Sąskaita 99.09 kitas pelnas ir nuostoliai. Kada yra apskaitos įrašas D99 - K09. Išlaidų nurašymas sąnaudų sąskaitose

Sveikinimai! Šiandien pažvelgsime į „mėnesio uždarymo“ procesą realioje paslaugas teikiančioje įmonėje. Pamatysime, kaip mūsų apskaitos teorija veikia praktiškai. Tuo pačiu dar kartą išmokite "pažvelgti į apyvartas".

Remdamiesi apskaitos teorijos pagrindais ir mūsų naujomis žiniomis, pabandykime nuspėti, ką turėtume pamatyti po „mėnesio uždarymo“. Aiškumo dėlei mes remsimės mūsų įmonės apyvartos balansu (OSV). Štai OSV pavyzdys.

Ar ne tai, ko mes tikimės pamatyti?

• 26 sąskaita mėnesio pabaigoje turėtų būti be likučio.
  tie. BalanceClosingDebit (SKD) = 0
• Be likučio turi būti 90 ir 91 sąskaitos
• Laikotarpio apyvartose 99 sąskaitose turėtų būti tam tikros sumos

Pažiūrėkime, kaip pasikeitė mūsų „apyvarta“.

Šiek tiek pakomentuosiu.

Žiūrėk, mėnesio pabaigoje „uždaryta“ 26 sąskaita – tapo 0. Tai gerai. Čia yra „boo“ laidai, rodantys, kaip tai atsitiko.

Kaip matote, išlaidų sąskaitos „perkelia“ savo sukauptas sumas iš savo Kredito į debetą į sąskaitą finansiniam rezultatui registruoti. Prisimeni finansinio rezultato formulę? Kokios sąskaitos yra susijusios?

Taigi 90 ir 91 debeto sąskaitose renkamos mūsų įmonės einamojo mėnesio išlaidos.

Sąskaitos operacijos 99

Dabar galime apskaičiuoti kiekvieno iš jų finansinį rezultatą. Finansinio rezultato apskaičiavimas yra tam tikras veiksmas 90, 91 sąskaitose. Kaip prisimenate, 90 ir 91 sąskaitos susumavus finansinį rezultatą turėtų būti lygios 0. O galutinis finansinės veiklos rezultatas bus 99 sąskaitoje.

Visoje sąskaitoje turėtų būti nulinis likutis 90 ir 91 sąskaitose. Šių sąskaitų subsąskaitose likučiai bus iki gruodžio 31 d., iki procedūros – balanso pertvarkymo. Bet apie tai vėliau.

Štai kaip 90, 91 ir 99 sąskaitų situacija atrodo mūsų SALT. Tokia situacija susidaro po išlaidų „pervedimo“ į 90 sąskaitą, BET prieš uždarant 90, 91.

Žiūrėkite, aš paryškinau pagrindines viso SWS paskyras, kad parodyčiau tarpinį „mėnesio uždarymo“ etapą. Matome, kad 26-oji sąskaita buvo uždaryta: likučiai joje lygūs nuliui. O mūsų atveju 26-os sąskaitos suma buvo rodoma 90-osios sąskaitos debete.

Mūsų pavyzdyje įmonė turi tik 26 sąskaitas. Jei būtų 44 sąskaitos, ji taip pat būtų uždaryta, o suma iš jos būtų pervesta į 90 sąskaitų Debetą.

Taigi sąskaitos debete 90 surenkamos sumos iš įmonės sąnaudų sąskaitų, plius kaupiasi parduotų prekių, gaminių savikaina. Savikaina, kaip suprantate, yra prieinama gamybos ir prekybos įmonėms. Išlaidas sukaupėme tik iš 26 sąskaitos.

Dabar matome, kad 90 ir 91 sąskaitose buvo suformuotos skirtingos sumos debeto apyvartai (DO) ir kredito apyvartai (KO). Pasirodo, kiekvienoje iš šių sąskaitų yra galutinis likutis: 1705778,54 ir 11374,53. Dabar mums nėra didelio skirtumo, kur yra šis likutis – debete ar kredite. Mums rūpi tik vienas dalykas:

90 ir 91 sąskaitų uždarymas apima tokius veiksmus, kad likutis virsta nuliu. Tie. mes turime padaryti tokius įrašus kiekvienoje sąskaitoje, susirašinėdami su 99, kad mūsų numeriai - 1705778.54 ir 11374.53 - išnyktų. Tie. likusi dalis būtų lygi nuliui. Tokia yra 90 ir 91 sąskaitų uždarymo taisyklė – joms likutis turi būti lygus nuliui.

O kad likučiai taptų nuliai, turime pervesti esamus skirtumus tarp TO ir KO (tai galutiniai likučiai) registruodami į 99 sąskaitą. Kitaip tariant,
- prie 90 sąskaitos „pridėsime“ 1705778.54 prie debeto.
- 91 sąskaitai „pridėsime“ prie Kredito 11374.53

Kitoje ataskaitoje parodyta, kaip mes „pridedame reikiamus skaičius“ per skelbimus ir taip uždarome 90 ir 91 sąskaitas. Šių sąskaitų uždarymas bus teisingas, jei po - jų likučiai laikotarpio (mėnesio) pabaigoje taps 0.

Kaip matote, 90 ir 91 sąskaitos uždaromos per jų vidines subsąskaitas 90.9 ir 91.9 korespondencijai su 99 sąskaita. Kur operacijos debete ar kredite bus 90,9 (91,9), priklauso nuo to, kur nėra pakankamai sumų, kad laikotarpio pabaigoje sąskaita būtų 0.

Išvada
Dabar svarstėme patį paprasčiausią variantą, kaip atrodo „apyvarta“ ir „mėnesio uždarymo“ principas paslaugas teikiančioms įmonėms.

Prekybos organizacijoms SALT atrodo šiek tiek kitaip. Pavyzdžiui, matysime 41 ir 44 paskyras. Gamybai - bus 20, 25, 40, 43, 44.

Visos įmonės gali turėti 76 ir 73 sąskaitas. Be to, daugelis įmonių turi 01 sąskaitas su dukterinėmis sąskaitomis 02 ir 08.

Visa ši įvairovė nėra tokia sudėtinga, kaip atrodo iš pirmo žvilgsnio. Kad ir su kokiomis buhalterinėmis sąskaitomis teks tvarkyti apskaitą, viskas ateis į „apyvartą“, kur reikės paimti sumas iš visų Išlaidų apskaitos sąskaitų ir „perkelti“ į 90 ir 91 sąskaitas. Tada iš 90 ir 91 sąskaitų perkelkite gautus likučius į 99 sąskaitą. Ir taip kiekvieną mėnesį iki gruodžio mėn. Gruodžio mėn., „užbaigus mėnesį“, bus dar viena operacija, vadinama „balanso pertvarkymu“.

„Mėnesio uždarymo“ procese yra dar keletas pagrindinių žinių, kurios turi įtakos sumų pervedimo į 90 sąskaitą taisyklėms. Visa tai svarstome praktiniuose užsiėmimuose ir mokomės spręsti tokias buhalterines situacijas nuo renginio iki mėnesio pabaigos.

Papildymas
Straipsnyje kilo klausimų, kurių ir buvo galima tikėtis. Apskaita nėra sunkus dalykas, tačiau visi jos skaičiai, taisyklės ją apsunkina, kelia painiavą ir painiavą. Jau pirmieji klausimai parodė, kad šį straipsnį reikėtų paaiškinti daugiau. Šis straipsnis atsako į du svarbius klausimus:
- turėtų būti pateikta daugiau informacijos OSV
- OSV sąskaitoje 26 skirtingos sumos - ar tai klaida straipsnyje?

BP 2.0 Buhalterinės apskaitos ekspertai, pasakykite man, kokios turėtų būti operacijos uždarant sąskaitą 99, balanso pertvarkymą, sprendžiant iš apyvartos: http://s019.radikal.ru/i633/1312/27/6823dd89e531.jpg

P.S. Standartinė situacija: „mirštanti“ įmonė, metų uždarymą liepė padaryti kitas buhalteris, kurio uždarymą visada „darė pati 1C programa“. Ir šiuo atveju visus metus mėnesių uždarymas buvo atliekamas rankiniu būdu kito vyriausiojo buhalterio. Atitinkamai, dabar mėnesio pabaigoje – gruodį (balanso pertvarkymas) niekas neuždaroma automatiškai. Dabar nėra prasmės jo steigti. Buhalteris žino tik tiek, kad viskas turi eiti į sąskaitą 84. O kokie tarpiniai įrašai turi būti, sunku pasakyti. Taigi man viskas klostėsi sklandžiai. Todėl prašau ne aptarinėti buhalterės, o padėti su siuntimais.

Jei sunku, tai yra auditoriai ar PBU

Sutvarkykite dalykus savo darbe naudodami konfigūraciją 1C „IT skyriaus valdymas 8“

DĖMESIO! Jei pametėte pranešimo įvesties laukelį, spustelėkite Ctrl-F5 arba ctrl-r arba naršyklės mygtuką „Atnaujinti“.

Tema ilgą laiką nebuvo atnaujinta ir buvo pažymėta kaip archyvuota. Pridėti pranešimų negalima.
Bet jūs galite sukurti naują temą ir tikrai gausite atsakymą!
Kas valandą yra daugiau nei 2000 Žmogus.

Juridinių asmenų apskaitos įrašai finansinių metų pabaigoje sudaromi tokia seka:

1. Sąskaitų uždarymas sąnaudų apskaitai (įskaitant netiesiogines išlaidas).
2. 90 sąskaitų uždarymas, įmonės pelno skaičiavimas.
3. Balanso pertvarkymas: pagrindinių sąskaitų uždarymas įmonės pajamų ir sąnaudų apskaitai, įmonės finansinės būklės, verslumo veiklos efektyvumo analizavimas, organizacijos grynojo pelno ar grynųjų nuostolių rodiklio gavimas.

Metų uždarymas – tai organizacijos veiklos finansinių rezultatų ataskaitinių metų gruodžio 31 d.

Prieš uždarant būtina dar kartą patikrinti visus pagrindinius duomenis ir atlikti privalomas įprastas operacijas:

1. Patikrinkite tarpusavio atsiskaitymus su sandorio šalimis, analizuokite buhalterinėje apskaitoje vykdomą dokumentaciją, atkurkite verslo veiklos rodymo seką (50, 51, 60, 62, 76 ir kt. sąskaitų analizė).
2. Skaičiuoti atlyginimus darbuotojams, mokesčius ir draudimo įmokas metų pabaigoje (70, 68, 69 s.).
3. Išanalizuoti prekių ir atsargų likutį (sąskaitos 41, 10, 43). Inventorizuokite sandėlį ir prireikus pakoreguokite duomenis.
4. Apskaičiuokite ilgalaikio turto nusidėvėjimą, atlikite perkainavimą (pagal.
5. Patikrinkite patirtas išlaidas (20, 29, 25, 26, 44 ir kt. sąskaitų stebėjimas).
6. Apskaičiuokite visas gautas įmonės pajamas ir išlaidas (90 ir 91 sąskaitų likučiai nurašomi į sąskaitą

   99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“. Finansinių rezultatų apskaita. pranešimų

Reikėtų turėti omenyje! Remiantis Rusijos Federacijos teisės aktais, finansinės ataskaitos mokesčių institucijoms pateikiamos iki kitų metų, einančių po ataskaitų pateikimo, kovo 31 d. Tačiau visa patikros veikla iki metų pabaigos turėtų būti atliekama palaipsniui per 4-ąjį ketvirtį.

Atlikus parengiamąsias procedūras, metai uždaromi – reformuojamas balansas, kuriame atskleidžiamas įmonės grynasis pelnas arba grynasis nuostolis.

Pagrindiniai apskaitos įrašai metų pabaigoje

Pardavimų analizė

Norint apibendrinti įprastinės veiklos organizacijų veiklos rezultatus, būtina išanalizuoti 90 sąskaitos subsąskaitas:

• 90.1: Šioje subsąskaitoje rodomi visi įmonės gauti kvitai už parduotas prekes. Subsąskaitos likutis – gautos pajamos už laikotarpį:

  50,51 Dt 90,01 Kt - gautas mokėjimas;

  Dt62 Kt90,01 - atsispindi pardavimo pajamos;

• 90.02: parduodamų prekių savikaina:

  Dt90,02 Kt41 - prekių balansinės vertės nurašymas;

  Dt90,02 Kt20 - atliktų darbų kaina;

• 90.03: rodomas sukauptas PVM, mokėtinas reguliavimo institucijoms:

Subsąskaitos duomenys lyginami kas mėnesį, o likutis perkeliamas į subsąskaitą 90.09, kurioje rodomi apskaičiuoti finansiniai rezultatai: Dt - nuostoliai; Kt – pelnas.

Laikotarpio pabaigoje 90,09 likučiai patenka į 99 sąskaitos debetą su pelnu, gautu už įprastinę verslo veiklą ir kredito sąskaitoje. 99 už nepelningą darbą.

Neoperacinės veiklos analizė

Operacijų, nesusijusių su įprasta organizacijos verslo veikla, analizė atliekama remiantis 91 sąskaitos stebėjimo subsąskaitomis:

• 91.01: subsąskaita skirta informacijai apie kitas įmonės pajamas. Tai gali būti: valiutų keitimo skirtumai, atsargų perteklius dėl atsargų, pajamos iš sandorio šalims suteiktų paskolų ir kt.:

  50,51 Dt 91,01 Kt - pajamos, gautos pardavus nuosavą įrangą;

  Dt73 Kt91,01 - pajamos iš suteiktų paskolų sumokėtų palūkanų forma;

• 91.02: čia renkama informacija apie visas ne veiklos išlaidas: banko komisinius, prekių trūkumą, mokestines baudas ir netesybas ir kt.:

  Dt91,02 Kt66,67 - palūkanų mokėjimas už naudojimąsi skolintomis lėšomis;

  Dt91.02 Kt01 - įrangos savikainos sumažėjimas, remiantis perkainojimo rezultatais.

Subsąskaitos duomenys lyginami kas mėnesį, o likutis perkeliamas į subsąskaitą 91.09, kurioje rodomi apskaičiuoti finansiniai rezultatai: Dt - nuostoliai; Kt – pelnas.

Laikotarpio pabaigoje likučiai 90,09 patenka į 99 sąskaitų kreditą su pelnu, gautu už įprastas verslo veiklos rūšis, ir į sąskaitos debetą. 99 už nepelningą darbą.

pusiausvyros pertvarkymas

Uždarius visas pagrindines sąskaitas pagal apskaitos ir visos surinktos informacijos analizės taisykles, balansas reformuojamas – identifikuojamas ir sąskaitai priskiriamas bendras finansinis rezultatas. 84 tolesniam platinimui. Atlikta reforma gali pasakyti apie organizacijos darbo ir materialinių išteklių naudojimo efektyvumą:

1. Dt99 Kt84 - nepaskirstyto pelno per metus rodymas;
2. Dt84 Kt99 – informacija apie nepadengtus nuostolius.

Sprendimai dėl pelno paskirstymo ar nuostolių padengimo būdų priimami visuotiniame savininkų susirinkime, patvirtinus metinę finansinę atskaitomybę.

Praktinis pranešimų rengimo metų pabaigoje pavyzdys

Ribotos atsakomybės bendrovė Kolosok parduoda biuro kėdes, įsigytas iš tiekėjų už 3000 rublių (su PVM 18% - 457,62). Per metus pirkimo kaina nekito, todėl pardavimo kaina išliko nepakitusi: 5000 rublių (su 18% PVM - 762,71). Per metus parduota visos prekės (40 vnt.).

Be to, įmonė moka už banko paslaugas, kurios siekė 890 rublių.

Verslo operacijų apskaitos įrašai:

• Dt41 Kt60: 101 694,20 rubliai - biuro baldų siuntimas į sandėlį tolesniam pardavimui;
• 19,03 Dt 60 Kt: 18 305,80 RUB - PVM iš tiekėjo;
• Dt51 Kt90.01: 200 000 rublių - pajamos iš sėdynių pardavimo;
• 91,02 Dt 41 Kt: 101 694,20 RUB - kėdžių savikainos nurašymas (į „Kolosok LLC“ savikainą įeina tik tiekėjų pirkimo kaina);
• Dt 90,03 Kt 68,02: 30 508,47 rubliai. - mokesčių inspekcijai mokėtino PVM apskaičiavimas;
• Dt91.02 Kt51: 890 rublių. - banko komisiniai.

90-osios paskyros rezultatai mėnesio pabaigoje:

Dt: 101 694,20 RUB + 30 508,47 RUB = 132 202,67 rubliai.

CT: 200 000 rub.

Galutinis likutis: 67 797,33 rubliai - pelnas iš pardavimo.

91 paskyros rezultatai mėnesio pabaigoje:

Dt 91,09 Kt 91,02: 890 rub. - praradimas.

Metų uždarymas:

Dt90,09 Kt99: 67 797,33 rubliai. - rodomas pelnas iš įprastų verslo veiklos rūšių.

Dt 91,09 Kt 99: 890 rub. - nuostoliai dėl ne pagrindinės veiklos.

Pagal ataskaitinių metų rezultatus Kolosok LLC gavo pelną, kuris bus įtrauktas į nepaskirstytąjį pelną:

Dt84 Kt99: 66 907,33 rubliai. - įmonės ūkinio gyvenimo finansinių rezultatų metų pabaigoje, gruodžio 31 d., nustatymas.

Klausimai ir atsakymai šia tema

Medžiagai klausimų dar neužduota, turite galimybę tai padaryti pirmieji

Kas yra pusiausvyros reforma?

Paskelbimo data

pusiausvyros pertvarkymas yra procedūra, kuri vykdoma kasmet, ypač didelėse įmonėse ir korporacijose, valdybos sprendimu. Jo tikslas – nustatyti galutinį praėjusių metų finansinį rezultatą. Tai daroma palyginus gautų pajamų ir pelno rodiklius bei duomenis apie lėšų panaudojimą.

pusiausvyros pertvarkymas yra procesas, kurį galima atlikti tik gavus atitinkamą įgalioto asmens leidimą ar įsakymą. Paprastai valdyba, šaukiama kasmet, renka atstovą visuotiniu balsavimu arba investuotojai klausimus sprendžia tiesiogiai susirinkime.

Balanso pertvarkymas: siuntimai

Taigi pirmiausia reikėtų susipažinti su įmonės specialisto sudarytais apskaitos įrašais. Ypač įdomi yra 80 sąskaita, vadinama „Pelnas ir nuostoliai“, nes joje yra sumos, atspindinčios lėšų gavimą ir jų nukreipimą tam tikriems poreikiams. Atitinkamai kredito pusėje prarandami finansiniai ištekliai, o debeto pusėje – jų įplaukos šaltinių kontekste. Pasirodo, kad įmonės padėtis ataskaitų sudarymo dieną labai priklauso nuo šios sąskaitos likučio.

Priėmus sprendimą, kad pusiausvyros pertvarkymas turėtų būti atlikta, buhalteris, atsižvelgdamas į vadovų komandos pageidavimus ir reikalavimus, paskirsto pelną. Didžioji jo dalis skirta savininkams, ji padalinta į akcijas proporcingai investuotojų indėlių sumoms. Jei dėl šios operacijos susidaro perteklius, jis priskiriamas specialiajai 88 sąskaitai, kuriai suteiktas kalbamasis pavadinimas „Praėjusių metų nepaskirstytasis pelnas“. Be to, ši suma iš dalies siunčiama į rezervo sąskaitas nenumatytoms išlaidoms padengti.

Šiuo metu ne visos įmonės tuo tiki pusiausvyros pertvarkymas yra svarbus ir būtinas apskaitos praktikos elementas. Tačiau ši procedūra tikrai padeda vadovų komandai vaizdžiai parodyti investuotojams ir savininkams, kiek pinigų jie gauna iš įmonės veiklos ir kur yra skiriami kiti resursai. Šiuo atžvilgiu galima daryti išvadą, kad reformacija tarnauja kaip gana efektyvus mechanizmas, kuris nepraranda savo aktualumo visą laiką.

Ši sritis taip pat turi savo trūkumų ir sunkumų.

Pati procedūra nėra itin sudėtinga schema, reikalaujanti laiko ir pastangų. Dažnai problemų kyla dėl neraštingo apskaitos tvarkymo. Neretai „kliūties akmeniu“ tampa klaidos, padarytos uždarant sąskaitas ir sumuojant.

99 sąskaitų uždarymas

Siekdamos išvengti tokių reikšmingų klaidų, įmonės turėtų ypatingą dėmesį skirti finansinių dokumentų auditui. Kokybiškai ir laiku atlikta patikra padidins ne tik darbo našumą, bet ir patikros tarnybų pasitikėjimą.

Pirmiausia reikia užbaigti metines finansines ataskaitas pusiausvyros pertvarkymas, kurio metu nurašomas praėjusio ataskaitinio laikotarpio pelnas ir uždaromos kitos sąskaitos. Nepaskirstytas likutis bus panaudotas ankstesnių metų nuostoliams padengti. Ekonominė šios procedūros prasmė – nedidelis balanso pagerėjimas. Ateityje dirbti su tokiu dokumentu bus lengviau, nes bus atlikti visi reikalingi įrašai, o sąskaitos uždarytos.

Juridinis asmuo turi teisę savarankiškai pasirinkti konkretų pertvarkymo būdą, prieš tai pažymėjęs dokumentuose. Be to, šis procesas reikalauja ne mažiau tikslumo ir raštingumo iš specialisto, nes trečiųjų šalių audito organizacijos taip pat atidžiai tikrina suformatuotą balansą.

pusiausvyros pertvarkymas

Sudarant metines finansines ataskaitas, norint naujais metais apskaitą pradėti „iš naujo puslapio“, būtina reformuoti balansą. Pirmiausia reikia uždaryti sąskaitas 90 „Pardavimas“, 91 „Kitos pajamos ir sąnaudos“ ir 99 „Pelnas ir nuostoliai“. Paprastai balanso reformos įrašai yra gruodžio 31 d.

Sąskaitos uždarymas 90 "Pardavimas"

Per metus 90 paskyroje renkami duomenys apie organizacijos pajamas ir išlaidas įprastai veiklai. Į 90 sąskaitą „Pardavimai“ atidaromos įvairios subsąskaitos. Pardavimo pajamoms apskaityti atidaroma subsąskaita 90-1 „Pardavimo pajamos“. Parduotų gaminių (prekių, darbų, paslaugų) savikaina atsispindi 90-2 subsąskaitoje „Pardavimo savikaina“. Į parduotų produkcijos (prekių, darbų, paslaugų) kainą įtraukta pridėtinės vertės mokesčio suma yra atsižvelgiama į 90-3 subsąskaitą „Pridėtinės vertės mokestis“, o parduotos produkcijos kainoje numatyta akcizo mokesčio suma – atsižvelgiama į 90-4 subsąskaitą „akcizai“. Jei organizacija moka eksporto muitus, tuomet papildomai reikia naudoti subsąskaitą 90-5 „Eksporto muitai“. Firmos gali naudoti kitas subsąskaitas, pavyzdžiui, 90-6 „Pardavimo mokestis“, 90-7 „Pardavimo išlaidos“, 90-8 „Administravimo išlaidos“.

Įprastos veiklos finansiniam rezultatui atspindėti naudojama subsąskaita 90-9 „Pelnas / nuostolis iš pardavimo“.

Dėmesio! Kiekvieno mėnesio pabaigoje buhalteris palygina debeto apyvartos sumą subsąskaitose 90-2 - 90-8 su kredito apyvarta 90-1 subsąskaitoje.

Debeto 99 sąskaita

Atskleistas rezultatas parodo mėnesio pelną arba nuostolį iš pardavimo. Ši suma ataskaitinio mėnesio pabaigoje nurašoma į 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“. Jei iš pardavimo gaunamas pelnas, skelbiama:

Debetas 90-9 Kreditas 99

Jei gaunamas nuostolis, daromas įrašas:

Debetas 99 Kreditas 90-9

Pasirodo, kiekvieno mėnesio pabaigoje sintetinėje sąskaitoje 90 „Pardavimai“ nėra likučio. Tačiau visose šios sąskaitos antrinėse paskyrose yra kaupiami debeto arba kredito likučiai. Jūs negalite nurašyti šių likučių per metus.

Paskutinę ataskaitinių metų gruodžio mėnesio dieną, nurašius gruodžio mėnesio finansinį rezultatą, visos subsąskaitos turi būti uždarytos 90 sąskaitos „Pardavimai“ viduje. Tuo pačiu metu jų likučiai perkeliami į 90-9 subsąskaitą:

Debetas 90-9 Kreditas 90-2 (90-3, 90-4, 90-5, 90-6, 90-7, 90-8)

• buvo nurašytas 90 sąskaitos subsąskaitų likutis;

Debetas 90-1 Kreditas 90-9

• nurašytas subsąskaitos „Pajamos“ likutis.

Dėl šių įrašų naujų ataskaitinių metų sausio 1 d. 90 sąskaitos „Pardavimai“ subsąskaitoje nėra likučio.

Pavyzdys. 2002 m. pabaigoje gamybos įmonės Vasilek LLC buhalterinėje apskaitoje buvo 630 000 rublių subsąskaitos 90-1 paskolos likutis. O debeto likučiai sąskaitoje 90 „Pardavimai“ buvo tokie:

subsąskaita 90-2 - 345 000 rublių;

subsąskaita 90-3 - 100 000 rublių;

subsąskaita 90-6 - 30 000 rublių;

subsąskaita 90-7 - 80 000 rublių;

subsąskaita 90-9 - 75 000 rublių.

Pertvarkydamas balansą, Vasilek LLC buhalteris padarys šiuos įrašus:

Debetas 90-1 Kreditas 90-9

• 630 000 RUB - nurašytas subsąskaitos „Pajamos“ likutis;

Debetas 90-9 Kreditas 90-2

• 345 000 rublių. - nurašytas subsąskaitos „Pardavimo savikaina“ likutis;

Debetas 90-9 Kreditas 90-3

• 100 000 rub. — nurašytas subsąskaitos „Pridėtinės vertės mokestis“ likutis;

Debetas 90-9 Kreditas 90-6

• 30 000 rub. — nurašytas subsąskaitos „Pardavimo mokestis“ likutis;

Debetas 90-9 Kreditas 90-7

• 80 000 rub. - nurašytas subsąskaitos „Pardavimo išlaidos“ likutis.

91 sąskaitos „Kitos pajamos ir sąnaudos“ uždarymas

Veiklos ir ne veiklos pajamos ir sąnaudos apskaitomos 91 sąskaitoje. Jos struktūra ir naudojimo tvarka yra panaši į 90 sąskaitos „Pardavimas“ struktūrą ir naudojimo tvarką.

91 sąskaitai atidaromos trys subsąskaitos:

• 91-1 „Kitos pajamos“;
• 91-2 „Kitos išlaidos“;
• 91-9 „Kitų pajamų ir išlaidų balansas“.

Be šių įmonių, jos taip pat gali įvesti papildomas subsąskaitas atskirai ne veiklos pajamų ir sąnaudų apskaitai:

• 91-3 „Ne veiklos pajamos“;
• 91-4 „Ne veiklos sąnaudos“.

Pastaba. Kiekvieno mėnesio pabaigoje buhalteris lygina apyvartą subsąskaitose: debeto apyvartą subsąskaitose 91-2 ir 91-4 su kreditine apyvarta subsąskaitose 91-1 ir 91-3.

Atskleistas rezultatas parodo mėnesio pelną arba nuostolį. Ši suma ataskaitinio mėnesio pabaigoje nurašoma į 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“. Jei gaunamas pelnas, skelbime rašoma:

Debetas 91-9 Kreditas 99

• atspindėjo mėnesio pelno sumą.

O jei gaunamas nuostolis, daromas įrašas:

Debetas 99 Kreditas 91-9

• atspindi per mėnesį gautų nuostolių sumą.

Taigi kiekvieno mėnesio pabaigoje 91 sąskaita neturi likučio. Tačiau šios paskyros antrinėse paskyrose vis dar yra debeto arba kredito likutis.

Nurašius gruodžio – gruodžio 31 d. finansinį rezultatą – 91 sąskaitos subsąskaitos turi būti uždarytos. Norėdami tai padaryti, kitų subsąskaitų likučiai nurašomi į subsąskaitą 91-9 su šiais įrašais:

Debetas 91-9 Kreditas 91-2 (91-4)

• nurašytas subsąskaitų „Kitos sąnaudos“ ir „Ne veiklos sąnaudos“ likutis;

Debetas 91-1 (91-3) Kreditas 91-9

• nurašytas subsąskaitų „Kitos pajamos“ ir „Ne veiklos pajamos“ likutis.

Pavyzdys. 2002 m. Vasilek LLC į 91 sąskaitą įrašė šiuos duomenis:

• veiklos pajamos - 40 000 rublių;
• veiklos išlaidos - 35 000 rublių;
• ne veiklos pajamos - 123 000 rublių;
• ne veiklos išlaidos - 103 000 rublių;
• pelnas iš veiklos ir ne pardavimo operacijų - 25 000 rublių.

Metų pabaigoje buhalteris, reformuodamas balansą, padarė šiuos įrašus:

Debetas 91-1 Kreditas 91-9

• 40 000 rub. - nurašytos veiklos pajamos;

Debetas 91-9 Kreditas 91-2

• 35 000 rub. - nurašytos veiklos sąnaudos;

Debetas 91-3 Kreditas 91-9

• 123 000 RUB - nurašytos ne veiklos pajamos;

Debetas 91-9 Kreditas 91-4

• 103 000 RUB - nurašomos ne veiklos sąnaudos.

Baigiamoji sąskaita 99 „Pelnas ir nuostoliai“

Per metus finansinis rezultatas iš įprastinės veiklos, taip pat iš veiklos ir ne veiklos pajamų bei sąnaudų nurašomas į 99 sąskaitą. Be to, surenkamos nepaprastos pajamos ir išlaidos. Taip pat atsispindi skola biudžetui už pajamų mokestį ir baudas už mokestinius pažeidimus. Taigi 99 sąskaitos likutis yra lygus einamųjų metų grynajam pelnui arba nuostoliui. Su galutiniais įrašais gruodžio mėnesį šis likutis perkeliamas į 84 sąskaitą „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“.

Jei įmonė metų pabaigoje uždirbo pelno, apskaitoje daromas toks įrašas:

Debetas 99 Kreditas 84

• nurašytas ataskaitinių metų grynasis pelnas.

Pavyzdys. 2002 m. UAB "Vasilek" pasiekė šiuos rezultatus:

• pelnas iš įprastos veiklos - 75 000 rublių;
• pelnas iš pagrindinės ir ne pardavimo operacijos - 25 000 rublių;
• pajamų mokestis - 24 000 rublių.

Buhalterinėje apskaitoje buvo padaryti šie įrašai:

Debetas 90-9 Kreditas 99

• 75 000 rublių. – atskleidė finansinį rezultatą iš produkcijos pardavimo;

Debetas 91-9 Kreditas 99

• 25 000 rub. - atspindi kitų pajamų ir sąnaudų likutį;

Debeto 99 Kredito 68 subsąskaita "Pelno mokesčio apskaičiavimai"

• 24 000 rub. - apmokestinamas pajamų mokestis;

Debetas 99 Kreditas 84

• 76 000 rub. (75 000 + 25 000 - 24 000) – paaiškėjo galutinis finansinis rezultatas.

Jei metų pabaigoje organizacija patyrė nuostolių, įrašas bus toks:

Debetas 84 Kreditas 99

• nurašytas ataskaitinių metų nuostolis.

Pavyzdys. Naudosime ankstesnių pavyzdžių sąlygas, pridėdami tik tiek, kad 2002 m. Vasilek LLC mokesčių inspekcijos sukauptos baudos siekė 80 000 rublių.

Buhalterinėje apskaitoje buvo padarytas toks įrašas:

Debetas 99 Kreditas 68 subsąskaita "Atsiskaitymai su biudžetu už netesybas"

• 80 000 rub. - sukaupta į biudžetą mokėtinų netesybų suma.

Taigi, pagal metų rezultatus, Vasilek LLC gavo 4000 rublių nuostolį. (80 000–76 000).

Pertvarkydamas balansą, buhalteris paskelbs:

Debetas 84 Kreditas 99

• 4000 rub. - nurašytas ataskaitinių metų nuostolis.

O. Kurbangalejeva

Prižiūrėtojas

metodikos skyrius

apskaita ir auditas

UAB "Audito aljansas"

99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“

Galutinį finansinį rezultatą (grynąjį pelną arba grynąjį nuostolį) sudaro įprastinės veiklos finansinis rezultatas, taip pat kitos pajamos ir sąnaudos. 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ debete parodomi nuostoliai (nuostoliai, išlaidos), o kreditas – organizacijos pelnas (pajamos). Ataskaitinio laikotarpio debeto ir kredito apyvartos palyginimas parodo galutinį ataskaitinio laikotarpio finansinį rezultatą.

99 sąskaitoje „Pelnas ir nuostolis“ per ataskaitinius metus atsispindi:

• pelnas arba nuostolis iš įprastinės veiklos – pagal 90 sąskaitą „Pardavimai“;
• kitų ataskaitinio mėnesio pajamų ir išlaidų likutis - korespondencijai su 91 sąskaita „Kitos pajamos ir išlaidos“;
• sukauptų sąlyginio pelno mokesčio sąnaudų, nuolatinių įsipareigojimų ir įmokų už šio mokesčio perskaičiavimą iš faktinio pelno sumas, taip pat mokėtinų mokestinių sankcijų sumas - pagal 68 sąskaitą „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“.

Ataskaitinių metų pabaigoje, sudarant metinę finansinę atskaitomybę, 99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“ uždaroma. Tuo pačiu metu galutinis gruodžio mėnesio įrašas, ataskaitinių metų grynojo pelno (nuostolių) suma nurašoma iš 99 sąskaitos „Pelnas (nuostoliai“) į sąskaitos kreditą (debetą).

99 sąskaitos „Pelnas ir nuostolis“ analitinės apskaitos sudarymas turėtų sudaryti duomenis, reikalingus pelno (nuostolio) ataskaitai sudaryti.

99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“ atitinka šias Plano sąskaitas:

debetu

• 01 "Ilgalaikis turtas"
• 03 „Pelningos investicijos į materialųjį turtą“
• 07 "Įranga montavimui"
• 08 „Investicijos į ilgalaikį turtą“
• 10 "Medžiagos"
• 11 „Auklinami ir penimi gyvūnai“
• 16 „Materialiųjų vertybių vertės nuokrypis“
• 19 „Įgytų verčių pridėtinės vertės mokestis“
• 20 „Pagrindinė produkcija“
• 21 „Savos gamybos pusgaminiai“
• 23 „Pagalbinė gamyba“
• 25 "Bendrosios gamybos sąnaudos"
• 26 „Bendrosios išlaidos“
• 28 „Santuoka gamyboje“
• 29 „Paslaugų pramonė ir ūkiai“
• 41 "Prekės"
• 43 "Pagaminti gaminiai"
• 44 Pardavimo išlaidos
• 45 „Prekės išsiųstos“
• 50 Kasininkė
• 51 „Atsiskaitomosios sąskaitos“
• 52 "Valiutinės sąskaitos"
• 58 „Finansinės investicijos“
• 68 „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimas“
• 69 „Socialinio draudimo ir apsaugos paskaičiavimai“
• 70 „Atsiskaitymai su personalu už darbo užmokestį“
• 71 „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“
• 84 "Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)"
• 90 "Pardavimai"
• 91 "Kitos pajamos ir išlaidos"
• 97 „Atidėtosios išlaidos“

kreditu

• 10 "Medžiagos"
• 50 Kasininkė
• 51 „Atsiskaitomosios sąskaitos“
• 52 "Valiutinės sąskaitos"
• 55 „Specialios banko sąskaitos“
• 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“
• 73 „Atsiskaitymai su personalu už kitas operacijas“
• 76 „Atsiskaitymai su skirtingais skolininkais ir kreditoriais“
• 79 „Tarpekonominiai atsiskaitymai“
• 84 "Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)"
• 90 "Pardavimai"
• 91 "Kitos pajamos ir išlaidos"
• 94 „Trūkumai ir nuostoliai dėl vertybių sugadinimo“
• 96 „Atsargos būsimoms išlaidoms“

99 sąskaitai atidarytų subsąskaitų sąrašas:

• 99.1 "Pelnas ir nuostolis"
  99.1 subsąskaita skirta apibendrinti informaciją apie organizacijos veiklos finansinius rezultatus ataskaitiniais metais, išskyrus pelno mokesčio sumas, apskaičiuotas pagal PBU 18/02 „Pelno mokesčio apskaičiavimo apskaita“. Organizacijos, kurios netaiko PBU 18/02 „Pelno mokesčio atsiskaitymų apskaita“, gali atspindėti pelno mokesčio sukaupimą šioje subsąskaitoje.
• 99.2 „Pajamų mokestis“
  99.2 subsąskaita skirta apibendrinti informaciją apie pajamų mokesčio apskaičiavimą pagal PBU 18/02 „Pelno mokesčio apskaičiavimo apskaita“ normas.

Sąskaitoje 90 „Pardavimai“ kiekvieno mėnesio pabaigoje neturėtų būti likučio (ji uždaroma).

Kiekvieno mėnesio pabaigoje nustatomas finansinis rezultatas (pelnas arba nuostolis) iš pardavimų.

Tai lygi pardavimo pajamų sumai (kredito apyvarta subsąskaitoje 90-1), sumažintas ant:

- pajamų mokesčių suma (90-3, 90-4, 90-5 subsąskaitų debeto apyvartų suma);

- pardavimo savikainos suma (debeto apyvarta subsąskaitoje 90-2).

Komercinių išlaidų formavimas

Formuojant komercines išlaidas apskaitoje daromi šie įrašai:

Debetas 44 „Pardavimo išlaidos“ Kreditas 10 - nurašytos medžiagos už produktų pakavimą sandėlyje;

Debetas 44 Kreditas 23 - buvo nurašytos pagalbinės gamybos, skirtos konteinerių gamybai, bei produkcijos pristatymo ir pakrovimo išlaidos;

Debetas 44 Kreditas 70 - darbo užmokestis buvo sukauptas darbuotojams, užsiimantiems produktų pakavimu ir pakrovimu;

Debetas 44 Kreditas 69, 68 - UST, pensijų draudimo įmokos ir traumos įmokos buvo sukauptos;

Debetas 44 Kreditas 60, 76 - atsižvelgiama į trečiųjų šalių organizacijų produktų pristatymo ir pakrovimo išlaidas (rinkodaros tyrimų, reklamos, atlygio tarpinėms organizacijoms ir kt. išlaidas).

Pardavimo išlaidos įtraukiamos į gatavų gaminių savikainą.

Debetas 90-2 Kreditas 44 – nurašytos verslo išlaidos.

Valdymo išlaidos atspindėti sąskaitoje esančiose gamybinėse organizacijose 26 „Bendrosios eksploatacinės išlaidos“.

Jų nurašymo tvarka priklauso nuo to, kaip įmonė formuoja gaminių (darbų, paslaugų) savikainą:

- pilna gamybos savikaina;

- už mažesnę kainą.

Jei organizacija atsižvelgia į gatavus gaminius su visa gamybos savikaina, tai bendrosios verslo išlaidos nurašomos į gamybos sąnaudų sąskaitų debetą (20, 23, 29).

Jei gatavų gaminių apskaita vedama sumažintomis savikainomis, bendrosios verslo išlaidos nurašomos tiesiai į 90 sąskaitos 2 subsąskaitos „Pardavimo savikaina“ debetą.

Perduodant pirkėjui nuosavybės teisę į siunčiamus gaminius, apskaitoje daromi įrašai:

Debetas 62 Kreditas 90-1 – atspindėjo pajamas iš produktų pardavimo;

Debetas 90-2 Kreditas 43 - buvo nurašyta faktinė išsiųstų produktų kaina;

Debetas 90-3 Kreditas 68, subsąskaita „atsiskaitymai su PVM“ – PVM apmokestintas.

Mėnesio pabaigoje nurašoma bendrųjų verslo išlaidų suma ir nustatomas finansinis rezultatas pardavus gatavą produkciją:

Debetas 90-2 Kreditas 44 - nurašytos verslo išlaidos;

Debetas 90-2 Kreditas 26 – bendrosios verslo išlaidos įtraukiamos į pardavimo savikainą;

Debetas 90-9 (99) Kreditas 99 (90-9) - atspindimas pelnas (nuostolis) pardavus gatavą produkciją (darbus, paslaugas).

91 sąskaita „Kitos pajamos ir išlaidos“ skirta informacijai apie kitas ataskaitinio laikotarpio pajamas ir išlaidas apibendrinti.

Sąskaitos struktūra ir naudojimo tvarka yra panaši į 90 sąskaitą „Pardavimas“. Į 91 sąskaitą „Kitos pajamos ir išlaidos“ atidaromos šios subsąskaitos:

91.1 – „Kitos pajamos“;

91.2 – „Kitos išlaidos“;

91.9 – „Kitų pajamų ir išlaidų balansas“.

91 sąskaitoje sudaromos šios sąskaitos:

1) Kitų pajamų kaupimas:

Dt 02, 05, 10, 41, 43, 50, 52, 60, 62, 66, 67, 71, 76, 98 ir kt.

KT 91.1.

2) Kitų išlaidų kaupimas

Dt 91.2

KT 01, 04, 10, 60, 62, 66, 67, 69, 70, 71, 76, 94 ir kt.

3) Kitų pajamų ir išlaidų likučio nurašymas mėnesio pabaigoje:

a) jei visos kredito apyvartos viršija visas debeto apyvartas:

Dt 91.9 KT 99 - pelnas;

b) jei bendra debeto apyvarta viršija bendrą kredito apyvartą:

Dt 99KT 91,9 – nuostolis.

4) Subsąskaitų uždarymas ataskaitinio laikotarpio pabaigoje:

Dt 91.1 KT 91.9

Dt 91.9 KT 91.2.

91.1 ir 91.2 subsąskaitose duomenys kaupiami per metus pagal kitų pajamų ir sąnaudų rūšis.

Ši informacija naudojama pelno (nuostolio) ir kitoms finansinėms ataskaitoms sudaryti.

Galutinį finansinį rezultatą (grynąjį pelną arba grynąjį nuostolį) sudaro įprastinės veiklos finansinis rezultatas, taip pat kitos pajamos ir sąnaudos. 99 sąskaitos debetas atspindi organizacijos nuostolius (nuostolius, išlaidas), o kreditas - organizacijos pelną (pajamas). Ataskaitinio laikotarpio debeto ir kredito apyvartos palyginimas parodo galutinį ataskaitinio laikotarpio finansinį rezultatą. 99 sąskaitoje per ataskaitinius metus atsispindi:

- pelnas arba nuostolis iš įprastinės veiklos - pagal 90 sąskaitą „Pardavimai“;

- kitų ataskaitinio mėnesio pajamų ir išlaidų likutis - korespondencijai su 91 sąskaita "Kitos pajamos ir išlaidos";

- sukaupto pelno mokesčio suma, taip pat mokėtinų mokestinių sankcijų suma - susirašinėjant su 68 sąskaita „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“.

Ataskaitinių metų pabaigoje, sudarant metinę finansinę atskaitomybę, 99 sąskaita uždaroma. Galutinis gruodžio mėn. įrašas, ataskaitinių metų grynojo pelno (nuostolių) suma nurašoma iš 99 sąskaitos į 84 sąskaitos „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“ kreditą (debetą). Sudarant 99 sąskaitos analitinę apskaitą, turėtų būti suformuoti duomenys, reikalingi pelno (nuostolio) ataskaitai sudaryti.

⇐ Ankstesnis46474849505152535455Kitas ⇒

Publikavimo data: 2014-11-19; Skaityti: 415 | Puslapio autorių teisių pažeidimas

Studopedia.org – Studopedia.Org – 2014–2018. (0,002 s) ...

99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“ skirta informacijai apie galutinio organizacijos veiklos finansinio rezultato susidarymą ataskaitiniais metais apibendrinti.
99 sąskaita yra aktyvi-pasyvi, jos likutis parodo nuo metų pradžios iki ataskaitinio laikotarpio gauto finansinio rezultato suminę sumą. 99 sąskaitos debetas atspindi organizacijos nuostolius (nuostolius, išlaidas), kredito pelną (pajamas).

Ataskaitinio laikotarpio debeto ir kredito apyvartos palyginimas ir parodomas galutinis ataskaitinio laikotarpio finansinis rezultatas. Likutis kaip skirtumas tarp apyvartos sumų gali būti debetas (galutinio finansinio rezultato nuostolis) arba kreditinis (pelnas). Pajamos ir sąnaudos, pelnas ir nuostoliai registruojami kaupimo principu nuo ataskaitinių metų pradžios, todėl 99 sąskaita atspindi pelno gavimo proceso dinamiką.

99 sąskaitoje „Pelnas ir nuostolis“ per ataskaitinius metus parodomas įprastinės veiklos pelnas arba nuostolis:
Debetas 90-9 Kreditas 99 - atskleistas pelnas iš įprastinės veiklos;
Debetas 99 – kreditas 90-9 – atskleidė įprastos veiklos nuostolius.

Šioje sąskaitoje taip pat atsispindi kitų ataskaitinio mėnesio pajamų ir išlaidų likutis:
Debetas 91-9 - kreditas 99 atskleidė kitų pajamų ir sąnaudų finansinį rezultatą (pelną);
Debetas 99 – kreditas 91-9 atskleidė nuostolį.

Tiesiogiai 99 sąskaitoje „Pelnas ir nuostoliai“ atsispindi pajamos ir išlaidos, susijusios su nepaprastosiomis aplinkybėmis organizacijos veikloje, arba vadinamosios nepaprastosios pajamos ir išlaidos - pavyzdžiui, nuostoliai dėl stichinių nelaimių, turto nacionalizavimas, gaisras.

Galiausiai per ataskaitinius metus sukauptos pelno mokesčio įmokos, mokėjimai už šio mokesčio perskaičiavimą nuo faktinio pelno ir įvairios mokestinės sankcijos tiesiogiai atsispindi sąskaitos 99 „Pelnas (nuostolis“) debete:
Debetas 99 – kreditas 68 – sukauptas pajamų mokestis.
Debetas 99 – kreditas 68 – atspindi mokestinių sankcijų sumą.

Dėl to 99 sąskaitoje „Pelnas ir nuostoliai“ atskleidžiamas grynasis organizacijos pelnas - dividendų ir kitokio pelno paskirstymo deklaravimo pagrindas. 99 sąskaitos analitinė apskaita turėtų sudaryti duomenis, reikalingus pelno (nuostolio) ataskaitai sudaryti.

Svetainė sukurta uCoz sistemoje

99 sąskaita apskaitoje naudojama informacijai apie ataskaitinio laikotarpio pajamas ir sąnaudas kaupti, kad būtų suformuotas galutinis finansinis rezultatas metų pabaigoje. Šiame straipsnyje sužinosite apie galutinio finansinio rezultato generavimo taisykles.

99 sąskaitos paskirtis

Ištisus metus 99 sąskaitoje kaupiama informacija apie gautą pelną/nuostolį tiek iš pagrindinės veiklos, tiek iš kitos veiklos. Ataskaitinių metų pabaigoje palyginamos 99 sąskaitos debeto ir kredito apyvartos, o sąskaita uždaroma nurašant 84 sąskaitos likutį.

Daugiau informacijos apie finansinių rezultatų apskaitą gausite skaitydami straipsnį.

99 sąskaita yra aktyvi-pasyvi, jos debetas atspindi atsiradusius nuostolius, o paskola – pelną. Pagrindinės apskaitos charakteristikos 99 yra pateiktos Sąskaitų plane, patvirtintame Finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymu Nr. 94n.

Pagal įsakymą Nr. 94n, per metus šioje sąskaitoje kaupiama informacija apie:

• pelnas ir nuostolis, gautas iš pagrindinės ekonominės veiklos rūšies (apskaita iš 90 sąskaitos);
• kitos ataskaitinio mėnesio išlaidos ir pajamos (įrašai iš 91 sąskaitos);
• mokėtinos baudos už mokestinius įsipareigojimus, sukauptas neapibrėžtąsias sąnaudas, perskaičiavimą ir nuolatinius pelno mokesčio įsipareigojimus (įrašai iš 68 sąskaitos).

Žemės ūkio įmonėms, remiantis Sąskaitų planu, patvirtintu Žemės ūkio ministerijos 2001 m. birželio 13 d. įsakymu Nr. 654, lyginant debeto ir kredito apyvartas, siekiant nustatyti 99 sąskaitos finansinį rezultatą, taip pat atsižvelgiama į: sąskaita:

• pajamos ir nuostoliai, atsiradę dėl force majeure ir kitų ypatingų aplinkybių, tokių kaip gaisras, stichinės nelaimės ir pan. (sąskaitos, kuriose atsižvelgiama į atitinkamas išlaidas).

Pajamoms iš avarinių situacijų gali būti priskiriamos gautos draudimo kompensacijos, pajamos, gautos pardavus medžiagas demontuojant sunaikintus pastatus/statinius. Tokių įvykių sąnaudos apima nuostolius, kurių nekompensuoja draudikai, įskaitant išlaidas, susijusias su stichinės nelaimės likvidavimu.

Pagrindiniai įrašai iš 99 paskyros

Pagal įsakymą Nr. 94n nuo 99 sąskaitos išskiriama tokia korespondencija:

• Dt 99 Ct 01, 03, 07, 08, 10, 11, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 43-45, 50-52, 58, 63-71, 71 , 76, 79, 84, 90, 91, 97.
• Dt 10, 50-52, 55, 60, 73, 76, 79, 84, 90, 91, 94, 96 Ct 99.

99 sąskaitos analitinės apskaitos ypatybės

Jei 99 sąskaitoje yra didelės apyvartos, jai galima sukurti tokią analizę (remsimės nurodymais, esančiais įsakyme Nr. 654):

• 99.1 sąskaita - pelnas / nuostolis iš įprastos ekonominės veiklos rūšies (gamintos produkcijos / prekių pardavimas, paslaugų teikimas ir kt.);
• 99.2 sąskaita - pagrindinės veiklos (ilgalaikio turto, vertybinių popierių, nematerialiojo turto pardavimas) pelnas / nuostolis;
• 99.3 sąskaita - pelnas / nuostolis, nustatytas iš nevykdomos ūkinės veiklos (lyginant 91 sąskaitos išlaidas / pajamas);
• sąskaita 99.4 - avariniai kvitai (pavyzdžiui, jei mokamas draudimas gaisro atveju);
• 99.5 sąskaita - ypatingosios išlaidos (turto sunaikinimas stichinių nelaimių metu);
• 99.6 sąskaita - pajamų mokesčio ir finansinių sankcijų įmokos į biudžetą;
• sąskaita 99.7 - ataskaitinio laikotarpio pelnas/nuostolis (rezultatas atskleidžiamas lyginant suvestinius 99.1-99.6 subsąskaitų duomenis).

Tuo pačiu metu nebūtina griežtai laikytis šios analizės. Įmonė (ar individualus verslininkas) gali ją kurti savarankiškai, atsižvelgdama į savo poreikius detalizuoti.

Bausmių atspindys

Kaip jau išsiaiškinome, 99 sąskaitoje turi būti nurodytos visos mokestinių nuobaudų sumos. Jų skolų nurašymai taip pat turėtų būti atspindėti naudojant 99 sąskaitą.

Laidai:

• skaičiuojant baudžiamąsias mokestines sankcijas - Dt 99 Kt 68;
• pervedant baudas į biudžetą - 68 Kt 51 Dt.

Informacijos apie tai, kaip pripažįstamos finansinės sankcijos, rasite straipsnyje.

Rezultatai

Sąskaita 99 skirta kaupti duomenis apie pelną/nuostolius tolesniam (metų pabaigoje) įmonės finansiniam rezultatui nustatyti. Pagal ataskaitinių metų rezultatus 99 sąskaita uždaroma nurašant susidariusį likutį į sąskaitą „Paskirstytasis pelnas (nuostoliai)“.

Sąskaitos charakteristika 99

99 sąskaita apskaitoje yra aktyvi-pasyvi sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“, tai yra, ji gali turėti ir debeto, ir kredito likutį. Sąskaitos 99 turinys išsamiai aprašytas dabartiniame sąskaitų plane, patvirtintame Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2000 m. gruodžio 31 d. įsakymu Nr. 94n.

Pagal šį dokumentą 99 sąskaitoje kaupiama informacija:

• apie finansinius rezultatus, kuriuos įmonė gauna iš pagrindinės ekonominės veiklos rūšies (korespondencija iš 90 sąskaitos);
• apie kitas ataskaitinio laikotarpio pajamas ir išlaidas (korespondencija iš 91 sąskaitos);
• dėl paskirtų netesybų už mokėjimus į biudžetą ir nebiudžetinius fondus, sukauptus mokėjimus ir atliktus pajamų mokesčio perskaičiavimus (korespondencija iš 68 sąskaitos).

Žemės ūkio organizacijoms yra Sąskaitų planas, patvirtintas Žemės ūkio ministerijos 2001 m. birželio 13 d. Nr. 654. Pagal šį planą, atsižvelgiant į debeto ir kredito apyvartas, išvedant 99 sąskaitos finansinį rezultatą, yra taip pat būtina atsižvelgti į pajamas ir nuostolius dėl force majeure ir kitų ekstremalių situacijų (gaisro, stichinių nelaimių ir kt.). Pajamomis iš avarinės būklės pripažįstamos įmonės gautos draudimo išmokos, pajamos iš medžiagų pardavimo demontuojant sunaikintus pastatus ir statinius. Išlaidoms tokiose situacijose priskiriami nuostoliai, kurių draudimo bendrovė nekompensuoja.

Analitinė apskaita apskaitai 99 sudaryta taip, kad būtų užtikrintas informacijos formavimas galutinei finansinių rezultatų ataskaitai rengti.

99 sąskaita: ką rodo debetas, likutis?

99 sąskaitos debete parodomos organizacijos išlaidos ir nuostoliai. Sąnaudos – tai bendra išlaidų suma, kurią įmonė patyrė tam tikrą laikotarpį (metus, ketvirtį, mėnesį), atsižvelgiant į jos veiklos rezultatus. Šios išlaidos apima lėšas, išleistas žaliavoms ir medžiagoms, ilgalaikiam turtui įsigyti, darbuotojų atlyginimams, transporto priemonių eksploatavimui ir kt. Išlaidos atitinka paskolą su buhalterinėmis sąskaitomis 01, 03, 10 ir kt. Pavyzdžiui, kaip dėl avarijos įmonė prarado savo produkciją - Dt 99 Kt 41.

Svarbiausias apskaitos rodiklis yra apskaitos 99 likutis, tai yra skirtumas tarp finansinio pelno ir sąnaudų. Šis rodiklis atsiranda dėl prekių gamybos ir pardavimo. Balansas nustatomas tam tikro laiko intervalo pradžioje ir pabaigoje ir atitinkamai vadinamas pradiniu arba galutiniu.

Kiekvienos organizacijos tikslas yra gauti pelną. Jei 99 sąskaitos likutis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje pasirodė debetas, tai reiškia, kad pelno lygis buvo mažesnis už sąnaudų lygį. Jei likutis neigiamas, įmonė pasirinktą darbo laikotarpį gavo pelno.

Žemiau yra atsakymas į klausimą, Kt 99 sąskaitos – tai pelnas ar nuostolis.

Ar kreditas yra pelnas ar nuostolis? Ką rodo sąskaitos kreditas 99?

99 sąskaitos kreditas parodo įmonės pajamas. Pajamos – tai visų įplaukų, gautų organizacijos į banko sąskaitą per tam tikrą laikotarpį, suma. Į pajamas įeina: pajamos, pelnas iš operacijų su vertybiniais popieriais, gautos palūkanos už indėlius, pajamos iš turto nuomos ir kt. 99 sąskaitos kreditas atitinka buhalterines sąskaitas 90, 91, 73 ir kt. Pavyzdžiui, pajamos, gautos pardavus išleistas prekes ar suteiktos paslaugos atsispindi siuntime Dt 90 Kt 99.

Nežinote savo teisių?

Taigi, atsakymas į klausimą yra svarbus: kredituoti 99 sąskaitas – tai pelnas ar nuostolis? Paskola parodo įmonės pelną, t.y. turi teigiamą kredito likutį ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.

Ataskaitinio laikotarpio pabaiga

Kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje įmonės turi uždaryti 99 sąskaitą ir vėl ją atidaryti kitų metų pradžioje. Šios operacijos būtinos norint susidaryti supratimą apie įmonės rezultatus ir jos pelningumo lygį.

Apskaitiniai ataskaitiniai laikotarpiai sutampa su mokestiniais laikotarpiais, todėl norint laiku ir visiškai sumokėti mokesčius, būtinas ir 99 sąskaitos likučių nulis.

Likutis kito laikotarpio pradžioje turi būti lygus nuliui. Norėdami uždaryti 99 paskyrą, pirmiausia turite uždaryti su ja susietas paskyras. Jie apima:

• 90 sąskaita „Pardavimai“. Tai atspindi pajamas, gautas pardavus prekes ir paslaugas, kurios buvo pagamintos dėl įmonės veiklos. Šios apskaitos sąskaitos apskaitos operacijoms detalizuoti jai atidaromos subsąskaitos: 90.1, 90.2, 90.3, 90.9.

90 sąskaita uždaryta su šiais įrašais:

90,1 tūkst. 90,9 tūkst

90,9 tūkst. 90,2 tūkst

90,9 tūkst. 90,3 tūkst

• 91 sąskaita „Kitos pajamos ir išlaidos“. Jis formuojamas kitų įmonės pajamų ir sąnaudų pagrindu. Dažniausiai šios sąskaitos naudojamos subsąskaitos: 91.1, 91.2, 91.9.

Uždarius šias sąskaitas, rodoma bendra 99 sąskaitos suma ir galutinis likutis. Jei debete gaunama teigiama suma, susidaro nuostolis, jei tokia reikšmė atsiranda sąskaitos kredite - pelnas.

Tada registravimas atliekamas 84 sąskaitoje, kurioje atsispindi nepaskirstytas pelnas (Dt 99 Kt 84) arba nuostolis (Dt 84 Kt 99), buhalterinė sąskaita uždaroma. Likusi dalis lieka nuliui.

99 sąskaitos subsąskaitos: koks yra ataskaitinių metų finansinis rezultatas?

Pagal dabartinį sąskaitų planą 99 sąskaitai galima atidaryti subsąskaitas:

• 1 „Įprastinės veiklos pelnas ir nuostoliai“ skirtas finansiniams rezultatams, gautiems pardavus prekes, suteikus paslaugas, atlikus darbus, apskaityti.
• 2 „Pagrindinės veiklos pelnas ir nuostoliai“. Atsižvelgiama į 91 sąskaitoje identifikuotą finansinį rezultatą (pavyzdžiui, pardavus ir kitaip nurašant ilgalaikį turtą, nematerialųjį turtą, pardavus medžiagas ir pan.).
• 3 „Pelnas ir nuostoliai iš neprekybinių operacijų“ parodo 91 sąskaitos ne prekybos operacijų finansinį rezultatą.
• 4 „Nepaprastosios pajamos“. Šioje subsąskaitoje įrašomos nepaprastosios pajamos pagal rūšis (iš avarinių įvykių).
• 5 „Nepaprastosios išlaidos“.
• 6 „Pelno mokesčio ir finansinių sankcijų mokėjimai“ rodomos operacijos, susijusios su pajamų mokesčio ir baudų kaupimu.
• 7 „Ataskaitinių metų pelnas ir nuostolis“ parodo ataskaitinio laikotarpio finansinį rezultatą.

***

Kurioje sąskaitoje rodomas įmonės pelnas (nuostolis)? Tam yra skirta 99 sąskaita, kuri atspindi tam tikro laikotarpio finansinius organizacijos veiklos rezultatus. Tada šis rezultatas įrašomas į finansinių ataskaitų formą Nr.2 „Finansinių rezultatų ataskaita“. Ši sąskaita yra aktyvi-pasyvi: teigiamas debeto likutis reiškia nuostolius finansinio laikotarpio pabaigoje ir pelną iš paskolos. Kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje 99 sąskaita turi būti uždaryta, kad likučiai būtų atstatyti į nulį. Šiai apskaitai galima atidaryti subsąskaitas detalesniam operacijų atspindėjimui.

Šioje medžiagoje, kuri tęsia publikacijų apie naująjį sąskaitų planą seriją, analizuojama naujojo sąskaitų plano 99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“. Šį komentarą parengė Ya.V. Sokolovas, ekonomikos mokslų daktaras, pavaduotojas Tarpžinybinės apskaitos ir atskaitomybės reformos komisijos pirmininkas, Buhalterinės apskaitos metodinės tarybos prie Rusijos finansų ministerijos narys, Rusijos Buhalterių profesionalų instituto pirmasis prezidentas V.V. Patrov, Sankt Peterburgo valstybinio universiteto profesorius ir N.N. Karzaeva, ekonomikos mokslų daktaras, pavaduotojas Balt-Audit-Expert LLC audito tarnybos direktorius.

99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“ skirta informacijai apie galutinio organizacijos veiklos finansinio rezultato susidarymą ataskaitiniais metais apibendrinti. Galutinį finansinį rezultatą (grynąjį pelną arba grynąjį nuostolį) sudaro įprastinės veiklos finansinis rezultatas, taip pat kitos pajamos ir sąnaudos, įskaitant ir ypatingąsias. 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ debete parodomi organizacijos nuostoliai (nuostoliai, išlaidos), o kreditas – organizacijos pelnas (pajamos). Ataskaitinio laikotarpio debeto ir kredito apyvartos palyginimas parodo galutinį ataskaitinio laikotarpio finansinį rezultatą. 99 sąskaitoje „Pelnas ir nuostoliai“ per ataskaitinius metus atspindimi: pelnas arba nuostolis iš įprastinės veiklos – pagal 90 sąskaitą „Pardavimai“; kitų ataskaitinio mėnesio pajamų ir išlaidų likutis - korespondencijai su 91 sąskaita „Kitos pajamos ir išlaidos“; nuostoliai, išlaidos ir pajamos dėl ekstremalių ūkinės veiklos aplinkybių (stichinės nelaimės, gaisro, avarijos, nacionalizavimo ir kt.) - pagal materialinių vertybių apskaitą, atsiskaitymus su personalu už darbo užmokestį, grynuosius pinigus ir kt. sukauptos pelno mokesčio įmokos ir įmokos už šio mokesčio perskaičiavimus nuo faktinio pelno, taip pat mokėtinų mokestinių sankcijų suma – susirašinėjant 68 sąskaita „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“. Ataskaitinių metų pabaigoje, sudarant metinę finansinę atskaitomybę, 99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“ uždaroma. Šiuo atveju galutinis gruodžio mėnesio įrašas, ataskaitinių metų grynojo pelno (nuostolių) suma nurašoma iš 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ į 84 sąskaitos „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“ kreditą (debetą). Sudarant 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostolis“ analitinę apskaitą, turėtų būti suformuoti duomenys, reikalingi pelno (nuostolio) ataskaitai sudaryti.

Dinaminio balanso teorijos požiūriu 99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“ yra pati svarbiausia rezultato sąskaita visoje sąskaitų sistemoje. Statinio balanso teorijos požiūriu tai yra sąskaita, kurioje formuojamas finansinis rezultatas ir ji veikia kaip reguliuojanti papildoma sąskaita prie 83 sąskaitos „Papildomas kapitalas“, o metų pabaigoje atlieka tam tikrą vaidmenį. veiklos, ekrano sąskaitos ir perveda likutį į 84 sąskaitą „Paskirstytasis pelnas“. Ir pagal statinės teorijos dvasią ji išnyksta iš pusiausvyros. Likutis pasirodo be finansinio rezultato, likutis be pelno (nuostolių). Taigi šiuo atveju sąskaitų plano sudarytojai nuosekliai vykdo statinio balanso teoriją, savininkai balanse mato ne patį pelną, o nepaskirstytą pelną.

Mėnesio sąskaitoje 99 „Pelnas ir nuostoliai“ atsispindi nepaprastosios pajamos ir išlaidos, atsiradusios dėl force majeure įvykių. Jie visada kyla dėl priežasčių, nepriklausančių nuo administracijos (gaisrų, nacionalizavimo, stichinių nelaimių, nelaimingų atsitikimų ir kt.)

Visais tokiais atvejais atsiranda vertybių trūkumas ir praradimas.

Kadangi šie trūkumai atsiranda dėl nuo administracijos nepriklausančių priežasčių, jie registruojami ne per 94 sąskaitą „Trūkumai ir nuostoliai dėl vertybių sugadinimo“, o iš karto nurašomi į 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ debetą.

Taigi atsiranda labai svarbi taisyklė:

• nuostoliai, atsiradę dėl atliekamų darbų, turi būti atliekami per sąskaitą-ekraną 94 „Vertybių trūkumai ir nuostoliai“;
• nuostoliai, atsiradę dėl ypatingų aplinkybių, nedelsiant nurašomi į 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“.

Debetas 99 „Pelnas ir nuostolis“
Paskola 41 "Prekės"

Jei prekės buvo apskaitytos pardavimo kainomis, daromi šie įrašai:

Debetas 99 "Pelnas ir nuostoliai" - trūkstamų prekių įsigijimo išlaidoms, 42 debetas "Prekybos marža" - maržos sumai, tenkančiai trūkstamoms prekėms, kreditas 41 "Prekės" - visai trūkstamų prekių sumai. , vertinamas pardavimo kainomis.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 266 straipsnio 2 dalies 7 punktu, nuostoliai dėl stichinių nelaimių, gaisrų, nelaimingų atsitikimų ir kitų ekstremalių situacijų, įskaitant išlaidas, susijusias su stichinių nelaimių ar ekstremalių situacijų padarinių prevencija arba pašalinimu, klasifikuojami kaip ne veiklos sąnaudas ir į jas atsižvelgiama mokesčių tikslais.

Sąskaitų plano naudojimo instrukcijose rašoma, kad „analitinės apskaitos kūrimas 99 sąskaitoje „Pelnas ir nuostolis“ turėtų sudaryti duomenis, reikalingus pelno (nuostolio) ataskaitai sudaryti.

Šios sąskaitos instrukcijos nenumato subsąskaitų, todėl buhalteris turi teisę įvesti subsąskaitas pagal organizacijos valdymo reikalavimus, įskaitant analizės, kontrolės ir ataskaitų teikimo poreikius.

Siūlome tokią subsąskaitų sistemą:

• 99.1 "Pelnas (nuostolis) iš pardavimo"
• 99.2 "Kitų pajamų ir sąnaudų balansas"
• 99.3 "Nepaprastos pajamos"
• 99.4 „Nepaprastosios išlaidos“
• 99.5 „Pajamų mokestis“
• 99.6 „Mokestinės sankcijos“.

Subsąskaitose 99.3 „Nepaprastosios pajamos“ ir 99.4 „Nepaprastosios išlaidos“ turi būti atidaromos analitinės sąskaitos kiekvienai šių pajamų ir sąnaudų rūšiai (draudimo kompensacijos, materialinės vertybės, gautos nurašius turtą, nuostoliai dėl gaisrų, nuostoliai iš nelaimingų atsitikimų, nuostolių dėl potvynių ir pan.). P.)

99.3 subsąskaitoje „Nepaprastosios pajamos“ bus tik kredito likutis, subsąskaitose 99.4 „Neeilinės išlaidos“, 99.5 „Pajamų mokestis“, 99.6 „Mokesčių sankcijų tik debetas, o subsąskaitose 99.1 „Pelnas (nuostoliai) iš pardavimo“ ir 99.2 „Kitų pajamų ir išlaidų likutis“ gali turėti tiek kredito, tiek debeto likučius.

Taip pat galite atidaryti kitą subsąskaitą 99.9 „Grynasis pelnas (nuostoliai)“ į sąskaitą 99 „Pelnas ir nuostoliai“, į kurią mėnesio pabaigoje nurašyti likusių subsąskaitų likutį. Šios subsąskaitos likutis parodys:

• kreditas - ataskaitinio laikotarpio grynojo pelno suma;
• debetas – ataskaitinio laikotarpio nuostolių suma.

Sąskaitos 99 sąskaitoje „Pelnas ir nuostoliai“ gali būti pavaizduotos taip.

Pajamų ir išlaidų apskaitos ir ūkinės veiklos finansinių rezultatų nustatymo tvarka.

Per metus:

1. Mėnesinis mokestis:

a) pardavimo pelnas;
b) pardavimo nuostoliai;

2. Mėnesio pertekliaus nurašymas:

a) kitos pajamos, palyginti su kitomis sąnaudomis;
b) kitos išlaidos, palyginti su kitomis pajamomis;

3. Pelno mokesčio ir mokestinių sankcijų kaupimas.

4. Refleksija apskaitoje:

a) nepaprastosios padėties pajamos;
b) neatidėliotinos išlaidos;

Ataskaitinių metų gruodžio mėn.

5. Ataskaitinių metų finansinio rezultato nurašymas:

a) nepaskirstytasis pelnas;
b) nepadengtas nuostolis.

Įrašai 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ subsąskaitose per metus laikomi kaupiamuoju būdu, o tai palengvina pelno (nuostolio) ataskaitos (forma Nr. 2) sudarymo procesą.

Ryšys tarp šios ataskaitos rodiklių ir aukščiau nurodytų subsąskaitų parodytas 1 lentelėje.

1 lentelė

Santykis tarp pelno (nuostolių) ataskaitos ir 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ subsąskaitų rodiklių

Organizacija, praėjusį mokestinį laikotarpį gavusi nuostolių, turi teisę sumažinti einamojo mokestinio laikotarpio pelno mokesčio bazę visa gautų nuostolių suma arba šios sumos dalimi (nuostolius perkelti į ateitį). ). Šiuos nuostolius galima perleisti per dešimt metų nuo mokestinio laikotarpio, kurį buvo gautas nuostolis. Tačiau tuo pačiu metu perkeliamų nuostolių suma per bet kurį ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį negali viršyti 30% mokesčio bazės.

Nuostoliai, neperkelti į kitus metus, gali būti visiškai arba iš dalies perkelti į kitus devynerių metų metus.

Jei organizacija patyrė nuostolių per daugiau nei vieną mokestinį laikotarpį, tokie nuostoliai perkeliami tokia tvarka, kokia jie buvo susidarę.

Taigi einamoji sąskaita 99 „Pelnas ir nuostoliai“ skiriasi nuo ankstesnės sąskaitos 80 „Pelnas ir nuostoliai“ keliais pagrindiniais punktais:

1. Kas mėnesį į 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“ nurašomas tik skirtumas tarp kitų pajamų ir sąnaudų (išskyrus ypatingąsias sąnaudas), o kitos pajamos ir kitos sąnaudos detaliai apskaitomos 80 sąskaitoje „Pelnas ir nuostoliai“.
2. Pelno mokesčio mokėjimų ir mokestinių sankcijų kaupimas anksčiau buvo atspindėtas 81 sąskaitos „Pelno panaudojimas“, o šiuo metu – 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ debete.
3. Trečiasis skirtumas atsiranda nuo antrojo. 80 sąskaitos „Pelnas ir nuostolis“ likutis rodė pelno (nuostolių) sumą prieš apmokestinimą, o 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostolis“ likutį – grynojo pelno sumą, tai yra po apmokestinimo.