Cara mengisi laporan arus kas: contoh pengisian, tata cara pengisian, aturan, petunjuk. Laporan arus kas Tata cara pengisian pajak arus kas dalam setahun

Di tahun 2017, Anda perlu mengurus pengisian laporan arus kas tahun 2016. Siapa yang harus menyampaikan laporan? Apa tujuan laporan tersebut? Bagaimana kaitannya pengisian laporan dengan PBU dan garis apa saja yang menjadi ciri keadaan perusahaan? Bagaimana cara menyorot PPN dan pajak penghasilan pribadi dalam laporan? Mari kita cari tahu dan buat contoh isiannya.

Tujuan dan formulir laporan

Laporan arus kas mencirikan semua penerimaan dan pembayaran organisasi, serta saldo dana pada awal dan akhir periode pelaporan - 2016. Demikianlah tujuan laporan yang diisi pada tahun 2017 (). Laporan tahun 2016 harus menunjukkan seluruh penerimaan dan pembayaran, serta menunjukkan saldo kas pada awal dan akhir tahun 2016. Bentuk laporan tersebut telah disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 2 Juli. 2010 Nomor 66n. Itu harus diselesaikan berdasarkan hasil tahun 2016 dan disampaikan sebagai bagian dari laporan keuangan tahunan tahun 2016.

Siapa yang harus mengambilnya?

Semua organisasi akuntansi diharuskan menyiapkan laporan arus kas untuk tahun 2016 dan menyerahkannya ke Layanan Pajak Federal. Pada saat yang sama, organisasi yang memiliki hak untuk menggunakan bentuk akuntansi dan pelaporan yang disederhanakan berhak untuk tidak menyampaikan laporan. Misalnya usaha kecil (bagian 4-5 pasal 6 UU 6 Desember 2011 No. 402-FZ, pasal 6 Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 2 Juli 2010 No. 66n).

Apa yang harus disertakan dalam laporan

Laporan arus kas perlu merangkum informasi tentang tiga jenis aktivitas perusahaan pada tahun 2016: saat ini, investasi, dan pendanaan. Untuk setiap jenis kegiatan, laporan memiliki bagiannya sendiri:

• “Arus kas dari operasi saat ini”;
• “Arus kas dari operasi investasi”;
• "Arus kas dari transaksi keuangan."

Untuk setiap kelompok, soroti berapa jumlah uang yang diterima dan berapa yang dikurangi, serta hasil penerimaan dan pengeluaran tersebut untuk periode pelaporan (pasal 12 dan 13 PBU 23/2011).

Menentukan saldo kas pada awal dan akhir tahun 2016 untuk organisasi secara keseluruhan, dengan memperhitungkan cabang dan kantor perwakilan. Indikator untuk tahun 2016 harus ditampilkan dibandingkan dengan data serupa untuk tahun 2015.

Petunjuk pengisian

Tata cara penyusunan laporan arus kas tahun 2016 dituangkan dalam PBU 23/2011, disetujui. atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 02.02. 2011 Nomor 11n. Mengisi laporan sesuai dengan aturan ini adalah wajib jika Anda menyerahkan laporan arus kas (CFS) ke Layanan Pajak Federal sebagai bagian dari laporan keuangan Anda untuk tahun 2016.

Perhatikan bahwa laporan arus kas untuk tahun 2016 mungkin diperlukan tidak hanya untuk diserahkan ke inspeksi. Pada tahun 2017 juga diisi, misalnya untuk bank, pendiri atau otoritas Rosstat. Dalam situasi seperti itu, aturan PBU 23/2011 tidak perlu dipatuhi. Patuhi saja persyaratan umum penyusunan laporan keuangan yang diatur dalam PBU 4/99. Dan itu sudah cukup.

ODDS tidak perlu mencerminkan pergerakan uang di dalam perusahaan - misalnya, menyetorkan hasil tunai ke rekening giro (klausul 6 PBU 23/2011).

Mungkin sulit bagi akuntan baru untuk menyelesaikan laporan arus kas untuk pertama kalinya. Selain itu, tidak mudah untuk menemukan lembar contekan normal yang dapat menguraikan algoritma pengisian ODS untuk tahun 2016 “untuk boneka”. Oleh karena itu, kami mempertimbangkan untuk mengacu pada rekomendasi akuntan berpengalaman. Berikut ini misalnya dua di antaranya: Untuk memudahkan pengisian ODDS, pada akun 50 “Kas”, 51 “Rekening Kas”, 52 “Rekening Mata Uang” adalah logis untuk mengatur akuntansi analitik berdasarkan jenis arus kas . Untuk tujuan ini, buatlah sub-akun terpisah untuk semua jenis penerimaan dan pembayaran yang disebutkan dalam laporan arus kas tahun 2016 dan terjadi dalam aktivitas organisasi. Jadi, misalnya, untuk mengisi baris 4122 “pembayaran sehubungan dengan remunerasi karyawan”, Anda dapat membuat sub-akun dengan nama yang sama. PPN yang diterima dari pembeli, dibayarkan kepada pemasok dan ditransfer ke anggaran harus disajikan dalam laporan arus kas tahun 2016 secara terpadu (klausul 16 PBU 23/2011). Oleh karena itu, sebaiknya program atau layanan akuntansi cloud Anda memperhitungkan jumlah PPN ini secara terpisah. Jika program tidak memiliki akuntansi seperti itu, maka ketika mengisi ODDS Anda harus “mengisolasi” PPN secara manual dari jumlah total penerimaan dan pembayaran.

Jumlah PPN dapat tercermin dalam laporan arus kas pada baris berikut:

• 4119 “Penerimaan lainnya”, jika pada tahun pelaporan jumlah PPN yang dialihkan kepada pemasok, kontraktor dan anggaran kurang dari yang diterima dari pembeli, pelanggan dan anggaran;
• 4129 “Pembayaran lain-lain”, jika pada tahun pelaporan jumlah PPN yang dialihkan kepada pemasok, kontraktor dan anggaran melebihi yang diterima dari pembeli, pelanggan dan anggaran.

Dalam menentukan indikator garis-garis ini, pertimbangkan juga jumlah PPN yang dibayarkan (diterima) sehubungan dengan transaksi investasi dan keuangan (sub-ayat “b”, paragraf 16, paragraf 12 PBU 23/2011).

Data yang diciutkan: cara menampilkannya di ODS

Arus kas individu harus ditampilkan diciutkan dalam laporan tahun 2016. Misalnya, jika hal-hal tersebut tidak terlalu mencirikan aktivitas organisasi melainkan aktivitas rekanannya, dan (atau) ketika penerimaan dari beberapa pihak dikaitkan dengan pembayaran kepada pihak lain. Jadi, secara khusus, dalam bentuk yang diciutkan perlu ditunjukkan (pasal 16 PBU 23/2011):

• tanda terima dari agen komisi atau agen terkait dengan pemberian jasa komisi atau keagenan (kecuali biaya untuk jasa itu sendiri);
• pajak tidak langsung (PPN dan pajak cukai) sebagai bagian dari penerimaan dari pembeli dan pelanggan, pembayaran kepada pemasok dan kontraktor dan pembayaran ke anggaran Federasi Rusia atau penggantian darinya;

Selanjutnya kita akan melihat beberapa pertanyaan yang mungkin dihadapi oleh akuntan pemula saat menyusun ODS tahun 2016 dan memberikan contoh pengisian laporan yang disampaikan pada tahun 2017.

Setoran dalam laporan

Tata cara pencatatan simpanan dalam Laporan Arus Kas tahun 2016 bergantung pada apakah simpanan tersebut setara kas atau tidak.

Berbagai setara kas dapat berupa giro yang dibuka di bank dan deposito sampai dengan tiga bulan. Namun dalam Laporan Arus Kas tahun 2016 tidak perlu dicantumkan (pasal 6 PBU 23/2011):

• transfer dana dari rekening giro perusahaan ke rekening deposito;
• penerimaan uang dari rekening simpanan ke perusahaan penyelesaian (kecuali bunga).

Jika simpanan tidak ditentukan dalam satuan moneter, maka tunjukkan pergerakan pada rekening simpanan:

• atau di bagian “Arus kas dari operasi saat ini” pada baris 4113 “dari penjualan kembali investasi keuangan” dan 4121 “kepada pemasok (kontraktor) untuk bahan mentah, bahan, pekerjaan, jasa”;
• atau pada bagian “Arus kas dari operasi investasi” pada baris 4213 “dari pengembalian pinjaman yang diberikan, dari penjualan surat utang (hak untuk menuntut dana kepada orang lain)” dan 4223 “sehubungan dengan perolehan surat utang ( hak untuk menuntut dana kepada orang lain), pemberian pinjaman kepada orang lain.”

Bunga deposito

Jika simpanan tersebut setara kas, maka mencerminkan bunga pada bagian “Arus kas dari operasi saat ini” pada baris 4111 “dari penjualan produk, barang, pekerjaan dan jasa.”

Bunga deposito yang bukan setara kas harus tercermin dalam Laporan Arus Kas tahun 2016:

• atau di bagian “Arus kas dari operasi saat ini” pada baris 4111 “dari penjualan produk, barang, pekerjaan dan jasa”. Jika bunga diterima dalam satu periode pelaporan, tunjukkan arus kas turun;
• atau di bagian “Arus kas dari operasi investasi” pada baris 4214 “dividen, bunga atas investasi keuangan utang dan pendapatan serupa dari penyertaan modal di organisasi lain.”

Baris 4490: perubahan nilai tukar

Jika suatu organisasi melakukan transaksi tunai dalam mata uang asing, maka jumlah pembayaran atau penerimaan harus dikonversi ke dalam rubel. Untuk melakukan ini, ubah mata uang asing menjadi rubel dengan nilai tukar resmi pada tanggal pembayaran. Ketika suatu organisasi memiliki cukup banyak transaksi serupa dalam mata uang asing, dan nilai tukar resmi mata uang tersebut sedikit berubah, nilai tukar rata-rata untuk bulan tersebut (atau untuk periode yang lebih pendek) dapat digunakan untuk penghitungan ulang - klausul 6 PBU 3 /2006.

Perbedaan yang dihasilkan dari penghitungan ulang arus kas dan saldo kas organisasi dalam mata uang asing dengan nilai tukar untuk tanggal yang berbeda harus tercermin dalam laporan secara terpisah dari arus saat ini, investasi dan keuangan. Tunjukkan hal ini sebagai dampak perubahan nilai tukar mata uang asing terhadap rubel pada baris 4490 Laporan Arus Kas tahun 2016.

Apa yang harus dilakukan dengan pajak penghasilan pribadi

Pajak penghasilan pribadi yang dipotong dari gaji karyawan harus tercermin dalam laporan arus kas tahun 2016 beserta jumlah gaji yang dipotong (lampiran surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 29 Januari 2014 No. 07- 04-18/01). Di bagian mana jumlah ini harus ditampilkan? Hal ini akan tergantung pada apakah remunerasi karyawan organisasi terkait dengan aktivitas biasa yang menghasilkan pendapatan - aktivitas saat ini (paragraf 1, paragraf 9 PBU 23/2011), atau, misalnya, dengan akuisisi atau modernisasi aset tetap - investasi kegiatan (ayat 1 ayat 10 PBU 23/2011).

Jika kita berbicara tentang aktivitas saat ini, maka tunjukkan pajak penghasilan pribadi pada “Pembayaran” pada baris 4122 “sehubungan dengan pembayaran karyawan” pada bagian “Arus kas dari operasi saat ini” (klausul 9 PBU 23/2011).

Apabila remunerasi karyawan berkaitan dengan kegiatan investasi organisasi, maka jumlah pajak penghasilan pribadi akan tercermin dalam “Pembayaran” pada baris 4221 “sehubungan dengan perolehan, penciptaan, modernisasi, rekonstruksi dan persiapan penggunaan non- aset lancar” (klausul a, paragraf 10 PBU 23/2011).

Jika pajak penghasilan pribadi dipotong dari penghasilan yang dibayarkan kepada pemilik organisasi, maka pajak tersebut harus tercermin dalam “Pembayaran” pada baris 4322 “untuk pembayaran dividen dan pembayaran lain untuk pembagian keuntungan yang menguntungkan pemilik (peserta )”, yaitu sebagai bagian dari arus kas dari transaksi keuangan (pasal 11 PBU 23/2011).

Alimentasi

Pemindahan sejumlah tunjangan yang dipotong bukan merupakan pembayaran upah, oleh karena itu jumlah tersebut disajikan sebagai bagian dari pembayaran lain pada baris 034 laporan arus kas

Premi asuransi: kelompok mana yang harus dimasukkan?

Jumlah kontribusi asuransi terhadap dana tersebut tercermin dalam laporan arus kas tahun 2016 di bagian “Arus kas dari operasi saat ini” di bawah kelompok item “sehubungan dengan kompensasi karyawan.”

Perhatikan bahwa pada bagian ini, pembayaran upah karyawan tercermin dalam jumlah yang mencakup jumlah yang dipotong dari gaji karyawan, misalnya pajak penghasilan pribadi, pembayaran berdasarkan perintah eksekusi ().

Jika ada pengembalian

Baris manakah dalam laporan arus kas yang harus menunjukkan jumlah pengembalian dana yang diterima dari pelanggan? Arus kas tercermin dalam laporan arus kas secara konsolidasi jika arus kas tersebut tidak terlalu mencirikan aktivitas organisasi melainkan aktivitas pihak lawannya, dan (atau) ketika penerimaan dari beberapa orang menentukan pembayaran terkait kepada orang lain (klausul 16 PBU 23/2011). Oleh karena itu, menurut pendapat kami, pengembaliannya harus tercermin dalam keruntuhan, yaitu. penerimaan dari pelanggan dikurangi jumlah pengembalian.

Contoh laporan

Tentu saja, ketika mengisi laporan hasil keuangan tahun 2016 baris demi baris, segala macam kesulitan dan pertanyaan baru mungkin saja terjadi. Berikut adalah contoh laporan hasil keuangan tahun 2016 yang telah selesai disampaikan pada tahun 2017. Misalkan pada tanggal 1 Januari sampai dengan 31 Desember 2016, terjadi transaksi berikut pada akun 51:

Operasi	Akun yang sesuai	Jumlah, gosok.
Menerima uang dari pembeli atas barang (termasuk PPN 18%)	K 62.1	236000
Uang ditransfer ke pemasok barang (termasuk PPN 18%)	D 60.1	118000
Uang yang diterima dari penjualan OS (termasuk PPN 18%)	K 62.1	59000
Gaji ditransfer	H 70	50000
Pajak penghasilan pribadi terdaftar	D 68.1	8000
Kontribusi ditransfer	H 69	15000
PPN ditransfer	D 68.2	10000
Pajak penghasilan ditransfer	D 68.4	7000
Kredit diterima	K 66	1000000
Bunga pinjaman ditransfer	H 66	50000
Kredit dikembalikan	H 66	1000000
Menerima uang dari penjualan surat promes Anda sendiri	K 66	250000
Uang ditransfer untuk pembelian aset tidak berwujud (tidak termasuk PPN)	D 60.1	100000
Peminjam melunasi pinjamannya	K 58-3	150000

Maka contoh perhitungan yang sudah selesai akan terlihat seperti ini:

Anda juga bisa melihat contoh lain pengisian laporan arus kas tahun 2016:

Hubungan antara neraca dan laporan

Beberapa indikator pada laporan arus kas tahun 2016 harus saling terkait, yaitu harus sesuai dengan indikator pada Neraca tahun 2016. Kami akan menjelaskan hubungannya dalam tabel sehingga Anda dapat memeriksa bagian OODS Anda. Inspektorat pajak menggunakan program khusus untuk memeriksa dan membandingkan laporan.

Neraca keuangan		Laporan arus kas
II. Aset lancar
baris 1250 “Kas dan setara kas”	kolom “Pada akhir periode pelaporan”	baris 4500 “Saldo kas dan setara kas pada akhir periode pelaporan”, kolom “Untuk periode pelaporan”
	kolom “Per 31 Desember tahun sebelumnya”	baris 4450 “Saldo kas dan setara kas pada awal periode pelaporan”, kolom “Untuk periode pelaporan” sama dengan baris 4500 “Saldo kas dan setara kas pada akhir periode pelaporan”, kolom “Untuk tahun sebelumnya"

Bentuk baru "Laporan arus kas" disetujui secara resmi dengan dokumen Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 2 Juli 2010 No. 66n (sebagaimana diubah dengan Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 5 Oktober 2011 No. 124n, tanggal 6 April, 2015 Nomor 57n).

Informasi lebih lanjut tentang penggunaan formulir Laporan Arus Kas:

• Standar federal “Laporan Arus Kas” sejak 2019

  Setara kas; 3) rekonsiliasi jumlah kas dan setara kas yang tercermin dalam laporan arus kas dengan artikel “Kas... dan setara kas” akuntansi...

• Komentar atas Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 30 Desember 2017 No. 278n: Standar akuntansi federal untuk organisasi sektor publik “Laporan Arus Kas”

  Menghasilkan laporan arus kas. Laporan arus kas mencirikan perubahan saldo kas, arus masuk dan keluar kas dan setara kas untuk... jumlah kas dan setara kas yang tercermin dalam laporan arus kas dengan artikel “Kas dan setara kas.. » neraca dan lainnya laporan, ...

• Analisis komparatif bentuk akuntansi “Laporan hasil keuangan” dan “Laporan arus kas”

  Dan bentuk “Laporan Arus Kas” mencerminkan perhitungan hasil arus modal sebagai perputaran kas - D-T... melakukan metode tidak langsung dalam menyusun laporan arus kas, memberikan gambaran tentang hubungan antara jumlah bersih... (kerugian) dan perubahan dana. Ketika menyusun laporan dengan metode tidak langsung menjadi jelas... sesuai dengan peningkatan dana organisasi untuk periode yang sama. Informasi tentang arus kas riil...

• Kami membuat perkiraan arus kas

  Anggaran juga akan memungkinkan Anda melihat informasi tentang tabungan untuk membuat cadangan kas... ke dalam harga pokok barang dan akan memastikan bahwa akuntansi di Anda... sehingga Anda memiliki jadwal kedatangan uang sehingga Anda dapat ... bidang "Jenis gerakan" " Nilai ini berhubungan langsung dengan laporan DDS, jadi selalu... untuk pengeluaran dana pada periode tertentu, gunakan laporan (misalnya laporan “Analisis Arus Kas”), bandingkan indikator...

• Operasi untuk mengumpulkan dana dari satu KVFO untuk memenuhi kewajiban KVFO lainnya

  ... (pemulihan) dana antara kode keamanan keuangan tercermin dalam laporan arus kas lembaga (f... pelaporan, dan berisi informasi tentang aliran dana di rekening lembaga dalam rubel... rekening di luar neraca 17 “Penerimaan tunai” , 18 “Arus keluar dana” dibuka ke rekening: ... untuk uang tunai.” Transaksi yang dipertimbangkan dalam contoh tercermin dalam laporan (f. ... baris 463 “Penerimaan tunai saat mengelola saldo” mencerminkan indikator...

• Siapa yang wajib melaporkan rekening mata uang asing di luar negeri?

  Penduduk melaporkan kepada fiskus tentang pergerakan dana pada rekening (deposito) di... dan laporan ke kantor pajak di tempat pendaftarannya tentang pergerakan dana pada... kepada pihak yang berwenang di tempat tersebut pendaftaran laporan pergerakan dana pada rekening (deposito) di ... di tempat pendaftarannya, laporan khusus tentang pergerakan dana antar rekening (deposito) di... mata uang rekening. Di bagian tabel laporan arus kas untuk akun (deposito) di... 01.2016). Jaminan Telah menyampaikan laporan pergerakan dana pada rekening (deposito) di...

• analisis taxCOACH®: amnesti modal. Apakah saya harus melaporkan harta kekayaan saya ke luar negeri sebelum tanggal 28 Februari 2019?

  Yang pertama tidak secara langsung mencakup uang tunai, kekayaan intelektual, barang berharga... pemberitahuan tentang pembukaan, penutupan rekening, laporan arus kas pada rekening tersebut, pelanggaran lain... atas aset CFC, transfer dana ke rekening tentang informasi apa terkandung dalam deklarasi... perusahaan dan dana di rekeningnya, tidak diharuskan untuk mentransfer dana dari... dan (atau) dana kredit mereka ke rekening, informasi tentang yang terkandung dalam deklarasi...

• Pelunasan piutang dan refleksi informasi dalam laporan (form 0503123) dan informasi (form 0503169)

  05 730 5 000 Pada laporan arus kas (f. 0503123), disusun berdasarkan... -5 000 Transaksi dengan agunan tunai 990 X Dengan demikian... diantaranya: Setelmen tunai jangka panjang yang telah jatuh tempo Setelmen nontunai Setelmen tunai non- penyelesaian tunai... anggaran; keseimbangan pelaksanaan anggaran; laporan kinerja keuangan; laporan arus kas; catatan penjelasan. Instruksi... akun 1 201 00 000 "Dana institusi" dan kredit dari akun terkait...

• Laporan perusahaan saham gabungan

  Keseimbangan; -laporan laba rugi; -laporan perubahan modal; -laporan arus kas; - laporan tujuan penggunaan dana yang diterima (dalam...) laporan keuangan. -neraca keuangan; -laporan laba rugi. Dalam hal itu... ; bidang kegiatan prioritas; laporan direksi (dewan pengawas) tentang hasil pembangunan... fisik dan moneter; prospek pembangunan; laporan pembayaran yang diumumkan (masih harus dibayar...

• Menerapkan penilaian terhadap signifikansi pelanggaran ketika melakukan pengendalian mutu eksternal

  620 ribu rubel. distorsi data pada Laporan Arus Kas sebesar RUB 1.347 ribu. Sub-item...) pelaporan, dan dalam laporan tahunan. 11. tentang jumlah rata-rata tahunan karyawan untuk periode pelaporan...) 14. tentang masa manfaat aset tetap yang diterima oleh organisasi (menurut... kelompok utama) 15. tentang tata cara pengakuan pendapatan... aplikasi , hanya neraca dan laporan laba rugi ? - "informasi mendasar" - bagaimana...

• Pengungkapan indikator pelaporan kepada publik

  ... ; laporan hasil keuangan; laporan arus kas (mulai berlaku mulai 01/01/2019 GHS “Laporan Arus Kas…”); catatan penjelasan; laporan... pengungkapan wajib neraca, laporan kinerja keuangan, laporan arus kas, catatan penjelasan, laporan yang menyediakan...

• Tinjauan perubahan laporan akuntansi (anggaran).

  96.000). Laporan arus kas Laporan lain yang terkena dampak perubahan adalah laporan arus kas (f. 0503723..., 0503123). Ini mencakup data arus kas dalam rekening...); laporan hasil keuangan kegiatan (f. 0503721, 0503121); laporan arus kas (f.0503723, 0503123); informasi lalu lintas...

• Refleksi piutang dalam bentuk pelaporan akuntansi

  1 2 3 5 9 Arus kas 590 X -12.000 -12 ....1 Instruksi No. 33n). Laporan aliran dana lembaga (f. 0503723) Laporan (f. 0503723) dibuat ... setelah periode pelaporan, dan berisi data aliran dana di rekening lembaga dalam rubel ... dengan otoritas keuangan mengenai uang tunai." Dalam laporan (f. 0503723) transaksi... kegiatan keuangan dan ekonomi (f. 0503737); laporan arus kas lembaga (f. 0503723); informasi tentang...

• Audit laporan keuangan tahunan organisasi tahun 2018

  Jika entitas yang diaudit telah menyusun perkiraan arus kas, dan analisis perkiraan ini adalah ... neraca, laporan laba rugi, laporan tujuan penggunaan dana, laporan perubahan ekuitas, laporan arus kas. Kecuali...) langsung dalam laporan tujuan penggunaan dana. Bentuk laporan tujuan penggunaan dana telah disetujui atas perintah Menteri Keuangan... hasil kegiatan dan (atau) arus kasnya. Sementara itu, PBU 1/2008 ...

• Perubahan utama dalam laporan keuangan lembaga anggaran dan otonom

  230, 240, 250, 260, 290. Laporan arus kas lembaga (f. 0503723). Ayat 12 ...) dana yang tercermin pada rekening rekening administratif 17 “Penerimaan dana” dan 18 “Arus dana keluar”, ... pemenuhan kewajiban dalam batas saldo dana pada rekening pribadi dari lembaga (... entitas akuntansi. Informasi tentang saldo dana lembaga (f. 0503779) (selanjutnya disebut... selama periode pelaporan transaksi dengan dana untuk jenis keamanan keuangan yang sesuai...

Hari ini kami mengusulkan untuk membicarakan lebih detail tentang jenis pelaporan akuntansi ini, laporan arus kas. Tinjau formulir dan isi (baris demi baris). Sepanjang jalan, kami akan memberikan kesempatan untuk mengunduh sampel, dll.

Laporan arus kas cara pengisian baris demi baris 2018

Siapa yang harus menyampaikan laporan? Kementerian Keuangan Rusia mewajibkan penyerahan laporan arus kas ke layanan pajak (disetujui oleh perintah terkait). Persyaratan ini berlaku untuk semua perusahaan kecuali usaha kecil. Karena dalam kasus mereka, arus kas mudah dilacak dan dilacak. Ada beberapa bentuk formulir:

• Formulir No. 1 – mencerminkan neraca perusahaan;
• Formulir No. 2 – menunjukkan hasil keuangan (ringkasan data);
• Formulir No. 3 – berisi perubahan keuangan modal;
• Formulir No. 4 – laporan utama, termasuk kerugian dan keuntungan.

Anda dapat mengunduh formulir terkini untuk tahun berjalan

Apa yang dimaksud dengan karakteristik?

Semua perusahaan yang melakukan kegiatan multifaset memiliki kebutuhan untuk menunjukkan kepada peserta eksternal (pengguna) indikator mereka (arus kas) untuk secara jelas menunjukkan potensi pertumbuhan dan perkembangan organisasi, termasuk. di periode mendatang.

Untuk tujuan tersebut, laporan arus kas digunakan. Dengan bantuannya, suatu perusahaan dapat menunjukkan investasi modal, sumber pengeluaran, dll. Laporan tersebut menampilkan dan mencirikan gambaran nyata dari likuiditas dan kelayakan kredit perusahaan. Anda dapat mengunduh formulir di halaman kami.

Tata cara pengisian dokumen

Formulir laporan arus kas membantu Anda mengklasifikasikan semua penerimaan dan pengeluaran. Formulir laporan dibagi menjadi empat bagian - judul, kode baris, indikator periode berjalan dan data periode sebelumnya. Bagian-bagian tersebut dibagi menjadi tiga bagian utama yang harus memuat:

• keuangan - akuntansi modal suatu perusahaan; semua nilai dan struktur, serta perubahannya, tercermin di sini. Baris 4300-4400 ditujukan untuk indikator ini. Baris terakhir adalah 4400, menunjukkan jumlah: saldo 4300 (selisih antara 4310-4320);
• investasi – ​​tampilan aset tidak lancar, baris 4210-4220 diisi, baris terakhir 4200 menunjukkan perbedaan antara indikator 4210 (semua penerimaan) dan 4220 (jumlah pengeluaran, termasuk simpanan di rekening luar negeri);
• lancar - semua arus kas untuk aktivitas utama ditampilkan: total 4110 untuk baris 4111 (pendapatan, uang muka) - 4119 (penerimaan lainnya).

Di akhir formulir diisi baris 4450 dan 4500 yang masing-masing berisi data tahun lalu dan tahun berjalan (kas dan setara kas). Jika perlu, diisi baris 4490, yang berisi informasi tentang perubahan nilai tukar yang ditentukan pada nilai tukar resmi IFRS Federasi Rusia. Anda dapat mengunduh contoh di halaman kami untuk memudahkan pengisian Word atau Excel.

Petunjuk pengisian laporan arus kas 2018

Pengisian formulir harus dimulai dengan memasukkan data pada header formulir. Ini termasuk informasi: tahun pelaporan, jenis kegiatan, kode OKVED, OKUD, INN, dll., satuan pengukuran (rubel), nama perusahaan, dll. Setelah itu, semua data selama dua tahun dimasukkan ke dalam baris, pertama untuk tahun yang sekarang, lalu untuk yang sebelumnya. Di akhir setiap bagian, ringkasan data pergerakan semua dana dan setaranya ditampilkan.

Menurut aturan baru, tanda tangan kepala akuntan di akhir dokumen bukan merupakan prasyarat; kepala perusahaan dapat menyetujui formulir tersebut. Perlu diketahui bahwa sesuai standar yang ditetapkan, selain PBU juga perlu menyediakan formulir MSFA-7 yang sudah diisi lengkap (untuk pengisiannya bisa menggunakan cara tidak langsung, untuk PBU hanya cara langsung).

Premi asuransi berdasarkan neraca perusahaan

Baris 4122 (saat ini) menunjukkan pengeluaran perusahaan untuk gaji karyawan, tidak termasuk premi asuransi dan pajak penghasilan pribadi (pajak untuk perorangan). Premi asuransi dimasukkan pada 4129, yang menampilkan pembayaran lainnya.

Analisis Laporan Arus Kas

Bentuk laporan keuangan yang keempat meliputi laporan arus kas. Laporan ini, seperti laporan lainnya, disampaikan pada akhir tahun kalender. Untuk tahun 2015, Anda harus mengisi laporan dan menyerahkannya paling lambat tanggal 31 Maret 2016.

Formulir laporan arus kas saat ini telah disetujui dengan Keputusan Menteri Keuangan No. 66n tanggal 2 Juli 2010, sebagaimana telah diubah. Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 17 Agustus 2012 No. 113n, tanggal 6 April 2015 No. 57n. Laporan ini harus diselesaikan dalam dua salinan - untuk Rosstat dan Layanan Pajak Federal. Setiap salinan ditandatangani oleh pimpinan organisasi; kepala akuntan sekarang tidak perlu menandatangani laporan keuangan.

Download formulir laporan arus kas 2016 - .

Laporan tersebut memuat informasi rinci mengenai arus kas beserta distribusinya menurut sumber asalnya. Hanya organisasi komersial menengah dan besar yang perlu mengisinya. Usaha kecil dan mikro mempunyai hak untuk mengisi laporan keuangan sederhana yang disiapkan khusus untuk tujuan ini oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia.

Lembaga negara dan anggaran, perusahaan kredit dan asuransi juga tidak mengisi laporan.

Contoh pengisian laporan tahun 2015

Data dalam laporan dimasukkan selama 2 tahun - per 31 Desember 2015 dan per 31 Desember 2014. Untuk mengisi baris, Anda harus menggunakan data dari rekening akuntansi tunai - 50 “Uang Tunai”, 51 “Rekening Giro”, 52 “Rekening Mata Uang”, 55 “Rekening Bank Khusus”, 57 “Transfer dalam Perjalanan”.

Seluruh penerimaan dan penghapusan dana dikelompokkan dalam tiga bidang, yang disebabkan oleh:

• operasi saat ini;
• operasi investasi;
• transaksi keuangan.

Penerimaan kas dari operasi saat ini dikaitkan dengan penerimaan pendapatan dari penjualan produk, barang, penyediaan jasa, dan pelaksanaan pekerjaan. Ini juga termasuk sewa, pembayaran lisensi, dan pendapatan yang diterima dari penjualan kembali investasi keuangan.

Pembayaran tunai dari operasi saat ini dikaitkan dengan pembayaran tagihan kepada pemasok, gaji kepada staf, bunga pinjaman, pinjaman. Ini juga termasuk pajak penghasilan.

Pembayaran tercermin dalam tanda kurung dan, ketika menjumlahkan hasil akhir di area ini, dipotong dari kuitansi. Hasil yang diperoleh dari operasi saat ini dimasukkan pada baris 4100.

Arus kas dari operasi investasi juga dibagi menjadi penerimaan dan pembayaran. Pendapatan di sini termasuk pendapatan dari penjualan bahan, aset tidak lancar, saham, saham, pinjaman yang dilunasi, dividen. Pembayaran termasuk pengeluaran untuk aset tidak lancar, perolehan saham dan saham organisasi lain, surat berharga, pinjaman yang diberikan, serta bunga yang dibayarkan atas hutang.

Hasil akhir dari operasi investasi tercermin pada baris 4200.

Arus kas dari transaksi keuangan juga dibagi menjadi penerimaan dan pembayaran. Penerimaan berkaitan dengan penerimaan pinjaman, sumbangan dari peserta perusahaan dalam bentuk uang tunai, serta penerimaan lainnya. Pembayaran terkait dengan biaya pembayaran dividen, pembayaran tagihan, dll.

Selambat-lambatnya pada tanggal 31 Maret 2017, wajib menyampaikan laporan keuangan tahunan yang meliputi Laporan Arus Kas. Oleh karena itu, setiap akuntan dihadapkan pada tugas bagaimana cara mengisi laporan arus kas tahun 2016. Ini mencerminkan informasi tentang arus kas organisasi untuk aktivitas saat ini, investasi dan keuangan.

Mari kita lihat bersama tata cara pengisian Laporan Arus Kas tahun 2016.

Formulir laporan arus kas tahun 2016

Untuk mengisi laporan arus kas tahun 2016 menggunakan Formulir No. 4 (OKUD 0710004), yang ditetapkan untuk keperluan tersebut berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan No. 66-n tanggal 02/07/2010. Pelaporan harus diselesaikan secara ketat hanya berdasarkan hasil penuh tahun tersebut dan disampaikan sebagai bagian dari laporan keuangan tahunan yang diserahkan perusahaan kepada pihak berwenang.

Apa saja yang harus diperhatikan seorang akuntan saat mengisi laporan arus kas di tahun 2016?

Saat mengisi laporan arus kas tahun 2016, akuntan harus berpedoman pada aturan yang ditetapkan dalam PBU 23/2011 Formulir 4.

Fitur utama pengisian laporan arus kas tahun 2016:

1. Laporan ini tidak memberikan nomor baris. Kode baris harus diambil dari Lampiran 4 Perintah Menteri Keuangan No. 66 tanggal 02.07.2010. Dalam hal ini, penomoran baris hanya diperlukan untuk penyampaian laporan kepada otoritas pengatur. Untuk memberikan laporan kepada manajemen keuangan perusahaan, diperbolehkan untuk tidak mencantumkan nomor baris dalam laporan.
2. Saat mengisi laporan, nilai negatif dimasukkan dalam tanda kurung, dan tanda minus tidak digunakan.
3. Nilai moneter dalam laporan ditunjukkan dalam ribuan atau jutaan. Dalam hal ini, Anda harus mendekati nilai dalam mata uang asing dengan sangat hati-hati. Jika perusahaan melakukan sebagian operasinya dalam mata uang asing, maka bidang laporan yang sesuai harus diisi dalam setara rubel, dihitung ulang dengan nilai tukar mata uang asing yang ditetapkan oleh bank sentral pada tanggal operasi.
4. Jika terdapat banyak transaksi yang sejenis, dan nilai tukarnya tidak mengalami perubahan yang berarti, maka diperbolehkan menggunakan kurs rata-rata bulanan (atau kurs untuk periode singkat terjadinya transaksi tersebut).

Bagaimana cara mengisi laporan lebih cepat? Tim redaksi kami telah menerbitkan ensiklopedia besar “Laporan Pajak 2017”. Ia memiliki semua yang Anda perlukan agar berhasil mengirimkan laporan pajak apa pun: formulir, contoh dalam gambar, prosedur terperinci, dan contoh yang mudah digunakan. Ini hanya tersedia untuk pelanggan majalah. dan menyiapkan laporan dengan cepat dan tanpa kesalahan.

Cara mengisi laporan arus kas tahun 2016: contoh

Umumnya, laporan arus kas tahun 2016 sedang diisi menurut aturan yang sama seperti pada periode sebelumnya. Ini dibagi menjadi tiga bagian; kami akan memberi tahu Anda secara rinci tentang masing-masing bagian dan memberikan contoh pengisiannya.

Contoh pengisian bagian “Arus kas dari operasi saat ini”

Bagian “Arus kas dari operasi saat ini” mencerminkan jumlah kas yang diterima dan dikeluarkan dalam menjalankan aktivitas saat ini. Ini adalah kegiatan yang berkaitan dengan produksi produk, pelaksanaan pekerjaan, penyediaan jasa, penjualan barang, persewaan properti, dll.

1. Pertama, isi baris-baris yang berhubungan dengan penerimaan dana. Untuk isian garis-garis ini laporan arus kas tahun 2016, perputaran debit pada akun digunakan. 50, 51, 52 dalam korespondensi dengan akun 62, 76, dst. Dari jumlah yang tercermin dalam akun-akun ini, Anda perlu memilih jumlah yang diterima sebagai pembayaran untuk produk (pekerjaan, layanan). Dalam Formulir No. 4, pendapatan tersebut tercermin secara penuh, termasuk PPN, pajak cukai dan pajak lainnya yang dibayar oleh pembeli.

1. Selanjutnya kita lanjutkan mengisi baris-baris yang mencerminkan pengeluaran dana untuk kegiatan saat ini. Semua indikator yang berkaitan dengan penggunaan dana diapit dalam tanda kurung.

1. Terakhir, isikan baris “Saldo arus kas dari operasi saat ini”. Indikator garis ini diartikan sebagai selisih antara jumlah dana yang diterima dalam pelaksanaan kegiatan saat ini dan jumlah dana yang dikeluarkan dalam pelaksanaannya. Jika jumlah penerimaan melebihi jumlah dana yang dikeluarkan, maka indikator garis ini akan positif. Jika jumlah pengeluaran untuk aktivitas saat ini melebihi jumlah pendapatan, maka indikatornya negatif. Hal ini ditunjukkan dalam tanda kurung.

Contoh pengisian laporan arus kas tahun 2016. Bagian "Arus kas dari operasi saat ini".

Contoh pengisian bagian “Arus kas dari operasi investasi”

Mari kita mulai Untuk mengisi seksi 2 laporan arus kas tahun 2017

Bagian ini mencerminkan jumlah dana yang diterima dan dikeluarkan selama kegiatan investasi. Merupakan kegiatan yang berkaitan dengan perolehan dan penjualan tanah, bangunan dan real estat lainnya, aset tidak berwujud dan aset tidak lancar lainnya, konstruksi untuk keperluan sendiri, dan pelaksanaan penelitian, pengembangan, dan pengembangan teknologi. Kegiatan investasi juga mencakup perolehan sekuritas, kontribusi terhadap modal dasar organisasi lain, pemberian pinjaman kepada organisasi lain, dll.

1. Untuk mengisi bagian “Arus kas dari operasi investasi” pada laporan arus kas tahun 2016, kami mengambil data perputaran debit akun. 50, 51, 52,58 sesuai dengan rekening. 58, 62, 76, 91.

1. Bagian ini diakhiri dengan baris terakhir “Saldo arus kas dari operasi investasi. Indikator garis ini didefinisikan sebagai selisih antara jumlah uang tunai yang diterima dari aktivitas investasi dan jumlah uang tunai yang ditarik dari aktivitas tersebut. Jika jumlah arus kas keluar melebihi jumlah uang tunai yang diterima, garis ini akan bernilai negatif. Hal ini ditunjukkan dalam tanda kurung.

Cara mengisi laporan arus kas tahun 2016. Contoh untuk bagian “Arus kas dari operasi investasi”.

Contoh pengisian bagian “Arus kas dari transaksi keuangan” pada laporan arus kas tahun 2016

Bagian tersebut mencerminkan jumlah dana yang diterima dan ditarik selama pelaksanaan kegiatan keuangan. Ini adalah aktivitas yang mengakibatkan perubahan ukuran dan komposisi modal ekuitas dan dana pinjaman organisasi. Misalnya menerbitkan saham dan obligasi, menghimpun dana pinjaman, dan lain-lain.

Baris terakhir 4300 laporan arus kas tahun 2016 dibentuk sebagai selisih antara jumlah kas yang diterima dari aktivitas pendanaan dan jumlah kas yang digunakan di dalamnya. Hasil negatif ditunjukkan dalam tanda kurung.

Contoh pengisian laporan arus kas tahun 2016. Bab "Arus kas dari transaksi keuangan"

Mengisi baris terakhir laporan arus kas tahun 2016

Isi baris terakhir laporan arus kas menggunakan contekan berikut:

• Baris 4400 adalah saldo arus kas, yang sama dengan baris 4100+4200+4300
• Baris 4450 – menunjukkan saldo kas atau setara kas pada awal tahun 2016
• Baris 4500 – menunjukkan saldo kas atau setara kas akhir tahun 2016 sama dengan saldo awal tahun + term 4400 + baris 4450 + baris 4490
• Baris 4490 – di sini kami menunjukkan perbedaannya karena nilai tukar