилжүүлдэг татварын албанд) ирүүлнэ.

Мэдэгдэлийн хэлбэр, түүнийг татварын албанд хүргүүлэх журмыг татвар, хураамжийн чиглэлээр хяналт, хяналт тавих эрх бүхий холбооны гүйцэтгэх байгууллага батална. Гэсэн хэдий ч одоогоор ийм мэдээлэл өгөх тусгай маягт байхгүй байна.

Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2006 оны 10-р сарын 13-ны өдрийн N SAE-3-04 тушаалын 3 дахь хэсэгт / [имэйлээр хамгаалагдсан] <6>Дээрх мэдээллийг татварын албанд ирүүлэхдээ татварын төлөөлөгчдөд дурдсан тушаалаар батлагдсан 2-NDFL "Хувь хүний ​​20___ жилийн орлогын талаархи мэдээлэл" маягтыг ашиглахыг зөвлөж байна.

<6>ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2007 оны 12-р сарын 20-ны өдрийн N MM-3-04 тушаалаар нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан болно. [имэйлээр хамгаалагдсан], 2008.12.30-ны өдрийн N MM-3-3/ [имэйлээр хамгаалагдсан]болон 2009.12.22-ны өдрийн N ММ-7-3/ [имэйлээр хамгаалагдсан]

Хувь хүнээс тооцоолсон татварын хэмжээг суутган авах боломжгүй гэсэн мэдээллийг татварын албанд ирүүлэх нь татварын төлөөлөгчийг энэ хувь хүнтэй холбоотой болон татварын төгсгөлд 2-NDFL хэлбэрээр мэдээлэл өгөх үүргээс чөлөөлөхгүй. Урлагийн 2-т заасан журмын дагуу хугацаа. ОХУ-ын Татварын хуулийн 230. Урлагийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу гэдгийг санаарай. ОХУ-ын Татварын хуулийн 230-р зүйлд зааснаар татварын агентууд жил бүр дараа оны 4-р сарын 1-ээс доошгүй хугацаанд иргэдийн орлого, татварын хугацаанд хуримтлагдсан, суутган авсан татварын дүнгийн талаархи мэдээллийг бүртгүүлсэн газрын татварын албанд ирүүлдэг. татварын хугацаа дууссан.

Анхаарна уу.Хувь хүний ​​орлогын албан татварын татварын хугацаа нь хуанлийн жил юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 216-р зүйл).

Жишээ. 2010 оны 3-р сард Альфа ХХК ачигч А.А. Петровын орлого. Он дуустал тус компани заасан ажилтанд бэлэн мөнгөөр ​​төлбөр хийгээгүй.

Орлогыг зөвхөн биет хэлбэрээр олгосон тул "Альфа" ХХК нь А.А-ийн хүлээн авсан орлогоос хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутган авах боломж байхгүй. Петров. Тиймээс 2011 оны 1-р сарын 31-ний өдрөөс өмнө байгууллага нь хүн амын орлогын албан татварыг суутган авах боломжгүй, татварын хэмжээг бүртгүүлсэн газрын татварын албанд, түүнчлэн татвар төлөгчид бичгээр мэдэгдэх ёстой.

Үүнээс гадна А.А-ийн орлогын талаарх мэдээлэл. Петров маягт 2-NDFL ХХК "Альфа" 2011 оны 4-р сарын 1-ний дотор бүртгүүлсэн газарт татварын албанд илгээх үүрэгтэй. Дараа нь компани татварын төлөөлөгчийн хувьд мэдээллээр хангах үүргээ биелүүлэх болно. хувь хүмүүсийн орлого дээр.

Кузьмина Ж.В

Сэтгүүлийн шинжээч

"Оросын татварын шуудан зөөгч"

Тусдаа дэд хэсгүүд: хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх

Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р зүйлд татвар төлөгч нь орлого хүлээн авсан буюу харилцааны үр дүнд татвар төлөгчөөс хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээг тооцоолох, суутгах, төсөвт төлөх үүрэгтэй Оросын байгууллагууд. Энэ дүрэм нь бүрэлдэхүүндээ тусдаа хэлтэстэй байгууллагуудад мөн хамаарна.

Тусдаа хэлтсийн талаар хэдэн үг хэлье

Төлөөлөгчийн газар, салбарыг Иргэний хуульд тусад нь салбар гэж нэрлэсэн байдаг. Ялангуяа Art. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 55-р зүйлд дараахь тодорхойлолтыг өгсөн болно: төлөөлөгчийн газар нь тухайн хуулийн этгээдийн ашиг сонирхлыг төлөөлж, хамгаалдаг, түүний байршлаас гадна байрладаг хуулийн этгээдийн тусдаа салбар юм. Салбар нь мөн хуулийн этгээдээс тусгаарлагдсан, түүний байршлаас гадуур байрладаг, түүний чиг үүрэг эсвэл тэдгээрийн зарим хэсгийг, түүний дотор төлөөлөгчийн газрын чиг үүргийг гүйцэтгэдэг.

Төлөөлөгчийн газар, салбар нь хуулийн этгээд биш. Тэднийг үүсгэн байгуулсан хуулийн этгээдийн өмч хөрөнгөтэй бөгөөд түүний баталсан заалтыг үндэслэн үйл ажиллагаа явуулдаг. Хуулийн этгээдийн үүсгэн байгуулах баримт бичигт тэдгээрийн оршин тогтнох тухай заалт байх ёстой.

Татварын хууль тогтоомжийн үүднээс тусдаа хуваагдал гэж юу вэ? Урлагийн 2-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 11-р зүйлд заасны дагуу нэг сараас дээш хугацаагаар суурин ажлын байр тоноглогдсон, тухайн байгууллагаас нутаг дэвсгэрийн хувьд тусгаарлагдсан (тусгаарлагдсан) салбарыг тусдаа гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Энэ тохиолдолд тухайн байгууллагыг үүсгэн байгуулах болон бусад зохион байгуулалт, захиргааны баримт бичигт тусгаагүй байсан ч салбар нэгж байгуулагдсанд тооцогдоно.

Тусдаа салбар нэгжтэй байгууллагын хариуцлагын тухай

Бүрэлдэхүүндээ тусдаа салбар нэгжтэй байгууллага нь татварын хууль тогтоомжид заасан үүргээ биелүүлэх ёстой.

Татварын албанд бүртгүүлэх

ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр байрладаг тусдаа салбар нэгжүүдийг багтаасан байгууллага нь тухайн байгууллага нь тус тусдаа салбар нэгжийн байршил дахь татварын албанд бүртгүүлээгүй тохиолдолд тус тусад нь салбар тус бүрийн байршлын татварын албанд бүртгүүлэх үүрэгтэй. ОХУ-ын Татварын хуульд заасан үндэслэл (83-р зүйл).

ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу байгууллагын байршил, түүний салбар, төлөөлөгчийн газар хэлбэрээр тус тусад нь хэлтэсүүдийг холбогдох хаягаар тодорхойлно. Салбар, төлөөлөгчийн газар биш байгууллагын салангид салбарыг тодорхойлох шинж чанаруудын нэг нь тухайн байгууллагын өөрийн хаяг (байршил) -аас ялгаатай үйл ажиллагаа явуулж буй хаяг юм.

Практикт асуулт ихэвчлэн гарч ирдэг: хэрэв тусдаа хэлтэс нь хаягаа өөрчилсөн бол энэ тохиолдолд татварын албанд байгууллагыг бүртгүүлэх журам юу вэ?

Харамсалтай нь татварын болон иргэний хууль тогтоомжид байгууллагын тусдаа салбар нэгжийн байршлыг өөрчлөх гэж юу болохыг тодорхойлоогүй, мөн тухайн байгууллагын тусдаа салбар нэгжийг тэдгээрийн байршил өөрчлөгдсөнтэй холбогдуулан татварын албанд нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг тогтоогоогүй болно. байршил. Санхүүгийн алба үүнтэй санал нэгдэж, 2009.05.08-ны өдрийн N 03-02-07 / 1-236, 2009.06.11 N 03-02-07 / 1-309 тоот захидалдаа ижил төстэй байр суурийг илэрхийлэв. Тэдгээрийн дотор Сангийн яам, ялангуяа Холбооны татварын албаны оролцоотойгоор байгууллагуудыг тус тусад нь хэлтсийн байршилд бүртгэх журмыг батлах тухай тушаалын төслийг боловсруулжээ. Тодруулбал, тухайн байгууллагын харьяа татварын албанд нэгэн зэрэг ирүүлсэн бүртгүүлэх өргөдлийн үндсэн дээр өөрийн салбар (төлөөлөгчийн газар)-ын байршил дахь татварын албанд бүртгүүлэх боломжийг тусгасан. тухайн салбар (төлөөлөгчийн газар)-тай холбоотой хуулийн этгээдийн үүсгэн байгуулах баримт бичигт нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай өргөдөл гаргах. Цаашлаад албан байгууллага, иргэдийг татварын албанд бүртгүүлэх журмыг боловсронгуй болгох нь татварын бодлогын үндсэн чиглэл болохыг Сангийн яамнаас мэдээллээ. Үүний зэрэгцээ, тэдгээрийн тусдаа салбар нэгжийн байршил дахь татварын албанд байгаа байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэлийн одоо байгаа журмыг хялбарчлахыг санал болгож байна.

Татварын албанд бүртгүүлэхтэй холбоотой бас нэгэн асуудал уншигчдын санааг зовоож байна.

Хэрэв ажилтан өөр бүс нутагт хөдөлмөрийн чиг үүргээ гүйцэтгэж байгаа бол (ажил аялалаар явж байгаа), түүнд зориулж суурин ажлын байр зохион байгуулаагүй бол тухайн байгууллага нь тухайн ажилтны оршин суугаа газрын татварын албанд бүртгүүлэх үүрэгтэй юу. нээгдээгүй байна уу?

Дээр дурдсанчлан, татварын хууль тогтоомжийн зорилгоор Урлагийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 11-р зүйлд зааснаар байгууллагын тусдаа салбар нь нутаг дэвсгэрийн хувьд тусгаарлагдсан, суурин ажлын байрыг байрлуулсан аливаа салбар юм. Үүний зэрэгцээ, ажлын байр нь нэг сараас дээш хугацаагаар байгуулагдсан бол суурин гэж тооцогддог. Гэсэн хэдий ч Сангийн яамны 2009 оны 4-р сарын 10-ны өдрийн 03-02-07/1-176 тоот албан бичигт дурдсанчлан, 1-р зүйл. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 209-р зүйлд заасны дагуу ажлын байр гэдэг нь ажил олгогчийн шууд болон шууд бусаар хяналтанд байдаг ажилтан байх ёстой, эсвэл ажилтай нь холбогдуулан ирэх шаардлагатай газар юм.

Арбитрын шүүхийн шийдвэрт, тухайлбал FAS MO-ийн 2004.07.30-ны өдрийн KA-A41 / 6389-04, 2006.09.21-ний өдрийн FAS SKO N F08-4234 / 2006-1814106, 2004 оны 30 дугаар тогтоолд тусгагдсан болно. F08-6161 / 2006- 2552A-д зааснаар суурин ажлын байрны тоног төхөөрөмж гэдэг нь хөдөлмөрийн үүргээ биелүүлэхэд шаардлагатай бүх нөхцлийг бүрдүүлэх, түүнчлэн ийм үүргээ биелүүлэхийг хэлнэ.

"Тусгаарлах" хувь хүний ​​орлогын албан татварыг компанийг бүртгүүлсэн газарт жагсаасан бол яах вэ

Ажлыг зохион байгуулах хэлбэр (ээлжийн арга эсвэл бизнес аялал), тухайн ажилтны тухайн байгууллагын үүсгэсэн суурин ажлын байранд байх хугацаа нь хуулийн этгээдийг тусдаа хэлтэст бүртгүүлэхэд хууль эрх зүйн ач холбогдол өгөхгүй. Байгууллага нь ажилчдаа суурин ажлын байр бий болгохгүйгээр ажил гүйцэтгэхээр томилолтоор явуулсан тохиолдолд ийм ажил гүйцэтгэж байгаа газрын татварын албанд бүртгүүлэх үүрэг үүсэхгүй.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгах, төлөх

Урлагийн 7-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р зүйлд татварын агентууд - ОХУ-ын тусдаа хэлтэстэй байгууллагууд нь тооцоолсон болон суутгасан татварын дүнг өөрсдийн байршил, тусдаа хэлтэс тус бүрийн байршилд шилжүүлэх үүрэгтэй гэж заасан байдаг. Тусдаа нэгжийн байршилд төсөвт төлөх татварын хэмжээг хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулах, хуримтлагдсан болон эдгээр салбар нэгжийн ажилтнуудад төлсөн орлогын дүнг үндэслэн тогтооно. Эдгээр хэм хэмжээ нь зөвхөн хөдөлмөрийн үйл ажиллагааны үр дүнд төдийгүй бусад үндэслэлээр, жишээлбэл, хөдөлмөрийн гэрээ, түрээс, зохиогчийн эрхийн гэрээний дагуу хүлээн авсан хүмүүсийн орлогод хамаарна. Энэ талаар Сангийн яамны 2008 оны 11 дүгээр сарын 20-ны өдрийн 03-02-07/1-469 тоот албан бичиг, 2005 оны 6 дугаар сарын 22-ны өдрийн 03-05-01-04/198 тоот албан бичигт холбогдох тайлбарыг өгсөн.

Практикт байгууллагын тусдаа хэлтэстэй холбоотой орлого олох хэд хэдэн сонголт байдаг.

1. ажилчид тусдаа хэлтсийн байршилд ажилладаг;
2. ажилчид үндсэн байгууллагад ажилладаг боловч орлого нь тусдаа дэд бүтцийн байршилд төлдөг;
3. ажилчид хэд хэдэн тусдаа хэлтэст ажилладаг;
4. ажилчид сарын дундуур бүртгэлтэй тусдаа хэлтэст ажилладаг.

Эхний тохиолдолд бүх зүйл тодорхой байна: тусдаа дэд бүтцийн байршилд тооцож, суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг тусдаа дэд бүтцийн байршилд төсөвт шилжүүлэх ёстой. Үүнийг Сангийн яамны 05.06.2009 оны 03-04-06-01/127 тоот захидалд дахин сануулж байгаа бөгөөд 2006 оны 05-р сарын 19-ний өдрийн 03-05-01-04/129-ийн өмнөх захидалд ижил төстэй тайлбарыг өгсөн болно. нь 16.09 .2003 N 04-04-06/172.

Хоёрдахь тохиолдолд, хэрэв ажилчид үндсэн байгууллагатай гэрээ байгуулж, түүний бүрэлдэхүүнд байгаа боловч тусдаа салбар нэгжийн байршилд ажиллаж байгаа бол орлогын албан татварыг тус тусад нь салбар нэгжийн байршилд төлөх ёстой. (ОХУ-ын Сангийн яамны 06.29.2006 N 03-05-01 -04/194-ийн захидал).

Гурав дахь тохиолдолд, хэрэв ажилчид тухайн сард тухайн байгууллагын хэд хэдэн салбар (тусдаа хэлтэс) ​​-д ажилладаг бол тэдний орлогоос олсон орлогын албан татварыг тухайн байгууллагын ажилласан хугацааг харгалзан салбар тус бүрийн байршилд зохих төсөвт шилжүүлнэ. хэлтэс тус бүрт энэ ажилтан (ОХУ-ын Сангийн яамны 05.06. 2009 оны N 03-04-06-01/128, 2008 оны 01-р сарын 24-ний өдрийн N 03-04-06-01/16-ны өдрийн захидал).

Сарын дундуур тусдаа хэлтэс бүртгүүлсэн тохиолдолд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тухайн хэлтэст ажиллах явцад хуримтлагдсан орлогын эзлэх хувьтай хувь тэнцүүлэн тусдаа хэлтэс бүртгүүлсэн газар төсөвт төлдөг. Энэхүү тодруулгыг Москва хотын Холбооны татварын албаны 2007 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн N 28-11 / 124267 тоот захидалд оруулсан болно.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төлөх журам нь харилцах данс, тусдаа хэлтэст тусдаа баланс байгаа эсэхээс хамаардаг уу?

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх журам нь тусдаа нэгж харилцах данстай, тусдаа баланстай эсэхээс хамаарна гэж бид шууд хариулах болно.

ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны 2006 оны 3-р сарын 13-ны өдрийн 04-1-03 / 132 "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тухай" захидалд тус тусад нь хэлтэсүүд тусдаа баланс, харилцах дансгүй бол. Дараа нь хувь хүний ​​орлогын албан татварыг бие даасан хэлтсийн байгууллагын ажилчдын орлогоос суутган авах ёстой бөгөөд татварыг шилжүүлэх нь эдгээр тусдаа хэлтэсүүдийн байршилд хийгддэг. Үүний зэрэгцээ толгой байгууллага нь төлсөн орлого, тооцсон болон суутгасан татварын бүртгэлийг үндсэн байгууллага болон тусдаа хэлтэст тусад нь хөтлөх ёстой. Үүнтэй төстэй үзэл бодлыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 06-р сарын 05-ны өдрийн 03-04-06-01 / 127 тоот тайлбарт бичсэн захидалд дурдсан болно.

Хэрэв тусдаа хэлтэст дээр дурдсан бүх зүйл байгаа бол татварыг тус тусдаа хэлтэс нь ердийн журмаар бие даан төлдөг. Сангийн яамны 2007.01.16-ны өдрийн 03-04-06-01/2 тоот албан бичигт дээр дурдсанаас гадна дараахь зүйлийг мэдээлэв: хэрэв байгууллагын тусдаа салбар нэгж нь ажилтнууддаа орлого төлдөг бол түүний дарга нь Тус тусдаа салбар нэгжийн байршилд байгаа татварын албанд хуулийн этгээдийн ашиг сонирхлыг итгэмжлэгдсэн төлөөлөгчөөр төлөөлөх эрх олгосон бол тус тусдаа салбар нэгжээс төлсөн орлогын хувьд татварын төлөөлөгчөөр хуулийн этгээдийн үүргийг гүйцэтгэдэг. ажилтнууддаа. Өөрөөр хэлбэл, ийм тусдаа хэлтэс нь ажилчдынхаа орлогоос хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцож, төлж, бүртгүүлсэн газартаа төсөвт шилжүүлэх үүрэгтэй.

М.Р.Зарипова

Сэтгүүлийн шинжээч

"Цалин:

Нягтлан бодох бүртгэл

ба татвар"

Илүү холбоотой нийтлэлүүд

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тусдаа хэлтэст төлөх

Урлагийн 7 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р зүйлд татварын төлөөлөгчөөр ажилладаг тусдаа хэлтэстэй татварын агентууд (Оросын байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид) хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгасан дүнг өөрсдийн байршил, байршилд төсөвт шилжүүлэх үүрэгтэй. тус тусын салбар тус бүрийн .

ОХУ-ын Сангийн яам 2012 оны 8-р сарын 7-ны өдрийн 03-04-06 / 3-222 тоот захидалдаа:

тус тусад нь нэгжийн байршилд төсөвт төлөх татварын хэмжээг эдгээр хэлтсийн ажилтнуудад төлсөн орлогод үндэслэн тооцдог;

хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг тусдаа хэлтэст бүртгүүлсэн газарт шилжүүлэх ёстой;

хувь хүмүүсийн орлогын талаархи мэдээлэл - тусдаа салбарыг бүртгэх газарт танилцуулах ёстой.

Байгууллагын хэлтэс нь өөр өөр хотын нутаг дэвсгэрт байрладаг бөгөөд өөр өөр татварын байцаагчдад бүртгэлтэй бол хувь хүний ​​орлогын албан татварын хуримтлагдсан болон суутсан дүнг өөрийн байршил, тус тусын байршилд төсөвт шилжүүлэх үүрэгтэй. хэлтэс (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэг). Ийм тусдаа хэлтэс нь тусдаа тайлан баланс эсвэл харилцах данстай эсэхээс үл хамааран тус тусдаа салбар бүрийн байршилд хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх шаардлагатай. Энэ тохиолдолд төлбөрийн даалгаврыг тус тусад нь хэлтэс тус бүрээр тус тусад нь гаргаж, түүнд хуваарилагдсан хяналтын цэг, хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төсөвт төлдөг хотын холбогдох OKTMO кодыг зааж өгнө.

Гэхдээ тусдаа хэлтэс нь нэг татварын татварт хамаарах бол та нэг төлбөрийн даалгаврыг шилжүүлж болно. Энэ тухай ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 7-р сарын 3-ны өдрийн 03-04-06-01 / 153 тоот захидалд дурджээ.

Байгууллагын тусдаа хэлтэсүүдийн аль нэгний байршилд хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх нь зөвхөн бүх тусдаа хэлтэс нь нэг хотод байгаа боловч өөр өөр татварын албанд бүртгүүлсэн тохиолдолд л хамаарна.

Хэрэв хэд хэдэн тусдаа хэлтэс нь нэг хотын захиргаанд (эсвэл Москва, Санкт-Петербург хотод) байрладаг боловч өөр өөр татварын байцаагчдын харьяалагддаг нутаг дэвсгэрт байрладаг бол тухайн байгууллага дараахь сонголтыг хийх боломжтой.

1) нэгж тус бүрийн байршил дахь хяналт шалгалтад бүртгүүлэх, мөн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тусад нь төлөх;

2) энэ хотын салангид хэлтсийн аль нэгийг сонгож, түүний байршилд бүртгүүлэх, ингэснээр татвар, түүний дотор хувь хүний ​​орлогын албан татварыг энэ хэлтсийн байршилд яг төлдөг (ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 9-р сарын 21-ний өдрийн № 139-р захидал). 03-04-06 / 3 -230). Байгууллага нь татварын байцаагчийг сонгох тухай мэдээллийг өөрийн байршил дахь байцаагч руу илгээсэн мэдэгдэлд тусгасан болно.

Тайлант жилийн хугацаанд ажилтан өөр өөр хэлтэст ажилладаг.

Заримдаа ажилчид хэд хэдэн тусдаа хэлтэст нэгэн зэрэг ажилладаг. Дараа нь хүн амын орлогын албан татварыг ажилласан цаг дээр үндэслэн нэгж тус бүрийн байршилд зохих төсөвт шилжүүлэх ёстой.

Хэрэв тухайн сард ажилтан албан ёсоор төв оффис болон нэмэлт байранд ажилласан бол ажилласан цагийг харгалзан татварыг хаяг тус бүрээр тооцох ёстой. Мөн өөр өөр төлбөрөөр шилжүүлэх ( ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 9-р сарын 19-ний өдрийн 03-04-06/38889 тоот захидал).

ЖИШЭЭ

Ажилтан нэг сарын хугацаанд компанийн өөр өөр хэлтэст ажиллаж байсан бол хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хэрхэн хуваарилах вэ.

Ажилтан Иванов А.С. 45,000 рублийн цалинтай. 2013 оны есдүгээр сард ажлын 21 өдөр байна. 9-р сард өөр төлбөр хийгээгүй тул Ивановын өдрийн орлого 2142.86 рубль байна. (45,000 рубль: 21 хоног).

9-р сарын 1-ээс 9-р сарын 15 хүртэл (ажлын 10 өдөр) ажилтан Москвад байрлах төв оффист ажилласан. Энэ хугацаанд түүнд 21,428.60 рубль төлсөн байна. (2142.86 рубль × 10 хоног). Хувь хүний ​​орлогын албан татвар 2786 рубль байв. (21428.60 рубль × 13%).

Мөн 9-р сарын 16-аас 9-р сарын 30 хүртэл (ажлын 11 өдөр) - Челябинск хотод байрладаг тусдаа хэлтэст. Энэ хугацаанд түүнд 23,571.46 рубль тооцогджээ. (2142.86 рубль × 11 хоног). Хувь хүний ​​орлогын албан татвар 3064 рубль байв. (23,571.46 рубль × 13%).

Үүний нэгэн адил, хэрэв ажилтан нь төв оффисын үндсэн ажлыг нэг байгууллагын салбар дахь хагас цагийн ажилтай хослуулсан бол та үүнийг хийх хэрэгтэй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 4-р сарын 14-ний өдрийн 03-04-06 дугаартай захидал). / 3-89).

Бизнес аялалаар явж байгаа ажилтан өөр нэгжид ажилладаг бол хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хаана төлөх вэ?

Хэрэв ажилтан албан томилолтоор бусад хэлтэст очсон бол хувь хүний ​​орлогын албан татварыг үндсэн ажлын байранд шилжүүлнэ. Энэ нь бусад хэлтэст цалингаа өгдөггүйтэй холбоотой. Үүнтэй төстэй нөхцөл байдлыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 8-р сарын 8-ны өдрийн 03-04-06 / 3-223 тоот захидалд авч үзсэн болно.

Сарын дундуур ажилтан өөр нэгжид шилжсэн бол хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хаана төлөх вэ?

Хэрэв ажилтан өөр хэлтэст ажиллахаар шилжсэн бол хувь хүний ​​орлогын албан татварын зохих дүнг энэ хэлтсийн байршилд аль хэдийн төлөх шаардлагатай болно. Түүнээс гадна, хэрэв тухайн нэгжийг сарын дундуур бүртгүүлсэн бол энэ сарын хувь хүний ​​орлогын албан татварыг мөн тусад нь төлөх шаардлагатай болно: энэ нэгжид ажиллаж байхдаа ажилтанд хуримтлагдсан орлогын хувьтай тэнцүү (Холбооны татварын захидал). 2007 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 28- 11/124267 дугаартай Москва дахь ОХУ-ын үйлчилгээ).

Ажилтан хэд хэдэн тусдаа хэлтэст ажиллаж байсан бөгөөд дараа нь энэ хугацаанд амралтаа авсан.

Хэрэв ажилтан хэд хэдэн хэлтэст ажиллаж, амралтаа авсан бол түүний орлогоос олсон орлогын албан татвар, түүний дотор амралтын төлбөрийг түүнд амралт олгосон газрын байршилд төсөвт шилжүүлэх ёстой (Сангийн яамны захидал). ОХУ-ын 2012 оны 8-р сарын 17-ны өдрийн No 03-04 -06 / 8-250).

Тусдаа хэлтэст хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх төлбөрийн даалгаврыг хэрхэн гаргах вэ.

Татварыг шилжүүлэхдээ төв оффис нь тусдаа хэлтэс бүрийн төлбөрийн даалгаварт дараахь мэдээллийг зааж өгөх ёстой.

Холбооны төрийн сангийн хэлтэс, тусдаа хэлтэс байрладаг, татварын бүртгэлд хамрагдсан бүс нутгийн татварын албаны дэлгэрэнгүй мэдээлэл;

Тухайн нэгжид хуваарилагдсан хяналтын цэг;

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төсөвт нь шилжүүлдэг хотын OKTMO код.

Та илүү дэлгэрэнгүй мэдээллийг захидлуудаас авах боломжтой: ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 03-р сарын 03-04-06-01/153, Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2010 оны 01-ний өдрийн № 20-15/ 3/068888, 2010 оны 05-р сарын 20-ны өдрийн N 20-15/3/ [имэйлээр хамгаалагдсан]

Тус компани хувь хүний ​​орлогын албан татварыг толгой байгууллагынхаа ХӨСҮТ-д андуурч шилжүүлсэн боловч энэ нь тусдаа хэлтсийн ХӨСҮТ-д байх ёстой байсан тул торгууль төлөх үү?

Татварын албаныхны үзэж байгаагаар хэрэв нарийн ширийн зүйлд алдаа гарсан бол татвар шилжүүлэх үүргээ биелүүлсэн гэж үзэх боломжгүй юм. Татварын төлөөлөгч хүн амын орлогын албан татварыг зөв мэдээлэл ашиглан дахин шилжүүлж, торгууль төлж, дараа нь алдаатай шилжүүлсэн татварын дүнг шаардах ёстой. Эндээс л татварын төлөөлөгчийн хувьд хүндрэл гардаг.

Тиймээс нэг тохиолдолд ХХК нь хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тусдаа салбар нэгжийн байршилд буруу шилжүүлсэн. Татварын шалгалтыг газар дээр нь хийсний дараа буцаан олголт хийх боломжтой тул IFTS нь татварыг буцаан олгохоос татгалзсан.

Гэсэн хэдий ч Арбитрын шүүх Урлагийн 6-р зүйлд заасны дагуу гэж үзсэн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78-д зааснаар татварын албанд ийм өргөдлийг хүлээн авсан өдрөөс хойш нэг сарын дотор татвар төлөгчийн бичгээр гаргасан өргөдлийн дагуу илүү төлсөн татварын дүнг буцаан олгоно. Буцаан олголтыг зөвхөн өр (өр) төлөхийн тулд илүү төлсөн татварын дүнг нөхөн төлсний дараа хийдэг.

Энэ заалтаас үзвэл буцаан олголтод газар дээр нь татварын хяналт шалгалт хийх шаардлагагүй. Гэсэн хэдий ч IFTS хэргийг кассын шатны шүүхэд шилжүүлсэн бөгөөд энэ нь татварын алба буцаан олгох нөхцөлийг бүрдүүлсэн болохыг баталжээ. Нэмж дурдахад шүүх нь татварын буцаан олголтыг хойшлуулсны улмаас Холбооны Татварын албаны байцаагчаас торгууль авах нь хууль ёсны болохыг баталжээ (FAS ZSO-ийн 2011.01.20 N A67-3340 / 2010 оны тогтоол).

ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2005 оны 8-р сарын 23-ны өдрийн 645/05 тоот тогтоолоор ОХУ-ын Татварын хуульд татварыг зохих ёсоор гүйцэтгээгүй тохиолдолд хариуцлага хүлээхгүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. төлөөлөгч түүний үүрэг, ялангуяа хувь хүний ​​орлогын албан татвараас суутган шилжүүлэх журмыг зөрчсөн. Хэрэв хувь хүний ​​орлогын албан татварыг цаг тухайд нь, бүрэн хэмжээгээр нь суутган авч, шилжүүлсэн боловч төлбөрийн даалгаварт буруу мэдээлэл оруулсан бол татварын байцаагч татварын төлөөлөгчийг 20 төгрөгөөр торгох хэлбэрээр татварын хариуцлага хүлээлгэх үндэслэлгүй болно. Урлагийн дагуу төлөгдөөгүй дүнгийн %. ОХУ-ын Татварын хуулийн 123.

Одоо татварын алба болон Холбооны төрийн сан нь харгалзах дансанд оруулсан татварын дүнг төсвийн хооронд бие даан хуваарилах боломжтой боллоо.

Хэрэв тийм бол тусдаа салбар нэгжийн байршилд татвар төлөхийн оронд хуулийн этгээдийн бүртгэлтэй газар дээр нь хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх нь Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу торгууль ногдуулахгүй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 75-д зааснаар торгууль нь татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжоор тогтоосон хэмжээнээс хожуу хугацаанд төлсөн тохиолдолд татварын төлөөлөгч төлөх ёстой мөнгөний хэмжээ гэж тооцогддог.

Мөнгийг хугацаанд нь шилжүүлсэн, татварын алба төлбөрөө тодорхой болгох эрхээ хэрэгжүүлээгүй тул хувь хүний ​​орлогын албан татвар, алданги авах үндэслэлгүй.

Татварын алба нь ихэвчлэн дэд зүйлд ханддаг. 4 хуудас 4 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 45, ОХУ-ын төсвийн системд орлогыг Холбооны төрийн сангийн нягтлан бодох бүртгэлийн журам ... баталсан. ОХУ-ын Сангийн яамны 2004 оны 12-р сарын 16-ны өдрийн N 116n тушаал. Энэхүү журмын дагуу Холбооны төрийн сангийн байгууллагууд ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн төсвийн хооронд хүлээн авсан хөрөнгийг бие даан хуваарилах боломжгүй юм.

ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчид энэхүү маргаантай асуудалд цэг тавьжээ. Шүүхийн 2013 оны 07-р сарын 23-ны өдрийн тогтоолоор татвар төлөх үүргийн биелэлт нь төлбөрийн баримт бичигт ОКАТО-г зөв тусгасан эсэхээс хамаарахгүй бөгөөд татвар төлөх журмыг зөрчсөн нь татвар төлөхөд хүргэж болохгүй гэж шүүх заажээ. торгуулийн хуримтлал. Холбооны төрийн сангийн дансыг зөв зааж өгснөөр хувь хүний ​​орлогын албан татвар ямар ч тохиолдолд ОХУ-ын төсвийн системд ордог. Татварын алба, Холбооны төрийн сангийн байгууллагууд төсөв хооронд зохих хэмжээний татварыг бие даан хуваарилах боломжтой.

Үүний дараа FTS захидал гаргажээ 2013 оны 8-р сарын 2-ны өдрийн N BS-4-11 / 14009, үүнд: хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутган, цаг тухайд нь, бүрэн хэмжээгээр шилжүүлсэн тул мэргэжлийн хяналтын газраас түүнийг татварын хариуцлага хүлээлгэх үндэслэлгүй байсан. Хуулийн 123.

Бид хөрөнгө орлогын мэдүүлгээ өгдөг.

Дөрөвдүгээр сарын 1-нээс өмнө байгууллагууд орлогоо тайлагнана. Хэрэв компани нь тусдаа хэлтэстэй бол толгой компани эсвэл хэлтсийн байршилд №2-NDFL маягтыг аль хяналтанд илгээх вэ?

ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 12-р сарын 3-ны өдрийн 03-04-07-01/244 тоот захидалд байгууллага нь 2-NDFL маягтаар ямар татварын албанд мэдээлэл өгөхийг сонгох эрхтэй гэж заасан. тусдаа хэлтсийн ажилтнууд.

Сонгон шалгаруулалтын эрхийг ажилчдынхаа цалинг олгож, хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хэлтсийнхээ төлбөр тооцооны данснаас шилжүүлдэг хэлтсүүд ашигладаг.

Тусдаа хэлтэс нь тусдаа балансад хуваарилагдаагүй, харилцах дансгүй бол 2 хүний ​​орлогын албан татварыг хаана тайлагнах вэ?

Ийм компаниудад сонгох эрхийг ч өгдөг. Татварын төлөөлөгчөөр ажиллаж буй байгууллага нь хувь хүмүүсийн орлого, тусад нь хэлтсийн ажилчдын хуримтлагдсан болон суутгасан татварын дүнгийн талаархи мэдээллийг N 2-NDFL маягтаар татварын бүртгэлд бүртгүүлсэн газрын татварын албанд гаргаж өгөх эрхтэй. үндсэн байгууллагын буюу тусдаа салбар нэгжийн татварын бүртгэлийн газар. Энэ асуудал дээр албаныхан санал нэг байна. Энэ байдлыг Сангийн яам 2009 оны 8-р сарын 28-ны өдрийн N 03-04-06-01/224 тоот захидалд тайлбарлав. Холбооны татварын алба эргээд 2009 оны 4-р сарын 10-ны өдрийн N 20-15 / 3 / захидалдаа. [имэйлээр хамгаалагдсан]

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төлөх журам, түүний дотор тусдаа хэлтэс

Татварын төлөөлөгч ажилтнууддаа орлого олгохдоо татвар төлөгчдөөс хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцож, суутган авч төсөвт төлөх үүрэгтэй. Дүрмээр бол татварыг татварын төлөөлөгч өөрийн байршилд төлдөг. Харин тусдаа салбартай байгууллагууд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг өөр хэлбэрээр төлдөг. НӨАТ-ыг тусдаа хэлтэсээр төлөх журмыг доорх материалд авч үзэх болно.

Салбар бүтэцтэй байгууллагуудын хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төлөх журмыг авч үзэхээсээ өмнө Оросын татварын хуульд байгууллагын тусдаа салбар гэж юу болохыг эргэн санах хэрэгтэй.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 11 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсгийн 20 дахь хэсэгт заасны дагуу (цаашид ОХУ-ын Татварын хууль гэх) тухайн байгууллагын тусдаа салбар нь нутаг дэвсгэрийн хувьд түүнээс тусгаарлагдсан аливаа салбар юм. суурин ажлын байрыг тоноглосон байршил. Байгууллагын тусдаа салбар нь түүнийг үүсгэн байгуулах болон бусад зохион байгуулалт, захиргааны баримт бичигт тусгагдсан эсэх, мөн тухайн хэлтэст олгосон бүрэн эрхээс үл хамааран ийм байдлаар хүлээн зөвшөөрөгддөг. Үүний зэрэгцээ, ажлын байр нь нэг сараас дээш хугацаагаар байгуулагдсан бол суурин гэж тооцогддог.

Таны харж байгаагаар байгууллагын бүтцийн нэгжийг тусдаа хэлтэс гэж хүлээн зөвшөөрөхөд ажлын байр бий болгох нь чухал юм. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 209-р зүйлд заасны дагуу ажлын байр нь ажил олгогчийн шууд болон шууд бусаар хяналтанд байдаг ажилтан байх ёстой, эсвэл ажилтай нь холбогдуулан ирэх шаардлагатай газар юм.

Байгууллагын бүтцийн нэгжийн байршилд суурин ажлын байр бий болоогүй бол тусдаа дэд хэсэг үүсэхгүй. Үүнтэй ижил тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 5-р сарын 24-ний өдрийн 03-02-07 / 1 / 18634, 2011 оны 7-р сарын 28-ны өдрийн 03-02-07 / 1-265 тоот захидалд тусгасан болно. 2009 оны 11-р сарын 3-ны өдрийн 03-02- 07/1-493 тоот.

Суурин ажлын байр байгаа тохиолдолд тэдгээрийг хэр удаан бий болгох нь чухал гэдгийг анхаарна уу. ОХУ-ын Татварын хуульд энэ хугацаа нь нэг сараас илүү байх ёстой гэж шууд зааж өгсөн байдаг тул хэрэв нэг орон нутагт ажиллах хугацаа нэг сараас илүүгүй бол ийм нөхцөлд байгууллагын үйл ажиллагаа нь тусдаа хэлтэс байгуулахад хүргэдэггүй. . Үүнтэй төстэй тайлбарыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 7-р сарын 10-ны өдрийн 03-02-07 / 1-271 тоот захидалд тусгасан болно.

Компанийн нутаг дэвсгэрийн хувьд тусдаа бүтцийг тусдаа салбар болгон хүлээн зөвшөөрөх шийдвэр нь тухайн байгууллагын бүрэн эрхэд хамаарах болохыг анхаарна уу. Гэсэн хэдий ч хэрэв эргэлзэж байвал байгууллага энэ асуудлыг шийдвэрлэхэд тусламж хүсэхээр татварын албатай үргэлж холбогдож болно. Байгууллагын энэхүү эрх нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 83 дугаар зүйлийн 9 дэх хэсэг, ОХУ-ын Татварын хуулийн 21 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсгийн хэм хэмжээ хоорондын уялдаа холбооноос үүсдэг. Үүнийг мөн ОХУ-ын Сангийн яам 2013 оны 10-р сарын 4-ний өдрийн 03-02-07/1/42722 тоот захидалдаа дурдсан болно.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлд татварын төлөөлөгчийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох, төлөх онцлогт зориулагдсан болно.

Энэ зүйлд заасны дагуу татвар төлөгч нь албан татвар ногдох орлого олж авсан, эсвэл тэдэнтэй харилцах харилцааны үр дүнд дараахь хүмүүсийг хувь хүний ​​орлогын албан татварын татварын төлөөлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

- Оросын байгууллагууд;

- ОХУ-д байгаа гадаадын байгууллагуудын тусдаа салбарууд;

ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 9-р сарын 13-ны өдрийн 03-04-06 / 6-277 тоот захидалд хэрэв гадаадын байгууллага нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт тусдаа хэлтэсээр дамжаагүй хувь хүнд орлого төлдөг бол энэ нь татварын төлөөлөгч биш гэж заасан байдаг. .

- хувиараа бизнес эрхлэгчид;

- хувийн хэвшлийн нотариатчид;

- Хуулийн алба байгуулсан хуульчид.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэгт заасан ерөнхий дүрмийн дагуу татварын төлөөлөгч татвар төлөгчөөс тооцож, суутган авсан хувь хүний ​​орлогын албан татварын нийт дүн, түүнийг эх үүсвэр гэж хүлээн зөвшөөрсөн. Орлогыг татварын албанд татварын төлөөлөгч бүртгүүлсэн газарт төлдөг.

Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын тусдаа хэлтэстэй байгууллагууд гэх мэт татварын төлөөлөгчдийн ийм ангилалд тооцсон болон суутгасан татварын дүнг өөрсдийн байршил, тусдаа хэлтэс тус бүрийн байршилд шилжүүлэх үүрэгтэй (7-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйл, ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 12-р сарын 23-ны өдрийн 03-04-06 / 66648 тоот, 2013 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 03-03-07 / 50224 тоот захидал, 2012 оны 8-р сарын 7-ны өдрийн 03-04-06 / 3-222, 2011 оны 12-р сарын 20-ны өдрийн 03-04-06 / 3-352).

Энэ дүрэм нь зөвхөн өөрийн бүтцэд тусдаа хэлтэстэй Оросын байгууллагуудад хамаарна. ОХУ-д салбар сүлжээтэй гадаадын байгууллагууд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг ерөнхий журмаар - ОХУ-д байрлах төлөөлөгчийн газрынхаа байршилд төлдөг. Үүнтэй төстэй дүгнэлтийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны Москва хотын 2009 оны 1-р сарын 23-ны өдрийн 18-15 тоот захидалд тусгасан болно. [имэйлээр хамгаалагдсан], түүнчлэн 2008 оны 1-р сарын 14-ний өдрийн Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны шийдвэрт No A56-2929 / 2007.

Түүгээр ч барахгүй, албан тушаалтнууд ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 7-р сарын 4-ний өдрийн 03-04-06 / 3-159 тоот захидалд тайлбарласнаар Оросын компанийн тусдаа хэлтэс нь тусдаа балансад хуваарилагдсан эсэх нь хамаагүй. хуудас эсвэл үгүй. Үүний зэрэгцээ татварыг яг хэн шилжүүлэх ёстой вэ - ОХУ-ын Татварын хуулийн тусдаа хэлтэс эсвэл толгой компани нь тайлбарлаагүй байна. Зохицуулах байгууллагууд энэ асуултад тодорхой хариулт өгөхгүй байна. 2010 оны 3-р сарын 29-ний өдрийн 03-04-06 / 54 тоот албан бичигт дурдсан санхүүчдийн дүгнэлтийн дагуу татварыг тусдаа хэлтэс өөрөө төлж, тусдаа балансад хуваарилж, өөрийн харилцах данстай байх боломжтой. . Үүний зэрэгцээ, нийслэл дэх татварын албаны төлөөлөгчид тухайн байгууллагын тусдаа салбар нэгжийн байршил дахь хувь хүний ​​орлогын албан татварыг толгой компани өөрөө шилжүүлэх ёстой гэж үзэж байна. Энэ үзэл бодлыг Москва хотын Холбооны татварын албаны 2010 оны 5-р сарын 20-ны өдрийн 20-15 / 3 / тоот захидалд дурдсан болно. [имэйлээр хамгаалагдсан]

Татварын эрсдэл үүсэхээс зайлсхийхийн тулд татварын төлөөлөгч өөрийн татварын албанд холбогдох хүсэлтээр өргөдөл гаргахыг зөвлөж байна.

Татвар төлөгч нь хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тусдаа салбар нэгжийн байршилд төлдөг бол татварын хэмжээг тусдаа хэлтэст ажилладаг эсвэл бусад шалтгаанаар, жишээлбэл, хөдөлмөрийн гэрээгээр орлого олж байгаа хүмүүсийн орлогод үндэслэн тогтооно. , түрээс, зохиогчийн эрхийн гэрээ. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсгийн 3 дахь заалтаас хамаарна. Энэ баримт нь ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 6-р сарын 1-ний өдрийн 03-04-06 / 3-128 тоот, 2010 оны 6-р сарын 18-ны өдрийн 03-04-06 / 3-124, Холбооны ОХУ-ын татварын алба 2011 оны 8-р сарын 3-ны өдрийн AC-4 -3 / 12547, Москва хотын Холбооны татварын алба 2010 оны 5-р сарын 20-ны өдрийн 20-15 / 3 / [имэйлээр хамгаалагдсан]

Дээр дурдсанаас үзвэл, толгой байгууллага нь хувь хүмүүсийн авсан орлогын бүртгэлийг үндсэн байгууллагад тусад нь, тусдаа хэлтэст тусад нь хөтлөх үүрэгтэй гэж бид дүгнэж болно. Түүнчлэн, толгой байгууллага нь хүн амын орлогын албан татварын тооцоолсон болон суутгасан дүнг өөрийн байршил болон тусдаа хэлтсийн байршилд төлөх ёстой.

Үүний зэрэгцээ, байгууллагын тусдаа хэлтэс бүрт тусдаа хяналтын цэг хуваарилагдсан бол хувь хүний ​​орлогын албан татварыг шилжүүлэх төлбөрийн даалгаврыг тус тусад нь хэлтэс бүрт, түүний дотор хэд хэдэн тусдаа хэлтэс бүртгэх тохиолдолд гаргасан байх ёстой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 83 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг нь тэдгээрийн аль нэгнийх нь байршилд хийгддэг. Ийм тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 6-р сарын 22-ны өдрийн 03-04-06 / 3-174 тоот захидалд өгсөн болно.

Анхаар!

Хэрэв байгууллагын ажилтан нэг сарын турш хэд хэдэн тусдаа хэлтэст ажилладаг бол ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2012 оны 10-р сарын 26-ны өдрийн ED-4-3 тоот захидлын дагуу / [имэйлээр хамгаалагдсан], ийм ажилтны орлогоос хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тус тусад нь тус тусад нь ажилласан цагийг харгалзан тухайн салбар тус бүрийн байршилд зохих төсөвт шилжүүлэх ёстой.

Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 1-р сарын 30-ны өдрийн 03-04-06 / 3505 тоот захидалд илэрхийлсэн саналын дагуу ийм ажилтан тусдаа хэлтсийн аль хэсэгт ажиллах нь хамаагүй. орлого төлсөн өдөр.

Тусдаа салбар нээхийн тулд тухайн байгууллагаас ОХУ-ын өөр субьект руу илгээсэн ажилчдын орлогоос хувь хүний ​​орлогын албан татварыг үндсэн байгууллагын байршилд шилжүүлдэг болохыг анхаарна уу. Энэхүү дүрэм нь үүсгэсэн нэгжийг татварын албанд бүртгүүлэх хүртэл хүчинтэй байна. Ийм тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 8-р сарын 8-ны өдрийн 03-04-06 / 3-223 тоот захидалд өгсөн болно.

Тусдаа хэлтэс нь зөвхөн хөдөлмөрийн гэрээгээр ажилладаг ажилчдад төдийгүй бие даасан ажилчид - иргэний хуулийн гэрээ байгуулсан хүмүүст орлого төлөх боломжтой гэдгийг анхаарна уу. Ийм нөхцөлд 2012 оны 8-р сарын 6-ны өдрийн 03-04-06 / 3-216 тоот, 2012 оны 8-р сарын 6-ны өдрийн 03-04-06 / 3-159 тоот албан бичгээр өгсөн санхүүгийн хэлтсийн тодруулгын дагуу. , Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг мөн тусдаа дэд хэсгийн байршилд шилжүүлэх ёстой.

Гэсэн хэдий ч Москва хотын Холбооны татварын алба өөр байр суурийг илэрхийлж байна. Татварын алба нь иргэний хуулийн гэрээний үндсэн дээр тусдаа хэлтэсээс хувь хүнд төлсөн орлогын албан татварыг үндсэн байгууллагын бүртгэлд бүртгүүлсэн газарт төлөх ёстой гэж мэдэгдэв (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны захидал). Москва хот 2009 оны 2-р сарын 26-ны өдрийн № 20-15 / 3 / 017148).

Зохицуулах байгууллагуудын хоёрдмол утгатай санал бодлыг харгалзан татвар төлөгчдөд энэ тохиолдолд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг шилжүүлэх журмыг нутаг дэвсгэрийнхээ татварын албанд тодруулахыг зөвлөж байна.

Татварын төлөөлөгчийн татварыг төсөвт шилжүүлэх хугацаа нь татвар төлөгч, хувь хүмүүст орлогын төлбөрийн хэлбэрээс хамаарна гэдгийг бид танд сануулж байна. Тиймээс татварын агентууд тооцоолсон болон суутгасан татварын дүнг орлого төлөхийн тулд банкинд бэлэн мөнгө хүлээн авсан өдрөөс, мөн татварын төлөөлөгчийн данснаас орлого шилжүүлсэн өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд шилжүүлэх үүрэгтэй. банкнаас татвар төлөгчийн дансанд буюу түүний нэрийн өмнөөс гуравдагч этгээдийн банк дахь дансанд.

Бусад тохиолдолд татварын агентууд тооцоолсон болон суутгасан татварын дүнг татвар төлөгч бодитоор хүлээн авсан өдрийн дараагийн өдрөөс, бэлнээр төлсөн орлогод, түүнчлэн татварыг бодитоор суутгасан өдрийн дараагийн өдрөөс орлогод шилжүүлдэг. татвар төлөгчийн биет болон материаллаг ашиг тусын хэлбэрээр хүлээн авсан (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг).

Хэрэв татвар төлөх журмыг зөрчиж, хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тусдаа салбарыг бүртгүүлсэн газар биш, харин тухайн байгууллагын байршилд шилжүүлсэн бол хянагч нь татварын төлөөлөгчийг хуулийн 123 дугаар зүйлд заасан татварын хариуцлага хүлээлгэнэ. ОХУ-ын Татварын хууль.

Энэ нормын дагуу ОХУ-ын Татварын хуульд заасан хугацаанд суутган авах, шилжүүлэх татварын дүнг хууль бусаар суутгаагүй ба (эсвэл) шилжүүлээгүй (бүрэн бус суутгал ба (эсвэл) шилжүүлэх). татварын төлөөлөгч суутган авах ба (эсвэл) тоолох дүнгийн 20% -иар торгууль ногдуулдаг.

Түүнчлэн, татварын төлөөлөгч ОХУ-ын Татварын хуулийн 75 дугаар зүйлд заасны дагуу үүссэн өрийн торгуулийн хэмжээг тооцно. Энэ нь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2012 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн AS-4-2 / ​​22690 "Татварын хяналт шалгалтын тухай" захидлаас үүдэлтэй дүгнэлт юм.

Практикт арбитрч нар өөр байр суурьтай байдаг. Татварын төлөөлөгчийн зардлаар хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 9 дэх хэсгийн одоогийн нормтой зөрчилдөж байгаа тул ОХУ-ын Татварын хуулийн 75 дугаар зүйлд заасны дагуу торгууль ногдуулах ёсгүй гэдгийг тэд онцолж байна. ОХУ-ын Татварын хуульд тэд төлөгдөөгүй татварын хэмжээгээр ногдуулдаг. Хэлэлцэж буй нөхцөл байдалд төсөвт ямар нэгэн өр төлбөр байхгүй. Ийм дүгнэлтийг Төв дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2012 оны 3-р сарын 23-ны өдрийн А35-1973 / 2011 тоот, 2010 оны 12-р сарын 1-ний өдрийн Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны шийдвэрүүдэд хийсэн болно. A56-95584 / 2009, Алс Дорнод дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг алба 2011 оны 10-р сарын 11-ний өдрийн A51-2751/2011 тоот тохиолдолд No F03-4920/2011.

Түүгээр ч зогсохгүй арбитрч нар өөр нэг үндэслэлийг гаргаж байна: татварын алба татвар шилжүүлэх журмыг зөрчсөний үр дүнд бий болсон татварын төлөөлөгчийн өр болон хувь хүний ​​орлогын албан татварын илүү төлөлтийг олж илрүүлж, дараахь зүйлийг удирдлага болгон бие даан тооцоо хийх ёстой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн норм, мөн өрийн дүнгээр торгууль ногдуулахгүй байх (2012 оны 7-р сарын 30-ны өдрийн Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны шийдвэрүүд A56-48850 тоот тохиолдолд/). 2011, 2012 оны 7-р сарын 16-ны өдрийн А44-4027/2011 тоот хэрэгт).

Ийм нөхцөлд татварын байцаагч ОХУ-ын Татварын хуулийн 123 дугаар зүйлд зааснаар татвар суутган авах, шилжүүлэх үүргээ биелүүлээгүй тохиолдолд татварын төлөөлөгчийг торгууль ногдуулдаг тохиолдол байдаг.

Энэ тохиолдолд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг шилжүүлэх журам зөрчсөн (Баруун Сибирийн дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны шийдвэрүүд) байгууллагууд төсөвт өр төлбөргүй байсан тул ихэнх арбитрууд татвар төлөгчдийн талд ордог. 2013 оны 8-р сарын 8-ны өдөр А67-4029/2012 дугаартай хэрэг, Москва дүүргийн 2011 оны 1-р сарын 17-ны өдрийн КА-А40/17435-10 дугаар А40-4800/10-115-55).

Үүний зэрэгцээ, Волга дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2012 оны 4-р сарын 28-ны өдрийн A57-4502 / 2011 тоот хэргийн шийдвэрээр шүүх нь ажилчдын орлогоос тооцсон хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төлөхийг заажээ. тэргүүн байгууллагын байршил дахь тусдаа хэлтэс гэдэг нь тухайн хэлтэс байрладаг хотын захиргааны төсөвт татварын хэмжээг аваагүй гэсэн үг юм. Тиймээс, арбитрч нарын үзэж байгаагаар энэ тохиолдолд тухайн байгууллагад ОХУ-ын Татварын хуулийн 123 дугаар зүйлд заасан торгууль, торгууль ногдуулах ёстой.

Тиймээс зохицуулах байгууллагууд энэ асуудлаар нэгдсэн санал бодолтой байдаггүй тул тэдэнтэй маргаан гарсан тохиолдолд байгууллага нь шүүхэд байр сууриа хамгаалахад бэлэн байх ёстой. Энэ тохиолдолд шүүх дээр энэ маргааныг ялах магадлал өндөр байна.

Анхаар!

2016 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн зарим хэсгийг 2015 оны 5-р сарын 2-ны өдрийн 113-ФЗ Холбооны хуулиар "ОХУ-ын Татварын хуулийн нэг, хоёрдугаар хэсэгт нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" нэмэлт, өөрчлөлт оруулах болно. Татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн шаардлагыг биелүүлээгүй татварын төлөөлөгчийн хариуцлагыг нэмэгдүүлэх зорилгоор Холбоо."

Тодруулбал, энэ зүйлийн 6 дахь хэсгийг шинэчлэн найруулах бөгөөд үүнд заасны дагуу татварын төлөөлөгч тооцоолсон болон суутсан татварын дүнг татвар төлөгчид орлогыг төлсөн өдрөөс хойшхи өдрөөс өмнө шилжүүлэх үүрэгтэй. Татвар төлөгчийн орлогыг түр хугацаагаар тахир дутуугийн тэтгэмж (өвчтэй хүүхэд асрах тэтгэмж) болон амралтын төлбөр хэлбэрээр төлөхдөө татварын төлөөлөгч тооцоолсон болон суутгасан татварын дүнг сүүлийн өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд шилжүүлэх шаардлагатай болно. ийм төлбөр хийгдсэн сар.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсгийн 3 дахь хэсэгт дараахь мэдээллийг агуулна: тусдаа дэд бүтцийн байршилд төсөвт төлөх татварын хэмжээг татвар ногдуулах орлогын дүнг үндэслэн тогтооно. эдгээр тусдаа дэд хэсгүүдтэй байгуулсан гэрээний дагуу иргэд.