Kaip uždaryti 99. Finansinių rezultatų nustatymas ir metų uždarymas. Koks finansinis rezultatas

Metų pabaigos balanso pertvarkymas – tai sąskaitų uždarymas, kuris per šį laikotarpį atspindėjo įmonės finansinius rezultatus. Ši procedūra prasideda po to, kai visos verslo operacijos yra įrašomos į dokumentaciją. Toliau panagrinėkime, kaip apskaitomas balanso pertvarkymas.

Bendra informacija

Balanso pertvarkymas apima visų sąskaitai atidarytų subsąskaitų likučio nulinimą. 90 ir 91. Procedūros metu sąskaita taip pat uždaroma. 99. Pertvarkydami balansą atsiradę nuostoliai ar pelnas perkeliami į 84 sąskaitą. Dėl to įmonė pradeda naują laikotarpį iš naujo. Metų pradžioje įmonės finansinių rezultatų apskaitai skirtos sąskaitos ir joms atidarytos subsąskaitos buvo iš naujo nustatytos į nulį. Procedūra įforminama ataskaitinio laikotarpio gruodžio 31 d. baigiamaisiais įrašais.

90 ir 91 uždarymo sąskaitos

Visus metus „Pardavimų“ sąskaitoje fiksuojamos įmonės pajamos ir išlaidos įprastai veiklai. sch. 91 atitinkamai atspindi likusias išlaidas ir įplaukas. Šios sąskaitos uždaromos kiekvieną mėnesį. Tai nurodyta Sąskaitų plano naudojimo instrukcijoje. Todėl kiekvieno mėnesio pabaigoje reikėtų palyginti kredito ir debeto apyvartas sąskaitos subsąskaitose. 90 ir nustatyti finansinį ataskaitinio laikotarpio įgyvendinimo rezultatą.

Atskleistas rezultatas išskaitomas iš subsąskaitos. 90,9 už sąskaitą 99. Panašiai visus ataskaitinius metus sąskaita uždaroma. 91. Lyginant debeto apyvartą subsąskaitoje. 91.2 ir paskola subsąskaitoms. 91.1 nustatomas pagal kitų pajamų ir sąnaudų likutį. Mėnesio pabaigoje gautas rezultatas išskaitomas iš subsąskaitos. 91,9 99 sąskaitoje.

Balanso pertvarkymas: siuntimai

Nustatant pajamas iš pardavimo ar kitos veiklos daromas toks įrašas: Db 90,9 (91,9) Cd 99 - gautų pajamų sumos nurašymas per mėnesį.

Jei aptinkami nuostoliai, įrašas bus toks: per mėnesį gauto nuostolio nurašymas.

Dėl to kiekvieno mėnesio pabaigoje 90 ir 91 sąskaitose susidaro nulinis likutis. Reikėtų atsiminti, kad likučiai ir toliau saugomi subsąskaitose. Jie kaupiasi per metus ir iš naujo nustatomi reformuojant. Taigi šią procedūrą sudaro subsąskaitų nulinis nustatymas. Straipsniai į sąskaitą 90 uždaromi vidiniais subsąskaitos įrašais. 90.9, o 91 sąskaitos subsąskaitos - pagal subsąskaitas. 91.9. Kai balansas bus reformuotas, įrašai bus tokie:

Db 90.1 Cd 90.9 - subsąskaitos uždarymas pardavimo pajamų apskaitai.

dB 90,9 Cd 90,2 – subsąskaitos uždarymas. pardavimo savikaina (akcizai, PVM).

Db 91,1 Kd 91,9 - kitų pajamų subsąskaitos uždarymas.

Db 91.1 Cd 91.2 – subsąskaitos uždarymas. kitų išlaidų apskaita.

sch. 99

„Pelno (nuostolio“) sąskaita formuojama galutiniam viso ataskaitinio laikotarpio įmonės veiklos finansiniam rodikliui. Per šį laiką atspindi įprastos veiklos pajamas ir nuostolius, kitų išlaidų/pajamų likutį. Be to, c. 99 nustato rinkliavų ir mokesčių netesybas ir baudas, apskaičiuoto pelno mokesčio dydį ir jo perskaičiavimus.

Svarbus punktas

Jei įmonė naudoja PBU 18/02, ji negali atspindėti sukaupto pelno mokesčio su įrašu Db sąskaitoje. 99 ir Kd sc. 68. Tokios įmonės privalomojo įnašo dydžiui apskaičiuoti reikėtų patikslinti sąlygines pajamas/sąnaudas. Tuo pačiu metu, remiantis PBU 20 straipsniu, šis rodiklis turi būti atsižvelgiama į atskirą nuostolių ir įplaukų sąskaitos subsąskaitą. Iš to išplaukia, kad tokia įmonė papildomai pagal sąskaitą. 99 atspindi apskaičiuotų neapibrėžtųjų pelno mokesčio sąnaudų/pajamų ir mokesčių (nuolatinių) įsipareigojimų/turto sumas.

Sąskaitos uždarymas 99

Skirtingai nuo sch. 90 ir 91, ši paskyra nenustatoma iš naujo visus metus. Ant jo susidaręs balansas atspindi tarpinius įmonės finansinio ir ekonominio darbo rezultatus. Kai balansas reformuojamas, palyginama sąskaitos debeto ir kredito apyvarta. 99. Kd likutis atspindi grynąsias pajamas. Debeto likutis parodys, kad įmonė patyrė nuostolių.

Reformuojant balansą. 99, pagal Instrukciją, uždaromas iki gruodžio 31 dienos galutinio įrašo. Gauto grynųjų pajamų suma pervedama į Kd sąskaitą. 84. Susidarius nuostoliui po laikotarpio rezultatų, jis priskiriamas Db sąskaitai. 84. Taigi įrašas bus toks: Db 99 Cd 84, subsch. „Ataskaitinio laikotarpio nepaskirstytos pajamos“ – metų grynojo (nepaskirstytojo) pelno nurašymas.

Arba: db 84, subsch. „Ataskaitinio laikotarpio nepadengti nuostoliai“, Kd 99 – atspindi ataskaitinių metų nepadengtus nuostolius.

Dėl to balansas 99 bus nustatytas iš naujo. Tuo pačiu metu šiai sąskaitai atidaromos ir subsąskaitos. Pažiūrėkime, ką su jais daryti.

99 sąskaitos subsąskaitos

Instrukcijoje nėra nuorodų, kad pertvarkant balansą šios subsąskaitos turi būti uždarytos. Tačiau ekspertai rekomenduoja tai daryti su paskyra. 99 taip pat, kaip su 90 ir 91 sąskaitomis. Kitaip tariant, pertvarkant balansą, patartina atsidaryti papildomą subsąskaitą. 99,9. Jame atsispindės galutinis finansinis rezultatas – grynosios ataskaitinio laikotarpio pajamos arba nuostoliai, kurie bus pervesti į sąskaitą. 84. Metų pabaigoje visos subsąskaitos, kurios buvo atidarytos į sąskaitą. 99 yra uždaromi naudojant vidinius įrašus. Jie yra pagaminti atitinkamai ant subsch. 99,9.

Pastaba

Sąskaitos subsąskaitų atidarymas. 99, reikėtų vadovautis rodikliais f. Nr. 2. Tai reiškia, kad prireikus galite generuoti kelių užsakymų straipsnius. Pavyzdžiui, į subsch. 99.1 patartina atidaryti dar bent du:

Daugiapakopė analitinė sistema

Jei įmonėje tai numatyta, tada likučio pertvarkymas pagal sąskaitą. 99 įgyvendinamas etapais. Suformavus antros eilės subsąskaitas, likučiai iš jų per vidinius įrašus perkeliami į atitinkamą pirmosios eilės straipsnį. Po to pirmosiose subsąskaitose susidaręs likutis nurašomas į sąskaitą. 99,9. Ir tik tada ataskaitinio laikotarpio grynieji nuostoliai ar pajamos pervedami į dB arba Kd sc. 84. Įmonė savo apskaitos politikoje turi patvirtinti sąskaitų darbo planą.

Grynųjų pajamų paskirstymas

Sprendimas nukreipti pelną tam tikriems tikslams priimamas LLC visuotiniame dalyvių (akcininkų) susirinkime. Paprastai grynosios pajamos, gautos laikotarpio pabaigoje, paskirstomos dividendų išmokėjimui ir rezervo papildymui.

Jei yra nepadengtų ankstesnių metų nuostolių, visuotinio akcininkų susirinkimo sprendimu gautos pajamos gali būti panaudotos jiems padengti. Bet kokiu atveju prieš susirinkimą buhalteris neturi teisės daryti įrašų. Išimties tvarka yra atvejų, kai įmonės įstatuose yra konkretus nurodymas, kur turi būti nukreiptos grynosios pajamos, taip pat nustatomas fiksuotas atskaitymų dydis. Tokiose situacijose buhalteris, nelaukdamas susirinkimo sprendimo, ataskaitoje atspindi tinkamą sumų paskirstymą ir apie tai informuoja įmonės dalyvius.

Dividendų mokėjimas

Jei dalis pajamų skiriama šiems tikslams, įrašai bus tokie:

DB 84, subsąskaita. „Ataskaitinio laikotarpio nepaskirstytasis pelnas“, Kd 70 – parodo įsiskolinimą dividendams išmokėti akcininkams (dalyviams), kurie yra įmonės darbuotojai.

DB 84, subsąskaita. „Metų nepaskirstytasis pelnas“, Kd 75.2 „Pelno išmokėjimo apskaičiavimas“ – atspindi skolą už dividendų išmokėjimą kitiems dalyviams (akcininkams).

Pažymėtina, kad mokėjimai už tam tikrų rūšių privilegijuotąsias akcijas taip pat gali būti atliekami specialių UAB fondų, kurie anksčiau buvo suformuoti specialiai šiems tikslams, sąskaita.

Kada turėtų būti registruojami dividendai?

Mokėjimų skelbimas pagal metinį bendrovės veiklos rezultatą yra susijęs su įvykiais po balanso datos. Tai nurodyta PBU 7/98 (3 punktas). Jei įvykis įvyko po galutinio datos, informacija apie tai atskleidžiama balanso pastabose ir ataskaitiniuose nuostolių ir įplaukų dokumentuose. Tačiau per ataskaitinį laikotarpį įrašų daryti nereikia. Dividendų mokėjimo operacijos apskaitomos tik tada, kai įvyksta akcininkų susirinkimas ir priimamas sprendimas dėl tinkamo sumų paskirstymo.

99 sąskaitą apskaitoje tvarko subsąskaitos, priklausomai nuo pelno ir nuostolių skaičiavimų:

• 90 ir 91 sąskaitų likučiai sudaro 99 sąskaitos finansinį rezultatą;
• pajamų mokestis iš 68.04 sąskaitos uždaromas į 99 sąskaitą;
• laikini ir nuolatiniai skirtumai sudaro sąlygines pajamas/išlaidas;
• balanso pertvarkymas uždaro 99 nepaskirstytojo pelno (nepadengto nuostolio) sąskaitą 84 sąskaitoje.

 

99 sąskaita „Pelnas ir nuostolis“ apibūdinama kaip kaupiamoji įmonių ekonominės veiklos teigiamiems ir neigiamiems finansiniams rezultatams.

Kaip susidaro struktūra?

Apskaitoje 99 sąskaita reiškia aktyvų-pasyvųjį, nes paskoloje galite matyti apibendrintą informaciją apie gautą pelną, debete - visus nuostolius, patirtus dėl atspindėtų išlaidų.

Pelną ir nuostolius generuoja:

• 90 „Pardavimas“ – naudojamas įmonių pagrindinės veiklos pardavimo pajamoms ir sąnaudoms atspindėti;
• 91 „Kitos pajamos ir sąnaudos“ - kaupia kitos veiklos pajamas ir sąnaudas;
• priskaičiuojamos sąlyginės pajamos/sąnaudos iš mokesčio taikymo;
• atsispindi nuobaudos.

Formuojant rezultatus aktyviai dalyvauja nuolatiniai ir atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai bei turtas.

Svarbus punktas! 99 balas yra sintetinis. Analitinė apskaita turėtų būti vedama be smulkių detalių, grupuojant informaciją, reikalingą finansinių rezultatų ataskaitai sudaryti.

Antrinės paskyros, kuriose renkama informacija:

1. 99.01 "Ūkinės veiklos pelnas ir nuostoliai".
2. 99.02 „Pajamų mokestis“.
3. 99.07 „Kitas pelnas ir nuostoliai“.
4. 99.09 „Grynasis pelnas/nuostolis“.

Savo ruožtu subsąskaitos yra suskirstytos į mažesnes grupes. Taigi, 99.02 susidaro dėl judesių:

• 99.02.01 „Neapibrėžtosios pelno mokesčio sąnaudos“;
• 99.02.02 „Sąlyginės pajamos iš pajamų mokesčio“;
• 99.02.03 „Nuolatinė mokestinė prievolė (turtas)“;
• 99.02.04 „Atidėtųjų mokesčių turto ir įsipareigojimų perskaičiavimas“.

Pajamų ir išlaidų pervedimas

99 sąskaita yra galutinio finansinio rezultato iš įmonės veiklos rodiklis, ar jis bus neigiamas ar teigiamas, priklauso nuo 90 ir 91 sąskaitų judėjimų.

90 ir 91 sąskaitos pagal apskaitos taisykles turi būti uždaromos kas mėnesį, tai yra, likutis iš naujo nustatomas į nulį. Jos uždaromos korespondencijos pagalba iš 99 sąskaitų.

99 sąskaitos pavyzdys

Pajamas įmonė gauna iš patalpų nuomos. Aktai ir sąskaitos faktūros už nuomą turi būti išrašytos paskutinę mėnesio dieną, tai patvirtina Rusijos finansų ministerijos Mokesčių ir muitų politikos departamento 2018-06-05 raštas Nr.03-07-09 / 38397.

Todėl pajamos galutinai susidaro mėnesio pabaigoje ir turi būti nedelsiant uždarytos, kad likučiai būtų atstatyti į nulį. Įrašai daromi:

• Dt 62.01 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ Kt 90.01 „Pajamos“ - buvo sukaupta 5 000 000 rublių nuoma;
• Dt 90.03 „Pridėtinės vertės mokestis“ Kt 68.02 „Pridėtinės vertės mokestis“ – imamas 18% mokėtinas PVM nuo 762 711,86 rublių pajamų sumos;
• Dt 90,02 „Kaina“ Kt 20 „Pagrindinė produkcija“ - nuomos kaina buvo sumažinta nuo patirtų išlaidų 3 200 000 rublių.

Lyginant ataskaitinio laikotarpio rezultatus subsąskaitoje 90.01, gaunamas teigiamas kredito likutis 1 037 288,14 rublių. Sąskaitos uždarymo įrašas:

• Pardavus paslaugas gauta 90,01 Dt 99,01 Kt 1 037 288,14 rublio pelno.

Jei rezultatas buvo nuostolingas, jis turėtų būti uždarytas iki 99 sąskaitos debeto.

Kaip atspindimas pajamų mokestis?

Be pardavimų, reikiamą įtaką 99 sąskaitų formavimui turi pelno mokestis. Skirtingai nuo apskaitos, mokesčių apskaita gali priimti arba nepriimti tam tikrų pajamų ir išlaidų apmokestinimo tikslais. Skirtumai tarp sąskaitų vadinami nuolatiniais ir laikinaisiais.

Nuoroda! Skirtumai sudaro atidėtojo mokesčio turtą (DTA) arba atidėtųjų mokesčių įsipareigojimus (DLT), priklausomai nuo to, kas dėl įmonės veiklos lieka skolingas.

Jei gaunama įmonės skola IFTS, pradedama ateiti IT, kurie įrašomi į 77 sąskaitą „Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai“.

Skaičiavimų metu gauta IFTS skola įmonei yra skirta IT mažinimui užtikrinti. Jie apskaitomi 09 sąskaitoje „Atidėtojo mokesčio turtas“.

Sąskaitos 09 ir 77 atitinka 68.04 " Pelno mokestis", kuris turi būti uždarytas kas mėnesį 99 sąskaitoje. Tokiu būdu pelno mokestis sukaupiamas apskaitoje ir pervedamas į 99 sąskaitą, kad būtų atsispindi pelno (nuostolių) ataskaitoje. Paskelbimo planas:

• Dt 68,04 Kt 77 - apskaičiuotas mokestis su IT;
• Dt 99 Kt 68,04 - sumažintos sąlyginės pelno mokesčio sąnaudos;
• Dt 09 Kt 68,04 - buvo nuostolis su IT;
• 68,04 Kt 99 Dt - priskaičiuojamos sąlyginės pajamos iš įmonės nuostolių.

Kodėl apskaitoje iš naujo nustatyti pelno ir nuostolių sumas?

Kai visi skaičiai patenka į 99-ąją sąskaitą, turite ją uždaryti. Neatsižvelgiant į kitas formuojant įtrauktas sąskaitas, per metinį balanso pertvarkymą 99 sąskaita bus iš naujo nustatyta į nulį. Visi organizacijos duomenys, atliekant šią įprastą operaciją, atsispindės paskyroje „Neskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“:

• Dt 99 Kt 84 - gautas grynasis pelnas;
• Dt 84 Kt 99 – buvo dabartinis nuostolis.

Operacijų 99 sąskaitoje tikslas yra įmonės planas pamatyti savo darbo pabaigą siekiant pelno. Ataskaitoms ji gali būti naudojama derinant su forma Nr.

Svarbus punktas! 99 sąskaita balanse po uždarymo ties 84, rezultatas atsispindi įsipareigojimo III skyriaus „Kapitalas ir rezervai“ specialioje 1370 eilutėje. Šią eilutę atėmus iš kitų skyriaus eilučių, gaunamas labai reikšmingas bet kurios sferos organizacijoms rodiklis – grynasis turtas, pagal kurį galima spręsti apie finansinį stabilumą.

Teisinis statusas priklauso nuo dabartinės fiskalinės politikos, nes Mokesčių kodeksas nuolat keičiamas.

2010 m. kovo 20 d. 10:37

Balanso pertvarkymas – tai sąskaitų, atspindinčių įmonės finansinius rezultatus per metus, uždarymas. Tai apima visų subsąskaitų, atidarytų 90 „Pardavimas“ ir 91 „Kitos pajamos ir sąnaudos“ bei 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“, likučio nulinimą.

Dėl to atskleista praėjusių metų grynojo pelno arba nuostolio suma perkeliama į 84 sąskaitą „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“. Taigi, naujus finansinius metus organizacija pradeda tarsi nuo nulio – finansiniams rezultatams registruoti skirtose sąskaitose ir joms atidarytose subsąskaitose nėra likučių.

Balanso pertvarkymas atliekamas ataskaitinių metų pabaigoje, kai visos ūkinių metų ūkinės operacijos yra įtrauktos į įmonės buhalterinę apskaitą. Apskaitoje jis surašomas ataskaitinių metų gruodžio 31 d. galutiniais įrašais.

1 veiksmas. Uždarykite sąskaitas 90 „Pardavimas“ ir 91 „Kitos pajamos ir išlaidos“

Per metus 90 sąskaitoje atsižvelgiama į organizacijos pajamas ir išlaidas įprastai veiklai, o 91 sąskaitoje – kitas pajamas ir išlaidas.

Pastaba. Pajamos iš įprastinės veiklos – tai pajamos, gautos pardavus gaminius ir prekes, taip pat įplaukos, susijusios su darbų atlikimu ir paslaugų teikimu (PBU 9/99 5 punktas).

Pastaba. Įprastinės veiklos sąnaudos – tai išlaidos, susijusios su produkcijos gamyba ir pardavimu, prekių pirkimu ir pardavimu, darbų atlikimu, paslaugų teikimu (PBU 10/99 5 punktas).

90 ir 91 sąskaitos turi būti uždarytos kas mėnesį. Tai nurodyta Organizacijų finansinės ir ūkinės veiklos apskaitos sąskaitų plano taikymo instrukcijose (toliau – Instrukcija). Tai yra, kiekvieno mėnesio pabaigoje reikia palyginti debeto ir kredito apyvartas 90 sąskaitos „Pardavimai“ subsąskaitose ir nustatyti ataskaitinio mėnesio finansinį rezultatą iš pardavimų. Rezultatas, gautas pagal galutinę mėnesio apyvartą, nurašomas iš 90-9 subsąskaitos „Pelnas/nuostolis iš pardavimo“ į 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“.

Taip pat per metus uždaroma ir 91 sąskaita „Kitos pajamos ir išlaidos“. Lyginant 91-2 subsąskaitos „Kitos išlaidos“ debeto apyvartą ir 91-1 „Kitos pajamos“ kreditinę apyvartą, buhalteris kas mėnesį nustato kitų pajamų ir išlaidų likutį. Mėnesio pabaigoje atskleistas rezultatas (pelnas arba nuostolis) nurašomas iš 91-9 subsąskaitos „Kitų pajamų ir išlaidų likutis“ į 99 sąskaitą.

Nuoroda. O kaip su kitomis pajamomis ir išlaidomis?

Pagal PBU 9/99 7 dalį ir PBU 10/99 11 dalį kitos pajamos ir sąnaudos yra pajamos ir išlaidos, susijusios su:

Numatant atlygį už laikiną organizacijos turto naudojimą arba laikiną valdymą ir naudojimą (jei tai nėra įmonės veiklos dalykas);

Išradimų, pramoninio dizaino ir kitų rūšių intelektinės nuosavybės teisių, kylančių iš patentų, suteikimas už atlygį (jei tai nėra įmonės veiklos objektas);

Ilgalaikio turto ir kito turto, išskyrus grynuosius pinigus (išskyrus užsienio valiutą), gaminių, prekių pardavimas, disponavimas ir kitoks nurašymas;

Dalyvavimas kitų organizacijų įstatiniame kapitale (jei tai nėra įmonės veiklos dalykas).

Be to, kitos pajamos (sąnaudos) apima:

Gautos (sumokėtos) baudos, netesybos, netesybos už sutarčių sąlygų pažeidimą;

Organizacijai padarytų nuostolių kompensavimo kvitai (organizacijos padarytų nuostolių atlyginimo išlaidos);

Ankstesnių metų pelnas (nuostoliai), nustatytas (pripažintas) ataskaitiniais metais;

Palūkanos, gautos už organizacijos lėšų suteikimą naudojimui (mokamos organizacijos už lėšų, kreditų, paskolų panaudojimą gavimą);

Mokėtinų sąskaitų sumos ir indėlininko (gautinos) skolos, kurioms suėjęs senaties terminas;

Įplaukos (išlaidos), atsiradusios dėl ūkinės veiklos ekstremalių aplinkybių (stichinės nelaimės, gaisro, avarijos, nacionalizacijos ir kt.);

Turto perkainojimo (nukainojimo) sumos;

Valiutų keitimo skirtumai;

Kitos pajamos ir išlaidos.

Kitomis pajamomis taip pat pripažįstamas neatlygintinai gautas turtas, pelnas iš jungtinės veiklos (pelnas, kurį organizacija gauna pagal paprastą partnerystės sutartį), taip pat palūkanos už banko naudojimąsi lėšomis, esančiomis organizacijos sąskaitoje šiame banke.

Kiti straipsniai apima kredito įstaigų paslaugų apmokėjimo išlaidas, įnašus į vertinimo rezervus ir labdaros, sporto, kultūros ir kitiems panašiems renginiams skirtas lėšas.

Jei atskleidžiamas pelnas iš pardavimo ar kitos veiklos, apskaitoje daromas įrašas:

Debetas 90-9 (91-9) Kreditas 99

Nurašyta per mėnesį gauto pelno suma.

Praradimo atveju skelbimas atrodo taip:

Debetas 99 Kreditas 90-9 (91-9)

Nurašyta per mėnesį gauta nuostolių suma.

Taigi kiekvieno mėnesio pabaigoje 90 ir 91 sąskaitų likutis yra nulinis. Tačiau šių sąskaitų subsąskaitose ir toliau yra likučių, kurie kaupiasi per ataskaitinius metus ir iš naujo nustatomi tik pertvarkant balansą gruodžio 31 d.

Pastaba. 90 ir 91 sąskaitų uždarymo registravimas taip pat turi būti atliktas ataskaitinių metų gruodžio mėnesio pabaigoje.

Kitaip tariant, 90 ir 91 sąskaitų pertvarkymas, atliktas metų pabaigoje, yra visų joms atvirų subsąskaitų likučių nulinimas. 90 sąskaitos subsąskaitos uždaromos vidiniais įrašais į subsąskaitą 90-9 "Pelnas / nuostoliai iš pardavimo", o subsąskaitos į 91 sąskaitą - į subsąskaitą 91-9 "Kitų pajamų ir išlaidų likutis". Kartu ataskaitinių metų gruodžio 31 d. apskaitoje daromi šie įrašai:

Debetas 90-1 "Pajamos" Kreditas 90-9 "Pelnas / nuostolis iš pardavimo"

Uždaryta subsąskaita pardavimo pajamų apskaitai;

Debetas 90-9 „Pardavimo pelnas / nuostolis“ Kreditas 90-2 „Pardavimo savikaina“ (90-3 „PVM“, 90-4 „Akcizai“)

Buvo uždaryta pardavimo savikainos (PVM, akcizai) apskaitos subsąskaita;

Debetas 91-1 "Kitos pajamos" Kreditas 91-9 "Kitų pajamų ir išlaidų likutis"

Buvo uždaryta kitų pajamų apskaitos subsąskaita;

Debetas 91-9 "Kitų pajamų ir išlaidų likutis" Kreditas 91-2 "Kitos išlaidos"

Buvo uždaryta kitų išlaidų subsąskaita.

1 pavyzdys. UAB "Reformacija" užsiima didmenine prekyba maisto produktais. 2008 m. organizacija gavo 9 440 000 rublių pajamų iš prekių pardavimo. (su PVM - 1 440 000 rublių). Parduotų prekių savikaina siekė 4 500 000 rublių, bendrosios verslo išlaidos ir pardavimo išlaidos - 1 700 000 rublių. Kitų pajamų suma (likutis subsąskaitoje 91-1) 2008 m. yra 220 000 rublių, kitų išlaidų (likutis subsąskaitoje 91-2) - 320 000 rublių. 90 ir 91 sąskaitų subsąskaitų likučiai 2008 m. gruodžio 31 d. pateikti lentelėje. 1.

1 lentelė. UAB „Reformation“ 2008 metų balanso fragmentas

		likutis laikotarpio pabaigoje
	vardas
	Pardavimo savikaina
	Pardavimų pelnas/nuostolis
	Kitos pajamos ir išlaidos
	Kitos pajamos
	Kitos išlaidos
	Kitų pajamų ir išlaidų likutis

Remiantis 2008 m. rezultatais, organizacija gavo 1 800 000 rublių pelno iš pardavimo. (9 440 000 rublių - 1 440 000 rublių - 4 500 000 rublių - 1 700 000 rublių) ir kitos veiklos nuostoliai - 100 000 rublių. (320 000 rublių - 220 000 rublių).

Galutiniais įrašais 2008 m. gruodžio 31 d. „Reformatsiya LLC“ uždaro subsąskaitas, atidarytas 90 ir 91 sąskaitoms:

Debetas 90-1 Kreditas 90-9

9 440 000 RUB - uždaroma pardavimo pajamų apskaitos subsąskaita;

Debetas 90-9 Kreditas 90-2

6 200 000 RUB (4 500 000 rublių + 1 700 000 rublių) - uždaryta subsąskaita pardavimo savikainai apskaityti;

Debetas 90-9 Kreditas 90-3

1 440 000 RUB - uždaryta PVM subsąskaita;

Debetas 91-1 Kreditas 91-9

220 000 rublių. - uždaroma kitų pajamų apskaitos subsąskaita;

Debetas 91-9 Kreditas 91-2

320 000 rublių. - uždaryta kitų išlaidų subsąskaita.

2 veiksmas. Uždarykite sąskaitą 99 „Pelnas ir nuostolis“

99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“ skirta galutiniam finansiniam rezultatui iš organizacijos darbo ataskaitiniais metais formuoti. Per metus parodomas įprastinės veiklos pelnas arba nuostoliai bei kitų pajamų ir sąnaudų likutis (atitinkamai su 90 ir 91 sąskaitomis). Be to, 99 sąskaitoje atsižvelgiama į baudas ir baudas už mokesčius ir rinkliavas, taip pat į sukaupto pajamų mokesčio sumą ir jo perskaičiavimus.

Tuo pačiu metu, jei organizacija taiko PBU 18/02, ji negali atspindėti sukaupto pelno mokesčio, padarydama įrašą sąskaitos 99 debete ir 68 sąskaitos kredite. Kad nustatytų mokesčio sumą, tokia įmonė turi pakoreguoti sąlygines išlaidas (pajamas) pelno mokesčiui. Be to, pagal PBU 18/02 20 punktą sąlyginės pelno mokesčio sąnaudos (pajamos) turėtų būti apskaitomos atskiroje subsąskaitoje, atidarytoje pelno (nuostolio) ataskaitoje. Vadinasi, organizacijos, taikančios RAS 18/02, 99 sąskaitoje papildomai atspindi sukauptas sąlyginio pelno mokesčio sąnaudas (pajamas) ir nuolatinius mokestinius įsipareigojimus (turtą).

Pastaba. Sąlyginės pelno mokesčio sąnaudos (sąlyginės pajamos) nustatomos kaip ataskaitinio laikotarpio apskaitinio pelno (nuostolių) ir pelno mokesčio tarifo sandauga (PBU 18/02 20 straipsnis).

Pastaba. Nuolatinė mokestinė prievolė (turtas) suprantama kaip mokesčio suma, dėl kurios ataskaitiniu laikotarpiu padidėja (sumažėja) pajamų mokesčio mokėjimas (PBU 18/02 7 straipsnis).

Skirtingai nuo 90 ir 91 sąskaitų, 99 sąskaita per metus neuždaroma. Ant jo susidaręs balansas parodo tarpinius organizacijos finansinės ir ūkinės veiklos rezultatus.

Ataskaitinių metų pabaigoje būtina palyginti 99 sąskaitos debeto ir kredito apyvartą. 99 sąskaitos kredito likutis atspindi grynąjį pelną, o debeto likutis reiškia, kad ataskaitinių metų pabaigoje organizacija gavo nuostolių. .

Vadovaujantis Instrukcija, 99 sąskaita uždaroma su baigiamuoju įrašu gruodžio 31 d., o gauto grynojo pelno suma pervedama į 84 sąskaitos „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“ kreditą. Jei, remiantis organizacijos metų darbo rezultatais, susidaro nuostolis, jo suma nurašoma į sąskaitos 84 debetą. Tai yra, reikia atlikti vieną iš šių įrašų:

Debetas 99 Kreditas 84, subsąskaita "Ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas",

Nurašytas ataskaitinių metų grynasis (nepaskirstytas) pelnas;

84 debetas, subsąskaita „Ataskaitinių metų nepadengtas nuostolis“, 99 kreditas

Atsispindi nepadengtas ataskaitinių metų nuostolis.

Taigi 99 sąskaitos likutis tampa lygus nuliui. Bet juk 99 sąskaitai atidaromos ir subsąskaitos. Ką su jais daryti?

Instrukcijoje nieko nekalbama apie būtinybę uždaryti 99 sąskaitai atidarytas subsąskaitas. Nepaisant to, 99 sąskaitą patartina pertvarkyti pagal tas pačias taisykles kaip ir 90 ar 91. Kitaip tariant, rekomenduojame įvesti papildomą subsąskaitą. -sąskaita 99-9 „Balansas“ į 99 sąskaitą pelnas ir nuostolis“. Jis sudarys galutinį finansinį rezultatą – ataskaitinių metų grynąjį pelną arba nuostolį, kuris metų pabaigoje turi būti pervestas į 84 sąskaitą. Ataskaitinių metų pabaigoje visos 99 sąskaitoje atidarytos subsąskaitos uždaromos vidiniu įrašai į subsąskaitą 99-9. Tokie nulinės subsąskaitų įrašai yra datuojami ataskaitinių metų gruodžio 31 d.

Pastaba. 99 sąskaitos analitinės apskaitos sudarymas turėtų užtikrinti pelno (nuostolio) ataskaitai sudaryti reikalingų duomenų formavimą (Instrukcijos VIII skyrius).

Prisiminkite, kad atidarydami subsąskaitas į 99 sąskaitą, turite sutelkti dėmesį į N 2 formos „Pelno (nuostolio) ataskaita“ rodiklių sudėtį. Tai yra, jei reikia, į 99 sąskaitą galite atidaryti kelių užsakymų subsąskaitas. Pavyzdžiui, į subsąskaitą 99-1 „Pelnas/nuostoliai prieš apmokestinimą“ (1 eilės subsąskaita) patartina pateikti dar bent dvi 2 eilės subsąskaitas, būtent:

99-1-1 subsąskaita „Pelnas / nuostolis iš pardavimo“;

99-1-2 subsąskaita „Kitų pajamų ir sąnaudų likutis“.

Jei paskyroje 99 yra kelių lygių analizė, šios paskyros pertvarkymas atliekamas etapais. Jei atidaromos 2 eilės subsąskaitos, jose esantys likučiai vidiniais įrašais perkeliami į atitinkamą 1 eilės subsąskaitą. Tada 1 eilės subsąskaitose susidaręs likutis nurašomas į subsąskaitą 99-9. Tik po to 99-9 subsąskaitoje susidaręs likutis (grynasis ataskaitinių metų pelnas arba nuostolis) perkeliamas į 84 sąskaitos debetą arba kreditą.

Pastaba. Darbinį apskaitos sąskaitų planą, įskaitant sintetines ir analitines sąskaitas (subsąskaitas), organizacija patvirtina kaip apskaitos politikos dalį (1996 m. lapkričio 21 d. federalinio įstatymo N 129-FZ 3 straipsnis, 6 straipsnis).

2 pavyzdys. Naudokime 1 pavyzdžio sąlygą. Tarkime, Reformation LLC pritaikė PBU 18/02 2008 m. Organizacijos 99 sąskaitoje atidarytų subsąskaitų likučiai 2008 m. pabaigoje pateikti lentelėje. 2.

2 lentelė

		likutis laikotarpio pabaigoje
	vardas
	Pelnas ir nuostoliai
	Pelnas/nuostolis iki apmokestinimas
	Pardavimų pelnas/nuostolis
	Kitų pajamų likutis ir išlaidas
	pajamų mokestis
	Sąlyginės išlaidos/pajamos per pajamų mokestis
	Nuolatinis mokestis įsipareigojimai (turtas)
	Mokestinės sankcijos
	Pelno ir nuostolio balansas

Apskaitoje UAB „Reformacija“ uždaro sąskaitos subsąskaitas su 99 įrašais 2008 m. gruodžio 31 d.:

Debetas 99-1-1 Kreditas 99-1

1 800 000 RUB - uždaryta pardavimų pelno / nuostolio subsąskaita 99-1-1;

Debetas 99-1 Kreditas 99-1-2

100 000 rub. - uždaryta kitos veiklos pelno/nuostolio subsąskaita 99-1-2;

Debetas 99-1 Kreditas 99-9

1 700 000 RUB (1 800 000 rublių - 100 000 rublių) - 99-1 subsąskaita buvo uždaryta pelno / nuostolio prieš apmokestinimą apskaitai;

Debetas 99-2 Kreditas 99-2-1

408 000 rub. - uždaryta subsąskaita 99-2-1 sąlyginėms pajamoms/išlaidoms apskaityti pajamų mokestį;

Debetas 99-2 Kreditas 99-2-2

12 000 rub. - uždaryta subsąskaita 99-2-2 nuolatiniams mokestiniams įsipareigojimams (turtui) įrašyti;

Debetas 99-9 Kreditas 99-2

420 000 rublių. (408 000 rublių + 12 000 rublių) - 99-2 subsąskaita buvo uždaryta, kad būtų galima sukaupti pajamų mokestį;

Debetas 99-9 Kreditas 99-3

1000 rub. - uždaryta 99-3 mokestinių sankcijų subsąskaita.

Uždarius visas 2 ir 1 užsakymų subsąskaitas, organizacija palygina debeto ir kredito apyvartą 99-9 subsąskaitoje. Debeto apyvarta šioje subsąskaitoje siekė 421 000 rublių. (420 000 rublių + 1 000 rublių), kreditas - 1 700 000 rublių. 99-9 subsąskaitos kredito likutis yra 1 279 000 rublių. (1 700 000 rublių - 421 000 rublių). Tai reiškia, kad pagal 2008 m. rezultatus UAB „Reformacija“ gavo 1 279 000 rublių pelno.

Galutiniu įrašu 2008 m. gruodžio 31 d., organizacija uždaro 99-9 subsąskaitą ir perveda grynąjį ataskaitinių metų pelną į 84 sąskaitos kreditą:

Debetas 99-9 Kreditas 84, subsąskaita "Ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas",

1 279 000 RUB - nurašytas grynasis pelnas už 2008 m.

3 žingsnis. Atspindime grynojo pelno paskirstymą

Ribotos atsakomybės bendrovėje tik visuotinis jos dalyvių susirinkimas turi teisę nuspręsti dėl organizacijos grynojo pelno tam tikriems tikslams krypties, o akcinėje bendrovėje - visuotinis akcininkų susirinkimas. Faktas yra tai, kad sprendimas šiuo klausimu priklauso išimtinei bendrovės visuotinio dalyvių (akcininkų) susirinkimo kompetencijai. Pagrindas – pastraipos. 3 p. 3 str. 91 ir punktai. 4 p. 1 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 103 straipsnis.

Paprastai grynasis pelnas, gautas pagal finansinių metų rezultatus, yra nukreipiamas dividendų išmokėjimui bendrovės dalyviams ar akcininkams bei rezervo fondo papildymui. Jei organizacija nepadengė ankstesnių metų nuostolių, bendrovės dalyvių (akcininkų) sprendimu tokiems nuostoliams padengti gali būti panaudotas ataskaitinių metų grynasis pelnas. Tačiau prieš metinį bendrovės dalyvių (akcininkų) susirinkimą buhalteris neturi teisės skelbti pranešimų apie grynojo pelno paskirstymą apskaitoje. Pavyzdžiui, jei yra ankstesnių metų nuostolių ir ataskaitinių metų pelno, jis neturi teisės įskaityti šių rodiklių.

Išimtis iš šios taisyklės yra atvejai, kai tikslai, kuriems turėtų būti nukreiptas grynasis pelnas, ir fiksuota (procentais arba tam tikros sumos) atskaitymų už juos suma yra nurodyti tiesiogiai įmonės įstatuose. Tada, nelaukdamas atitinkamo visuotinio dalyvių (akcininkų) susirinkimo sprendimo, buhalteris fiksuoja grynojo pelno paskirstymą tokiems tikslams: metiniams atskaitymams į rezervo fondą arba daliniam ankstesnių metų nuostolių atlyginimui. Natūralu, kad apie pelno paskirstymo faktą ir konkrečias atskaitymų dydžius būtina informuoti bendrovės dalyvius (akcininkus) iki metinio susirinkimo.

Pastaba. Grynojo pelno paskirstymo tvarka gali būti nustatyta tiesiogiai bendrovės įstatuose.

Štai kitos grynojo pelno panaudojimo galimybės:

Bendrovės įstatinio kapitalo didinimas (atsižvelgiant į atitinkamus steigimo dokumentų pakeitimus);

Specialios paskirties fondų kūrimas (kaupimo fondas, gamybos ir socialinės plėtros fondas, vartojimo fondas, labdaros fondas, socialinės srities fondas, įmonių darbuotojų korporacinis fondas ir kt.).

Sprendimas dėl bendrovės grynojo pelno paskirstymo konkretiems tikslams įforminamas visuotinio dalyvių (akcininkų) susirinkimo protokolu. Šis dokumentas yra pagrindas daryti atitinkamus įrašus apskaitoje.

Pagal Instrukcijoje įtvirtintas taisykles analitinė apskaita 84 sąskaitoje turėtų pateikti informaciją apie lėšų panaudojimo kryptis. Tai yra, organizacija turi teisę atidaryti jai reikalingas subsąskaitas šiai paskyrai.

Dividendų mokėjimas dalyviams (akcininkams)

Jeigu dalis ataskaitinių metų pelno skiriama dividendams išmokėti organizacijos dalyviams (akcininkams), apskaitoje daromi šie įrašai:

84 debetas, subsąskaita "Ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas", kreditas 70

Atsispindi skola už dividendų išmokėjimą dalyviams (akcininkams), kurie yra organizacijos darbuotojai;

Atsispindi skola už dividendų išmokėjimą kitiems dalyviams (akcininkams).

Pastaba. Dividendai už tam tikrų rūšių privilegijuotąsias akcijas taip pat gali būti išmokami iš anksčiau šiems tikslams įsteigtos akcinės bendrovės specialių lėšų.

Kuriuo momentu šie įrašai turi būti daromi - ataskaitinių metų gruodžio 31 d. ar visuotinio bendrovės dalyvių (akcininkų) susirinkimo dieną, tai yra jau kitais metais?

Metinių dividendų paskelbimas pagal organizacijos ataskaitinių metų veiklos rezultatus priskiriamas įvykiui po ataskaitinės datos. Taip sakoma PBU 7/98 3 dalyje. Jei įvykis įvyksta po ataskaitinės datos, informacija apie jį turi būti atskleista balanso ir pelno (nuostolių) ataskaitos pastabose. Tačiau ataskaitinio laikotarpio apskaitoje įrašų daryti nereikia (PBU 7/98 10 punktas). Organizacija skelbimus apie dividendų kaupimą atspindės tik tuo laikotarpiu, kai visuotinis dalyvių (akcininkų) susirinkimas nusprendžia dėl dividendų mokėjimo krypties. Kitaip tariant, šie įrašai bus padaryti kitais metais.

Pastaba. Apytikslis ūkinės veiklos faktų, kurie gali būti pripažinti įvykiais po atskaitomybės datos, sąrašas pateiktas PBU 7/98 priede.

Pavyzdys 3. Pasinaudokime 1 ir 2 pavyzdžių sąlygomis. 2009-03-02 įvyko UAB „Reformacija“ metinis dalyvių susirinkimas, kuriame patvirtinta organizacijos 2008 metų atskaitomybė ir nutarta panaudoti 2008 metais gautą grynąjį pelną. Dalis pelno - 300 000 rublių. Nutarta paskirstyti bendrovės dalyviams proporcingai jiems priklausančioms įstatinio kapitalo dalims.

Informacija apie paskelbtus dividendus už 2008 metus UAB „Reformatsia“ atskleista metinės finansinės atskaitomybės aiškinamajame rašte, o 2008 metų apskaitoje papildomų įrašų nebuvo. Bendrovė aprašė dividendų kaupimą 2009 m. kovo 2 d. įrašu:

84 debetas, subsąskaita "Ataskaitinių metų nepaskirstytas pelnas", kreditas 75-2 "Pajamų išmokėjimo skaičiavimai"

300 000 rub. - atsižvelgta į skolą dalyviams už dividendų išmokėjimą už 2008 m.

Pastaba! Mokant dividendus svarbi grynojo turto vertė

Ribotos atsakomybės bendrovė neturi teisės priimti sprendimo dėl savo pelno paskirstymo dalyviams, jeigu tokio sprendimo priėmimo metu jos grynojo turto vertė yra mažesnė už įstatinį kapitalą ir rezervo fondą arba tampa mažesnė už jų dydį. dėl šio sprendimo (1998 02 08 federalinio įstatymo N 14-FZ 29 straipsnio 1 punktas).

Akcinė bendrovė neturi teisės priimti sprendimo (skelbti) dėl dividendų už akcijas mokėjimo, jeigu (Civilinio kodekso 102 straipsnio 3 dalis ir Įstatymo N 208-FZ 43 straipsnio 1 dalis):

Bendrovės grynojo turto vertė yra mažesnė už įstatinį kapitalą ir rezervo fondą;

Dėl dividendų išmokėjimo bendrovės grynojo turto vertė taps mažesnė už įstatinį kapitalą ir rezervo fondą;

Sprendimo išmokėti dividendus priėmimo dieną bendrovės grynojo turto vertė yra mažesnė už įstatinį kapitalą, rezervo fondą ir platinamų privilegijuotųjų akcijų likvidacinės vertės viršijimo sumą, viršijančią jų nominalią vertę;

Dėl dividendų išmokėjimo bendrovės grynojo turto vertė taps mažesnė už įstatinį kapitalą, rezervo fondą ir platinamų privilegijuotųjų akcijų likvidacinės vertės viršijimą virš jų nominalios vertės.

Akcinių bendrovių grynojo turto vertės nustatymo tvarka patvirtinta bendru Rusijos finansų ministerijos įsakymu N 10n ir Federalinės vertybinių popierių rinkos komisijos N 03-6/pz 2003-01-29. Ribotos atsakomybės bendrovės taip pat gali vadovautis šiuo dokumentu. Juk atskiras norminis aktas jiems neparengtas.

Įmokos į rezervinį fondą

Prievolė formuoti rezervinį fondą nustatyta tik akcinėms bendrovėms. Ribotos atsakomybės bendrovės turi teisę savanoriškai sudaryti rezervinį fondą (1998 02 08 federalinio įstatymo N 14-FZ 30 straipsnis).

Akcinės bendrovės sudaro rezervinį fondą pagal ĮBĮ 1 straipsnio 1 dalyje nustatytas taisykles. 1995 m. gruodžio 26 d. Federalinio įstatymo N 208-FZ (toliau – Įstatymas N 208-FZ) 35 straipsnis. Fondo dydis yra nurodytas bendrovės įstatuose, tačiau jo vertė negali būti mažesnė nei 5% įstatinio kapitalo.

Akcinės bendrovės rezervo fondas formuojamas privalomais metiniais atskaitymais, kurie daromi tol, kol pasiekiama nustatyta rezervo fondo vertė. Minimali metinių atskaitymų suma yra 5% grynojo pelno, o konkreti atskaitymų suma nurodyta įstatuose.

Rezervo fondas gali būti naudojamas tik šio straipsnio 1 dalyje išvardytiems tikslams. Įstatymo N 208-FZ 35 straipsnis.

Pastaba. Rezervo fondas skirtas padengti akcinės bendrovės nuostolius, taip pat išpirkti obligacijas ir išpirkti bendrovės akcijas, jei nėra kitų priemonių (Įstatymo N 208-FZ 35 straipsnio 1 punktas).

Rezervo fondo formavimas ir naudojimas apskaitomi 82 sąskaitoje „Atsargos kapitalas“. Kadangi metinių atskaitymų į rezervo fondą dydis yra nustatytas organizacijos įstatuose, buhalteris turi teisę, nelaukdamas metinio akcininkų susirinkimo, apskaitos dokumentuose atspindėti rezervo fondo papildymą tokiu įrašu. :

Kasmet buvo mokamos įmokos į rezervinį fondą.

4 pavyzdys. Remiantis 2008 m. rezultatais, OJSC Balance gavo 270 000 rublių grynojo pelno. Organizacijos įstatinis kapitalas yra 1 000 000 rublių, rezervo fondo dydis 2008 m. sausio 1 d. yra 33 000 rublių. Bendrovės įstatuose nurodyta, kad kasmet 5% ataskaitinių metų grynojo pelno išskaičiuojami į rezervinį fondą, kol rezervo fondo vertė pasieks 50 000 rublių. (1 000 000 rublių x 5%).

Remiantis 2008 m. gauto organizacijos grynojo pelno dydžiu, šių metų metinių įmokų į rezervo fondą suma turėtų būti 13 500 rublių. (270 000 rublių x 5%). Atsižvelgiant į šiuos atskaitymus, rezervo fondo vertė dar nepasieks 50 000 rublių. [(33 000 rublių + 13 500 rublių)< 50 000 руб.]. Поэтому в бухучете ОАО "Баланс" 31 декабря 2008 г. делает запись:

84 debetas, subsąskaita "Ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas", kreditas 82

13 500 rub. - buvo atlikti atskaitymai į rezervinį fondą už 2008 m.

Ankstesnių metų nuostolių atlyginimas

Kaip jau minėta, esant nepadengtiems ankstesnių metų nuostoliams, visuotinis bendrovės dalyvių (akcininkų) susirinkimas turi teisę panaudoti ataskaitinių metų grynąjį pelną jiems padengti. Be to, šiems tikslams gali būti nukreipta visa ataskaitinių metų grynojo pelno suma arba tik jo dalis (pavyzdžiui, likusi po dividendų išmokėjimo). Kokia suma skiriama ankstesnių metų nuostoliams padengti, nurodoma visuotinio akcininkų susirinkimo protokole.

Pastaba. Mokesčių tikslais organizacija turi teisę sumažinti einamojo mokestinio laikotarpio apmokestinamąjį pelną ankstesnių metų nuostolių suma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 283 straipsnis).

Tarkime, kad per pastaruosius metus organizacija turi daug nepadengtų nuostolių. Bendrovės dalyviai (akcininkai) yra nustatę tokią jų išpirkimo tvarką. Jei ataskaitiniais metais organizacija gauna grynojo pelno, tai 10% jo sumos skiriama ankstesnių metų nuostoliams padengti, likusi pelno dalis paskirstoma metiniame dalyvių (akcininkų) susirinkime. Ši tvarka nustatyta bendrovės įstatuose. Esant tokiai situacijai, buhalteris turi teisę dar prieš metinį susirinkimą apskaitos operacijoje atspindėti dalinį ankstesnių metų nuostolių atlyginimą.

Pažymėtina, kad vėliau visuotinis dalyvių (akcininkų) susirinkimas gali nuspręsti skirti papildomą ataskaitinių metų grynojo pelno dalį seniems nuostoliams padengti, pavyzdžiui, dar 5% grynojo pelno sumos. Tada įrašas apie nuostolių atlyginimą apskaitoje turi būti daromas du kartus: nuo ataskaitinių metų gruodžio 31 d. (dėl 10 proc. grynojo pelno paskyrimo šiems tikslams) ir metinio susirinkimo dieną (dėl panaudojimo dar 5% grynojo pelno).

Ankstesnių metų nuostolių atlyginimas ataskaitinių metų grynojo pelno sąskaita atspindimas įraše:

84 debetas, subsąskaita „Ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas“, kreditas 84, subsąskaita „Ankstesnių metų nepadengtas nuostolis“,

Dalis ankstesnių metų nuostolių atlyginta.

Pelno panaudojimas kitiems tikslams

Bendrovės dalyviams (akcininkams) nusprendus ataskaitinių metų grynąjį pelną nukreipti įstatiniam kapitalui didinti, apskaitoje turi būti daromas įrašas:

84 debetas, subsąskaita "Ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas", kreditas 80

Padidintas įstatinis kapitalas.

Sąskaitų plane nėra numatyta atskirų sąskaitų ar subsąskaitų specialios paskirties fondų (kaupimo fondo, vartojimo fondo, socialinės srities fondo, labdaros fondo, įmonės darbuotojų korporacinio fondo ir kt.) apskaitai. Organizacijos, kurios sudaro šias lėšas, jas įrašo į 76 sąskaitą, atidarydamos jai atitinkamas subsąskaitas. Taigi socialinei sferai skirto fondo kūrimas atsispindi įraše:

84 debetas, subsąskaita „Ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas“, kreditas 76, subsąskaita „Socialinės srities fondas“,

Atsispindi socialinei sferai skirto fondo kūrimas.

Pastaba. Akcinės bendrovės darbuotojų korporacinis fondas išleidžiamas tik akcininkų parduodamoms bendrovės akcijoms įsigyti, kad akcijos vėliau būtų paskirstytos darbuotojams (Įstatymo N 208-FZ 35 straipsnio 2 punktas).

Specialiosios paskirties fondų lėšos išleidžiamos tik įmonės įstatuose ar kituose vietiniuose dokumentuose numatytiems tikslams. Tarkime, metų pabaigoje 76 sąskaitoje buvo nepanaudotų lėšų sumos. Ar man reikia juos nurašyti į 84 sąskaitą? Buhalteris neturi teisės savarankiškai priimti tokių sprendimų. Juk visus klausimus, susijusius su organizacijos grynojo pelno panaudojimu, sprendžia jos dalyviai arba akcininkai. Jei metinis susirinkimas nusprendžia kapitalizuoti nepanaudotas lėšų lėšas, buhalteris tai atspindės šiame įraše:

76 debetas, subsąskaita „Kaupimo fondas“ („Vartojimo fondas“ ir kt.), Kreditas 84, subsąskaita „Praėjusių metų nepaskirstytas pelnas“,

Į nepaskirstytąjį pelną įtraukiama nepanaudota fondo dalis.

Nesilaikant tokio sprendimo, praėjusiais metais nepanaudotos fondo lėšos toliau surašytos į atitinkamą 76 sąskaitos subsąskaitą ir skirtos naudoti tais pačiais tikslais kitais metais.

Tarkime, bendrovės dalyviai (akcininkai) nusprendė nedalyti ataskaitiniais metais gauto grynojo pelno. Tada buhalteris turi įrašyti:

84 debetas, subsąskaita „Ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas“, kreditas 84, subsąskaita „Ankstesnių metų nepaskirstytasis pelnas“,

Atliktas ataskaitinių metų pelno kapitalizavimas.

Pastaba. Tikslinės paskirties fondų formavimo iš grynojo pelno tvarka ir lėšų iš šių lėšų panaudojimo tvarka turi būti nustatyta bendrovės įstatuose.

Ką daryti, jei yra nuostolių

Ataskaitinių metų nuostoliai gali būti atlyginami ankstesnių metų nepaskirstyto pelno, papildomo kapitalo (išskyrus perkainojimui skirto turto vertės padidėjimo sumą), rezervo fondo, tikslinių steigėjų įnašų sąskaita.

Be to, įmonė turi teisę sumažinti įstatinio kapitalo dydį iki grynojo turto vertės. Galų gale, įmonės grynojo turto vertė neturėtų būti mažesnė už įstatinį kapitalą (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 4 straipsnis, 90 straipsnis ir 4 straipsnis, 99 straipsnis). Šiuo atveju apskaitos įrašas atsispindi:

debetas 80 Kreditas 84, subsąskaita „Nepadengi ataskaitinių metų nuostoliai“,

Sumažintas įstatinis kapitalas.

Pastaba. Jei antrųjų ir kiekvienų paskesnių finansinių metų pabaigoje grynojo turto vertė yra mažesnė už įstatinį kapitalą, bendrovė privalo sumažinti įstatinį kapitalą (Rusijos civilinio kodekso 90 ir 99 straipsniai). Federacija).

Sprendimą, kaip padengti ataskaitinių metų nuostolį, priima visuotinis bendrovės dalyvių (akcininkų) susirinkimas. Tai išdėstyta 2005 m. 3 p. 3 str. 91 ir punktai. 4 p. 1 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 103 straipsnis.

Kaip ir paskirstant grynąjį pelną, ataskaitinių metų nuostolio atlyginimas apskaitoje atsispindi metinio susirinkimo sprendimo dieną. Jei nuostoliai padengiami iš ankstesnių metų nepaskirstytojo pelno arba papildomo kapitalo, buhalteris daro įrašus:

Ataskaitinių metų nuostolis atlygintas ankstesnių metų pelno sąskaita;

Debetas 83 Kreditas 84, subsąskaita "Nepadengiami ataskaitinių metų nuostoliai",

Ataskaitinių metų nuostolis atlygintas papildomo kapitalo sąskaita.

Pastaba. Didinti įmonės įstatinį kapitalą jos patirtiems nuostoliams padengti neleidžiama.

Akcinės bendrovės sukuria rezervinį fondą, kurio lėšos, be kita ko, gali būti naudojamos nuostoliams padengti. Pabrėžiame, kad rezervo fondo lėšos nuostoliams padengti naudojamos tik tuo atveju, jei nėra kitų šaltinių – jei įmonė neturi praėjusių metų nepaskirstytojo pelno ir artimiausiais metais jo gavimo nesitikima.

Ribotos atsakomybės bendrovės, savanoriškai sudariusios rezervinį fondą, turi teisę išleisti savo lėšas įstatuose nurodytiems tikslams. Kitaip tariant, rezervo fondą jie gali panaudoti ataskaitinių metų nuostoliams padengti, net jei yra ankstesnių metų nepaskirstytasis pelnas.

Pastaba. Jei organizacijos turimų šaltinių nepakanka ataskaitinių metų nuostoliams padengti, visuotinis dalyvių (akcininkų) susirinkimas nusprendžia nepadengtą nuostolį įtraukti į balansą.

Operacija, skirta ataskaitinių metų nuostoliams padengti rezervo fondo sąskaita, atspindima taip:

Ataskaitinių metų nuostolis buvo atlygintas rezervinio fondo lėšomis.

Nuostolių padengimas papildomų tikslinių steigėjų įnašų sąskaita dokumentuojamas įrašu:

75 debetas, subsąskaita „Skaičiavimai dėl tikslinių įmokų“, kreditas 84, subsąskaita „Nepadengtas ataskaitinių metų nuostolis“,

Ataskaitinių metų nuostolis buvo nurašytas steigėjų sąskaita.

5 pavyzdys. 2008 m. Balance LLC gavo 717 000 rublių nuostolį. 2009 m. sausio 1 d. organizacijos buhalterinėje apskaitoje buvo įrašytas 420 000 rublių ankstesnių metų nepaskirstytasis pelnas. ir rezervinis fondas - 27 000 rublių. 2009 m. kovo 6 d. vykusiame visuotiniame dalyvių susirinkime buvo nuspręsta 2008 metų nuostoliui apmokėti skirti 50% ankstesnių metų nepaskirstytojo pelno ir viso rezervo fondo. Likusi nuostolių suma negali būti nurašyta, nes tam nėra kitų priemonių.

84 debetas, subsąskaita „Ankstesnių metų nepaskirstytasis pelnas“, kreditas 84, subsąskaita „Ataskaitinių metų nepadengtas nuostolis“,

210 000 RUB (420 000 rublių x 50%) - dalis ataskaitinių metų nuostolių buvo atlyginta ankstesnių metų nepaskirstytojo pelno sąskaita;

Debetas 82 Kreditas 84, subsąskaita "Nepadengiami ataskaitinių metų nuostoliai",

27 000 rublių. - dalis ataskaitinių metų nuostolių atlyginta rezervinio fondo lėšomis;

84 debetas, subsąskaita "Padengti praėjusių metų nuostoliai", kreditas 84, subsąskaita "Nepadengi ataskaitinių metų nuostoliai",

480 000 RUB (717 000 rublių - 210 000 rublių - 27 000 rublių) - atsispindi nepadengtas nuostolis.

Spausdinti (Ctrl+P)

Informacija vartotojams 1C: Integruota automatika 1.1

dokumentas « Finansinių rezultatų nustatymas“ ir dokumentas „Metų uždarymas“

Pagrindiniai klausimai

Einamojo mėnesio finansinis rezultatas (pelnas arba nuostolis) atsispindi atskiroje sintetinėje sąskaitoje 99 „Pelnas ir nuostoliai“.

• Debetas 99 – nuostoliai (nuostoliai, išlaidos)
• Paskola 99 – pelnas (pajamos)

Apyvarta 99 (Dt-Kt) - Galutinis finansinis rezultatas (mėnesio grynasis pelnas arba grynasis nuostolis). Tuo pačiu grynasis pelnas yra einamojo ataskaitinio laikotarpio pelno suma, atėmus mokėtiną į biudžetą pelno mokestį.

99 paskyroje yra šios antrinės paskyros:

• 01 Pelnas ir nuostolis (be pelno mokesčio)
• 02 Pelno mokestis
• 09 Kitas pelnas ir nuostoliai

99 paskyra atitinka daugybę paskyrų, tačiau ši informacija mus domina tik šie įrašai:

1. Parduoto mėnesio pelno suma - 90,9 Dt / 99,01 Kt
2. Parduotų nuostolių suma už mėnesį - 99,01 Dt / 90,9 Kt
3. Mėnesio pelnas iš kitos veiklos: 91,9 Dt / 99,01 Kt
4. Nuostoliai iš kitos veiklos per mėnesį; 99,01 Dt / 91,9 Kt
5. Metų nepaskirstytasis pelnas 99,01 Dt/84,01 Kt
6. Nepadengtas nuostolis už metus 84,02 Dt/ 99,01 Kt

Dokumentas „Finansinių rezultatų nustatymas“ yra naudojamas skaičiuojant 90,09 ir 91,01 sumas ir mėnesio pabaigoje atlikti siuntimus Nr.1, Nr.2, Nr.3 ir Nr.4.

Dokumentas „Metų uždarymas“ galima laikyti tik „gruodžio mėn.“ laikotarpiui, o likutis metų pabaigoje bus pakeistas, ty visi apskaitos 90 ir 91 sąskaitų subsąskaitų likučiai nurašomi į atitinkamas subsąskaitas su kodu 9. 99 sąskaitos „Kitos pajamos ir sąnaudos“ subsąskaitų likučiai nurašomi į 99.01.1 sąskaitą, o šios sąskaitos likutis nurašomas į 84 sąskaitą „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“ (sąskaitos Nr. 5 ir Nr. 6) .

Svarbu! 90 ir 91 sąskaitose nebūtinai turi būti likutis kiekvieną mėnesį, tačiau 90 ir 91 sąskaitų subsąskaitos turi likutį kiekvieno ataskaitinio mėnesio pabaigoje. Kiekvienų metų pabaigoje, atlikus nustačius finansinius rezultatus, būtina atlikti „metų pabaigos uždarymo“ dokumentą 90 ir 91 sąskaitų subsąskaitoms uždaryti.

Sąskaitos uždarymas 90 – Išpardavimas

90 paskyra – pardavimas turi šias antrines paskyras

• 01 Pajamos
• 02 Pardavimo kaina
• 03 Pridėtinės vertės mokestis
• 04 Akcizai
• 05 Eksporto muitai
• 07 Pardavimo išlaidos
• 08 Administracinės išlaidos
• 09 Pardavimo pelnas / nuostolis

Registruojant dokumentą „Finansinių rezultatų nustatymas“ su pažymėta žymele „Sąskaitos uždarymas 90“, bus skaičiuojamas per mėnesį 90 sąskaitoje „Pardavimas“ atsispindėjęs finansinis rezultatas ir sugeneruojamas registravimas identifikuotam rezultatui nurašyti iš sub. -sąskaita 90.09 „Pelnas / nuostolis iš pardavimo“ į sąskaitą 99.01 „Pelnas ir nuostoliai (be pelno mokesčio)“.

Finansinis rezultatas (pelnas / nuostolis) nustatomas pagal formulę:

Rezultatas= Kt 90,01 – (Dt 90,02–Kt 90,02) – (Dt 90,03 – Kt 90,03) – (Dt 90,04 – Kt 90,04) – (Dt 90,05–Kt 90,05)

Tai yra, finansinį rezultatą lemia paskolos apyvarta 90,01 atėmus sąskaitų apyvartą 90,02, 90,03, 90,04, 90,05

Jei rezultatas > 0, tada organizacija ataskaitinį mėnesį uždirbo pelno.

Pelno suma atsispindi skelbime: Dt 90,9 / Kt 99,01

Jei rezultatas< 0 , tada organizacija ataskaitinį mėnesį gavo nuostolių.

Nuostolių suma atsispindi siuntime: Dt 99,01 / Kt 90,9

Taigi 90 sąskaitos „Pardavimai“ subsąskaitos turi likutį kiekvieno ataskaitinio mėnesio pabaigoje, tačiau pačioje sąskaitoje 90 mėnesio pabaigoje likučio neturėtų būti. Metų pabaigoje visos 90 sąskaitos subsąskaitos, kuriose yra likutis, turi būti uždarytos su „metų uždarymo“ dokumentu.

Subsąskaitos uždaromos atliekant šias operacijas:

Dt90.1 / Kt90.9 – sąskaitos 90.1 „Pajamos“ uždarymas metų pabaigoje.

Dt90.9 / Kt 90.2 – sąskaitos 90.2 „Pardavimo savikaina“ uždarymas metų pabaigoje.

Dt 90,9 / Kt 90,3 - sąskaitos uždarymas 90,3 "PVM" metų pabaigoje.

D 90,9 / K 90,4 - uždarymo sąskaita 90,4 "Akcizai" metų pabaigoje

D 90.9 / K 90.5 - sąskaitos 90.5 „Eksporto muitai“ uždarymas metų pabaigoje.

91 sąskaitos „Kitos pajamos ir sąnaudos“ uždarymas

91 paskyra turi šias antrines paskyras:

91.01 Kitos pajamos

91.02 Kitos išlaidos

91.09 Kitų pajamų ir sąnaudų likutis

91 sąskaitos finansinis rezultatas yra kitų pajamų ir sąnaudų likutis. Jis nustatomas kiekvieno mėnesio pabaigoje pagal formulę

Rezultatas \u003d Kt 91,1 - Dt 91,2.

Jei rezultatas > 0, tada organizacija gavo pelno (kredito likutis) ir atsispindi komandiruotėje

91,9 Dt / 99,01 Kt– pelno iš kitos veiklos atspindys;

Jei Rezultatas< 0 , tada organizacija gavo nuostolį (debeto likutį) ir tai atsispindi siuntime

99,01 Dt / 91,09 Kt– nuostolių iš kitos veiklos atspindys;

Metų pabaigoje visos 91 sąskaitos subsąskaitos turi būti uždarytos su dokumentu „Metų uždarymas“. Kai skelbiate metų pabaigos uždarymo dokumentą, registruojami šie įrašai:

Dt 91,01 / Kt 91,09 - 91,1 subsąskaita uždaryta metų pabaigoje.

91,09 Dt / 91,02 Kt - 91,2 subsąskaita uždaryta metų pabaigoje.

99 sąskaitos „Pelnas ir nuostolis“ uždarymas metų pabaigoje susirašinėjant su 84 sąskaita

84 sąskaita – nepaskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis) turi šias antrines sąskaitas

• 01 Paskirstytinas pelnas
• 02 Nuostolis, kurį reikia padengti
• 03 Nepaskirstytasis pelnas
• 04 Panaudotas nepaskirstytasis pelnas

Jei metų pabaigoje organizacija uždirbo pelno, tada komandiruotė sudaroma:

Dt 99,01 / Kt 84,01 - atspindi ataskaitinių metų grynąjį pelną.

Jei praradote, tada paskelbkite:

Dt 84,02 / Kt 99,01 - atspindimas nepadengtas ataskaitinių metų nuostolis.

99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“ naudojamas organizacijos finansiniam rezultatui atspindėti. Pajamos atsispindi sąskaitos kredite, nuostoliai – debete.

Laidai:

Nr. p / p		Debetas	Kreditas
	Nustatytas nepaskirstytasis pelnas
	Nurašyta grynojo nuostolio suma
	Nurašyti nuostoliai iš pardavimų pagrindinei veiklai
	Atspindi pelną iš pagrindinės veiklos
	Nuostolis iš kitų pajamų ir išlaidų
	Atspindėtas pelnas iš kitų pajamų ir sąnaudų
	Nepanaudoto būsimų išlaidų rezervo likutis skiriamas pelno didinimui
	Nurašytos išlaidos medžiagoms, prarastoms dėl ypatingų aplinkybių
	Į kaltininkų sąskaitą parašyta ypatingų išlaidų suma
	Sukauptas pajamų mokestis

Skubus atvėjis yra nuostoliai ar pelnas, susiję su neplanuotais įvykiais. Pavyzdžiui, draudimo išmokų kvitai, nuostoliai dėl stichinių nelaimių, gaisrų ir kitų ekstremalių situacijų.

Analitinės sąskaitos "99"

99.1 - pelnas ir nuostoliai;

99,2 - pajamų mokestis;

99,3 - ypatingosios pajamos (išlaidos);

99,6 - mokestinės sankcijos;

99,9 - kiti nuostoliai ir pelnas.

Išsamesniam informacijos rodymui organizacijos šioms subsąskaitoms gali sukurti 3 arba 4 lygio subsąskaitas.

Sąskaitos uždarymas "99"

Ataskaitinių metų pabaigoje 99 sąskaita uždaryta į 84 sąskaitą „Paskirstytasis pelnas (nuostolis)“, ir joje likučio nėra.

Pelnas atsispindi registruojant Dt 99 - Kt 84,

Gauti nuostoliai: 84 Dt – 99 Kt.

Per metus su mėnesio sąskaitos uždarymu 99 balansas Dm reiškia nuostolius, balansas Km reiškia pelną. Metų pabaigoje susirašinėjant su 84 sąskaita debeto likutis reikš pelną, o kredito likutis – nuostolius.

Skelbimai ir 99 paskyrų naudojimo pavyzdžiai

1 pavyzdys

2014 m. gruodžio mėn. „Kalina LLC“ įsigijo 800 000 rublių vertės įrangos, kurios naudingo tarnavimo laikas yra 5 metai, nusidėvėjimo metodas apskaitoje yra mažėjančio balanso metodas, o mokesčių apskaitoje jis yra linijinis.

2015-2016 metais sukauptas nusidėvėjimas siekė: apskaitoje - 288 000 rublių, mokesčių - 320 000 rublių.

Paskolos palūkanos

Atspindėtas mėnesio pelnas (118 000 – 18 000 – 42 000)

Buhalterinė informacija

Sąlyginių pajamų atspindys (58 000 x 20 %)

Buhalterinė informacija

3 pavyzdys: Metų uždarymas

Šios datos apskaitos dokumentuose nurodyta:

1. 90,1 (pajamos) - 1 888 000 rublių, įskaitant. PVM 288 000 rub.
2. 90,2 (kaina) - 520 000 rublių.
3. 90,3 (PVM) - 288 000 rublių.
4. 90,5 (bendros išlaidos) - 115 000 rublių.
5. 90,9–965 000 Kt.
6. 91,1 (kitos pajamos) - 210 000 rublių.
7. 91,2 (kitos išlaidos) - 230 000 rublių.
8. Dt 91,9 (kitų pajamų-išlaidų likutis) - 20 000 rublių.
9. 99,1 (pelnas ir nuostoliai) - 640 000 rublių.
10. 99,2 (NP skaičiavimai) - 195 000 rublių.
11. 99,3 (mokestinės sankcijos) - 10 000 rublių.

Formuojant suplanuotą operaciją metų pabaigoje, sukuriami įrašai:

		Operacijos aprašymas	Suma, patrinti.	dokumentas
		Uždarymas 90.1		Buhalterinė nuoroda
		Uždarymo atspindys 90.2		Buhalterinė nuoroda
		Uždarymo atspindys 90.3		Buhalterinė nuoroda
		Uždarymo atspindys 90.5		Buhalterinė nuoroda
		Uždarymas 91.1		Buhalterinė nuoroda
		Uždarymas 91.2		Buhalterinė nuoroda
		Uždarymas 99.1		Buhalterinė nuoroda
		Uždarymas 99.2		Buhalterinė nuoroda
		Uždarymas 99.3		Buhalterinė nuoroda

1 800 000 RUB

2015 metų rugpjūčio mėnesio pajamos iš prekių pardavimo

Parduotų prekių kaina

PVM nuo parduotų prekių savikainos

Įgyvendinimo išlaidos

Skelbimai uždarant 99 paskyras:

			Suma	Bazė
		Pardavimo išlaidos nurašomos į prekių savikainą		Išlaidų ataskaita
		Atsispindi gauto pelno suma (1 800 000 rublių - (800 000 rublių + 324 000 rublių + 120 000 rublių))		Buhalterinė informacija

5 pavyzdys

Rugpjūčio mėnesį „Kalina LLC“:

Suteiktos teisinės paslaugos už 150 000 rublių;

Bala sukaupė atlyginimą advokatams - 60 000 rublių;

Buvo sukauptos draudimo įmokos - 18 000 rublių.

Rugsėjo 30 d. advokatams atlyginimai nebuvo išrašyti, apmokėjimas už suteiktas paslaugas negautas.

Rugsėjo 15 dieną advokatas Ivanovas K.K. surengė reprezentacinį susitikimą su „Kalina LLC“ klientais, šios išlaidos siekė 3000 rublių. Jie buvo visiškai kompensuoti Ivanovui ir įtraukti į 2400 rublių pajamų mokesčio apskaičiavimą. (60 000 rublių x 4% pagal kursą).

Laidai:

		apibūdinimas	Suma	dokumentas
		Pajamos už suteiktas teisines paslaugas		Suteiktų paslaugų aktai